Zarządzanie podatkami państwowymi i korporacyjnymi. Zarządzanie podatkami

Płatności podatkowe stanowią znaczący udział w przepływach finansowych organizacji. Często z kompetentnej, profesjonalnej decyzji podjętej z uwzględnieniem skutki podatkowe, zależy od losów biznesu, możliwości jego wzrostu i rozwoju. Niedocenianie tej strony działalność finansowa organizacje, które popełniają błędy w rozliczeniach podatkowych z budżetem, skutkują poważnymi stratami finansowymi. Rosyjskie realia są takie (wysokie opodatkowanie przedsiębiorstw, niestabilność przepisów podatkowych itp.), że wyników jasno zorganizowanego zarządzania przedsiębiorstwem nie można porównywać z wynikami ogólnego stanu gospodarczego, a nawet zarządzanie finansami. Obecnie prowadzenie działalności gospodarczej bez obliczenia, jaki zysk przyniesie dana transakcja i ile podatków trzeba będzie zapłacić, jest dziś prawie niemożliwe. Problemy podatków, rachunkowości i zarządzania podatkami mają porównywalną wagę być może tylko z problemami, które pojawiają się bezpośrednio w trakcie produkcji lub jakiejkolwiek innej działalności gospodarczej. Znaczenie to wyraża się w konkretnych kwotach przekazywanych państwu. Płatności podatkowe, obejmujące całą działalność produkcyjną i gospodarczą organizacji, uwzględniają wszystkie elementy determinujące skład ceny, wpływają na efektywność produkcji, a także są najważniejszym czynnikiem przy podejmowaniu decyzji biznesowej.

W idealnym przypadku podatki nie powinny wpływać na wybór decyzji ekonomicznych przedsiębiorstwa, nie powinny znacząco zmieniać filozofii prowadzenia działalności. W praktyce podatki, będące najpotężniejszym instrumentem regulacji gospodarczej, wkraczają w sferę gospodarki decyzje strategiczne wymuszając często radykalną zmianę taktyki firmy. Poważne decyzje nigdy nie są podejmowane bez uwzględnienia podatków i zarządzania nimi. Przedsiębiorstwa powinny zawsze posiadać specjalistów wewnętrznych i zewnętrznych, których głównym zadaniem jest analiza i wspieranie działalności danego przedsiębiorstwa z podatkowego punktu widzenia. Nawet jeśli podatki nie wyznaczają głównej strategii przedsiębiorstwa, ktoś musi je terminowo i poprawnie obliczyć, a także podjąć działania mające na celu ich optymalizację. Znane stanowisko podatników „jeśli nie da się nie płacić podatków, to należy płacić jak najmniej” opiera się na prawie wszystkich podmiotów gospodarczych do zmniejszania swoich zobowiązań podatkowych w jakikolwiek sposób, który nie jest zabroniony przez prawo.

Zbiorowy zarządzanie podatkami jak widok działalności zarządczej w przedsiębiorstwie staje się coraz bardziej częścią praktyki życia gospodarczego w Rosji, a kierownik podatkowy organizacji (ekspert, doradca podatkowy) staje się coraz bardziej znaczącą postacią. W ostatnim czasie w Rosji zarządzanie podatkami od osób prawnych stało się przedmiotem działalności wielu firm audytorskich i doradczych współpracujących z podatnikami na podstawie umów.

Zarządzanie podatkami od osób prawnych – to system zarządzania przepływami podatkowymi organizacji komercyjnej poprzez wykorzystanie naukowych form i metod rynkowych oraz ich przyjęcie decyzje zarządcze w zakresie dochodów podatkowych i wydatki podatkowe na poziomie mikro.

Zarządzanie podatkami od osób prawnych jako ogniwo cały system zarządzanie podatkami ma to samo elementy funkcjonalne, ale z własnymi cechami:

organizowanie procesu zarządzania przepływami podatkowymi w przedsiębiorstwie;

planowanie podatków od osób prawnych;

regulacje dotyczące podatku od osób prawnych;

kontrola podatkowa osób prawnych (samokontrola).

Organizacja obsługi podatków od osób prawnych w w szerokim znaczeniu jest kolekcją formy organizacyjne oraz metody planowania podatkowego, optymalizacji podatkowej i samokontroli podatkowej; w wąskim znaczeniu to przygotowanie i stworzenie warunków do optymalizacji przepływów podatkowych. Służy do organizacji zarządzania przepływami podatkowymi w przedsiębiorstwach struktura organizacyjna zarządzanie finansami.

Zarządzanie płatnościami podatkowymi w większości rosyjskich przedsiębiorstw odbywa się albo przez specjalistę dział finansów(usługi) lub (co jest niepożądane) księgowość. Mniej powszechne, ale wciąż spotykane, jest zewnętrzne zarządzanie podatkami. Racjonalne jest, gdy w przedsiębiorstwie, w jego obsłudze finansowej (a w dużych strukturach holdingowych – w specjalnie utworzonym obsługa podatkowa) przepływy podatkowe obsługiwane są przez specjalistów – menadżerów podatkowych. Do ich obowiązków należy: udział w opracowywaniu dokumentów regulacyjnych, statutu i różnych regulaminów firmy; opracowanie i uzasadnienie stosowania efektywnego reżimu podatkowego; tworzenie i utrzymywanie bazy informacji o przepisach podatkowych; udział w uzasadnianiu systemu umów i kontraktów; opracowywanie polityki podatkowej od osób prawnych i budżetu podatkowego; wdrażanie planowania, prognozowania i budżetowania podatków od osób prawnych; rozwój regulacji dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych; wdrażanie wewnętrznej kontroli podatkowej, analiza opodatkowania spółek; zapewnienie realizacji zewnętrznej kontroli podatkowej (terminowe i kompletne składanie dokumentacji organom podatkowym); realizacja postępowań podatkowych: terminowa rejestracja we właściwych organach i ponowna rejestracja, opracowanie kalendarza podatkowego i regulacja płatności za poszczególne podatki, interakcja z lokalnymi organami podatkowymi i finansowymi w zakresie ulg podatkowych i innych kwestie podatkowe; wykonywanie prac organizacyjnych i metodycznych z zakresu podatków w Twojej organizacji; i inne pytania.

Procesy planowania i regulacji w przedsiębiorstwie są ze sobą bardzo ściśle powiązane, przeplatają się, a biorąc pod uwagę procesy zarządzania podatkowego w przedsiębiorstwie, dość trudno jest je rozdzielić. Dlatego główny kierunki metodologiczne planowanie i regulację podatkową traktuje się łącznie jako jedną całość, jako optymalizację podatkową, czyli optymalizację wpływów z podatku dochodowego od osób prawnych, wydatków podatkowych i zysków podatkowych poprzez budżetowanie podatkowe oraz inne formy i metody planowania i regulacji podatków od osób prawnych.

Kontrola podatkowa osób prawnych to systematyczne działanie mające na celu organizację samokontroli (monitorowanie, sprawdzanie przez menedżerów prawidłowości naliczania i płacenia podatków, przepływ wpływów i wychodzących przepływów podatkowych, efektywność wykorzystania zysków podatkowych, a także identyfikowanie i eliminowanie błędów podatkowych przed kontrolą organów podatkowych.

Organizacja i wdrożenie elementów pełnoprawnego zarządzania podatkami od osób prawnych stwarza szansę podmiotom gospodarczym na rozwiązanie szeregu problemów, których nie zawsze można rozwiązać w ramach innych rodzajów zarządzania i typów zarządzania:

– uzyskać dodatkowe narzędzia umożliwiające wykorzystanie obecnych i przyszłych korzystnych warunków podatkowych, finansowych i innych,

– pełniej uwzględnić zmiany otoczenie zewnętrzne,

– stymulowanie uczestników zarządzania podatkowego z uwzględnieniem skutków podjętych decyzji zarządczych, aby stworzyć przesłanki do podnoszenia jakości i kwalifikacji menedżerów,

– zapewnić bardziej racjonalną dystrybucję i wykorzystanie różne rodzaje zasoby podmiotu gospodarczego,

– zwiększyć z minimalne koszty stabilność finansowa i wartość przedsiębiorstwa.

Ważne kryterium Odpowiedzią na pytanie o konieczność zorganizowania przez podmiot gospodarczy zarządzania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest poziom obciążenia podatkowego. Jeśli środek ciężkości podatki nie przekraczają 15% wartości dodanej netto przedsiębiorstwa, wówczas potrzeba planowania i optymalizacji podatkowej jest minimalna; przy wyższych poziomach obciążeń podatkowych konieczna jest organizacja pełnego zarządzania podatkowego. Im wyższe obciążenia podatkowe, tym efektywniejsze będą koszty podmiotu gospodarczego w organizacji gospodarki podatkowej, tym wyższa będzie cena przyjętego zarządzania decyzje podatkowe(w zależności od ich skuteczności).

1. Pojęcie, zadania i główne formy zarządzania podatkami. Zarządzanie podatkami – system państwowego i korporacyjnego zarządzania przepływami podatkowymi poprzez wykorzystanie naukowo ugruntowanych form i metod rynkowych w podejmowaniu decyzji w zakresie zarządzania dochodami i wydatkami podatkowymi na poziomie makro i mikro w celu optymalizacji przepływów podatkowych przez państwa i przedsiębiorstw oraz zwiększyć efektywność decyzji w zakresie wyboru i racjonalizacji form i metod opodatkowania, planowania podatkowego, regulacji i kontroli. Przedmioty zarządzania podatkami- państwo reprezentowane przez władzę ustawodawczą i organy wykonawcze władze, a także sami podatnicy – osoby prawne(przedsiębiorstwa, organizacje). Przedmiot zarządzania podatkami to przepływy podatkowe, których ruch odbywa się w wyniku pełnienia przez podatki swoich funkcji (łączna równowartość wartości usług państwowych, fiskalnych, regulacyjnych i kontrolnych), a także procesu podatkowego na poziomie makro i mikro. Zarządzanie podatkami polega na braniu skuteczne rozwiązania, identyfikując sposoby ograniczania ryzyka. Państwo narażone jest na ryzyko nieotrzymania planowanych wpływów podatkowych, a przedsiębiorstwa na ryzyko utraty dochodów w postaci karnych sankcji podatkowych w wyniku podejmowania nieskutecznych decyzji i działań zarządczych.

Zarządzanie podatkami w kontekście funkcjonowania państwa i przedsiębiorstw w otoczeniu rynkowym należy rozpatrywać dwojako: jako proces podejmowania decyzji zarządczych oraz jako system zarządzania.

Funkcje podmiotu zarządzania podatkowego: organizacja procesu podatkowego, planowanie podatkowe (prognozowanie), regulacje i motywacja podatkowa, kontrola podatkowa. Funkcje obiektu zarządzania podatkami : całkowita równowartość dóbr publicznych, fiskalnych, regulacyjnych i kontrolnych.

Zadania związane z zarządzaniem podatkami: zapewnienie źródeł przychodów podatkowych dla działalności podmiotu zarządzającego; efektywne wykorzystanie przychody podatkowe i zyski podatkowe; optymalizacja przepływów podatkowych przychodzących i wychodzących; zapewnienie wzrostu zysku podatkowego (różnicy między dochodami podatkowymi a kosztami podatkowymi) z akceptowalny poziom ryzyko podatkowe; minimalizowanie ryzyk podatkowych dla danej kwoty zysku podatkowego; osiągnięcie stabilności finansowej i wypłacalności podmiotu zarządzającego; wprowadzenie do praktyki zarządzania systemu planowania i budżetowania podatkowego; zwiększenie efektywności regulacji podatkowych i środków kontroli.

Zasady organizacyjne gospodarki podatkowej: związek z ogólnym systemem zarządzania gospodarczo-finansowego; złożony i strategiczny charakter decyzji podatkowych dotyczących zarządzania; dynamika administracji podatkowej; wielowymiarowe podejścia i decyzje zarządcze; uwzględnianie czynnika ryzyka przy podejmowaniu decyzji.

Według podziału wspólny system należy przeznaczyć środki finansowe na finanse publiczne i finanse przedsiębiorstw (organizacji lub korporacji). dwa ogniwa (poziomy) zarządzania podatkami:

– poziom makro – zarządzanie podatkami państwa;

– poziom mikro – zarządzanie podatkowe przedsiębiorstw (organizacji) lub zarządzanie podatkami od osób prawnych.

2. Prognozowanie i planowanie podatkowe. Planowanie to proces opracowywania planów zagospodarowania przestrzennego obiektów na różnych poziomach. Prognozowanie, w przeciwieństwie do planowania, jest proaktywnym odbiciem przyszłości. Prognozowanie - pogląd aktywność poznawcza, mające na celu określenie trendów dynamiki konkretnego obiektu lub zdarzenia na podstawie analizy jego stanu w przeszłości i teraźniejszości. Prognozowanie podatkowe – rozsądne założenia oparte na rzeczywistych kalkulacjach co do kierunków rozwoju systemu podatkowego, możliwych stanów płatności podatków w przyszłości, sposobów i terminu osiągnięcia tych stanów. Prognozowanie podatkowe jest częścią procesu budżetowego, podstawą planowania podatkowego i budżetowego.

Prognoza opiera się na: 1) dokładne zapoznanie się z informacjami o stanie systemu podatkowego przy ul ten moment; 2) definicje według ustalonych wzorców różne opcje osiągnięcie oczekiwanych celów podatkowych; 3) ustalenie w wyniku analizy najlepsza opcja rozwój stosunków podatkowych.

Prognozowanie podatkowe skupia się na znalezieniu optymistycznego rozwiązania problemów, wyborze najlepszego możliwe opcje. W procesie prognozowania podatków bierzemy pod uwagę różne opcje polityka podatkowa państwa, różne koncepcje rozwoju systemu podatkowego, uwzględniające wiele czynników ekonomiczno-społecznych, obiektywnych i subiektywnych działających na różnych poziomach.

Do tworzenia prognoz wykorzystuje się je dwa podejścia:cel genetyczny i regulacyjny. W podejściu genetycznym prognozowanie odbywa się od teraźniejszości do przyszłości w oparciu o ustalenie związków przyczynowo-skutkowych; z celem normatywnym - określa się przyszły cel i wytyczne dotyczące podążania do niego według standardów, bada się możliwe zdarzenia i środki, które należy podjąć, aby osiągnąć dany wynik w przyszłości. Podstawą prognozowania podatkowego są prognozy rozwoju społeczno-gospodarczego kraju, jego regionów na odpowiedni okres oraz informacje statystyczne dotyczące głównych wskaźników makroekonomicznych.

Analiza opcji pozwala nam wyróżnić trzy możliwe modele rozwój gospodarczy: w najkorzystniejszych, średnich i najgorszych warunkach. Modele te stanowią podstawę prognoz, podczas których opracowywania wybiera się najbardziej prawdopodobny wariant rozwoju procesów społeczno-gospodarczych w okresie prognozy. Jednocześnie brane są pod uwagę działania podejmowane przez państwo w celu regulacji gospodarki, stymulowania produkcji itp. Prognozy umożliwiają prawidłową ocenę faktycznie pojawiających się trendów rozwojowych w społeczeństwie możliwe konsekwencje realizację państwowych programów celowych.

Głównym zadaniem planowania i prognozowania podatkowego– ekonomicznie uzasadnione jest zapewnienie parametrów jakościowych, ilościowych i proporcji obciążeń podatkowych podatnika oraz planów budżetowych i wieloletnich programów rozwoju społeczno-gospodarczego kraju w oparciu o opracowaną i przyjętą przez prawo koncepcję podatkową.

Prognozowanie jest pierwszym etapem planowania. Zatwierdzona prognoza staje się planem. Planowanie podatkowe przeprowadza się tak, aby skupić się na maksimum wysoki poziom mobilizacja podatków i opłat w systemu budżetowego i jest realizowany z uwzględnieniem strategicznych i krótkoterminowych założeń polityki budżetowej i podatkowej, zgodnie z ogólnymi celami i zadaniami polityki gospodarczej państwa. Planowanie podatków – proces oparty na parametrach prognostycznych, mający na celu określenie najbardziej efektywnych kierunków ruchu oraz optymalizację wielkości, składu i struktury wpływowych i wychodzących przepływów podatkowych na nadchodzący rok i (lub) przyszłość przez państwo i podmiot gospodarczy, do czego dąży państwo zaplanować jak największe wpływy podatkowe do budżetu i funduszy pozabudżetowych, a przedsiębiorstwo – już w procesie planowania – nakreślić sposoby i metody zmniejszania zobowiązań podatkowych. Dlatego celem planowania podatkowego państwa to optymalne pod względem wielkości, składu i struktury wsparcie finansowe uprawnień wydatkowych organów administracji rządowej wszystkich szczebli w ramach realizacji koncepcji polityki gospodarczej, finansowej, społecznej i podatkowej państwa. Cel planowania podatkowego osób prawnych to optymalizacja przepływów podatkowych przedsiębiorstwa w ramach realizacji jego polityki gospodarczej, finansowej i podatkowej.

Rodzaje planowania podatkowego:

- Z strategiczne – planowanie długoterminowe dla osiągnięcia celów strategicznych, tj. planowanie przepływów podatkowych w perspektywie długoterminowej w oparciu o parametry strategiczne polityki podatkowej;

– taktyczne (bieżące lub operacyjne) – To planowanie na poziomie poszczególnych podatników.

Procesy zarządzania podatkami:prognozowanie podatkowe; strategiczne i taktyczne planowanie podatkowe, skonsolidowane planowanie podatkowe (opracowanie koncepcji polityki podatkowej); budżetowanie podatkowe oparte na wynikach; racjonalne wykorzystanie uzyskany dochód pozwalający na finansowanie efektywnych wydatków.

Metody planowania (prognozowania) podatkowego: bilans, współczynniki, z osiągniętych, normatywne, regresja-korelacja, ekstrapolacja prognoz z wykorzystaniem modeli trendów.

Tym samym planowanie i prognozowanie w podatkach są szczególnymi elementami systemu kształtowania i podejmowania decyzji w zakresie relacji podatkowych pomiędzy państwem a podatnikami. Z jednej strony prognozowanie i planowanie dochodów z podatków i opłat jest jedną z funkcji gospodarczych państwa. Z kolei prognozowanie i planowanie zobowiązań podatkowych przez podatnika jest elementem zarządzania przepływami pieniężnymi przy opracowywaniu strategii finansowej zapewniającej organizacji osiągnięcie stabilnej pozycji na rynku i stabilności finansowej.

3. Regulacja podatkowa i kontrola podatkowa. Regulacja podatkowa – część proces zarządzania podatkami, działania ludzi mające na celu wykorzystanie możliwości regulacyjnych podatków, które mogą być wykorzystywane z różną efektywnością w ramach przyjętych zadań podatkowych i koncepcji podatkowych. Jest to proces szczegółowego opracowywania metod realizacji planów podatkowych, tworzenia i wprowadzania nowych oraz dostosowywania istniejących systemów podatkowych, mających na celu realizację celów cenowych, fiskalnych, regulacyjnych i kontrolnych podatków, odzwierciedlonych w budżetowych zadaniach podatkowych, celach i koncepcjach podatkowych dla danego państwa. określony okres czasu. Główny cel regulacji podatkowych – równoważenie interesów gospodarczych publicznych, korporacyjnych i osobistych. Praktyka stosunków podatkowych pokazuje, że obecnie wśród funkcji podatków faktycznie realizowana jest jedynie funkcja fiskalna, natomiast regulacyjna w praktyce słabo się sprawdza.

Kontrola podatkowa– proces zapewniający osiągnięcie wyznaczonych celów, zadań i zaplanowanych parametrów, w tym poprzez zastosowanie sankcji podatkowych. Kontrola polega na identyfikowaniu odchyleń faktycznie osiągniętych w określonym czasie wyników od zaplanowanych, a także podejmowaniu działań mających na celu wyeliminowanie zidentyfikowanych odchyleń. Potrzeba takiej funkcji kontrolnej wynika z faktu, że obiekt kontrolny, na skutek nieprzewidzianych wpływów środowiska zewnętrznego, awarii samego obiektu, może odbiegać od przeznaczonej dla niego linii zachowania (planu). Na etapie kontroli jeden z możliwe rozwiązania może nastąpić rewizja pierwotnych celów i zadań ze względu na niemożność ich realizacji ze względu na zmienione okoliczności.

Główne zadania kontroli podatkowej: prawidłowe wskazówki dokumenty finansowe; terminowe i prawidłowe wypełnianie rejestrów podatkowych, deklaracji, pośrednich obliczeń płatności podatkowych; zapewnienie wiarygodności rachunkowości i rachunkowość podatkowa.

Rodzaje kontroli podatkowej:

A) według kierunku :

– zewnętrzny(służby podatkowe sprawują kontrolę nad zapewnieniem kompletności i terminowości płacenia przez podatników podatków i opłat przewidzianych obowiązującymi przepisami);

– wewnętrzny (samokontrola)(menedżerowie podatkowi monitorują prawidłowość i terminowość wypełniania przez przedsiębiorstwa obowiązków podatkowych w celu minimalizacji sankcji za naruszenia podatkowe);

B) przez podmioty kontroli :

– państwowa kontrola podatkowa– wpływ państwa na podmioty gospodarcze, zobowiązując je do prawidłowego ustalania podstawy opodatkowania i obliczania należnych od niej wpłat;

– kontrola podatku dochodowego od osób prawnych– systematyczne działania podatnika w zakresie organizacji rachunkowości podatkowej w przedsiębiorstwie, samokontroli prawidłowości obliczeń podatkowych, identyfikowania i eliminowania błędów podatkowych przed kontrolą organów podatkowych.

Zasady kontroli podatkowej:

– przestrzeganie interesów państwa i kontrahentów gospodarczych;

– dostępność wyników kontroli podatkowych do analizy przez państwową administrację skarbową, celną i banki;

– analityczny i znaczący raport z kontroli podatkowej w celu ustalenia wzorców przepływów pieniężnych.

4. Zarządzanie podatkami państwowymi i korporacyjnymi. Zarządzanie podatkami państwa – system zarządzania narządami władza państwowa przepływy podatkowe w ramach ustalonych procedur i elementów procesu podatkowego, form i metod rynkowych w celu finansowego wsparcia produkcji oraz zapewnienia wymaganej wielkości i jakości dóbr publicznych (dobrodziejstw, usług). Przedmiot zarządzania podatkami państwa to wpływy i wydatki podatkowe, które w ramach ustalonego procesu podatkowego przemieszczają się od podatników do systemu budżetowego (systemu budżetów i funduszy pozabudżetowych wszystkich szczebli) w celu wypełnienia obowiązków podatkowych i służą pomnażaniu dóbr publicznych, stymulowaniu wzrostu gospodarczego w państwie i administracji podatkowej. Przedmioty zarządzania podatkami państwa Organy państwowe ustawodawcze i władza wykonawcza, bezpośrednio zarządzając potencjalnymi i rzeczywistymi przepływami podatkowymi, czyli biorąc udział w procesie podatkowym. Cel zarządzania podatkami państwa jest zapewnienie zrównoważonej równowagi podatkowej, długoterminowej zrównoważonej realizacji przez podatki wszystkich ich funkcji (pieniężnego odpowiednika wartości dóbr publicznych, fiskalnej, regulacyjnej i kontrolnej) w oparciu o racjonalizację procedur i elementów procesu podatkowego, optymalizację wpływów i wychodzące przepływy podatkowe. Centralne miejsce w strukturze zarządzania podatkami państwa zajmuje optymalizacja przepływów podatkowych poprzez podejmowanie skutecznych decyzji zarządczych w zakresie dochodów podatkowych, wydatków podatkowych oraz wykorzystania zysków podatkowych.

Cele zarządzania podatkami państwa:

– analiza i ocena z podatkowego punktu widzenia wskaźników wzrostu gospodarczego, sytuacji finansowej podatników, dochodów i wydatków budżetowych;

– zapewnienie optymalnej równowagi całkowitego ciężaru podatkowego z wielkością i jakością dostarczanych dóbr publicznych, racjonalizując strukturę ciężaru podatkowego i wydatków rządowych;

– opracowanie koncepcji podatkowej i priorytetów polityki podatkowej w obszarze fiskalnym, regulacyjnym i kontrolno-fiskalnym, zapewniających funkcjonalną równowagę podatkową;

– podejmowanie długoterminowych, strategicznych decyzji podatkowych w zakresie ustalania optymalne parametry i konstrukcji systemu podatkowego, podejmowanie decyzji o zastąpieniu lub zmianie poszczególnych rodzajów i (lub) elementów opodatkowania poszczególnych podatków;

– podejmowanie strategicznych decyzji, aby wybrać jak najwięcej efektowne formy oraz metody opodatkowania i regulacji podatkowych zapewniające niezbędny efekt fiskalny i regulacyjny;

– opracowanie średniookresowego i bieżącego budżetu podatkowego po stronie dochodów i wydatków, zarządzanie jego realizacją i monitorowanie;

– inne funkcje związane z ochroną przed ryzykami dochodów podatkowych, redukcją zaległości podatkowych, tworzeniem systemu kontroli wewnętrznej oraz wsparcie informacyjne itp.

Zarządzanie podatkami państwa w ogólności i podejmowanie decyzji podatkowych odbywa się w ramach ustalonego procesu podatkowego i jego elementów (prawo podatkowe, system podatkowy, system podatkowy, polityka podatkowa, mechanizm podatkowy).

Zarządzanie podatkami korporacyjnymi– system zarządzania przepływami podatkowymi organizacji komercyjnej poprzez wykorzystanie naukowo ugruntowanych form i metod rynkowych oraz podejmowanie decyzji zarządczych w zakresie dochodów podatkowych i wydatków podatkowych na poziomie mikro. Cechy zarządzania podatkami od osób prawnych są: organizacja procesu zarządzania przepływami podatkowymi w przedsiębiorstwie; planowanie podatków od osób prawnych; regulacje dotyczące podatku od osób prawnych; kontrola podatkowa osób prawnych (samokontrola).

Zarządzanie płatnościami podatków w większości przedsiębiorstw odbywa się albo przez specjalistę w dziale finansowym (serwis), albo (co jest niepożądane) przez dział księgowości. Zewnętrzna administracja podatkowa jest mniej powszechna. Racjonalne jest, gdy w przedsiębiorstwie, w jego obsłudze finansowej (a w dużych strukturach holdingowych – w specjalnie utworzonej służbie podatkowej) przepływami podatkowymi zajmują się specjaliści – doradcy podatkowi.

Procesy planowania i regulacji w przedsiębiorstwie są ze sobą bardzo ściśle powiązane. Dlatego też główne kierunki metodologiczne planowania i regulacji podatkowych rozpatrywane są łącznie jako jedna całość, jako optymalizacja podatkowa, czyli optymalizacja wpływów z podatku dochodowego od osób prawnych, wydatków podatkowych i zysków podatkowych poprzez budżetowanie podatkowe oraz inne formy i metody planowania i regulacji podatków od osób prawnych.

Organizacja i wdrożenie zarządzania podatkami od osób prawnych stwarza szansę podmiotom gospodarczym na rozwiązanie szeregu problemów:

– uzyskać dodatkowe narzędzia umożliwiające wykorzystanie obecnych i przyszłych korzystnych warunków podatkowych, finansowych i innych;

– pełniej uwzględniać zmiany w otoczeniu zewnętrznym;

– stymulowanie uczestników zarządzania podatkowego, biorąc pod uwagę skutki podejmowanych decyzji zarządczych, do tworzenia warunków wstępnych dla podnoszenia jakości i kwalifikacji menedżerów;

– zapewnić bardziej racjonalną dystrybucję i wykorzystanie różnego rodzaju zasobów podmiotu gospodarczego;

– zwiększyć stabilność finansową i wartość przedsiębiorstwa minimalnym kosztem.

Kryterium decydującym o konieczności zorganizowania zarządzania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest wysokość obciążenia podatkowego. Jeżeli udział podatków nie przekracza 15% wartości dodanej netto przedsiębiorstwa, wówczas potrzeba planowania i optymalizacji podatkowej jest minimalna; przy wyższych poziomach obciążeń podatkowych konieczna jest organizacja pełnego zarządzania podatkowego. Im wyższe obciążenia podatkowe, tym efektywniejsze będą koszty podmiotu gospodarczego w organizacji gospodarki podatkowej i tym wyższa będzie cena podejmowanych decyzji podatkowych w zakresie zarządzania.

Powiązana informacja.

Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Podobne dokumenty

Zarządzanie podatkami od osób prawnych jako zespół relacji społeczno-gospodarczych, jego cechy I elementy konstrukcyjne. Ogólne i szczegółowe metody zarządzania podatkami od osób prawnych. Metody regulacji i planowania podatkowego.

streszczenie, dodano 22.12.2010


praca na kursie, dodano 12.10.2014


Podstawy teoretyczne budowanie ogólnego systemu zarządzania podatkami. Organizacja zarządzania podatkami od osób prawnych dla Rosyjskie przedsiębiorstwa. Analiza zarządcza, opracowanie rekomendacji dotyczących organizacji systemu zarządzania podatkowego w przedsiębiorstwie.

teza, dodana 18.06.2008


System zarządzania podatkami w przedsiębiorstwie. Istota grafowo-analitycznej metody zależności w zarządzaniu podatkami. Bilansowa metoda analizy działalność gospodarcza i prognozowanie wyników finansowych. Zarządzanie podatkami korporacyjnymi.

test, dodano 01.09.2010


Pojęcie zarządzania finansami i jego rola w systemie zarządzania przedsiębiorstwem. Funkcje procesu zarządzania przepływami pieniężnymi w systemie zarządzania organizacją: planowanie finansowe, prognozowanie, organizacyjne i funkcja kontrolna, rozporządzenie.

praca na kursie, dodano 11.06.2014


Wpływ podatku na decyzje biznesowe. Aspekty historyczne planowanie podatkowe w kontekście rozwoju zarządzania finansami. Specyfika segmentu podatkowego zarządzania finansami podmiotów gospodarczych. Uczestnicy planowania podatkowego.

streszczenie, dodano 27.12.2010


System podejść, form, metod i mechanizmów organizacji zarządzania podatkami od osób prawnych, rekomendacje dotyczące zwiększania efektywności zarządzania podatkami. Działania podatników w planowaniu podatku od osób prawnych w organizacji.

teza, dodana 18.06.2008

Płatności podatkowe stanowią znaczną część przepływów finansowych organizacji. Często losy przedsiębiorstwa oraz możliwości jego wzrostu i rozwoju zależą od kompetentnej, profesjonalnej decyzji podjętej z uwzględnieniem konsekwencji podatkowych. Niedocenianie tej strony działalności finansowej organizacji i błędy popełniane w rozliczeniach podatkowych z budżetem skutkują dużymi stratami finansowymi. Rosyjskie realia są takie (wysokie opodatkowanie przedsiębiorstw, niestabilność przepisów podatkowych itp.), że wyników jasno zorganizowanego zarządzania podatkami od osób prawnych nie można porównywać z wynikami ogólnego zarządzania gospodarczego, a nawet finansowego. Obecnie prowadzenie działalności gospodarczej bez obliczenia, jaki zysk przyniesie dana transakcja i ile podatków trzeba będzie zapłacić, jest dziś prawie niemożliwe. Problemy podatków, rachunkowości i zarządzania podatkami mają porównywalną wagę być może tylko z problemami, które pojawiają się bezpośrednio w trakcie produkcji lub jakiejkolwiek innej działalności gospodarczej. Znaczenie to wyraża się w konkretnych kwotach przekazywanych państwu. Płatności podatkowe, obejmujące całą działalność produkcyjną i gospodarczą organizacji, uwzględniają wszystkie elementy determinujące skład ceny, wpływają na efektywność produkcji, a także są najważniejszym czynnikiem przy podejmowaniu decyzji biznesowej.

W idealnym przypadku podatki nie powinny wpływać na wybór decyzji ekonomicznych przedsiębiorstwa, nie powinny znacząco zmieniać filozofii prowadzenia działalności. W praktyce podatki, będące potężnym narzędziem regulacji gospodarczej, wkraczają w sferę decyzji strategicznych, często wymuszając radykalną zmianę taktyki przedsiębiorstwa. Poważne decyzje nigdy nie są podejmowane bez uwzględnienia podatków i zarządzania nimi. Przedsiębiorstwo powinno zawsze posiadać specjalistów wewnętrznych i zewnętrznych, których głównym zadaniem jest analiza i wspieranie działalności tego przedsiębiorstwa z podatkowego punktu widzenia. Nawet jeśli podatki nie wyznaczają głównej strategii przedsiębiorstwa, ktoś musi je terminowo i poprawnie obliczyć, a także podjąć działania mające na celu ich optymalizację.

Zarządzanie podatkami od osób prawnych jako rodzaj działalności zarządczej w przedsiębiorstwie staje się coraz bardziej częścią praktyki życia gospodarczego w Rosji, a kierownik podatkowy organizacji (ekspert, doradca podatkowy) staje się coraz bardziej znaczącą postacią.

Zarządzanie podatkami obejmuje tę część finansów, która dotyczy płatności obowiązkowych i nierównoważnych. Powstają powiązania dotyczące organizacji systemu podatkowego i realizacji przepływów pieniężnych do budżetów różnych szczebli, co można rozpatrywać przez pryzmat relacji budżetowych. W tym przypadku można wyróżnić kilka podmiotów stosunków finansowych; Kluczową rolę odgrywają oczywiście dwie z nich – państwo i podatnicy. Wynika to z faktu, że podatki są przede wszystkim wyrazem stosunków majątkowych, a procesy gospodarcze państwa nie są tożsame z interesami podatników.

Z tych stanowisk należy rozróżnić zarządzanie podatkowe na poziomie państwa i na poziomie podmiotów gospodarczych. Zastosowanie ma tu jednak koncepcja zarządzania podatkowego jako zróżnicowanej całości, czyli organicznej jedności dwóch przeciwstawnych typów zarządzania podatkowego. Innymi słowy, zarządzanie podatkami można scharakteryzować przede wszystkim w kategoriach organizacyjnych.

Zarządzanie podatkami od osób prawnych to system zarządzania przepływami podatkowymi organizacji komercyjnej poprzez wykorzystanie naukowych form rynkowych i metod podejmowania decyzji zarządczych w zakresie dochodów i wydatków podatkowych.

Obecnie zarządzanie podatkami od osób prawnych jest ograniczone celami budżetu państwa i polityką podatkową. Wyraża się to w regulacjach prawnych dotyczących przychodów i wydatków organizacji, sposobach kształtowania podstawy opodatkowania podatków podstawowych, cenach surowców i tak dalej.

Liczebnie funkcje ogólne zarządzanie nieodłącznie związane z każdym systemem społeczno-gospodarczym obejmuje analizę, planowanie, organizację, księgowość, kontrolę i regulacje. Dlatego zarządzanie podatkami od osób prawnych obejmuje trzy wzajemnie powiązane obszary:

1. organizowanie procesu zarządzania przepływami podatkowymi w przedsiębiorstwie;

2. prognozowanie podatkowe (planowanie);

3. regulacje podatkowe;

4. kontrola podatkowa (samokontrola).

Organizacja szeroko rozumianej gospodarki podatkowej to zespół form organizacyjnych i metod planowania podatkowego, optymalizacji podatkowej i samokontroli podatkowej; w wąskim znaczeniu to przygotowanie i stworzenie warunków do optymalizacji przepływów podatkowych. Do organizacji zarządzania przepływami podatkowymi w przedsiębiorstwach wykorzystuje się strukturę organizacyjną zarządzania finansami.

Zarządzaniem płatnościami podatkowymi w przedsiębiorstwie Antey Plus LLC zajmuje się dział księgowości. Do jej obowiązków należy:

Opracowanie i uzasadnienie stosowania efektywnego reżimu podatkowego;

Tworzenie i utrzymywanie bazy informacji o przepisach podatkowych;

Opracowanie polityki podatkowej osób prawnych i budżetu podatkowego;

Wdrażanie planowania podatkowego od osób prawnych;

Wdrożenie wewnętrznej kontroli podatkowej, analiza opodatkowania organizacji;

Terminowe i kompletne dostarczanie dokumentacji organom podatkowym;

Prowadzenie postępowań podatkowych (terminowa rejestracja we właściwych organach i ponowna rejestracja, opracowanie kalendarza podatkowego i regulacja płatności za poszczególne podatki itp.).

Kontrola państwa jest podstawą polityki podatkowej państwa; jego celem jest generowanie dochodów budżetowych, optymalizacja dwóch głównych źródeł dochodów (podatków i pożyczek), a także zapewnienie rozwiązania postawionych problemów społeczno-gospodarczych.

Planowanie podatkowe od osób prawnych odbywa się w ramach opracowywania zarówno decyzji strategicznych, jak i planów taktycznych (biznesplan, budżety); jej celem jest optymalizacja finansów, w tym poprzez obniżenie podatków. Planowanie podatkowe ma na celu nie tylko zmniejszenie płatności podatkowych przedsiębiorstwa, ale także optymalizację przepływów podatkowych, aby stać się regulatorem wraz z planem marketingowym i produkcyjnym procesu zarządzania przedsiębiorstwem. Optymalizacja obciążeń podatkowych organizacji stanowi podstawę wzrostu wpływów podatkowych do systemu budżetowego w przyszłości.

Planowanie podatkowe osób prawnych to proces integracyjny polegający na usprawnianiu działalności gospodarczej i finansowej zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi oraz strategią rozwoju przedsiębiorstwa. Proces ten można również zdefiniować jako wstępne rozważenie, ocenę decyzji w zakresie działalności finansowej i gospodarczej organizacji, biorąc pod uwagę wysokość ewentualnych płatności podatkowych i wybór z nich najlepsze rozwiązania z punktu widzenia celów organizacji. Taka interpretacja planowania podatkowego od osób prawnych zakłada, że ​​każda decyzja, np. o inwestowaniu środków, utworzeniu oddziału, wejściu nowy rynek i tym podobne należy oceniać z uwzględnieniem konsekwencji podatkowych. Należy zauważyć, że na poziomie przedsiębiorstwa takie funkcjonalne elementy zarządzania podatkami od osób prawnych, jak planowanie podatkowe, regulacja podatkowa i kontrola podatkowa są ze sobą nierozerwalnie powiązane i zachodzą jako jeden proces, wywołując wrażenie, że w przedsiębiorstwie odbywa się wyłącznie planowanie podatkowe, chociaż regulacje i kontrola podatkowa zachowują względną niezależność w ramach zarządzania podatkami od osób prawnych.

Ogólnym celem regulacji podatkowych jest zrównoważenie interesów gospodarczych publicznych, korporacyjnych i prywatnych. Osiągnięcie tego celu zapewnia kombinacja różne metody regulacje podatkowe (ulga podatkowa, odroczenie podatku, płatność podatku w ratach), a także ich synteza wszystkimi metodami regulacje rządowe ekonomia (ceny, taryfy, regulacje obieg pieniędzy i inne).

Jako część ogólnego celu specjalne znaczenie Posiadać korzyści podatkowe I sankcje podatkowe. Właściwa kombinacja Te dwa systemy zapewniają elastyczność podatkową, a co za tym idzie, skuteczność polityki podatkowej.

Charakterystyczne jest, że metody regulacji podatkowych muszą koniecznie uwzględniać przepisy prawa określające różne aspekty postępowania podatkowego i odpowiedzialność za ich naruszenia. Ponadto obejmuje to szeroką gamę metod pośredniego oddziaływania na postępowanie podmiotów podatkowych, stymulujących ich podejmowanie decyzji przydatnych społecznie (np. poprzez stosowanie uproszczonego systemu podatkowego).

Kontrola podatkowa to systematyczne działanie mające na celu organizację samokontroli (obserwacja, sprawdzanie przez menedżerów prawidłowości naliczania i płacenia podatków, przepływ wpływów i wychodzących przepływów podatkowych, efektywność wykorzystania zysków podatkowych, a także identyfikacja i eliminacja podatków błędów przed kontrolą organów podatkowych). Kontrola podatkowa przeprowadzana jest jako agencje rządowe, a także firmy audytorskie, obsługa księgowa i finansowa przedsiębiorstw. Kontrola państwa jako element oddziaływania na podmioty gospodarcze zobowiązuje je do prawidłowego kształtowania podstawy opodatkowania i dokładnego obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego. Kontrola w Antey Plus LLC ma na celu zapewnienie rzetelności rozliczania przedmiotów podlegających opodatkowaniu wpłacanych do budżetu podatkowego. Jak również wysokiej jakości sporządzanie kalkulacji i raportów podatkowych.

Zarządzanie podatkami od osób prawnych jest integralną częścią zarządzania finansami podmiot gospodarczy; Jest to opracowywanie i ocena decyzji zarządczych w oparciu o cele organizacji i biorąc pod uwagę skalę możliwych konsekwencji podatkowych. Jednym z jego głównych celów jest optymalizacja opodatkowania poprzez wykorzystanie wszystkich cech ustawodawstwa podatkowego.

Planowanie podatkowe od osób prawnych jest niezbędnym elementem działalności finansowo-gospodarczej podmiotu; Ten legalny sposób omijanie podatków z wykorzystaniem korzyści przewidzianych przez prawo i technik zmniejszania zobowiązań podatkowych. Głównym celem podatnika nie powinno być przeciwdziałanie systemowi fiskalnemu państwa, ale faktyczne udostępnienie majątku w celu jego dalszego wykorzystania w działalności gospodarczej.

W swojej działalności podmioty gospodarcze, w tym Antey Plus LLC, zawsze dążą do maksymalizacji swoich przychodów i zysków. A to może zbiegać się z minimalizacją ulg podatkowych. Ale generalnie podmiotów nie interesuje sama wysokość płaconych podatków, ale kwota ostateczna wyniki finansowe. Z tej perspektywy głównym zadaniem jest wybór takiej opcji płatności podatku, która pozwoli zoptymalizować system podatkowy.

Ważnym kryterium decydującym o konieczności zorganizowania przez podmiot gospodarczy zarządzania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest wysokość obciążenia podatkowego. Jeżeli udział podatków nie przekracza 15% dochodu netto przedsiębiorstwa, wówczas potrzeba planowania i optymalizacji podatkowej jest minimalna; przy wyższych wartościach poziomu obciążenia podatkowego konieczna jest organizacja pełnego zarządzania podatkowego. Im wyższe obciążenia podatkowe, tym efektywniejsze będą koszty podmiotu gospodarczego w organizacji gospodarki podatkowej, tym wyższa będzie cena podejmowanych decyzji podatkowych w zakresie zarządzania (o ile będą one skuteczne).

Obciążenie podatkowe Antey Plus LLC za poprzednie 3 lata wynosi średnio 16% dochodu netto organizacji. Tak więc w 2006 roku było to 16%; w 2007 r. – 17%; w 2008 r. – 16%, czyli udział podatków w całkowitym udziale w zysku rozkłada się niemal równomiernie.