Podstawy prawne i metodologiczne oceny NMA. Jak wygląda wycena wartości niematerialnych. Sporządź prognozę wielkości sprzedaży, za którą mają zostać wypłacone tantiemy

1. Rola i miejsce wartości niematerialnych w rozwoju przedsiębiorstwa.

1.1 Pojęcie wartości niematerialnych. Ich struktura.Charakterystyka inteligentnego przemysłu własność.

Wraz z rozwojem relacji rynkowych w składzie majątku podmiotu pojawił się nowy rodzaj funduszy - wartości niematerialne.

Aktywa można uznać za wartości niematerialne:

Identyfikowalne (posiadające cechy odróżniające ten przedmiot od innych, w tym podobnych) i nie mające materialnej (fizycznej) formy;

Wykorzystywane w działalności organizacji;

Zdolność do dostarczania organizacji przyszłych korzyści ekonomicznych;

których okres użytkowania przekracza 12 miesięcy;

których koszt można zmierzyć z wystarczającą wiarygodnością, tj. istnieje dokumentacja dowodowa kosztów, a także kosztów związanych z ich nabyciem (wytworzeniem);

Jeśli istnieją dokumenty potwierdzające prawa posiadacza praw autorskich.

W przypadku braku któregokolwiek z powyższych kryteriów, poniesione koszty nie są ujmowane jako wartości niematerialne i stanowią koszty organizacji.

Klasyfikacja wartości niematerialnych.

Istnieją 4 rodzaje wartości niematerialnych:

Przedmioty własności intelektualnej;

Prawa do korzystania z zasobów naturalnych;

Koszty odroczone;

Koszt firmy.

Inne wartości niematerialne – licencje na prowadzenie działalności, prowadzenie handlu zagranicznego i operacje kwotowe, korzystanie z doświadczenia specjalistów, prawo do powierniczego zarządzania majątkiem.

Specjalne zezwolenie na prowadzenie działalności podlegającej obowiązkowemu spełnieniu wymagań i warunków koncesji, wydawane przez organ koncesyjny wnioskodawcy lub koncesjonariuszowi.

Licencja wydawana jest na okres nie krótszy niż 5 i nie dłuższy niż 10 lat. Po zakończeniu okresu obowiązywania licencji może zostać przedłużona na wniosek licencjobiorcy.

Nie dotyczy wartości niematerialnych:

Intelektualne i biznesowe cechy personelu organizacji, ich kwalifikacje i zdolność do pracy, ponieważ są nierozerwalnie związane z ich nośnikami i nie mogą być bez nich wykorzystywane;

Niedokończone i (lub) nieukształtowane w ustalonymustawodawstwo w kolejności badań naukowych,eksperymentalne prace projektowe i technologiczne;

Pochodne instrumenty finansowe na rynku pochodnych, które dają prawo do przeprowadzenia określonej transakcji na określonych warunkach.

Przedmioty własności intelektualnej dzielą się na dwa rodzaje: regulowane prawem patentowym (przedmioty własności przemysłowej) oraz regulowane prawem autorskim.

Prawo patentowe chroni treść utworu. W celu ochrony wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych, nazw handlowych, znaków towarowych, znaków usługowych należy je zarejestrować zgodnie z ustaloną procedurą we właściwych organach. Lista obiektów chronionych prawem patentowym jest wyczerpująca.

Podlega ochronie prawnej, jeśli jest nowy, posiada poziom wynalazczy i ma zastosowanie przemysłowe (urządzenie, metoda, substancja, szczep, mikroorganizmy, kultury komórek roślinnych i zwierzęcych) lub jest znanym urządzeniem, metodą, substancją, szczepem, ale nowa aplikacja.Głównymi formami korzystania z przedmiotów chronionych prawem patentowym są przeniesienie praw na podstawie umowy licencyjnej oraz wprowadzenie przedmiotu jako wpłaty na kapitał zakładowy organizacji. Umowa licencyjna znacznie różni się od umowy sprzedaży i dzierżawy, ponieważ umowa licencyjna przenosi na właściciela patentu nie sam wynalazek, a jedynie prawo do jego używania; Właściciel patentu może przenieść prawo do korzystania z wynalazku na szerokie grono osób trzecich i sam z niego korzystać. Na koszt przedmiotów chronionych patentem składają się koszty ich nabycia, koszty prawne, konsultingowe i inne.

Wynalazek patentowy wydawany jest na okres do 20 lat i poświadcza pierwszeństwo wynalazku, autorstwo oraz wyłączne prawo do korzystania z niego.

Artystyczne i projektowe rozwiązanie produktu, które decyduje o jego wyglądzie. Cechami wyróżniającymi zdolność patentową wzoru przemysłowego jest jego nowość, oryginalność i zastosowanie przemysłowe. Nowością jest zespół istotnych cech wzoru przemysłowego, które decydują o cechach estetycznych i (lub) ergonomicznych produktu, nie znanych z informacji, które stały się publicznie dostępne na świecie przed datą pierwszeństwa tego wzoru. O oryginalności wzoru przemysłowego decydują jego zasadnicze cechy, które decydują o kreatywnym charakterze cech estetycznych produktu. Wzór mający zastosowanie w przemyśle jest rozpoznawany, jeśli można go wielokrotnie odtworzyć poprzez wytworzenie określonego produktu.

Wzory przemysłowe, nawet jeśli noszą znamiona nowości, oryginalności i mają zastosowanie przemysłowe, nie podlegają zdolności patentowej, jeżeli w decyzjach o ich wytworzeniu przeważa funkcja techniczna produktu.

Produkty te obejmują:

Obiekty architektury (z wyjątkiem małych form architektonicznych), konstrukcje przemysłowe, hydrauliczne i inne stacjonarne;

Produkty drukowane;

Przedmioty o niestabilnej formie z płynnych, gazowych, kruchych lub podobnych substancji;

Produkty sprzeczne z interesem publicznym, zasadami człowieczeństwa i moralności.

Patent na wzór przemysłowy jest wydawany na okres do 10 lat i może być przedłużony na kolejny okres do 5 lat.

Wzór użytkowy jest konstruktywną implementacją części składowych. Cechą wyróżniającą wzór użytkowy jest nowość i przydatność przemysłowa. Ochrona prawna wzoru użytkowego odbywa się na podstawie zaświadczenia wydanego przez Departament Patentowy na okres do 10 lat.

i znak usługowy- są to oznaczenia zdolne do odróżnienia odpowiednio towarów i usług jednej osoby prawnej lub fizycznej od jednorodnych towarów i usług innych osób prawnych lub fizycznych. Ochrona prawna znaku towarowego jest przyznawana na podstawie jego rejestracji państwowej w sposób określony w tej ustawie. Znak towarowy może być zarejestrowany w imieniu osoby prawnej lub fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą. Na zarejestrowany znak towarowy wydawany jest certyfikat znaku towarowego, który poświadcza pierwszeństwo znaku towarowego, wyłączne prawo właściciela do znaku towarowego w stosunku do towarów wskazanych w certyfikacie. Jako znaki towarowe można zarejestrować oznaczenia słowne, graficzne, trójwymiarowe i inne lub ich kombinacje. Znak towarowy może być zarejestrowany w dowolnym kolorze lub kombinacji kolorów.

Oznaczenie geograficzne to oznaczenie, które identyfikuje produkt jako pochodzący z terytorium kraju lub z regionu lub miejsca na tym terytorium, gdzie określona jakość, renoma lub inne cechy produktu można w dużej mierze przypisać jego pochodzeniu geograficznemu. Pojęcie „oznaczenia geograficznego” obejmuje pojęcia:

- „nazwa pochodzenia” – nazwa kraju, miejscowości, miejscowości lub innego wyróżnienia geograficznego stosowana do oznaczenia produktu, którego szczególne właściwości są wyłącznie lub głównie zdeterminowane warunkami naturalnymi lub innymi czynnikami charakterystycznymi dla tego wyróżnienia geograficznego, lub połączenie warunków naturalnych i tych czynników;

- „oznaczenie pochodzenia towaru” – oznaczenie, które bezpośrednio lub pośrednio wskazuje miejsce faktycznego pochodzenia lub wytworzenia towaru.

Indywidualna nazwa osoby prawnej. Jest zarejestrowany podczas państwowej rejestracji osoby prawnej i jest ważny podczas jego istnienia. Nazwy organizacji non-profit, unitarnych przedsiębiorstw oraz, w przypadkach przewidzianych przez prawo, innych organizacji komercyjnych muszą również zawierać charakter działalności osoby prawnej. Ponadto organizacja handlowa będąca osobą prawną musi posiadać nazwę firmy, dla której od momentu rejestracji w określony sposób nabywa wyłączne prawo do jej używania. Osoby posługujące się nazwą firmy bez zgody jej właściciela są zobowiązane do zaprzestania używania prawa do tej nazwy na żądanie właściciela i naprawienia wyrządzonych strat.

Formą prawną używania znaku towarowego, znaku usługowego i nazwy firmy jest umowa licencyjna.

Informacje o charakterze technicznym, organizacyjnym, urzędowym, które mają rzeczywistą lub potencjalną wartość handlową ze względu na nieznaną osobę trzecią. Informacje te nie są powszechnie dostępne zgodnie z prawem; a właściciel informacji podejmuje środki w celu ochrony ich poufności.W przeciwieństwie do innych przedmiotów własności przemysłowej know-how nie podlega rejestracji, ale jest chronione zakazem jego udostępniania osobom, które mają dostęp do tych informacji.

W ramach umowy transferu know-how przekazywane jest samo know-how, a nie prawo do korzystania z niego. Obowiązkowe elementy umowy przeniesienia know-how to opis wszystkich cech przenoszonego przedmiotu, środki ochrony poufności oraz pomoc w praktycznej wykonalności know-how.

1.2.Rola i miejsce intelektualnej własności przemysłowejw efektywnym rozwoju przedsiębiorstwa.

Podmiot gospodarczy dowolnej formy własności musi umieć kompetentnie analizować sytuację na rynku produktów (usług), śledzić trendy w popycie na jego rozwój lub produkty (usługi), zabezpieczyć „niszę” rynkową i być poważnie przygotowanym w zakresie działalności przedsiębiorczej, marketingu, znać prawne, prawne podstawy stosunków z wspólnikami.

Taktyka ignorowania takich działań nieuchronnie spowoduje w przyszłości całkowitą utratę konkurencyjności ich produktów na rynkach zagranicznych i krajowych dla przedsiębiorstw.

Praktyczne wykorzystanie wartości niematerialnych w obrocie gospodarczym przedsiębiorstw, przekształcając je w swoisty mechanizm komercyjnej oceny wyników pracy intelektualnej, własności intelektualnej umożliwia nowoczesnemu przedsiębiorstwu (firmie):

Zmienić strukturę swojego kapitału produkcyjnego poprzez zwiększenie udziału wartości niematerialnych w kosztach nowych produktów i usług, zwiększając ich wiedzochłonność, co będzie odgrywało pewną rolę w podnoszeniu konkurencyjności produktów i usług;

Opłacalne i racjonalne jest wykorzystywanie nieaktywnych i „martwych” aktywów niematerialnych, które nadal posiada wiele przedsiębiorstw, firm, instytutów badawczych, biur projektowych, laboratoriów badawczych itp.

Proces komercjalizacji sfery innowacji można warunkowo sprowadzić do następujących etapów:

Pierwszym etapem jest kompetentna klasyfikacja obiektów własności intelektualnej, na podstawie której należy dokonać wstępnej oceny ich wartości rynkowej. Obecnie jednak przedsiębiorstwa albo jej nie wypełniają, albo robią to w sposób amatorski. Dlatego konieczne jest profesjonalne opracowanie podstawowych zaleceń metodycznych i metodologicznych.

Drugim etapem jest uwzględnienie wartości wartości niematerialnych w majątku przedsiębiorstw na koncie księgowym „Wartości niematerialne”.

Trzeci etap komercjalizacji wartości niematerialnych to:

W aktywnym wejściu przedsiębiorstw na rynek produktów naukowo-technicznych;

W umiejętności znalezienia nabywcy, opanowania sztuki przedsiębiorcy, tj. samemu szukać klienta (konsumenta) na swój pomysł lub rozwój;

W umiejętności pisania do czasopism, włamywania się do telewizji itp.

Własność intelektualna to przedmiot majątku, który może być nie tylko posiadany, użytkowany i zbywany, ale również (przy odpowiedniej dokumentacji) wykorzystywany w kapitale zakładowym oraz w działalności gospodarczej przedsiębiorstwa jako wartości niematerialne.

Wykorzystanie własności intelektualnej w funduszu statutowym pozwala przedsiębiorstwu i twórcom - twórcom własności intelektualnej na uzyskanie następujących praktycznych korzyści:

Utworzyć znaczący fundusz statutowy bez przekazywania środków i zapewnić dostęp do kredytów bankowych i inwestycji (własność intelektualna może być wykorzystywana wraz z innym majątkiem przedsiębiorstwa jako przedmiot zabezpieczenia przy uzyskiwaniu kredytów);

Amortyzować własność intelektualną w funduszu statutowym i zastępować własność intelektualną prawdziwymi pieniędzmi (kapitalizować własność intelektualną). Jednocześnie odpisy amortyzacyjne są prawnie zaliczane do kosztów wytworzenia (nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym);

Autorzy i przedsiębiorstwa - właściciele własności intelektualnej do udziału jako założyciele (właściciele) w organizacji spółek zależnych i niezależnych firm bez przekazywania funduszy.

Wykorzystanie własności intelektualnej w działalności gospodarczej pozwoli na:

Dokumentować prawa własności i umieszczać w bilansie przedmioty własności intelektualnej jako własność przedsiębiorstwa. Umożliwia to amortyzację własności intelektualnej i tworzenie odpowiednich funduszy amortyzacyjnych kosztem kosztów produkcji;

Uzyskać dodatkowy dochód z tytułu przeniesienia praw do użytkowania obiektów własności intelektualnej, a także zapewnić rozsądną regulację cen produktów działalności innowacyjnej przedsiębiorstwa, w zależności od ilości przekazanych praw do użytkowania własności intelektualnej;

Wypłacanie tantiem osobom fizycznym (twórcom) z pominięciem funduszu płac z uwzględnieniem kosztów w kosztach (bez tradycyjnych potrąceń na ubezpieczenia i inne fundusze oraz bez ograniczania wysokości wypłat, z alokacją kosztów wypłaty tantiem do pozycji kosztowej produktu - "inne wydatki").

Ponadto udokumentowane potwierdzenie własności i praw do korzystania z własności intelektualnej, a także uzyskanie oficjalnych tytułów ochronnych, pozwala na rzeczywistą kontrolę nad udziałem w rynku i możliwość ścigania prawnego pozbawionych skrupułów konkurentów i „piratów” (gwałcicieli wyłącznych praw do własność).

Przyszłe dochody z wartości niematerialnych są często bardzo znaczące. Inwestycje w badania i rozwój, szkolenia itp. faktycznie znacząco podniesie wartość przedsiębiorstwa, jeśli się powiedzie. Błędem byłoby ignorowanie tego faktu. Nowoczesna gospodarka czeka na nowy rodzaj innowacji: raporty wyników, które wykraczają poza wąskie ramy sprawozdawczości finansowej. Prognozy zysków należy poszerzyć o obszary wiedzy eksperckiej i satysfakcji klientów, opisać potencjał przedsiębiorstwa za pomocą czynników decydujących o jego sukcesie, wskaźników efektywności zarządzania oraz oceny poziomu zastosowanej technologii. Dla przedsiębiorstwa korzystne jest systematyczne przekazywanie zainteresowanym takich raportów o swoich wartościach niematerialnych i wyjaśnianie im, jaki specyficzny wkład tych aktywów we wzrost wartości ich procesów produkcyjnych.

1.3 Formy gospodarczego obrotu własnością intelektualnąwłasność przemysłowa.

Przyjęcie wartości niematerialnych do przedsiębiorstwa.

Wartości niematerialne są włączane w skład wartości niematerialnych na podstawie świadectwa odbioru w momencie ich utworzenia lub przyjęcia przez przedsiębiorstwo lub zakończenia prac zmierzających do doprowadzenia ich do stanu odpowiedniego do wykorzystania zgodnie z planowanymi celami.

Jeżeli istnieje tytuł ochronny wydany przez uprawniony organ państwowy i potwierdzający prawa do wartości niematerialnych, tytuł tytułu może być wskazany jako jednostka rozliczeniowa jako odpowiednik praw wynikających z tego tytułu.

Wartości niematerialne mogą wejść do organizacji w następujący sposób:

1. nabycie wartości niematerialnych za opłatą;

2. tworzenie wartości niematerialnych przez samą organizację;

3. otrzymanie wartości niematerialnych od założycieli z tytułu ich wkładu w kapitał zakładowy organizacji;

4. nieodpłatne otrzymanie wartości niematerialnych od innych organizacji i osób fizycznych;

5. otrzymanie wartości niematerialnych w zamian za inne nieruchomości.

Nabycie wartości niematerialnych za opłatą.

Kiedy jednostka gospodarcza kupuje taki lub inny składnik wartości niematerialnych, ponosi w tym celu określone wydatki. Na przykład, oprócz płatności na rzecz poprzedniego właściciela, może być konieczne opłacenie usług pośrednika, dzięki którego staraniom znaleziono potrzebny przedmiot, pracę konsultanta, z którego usług skorzystano przy redagowaniu tekstu umowy, koszt rejestracji praw nowego właściciela, które powstały, oraz inne podobne koszty bezpośrednio związane z zakupem tej nieruchomości.

W rezultacie ujawniona zostanie pewna kwota, której poszczególne części łączy wspólny cel - nabycie wartości niematerialnej. Jest to kwota, która jest zalecana do przyjęcia w bilansie jako początkowy koszt składnika wartości niematerialnych nabytego za opłatą.

Tworzenie wartości niematerialnych przez samą organizację.

Jeżeli wartości niematerialne są tworzone przez samą organizację, to struktura kosztów związanych z tym procesem będzie dość szeroka i zróżnicowana. Mogą one obejmować wydatkowane zasoby materialne, wynagrodzenia personelu zaangażowanego w ten proces, w tym cały zestaw rozliczeń międzyokresowych na fundusz płac, płatności za usługi organizacji zewnętrznych na podstawie umów kontrahenta i (lub) współwykonawczych.

Otrzymanie wartości niematerialnych od założycieli z tytułu ich wkładu w kapitał zakładowy organizacji.

Wartość niematerialna otrzymana jako wkład założyciela do kapitału docelowego organizacji nie jest opłacana. Jednak w tym przypadku nie trzeba brać pod uwagę sytuacji rynkowej i koniunkcji podaży i popytu. Wkład fundatora jest szacowany, a zatem początkowy koszt wartości niematerialnej ustalany jest w drodze porozumienia między fundatorami.Bezpłatny odbiór wartości niematerialnych od innych organizacji i osób fizycznych.

W przypadku bezpłatnego otrzymania wartości niematerialnej na podstawie umowy darowizny sytuacja, pomimo pewnego zewnętrznego podobieństwa, zasadniczo różni się od procesu tworzenia kapitału docelowego.

Koszty wniesienia opłat ewidencyjnych, opłat państwowych, wyceny wartości niematerialnych otrzymanych nieodpłatnie oraz inne wydatki bezpośrednio związane z pozyskaniem wartości niematerialnych i doprowadzeniem ich do stanu zdatności do użytkowania zalicza się do kosztów inwestycji kapitałowych.

Rachunkowość wartości niematerialnych.

Główne zadania rozliczania wartości niematerialnych: tworzenie informacji odzwierciedlających ruch (odbiór, zbycie, odbiór (przeniesienie) praw wynikających z umów licencyjnych lub praw autorskich) wartości niematerialnych w organizacji; tworzenie na kontach księgowych kosztu początkowego; odzwierciedlenie w rozliczaniu amortyzacji wartości niematerialnych; ustalenie skutków sprzedaży i innego zbycia wartości niematerialnych.

Jednostką rozliczeniową wartości niematerialnych jest obiekt inwentarzowy. Przedmiotem inwentarza wartości niematerialnych jest zespół praw wynikających z jednego patentu, certyfikatu, umowy cesji itp. Główną cechą, dzięki której jeden obiekt inwentarzowy jest identyfikowany od drugiego, jest jego pełnienie niezależnej funkcji w produkcji wyrobów, wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług lub wykorzystywaniu na potrzeby zarządzania organizacją.

Amortyzacja wartości niematerialnych.

Ważnym aspektem rozliczania wartości niematerialnych jest ich amortyzacja, która zapewnia równomierne przeniesienie do kosztu produktów jednorazowych kosztów, które powstały przy nabyciu własności wartości niematerialnych wykorzystywanych w procesie ich wytwarzania.

Tryb naliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych określa Regulamin w sprawie trybu naliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych.Przedmiot amortyzacji wartości niematerialnych określa Instrukcja księgowania wartości niematerialnych.Amortyzacja wartości niematerialnych naliczana jest:

Dla obiektów wykorzystywanych w działalności gospodarczej - na podstawie wybranego okresu użytkowania w sposób liniowy, nieliniowy lub produktywny;

- za przedmioty nieużywane w działalności gospodarczej,

- w oparciu o standardową żywotność w sposób liniowy.

Inwentaryzacja wartości niematerialnych.

Cała własność organizacji, w tym wartości niematerialne i prawne, podlega inwentaryzacji.Podobnie jak w przypadku ogólnym, głównymi celami inwentaryzacji wartości niematerialnych są:

Identyfikacja faktycznej obecności wartości niematerialnych;

Porównanie faktycznej obecności wartości niematerialnych z danymi księgowymi;

sprawdzenie kompletności odzwierciedlenia w rachunkowości.

W przypadku odnalezienia nierozliczonego przedmiotu komisja ma prawo wybrać metodę oszacowania jego wartości z uwzględnieniem danych technicznych i ekonomicznych przedmiotu oraz ustalić jego ewentualny standardowy okres użytkowania.

Likwidacja wartości niematerialnych.

Likwidacja (wyrejestrowanie) pozycji inwentarzowych wartości niematerialnych odbywa się w następujących przypadkach:

Wdrożenia;

Bezpłatny transfer;

Odpisy po upływie standardowego okresu użytkowania lub jego okresu użytkowania;

Wpłaty jako wkład do funduszu statutowego innej organizacji z całkowitym przeniesieniem (cesja) praw majątkowych;

A także w innych przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Przeniesienie praw do wartości niematerialnych.

Przedsiębiorstwo może przenieść prawa do użytkowania wartości niematerialnych na dowolną osobę prawną lub osobę fizyczną i sporządzana jest umowa licencyjna. Własność pozostaje przy licencjodawcy. Ponadto możesz wydać licencję wyłączną lub niewyłączną. Z niewyłącznym - licencjodawca zachowuje wszystkie prawa potwierdzone patentem, z wyłącznym - licencjodawca korzysta tylko z tych praw, które nie zostały przeniesione na licencjobiorcę. Za przelew licencjodawca może zażądać jednorazowej opłaty (płatność ryczałtowa), a także otrzymywać płatności okresowe (tantiemy). Traktowanie tych płatności zależy od tego, czy jest to działalność główna, czy nie.

Umorzenie wartości niematerialnych.

Wartości niematerialne podlegają odpisowi z bilansu, jeśli nie są już wykorzystywane do celów produkcyjnych (wykonywanie pracy, świadczenie usług) lub dla potrzeb zarządczych organizacji, tj. w związku z wygaśnięciem patentu, certyfikatu, innych dokumentów zabezpieczających, w związku z cesją (sprzedażą) praw wyłącznych do wyników działalności intelektualnej lub z innych powodów. Przychody i wydatki z odpisu wartości niematerialnych podlegają przypisaniu do wyniku finansowego organizacji.

2.Główne problemy oceny własności intelektualnej.

2.1. Główne rodzaje i metody oceny własności intelektualnejwłasność przemysłowa.

Co do zasady jest to wymagane przy rozwiązywaniu określonego problemu związanego z korzystaniem z praw własności do tych wartości niematerialnych i jest uwarunkowane celem tego korzystania.

Wartości niematerialne są pojęciem bardzo pojemnym i nie zawsze jasno zdefiniowanym, dlatego przy ich ocenie konieczne jest prawidłowe zaklasyfikowanie przedmiotu oceny.

Wycena wartości niematerialnych własności intelektualnej odbywa się zgodnie z Wytycznymi dotyczącymi wyceny i księgowania obiektów własności intelektualnej w ramach wartości niematerialnych oraz Procedurą badania rzetelności wyceny obiektów własności intelektualnej w ramach wartości niematerialnych, zatwierdzoną przez wspólne zarządzenie Państwowego Komitetu Patentowego, Ministerstwa Gospodarki, Ministerstwa Finansów, Państwowego Komitetu Nauki i Techniki

Dokumenty wymagane do oceny:

Opis obiektu;

Dokumenty tytułowe obiektu (patenty, certyfikaty, umowy licencyjne, kontrakty, umowy o prawach autorskich itp.);

Termin przedmiotu.

Przy bardziej szczegółowym zapoznaniu się z obiektami, w zależności od ich składu, specyfiki i celów oceny, powstaje prośba rzeczoznawcy o inne dodatkowe informacje i dokumentację.

Wartości niematerialne przedsiębiorstwa wyceniane są według tych samych rodzajów wartości co inne nieruchomości, tj. przy odzyskiwaniu, rynkowym, inwestycyjnym, hipotecznym, ubezpieczeniowym, opodatkowanym i tzw.

Koszt początkowy to koszt składnika wartości niematerialnych, po którym (składnik aktywów) jest początkowo rejestrowany w bilansie przedsiębiorstwa. Na koszt ten składają się koszty wytworzenia (lub nabycia) środka trwałego i jego dostrojenia, w wyniku którego może być wykorzystywany w przedsiębiorstwie (patrz Tabela 1).

Tabela 1. Ustalenie kosztu początkowego wartości niematerialnych.

Zmiany kosztu początkowego wartości niematerialnych przewidziane są w następujących przypadkach:

Przeprowadzanie przeszacowania wartości niematerialnych decyzją Rządu Federacji Rosyjskiej;

Dokonywanie płatności ustalonych zgodnie z przepisami dotyczącymi potwierdzania praw majątkowych;

Inwestycje kapitałowe w ulepszanie obiektów własności przemysłowej, programów komputerowych i baz danych własnej produkcji;

Inne sprawy zgodne z prawem.

Koszt odtworzenia (lub koszt odtworzenia) składnika wartości niematerialnych określa się na podstawie kwoty kosztów, które należy ponieść, aby przywrócić utracony składnik aktywów. Koszt odtworzenia zależy od podejścia kosztowego.

Cena rynkowa- jest to najbardziej prawdopodobna cena, jaką składnik wartości niematerialnych powinien osiągnąć na konkurencyjnym i otwartym rynku, z zachowaniem wszelkich warunków uczciwego handlu, świadomych działań sprzedającego i kupującego, bez wpływu nielegalnych zachęt. W takim przypadku należy przestrzegać następujących warunków:

Motywacje kupującego i sprzedającego są typowe;

Obie strony są dobrze poinformowane, konsultowane i działają, ich zdaniem, z uwzględnieniem ich interesów;

Składnik wartości niematerialnych został wystawiony na sprzedaż przez wystarczająco długi czas;

Płatność dokonywana jest gotówką;

Cena jest normalna, na którą nie mają wpływu specyficzne warunki finansowania i sprzedaży.

Koszt inwestycji- jest to koszt wartości niematerialnych dla konkretnego inwestora, który zamierza kupić lub zainwestować swoje środki finansowe w składnik aktywów, aby go udoskonalić. Obliczenie tej wartości aktywa dokonywane jest na podstawie dochodu oczekiwanego przez tego inwestora z jego użytkowania oraz określonej stopy kapitalizacji dochodu, którą sam inwestor określa.

Wycena wartości niematerialnych dla zabezpieczenia odbywa się na podstawie wartości rynkowej. W tym przypadku konieczne jest rozróżnienie pomiędzy wartością zabezpieczenia wartości niematerialnych a wielkością pożyczki udzielonej pod zabezpieczenie wartości niematerialnej. Koncepcje te różnią się zarówno istotą, jak i wielkością. Wycena wartości rynkowej składnika wartości niematerialnych dokonywana jest w oparciu o parametry rynku wartości niematerialnych (w tym stopę zwrotu tego rynku), natomiast kwota pożyczki, choć zabezpieczona przedmiotowym składnikiem wartości niematerialnych, ustalana jest w oparciu o parametry rynku finansowego (m.in. stopień ryzyka na rynku finansowym). W związku z tym wielkość pożyczki powinna być ustalana przez specjalistę rynku finansowego, a nie przez biegłego rzeczoznawcę.

Wartość ubezpieczeniową wartości niematerialnych oblicza się na podstawie wartości odtworzeniowej składnika aktywów zagrożonego zniszczeniem. Na podstawie ubezpieczeniowej wartości aktywa ustalane są sumy ubezpieczenia, składki ubezpieczeniowe oraz odsetki ubezpieczeniowe.

Wartość aktywów niematerialnych do opodatkowania ustala się na podstawie wartości rynkowej lub wartości odtworzeniowej. Dokładniejsze wyniki oszacowania podatkowego uzyskuje się po ustaleniu wartości rynkowej wartości niematerialnych.

W praktyce często konieczne jest obliczenie nie kosztu aktywów, ale koszt przeniesienia praw do korzystania z nich, czyli ustalenie kosztu licencji na dany składnik aktywów. W takim przypadku koszt przeniesienia praw zależy od ich wielkości i warunków przeniesienia. Poniżej przyjrzymy się metodom wycena wartości niematerialnych.

Metody wyceny wartości niematerialnych.

Do praktycznej oceny wartości aktywów niematerialnych eksperci zalecają podejście kosztowne, dochodowe i porównawcze, które są powszechnie stosowane przy wycenie innych rodzajów aktywów.

METODA DOCHODOWA.

Zgodnie z podejściem dochodowym wartość przedmiotu wartości niematerialnych przyjmuje się na poziomie bieżącej wartości tych korzyści, jakie przedsiębiorstwo ma z jego użytkowania. Przykładem jest metoda zwolnienia z opłat licencyjnych stosowana do wyceny patentów i licencji. - jest to okresowe odliczenie licencjodawcy (sprzedawcy) za korzystanie z własności intelektualnej. Zazwyczaj opłata licencyjna wynosi 5-20% dodatkowego zysku otrzymanego przez przedsiębiorstwo, które kupiło własność intelektualną. Jeżeli przedmiot własności intelektualnej jest podstawą nowego produktu (technologii), tantiemy mogą wynosić do 50%.

Dwie najpopularniejsze metody opierają się na podejściu dochodowym: metoda zdyskontowanego dochodu i metoda kapitalizacji bezpośredniej. Są to najbardziej uniwersalne metody mające zastosowanie do wszelkiego rodzaju kompleksów majątkowych.

Metoda dochodu zdyskontowanego polega na przekształceniu, według określonych zasad, przyszłych dochodów oczekiwanych przez inwestora na wartość bieżącą szacowanych wartości niematerialnych. Przyszłe zarobki obejmują:

Okresowe przepływy pieniężne dochodów z eksploatacji wartości niematerialnych w okresie posiadania; jest to dochód netto inwestora z tytułu posiadania nieruchomości (bez podatku dochodowego) w postaci dywidend, czynszu itp.;

Wpływy pieniężne ze sprzedaży wartości niematerialnych na koniec okresu utrzymywania, czyli przyszłe wpływy z odsprzedaży wartości niematerialnych (pomniejszone o koszty transakcji).

Aby zrozumieć istotę metody dochodu zdyskontowanego, przejdźmy do takich pojęć, jak oprocentowanie składane, akumulacja, dyskontowanie i renta.

Zainwestowany kapitał niejako sam się zwiększa, zgodnie z zasadą procentu składanego. W takim przypadku można określić pewną stopę (stopę) dochodu, która wskazuje na przyrost jednostki kapitału po określonym okresie (rok, kwartał, miesiąc). W metodzie zdyskontowanego dochodu stopa zwrotu nazywana jest stopą dyskontową.

Metoda bezpośredniej kapitalizacji jest dość prosta i jest to jej główna i jedyna zaleta. Jest jednak statyczny, związany z danymi jednego najbardziej charakterystycznego roku, dlatego należy zwrócić szczególną uwagę na prawidłowy dobór wskaźników dochodu netto i współczynników kapitalizacji. Kalkulacja wartości bieżącej wartości niematerialnych tą metodą odbywa się w trzech kolejnych etapach:

Obliczanie rocznego dochodu netto;

Wybór współczynnika kapitalizacji. Współczynnik kapitalizacji powinien być powiązany z wcześniej wybranym wskaźnikiem skapitalizowanego dochodu;

Kalkulacja bieżącej wartości wartości niematerialnych.

Potrzebujesz pomocy w wycenie wartości niematerialnych? Skontaktuj się z nami za pomocą Zadzwoń teraz! Współpraca z nami jest opłacalna i wygodna! Mamy nadzieję, że zobaczymy Cię wśród

Jak przeprowadza się wycenę wartości niematerialnych na przykładzie? Jakie są cechy wyceny wartości niematerialnych nabytych odpłatnie? Gdzie zamówić wycenę własności intelektualnej i wartości niematerialnych?

Witamy w magazynie HeatherBober! Olga Vovk jest w kontakcie.

Własność firmy to nie tylko budynki, urządzenia, towary i surowce. Są aktywa, których nie można dotknąć – nie mają materialnego ucieleśnienia, ale jednocześnie są wykorzystywane w działalności przedsiębiorstwa i przynoszą właścicielowi korzyści finansowe.

Wartość takiej nieruchomości to często znacząca część całkowitej ceny aktywów i w wielu sytuacjach konieczne jest jej obliczenie. Aby nie przepłacać i jednocześnie uzyskać wysokiej jakości wynik oceny, klient powinien znać podstawowe zasady tej procedury.

Wycena wartości niematerialnych (OW) jest pod wieloma względami podobna do wyceny nieruchomości, ale posiada szereg cech. W nowym artykule podajemy instrukcje krok po kroku dotyczące określania wartości zasobów intelektualnych, a także przydatne zalecenia dotyczące przeprowadzania oceny.

1. Czym jest wycena wartości niematerialnych i kiedy może być potrzebna?

Szybki rozwój wysokich technologii w ostatnich dziesięcioleciach doprowadził do tego, że efektywne działanie przedsiębiorstw w wielu branżach stało się niemożliwe bez wykorzystania różnorodnych aktywów niematerialnych. W przeciwnym razie takie firmy po prostu nie wytrzymają ogromnej konkurencji i uzyskują mniejsze niż oczekiwano zyski.

Wartości niematerialne są własnością firmy nie mając prawdziwego fizycznego wcielenia. Jednocześnie, przez analogię do środków trwałych, ma okres użytkowania co najmniej 1 rok, jest wykorzystywany w działalności gospodarczej i bezpośrednio uczestniczy w tworzeniu zysku przedsiębiorstwa.

Wszystkie wartości niematerialne można podzielić na 4 grupy:

• Życzliwość(cena firmy, reputacja biznesowa);
• Koszty wbudowane(opłata za konsultacje przy tworzeniu przedsiębiorstwa itp.);
• Prawa własności– dzierżawa, licencja na zasoby naturalne;
• Własność intelektualna– patenty, licencje, know-how i wiele więcej.

Przykład

Znak firmowy jest jednym z najczęstszych rodzajów własności intelektualnej. Dla długoletniej i odnoszącej sukcesy firmy koszt znaku towarowego jest wyższy niż cena środków trwałych. Jednak, aby umieścić go w bilansie, wymagana jest specjalna procedura - ocena.

Wycena wartości niematerialnych jest określenie wartości rynkowej i wartości aktywów przy użyciu różnych metod technicznych, statystycznych, matematycznych i innych. Obejmuje profesjonalne badanie samych przedmiotów, praw do ich użytkowania oraz zabezpieczenia dokumentów.

Przeczytaj o zasadach, według których się to odbywa, w naszym powiązanym artykule.

Wybrana metoda wyceny zależy bezpośrednio od rodzaju wartości niematerialnej. Jednak w każdym przypadku firma wyceniająca będzie przestrzegać zasad określonych w federalnej normie FSO-11, która reguluje badanie aktywów niematerialnych.

Ocena jest wymagana w następujących przypadkach:

• przy korzystaniu z przedmiotów własności intelektualnej jako wkładu do kapitału docelowego;
• przy ustalaniu szkody spowodowanej nieuprawnionym użyciem wartości niematerialnych przez osoby trzecie;
• wprowadzić aktywa do bilansu przedsiębiorstwa;
• w celu optymalizacji opodatkowania – wartości niematerialne w bilansie podlegają amortyzacji, co oznacza zmniejszenie podstawy podatku dochodowego;
• przy pożyczaniu lub przyciąganiu inwestycji - w celu zwiększenia wartości kapitału docelowego i poprawy struktury bilansu;
• gdy jest przeprowadzany (przeczytaj o tym w osobnym artykule) - wartość firmy stanowi znaczną część ceny przedsiębiorstwa.

Jak każda inna nieruchomość, wartości niematerialne mają różne rodzaje wartości – odtworzeniowe, ubezpieczeniowe, rynkowe, inwestycyjne, zabezpieczenia – w zależności od celu wyceny. Jednym z kluczowych rodzajów kosztów jest koszt początkowy, czyli taki, po którym składnik aktywów zostanie wprowadzony do bilansu po otrzymaniu.

Metody ustalania wartości początkowej aktywów:

№	Sposób nabycia aktywów	Metoda szacowania kosztów
1	Zakup za opłatą	Koszt środka trwałego + koszty związane z jego nabyciem
2	Darowizna od innej organizacji	Wartość rynkowa lub za zgodą stron
3	Wkład do kapitału docelowego	Za zgodą założycieli
4	Tworzenie aktywów przez organizację	Kwota rzeczywistych wydatków
5	Wymiana na inną nieruchomość	Wartość księgowa przekazanych aktywów

Wycena wartości niematerialnych odbywa się według takich samych zasad jak ustalanie wartości środków trwałych, nieruchomości itp. Wykorzystuje trzy podstawowe podejścia: porównawcze, kosztowne i opłacalne.

2. Jakie podejścia stosuje się w wycenie wartości niematerialnych – 3 główne podejścia

Wycena wartości niematerialnych to dość skomplikowana procedura, wymagająca dużego profesjonalizmu wykonawcy.

Główne trudności tkwią w braku fizycznej formy przedmiotu, a także często w niemożności jego jednoznacznej klasyfikacji.

Rozważ istotę głównych podejść do ewaluacji.

Podejście 1. Porównawcze

Wycena oparta jest na wartości podobnych aktywów. W przypadku rozbieżności w cechach jakościowych stosuje się specjalne współczynniki.

Metoda nie zawsze ma zastosowanie, ponieważ znalezienie na rynku podobnych wartości niematerialnych może być trudne.

Podejście 2. kosztowny

Wartość środka trwałego opiera się na rzeczywistym koszcie jego wytworzenia lub nabycia. Trudne w użyciu w przypadkach, gdy obiekt jest nierozłączny z innymi. Jednocześnie wycena wartości niematerialnych nabytych odpłatnie dokonywana jest głównie metodami podejścia kosztowego.

Podejście 3. Opłacalny

Rozpatruje wartość obiektu jako wzrost dochodu, jaki spółka uzyskała z użytkowania wartości niematerialnych. W takim przypadku oszacowanie może być stosunkowo niedokładne, ponieważ stosowana jest analiza czynnikowa.

Przykład

Jeśli rozważymy wycenę wartości niematerialnych na przykładzie znaku towarowego, łatwo zauważyć, że nie wszystkie rodzaje wycen są odpowiednie. Podejście porównawcze nie „działa”, ponieważ trudno znaleźć analogi w wolnej sprzedaży.

Podejście kosztowe nie daje dokładnego obrazu, ponieważ rzeczywista wartość znaku towarowego kształtuje się znacznie później i czasami przewyższa koszt jego stworzenia. Podejście dochodowe uważa się za optymalne, a jeśli nie jest możliwe jego zastosowanie, rzeczoznawca opiera wnioski na podejściu kosztowym.

4. Gdzie wycenić wartości niematerialne – zestawienie TOP-3 firm wyceniających

Wycena własności intelektualnej i innych wartości niematerialnych to dość skomplikowana procedura, wymagająca od eksperta najwyższych kwalifikacji i dogłębnej wiedzy. Aby uniknąć problemów z jakością ekspertyzy, właściciel firmy musi ostrożnie podejść do wyboru firmy wyceniającej.

Nawet w małym miasteczku można znaleźć dziesiątki firm oferujących niezależne ekspertyzy znaków towarowych, patentów i innych aktywów niematerialnych. Aby nie tracić pieniędzy i czasu, kontaktuj się wyłącznie z ekspertami o nienagannej reputacji biznesowej.

1) Grupy KSK

Firma działa w branży wycen od ponad 20 lat i zatrudnia 30 specjalistów. Kancelaria przeprowadza badania wszelkiego rodzaju wartości niematerialnych (know-how, wartość firmy, prawa autorskie, B+R itp.). W drodze (przeczytaj osobny artykuł na ten temat) i bardziej tradycyjne obiekty - środki trwałe, nieruchomości. Wszyscy pracownicy firmy to specjaliści z dużym doświadczeniem praktycznym. Ich odpowiedzialność zawodowa jest ubezpieczona.

2) Klasa Atlantycka

Jedna z największych firm w branży, działająca od 2001 roku.

Przeprowadzane są badania o dowolnej złożoności i ostrości, w tym profesjonalne (zalecamy przeczytanie naszego artykułu na ten temat), badanie umów, praw autorskich, wyceny banków, papierów wartościowych itp.

3) Ocena postępów

Firma specjalizująca się w wycenie nieruchomości, papierów wartościowych i przedsiębiorstw. Eksperci posiadają duże doświadczenie i wysokie kwalifikacje, pozwalające im na wykonywanie najbardziej skomplikowanych i czasochłonnych prac, w tym wyceny wartości niematerialnych.

Wybierając firmę szacunkową, zwróć uwagę nie tylko na koszt usług, ale także na inne ważne czynniki: czas pracy, portfolio zrealizowanych projektów, pozytywne recenzje, udział w społecznościach zawodowych, miejsce w różnych rankingach.

Wybierając renomowaną firmę, uchronisz się przed zbędnymi wydatkami, a raport zostanie przygotowany na czas. Taki raport nie będzie wymagał korekt i najprawdopodobniej zostanie zaakceptowany przez banki, notariuszy i firmy inwestycyjne.

Przeczytaj o tym, jakie funkcje ma w osobnym artykule na naszej stronie internetowej.

5. Jak zaoszczędzić na wycenie wartości niematerialnych – 3 przydatne wskazówki

Niezależna ekspertyza, w tym ocena wartości niematerialnych, nigdy nie jest tania. Zasadniczo płacisz za kilka dni (lub nawet tygodni) pracy profesjonalnego rzeczoznawcy. Przygotowanie raportu wymaga wysokich kwalifikacji, stałych i dość kosztownych przekwalifikowań oraz uzyskiwania certyfikatów.

Dlatego nie powinieneś oszczędzać, kontaktując się z firmami, które oferują ocenę po niskich cenach. Z dużym prawdopodobieństwem jakość ekspertyz w takich instytucjach również będzie niska.

Ale nadal możesz obniżyć koszty, jeśli skorzystasz z naszych rekomendacji.

Wskazówka 1. Współpracuj z wiarygodnymi firmami

Nierzadko zdarza się, że sąd, bank lub inwestor nie akceptuje raportu niezależnego rzeczoznawcy, motywując odmowę obecnością istotnych błędów w dokumencie. W rezultacie klient musi po raz drugi zapłacić za ekspertyzę.

Aby uniknąć tego rodzaju nieprzyjemnych sytuacji, skontaktuj się z firmami o nienagannej reputacji i dużej liczbie klientów.

Wycena wartości niematerialnych można uznać za kompleksową ocenę majątku trwałego przedsiębiorstwa, w tym wartości niematerialnych, majątku trwałego oraz ocenę kapitalizacji przedsiębiorstwa jako całości.

Aktywa, zarówno materialne, jak i niematerialne, mają określoną wartość i wartość rynkową. Ważne jest, aby jasno zrozumieć wszystkie czynniki, które wpływają na kapitalizację firmy.

W kontekście przejścia kraju na innowacyjną ścieżkę rozwoju rośnie rola instytucji własności intelektualnej (IP), która powinna przyczynić się do wytwarzania zaawansowanych technologicznie, konkurencyjnych produktów zapewniających wysokie tempo rozwoju i przekształceń strukturalnych w gospodarce.

Proces tworzenia i wykorzystywania własności intelektualnej wymaga efektywnego zarządzania poprzez opracowanie zintegrowanego systemu identyfikacji, rejestracji i zarządzania obiektami IP.

Obecnie każda organizacja inwestująca w tworzenie nowych produktów i obiektów, zaangażowana w innowacyjny rozwój, musi stworzyć system zarządzania własnością intelektualną.

Wartości niematerialne można uznać za aktywa o okresie użytkowania przekraczającym 12 miesięcy, których wartość można zmierzyć z wystarczającą dokładnością. Aktywa muszą posiadać cechy odróżniające ten obiekt od innych, w tym podobnych. Wartości niematerialne nie mają postaci fizycznej, mogą być wykorzystane w działalności organizacji, mogą przynosić organizacji korzyści ekonomiczne.

Istnieją trzy kryteria pomiaru wartości aktywów niematerialnych, zwięźle sformułowane przez amerykańskiego ekonomistę Leonarda Nakamurę:

• jako wynik finansowy z inwestycji w B+R, oprogramowanie, promocję marki firmy itp.;
• jako koszty tworzenia i opracowywania wyników działalności intelektualnej, zakupu licencji itp.;
• w zakresie wzrostu zysku operacyjnego poprzez wykorzystanie wartości niematerialnych.

Metody wyceny wartości niematerialnych

Przypisanie wartości niematerialnych do niezależnego obiektu księgowego oznacza obowiązkowe rozwiązywanie pytań dotyczących ich oceny. Zgodnie z MSSF (MSR 38 „Wartości niematerialne”) do wyceny wartości niematerialnych, a także do wyceny dowolnego składnika aktywów można zastosować trzy dobrze znane podejścia:

Podejście porównawcze (rynkowe)

Podejście to opiera się na założeniu, że racjonalny inwestor lub nabywca nie zapłaci za określony przedmiot wartości niematerialnych więcej, niż kosztowałoby go nabycie innego przedmiotu wartości niematerialnych o porównywalnej użyteczności (porównywalnej jakości). Porównawcze (rynkowe) podejście do wyceny wartości niematerialnych polega na ustaleniu wartości wartości niematerialnej otrzymanej przez organizację na podstawie ceny, po której podobne wartości niematerialne są nabywane w warunkach porównawczych.

Jeżeli przy ocenie przedmiotu wartości niematerialnych można znaleźć wystarczającą liczbę analogów, wartość jego wartości uzyskana przy użyciu tego podejścia będzie najdokładniejsza w porównaniu z wartościami wyznaczonymi innymi podejściami, tj. będzie miał minimalny błąd. Jest to główna zaleta podejścia porównawczego (rynkowego).

Jednak zastosowanie podejścia porównawczego (rynkowego) do wyceny wartości niematerialnych jest utrudnione ze względu na fakt, że takie obiekty są praktycznie unikatowe. Są przedmioty, takie jak patenty, znaki towarowe czy prawa do dzieł sztuki, dla których po prostu nie sposób znaleźć analogii. Ponadto wartości niematerialne są najczęściej sprzedawane w ramach działalności gospodarczej, ich osobna sprzedaż jest dość rzadka.

Podejście kosztowe

Stosując podejście kosztowe, wartość przedmiotu wartości niematerialnych ustala się na podstawie wysokości kosztów jego wytworzenia lub nabycia. Główną zaletą podejścia kosztowego jest łatwość uzyskania wstępnych danych do wyliczenia wartości niematerialnych, dodatkowo wszystkie koszty mogą być udokumentowane.

Należy zauważyć, że obecnie, zgodnie z rosyjskimi przepisami dotyczącymi rachunkowości (PBU), wartości niematerialne i prawne są akceptowane do księgowania po ich rzeczywistym (początkowym) koszcie, obliczonym na podstawie podejścia kosztowego. Według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) ten rodzaj oceny nazywa się kosztem.

Procedura obliczania rzeczywistego (początkowego) kosztu wartości niematerialnych zależy od sposobu ich wejścia do organizacji. Jak wiadomo, wartości niematerialne mogą wejść do organizacji na różne sposoby. Wśród nich są:

• zakup za opłatą;
• tworzenie wewnątrz organizacji;
• zamiana na inną własność;
• bezpłatny odbiór;
• wkład jako wkład do kapitału docelowego;
• prywatyzacja majątku państwowego i komunalnego.

Jedną z wad podejścia kosztowego jest rozbieżność między kosztami teraźniejszymi a ich wartością w przyszłości. Istniejące metody wyceny wartości niematerialnych w ramach podejścia kosztowego nie uwzględniają w pełni inflacyjnej zmiany siły nabywczej pieniądza, a także zdolności pieniądza do generowania dochodu, pod warunkiem, że są one racjonalnie inwestowane w projekty alternatywne.

podejście dochodowe

W przeciwieństwie do podejścia kosztowego, podejście dochodowe pozwala ocenić możliwe korzyści ekonomiczne, jakie mogą przynieść wartości niematerialne. W praktyce zagranicznej takie korzyści są powszechnie określane jako wartość godziwa.

Wartość godziwa to cena, jaką otrzymano by za sprzedaż składnika aktywów lub zapłacono by za przeniesienie zobowiązania w zwykłej transakcji między uczestnikami rynku na dzień wyceny (MSSF 13 Wycena w wartości godziwej).

W literaturze ekonomicznej problematyka wykorzystania wartości godziwej w krajowej praktyce rachunkowej jako rodzaju wyceny obiektów księgowych jest obecnie przedmiotem dyskusji. Argumenty przemawiające za rachunkowością według wartości godziwej są takie, że wartość godziwa stanowi bardziej obiektywną podstawę szacowania przyszłych przepływów pieniężnych niż metoda kosztowa, stanowi podstawę do porównywalności informacji o aktywach, jest najlepiej dostosowana do zasad aktywnego zarządzania i przyczynia się do większego obiektywny pomiar wyników praca zarządcza.

Jedną z głównych wad rachunkowości według wartości godziwej jest znaczna trudność w ustaleniu wartości godziwej w przypadku braku aktywnego rynku. Wiążą się one z kolejnym minusem związanym ze stosowaniem wartości godziwej – wysoką pracochłonnością i dużymi dodatkowymi kosztami spowodowanymi koniecznością pozyskania profesjonalnych rzeczoznawców.

Za istotną wadę wyceny aktywów w wartości godziwej ekonomiści uznają brak możliwości udokumentowanego potwierdzenia tej oceny w wielu przypadkach oraz prawdopodobieństwo manipulacji szacunkami, które nie pozwolą, aby rachunkowość spełniała jedną z jej głównych funkcji – kontrolę. Jak wiadomo, funkcja kontrolna rachunkowości jest wykonywana tylko wtedy, gdy odzwierciedla fakt dokonany działalności gospodarczej organizacji. Ponadto informacje księgowe są prawomocne, jeśli zostaną potwierdzone odpowiednimi dokumentami.

Wydaje się, że wartość godziwa może być stosowana w praktyce krajowej, ale nie w bieżącej rachunkowości, ale przy ujawnianiu informacji w objaśnieniach do głównych formularzy sprawozdań finansowych. Informacje podane w objaśnieniach nie muszą powstawać na rachunkach rachunkowych, można je ustalić na podstawie obliczeń. W związku z tym możliwa jest wycena składników wartości niematerialnych w wartości godziwej ustalonej na podstawie podejścia dochodowego na potrzeby ujawnienia informacji o nich w sprawozdaniu finansowym.

Problematyczną kwestią, która pojawia się przy wycenie aktywów organizacji w wartości godziwej, jest wybór wskaźnika, który najbardziej wiarygodnie odzwierciedla tę wartość.

Istnieje wiele podejść do ustalania wartości godziwej, a co za tym idzie wskaźników ją odzwierciedlających. Na przykład wartość godziwa może być pod pewnymi warunkami wyrażona jako wartość rynkowa, zamortyzowany koszt zastąpienia, wartość bieżąca i inne rodzaje wartości. W praktyce zagranicznej najczęściej najlepszym wyznacznikiem wartości godziwej składnika aktywów jest jego wartość rynkowa. Jednak te koncepcje nie są zgodne.

Wartość rynkowa w pełni odpowiada koncepcji wartości godziwej tylko na aktywnym rynku, tj. rynek, na którym ceny są określane przez podaż i popyt, transakcje są dokonywane dość często, bez przymusu, a zaangażowane strony są od siebie niezależne. Ze względu na specyfikę wartości niematerialnych praktycznie nie ma dla nich aktywnego rynku.

Jak już wspomniano, jednym ze wskaźników wartości godziwej może być wartość bieżąca. Stosowanie metody dyskontowej do ustalenia wartości godziwej aktywów jednostki ma szereg zalet.

Po pierwsze, metoda dyskontowania pozwala przezwyciężyć uczciwość tylko w momencie transakcji. Po drugie, uwzględnia użyteczność aktywa pod kątem przyszłych korzyści ekonomicznych związanych z posiadaniem aktywa. Po trzecie, wartość bieżąca w mniejszym stopniu podlega wahaniom warunków rynkowych, ponieważ opiera się na czynnikach, które najpełniej uwzględniają możliwe cechy aktywów: przepływy pieniężne generowane przez aktywa w czasie oraz wszelkiego rodzaju ryzyka.

Koszt wartości niematerialnych

Obecnie brak jest danych o wartości obiektów własności intelektualnej, a giełda jest słabo rozwinięta. Dlatego wśród wymienionych powyżej metod należy zwrócić uwagę na tę kosztowną. Pozwala zbadać koszt każdego składnika wartości niematerialnej, a następnie poprzez zsumowanie określić jego ostateczną cenę.

Procedura oceny obiektów własności intelektualnej obejmuje kilka etapów. W pierwszej kolejności analizowana jest struktura wartości niematerialnych, określane są jej składniki. Następnie elementy są indywidualnie wyceniane i wybierany najbardziej odpowiedni sposób analizy części składowych, wykonywane są obliczenia.

W trzecim etapie badany jest stopień zużycia elementów składowych obiektu IS. Amortyzacja w tym przypadku oznacza utratę użyteczności i odpowiednio wartości. Zatem ocena patentu uwzględnia starzenie się związane z pojawieniem się nowych, ulepszonych analogów opatentowanego wynalazku.

Na koniec obliczana jest wartość rezydualna wszystkich części przedmiotu własności intelektualnej i dokonywana jest jego całkowita ocena. Wartość rezydualną składnika wartości niematerialnych można obliczyć, odejmując skumulowaną amortyzację od jego kosztu.

Po przeprowadzeniu ocena wartości rynkowej wartości niematerialnych i inne wyniki aktywności intelektualnej, można rozwiązać następujące zadania:

1. wzrost kapitalizacji spółki;
2. alokacja dodatkowych aktywów z niezależnym interesem komercyjnym;
3. ocena wysokości szkód materialnych w przypadku bezprawnego wykorzystania wartości niematerialnych przez osoby trzecie.

Inteligencja i energia

Wycena wartości niematerialnych ma ogromne znaczenie dla firm prowadzących działalność w każdej branży zaawansowanych technologii, np. energetycznej. W obliczu silnej konkurencji w tej branży, tylko unikalny charakter własności intelektualnej przedsiębiorstwa może w dłuższej perspektywie stanowić wystarczająco silne i wysokie bariery. Pozwoli to na uzyskanie stabilnych dochodów na rynku z wyłącznego korzystania z nowych technologii czy sprzedaży patentów i licencji.

Głównym problemem rodzimych firm działających na rynku energii jest brak ram regulacyjnych potwierdzających rozwój, tworzenie i wykorzystywanie własności intelektualnej. Zarządzanie własnością intelektualną krajowych przedsiębiorstw energetycznych, co do zasady, zajmują się specjaliści, którzy nie posiadają mechanizmów prawnych regulacji chroniących przed nieuczciwą konkurencją.

Stworzenie efektywnego systemu zarządzania własnością intelektualną przedsiębiorstwa może zmniejszyć ryzyko innowacji i ułatwić proces wprowadzania innowacyjnych technologii na rynek energii.

Oczywiście, jeśli organizacja jest dobrze znana i ma już reputację długoletniego istnienia na rynku, wartość własności intelektualnej może stanowić znaczną część jej całkowitej wartości.

Trzeba jednak przyznać, że wartość obiektów własności intelektualnej jest dość często niedoceniana w praktyce rosyjskiego biznesu. Tymczasem umiejętne wykorzystanie informacji o rzeczywistej wartości aktywów niematerialnych może znacząco wzmocnić pozycję na rynku dla firmy dowolnej wielkości.

Cechy wyceny wartości niematerialnych

Złożoność oceny wartości niematerialnych wynika przede wszystkim ze złożoności kwantyfikacji wyników komercyjnego wykorzystania tych aktywów, które znajdują się na takim czy innym etapie rozwoju, rozwoju przemysłowego lub użytkowania, ze względu na wpływ szeregu wielokierunkowych czynników.

Tutaj dokonujemy przeglądu metod wyceny własności intelektualnej i omawiamy pełną własność jej. Jednak w praktyce znacznie częściej konieczne jest określenie kosztu poszczególnych części praw majątkowych do korzystania z obiektów własności intelektualnej i istnieje specyficzne zadanie oszacowania kosztu kilku umów licencyjnych.

Doświadczenia krajów zachodnich pokazują, że do oceny wartości takich umów można wykorzystać metodę standardowych opłat licencyjnych, takich jak stawka za użytkowanie obiektu własności intelektualnej. Stawka jest wyliczana w zależności od opłacalności użytkowania tego obiektu, a także od okresu użytkowania obiektu własności intelektualnej, wielkości produkcji, kosztów jego powstania i szeregu innych czynników. Zasadniczo stawki licencyjne są określane jako procent ceny jednostki produktów wytworzonych przy użyciu przedmiotu własności intelektualnej, od dochodu netto lub od kwoty sprzedaży opatentowanych produktów.

Efekt ekonomiczny

Przy ocenie obiektów własności intelektualnej najtrudniejszym zadaniem jest określenie efektu ekonomicznego wynikającego z użytkowania wartości niematerialnej. Ważnym zadaniem jest określenie udziału dochodu netto uzyskanego konkretnie z użytkowania wycenianego aktywa, dla którego zwykle stosuje się analizę czynnikową. Przykładowo zastosowanie wynalazku umożliwia uzyskanie dochodu netto poprzez obniżenie kosztów produkcji, zwiększenie kosztów produktów poprzez poprawę ich jakości, zwiększenie sprzedaży oraz obniżenie podatku dochodowego.

Poważną trudnością w określeniu wartości wartości niematerialnych jest to, że ich wprowadzenie do produkcji wymaga inwestycji. Część dochodów netto z realizacji inwestycji stanowią dochody z użytkowania obiektu IP. W związku z tym konieczne jest najpierw opracowanie projektu inwestycyjnego, sporządzenie biznesplanu, w którym należy obliczyć oczekiwany roczny dochód netto. Następnie - przydziel tę część dochodu, którą można przypisać do używanego składnika wartości niematerialnych.

Jednocześnie współczynnik udziału obliczany jest z uwzględnieniem współczynnika oszczędności, a wykorzystanie niektórych wynalazków umożliwia obniżenie kwoty podatku dochodowego.

Na wycena wartości niematerialnych za ryzyko ustalana jest podwyższona premia, ponieważ inwestycje w te aktywa są bardzo ryzykowne. Wykorzystanie wartości niematerialnych w obrocie gospodarczym firmy pozwala na optymalizację podatku dochodowego. Ale najpierw konieczne jest przeprowadzenie kompetentnej oceny wartości aktywów niematerialnych, muszą one zostać umieszczone w bilansie firmy jako obiekty IP.

Wycena wartości niematerialnych firmy to określenie wartości pięciu głównych rodzajów własności intelektualnej: praw autorskich, tajemnicy handlowej, własności przemysłowej, wartości firmy i innych (nietradycyjnych) rodzajów własności intelektualnej.

Oceniając wartość obiektów IP, należy wziąć pod uwagę obiekty, które są rozliczane i nieuwzględnione w bilansie przedsiębiorstwa. Na przykład wartość firmy (goodwill) nie jest uwzględniana w bilansie firmy. Ale ten składnik wartości niematerialnych należy wziąć pod uwagę przy ocenie wartości firmy, ponieważ w niektórych przypadkach może mieć znaczący wpływ na kapitalizację firmy.

Przyszłe korzyści

Tradycyjny system rozliczania wartości niematerialnych i własności intelektualnej w firmie przebiega tak samo, jak rozliczanie środków trwałych. Prowadzi to do tego, że przepływy pieniężne i przepływy zysków, budowane na podstawie danych księgowych, zniekształcają rzeczywistą wartość aktywów niematerialnych i kapitalizację firmy. Koszt wartości niematerialnych odgrywa ważną rolę w określeniu całkowitej wartości przedsiębiorstwa.

Aby stworzyć pełnoprawny system zarządzania IP w organizacji, konieczne jest dostosowanie ram prawnych i regulacyjnych przedsiębiorstwa do ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie rozliczania aktywów niematerialnych.

Własność intelektualna może w przyszłości przynieść firmie znaczące korzyści ekonomiczne, na przykład w zakresie świadczenia usług, produkcji, zarządzania lub prowadzenia działalności gospodarczej.

Tym samym organizacja ma prawo do otrzymywania tych korzyści ekonomicznych, które przyniosą jej w przyszłości wartości niematerialne, jeśli prawidłowo sporządziła dokumenty potwierdzające istnienie samego aktywa i prawa do niego, a także sprawuje kontrolę nad obiektami własności intelektualnej.

Efektywne zarządzanie aktywami niematerialnymi i ich zaangażowanie w obrót jest jednym z warunków podnoszenia konkurencyjności przedsiębiorstwa. Dlatego ważne jest, aby rozpatrywać własność intelektualną nie tylko z punktu widzenia jej ochrony, ale także z punktu widzenia oceny jej praktycznej wartości rynkowej.

Cechy wyceny wartości niematerialnych wynikają z faktu, że wartości te nie posiadają cech materialnych (prawa własności intelektualnej, reputacja biznesowa itp.). O stopniu wartości przedmiotu decyduje jego zdolność do przynoszenia korzyści materialnych. W rzeczywistości cena aktywa będzie równa wartości prawa do jego posiadania. Rozważmy różnicę w podejściach i metodach oceny obiektów wartości niematerialnych.

Metody wyceny wartości niematerialnych

Sposób ustalenia wartości wartości niematerialnych uzależniony jest od tego, kiedy aktywa te zaczęły być użytkowane przez podmiot gospodarczy. Jeżeli wartości niematerialne są nabywane i rejestrowane po raz pierwszy, należy określić ich początkowy koszt. Aktywa nabyte wcześniej podlegają późniejszej wycenie. Późniejsza wartość może wynikać z przeszacowania lub amortyzacji.

W praktyce wyceny można zastosować trzy klasyczne podejścia, z których każde ma swój własny zestaw metod:

1. Podejście kosztowe.
2. Sposób ustalania wartości rynkowej.
3. Metodologia podejścia dochodowego.

Rodzaje wyceny wartości niematerialnych są bezpośrednio związane ze sposobem otrzymania przedmiotu księgowego. Jeżeli składnik aktywów został otrzymany na zasadzie zwrotu kosztów, koszty wymienione w paragrafie 8 PBU 14/2007 należy uwzględnić w koszcie początkowym:

• kwotę głównej płatności wynikającej z umowy ze sprzedawcą;
• przelewy celne;
• cła, bezzwrotne podatki;
• prowizje dla pośredników;
• opłata za wsparcie informacyjne i wsparcie doradcze związane z nabyciem wartości niematerialnych.

Przy tworzeniu składnika wartości niematerialnych we własnym zakresie oprócz wskazanych kosztów należy uwzględnić koszty rzeczywiste wynikające z umów B+R, umów zlecenia autorskiego, kosztów wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w tworzenie wartości niematerialnych i innych (klauzula 9 PBU 14/2007).

Jeżeli majątek stanowi część wkładu do kapitału docelowego, jego wartość pieniężna jest ustalana za zgodą założycieli. Przy bezpłatnym otrzymywaniu wartości niematerialnych brana jest pod uwagę wartość rynkowa analogów (klauzule 11 i 13 PBU 14/2007).

Rodzaje wycen i amortyzacji wartości niematerialnych powinny być ustalone w polityce rachunkowości podmiotu gospodarczego. Odpisy amortyzacyjne można utworzyć na jeden z następujących sposobów:

• liniowy, gdy miesięczne potrącenia są dokonywane w równych częściach;
• zanikająca równowaga;
• odpisy proporcjonalnie do wielkości produkcji.

Aktywa o nieokreślonym okresie użytkowania nie podlegają amortyzacji.

Metody wyceny wartości niematerialnych

Podejście kosztowe

Takie podejście do szacowania wartości niematerialnych polega na ustalaniu ceny składnika aktywów na podstawie kwoty faktycznie poniesionych nakładów przy tworzeniu przedmiotu lub jego zakupie. Jego zaletą jest to, że dane wyjściowe są zawsze dostępne, a wskaźniki kosztów można dokładnie określić. Wadą jest to, że wartość bieżąca nie może być powiązana z przewidywaną ceną w przyszłych okresach. Metodologia podejścia kosztowego obejmuje:

• określenie kosztów początkowych (rzeczywiste wydatki zapisane w danych księgowych);
• obliczenie kosztu odtworzenia (uwzględniany jest ekwiwalentny minimalny koszt obiektów o podobnym poziomie użyteczności);
• sposób ustalenia kosztu odtworzenia (jest on równy kosztowi wytworzenia identycznej kopii używanego składnika wartości niematerialnych).

sposób rynkowy

Przy rynkowej metodzie wyceny nacisk kładzie się na porównywalność cen pomiędzy podobnymi obiektami. Jeżeli składnik wartości niematerialnych posiada odpowiedniki o podobnych parametrach wydajności i funkcjonalności, jego wartość ustala się w odniesieniu do ich ceny. W takim przypadku można zastosować następujące metody:

• metoda sprzedaży porównawczej (ceny są porównywane dla aktywów o podobnym przeznaczeniu i poziomie użyteczności);
• metoda zwolnienia z opłat licencyjnych (zwykle stosowana przy ocenie umów licencyjnych i patentów).

podejście dochodowe

Podejście dochodowe charakteryzuje się wyprowadzeniem wartości bieżącej w odniesieniu do potencjalnych korzyści wynikających z użytkowania danego składnika aktywów. W efekcie do obiektu zostanie przypisana jego cena godziwa, która nie jest uzależniona od rzeczywistych kosztów wytworzenia lub nabycia wartości niematerialnych. W tym kierunku stosuje się:

• metoda rabatowa;
• metoda kapitalizacji.

Technika dyskontowania opiera się na fakcie stałego spadku wartości aktywa. Poziom obniżenia wyceny określa formuła oprocentowania składanego. Stopa dyskontowa powinna uwzględniać stopień ryzyka inwestycji kapitałowych: jeśli poziom ryzyka jest niski, to stopa jest niższa, a wartość bieżąca wyższa. Przy wysokim ryzyku stopa dyskontowa wzrasta do maksimum. Perspektywa zmian kosztu wartości niematerialnych oceniana jest z uwzględnieniem podziału okresu użytkowania na dwa etapy – prognozę, która zwykle trwa nie dłużej niż 10 lat, oraz post-prognozę (nie jest ograniczona w czasie).

Metoda kapitalizacji dochodu może być bezpośrednia lub uwzględniająca stopę zwrotu. Za pomocą tych metod określa się źródła tworzenia dochodu netto, wysokość korzyści materialnych. Koszt wartości niematerialnych wynika z podzielenia wielkości dochodu netto przez poziom współczynnika kapitalizacji.