Organizacja i metodyka analizy wykonania budżetu dochodów i wydatków instytucji budżetowej. Szacunek przychodów i wydatków - główny dokument finansowy instytucji

Szacunek budżetowy (z budżetu angielskiego - portfel) - zgodnie z Kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej - dokument określający limity zobowiązań budżetowych zgodnie z klasyfikacją wydatków budżetowych instytucja budżetowa.

Kosztorys – udokumentowany plan księgowy odbioru i wydatkowania środków wykorzystywanych do finansowania działalność gospodarcza przedsiębiorstw.

Szacunek dochodów i wydatków powinien odzwierciedlać wszystkie wykorzystane dochody, uzyskane zarówno z budżetu, jak i państwowych funduszy pozabudżetowych oraz z działalności przedsiębiorczej, m.in. dochody ze świadczenia usług odpłatnych, inne dochody uzyskane z korzystania z mienia państwowego lub komunalnego przekazanego instytucji budżetowej na podstawie prawa do zarządzania operacyjnego oraz z innych działań.

Po zmniejszeniu przez upoważnione organy władza państwowa w we właściwym czasieśrodki odpowiedniego budżetu przeznaczone na finansowanie umów zawieranych przez BU, taka instytucja i druga strona takiej umowy muszą uzgodnić nowe warunki, a w razie potrzeby inne warunki umowy. Strona umowy ma prawo żądać od B. o godz. tylko odszkodowanie za rzeczywistą szkodę spowodowaną zmianą warunków umowy.

Na podstawie przewidywanych ilości publicznych lub usługi komunalne oraz ustalone standardy koszty finansowe ich zapewnienia, a także uwzględniając realizację szacunków dochodów i wydatków okresu sprawozdawczego, instytucja budżetowa sporządza i składa wniosek budżetowy na następny rok budżetowy, który jest przedkładany do zatwierdzenia do głównego kierownik lub kierownik środki budżetowe.

Instytucja budżetowa wykorzystuje środki budżetowe zgodnie z zatwierdzonym budżetem dochodów i wydatków. Skarb Federalny Federacji Rosyjskiej lub inny organ wykonujący budżet, wraz z głównymi zarządzającymi środkami budżetowymi, ustala uprawnienia instytucji budżetowej do redystrybucji wydatków według pozycji tematycznych i rodzajów wydatków przy wykonywaniu kosztorysu. Przy wykonywaniu szacunku dochodów i wydatków B. o godz. samodzielnie w wydatkowaniu środków otrzymanych ze źródeł pozabudżetowych. Instytucja budżetowa podporządkowana władze federalne władza wykonawcza wykorzystuje środki budżetowe wyłącznie za pośrednictwem kont osobistych prowadzonych przez Skarb Federalny Federacji Rosyjskiej.

Często w literaturze krajowej, a także w praktyce, „szacunek”, „budżet”, „plan finansowy” są mieszane.

Wielka Encyklopedia Radziecka interpretuje oszacowanie jako główny dokument planistyczny dotyczący finansowania wydatków organizacji i instytucji z budżetu państwa, budżet to „lista dochodów i wydatków pieniężnych państwa, sporządzona na określony okres i dowolny plan dochody i wydatki przedsiębiorstwa, instytucji, organizacji lub osoby fizycznej przez określony okres ”.

Autor A.B. Betlejem definiuje oszacowanie jako główny dokument planowania finansowego i niezbędne narzędzie analiza organizacji działalności finansowej i gospodarczej, instytucja edukacyjna. Nie wspomina o koncepcji „budżetu” dla instytucji edukacyjnych.

W literaturze dotyczącej planowania budżet definiowany jest jako plan finansowy, który obejmuje wszystkie aspekty działalności organizacji, pozwalając na porównanie wszystkich poniesionych kosztów i uzyskanych wyników w ujęciu finansowym na nadchodzący okres całościowo i dla poszczególnych osób. okresy. Budżet obejmuje planowane szacunki finansowe, przewidywane wielkości pozyskania środków finansowych itp. Budżety podzielone są na następujące grupy:

Budżety podstawowe (budżet dochodów i wydatków, budżet przepływów pieniężnych, saldo rozliczeń);

Budżety operacyjne (budżet sprzedaży, budżet bezpośrednich kosztów materiałowych, budżet kosztów ogólnych itp.);

Budżety pomocnicze (budżety podatkowe, plan kredytowy);

Budżety dodatkowe (budżety podziału zysku, budżety poszczególnych programów).

Bakhankova ER, Makalskaya M.L. plan finansowy jest interpretowany jako pełnowymiarowy dokument na wiele lat, który zawiera nie tylko wysokość przychodów i wydatków, ale także mechanizmy pozyskiwania źródeł finansowania, dystrybucji wydatków, programów świadczenia i sprzedaży usług.

Bałabanow I.T. definiuje plan finansowy jako dokument sporządzony w formie tabeli, która jasno pokazuje wielkość wpływów i wydatków pieniężnych w podmiocie gospodarczym. Jednocześnie dalej charakteryzuje go jako zestaw dokumentów, który obejmuje saldo dochodów i wydatków, plan przepływów pieniężnych, plan kredytowy i kalendarz płatności.

Biorąc pod uwagę powyższe, możemy stwierdzić, że użycie określonej koncepcji różni się w zależności od specjalisty.

Najczęściej pojęcie „estymacja” jest stosowane w finansowaniu budżetowym instytucji i określa kierunek wydatkowania środków, a budżet jest formą generowania dochodów i kierunkiem wydatkowania pieniędzy.

Plan finansowy jest pełnowymiarowym dokumentem na kilka lat, zawierającym decyzje i polityki uczelni w odniesieniu do priorytetów rozwojowych, rodzaje działań niezbędnych do osiągnięcia celów działalności, mechanizmy przyciągania i wykorzystywania zasobów, i programy świadczenia usług. Budżet uczelni wynosi część integralna plan finansowy. Oprócz budżetu plan finansowy zawiera: opis organizacji, branży, działalności, konsumentów usług, mechanizmy świadczenia usług, plan kalendarza.

W celu zapewnienia planowania i rozliczania przychodów i wydatków w ramach jednego system budżetowy kraje są sklasyfikowane. Klasyfikacja budżetowa to grupowanie według jednorodnych cech dochody budżetowe oraz wydatki zlokalizowane i zaszyfrowane w

w określony sposób.

Charakter zgrupowań i zasady ich budowy determinuje społeczno-gospodarcza zawartość dochodów i wydatków budżetowych, struktura Gospodarka narodowa i system sterowania. Klasyfikacja budżetowa opiera się na takim grupowaniu wskaźników, które daje wyobrażenie o przekroju społeczno-gospodarczym, resortowym i terytorialnym kierunku funduszy, ich składzie i strukturze. Przejrzystość i klarowność grupowania jest jednym z zasadnicze wymagania wymagane do klasyfikacji budżetowej.

Wartość klasyfikacji budżetowej polega na tym, że umiejętne wykorzystanie danych pogrupowanych według elementów klasyfikacji budżetowej pozwala zobaczyć realny obraz ruchu środków budżetowych i aktywnie wpływać na przebieg gospodarki i procesy społeczne. Porównanie danych planowanych i sprawozdawczych, porównanie i analiza odpowiednich wskaźników pozwalają na wyciągnięcie rozsądnych wniosków i propozycji dotyczących kształtowania i wykorzystania środków budżetowych, koncentracji podstawowych środków finansowych w kluczowych obszarach gospodarki i rozwój społeczny.

Uszczegółowienie, grupowanie wydatków ułatwia sprawdzenie danych zawartych w budżecie, porównanie szacunków jednorodnych wydziałów, instytucji, budżetów terytorialnych na kilka lat, określenie dynamiki różnych wydatków czy stopnia zaspokojenia potrzeb.

Klasyfikacja stwarza warunki do łączenia szacunków i budżetów w ogólne kody, ułatwia ich rozpatrzenie i analizę ekonomiczną, ułatwia kontrolę nad wykonaniem budżetu, nad pełną i terminową akumulacją środków, nad ich wykorzystaniem zgodnie z przeznaczeniem. Umożliwia porównywanie dochodów z wydatkami według sprawozdań z wykonania budżetu, co przyczynia się do zachowania dyscypliny finansowej, oszczędnego wydatkowania środków oraz kontroli realizacji planów finansowych.

Biorąc pod uwagę niezależność wszystkich części systemu budżetowego, klasyfikacja stanowi podstawę jednolitego podejścia metodologicznego do przygotowania i wykonania wszystkich rodzajów budżetów, dla porównywalności wskaźników budżetowych w kontekście sektorowym i terytorialnym.

Klasyfikacja budżetowa jest obowiązkowa dla wszystkich instytucji i organizacji i jest budowana zgodnie z wymogami określonymi w ustawodawstwie budżetowym Federacji Rosyjskiej.

Szacunki budżetowe mogą mieć kilka rodzajów.

1. Indywidualne kosztorysy sporządzane są dla konkretnej instytucji lub na konkretne wydarzenie, Ogólne szacunki opracowane dla grupy podobnych instytucji lub działań.

2. Kosztorysy działań scentralizowanych opracowywane są przez działy w celu finansowania działań realizowanych w sposób scentralizowany (zakup sprzętu, budowa, naprawa i

3. Szacunki podsumowujące łączą indywidualne szacunki i szacunki dla działań scentralizowanych, tj. Są to szacunki dla całego działu.

Szacunek instytucji budżetowej odzwierciedla:

1. Dane instytucji (nazwa, budżet, z którego finansowane jest finansowanie, podpis osoby zatwierdzającej kosztorys, pieczęć instytucji itp.).

2. Kod wydatków (fundusz wynagrodzeń; koszty materiałowe; fundusz produkcji i rozwoju społecznego; fundusz zachęt rzeczowych; inne fundusze).

3. Kompilacja dochodów (finansowanie z budżetów; dodatkowe płatne usługi populacja; świadczenie usług na podstawie umów z organizacjami; inne dostawy).

4. Wskaźniki efektywności instytucji.

5. Obliczenia i uzasadnienie wydatków i przychodów.

Zatwierdzone szacunki instytucji budżetowych są ich planami finansowymi na określony czas.

Wraz z przygotowaniem preliminarzy instytucji budżetowych rozwiązywane są następujące zadania:

Zapewnienie instytucjom budżetowym finansowania państwowego;

Analiza proponowanych wydatków projektowych i raportów z wykorzystania środków;

Kontrola nad efektywnym i oszczędnym wykorzystaniem środków.

Kosztorys – główny dokument planowania finansowego działalności gospodarczej placówka medyczna. Instytucja budżetowa sporządza preliminarz środków budżetowych i pozabudżetowych. Zgodnie z normami kodeksu budżetowego należy sporządzić jednolite kosztorysy.

Planowanie i rozliczanie celowego wydatkowania wszystkich funduszy jest wspomagane przez oszacowanie dochodów i wydatków. Jego kompilacja jest obowiązkowa, a jej wdrożenie jest ścisłe.

Kosztorys jest planem finansowym realizacji różnych programów, projektów i decyzji organizacji non-profit. Szacunek uwzględnia wpływy i wypływy środków pieniężnych, dochody z działalności podstawowej i przedsiębiorczej. Główną zasadą planowania i wykonania budżetu są ukierunkowane wydatki.

Głównymi celami wykonania kosztorysu są:

Badanie zgodności z terminami budżetowymi;

Badanie składu i struktury wydatków;

Ocena przyczyn, które spowodowały odchylenia rzeczywistych wydatków od przewidzianych w oszacowaniu;

Identyfikacja rezerw na zwiększenie efektywności wykorzystania środków budżetowych;

Uzasadnienie działań mających na celu poprawę efektywności gospodarowania środkami budżetowymi.

W ciągu roku instytucja dopracowuje kosztorys. Zmiana szacunków jest dokonywana na podstawie oficjalnego zaświadczenia o nominacjach. Podręcznik zawiera link do dokument normatywny, na podstawie którego dokonuje się wyjaśnienia (Dekret Prezydenta, Dekret Ministerstwa itp.). W większości przypadków wyjaśnienia te wiążą się ze wzrostem płac, wzrostem taryf.

Głównym źródłem dochodów instytucji są dochody z budżetu. Instytucje budżetowe mogą prowadzić działania generujące dochody, które nie są sprzeczne z ich statutem. Zakłady opieki zdrowotnej mają prawo do konsultacji specjalistów, kompleksowe programy obserwacje, płatne leczenie ambulatoryjne i stacjonarne zgodnie z licencjami, płatna diagnostyka itp.

Wydatki na określone rodzaje działalności realizowane są kosztem źródeł pozabudżetowych. Zgodnie z ust. 4 art. 254 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej środki otrzymywane przez instytucje budżetowe z działalności generującej dochód i korzystania z mienia państwowego są zapisywane na jednym koncie budżetu federalnego w odpowiednim organie terytorialnym Skarbu Federalnego (OFK).

Planowanie i analiza wykonania szacunków dochodów i wydatków środków budżetowych oraz środków otrzymywanych ze źródeł pozabudżetowych odbywa się zgodnie z planem kont instytucji budżetowych.

Głównym zadaniem zarządzania finansami usług świadczonych w instytucji jest kontrola realizacji planu pod względem ilościowym i jakościowym.

Służba gospodarcza instytucji, na podstawie wyników pracy za okres sprawozdawczy, określa wskaźniki ekonomiczne lub finansowe (wyniki) działalności gospodarczej. Wskaźniki efektywności ekonomicznej służą do planowanie gospodarcze działalności instytucji przy przeprowadzaniu analizy działalności gospodarczej, a także przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

Do najbardziej ważne wskaźniki działalność instytucji obejmuje:

Wielkość finansowania budżetu;

Wydatki budżetowe;

Dochód ze świadczenia usług odpłatnych;

Koszty związane ze świadczeniem odpłatnych usług;

Zysk (strata) ze świadczenia odpłatnych usług.

Źródłem analizy instytucji jest szacunek oraz raport z wykonania szacunku za ostatni i sprawozdawczy rok. Skuteczność pracy instytucji w dużej mierze zależy od tego, jak umiejętnie sporządzony jest budżet dochodów i wydatków na rok sprawozdawczy.

Celem analizy jest zbadanie procesu wykonywania szacunków dochodów i wydatków instytucji oraz czynników na niego wpływających.

Analiza obejmuje następujące elementy:

Analiza pozioma wskaźników;

Ocena struktury wskaźników;

Badanie dynamiki zmian wskaźników dla kilku okresów sprawozdawczych;

Identyfikacja czynników i przyczyn zmiany wskaźników.

Głównym źródłem dochodów instytucji są dochody z budżetu. Nieznacznym źródłem dochodów placówki jest również działalność zarobkowa, a mianowicie z realizacji konsultacji specjalistycznych, kompleksowych programów monitoringu, odpłatnego leczenia ambulatoryjnego i stacjonarnego zgodnie z licencjami, płatnej diagnostyki itp.

Wysyłanie dobrej pracy do bazy wiedzy jest proste. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy korzystający z bazy wiedzy w swoich studiach i pracy będą Ci bardzo wdzięczni.

Hostowane na http://www.allbest.ru/

Wstęp

Wniosek

Wstęp

Działalność gospodarcza organizacji (instytucji) non-profit ma na celu osiągnięcie celów edukacyjnych, naukowych, charytatywnych, zaspokojenie społeczno-duchowych i innych niematerialnych potrzeb obywateli i organizacji, które mają głównie charakter niematerialny. Takie instytucje non-profit są utrzymywane (w całości lub w części) kosztem środków budżetowych i dlatego nazywane są budżetowymi.

instytucje budżetowe niezbędne warunki i zasoby do zapewnienia programy rządowe. Realizacja tych operacji pochłania znaczne środki materialne i pieniężne, których źródłem są środki na spożycie publiczne, które powstają głównie kosztem środków i środków z budżetu państwa. Powstaje obiektywna konieczność efektywne zarządzanie przepływem środków budżetowych i mienia nabytego na ich koszt.

Trafność tematu Praca semestralna„Organizacja i metodyka analizy wykonania szacunków dochodów i wydatków instytucji budżetowej” wynika z faktu, że ekonomiczna analiza efektywności wydatkowania tych środków ma duże znaczenie krajowe.

Analiza ekonomiczna jest integralną częścią procesu decyzyjnego w systemie zarządzania organizacja budżetu.

Systematyczne wdrażanie obiektywna analiza dostępność i wykorzystanie zasobów finansowych, rzeczowych i robocizny, kontrola legalności prowadzonej działalności pozwala na maksymalne wykorzystanie rezerw wewnętrznych, prawidłowe i oszczędne wykorzystanie środków zgodnie z alokacjami budżetowymi i ich przeznaczeniem zgodnie z zatwierdzonymi kosztorysami.

Korzystanie z informacji analiza ekonomiczna, menedżerowie i specjaliści instytucji mogą szybko podjąć działania w celu wyeliminowania błędnych obliczeń i odchyleń od zatwierdzonych standardów w toku ekonomicznym i działalność finansowa.

Zagadnienia analizy wykonania szacunków dochodów i wydatków instytucji budżetowych zostały dość dogłębnie przestudiowane w pracach autorów ukraińskich: Dzhoga R.T., Svirko S.V., Zhelyuk L.A., Ivanechko Yu.M., Luchko M.R., Matveeva V. A. ., Zamazy S., Atamas P.I., Kochetova V.A.

Jednak w kontekście szybkich przemian rynkowych i ograniczonych zasobów finansowych kwestia znalezienia nowych podejść do kształtowania szacunków instytucji budżetowych jest dotkliwa, co świadczy o możliwości dalszych badań naukowych i praktycznych na temat ekonomicznej analizy efektywności wydatkowania środków budżetowych.

Celem zajęć jest zbadanie organizacji i metod analizy wykonania szacunków dochodów i wydatków instytucji budżetowej.

Aby osiągnąć ten cel, zdefiniowano następujące zadania:

1) ujawnić znaczenie, cel i cele analizy preliminarzy dochodów i wydatków instytucji budżetowej;

2) rozważyć główne wskaźniki ekonomiczne instytucji budżetowej, na których materiałach wykonano pracę;

3) określić zaplecze organizacyjne i informacyjne analizy;

4) zbadać metodologię analizy części dochodowej i wydatkowej zatwierdzonego preliminarza;

5) studiować metodykę analizowania rzeczywistych dochodów i wydatków instytucji budżetowej;

6) studiowanie metodyki analizy wyniku wykonania szacunków dochodów i wydatków instytucji budżetowej;

7) rozważyć wdrożenie techniki analizy w środowisku pakietowym programy użytkowe.

Przedmiotem studiów pracy kursu jest oszacowanie dochodów i wydatków regionalnego centrum usług socjalnych dla rodzin, dzieci i młodzieży w Bakczysaraju.

Przedmiotem opracowania jest organizacja i metodyka analizy wykonania preliminarza dochodów i wydatków danej instytucji budżetowej. Przedmiotem analizy ekonomicznej w ramach niniejszej pracy jest działalność gospodarcza instytucji budżetowej, ukierunkowana na realizację jej funkcji i efektywne wykorzystanie przyznanych mu środków.

Badanie tematu pracy kursu zostało przeprowadzone za pomocą różne metody analiza. Metoda porównania lub porównania polega na porównaniu wskaźników sprawozdawczych z planem, szacunkami, kasą i faktycznymi wydatkami. Za pomocą tej metody określa się, w jaki sposób dokonywane są szacunki przychodów i kosztów. Porównywalność porównywanych wskaźników można uzyskać, obliczając wartości średnie. Analiza będzie niepełna bez obliczeń wartości względnych (procentów i współczynników). Określa się je, dzieląc jedną wartość wskaźnika przez drugą, co stanowi podstawę do porównania.

Odsetki stosuje się przy badaniu stopnia realizacji planów, poziomu wydatków. Współczynniki są określane przez stosunek dwóch powiązanych ze sobą wskaźników, z których jeden jest traktowany jako jednostka. Ponadto metody obserwacji, grupowania, klasyfikacji i obraz graficzny wyniki, przetwarzanie i uogólnianie danych badawczych, formułowanie wniosków.

Zgodnie ze strukturą praca kursu składa się ze wstępu, siedmiu pytań z części głównej, zakończenia oraz wykorzystanej literatury. W pierwszym pytaniu głównej części zajęć ujawnia się znaczenie, cel i cele analizy budżetu dochodów i wydatków instytucji budżetowej. W drugim pytaniu części głównej brane są pod uwagę główne wskaźniki ekonomiczne instytucji budżetowej, na których materiałach wykonano pracę. Trzecie pytanie części głównej dotyczy wsparcia organizacyjnego i informacyjnego analizy. Czwarte pytanie głównej części kursu poświęcone jest metodologii analizy części dochodowej i wydatkowej zatwierdzonego preliminarza. W piątym pytaniu części głównej rozważa się metodologię analizy rzeczywistych dochodów i wydatków instytucji budżetowej, w pytaniu szóstym metodologię analizy wyniku wykonania szacunku dochodów i wydatków instytucji budżetowej . Siódme pytanie dotyczy implementacji techniki analizy w środowisku pakietów aplikacji.

1. Znaczenie, cel i cele analizy szacunków dochodów i wydatków instytucji budżetowej”

Najważniejszy warunek efektywnego funkcjonowania gospodarka narodowa jest racjonalny i ekonomiczne zastosowanieśrodki budżetu państwa przeznaczone na utrzymanie sektorów nieprodukcyjnych.

W tym zakresie niezbędna jest kompleksowa analiza działalności organizacji finansowanych z budżetu. Funkcja analityczna zarządzania ma na celu zapewnienie operacyjnej, bieżącej i strategicznej analizy informacji o rzeczywistej sytuacji ekonomicznej podmiotu gospodarczego, rezerwach na oszczędzanie środków budżetowych oraz celowym wykorzystaniu środków przeznaczanych przez państwo na działalność organizacji w sfera nieprodukcyjna. Organizacje budżetowe są ważnymi podmiotami produkcji oraz stosunków finansowo-gospodarczych w każdym systemie gospodarczym iw każdym modelu rządzenia.

Mają na celu zapewnienie zaspokojenia szeregu istotnych społecznie potrzeb, takich jak edukacja, opieka zdrowotna, Badania naukowe, ochrona socjalna kultura, publiczna administracja i inni. Choć działalność organizacji budżetowych ma charakter obiektywny i rozwija się zgodnie z pewnymi prawami, to musi być zarządzana przez państwo. Aby takie zarządzanie było skuteczne, po pierwsze musi opierać się na znajomości i wykorzystaniu mechanizmów działania prawa. Rozwój gospodarczy przejawiają się na poziomie poszczególnych podmiotów gospodarczych, a po drugie są realizowane poprzez pewien zestaw funkcji, do których należy funkcja analizy.

Analiza jest integralną częścią procesu decyzyjnego w systemie zarządzania organizacją budżetową. Jego miejsce i związek z innymi funkcjami kontrolnymi – planowaniem, księgowością i regulacją – są wyraźnie pokazane na ryc. jeden.

Ryż. 1. - System zarządzania organizacją budżetową:

Celem analizy szacunków dochodów i wydatków instytucji budżetowej jest, na podstawie informacji planowanych i rzeczywistych, przy użyciu specjalnych technik i metod, ilościowa i jakościowa ocena zmian zachodzących w organizacji budżetowej, dane, za pomocą których rozwijane są opcje decyzje zarządcze mający na celu wyeliminowanie przyczyn negatywnych odchyleń od planowanych wskaźników rozwoju organizacji budżetowej. Poprzez funkcję analityczną identyfikowane są niewykorzystane rezerwy w gospodarstwie, co przyspiesza rozwój i zwiększa efektywność organizacji. Definiuje to istotę analizy jako funkcji kontrolnej.

Jeden z najbardziej kamienie milowe przy przeprowadzaniu analizy w instytucji budżetowej jest analiza szacunków dochodów i wydatków. Jak wiadomo, rozliczanie wykonania szacunków przychodów i kosztów odbywa się zgodnie z formą księgowania pamiątkowo-porządkowego zgodnie z Instrukcją księgowość w instytucjach i organizacjach, które są budżet państwa ZSRR, zmieniony Rozporządzeniem Skarbu Państwa Ukrainy nr 68 z dnia 27 lipca 2000 r., oraz dla wydatkowania środków budżetowych ustala się zasady określone w Kodeksie Budżetowym Ukrainy. Analiza wykonania kosztorysu pozwala ustalić, czy te zasady (dyscyplina finansowa) są przestrzegane przy wykorzystaniu środków budżetowych.

Głównymi celami wykonania kosztorysów są:

Badanie zgodności z przydziałami budżetowymi ogólnie, a także w kontekście poszczególnych kodów klasyfikacji budżetowej;

Badanie składu i struktury wydatków;

Kontrola prawidłowe użycie przydzielone ze środków budżetowych, bezpieczeństwa i środków pieniężnych oraz aktywa materialne instytucje;

Ocena przyczyn, które spowodowały odchylenia rzeczywistych wydatków od przewidzianych w szacunkach;

Identyfikacja rezerw na zwiększenie efektywności wykorzystania zasobów instytucji budżetowych;

Opracowanie wniosków i propozycji na podstawie wyników analizy w celu wyeliminowania niedociągnięć i usprawnienia działalności operacyjnej i finansowej instytucji.

W ten sposób analizując szacunki dochodów i wydatków instytucji budżetowych, rozwiązuje się bardzo szeroki zakres zadań. Jednocześnie są one określone w zależności od tego, na którym ogniwie systemu budżetowego przeprowadzana jest analiza: według sprawozdania wyodrębnionej instytucji budżetowej lub skonsolidowanego sprawozdania scentralizowanego działu księgowości.

2. Charakterystyka głównego wskaźniki ekonomiczne instytucja budżetowa, na której materiałach wykonano prace

Obwodowe centrum usług socjalnych dla rodzin, dzieci i młodzieży w Bakczysaraju jest instytucją upoważnioną przez państwo do udziału w realizacji państwa Polityka socjalna poprzez Praca społeczna z rodzinami, dziećmi i młodzieżą, które znajdują się w trudnych warunkach życiowych i wymagają pomoc z zewnątrz. Specjalistami Centrum są urzędnicy państwowi.

Obwodowe Centrum Opieki Społecznej dla Rodziny, Dzieci i Młodzieży w Bakczysaraju zostało utworzone przez Obwodową Administrację Państwową w Bakczysaraju i jest pod jej kontrolą. Adres prawny: 98400, Krym, Bachczysaraj, ul. Sovetskaya, 5. Kod EDRPOU - 26367270. Formą prawną działalności jest instytucja komunalna. Rodzaj działalności (KVED) - 85.32.0 - renderowanie pomoc społeczna bez zakwaterowania.

Zatwierdzony jest personel Ośrodka Pomocy Społecznej dla Rodziny, Dzieci i Młodzieży w ilości 5 jednostek. Strukturę organizacyjną i kadrową Bachczysarajskiego regionalnego centrum usług socjalnych dla rodzin, dzieci i młodzieży przedstawiono w formie diagramu (ryc. 2).

Ryż. 2. - Struktura organizacyjna i kadrowa Bachczysarajskiego regionalnego centrum usług socjalnych dla rodzin, dzieci i młodzieży:

Taka struktura badanej tematyki wyraźnie pokazuje, że wszystkie obowiązki związane z księgowością, analizą i kontrolą działalności finansowo-gospodarczej powierzono głównemu specjaliście, głównemu księgowemu. Regionalne Centrum Opieki Społecznej dla Rodziny, Dzieci i Młodzieży w Bakczysaraju (zwane dalej Centrum) jest finansowane z budżetu lokalnego. Jest menedżerem funduszy trzeciego stopnia. Kod klasyfikacji funkcjonalnej wydatków: 091101 „Utrzymanie ośrodków pomocy społecznej dla rodzin, dzieci i młodzieży”.

Główne wskaźniki ekonomiczne działalności instytucji podano w tabeli. jeden.

Tabela 1. - Główne wskaźniki ekonomiczne działalności instytucji za lata 2010-2011 (UAH):

Z przedstawionych danych jasno wynika, że ​​w prawie wszystkich wskaźnikach działalność gospodarcza nastąpił znaczny spadek. W dużej mierze tłumaczy się to deficytem budżetu lokalnego, a co za tym idzie - redukcją personelu Centrum o jedną jednostkę (20%), zmniejszeniem środków budżetowych na utrzymanie placówki o prawie 23 tys. hrywien. (około 15%), w tym płace - 19 tysięcy hrywien. (18,5%). Zaplecze rzeczowo-techniczne Centrum nie uległo poprawie: nie doszło do nabycia środków trwałych w ciągu roku, nastąpił znaczny spadek zapasów i kapitału obrotowego. Wzrost stawki amortyzacyjnej środków trwałych w ta sprawa jest naturalna z roczną amortyzacją. A wzrost zobowiązań o ponad 100% jest zjawiskiem negatywnym, wskazującym na niedociągnięcia w działalności finansowo-gospodarczej badanej instytucji.

3. Wsparcie organizacyjne i informacyjne analizy

Do przeprowadzenia analizy ekonomicznej działalności finansowo-gospodarczej dowolnego podmiotu gospodarczego, w tym instytucji budżetowej, niezbędne jest zapewnienie odpowiedniego wsparcia organizacyjnego i informacyjnego. Wsparcie organizacyjne to specyficzny plan analizy, na który składają się: etapy pracy, informacje przychodzące, techniki i metody analizy, informacje wychodzące i ich formy. Wsparcie informacyjne składa się z informacji referencyjnych i rzeczowych. Ogólnie wsparcie informacyjne analizy można przedstawić w następujący sposób (rys. 3).

Ryż. 3. - Wsparcie informacyjne analizy:

Organizacja analizy badanej instytucji obejmuje następujące etapy (tab. 2).

Tabela 2. - Plan analizy działalności finansowej i gospodarczej:

Podstawą analizy jest sprawozdawczość instytucji. Analiza sprawozdania finansowe to proces, za pomocą którego można ocenić przeszłą i obecną sytuację finansową oraz wyniki instytucji, przy czym głównym celem jest ocena wyników finansowych i ekonomicznych w odniesieniu do przyszłych warunków istnienia.

Wsparcie informacyjne przedstawimy w następującej formie (tabela 3):

Tabela 3. - Charakterystyka wsparcie informacyjne analiza ekonomiczna:

Na podstawie powyższych informacji oraz materiału do opracowania zaproponowanego przez instytucję budżetową można stwierdzić, że istnieje niezbędne zaplecze organizacyjne i informacyjne do przeprowadzenia analizy ekonomicznej wykonania preliminarza dochodów i wydatków.

4. Metodologia analizy części dochodowej i wydatkowej zatwierdzonego preliminarza

Następujące dokumenty są wykorzystywane jako źródła informacji do analizy części przychodów i wydatków zatwierdzonego preliminarza:

Prognozowane wskaźniki wydatków na 2012 rok;

Projekt preliminarza i planu przydziału środków na 2012 r.;

Obliczenia wskaźników: płace, energia, inne wydatki bieżące;

Oświadczenie o ograniczeniu środków budżetowych, zaktualizowany projekt preliminarza i plan środków, wyciąg z Rocznego wykazu środków ogólnego funduszu budżetów lokalnych;

Plan szacunkowy dochodów i wydatków na 2012 r. oraz plan przydziału środków.

Szacunek dochodów i wydatków jest głównym dokumentem planistycznym, który upoważnia instytucję budżetową do otrzymywania dochodów i wydatków, określa kwotę i kierunek środków finansowych dla instytucji na wykonywanie jej funkcji i osiąganie celów wyznaczonych na rok zgodnie z z planowanymi terminami spotkań.

Plan środków to miesięczny podział środków zatwierdzonych w budżecie w skróconej formie klasyfikacji ekonomicznej, który reguluje zobowiązania instytucji w ciągu roku. Plan przydziału środków stanowi integralną część preliminarza i jest zatwierdzany wraz z tym preliminarzem.

Zgodnie z Procedurą sporządzania, weryfikacji, zatwierdzania preliminarzy instytucji budżetowych, planowanie części dochodowej i wydatkowej preliminarza odbywa się z uwzględnieniem następujących wymagań:

W części dochodowej preliminarza planowane środki z ogólnego funduszu budżetowego oraz wielkość wpływów z fundusz specjalny, które mają służyć do pokrywania odpowiednich wydatków instytucji budżetowej. Tworzenie części dochodowej funduszu ogólnego odbywa się na podstawie planowanych wielkości środków budżetowych przeznaczonych na utrzymanie tej instytucji. Dane o planowanych wielkościach środków budżetowych są przekazywane instytucji przez bezpośrednio nadrzędną organizację;

Po stronie wydatkowej preliminarza określa się całkowitą kwotę wydatków instytucji budżetowej, a także w kontekście kodów klasyfikacji ekonomicznej wydatków planowanych do realizacji kosztem środków budżetowych i środków pochodzących z specjalny fundusz. Przy określaniu wielkości wydatków główni menedżerowie środków budżetowych powinni uwzględniać obiektywne zapotrzebowanie na środki każdej instytucji, w oparciu o jej główne wskaźniki produkcyjne, wielkość wykonanej pracy, poziom zatrudnienia, potrzebę spłaty należności i zobowiązań oraz realizację poszczególnych programów.

Obowiązkowe jest spełnienie wymogu priorytetowego zapewnienia środków budżetowych na wynagrodzenia wraz z rozliczeniami międzyokresowymi, a także na utrzymanie instytucji. Należy zapewnić ścisły reżim oszczędzania pieniędzy i aktywów materialnych.

Wskaźniki kosztów zawarte w projekcie kosztorysu muszą być uzasadnione odpowiednimi obliczeniami dla każdego kodu klasyfikacji ekonomicznej wydatków oraz uszczegółowienie według rodzaju i ilości towarów (robót, usług) ze wskazaniem kosztu jednostkowego.

Obwodowa Administracja Państwowa Bachczysaraju, jako główny administrator środków, wyznacza Centrum, jako administrator najniższego poziomu, maksymalne wielkości wydatków, współczynniki predykcyjne dla wzrostu cen nośników energii i inne wskaźniki.

I tak na 2012 rok wprowadzono następujące wskaźniki płacy minimalnej: od 1 stycznia - 1073 UAH, od 1 kwietnia - 1094 UAH, od 1 lipca - 1102, od 1 października - 1118 UAH i od 1 grudnia - 1134 UAH . na miesiąc. Wzrost kosztów płatności narzędzia i nośników energii – średnio o 1,27, w tym:

Aby zapłacić za dostawę ciepła - do 1.3058;

Płacić za prąd - o 1,2;

Za wodociąg i kanalizację, prąd i inne media - do 1.112.

Całkowity koszt utrzymania Centrum to 165 500 UAH.

Zgodnie z dostarczonymi informacjami, Główny księgowy Centrum sporządza projekt preliminarza i plan odpowiednich szczegółowych obliczeń dla każdego rodzaju wydatków. Schemat preliminarza Ośrodka przedstawia tabela. cztery.

Tabela 4. - Projekt budżetu na 2012 rok:

Schemat projektu planu środków przedstawiono w tabeli. 5.

Szczegóły projektu preliminarza są dołączone do kalkulacji wynagrodzeń, uwzględniając wzrost płacy minimalnej w ciągu roku (tabela 6).

Z danych w tabelach wynika, że ​​obliczenia są szczegółowo określone, z uwzględnieniem wymagań stawianych przez kierownika naczelnego. Każda pozycja budżetu ma swój algorytm obliczeniowy, koszty podróży są bezpośrednio związane ze specyfiką działalności instytucji.

Wynagrodzenie za pracę obliczane jest na jednostkę warunkową, z uwzględnieniem wzrostu płacy minimalnej w ciągu roku.

Koszty energii obliczane są na podstawie ustalonych limitów na dany rok, aktualnych taryf energii oraz współczynników korekcyjnych.

Tabela 5. – Projekt ogólnego planu przydziału środków z funduszu na 2012 r.:

Tabela 6. - Obliczanie zapotrzebowania na środki na wynagrodzenie:

Ustalenie wysokości wydatków na media:

O \u003d P * T * k (1)

O - kwota planowanych wydatków;

P - zużycie energii w sensie fizycznym;

T - taryfa;

k - współczynnik korygujący.

Tabela 7. - Kalkulacja bieżących wydatków na utrzymanie Centrum w 2012 roku:

Fundusz płac obliczany jest zgodnie z przepisami:

Sztuka. 13 Ustawy Ukrainy „O budżecie państwowym Ukrainy na rok 2012”;

Sztuka. 3 Ustawy Ukrainy „O płacach” z dnia 24 marca 1995 r. Nr 108/95-BP;

Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 20 maja 2009 r. nr 482 oraz inne ustawy regulujące wynagrodzenia urzędników.

Obliczenia odpowiadają danym wprowadzonym w projekcie kosztorysu i zapewniają minimum wymagany poziom wydatki na Centrum w celu realizacji jego uprawnień. Na podstawie projektu preliminarza dyrektor naczelny formułuje wniosek budżetowy. Dział finansowy dokonuje przeglądu wniosku budżetowego i, w przypadku braku uwag, sporządza zestawienie limitów alokacji budżetowych z podziałem miesięcznym. Na podstawie certyfikatu limitu Centrum tworzy i przedkłada głównemu administratorowi zaktualizowany projekt preliminarza i planu przydziału środków. Kolejnym krokiem jest przygotowanie działu finansowego rocznego i miesięcznego zestawienia środków ogólnego funduszu budżetów lokalnych. Wyciąg z wykazu służy jako podstawa do ostatniego etapu - przygotowania przez Centrum preliminarza dochodów i wydatków oraz planu alokacji środków na rok. Szacunki, plany przydziału są zatwierdzane przez kierownika odpowiedniej instytucji wyższej - przewodniczącego regionalnej administracji państwowej w Bakczysaraju.

Zatem z analizy części przychodowej i wydatkowej zatwierdzonego preliminarza wynika, że ​​w badanej instytucji budżetowej planowanie części przychodowej i wydatkowej preliminarza odbywa się z uwzględnieniem wymogów Procedury sporządzania, weryfikacji, zatwierdzanie preliminarzy instytucji budżetowych, zatwierdzone uchwałą Rady Ministrów nr 228 z dnia 28 lutego 2002 r. Szacunki dochodów i wydatków są potwierdzane odpowiednimi obliczeniami wykonanymi z uwzględnieniem skorygowanych limitów, norm i współczynników. Część preliminarza dotycząca wydatków określa minimalny poziom niezbędny do funkcjonowania instytucji budżetowej. Z analizy struktury części wydatkowej preliminarza wynika, że ​​największa środek ciężkości w wielkości wydatków zajmują wynagrodzenia z rozliczeniami międzyokresowymi - 93,46%.

5. Metodyka analizy rzeczywistych dochodów i wydatków instytucji budżetowej”

Istotna dla analizy wykonania szacunków przychodów i kosztów jest analiza dwóch rodzajów wydatków: kasowych i rzeczywistych. Za wydatki gotówkowe uważa się wszystkie kwoty wydatkowane przez instytucję z konta ewidencyjnego otwartego w Służbie Skarbu Państwa, zarówno w gotówce, jak i w formie wpłat bezgotówkowych.

Rzeczywiste wydatki obejmują rzeczywiste wydatki instytucji, sporządzone na podstawie odpowiednich dokumentów, a także wydatki na niezapłacone rachunki wierzycieli, naliczone wynagrodzenia. Wydatki te odzwierciedlają faktyczne spełnienie norm zatwierdzonych przez preliminarz, są wskaźnikiem ostatecznego wykonania preliminarza instytucji, dlatego podczas realizacji planowanego zakresu prac muszą odpowiadać kwotom środków zgodnie z do oszacowania. Wydatki pieniężne również nie mogą przekroczyć rocznych środków jako całości zgodnie ze zmienionym preliminarzem iw odniesieniu do poszczególnych pozycji wydatków. Mogą być jednak wyższe lub niższe od rzeczywistych kosztów. Na wartość kosztów gotówkowych wpływają czynniki pokazane na rys. cztery.

Ryż. 4. - Strukturalny i logiczny schemat wydatków gotówkowych:

Ten sam model można przedstawić w następujący sposób:

KR = On. + A - OK (2)

W przypadku funduszu ogólnego wydatki gotówkowe za rok są równe środkom otrzymanym w ciągu roku, więc salda na początku i na końcu roku na rachunkach ewidencyjnych w skarbcu nie pozostają, ale są zwracane na rachunki lokalnego budżet. Wysokość rzeczywistych wydatków zależy od czynników pokazanych na ryc. 5.

Ryż. 5. - Schemat strukturalny i logiczny rzeczywistych wydatków:

Model ten przedstawiamy w postaci formuły:

FR \u003d KR + K - M - D (3)

Relacja między wydatkami rzeczywistymi a gotówkowymi pozwala, analizując wydatki, uzyskać jasny obraz wykorzystania środków budżetowych na monitorowanie ich przeznaczenia.

Podczas przeprowadzania analizy porównuje się koszty gotówkowe z rzeczywistymi. Z reguły nie pasują do siebie, dlatego badane są również przyczyny odchyleń środków pieniężnych i rzeczywistych wydatków. Jeżeli rzeczywiste wydatki przekraczają środki pieniężne, oznacza to spłatę należności na początku okresu sprawozdawczego lub stworzenie towarów, robót budowlanych, usług bez przedpłaty rachunków płatnych na koniec okresu sprawozdawczego. Ponadto zgodnie z pozycjami wydatków na artykuły papiernicze, na utrzymanie pojazdów, wyremontować nadwyżka rzeczywistych wydatków nad gotówką może wynikać z odpisów w okres sprawozdawczy wcześniej nabyta nieruchomość. Jeżeli rzeczywiste wydatki są mniejsze niż gotówka, oznacza to spłatę zobowiązań na początek okresu sprawozdawczego lub utworzenie poprzez przedpłatę należności na koniec okresu sprawozdawczego.

Źródłami informacji do analizy są: szacunki przychodów i wydatków, karty do analitycznego rozliczania gotówki i wydatków rzeczywistych, raport z otrzymania i wykorzystania środków z funduszu ogólnego (formularz nr 2-m), bilans (formularz nr 1), sprawozdanie o zadłużeniu środków budżetowych (f. nr 7).

W sprawozdaniu z otrzymania i wykorzystania środków z funduszu ogólnego (formularz nr 2-m) za rok 2011 wykazane są wydatki gotówkowe w kwocie 156.261,84 UAH, rzeczywiste - 157.208,48 UAH. Przeanalizujmy odchylenia rzeczywistych wydatków od środków pieniężnych w kontekście kodów klasyfikacji ekonomicznej (tabela 8).

Tabela 8. - Analiza wskaźnika wydatków gotówkowych i rzeczywistych za 2011 r.:

Z tabeli 8 wynika, że ​​całość rzeczywistych wydatków przewyższa wydatek gotówkowy o 946,64 UAH. Dla niektórych KEKR rzeczywiste wydatki przewyższają gotówkę, dla innych jest odwrotnie. Dla takich CEC jak „Wynagrodzenie”, „Płace”, „Płatność za zaopatrzenie w ciepło”, „Płatność za zaopatrzenie w wodę” i „Płatność za prąd” wydatki gotówkowe są równe rzeczywistym. Oznacza to, że przepływ środków na koncie ewidencyjnym w skarbcu i rozpoznanie wydatków nastąpiły jednocześnie. Według KEKR 1131 „Przedmioty, materiały, sprzęt i zapasy” rzeczywiste wydatki przekraczają gotówkę o 610,24 UAH. Wynika to z faktu, że w ciągu 2011 roku instytucja spisała artykuły papiernicze i inne materiały, które znajdowały się w bilansie na początku roku. Dane te potwierdza Bilans (formularz nr 1) na dzień 01.01.2012.

Stan aktywów obrotowych na 01.01.11 - 661,24 UAH na 01.01.12 - 51,00 UAH.

Przewaga wydatków rzeczywistych nad gotówkowymi wystąpiła również zgodnie z KEKR 1134 „Płatność za usługi (z wyjątkiem mediów)” w kwocie 474,71 UAH. W tym przypadku przyczyną odchyleń jest nieuporządkowana praca służby skarbowej w grudniu 2011 r. i zawiązanie w związku z tym rozliczeń. Potwierdzenie istnienia rozrachunków uzyskujemy ze Sprawozdania o zadłużeniu środków budżetowych (druk nr 7-m) w wierszu 130.

Według KEKR 1140 „Koszty podróży” wydatki gotówkowe przewyższają rzeczywiste o 138,31 UAH. Tu oddziałuje wpływ takiego czynnika, jak rozliczenia zarówno na koniec roku, jak i na początku. Potwierdzenie tego znajdujemy również w Sprawozdaniu o zadłużeniu środków budżetowych (nr 7) w wierszu 150. Odchylenie wynikowe stanowią zmiany stanu zobowiązań na koniec roku w stosunku do początku - (-138.31) UAH. Stosując wzór (3) do tej sytuacji określamy rzeczywiste koszty:

FR \u003d CR + K - M - D \u003d FR \u003d 2422,04 + (103,63 - 241,94) \u003d 2283,73

Na podstawie recenzowanego materiału wyciągamy następujące wnioski:

Wzrost lub spadek sald środków na kontach rzeczowych i rozliczeniowych bilansu wpływa na odchylenie rzeczywistych wydatków od gotówkowych;

Badanie istniejącej relacji między środkami pieniężnymi a rzeczywistymi wydatkami pozwala zidentyfikować rezerwy na poprawę wykorzystania środków budżetowych. Porównanie środków pieniężnych i wydatków rzeczywistych zapewnia kontrolę przez państwo (reprezentowane przez właściwych zarządców funduszy, organy finansowe i organy Skarbu Państwa) nad realizacją kosztorysów przychodów i wydatków, rozliczeniami z kontrahentami, dostawcami, różnymi wierzycielami, nad celowością wykorzystania przyznanych środków zgodnie z ich przeznaczeniem.

6. Metodyka analizy wyniku wykonania szacunków dochodów i wydatków instytucji budżetowej”

Znaczenie analizy wyniku wykonania kosztorysów instytucji budżetowych polega na tym, że określa ona odchylenia, po pierwsze, wydatków gotówkowych od rzeczywistych, po drugie, gotówkowych i rzeczywistych wydatków od powołań zgodnie z szacunkiem, a po trzecie , odchylenia wszystkich rodzajów tych wydatków od przyznanych środków budżetowych. Analiza pomaga zidentyfikować przyczyny odchyleń, a także pozwala monitorować zgodność z normami wydatków na bieżące utrzymanie dla wszystkich pozycji klasyfikacji budżetowej.

Jako źródła informacji do analizy wyniku wykonania szacunków przychodów i kosztów wykorzystywane są następujące dokumenty:

Oszacowanie dochodów i wydatków;

Sprawozdanie z otrzymania i wykorzystania funduszu ogólnego (np. nr 2-m);

Bilans (formularz nr 1), sprawozdanie z wyników działalności finansowej (formularz nr 9).

Jednym z najważniejszych raportów do analizy jest raport o otrzymaniu i wykorzystaniu środków z funduszu ogólnego (formularz nr 2-m). Ogólnie analiza tego raportu jest jedną z głównych form weryfikacji działalności finansowo-gospodarczej, która pomaga podnieść poziom praca ekonomiczna instytucja budżetowa.

Analiza kwartalnych i rocznych sprawozdań z otrzymania i wykorzystania środków umożliwia zarówno organom regulacyjnym, jak i wyższym organizacjom, ministerstwom i departamentom kontrolę pracy instytucji budżetowej i przyjmowanie niezbędne środki zaradzić niedociągnięciom w swojej pracy.

Na podstawie analizy raportów dotyczących otrzymania i wykorzystania środków z funduszu ogólnego sprawdzane jest wykonanie szacunkowych nominacji, przygotowywane są propozycje poprawy standardów wydatkowych oraz rozważane są inne kwestie związane z działalnością finansowo-gospodarczą instytucji.

Rozważ otrzymanie i wykorzystanie środków z funduszu ogólnego na 2011 r. (Tabela 9):

Tabela 9. - Otrzymanie i wykorzystanie funduszu ogólnego za 2011 r.:

Wynikiem wykonania preliminarza instytucji budżetowej na rok budżetowy jest kwota otrzymana w wyniku rocznego zamknięcia ksiąg przy sumowaniu wszystkich uzyskanych dochodów i wszystkich poniesionych wydatków, przewidzianych preliminarzem dochodów i wydatków oraz potwierdzone odpowiednimi dokumentami podstawowymi. Innymi słowy, w celu ustalenia wyniku wykonania preliminarza dochodów i wydatków konieczne jest porównanie dochodów uzyskanych przez instytucję z skumulowanymi wydatkami (rys. 6).

Ryż. 6. - Schemat ustalania wyniku wykonania preliminarza instytucji budżetowej:

Pozytywny wyniki finansowe wykonanie szacunków funduszu ogólnego może wskazywać stan pozycji zapasów lub wynikających z nich należności. Ujemny wynik finansowy wskazuje na powstanie zobowiązań instytucji budżetowej. Możliwe też, że nie ma wyniku finansowego. Taka sytuacja jest możliwa, gdy wszystkie wydatki instytucji budżetowej zostały objęte finansowaniem, a instytucja nie ma żadnych zobowiązań wobec kontrahentów (zobowiązań) na podstawie wyników działalności budżetowej na koniec roku.

Zastanówmy się, jaki wynik finansowy wykonania preliminarza funduszu ogólnego uzyskała badana instytucja budżetowa.

Na wynikach działalności finansowej wykonania szacunków funduszu ogólnego odpisano przychody (otrzymane środki) funduszu ogólnego w kwocie 156.261,84 UAH. Wydatki na fundusz ogólny zostały odpisane w kwocie 157 208,48 UAH.

Wynik wykonania szacunków funduszu ogólnego na 2011 rok wyniósł (-946,64) UAH. Uwzględniamy wynik wykonania kosztorysu za poprzedni rok 2010 w wysokości +419,30 UAH, otrzymujemy wynik na dzień 01.01.2012: 419,30 - 946,64 = -527,34 UAH. Wyświetlacz podany wynik widzimy na rachunku debetowym. 431 w księdze głównej na dzień 01.01.2012 r. oraz na formularzu nr 9 „Sprawozdanie z wyników działalności finansowej”. W formularzu nr 1 „Saldo” w wierszu 350 ujemny wynik finansowy jest umieszczany w zobowiązaniu ze znakiem minus.

Jaka jest przyczyna ujemnego wyniku finansowego wykonania preliminarza instytucji budżetowej? Po pierwsze, przyczyną są zaległe należności na koniec roku. Całkowite zadłużenie wyniosło 578,34 hrywien.

Zadłużenie to obejmuje: zadłużenie wobec usługodawców (łączność i usługi bankowe) w kwocie 124,71 UAH oraz wobec osób odpowiedzialnych w kwocie 453,63 UAH. Przyczyną pojawienia się rozrachunków w instytucji budżetowej może być zarówno niedofinansowanie, jak i niewykorzystanie środków budżetowych. W naszym przypadku mamy do czynienia z niepełnym wykorzystaniem środków budżetowych, ponieważ środki z budżetu lokalnego zostały rozdysponowane w całości. Świadczy o tym sprawozdanie z odbioru i wykorzystania środków z funduszu ogólnego (formularz nr 2-m) za rok 2011. Niedostateczne wykorzystanie, jak wyjaśnił główny księgowy instytucji, było spowodowane niezorganizowaną pracą służby skarbu państwa w grudniu 2011 roku. Wszystkie dokumenty płatnicze zostały przekazane do zapłaty na rzecz Skarbu Państwa w dniu 12.09.2011r.

Jednak do 29 grudnia 2011 r. nigdy nie zostały przeprowadzone i zwrócone do instytucji klienta bez egzekucji. W podobnej sytuacji znalazły się absolutnie wszystkie organizacje budżetowe obwodu Bachczysaraju. Gotówka, które znajdowały się na koncie ewidencyjnym do zapłaty wszystkich rozliczeń, zostały zwrócone do budżetu w dniu 29 grudnia 2011 r., w związku z zakończeniem roku budżetowego.

Ze względu na równowagę kapitał obrotowy w kwocie 51,00 UAH ujemny wynik finansowy otrzymany z utworzonych zobowiązań pomniejsza się: (-578,34) + 51,00 = -527,34 UAH.

Tak więc na pierwszy rzut oka wyprowadzenie wyniku finansowego to proste obliczenia określoną kwotę teoretyczną, odejmując poniesione koszty od kwoty otrzymanego dochodu. Ale to tylko na pierwszy rzut oka. To zadanie jest bardzo ważne i należy do niego podchodzić bardzo ostrożnie, ponieważ wyprowadzenie wyniku finansowego zapewnia przejrzystość sprawozdawczości finansowej z wykonania szacunku. Wraz z tym mając wynik finansowy w bilansie instytucji, bardzo łatwo jest przeanalizować skuteczność instytucji budżetowej w zapewnianiu Usługi publiczne, a także do oceny efektywności pracy bezpośrednio zarządzającego środkami budżetowymi.

Innymi słowy, wynik finansowy wykonania preliminarza instytucji budżetowej jest rodzajem wskaźnika efektywności rozwoju otrzymanego finansowania.

7. Implementacja metodyki analizy w środowisku pakietów aplikacji

Pakiet programów stosowanych do analizy ekonomicznej - zestaw programów przeznaczonych do rozwiązywania problemów przyspieszania, upraszczania, zmniejszania pracochłonności praca analityczna. W takim przypadku użytkownik wykonuje w trybie komunikacji z komputerem zestaw czynności określonych przez język wejściowy pakietu (pisanie z klawiatury, wykonywanie poleceń, przeglądanie informacji itp.) lub postępuje zgodnie z instrukcjami wbudowanego w narzędziu (module oprogramowania) do stopniowego osiągania wyniku, zwanym kreatorem. Powstanie odrębnego kierunku analizy ekonomicznej - analizy efektywności działań z wykorzystaniem komputerów nastąpiło w latach 80. XX wieku.

W latach 90. zaczęto opracowywać pierwsze programy analityczne, które znacznie ograniczyły pracochłonność prac analitycznych związanych z obliczaniem współczynników ekonomicznych, uwalniając czas na bezpośrednią analizę sytuacji.

Obecny etap, od 1998 roku do dnia dzisiejszego, charakteryzuje się rozszerzeniem i udoskonaleniem możliwości programów analitycznych. Jednak większość programów analitycznych ogranicza się do korzystania wyłącznie z danych ze sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa. Tak ograniczona baza informacji wpływa na głębokość analizy ekonomicznej i możliwości analityczne samych produktów oprogramowania, znacznie obniża słuszność wniosków opartych na wynikach takiej analizy. Programy księgowe przeznaczone są do analizy finansowej działalności firmy. Jest ich ogromna liczba iw zależności od liczby transakcji biznesowych wykonywanych w przedsiębiorstwie używany jest ten lub inny program. W małych przedsiębiorstwach zwykle wprowadza się proste systemy księgowe, takie jak „1C Accounting”, „Galaktika”, „Sail”, „Saar” itp.

Systemy te zawierają minimalne możliwości analityczne - zwykle tylko wyliczanie określonych wskaźników i wskaźników finansowych.

Systemy są bardziej skomplikowane, zawierają w swoich pakietach analitycznych przetwarzanie dużej ilości informacji, nie tylko księgowych, ale również związanych z dziedziną rachunkowości zarządczej.

Najbardziej zaawansowane systemy informatyczne, takie jak WAAM czy B-3, są wdrażane na szeroką skalę firmy produkujące i pozwalają nie tylko podsumowywać i usystematyzować dane księgowe, ale także kontrolować w czasie rzeczywistym procesy produkcji. Oprócz informacji finansowych, takie systemy przetwarzają również dane w sensie fizycznym.

Jednak we wszystkich komputerowych systemach informatycznych funkcje analityczne nie są niezbędne. Cel ich ust...

Podobne dokumenty

Ujawnienie ekonomicznej istoty analizy działalności gospodarczej i badanie składu wskaźników ekonomicznych charakteryzujących działalność organizacji budżetowej. Kompleksowa analiza bilansu, kosztorysów i dochodów MOU „OSOSh nr 4 im. Bobkowa F.M.”

praca dyplomowa, dodana 02.10.2014


Uzasadnienie analizy działalności finansowo-gospodarczej instytucji oświaty budżetowej, ocena kondycji finansowej i wyników. Opracowanie rekomendacji usprawnienia systemu organizacji finansów badanego obiektu.

praca dyplomowa, dodana 23.09.2011


Charakterystyka zajęć i nauki struktura organizacyjna instytucja budżetowa „Centrum Zatrudnienia Surgut”. Odpowiedzialność zawodowa ekonomista wydziału finansowo-ekonomicznego centrum. Analiza sytuacji na rynku pracy miasta Surgut.

raport z praktyki, dodany 31.07.2015 r.


przebieg wykładów, dodany 25.05.2013


Główne cechy analizy ekonomicznej. Specjalne techniki prowadzenia analizy ekonomicznej przedsiębiorstwa. Porównanie wskaźników różne okresy, wiodące przedsiębiorstwa w branży. „Wąskie gardła” i „wiodące linki”. Analiza wskaźników wewnętrznych.

raport, dodany 20.05.2014


Formy organizacyjne i przedmioty analizy ekonomicznej. Źródła informacji do przeprowadzania analiz. Kompozycja informacji niezbędnych do podejmowania decyzji zarządczych. Główne zadania metodyczne organizacji System informacyjny w przedsiębiorstwie.

wykład, dodany 27.01.2010


Krótki opis instytucji budżetowej na przykładzie Państwowej Instytucji Budżetowej „Centrum Pomocy Społecznej i Psychologicznej Rodzinie i Młodzieży”. Obszary działalności wydziału. Analiza wykonania kosztorysu, dynamika zmian w strukturze majątku obrotowego organizacji.

raport z praktyki, dodany 14.04.2014


Główne etapy kompleksowej analizy, ich charakterystyka. Elementy, przybliżony skład i kolejność analizy ekonomicznej. Kształtowanie i analiza głównych grup wskaźników w systemie kompleksowej analizy działalności gospodarczej.

praca kontrolna, dodano 17.06.2010


Organizacja pracy analitycznej w przedsiębiorstwie. System informacji gospodarczej. Cechy mikropoziomowego systemu informacyjnego. System wskaźników do analizy działalności gospodarczej. Sposoby pomiaru wpływu czynników w analizie deterministycznej.

praca semestralna, dodana 21.11.2011


Analiza działalności finansowej i gospodarczej TAIF-NK OJSC: koncepcja, cele, założenia organizacji, formy organizacyjne i wykonawców. Źródła informacji zapewniające analizę przedsiębiorstwa, przygotowanie i przetwarzanie danych, dokumentację.