1

Ang artikulong ito ay nagbibigay ng mga pangunahing klasipikasyon ng mga panganib sa buwis na umiiral para sa mga negosyo, at mga paraan upang malutas ang mga ito. Ang mga kahihinatnan ng mga panganib sa buwis ay maaaring parehong positibo at neutral o negatibo. Kasabay nito, ang pamamahala sa panganib sa pananalapi ay dapat na nakabatay sa ilang mga prinsipyo. Ang mga panganib sa buwis ay may malaking kahalagahan sa sistema ng pamamahala sa pananalapi, dahil ang mga relasyon sa buwis ay isang mahalagang kadahilanan sa pagtukoy ng kanilang kinalabasan. Ang mga pangunahing paraan ng pamamahala sa panganib sa buwis ay ang pag-iwas sa panganib, pagbabawas ng panganib, pagtanggap sa panganib. Sa mga aktibidad sa pananalapi ng isang negosyo, ang sistema ng pamamahala ng panganib sa buwis ay dapat malayang sistema. Sa mga aktibidad sa pananalapi ng isang negosyo, ang pamamahala sa panganib sa buwis ay nagpapahiwatig ng posibilidad na sadyang bawasan ang posibilidad ng mga panganib at pagliit. negatibong kahihinatnan nauugnay sa proseso ng pagbubuwis, at ang pagiging epektibo ng organisasyon ng pamamahala ng peligro ay higit na nakasalalay sa pag-uuri ng panganib.

panganib sa buwis

pagliit ng panganib sa buwis

kahihinatnan ng mga panganib sa buwis

aktibidad sa pananalapi ng negosyo

mga mekanismo ng neutralisasyon

1. Kuzmicheva I. A., Flik E. G. Automation ng accounting work ng mga awtoridad sa buwis // Teritoryo ng mga bagong pagkakataon. Bulletin ng Vladivostok State University of Economics and Service. - 2010. - Hindi. 5. – pp.67-72.

2. Tax Code ng Russian Federation: (mula noong Abril 21, 2014) / [ Elektronikong mapagkukunan] / Consultant Plus. – 2014.

3. Mga sangguniang aklat ng Federal State Statistics Service (Rosstat) [Electronic na mapagkukunan] / Access mode: www.kadis.ru/gosorg.

4. Opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russian Federation [Electronic na mapagkukunan] / Access mode: www.r42.nalog.ru/pv/42_risk/.

5. Opisyal na website ng Ministry of Economic Development ng Russia [Electronic resource] / Access mode: www.economy.gov.ru/minec/main.

Ayon sa pangkalahatang tinatanggap na pag-uuri, ang ilang mga uri ng mga panganib sa pananalapi, na mga elemento ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo, ay maaaring maiugnay sa mga panganib sa buwis. Sa kasong ito, kung ang organisasyon ay nakikibahagi sa anumang uri ng aktibidad, palaging may panganib na kasama ng mga kasalukuyang aktibidad nito. Sa mga mapagkukunang pang-edukasyon at regulasyon at regulasyon, mayroong isang kahulugan ng panganib sa buwis. Ito ay isang layunin na pagkakataon para sa isang nagbabayad ng buwis na magkaroon ng mga pagkalugi sa pananalapi na nauugnay sa pamamaraan para sa pagkalkula, pagbabayad at pag-optimize ng mga buwis at iba pang mga pagbabayad na hindi buwis.

Sa modernong mga katotohanan ng isang ekonomiya ng merkado, ang papel ng pamamahala ng panganib sa buwis ng isang organisasyon ay lumalaki, dahil ang mga naturang panganib ay nagreresulta sa mga karagdagang gastos sa anyo ng mga parusa na nagpapababa sa resulta ng pananalapi ng isang negosyo.

Ang mga kahihinatnan ng mga panganib sa buwis ay maaaring: positibo, negatibo at neutral.

Ang mga kahihinatnan ng mga panganib sa buwis ay itinuturing na positibo kapag natanggap ng nagbabayad ng buwis mataas na iskor bilang resulta ng kanilang mga aktibidad. Ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring makakuha ng ganoong resulta sa tulong ng pamamahala ng buwis, pamamahala ng mga buwis at inaasahang pagbabago sa patakaran sa buwis ng bansa, maaaring kalkulahin at pataasin ang kanilang mga panganib sa buwis.

Ang mga kahihinatnan ng mga panganib sa buwis ay maaaring maging negatibo kung ang pagtaas ng mga panganib sa buwis ay may negatibong panig, bilang isang resulta kung saan maaaring magkaroon ng nakakapinsalang kahihinatnan sa ekonomiya para sa lipunan at estado. Ang pagbabawas ng mga panganib sa buwis sa tulong ng matapat na pag-uugali sa ekonomiya, sinusubukan ng nagbabayad ng buwis na ihambing ang lahat upang ang mga nakaplanong resulta ng kanyang mga aktibidad ay tumutugma sa mga aktwal na natanggap.

Ang layunin ng entrepreneurship, sa mga tuntunin ng kompetisyon, ay upang makuha ang pinakamataas na kita sa minimal na gastos. Nang sa gayon layuning ito kinakailangang isalin sa katotohanan ang halaga ng kapital na namuhunan sa mga aktibidad sa produksyon, ihambing ito sa mga panganib sa buwis at mga resulta sa pananalapi ng aktibidad na ito, kung gayon ang negosyo ay makakatanggap ng pinakamataas na kita, habang gumagastos ng hindi masyadong malaking pondo.

1. pagsisiwalat ng teoretikal at praktikal na pundasyon ng pamamahala sa panganib sa pananalapi;
2. pagliit ng mga panganib sa buwis ng negosyo at mga paraan upang malutas ito;
3. pagsasaalang-alang karaniwang pamamaraan at mga tagapagpahiwatig na ginagamit upang masuri ang mga panganib sa ekonomiya.

Upang makamit ang mga layunin na itinakda, kinakailangan upang malutas ang mga sumusunod na gawain:

• isaalang-alang ang pang-ekonomiyang kakanyahan at umiiral na klasipikasyon mga panganib sa pananalapi;
• mga prinsipyo ng pamamahala sa panganib sa pananalapi at buwis;
• patakaran sa pamamahala ng panganib sa pananalapi at buwis ng kumpanya;
• mga mekanismo para sa pag-neutralize sa mga panganib sa pananalapi.

Ang kaugnayan ng paksang ito ay nakasalalay sa katotohanan na sa kasalukuyan, ang isang mahalagang elemento sa pagiging epektibo ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo ay isang pag-unawa sa kakanyahan ng mga panganib sa buwis, samakatuwid, ang pamamahala sa panganib sa buwis ay itinuturing na pangunahing bahagi ng pananalapi. pamamahala at patakaran sa pananalapi mga negosyo.

Ang aktibidad sa pananalapi ng isang negosyo ay sinamahan ng iba't ibang uri ng mga panganib na nakakaapekto sa mga resulta ng aktibidad na ito, pati na rin ang antas ng seguridad sa pananalapi. Ang mga panganib na ito ay may malaking papel sa "portfolio ng peligro" at bumubuo ng isang espesyal na grupo ng mga panganib sa pananalapi ng negosyo. Ang portfolio ay isang tool na nagsisiguro sa katatagan ng kita na may kaunting panganib.

Ang mga panganib sa pananalapi ay nailalarawan sa pamamagitan ng mahusay na pagkakaiba-iba at nangangailangan ng isang tiyak na pag-uuri. Sa mga aktibidad sa pananalapi ng negosyo, ang panganib sa kredito ay nagaganap lamang kapag nagbibigay ng isang kalakal o credit ng konsyumer mga mamimili. Ang mga nasabing negosyo na nagsasagawa ng dayuhang aktibidad sa ekonomiya, nag-i-import ng mga hilaw na materyales at materyales, at nag-e-export ng mga natapos na produkto, ay napapailalim sa mga panganib sa pera. Sa kasong ito, may kakulangan sa kita dahil sa foreign exchange rate. Ang panganib sa pamumuhunan ay nagpapakilala sa posibilidad ng mga pagkalugi sa pananalapi na maaaring lumitaw sa kurso ng mga aktibidad sa pamumuhunan ng isang negosyo. Ang pagbaba sa antas ng pagkatubig ng kasalukuyang mga ari-arian hvrvkterizuetsya panganib ng insolvency ng enterprise. May panganib sa presyo para sa mga pagkalugi sa pananalapi ng negosyo na nauugnay sa isang hindi kanais-nais na pagbabago sa mga indeks ng presyo para sa mga asset. Ang panganib ng pagbaba sa katatagan ng pananalapi ng isang negosyo ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang labis na bahagi ng ginamit nanghiram ng pera. Ang panganib sa deposito na nauugnay sa maling pagtatasa at hindi magandang pagpili komersyal na bangko para sa pagsasagawa ng mga pagpapatakbo ng deposito ng negosyo.

Ayon sa likas na katangian ng mga kahihinatnan sa pananalapi, ang lahat ng mga panganib ay nahahati sa: ang panganib na nagsasangkot ng mga pagkalugi sa ekonomiya at ang panganib na nagsasangkot ng mga nawawalang kita. Ang mga kahihinatnan sa pananalapi ng isang panganib na nagsasangkot ng mga pagkalugi sa ekonomiya ay palaging negatibo lamang, mayroong posibilidad ng pagkawala ng kita o kapital. Ang panganib sa pagkawala ng tubo ay isinasaalang-alang ang isang sitwasyon kung saan ang isang negosyo ay hindi maaaring magsagawa ng isang nakaplanong transaksyon sa pananalapi para sa anumang kadahilanan.

Ayon sa nailalarawan na bagay, ang mga sumusunod na grupo ng mga panganib sa pananalapi ay nakikilala:

1. ang panganib ng isang indibidwal na transaksyon sa pananalapi. Ang panganib na ito ay nagpapakilala sa lahat ng uri ng mga panganib sa pananalapi na kabilang sa isang partikular na transaksyon sa pananalapi;
2. ang panganib ng iba't ibang uri ng mga aktibidad sa pananalapi (halimbawa, bilang ang panganib ng mga aktibidad sa pamumuhunan o pera ng negosyo);
3. ang panganib ng aktibidad sa pananalapi ng buong negosyo sa pangkalahatan. Ito ay isang kumplikado ng iba't ibang uri ng mga panganib, na tinutukoy ng mga detalye ng organisasyonal at legal na anyo ng mga aktibidad nito, ang komposisyon ng mga ari-arian at ang istraktura ng kapital.

Sa pamamagitan ng pagiging kumplikado, ang simple at kumplikadong panganib sa pananalapi ay nakikilala. Ang simpleng panganib sa pananalapi ay nagpapakilala sa uri ng panganib sa pananalapi, na hindi nahahati sa magkakahiwalay na subspecies. Ang isang halimbawa ng naturang panganib ay ang panganib sa inflation. Tinutukoy ng kumplikadong panganib sa pananalapi ang uri ng panganib sa pananalapi, na binubuo ng kumbinasyon ng mga subspecies nito. Ang isang halimbawa ng kumplikadong panganib sa pananalapi ay ang panganib sa pamumuhunan.

Ayon sa kabuuan ng mga pinag-aralan na instrumento, ang mga panganib sa pananalapi ay nahahati sa mga sumusunod na grupo:

1. indibidwal na panganib sa pananalapi;
2. panganib sa pananalapi ng portfolio.

Ang indibidwal na panganib sa pananalapi ay tumutukoy sa kabuuang panganib na kabilang sa mga indibidwal na instrumento sa pananalapi. Ang panganib sa pananalapi ng portfolio ay nagpapakilala sa panganib na kabilang sa buong complex ng mga single-functional na instrumento sa pananalapi.

Ayon sa likas na katangian ng pagpapakita sa oras, ang permanenteng panganib sa pananalapi at pansamantalang panganib sa pananalapi ay nakikilala. Ang patuloy na panganib sa pananalapi ay nauugnay sa pagkilos ng patuloy na mga kadahilanan at karaniwan para sa buong panahon ng aktibidad sa pananalapi. Ang pansamantalang panganib sa pananalapi ay lumitaw sa ilang mga yugto ng isang transaksyong pampinansyal at patuloy.

Ang pamamahala sa peligro sa pananalapi ay batay sa ilang mga prinsipyo, ang pangunahing kung saan ay:

1. Ang kamalayan sa pagkuha ng mga panganib. Ang isang negosyo na nakikibahagi sa isang tiyak na uri ng aktibidad ay dapat na maunawaan ang kakanyahan ng trabaho at sinasadya na kumuha ng mga panganib kung umaasa itong makatanggap ng kita mula sa pagpapatupad ng mga aktibidad nito.
2. Pamamahala ng panganib. Kinakailangang pamahalaan ang mga panganib anuman ang layunin at pansariling katangian ng mga panganib sa pananalapi, samakatuwid, ang mga panganib lamang na madaling ma-neutralize sa proseso ng pamamahala ay dapat isama sa portfolio, samakatuwid mas madaling lumikha ng mga kondisyon para sa pagtiyak ng katatagan ng kita. na may kaunting panganib.
3. Commensurability ng antas ng tinatanggap na mga panganib sa antas ng kakayahang kumita ng mga operasyon. Sa pamamagitan ng pagtutugma ng antas ng mga panganib sa antas ng kakayahang kumita ng mga operasyon, ang negosyo ay maaaring tumanggap lamang ng mga panganib na iyon, ang antas ng impluwensya kung saan ay itinuturing na isang sapat na halaga ng kakayahang kumita na inaasahan ng negosyo.
4. Paghahambing ng antas ng mga tinatanggap na panganib sa mga posibleng pagkalugi ng negosyo. Dapat ihambing ng negosyo ang antas ng mga tinatanggap na panganib sa mga pagkalugi ng negosyo. Kapag ang isang negosyo ay nagsasagawa ng isang tiyak na operasyon, kinakailangan upang makamit ang isang resulta na ang laki ng mga pagkalugi sa pananalapi ng negosyo ay tumutugma sa bahagi ng kapital na nai-save upang masakop ito sa isang kritikal na sitwasyon.
5. Accounting para sa kadahilanan ng oras sa pamamahala ng peligro. Dapat isaalang-alang ng kumpanya ang antas ng oras sa pamamahala ng peligro, mas matagal ang operasyon na isasagawa, mas malaki ang halaga ng mga panganib sa pananalapi na nauugnay dito.
6. Accounting para sa diskarte ng negosyo sa proseso ng pamamahala ng peligro. Ang sistema ng pamamahala sa peligro sa pananalapi ay dapat na nakabatay sa pangkalahatang pamantayan at mga diskarte na binuo ng entrepreneur mismo. Kung gusto ng isang entrepreneur magandang resulta mula sa kanyang mga aktibidad, pagkatapos ay kailangan niyang tumutok at idirekta ang lahat ng kanyang pagsisikap sa ilang uri ng panganib na magbibigay sa kanya ng pinakamataas na benepisyo.
7. Accounting para sa posibilidad ng paglipat ng panganib. Ang pagtanggap ng ilang mga panganib sa pananalapi ay hindi naaayon sa kakayahan ng negosyo na pagaanin ang kanilang mga negatibong kahihinatnan. Kaya, ang pangangailangan na magsagawa ng anumang operasyon na nagdadala ng panganib ay maaaring inireseta ng mga kinakailangan ng diskarte at direksyon ng aktibidad sa ekonomiya.

Batay sa mga prinsipyong isinaalang-alang sa negosyo, ang isang patakaran sa pamamahala ng peligro sa pananalapi ay nilikha. Sa tulong ng patakarang ito, ang mga hakbang sa neutralisasyon ay binuo upang maalis ang banta ng panganib at ang mga negatibong kahihinatnan nito na nauugnay sa pagpapatupad ng iba't ibang aspeto ng aktibidad sa ekonomiya.

Mula sa kabuuan ng mga panganib sa pananalapi, ang mga panganib sa buwis ay maaaring makilala:

1. mga panganib sa pagkontrol sa buwis;
2. mga panganib ng pagtaas ng pasanin sa buwis;
3. mga panganib ng kriminal na pag-uusig.

Ang mga panganib ng kontrol sa buwis ay nakasalalay sa antas ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagbawas ng buwis. Para sa isang masunurin sa batas na nagbabayad ng buwis, ang mga panganib ng kontrol sa buwis ay maliit at humahantong sa posibilidad ng pag-detect ng mga pagkakamali ng mga awtoridad sa buwis accounting ng buwis. Para sa isang nagbabayad ng buwis na gumagawa ng mga aktibong hakbang upang mabawasan ang mga buwis, tumataas ang mga panganib na ito. Ang mga panganib ng pagtaas ng pasanin sa buwis ay nabibilang sa mga pangmatagalang proyektong pang-ekonomiya, tulad ng mga bagong negosyo at pamumuhunan sa real estate. Kabilang sa mga panganib na ito ang pag-aalis ng mga insentibo sa buwis at pagtaas ng mga rate ng buwis.

Ang mga makabuluhang pagkalugi sa pananalapi ay maaaring lumitaw sa mga nagbabayad ng buwis sa loob ng balangkas ng pag-uusig ng kriminal para sa paggawa ng anumang mga pagkakasala. Kapag nagsasagawa ng isang pag-audit sa buwis, para sa mga pinuno ng pinakamalaking negosyo, may posibilidad na mahulog sa ilalim ng pagsisimula ng isang kasong kriminal, ang posibilidad na ito ay lumalapit sa 100%.

Ang mga panganib sa buwis ay may malaking kahalagahan sa sistema ng pamamahala sa pananalapi, dahil ang mga relasyon sa buwis ay isang mahalagang kadahilanan sa pagtukoy ng kanilang kinalabasan. Ang panganib sa buwis ay nauunawaan bilang ang panganib para sa paksa ng mga legal na relasyon sa buwis na magkaroon ng mga pagkalugi sa pananalapi na nauugnay sa proseso ng pagbubuwis, samakatuwid, para sa nagbabayad ng buwis, ang pagtaas sa mga gastos sa buwis ay upang mabawasan ang potensyal ng ari-arian at mabawasan ang mga pagkakataon para sa paglutas ng mga problema sa hinaharap. Para sa estado, ang panganib sa buwis ay isang pagbaba sa mga kita sa badyet bilang resulta ng mga pagbabago sa halaga ng mga rate ng buwis at patakaran sa buwis.

Ang mga pangunahing katangian ng panganib sa buwis ay:

1. ay isang mahalagang bahagi ng panganib sa pananalapi;
2. nauugnay sa hindi kawastuhan ng pang-ekonomiya at legal na impormasyon;
3. sumasaklaw sa lahat ng kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis (mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang entity na kumakatawan sa mga interes ng estado);
4. ay negatibo para sa lahat ng kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis.

Ang pamamahala sa panganib sa buwis ay isang hanay ng mga diskarte at pamamaraan na nagbibigay-daan sa iyong mahulaan ang paglitaw ng mga mapanganib na kaganapan at gumawa ng mga epektibong aksyon upang mabawasan ang mga negatibong kahihinatnan.

Ang pamamahala sa panganib sa buwis ng negosyo ay isang espesyal na lugar aktibidad sa ekonomiya, na nangangailangan ng malalim na kaalaman sa larangan ng buwis, administratibo, sibil at kriminal na batas, mga pamamaraan para sa pag-optimize ng mga desisyon sa ekonomiya at pagsusuri ng mga aktibidad sa ekonomiya.

Posibleng iisa ang mga pangunahing paraan ng pamamahala sa panganib sa buwis: pag-iwas sa panganib, pagbabawas ng panganib, pagtanggap sa panganib.

Sa aktibidad sa pananalapi ng isang negosyo, ang pag-iwas sa panganib ay isang pagtanggi na magsagawa ng isang proyekto na nauugnay sa panganib at ginagawang posible na ganap na maiwasan ang anumang kawalan ng katiyakan. Dapat alalahanin na ang gayong prinsipyo ay nagpapahiwatig ng kumpletong pagtanggi sa kita. Ang prinsipyo ng pagbabawas ng panganib ay nangangahulugan ng pagbabawas ng posibilidad at halaga ng mga pagkalugi. Ang pagtanggap sa panganib ay nangangahulugan na ang lahat o ilang bahagi ng panganib ay nananatiling responsibilidad ng negosyante, at sa sitwasyong ito ang negosyante ay dapat magpasya upang masakop ang mga posibleng pagkalugi sa kanyang sariling gastos.

Bilang karagdagan, mayroong iba pang mga klasipikasyon ng mga panganib sa buwis:

Sa mga aktibidad sa pananalapi ng negosyo, ang pag-iwas sa buwis ay nauugnay sa mga ilegal na aksyon. Ang mga paraan ng pag-iwas sa buwis ay nahahati sa kriminal at hindi kriminal. Ang mga aksyon ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi kriminal kung nauugnay sila sa pag-iwas sa buwis sa pamamagitan ng paglabag sa batas sibil at mga batas sa buwis, at sa maling pagsulat ng mga transaksyon sa mga talaan ng buwis at accounting. Ang mga aksyong kriminal ay konektado sa paglabag sa mga pamantayan ng buwis at batas kriminal.

Ang pangunahing papel sa sistema ng mga pamamaraan para sa pamamahala ng mga panganib sa pananalapi ng isang negosyo ay kabilang sa mga panloob na mekanismo ng neutralisasyon. Ang mga panloob na mekanismo para sa pag-neutralize sa mga panganib sa pananalapi ay isang sistema ng mga pamamaraan para sa pagliit ng mga negatibong kahihinatnan.

Ang bentahe ng paggamit ng mga panloob na mekanismo para sa pag-neutralize sa mga panganib sa pananalapi ay isang mataas na antas ng alternatibong tinatanggap mga desisyon sa pamamahala, isa sa dalawang independyente sa iba pang entity ng negosyo.

Ang mga panloob na mekanismo ng neutralisasyon ay kinabibilangan ng:

1. pag-iwas sa panganib;
2. limitasyon ng konsentrasyon ng panganib;
3. hedging;
4. sari-saring uri;
5. transferrisk;
6. seguro sa sarili

Sa aktibidad sa pananalapi ng isang negosyo, ang pag-iwas sa panganib ay nailalarawan bilang pagbuo ng mga estratehiko at taktikal na desisyon ng isang panloob na kalikasan, na ganap na hindi kasama tiyak na pananaw panganib sa pananalapi.

Gayundin, ang mga panloob na mekanismo ng neutralisasyon ay kinabibilangan ng paglilimita sa konsentrasyon ng panganib. Karaniwan, ang mekanismong ito ay inilalapat sa mga species na higit pa katanggap-tanggap na antas, para sa mga transaksyon sa pananalapi na isinasagawa sa lugar ng sakuna o kritikal na panganib.

Ang hedging ay isang mekanismo ng neutralisasyon na nauugnay sa mga transaksyon sa mga derivative securities na tumutulong upang epektibong mabawasan ang mga pagkalugi sa pananalapi.

Ang prinsipyo ng pagpapatakbo ng mekanismo ng pagkakaiba-iba ay batay sa paghahati ng mga panganib, na pumipigil sa pagtaas ng mga panganib. Sa mga aktibidad sa pananalapi ng isang negosyo, ang isang mekanismo ng pagkakaiba-iba ay ginagamit upang pagaanin ang mga negatibong kahihinatnan sa pananalapi ng mga partikular na uri ng mga panganib.

Ang mekanismo ng paglilipat ng panganib sa pananalapi ay batay sa paglilipat o paglilipat ng ilang partikular na transaksyon sa pananalapi sa mga kasosyo nito sa negosyo. Ang mga kasosyo ay eksaktong ipinapadala sa bahagi ng mga panganib na mayroon sila mas maraming pagkakataon pagaanin ang mga negatibong epekto ng mga panganib sa pananalapi.

Ang negosyo ay nagpapanatili ng isang bahagi ng mga mapagkukunan sa pananalapi at pinapayagan na pagtagumpayan ang mga negatibong kahihinatnan sa pananalapi ng mga transaksyon sa pananalapi na kung saan ang mga panganib na ito ay nauugnay sa mga aksyon ng mga katapat, ito ang mekanismo ng self-insurance ng mga panganib sa pananalapi.

Sa kasalukuyan, ang panganib sa buwis ay isang layunin na katotohanan na kinakaharap ng bawat paksa ng pang-ekonomiya at legal na relasyon. Ang panganib na ito ay nagdadala ng isang materyal na resulta sa pananalapi sa anyo ng kita o pagkawala, na dapat masuri para sa normal na operasyon ng negosyo.

Ang sistema ng pamamahala ng panganib sa buwis ay dapat na binuo batay sa mga nauugnay na prinsipyo, gumana alinsunod sa magagamit na mga kakayahan ng mga modernong pamamaraan ng pamamahala ng peligro, gawin ang lahat upang mabuo ang imprastraktura, lumikha ng mga kondisyon para sa normal na paggana ng produksyon at kontrolin ang mga panganib sa lahat ng antas ng ang aktibidad sa pananalapi ng negosyo.

Ang pag-unawa sa likas na katangian ng panganib ay nakakatulong upang makagawa ng tamang desisyon tungkol sa pamamahala sa panganib sa buwis at piliin ang pinakamabisang paraan upang mabawasan ang mga pagkalugi sa ekonomiya.

Ang pagpapabuti ng kahusayan ng pamamahala sa panganib sa buwis ay mahalagang aspeto sa mga aktibidad sa pananalapi ng negosyo, dahil pinapayagan nitong bawasan ang paglaki ng mga karagdagang singil sa buwis batay sa mga resulta ng mga pag-audit, na maaaring maging masakit lalo na para sa mga kumpanyang may mga problema sa pagkatubig.

Sa kasalukuyan, ang mga panganib sa buwis ay lubos na nakakaapekto sa pag-unlad at pang-ekonomiyang seguridad ng estado sa kabuuan, samakatuwid, ang gawain ng mga awtoridad sa buwis ay dapat na may mas mahusay na kalidad upang matiyak ang pagpuno ng pederal, rehiyonal at lokal na badyet.

Sa mga aktibidad sa pananalapi ng isang negosyo, ang sistema ng pamamahala ng panganib sa buwis ay dapat na isang malayang sistema.

Sa mga aktibidad sa pananalapi ng isang negosyo, ang pamamahala sa panganib sa buwis ay nagpapahiwatig ng posibilidad na sadyang mabawasan ang posibilidad ng mga panganib at mabawasan ang mga negatibong kahihinatnan na nauugnay sa proseso ng pagbubuwis, at ang pagiging epektibo ng organisasyon ng pamamahala ng peligro ay higit na nakasalalay sa pag-uuri ng panganib.

Bibliographic na link

Zamula E.V., Kuzmicheva I.A. MGA PANGANIB SA BUWIS NG ENTERPRISE AT MGA PARAAN UPANG MABAIT ANG MGA ITO // International Journal of Applied and pangunahing pananaliksik. - 2014. - Hindi. 8-3. - S. 118-122;
URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=5762 (petsa ng access: 04/06/2019). Dinadala namin sa iyong pansin ang mga journal na inilathala ng publishing house na "Academy of Natural History"

Ang pag-unlad ng real estate ay palaging nauugnay sa mataas na panganib, habang kasabay nito ay naglalarawan ng mas mataas na kita: ang mga proyekto sa pamumuhunan at konstruksiyon na nauugnay sa isang mahabang proseso ng produksyon ay hindi maiiwasang maimpluwensyahan ng ilang mga kaganapan. Mula sa isang managerial na pananaw, lumalabas ang mga kaganapang may positibong epekto bilang mga pagkakataon, at ang mga kaganapang negatibong epekto ay lumalabas bilang mga panganib.

Ang panganib ay isang kritikal na kadahilanan proyekto pananalapi, dahil nagdudulot ito ng mga hindi inaasahang pagbabago sa kakayahan ng proyekto na mabawi ang mga gastos, serbisyo sa utang at magbayad ng mga dibidendo sa mga shareholder. Maaaring mas mababa kaysa sa inaasahan ang mga daloy ng pera na hinimok ng panganib kung ang panganib ay hindi inaasahan at maayos na nababantayan, kung saan ang mga nagpapahiram at mga sponsor ay mahihirapang bayaran ang utang o makamit ang isang kasiya-siyang panloob na rate ng pagbabalik.

Sa panahon ng pagtatayo at pagpapatakbo, ang mga proyekto sa real estate ay nalantad sa mga uri ng panganib gaya ng komersyal (proyekto), macroeconomic (pinansyal) at pampulitika (bansa). Ang ganitong mga panganib ay maaaring lumitaw kapwa sa yugto ng pagtatayo, kapag ang proyekto ay hindi pa nakakagawa ng mga daloy ng salapi, at sa yugto ng operasyon. Hinahati ng ilang may-akda ang kategoryang ito ng mga panganib sa pang-organisasyon, partikular (proyekto) at pangkapaligiran o antas ng macro (exogenous), antas ng meso (endogenous) at mga panganib sa micro-level (na sumasaklaw sa mga ugnayan sa pagitan ng mga stakeholder) . Bilang karagdagan, ang panganib ng mga proyekto sa real estate ay maaaring nahahati sa pitong uri depende sa mga yugto ng proseso ng pag-unlad tulad ng sumusunod:

• 1) panganib ng pagpapaunlad ng lupa: halimbawa, hindi naa-access mga kapirasong lupa ibig sabihin, ang mga presyo ng lupa ay hindi katumbas ng mataas kumpara sa kanilang kalidad/kondisyon at/o sa konteksto ng kasalukuyang plano sa pag-zoning;
• 2) panganib sa disenyo: halimbawa, ang imposibilidad ng pagtupad sa mga kinakailangan ng customer ng proyekto, o ang pagpapatupad ng kinakailangang mga solusyon sa disenyo lampas sa kabuuang badyet ng proyekto (bilang resulta ng pagbabago ng mga kondisyon ng merkado o paggawa ng mga kinakailangang pagbabago sa proseso ng konstruksiyon);
• 3) legal na panganib: halimbawa, kawalan ng aprubadong plano sa pag-zoning o building permit;
• 4) panganib sa financing: halimbawa, ang imposibilidad ng pag-aayos ng financing;
• 5) panganib sa pagtatayo: halimbawa, mga tender na lumalampas sa (orihinal) na badyet para sa mga gastos sa konstruksiyon o pagkaantala sa pag-commissioning bagay sa gusali sa operasyon;
• 6) panganib sa pag-upa (pagpapaupa): halimbawa, isang pagkaantala sa paglalagay ng isang bagay sa merkado mula sa iskedyul, bilang isang resulta kung saan hindi ito nakakatugon sa mga kinakailangan sa modernong merkado (halimbawa, isang pagbawas sa presyo ng pag-upa) dahil sa pang-ekonomiyang pagbabagu-bago o pagbabago sa supply at demand;
• 7) panganib sa presyo ng mga benta (transaksyon): halimbawa, isang hindi tamang pagtatasa ng kakayahang kumita ng pag-unlad.

Ang criterion para sa pagtukoy ng mga panganib sa pagpopondo ng proyekto ay ang kronolohiya ng kanilang paglitaw sa panahon ng pang-ekonomiyang buhay ng proyekto, na kinabibilangan ng dalawang panahon:

• 1) pagtatayo, o paunang yugto;
• 2) operational, o operational, stage.

Ang mga panahong ito, na may iba't ibang profile ng panganib, ay naiibang nakakaapekto sa inaasahang resulta ng inisyatiba ng proyekto at ginagawang posible na isa-isa ang mga sumusunod na kategorya ng mga panganib:

mga panganib ng paunang yugto;

mga panganib sa yugto ng pagpapatakbo;

mga panganib na karaniwan sa parehong mga yugto.

Sa paunang yugto, ang mga panganib ay ang pinakamataas at pinaka-puro - ang kumpanya ng proyekto ( nilalang espesyal na layunin-- espesyal na layunin ng sasakyan, SPV), pagtanggap ng pagpopondo, ay nagsisimulang ipatupad ang proyekto, ngunit hindi tumatanggap ng kumikitang mga daloy ng salapi at hindi kayang tugunan ang sarili nitong mga obligasyon. Ang mga panganib ng paunang yugto ay kinabibilangan ng:

• 1. Panganib sa pagpaplano: ang inisyatiba sa pananalapi ng proyekto ay nagbibigay para sa isang malinaw na delineasyon ng tiyempo at mga mapagkukunan para sa pagsasagawa ng mga nakaplanong aktibidad, samakatuwid, ang mga pagkaantala sa pagpapatupad ng isa sa mga uri ng mga aktibidad ng proyekto ay maaaring humantong sa katotohanan na ang kumpanya ng proyekto ay hindi makabuo ng mga cash flow sa isang napapanahong paraan at sa kinakailangang halaga kapag ang panahon ng pagpapatakbo. Ang mga negatibong epekto ng hindi magandang pagpaplano ay ang mga posibleng kahihinatnan para sa mga pangunahing kontrata ng kumpanya ng proyekto: ang pagkaantala sa pagkumpleto ng pasilidad ay maaaring humantong sa mga multa na babayaran sa mamimili ng produkto, o kahit na pagkansela ng kontrata.
• 2. Ang teknolohikal na panganib ay binubuo sa pag-aampon ng kontratista ng mga teknolohikal na desisyon (kadalasang salungat sa opinyon ng mga sponsor) batay sa makabagong teknolohiya, sa totoong mga kondisyon ng pagpapatakbo na nagpapakita ng hindi sapat na kahusayan. Ang negatibong potensyal ng teknolohikal na panganib ay nagrereseta sa pagsisimula ng isang negosyo sa pananalapi ng proyekto batay sa mga napatunayang maaasahang teknolohiya.
• 3. Maaaring tumagal ang panganib (pagkumpleto) ng konstruksiyon iba't ibang anyo at nakasalalay sa katotohanan na ang proyekto ay maaaring hindi makumpleto sa takdang oras o hindi matugunan ang dokumentasyon ng proyekto. Sa mga transaksyon sa pananalapi ng proyekto, ang panganib ng konstruksiyon ay karaniwang ipinapalagay ng kontratista o mga sponsor, at ang pagpayag ng mga nagpapahiram na tanggapin ang panganib sa pagtatayo ay nakasalalay sa likas na katangian ng inilapat mga teknolohiya sa konstruksiyon(bago o tradisyonal) at reputasyon ng kontratista.

Ang mga pangunahing panganib ng yugto ng pagpapatakbo ay maaari ring humantong sa pagbawas sa mga daloy ng salapi na nabuo ng proyekto at kasama ang:

• 1. Ang panganib sa supply ng mapagkukunan ay lumitaw kung ang kumpanya ng proyekto ay hindi nakatanggap ng mga kinakailangang materyales sa produksyon para sa mga operasyon, o ang mga mapagkukunan ay ibinibigay sa higit sa mataas na presyo kaysa sa binalak, o sub-optimal na kalidad kaysa sa kinakailangan para sa epektibong paggamit mga kapasidad ng produksyon. Bilang resulta, ang pasilidad ay nagpapatakbo nang mas mababa sa buong kapasidad, ang mga marginal na reserba ay bumaba at ang mga karagdagang gastos ay lumitaw dahil sa pangangailangang gumamit ng mga karagdagang mapagkukunan ng mga mapagkukunan.
• 2. Ang panganib sa pagpapatakbo (o default na panganib) ay lumitaw kapag ang teknikal na pagganap ng isang pasilidad ay mas mababa sa nominal na antas ng pagganap nito (halimbawa, pagkasira sa kahusayan ng kapasidad, labis na emisyon o pagkonsumo ng mga hilaw na materyales), na nagreresulta sa mababang kahusayan ng isang proyekto inisyatiba sa pagpopondo at labis na gastos.
• 3. Ang panganib ng demand (o pagbebenta ng mga produkto ng proyekto (mga serbisyo)) ay ang kita na nabuo ng proyekto ay mas mababa kaysa sa inaasahan, halimbawa, dahil sa sobrang optimistikong mga pagtataya tungkol sa dami ng mga benta ng mga produkto at / o ang presyo ng pagbebenta o ang mga aksyon ng mga kakumpitensya, lalo na kung ang produkto o serbisyo ay isang kapalit.

Ang mga panganib na karaniwan sa mga yugto ng konstruksiyon at pagpapatakbo ay lumitaw nang sistematikong, ngunit may iba't ibang intensity, sa buong pang-ekonomiyang buhay ng proyekto. Kabilang dito ang:

1. Ang mga panganib sa pananalapi (interest rate, currency, inflation) ay nauugnay sa pagkasumpungin ng mga pangunahing macroeconomic variable. Ang mga pagbabagu-bago sa mga rate ng interes ay maaaring humantong sa parehong pagtaas sa halaga ng financing, at sa kumpletong pag-ubos ng badyet ng proyekto kung ang mga pondo ay ibinibigay sa isang lumulutang na rate ng interes, gayundin na magdulot ng napakalaking gastos sa pagkakataon (kapag bumibili ng mga instrumento sa hedge o pagpapautang sa isang nakapirming rate sa dahil sa imposibilidad ng pagkuha ng mga speculative na benepisyo).

Ang panganib sa pera ay lumitaw kung ang mga daloy ng pananalapi ng proyekto ay naiiba sa pamamagitan ng pera (sa mga internasyonal na proyekto ang mga gastos at kita ay kadalasang kinakalkula sa iba't ibang pera). Ang pinakamahusay na diskarte Ang sumasaklaw sa panganib na ito ay ang pagsasama-sama ng mga pera, ibig sabihin, ang nominasyon ng mga daloy ng pera sa isang (lokal) na pera, pag-iwas sa paggamit ng isang dayuhan.

Ang panganib ng inflation ay lumitaw kapag ang dynamics ng halaga ng mga gastos, na napapailalim sa natural na paglago, ay hindi sinamahan ng isang kaukulang pagtaas sa kita. Ang panganib sa inflationary ay nagpapakita rin ng sarili sa katotohanan na karamihan sa mga kontrata sa pagitan ng kumpanya ng proyekto at mga komersyal na katapat ay kinabibilangan ng mga mekanismo para sa pagbabago ng mga pangunahing probisyon (mga rate, presyo, bayad, atbp.) alinsunod sa pag-uugali ng index ng presyo.

• 2. Ang panganib sa kapaligiran ay nauugnay sa anumang potensyal negatibong epekto proyekto ng pagtatayo sa kapaligiran at maaaring sanhi ng maraming mga kadahilanan, na nauugnay din sa mga panganib sa politika, halimbawa: rebisyon ng mga proyekto sa pagtatayo at isang kaukulang pagtaas sa mga gastos sa pamumuhunan bilang resulta ng mga pagbabago sa batas; rebisyon ng mga kasunduan suporta ng estado at kahirapan sa pagpapatupad ng proyekto dahil sa paghihigpit ng batas sa proteksyon kapaligiran. Ang mga isyu sa kapaligiran ay mahalaga kahalagahan para sa maraming uri ng mga proyekto: halimbawa, sa sektor ng transportasyon, ang pagtatayo ng mga kalsada sa isang rehiyon na may makabuluhang daloy ng mga turista, o ang problema ng polusyon sa hangin sa pagpapatupad ng mga proyekto ng henerasyon).
• 3. Ang panganib ng mga pagbabago sa batas ay may iba't ibang aspeto, tulad ng: ang pagkansela o pagkaantala sa pagbibigay ng mga permiso na kinakailangan upang simulan ang proyekto; rebisyon o pagkansela ng mga pangunahing konsesyon para sa proyekto, -- at kadalasang sanhi ng kawalan ng kakayahan kontrolado ng gobyerno at ang pagiging kumplikado ng mga burukratikong pamamaraan.
• 4. Ang panganib sa pulitika at bansa ay maaaring magkaroon ng maraming anyo, ngunit palaging kasama ang pagkakalantad ng proyekto sa pagkalugi dahil sa mga salik na higit o mas mababa sa kontrol ng kasalukuyang pamahalaan. Ang mga panganib sa pulitika ay lalong mahalaga para sa mga nagpapahiram ng pananalapi ng proyekto sa mga umuunlad na bansa kung saan ang legal na balangkas ay hindi mahusay na tinukoy, ang gobyerno ay hindi matatag sa pulitika at may kaunting karanasan sa pamumuhunan ng pribadong kapital sa mga estratehikong industriya.
• 5. Ang mga legal na panganib ay lumitaw kapag ang aplikasyon ng mga batas sa host State ay maaaring hindi naaayon sa legal na kasanayan ng pinagkakautangan ng bansa, halimbawa, ang mga desisyon ng korte na kinuha ay maaaring magdulot ng mga resulta sa pinagkakautangan na naiiba sa mga inaasahan. Dapat tandaan na ang pagpapatupad ng isang kontrata (desisyon) ay nakasalalay hindi lamang sa antas pag-unlad ng ekonomiya bansa, ngunit kabilang din ang ilang iba pang mga kadahilanan tulad ng tradisyon ng hudisyal ng bansa, mga kundisyon ng institusyonal at mga katangian ng kapaligirang panlipunan.
• 6. Ang panganib sa kredito, o panganib ng katapat, ay nauugnay sa katatagan ng pananalapi ng mga pangunahing kasosyo sa proyekto (kontratista, mga guarantor, mamimili ng mga produkto, kompanya ng seguro, atbp.). hindi ipatupad. Ang kahalagahan ng panganib sa kredito sa mga transaksyon sa pananalapi ng proyekto ay nakasalalay sa likas na katangian ng enterprise mismo: off-balance-sheet financing na may limitadong recourse sa mga shareholder/sponsor at napakataas na antas ng financial leverage. Ang mga opsyong ito ay bumubuo ng batayan ng ibang diskarte sa pagtukoy ng pinakamababang pangangailangan sa kapital na dapat sundin ng mga bangko kaugnay ng mga hakbangin sa pananalapi ng proyekto.

Ang ipinahiwatig na mga panganib ng pananalapi ng proyekto ay kakaiba para sa bawat isa sa mga inisyatiba, kaya ang kanilang eskematiko na paglalarawan ay hindi maaaring maging kumpleto. Ang tagumpay ng isang inisyatiba sa pananalapi ng proyekto ay batay sa isang masusing pagsusuri ng lahat ng mga panganib na kasangkot sa pang-ekonomiyang buhay ng proyekto. Kapag bumubuo ng isang draft na kasunduan bago magsimula ang financing nito (pagsasagawa ng isang pag-aaral sa pagiging posible ng proyekto (pag-aaral ng pagiging posible) at mga pamamaraan ng angkop na pagsisikap) pinakamahalaga ay ibinibigay sa pagsusuri (o pagmamapa) ng lahat ng posibleng panganib sa ikot ng buhay ng proyekto, kasama ang pag-aaral ng lahat ng solusyon na maaaring limitahan ang epekto ng bawat panganib o alisin ito.

Mayroong tatlong pangunahing estratehiya para sa pagliit ng mga panganib sa pananalapi ng proyekto:

• 1. Isinasagawa ang pananatili ng peligro kung sakaling ikonsidera ng pamamahala ng kumpanya ng proyekto ang pamamahagi ng mga panganib sa mga ikatlong partido na masyadong magastos o ang halaga ng mga patakaran sa seguro ay labis kumpara sa mga epekto na tinutukoy ng ganitong uri ng panganib. Sa kasong ito, ang mga panloob na pamamaraan para sa kontrol at pag-iwas sa mga tinatanggap na panganib ay karaniwang isinasagawa. Gayunpaman, ang diskarteng ito ay hindi ganap na mabubuhay: ang mga nagpapahiram ay hindi kailanman sasang-ayon na tustusan ang isang proyekto na nakadepende sa ganap na internalized na mga panganib.
• 2. Ang paglilipat ng peligro sa pamamagitan ng pamamahagi sa mga pangunahing katapat ay ipinatutupad sa pamamagitan ng legal na pagsasama-sama ng mga kasunduan sa pagitan ng kumpanya ng proyekto at mga sponsor, nagpapahiram, mamimili ng mga produkto at iba pang partido sa inisyatiba sa pagpopondo ng proyekto. Mga pangunahing kontrata ng kumpanya ng proyekto (kontrata sa konstruksyon ng turnkey (engineering, pagkuha at konstruksyon), operasyon at Pagpapanatili(O&M), ang kasunduan sa supply (pagbili) ay namamahagi ng mga karapatan at obligasyon sa pagitan ng kumpanya ng proyekto at ng mga nauugnay na katapat at maaaring magamit bilang isang epektibong tool sa pamamahala ng peligro. Bilang resulta, sasagutin ng bawat counterparty ang halaga ng paghawak sa panganib na pinakamainam sa ilalim ng kontrol at pamamahala nito. Kaya, ang bawat partido ay may insentibo na sumunod sa mga orihinal na kasunduan upang maiwasan ang mga negatibong kahihinatnan na tinutukoy ng paglitaw ng panganib. Kung ang panganib ay lumitaw at ibinahagi (inilipat) sa isang ikatlong partido, ang parehong partido ay sasagutin ang mga gastos nito, nang hindi naaapektuhan ang solvency ng kumpanya ng proyekto o mga pinagkakautangan nito.
• 3. Ang paglilipat ng peligro sa mga propesyonal na ahente na ang pangunahing aktibidad ay pamamahala sa peligro (mga kompanya ng insurance) ay ipinatupad bilang isang natitirang patakaran sa pagpapagaan. Ang mga indibidwal na panganib ay "naiinis" at mahirap pangasiwaan na ang bawat isa sa mga katapat sa pananalapi ng proyekto ay pantay na nalantad sa kanila. Ang mga kompanya ng seguro, kapag bumibili ng panganib na may mga premium, ay nasa isang mas mahusay na posisyon dahil pinamamahalaan nila ang malalaking portfolio ng panganib kung saan napakababa ng posibilidad ng sabay-sabay na magkasanib na pangyayari.

Ang bawat inisyatiba sa pananalapi ng proyekto ay natatangi at nagpapakita ng sarili nitong natatanging palette ng mga panganib at nauugnay na mga hamon, na nangangailangan nababaluktot na aplikasyon sapat na mga tool sa pamamahala ng panganib upang mabawasan ang mga panganib na nakapaloob sa proyekto at ang tagumpay ng pagpopondo ng proyekto.

Ang konsepto ng mga panganib sa buwis. Pag-uuri ng mga paraan ng pag-optimize ng buwis. Ang konsepto ng pagpaplano ng mga inspeksyon sa larangan at pamantayan para sa sariling pagtatasa ng mga panganib para sa mga nagbabayad ng buwis. Pagsusuri ng mga pagbabayad ng buwis at pasanin sa buwis ng LLC "M-Trade" para sa 2009-2011.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Naka-host sa http://www.allbest.ru/

Ministri ng Edukasyon at Agham ng Russian Federation

(MINISTRY NG EDUKASYON AT AGHAM NG RUSSIA)

Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Professional Education

" Estadounibersidadpamamahala"

Institutepamamahalapananalapiatbuwispangangasiwa

Kagawaran ng buwis at pagbubuwis

Espesyalidad na "mga buwis at pagbubuwis" - 080107

Full-time na anyo ng edukasyon

Diplomaproyekto

sa paksang: "Pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis at pagliit ng mga panganib sa buwis (sa halimbawa ng M-Trade LLC)"

Tagapagpatupad

5th year student, 1st group Yu.M. Volkova

Tagapamahala ng proyekto

Consultant

e. n., Propesor E.A. Kirov

Moscow - 2012

Talaan ng nilalaman

• Panimula
• 1.3 Mga panganib sa buwis
• 2.3 Pagsusuri ng mga pagbabayad ng buwis at pasanin sa buwis ng LLC "M-Trade" para sa 2009-2011
• 2.4 Pagsusuri ng mga pangunahing elemento patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis
• 2.5 Pagsusuri ng mga panganib sa buwis ng M-Trade LLC
• 3. Pagbuo ng mga panukala sa proyekto
• 3.1 Pagbuo ng mga panukala ng proyekto para sa pag-optimize ng pagbubuwis sa M-Trade LLC
• 3.1.1 Probisyon para sa mga kahina-hinalang utang
• 3.1.2 Depreciation premium
• 3.1.3 Paglalapat ng non-linear na paraan ng depreciation
• 3.2 Pagbuo ng mga panukala sa proyekto upang mabawasan ang mga panganib sa buwis
• 3.3 Pagpapatupad ng mga panukala sa proyekto
• 3.3.1 Probisyon para sa mga kahina-hinalang utang
• 3.3.2 Depreciation premium
• 3.3.3 Non-linear na paraan ng depreciation
• 3.3.4 Mga regulasyon para sa pagsuri sa mga katapat
• 3.4 Pagiging epektibo sa gastos ng mga panukala ng proyekto
• Konklusyon
• Listahan ng mga mapagkukunang ginamit
• Mga aplikasyon

Panimula

Ang pagtukoy sa pinakamainam na dami ng mga pagbabayad ng buwis ay ang problema ng bawat partikular na negosyo. Ang mga aksyon ng kumpanya upang matukoy ang pinakamainam na dami ay tinatawag na pagpaplano ng buwis. Kasabay nito, sa pagsasagawa, ang pinakamababang pagbabayad ay hindi palaging pinakamainam. Halimbawa, kung ang isang negosyo ay namumukod-tangi mula sa karamihan na may napakaliit na pasanin sa buwis, kung gayon ito ay nanganganib na magkaroon ng mga karagdagang pag-audit, na puno ng mga karagdagang gastos. Pamamahala ng buwis nagsasangkot ng pag-optimize sa pasanin at istraktura ng mga buwis mula sa lahat ng punto ng view.

Marahil ay wala ni isang nagbabayad ng buwis na hindi gustong bawasan ang mga pagbabayad ng buwis. Ngunit maraming nagbabayad ng buwis ang may mahinang ideya kung ano ang kakanyahan ng pagpaplano ng buwis at kung bakit karaniwang binibigyan ng estado ang nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis. Ang esensya ng pagpaplano ng buwis ay ang paggamit ng nagbabayad ng buwis ng mga legal na katanggap-tanggap na pamamaraan upang mabawasan ang kanilang mga pananagutan sa buwis.

Ang pag-optimize ng patakaran sa buwis ng negosyo ay nagbibigay-daan sa pag-iwas sa labis na pagbabayad ng mga buwis sa anumang oras. Sa mga kondisyon ng mataas na rate ng buwis, ang hindi tama o hindi sapat na accounting ng tax factor ay maaaring humantong sa napakasamang kahihinatnan o maging sanhi ng pagkabangkarote ng negosyo.

Ang pagbawas ng mga pagbabayad ng buwis lamang sa unang sulyap ay humahantong sa isang pagtaas sa laki ng kita ng negosyo. Ang pag-asa na ito ay hindi palaging direkta at agaran. Ito ay lubos na posible na ang pagbabawas ng ilang mga buwis ay hahantong sa pagtaas ng iba, gayundin sa mga pinansiyal na parusa mula sa mga awtoridad sa regulasyon. Samakatuwid, ang pinaka epektibong paraan Ang pagtaas ng kakayahang kumita ay hindi isang mekanikal na pagbawas sa mga buwis, ngunit ang pagtatayo epektibong sistema Pamamahala ng enterprise; gaya ng ipinapakita ng kasanayan, ang pamamaraang ito ay nagbibigay ng makabuluhan at napapanatiling pagbawas sa mga pagkalugi sa buwis sa mahabang panahon. Ang estado ay nagbibigay ng maraming pagkakataon upang bawasan ang mga pagbabayad ng buwis.

Ang wastong pag-optimize ng pagbubuwis at pagtataya ng mga posibleng panganib ay nagbibigay ng makabuluhang tulong sa paglikha ng isang matatag na posisyon para sa negosyo, dahil pinapayagan ka nitong maiwasan ang mga pagkalugi sa materyal sa kurso ng aktibidad sa ekonomiya, kaya ang paksa ng trabaho ay may kaugnayan.

Ang layunin ng proyekto ng pagtatapos na ito ay ang Limited Liability Company na "M-Trade". Ang kahalagahan ng napiling paksa para sa mga aktibidad ng organisasyon ay nakasalalay sa praktikal na aplikasyon ng binuo na mga panukala ng proyekto para sa pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis at pagliit ng mga panganib sa buwis.

Ang paksa ng proyekto ng pagtatapos ay ang patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis.

Ang layunin ng proyekto ng pagtatapos ay upang bumuo ng mga praktikal na panukala para sa pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis at pagliit ng mga panganib sa buwis sa negosyo at pagsusuri sa pagiging epektibo ng mga panukalang ito batay sa panloob na dokumentasyon ng organisasyon.

Upang makamit ang layuning ito, kinakailangan upang malutas ang mga sumusunod na gawain:

· Upang pag-aralan ang teoretikal na aspeto ng pag-optimize ng buwis at mga panganib sa buwis;

· Magsagawa ng pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng LLC "M-Trade" para sa 2009-2011;

· Magsagawa ng pagsusuri ng mga pagbabayad ng buwis at pasanin sa buwis LLC "M-Trade" para sa 2009-2011;

· Pag-aralan ang mga pangunahing elemento ng patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis;

· Suriin ang mga panganib sa buwis ng M-Trade LLC.

Ang teoretikal at metodolohikal na batayan ng proyekto ng diploma ay ang mga gawa ng I.V. Lysenko, Yu.M. Lermontov, na nagpapakita ng teoretikal at praktikal na aspeto ng pag-optimize ng buwis, mga panganib sa buwis at paghahanda ng isang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Ang base ng impormasyon ng proyekto ng diploma: ang Tax Code ng Russian Federation (TC RF), ang Civil Code ng Russian Federation (CC RF), Financial statement at iba pang panloob na dokumentasyon ng organisasyon.

Ang proyekto ng diploma ay binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata, isang konklusyon, isang listahan ng mga mapagkukunan at mga aplikasyon na ginamit. Ang dami ng proyekto ng pagtatapos ay ______ na mga pahina, naglalaman ng 16 na talahanayan, 5 mga numero, 21 mga pangalan ng mga mapagkukunang ginamit.

1. Teoretikal na aspeto ng pag-optimize ng buwis at mga panganib sa buwis

1.1 Kakanyahan at konsepto ng pag-optimize ng buwis

Ang sistema ng pagbubuwis sa Russia ay sumasailalim sa isa pang yugto ng mga reporma at nasa simula pa lamang nito. AT mga nakaraang taon gumagamit ito ng mga bagong konsepto ng "tax planning", "tax optimization", "tax benefit", na hindi pa natatanggap ang kanilang huling interpretasyon at paliwanag, na lumilikha ng mga panganib sa buwis para sa mga nagbabayad ng buwis.

Para sa mga entity ng negosyo, ang epektibong pag-optimize ng buwis ay kasinghalaga ng produksyon o diskarte sa marketing, na dahil hindi lamang sa posibilidad na makatipid ng mga gastos sa pamamagitan ng mga pagbabayad sa badyet, kundi pati na rin sa pagtiyak ng pangkalahatang seguridad ng organisasyon mismo at ng mga opisyal nito.

Ang wastong pag-optimize ng buwis (iyon ay, ang pag-optimize ng buwis na isinasagawa ng mga ligal na pamamaraan) at ang pagtataya ng mga posibleng panganib ay tinitiyak ang isang matatag na posisyon ng organisasyon sa merkado, dahil pinapayagan nila ang pag-iwas sa malalaking pagkalugi sa kurso ng aktibidad sa ekonomiya.

Una sa lahat, nararapat na tandaan na ang pagpaplano ay isa sa mga bahagi ng pamamahala, na binubuo sa pagbuo at praktikal na pagpapatupad ng mga plano. Posibleng iisa ang pagpaplano ng mga indibidwal na lugar ng aktibidad, mga uri ng mga mapagkukunan, halimbawa, pagpaplano ng produksyon, pati na rin ang pagpaplano sa pananalapi, pagpaplano sa lipunan. Sa pagpaplano, parehong pang-ekonomiya-matematika, mga pamamaraan ng balanse, at mga opinyon ng eksperto. Kasama sa pagpaplano ang pagpapatibay ng mga desisyon sa pagpaplano ng mga awtorisadong katawan, mga tao.

Kaya ang anumang pagpaplano ay bahagi ng mga aktibidad sa pamamahala. Dahil dito, ang pagpaplano ng buwis ay ang bahagi ng pamamahala ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis na nauugnay sa pagtupad ng mga obligasyon sa buwis.

Kaya, ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang elemento lamang ng sistema ng pagpaplano sa pananalapi ng anumang negosyo. Sa pagsisiwalat na ito ng konsepto ng "pagpaplano ng buwis" ay malinaw na kasama nito ang buong hanay ng mga aktibidad na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Kabilang dito ang pagtukoy sa mga taong responsable para sa pag-aayos ng gawain ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, at pag-aayos ng accounting ng buwis, at pagtataya ng mga halaga ng mga pagbabayad ng buwis sa pagbuo (pagpapareserba) ng mga pondo sa mga petsa ng pagtupad ng mga obligasyong magbayad at maglipat ng mga buwis, atbp. .

Samakatuwid, mali na itumbas ang pag-optimize ng buwis sa pagpaplano ng buwis. Ang isang mas tumpak na diskarte ay ang isa kung saan ang pag-optimize ng buwis ay ituturing lamang bilang isang mahalagang bahagi ng mga aktibidad sa pagpaplano ng buwis ng nagbabayad ng buwis.

Dahil ang buwis, sa pamamagitan ng kahulugan nito, ay nagsasangkot ng alienation ng nagbabayad ng buwis ng kanyang mga pondo (Artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation) at ang pagkawala ng pagmamay-ari ng mga ito, nasa interes ng nagbabayad ng buwis na tuparin ang mga obligasyon sa buwis sa sa paraan na ang posibilidad ng pag-agaw ng kanyang ari-arian ay minimal.

Mahihinuha na ang pag-optimize ng buwis ay dapat na maunawaan bilang mga hakbang na ginawa ng nagbabayad ng buwis, na nakatuon sa pagpapagaan ng pasanin sa buwis, o sa pagtupad sa mga obligasyon sa buwis sa pinakamainam na paraan para sa nagbabayad ng buwis. Bilang isang tuntunin, ang tinatawag na "pag-optimize ng buwis" ay nauugnay sa isang pagpipilian sa mga pagpipilian mga aksyon ng nagbabayad ng buwis ng naturang opsyon, na kung saan, ang iba pang mga bagay ay pantay, ay ang hindi bababa sa pabigat sa mga tuntunin ng dami ng mga pananagutan sa buwis.

Kaya, ang pag-optimize ng pagbubuwis ng isang organisasyon ay idinisenyo upang makabuluhang bawasan ang laki ng mga kalkulasyon ng buwis sa pamamagitan ng pagsasagawa ng ilang mga gawaing legal, kabilang ang maximum na paggamit ng mga benepisyong ibinibigay ng batas at iba pang mga pamamaraan na hindi lalampas sa batas.

Sa mga legal na posisyon ng pinakamataas na hudisyal na mga pagkakataon, may mga hiwalay na doktrinal (sa esensya) na mga motibasyon na maaaring magamit upang ibunyag ang konsepto ng "pag-optimize ng buwis." Halimbawa, ang Decree ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 27, 2003 No. 9-P ay naglalaman ng mga salita: "mga mekanismo para sa pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis na hindi sumasalungat sa batas."

Dagdag pa, ang Constitutional Court ng Russian Federation sa Resolution No. 9-P ay talagang nagbibigay ng isang kahulugan ng pag-optimize ng buwis, kung saan iminumungkahi nitong maunawaan "ang mga aksyon ng isang nagbabayad ng buwis, na, bagaman nagreresulta ito sa hindi pagbabayad ng buwis o isang pagbaba sa halaga nito, ngunit binubuo sa paggamit ng mga karapatan na ipinagkaloob sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng batas na nauugnay sa pagbubukod sa isang ligal na batayan mula sa pagbabayad ng buwis o sa pagpili ng pinaka kumikitang mga anyo ng aktibidad ng negosyo para sa kanya at, nang naaayon, ang pinakamainam na uri ng pagbabayad.

Kawili-wili, kapwa mula sa teoretikal at praktikal na pananaw, ang tanong ng kaugnayan sa pagitan ng mga konsepto ng "pag-optimize ng buwis" at "pakinabang sa buwis". Ang huling konsepto ay pinalitan ang konsepto ng mabuting pananampalataya sa mga relasyon sa buwis at isiniwalat sa Decree of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Oktubre 12, 2006 No. 53 "Sa pagtatasa ng mga korte ng arbitrasyon ng bisa ng pagkuha ng mga benepisyo sa buwis ng mga nagbabayad ng buwis", kung saan ang benepisyo sa buwis "ay nauunawaan bilang isang pagbawas sa halaga ng pananagutan sa buwis dahil sa, sa partikular, pagbabawas ng base ng buwis, pagkuha ng bawas sa buwis, tax break, paglalapat ng mas mababang rate ng buwis, pati na rin ang pagkuha ng karapatan sa refund (offset) o refund ng buwis mula sa badyet" .

Sa unang tingin, ang mga konsepto ng "pag-optimize ng buwis" at "pakinabang sa buwis" ay halos magkapareho. Ngunit hindi ganoon.

Tulad ng sumusunod mula sa kahulugan sa itaas, ang benepisyo sa buwis ay tiyak na resulta na nakamit sa anyo ng pagbawas sa mga pananagutan sa buwis. Ngunit ang mga benepisyo sa buwis ay maaaring makuha hindi lamang bilang resulta ng mga hakbang sa pag-optimize ng buwis na ginawa ng nagbabayad ng buwis. Halimbawa, ang karapatan sa refund ng VAT mula sa badyet ay maaaring lumitaw kung ang halaga ng mga bawas para sa panahon ng buwis ay lumampas sa halaga ng VAT na kinakalkula para sa pagbabayad. Sa kasong ito, ang anumang mga aksyon sa pag-optimize ay maaaring hindi gawin, at ang halaga ng kabayaran mismo ay maaaring mabuo bilang isang resulta ng mekanikal na pagkalkula na nabanggit na sa itaas.

Kasabay nito, ang resulta ng mga hakbang na ginawa para sa pag-optimize ng buwis ay dapat na tiyak na benepisyo sa buwis, dahil lamang sa kasong ito ang pag-optimize mismo ay may katuturan. Sa pamamagitan ng paraan, ang Decree No. 53 ay nagbabanggit ng "mga aksyon ng nagbabayad ng buwis na nagreresulta sa pagkuha ng benepisyo sa buwis."

Kaya, masasabing hindi lahat ng benepisyo sa buwis ay resulta ng pag-optimize ng buwis, ngunit ang bawat pag-optimize ay naglalayong makakuha ng benepisyo sa buwis.

Dapat ding bigyang-diin na ang anumang pag-optimize ng buwis ay dapat na pormal na sumunod sa mga iniaatas ng batas sa buwis, dahil kung hindi, mayroong isang pagkakasala sa buwis.

1.2 Pag-uuri ng mga pamamaraan ng pag-optimize ng buwis

Ang mga paraan ng pag-optimize ng buwis ay medyo marami. Ang mga pamantayan na maaaring magamit bilang batayan para sa pag-uuri ng mga pamamaraan ng pag-optimize ng buwis ay napaka-magkakaibang.

Ang pag-optimize ng buwis ay maaaring uriin bilang mga sumusunod:

pagbuo ng isang order sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis ng organisasyon;

pagpapalit o paghahati ng mga legal na relasyon;

direktang epekto sa bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng pagbabago nito o pagbabawas ng dami ng mga katangian nito;

· paggamit ng mga pribilehiyo at mga exemption na itinakda ng batas, atbp.

Mula sa punto ng view ng panahon ng bisa, ang mga panukala sa pag-optimize ng buwis ay maaaring nahahati sa prospective (strategic) na pag-optimize ng buwis, ang epekto nito ay nagaganap sa mahabang panahon ng aktibidad ng isang entidad ng negosyo, at pag-optimize ng buwis ng mga indibidwal na operasyon ng negosyo, ang epekto nito ay isang beses.

kanin. 1 Mga uri ng pag-optimize ng buwis

Maaaring i-optimize ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga pagbabayad ng buwis, kapwa sa pamamagitan ng paggawa ng mga panloob na desisyon na hindi nakakaapekto sa mga relasyon sa ibang tao, at sa pamamagitan ng pagpapakita ng kanyang mga intensyon sa panlabas na kapaligiran.

Ang kamalayan sa antas ng mga panganib ng isang tao at ang pangangailangan na ipagtanggol ang kanyang mga interes sa kaganapan ng isang salungatan ay magbibigay-daan sa isa na mas maunawaan ang kanyang mga kakayahan at ang posibilidad na makuha ang inaasahang resulta.

Ang isa sa mga tool para sa parehong pagpaplano ng buwis at pag-optimize ng buwis ay "patakaran sa accounting", ang kahulugan nito ay nakapaloob sa Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation. Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis - isang hanay ng mga pamamaraan (paraan) na pinapayagan ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagtukoy ng kita at (o) mga gastos, ang kanilang pagkilala, pagsusuri at pamamahagi, pati na rin ang accounting para sa iba pang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi ng nagbabayad ng buwis at mga aktibidad na pang-ekonomiya na kinakailangan para sa mga layunin ng pagbubuwis.

Ang patakaran sa accounting ay hindi palaging isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis bilang isang epektibong tool para sa pag-optimize ng buwis, dahil sa karamihan ng mga kaso pinapayagan nitong huwag ayusin ang dami ng mga pananagutan sa buwis sa ganap na mga tuntunin, ngunit upang ipamahagi lamang ang mga ito sa isang mas pinakamainam na paraan sa paglipas ng panahon. Gayunpaman, sa kabila nito, nagsasalita ng pag-optimize ng buwis, imposibleng hindi bigyang-pansin ang mga patakaran sa accounting.

Sa pagsasalita tungkol sa mga panganib na dapat isaalang-alang ng bawat nagbabayad ng buwis kapag nagsasagawa ng ilang mga hakbang sa pag-optimize ng buwis, hindi maaaring hindi mapansin ng isa na sa pamamagitan ng pag-optimize ng pagbubuwis sa pamamagitan ng mga patakaran sa accounting, mas mababa ang panganib ng nagbabayad ng buwis kaysa sa pagpili ng anyo ng kontrata o ang uri ng aktibidad na isinasagawa. Tila na ang pagpili ng isa sa mga opsyon sa loob ng maraming elemento ng patakaran sa accounting ay maaaring hindi motivated sa lahat, at hindi rin maaaring sumailalim sa mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis, dahil sa una ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa karapatan ng ang nagbabayad ng buwis na pumili ng alinman sa mga posibleng paraan sa loob ng elemento ng patakaran sa accounting.

Ang mga pangunahing elemento ng patakaran sa accounting para sa buwis sa kita na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation:

· paraan ng pagsusuri ng mga hilaw na materyales at materyales (sugnay 8 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation);

paraan ng pamumura (Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation)

· paraan ng pagkilala sa kita at gastos (st.271-273 ng Tax Code ng Russian Federation);

paraan ng pagsusuri ng mga biniling kalakal (subclause 3, clause 1, artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation);

· isang paraan para sa pagtatasa ng halaga ng mga securities sa panahon ng kanilang pagbebenta (Artikulo 280 ng Tax Code ng Russian Federation);

Paggamit ng mga pinababang rate ng pamumura (sugnay 10, artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation);

· ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos para sa pagbuo ng mga likas na yaman na may kaugnayan sa ilang mga subsoil plots (sugnay 2 ng artikulo 261 ng Tax Code ng Russian Federation);

Pagbubuo ng mga reserba (Art. 266, 267, 267.1, 324.1 ng Tax Code ng Russian Federation);

· ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis sa magkahiwalay na mga subdibisyon (Artikulo 288 ng Tax Code ng Russian Federation);

Mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis (Artikulo 314 ng Tax Code ng Russian Federation);

Listahan ng mga direktang gastos (sugnay 2, artikulo 320 ng Tax Code ng Russian Federation);

· ang pagkakasunud-sunod ng pamamahagi ng mga direktang gastos (ang pagbuo ng gastos sa kasalukuyang gawain).

Tulad ng nakikita mo, ang listahang ito ay medyo malawak. Ang mga elemento ng patakaran sa accounting ay sumasaklaw sa maraming lugar ng accounting ng buwis. Ang mga kalkulasyon batay sa pagmomodelo at pagtataya ng mga resulta ng mga aktibidad ng isang nagbabayad ng buwis ay maaaring makatulong sa pagpili ng mga pinakaangkop at epektibong paraan para sa isang nagbabayad ng buwis na magtala at magtala ng ilang partikular na transaksyon.

Dito kinakailangan ding tandaan na hindi lahat ng mga sitwasyon kung saan ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng karapatang pumili ng paraan ng accounting para sa ilang mga transaksyon ay maaaring may kaugnayan sa patakaran sa accounting.

Ang hanay ng mga tool sa pag-optimize ng buwis, ang hanay ng mga scheme at pamamaraan na ginamit sa kasong ito ay patuloy na nagbabago, pangunahin dahil sa mga pagbabago sa mga batas at iba pang mga regulasyon, pati na rin na may kaugnayan sa isang pagbabago sa legal na pagtatasa ng ilang mga aksyon ng mga katawan na nagpapatupad ng legal mga pamantayan (hukuman, awtoridad sa buwis). Dahil sa kawalang-tatag ng panlabas na ligal na kapaligiran, ang isang negosyo ay hindi maaaring magsagawa ng pag-optimize ng buwis na may kaugnayan sa mga aktibidad nito nang isang beses at para sa lahat, kinakailangan na patuloy na subaybayan ang lahat ng mga pagbabago na nagaganap at ayusin ang mga hakbang sa pag-optimize ng buwis na ginawa alinsunod sa mga ito. Ang pinakamahalagang pagbabago ay nangangailangan ng pangangailangan na baguhin ang buong pamamaraan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo at, posibleng, radikal na baguhin ito.

Ang pagpaplano ng buwis at pag-optimize ng buwis ay dapat na sinamahan ng isang pinag-isipang mabuti at nakabatay sa batas na diskarte at taktika na may kaugnayan sa mga aksyon na isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis sa kurso ng mga hakbang sa pagkontrol ng buwis (on-site at in-house na pag-audit ng buwis). Kung hindi, maaaring magkaroon ng malalaking problema sa pagprotekta sa mga interes ng nagbabayad ng buwis sa isang hindi pagkakaunawaan sa buwis na lumitaw bilang resulta ng mga hakbang sa pagkontrol na ginawa, kabilang ang nauugnay sa mga tool sa pag-optimize ng buwis na ginamit.

1.3 Mga panganib sa buwis

Ang kinahinatnan ng mga aksyon ng sinumang nagbabayad ng buwis na naglalayong i-optimize ang pagbubuwis at mabawasan ang pasanin sa buwis ay ang tinatawag na mga panganib sa buwis.

Ang mga panganib sa buwis ay kasama ng "independiyente, isinasagawa sa sariling peligro" (Artikulo 2 ng Civil Code ng Russian Federation) aktibidad ng entrepreneurial, ang problema ng naturang mga panganib ay nakakuha ng pansin kamakailan. Ang terminong "panganib sa buwis" ay hindi pa ginagamit sa ang kasalukuyang batas sa buwis sa Russia at sa kasalukuyang yugto ito ay maaaring makatwiran. Pagkatapos ng lahat, ang konseptwal na kagamitan na maaaring gamitin sa batas, sa pagkahinog nito sa tamang kondisyong estado, ay dumadaan sa isang tiyak na landas ng mga talakayang siyentipiko. Ang pagsasama ng mga kontrobersyal na termino (sa kasong ito, ang terminong "panganib sa buwis") sa paglilipat ng pambatasan ay puno ng hindi mahuhulaan, hindi kanais-nais na mga kahihinatnan para sa lahat ng partido sa pagbubuwis ng mga legal na relasyon.

Ang mga panganib sa buwis ay nauunawaan bilang ang posibilidad ng mga negatibong kahihinatnan na dulot ng mga salik sa buwis. Ang nasabing kahihinatnan ay maaaring isang pang-ekonomiya o pinansiyal na pagkalugi na dulot ng karagdagang koleksyon ng mga buwis o ang pagpapataw ng mga multa, ang accrual ng mga parusa. Ang lahat ng mga panganib sa buwis ay likas sa pananalapi.

Ang panganib sa buwis mula sa punto ng view ng nagbabayad ng buwis - ang posibilidad (banta) ng mga karagdagang buwis (bayad), mga parusa at multa sa panahon ng pag-audit ng buwis dahil sa hindi pagkakasundo sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis sa interpretasyon ng batas sa buwis, na maaaring maging isang tunay na pagtaas ng pasanin sa buwis para sa isang entidad sa ekonomiya. Dapat pansinin kaagad na ang mga pagkalugi na nagmumula sa mga error sa aritmetika o isang malabong pag-unawa sa ilang mga pamantayan sa pambatasan ay hindi dapat maiugnay sa mga panganib sa buwis. Para sa mga nagbabayad ng buwis, ang panganib sa buwis ay nangangahulugan ng panganib ng pagtaas ng pasanin sa buwis dahil sa katotohanan na ang awtoridad sa buwis ay maaaring kilalanin ang transaksyon na pinag-uusapan bilang hindi wasto (sham o haka-haka), ideklarang ilegal ang pagtatasa ng mga buwis, na itinuturing mismo ng nagbabayad ng buwis bilang legal.

Ang mga panganib sa buwis ay maaaring hatiin sa mga grupo.

Ang unang pangkat ng mga panganib ay kinabibilangan ng isang malinaw na banta ng pagdadala sa buwis at maging ang pananagutan sa kriminal. Ito ay lumitaw sa kaso ng kabuuang pag-iwas sa buwis: halimbawa, kung ang mga katapat ng nagbabayad ng buwis ay halos isang araw na kumpanya, ang mga nalikom ay hindi kredito, i.e. ang nagbabayad ng buwis ay gumagamit ng "black cash". Sa ganitong mga sitwasyon, ang panganib ng pag-uusig ay napakataas. Sa pagsasagawa, parami nang parami ang mga kaso kapag, kapag isinasaalang-alang ang mga kasong kriminal, binibigyan ng mga korte ang nagkasala totoong terms pagkakait ng kalayaan.

Ang pangalawang pangkat ng mga panganib ay kinabibilangan ng mga panganib ng pagdadala sa pananagutan sa buwis na dulot ng hindi kawastuhan at kawalan ng katiyakan ng mga pamantayan sa pambatasan. Ang mga panganib na ito ay lumitaw kapag walang malinaw na sagot sa anumang tanong sa batas sa buwis. Ang mga eksperto, auditor, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay hindi sumasang-ayon, ang hudisyal na kasanayan ay hindi pare-pareho, at ang Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay hindi pa nabuo ang legal na posisyon nito. Kahit na ang organisasyon ay ginagabayan ng mahusay na kasanayan sa arbitrasyon, may posibilidad na magdesisyon ang Korte Suprema sa Arbitrasyon kung hindi man.

Kapag tinatasa ang kanilang mga panganib sa buwis, dapat isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang posisyon ng mga korte, lalo na, ang mga desisyon ng Presidium at Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation.

Kasama sa ikatlong pangkat ang mga panganib na may pansariling kalikasan: maaari silang tawaging mga panganib sa departamento. Bumangon ang mga ito kapag ang mga inspektor ng buwis ay lumapit sa isang matapat na nagbabayad ng buwis at sinimulang gawin siyang isang walang prinsipyong nagbabayad ng buwis. Kasama sa pangkat ng mga panganib na ito ang panganib ng pagtuklas sa panahon ng pag-audit ng isang araw na kumpanya sa mga katapat ng organisasyon.

Ang panganib sa pag-unlad nito ay dumaan sa ilang yugto, katulad: ang paglitaw ng isang mapanganib na sitwasyon; ang paglitaw ng aktwal na panganib (sa yugtong ito, ang kasalukuyang sitwasyon ay pinamamahalaan) at ang huling resulta.

Ang panganib sa buwis ay likas na entropic, ibig sabihin, maaari itong magkaroon ng iba't ibang mga resulta. Gayunpaman, ang posibilidad ng inaasahang resulta ay maaaring maitatag, dahil ang mga pamamaraan ng pagkuha ng may-katuturang impormasyon ay nagbibigay-daan sa iyo upang makalkula ang panganib. Sa ngayon, isang malaking halaga ng data ang naipon na nagbibigay-daan sa isa na makakuha ng ideya ng mekanismo para sa pagkalkula at pagpapataw ng mga buwis at bayarin, pagsasanay sa pagpapatupad ng batas at mga kontradiksyon sa batas ng buwis. Bukod dito, dahil sa regular na sistematisasyon ng naipon na impormasyon tungkol sa sistema ng buwis, tungkol sa patakaran sa buwis ng estado, ang pagtatasa ng posibilidad ng pagtaas ng panganib at ang pagiging maaasahan ng pagtaas ng resulta.

Mayroong isang opinyon ayon sa kung saan "... ang panganib sa buwis ay hindi kasama sa kategorya ng mga panganib sa pananalapi, dahil sa sarili nito ay hindi ito sumusunod sa likas na katangian ng mga transaksyon sa pananalapi, ngunit dahil sa mga aksyon ng nagbabayad ng buwis o mga awtoridad ng estado sa kaugnayan sa nagbabayad ng buwis" . Sa aking palagay, ang nasabing pahayag ay mapagtatalunan - pagkatapos ng lahat, ang panganib sa buwis ay nangangahulugan ng posibilidad ng pinsala para sa nagbabayad ng buwis (sa anyo ng isang posibleng pagpapahina ng potensyal sa pananalapi at pang-ekonomiya nito), o para sa estado (sa anyo ng isang posibleng kakulangan sa mga pagbabayad ng buwis) dahil sa hindi sapat na mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtorisadong katawan ng estado.

Ang katatagan at kahusayan ng isang organisasyon ay nakasalalay sa kung gaano kahusay ang pagtatasa ng pamamahala nito sa mga panganib sa buwis. Ang agresibong patakaran sa buwis ng isang organisasyon ay maaaring maging kritikal sa negosyo sa kabuuan. Kasabay nito, ang maingat na pamamahala sa panganib sa buwis ay makakatulong sa isang organisasyon na mapabuti ang kahusayan ng modelo ng negosyo nito sa pamamagitan ng pagtaas ng pagkatubig nito sa isang mahirap na sitwasyon sa ekonomiya sa bansa.

Upang epektibong pamahalaan ang mga panganib sa buwis at maalis ang kawalan ng kakayahan sa buwis, isang pinagsamang diskarte sa pagbuo ng isang sistema para sa pamamahala ng mga pananagutan sa buwis sa isang organisasyon. Ang gawain ng naturang sistema ay kilalanin at tasahin ang mga panganib sa buwis upang mabawasan ang posibilidad na mangyari ang mga ito o mabawasan ang mga negatibong kahihinatnan na nauugnay sa proseso ng pagbubuwis.

I.V. Lysenko, isinasaalang-alang ang proseso ng pamamahala ng mga panganib sa buwis, kinikilala ang mga sumusunod na yugto:

1. Pagkilala sa mga panganib sa buwis

2. Pagtatasa ng mga panganib sa buwis

3. Pagbuo ng mga hakbang upang mabawasan ang mga panganib sa buwis

4. Paglalapat ng mga hakbang upang mabawasan ang mga panganib sa buwis at kontrol sa kanilang aplikasyon.

Ang paghahati sa mga yugtong ito ay napakakondisyon. Ang pangunahing paraan upang matukoy ang mga panganib sa buwis ay ang pagsubaybay sa mga potensyal na kasosyo ng organisasyon, batas sa buwis, paglilinaw mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia at hudisyal na kasanayan. Kung ang panganib sa buwis ay lumitaw bilang isang resulta ng hindi sapat na kakayahan ng mga empleyado ng samahan, ang mga pagkakamali na ginawa nila, kung gayon ang paraan ng pagkilala sa naturang panganib ay isang pagsusuri sa aritmetika. pag-uulat ng buwis, pagkakasundo ng mga ulat sa buwis at accounting, na isinasagawa sa kurso ng in-house na pag-audit ng buwis ng mga awtoridad sa buwis.

Ang pagtatasa ng mga panganib sa buwis ay kinabibilangan ng pagtukoy sa halaga ng panganib at ang posibilidad ng paglitaw nito. Kapag tinutukoy ang posibilidad ng isang panganib na kaganapan na naganap, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang: ang dalas kung saan ang panganib na kaganapan ay naganap bago; ang opinyon ng mga eksperto tungkol sa posibilidad na ang isang kaganapan ay nasa ilalim ng mga ibinigay na kundisyon.

1.4 Ang konsepto ng pagpaplano ng on-site na inspeksyon at pamantayan para sa sariling pagtatasa ng mga panganib para sa mga nagbabayad ng buwis

Noong 2007, ang Federal Tax Service ng Russia ay bumuo ng 11 pamantayan (kasunod - 12) para sa sariling pagtatasa ng mga panganib para sa mga nagbabayad ng buwis sa loob ng balangkas ng Konsepto para sa sistema ng pagpaplano para sa pag-audit ng buwis sa larangan, na naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia. na may petsang Mayo 30, 2007 Hindi. MM-3-06 / 33.

Upang makalikha pinag-isang sistema pagpaplano ng mga pag-audit sa buwis sa larangan, pagpapabuti ng disiplina sa buwis at literacy ng mga nagbabayad ng buwis, pati na rin ang pagpapabuti ng organisasyon ng gawain ng mga awtoridad sa buwis sa paggamit ng mga kapangyarihan sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at bayad na ipinagkaloob ng Tax Code ng Russian Federation ng utos ng Federal Tax Service ng Mayo 30, 2007 No. MM-3 -06/33 inaprubahan ang pampublikong pamantayan para sa sariling pagtatasa ng mga panganib para sa mga nagbabayad ng buwis na ginagamit ng mga awtoridad sa buwis sa proseso ng pagpili ng mga bagay para sa on-site na pag-audit ng buwis.

Ang sistematikong pagtatasa sa sarili ng mga panganib batay sa mga resulta ng kanilang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay magbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na masuri ang mga panganib sa buwis sa isang napapanahong paraan at linawin ang kanilang mga pananagutan sa buwis.

Ang mga editor ng order ay opisyal na iniharap mga tagapagpahiwatig ng dami, ayon sa kung saan masusuri ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang "seguridad" sa buwis. Ngunit ang pangunahing ideya ng order ay ipinahayag sa pamamagitan ng isang quote: "Ang bawat nagbabayad ng buwis ay dapat na maunawaan na ang posibilidad na hindi isama ang field tax audit sa plano ay nakasalalay sa transparency ng kanyang mga aktibidad, ang pagkakumpleto ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa ang badyet."

Kaya, alinsunod sa Konseptong ito, ang pagpaplano ng mga pag-audit sa buwis sa larangan ay isinasagawa batay sa prinsipyo ng bilateral na responsibilidad ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis, na napapailalim sa kung saan ang dating nagsusumikap na matupad ang kanilang mga obligasyon sa buwis, at ang huli - sa isang makatwirang pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa pagsasagawa ng field tax audit.

Ang mga order ng Federal Tax Service ay obligado lamang para sa sarili nitong mga dibisyon - teritoryo mga inspeksyon sa buwis(pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Hulyo 10, 2003 N 316-O). Ang Federal Tax Service ng Russia ay walang karapatang mag-isyu ng regulasyon mga legal na gawain sa mga isyu ng mga buwis at bayad (sugnay 2, artikulo 4 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sugnay 1 ng Mga Regulasyon sa Federal serbisyo sa buwis, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Setyembre 30, 2004 N 506). Samakatuwid, ang kautusang ito ay hindi nagsasangkot ng mga paghihigpit sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at hindi lumilikha karagdagang mga responsibilidad. Iyon ay, para sa mga nagbabayad ng buwis, ang dokumentong ito ay likas na impormasyon. Ang pinakanauugnay na bahagi ng utos ay ang Pampublikong Pamantayan para sa Sariling Pagtatasa ng mga Panganib para sa mga Nagbabayad ng Buwis, na ginagamit ng mga awtoridad sa buwis sa proseso ng pagpili ng mga bagay para sa on-site na pag-audit ng buwis. Ipinakilala ng Pamantayan ang isang bagong termino sa pang-araw-araw na buhay ng mga negosyante - "panganib sa buwis".

Ang Konseptong ito ay nagbibigay para sa nagbabayad ng buwis na magsagawa ng isang independiyenteng pagtatasa ng panganib batay sa mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito ayon sa pamantayan sa ibaba.

Ang pamantayang magagamit sa publiko para sa sariling pagtatasa ng mga panganib para sa mga nagbabayad ng buwis na ginagamit ng mga awtoridad sa buwis sa proseso ng pagpili ng mga bagay para sa on-site na pag-audit ng buwis ay maaaring kabilang ang:

1. Ang pasanin sa buwis ng nagbabayad ng buwis na ito ay mas mababa sa average na antas nito para sa mga pang-ekonomiyang entidad sa isang partikular na industriya (uri ng aktibidad sa ekonomiya).

2. Pagninilay sa accounting o pag-uulat ng buwis ng mga pagkalugi sa ilang panahon ng buwis.

3. Pagninilay sa pag-uulat ng buwis ng malalaking halaga ng mga bawas sa buwis para sa isang tiyak na panahon.

4. Ang lumalampas na rate ng paglago ng mga gastos kaysa sa rate ng paglago ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

5. Pagbabayad ng average na buwanang suweldo bawat empleyado na mas mababa sa average na antas para sa uri ng aktibidad sa ekonomiya sa constituent entity ng Russian Federation.

6. Paulit-ulit na diskarte sa limitasyon ng halaga ng mga halaga ng mga tagapagpahiwatig na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay ng karapatang mag-aplay ng mga espesyal na rehimen ng buwis sa mga nagbabayad ng buwis.

7. Pagninilay indibidwal na negosyante ang halaga ng mga gastos na mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kanyang natanggap na kita para sa taon ng kalendaryo.

8. Pagtatayo ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya batay sa pagtatapos ng mga kasunduan sa mga kontratista-dealer o tagapamagitan ("chain of counterparties") nang walang makatwirang pang-ekonomiya o iba pang dahilan (layunin sa negosyo).

9. Ang hindi pagsusumite ng nagbabayad ng buwis ng mga paliwanag para sa abiso ng awtoridad sa buwis sa pagkakakilanlan ng mga hindi pagkakapare-pareho sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap.

10. Paulit-ulit na pagtanggal at pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng nagbabayad ng buwis dahil sa pagbabago ng lokasyon ("migration" sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis).

11. Makabuluhang paglihis ng antas ng kakayahang kumita ayon sa data ng accounting mula sa antas ng kakayahang kumita para sa larangang ito ng aktibidad ayon sa mga istatistika.

12. Pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis.

Kapag sinusuri ang mga tagapagpahiwatig sa itaas, ang awtoridad sa buwis nang walang kabiguan ay sinusuri ang posibilidad na makuha o ang pagkakaroon ng hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis, kabilang ang mga pangyayari na tinukoy sa Decree of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 12.10.2006 N53.

Upang maiwasan ang panganib na mapabilang sa listahan ng mga nagbabayad ng buwis para sa pag-audit ng buwis sa larangan, dapat kontrolin ng accountant ng kumpanya ang tatlong taunang tagapagpahiwatig: - pasanin sa buwis; - kakayahang kumita ng mga ibinebentang kalakal, produkto (gawa, serbisyo); - return on asset.

Ang mga kinakalkula na halaga ng mga tagapagpahiwatig ay dapat ihambing sa mga halaga ng kontrol na nakatuon sa mga awtoridad sa buwis (pamantayan No. 1 at 11). Kinakailangan din na matukoy ang average na buwanang suweldo ng mga empleyado (criterion No. 5). Kung ang mga resulta ay mas mababa sa istatistika, ito ay kinakailangan upang maghanda para sa isang on-site na inspeksyon.

Ang pinakamahalagang pamantayan para sa pagtatasa ng mga panganib ay ang pamantayan N 12 "pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis."

Sa katunayan, ang criterion na ito ay umaakma sa criterion No. 8 ("chain of counterparties"). Sa parehong mga kaso nag-uusap kami tungkol sa hindi makatarungang benepisyo ng buwis ng nagbabayad, ngunit dito pinalawak ng mga inspektor ang mga rekomendasyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation.

Ang Federal Tax Service ay nagpapaliwanag na ang pangunahing pinagmumulan ng mga panganib sa buwis ay mga magulong katapat, pangunahin ang mga "isang araw". Ang mga benepisyo sa buwis ng kumpanya mula sa isang transaksyon na itinuring na kahina-hinala ay itinuturing na hindi makatwiran.

Kapag tinatasa ang mga panganib sa buwis na maaaring nauugnay sa katangian ng mga relasyon sa ilang partikular na katapat, inirerekomenda na siyasatin ng nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod na tampok:

1. kakulangan ng mga personal na kontak ng pamamahala (awtorisadong opisyal) ng kumpanya ng supplier at ng pamamahala (awtorisadong opisyal) ng kumpanyang bumibili kapag tinatalakay ang mga tuntunin ng supply, gayundin kapag pumirma ng mga kontrata;

2. kakulangan ng dokumentaryo na kumpirmasyon ng mga kapangyarihan ng pinuno ng katapat na kumpanya, mga kopya ng isang dokumento na nagpapatunay ng kanyang pagkakakilanlan;

3. kakulangan ng dokumentaryo na kumpirmasyon ng awtoridad ng kinatawan ng katapat, mga kopya ng dokumento na nagpapatunay sa kanyang pagkakakilanlan;

4. kakulangan ng impormasyon tungkol sa aktwal na lokasyon ng counterparty, pati na rin ang lokasyon ng bodega at / o produksyon at / o retail space;

5. kakulangan ng impormasyon tungkol sa paraan ng pagkuha ng impormasyon tungkol sa counterparty (walang advertising sa media, walang rekomendasyon mula sa mga kasosyo o ibang tao, walang website ng counterparty, atbp.). Kasabay nito, ang negatibong katangian ng tampok na ito ay pinalala ng pagkakaroon ng magagamit na impormasyon (halimbawa, sa media, panlabas na advertising, mga site sa Internet, atbp.) tungkol sa iba pang mga kalahok sa merkado (kabilang ang mga tagagawa) ng magkatulad (katulad) na mga kalakal (mga gawa, serbisyo), kabilang ang bilang ng mga nag-aalok ng kanilang mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mas mababang presyo;

6. kakulangan ng impormasyon sa pagpaparehistro ng estado ng counterparty sa Unified State Register of Legal Entities (pampublikong access, opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russia www.nalog.ru).

Ang pagkakaroon ng gayong mga palatandaan ay nagpapahiwatig mataas na antas ang panganib ng pagiging kwalipikado ng naturang katapat ng mga awtoridad sa buwis bilang may problema (o "isang araw"), at ang mga transaksyong ginawa sa naturang katapat ay kaduda-dudang.

Bilang karagdagan, ang mga naturang panganib ay nadaragdagan ng sabay-sabay na pagkakaroon ng mga sumusunod na pangyayari:

1. gumaganap bilang tagapamagitan ang isang katapat na may mga katangian sa itaas;

2. ang presensya sa mga kontrata ng mga kondisyon na naiiba mula sa umiiral na mga tuntunin(customs) ng turnover ng negosyo (halimbawa, mahabang pagkaantala sa pagbabayad, paghahatid ng malalaking kargamento ng mga kalakal nang walang prepayment o mga garantiya sa pagbabayad, hindi maihahambing sa mga kahihinatnan ng mga paglabag sa mga kontrata ng mga partido na may mga parusa, mga pag-aayos sa pamamagitan ng mga ikatlong partido, mga pag-aayos sa mga bill ng palitan, atbp.);

3. kakulangan ng malinaw na ebidensya (halimbawa, mga kopya ng mga dokumento na nagpapatunay na ang katapat ay may mga pasilidad sa produksyon, kinakailangang mga lisensya, mga kwalipikadong tauhan, ari-arian, atbp.) ng posibilidad ng katapat na aktwal na tumupad sa mga tuntunin ng kontrata, gayundin ang pagkakaroon ng mga makatwirang pagdududa tungkol sa posibilidad ng katapat na aktwal na tumutupad sa mga tuntunin ng kontrata na isinasaalang-alang ang oras na kinakailangan para sa paghahatid o paggawa ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo;

4. pagbili sa pamamagitan ng mga tagapamagitan ng mga kalakal, ang produksyon at pagkuha nito ay tradisyonal na isinasagawa ng mga indibiduwal na hindi negosyante (mga produktong agrikultural, pangalawang hilaw na materyales (kabilang ang scrap metal), mga produktong gawa sa bapor, atbp.);

5. kakulangan ng tunay na pagkilos ng nagbabayad (o ng kanyang katapat) para kolektahin ang utang. Ang pagtaas sa utang ng nagbabayad (o ang kanyang katapat) laban sa background ng patuloy na paghahatid ng malalaking kargamento ng mga kalakal o makabuluhang halaga ng trabaho (mga serbisyo) sa may utang;

6. pagpapalabas, pagbili/pagbebenta ng mga katapat ng promissory notes, na hindi halata o hindi pa napag-aaralan ang liquidity, gayundin ang pag-iisyu/pagtanggap ng mga pautang na walang collateral. Kasabay nito, ang negatibong katangian ng sign na ito ay pinalala ng kawalan ng mga kondisyon sa interes sa anumang uri ng mga obligasyon sa utang, pati na rin ang kapanahunan ng mga obligasyon sa utang na ito nang higit sa tatlong taon;

7. isang makabuluhang bahagi ng mga gastos ng isang transaksyon sa mga katapat na "problema" sa kabuuang halaga ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis, habang walang pang-ekonomiyang katwiran para sa pagiging angkop ng naturang transaksyon, habang walang positibong epekto sa ekonomiya mula sa pagpapatupad nito, atbp.

Alinsunod dito, mas marami sa mga palatandaan sa itaas ang sabay-sabay na naroroon sa relasyon ng nagbabayad ng buwis sa mga katapat, mas mataas ang antas ng mga panganib sa buwis nito.

Ang pagkakaroon ng mga senyales na ito at ang mga karagdagang ay matalas na pinatataas ang posibilidad ng naturang katapat na inuri ng mga awtoridad sa buwis bilang may problema (o "isang araw"), at ang mga transaksyon na ginawa niya - kaduda-dudang. Kung sila ay natuklasan sa kanilang sarili, ang nagbabayad ng buwis ay iniimbitahan na ibukod ang mga kaduda-dudang transaksyon (medyo lohikal) at magsumite ng mga binagong deklarasyon.

Upang matukoy ang layunin ng paghahain nitong binagong deklarasyon (pagbabawas / pag-aalis ng mga panganib sa ilalim ng talata 12 ng Pamantayan), ang mga nagbabayad ng buwis ay iniimbitahan na magsumite ng Explanatory Note alinsunod sa form kasama ng binagong deklarasyon.

Ang awtoridad sa buwis na nakatanggap ng na-update mga pagbabalik ng buwis, pati na rin ang Explanatory Note na isinumite sa kanila, ay nagsasagawa ng desk tax audit alinsunod sa Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation. Mahalaga na, ayon sa utos, pagkatapos ng desk audit ng mga naturang deklarasyon at isang paliwanag na tala, ang mga mas mababang awtoridad sa buwis ay ipinagbabawal na humiling ng mga karagdagang dokumento at paliwanag. Ang natanggap na impormasyon at mga deklarasyon, kasama ng iba pang pamantayan, ay isinasaalang-alang kapag bumubuo ng mga plano para sa on-site na inspeksyon.

Ang katotohanan na ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang na-update na deklarasyon upang mabawasan (tanggalin) ang mga panganib sa ilalim ng criterion 12 ay isinasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis sa proseso ng pagpili ng mga bagay para sa field tax audit (o pagsasaayos ng naaprubahan na mga plano para sa field tax audit) kasabay ng iba pang Pamantayan.

Ang appointment ng isang panukalang kontrol na may kaugnayan sa isang nagbabayad ng buwis na nagsumite ng na-update na deklarasyon ay posible lamang pagkatapos ng kasunduan sa Federal Tax Service ng Russia.

Iyon ay, ang ika-12 na pamantayan ay nagmumungkahi na ang bawat nagbabayad ay hindi lamang masuri ang panganib ng isang pag-audit ng buwis, ngunit din, sa pamamagitan ng paggawa ng ilang mga hakbang patungo sa mga inspektor, subukang iwasan ito.

2. Pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng LLC "M-Trade"

2.1 Mga katangian ng organisasyon at pang-ekonomiya ng mga aktibidad ng LLC "M-Trade"

Ang Limited Liability Company na "M-Trade" ay isang negosyo sa pangangalakal at pagmamanupaktura. Ang pangunahing aktibidad ng LLC "M-Trade" ay ang pakyawan na kalakalan sa mga produktong pagkain, katulad ng mga produktong karne.

Ang LLC "M-Trade" ay tumatakbo mula noong 1996 sa pakyawan na kalakalan ng mga produktong pagkain.

Ang misyon ng kumpanya ay magbigay sa mga mamimili ng pinakamataas na kalidad ng natural na organic na mga produkto ng pagkain.

Ang pangunahing layunin ng organisasyon ay upang kumita, pati na rin ang pinaka kumpletong kasiyahan ng merkado para sa mga mamimili ng mga produktong karne, pati na rin ang patuloy na pagtaas ng antas ng karne at mga produktong karne sa merkado ng Russia. Ang organisasyon ay nakatakdang palawakin ang mga aktibidad nito at, dahil dito, karagdagang pamumuhunan sa isang malaking sukat.

Ang kumpanya ay dalubhasa sa direktang paghahatid ng mga produktong frozen na karne - baboy, karne ng baka, tupa at manok, kasama ang kasunod na pagbebenta nito kapwa sa mga pabrika na gumagawa ng mga produktong pagproseso ng karne at mga semi-tapos na produkto, at upang tapusin ang mga mamimili sa Moscow, St. Petersburg at iba pang mga rehiyon ng Russia.

Laging may stock malawak na hanay ng mga produkto: manok, tinadtad na karne, binti ng manok, suso, hita.

Ngayon, ang M-Trade LLC ay nagbebenta ng karne ng frozen gamit ang mga modernong teknolohiya na nagbibigay-daan sa pag-iingat ng lahat ng mga kapaki-pakinabang na katangian at lasa ng sariwang karne ng baka, baboy at manok, nang walang mga additives at preservatives.

Ngayon, ang mga benta at pagbebenta ng mga produkto ay nagaganap pangunahin sa Moscow at sa rehiyon ng Moscow. Sa kabila ng medyo maliit na karanasan ng LLC "M-Trade" ay mayroon nang medyo malawak na hanay ng mga customer nito.

Industry affiliation ng LLC "M-Trade" ayon sa OKVED:

Bultuhang kalakalan produktong pagkain, kabilang ang mga inumin, at mga produktong tabako

· Pakyawan pagbenta ng karne, manok, produkto at de-latang karne at manok.

· Organisasyon ng transportasyon ng kargamento.

2.2 Pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng M-Trade LLC para sa 2009-2011

Batay sa mga financial statement (Appendix 1 at 2), isang detalyadong pagsusuri sa pananalapi ng organisasyon ang ibinigay.

Talahanayan 1 Pahalang na pagsusuri ng balanse ng M-Trade LLC para sa 2009-2011

				halaga ng tagapagpahiwatig, libong rubles
				Ganap na pagbabago	Kaugnay na pagbabago, %		Ganap na pagbabago	Kaugnay na pagbabago, %
	Hindi kasalukuyangmga ari-arian	7 652	9 509			11 085
	negotiablemga ari-arian	19 698	27 214			43 258
	Mga stock at gastos
	Balanse	27 350	36 723			54 343
	Pag-aarikabisera	21 726	27 362			36 968
	Pangmatagalanpananagutan
	Panandalianpananagutan	5 624	9 361			17 375
	Mga pautang at kredito
	Mga account na dapat bayaran
	Balanse	27 350	36 723			54 343

Talahanayan 2 Vertical analysis ng balance sheet ng M-Trade LLC para sa 2009-2011

	Mga halaga ng mga tagapagpahiwatig, libong rubles	Patayong Pagsusuri
Hindi kasalukuyang mga ari-arian	7 652	9 509	11 085	28,0%	25,9%	20,4%
negotiable mga ari-arian	19 698	27 214	43 258	72,0%	74,1%	79,6%
Mga stock at gastos
Mga panandaliang account receivable
Cash at panandaliang pamumuhunan sa pananalapi
Balanse	27 350	36 723	54 343
Pag-aari kabisera	21 726	27 362	36 968	79,4%	74,5%	68,0%
Pangmatagalan pananagutan	0	0	0	0,0%	0,0%	0,0%
Panandalian pananagutan	5 624	9 361	17 375	20,6%	25,5%	32,0%
Mga pautang at kredito
Mga account na dapat bayaran
Balanse	27 350	36 723	54 343

Para sa mas visual na generalization ng impormasyong ipinakita, ang istruktura ng mga asset at pananagutan ay ipinapakita sa ibaba sa isang graphical na bersyon (Mga Figure 2-4).

Figure 2 Ang istraktura ng balance sheet ng LLC "M-Trade" para sa 2009-2011

Figure 3 Istraktura ng mga asset ng balanse ng M-Trade LLC para sa 2011

Figure 4 Ang istraktura ng mga pananagutan ng balanse sheet ng LLC "M-Trade" para sa 2011

Talahanayan 3 Analytical profit at loss statement ng M-Trade LLC para sa 2009-2011

Pangalan	Code ng linya	Halaga ng mga tagapagpahiwatig, libong rubles	rate ng paglago%
Kitaatgastossakaraniwanmga urimga aktibidad
Mga nalikom sa pagbebenta (net ng VAT, excise)
Halaga ng naibentang mga produkto, produkto, gawa, serbisyo
Gross tubo		16 411	23 108	33 605
Mga gastos sa pagbebenta
Mga gastos sa pamamahala
Kita (pagkalugi) mula sa pagbebenta
Nagpapatakbokitaatgastos
Nakukuhang interes
Iba pang kita
Iba pang mga operating gastos
Hindi gumaganakitaatgastos
Non-operating income
mga gastos sa hindi pagpapatakbo
Kita (pagkalugi) bago ang buwis
Kasalukuyang buwis sa kita
dalisay tubo	190	3 607	5 636	9 606

Batay sa pagsusuring ito, ipinapakita ng Figure 5 ang dinamika ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap ng organisasyon.

Figure 5 Resulta sa pananalapi ng M-Trade LLC para sa 2009-2011

Ang talahanayan 4 ay nagpapakita ng mga normative coefficient na nagpapakilala sa aktibidad sa pananalapi ng LLC "M-Trade" para sa 2009-2011.

Talahanayan 4 Pagtatantya ng aktibidad sa pananalapi ng LLC "M-Trade" para sa 2009-2011

Pangalan ng tagapagpahiwatig	Pagtatalaga	Pamamaraan ng pagkalkula	Ano ang katangian
Mga tagapagpahiwatig ng kondisyon sa pananalapi
koepisyent ng awtonomiya		equity/balance sheet na pera	Pinansyal na kalayaan ng negosyo
Ratio ng dependency sa pananalapi		1/salik ng awtonomiya	Ang bahagi ng mga hiniram na pondo sa mga ari-arian ng negosyo
Utang sa equity ratio		(pangmatagalang + panandaliang pananagutan) / equity	Ratio ng Utang sa Equity
Agility factor		(equity + long-term liabilities - non-current assets) / equity	Ang bahagi ng sariling kapital ng paggawa ng kumpanya sa kabuuang halaga ng mga mapagkukunan ng sariling pondo
Ang koepisyent ng kakayahang magamit ng sariling kapital ng paggawa		Working Capital/Equity	Anong bahagi ng sariling pondo ang nasa mobile form
Inilalaan ang ratio ng coverage ayon sa sarili at katumbas na pinagmumulan ng pagbuo		(equity + long-term liabilities - non-current assets) / (stocks + VAT)	Hanggang saan ang organisasyon ay binibigyan ng sarili at katumbas na pondo
ratio ng saklaw		kasalukuyang mga asset/panandaliang pananagutan	Mga posibilidad ng pagbabayad na may napapanahong pag-aayos sa mga may utang, mga benta tapos na mga produkto at pagbebenta ng mga imbentaryo
Ratio ng saklaw ng pamumuhunan		(equity + long liabilities) /kabuuang equity	Ang bahagi ng equity at pangmatagalang pananagutan sa kabuuang mga asset ng enterprise
Back-to-back ratio ng imbentaryo		sariling kapital/imbentaryo	Hanggang saan ang saklaw ng mga imbentaryo ng mga sariling mapagkukunan
Accounts payable-receivable ratio		accounts payable/accounts receivable	Kakayahang bayaran ang mga account na dapat bayaran na napapailalim sa mga pag-aayos sa mga may utang
Coefficient ng real property value		tunay na ari-arian / kabuuang kapital	Anong proporsyon ng halaga ng ari-arian ang paraan ng produksyon
Mga tagapagpahiwatig ng pagkatubig
Ganap na ratio ng pagkatubig		(cash + short-term financial investment) / panandaliang pananagutan	Anong bahagi ng mga panandaliang pananagutan ang maaaring bayaran sa malapit na hinaharap
ratio ng pagkatubig		(pera + panandaliang pamumuhunan sa pananalapi + mga account receivable + iba pang mga asset) / panandaliang pananagutan	Ang mga nahulaang kakayahan sa pagbabayad ng negosyo ay napapailalim sa napapanahong mga pag-aayos sa mga may utang
Kasalukuyang ratio ng pagkatubig		kasalukuyang asset/kasalukuyang pananagutan	Pangkalahatang seguridad ng negosyo na may kapital na nagtatrabaho at napapanahong pagbabayad ng mga kagyat na obligasyon
Mabilis na ratio ng pagkatubig		account receivable/kasalukuyang pananagutan	Anong bahagi ng mga panandaliang pananagutan ang maaaring bayaran ng mga account receivable
Mga tagapagpahiwatig pinansiyal na mga resulta mga aktibidad
Asset turnover ratio (capital return)		netong benta / average na taunang halaga ng asset	Ilang beses sa isang taon ang buong cycle ng produksyon at sirkulasyon
Equity turnover ratio		netong benta / average na taunang halaga ng equity	Ilang beses sa isang taon ang turnover ng equity capital
Namuhunan na capital turnover ratio		netong benta / (equity + pangmatagalang pananagutan)	Rate ng turnover ng pangmatagalang (namuhunan) na kapital
Fixed asset turnover ratio (capital return)		netong benta / avg. ang halaga ng real estate ari-arian	Paglipat ng mga immobilized na pondo
Inventory turnover ratio		gastos sa pagbebenta. mga produkto / average na taunang halaga ng imbentaryo	paglilipat ng imbentaryo
Accounts receivable turnover ratio		Kita sa pagbebenta/mga account na maaaring tanggapin	Turnover ng mga natatanggap na account

Mga Katulad na Dokumento

Pag-uuri ng mga pag-audit sa buwis at ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng kanilang mga uri sa labas ng lugar. Mga prinsipyo ng pagpaplano ng field tax audit. Ang istraktura ng pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa kanilang pagpapatupad. Pamantayan para sa sariling pagtatasa ng mga panganib para sa mga nagbabayad ng buwis.

term paper, idinagdag noong 01/13/2013


Pagsasaalang-alang ng pag-optimize ng buwis; mga prinsipyo, pamamaraan at pananaw nito. Systematization ng mga panganib sa buwis, ang kanilang pagtatasa at pag-iwas. Pagbuo ng isang pamamaraan para sa pagbabawas ng mga hindi pagkakaunawaan at mga salungatan sa relasyon sa pagitan ng mga awtoridad sa pananalapi at mga nagbabayad ng buwis.

thesis, idinagdag noong 05/31/2014


Ang lugar ng pagpaplano at pagtataya ng buwis sa badyet sa sistema ng pampublikong pangangasiwa ng pagbubuwis. Ang konsepto ng pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis, mga pamamaraan ng pag-optimize ng buwis na ginagamit sa mga negosyo; pagsasanay sa internasyonal na pagpaplano.

pagsubok, idinagdag noong 07/19/2010


term paper, idinagdag noong 12/22/2013


Pamamaraan at pamamaraan ng pagpaplano para sa pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa on-site na pag-audit ng buwis. Teoretikal na aspeto ng kontrol sa buwis. Mga pangyayari na nagdudulot ng pagdududa sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa mabuting pananampalataya ng nagbabayad ng buwis.

term paper, idinagdag 04/07/2009


Mga katangian ng mga aktibidad ng inter-regional (inter-district) tax inspectorates, ang kanilang papel sa pangangasiwa ng buwis ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Organisasyon ng mga inspeksyon: mga yugto, pamantayan para sa pagsusuri ng pasanin sa buwis, ligal na regulasyon.

term paper, idinagdag 01/20/2015


Ang konsepto, mga uri at pangunahing pamantayan ng mga panganib sa buwis. Pagsasagawa ng independiyenteng pagtatasa ng mga panganib sa buwis batay sa konsepto. Pagbuo ng mga pang-agham at praktikal na rekomendasyon para sa pagtatasa ng mga kawalan ng katiyakan ng pananagutan sa buwis mula sa punto ng view ng nagbabayad ng buwis.

term paper, idinagdag 05/05/2015


Pangkalahatang-ideya ng mga pagbabayad ng buwis at mga bayarin na ginawa ng mga indibidwal: buwis sa kita at ari-arian, buwis sa transportasyon at lupa. Pagkalkula ng pasanin sa buwis - lahat ng pagbabayad ng buwis para sa kasalukuyang taon. Mga problema sa pagbubuwis at proteksyon ng mga karapatan ng mga indibidwal.

abstract, idinagdag noong 02/02/2011


Mga uri ng pag-audit ng buwis. Ang konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa pag-audit ng buwis sa larangan: mga layunin, tiyempo, pamamaraan at kapangyarihan ng pag-uugali nito. Mga kinakailangan para sa pagbuo ng isang gawa ng on-site na pag-audit ng buwis. Pagkalkula ng interes ng parusa sa VAT batay sa mga resulta ng pag-audit sa buwis.

term paper, idinagdag noong 01/28/2011


Pagpapasiya ng mga ari-arian ng buwis at hindi naitala na mga pananagutan sa buwis, ang kawastuhan ng pag-audit ng buwis. Pagtatasa ng mga panganib sa buwis ng organisasyon. Mga implikasyon sa buwis ng anumang mga transaksyon. Paglutas ng mga kontrobersyal na isyu na lumitaw sa panahon ng pag-audit ng buwis.