99. Audyt operacji na rachunku bieżącym (koniec) - ważność przelewu środków, czyli dostępność odpowiednich umów, rachunków itp., - kompletność i wiarygodność wyciągów bankowych i załączonych do nich dokumentów. A więc saldo środków na wyciągu bankowym

81. Tryb wykonywania operacji na rachunku rozliczeniowym Przedsiębiorstwa mogą otwierać rachunki rozliczeniowe i bieżące w bankach. Rachunek bieżący jest głównym kontem przedsiębiorstwa, za pośrednictwem którego przeprowadzane są wszystkie transakcje pieniężne bez ograniczania ich listy. Rachunki bieżące obejmują:

115. Rachunkowość transakcji w walutach obcych Organizacje (osoby prawne) mają prawo otworzyć na terytorium Federacji Rosyjskiej rachunek w walucie obcej w dowolnym banku upoważnionym przez Bank Centralny do przeprowadzania transakcji w walutach obcych. Zazwyczaj banki otwierają rachunki dla określonych typów

5.2. Transakcje na rachunku rozliczeniowym Dokument „Polecenie wypłaty” służy do rejestracji i tworzenia drukowanej formy poleceń wypłaty. Dokumenty te są tworzone, przechowywane i redagowane w specjalnym dzienniku „Dokumenty płatności”. Nowy dokument może również

Rozdział 6. Transakcje gotówkowe i operacje na rachunku rozliczeniowym Miejscem przechowywania środków przedsiębiorstwa są kasy i rachunki rozliczeniowe. Dla każdej lokalizacji uwzględniane są rzeczywiste dane o dostępności środków w kasach przedsiębiorstwa oraz na rachunkach rozliczeniowych

Rachunki rozliczeniowe są otwierane dla przedsiębiorstw, które są osobami prawnymi i mają niezależny bilans itp.

Tryb otwierania rachunku bieżącego reguluje instrukcja, zgodnie z którą każde przedsiębiorstwo może otworzyć tylko jeden rachunek bieżący w jednym z wybranych przez siebie banków.

Na rachunku bieżącym gromadzone są wolne środki pieniężne i wpływy za sprzedane produkty, wykonane prace i usługi, otrzymane z banku pożyczki krótkoterminowe i długoterminowe oraz inne przelewy.

Prawie wszystkie płatności przedsiębiorstwa są dokonywane z rachunku bieżącego: zapłata dostawcom za materiały, spłata długów do budżetu, ubezpieczenie społeczne, odbiór pieniędzy do kasjera za wypłatę wynagrodzeń, pomoc materialną, premie itp. Emisja pieniędzy, a także przelewy bezgotówkowe z tego rachunku przez bank odbywa się, co do zasady, na podstawie zlecenia przedsiębiorstwa właściciela rachunku bieżącego lub za jego zgodą (akceptacją) .

W szczególnych przypadkach bank przymusowo odpisuje środki z rachunku bieżącego zgodnie z dokumentami innych organizacji. Np. na podstawie zarządzeń organów finansowych przelewane są kwoty zaległych podatków i opłat, tytułem egzekucji, nakazy Państwowego Sądu Arbitrażowego – kwoty zaspokojonych roszczeń itp. Bank dodatkowo może z własnej inicjatywy odpisać środki z rachunku bieżącego firmy bez jego polecenia (np. odsetki od kredytów, kwoty od przeterminowanych kredytów, za wykonane przez niego usługi).

Podczas rozliczeń między przedsiębiorstwami, bankami i państwem stosowany jest system rozliczeń kalendarzowych, to znaczy wszystkie płatności z rachunku bieżącego, w tym potrącenia do budżetu i wypłaty wynagrodzeń, są dokonywane w kolejności raportowania kalendarzowego (w kolejności, w jakiej są odbierane przez bank).

Przyjmowania i wydawania pieniędzy lub przelewów bezgotówkowych bank dokonuje na podstawie dokumentów o specjalnej, zatwierdzonej przez niego formie. Spośród nich najczęstsze to: zapowiedź wkładu pieniężnego, czek (gotówka), polecenie zapłaty, czek rozliczeniowy, polecenie zapłaty.

Firma okresowo (codziennie lub w innym czasie ustalonym przez bank) otrzymuje z banku wypis z rachunku bieżącego, tj. wykaz operacji wykonanych przez niego w okresie sprawozdawczym. Do wyciągu bankowego dołączone są dokumenty otrzymane od innych przedsiębiorstw i organizacji, na podstawie których dokonano uznania lub obciążenia środków, a także dokumenty wystawione przez przedsiębiorstwo.

Wyciąg z rachunku bieżącego to druga kopia rachunku osobistego przedsiębiorstwa otwartego przez bank. Oszczędzając środki przedsiębiorstw, bank uważa się za dłużnika przedsiębiorstwa (swoje zobowiązania), dlatego saldo środków i wpływy na rachunek bieżący są rejestrowane na koncie rachunku bieżącego, a zmniejszenie jego zadłużenia ( odpisy, wypłaty gotówki) - przy obciążeniu. Podczas przetwarzania wyciągów księgowy musi pamiętać o tej funkcji i rejestrować kredytowane kwoty i saldo w obciążeniu rachunku bieżącego oraz odpisy na pożyczkę. Wyciąg z rachunku bieżącego ma pewne wskaźniki, z których niektóre są kodowane przez bank, a te same kody są używane przez przedsiębiorstwo.

Wyciąg bankowy zastępuje rejestr księgowości analitycznej dla rachunku bieżącego i jednocześnie służy jako podstawa ewidencji księgowej. Wszystkie dokumenty dołączone do wypisu są ostemplowane pieczęcią „umorzony”. Kwoty błędnie uznane lub pobrane z rachunku bieżącego przyjmowane są na konto 63 „Rezerwy na wątpliwe należności”, ao tych kwotach do korekty bank jest niezwłocznie informowany. W kolejnych wyciągach bank dokonuje korekt, a w rachunkowości przedsiębiorstwa dług jest odpisywany.

Na polach zweryfikowanego wyciągu z kwotami transakcji oraz w dokumentach wpisywane są kody kont odpowiadających kontu 51 „Rachunek rozliczeniowy”, a na dokumentach wskazany jest również numer seryjny jego wpisu na wyciągu . Dane te są niezbędne do kontrolowania przepływu środków, automatyzacji prac księgowych, zaświadczeń, czeków i późniejszego przechowywania dokumentów. Weryfikacja i przetwarzanie oświadczeń powinno odbywać się w dniu ich otrzymania.

Otrzymane z banku wyciągi są sprawdzane i przetwarzane: wybierane są wszystkie dokumenty potwierdzające, umieszczane są odpowiednie konta (kody) oraz na koszty utrzymania i eksploatacji maszyn i urządzeń, ogólne koszty produkcji i ogólnej dystrybucji działalności, rozliczenia z budżetem i inne dodatkowo umieszczane są kody artykułów . Jest to konieczne, ponieważ rachunkowość analityczna wielu kont jest zorganizowana w kontekście artykułów. Grupowanie kwot według pozycji odbywa się w arkuszach transkrypcji, które otwierane są co miesiąc w kontekście rozliczeń, warsztatów i wypełniane zgodnie z dokumentami dla odpowiednich dzienników zamówień.

Syntetyczne księgowanie operacji na rachunku bieżącym działu księgowości przedsiębiorstwa znajduje się na koncie 51 „Rachunek rozliczeniowy”. Jest to rachunek aktywny, którego debet rejestruje saldo wolnej gotówki przedsiębiorstwa na początku miesiąca, wpływy gotówkowe z kasy przedsiębiorstwa, środki kredytowane od nabywców produktów, klientów, dłużników, otrzymanych kredytów. Kredyt na tym rachunku odzwierciedla środki pieniężne na spłatę długów przedsiębiorstwa wobec dostawców aktywów materialnych (usług), wykonawców wykonanych prac, budżetu, banku za otrzymane pożyczki, ZUS i innych wierzycieli, a także kwoty przekazane na rzecz przedsiębiorstwo w gotówce w kasie.

Aby odzwierciedlić obrót na koncie kredytowym 51, stosuje się zlecenie nr 2 dziennika. Obrót debetowy tego konta jest ewidencjonowany w różnych dziennikach zamówień, a ponadto jest kontrolowany przez wyciąg nr 2. Podstawą wypełniania tych rejestrów są weryfikowane i przetwarzane wyciągi z rachunków bieżących.

Kwoty z tymi samymi odpowiednimi kontami każdego wyciągu są sumowane i rejestrowane w kolejności dziennika oraz w zestawieniu wyników.

Warunkiem wypełniania rejestrów jest użycie jednego wiersza dla każdego wyciągu, niezależnie od okresu, na jaki zostało sporządzone. Liczba zajętych wierszy dziennika-zlecenia nr 2 i wyciągu nr 2 za każdy miesiąc powinna być taka sama i równa liczbie wyciągów bankowych otrzymanych w tym okresie. Zarówno w zleceniu dziennika nr 2, jak i w zestawieniu nr 2, kwoty są rejestrowane w kontekście odpowiednich rachunków z rachunkiem debetowym i kredytowym 51. Obecność tych wskaźników dla każdego dnia i miesiąca sprawozdawczego pozwala księgowym na analizę źródeł wpływów gotówkowych na rachunek bieżący firmy, kontrolować docelowe wykorzystanie środków, wypełnianie zobowiązań wobec budżetu i innych organów gospodarczych zgodnie z zatwierdzonym kalendarzem płatności finansowych.

I mając niezależną równowagę.

Wolne środki w walucie Federacji Rosyjskiej są przechowywane na rachunku bieżącym. Konta rozliczeniowe służą również do rozliczeń z budżetem, dostawcami, odbiorcami i innymi. Wydawanie i przelew środków z tego rachunku dokonywany jest przez bank, co do zasady, na podstawie dyspozycji posiadacza rachunku (organizacji) lub za jego zgodą (akceptacja). Jednak w niektórych przypadkach bank odpisuje kwoty z rachunku bieżącego bez zgody jego właściciela.

Wpłaty z rachunku bieżącego realizowane są w kolejności ich kalendarza. Operacje na rachunku rozliczeniowym dokonywane są za pomocą poniższych dokumentów. Zawiadomienie o wpłacie pieniężnej wystawiane jest w momencie wpłaty pieniędzy z kasy na rachunek bieżący. czek gotówkowy służy jako polecenie organizacji do banku na wydanie z rachunku bieżącego kwoty gotówki wskazanej na czeku. Czek rozliczeniowy służy do przelewu środków z rachunku rozliczeniowego płatnika na rachunek rozliczeniowy odbiorcy. Zlecenie płatnicze służy temu samemu celowi. Wezwanie do zapłaty, w przeciwieństwie do czeku rozliczeniowego i polecenia zapłaty, wystawia odbiorca środków (dostawca). Przeznaczony jest do płatności za produkty, roboty i usługi.

Organizacja okresowo otrzymuje od banku wyciąg z konta, zawierający wykonane operacje, obroty i salda. Do wyciągu dołączone są dokumenty rozliczenia pieniężnego, na podstawie których dokonano transakcji na rachunku bieżącym. Na podstawie wyciągów na rachunkach rozliczeniowych prowadzona jest ewidencja.

Rachunkowość analityczna dla 51 „Rachunków rozliczeniowych” powinna być prowadzona dla każdego konta rozliczeniowego.

Syntetyczne księgowanie transakcji na rachunkach rozliczeniowych jest prowadzone przez dział księgowości organizacji na koncie aktywnym 51 „Rachunki rozliczeniowe”. Obroty na uznaniu tych rachunków są rejestrowane na podstawie wyciągów bankowych w zleceniu dziennika nr 2, a po obciążeniu - na wyciągu nr 2. Kwoty z odpowiednimi rachunkami każdego wyciągu są sumowane i odnotowane w porządku dziennika i zestawieniu wyników. Saldo debetowe rachunku 51 oznacza dostępność środków na rachunku bieżącym na początku miesiąca, obrót debetowy oznacza wzrost, czyli otrzymanie środków, a dla pożyczki spadek, czyli zapis -wyłączenie środków.

Obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” odzwierciedla następujące transakcje główne:

• kredyt na koncie 50 „Kasjer”.

• obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
• kredyt na koncie 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”,
• kredyt na koncie 90-1 „Przychody”.

• obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,

• obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
• kredyt na koncie 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek”,
  kredyt na koncie 67 „Rozliczenia z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek”.

• obciążenie rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy”,
• kredyt na koncie 55 „Specjalne rachunki bankowe”.

• obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
• kredyt na koncie 91-1 „Inne dochody”.

• obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
• kredyt na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

• obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
• kredyt na koncie 76-2 „Obliczenia należności”.

Na dobro rachunku aktywnego 51 „Rachunki rozliczeniowe” ewidencjonowane są następujące operacje główne:

• rachunek debetowy 50 „Kasjer”,

• obciążenie rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”,
• uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

• obciążenie rachunku 68 „Obliczenia dotyczące podatków i opłat”,
• uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

• obciążenie rachunku 91-2 „Inne wydatki”,
• uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

• uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

• obciążenie rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek”,
• obciążenie rachunku 67 „Rozliczenia z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek”,
• uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

• obciążenie konta 69 „Rozliczenia na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie”,
• uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

• obciążenie rachunku 58 „Inwestycje finansowe”,
• uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

• obciążenie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”,
• uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

Oprócz rachunków rozliczeniowych organizacje mogą posiadać inne rachunki w bankach: 52 „Rachunki walutowe”, 55 „Rachunki specjalne w bankach”.

Wszystkie te konta. Rozliczanie transakcji na nich jest podobne do rozliczania transakcji na rachunkach bieżących. Rachunkowość analityczna na rachunku 52 „Rachunki walutowe” muszą być prowadzone dla każdego rachunku otwartego do przechowywania środków w walucie obcej. A na koncie 55 konieczne jest zapewnienie odbioru danych o przepływie środków z akredytyw, depozytów, czeków itp.

Wysyłanie dobrej pracy do bazy wiedzy jest proste. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy korzystający z bazy wiedzy w swoich studiach i pracy będą Ci bardzo wdzięczni.

Wysłany dnia http://www.allbest.ru/

Zawartość

• Wstęp
• Wniosek
• Bibliografia

Wstęp

Pomiędzy przedsiębiorstwami, instytucjami, organizacjami rozliczenia odbywają się głównie w formie bezgotówkowej. Płatności bezgotówkowe dokonuje się poprzez przelew (przelew) środków z rachunku bieżącego płatnika na rachunek odbiorcy za pomocą bankowych operacji kredytowych lub rozliczeniowych. Jednocześnie odpowiednie instytucje banków pośredniczą w rozliczeniach między organizacjami.

Na rachunkach bankowych gromadzone są bezpłatne środki pieniężne osób fizycznych i prawnych. Środki pieniężne na rachunkach bieżących stanowią własność osób fizycznych i prawnych – właściciela rachunku, którym ma prawo rozporządzać według własnego uznania.

Trafność tematu zajęć potwierdza fakt, że konto bankowe jest używane przez osoby prawne do otrzymywania i przekazywania gotówki, dokonywania wszelkiego rodzaju płatności bezgotówkowych: otrzymywania środków na sprzedaż gotowych produktów, wykonanych prac i usług , pożyczki, kredyty, płatności do dostawców, spłata długów w budżecie itp.

Celem pracy jest zbadanie księgowania środków na rachunkach bankowych.

Przedmiot badań. Organizacja księgowości na bankowych rachunkach bieżących

Przedmiot badań. Organizacja operacji księgowych na rachunku bieżącym

Aby osiągnąć ten cel, zdefiniowano następujące zadania:

1. Rozważ organizację rozliczania transakcji rozliczeniowych;

2. Rozważ księgowanie transakcji na rachunkach rozliczeniowych w banku;

3. Określić przypadki zawieszenia operacji na rachunku bieżącym.

1. Teoretyczne aspekty rozliczania transakcji na rachunkach bieżących w bankach

1.1 Pojęcie rachunku bieżącego, procedura jego otwierania i rodzaje

Rachunek bieżący w banku to rachunek osoby prawnej lub fizycznej, który jest niezbędny do przechowywania pieniędzy i dokonywania rozliczeń pieniężnych. Jego główną zaletą jest możliwość operacyjnego zarządzania środkami. Każdy współczesny człowiek musi wiedzieć, co oznacza rachunek bieżący, jakie są rodzaje i jak wybrać odpowiedni bank, aby go otworzyć. Definicja Wielu nowych przedsiębiorców zastanawia się, do czego służy rachunek bieżący i czy konieczne jest jego otwarcie. Jest przeznaczony dla osoby prawnej do przeprowadzania wszelkich transakcji pieniężnych. Rzadko zdarza się, aby tego typu usługi służyły do ​​długoterminowego przechowywania środków. Jednak ten rodzaj manipulacji pieniędzmi jest również możliwy.

Jednocześnie osoba prawna ma prawo otworzyć rachunek bieżący dla swoich jednostek niesamodzielnych. Ale w tym przypadku będzie przeznaczony wyłącznie na kredytowanie pieniędzy otrzymanych z bieżącej działalności gospodarczej oddziałów - sprzedaż towarów, świadczenie usług itp. Następnie środki te są zapisywane na głównym koncie osoby prawnej. R / s jest potrzebne osobom prawnym do używania go do:

rozliczenia z organizacjami kredytowymi za pożyczki i odsetki; rozliczenia z personelem za wynagrodzenie i inne świadczenia socjalne; księgowanie wpłat decyzją organów wykonawczych, które mają prawo zbierać w ten sposób środki; inne różne operacje rozliczeniowe. Saldo konta to wolne środki, które są dostępne dla jego właściciela.

W Rosji stosowana jest 20-cyfrowa numeracja kont. Jest to rodzaj kodu numerycznego, który zawiera unikalne informacje o firmie. Kod ten można podzielić na pięć głównych grup: pierwsza grupa to pierwsze pięć cyfr, które pokazują, do jakiej odmiany należy konto; druga grupa to następujące trzy cyfry, które określają walutę, w której konto jest otwarte (ten kod jest wskazany zgodnie z przyjętą klasyfikacją ogólnorosyjską); trzecia grupa to kolejna cyfra zawierająca unikalny klucz; do jego obliczenia wykorzystywane jest samo konto i BIC banku, a następnie liczba ta jest określana przez pewien algorytm; czwarta grupa to kolejne cztery cyfry związane z oddziałem banku, w którym jest otwarty; piąta grupa to kolejne siedem cyfr zawierających numer konta osobistego. Numer konta jest wskazywany jako skrót cyfrowy, czyli bez szczegółowego dekodowania.

Pojęcie „szczegółów rachunku rozliczeniowego” obejmuje wszystkie atrybuty niezbędne do realizacji transakcji pieniędzmi, a mianowicie: pełną nazwę firmy; numer rachunku bieżącego; pełną i skróconą nazwę banku; NIP; BIC; K /s;KPP.Jeżeli r/s np. z jakiegoś powodu się zmieniło (dokładniej jego dane uległy zmianie), należy niezwłocznie powiadomić wszystkich partnerów, z którymi nawiązano relacje pieniężne.Jednakże nawet jeśli płatności są wysyłane za pomocą nieaktualne dane, nadal będą wracać, jedynym minusem jest czas trwania wszystkich tych operacji (do siedmiu dni roboczych).

Konta mogą być kilku rodzajów, w zależności od celu, w jakim są otwierane. Konwencjonalnie można je podzielić na trzy podstawowe grupy: Prąd. Jest otwierany przez firmy non-profit lub osoby prywatne. Głównym celem jest wpłacanie środków od innych firm lub osób fizycznych, wypłata gotówki, dokonywanie płatności bezgotówkowych itp. Jej odmianą jest rachunek bieżący, który przeznaczony jest do wzajemnych rozliczeń związanych z działalnością gospodarczą firm.

rachunkowość księgowa rachunku bieżącego

Oznacza to, że konto bieżące banku służy do pracy - przekazywania wynagrodzeń, opłacania różnych rachunków, dokonywania płatności itp. Karta. Za jego pośrednictwem możesz wykonywać w większości te same operacje, co za pośrednictwem rachunku bieżącego. Jest jednak zasadnicza różnica – nie ma potrzeby każdorazowego kontaktowania się z bankiem, ale wszystkie transakcje możesz przeprowadzić w najbliższym bankomacie. Oznacza to, że oszczędza się znaczną część osobistego czasu. Konta kartowe z kolei dzielą się na kredytowe i debetowe. Co więcej, kredyt jest często używany jako jedna z odmian kredytu. To właśnie ta forma pozwala poprawnie zaplanować wydatkowanie środków i kolejne płatności na spłatę tego kredytu. Depozytariusz (bardziej popularna nazwa - depozyty). Ich głównym celem jest przechowywanie i powiększanie pieniędzy. Ponadto za jego otwarcie i utrzymanie nie jest pobierana prowizja bankowa. Oprócz podstawowych typów istnieją inne rachunki, na przykład kredytowe (rozliczanie wszystkich udzielonych kredytów i ich spłaty), walutowe (obliczenia w walutach obcych i przelewy do innych krajów) itp. Tak wygląda klasyfikacja rachunków bankowych. Jednak klasyfikacja ta nie jest ostateczna i ma wiele odmian.

Do otwarcia rachunku bankowego potrzebne są: Przygotowanie dokumentów. Przygotowuje je osoba prawna zgodnie z aktualnymi instrukcjami Banku Rosji. Przygotowywane są dwa pakiety dokumentów - oryginał i poświadczone przez kierownika kopie. Musisz również przygotować kartę z przykładowymi podpisami ściśle według formy ustalonej na podstawie instrukcji Banku Rosji. Po złożeniu wszystkich dokumentów do banku zostaje zawarta umowa o otwarcie rachunku bieżącego. Dystrybucja powiadomień. Po otwarciu rachunków bieżących w bankach każdy z nich należy zgłosić do służby podatkowej w miejscu rejestracji firmy. Powiadomienie następuje poprzez przesłanie zawiadomienia pocztą w specjalnie ustalonej formie. Termin dostarczenia tych informacji to siedem dni roboczych. Jeśli informacje te nie zostaną dostarczone w odpowiednim czasie, firmie grozi kara w wysokości 5000 rubli.

Wybór banku to odpowiedzialny krok, ponieważ od właściwego wyboru instytucji finansowej zależy w dużej mierze sprawność i wygoda pracy firmy. Zaleca się dokonanie wyboru w oparciu o następujące kryteria: Niezawodność. Im bardziej wiarygodny bank, tym bezpieczniejsze będą Twoje środki i tym spokojniejsze nerwy. Preferowane powinny być struktury finansowe, które działają na rynku od ponad 10 lat i mają dość rozwiniętą sieć oddziałów, gdyż wskaźnik ten wskazuje na stabilną pozycję banku. Koszt RKO (obsługa rozliczeniowa i gotówkowa). Procedura RKO prowadzona jest na podstawie ustawodawstwa rosyjskiego. Ale koszt RKO w różnych bankach może się znacznie różnić. Składa się na nią koszt: odkrycia; miesięczna usługa; usługi dodatkowe (np. bankowość internetowa). Informacje o taryfach banku można znaleźć na jego oficjalnej stronie internetowej lub bezpośrednio w samym banku.

1.2 Organizacja i regulacja rachunkowości przepływów pieniężnych

Konto 50 „Kasjer” służy do rozliczania transakcji gotówkowych w kasie organizacji, konto 51 „Rachunki rozliczeniowe” służy do rozliczania gotówki na rachunkach bieżących. Otrzymanie środków jest rozliczane poprzez obciążenie tych rachunków w korespondencji z rachunkami w celu ewidencjonowania źródeł ich otrzymania, a rozdysponowanie środków - kredytem.

Tryb rozliczania środków na rachunku walutowym oraz innych aktywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej, określa Rozporządzenie o rachunkowości „Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej” RAS 3/2006.

Odrębne konto subkonta 50 „Kasjer” służy do rozliczania operacji walutowych w gotówce, konto 52 „Rachunki walutowe” służy do rozliczania operacji walutowych na rachunkach walutowych. Rozliczanie środków pieniężnych i bezgotówkowych w walucie obcej odbywa się w rublach po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia transakcji w walucie obcej i jednocześnie w odpowiedniej walucie.

Rachunkowość przepływu środków w akredytywach, książeczkach czekowych i innych dokumentach płatniczych odbywa się za pomocą konta 55 „Rachunki specjalne w bankach”. Płatne bilety komunikacji miejskiej, znaczki, bony rozliczane są na koncie 50 „Kasjer”, subkonto 50-3 „Dokumenty pieniężne”. Należy zauważyć, że w rosyjskiej rachunkowości, w ramach jej rozwoju i reformy, biorąc pod uwagę zmieniające się warunki biznesowe, pojawiła się koncepcja ekwiwalentów gotówki.

Od prawie 1,5 roku obowiązuje „nowa” procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych. Jednak wiele organizacji jeszcze się nie zreorganizowało i nadal działa bezwładnie, w oparciu o wymagania „starego” porządku.

„Nowa” procedura odnosi się do Rozporządzenia Banku Rosji nr 3210-U z dnia 11 marca 2014 r. „W sprawie trybu przeprowadzania transakcji gotówkowych przez osoby prawne oraz uproszczonej procedury wprowadzania transakcji gotówkowych przez indywidualnych przedsiębiorców i małe firmy”, które zostało weszła w życie 1 czerwca 2014 r.

Do tego momentu wszystkie organizacje działały, kierując się normami „Regulaminu w sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych z banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej” (zatwierdzonym przez Bank Rosji 12 października , 2011 nr 373 - P). Nowy porządek nie przyniósł drastycznych zmian, jak jego poprzednik, ale znacznie uprościł życie indywidualnych przedsiębiorców i małych firm. Ze względu na te „drobne” zmiany wiele podmiotów prawnych nie uznało za konieczne dokonywanie zmian w swoich wewnętrznych dokumentach regulujących np. obliczanie limitu salda gotówkowego. Co z kolei może pociągać za sobą sankcje ustanowione w art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.

Ponieważ ignorancja nie zwalnia z odpowiedzialności, nie będzie zbyteczne przywoływanie głównych dokumentów regulujących księgowanie funduszy.

Należą do nich: kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej, kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, kodeks wykroczeń administracyjnych, ustawa federalna „O rachunkowości”, ustawa federalna „O korzystaniu z kas fiskalnych w rozliczeniach gotówkowych z ludnością ”, Instrukcja Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 07.10.2013 nr 3073-U „W sprawie realizacji płatności gotówkowych”. Można zatem powiedzieć, że rachunkowość regulacyjna funduszy jest wystarczająco zabezpieczona. Wynika to przede wszystkim z faktu, że są one niezwykle ważnym elementem każdej gospodarki.

Gotówka - środki pieniężne w formie gotówki przechowywane w kasie przedsiębiorstwa oraz u osób odpowiedzialnych, na rachunkach bankowych, wystawione akredytywy, książeczki czekowe, na rachunkach specjalnych i depozytowych. Gotówka to jedyny rodzaj kapitału obrotowego, który ma absolutną płynność, to znaczy natychmiastową zdolność do działania jako środek płatności za zobowiązania przedsiębiorstwa. Należy również zauważyć, że problematyka przeprowadzania transakcji gotówkowych nie jest w stanie statycznym, będąc stale przedmiotem dyskusji, zmian i uzupełnień zarówno przez organy ustawodawcze, jak i podatkowe, które ściśle monitorują przestrzeganie dyscypliny gotówkowej.

W dalszym ciągu stosowane są formy podstawowych dowodów księgowych i rejestrów księgowych: polecenie kasowe przychodzące (PKO), polecenie gotówkowe wychodzące (RKO), księga kasowa, księga rachunkowa, lista płac i lista płac. Po otrzymaniu pieniędzy w kasie kasjer i główny księgowy podpisują PKO i paragon dla PKO, który jest stemplowany przez organizację. Pokwitowanie przekazywane jest deponentowi gotówki wraz z załączonym pokwitowaniem gotówkowym.

Wynagrodzenia, tymczasowe renty inwalidzkie wydawane są z kasy na podstawie list płac lub zestawień płacowych podpisanych przez kierownika przedsiębiorstwa i głównego księgowego.

Po zakończeniu zmiany kasjer wykonuje 7-raport i zapisuje dane do dziennika kasjera-operatora. Wszystkie transakcje gotówkowe (w celu otrzymania i wydania środków) należy wpisać do księgi kasowej, która na podstawie wyników okresu sprawozdawczego jest ponumerowana, spleciona i zapieczętowana pieczęcią organizacji. Liczba arkuszy jest poświadczona podpisem kierownika i głównego księgowego.

W żadnym wypadku nie powinniśmy zapominać, że kryterium jakości i rzetelności rozliczania funduszy jest zgodność z ramami prawnymi rachunkowości, regulacja podatkowa procesu księgowego w Federacji Rosyjskiej. Przestrzeganie wszystkich norm i przepisów obowiązującego prawa jest gwarancją nieprzerwanego działania i utrzymania pozycji na rynku. Vasilchuk, O. I. Procedury audytu działalności małych i średnich przedsiębiorstw mające na celu zapewnienie bezpieczeństwa ekonomicznego / O.I. Wasilczuk//Innowacyjny rozwój gospodarki. - 2011r. - nr 3. - S. 17-26.

1.3 Rozliczanie transakcji na rachunku rozliczeniowym organizacji

Ogólny schemat przepływów pieniężnych na rachunku bieżącym przedstawia się następująco:

Ryż. 1. Schemat przepływu środków na rachunku bieżącym

Syntetyczna księgowość operacji gospodarczych przeprowadzanych za pomocą rachunku rozliczeniowego w rachunkowości jest prowadzona na koncie 51 „Rachunek rozliczeniowy” (rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n). To konto jest aktywne: jego obciążenie odzwierciedla saldo wolnej gotówki podmiotu gospodarczego, a także wszelkie wpływy gotówkowe, a wszystkie odpisy przechodzą przez kredyt.

Główne wpisy na rachunku bieżącym Vakhrushina M.A. Analiza sprawozdań finansowych: podręcznik / mgr. Vakhrushina, N.S. Płaskow; wyd. dr Ekon. nauk ścisłych, prof. MAMA. Wachruszyna. - M.: KNORUS, 2015. - 367 s.

Najpopularniejsze wpisy na koncie 51 pogrupowaliśmy w tabeli 1.

Tabela 1. Księgowania na koncie 51

Bank realizuje przelewy bezgotówkowe na podstawie specjalnych formularzy. Należą do nich nakazy zapłaty i roszczenia.

Polecenie wypłaty to dokument administracyjny posiadacza rachunku, zobowiązujący bank do przelania określonej kwoty pieniędzy na rachunek beneficjenta otwarty w tym lub innym banku.

Za pomocą poleceń zapłaty wystawiane są polecenia przelewu środków:

· za dostarczone towary, wykonane prace, świadczone usługi;

w opłacaniu podatków i składek do budżetu i funduszy pozabudżetowych;

o spłatę pożyczek, spłatę odsetek od nich;

Do rejestracji innych debetowych transakcji bezgotówkowych.

Płatności dokonywane są w określonej formie i muszą zostać zaakceptowane przez bank, niezależnie od dostępności środków na rachunku bieżącym klienta je przekazującego.

Cel żądania zapłaty jest nieco inny. Jest to dokument administracyjny nie płatnika środków (jak w przypadku polecenia wypłaty), ale ich odbiorcy i zawiera wymóg przelewu określonej kwoty z rachunku dłużnika na rachunek wierzyciela. Jednocześnie rozliczenia we wnioskach o płatność mogą przewidywać uprzednią akceptację płatnika lub mogą być przeprowadzane bez niej.

Odzwierciedlenie transakcji na rachunku bieżącym w księgowości odbywa się na koncie 51. Otrzymane kwoty pieniędzy są rejestrowane na jego debecie, a kwoty zapłacone z tytułu pożyczki. Głównymi podstawowymi dokumentami wykorzystywanymi do przetwarzania płatności bezgotówkowych są nakazy zapłaty i roszczenia. Abryutina MS Analiza działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa: podręcznik / M.S. Abryutina. - M.: Biznes i Usługi, 2015r. - 256 s.

2. Rachunkowość przepływu środków na rachunku bieżącym LLC MC „Vizavi”

2.1 Charakterystyka organizacyjna i ekonomiczna LLC MC „Vizavi”

Centrum medyczne „Visavi” spółki z ograniczoną odpowiedzialnością znajduje się pod adresem: region Samara, miasto Togliatti, ul. Oktiabrskaja, 55 a.

Ta instytucja jest medyczną diagnostyką i

poradnia spełniająca najnowsze standardy medyczne. Vizavi" to multidyscyplinarne centrum, w którym zarówno dorośli, jak i dzieci z miasta Togliatti i innych miast i krajów mogą otrzymać opiekę medyczną. Centrum medyczne "Visavi" LLC zapewnia konsultacje, diagnostykę i leczenie szerokiej gamy chorób. Instytucja ta zapewnia kompleksowe leczenie tradycyjnymi metodami W klinice pracują specjaliści, tacy jak terapeuta, urolog, endokrynolog, mammolog itp. W ośrodku znajduje się również gabinet zabiegowy, fizjoterapia, sauna na podczerwień, ta lista jest daleka od pełnej.

Nieruchomość ujęta w bilansie jest przypisana do LLC MC „Vizavi”. Centrum Medyczne może we własnym imieniu nabywać i wykonywać prawa majątkowe i osobiste niemajątkowe, zaciągać zobowiązania, być powodem i pozwanym w sądzie. Spółka może posiadać prawa obywatelskie i ponosić zobowiązania cywilne niezbędne do realizacji wszelkich rodzajów działalności nie zabronionych przez prawo federalne, jeśli nie jest to sprzeczne z przedmiotem i celami działalności, wyraźnie ograniczonymi statutem spółki.

Klinika zatrudnia nieco mniej niż sto osób, na liście są: lekarze, personel pielęgniarski, młodszy i pomocniczy (księgowy, programiści, prawnicy itd.). Duża liczba pracowników posiada wyższe wykształcenie, stopnie naukowe, 7 osób posiada stopień naukowy doktora. Są lekarze odznaczeni medalami.

System sterowania można zobaczyć szczegółowo na rysunku 2 poniżej.

Ryż. 2. Struktura organizacyjna zarządzania LLC MD „Vizavi”

Struktura zarządzania przedsiębiorstwem jest scentralizowana, posiada hierarchiczną, piramidalną strukturę, zbudowaną na funkcjonalnej podstawie. Bernstein V.G. Analiza sprawozdań finansowych: podręcznik / V.G. Bernsteina. - M.: Marketing, 2009. - 487 s.

LLC MC „Vizavi” prowadzi księgi rachunkowe w służbie księgowej, którą zarządza, zgodnie z opisem stanowiska, główny księgowy. Strukturalne jednostki księgowe tworzone są zgodnie z obszarami pracy księgowej.

Jak pokazało doświadczenie praktyczne, w LLC MC „Vizavi” duża część prac księgowych zajmuje rozliczanie kosztów i obliczanie kosztów wykonanej pracy.

Naszym zdaniem można dokonać przeglądu pracy organizacyjnej służby księgowej: wyodrębnić grupę rachunku kosztów do odrębnej jednostki księgowej. Na podstawie informacji generowanych przez tę grupę można rekomendować rachunkowość zarządczą.

Główną formą rachunkowości w LLC MC „Vizavi” jest zautomatyzowany formularz wykorzystujący programy kompleksu „1C: Enterprise 8.2”, który jest zbudowany zgodnie z ogólnymi zasadami organizacji rachunkowości dla tego formularza, z uwzględnieniem specyfiki działalność organizacji.

Rachunkowość w LLC MC „Vizavi” prowadzona jest na podstawie polityki rachunkowości.

Polityka rachunkowości organizacji jest zatwierdzana corocznie na potrzeby rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Aspekt organizacyjny polityki rachunkowości na 2017 rok obejmuje:

operacje są sformalizowane przez dokumenty pierwotne zawarte w albumach formularzy zatwierdzonych przez kierownika;

lista dokumentów sporządzona w momencie transakcji i po zakończeniu transakcji jest tworzona przez organizację niezależnie, zatwierdzona w załączniku do polityki rachunkowości;

roboczy plan kont do rachunkowości tworzony jest na podstawie standardowego planu kont, zatwierdzonego w załączniku, dla podatku - jest tworzony niezależnie;

formularze sprawozdawcze stosuje się zgodnie z rozporządzeniem nr 66n z dnia 2 lipca 2015 r. Bernstein V.G. Analiza sprawozdań finansowych: podręcznik / V.G. Bernsteina. - M.: Marketing, 2009. - 487 s.

Aspekty metodologiczne obejmują:

Środki trwałe to aktywa o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy i zgodnie z kryterium kosztowym - 40 000 rubli.

Dla środków trwałych i wartości niematerialnych ustalana jest metoda amortyzacji liniowej.

- Kwota kosztów transportu i zakupu otrzymanych materiałów jest gromadzona na oddzielnym subkoncie na koncie 10 „Materiały”.

- Rozchód zapasów odbywa się według metody kosztu średniego.

- Koszt wykonanych prac remontowo-budowlanych kształtowany jest dla każdego zamówienia.

- Ogólne koszty działalności i ogólne koszty produkcji są dzielone proporcjonalnie do płac głównych pracowników produkcyjnych.

- Koszty związane ze sprzedażą rozkładają się na rodzaje prac, zgodnie z przychodami z prac remontowo-budowlanych.

Środki organizacji są w gotówce, na rachunku rozliczeniowym i na specjalnym rachunku otwartym w departamencie Sbierbanku Rosji.

Rozważmy główne wskaźniki ekonomiczne LLC MD „Vizavi” na lata 2013-2015. w tabeli 1 na podstawie analizy sprawozdań finansowych - bilans i rachunek zysków i strat.

Tabela 2. Główne wskaźniki ekonomiczne LLC MD Vizavi za lata 2013-2015, tys. rubli

Tempo wzrostu wskaźników ekonomicznych LLC MD „Vizavi” na lata 2013-2015 pokazano na rysunku 3.

Ryż. 3. Tempo wzrostu wskaźników ekonomicznych LLC MD „Vizavi” na lata 2013-2015, %

W 2015 r. w porównaniu do 2013 r. nastąpił również wzrost wszystkich wskaźników. Wszystkie odchylenia i wskaźniki wzrostu są dodatnie. Jest to sytuacja korzystna dla organizacji, ponieważ następuje wzrost wydajności w porównaniu z okresem pokryzysowym, dlatego organizacja się rozwija.

W 2015 r. w porównaniu do 2014 r. nastąpił wzrost wszystkich wskaźników (wynika to ze wskaźników odchyleń i tempa wzrostu), ogólnie jest to sytuacja pozytywna, ponieważ MC „Vizavi” LLC się rozwija.

Możemy zatem stwierdzić, że w analizowanym okresie wzrost wskaźników zaobserwowano w LLC MC „Vizavi”. Centrum medyczne było w stanie zwiększyć wydajność okresu przedkryzysowego. Wasilczuk, O.I. Rachunkowość i analiza: podręcznik z pieczęcią UMO / Pod redakcją L.I. Erokhin. - M.: FORUM, 2015. - 324 s.

2.2 Dokumentacja i księgowanie transakcji gotówkowych

Transakcje gotówkowe - operacje odbioru, przechowywania i wydatkowania dokumentów gotówkowych i pieniężnych.

W LLC MC „Vizavi” procedura i organizacja rozliczania transakcji gotówkowych odbywa się zgodnie z instrukcją Banku Rosji z dnia 11.03.2014 N 3210-U (zmienioną 03.02.2015) „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych” oraz zgodnie z roboczym planem kont, opracowanym na podstawie normy.

Roboczy plan kont przewiduje następujące subkonta do rachunkowości kasowej:

- 50.01 - kasa organizacji w rublach;

- 50.03 - dokumenty pieniężne.

Księgowość transakcji gotówkowych prowadzona jest przez księgowego-kasjera, z którym została zawarta umowa o pełnej odpowiedzialności; zgodnie z umową kasjer jest odpowiedzialny za przechowywanie pieniędzy i dokumentów pieniężnych. Dokumenty gotówkowe i pieniężne (znaczki pocztowe, bilety lotnicze i kolejowe) są przechowywane w kasie - w specjalnie wyposażonym pomieszczeniu organizacji.

Organizacja musi samodzielnie określić, w jaki sposób zapewni bezpieczeństwo gotówki i procedurę audytu kasy. Przepisy te powinny zostać zapisane w lokalnym akcie prawnym. W LLC MC „Vizavi” nie ma takich wewnętrznych regulacji, w związku z tym zalecamy ich opracowanie. Przyczyni się to do wsparcia organizacyjnego działu księgowości.

Jednak w celu zapewnienia niezawodnego bezpieczeństwa gotówki i kosztowności, kasa LLC MC „Vizavi” spełnia następujące wymagania: izolowana od innych pomieszczeń biurowych i gospodarczych; znajduje się na drugim piętrze biurowca; zamyka się na dwoje drzwi: zewnętrznych otwieranych na zewnątrz i wewnętrznych, wykonanych w formie stalowej kraty, otwierających się w kierunku wewnętrznego usytuowania kasy; wyposażony w specjalne okienko do wydawania pieniędzy; posiada sejf do przechowywania pieniędzy i kosztowności; jest pod alarmem antywłamaniowym i posiada czujniki pożarowe.

Każda transakcja przepływu środków pieniężnych jest odzwierciedlona w określonym dokumencie. Należy zauważyć, że organizacja przepływu dokumentów w LLC MC „Vizavi” nie jest ustalona w wewnętrznych przepisach działu księgowości. W związku z tym zaleca się wprowadzenie harmonogramu przepływu pracy dla księgowości kasowej. Veshunova N.L. Rachunkowość i rachunkowość podatkowa: podręcznik / N.L. Wieszunowa. - 3. ed., poprawione. i dodatkowe - M.: Prospekt, 2015. - 848 s.

Pomimo tego, że w przepisach nie ma zapisu o konieczności prowadzenia dziennika ewidencji przychodzących i wychodzących dokumentów kasowych, uważamy, że powinien on zostać uwzględniony w elementach harmonogramu przepływu pracy. Wynika to z wdrożenia bieżącej kontroli i bezpieczeństwa dokumentów w formie drukowanej w przypadku wystąpienia sytuacji utraty elektronicznej wersji dokumentów.

Schemat przepływu pracy dla rozliczania transakcji gotówkowych w LLC MC „Vizavi” pokazano na rysunku 4.

Przed datą wejścia w życie ustawy federalnej „O rachunkowości” nr 402-FZ LLC MC „Vizavi” stosowała ujednolicone formularze dokumentów do rozliczania przepływów pieniężnych zatwierdzone przez Państwowy Komitet Statystyczny Federacji Rosyjskiej.

Ryż. 4. Schemat przepływu dokumentów do rozliczania transakcji gotówkowych w LLC MC „Vizavi”

Obecnie organizacja nadal wykorzystuje poprzednie formularze do rozliczania funduszy, co nie jest sprzeczne z ustawą federalną „O rachunkowości” nr 402 z dnia 6 grudnia 2011 r. w zakresie stosowania dokumentów regulacyjnych, jednak w przypadku niektórych operacji jest zaleca się opracowanie formularzy, które spełniają specyfikę działalności LLC MC „Vis-a-vis” i nie są sprzeczne z wymogami procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych, zatwierdzonej przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej. W szczególności organizacja zastrzega sobie swobodę opracowywania i stosowania form podstawowych dokumentów do księgowania kasowego, z wyjątkiem przychodzących i wychodzących zleceń gotówkowych oraz księgi kasowej.

W związku z tym w celu poprawy analityczności księgowania przyjęć i wydatkowania dokumentów pieniężnych dostosowaliśmy dokumenty „Zlecenie przychodzące” i „Zlecenie wychodzące” oferowane przez program „1 C: Enterprise 8.2”. Zaleca się dodanie do formatów dokumentów wierszy „Reason” i „Responsible executor”. Linia „Powód” pokazuje nazwę, numer, datę dokumentu, na podstawie którego dokument pieniężny jest akceptowany do księgowości. Linia „Odpowiedzialny wykonawca” pozwala kontrolować rejestrację i przepływ dokumentu, z wyłączeniem odbioru i wydania dokumentu pieniężnego przez osobę inną niż księgowy i kasjer.

Aby odzwierciedlić fakty z życia gospodarczego po otrzymaniu gotówki, księgowy wypisuje (sporządza na komputerze) 1 kopię przychodzącego zlecenia gotówkowego. Odrywana część (paragon) oraz zlecenie kasowe paragonu są poświadczane pieczęcią, paragon wydawany jest osobie, która wpłaciła pieniądze w kasie. Wydane zlecenie odbioru gotówki jest składane z raportem kasjera (arkusz odrywania księgi kasowej) i przekazywane do działu księgowości.

Rozważmy na praktycznych przykładach księgowanie wpływów gotówkowych w LLC MC „Vizavi”.

Przykład 1. Zgodnie z umową nr 53 z dnia 15 stycznia 2015 r. Otrzymano zapłatę od Medtekhnika CJSC za pracę wykonaną podczas egzaminu zawodowego pracowników w wysokości 44 500 rubli. (tabela 4).

Przykład 2. Na podstawie raportu zaliczkowego nr 56 z dnia 6 lutego 2015 r. niewykorzystana kwota została zwrócona do kasy organizacji od osoby odpowiedzialnej Melnikov M.L. w wysokości 1700 rubli. (tabela 5).

Tabela 4. Ewidencja księgowa do rozliczania otrzymania gotówki od klientów

Tabela 5. Ewidencja księgowa do rozliczania wpływów gotówkowych od osób odpowiedzialnych

Przykład 3. Pracownik organizacji Smirnov N.M. kwota niedoboru bloku nr 1012 w wysokości 7800 rubli została spłacona. (tabela 6).

Tabela 6. Ewidencja księgowa do rozliczania wpływów gotówkowych od personelu za inne transakcje

Przykład 4. Gotówka w wysokości 30 000 rubli została otrzymana z rachunku bieżącego otwartego w oddziale PJSC Sbierbank Rosji. na potrzeby gospodarstw domowych (tabela 7).

Tabela 7. Zapisy księgowe dotyczące rozliczania odbioru gotówki z rachunku bieżącego

Operacje wydawania środków z kasy są dokonywane nakazem kasowym rachunku. Wychodzące zlecenie gotówkowe można sporządzić dla jednej operacji lub dla grupy podobnych operacji (na przykład sporządzana jest lista płac w celu wypłaty wynagrodzeń i jedno wychodzące zlecenie gotówkowe jest wystawiane na łączną kwotę zgodnie z arkuszem). Wystawione zlecenie wychodzące załączane jest do raportu kasjera.

Wydawanie gotówki z kasy LLC MC „Vizavi” następuje w następujących przypadkach:

Płatność na rzecz dostawcy za wykonaną pracę itp.;

Wydawanie zaliczki osobie odpowiedzialnej na różne cele;

Wypłata wynagrodzeń według listy płac, wypłata zdeponowanych wynagrodzeń;

Wpłata gotówki do banku; Garanitsa Yu.V. Rozliczanie różnic kursowych walut: problemy i rozwiązania / Yu.V. Garanica // Wszystko dla księgowego. - 2016 r. - nr 2 (272). - S. 47-53.

Inne wydatki (rozliczenia z różnymi dłużnikami itp.).

Wydając pieniądze osobie fizycznej, kasjer wymaga okazania paszportu lub dowodu osobistego, w zleceniu kasowym wpisuje nazwę i numer dokumentu, przez kogo i kiedy został wystawiony oraz otrzymuje pokwitowanie od odbiorcy. Pieniądze z kasy wydawane są wyłącznie osobie wskazanej na paragonie. Jeśli pieniądze są odbierane przez pełnomocnika, to w kolejności księgowy wskazuje w kolejności pełne imię i nazwisko odbiorcy oraz pełne imię i nazwisko osoby, której powierzono odbiór pieniędzy.

Wystawione pełnomocnictwo jest załączone do zlecenia wydatkowego lub do listy płac. W liście płac, na każdą niewypłaconą kwotę, kasjer wpisuje odręcznie słowo: „Wpłacone” i niewypłacone kwoty, wpisuje je do rejestru kwot wpłaconych, a w wyznaczonym miejscu po stronie tytułowej arkusza odnotowuje kwoty wpłacone i zdeponowane.

Rozważ praktyczne przykłady rozliczania wydawania gotówki z kasy LLC MC „Vizavi”. Golovin S.A. Nowe wersje „Klienta-Banku” / S.A. Golovin // Główny Księgowy. - 2013 r. - nr 1 (172). - S. 39-42.

Przykład 5. Płatność została dokonana na rzecz LLC SKF Ecobest na podstawie umowy nr 7 z dnia 24 stycznia 2015 r. w wysokości 5400 rubli. dla materiałów (tabela 8).

Tabela 8. Zapisy księgowe do rozliczania przepływów pieniężnych w rozliczeniach z dostawcami

Przykład 6.10.02.15, pracownik organizacji Panin Yu.A. wydane na rachunku za artykuły papiernicze, pocztowe, inne wydatki w wysokości 3100 rubli. (tabela 9).

Tabela 9. Zapisy księgowe dotyczące rozliczania rozliczeń z osobami rozliczającymi w gotówce

Przykład 7.21.02.15, zebrano wpływy. Gotówka w wysokości 50 000 rubli. wydawane kolekcjonerom. Na rachunek rozliczeniowy organizacji wpłynęły środki następnego dnia (tabela 10).

Tabela 10. Ewidencja księgowa do rozliczania inkasa

Przykład 8. Na podstawie listy płac nr 2 zdeponowane wynagrodzenie zostało wpłacone do Popov S.A. w wysokości 25 000 rubli. (tabela 11).

Tabela 11. Zapisy księgowe do rozliczenia wypłaty zdeponowanych wynagrodzeń

Przepływ gotówki jest rejestrowany w księdze kasowej. LLC MC „Vizavi” ma jedną księgę kasową, którą prowadzi kasjer. Każdy arkusz księgi kasowej składa się z dwóch identycznych części, z których jedna jest wypełniona jako pierwszy egzemplarz, a druga - kopia - jako druga. W MC „Vizavi” LLC księga kasowa jest automatycznie prowadzona w programie księgowym, drukowana na koniec miesiąca, a na koniec roku jest księgowana, opieczętowana i poświadczona niezbędnymi podpisami. Ta technika prowadzenia księgi gotówkowej jest sprzeczna z kolejnością przeprowadzania transakcji gotówkowych i narusza dyscyplinę gotówkową. Zalecamy codzienne drukowanie arkuszy księgi kasowej zgodnie z dyrektywą Banku Rosji N 3210-U „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych”.

Na subkoncie 50.03 „Dokumenty pieniężne” organizacja uwzględnia znaczki pocztowe znajdujące się w kasie organizacji, opłacone za bilety lotnicze i kolejowe. Jacques R.E. Audyt i analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa: podręcznik / R.E. Jakuba. - M.: Finanse i statystyka, 2015. - 300 pkt.

LLC MC „Vizavi” w ramach dokumentów pieniężnych uwzględnia formularze zeszytów ćwiczeń, które nie są zgodne z Instrukcją korzystania z planu kont. Zalecamy wycofanie ksiąg roboczych z dokumentów pieniężnych, ponieważ są to ścisłe formularze sprawozdawcze i przechowują ich ewidencję na koncie pozabilansowym 006 „Ścisłe formularze sprawozdawcze” i uwzględniają ich koszt w ogólnych wydatkach biznesowych.

Zgodnie z tym korespondencja dotycząca rozliczania nabycia i użytkowania ksiąg roboczych będzie wyglądać tak (tabela 12).

Tym samym rozliczanie form ścisłej sprawozdawczości musi być prowadzone na koncie 006 „Formy ścisłej sprawozdawczości” według miejsc przechowywania i rodzajów w ocenie rzeczywistych kosztów ich pozyskania

Nabycie ścisłych formularzy sprawozdawczych można również zorganizować za pomocą konta 16 „Odchylenie w kosztach aktywów materialnych”, jeżeli polityka rachunkowości organizacji określa procedurę rozliczania odbioru zapasów za pomocą konta 15 „Zaopatrzenie i nabywanie aktywów materialnych ” oraz konto 16 „Odchylenie wartości aktywów materialnych. Jednocześnie w przypadku księgowania pozabilansowego akceptowane są ścisłe formularze sprawozdawcze.

1. Zatwierdź listę ścisłych formularzy sprawozdawczych.

2. Wyznacz osoby odpowiedzialne za przechowywanie i ich użytkowanie.

3. Zorganizuj rozliczanie ruchu ścisłych formularzy sprawozdawczych w specjalnym dzienniku.

Odpis ścisłych formularzy sprawozdawczych odbywa się zgodnie z ustawą o odpisach.

Dokumenty pieniężne są uwzględniane w wysokości rzeczywistych kosztów ich pozyskania. Nabycie dokumentów pieniężnych w LLC MC „Vizavi” odbywa się dla płatności gotówkowych i bezgotówkowych.

Dokumenty pieniężne skredytowane w kasie (poprzez wystawienie przychodzącego przekazu gotówkowego) są wydawane do użytku osobom odpowiedzialnym (dyspozycja następuje poprzez dyspozycję kasową rachunku).

W księdze kasowej przepływ dokumentów gotówkowych jest odzwierciedlany osobno. Co miesiąc kasjer przesyła raport z przepływu dokumentów gotówkowych.

Przykład 9.30.03.16, bilet elektroniczny „Togliatti - Moskwa-Togliatti” został zakupiony w wysokości rzeczywistych kosztów 23650 rubli. Bilet został wydany osobie odpowiedzialnej Korotkevich K.G., wysłanej w podróż służbową (tabela 13).

Tabela 13. Zapisy księgowe dotyczące rozliczania przepływu dokumentów pieniężnych

W 2015 roku kierownictwo LLC MC „Vizavi” ustaliło limit salda gotówki w kasie na 30577,50. Do 2013 roku limit był ustalany przez bank obsługujący w porozumieniu z kierownictwem MC Vizavi LLC.

Organizacja nie ma opracowanej formy dokumentu „Limit salda gotówkowego pod ręką”, obliczenia są przeprowadzane w arkuszach kalkulacyjnych Excel, a zamówienie szefa zawiera tylko polecenie ustalenia limitu, jego kalkulacja nie jest dołączona. Brak udokumentowanego obliczenia limitu salda gotówkowego narusza dyscyplinę gotówkową i, zgodnie z art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych, pociąga za sobą grzywnę. Zaleca się udokumentowanie kalkulacji i zatwierdzenie limitu salda gotówkowego w kasie.

Jeśli gotówka w kasie przekracza ustalony limit, organizacja przekazuje bankowi gotówkę w celu uzupełnienia środków na rachunku bieżącym. LLC MC „Vizavi” zawarła umowę z Russian Collection Association (ROSINKAS) Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. Umowa o świadczenie usług inkasa gotówki zawarta jest na 3 lata. Pod koniec kadencji istnieje możliwość jej przedłużenia. W ten sposób ROSINKAS w określone dni (co 3 dni) io określonych godzinach (w godz. 16-30) dokonuje odbioru organizacji i przekazuje środki bankowi w celu zaksięgowania na rachunku rozliczeniowym. Strony wyznaczą w tym celu osoby odpowiedzialne.

Konto 57 „Przelewy w drodze” zostało otwarte w LLC MC „Vizavi”, aby rozliczyć pobór wpływów. Konto 57 „Przelewy w drodze” służy do podsumowania informacji o przepływie środków (przelewów) w walucie Federacji Rosyjskiej i walutach obcych w drodze.

Aby zasilić konto 57, potwierdzeniem jest wpłynięcie do worka załączonego wyciągu. Zolotareva A.D., Filenko A.A. Gotówka jako źródło tworzenia przepływów pieniężnych // Młody naukowiec. - 2015r. - nr 8. - S. 535-537.

Potwierdzeniem uznania gotówki na rachunku bieżącym jest wyciąg bankowy z dołączoną kopią arkusza przekazu do worka, który organizacja otrzymuje w dniu wpływu środków na rachunek bieżący. Zgodnie z Instrukcją Banku Rosji z dnia 03.11.2014 N 3210-U (zmienioną 02.03.2015) „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych”, zapewnienie bezpieczeństwa gotówki określa kierownik organizacja. Wszystkie dokumenty związane z przyjmowaniem i wydatkowaniem środków są przechowywane w archiwum LLC MC „Vizavi” przez 5 lat, natomiast przez jeden rok sprawozdawczy dokumenty znajdują się w archiwum działu księgowości, a następnie są przekazywane do archiwum organizacja.

W LLC MC „Vizavi” księgowość odbywa się automatycznie za pomocą programu komputerowego „1C: Enterprise” w wersji 8.2 W LLC MC „Vizavi” w dziale księgowości znajduje się pięć miejsc komputerowych. System operacyjny „Windows 7”, częstotliwość procesora to 1 GHz, RAM 2 GB. Wdrożony został mechanizm wymiany informacji z programami typu „Bank-Klient”.

W związku z tym dla wszystkich dokumentów podstawowych opracowywana jest analiza konta (50.01 - Załącznik 14, 50.03 - Załącznik 15, 57 - Załącznik 16), bilans (50.01 - Załącznik 17), który podsumowuje dane rachunkowości analitycznej i przyczynia się do tworzenie informacji sprawozdawczych.

2.3 Dokumentacja i księgowanie środków na rachunkach bankowych

LLC MC „Vizavi” otworzyła rachunek bieżący w oddziale „Sbierbanku Rosji”. Rachunek bieżący został otwarty po państwowej rejestracji osoby prawnej w 1996 r. W 2015 r. Otwarto specjalny rachunek, na którym umieszczany jest depozyt na okres 3 lat.

Operacje na rachunku bieżącym w księgowości odzwierciedlane są na podstawie wyciągów bankowych wystawianych za każdy dzień, w którym dokonano transakcji na rachunku klienta. Wyciągi są przetwarzane w miarę ich wpływu do działu księgowości organizacji w porządku chronologicznym. Stanowią podstawę ewidencji księgowej.

W LLC MC „Vizavi” płatności bezgotówkowe są realizowane za pomocą programu „Klient-Bank”, w tym celu organizacja posiada podpisy cyfrowe kierownika i głównego księgowego.

Dostępne funkcje systemu „Klient-Bank” obejmują tworzenie i wysyłanie wiadomości SMS do banku, polecenie zapłaty, wnioski o przelew walutowy, wysyłanie dokumentów, odbieranie wyciągów bankowych, odbieranie komunikatów bankowych, eksportowanie i importowanie dokumentów z aplikacji zewnętrznych oraz programy, drukowanie dowolnego dokumentu z systemu i nie tylko.

Za pomocą tego programu możesz przesyłać dokumenty płatnicze z programu „1C” do „Banku-Klienta”, przesyłać załączniki do wyciągu z „Banku-Klienta” do „1C”. Wszystkie te operacje są chronione na wszystkich etapach pracy, a mianowicie: ochrona wejścia do systemu, wieloetapowe szyfrowanie przesyłanych dokumentów, ochrona kanału wymiany informacji, wykorzystanie mechanizmu podpisu elektronicznego. „Klient-Bank” ma możliwość pracy z wykorzystaniem dowolnego dostępnego połączenia przez Internet.

Organizacja LLC MC „Vizavi” nie opracowała harmonogramu przepływu dokumentów na koncie rozliczeniowym i specjalnym, dlatego zalecamy opracowanie tego harmonogramu.

Schemat przepływu pracy dotyczący rejestrowania transakcji na rachunku bieżącym w banku w LLC MC „Vizavi” pokazano na rysunku 5.

Ryż. 5 Schemat obiegu dokumentów do rejestrowania transakcji na rachunku bieżącym w banku w LLC MC „Vizavi”

Zasadniczo rozliczenia bezgotówkowe w LLC MC „Vizavi” są przeprowadzane za pomocą poleceń płatniczych. Zgodnie z Instrukcją stosowania standardowego planu kont konto 51 ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków na rachunku rozliczeniowym firmy otwartym w instytucji kredytowej. Ibragimow E.A. Charakterystyka porównawcza rachunkowości kasowej według standardów rosyjskich i międzynarodowych // Młody naukowiec. - 2014r. - nr 4. 2. - S. 29-32.

Przykład 22.02.2015, rachunek bieżący organizacji otrzymał płatność od Verona LLC w wysokości 37 000 rubli. na zakup leków (tabela 14).

Tabela 14

Podobne dokumenty

Analiza rachunkowości kasowej na rachunkach rozliczeniowych CJSC „Itil”. Charakterystyka organizacyjno-ekonomiczna przedsiębiorstwa; procedura otwierania rachunku bieżącego, dokumentująca przepływ środków; rozliczanie operacji na rachunkach bieżących.

praca semestralna, dodana 21.11.2012


Definicja i istota rachunku rozliczeniowego oraz ramy regulacyjne regulowania operacji na nim. Krótka charakterystyka organizacyjna i ekonomiczna UAB „Delta-Agro”. Rozliczanie gotówki na rachunkach bieżących i inwentaryzacja środków na nich w banku.

praca semestralna, dodana 19.02.2016


Wyznaczenie rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy” podsumowujący informacje o dostępności i przepływie środków na rachunkach rozliczeniowych. Refleksja w rozliczeniach transakcji na rachunku bieżącym. Rejestracja karty bankowej do otwarcia rachunku bankowego.

prezentacja, dodano 19.03.2012


Gotówka: pojęcie, zadania i podstawy organizacji rachunkowości. Normatywno-prawna regulacja funduszy w Federacji Rosyjskiej. Organizacja księgowości funduszy. Dokumentowanie. Procedura otwierania i wydawania rachunku bieżącego.

praca dyplomowa, dodana 10.12.2008


Pojęcie i skład środków pieniężnych organizacji. Procedura otwierania rachunku bieżącego. Procedura dokonywania i obsługi transakcji na rachunkach rozliczeniowych. Normatywne regulacje rachunkowości w Federacji Rosyjskiej. Analiza działalności finansowej przedsiębiorstwa handlowego.

praca dyplomowa, dodana 14.11.2017


Definicja, istota rachunku bieżącego. Korespondencja rachunków dla operacji kasowych na rachunku bieżącym. Rodzaje obliczeń. Przyjmowanie i wydawanie gotówki. Płatności bezgotówkowe. Podstawowa dokumentacja. Procedura otwierania i zamykania rachunku bieżącego.

praca semestralna, dodana 14.07.2008


Zasady rejestracji rachunkowości dla odbioru i wydatkowania środków. Schemat przepływu dokumentów przepływów pieniężnych w przedsiębiorstwie. Procedura otwierania rachunku bankowego. Ustalanie wysokości odliczeń na potrzeby społeczne.

test, dodany 31.07.2010


Procedura otwierania własnego rachunku bieżącego przedsiębiorstwa, jego cel i cechy funkcjonalne, charakterystyka głównych operacji i niezbędne dokumenty. Zasady odzwierciedlania ruchów gotówkowych w ramach rachunku bieżącego. Księgowanie do Księgi Głównej.

streszczenie, dodane 16.07.2010


Pojęcie i rodzaje bezgotówkowych form płatności. Lista dokumentów do rejestracji i otwarcia rachunku bankowego. Procedura przeprowadzania operacji na rachunku bieżącym, rozliczanie przepływów pieniężnych. Procedura wystawiania polecenia wypłaty, rozliczenia inkasa.

prace kontrolne, dodane 09.03.2011


Pojęcie i znaczenie funduszy, sposób ich rozliczania w przedsiębiorstwie. Procedura księgowa i cechy rejestracji transakcji gotówkowych i dokumentów pieniężnych. Etapy inwentaryzacji kas fiskalnych. Otwarcie rachunku bieżącego i jego księgowanie. Główne formy płatności bezgotówkowych.