Przykładowa nota wyjaśniająca. Przykładowa nota wyjaśniająca do urzędu skarbowego na wniosek o podatek dochodowy od osób fizycznych

Zasady sporządzania sprawozdań finansowych organizacji zostały zatwierdzone Rozporządzeniem Ministra Finansów nr 43n z dnia 6 lipca 1999 r. PBU 4/99 określa strukturę dokumentacji. Nota objaśniająca do bilansu stanowi jego integralną część. Przyjrzyjmy się temu dokumentowi szczegółowo.

Informacje ogólne

Jak wspomniano powyżej, sprawozdanie finansowe organizacji zawiera kilka elementów. Obejmują one:

1. Raport z audytu. Potwierdza dokładność wagi. Wnioski dostarczają te przedsiębiorstwa, dla których zgodnie ze standardami przewidziany jest obowiązkowy audyt.
2. Dokument końcowy dotyczący wyników finansowych.
3. Bilans.
4. Wyjaśnienia.
5. Aplikacje.

Nota objaśniająca do bilansu

Dokument ten ujawnia informacje zawarte w końcowych dokumentach księgowych. Nota objaśniająca do bilansu musi zawierać informacje o:

Ważny punkt

Nota objaśniająca do bilansu powinna zawierać także opis okoliczności niestosowania PBU w przypadkach, gdy ich zastosowanie nie pozwala na rzetelne określenie stanu majątkowego i wyników finansowych spółki, wraz z uzasadnieniami. W przeciwnym razie odpowiednie okoliczności zostaną uznane za obejście zasad i naruszenie wymogi prawne. W związku z tym organy kontrolne mogą zastosować przewidziane prawem sankcje wobec osób odpowiedzialnych.

Dodatkowe informacje

Oprócz podstawowych danych, notatka księgowa może zawierać informacje towarzyszące dokumentom końcowym, jeżeli kierownictwo przedsiębiorstwa uzna, że ​​będą one przydatne dla użytkowników przy podejmowaniu decyzji zarządczych. Dodatkowe informacje obejmują:

Nota objaśniająca do bilansu może zawierać inne Dodatkowe informacje. W razie potrzeby dane te można przedstawić w formie wykresów, wykresów lub tabel analitycznych.

Przykład noty wyjaśniającej

Dokument sporządzany jest według zatwierdzonych zasad. Przykład notatka wyjaśniająca składa się z następujących sekcji:

1. Podstawowe informacje o przedsiębiorstwie.
2. Przychody ze sprzedaży.
3. Wydatki związane ze sprzedażą.
4. Wynik finansowy uzyskany z działalności podstawowej.
5. Inne dochody.
6. Inne koszty.
7. Obliczanie podatku dochodowego.
8. Wynik finansowy działalności gospodarczej.
9. Informacja o polityka rachunkowości.

Podstawowe informacje o firmie

Od niego zaczyna się nota objaśniająca do bilansu. Forma dokumentu nie jest ujednolicona. Firma ma prawo do samodzielnego opracowania formularza. Sekcja zawierająca podstawowe informacje o przedsiębiorstwie powinna zawierać:

Podstawowe informacje wskazują również liczbę pracowników, informację o wielkości kapitał zakładowy, Główne działania.

Przychody/wydatki ze sprzedaży

W nocie objaśniającej do bilansu prezentowane są dane dotyczące przychodów i wydatków uzyskanych/poniesionych w związku z wykonywaniem pracy, świadczeniem usług oraz sprzedażą towarów. W dokumencie wskazano konkretne liczby dla poszczególnych okresów (wg roku). Wynikającą z tego różnicę w rozliczaniu kosztów zarządzania i produkcji należy uzasadnić. W takim przypadku podane są szczegółowe obliczenia.

Wynik finansowy z działalności podstawowej

Nota księgowa zawiera wskaźniki dla prądu okres raportowania. W takim przypadku wskazywana jest kwota zysku dla celów podatkowych. Jeżeli jakakolwiek informacja nie znajduje odzwierciedlenia w bilansie, fakt ten jest wyjaśniany w nocie. Załóżmy, że przedsiębiorstwo zawarło umowę na dostawę dużej partii towaru, ale przekazanie i podpisanie faktury opóźniło się. Nota wskazuje również rachunek odzwierciedlający kwotę rzeczywistych kosztów wytworzenia produktu.

Inne dochody

Ta sekcja wskazuje całkowitą kwotę wpływów. W dokumencie podana jest także wysokość przychodów nieoperacyjnych oraz wysokość środków uzyskanych ze sprzedaży środków trwałych. Na podstawie tych danych wskazywana jest wysokość dochodu dla celów opodatkowania. W notatce wyjaśniono przyczyny tej różnicy. W ten sam sposób opisano pozostałe wydatki.

Obliczenia podatku dochodowego

Nota wyjaśniająca wskazuje dokument regulacyjny, który kieruje przedsiębiorstwem przy obliczaniu obowiązkowej wpłaty do budżetu. Jest PBU 18/02. W notatce należy wskazać konkretną kwotę zysku dla celów podatkowych. Źródłem informacji są rejestry rachunkowość podatkowa i informacje o oświadczeniu. Dokument opisuje główne operacje związane z obliczeniem obowiązkowej opłaty. Na przykład:

„Stawka podatku na rok 2013 wynosi 20%. Kwota obliczonej obowiązkowej wpłaty do budżetu wynosi 327 000 rubli. Kwota zysku księgowego wynosi 470 tysięcy rubli. Konsumpcja warunkowa, odzwierciedlone przez liczbę db. 02.99.1 – 94 tysiące rubli. Wartość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek 2013 roku wyniosła 50 tysięcy rubli. W okresie sprawozdawczym nastąpił wzrost TNA o 34 tysiące rubli. z powodu powstania różnicy przejściowej w wysokości 170 tysięcy rubli. Wartość PNA (stała aktywa podatkowe) – 10 tysięcy rubli. Powstała w wyniku różnicy w wysokości wkładu założycielskiego uczestnika posiadającego 100% kapitału zakładowego. Kwota PNO (zobowiązania podatkowe) w 2013 r. Wynosi 209 tysięcy rubli. Powstał z powodu ciągłych różnic - 1 045 000 rubli. Aktualny podatek od zysków przedsiębiorstw, obliczony zgodnie z przepisami PBU 18/02, wynosi 327 tys. rubli, co odpowiada informacjom zawartym w deklaracji za rok 2013.”

Wynik finansowy działalności gospodarczej

W tej sekcji wymieniono także konkretną kwotę otrzymaną w bieżącym roku. W nocie wymieniono czynniki, które miały wpływ na wynik finansowy. Mogą one obejmować w szczególności wydatki handlowe, administracyjne i inne poniesione i spisane w związku ze sprzedażą dużej partii. produkt końcowy, wydany w ostatnim kwartale zakończonego roku i sprzedany w pierwszym kwartale okresu, który się rozpoczął.

Dane dotyczące polityki rachunkowości

W tej sekcji wskazano dokumenty regulacyjne, na podstawie których została utworzona i zatwierdzona. Zasady rachunkowości opisują:

Wniosek

Dokumenty końcowe, udostępniane na koniec okresu zainteresowanym użytkownikom, zawierają suche liczby. Niezbędne wyjaśnienia dotyczące niektórych obszarów rachunkowości zawiera nota objaśniająca do bilansu. FSS w niektórych przypadkach wymaga tego dokumentu, chociaż przepisy nie przewidują obowiązku jego dostarczenia przez przedsiębiorstwa. Głównymi użytkownikami są z reguły założyciele i Federalna Służba Podatkowa. Nota wyjaśniająca może również zostać sprawdzona przez audytorów, aby upewnić się, że jej wskaźniki odpowiadają wartościom bilansowym. W praktyce sporządzenie tego dokumentu zwykle nie sprawia trudności. Ponieważ ujednolicona forma nie, eksperci stosują ustalone, niewypowiedziane zasady wypełniania. Nota wyjaśniająca musi być poświadczona podpisami dyrektora generalnego i głównego księgowego.

Z prawnego punktu widzenia nota wyjaśniająca nie jest obowiązkowy raport, choć jest ona uwzględniona w rocznym sprawozdaniu finansowym. Są jednak sytuacje, gdy taki dokument jest po prostu niezbędny. Przyjrzyjmy się, w jakich przypadkach jest to konieczne ten dokument i w jakiej formie należy go sporządzić.

Nota wyjaśniająca: istota i treść

W rzeczywistości organy podatkowe nie potrzebują noty wyjaśniającej. Jest opracowany tak, aby firma mogła potwierdzić swoją pozytywną reputację:

• im szerzej ujawnione zostaną wszystkie dane z raportu, tym bardziej przejrzyste będą działania firmy;
• nota wyjaśniająca sprawi, że spółka będzie bardziej wiarygodna w oczach potencjalnych partnerów, a także przyciągnie inwestorów zewnętrznych;
• Nota wyjaśniająca jest okazją do uniknięcia różnych pytań ze strony organów regulacyjnych.

Eksperci zalecają sporządzanie noty wyjaśniającej z taką samą częstotliwością, jak sprawozdania finansowe. Po co wyjaśniać dokumentację księgową? Na przykład określić ostateczna postać„należności”, należy wziąć pod uwagę salda we wszystkich obliczeniach, a także wziąć pod uwagę kwotę rezerwy, która nie jest osobno wykazana w bilansie, jednak może zainteresować niektórych inwestorów.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Z reguły nie podaje się żadnych wyjaśnień do samego bilansu, ponieważ bilans nie jest sporządzany samodzielnie, ale wraz z dodatkowymi raportami. W związku z tym należy udzielić wyjaśnień w odniesieniu do wszystkich przedłożonych sprawozdań jednocześnie. Nota wyjaśniająca musi zawierać transkrypcję wszystkich pozycji bilansowych. Na przykład ze sprawozdania z wyników finansowych firmy dowiadujemy się, jaki jest dochód netto firmy, jest on jednak częścią pozycji bilansu zwanej „Zyskami zatrzymanymi”. W związku z tym wskaźnik ten zdecydowanie należy rozszyfrować.

Najczęściej dekodowanie linii przedstawiane jest w formie tabel, gdzie numer i nazwa linii są wskazane w jednej kolumnie, a wyjaśnienie w drugiej. Oprócz dekodowania nota wyjaśniająca powinna wskazywać następujące punkty:

• ogólne informacje o firmie: dane szczegółowe, założyciele, data powstania, formę organizacyjną, inne informacje o firmie;
• główne postanowienia zasad rachunkowości;
• struktura bilansu w ujęciu procentowym;
• wycena aktywów i analityczne wskaźniki finansowe: płynność, pokrycie rezerw, rentowność;
• skład majątku trwałego, rezerwy spółki pod względem wartościowym;
• fundusz wynagrodzeń;
• wyemitowane i otrzymane zabezpieczenie;
• inne informacje na temat pracy firmy.

Nota wyjaśniająca jest podpisana przez kierownika przedsiębiorstwa i poświadczona pieczęcią firmy. Ale ogólnie rzecz biorąc, nie wszystkie te elementy muszą zostać ukończone.

Wzór wypełnienia noty objaśniającej do rocznego sprawozdania finansowego

Nie istnieje ogólna, ujednolicona forma noty objaśniającej do rocznego sprawozdania finansowego, dlatego też dokument ten sporządzany jest w sposób arbitralny. Punkty noty wyjaśniającej ustala kierownictwo, w zależności od tego, jak kompletne powinno być dekodowanie wskaźników:

Wszystkie informacje wyjaśniające podano w dowolna forma i może zawierać, oprócz tabel, wykresy i diagramy. Możesz najbardziej szczegółowo opisać informacje na różne sposoby, wszystko zależy od tego, jak bardzo szczegółowo kierownictwo chce ujawnić informacje na temat pracy firmy. Najważniejsze jest, aby informacje były jak najbardziej wiarygodne i przydatne.

Często zdarzają się sytuacje, gdy inspekcja podatkowa wymaga wyjaśnień dotyczących wskaźników, które organizacja lub przedsiębiorca przedstawiła w raportach. Podczas kontroli biurowych inspektor podatkowy wysyła wniosek, wskazując termin spełnienia wymogu - 5 dni roboczych (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, klauzula 3, artykuł 88, klauzula 6, artykuł 6.1). W tym artykule opowiemy Państwu o przykładowej noty wyjaśniającej do urzędu skarbowego na żądanie oraz podamy instrukcję jej wypełnienia.

Do czego służy nota wyjaśniająca?

Zwykle należy sporządzić notę ​​wyjaśniającą w piśmie należy do niego dołączyć dokumenty uzupełniające. Jeśli więc otrzymałeś pismo z urzędu skarbowego z żądaniem złożenia wyjaśnień, oznacza to, że inspektor nie był zadowolony z czegoś w protokole. Zasadniczo wymagania są wysyłane podczas audytów biurowych. „Kamera z kamerą” odbywa się za pomocą specjalnych programów w trybie automatycznym.

Rozważmy przypadki, w których organ podatkowy ma prawo żądać wyjaśnień:

1. Jeżeli w złożonej deklaracji zostaną stwierdzone błędy lub rozbieżności pomiędzy informacją podatkową a danymi zawartymi w raporcie;
2. Jeżeli kwota podatku w zaktualizowanej deklaracji jest niższa niż w pierwotnej;
3. Jeżeli zeznanie podatkowe zostanie złożone ze stratą.

Gdy zeznania podatkowe rzeczywiście zawierają błędy, organizacje i przedsiębiorcy mogą natychmiast przesłać zaktualizowaną deklarację zamiast noty wyjaśniającej (Kodeks podatkowy 81, klauzula 1, art. 81).

Każda nota wyjaśniająca jest napisana w dowolnej formie; nie ma ścisłych form jej napisania. Notatkę w formie papierowej składa się w jeden z następujących sposobów:

1. osobiście kontaktując się z Urzędem Skarbowym;
2. pocztą.

Nota objaśniająca do zaświadczeń o podatku dochodowym od osób fizycznych

Zgodnie z zaświadczeniami 2-NDFL organy podatkowe nie mają prawa przeprowadzać kontroli dokumentów, ponieważ zaświadczenia te nie stanowią kalkulacji ani deklaracji. Jednak podczas ich sprawdzania mogą pojawić się nieścisłości, a Federalna Służba Podatkowa może wymagać wyjaśnienia. Urząd skarbowy może żądać wyjaśnienia przyczyny rozbieżności w wysokości naliczonego, potrąconego i zapłaconego przez pracownika podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli przy składaniu odliczenia stwierdzono błędy lub gdy kwota podatku dochodowego od osób fizycznych zapłacona w zeznaniu bieżący rok jest niższy od podatku dochodowego od osób fizycznych za rok poprzedni.

Nota wyjaśniająca dotycząca deklaracji w sprawie uproszczonego systemu podatkowego

Prośba o wyjaśnienie uproszczone deklaracje dotyczące systemu podatkowego Wynika to głównie z rozbieżności pomiędzy danymi o wysokości dochodów w raporcie a wpływami na rachunku bieżącym organizacji. Organy podatkowe mają obecnie dostęp do rachunku bieżącego organizacji lub przedsiębiorcy. A w przypadkach, gdy wyniki kontroli i wyniki deklaracji różnią się, wymaga to wyjaśnienia. Takie rozbieżności w kwotach mogą wiązać się z wpływami na rachunek bieżący, które nie są brane pod uwagę przy obliczaniu przychodów firmy, na przykład zwrot płatności od dostawcy, pomoc od założycieli organizacji, pożyczki itp.

Nota wyjaśniająca straty

Jeżeli organy podatkowe wymagają wyjaśnienia straty w zeznaniu, konieczne jest uzasadnienie przyczyny jej wystąpienia. Dlatego konieczne jest przedstawienie dokumentów potwierdzających dochody i wydatki, wyjaśnienie, w jaki sposób doszło do obliczenia, a także uzasadnienie wystąpienia tej straty. Dla dowody z dokumentów Odpowiednie są wyciągi z ksiąg rachunkowych, umowy z dostawcami, umowy z klientami itp.

Im dokładniej przygotujesz wyjaśnienia, tym mniej dodatkowych pytań będzie miał urząd skarbowy.

Nota wyjaśniająca dotycząca zwrotu podatku VAT

Podobnie jak przy sprawdzaniu innych deklaracji, jeżeli organy podatkowe stwierdzą błędy w zeznaniu VAT, wymagają wyjaśnień. Co do zasady w przypadku składania deklaracji VAT do zwrotu urząd skarbowy żąda wyjaśnień. Jeżeli składasz deklarację VAT do w formacie elektronicznym, wówczas należy złożyć wyjaśnienia w tej sprawie drogą elektroniczną. Wyjaśnienia złożone w innej formie uważa się za niezłożone. (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, klauzula 3, artykuł 88).

Błędy w sporządzeniu noty wyjaśniającej

W celu uniknięcia możliwe błędy Sporządzając wyjaśnienie, musisz jasno zrozumieć, czego dokładnie wymaga od Ciebie urząd skarbowy. Ponieważ nie ma jasnych wymagań dotyczących pisania notatki, zadanie jest uproszczone, ale należy pamiętać o kilku punktach:

1. Jak każdy dokument wychodzący, notatkę należy zarejestrować pod określonym numerem;
2. Wyjaśnienie musi zawierać nazwę organu, do którego kierujesz niniejszą notatkę. Musi to być organ podatkowy w miejscu rejestracji organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy;
3. W notatce należy podać numer wniosku, który wysłał Ci urząd skarbowy;
4. W tekście notatki wskazane jest wyróżnienie sekcji, podrozdziałów, akapitów i akapitów;
5. Załączniki do notatki muszą być prawidłowo wypełnione.

Jeżeli wskazany przez organy podatkowe błąd faktycznie istnieje w sprawozdaniu, ale nie ma to wpływu na wynik końcowy i nie zaniża podstawy opodatkowania, organizacja lub przedsiębiorca może: wskazać w nocie wyjaśniającej, że „określony błąd nie nie zaniża podstawy opodatkowania i nie zmniejsza wpłat do budżetu, za prawidłową należy uwzględnić wartość _______” lub niezwłocznie złożyć zaktualizowaną deklarację.

Odpowiedzialność za niezłożenie noty wyjaśniającej

Odpowiedzi na często zadawane pytania

Pytanie nr 1.„Czy musimy powiadomić urząd skarbowy, że otrzymaliśmy zawiadomienie?”

Tak, obecnie w niektórych przypadkach należy powiadomić organy podatkowe o otrzymaniu wezwania (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej NED-4-15/1071 z dnia 21 stycznia 2015 r.).

Pytanie nr 2.„Nasz urząd skarbowy wysłał prośbę o wyjaśnienia, która nie ma pieczątki. Czy to jest legalne?

Słuszne jest, że wymagania złożone przez Federalną Służbę Podatkową nie mogą być opatrzone pieczęcią organu podatkowego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej NED-3-2/2739 z dnia 15 lipca 2015 r.).

Pytanie nr 3.„Czy jeśli nasza organizacja zignoruje żądanie organów podatkowych i nie złoży wyjaśnień, czy możemy zostać ukarani karą?”

Urząd skarbowy nie ma prawa nałożyć na Ciebie kary pieniężnej za odmowę złożenia wyjaśnień. Jednakże w Twoim najlepszym interesie leży przedstawienie wyjaśnień, ponieważ Na podstawie rozbieżności pomiędzy danymi deklaracji a organami podatkowymi możesz zostać obciążony dodatkowymi podatkami lub opłatami, a to jest bardziej skomplikowane.

INFORMACJE DOTYCZĄCE RAPORTOWANIA (WCZEŚNIEJSZA NOTA OBJAŚNIAJĄCA) Z PRZYKŁADEM WYKOŃCZENIA

Jak wiadomo, przygotowując roczne sprawozdania księgowe (finansowe), organizacja może przedstawić Dodatkowe informacje, załączone sprawozdania finansowe, które uważa za przydatne przy podejmowaniu decyzji gospodarczych. Informacje te zostaną omówione w tym materiale.

Zanim rozważymy temat tego artykułu, przypomnijmy sobie, w jakich ramach organizacja musi składać roczne sprawozdania księgowe (finansowe) do działu statystycznego i organów podatkowych, jakie są te sprawozdania i co się w nich zawiera.

Terminy składania rocznych sprawozdań księgowych (finansowych).

Przez główna zasada organizacja musi złożyć obowiązkową kopię rocznych sprawozdań księgowych (finansowych) w swoim dziale statystyki terytorialnej nie później niż trzy miesiące po zakończeniu roku, na co wskazują przepisy art. 18 Prawo federalne z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości” (zwana dalej ustawą N 402-FZ). Jeżeli raportowanie podlega obowiązkowemu audytowi, organizacja ma obowiązek złożyć raport z audytu wraz z takim raportem lub nie później niż w terminie 10 dni roboczych od następnego dnia po dniu raportu z audytu, nie później jednak niż do 31 grudnia dnia rok następujący po roku sprawozdawczym.

W tym samym terminie – nie później niż trzy miesiące po zakończeniu roku sprawozdawczego, organizacja ma obowiązek przedłożyć swojemu roczne sprawozdanie księgowe (finansowe) Urząd podatkowy, jak wskazano w artykule 23 ustęp 1 ustęp 5 Kod podatkowy Federacja Rosyjska. Należy pamiętać, że nie dotyczy to przypadków, gdy organizacja nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych lub jest organizacją religijną, która nie miała obowiązku płacenia podatków i opłat w okresach sprawozdawczych (podatkowych) roku kalendarzowego.

Pojęcie sprawozdań rachunkowych (finansowych) i wymagania dla nich

Sprawozdania księgowe (finansowe) dostarczają informacji o sytuacji finansowej organizacji pod adresem Data zgłoszenia, wynik finansowy swojej działalności i ruchu Pieniądze za okres sprawozdawczy, opracowane zgodnie z wymogami ustawy N 402-FZ w sprawie ustalone formy(Klauzula 1 art. 3 ustawy nr 402-FZ).

Jednocześnie sprawozdawczość musi dawać rzetelny obraz sytuacji finansowej organizacji na dzień sprawozdawczy, wyniku finansowego jej działalności oraz przepływów pieniężnych za okres sprawozdawczy, co jest niezbędne użytkownikom tych sprawozdawczości do ekonomicznego decyzje (klauzula 1 art. 13 ustawy nr 402-FZ).

Skład sprawozdań księgowych (finansowych).

Ogólnie rzecz biorąc, roczne sprawozdania finansowe składają się z bilansu, zestawienia wyników finansowych i załączników do nich, zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy nr 402-FZ.

Ponieważ jednak taki standard nie został jeszcze zatwierdzony, wówczas na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy N 402-FZ raportowanie organizacji (z wyjątkiem organizacje kredytowe, instytucje państwowe (miejskie)) są tworzone zgodnie z formularzami zatwierdzonymi rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. N 66n „W sprawie formularzy sprawozdań finansowych organizacji” (zwanym dalej rozporządzeniem N 66n), i główne dokumenty regulacyjne, użyte do jego powstania to:

Jak widać, nota objaśniająca nie jest uwzględniana w rocznym sprawozdaniu księgowym (finansowym) spółki.

Skład informacji zawartych w informacjach dołączonych do sprawozdania finansowego

Jeżeli sprawozdania sporządza spółka akcyjna, w informacji dołączonej do sprawozdania finansowego podaje się następujące informacje:

Od liczby akcji wyemitowanych przez spółkę akcyjną i w pełni opłaconych;

O liczbie akcji wyemitowanych, ale nie opłaconych lub opłaconych częściowo;

Od wartości nominalnej akcji posiadanych przez spółkę akcyjną, jej spółki zależne i spółki zależne;

dynamika najważniejszych czynników gospodarczych i wskaźniki finansowe działalności organizacji na przestrzeni wielu lat.

W szczególności podano główne wskaźniki wydajności organizacji, wskazując zmiany w sytuacji majątkowej i finansowej, przyczyny, które wpłynęły na wyniki finansowe działalność organizacji itp.

planowany rozwój organizacji;

oczekiwany kapitał i długoterminowy inwestycje finansowe;

polityka dotycząca zadłużenia, zarządzania ryzykiem;

działalność organizacji w zakresie prac badawczo-rozwojowych;

środki ochrony środowiska.

Dla środków ochrony środowiska podano główne działania realizowane i planowane przez organizację w zakresie ochrony środowisko, wpływ tych działań na poziom inwestycji długoterminowych i rentowność w roku sprawozdawczym, charakterystykę skutków finansowych na przyszłe okresy, dane o płatnościach z tytułu naruszenia przepisów ochrony środowiska, płatnościach środowiskowych i opłatach za Zasoby naturalne, aktualne koszty ochrony środowiska i stopień ich wpływu na wyniki finansowe organizacji;

inne informacje.

Ponadto informacje towarzyszące sprawozdaniu finansowemu mogą obejmować informacje:

O kosztach surowców energetycznych;

O działalność ekologiczna organizacje.

Takie wyjaśnienia znajdują się w Informacji Ministerstwa Finansów Rosji N PZ-10/2012 „W sprawie wejścia w życie 1 stycznia 2013 r. Ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości”, w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji N PZ-7 /2011 „W sprawie rachunkowości, tworzenia i ujawniania w sprawozdaniach finansowych informacji o działalności środowiskowej organizacji”.

Informacje o kosztach energii

Jak wynika z pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 stycznia 2010 r. N 07-02-18/01, informacje załączone do sprawozdania finansowego mogą obejmować następujące wskaźniki:

Całkowite koszty nabycia i zużycia wszystkich rodzajów surowców energetycznych;

Koszty nabycia i zużycia na potrzeby wytworzenia (wykonania pracy, świadczenia usług) zasobów energii w podziale na rodzaj energii (jądrowa, cieplna, elektryczna, elektromagnetyczna, inne).

Wskazane wskaźniki na rok sprawozdawczy można porównać z odpowiednimi planowanymi wskaźnikami według rodzaju produktu (praca, usługa), biorąc pod uwagę sezonowość działalności organizacji.

Informacje o działalności środowiskowej organizacji

Na podstawie pism Ministerstwa Finansów Rosji N PZ-7/2011 „W sprawie księgowania, tworzenia i ujawniania w sprawozdaniach finansowych informacji o działalności środowiskowej organizacji”, z dnia 27 stycznia 2012 r. N 07-02-18/01 w informacjach dołączonych do sprawozdania finansowego można podać następujące informacje:

Wykaz głównych działań realizowanych i planowanych przez organizację oraz opis konsekwencji finansowych na przyszłe okresy;

Przykład wypełnienia informacji towarzyszących sprawozdaniu finansowemu

(dane są warunkowe).

Powiązana informacja
do rocznego sprawozdania finansowego spółki LLC „X” za rok 2017.

I. Informacje ogólne o organizacji

1.1. Pełna nazwa korporacyjna firmy: Społeczeństwo z ograniczona odpowiedzialność"X".

Rodzaj własności: z o.o., prywatna.

1.2. Firma została utworzona zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej i ustawą federalną z dnia 08.02.1998 N 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”.

data rejestracja państwowa„___” ____________20___

OGRN:______________

Numer Identyfikacji Podatkowej: ________________

Zarejestrowany w Federalnej Służbie Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr ________ do ____ „___” _________ 20____: certyfikat nr ___________________

Adres prawny Spółki ______________________________________________

Adres korespondencyjny ____________________________________________________________

1.3.Główną działalnością LLC „X” jest Hurt urządzenia chłodnicze, jego montaż i serwis.

Pokrewną działalnością jest sprzedaż detaliczna części zamienne do sprzęt chłodniczy. Na dzień 31 grudnia 2017 roku Spółka posiada odrębny podział, nie przypisane do odrębnego salda – magazynu sprzedaż detaliczna, zlokalizowany w: ______________________________

1.4. Zarządzanie bieżącą działalnością Spółki odbywa się jednoosobowo Organ wykonawczy spółki – Dyrektor Generalny

__________________________________________________________________(PEŁNE IMIĘ I NAZWISKO)

1,5. Stan zatrudnienia w Spółce na dzień 31 grudnia 2017 roku wynosi XXX osób.

1.6. Sprawozdanie księgowe spółki LLC „X” za rok 2017 zostało sporządzone w oparciu o zasady rachunkowości obowiązujące w Rosji księgowość i raportowanie oraz ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości”. W roku 2017 nie wystąpiły istotne odstępstwa od zasad rachunkowości.

II. Wynik finansowy uzyskany z działalności podstawowej

3.1. Wynik finansowy spółki LLC „X” uzyskany z podstawowej działalności w 2017 roku wyniósł X XXX XXX rubli. W handlu detalicznym uzyskano stratę w wysokości XXX XXX rubli.

Dane o wynikach finansowych spółki LLC „X” za lata ubiegłe.

Wyniki finansowe działalności Spółki przedstawia tabela:

2014 _____________________________________________________

2015 ______________________________________________________

2016 _____________________________________________________

III. Informacje o działalności zaniechanej

Decyzją Dyrektor generalny z dnia 15 grudnia 2017 roku spółka X LLC zaprzestaje prowadzenia działalności w zakresie handlu detalicznego. Zakończenie handlu detalicznego następuje poprzez sprzedaż wykorzystywanej na ten cel nieruchomości oraz dopełnienie zaległych zobowiązań w stosunku do handlu detalicznego.

Wartość księgowa aktywów planowanych do sprzedaży na dzień 31 grudnia 2017 roku wynosi X XXX XXX rubli, a kwota zobowiązań wynosi X XXX XXX rubli.

Decyzja o zakończeniu działalności w zakresie handlu detalicznego została podana do wiadomości wszystkich osób trzecich, których interesy zostały naruszone, w tym zwolnionych pracowników organizacji.

W związku ze zmniejszeniem zatrudnienia w wysokości XX osób planowana jest wypłata odprawy w wysokości XXXX rubli.

Płatności na rzecz kontrahentów, z którymi planowane jest rozwiązanie stosunków, wyniosą X XXX rubli.

W związku z tymi wydatkami X LLC rozpoznaje następujące szacunkowe zobowiązania:

o wypłatę odprawy w wysokości XXXX rubli;

o spłatę zobowiązań związanych z rozwiązaniem umów - X XXX rub.

Oszacowane zobowiązania znajdują odzwierciedlenie w bilansie organizacji na dzień 31 grudnia 2017 roku.

Planowany termin zapadalności:

z załogą – marzec 2018;

z kontrahentami – kwiecień 2018 r

Dyrektor Generalny ________ (imię i nazwisko)

Główny księgowy ________ (imię i nazwisko)

Soloveichik S.F.

Głównym celem sporządzenia noty objaśniającej jest rozszyfrowanie sprawozdania finansowego, w szczególności bilansu (Formularz 1). Dobrze napisana nota wyjaśniająca sprawi, że inspektorzy staną na korzyść Twojej firmy, znacznie ułatwi złożenie bilansu i zmniejszy prawdopodobieństwo nadzwyczajnej kontroli podatkowej.

Kto nie dostarcza noty wyjaśniającej?

Brak obowiązku sporządzania dokumentu organizacje non-profit i stowarzyszeń, których brakuje działalność handlowa. Jeżeli jednak w jakimś okresie uzyskali zysk z jakiejkolwiek działalności pobocznej, będą musieli przedstawić notę ​​wyjaśniającą. Przykładem takiej działalności może być sprzedaż wycofanego sprzętu. Jeżeli został on po prostu spisany na straty, nie będzie uznawany za obrót handlowy.

Przedsiębiorcy indywidualni nie mogą zawracać sobie głowy sporządzaniem noty wyjaśniającej. Ponadto w ogóle nie stanowią bilansu. Przedsiębiorstwa objęte uproszczonym systemem podatkowym sporządzają dokument w wersji uproszczonej.

Warto o tym pamiętać jeśli firma ostatni rok wydarzyło się coś ważnego lub istotnego – zmienił się rodzaj działalności, otrzymano duży kredyt długoterminowy, klęska żywiołowa Jeżeli powstała znaczna szkoda, zdarzenia te należy odzwierciedlić w nocie wyjaśniającej.

Jak poprawnie napisać notę ​​wyjaśniającą?

Forma dokumentu nie jest uregulowana, tzn. każdy podatnik sporządza go według własnego uznania. Jednakże PBU mają rygorystyczne wymagania dotyczące tego, co powinno być zawarte w nocie wyjaśniającej.

Dokument musi zawierać:

Krótkie podsumowanie dotychczasowej działalności firmy.
Wszelkie zmiany jakościowe w majątku lub finansach (zaciągnięto duży kredyt, nabyto duży pakiet udziałów w innej spółce), które wpłynęły na wyniki przedsiębiorstwa - to również wymaga odzwierciedlenia. Warto także wyjaśnić przyczyny tego zdarzenia (ekspansja rynku, potrzeba dodatkowego finansowania).
Czynniki, które w znaczący sposób wpłynęły na zmianę kondycji finansowej przedsiębiorstwa.
Decyzje zarządcze przyjęte na podstawie wyników okresu sprawozdawczego.
Zmiany jakie zaszły w systemie podziału wyników finansowych.

Główne sekcje noty wyjaśniającej

Informacje ogólne

Opowiedz nam o swojej firmie: formę własności, nazwę, numer, system zarządzania i założycieli. Jeżeli uzyskano licencje, proszę wskazać, jakie i w jakim zakresie. Na końcu sekcji warto podać dane dotyczące podatków zapłaconych za dany okres.

Zmiany księgowe

W tym miejscu wyszczególnione są wszystkie zmiany zasad rachunkowości. Tę sekcję warto wypełnić, jeśli ustaliłeś niestandardowy schemat obliczeń dla dowolnego wskaźnika. Musisz także uzasadnić, dlaczego Twój diagram dokładniej odzwierciedla stan firmy.

Aktywa i pasywa

W tej części warto szczegółowo opisać każdy blok - według środków trwałych, wartości niematerialne i prawne, zapasy, pożyczki i kredyty, zobowiązania walutowe.
W przypadku aktywów takich jak środki trwałe i wartości niematerialne i prawne należy ujawnić informacje dotyczące amortyzacji i odpisów. W przypadku pożyczek warto opisać warunki ich spłaty oraz ponoszone z nimi koszty operacyjne. Dla zobowiązań walutowych – różnice kursowe oparte na wynikach finansowych.

Struktura bilansu i dynamika zysków

Pokaż swoją wypłacalność tutaj - pod adresem dany czas i na najbliższą przyszłość. Właściwe byłoby obliczenie wskaźników płynności i stabilności finansowej, a także rentowności.

Dochody i wydatki

Celem tej sekcji jest szczegółowe pokazanie Twojego przepływy finansowe. Opisz wolumen sprzedaży (najlepiej szczegółowo i w kilku działach - według rodzaju produktu, według regionu), koszty produkcji, różne koszty dystrybucji oraz wysokość rezerw finansowych.

Aktywność biznesowa

Opisz wskaźniki swojej działalności biznesowej - geografię sprzedaży, stopień realizacji planów, efektywność wykorzystania własnych zasobów. Jeśli doświadczyłeś spadku w jakimkolwiek obszarze, wskaż jego przyczyny.

Bilanse otwarcia

Należy wskazać ich wielkość oraz przyczyny zmian (reorganizacja, zmiany w prawie rachunkowości).

Partnerzy

Są to firmy i osoby, które są od Ciebie zależne lub kontrolują Twoją firmę. Należą do nich Twoje spółki zależne, organizacja macierzysta, założyciele i akcjonariusze. Wymień je wszystkie i opisz, jakie masz relacje biznesowe.

Warunkowe fakty działalności gospodarczej

Obejmuje to sprawy, które nie zostały jeszcze rozwiązane i zobowiązania, które nie zostały jeszcze ustalone. Na przykład, jeśli prowadzisz proces o wyrządzenie szkody klientowi, wówczas wysokość odszkodowania nie jest jeszcze ustalonym faktem, warunkowym. Lub dla Twoich produktów są zobowiązań gwarancyjnych. Proszę opisać takie fakty, powody ich niepewności oraz zarezerwowaną na nie kwotę.

Działalność spółdzielcza

Do takich działań zalicza się działalność w ramach prostych umów partnerskich. Wymień rodzaje i Łączna takich kontraktów, wysokość obrotu na tych transakcjach oraz wynikające z nich wyniki finansowe.

Oddziały i oddziały

Jeśli Twoja firma ma oddziały, wypisz je i podaj ogólne wskaźniki podsumowujące. W rezultacie wskaż łączny udział dywizji w całkowitym zysku netto.

Pomoc budżetowa

Być może Twoja firma otrzymała budżetową pożyczkę lub finansowanie? Proszę opisać kwotę i charakter otrzymanych środków.

Informacje o promocjach

Jeśli Twoja firma jest Spółka Akcyjna, to w tej części warto opisać liczbę wyemitowanych akcji, zakres ich zapłaty (częściowo, w całości), wielkość pakietu akcji posiadanego przez Twoją firmę. Jeśli miałeś dodatkową emisję, opowiedz nam o jej przyczynach i rozmiarze.

Aktywa podatkowe

Do niniejszego punktu mają zastosowanie przepisy PBU 18/02. Odzwierciedl w nim zmiany warunkowych dochodów i obciążeń z tytułu podatku dochodowego, opowiedz nam o powstałych różnicach trwałych i przejściowych, stratach podatkowych i aktywach odroczonych.

Zaprzestana działalności

Jeżeli Twoja firma zaprzestanie jakiejkolwiek działalności lub działalności w jakimkolwiek obszarze, napisz o przyczynach i kwotach zbytych aktywów i pasywów. Odkryj przepływy finansowe poprzez ten gatunek działalności i jaki wpływ będzie miała ich likwidacja stan ogólny firmy.

Inne wskaźniki

Tutaj podsumuj, pokaż wykonalność istnienia firmy, jej przydatność.

Nota wyjaśniająca nie musi koniecznie zawierać wszystkich tych sekcji. Napisz o tym, co konkretnie przydarzyło się Twojej firmie. Najbardziej szczegółowe i zrozumiałe objaśnienia usuną wszelkie niepotrzebne pytania inspektora podatkowego!

Poniżej możesz pobrać przykładową notę ​​wyjaśniającą

Pobierz przykładową notę ​​objaśniającą do bilansu za darmoWszystkie formularze

• nota wyjaśniająca_przykład.doc