Gdzie i jak zgłosić zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej. Zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej – przygotowanie do sporu z organem podatkowym

wyniki Audyt podatkowy z dodatkowymi opłatami znajdują odzwierciedlenie w ustawie - dokumencie, na podstawie którego szef Federalnej Służby Podatkowej podejmuje decyzję o pociągnięciu przedsiębiorstwa i urzędnika do odpowiedzialności podatkowej. Po zakończeniu kontroli kopia raportu przekazywana jest podatnikowi. Sprzeciwy wobec wyniku działania przedsiębiorstwa składane są do Federalnej Służby Podatkowej na piśmie. Fakty przedstawione w dokumencie mogą mieć wpływ na decyzję w sprawie ustawy. W tym artykule omówimy zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej na miejscu i podamy przykłady dokumentów.

Termin rozpatrzenia i złożenia zastrzeżeń

Termin do wniesienia sprzeciwu liczy się od następnego dnia po dniu doręczenia aktu osobiście lub od siódmego dnia w przypadku otrzymania aktu drogą pocztową.

Podstawy niezgody z ustawą

Dobrze napisane zastrzeżenia i uzasadniona argumentacja przyczyniają się do podjęcia decyzji o umorzeniu lub zmniejszeniu sankcji. Podatnik może wyrazić sprzeciw wobec ustawy lub jej części w związku z:

• Niezgodności pomiędzy rzeczywistymi danymi przedsiębiorstwa a określonymi w ustawie z punktu widzenia przepisów prawa podatkowego. W niektórych przypadkach fakty działalność gospodarcza zostały błędnie zinterpretowane przez inspektora kontroli.
• Procedury inspekcji. Naruszenia porządku proceduralnego zdarzają się, ale są niezwykle rzadkie. Naruszenie procedury nie ma wpływu na podjęcie decyzji. Uchylenie decyzji następuje w sądzie.
• Niespójności danych. Materiały ustawy zawierają czasami informacje niepełne.
• Arytmetyka obliczeń inspektorów. Przy obliczaniu kar, grzywien oraz przy ustalaniu wysokości zaległości z uwzględnieniem nadpłat mogą wystąpić błędy.

Podatnik nie ma obowiązku popierania podnoszonych argumentów dokumentami. W formie dowodu można dołączyć odzyskane lub otrzymane od kontrahentów dokumenty potwierdzające informacje wskazane w zastrzeżeniach.

Tryb składania sprzeciwu od ustawy

Sprzeciwy do ustawy wnosi się bezpośrednio do terytorialnego urzędu Federalnego Inspektoratu Służby Skarbowej przeprowadzającego kontrolę. Kierownik przedsiębiorstwa lub jego przedstawiciel ma prawo złożyć dokument osobiście za pośrednictwem urzędu lub pocztą. Przeczytaj także artykuł: → „”. Przy wysyłaniu listu pocztą brany jest pod uwagę czas doręczenia ( klauzula 5 art. 100 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Specjalna uwaga wpłaca się na przygotowanie wniosków, których złożenie spełnia wymogi art. 93 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

• Dokumenty papierowe należy składać w formie uwierzytelnionych kopii. Formularze są poświadczane przez kierownika organizacji (IP) podpisem poświadczonym pieczęcią.
• Arkusze przesłanych duplikatów podlegają numeracji i zszyciu.
• Dokumenty w formie elektronicznej poświadczane są podpisem cyfrowym.

Przedsiębiorca, który nie zgłosił sprzeciwu, ma prawo wziąć udział w dyskusji nad danymi ustawy i złożyć wyjaśnienia ustnie z zapisem w protokole ( klauzula 4 art. 101 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Skład danych w zastrzeżeniach

Nie ma dostępnego formularza sprzeciwu. Dokument musi zawierać informacje o odbiorcy, wnioskodawcy i przedmiocie sporu. Dozwolone jest używanie firmowego papieru firmowego.

Sporządzając dokument, musisz przestrzegać zasad list biznesowy.

Wzór wypełnienia sprzeciwu do ustawy

Do Szefa Federalnej Służby Skarbowej nr 5529

Wiktorowa M.P.

Od Stroyteks LLC,

NIP 5529015690/552901001,

OGRN 2135529170201,

Omsk, ul. Pawłowa, 8

tel. 237-15-12

Zastrzeżenia

w celu uzyskania raportu z kontroli podatkowej na miejscu

LLC „Stroyteks” nr 325 z dnia 07.09.2016r

Inspektorat Skarbowy nr 5529 w okresie od 03.10.2016 r. do 05.10.2016 r. przeprowadził kontrolę terenową firmy Stroyteks LLC. Ustawa nr 325 z dnia 07.09.2016 r., sporządzona na podstawie wyników kontroli, wpłynęła do dyrektora Stroyteks LLC w dniu 07.10.2016 r.

Zgodnie z uprawnieniem przyznanym przez art. 100 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przedstawiamy swoje zastrzeżenia do ustawy nr 325 z dnia 07.09.2016 r. (zwanej dalej Ustawą).

Zgodnie z art. 3 ust. 5 ustawy Inspekcja w trakcie kontroli stwierdziła fakt nieuprawnionego stosowania odliczenia podatku VAT w III kwartale 2014 roku, co skutkowało niezapłaceniem podatku w kwocie 125,7 tys. rubli. Kwota podatku VAT została wystawiona przez kontrahenta Vesti LLC w fakturze nr 266 z dnia 08.12.2014 za dostawę sprzętu ruchomego „Ładowarka”. Za podstawę braku prawa do odliczenia Inspektorat uznał faktyczne nieużywanie sprzętu w określonym terminie, spowodowane nieobecnością kierowcy w obsadzie.

Uważamy, że nie doszło do naruszenia przepisów podatkowych. Uprawnienie do włączenia do odliczenia kwoty podatku w wysokości 125 700 rubli opiera się na następujących pozycjach:

1. Dokumenty otrzymane od dostawcy spełniają przesłanki do zastosowania odliczenia zgodnie z art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
2. Środek trwały został zarejestrowany (w załączeniu ustawa rozruchowa OS-1 nr 25 z dnia 10 września 2014 roku).
3. Nabycie sprzętu nastąpiło w celu wykorzystania go w działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. Zarządzenie w sprawie zatrudnienia kierowcy Władimirowa P.P. I umowa o pracę W załączeniu nr 28 z dnia 01.10.2014r.

Zwracamy się z prośbą o rozpatrzenie zastrzeżeń i podjęcie decyzji o odmowie pociągnięcia do odpowiedzialności podatkowej za nienależytość zastosowania odliczenia podatku VAT w wysokości 125.700 rubli zgodnie z fakturą nr 266 z dnia 08.12.2014r.

Dyrektor Stroyteks LLC Smirnov K.N.

Termin rozpatrzenia zastrzeżeń

Przy ustalaniu terminu rozpatrzenia materiałów raportu i zastrzeżeń podatnika uwzględnia się następujące okresy:

• Rozpatrzenie następuje w terminie 10 dni od dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu.
• Okres liczony jest w dniach roboczych.
• Przy przydzielaniu czynności pogłębionych okres 10 dni liczony jest od dnia zakończenia czynności pogłębionych.
• Okres ten może zostać przedłużony w ciągu miesiąca.

Obecność podatnika na rozprawie

Jeden z ważne warunki Legalność przeprowadzenia czynności kontrolnych polega na zaproszeniu podatnika do zapoznania się z materiałami audytowymi. Wezwanie następuje w formie pisemnego powiadomienia. W przypadku braku zaskarżenia decyzja w sprawie aktu może zostać uchylona w trybie formalnym rozprawa sądowa.

Przedstawicielem przedsiębiorstwa może być kierownik lub inna osoba posiadająca pełnomocnictwo do obecności przy rozpatrywaniu materiałów i udzielania wyjaśnień w pojawiających się kwestiach.

Różnice w zastrzeżeniach dla różnych rodzajów podatków

Przy sporządzaniu zastrzeżeń uwzględnia się normy ustalone dla każdego rodzaju podatku.

W zależności od rodzaju podatku lista dostarczonych dokumentów potwierdzających jest różna.

Błędy przy sporządzaniu sprzeciwu

W procesie przedstawiania argumentów na temat niezgodności z protokołem kontroli należy unikać błędów redakcyjnych:

• Brak danych w dokumencie pozwalających na rozpatrzenie stanowiska podatnika. Podstawa sprzeciwu musi być uzasadniona.
• Odstępstwo od zasad pisania listu biznesowego. Emocjonalne ataki i kłótnie, które nie mają żadnego przejawu akty prawne lub bazę dowodową.
• Naruszenie ustalonych terminów składania wniosków. Jeżeli sprzeciw zostanie złożony po wyznaczonym terminie, czynność rozpatrywana jest bez uwzględnienia danych protestacyjnych.

Przedsiębiorstwo, które nie złoży roszczeń w terminie określonym przepisami prawa, ma obowiązek zwrócić się do Federalnej Służby Podatkowej z wnioskiem o przesunięcie terminu na podstawie przekonujących dowodów. Zamiar protestu wobec wyniku należy zgłosić wcześniej. Odwołanie wnosi się przed upływem terminu do wniesienia sprzeciwu.

Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące sporządzania sprzeciwu do protokołu kontroli podatkowej

Pytanie nr 1. Czy złożenie sprzeciwu od ustawy ma znaczenie, jeśli spółka zamierza zaprotestować przed sądem wobec treści ustawy?

Wniesienie sprzeciwu stanowi część postępowania przygotowawczego w sprawie zaskarżenia zapisów protokołu kontroli ( Sztuka. 148 Kodeks postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej). Prawo nie zabrania wniesienia skargi do sądu bez zastosowania środków przygotowawczych. Istnieją jednak decyzje precedensowe sądy arbitrażowe nie na korzyść przedsiębiorców w przypadku braku roszczeń na etapie przedprocesowym.

Pytanie nr 2. Czy można odmówić podpisania protokołu kontroli w formie protestu?

Odmowa podpisania aktu podczas stawienia się w Federalnej Służbie Podatkowej nie pociąga za sobą konsekwencji proceduralnych dla inspektora. W miejscu przeznaczonym do podpisu dokonuje się wpisu: „__________ odmówił podpisania aktu.” Nagranie jest poświadczone podpisami świadków. Kopię przesyła się pocztą, co odnotowuje się w protokole z inspekcji.

Pytanie nr 3. Czy prawo przedsiębiorcy do wniesienia sprzeciwu od aktu zależy od faktu jego podpisania?

Podatnik ma prawo zgłosić zastrzeżenia niezależnie od tego, czy dokument został podpisany, czy też odmówił podpisania.

Pytanie nr 4. Czy biorąc pod uwagę treść ustawy, można wnioskować o zmniejszenie sankcji?

Wysokość kar nałożonych na przedsiębiorcę może zostać obniżona, jeżeli zachodzą okoliczności łagodzące, które można uwzględnić w protokole. Wśród okoliczności łagodzących można wskazać brak wcześniejszych naruszeń, zamiar, przyznanie się do winy i dobrą wiarę. Dodatkowo wysokość kary administracyjnej dla urzędnika może zostać obniżona w przypadku rozłamu w artykule Kodeksu wykroczeń administracyjnych.

Pytanie nr 5. Czy można wskazać w ustawie zamiar wniesienia sprzeciwu?

Możliwe jest, że wiele inspekcji podatkowych oferuje wskazanie braku porozumienia i zamiaru zakwestionowania wyniku.

Po kontroli podatkowej organizacja otrzymuje raport z jej wynikami w wyznaczonym terminie. Jeżeli nie zgadzasz się z treścią ustawy, podatnik ma prawo zgłosić uzasadniony sprzeciw. Zastrzeżenia są wyrazem braku zgody na wnioski z kontroli w stosunku do urzędnika ramy prawne. Do pisemnych zastrzeżeń dołączane są ustne wyjaśnienia i dostarczenie niezbędnych dokumentów.

W efekcie decyzja fiskusa może zostać uchylona w całości lub w osobnej części na podstawie wyników kontroli biurowych i terenowych. Bardzo ważne jest zbudowanie właściwej strategii. Ze względu na złożoność tego zadania, można je rozwiązać tylko w zespole. Będziesz potrzebować pomocy doradcy podatkowego lub prawnika. Optymalny jest udział menedżera antykryzysowego i arbitrażowego oraz audytora.

Etapy apelacji

Dopuszczalne jest zgłaszanie roszczeń i zastrzeżeń w określonym terminie po zapoznaniu się z protokołem kontroli. Muszą zostać przesłane do organu podatkowego (wyższego), w przypadku braku pożądanego rezultatu, udać się do sądu.

Otrzymanie raportu z przeprowadzonej kontroli

Na podstawie wyników kontroli (na miejscu lub w biurze) należy sporządzić protokół wskazujący stan faktyczny stwierdzonych naruszeń i podpisany przez inspektora. Przysługuje na to dwa miesiące od dnia wystawienia zaświadczenia o zakończonej kontroli podatkowej. Zgodnie z wynikami kontroli biurowej na tę procedurę przeznacza się tylko 10 dni, jeśli wykryte zostaną naruszenia przy obliczaniu opłat (podatków). W przypadku braku takiego aktu akt w ogóle nie ma znaczenia.

W ciągu pięciu dni kalendarzowe akt należy przekazać podmiotowi kontroli. Jeżeli odmówi jego przyjęcia, zostanie to odnotowane w przesłanym akcie listem poleconym. Za termin dostawy przyjmuje się szósty dzień od daty wyjazdu. Podatnik ma prawo nie podpisać ustawy, ale pośrednio może to wzbudzić podejrzenia o jego nieuczciwość. Co więcej, podpisanie jej nie oznacza bezwarunkowej zgody na zawarte w niej wnioski.

Podatnik może nie zgodzić się z ustawą, zgłaszając swoje zastrzeżenia. W takim przypadku może skorzystać z prawa do złożenia wyjaśnień i sporu z wynikami organowi podatkowemu. Uzasadnione sprzeciwy należy zgłosić w terminie jednego miesiąca. Za początek tego terminu uważa się dzień następujący po dniu doręczenia niniejszej ustawy.

WAŻNY: Już na etapie wydawania ustawy należy zachować czujność i monitorować ewentualne naruszenia proceduralne ze strony inspektorów. Może to pomóc w przyszłości w obronie Twoich praw. Przecież poważne naruszenia już są na tym etapie może stanowić podstawę do unieważnienia (w całości lub w części) decyzji komisji podatkowej.

Zarzucane błędy w ustawie mogą polegać na:

• arytmetyka – błędy w obliczeniach; w rezultacie niedokładne obliczenie naliczonych grzywien i kar;
• błędna ocena dokumentów, faktów;
• błędna ocena transakcji gospodarczych.

Analizując wyniki kontroli, można wyeliminować wiele błędów w procedurze kontroli. Dodatkowe działania w tym celu może inicjować kierownik inspekcji. Dlatego nie zaleca się obecnie zgłaszania poważnych skarg. Lepiej z nich skorzystać w okresie podejmowania ostatecznej decyzji w sprawie czynu, kontaktując się z wyższą władzą lub sądem.

Naruszenia kontroli podatkowej warunkowo można podzielić na dwie grupy: proceduralne, materialne (błędna interpretacja przepisów). W przypadku zgłoszenia zastrzeżeń do czynności procesowych może zostać podjęta decyzja o dodatkowych środkach kontrolnych, co jest ryzykowne.

Przedprocesowa procedura odwoławcza

Lub - złożenie sprzeciwu do organu wyższego szczebla. Przez różne rodzaje Kontrole podatkowe opracowały procedurę przedprocesowego rozwiązywania sporów podatkowych. Osoba ma prawo zwrócić się do sądu po zakończeniu próby rozwiązania problemu w organie wyższej instancji. Zanim podejmiesz decyzję o odwołaniu się od wyników, musisz wszystko poważnie rozważyć i zrozumieć istotę swoich roszczeń.

Sekwencja rozwoju

• dokładne przestudiowanie przedłożonego raportu z inspekcji;
• identyfikowanie punktów, co do których nie ma zgody;
• sporządzenia sprzeciwu do treści ustawy lub jej części w dowolnej formie.

Sprzeciwy należy składać w formie pisemnej w dowolnej formie. Kontrolowany ma prawo nie zgodzić się z wnioskami dotyczącymi całości aktu lub jego części, a także zakwestionować zarówno fakty, jak i wnioski. Sprzeciwy można formułować merytorycznie lub proceduralnie.

Zaleca się przytoczenie fragmentów ustawy, z którymi nie ma w porządku porządku. Jasno przedstaw swoje stanowisko, przekonująco argumentując, opierając się na normach prawnych obowiązujących w okresie kontroli (w końcu mogą się one zmienić). Wykorzystaj przykłady postępowań sądowych, odwołując się do nich. Sprzeciw można złożyć na dwa sposoby: osobiście w urzędzie skarbowym lub drogą pocztową.

Zasady zgłaszania roszczeń do organu wyższego szczebla

• zgłosić sprzeciw w w piśmie;
• używaj jasnej, spójnej argumentacji;
• uzasadnij każdy sprzeciw;
• przedstawiać dowody za pomocą kopii dokumentów;
• po argumentach należy podać odniesienia do ram regulacyjnych;
• ściśle przestrzegać terminów określonych przez prawo;
• przesłać dokumenty bezpośrednio do agencji kontrolującej, która przeprowadziła kontrolę.

Na podstawie wyników rozpatrzenia zastrzeżeń kierownik kontroli musi podjąć decyzję. Jego opcje mogą wyglądać następująco:

1. Wymierzyć sprawiedliwość tym, którzy dopuścili się przestępstw podatkowych.
2. Odmówić pociągnięcia tych osób do odpowiedzialności ze względu na niepotwierdzenie faktów.

Dlaczego warto wziąć udział w komisji?

Nie musisz tego robić. Jednak na pewno nie może zaszkodzić. Ponadto dzięki osobistej obecności istnieją możliwości:

• dodawać ustne uwagi i argumenty do pisemnych wymagań;
• dostarczyć dodatkową dokumentację;
• odrzucić zastrzeżenia, lecz przedstawić okoliczności łagodzące w celu zmniejszenia wysokości kar.

Działania po zgłoszeniu zastrzeżeń

Po przedprocesowym zaskarżeniu ustaleń organów kontroli skarbowej (zgłoszeniu sprzeciwu) inspektorat ma obowiązek podjąć odpowiednią decyzję. Na podstawie kontroli organ wyższej instancji pociąga organizację podatkową do odpowiedzialności za popełnione wykroczenie lub odmawia jej popełnienia.

Zaangażowane organizacje podatkowe otrzymują informację o decyzji, która odzwierciedla:

• okoliczności popełnionego naruszenia;
• podstawy i dokumenty, które pozwoliły nam wyciągnąć taki wniosek;
• decyzja w sprawie możliwości pociągnięcia do odpowiedzialności na podstawie określonego artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• zakres finansowy stwierdzonych zaległości.

Wszczęcie postępowania z pakietem zarzutów do sądu

Organizacja o wyższym podatku często potwierdza decyzję organizacji o niższym podatku. Aby zakwestionować wyniki, organizacja ma prawo zwrócić się do sądu w ciągu trzech miesięcy. Ta metoda rzucania wyzwań jest uważana za bardziej skuteczną, choć niełatwą. Motywację podatników często uważa się za formalną. Dlatego konieczne jest dokładne zebranie dowodów relacji z kontrahentami i ekonomicznej wykonalności transakcji.

Sporządzenie dokumentu

Podczas sporządzania dokumentu należy przestrzegać następujących zasad:

Na końcu dokumentu zwykle znajduje się podobny tekst: „Uważamy, że zaproponowane wnioski nie odzwierciedlają stanu faktycznego i z tego powodu są sprzeczne z przepisami podatkowymi…”. Następnie pojawiają się rozsądne argumenty. I na zakończenie uwaga: „Mając na uwadze nasze uzasadnienia, poparte załączonymi dokumentami, nalegamy na unieważnienie protokołu kontroli podatkowej (lub jego niektórych punktów) przed obliczeniem kwot podatku (wskazać konkretne kwoty).”

Zasady projektowania aplikacji

1. Dopuszczalne jest załączenie dokumentów, które pomogą w uzasadnieniu sprzeciwu. Można je zgłosić do kontroli oddzielnie.
2. Każda kopia jednostronicowego dokumentu jest poświadczana osobno (a nie jako segregator).
3. Dokumenty wielostronicowe uwierzytelniane są jednym podpisem, niezależnie od ilości stron. Arkusze muszą być jednak zszyte i ponumerowane.

Możliwy formularz sprzeciwu

Istnieje możliwość zgłoszenia sprzeciwu dowolna forma. Ważne jest, aby wymienić wszystkie punkty aktu, które spowodowały spór, uzasadnić powody braku porozumienia i załączyć linki do dokumentów. Dokument wymaga podpisu kierownika i obecności pieczęci organizacji.

Sprzeciw należy sporządzić w dwóch egzemplarzach (pierwszy do wglądu, drugi przechowywany jest w organizacji). Wysyłając dokument pocztą, musisz otrzymać powiadomienie o jego otrzymaniu.

Przykładowe części dokumentu

Część ogólna lub wprowadzająca. Inaczej nazywa się to elementem informacyjnym czeku. Ta część powinna zawierać następujące punkty:

• wskazanie dokładnych danych osoby sprawdzanej;
• wskazanie czasu przedstawienia (zgłoszenia) sprzeciwu;
• charakterystyka czasowa testu;
• kierunki działań kontrolnych.

• wskazanie konkretnych części protokołu inspekcji, które wywołały niezgodę;
• uzasadnienie zgłoszonych zastrzeżeń z odniesieniem do oficjalnych ram prawnych;
• analiza praktyki arbitrażowej, która rozwinęła się w regionie w rozpatrywanym obszarze.

Część uchwały. Ostatnia część zawiera następujące informacje:

• Całkowita liczba zastrzeżeń, ogółem. Wymagania wnoszącego sprzeciw, żądanie anulowania protokołu kontroli.

Przykładowy formularz sprzeciwu można wyświetlić, korzystając z poniższego łącza:

WAŻNY: Uzasadniając własne stanowisko w rozpatrywanej kwestii, należy wziąć pod uwagę normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

Zamówienie złożenia

1. Zważ swoją decyzję i istotę roszczeń i jeszcze raz sprawdź wszystkie niezgodności z przepisami podatkowymi.
2. Wszelkie zastrzeżenia do ustawy lub niektórych jej punktów należy zgłaszać w formie pisemnej na specjalnym formularzu.
3. Złóż pisemne, uzasadnione zastrzeżenia do odpowiedniego inspektoratu.
4. Na poparcie swoich zastrzeżeń prosimy o załączenie Wymagane dokumenty(kopie).

Specyfika uwzględniania dostępnych materiałów weryfikacyjnych

Przy rozpatrywaniu przesłanych materiałów audytowych prawo obecności przysługuje każdemu podatnikowi lub jego przedstawicielowi. Ale to jest opcjonalne. W trakcie spotkania dopuszczalne jest przedstawienie dodatkowych dokumentów do istniejących pisemnych zastrzeżeń. Dodatkowe wymagania, uzupełnienia zostaną odnotowane w protokole. Zostaną przyjęci i przestudiowani.

Komisja musi przekazać wersję protokołu. Jeżeli dana osoba jest obecna na posiedzeniu bez pisemnych zastrzeżeń, zawsze można je wyrazić ustnie. W komisji można także odrzucić wcześniej złożone pisemne zastrzeżenia.

Jeżeli zastrzeżenia nie są istotne, zasadny jest wniosek o obniżenie kwoty kar w związku ze wskazanymi przez podatnika okolicznościami łagodzącymi, które umożliwiają obniżenie kwoty kary. Odwiedzając komisję, można osiągnąć przynajmniej minimalną poprawę sytuacji, dlatego zaleca się to zrobić.

Warunki rozpatrzenia

Na podstawie wyników kontroli generowany jest raport z dwumiesięcznym wyprzedzeniem (trzy miesiące dla skonsolidowanej grupy), nawet jeśli nie stwierdzono żadnych naruszeń. Na przekazanie urzędnikowi wraz z załączonymi dokumentami wyznacza się kolejnych pięć dni (dziesięć w przypadku grupy). Jeżeli dokument przesyłany jest pocztą, termin jego doręczenia liczy się na szósty dzień od dnia wysłania.

Termin do wniesienia uzasadnionego sprzeciwu do pisemnego protokołu kontroli liczony jest zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej jako jeden miesiąc od dnia otrzymania protokołu (od następnego dnia lub od siódmego dnia w przypadku otrzymania listu poleconego).

Szef organu kontroli podatkowej rozpatruje zastrzeżenia w terminie dziesięciu dni. Rozpoczyna się on z upływem terminu przewidzianego na zgłaszanie roszczeń, niezależnie od tego, kiedy faktycznie zostały one zgłoszone. Możliwe jest przedłużenie terminu, jednak nie dłużej niż o miesiąc.

Miejsce i termin przeglądu wyników kontroli musi być podatnikowi znane. Ma prawo brać udział w rozpatrywaniu nadesłanych materiałów. Podjęcie decyzji przed upływem wymaganego miesiąca uważa się za naruszenie trybu rozpatrywania.

Sprzeciwy mogą pomóc firmie: anulować lub zmniejszyć kary. Ważne jest jednak, aby wziąć pod uwagę wszystkie zalety i wady, ponieważ w rezultacie mogą wystąpić komplikacje w przetwarzaniu wyników kontroli, dodatkowych środków i badania.

Sprzeciw wobec ustawy izby i Inspekcja na miejscu to procedura, w której wyrażany jest brak zgody na decyzje organów podatkowych lub innych organów regulacyjnych i funduszy (FSS, Fundusz Emerytalny).

Procedura

Poniżej przedstawiono kolejność działań podatnika, który otrzymał wyniki kontroli podatkowej.

• Wydanie protokołu kontroli.
• Analityczne badanie otrzymanego dokumentu pod kątem legalności przez menadżera, księgowego i prawnika.
• Decyzja o złożeniu sprzeciwu.
• Jest wysyłany do organów podatkowych.

Na przygotowanie sprzeciwu podatnik ma 10 dni na kontrolę biurową lub 2 miesiące na kontrolę na miejscu. Być może to jest różnica tego dokumentu odnośnie rodzaju czeku.

W zależności od tego, kto przeprowadził kontrolę, termin na złożenie dokumentu braku zgody może być różny (Federalna Służba Podatkowa, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych lub Fundusz Emerytalny), dlatego w każdym przypadku konieczne jest ich doprecyzowanie. Dokument sporządza się, jeżeli podmiot gospodarczy nie wyraża zgody:

• z protokołem kontroli (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• z faktami dotyczącymi naruszeń podatkowych wykrytymi podczas kontroli (art. 101 ust. 5).

Termin dziesięciodniowy lub dwumiesięczny liczy się od następnego dnia po otrzymaniu ustawy (klauzula 2 art. 6 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nie zwlekaj ze złożeniem sprzeciwu do raportu z kontroli podatkowej, będziesz wtedy miał większe szanse na obronę swojej sprawy

Jak ustalić termin na wniesienie sprzeciwu?

Przykładowo dla przedsiębiorcy została wydana ustawa z dnia 10 kwietnia 2017 r. W tym przypadku ostatnim dniem na wniesienie sprzeciwu jest dzień 20 kwietnia 2017 r. dla biura i 10 czerwca 2017 r. dla biura.

Zdarzają się przypadki, gdy termin przypada na dzień, który w danym miesiącu nie występuje, wówczas ostatecznym dniem na wniesienie sprzeciwu jest ostatni dzień kalendarzowy tego miesiąca.

Przykładowo fiskus przedstawił spółce protokół kontroli na miejscu 31 lipca 2016 r. Oznacza to, że ostatnim dniem na złożenie sprzeciwu będzie 30 września 2016 r.

Wcześniej wymagania dotyczące dotrzymania terminów były bardziej rygorystyczne, teraz można sprzeciwić się później, ale nadal zaleca się dotrzymywanie terminów.

Jeżeli jednak przedsiębiorca będzie się spóźniał, zastrzeżenia można przygotować już przy rozpatrywaniu materiałów z kontroli, na które zaprasza się przedstawiciela kontrolowanej strony. To właśnie na tym posiedzeniu należy przyjąć zastrzeżenia i uwzględnić je w trakcie dyskusji.

Sporządzenie dokumentu wyrażającego brak zgody na decyzję organu podatkowego

Biorąc pod uwagę fakt, że dokument ten posiada cechy charakterystyczne dla pojedynczego podmiotu gospodarczego, ujednolicona forma nie istnieje. Sprzeciw jest sporządzony w dowolnej formie, ale są Ogólne wymagania do jego treści.

Jak napisać o braku zgody na wyniki kontroli

Dokument musi zawierać wszystkie poniższe informacje.

• Nazwa służby podatkowej, do której zostaną złożone te zastrzeżenia.
• Pełna nazwa przedsiębiorstwa lub pełna nazwa.
• Jeśli to możliwe, proszę podać swój numer identyfikacji podatkowej i punkt kontrolny.
• Adres prawny firmy, adres rejestracyjny IP.
• Dzień, miesiąc i rok złożonego dokumentu.
• Wymień podatki lub inne obliczenia, które były przedmiotem kontroli, ze wskazaniem okresu.
• Dokładne daty rozpoczęcia i zakończenia kontroli.
• Informacje o inspektorach kontroli.

Jako wskazówkę podano standardową strukturę liter.

• Część wprowadzająca składająca się z 2-3 akapitów.
• Opisowy, zawiera tekst główny.
• Rezolucja.
• Wnioski i wnioski.

W treści zastrzeżeń wyraźnie wskazano punkty, z którymi podatnik się nie zgadza. Wskazane jest wymienienie ich w tej samej kolejności, co w ustawie. W zależności od zakresu zarzutów można je wnieść albo co do całości ustawy, albo w poszczególnych punktach. W zastrzeżeniach nie należy wspominać o nieporozumieniach podczas kontroli; najważniejsze jest przedstawienie konkretnych twierdzeń popartych faktami.

Należy zrozumieć charakter niezgody z opinią organów podatkowych, gdyż jeśli mówimy wyłącznie o naruszeniu samej procedury kontroli, zastrzeżenia nie zostaną wniesione. Podobne roszczenia można podnosić w przypadku odwołania się od decyzji.

W każdym punkcie konieczne jest przedstawienie przekonujących argumentów potwierdzających stanowisko podatnika. Każde uzasadnienie musi zawierać odniesienie do konkretnego artykułu prawa.

Przy sporządzaniu zastrzeżeń do protokołu kontroli należy odwołać się do odpowiednich przepisów prawa

Oprócz podstawowych aktów prawnych z zakresu polityki podatkowej pojawiają się pisma Ministerstwa Finansów, w szczególności kierowane do tego przedsiębiorstwa. Jeśli się do nich odniesiesz, zarzut będzie bardziej przekonujący. Wskazane byłoby również zapoznanie się z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej zamieszczonymi na oficjalnej stronie internetowej.

Warto byłoby zwrócić się do kolegów, którzy znaleźli się już w podobnej sytuacji. Ponadto posiadają pisma z Ministerstwa Finansów oraz wyjaśnienia Federalnej Służby Skarbowej, które są niezbędne przy sporządzaniu sprzeciwu.

Można posłużyć się przykładami decyzje sądowe, sporządzić kopie dokumentów Sądu Najwyższego i Sądu Arbitrażowego.

Sprzeciwy podpisuje kierownik lub upoważniony przedstawiciel.

Na dowód swojej tezy firma może sporządzić załącznik do dokumentu głównego. Należy go przesłać do organu kontrolnego oddzielnie od sprzeciwu w określonym terminie (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak przygotować dokumenty

Każdy dokument musi być odrębnie poświadczony podpisem i pieczęcią. Jest jeszcze inny sposób – wszystkie kopie są składane w formie segregatora i poświadczone jednym certyfikatem. Jednak ta forma nie zawsze jest odpowiednia dla inspektorów podatkowych, którzy mogą zarzucić fakt, że dokumenty są poświadczone za naruszenia, a nawet nałożyć za to grzywnę w wysokości 200 rubli. za każdy błędnie wykonany dokument.

Choć, jak pokazuje praktyka, takie działania organów podatkowych są uznawane przez sąd za niezgodne z prawem, a kary pieniężne umarzane.

Dokumenty wielostronicowe muszą być ponumerowane, zszyte i poświadczone: „zgodność z oryginałem” lub „kopia jest zgodna z oryginałem”, data, stanowisko, imię i nazwisko oraz podpis z odpisem osoby podpisującej dokument.

Udział w rozpatrzeniu protokołu kontroli biurka

Po otrzymaniu pisemnego lub telefonicznego zawiadomienia wskazane jest przybycie na spotkanie, zwłaszcza jeżeli przedsiębiorca ma pewność co do legalności zgłaszanych zastrzeżeń.

Aby wziąć udział w spotkaniu należy mieć przy sobie następujące dokumenty:

• identyfikacja;
• pełnomocnictwo, jeśli nie kierownik, ale jego przedstawiciel będzie obecny;
• kopia głównego dokumentu o braku porozumienia z wynikami „komory kamerowej”;
• akt sprawdzający;
• Aplikacja.

Konieczne jest także przygotowanie teoretyczne, przemyślenie logicznej i uzasadnionej prezentacji, przedstawienie prawdziwe przykłady, skupiając się na wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów, Federalnej Służby Skarbowej, Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Możesz wykorzystać moment, który może zagrać na korzyść testowanej osoby. Na przykład, jeśli nie jest pewien, czy jest w stanie udowodnić, że ma rację, nie ma konieczności stawiania się na spotkaniu. Można jednak wówczas złożyć wniosek do organów wyższej instancji lub sądu o zaskarżenie decyzji z uwagi na naruszenie procedury kontrolnej, do którego doszło pod nieobecność podatnika.

Uwaga: przed podjęciem decyzji w sprawie reklamacji ( odwołanie) masz prawo do jej wycofania w całości lub w części. Aby to zrobić, musisz wysłać pisemny wniosek do organu podatkowego. W takim przypadku tracisz prawo do ponownego złożenia reklamacji z tego samego powodu.

klauzula 7 art. 138 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Przygotowywanie pisemnych sprzeciwów w oparciu o wyniki kontroli podatku VAT i podatku dochodowego

Zastrzeżenia do protokołu kontroli VAT sprowadzają się do żądania przypisania dodatkowych procedur kontrolnych

W powyższym przykładzie podatnik protestuje przeciwko wynikom protokołu kontroli skarbowej VAT, uznaje przedstawione w dokumencie fakty za niezgodne z prawem i prosi o zaplanowanie dodatkowych czynności weryfikacyjnych.

Prawidłowy sprzeciw wobec protokołu kontroli podatku dochodowego: podatnik uzasadnia legalność swoich działań

W sprzeciwie do protokołu kontroli należy nie tylko spisać naruszenia popełnione podczas kontroli, ale także uzasadnić prawidłowość ustalenia podstawy opodatkowania, zastosowania odliczeń czy obliczenia kwot podatku.

Niezgodność z opinią inspektorów należy poprzeć odniesieniami do odpowiednich dokumentów regulacyjnych

Jak i gdzie wysłać sprzeciw?

Przygotowany dokument wysyła się w formie pisemnej na adres terytorialnego inspektoratu podatkowego, który przeprowadził kontrolę (100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub przesyła się bezpośrednio do urzędu. Może tego dokonać przywódca lub zaufana osoba (w. 27, 29). Wskazane jest sporządzenie dwóch egzemplarzy, jeden dla urzędu skarbowego, drugi z zaznaczeniem akceptacji pozostaje u zgłaszającego zastrzeżenia.

Jeżeli nie ma możliwości złożenia dokumentu osobiście, można go wysłać listem poleconym pocztą tradycyjną. Bardzo ważne jest, aby zwrócić tutaj uwagę na moment, w którym za datę dostawy uważa się szósty dzień od tej daty dostawa pocztowa(Klauzula 5 art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czas rozpatrzenia pisma

Sprzeciw rozpatruje kierownik lub jego zastępca inspektorat skarbowy przeprowadzający kontrolę. Termin ostateczny zakończenie rozpatrywania ustala się do dziesiątego dnia po upływie terminu do złożenia sprzeciwu, a nie od chwili jego otrzymania od kontrolowanego podatnika. Na podstawie art. 101 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej okres ten można przedłużyć do 1 miesiąca.

Po namyśle zostaje podjęta odpowiednia decyzja. W zależności od stanu faktycznego organy podatkowe mogą:

• pociągnąć jednego lub więcej inspektorów podatkowych do odpowiedzialności za naruszenie przepisów podatkowych;
• przygotować odmowę ścigania z powodu nieuznania popełnionego przestępstwa przez funkcjonariuszy skarbowych (art. 101 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Co zrobić po złożeniu sprzeciwu?

Szef firmy lub indywidualny przedsiębiorca będzie musiał poczekać na wynik w wyznaczonym terminie, aby rozpatrzyć sprzeciw. Po upływie tego terminu podatnik otrzymuje zawiadomienie o podjętą decyzję. Jeśli tak się nie stanie, należy się skontaktować obsługa podatkowa i znajdź przyczynę. Kiedy okaże się, że organy podatkowe wyraźnie ignorują rozpatrzenie dokumentu niezgodności z protokołem kontroli, nie należy się nad tym rozwodzić. Dla dalsze działania Istnieją wyższe władze nadzorcze i sądowe.

Co zrobić, jeśli Federalna Służba Podatkowa odmówi przyjęcia sprzeciwu

Część podatników boryka się z faktem, że pracownicy inspekcji nie uwzględnią zastrzeżeń w akceptowalnym terminie. Fakt ten stanowi bezpośrednie naruszenie ze strony organów regulacyjnych. W takiej sytuacji konieczne jest skontaktowanie się z odpowiednimi organami wyższej instancji lub sądem.

Prawnicy zalecają stosowanie takich środków tylko w przypadkach, gdy przedsiębiorca jest całkowicie pewien, że ma rację. Należy pamiętać, że postępowanie procesowe jest dość długotrwałe i wymaga nakładów finansowych. Nie należy jednak odmawiać, jeśli podatnik ma wystarczającą podstawę prawną, popartą dokumentami, która gwarantuje mu wydanie korzystnej dla niego decyzji.

Co do zasady każda kontrola podatkowa kończy się wykryciem określonych naruszeń. Jednak takie działania organów regulacyjnych nie zawsze są obiektywne; czasami zdarzają się elementarne błędy matematyczne w obliczeniach lub oczywiste naruszenia przepisów podatkowych. Aby osiągnąć sprawiedliwość, podatnik może skorzystać wygodne narzędzie, co stanowi sprzeciw do protokołu kontroli podatkowej. Wystarczy wypełnić go zgodnie z wymogami prawa, wyjaśnić swoje stanowisko i terminowo złożyć dokument w urzędzie skarbowym.

Jeżeli podatnik ma wątpliwości co do legalności działań lub żądań inspektora podatkowego, który przeprowadził „kontrolę przed kamerą”, ma prawo wnieść sprzeciw do protokołu kontroli podatkowej za biurkiem, którego wzór przedstawiono poniżej. Jak go poprawnie sformułować i w jakim przypadku nie należy go składać? Postaramy się udzielić szczegółowej odpowiedzi na każde pytanie.

Powody złożenia sprzeciwu

Inspektorzy podatkowi po otrzymaniu deklaracji podatnika i innych dokumentów dotyczących dochodów/wydatków przeprowadzają kontrolę dokumentów biznesowych. W przypadku, gdy jakakolwiek informacja wymaga wyjaśnienia lub doprecyzowania, płatnik jest o tym informowany. W terminach określonych przepisami prawa jest on zobowiązany dostarczyć wszystkie niezbędne dokumenty, zaświadczenia itp. Stwierdzone naruszenia stanowią podstawę do sporządzenia protokołu kontroli, który przesyłany jest kontrolowanemu.

Jeżeli przedsiębiorca (szef organizacji) uzna podczas kontroli, że jego prawa zostały naruszone, ma prawo wnieść sprzeciw do protokołu kontroli podatkowej.

Eksperci warunkowo dzielą powody jego kompilacji na dwie kategorie:

• naruszenia proceduralne (naruszono zasady utrzymywania „pokoju kamerowego”);
• naruszenia prawa materialnego (inspektor błędnie zinterpretował niektóre dokumenty i nie uwzględnił wszystkich dokumentów dostarczonych przez płatnika).

Istnieją naruszenia, które nie są uważane za poważne, a próba ich wytykania może obrócić się przeciwko podatnikowi. Nie powinieneś koncentrować się na następujących niedociągnięciach inspektora:

• harmonogram „sali kamerowej” (rozpoczęcie i zakończenie);
• drobne nieścisłości w przygotowaniu ustawy;
• frywolne naruszenia przepisów.

Dokument należy złożyć w urzędzie skarbowym osobiście lub przesłać pocztą. W tym drugim przypadku wskazane jest przesłanie go listem poleconym za powiadomieniem. Alternatywnie możesz skorzystać z Internetu. Jednak ta opcja jest odpowiednia tylko dla tych, którzy mają podpis cyfrowy (oficjalnie zarejestrowany).

Funkcje kompilacji

Przed sporządzeniem sprzeciwu warto upewnić się, czy naruszenia ze strony inspektorów rzeczywiście miały miejsce, a w działaniu przedsiębiorcy nie ma żadnych pułapek i błędów. W przeciwnym razie kolejna (ponowna) kontrola może ujawnić poważne naruszenia w działalności samego przedsiębiorcy.

Dokument należy złożyć na papierze, ponieważ:

• dopiero w takiej formie zostanie zaakceptowany przez wyższy organ podatkowy;
• może być potrzebny podczas rozprawy sądowej.

Wszystkie sformułowania muszą być jasne, a argumentacja musi być w 100% kompletna. W przeciwnym razie stan prawniczy. pracownicy będą mogli szybko „rozwikłać” błędnie sformułowane oskarżenie podatnika.

Przykładowy dokument

Do chwili obecnej nie ma jasno określonej formy sprzeciwu. Jest to podane nawet na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej przybliżona próbka. Logika i normy pracy biurowej podpowiadają jednak, co i w jaki sposób należy wskazać:

• na początku dokumentu (prawy górny róg) – informacja o adresacie (nazwa organizacji podatkowej, imię, nazwisko i stanowisko inspektora podatkowego, który przeprowadził kontrolę dokumentów);
• dalej – informacja o nadawcy (podatniku);
• następnie – numer dokumentu i data jego sporządzenia.

W głównej części dokumentu należy wpisać jego nazwę („Sprzeciw wobec ustawy...”) i przedstawić dowód stwierdzonych naruszeń. Zalecane jest zapoznanie się z artykułami Kod podatkowy, Pisma Ministra Finansów i inne regulacje.

W końcowej części płatnik musi podsumować i wskazać swoje żądanie (wymagania). Jeżeli do sprzeciwu załączono dokumenty, ich wykaz należy podać w rubryce „Załącznik”. Dokument należy podpisać urzędnik(szef firmy). Należy podać jego stanowisko, nazwisko, imię i datę.

Na poziomie legislacyjnym nie jest przepisane, w jaki sposób należy sformalizować sprzeciw wobec ustawy o „izbie kamerowej”. Oznacza to, że możesz wypełnić go ręcznie. gotowa forma lub wydrukuj na komputerze za pomocą Edytor tekstu a następnie wydrukuj go na drukarce, korzystając ze zwykłego arkusza A4 lub firmowego papieru firmowego. Nie jest również konieczne umieszczanie pieczątki firmowej. Zasada ta została uchylona w 2016 roku.

Sprzeciw sporządza się w dwóch egzemplarzach. Podatnik zachowuje ją dla siebie po zatwierdzeniu przez inspektora podatkowego. Kolejny egzemplarz przekazywany jest do urzędu skarbowego.

Państwo pracownicy mają obowiązek powiadomić podatnika o dacie, godzinie i miejscu wniesienia przez niego zastrzeżeń. Może być obecny i uzupełniać swoje roszczenia nowymi argumentami lub składać wnioski o obniżenie kary, gdyż zachodzą okoliczności łagodzące (w tym przypadku kwota powinna zostać zmniejszona o połowę). Jednak jego obecność nie jest konieczna; nie pogorszy sytuacji.

Zatem sprzeciw do protokołu audytu biurka jest dokumentem sporządzonym przez podatnika. Powodem zestawienia są działania inspektora przeprowadzającego kontrolę, które w ocenie płatnika naruszyły normy prawne oraz prawa osoby kontrolowanej. Nie ma ścisłych wymagań dotyczących jego projektu, ale zaleca się jego sporządzenie, jeśli istnieją istotne powody.

Przedstawiam Państwu przykład zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej. Wyślij prośbę o złożenie zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej w formularzu informacja zwrotna lub pod adresem:

Przykładową skargę do Federalnej Służby Podatkowej Rosji można zobaczyć pod następującym linkiem:

Do Międzyokręgowego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ...
adres: …

Z
OOO „…”
CYNA...
punkt kontrolny...
adres: …

Numer referencyjny.________

Zastrzeżenia
na podstawie ustawy nr ... z dnia ...
audyt podatkowy biurka
Firmy z ograniczona odpowiedzialność «…»
(OOOO „…”)
INN... punkt kontrolny...

Międzyokręgowy Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ... przeprowadził kontrolę podatkową spółki LLC „…” INN… KPP… na podstawie zwrot podatku z tytułu podatku od towarów i usług, w którym zadeklarowano rekompensatę za… kwartał 2015 r.… rub., przedstawiono… 2015 r. numer rejestracyjny zeznanie podatkowe (obliczenie)...
Kontrola „stwierdziła” brak zapłaty (niepełną zapłatę) podatku od towarów i usług za… kwartał 2015 roku. w kwocie... rub., nieuzasadnionego zawyżenia kwoty odliczenia podatku w wysokości... rub., a także zawyżenia kwoty podatku VAT wnioskowanego o zwrot z budżetu za... kwartał 2015 roku w kwocie z ... pocierać. Na podstawie wyników audytu proponuje się zapłacić spółce LLC „…” kwotę niezapłaconych (nieprzeniesionych) podatków (opłat) podatku VAT od towarów (pracy, usług) sprzedanych na terytorium Federacji Rosyjskiej ( KBK ...) w wysokości ... rub., b) kary za zwłokę w zapłacie lub brak zapłaty (opóźniony transfer lub nieprzekazanie) podatków (opłat). Proponuje się również zmniejszenie zawyżonego podatku VAT wnioskowanego o zwrot z budżetu na… kwartał 2015 r. w kwocie… rubli, w celu sprowadzenia LLC „…” do obowiązku podatkowego przewidzianego w art. 122 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, aby dokonać niezbędnych poprawek w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
LLC „…” nie zgadza się z wnioskami kontroli zawartymi w Raporcie Kontroli Podatkowej Desk nr… z dnia… 2015 roku. Ustalenia inspektoratu nie znajdują oparcia w materiałach kontroli podatkowej i są sprzeczne z przepisami podatkowymi oraz ustaloną praktyką egzekwowania prawa.

LLC „…” zawarła umowy na dostawę produktów do późniejszej sprzedaży na rynku krajowym: (oświadczenie o stanie faktycznym i uzasadnienie regulacyjne stanowiska podatnika)

Na mocy art. 146 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej operacje importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej uznawane są za przedmiot opodatkowania.

Zgodnie z art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo obniżyć całkowitą kwotę podatku VAT obliczoną zgodnie z art. 166 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej o kwoty określone w tym artykule odliczenia podatkowe.

Artykuł 171 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że kwoty podatku przedstawione podatnikowi i zapłacone przez niego przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej w trybie celnym dopuszczenia do swobodnego obrotu w odniesieniu do zakupionych towarów do odsprzedaży podlegają odliczeniu.

Określone wymagania przepisów podatkowych są w pełni przestrzegane przez LLC „…”. W szczególności...

Nielegalność wniosku inspektoratu o niezgodności z prawem zastosowania odliczenia podatku VAT od towarów niewprowadzonych do składu kontrolowanego podatnika.

Na stronie... ustawy kontrola wskazuje:
Z powyższego wynika, że ​​LLC „...” nie posiada własnego i nie wynajmuje pomieszczeń magazynowych niezbędnych do przyjęcia, rozładunku, załadunku i przechowywania towaru, co potwierdza brak faktycznego momentu odbioru towaru przez LLC „ ...”, tj. przyjęcie towaru LLC „…” nie zostało zarejestrowane, w związku z czym odliczenia podatku VAT są nielegalne zgodnie z art. 172 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Zapasy uwzględnia się w momencie przejścia kontroli nad nimi na podatnika. Na tej podstawie, dla przyjęcia towaru do rozliczenia, zasadniczym momentem jest moment ustanowienia nad nim kontroli. Dopóki towar jest w transporcie i nie został odebrany w magazynie, odliczenie nie może zostać zastosowane, nawet jeśli istnieją faktury i dowody dostawy.
Inspekcja wskazuje również, że podczas czynności kontroli podatkowej ustalono, że własność towarów importowanych na terytorium Federacja Rosyjska nie przeszedł do LLC „…”.
Podstawą tego wniosku są następujące okoliczności
- nieobecność obiekty magazynowe i pewien typ Pojazd, materiał i zasoby pracy;
- wyjaśnienia podatnika dotyczące dostawy ładunku bezpośrednio transportem dostawcy do kupującego LLC „...”, a następnie bezpośrednio do nabywców drugiego ogniwa (zeznanie szefa LLC „...” ...) .
W związku z tym LLC „…”, zgodnie z art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w sposób nieuzasadniony przyjęła do odliczenia kwoty podatku zapłaconego organom celnym przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Wnioski organu podatkowego są jednak sprzeczne z przepisami podatkowymi i obowiązującymi praktyka sądowa. (uzasadnienie regulacyjne i odniesienia do praktyki sądowej)

Do wniosku, że nie doszło do przeniesienia własności, kontrola doprowadziła w oparciu o brak zaplecza magazynowego oraz określonego rodzaju środków transportu, zasobów materiałowych i pracy, a także wyjaśnienia podatnika dotyczące dostarczenia ładunku bezpośrednio transportem dostawcy. do kupującego LLC „…”, a następnie bezpośrednio do nabywców drugiego linku Jak jednak wynika z artykułu...

Rejestrację importowanego towaru potwierdzają następujące dokumenty... . Dokumenty te zostały przekazane organowi podatkowemu.

Niezgodność z prawem wniosku inspektoratu o braku korzyści gospodarczych

Na stronie… ustawy wskazano, że zgodnie z analizą dokumentów zakupu i dokumentów sprzedaży towarów przedstawionych przez LLC „…”, średnia marża na sprzedaż klientom: LLC „V”, LLC „G”, Sp. z oo „D”, Sp. z oo „E””, w... kwartale 2015 roku towary stanowiły 3%, tj. Dalsza sprzedaż produktu nie przynosi żadnych korzyści ekonomicznych.
Kontrolowany podatnik wraz z innymi podmiotami gospodarczymi dopuścił się łańcuchów uzgodnionych działań, które nie miały rzeczywistego celu biznesowego, ale miały na celu uzyskanie korzyści w postaci wycofania środków z budżetu, co stanowi przeszkodę w zwrocie podatku VAT
Jednakże wnioski kontroli są sprzeczne z przepisami podatkowymi i ustaloną praktyką egzekwowania prawa, ponieważ: ...

Materiały kontrolne nie potwierdziły wniosków kontroli o nierzetelności Spółki przy przedstawianiu podatku VAT do zwrotu z budżetu.
Tym samym spółka LLC „…” przedstawiła wszystkie dokumenty wymagane art. 171, 172 i 176 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w celu potwierdzenia prawa do zwrotu spornych kwot podatku VAT z budżetu. Wnioski kontroli nie odpowiadają dokumentom znajdującym się w materiałach kontrolnych i są sprzeczne z obowiązującymi przepisami podatkowymi oraz utrwaloną praktyką orzeczniczą.
LLC „...” nie zgadza się z wnioskami zawartymi w raporcie kontroli podatkowej biurka nr ... roku i zwraca się do Międzyokręgowego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ... o dokonanie przeglądu wniosków w Raporcie nie naliczać podatków, kar, a także nie zmniejszać kwoty podatku VAT żądanej do zwrotu z budżetu za… kwartał 2015 r., nie doprowadzać do obowiązku podatkowego na podstawie wyników rozpatrywania materiałów kontroli podatkowej.

Więcej o należytej staranności:

Jeżeli dyrektor dostawcy odmówi podpisania:

O badaniu pisma ręcznego podczas kontroli podatkowej:

Na temat współzależności zob.:

Przejawy „jednodniowych wydarzeń” w praktyce sądów polubownych w 2016 roku.