ما هي السياسة المالية للمشروع. مفهوم "السياسة المالية للمؤسسة" ، أهميتها في تطوير المشروع

السياسة المالية للمؤسسة هي الاستخدام الهادف للموارد المالية لتنفيذ المهام الاستراتيجية والتكتيكية التي أنشأتها الوثائق التأسيسية(الميثاق).

للتنفيذ السياسة الماليةيمكن لمهام مثل: تعزيز المراكز في سوق السلع (الأعمال ، الخدمات) ، تحقيق حجم مقبول من المبيعات ، والأرباح ، والعائد على الأصول وحقوق الملكية ، والحفاظ على الملاءة والسيولة في الميزانية العمومية ، وزيادة رفاهية المالكين أو المساهمين. تم حلها.

تطوير مفهوم أمثل لإدارة التدفقات النقدية (المالية) ، وتوفير مزيج من الملاءة العالية والربحية مع الحماية من المخاطر ؛ *

تحديد الاتجاهات الرئيسية لاستخدام الموارد المالية للفترة الحالية (عشرة أيام ، أشهر ، أرباع سنوات ، سنوات) والمستقبل القريب. *

تحديد الإجراءات العملية التي تهدف إلى تحقيق الأهداف المحددة.

إن وحدة أهم ثلاث روابط تحدد مضمون السياسة المالية وأهدافها الإستراتيجية: *

تعظيم الربح؛ *

تحسين هيكل وتكلفة رأس المال ؛ *

ضمان الاستقرار المالي ونشاط الأعمال والسوق ؛ *

تحقيق الانفتاح المالي. *

استخدام طرق جذب السوق ؛ *

تطوير آلية إدارة مالية فعالة.

بناءً على مدة الفترة وطبيعة المهام المراد حلها ، تنقسم السياسة المالية إلى استراتيجية مالية وتكتيكات.

الاستراتيجية المالية هي مجموعة من الأهداف الرئيسية والطرق الرئيسية لتحقيقها. لا يمكن اعتبار الإستراتيجية بمثابة تعريف بسيط للأهداف المرغوبة و الطرق الممكنةتنفيذها. يجب ألا تعكس الإستراتيجية رغبة إدارة المنظمة ، ولكن فرص حقيقيةتطوره. لذلك ، فإن الاستراتيجية تعبر عن استجابة المنظمة للظروف الموضوعية الداخلية والخارجية لأنشطتها. الاستراتيجية المالية هي مسار طويل الأجل للسياسة المالية ، مصممة للمستقبل وتشمل حل مشاكل التنمية واسعة النطاق.

في عملية تطويره ، يتم التنبؤ بالاتجاهات الرئيسية في تطوير النشاط المالي ، ويتم تشكيل مفهوم تكوين واستخدام الموارد المالية ، وتحديد مبادئ العلاقات المالية مع الدولة والأطراف المقابلة.

من موقع الإستراتيجية ، يشكلون أهدافًا وغايات محددة للأنشطة الإنتاجية والمالية ويتخذون قرارات الإدارة الحالية.

من أهم مجالات تطوير الإستراتيجية المالية ما يلي: *

تحليل وتقييم الوضع المالي والاقتصادي ؛ *

تطوير السياسات المحاسبية والضريبية ؛ *

تطوير سياسة الائتمان. *

التخطيط المالي؛ *

إدارة رأس المال الثابت *

سياسة الاستهلاك *

رأس المال العامل وإدارة الحسابات الدائنة ؛ *

إدارة الأموال المقترضة ؛ *

إدارة التكاليف الحالية (التشغيلية) ومبيعات المنتجات والدخل والأرباح ؛ *

اللوجستيات المالية (إدارة المشتريات) ؛ *

سياسة التسعير *

اختيار توزيع الأرباح وسياسة الاستثمار ؛ *

تقييم النشاط والقيمة السوقية.

جزء لا يتجزأ من الاستراتيجية المالية هو التخطيط المالي طويل الأجل ، وحجم المبيعات والتكاليف ، والربح والربحية ، والاستقرار المالي ، والملاءة المالية ، وما إلى ذلك.

تهدف التكتيكات المالية إلى حل مشاكل أكثر تحديدًا في مرحلة معينة من تطور المنظمة عن طريق تغيير طرق تنظيم العلاقات المالية في الوقت المناسب ، وإعادة توزيع الموارد المالية بين أنواع النفقات والأقسام الهيكلية (الفروع). مع وجود إستراتيجية مالية مستقرة نسبيًا ، يجب أن تكون التكتيكات المالية مرنة ، والتي تنتج عن التغيرات في ظروف السوق (العرض والطلب على الموارد والسلع والخدمات ورأس المال).

الاستراتيجية والتكتيكات جزء لا يتجزأ من السياسة المالية. لاتخاذ القرارات الإدارية في مجال السياسة المالية ، يستخدمون المعلومات المقدمة في المحاسبة والتقارير الإحصائية وفي المحاسبة التشغيلية والإدارية ، والتي تعمل كمصدر رئيسي للبيانات لتحديد المؤشرات المستخدمة في التحليل المالي والتخطيط والرقابة داخل الشركة .

أسئلة المراقبة: 1.

وصف الغرض والأهداف من السياسة المالية للمؤسسة (الشركة). 2.

يعتمد تنظيم السياسة المالية على مبادئ معينة (المبادئ الرئيسية موضحة في الشكل 1.3).

مبدأ الاكتفاء الذاتي والتمويل الذاتي. الاكتفاء الذاتي يعني أن الأموال التي تضمن عمل المنظمة يجب أن تؤتي ثمارها ، أي توليد الدخل الذي يتوافق مع أدنى مستوى ممكن من الربحية. تمويل ذاتييعني السداد الكامل لتكاليف إنتاج وبيع المنتجات ، والاستثمار في تطوير الإنتاج على حساب الأموال الخاصة ، وإذا لزم الأمر ، على حساب القروض المصرفية والتجارية. يعد تنفيذ هذا المبدأ أحد الشروط الرئيسية لنشاط ريادة الأعمال ، مما يضمن القدرة التنافسية للمنظمة. في البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة ، يعتبر مستوى التمويل الذاتي مرتفعًا إذا وصلت حصة الأموال الخاصة لشركة ريادة الأعمال إلى 70 ٪ أو أكثر.

أرز. 1.3 المبادئ الأساسية لتنظيم السياسة المالية

مبدأ الحكم الذاتي أو الاستقلال الاقتصاديتتمثل في تحديد آفاق تطوير المنظمة بشكل مستقل (بشكل أساسي على أساس الطلب على المنتجات المصنعة أو العمل المنجز أو الخدمات المقدمة) ؛ التخطيط المستقل لأنشطتهم ؛ ضمان الإنتاج والتنمية الاجتماعية للشركة ؛ تحديد مستقل لاتجاه استثمار الأموال من أجل تحقيق ربح ؛ التخلص من المنتجات المحررة ، المباعة بأسعار محددة بشكل مستقل ، وكذلك التخلص المستقل من صافي الربح المستلم. في اقتصاد السوق ، توسعت حقوق المنظمات بشكل كبير ، ولكن من المستحيل التحدث عن الاستقلال الاقتصادي الكامل ، حيث يتم تحديد وتنظيم بعض مجالات النشاط الاقتصادي لمنظمات ريادة الأعمال من قبل الدولة.

مبدأ المسؤوليةيعني وجود نظام معين لمسؤولية المنظمة عن سلوك ونتائج النشاط الاقتصادي. تختلف الأساليب المالية لتنفيذ هذا المبدأ بالنسبة للمنظمات الفردية ومديريها وموظفيها ، اعتمادًا على الشكل التنظيمي والقانوني. وفقا للتشريعات الروسية والمنظمات التي تنتهك

تلك التي لديها التزامات تعاقدية (كقاعدة ، من حيث الشروط والجودة) ، ونظام التسوية ، والسماح بالسداد في الوقت المناسب للقروض المصرفية أو سداد الفواتير ، وانتهاك قوانين الضرائب ، تخضع لأنواع مختلفة من المسؤولية اعتمادًا على طبيعة جريمة مالية.

وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإفلاس (الإفلاس)" ، فإن الأداء غير المناسب من قبل شركة ريادية - المدين لالتزاماته أو التزاماته في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تنفيذها هو علامة على الإفلاس. فيما يتعلق بمثل هذه المنظمة ، يجوز لمحكمة التحكيم رفع دعوى إفلاس إذا كان إجمالي ديونها 500 على الأقل الأبعاد الدنياأجور شهرية.

الاهتمام بنتائج الأنشطة. يتم تحديد الضرورة الموضوعية لهذا المبدأ من خلال الهدف الرئيسي لنشاط ريادة الأعمال - الربح المنتظم. الاهتمام بنتائج النشاط الاقتصادي متأصل بشكل متساوٍ في الموظفين وإدارة المنظمة والدولة. من أجل إثارة اهتمام موظفي الشركة بنتائج أنشطتها ، تقوم الإدارة بتطوير أشكال وأنظمة ومبالغ المكافآت والحوافز والمدفوعات التعويضية ، كما تستخدم بعض الضمانات الاجتماعية.

مبدأ ممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.كما تعلم ، فإن الشؤون المالية للمنظمة تؤدي وظيفة تحكم ، منذ ذلك الحين وظيفة معينةموضوعي ، ثم يعتمد النشاط الذاتي عليه - الرقابة المالية.

هناك عدة أنواع من التحكم اعتمادًا على الأشخاص الذين يمارسونه.

يتم تنفيذ الرقابة الوطنية (غير الإدارية) من قبل الهيئات سلطة الدولةوالإدارة. في الاتحاد الروسي ، هذه هي أعلى هيئات سلطة الدولة والحكومة - التجمع الاتحاديومجلسيها - مجلس الدوما ومجلس الاتحاد. تشكل الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي غرفة الحسابات كهيئة دائمة للرقابة المالية الحكومية.

تلعب وزارة المالية في الاتحاد الروسي وسلطاتها المحلية دورًا مهمًا في تنفيذ الرقابة المالية.

يتم تنفيذ الرقابة الإدارية من قبل إدارات الرقابة والتدقيق في الوزارات والإدارات. هذه الهيئات تحقق

الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات التابعة.

يتم تنفيذ الرقابة المالية في المزرعة من قبل الخدمات المالية لمنظمات الأعمال ، وبشكل أساسي الإدارة المالية أو الإدارة المالية والمحاسبة ولجنة التدقيق. تشمل وظائفهم التحقق من الأنشطة الإنتاجية والمالية للمؤسسة نفسها ، بالإضافة إلى أقسامها الهيكلية. تتمثل المهمة الرئيسية للرقابة في المزرعة في التدقيق الداخلي والتحقق نيابة عن إدارة الشركة. يجب إجراء التدقيق الداخلي بشكل مستمر ويغطي جميع مجالات أنشطة أعمال الشركة ، وأن يكون جوهريًا في طبيعته وفعالًا.

يتم تنفيذ الرقابة المالية المستقلة من قبل شركات التدقيق (الخدمات) ، وكذلك المدققين الأفراد. موضوع هذه السيطرة هو نشاط جميع الكيانات الاقتصادية. تتمثل الأهداف الرئيسية للمراجعة الخارجية في: التحقق من موثوقية البيانات المالية والمحاسبية وامتثالها للقوانين واللوائح ، وفحص الوضع المالي والاقتصادي ، وتقييم الملاءة ، وأخيراً ، وضع توصيات لتحسين وتبسيط الشؤون المالية و الأنشطة الاقتصادية والتخطيط الضريبي والاستراتيجية المالية.

مبدأ تكوين الاحتياطيات الماليةالمرتبطة بالحاجة إلى ضمان استمرارية الأعمال ، والتي ترتبط بمخاطر عالية بسبب تقلبات السوق. يمكن تكوين الاحتياطيات المالية من قبل الشركات التجارية من جميع الأشكال التنظيمية والقانونية من صافي الربح ، بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. تجدر الإشارة إلى أن السيولة النقدية، المرسلة إلى الصناديق الاحتياطية ، من المستحسن الاحتفاظ بها في شكل سائل حتى تدر دخلاً ، ويمكن تحويلها بسهولة ، إذا لزم الأمر ، إلى رأس مال نقدي.

(كوفاليفا إيه إم ، لابوستا إم جي ، تمويل شركة Skamay L.G. - M: INFRA-M ، 2002.)

1.5.أنواع السياسة المالية للمنظمة وخصائصها

في اتجاه السياسة المالية للمنظمة مقسمة إلى الداخلية والخارجية.

السياسة المالية المحليةإنه يهدف إلى العلاقات والعمليات والظواهر المالية التي تحدث داخل المنظمة.

السياسة المالية الخارجيةيهدف إلى أنشطة المنظمة في البيئة الخارجية: في الأسواق المالية ، في العلاقات الائتمانية ، إلخ.

بناءً على مدة الفترة وطبيعة المهام المراد حلها ، تنقسم السياسة المالية إلى استراتيجية مالية وتكتيكات مالية.

الإستراتيجية المالية - مسار طويل الأجل للسياسة المالية ، مصمم للمستقبل ويتضمن حل المهام واسعة النطاق لتطوير المنظمة. يتم تصنيف قرارات التمويل والأنشطة التي تتم على مدى أكثر من 12 شهرًا أو بعد دورة التشغيل على أنها سياسة مالية طويلة الأجل . في عملية تطويرها ، يتم الكشف عن الاتجاهات الرئيسية في تطوير المنظمة:

• نمو في الإنتاج والمبيعات.

§ الريادة في المنافسة (من حيث العائد على حقوق الملكية والمبيعات) ؛

§ تعظيم سعر (قيمة) المنظمة ؛

§ تعريف العلاقات المالية مع الدولة (السياسة الضريبية) والبنوك (سياسة الائتمان) والشركاء (الموردين والمشترين والمقاولين ، إلخ).

تتضمن الإستراتيجية اختيار طرق بديلة لتطوير المنظمة. في الوقت نفسه ، يتم استخدام التوقعات والخبرة وحدس المتخصصين لتعبئة الموارد المالية لتحقيق الأهداف المحددة. من موقع الإستراتيجية ، يشكلون أهدافًا وغايات محددة للأنشطة الإنتاجية والمالية ويتخذون قرارات الإدارة التشغيلية.

(الميزنة التجارية / ف.ف. بوشاروف - سانت بطرسبرغ: بيتر ، 2003.)

للعناصر الأساسية استراتيجية ماليةتضمن:

§ تطوير استراتيجية الائتمان.

§ إدارة رأس المال الثابت ، بما في ذلك سياسة الاستهلاك ؛

§ استراتيجية تحديد الاسعار؛

§ اختيار توزيع الأرباح واستراتيجية الاستثمار.

ومع ذلك ، فإن اختيار استراتيجية مالية أو أخرى لا يضمن حتى الآن تلقي التأثير المتوقع (الدخل) بسبب التأثير. عوامل خارجيةعلى وجه الخصوص ، حالة السوق المالية والضرائب والميزانية والسياسة النقدية للدولة.

جزء لا يتجزأ من الاستراتيجية المالية هو التخطيط المالي طويل الأجل ، الذي يركز على تحقيق المعايير الرئيسية لأنشطة المنظمة الحالية: حجم وتكلفة المبيعات ، والربح والربحية ، والاستقرار المالي والملاءة المالية.

التكتيكات الماليةيهدف إلى حل المشكلات المحلية في مرحلة معينة من تطور المنظمة عن طريق تغيير طرق تنفيذ العلاقات المالية في الوقت المناسب ، وإعادة التوزيع

نية الموارد النقدية بين أنواع المصاريف والأقسام الهيكلية (الفروع). يتم تصنيف قرارات التمويل والأنشطة التي تقل مدتها عن 12 شهرًا ، أو لمدة دورة التشغيل ، إذا تجاوزت 12 شهرًا ، على أنها السياسة المالية قصيرة المدى.

مع وجود إستراتيجية مالية مستقرة نسبيًا ، يجب أن تكون التكتيكات المالية مرنة ، وذلك بسبب التغيرات في ظروف السوق (العرض والطلب على الموارد والسلع والخدمات). ترتبط إستراتيجية وتكتيكات السياسة المالية ارتباطًا وثيقًا. تخلق الإستراتيجية المختارة بشكل صحيح فرصًا مواتية لحل المشكلات التكتيكية. الأهداف التكتيكية ، التي يجب أن يضمن تحقيقها الإدارة المالية ، هي:

§ تطوير السياسة المحاسبية.

§ تطوير سياسة الائتمان.

§ إدارة الأصول الجارية والحسابات الدائنة.

§ إدارة التكاليف الحالية (التشغيلية) والإيرادات والأرباح.

§ كفاية المقبوضات النقدية على المدى القصير (العقد ، الشهر ، الربع ، السنة) ؛

§ العائد على حقوق الملكية والمبيعات (القدرة التنافسية على المستوى التشغيلي) ، إلخ.

وبالتالي ، فإن المهمة ذات الأولوية للإدارة التشغيلية للشؤون المالية للمؤسسة هي ضمان السيولة والربحية. إن الحجة القوية لصالح الحفاظ على سيولة كافية في الميزانية العمومية هي عواقب خطيرة للإفلاس مثل إعلان الإفلاس وإنهاء نشاط كيان اقتصادي. يتم فحص جميع القرارات الإستراتيجية والتكتيكية لمعرفة ما إذا كانت تساهم في الحفاظ على التوازن المالي أو تعطله. للحفاظ على الملاءة والسيولة في الميزانية العمومية للمؤسسة ، يُنصح بإدارة تدفقاتها النقدية بشكل فعال (التدفقات النقدية الداخلة والخارجة). النقد هو المورد الأكثر ندرة في نظام اقتصاد السوق ، ويتحدد نجاح المؤسسة إلى حد كبير من خلال قدرة إدارتها على توليد التدفقات النقدية باستمرار. لذلك فإن مشكلة التخطيط والتحكم في التدفقات النقدية هي من أولويات المؤسسة ،.

4 فارغ I.A. إدارة الربح. - كييف: مركز نيكا ، 1998.

11 وانغ إتش. أساسيات الإدارة المالية / ترجمة. من الانجليزية. أنا إليسيفا. - م: المالية والإحصاء ، 2003.

37 الإدارة المالية / محرر. إي إس ستويانوفا. - م: منظور ، 2001.

الغرض من اختيار التكتيكات المالية هو تحديد القيمة المثلى للأصول المتداولة ومصادر تمويلها ، سواء الخاصة أو المقترضة.

يجب تنفيذ السياسة المالية في هياكل الشركات (الشركات القابضة ، والمجموعات المالية والصناعية ، وما إلى ذلك) من قبل المتخصصين - كبار المديرين الماليين (المديرين) الذين لديهم جميع المعلومات حول استراتيجية الشركة وتكتيكاتها. لاتخاذ قرارات إدارية ، يستخدمون المعلومات المقدمة في المحاسبة والتقارير الإحصائية وفي المحاسبة المالية التشغيلية ، والتي تعمل كمصدر رئيسي لتحديد المؤشرات المستخدمة في التحليل المالي وتخطيط التدفق النقدي داخل الشركة.

تنقسم القرارات التي تحدد السياسة المالية إلى طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

إن مبادئ تشكيل السياسة المالية قصيرة الأجل وطويلة الأجل مترابطة. يجب أن تتماشى القرارات المالية قصيرة الأجل مع الأهداف المالية طويلة الأجل وتدعمها. وهذا بدوره يرتبط ارتباطًا وثيقًا بقضايا الاستراتيجية والتكتيكات في السياسة المالية.

إذا كانت السياسة المالية تهدف إلى تطوير العلاقات المالية أو تحسينها أو تحقيق نتيجة إيجابية للهدف ذي الصلة من العلاقات المالية ، فيجب النظر في ذلك بناء.

إذا تم تحقيق المصالح الشخصية والجماعية والمصالح الأخرى ، في ظل ظروف معينة ، على حساب تطوير الكائن ، عندئذٍ يتم اعتبار هذه السياسة المالية مدمرة.

في ممارسة علاقات السوق ، ليس من غير المألوف أن تظهر الشركات التي لن تتطور وتعمل لفترة طويلة. مهمتهم هي الحصول على أكبر قدر من المال من الشركاء في أقصر وقت ممكن ، وتجنب الاستثمارات في الإنتاج ، والإغلاق بسرعة ، تختفي. سياسة إدارة مثل هذه الشركات هي مثال على السياسة المالية المدمرة.

يمكن أن تكون السياسة المالية غير شرعي (إجرامي)) ، إذا خرج عن التشريع الحالي. ليست كل سياسة مالية مدمرة غير قانونية ، حيث إن موضوعات السياسات البناءة ، ولكن أيضًا المدمرة ، تميل إلى العمل في إطار القانون.

40 تشيرنوف ف. السياسة المالية للمنظمة: كتاب مدرسي. مستعمرة للاقتصاد جامعات / ف.أ. تشيرنوف ؛ إد. إم باكانوفا. - م: NNITI-Dana ، 2003.

1. جوهر وأهداف وغايات السياسة المالية

2. جوهر وأهداف وغايات السياسة المالية للمنظمة

3. موضوع وموضوع وموضوع السياسة المالية للمنظمة

4. مبادئ تنظيم السياسة المالية

5. المفهوم والمبادئ العامة لتشكيل السياسة المحاسبية للمنظمة

6. تقنية تشكيل السياسة المحاسبية للمنظمة

7. مفهوم ومبادئ السياسة الضريبية للمنظمة

8. نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي

9. السلوك الضريبي للمنظمة

10. الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للمنظمة

11. مفهوم سياسة التسعير الخاصة بالمنظمة

12. التنبؤ بأوضاع السوق والاستراتيجية المالية للمشروع. الجوانب الرئيسية للتسويق في المؤسسة

13. منحنيات العرض والطلب

14. المنافسة الخالصة

15. تعديلات الأسعار: الخصومات والرسوم الإضافية والتعويضات

16. سياسة الدولة لتنظيم الأسعار

17. التكاليف المتغيرة والثابتة

18. عتبة الربحية ، المفهوم والطريقة الرسومية لتحديدها

19. الأصول الجارية للمنظمة: المفهوم والأنواع

20. مؤشرات كفاءة استخدام الأصول المتداولة

21. العوملة

22. إدارة الأصول النقدية للمنظمة.

23. الاستراتيجية المالية والتكتيكات والأهداف والتوجهات الرئيسية

24. التخطيط المالي في المؤسسة والمبادئ والمحتوى والمهام

25. ملامح سياسة التسعير للمؤسسة

26- الموارد المالية

1. جوهر وأهداف وغايات السياسة المالية

السياسة المالية - مجموعة من الإجراءات الهادفة باستخدام العلاقات المالية (المالية). تتضمن السياسة المالية تحديد الأهداف والوسائل لتحقيق الأهداف. السياسة المالية - مجموعة من الإجراءات الحكومية لاستخدام العلاقات المالية لأداء وظائف الدولة.

تطوير مفهوم عام للسياسة المالية وتحديد توجهاتها الرئيسية وأهدافها ومهامها الرئيسية.

إنشاء آلية مالية مناسبة.

إدارة النشاط المالي للدولة وموضوعات الاقتصاد الأخرى.

أساس السياسة المالية هو التوجهات الاستراتيجية التي تحدد الآفاق طويلة الأجل ومتوسطة الأجل لاستخدام التمويل وتوفر حل المهام الرئيسية الناشئة عن خصائص أداء الاقتصاد و المجال الاجتماعيالدول. في الوقت نفسه ، تختار الدولة الأهداف والغايات التكتيكية الحالية لاستخدام العلاقات المالية. كل هذه الأنشطة مترابطة بشكل وثيق ومترابطة.

أهداف السياسة المالية هي:

توفير الشروط لتكوين أكبر قدر ممكن من الموارد المالية ؛

إنشاء توزيع رشيد واستخدام الموارد المالية من وجهة نظر الدولة ؛

تنظيم وتحفيز العمليات الاقتصادية والاجتماعية بالطرق المالية ؛

تطوير آلية مالية وتطويرها وفقًا للأهداف والغايات المتغيرة للاستراتيجية ؛

إنشاء نظام إدارة مالية فعال وشبيه بالأعمال التجارية إلى أقصى حد.

في عملية تنفيذ السياسة المالية ، من المهم بشكل خاص ضمان ترابطها مع المكونات الأخرى للسياسة الاقتصادية - الائتمان والسعر والنقد.

يعتمد تقييم نتائج السياسة المالية للدولة على التزامها بمصالح المجتمع ومعظم فئاته الاجتماعية ، وكذلك على النتائج المحققة الناشئة عن الأهداف والغايات المحددة. مهم مكونالسياسة المالية - إنشاء آلية مالية يتم من خلالها تنفيذ جميع أنشطة الدولة في مجال التمويل.

الآلية المالية - نظام من أشكال وأنواع وأساليب تنظيم العلاقات المالية تضعه الدولة.

عناصر الآلية المالية:

أشكال من الموارد المالية ؛

طرق تكوينها

نظام القواعد والمعايير التشريعية المستخدمة في تحديد إيرادات الدولة ونفقاتها ؛

تنظيم نظام الميزانية وتمويل المؤسسات وسوق الأوراق المالية.

قد تكون أهداف السياسة المالية:

الأهداف السياسية ، أي تحقيق الأهداف في مجال السياسة الخارجية والداخلية

الأهداف الاقتصادية ، أي تحقيق الأهداف الاقتصادية على مختلف المستويات

الأهداف الاجتماعية ، أي تحقيق الأهداف في مجال العلاقات الاجتماعية (الطبقات الاجتماعية وشرائح السكان ، الفوائد الاجتماعية ، توزيع المنافع الاجتماعية).

السياسة المالية ، كمجموعة من الإجراءات المستهدفة باستخدام الأدوات المالية والرافعات والحوافز ، يمكن تنفيذها على مستويات مختلفة:

إقليمي

الوطني

على مستوى المناطق الفردية داخل الدولة

على مستوى مؤسسة أو منظمة (كيان اقتصادي)

رجل أعمال فردي

على مستوى الأسرة

أهم مكونات السياسة المالية على مستوى الدولة هي:

سياسة الميزانية

السياسة الضريبية

سياسة الجمارك

سياسة ائتمان الأموال

سياسة الاستثمار

السياسة المالية هي جزء من السياسة الاقتصادية الشاملة.

2. جوهر وأهداف وغايات السياسة المالية للمنظمة

السياسة المالية للمؤسسة هي الاستخدام الهادف للتمويل لتحقيق الأهداف الإستراتيجية والتكتيكية. إن محتوى السياسة المالية للمؤسسة متعدد الأوجه ويتضمن الجوانب التالية:

تطوير مفهوم الإدارة المالية للمؤسسة ، مما يوفر مزيجًا من الربحية العالية والمخاطر المنخفضة ؛

تحديد الاتجاهات الرئيسية لاستخدام الموارد المالية للفترة الحالية (شهر ، ربع سنة) وللمستقبل (سنة أو أكثر) ، مع مراعاة خطط المؤسسات والأنشطة التجارية ؛

الإنجاز العملي للهدف المحدد (التحليل والرقابة المالية ، اختيار طرق التمويل ، تقييم الكفاءة الاقتصادية للمشاريع الاستثمارية.

كجزء من السياسة المالية ، تتميز الاستراتيجية والتكتيكات المالية.

الاستراتيجية المالية هي دورة مالية مصممة على المدى الطويل وتتضمن حل مشاكل تطوير المشاريع على نطاق واسع. في عملية تطويره ، يتنبأون بالاتجاهات الرئيسية في تطوير التمويل ، ويشكلون مفهوم استخدامها ، ويحددون مبادئ العلاقات المالية مع الدولة (السياسة الضريبية) والشركاء. تتضمن الإستراتيجية اختيار طرق بديلة لتطوير المشاريع. في الوقت نفسه ، يتم استخدام التوقعات والخبرة وحدس المتخصصين لتعبئة الموارد المالية لتحقيق الهدف. من موقع الاستراتيجية لتشكيل هدف وغايات محددة للإنتاج والأنشطة المالية ، يتخذون قرارات الإدارة التشغيلية.

الأهداف الإستراتيجية للسياسة المالية هي كما يلي: تعظيم الربح. تحسين رأس المال ودعم الاستقرار المالي للمؤسسة ؛ تحقيق شفافية المعلومات للمالكين والمستثمرين والدائنين. ضمان جاذبية الاستثمار. استخدام آليات السوق لجمع الأموال (إصدار الأوراق المالية) ؛ إدارة مالية فاعلة مبنية على تشخيص الحالة المالية واختيار الأهداف الإستراتيجية للمؤسسة الملائمة لظروف السوق وخطة طرق تحقيقها.

عند تطوير نظام إدارة فعال ، تنشأ باستمرار مشاكل وحدة الأهداف المتضاربة مثل تطوير الإنتاج والحفاظ على سيولة عالية بما فيه الكفاية للمؤسسة.

يوفر تطوير استراتيجية مالية لمؤسسة اتخاذ القرار بشأن المحاسبة والضرائب والائتمان والاستهلاك والتسعير وسياسات توزيع الأرباح ؛ إدارة رأس المال العامل والحسابات الدائنة ونفقات التشغيل ومبيعات المنتجات والأرباح.

يتم تنفيذ الاستراتيجية المالية من خلال التخطيط المالي طويل الأجل ، الذي يركز على تحقيق مستوى معين من المعايير الرئيسية للمؤسسة: حجم المبيعات والتكلفة ، والربح والربحية ، والاستقرار المالي والملاءة المالية ، والقدرة التنافسية السعرية.

تحدد التكتيكات المالية طرق ووسائل حل المشكلات المحلية لمرحلة معينة من تطوير المؤسسة من خلال التغييرات في الوقت المناسب في العلاقات المالية ، وإعادة توزيع الموارد المالية بين أنواع معينة من النفقات. إذا كانت الإستراتيجية المالية مستقرة نسبيًا ، فيجب أن تكون التكتيكات المالية مرنة ، وتوفر استجابة سريعة للتغيرات في ظروف السوق (العرض والطلب على الموارد والسلع والخدمات). ترتبط الجوانب الاستراتيجية والتكتيكية للسياسة المالية ارتباطًا وثيقًا: فالاختيار الصحيح للاستراتيجية يخلق فرصًا مواتية لحل المشكلات التكتيكية.

3 . موضوع ، موضوع ، موضوع السياسة المالية للمؤسسة

السياسة المالية للمنظمة هي جزء لا يتجزأ من سياستها الاقتصادية. إنه يعبر عن مجموعة من التدابير لتنظيم واستخدام التمويل لتنفيذ وظائفه ومهامه ، وهو اتجاه محدد نوعيًا للتنمية فيما يتعلق بمجالات ووسائل وأشكال أنشطتها ، ونظام العلاقات داخل المنظمة ، وكذلك مواقف المنظمة في البيئة الخارجية.

الهدف من السياسة المالية هو النظام الاقتصادي وأنشطته بالاقتران مع الحالة المالية والنتائج المالية ، والتدفق النقدي لكيان اقتصادي ، وهو تدفق المقبوضات والمدفوعات النقدية. يجب أن تتوافق بعض المصادر مع كل اتجاه لإنفاق أموال الأموال: في المؤسسة ، يمكن أن تشمل المصادر حقوق الملكية والمطلوبات التي يتم استثمارها في الإنتاج وتأخذ شكل الأصول. بشكل عام ، يمكن تمثيل العملية المستمرة للتدفق النقدي في الشكل. 1.2

في منظمة التشغيل ، من المستحيل تحديد نقطتي البداية والنهاية للتدفق النقدي. يتغير مقدار المال الذي تمتلكه المنظمة (الجزء المركزي من الشكل) بمرور الوقت ويعتمد على طبيعة عملية الإنتاج، وحجم المبيعات ، وسداد المستحقات ، وما إلى ذلك. كمية مخزون المواد الخام ، والعمل الجاري ، والمنتجات النهائية في المخزون ، والمبالغ المستحقة القبض والائتمان التجاري المستحق الدفع تتقلب أيضًا اعتمادًا على التنفيذ وعملية الإنتاج والسياسة المالية للمنظمة فيما يتعلق الذمم الدائنة والمدينة ، مخزون التكوين.

موضوع السياسة المالية هو العمليات والعلاقات والعمليات المالية داخل الشركة وفيما بينها ، بما في ذلك عمليات الإنتاج التي تشكل التدفقات المالية وتحديد الوضع المالي والنتائج المالية وعلاقات التسوية والاستثمارات وقضايا الحصول على الأوراق المالية وإصدارها ، إلخ.

موضوعات السياسة المالية هم مؤسسو المنظمة والإدارة (أصحاب العمل) ، الخدمات المالية التي تضع وتنفذ استراتيجية وتكتيكات الإدارة المالية من أجل زيادة السيولة والملاءة للمؤسسة من خلال استلام الأرباح واستخدامها الفعال.

تتمثل السياسة المالية في تحديد أهداف وغايات الإدارة المالية ، وكذلك في تحديد واستخدام طرق ووسائل تنفيذها ، في المراقبة والتحليل والتقييم المستمر لامتثال العمليات الجارية للأهداف المقصودة.

تتجلى السياسة المالية في نظام أشكال وأساليب التعبئة والتوزيع الأمثل للموارد المالية ، وتحدد اختيار وتطوير الآليات المالية والأساليب والمعايير لتقييم فعالية وجدوى تشكيل وتوجيه واستخدام الموارد المالية في الإدارة .

4 . مبادئ التنظيم وأنواع السياسة المالية للمنشأة

يعتمد تنظيم السياسة المالية على مبادئ معينة.

مبدأ الاكتفاء الذاتي والتمويل الذاتي. الاكتفاء الذاتي يعني أن الأموال التي تضمن عمل المنظمة يجب أن تؤتي ثمارها ، أي توليد الدخل الذي يتوافق مع أدنى مستوى ممكن من الربحية. يعني التمويل الذاتي الاسترداد الكامل لتكاليف إنتاج وبيع المنتجات ، والاستثمار في تطوير الإنتاج على حساب الأموال الخاصة ، وإذا لزم الأمر ، على حساب القروض المصرفية والتجارية.

يتكون مبدأ الحكم الذاتي أو الاستقلال الاقتصادي من:

تحديد مستقل لآفاق تطوير المنظمة (بشكل أساسي على أساس الطلب على المنتجات المصنعة أو العمل المنجز أو الخدمات المقدمة) ؛

التخطيط المستقل لأنشطتهم ؛

ضمان الإنتاج والتنمية الاجتماعية للشركة.

يعني مبدأ المسؤولية وجود نظام معين لمسؤولية المنظمة عن سلوك ونتائج النشاط الاقتصادي. تختلف الأساليب المالية لتنفيذ هذا المبدأ بالنسبة للمنظمات الفردية ومديريها وموظفيها ، اعتمادًا على الشكل التنظيمي والقانوني.

مبدأ الاهتمام بنتائج الأنشطة. يتم تحديد الضرورة الموضوعية لهذا المبدأ من خلال الهدف الرئيسي لنشاط ريادة الأعمال - الربح المنتظم.

مبدأ ممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. كما تعلم ، فإن الشؤون المالية للمؤسسة تؤدي وظيفة تحكم ، نظرًا لأن هذه الوظيفة موضوعية ، فإن النشاط الذاتي يعتمد عليها - الرقابة المالية.

هناك عدة أنواع من التحكم اعتمادًا على الأشخاص الذين يمارسونه:

1) يتم تنفيذ الرقابة الوطنية (غير الإدارية) من قبل سلطات وإدارات الدولة ؛

2) يتم تنفيذ الرقابة الإدارية من قبل إدارات الرقابة والتدقيق في الوزارات والإدارات ؛

3) يتم تنفيذ الرقابة المالية المستقلة من قبل شركات التدقيق.

يرتبط مبدأ تكوين الاحتياطيات المالية بالحاجة إلى ضمان استمرارية الأعمال ، والتي ترتبط بمخاطر عالية بسبب تقلبات السوق.

5. المفهوم والمبادئ العامة لتشكيل السياسة المحاسبية للمنظمة

أعده كبير المحاسبين ووافق عليه رئيس المنظمة ، المخطط العام وخصائص المحاسبة للسنة القادمة ؛ يتم تقديم إحدى الوثائق الرئيسية التي تحدد قواعد الاحتفاظ بسجلات المحاسبة والضرائب في منظمة ما عند الطلب إلى السلطات الضريبية لتوضيح مؤشرات الإبلاغ ؛ أهم عنصر في الرقابة الضريبية.

السياسات المحاسبية الرئيسية

على الرغم من أن المحاسبة تنظمها اللوائح العامة لجميع المؤسسات ، فقد يكون لكل منها أهداف وغايات مختلفة. في هذا الصدد ، من المناسب النظر في الأساليب المختلفة لتطوير سياسة محاسبية من قبل المؤسسة.

تؤثر العوامل التالية على اختيار وتبرير السياسة المحاسبية للمنظمة: Anishchenko A.V. السياسة المحاسبية لغايات المحاسبة والضرائب لعام 2009. م: Status Quo 97 ، 2010. 340 صفحة.

1. الشكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة (شركة ذات مسؤولية محدودة ، شركة مساهمة، مؤسسة حكومية)؛

2. الانتماء الصناعي أو نوع النشاط (الصناعة ، البناء ، التجارة ، الأنشطة الوسيطة) ؛

3. نطاق الأنشطة ، هيكل المنظمة ، العدد ؛

4. ترتيب ضرائب المنظمة (الإعفاء من أنواع مختلفة من الضرائب ، معدلات الضرائب) ؛

5. درجة حرية العمل في اقتصاد السوق ، أي إمكانية اتخاذ قرارات مستقلة في مسائل التسعير واختيار الشريك) ؛

6. أهداف وغايات التنمية الاقتصادية للمؤسسة على المدى الطويل ، مجالات الاستثمار المتوقعة ، المناهج التكتيكية لحل المهام طويلة الأجل ؛

7. القاعدة المادية (توفير معدات الحاسوب وغيرها من المعدات المكتبية ، والبرمجيات والدعم المنهجي) ؛

8. النظام دعم المعلوماتالمؤسسات (في جميع المجالات اللازمة للتشغيل الفعال) ؛

9. مستوى تأهيل موظفي المحاسبة والشجاعة الاقتصادية والمبادرة وروح المبادرة لدى مديري الشركة ؛

10. نظام المصلحة المادية في كفاءة المؤسسة والمسؤولية عن نطاق الواجبات المؤداة. Bryzgalin A.V. ، Bernik V.R. ، Golovkin A.N. السياسة المحاسبية للمؤسسة للأغراض المحاسبية. - "قانون الضرائب والمالية" عام 2008. ص 14

فقط مع الأخذ في الاعتبار مجموع هذه العوامل سيساعد على الاقتراب الصحيح من الأساس المنطقي للسياسات المحاسبية.

يجب أن تضمن السياسة المحاسبية المعتمدة للمؤسسة سلامة النظام المحاسبي. لذلك ، يجب أن تغطي جميع جوانب العملية المحاسبية: المنهجية والفنية والتنظيمية.

يوفر الجانب المنهجي للمحاسبة طرقًا لتقييم الممتلكات والخصوم ، وحساب الاستهلاك لأنواع مختلفة من الممتلكات ، وطرق حساب الأرباح ، والدخل ، وما إلى ذلك. يشمل الجانب المنهجي:

1. معايير تصنيف البنود كأصول ثابتة

2. إجراء احتساب إهلاك (إطفاء) الأصول الثابتة

3. إجراء احتساب الإهلاك على الأصول غير الملموسة

4. إجراءات تمويل إصلاح الأصول الثابتة

5. طريقة لتقييم المواد الخام والمواد (المخزون)

6. تكوين مجموعات محاسبية للأصول المادية

7. طريقة الانعكاس على حسابات العمليات لشراء واقتناء الأصول المادية

8. طريقة المحاسبة عن المخرجات

9. استحقاق المصروفات المؤجلة

10. قائمة الاحتياطيات للمصروفات والمدفوعات المستقبلية

11. طريقة تحديد حصيلة بيع المنتجات

12. إجراء تكوين احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها

ضرورة الأموال وترتيب إنشائها واستخدامها. الجانب التقني- كيف يتم تطبيق هذه الأساليب في السجلات المحاسبية ومخططات الانعكاس على الحسابات المحاسبية. الجانب الفني يشمل:

جدول الحسابات

شكل المحاسبة

تقنيات معالجة المعلومات المحاسبية

تنظيم الرقابة الداخلية على الإنتاج

تنظيم التقارير

جرد الممتلكات والمطلوبات

الجانب التنظيمي - كيف يتم تنفيذ هذه الأساليب من حيث بناء خدمة محاسبية ، ومكانها في نظام الإدارة ، والترابط والتفاعل مع العناصر والروابط الأخرى لهذا النظام ، وهي سمة من سمات اقتصاد السوق. الجانب التنظيمي يشمل:

1. قواعد تدفق الوثيقة

2. قائمة الأشخاص المخولين بالتوقيع على المستندات المحاسبية الأولية

3. جدول سير العمل

تختار المؤسسة بشكل مستقل شكل المحاسبة ، وتحديد قائمة سجلات المحاسبة ، وتسلسل وتقنية الإدخالات فيها ، وعلاقتها. يعتمد الاختيار على معايير مثل حجم وتكوين الممتلكات المملوكة للمؤسسة ، وهيكل عملية الإنتاج وتعقيدها ، وحجم الأنشطة المتنوعة ، وتنظيم الإدارة ، ومؤهلات الموظفين.

عند اختيار شكل من أشكال المحاسبة ، من المستحسن التركيز على تقنيات الآلة لمعالجة المعلومات المحاسبية.

يجب أن تنص أشكال المحاسبة الموجهة نحو الآلة على ما يلي: مستوى عالأتمتة العمل المحاسبي. تنظيم عمليات الحصول على المعلومات المحاسبية وإعداد التقارير اللازمة لأداء وظائف المحاسبة في إدارة النشاط الاقتصادي للمؤسسة ؛ إمكانية تشكيل جزء من معلومات التقارير ليس فقط من أجل المقابلة فترة التقرير، ولكن أيضًا في أي تاريخ في هذه الفترة ؛ تحديد جميع معلومات الإخراج على وسائط الجهاز ؛ المخرجات في شكل مناسب للاستخدام وفقًا للوائح المعلومات المعمول بها لتنفيذ الرقابة المحاسبية على الأنشطة الاقتصادية وإعداد قرارات الإدارة وإعداد البيانات المالية وأداء الأعمال الإدارية الأخرى ؛ الإخراج في شكل مناسب للاستخدام بناءً على طلب موظفي خدمة المحاسبة للبيانات لأغراض مرجعية ، والتحكم في دقة المعلومات المحاسبية ، وصحة معالجتها ؛ كفاءة وسهولة استخدام المحاسبة وإعداد التقارير.

يمكن اقتراح ما يلي كمبادئ عامة لإنشاء نماذج محاسبية موجهة نحو الآلة: تراكم وتخزين المعلومات حول حقائق النشاط الاقتصادي في قاعدة بيانات ؛ ينبغي تنظيم المعلومات المتعلقة بوقائع النشاط الاقتصادي في عملية تسجيله الكرونولوجي ؛ تجميع سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية في نظام واحد.

يوفر إدخال البيانات لمرة واحدة أن البيانات المسجلة في المستند الأساسي يتم إدخالها في نظام المحاسبة مرة واحدة: تتم معالجتها الإضافية عن طريق النقل والتحرك من خلال السجلات المختلفة.

لا يستبعد التوجه إلى استخدام تقنيات المعلومات الآلية إمكانية تنظيم المحاسبة وفقًا لإحدى الأشكال اليدوية التقليدية لمسك الدفاتر. يشير هذا ، على سبيل المثال ، إلى نموذج طلب دفتر يومية واحد أو دفتر يومية أو أمر تذكاري.

عند إنشاء بيانات التقارير ، فإن السياسة المحاسبية للمنظمة أساسية.

من اختيار طريقة المحاسبة ، التي تحددها السياسة المحاسبية للمؤسسة ، يعتمد ترتيب المحاسبة للمعاملات الرئيسية. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 نوفمبر 2008 رقم 155N "بشأن تعديلات لوائح المحاسبة" // EJ-Dossier ، فبراير 2009 ، رقم 5.

المعايير الدولية لسياسات المحاسبة

ضع في اعتبارك ما تعنيه السياسة المحاسبية في الممارسة الدولية. للقيام بذلك ، ننتقل إلى نصوص معايير المحاسبة الدولية (IAS) ، التي وضعتها لجنة المعايير الدولية (IASC) ونشرتها لأول مرة باللغة الروسية لجنة الإحصاء الحكومية في الاتحاد الروسي. مساعدان في السياسة المحاسبية // V. الاقتصاديون ، "الحساب" ، العدد 12 ، ديسمبر 2008 ، ص 25

لا يحدد معيار المحاسبة الدولي من 1 إلى 75 مصطلح "السياسة المحاسبية" بشكل مباشر ، ولكنه يوضح بشكل غير مباشر أن وصف السياسة المحاسبية هو نص مدرج في البيانات المالية من أجل شرح القواعد المحاسبية الرئيسية المعتمدة في المنظمة ، والحاجة إلى ذلك يرجع ذلك إلى حقيقة أن السياسات المحاسبية المختلفة قد تؤدي إلى مجموعات مختلفة جوهريًا من البيانات المالية بناءً على نفس الظروف والأحداث.

يمكن استخلاص ثلاث استنتاجات مهمة من هذا:

1. السياسة المحاسبية للمنظمة على هذا النحو ، أي بدون بيان مالي مقابل لفترة زمنية لا يخضع لمعيار IASI-75. ينظم المعيار السياسات المحاسبية فقط بالمعنى الضيق للكلمة فيما يتعلق ببيان مالي محدد. وفقط بالقدر الذي يلزم فيه التوضيح

2. لا توجد حدود زمنية لتشغيل بعض مكونات السياسة المحاسبية في المنظمة. الفترة التي يغطيها البيان المالي هي قبل الفترة التي يغطيها وصف السياسة المحاسبية.

3. تقتصر قائمة مكونات السياسة المحاسبية على تلك التي يحتاجها المستهلكون لفهم بيان مالي معين. يجب أن يحدد القائم على تجميع وصف السياسة المحاسبية تلك الأمور التي قد لا تكون واضحة لعملائه في البيان المالي ، وهذه هي التي يجب شرحها في وصف السياسة المحاسبية.

في روسيا ، مهمة التحول إلى معايير التقارير المالية الدولية ، أي تم وضع معايير IAS لأول مرة في عام 1992 ، عندما تم اعتماد برنامج الدولة للانتقال إلى النظام الدولي للمحاسبة والإحصاء وفقًا لمتطلبات تطوير اقتصاد السوق

ومع ذلك ، في أول معيار محاسبة محلي PBU 1/94 وقانون "المحاسبة" رقم 29-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996. يختلف الموقف من السياسة المحاسبية عن المعيار IASI-75 الذي تم اعتباره بالفعل

وفقًا للمعايير الدولية ، في نهاية السنة المالية ، يتم إعداد تقرير مالي يوضح ماهية السياسة المحاسبية في العام الماضي فيما يتعلق فقط ببيانات التقارير التي قد تكون غير مفهومة للمستخدم المُعد. من المحتمل جدًا أن تكون السياسة المحاسبية للسنة القادمة سرًا للشركة.

لا توجد متطلبات صارمة لوصف السياسات المحاسبية في المعيار. هذا يعني انه:

يمكن تقسيم نصه وتقديمه في تلك الأماكن في التقرير المالي حيث يكون مطلوبًا للحفاظ على سلامة التقرير من وجهة نظر مستهلك المعلومات المالية. على سبيل المثال ، قد يتكون التقرير المالي للبنك من نماذج مجدولة تحتوي على معلومات مالية ومقسمة إلى أقسام ، وقد تتبع التفسيرات تلك النماذج التي تتطلب ذلك.

يوقع رئيس المنظمة على التقرير المالي بأكمله ، وليس جزءًا منفصلاً منه يسمى "السياسة المحاسبية".

من حيث الجوهر ، فإن خاصية السياسة المحاسبية بالمعنى الضيق للكلمة وفقًا للمعيار الدولي هي كما يلي: Anishchenko A.V. السياسة المحاسبية لغايات المحاسبة والضرائب لعام 2009. م: Status Quo 97 ، 2010. 340 صفحة.

1. يجب أن يكون لكل منظمة سياسة محاسبية واحدة فقط ، وقد يكون للمنظمات المختلفة سياسات محاسبية مختلفة

2. السياسات المحاسبية "تتعلق بالمبادئ والأسس والاتفاقيات والقواعد والإجراءات المعتمدة من قبل الإدارة في مرحلة إعداد البيانات المالية"

3. الأحكام المحاسبية الأساسية المطبقة في القوائم المالية لا تحتاج إلى تفسير. ومع ذلك ، إذا لم تنطبق هذه الأحكام الأساسية في التقرير ، فيجب تفسير ذلك

تعتبر المتطلبات الرسمية لوثيقة تصف السياسة المحاسبية أكثر صرامة في روسيا منها في معيار IASI-75. وفقًا لقانون "المحاسبة" ، تمت الموافقة على هذا المستند "بأمر أو تعليمات من الشخص المسؤول عن التنظيم وحالة المحاسبة". على التوالى، هذا المستندلا يمكن أن يكون نصًا يشرح أقسامًا فردية من البيانات المالية.

الى جانب ذلك ، في الممارسة الروسيةلا ترتبط السياسة المحاسبية بالبيانات المالية للمؤسسة ، ولكن لها قيمة مستقلة.

على عكس المعايير الدولية ، في روسيا:

تتم الموافقة على وثيقة تسمى "سياسة المحاسبة" في بداية العام. السياسة المحاسبية للمنظمة ، على هذا النحو ، هي موضوع الاعتبار لمعيار PBU 1/94. ينظم المعيار السياسة المحاسبية بالمعنى الواسع للكلمة ، فيما يتعلق بالمحاسبة المقبولة في المؤسسات.

يتم وضع قيود مؤقتة على تشغيل مكونات السياسة المحاسبية في المنظمة بشكل صارم. الفترة التي يغطيها البيان المالي ثانوية بالنسبة للفترة التي يغطيها وصف السياسة المحاسبية.

قائمة مكونات السياسة المحاسبية واسعة للغاية ، وتغطي ، إن أمكن ، جميع المجالات المحتملة لأنشطة المؤسسة. سياسة محاسبية مواتية لعام 2010 //L.I. Zelenkova ، "الإجراءات التنظيمية للمحاسب" ، العدد 24 ، ديسمبر 2009 ، ص 122

الخلاصة: في هذا القسم ، تم تحديد المبادئ والإجراءات الرئيسية لتشكيل السياسات المحاسبية.

6. هيكل السياسة المحاسبية ومقاربات تكوينها

عند تشكيل سياسة محاسبية باستخدام PBU 11/2008 ، يجب على الأقل تحديد:

1) قائمة الأشخاص الذين هم أطراف مرتبطة بالمنظمة ، أو مبادئ إدراج الكيانات القانونية والأفراد في هذه القائمة ؛

2) التكوين المحدد وشكل الإفصاح (بما في ذلك إجراء العرض) للمعلومات التي سيتم الكشف عنها وفقًا لـ PBU 11/2008 ؛

3) إجراءات بناء المحاسبة التحليلية وتوفير المعلومات عنها اطراف ذات صلةليتم الكشف عنها من قبل الكيان.

من المنطقي تضمين عدة أقسام في السياسة المحاسبية والمعلومات التي يجب وضعها فيها.

إذن ، يصف الأول القضايا التنظيمية والفنية:

تنظيم المحاسبة الضريبية (من قبل موظفي المحاسبة ، من خلال إنشاء وحدة متخصصة منفصلة) ؛

نظام السجلات الضريبية (قواعد إنشاء ووصف أشكال السجلات) ؛

نظام إدارة المستندات لملء السجلات الضريبية.

يشير القسم الثاني إلى اختيار طرق المحاسبة الضريبية في الحالات التي يمنح فيها قانون الضرائب للاتحاد الروسي دافع الضرائب مثل هذا الحق (على سبيل المثال ، تحديد قائمة النفقات المباشرة وغير المباشرة). هذا هو الجزء الرئيسي من السياسة المحاسبية. من المستحسن هنا التمييز بين المحاسبة الضريبية لأنواع معينة من الضرائب. الخطأ المعتاد في تجميع القسم الثاني هو وصف قواعد المحاسبة "النموذجية" أو تكرار تلك القواعد المنصوص عليها مباشرةً في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا تعني حق الدافع في اختيار محاسبة أو أخرى طريقة. لذلك ، فإن المهمة الرئيسية هي تجنب مثل هذه الأخطاء ووصف بأكبر قدر ممكن من التفاصيل طريقة المحاسبة عن الدخل والمصروفات التي تنوي المنظمة بالفعل استخدامها. انتباه خاصيجب أن تُعطى للمعاملات التجارية التي لا توجد لها قواعد التشريع الضريبي أو لا تحتوي على إجراء محدد. في هذه الحالة ، من المهم وصف خوارزمية للتعرف على الدخل والمصروفات ، والتي يمكن تقسيمها إلى المراحل التالية:

تحديد تاريخ الاعتراف بالدخل والمصروفات ،

تحديد مبلغ الدخل والمصروفات ،

أشكال المستندات الأولية التي هي أساس تسجيل المعاملات ،

إدخالات المحاسبة (إذا تم تشكيل المحاسبة الضريبية على أساس البيانات المحاسبية).

على سبيل المثال ، يمكنك تحليل الموقف من خلال المستندات الخاصة بمصروفات مثل مدفوعات الإيجار والدفع مقابل خدمات الاتصالات والخدمات القانونية والمعلومات والاستشارات والتدقيق وغيرها من الخدمات التي تصل إلى المؤسسة في وقت متأخر. الحقيقة هي أنه بالنسبة لهذه الخدمات ، يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدافعي الضرائب الفرصة لتحديد أي من التواريخ الثلاثة سيعتبر تاريخ الاعتراف بالمصروفات. لذلك ، وفقًا للفقرة الفرعية 3 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن أخذ هذه التكاليف في الاعتبار إما في تاريخ التسوية المحدد في العقد ، أو في اليوم الأخير من الفترة ، أو في تاريخ تقديم المستندات إلى دافع الضرائب كأساس لإجراء الحسابات. من الواضح ، من أجل تحييد عواقب المستندات "المتأخرة" ، فإن الأمر يستحق اختيار الخيار الأخير في السياسة المحاسبية وتثبيته.

في القسم الثالث من السياسة المحاسبية ، يمكن للمؤسسة تطوير واعتماد أشكال من السجلات الضريبية ، وأمثلة على تحديد الدخل والمصروفات لمعاملات تجارية محددة ، وخيارات ترحيل الخسائر إلى الأمام. على سبيل المثال ، ستؤدي الخسارة التي تلقتها إحدى المؤسسات في عام 2009 إلى تقليل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على مدى السنوات العشر القادمة - من 2010 إلى 2019. إذا حققت الشركة في عام 2010 ربحًا يزيد عن مبلغ الخسارة المسجلة في عام 2009 ، فستكون قادرة على تقليل ربح هذا العام بمقدار إجمالي الخسارة دفعة واحدة. مع وجود مبلغ ربح أقل في نهاية عام 2010 ، ستدرج الشركة خسارة السنوات السابقة في نفقات الفترة الحالية في أجزاء (بمبلغ لا يتجاوز ، مع المصاريف الأخرى ، مبلغ الدخل الخاضع للضرائب) . ومع ذلك ، حتى إذا كان مبلغ الربح المستلم في عام 2010 سيسمح بأخذ مبلغ الخسارة بالكامل في الاعتبار ، يحق للمؤسسة أن تنص في سياسة المحاسبة الضريبية على قيد على ترحيل الخسارة.

عند تشكيل سياسة محاسبية ، يجب على الشركة أن تتذكر أن هذا المستند لم يتم إعداده "للعرض" وليس فقط للوفاء بالتزامات دافع الضرائب. يعتقد العديد من المحاسبين أن أمر السياسة المحاسبية هو وثيقة رسمية يجب كتابتها بسرعة وتسليمها إلى السلطات الضريبية ونسيانها.

في غضون ذلك ، بالإشارة إلى هذا الأمر (الذي يجب أن توصف فيه طرق المحاسبة بشكل صحيح) ، يمكنك الفوز في قضايا محكمة معقدة ، وأحيانًا شبه ميؤوس منها ، أو الدفاع عن وجهة نظرك في النزاعات مع السلطات الضريبية أثناء عمليات التدقيق ، دون حتى رفع المنازعات إلى الدعاوى القضائية. وفقًا لـ PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية") بموجب السياسة المحاسبيةمنظمات لـ محاسبةتُفهم على أنها مجموعة طرق المحاسبة التي تتبناها - الملاحظة الأولية ، وقياس التكلفة ، والتجميع الحالي والتعميم النهائي لحقائق النشاط الاقتصادي.

وفقًا للمادة 11 من NCRF ، فإن السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية هي مجموعة من الأساليب (الأساليب) التي يسمح بها قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتحديد الدخل و (أو) النفقات ، والاعتراف بها وتقييمها وتوزيعها ، وكذلك مع مراعاة المؤشرات الأخرى للنشاط المالي والاقتصادي اللازم للأغراض الضريبية على المكلف.

الوثيقة الأولى مخصصة للسياسة المحاسبية للمؤسسة في مجال المحاسبة ؛

الوثيقة الثانية مخصصة للسياسة المحاسبية في مجال الضرائب.

نعتقد أن افتراض تسلسل تطبيق السياسات المحاسبية منظم معيار المحاسبة PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية لمنظمة" مقبولة أيضًا للسياسة المحاسبية للأغراض الضريبية: يتم تطبيق السياسة المحاسبية التي تختارها المؤسسة باستمرار من فترة ضريبية إلى أخرى ، أي تم تطويرها "لعدة قرون" وفقط إذا كانت التغييرات ضرورية ، يتم تصحيحها بأمر مؤرخ قبل 1 يناير السنة التقويمية التي يتم فيها إجراء التغييرات.

إن وجود حكمين مستقلين ليس من قبيل الصدفة. إلى جانب حقيقة أن حساب عدد من الضرائب يتم على أساس المحاسبة ، هناك عدد كبير إلى حد ما من المتطلبات في المستندات التنظيمية بشأن الضرائب التي لا يمكن الوفاء بها باستخدام طرق المحاسبة الحالية فقط.

7. مفهوم ومبادئ السياسة الضريبية للمنظمة

السياسة الضريبية للمؤسسات

يحدد سلوك الكيان الاقتصادي الهدف الرئيسي لنشاط ريادة الأعمال - زيادة إجمالي الدخل. جنبا إلى جنب مع تطوير الإنتاج وتحسين التنظيم والإدارة ، المقدمة أحدث التقنياتوتسعى شركات المعدات والأجهزة إلى زيادة الدخل من خلال تخفيف العبء الضريبي وإيجاد طرق عقلانية وقانونية لتخفيض مدفوعات الضرائب. يتم حل هذه المشكلة في المجالات التالية:

1. اختيار الأنشطة التي ستوفر مبلغًا مقبولًا من العبء الضريبي على المؤسسة

2. تحديد الأساليب والشروط المثلى لدفع الضرائب والرسوم وغيرها من مدفوعات الضرائب من وجهة نظر كيان اقتصادي

3. اختيار الاتجاهات لتوزيع واستخدام الأرباح ، وتنفيذ استثمار الموارد المالية ، مما يجعل من الممكن أن يكون لها عواقب ضريبية مواتية للمؤسسة

تعتمد السياسة الضريبية المستهدفة إلى حد كبير على معرفة الموظفين المسؤولين عن حساب ودفع الضرائب ، وما هي الضرائب ، ومتى وحيثما يكون من الضروري دفعها ، على قدرة هؤلاء الموظفين على فهم الموجود الوسائل القانونيةتخفيض في مدفوعات الضرائب. تسمح المعرفة بقانون الضرائب والتشريعات الضريبية الحالية بالتخطيط المختص لمدفوعات الضرائب والدخل.

ت. تعتبر كوزينكوفا في عملها "التخطيط الضريبي في المؤسسة" التخطيط الضريبي بالمعنى العام بمثابة تنفيذ من قبل دافع الضرائب للحق في استخدام جميع الوسائل الممكنة لتقليل العبء الضريبي الذي تفرضه عليه الدولة ، بناءً على مبادئ الشرعية والكفاءة والأمثل. يحدد الامتثال لهذه المبادئ مسبقًا طبيعة ومحتوى نشاط ريادة الأعمال ، ويخلق المتطلبات الأساسية للتشغيل الفعال للمؤسسة ويقلل من احتمال المسؤولية عن الانتهاكات الضريبية.

يبرز مبدأ الشرعية كمبدأ أساسي. يشير هذا إلى الامتثال الصارم والصارم لمتطلبات التشريعات الضريبية في تحديد الالتزامات الضريبية للمؤسسة وحساب الضرائب ودفعها. فيما يتعلق باعتماد وتنفيذ الجزء الأول من قانون الضرائب ، تعتبر المسؤولية عن الجرائم الضريبية نوعًا مستقلاً من المسؤولية القانونية. المخالفة الضريبية هي فعل غير قانوني (في انتهاك للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم) (فعل أو تقاعس) من دافع الضرائب ووكيل الضرائب والأشخاص الآخرين ، والذي يحدد قانون الضرائب مسؤوليته. لمخالفة تشريعات الضرائب والرسوم المسؤولينقد تتحمل مسؤولية ضريبية أو إدارية أو جنائية.

مبدأ كفاءة التخطيط الضريبي هو أن السياسة الضريبية التي طورتها المؤسسة يجب تعديلها على الفور مع مراعاة جميع التغييرات في نظام الضرائب الحالي. في الوقت نفسه ، لا يمكن تعديل الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية فحسب ، بل يمكن أيضًا تعديل أنواع المعاملات التجارية ، فضلاً عن اتجاهات جميع الأنشطة الاقتصادية.

ملامح النظام السياسي والاقتصادي الروسي - عدم استقراره وعدم القدرة على التنبؤ وتضارب القوانين والقرارات التي تتخذها سلطات الدولة ، بما في ذلك في مجال الضرائب. لذلك ، تحتاج الشركات إلى مراعاة عامل محتمل مثل المخاطر الضريبية. المخاطر الضريبيةقد تترافق مع التغييرات في السياسة الضريبية ، وإدخال أنواع جديدة من الضرائب والرسوم ، والتغيرات في معدلات الضرائب والعقوبات ، وإلغاء المزايا الضريبية.

يجب على الشركات ، بناءً على مبدأ كفاءة التخطيط الضريبي ، ألا تأخذ في الحسبان التغييرات الخارجية المحتملة فحسب ، بل التغييرات الداخلية أيضًا التي يمكن أن تؤثر بشكل جذري على سياستها الضريبية.

إن جوهر مبدأ التخطيط الضريبي الأمثل هو أن استخدام الآليات التي تقلل من حجم الالتزامات الضريبية لا ينبغي أن يؤدي إلى الإضرار بمصالح أصحاب المنشأة وأهداف التنمية الاستراتيجية. تتمثل إحدى القضايا الرئيسية للتخطيط الضريبي في الحفاظ على النسبة المثلى بين مدفوعات الضرائب وجزء الربح الذي يظل تحت تصرف المؤسسة من أجل الاستثمار والاستقرار المالي.

وبالتالي ، فإن التخطيط الضريبي هو الأهم جزء لا يتجزأالسياسة الضريبية للشركة.

8 . نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي

قبل بدء نفاذ فصول الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم المنصوص عليها في المواد 12-15 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الإشارات في المادة 12 إلى الأحكام من هذا القانون إلى الإشارات إلى القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب ذات الصلة المعتمدة قبل تاريخ دخولها حيز التنفيذ. بموجب القانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004 (المادة 3 من القانون الاتحادي رقم. 95-FZ بتاريخ 29 يوليو 2004).

المادة 12. أنواع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. صلاحيات الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة للدولة التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية للبلديات في تحديد الضرائب والرسوم

1. تم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي:

الفيدرالية والولائية والمحلية.

2. الضرائب والرسوم الاتحادية هي ضرائب ورسوم يحددها هذا القانون ويلزم دفعها في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.

3. الضرائب الإقليمية هي الضرائب التي ينص عليها هذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ما لم تنص الفقرة 7 من القانون على خلاف ذلك هذه المقالة.

يتم وضع الضرائب الإقليمية موضع التنفيذ ويتوقف سريانها على أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب.

عند إنشاء الضرائب الإقليمية ، يتعين على الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد ، بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في هذا القانون ، العناصر الضريبية التالية: معدلات الضرائب ، والإجراءات و شروط دفع الضرائب. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب على الضرائب الإقليمية ودافعي الضرائب بموجب هذا القانون.

يجوز للهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، بموجب قوانين الضرائب ، بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في هذا القانون ، إنشاء مزايا ضريبية وأسس وإجراءات لتطبيقها.

4. الضرائب المحلية هي الضرائب التي ينص عليها هذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية ، ما لم تنص هذه الفقرة والفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.

يتم وضع الضرائب المحلية موضع التنفيذ ويتوقف نفاذها في أراضي البلديات وفقًا لهذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب.

لتطبيق الفقرة الثالثة من البند 4 من المادة 12 ، انظر البند 2 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004.

يتم تحديد ضريبة الأراضي وضريبة الملكية للأفراد بموجب هذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للمستوطنات (المقاطعات البلدية) ، والمناطق الحضرية بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع في أراضي المستوطنات المعنية (مناطق بين المستوطنات ) ، والمناطق الحضرية ، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المواد على خلاف ذلك. يجب وضع ضريبة الأراضي والضريبة على ممتلكات الأفراد حيز التنفيذ وإيقاف سريانها على أراضي المستوطنات (مناطق بين المستوطنات) والمناطق الحضرية وفقًا لهذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية المستوطنات (المناطق البلدية) ، المناطق الحضرية على الضرائب.

يتم تحديد الضرائب المحلية في المدن ذات الأهمية الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ بموجب هذا القانون ، وتكون قوانين الكيانات المكونة المذكورة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب إلزامية للدفع في أراضي هذه الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ما لم المنصوص عليها خلاف ذلك في الفقرة 7 من هذه المادة. يتم وضع الضرائب المحلية موضع التنفيذ ويتوقف نفاذها في أراضي المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وفقًا لهذا القانون وقوانين الكيانات المكونة المذكورة للاتحاد الروسي.

عند إنشاء الضرائب المحلية ، يتعين على الهيئات التمثيلية للتشكيلات البلدية (التشريعية (التمثيلية) للسلطات الحكومية للمدن ذات الأهمية الفيدرالية لموسكو وسانت بطرسبرغ) ، بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون ، تحديد العناصر التالية الضرائب: معدلات الضرائب ، إجراءات وشروط دفع الضرائب. تحدد هذه المدونة العناصر الأخرى للضرائب المفروضة على الضرائب المحلية ودافعي الضرائب.

يجوز للهيئات التمثيلية للتشكيلات البلدية (التشريعية (التمثيلية) للسلطة الحكومية للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ) من خلال التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم ، بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في هذا القانون ، إنشاء مزايا ضريبية وأسباب وإجراءات تطبيقها.

5. تم إلغاء الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية بموجب هذا القانون

6. لا يمكن تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية التي لم ينص عليها هذا القانون.

7. يحدد هذا القانون أنظمة ضريبية خاصة قد تنص على ضرائب اتحادية غير محددة في المادة 13 من هذا القانون ، ويحدد إجراءات إنشاء هذه الضرائب ، وكذلك إجراءات تنفيذ وتطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة.

قد تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على الإعفاء من الالتزام بدفع بعض الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحددة في المواد 13-15 من هذا القانون.

المادة 13. الضرائب والرسوم الاتحادية

(المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 95-FZ بتاريخ 29 يوليو 2004)

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:

1) ضريبة القيمة المضافة ؛

2) المكوس.

3) ضريبة الدخل الشخصي ؛

4) ضريبة اجتماعية موحدة ؛

5) ضريبة دخل الشركات ؛

6) ضريبة على استخراج المعادن.

7) انتهت صلاحيته. - القانون الاتحادي المؤرخ 1 يوليو 2005 N 78-FZ ؛

8) ضريبة المياه.

9) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛

10) واجب الدولة.

المادة 14

تشمل الضرائب الإقليمية:

1) ضريبة ممتلكات الشركات ؛

2) ضريبة أعمال المقامرة ؛

3) ضريبة النقل.

مادة 15

تشمل الضرائب المحلية:

1) ضريبة الأرض ؛

2) الضريبة على ممتلكات الأفراد.

مادة 16

يتم إرسال المعلومات ونسخ من القوانين والقوانين التنظيمية الأخرى المتعلقة بإنشاء وتعديل وإنهاء الضرائب الإقليمية والمحلية من قبل سلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي و هيئة تنفيذية اتحادية مخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، وكذلك للسلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وسلطات الضرائب الإقليمية ،

مادة 17 شروط عامةإنشاء الضرائب والرسوم

1. لا تعتبر الضريبة قائمة إلا إذا تم تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب ، وهي: (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 154-FZ بتاريخ 09.07.1999) موضوع الضرائب ؛ الوعاء الضريبي الفترة الخاضعة للضريبة معدل الضريبة؛ إجراء حساب الضريبة ؛ إجراءات وشروط دفع الضرائب

2. عند الضرورة ، عند إنشاء ضريبة ، قد ينص قانون بشأن الضرائب والرسوم على مزايا ضريبية وأسس لاستخدامها من قبل دافع الضرائب (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 154-FZ بتاريخ 09.07.2007).

3. عند تحديد الرسوم ، يتم تحديد دافعيها وعناصر الضرائب فيما يتعلق برسوم معينة. (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 154-FZ المؤرخ 9 يوليو 1999) المادة 18. أنظمة الضرائب الخاصة (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004)

1. يحدد هذا القانون أنظمة ضريبية خاصة ويتم تطبيقها في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون وغيره من التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

قد تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على إجراء خاص لتحديد عناصر الضرائب ، وكذلك الإعفاء من الالتزام بدفع ضرائب ورسوم معينة منصوص عليها في المواد 13-15 من هذا القانون.

2- تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:

1) نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) ؛

2) نظام ضريبي مبسط ؛

3) نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ؛

4) نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج.

10. الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للمنظمة

يتمثل جوهر السياسة الضريبية ، التي تعد أحد أهم عناصر الاستراتيجية المالية للكيان الاقتصادي ، في اختيار أكثر الخيارات فائدة للعبء الضريبي للمؤسسة ، وربط الأخير بالاقتصاد ، والصناعة ، والتشكيلة وغيرها. اتجاه المؤسسة. قد تشمل السياسة الضريبية للشركة ما يلي:

اختيار العنوان القانوني الصحيح للمؤسسة وشكلها التنظيمي والقانوني ؛

التحقق من تكتيكات العمل مع مفتشية الضرائب الإقليمية ؛

الامتثال لقوانين الضرائب ؛

الاستجابة السريعة للتغييرات في التشريعات الضريبية ؛

البحث عن معلومات حول التغييرات القادمة في التشريعات الضريبية ؛

البحث عن أشكال مختلفة من الحوافز الضريبية ؛

إدارة الوعاء الضريبي؛

اختيار أكثر أشكال العقود والتسويات التجارية فائدة ؛

محاسبة المخاطر الضريبية والخسائر المالية ؛

البحث عن مجالات النشاط الخاضعة للضريبة إلى الحد الأدنى ؛

التعيين الأمثل للاستثمارات والأصول والأرباح ؛

تدريب متقدم للمديرين الماليين الذين يحددون السياسة الضريبية ، إلخ.

11. مفهوم سياسة التسعير الخاصة بالمنظمة

تعتمد عملية تشكيل سياسة التسعير في المؤسسة على نهج تحديد الأسعار.

يُفهم السعر تقليديًا على أنه مكافأة مالية تُدفع للبائع مقابل بضاعته.

مع هذا النهج للسعر ، يتم أخذ حساب مبلغ مدفوعات البضائع فقط في الاعتبار ، بشكل أساسي على أساس الإبلاغ عن التكاليف. تقتصر سياسة التسعير في هذه الحالة على حسابات الأسعار مع مراعاة التكاليف. في منطقة المبيعات ، تطبق شروط وخصومات دفع مختلفة. نظام الخصم ضخم جدا ويشمل عدة مجموعات. إنه نشط للغاية ويتكون من العناصر التالية:

خصومات الخصم النقدي - عند الدفع نقدًا أو الدفع قبل الموعد النهائي المحدد في العقد ؛ فائدة الشركة المصنعة: زيادة سيولة المؤسسة ، وخفض التكلفة بسبب تسريع معدل دوران رأس المال العامل ؛

· تخفيضات بالجملة - تخفيض السعر عند شراء شحنة كبيرة من البضائع. منافع المنتج: وفورات التكلفة المرتبطة بعملية بيع وتخزين ونقل البضائع ؛

· خصومات التجارة (الوكلاء) - المقدمة للشركات أو الوكلاء الذين يشكلون جزءًا من شبكة مبيعات الشركة المصنعة ؛

الخصومات الموسمية - لفترات ما بعد الموسم وقبل الموسم ؛ فائدة الشركة المصنعة: تحافظ الشركة المصنعة على إنتاج مستقر طوال العام ؛

خصومات أخرى - موازنة سعر منتج قديم عند شراء منتج جديد ، وخصومات للشركات التي تشارك في العروض الترويجية.

في اقتصاد السوق الحديث ، تميز سياسة التسعير توجه المؤسسة للعمل مع المستهلك. بناءً على ذلك ، يمكن تعريف السعر على أنه مجموع جميع تكاليف المشتري ، المرتبطة بشكل مباشر أو غير مباشر بشراء المنتج (سعر البيع ، تكاليف العثور على الشراء ، للإقراض ، للإصلاحات ، التثبيت ، تكاليف النقل ). بناءً على هذا الفهم للسعر ، يتم تشكيل سياسة تسعير حديثة موجهة للمستهلكين.

سياسة التسعير - التدابير الناشئة عن أهداف المؤسسة للبحث واختيار وتنفيذ العلاقة بين سعر وجودة البضائع وحل مشاكل المشتري المرتبطة بذلك.

بناءً على التعريف الحديث لسياسة التسعير ، يمكن تمثيل الأخير كنظام يتكون من العناصر التالية:

الأهداف (طويلة الأجل وقصيرة المدى) ؛

الأدوات (الاستراتيجية والتشغيلية التكتيكية) ؛

القرارات التنظيمية.

يجب أن تركز سياسة التسعير على أهداف معينة طويلة الأجل وقصيرة المدى ، يتم تحقيقها بمساعدة الأدوات المختلفة والقرارات التنظيمية.

قد تكون أهداف سياسة التسعير مختلفة. ومن أهمها ما يلي:

1) الربح وتعظيمه على المدى الطويل والقصير ؛

2) استقرار السوق.

3) الحد من المنافسة المحتملة ؛

4) الحفاظ على الريادة في الأسعار.

5) زيادة حجم المبيعات.

قد لا تتوافق جميع الأهداف مع بعضها البعض (على سبيل المثال ، الفقرة 1 والفقرة 5).

على المدى الطويل ، يتم التعبير عن الأهداف ، بطريقة أو بأخرى ، في تعظيم الأرباح وتقوية مركز السوق للمؤسسة. على المدى القصير ، يمكن أن تكون أي مشكلة ملحة تتعلق بتلبية احتياجات المستهلك ، وجذب عملاء جدد ، وتوسيع أسواق المبيعات ، والوضع المالي للمؤسسة.

تحدد أهداف سياسة التسعير الخاصة بالمنظمة اختيار استراتيجيتها وأدواتها التشغيلية والتكتيكية. استراتيجية التسعير طويلة الأجل بطبيعتها وتضمن تحقيق الأهداف طويلة الأجل للمؤسسة. يجب أن تكون نقطة البداية لتطوير استراتيجية تسعير ما يسمى بالمثلث الاستراتيجي "شركة - عميل - منافس". من وجهة نظر تطوير الشركة ، يجب أن تأخذ استراتيجية التسعير في الاعتبار الحفاظ على وضعها المالي ، ودرجة الحساسية للمخاطر المالية المرتبطة بالتسعير ، وضمان مصالح أصحاب الشركة. من وجهة نظر العملاء ، يتم تطوير مشاكل المستويات وتجزئة الأسعار من أجل مراعاة تفضيلات المشترين وحل هذه المشكلات. فيما يتعلق بالمنافسين الرئيسيين ، يتم اتخاذ القرارات بشأن درجة عدوانية ضغط الأسعار فيما يتعلق بمهام تحقيق المركز الاستراتيجي للفرد في السوق.

أدوات التسعير العملياتية والتكتيكية هي مجموعة كبيرة من أدوات سياسة التسعير التي تتيح لك حل المشكلات قصيرة المدى والاستجابة بسرعة للتغييرات غير المتوقعة في عوامل التسعير المختلفة أو سياسة التسعير العدوانية للمنافسين. تتضمن هذه الأدوات تغييرات الأسعار على المدى القصير ، والتمايز في الأسعار لمختلف المستهلكين ، وتغيرات الأسعار على مدى فترات زمنية ، وخطوط الأسعار (الحدود ، والمجموعات).

تلعب القرارات التنظيمية المتعلقة بمراحل وأشكال تنظيم عملية التسعير دورًا مهمًا في عملية التسعير.

12. التنبؤ بأوضاع السوق والاستراتيجية المالية للمشروع. الجوانب الرئيسية للتسويق في المؤسسة

تقييم ظروف السوق تتميز ظروف السوق بنسبة معينة من العرض والطلب على سلع من هذا النوع ، فضلاً عن نسبة الأسعار. الغرض الرئيسي من دراسة سوق السلع الأساسية هو تحديد مدى تأثير أنشطة الصناعة والتجارة على تكوين السوق وتطوره في المستقبل القريب. تهدف نتائج دراسة حالة السوق إلى اتخاذ قرار تشغيلي بشأن إدارة إنتاج وتسويق السلع. يعد جمع المعلومات أهم خطوة في دراسة ظروف السوق. تستخدم الدراسة أنواعًا مختلفة من المعلومات التي تم الحصول عليها من مصادر متعددة. يميز بين المعلومات العامة والتجارية والخاصة. يتضمن العام بيانات عن خصائص وضع السوق ككل ، بالتزامن مع تطوير صناعة أو إنتاج معين. مصدر المعلومات هو بيانات إحصاءات الدولة والصناعة. وكذلك الأشكال الرسمية للمحاسبة وإعداد التقارير. المعلومات التجارية هي البيانات المستخرجة من وثائق الأعمال الخاصة بالمؤسسة بشأن بيع المنتجات والمستلمة من الشركاء بترتيب تبادل المعلومات. وتشمل هذه: التطبيقات والأوامر ، والمنظمات التجارية ، والمؤسسات التجارية (المواد الخاصة بحركة البضائع في مؤسسات البيع بالجملة والتجزئة). كما تستخدم مراجعات السوق. المعلومات الخاصة هي البيانات التي يتم الحصول عليها كنتيجة لأحداث خاصة لأبحاث السوق (استطلاعات الرأي للسكان ، والمشترين ، والمتخصصين في التجارة ، والمعارض والمبيعات ، واجتماعات السوق) ، وكذلك مواد البحث العلمي. للمواصفات. تشير infe إلى INFA التي لا يمكن الحصول عليها بأي طريقة أخرى. الهدف الرئيسي من دعم المعلومات لأبحاث السوق هو إنشاء نظام من المؤشرات التي تسمح بالحصول على الخصائص الكمية والنوعية لـ أنواع محددةعرض سلعة (إنتاج سلع في تشكيلة). يتم توفير تجديد مجموعة المنتجات من خلال المواد والمواد الخام ومنشآت الإنتاج ومخزون السلع.

يتم تحديد الإستراتيجية المالية لأي مؤسسة من خلال الأهداف الإستراتيجية التي تواجه المؤسسة وكذلك أهداف الإدارة المالية نفسها. كما تعلم ، فإن الهدف الرئيسي للإدارة المالية هو ضمان نمو رفاهية المالكين ، لتعظيم القيمة السوقية للشركة. وبالتالي ، فإن الاستراتيجية المالية للشركة هي خطة عمل رئيسية لتزويد المؤسسة بالموارد المالية (النقدية) في الوقت المناسب واستخدامها الفعال من أجل رسملة الشركة.

يتكون تطوير الإستراتيجية المالية للمؤسسة من عدة مراحل. منذ البداية ، من الضروري تحديد المدة التي يتم فيها تشكيل الإستراتيجية المالية. اعتمادًا على مدة الاستراتيجية ، يعتمد كل من أهداف النشاط المالي ودرجة إعداد الخطط المالية. تصف الإستراتيجية المالية طويلة الأجل مبادئ تكوين واستخدام الدخل ، والحاجة إلى الموارد المالية ومصادر تكوينها. يتم تطوير استراتيجية مالية قصيرة الأجل في إطار استراتيجية مالية طويلة الأجل ، وتفاصيلها وتصف الإدارة الحالية للموارد المالية. يتم تشكيل الخطط الإستراتيجية المالية طويلة الأجل ومتوسطة الأجل لمدة 3-5 سنوات في شكل موسع ، ويتم وضع الخطط المالية قصيرة الأجل للسنة بدرجة عالية من التفاصيل.

الخطوة التالية في تطوير الإستراتيجية المالية هي تحديد أهداف الأنشطة المالية. تعتبر الإستراتيجية المالية وظيفية فيما يتعلق باستراتيجية الشركة للشركة ، وبالتالي ، يجب تضمينها في هيكل الأهداف الإستراتيجية العامة للشركة. كما تعلم ، فإن الهدف المالي الرئيسي هو تعظيم القيمة السوقية مع تقليل المخاطر. يمكن تعريف مثل هذا الهدف من حيث المطلقة والنسبية. يتم تحقيق الهدف الرئيسي إذا كان لدى المؤسسة موارد مالية كافية ، وعائد أمثل على حقوق الملكية ، وهيكل متوازن من حقوق الملكية ورأس المال المقترض. يتم تقسيم الهدف المالي الرئيسي إلى أهداف فرعية مالية ، على سبيل المثال:

مقدار رأس المال السهمي

العائد على حقوق الملكية

هيكل الأصول

المخاطر المالية

يجب صياغة كل هدف بوضوح والتعبير عنه في مؤشرات محددة ، على سبيل المثال:

ربحية المبيعات

الرافعة المالية (نسبة رأس المال الخاص والمقترض)

مستوى الملاءة

مستوى السيولة

لا يقتصر تطوير استراتيجية مالية على تطوير الأهداف فحسب ، بل يشمل أيضًا تطوير خطة عمل لتحقيق تلك الأهداف. يجب أن تعرف إدارة الشركة كيف يرتبط الوضع الحالي بالأهداف الإستراتيجية للشركة. من الضروري مراقبة تحقيق الأهداف الاستراتيجية بانتظام. للتحكم في تنفيذ الإستراتيجية ، يتم تقسيم الأهداف الإستراتيجية إلى مهام إستراتيجية محددة تحتاج إلى حل في فترة زمنية معينة. يتم التحكم في تحقيق الأهداف الإستراتيجية من خلال حل المشكلات التكتيكية. يتم تجميع الأهداف المالية المحددة حسب الاتجاهات ، وتشكيل السياسة المالية للمؤسسة.

إن وجود إستراتيجية مالية يجعل الشركة أكثر قابلية للإدارة وشفافية للمالكين.

إدارة الاقتصاد والمالية للمؤسسة أمر مستحيل بدون خدمات التسويق التي تعمل بشكل جيد. يجب أن تبقي إصبعك دائمًا على نبض السوق. من الضروري دائمًا معرفة نسب السعر والجودة والخدمة وحجم المبيعات الموجودة في السوق ، وما هي اتجاهاتها وأحجامها ، وما يفعله المنافسون ، وما هم أقوى أو أضعف. قبل أن تنفق الكثير من المال على الإعلان ، سيكون من الجيد أن تفهم ما إذا كان سيحدث تأثيرًا عليها. إذا كانت المؤسسة ستتوسع إلى مناطق ، فمن الضروري دائمًا معرفة الوضع في كل منها.

لكن بصرف النظر عن معلومات خارجيةمن الضروري أيضًا الحصول على معلومات حول الوضع في المؤسسة. كيف يتم إنفاق الأموال على الدورة الإنتاجية والتجارية؟ أي قسم هو الأكثر ربحية؟ أي نوع من المنتجات لديه أعلى ربحية ، وأقصر وقت استجابة؟ كيف نبني نظام إدارة ودفع قائم على الأداء؟ يتم حل هذه الأسئلة والعديد من الأسئلة الأخرى عن طريق التقسيمات الفرعية التخطيطية الاقتصادية أو المالية. هذه المعلومات هي الأساس لإدارة التكلفة والتكلفة. على أساس خدمة التسويق الخاصة بها يمكن تطوير نظام مرن لخصومات الجملة وسياسات التسعير.

13. منحنيات العرض والطلب

محاسبة تنظيم السياسة المالية

في علم الاقتصاد ، منحنى الطلب هو رسم بياني يوضح العلاقة بين سعر سلعة أو خدمة معينة وعدد المستهلكين الراغبين في شرائها بهذا السعر. إنه تمثيل رسومي لمنحنى الطلب.

منحنى إجمالي الطلب لجميع المستهلكين هو منحنى الطلب الناتج لكل مستهلك فردي. على الرغم من اسمه ، فإن منحنى الطلب ليس دائمًا منحنى بحد ذاته ، وأحيانًا يمكن أن يكون مخططًا لخط مستقيم ، اعتمادًا على مدى تعقيد السيناريو.

تُستخدم منحنيات الطلب لتقييم سلوك الوكلاء في الأسواق التنافسية وغالبًا ما يتم أخذها في الاعتبار جنبًا إلى جنب مع منحنيات العرض لتقدير السعر المتوازن أو السعر المتوازن (السعر الذي يرغب جميع البائعين في البيع به ويكون جميع المشترين على استعداد للشراء ، أيضًا يُعرف بمصطلح سعر مقاصة السوق) وكمية التوازن (حجم السلع أو الخدمات التي سيتم إنتاجها وبيعها دون زيادة فائضة في العرض أو انخفاض زائد في الطلب) في السوق. في السوق الاحتكارية ، يتم تمثيل منحنى الطلب فقط من خلال منحنى الطلب لمنتج المحتكر ولا يتطلب إنشاء دالة النتيجة.

منحنى العرض - تمثيل رسومي للعلاقة بين عرض سلعة (يتم رسمها عادةً على المحور السيني) وسعرها (على المحور ص). المعيار لتعيينه على المخططات هو الحرف S (من كلمة العرض). يُظهر كمية البضائع المعروضة عند كل مستوى من مستويات سعرها ؛ العوامل الأخرى التي تؤثر على العرض يفترض أن تكون ثابتة. كقاعدة عامة ، كلما ارتفع السعر ، زاد العرض.

بالمعنى الدقيق للكلمة ، فإن مثل هذا الاعتماد صالح في حالتين: إما في ظروف السوق حيث لا تكون الشركة المعينة قادرة على التأثير على الأسعار (إذا كانت الشركة تحتكر ، يمكنها أن تمليها بنفسها) ، أو في ظروف مركزية ، تحديد السعر التوجيهي.

عادةً ما يمثل Kp طويل الأجل للشركة اعتماد العرض على السعر في ظل الظروف عندما يكون لدى الشركة وقت كافٍ للتكيف بشكل كامل مع التغيرات في مستوى السعر.

14. المنافسة الخالصة

المنافسة الكاملة أو الحرة أو الخالصة هي نموذج اقتصادي ، حالة مثالية للسوق ، عندما لا يستطيع البائعون والمشترين الفرديين التأثير على السعر ، ولكن يشكلونه بمساهمتهم في العرض والطلب. بمعنى آخر ، هذا هو نوع من هيكل السوق حيث يكون سلوك السوق للبائعين والمشترين هو التكيف مع حالة التوازن لظروف السوق.

ميزات المنافسة الكاملة:

عدد لا حصر له من البائعين والمشترين على قدم المساواة

تجانس المنتجات المباعة وقابليتها للتجزئة

لا توجد حواجز للدخول أو الخروج من السوق

تنقل عالي لعوامل الإنتاج

الوصول المتكافئ والكامل لجميع المشاركين إلى المعلومات (أسعار السلع)

في حالة غياب ميزة واحدة على الأقل ، تسمى المنافسة غير كاملة. في حالة إزالة هذه العلامات بشكل مصطنع من أجل احتلال مركز احتكار في السوق ، فإن الوضع يسمى المنافسة غير العادلة.

في بعض البلدان ، أحد أنواع المنافسة غير العادلة المستخدمة على نطاق واسع هو تقديم الرشاوى ، بشكل صريح وضمني ، إلى مختلف ممثلي الدولة في مقابل أنواع مختلفة من الأفضليات.

كشف ديفيد ريكاردو عن ميل معدل الربح إلى الانخفاض ، وهو أمر طبيعي في ظروف المنافسة الحرة.

في الاقتصاد الحقيقي ، يشبه سوق الصرف إلى حد كبير سوقًا تنافسية تمامًا. في سياق مراقبة ظواهر الأزمات الاقتصادية ، خلص إلى أن هذا الشكل من المنافسة عادة ما يفشل ، والذي لا يمكن التغلب عليه إلا من خلال التدخل الخارجي.

15. تعديلات الأسعار: الخصومات والرسوم الإضافية والتعويضات

الخصم - المبلغ الذي يتم بموجبه تخفيض سعر بيع البضائع المباعة للمشتري إذا استوفى شروطًا معينة.

تاريخيا ، ظهرت الخصومات وبدأ استخدامها في ظروف التجارة في البضائع ، عندما قدم البائع ، نتيجة للمساومة ، خصمًا للمشتري الذي يشتري المزيد من السلع.

حاليًا ، يتم استخدام ممارسة تقديم الخصومات من قبل الشركات الكبيرة والمتوسطة الحجم والشركات الصغيرة ورجال الأعمال الأفراد.

المكافآت - 1) مدفوعات إضافية للموظفين (تكلفة إضافية على الأجور) لظروف العمل الصعبة بشكل خاص أو جودة العمل العالية ؛ 2) الهامش ، الدفع الإضافي للسلع ، بالإضافة إلى سعرها الاسمي ، بسبب صفات خاصة ، حسب الطلب متطلبات خاصة. يتم تمييز الأنواع التالية من المكافآت: مكافأة لكتلة من الأسهم - مكافأة على سعر السهم يتلقاها بائع الكتلة لزيادة الصلاحيات الإدارية لمشتري الكتلة ؛ رسم إضافي لضريبة الولاية - ضريبة إضافية يتم تحديدها بنسبة معينة من ضريبة الدولة ، والتي تتلقاها الميزانية المحلية ؛ رسم إضافي للرسوم الجمركية - زيادة في الرسوم الجمركية للأغراض الاقتصادية والسياسية ؛ علاوة على الأجور - مدفوعات نقدية إضافية مقابل العمل الإضافي المجدول ، والعمل الإضافي ، والمهم بشكل خاص ، والعمل لمرة واحدة ؛ علاوة السعر - زيادة في قائمة أسعار الخدمات المقدمة للمشتري.

OFFSET - 1) سداد الالتزامات المتبادلة ، مدفوعات اثنين أو أكثر من الكيانات القانونية والأفراد بمبالغ متساوية ، قيم الديون المتبادلة. انظر أيضا OFFSET ؛ 2) تعويضات مالية، الدفع غير المباشر مقابل المشاركة في البرامج أو الخدمات ؛ يتم تنفيذه بخصم مدفوعات المشاركة من سعر البضائع المشتراة من قبل المشارك أو من خلال أنواع أخرى من التعويض.

16. سياسة الدولة لتنظيم الأسعار

تنظيم الدولة للسوق والأسعار هو مجموعة من الإجراءات التي تتخذها الحكومة في عملية المشاركة في نظام العلاقات بين السلع والنقود ، وتهدف إلى تنظيم الأسعار في مختلف مجالات الاقتصاد الوطني والسيطرة عليها. وبالتالي ، يمكن تمثيل تنظيم الدولة للأسعار كمحاولة من قبل الدولة ، من خلال التدابير التشريعية والإدارية والميزانية والمالية ، للتأثير على السوق والأسعار بطريقة تساهم في التنمية المستقرة للاقتصاد ككل. .

ترجع الحاجة إلى تدخل الحكومة في عمليات التسعير إلى حقيقة أن السوق الذي يعمل بحرية لا يضمن بالضرورة كفاءة عاليةالنشاط الاقتصادي. في عدد من الحالات ، يتطلب نقص السوق ، عدم استقرار التوازن بعض تدخل الدولة. يتمثل دور الدولة بشكل أساسي في ضمان تنمية الاقتصاد ليس فقط في اتجاه زيادة الإنتاج وتحسين جودة المنتجات ، ولكن أيضًا تحقيق التوظيف الكامل والتوزيع العادل للدخل واستقرار مستوى الأسعار.

باستخدام الوظيفة التنظيمية للسعر لحل المشاكل الاقتصادية ، تشارك الدولة في إعادة توزيع الدخل الصافي بين فروع وقطاعات الاقتصاد الوطني ، مناطق فرديةوالشركات والفئات السكانية. يجب أن تشارك الدولة أيضًا في عملية التسعير (بشكل مباشر أو غير مباشر) لحماية مصالح المنتجين الوطنيين الذين لم يتمكنوا بعد من مقاومة التوسع في السوق على قدم المساواة. الشركات المصنعة الأجنبيةمنتجات مماثلة.

يمكن اعتبار تنظيم الدولة للأسعار أحد مجالات تنظيم الاقتصاد الكلي للاقتصاد ، وتتجلى أهميته الخاصة في المجالات التالية:

الصيانة في السوق بيئة تنافسيةومنع الاحتكار ؛

محاربة التضخم وضمان استقرار الأسعار.

إجراء سياسة أسعار موجهة اجتماعيًا ؛

ضمان النسبة المثلى للتجارة الخارجية والأسعار المحلية.

وبالتالي ، على مستوى الاقتصاد الكلي ، تم تطوير المبادئ والمفاهيم الأولية لسياسة الأسعار ، بالإضافة إلى دعمها التشريعي والتنظيمي.

إلى جانب تأثير الاقتصاد الكلي للدولة على الأسعار ، هناك أيضًا تنظيمها على مستوى الاقتصاد الجزئي. تشمل مقاييس الاقتصاد الجزئي لتأثير الدولة على الأسعار: السيطرة على مستوى أسعار منتجات وخدمات الاحتكارات الطبيعية ، والمؤسسات التي تحتل مكانة احتكارية ومهيمنة في السوق ؛ تحديد أسعار السلع والخدمات ذات الأهمية الاجتماعية الخاصة ؛ تحديد المكوس ودعم المنتجين الأفراد ؛ تحديد البدلات التجارية لأنواع معينة من المنتجات ؛ تنظيم الأسعار والتعريفات الجمركية في النشاط الاقتصادي الأجنبي.

يتم تنظيم الدولة للأسعار باستخدام مجموعة من الأشكال والأساليب المباشرة وغير المباشرة.

17. التكاليف المتغيرة والثابتة

تكاليف الإنتاج - التكاليف المرتبطة بإنتاج السلع المصنعة وتداولها. في المحاسبة والتقارير الإحصائية ، تنعكس في شكل تكلفة. وهي تشمل: تكاليف المواد وتكاليف العمالة والفوائد على القروض والتكاليف المرتبطة بالترويج للمنتج في السوق وبيعه.

عادة ما يتم تقسيم التكاليف الاقتصادية إلى إجمالي ، متوسط ​​، هامشي (يطلق عليها أيضًا التكاليف الهامشية) أو إغلاق ، وكذلك ثابتة ومتغيرة.

التكاليف المتغيرة - أنواع التكاليف ، التي تتغير قيمتها بما يتناسب مع التغيرات في أحجام الإنتاج. على النقيض من التكاليف الثابتة ، والتي تضيف ما يصل إلى إجمالي التكاليف. العلامة الرئيسية التي يمكنك من خلالها تحديد ما إذا كانت التكاليف متغيرة هي اختفائها عند توقف الإنتاج.

تنشأ التكاليف الثابتة عندما لا يمكن تغيير حجم تطبيق أحد (أو كليهما) من العوامل التي تم إدخالها في عملية التحويل. وبالتالي ، تنشأ التكاليف المتغيرة عندما تتعامل الشركة مع العوامل التي تم إدخالها في عملية التحول ، والتي يكون نطاقها غير محدود.

نظرًا لأن قيمة التكاليف الثابتة تتوقف بالضرورة عن الاعتماد على أحجام المخرجات ، غالبًا ما يكون التعريف مشوهًا ، حيث يتحدث عن التكاليف الثابتة على أنها مستقلة عن حجم الإنتاج ، أو حتى تشير ببساطة إلى قائمة معينة من عناصر التكلفة التي من المفترض أن تصف التكاليف الثابتة تحت أي ظرف من الظروف. على سبيل المثال ، رواتب العاملين في المكاتب ، والاستهلاك ، والإعلان ، وما إلى ذلك. وبناءً عليه ، تعتبر التكاليف متغيرات ، وتعتمد قيمتها بشكل مباشر على التغيرات في حجم الإنتاج (المواد الخام ، المواد ، أجور عمال الإنتاج المباشرين ، إلخ). مثل هذا "إدخال" الأحكام المحاسبية في علم الاقتصاد ليس فقط غير قانوني ، ولكنه ضار بشكل مباشر.

18. عتبة الربحية ، المفهوم والطريقة الرسومية لتحديدها

حد الربحية هو مقدار المبيعات الذي يمكن للشركة من خلاله تغطية جميع نفقاتها دون تحقيق ربح. غالبًا ما يستخدم مصطلح نقطة التعادل. في المقابل ، تظهر كيفية نمو الربح مع التغيير في الإيرادات من خلال الرافعة التشغيلية (الرافعة التشغيلية).

أنظر أيضا

النسب المالية لتقييم الوضع المالي للمنشأة

تحليل سريع للوضع المالي للمشروع

لحساب عتبة الربحية ، من المعتاد تقسيم التكاليف إلى عنصرين:

التكاليف المتغيرة - الزيادة بما يتناسب مع الزيادة في حجم الإنتاج (مبيعات البضائع).

التكاليف الثابتة - لا تعتمد على عدد المنتجات المنتجة (البضائع المباعة) وما إذا كان حجم العمليات ينمو أو ينخفض.

قيمة عتبة الربحية ذات أهمية كبيرة للمقرض ، لأنه مهتم بمسألة استقرار الشركة وقدرتها على دفع الفائدة على القرض والمبلغ الأساسي. يحدد استقرار المؤسسة هامش القوة المالية - درجة فائض المبيعات فوق عتبة الربحية.

نقدم التدوين: ب - الإيرادات.

Рн - حجم المبيعات بالقيمة الحقيقية.

Zper - تكاليف متغيرة.

Zpost - التكاليف الثابتة.

ج - السعر والعائد لكل وحدة إنتاج ،

ЗСper - متوسط ​​التكاليف المتغيرة (لكل وحدة إنتاج).

PRd - عتبة الربحية من الناحية النقدية.

PRn - عتبة الربحية من الناحية المادية.

صيغة حساب عتبة الربحية من الناحية النقدية:

PRd \ u003d V * Zpost / (V - Zper)

معادلة حساب حد الربحية من الناحية المادية (بقطع من المنتجات أو البضائع):

PRn \ u003d Zpost / (C - ZSper)

في الشكل أدناه ، التكاليف الثابتة هي 300 ، والتكاليف المتغيرة لكل وحدة إنتاج هي 10 ، والسعر 25 ، وعتبة الربحية (نقطة التعادل) PRn = 20 قطعة.

عندما يتم الوصول إلى عتبة الربحية ، يتخطى خط الدخل خط التكاليف الإجمالية (الإجمالية) ويتجاوزها ، ويتخطى خط الربح الصفر - ويمر من منطقة الخسارة إلى منطقة الربح.

الربحية هي مؤشر نسبي للربحية وعادة ما يتم التعبير عنها كنسبة مئوية أو في الربح لكل وحدة من الأموال المستثمرة. في هذا الصدد ، من المثير للاهتمام أن نرى كيف تبدو خطوط الربحية والتكاليف عند إعادة حساب كل وحدة إنتاج.

كما في الشكل السابق ، التكاليف الثابتة 300 ، التكاليف المتغيرة لكل وحدة إنتاج 10 ، السعر 25 ، عتبة الربحية (نقطة التعادل) PRn = 20 قطعة.

عند إعادة الحساب لكل وحدة إنتاج ، نرى أن بعض القيم الثابتة قد تحولت إلى متغيرات والعكس صحيح. تحولت بعض الخطوط المستقيمة إلى منحنيات.

يوضح الرسم البياني أن:

مع زيادة الحجم ، هناك انخفاض في حصة التكاليف الثابتة لكل وحدة إنتاج. لذلك ينخفض ​​خط التكلفة الثابتة.

حصة التكاليف المتغيرة ثابتة لكل وحدة إنتاج.

تنخفض التكلفة الإجمالية لكل وحدة إنتاج (تكلفة).

بحجم إصدار 20 قطعة. يتخطى خط التكلفة خط السعر (التكلفة تساوي السعر) وينخفض ​​إلى ما دونه.

وفقًا لذلك ، يمر خط الربح عبر 0 ، يصبح الربح إيجابيًا.

يتخطى خط التكاليف الثابتة خط الربح الهامشي (الدخل الهامشي) ، أي هامش المساهمة يساوي التكاليف الثابتة. علاوة على ذلك ، يتجاوز خط الربح الهامشي خط التكاليف الثابتة - يتم تكوين ربح.

يمكن استخدام جداول بيانات Excel لحساب الخيارات بسرعة وتقييم تأثير نسب التكلفة / الأسعار المختلفة.

19. الأصول الجارية للمنظمة: المفهوم والأنواع

الدور الرئيسي في تنفيذ السياسة المالية قصيرة الأجل للمؤسسة مشغول بمشاكل كفاية الأصول المتداولة ومصادر تمويلها وكفاءة استخدامها. إدارة رأس المال العامل للمؤسسة هي وظيفة يومية تضمن أن لدى الشركة موارد كافية للقيام بأنشطتها وتجنب فترات التوقف المكلفة. بدون إدارة فعالة للأصول المتداولة ، من المستحيل تنفيذ استراتيجيات مالية طويلة الأجل للمؤسسة.

الأصول المتداولة - حدد إجمالي قيم ممتلكات المؤسسة التي تخدم الأنشطة الإنتاجية والتجارية (التشغيلية) الحالية ويتم استهلاكها بالكامل خلال دورة إنتاج ودورة تجارية واحدة.

يمكن تقسيم رأس المال العامل إلى السمات الرئيسية التالية:

حسب نوع الأصول المتداولة يمكن تقسيمها:

أصول الإنتاج الحالية. وتشمل هذه المواد الخام والمواد الأساسية والمنتجات شبه المصنعة والمواد المساعدة والوقود والحاويات وقطع الغيار وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى الأعمال الجارية والمصروفات المؤجلة ؛

الأصول المتداولة المتداولة .. هذه هي أموال المؤسسة المستثمرة في مخزون المنتجات النهائية ، والسلع المشحونة ولكن لم يتم دفع ثمنها (حسابات القبض) وكذلك النقدية في متناول اليد وفي الحسابات (انظر الشكل 1)

حسب درجة السيولة هناك:

الأصول السائلة على الإطلاق. وتشمل هذه الأصول المتداولة التي لا تتطلب بيع وهي وسائل دفع جاهزة: نقدًا ؛

أصول عالية السيولة. وهي تصف مجموعة من الأصول التي يمكن تحويلها بسرعة إلى نقد (عادة في غضون شهر) ، دون خسائر كبيرة في قيمتها السوقية: استثمارات مالية قصيرة الأجل ، وذمم مدينة قصيرة الأجل ؛

الأصول السائلة المتوسطة. يشمل هذا النوع الأصول المتداولة التي يمكن تحويلها إلى نقد بدون خسائر ملموسة من قيمتها السوقية الحالية في غضون شهر إلى ستة أشهر: حسابات القبض (باستثناء المدى القصير) ، ومخزون المنتجات النهائية ؛

أصول ضعيفة. وتشمل هذه الأصول الحالية للمؤسسة ، والتي يمكن تحويلها إلى نقد دون فقدان قيمتها السوقية الحالية إلا بعد فترة زمنية طويلة (من ستة أشهر وأكثر): مخزون المواد الخام والمنتجات شبه المصنعة ، والعمل قيد التنفيذ ؛

الأصول غير السائلة. الأصول التي لا يمكن تحويلها إلى نقد من تلقاء نفسها. لا يمكن بيعها إلا كجزء من مجمع عقاري: الديون المعدومة والنفقات المؤجلة.

حسب طبيعة المصادر المالية للتكوين:

إجمالي الأصول المتداولة. وصف الحجم الإجمالي للأصول المتداولة ، المتكونة على حساب رأس المال الخاص والمقترض ؛

صافي الأصول المتداولة. هذه هي الأصول المتداولة ، والتي يتم تكوينها على حساب رأس المال الخاص ورأس المال المقترض طويل الأجل. يتم حسابه على أنه الفرق بين الأصول المتداولة والمطلوبات قصيرة الأجل:

CHA \ u003d OA - KFO ؛

NVA - صافي الأصول المتداولة ؛

А - الأصول المتداولة ؛

KFO - الخصوم المالية الجارية قصيرة الأجل.

امتلاك الأصول المتداولة. تميز هذا الجزء من الأصول المتداولة ، والتي تتكون على حساب رأس المال الخاص. للحساب ، من الضروري طرح رأس المال المقترض طويل الأجل من قيمة صافي الأصول المتداولة ، بهدف تكوين الأصول المتداولة:

SOA \ u003d CHOA - DZK ؛

SOA \ u003d OA - DZK - KFO ؛

الخدمية - مقدار الأصول الحالية الخاصة بالمؤسسة ؛

SLC - رأس المال المقترض طويل الأجل.

إذا لم تستخدم الشركة رأس المال المقترض طويل الأجل لتمويل رأس المال العامل ، فإن مبالغ الأصول المتداولة الخاصة وصافي الأصول هي نفسها.

حسب طبيعة المشاركة في العملية التشغيلية:

الأصول الحالية التي تخدم دورة الإنتاج: المواد الخام ، المواد ، العمل الجاري ، المنتجات النهائية ؛

الأصول المتداولة التي تخدم الدورة المالية: النقدية ، الذمم المدينة.

من خلال فترة عمل الأصول المتداولة

الأصول المتداولة الدائمة. يمثل جزءًا ثابتًا من الأصول المتداولة ، والذي لا يعتمد على التقلبات الموسمية وغيرها من التقلبات في أنشطة التشغيل ، أي هو حد أدنى غير قابل للاختزال من الأصول المتداولة للحفاظ على دورة التشغيل ؛

الأصول المتداولة المتغيرة. هذا جزء متغير من الأصول المتداولة ، والذي يرتبط بزيادة في إنتاج ومبيعات المنتجات ، والحاجة إلى تكوين مخزون للتخزين الموسمي ، والتسليم على المدى الطويل ، والغرض الخاص.

20- مؤشرات فعالية استخدام الأصول الحالية للمنظمة

من بين مؤشرات فعالية استخدام رأس المال العامل ما يلي.

1. تحدد مدة الثورة الواحدة (إلى) بالصيغة التالية:

حيث الأرصدة المشتركة لرأس المال العامل للفترة؛

Tper - عدد الأيام في الفترة ؛

Vreal - كمية المنتجات المباعة.

2. توضح نسبة الدوران عدد عمليات التداول التي تمت في فترة معينة. يتم تحديده بواسطة الصيغة:

3. يحدد عامل الحمولة الخاص بـ OBS مقدار رأس المال العامل لكل 1 فرك. المنتجات المباعة:

4. يتم احتساب ربحية رأس المال العامل كنسبة من ربح المؤسسة إلى متوسط ​​التكلفة السنوية لرأس المال العامل.

نتيجة لتسريع معدل الدوران (كثافة استخدام الأصول الثابتة) ، يتم تحرير قدر معين من الأصول الثابتة

يعكس الإصدار المطلق انخفاضًا مباشرًا في الحاجة إلى رأس المال العامل. الافراج المطلق يحدث عندما

حقيقة< Со.план, Vреал = const ,

حيث So.fact - الأرصدة الفعلية لنظام التشغيل ؛

So.plan - أرصدة الأصول الثابتة المخططة ؛

Vreal - حجم المبيعات.

يتم تحديد الإصدار المطلق من خلال الصيغة:

حقيقة شركة AB \ u003d - خطة الشركة.

يحدث الإصدار النسبي لـ OBS عندما يتسارع معدل الدوران مع زيادة حجم الإنتاج. على عكس الإصدار المطلق ، لا يمكن سحب الأموال المفرج عنها في هذه الحالة من التداول دون الحفاظ على استمرارية الإنتاج.

يعكس الإصدار النسبي كلاً من التغيير في قيمة رأس المال العامل والتغير في حجم المنتجات المباعة. لتحديد ذلك ، تحتاج إلى حساب الحاجة إلى رأس المال العامل للسنة المشمولة بالتقرير ، بناءً على معدل دوران المبيعات الفعلي لهذه الفترة وحجم الدوران بالأيام للسنة السابقة. سيعطي الفرق مبلغ الأموال المفرج عنها.

عند تحليل عمل مؤسسة صناعية ، يتم استخدام مؤشرات مختلفة للاستخدام المفيد للموارد المادية:

مؤشر (معامل) ناتج المنتجات النهائية من وحدة المواد الخام ؛

مؤشر استهلاك المواد الخام لكل وحدة من المنتج النهائي ؛

معامل استخدام المواد (نسبة الوزن الصافي أو كتلة المنتج إلى الاستهلاك القياسي أو الفعلي للمادة الهيكلية) ؛

معدل استخدام المنطقة أو حجم المواد ؛

مستوى الفاقد (الفاقد) ، الخ.

طرق زيادة كفاءة استخدام رأس المال العامل: تعظيم الاستفادة من مخزون الموارد والعمل الجاري ؛ تقليل مدة دورة الإنتاج ؛ تحسين تنظيم الخدمات اللوجستية ؛ تسريع بيع المنتجات التجارية ، إلخ.

المصادر الشائعة لتوفير الموارد المادية هي: تقليل الاستهلاك المحدد للمواد ؛ تخفيض وزن المنتجات الحد من الخسائر وإهدار الموارد المادية ؛ استخدام النفايات والمنتجات الثانوية ؛ إعادة التدوير؛ استبدال المواد الخام الطبيعية والمواد بأخرى اصطناعية ، إلخ.

21. العوملة

التخصيم (العوملة الإنجليزية من العامل الإنجليزي - الوسيط ، وكيل المبيعات) عبارة عن مجموعة من الخدمات للمصنعين والموردين الذين يقومون بأنشطة التداول على أساس الدفع المؤجل.

عادة ما يشارك ثلاثة أشخاص في عملية التخصيم: العامل (شركة أو بنك للتخصيم) - مشتري المطالبة ، ومورد البضاعة (الدائن) ومشتري البضاعة (المدين). يتمثل النشاط الرئيسي لشركة التخصيم في إقراض الموردين عن طريق شراء ذمم مدينة قصيرة الأجل لا تتجاوز عادةً 180 يومًا. بين شركة التخصيم ومورد البضاعة ، يتم إبرام اتفاقية مفادها أنه مع ظهور متطلبات الدفع مقابل توريد المنتجات ، يتم تقديم الفواتير أو مستندات الدفع الأخرى إليها. تقوم شركة التخصيم بخصم هذه المستندات بدفع 60-90٪ للعميل من قيمة المطالبات. بعد أن يدفع المشتري ثمن المنتجات ، تدفع شركة التخصيم باقي المبلغ للمورد ، مع اقتطاع نسبة مئوية منه مقابل مدفوعات القرض والعمولة للخدمات المقدمة.

هناك عدد كبير من أنواع خدمات العوملة التي تختلف عن بعضها البعض بشكل أساسي في درجة المخاطرة التي تتحملها شركة التخصيم.

الرجوع إلى العوملة هو نوع من التخصيم يكتسب فيه العامل من العميل الحق في جميع المبالغ المستحقة على المدين. ومع ذلك ، إذا كان من المستحيل استرداد المبالغ بالكامل من المدين ، فإن العميل الذي خصص الدين ملزم بتعويض العامل عن الأموال المفقودة.

التخصيم بدون حق الرجوع (عوملة المهندس بدون رجوع) - نوع من التخصيم يكتسب فيه العامل من العميل الحق في جميع المبالغ المستحقة على المدين. إذا كان من المستحيل استرداد المبالغ بالكامل من المدين ، فستتكبد شركة التخصيم خسائر (ومع ذلك ، في إطار التمويل المدفوع للعميل).

يمكن فتح التخصيم (بإخطار المدين بالتنازل) وإغلاقه (بدون إخطار). يمكن أن يكون أيضًا حقيقيًا (توجد مطالبة نقدية في وقت توقيع العقد) وشروط ميسرة (ستظهر مطالبة نقدية في المستقبل).

بمشاركة عامل واحد في المعاملة ، يُطلق على التخصيم اسم مباشر ، مع وجود عاملين - متبادلين.

عند تصنيف أنواع العوملة ، يجدر الانتباه إلى خصم الفاتورة ، على الرغم من وجود عدد من الاختلافات المهمة ، على الرغم من أنها تحتوي على ميزات التخصيم المغلق للرجوع.

22- إدارة الأصول النقدية للمنظمة

تعد إدارة الأصول النقدية أو رصيد الأموال بشكل دائم تحت تصرف المؤسسة جزءًا لا يتجزأ من وظائف الإدارة العامة للأصول المتداولة. يحدد حجم رصيد الأصول النقدية التي تديرها المؤسسة في سياق النشاط الاقتصادي مستوى ملاءتها المطلقة (استعداد المؤسسة لسداد جميع التزاماتها المالية العاجلة على الفور) ، ويؤثر على مدة دورة التشغيل ( وبالتالي ، مقدار الموارد المالية المستثمرة في أصول الشركة) ، ويميز أيضًا إلى حد ما فرصها الاستثمارية (إمكانية الاستثمار للاستثمارات المالية قصيرة الأجل من قبل المؤسسة).

ينتج تكوين المقتنيات النقدية من قبل مؤسسة عن عدد من الأسباب التي تكمن وراء التصنيف المناسب لأرصدة النقدية الخاصة بها.

يتم تكوين رصيد التشغيل (أو المعاملات) للأصول النقدية لضمان المدفوعات الحالية المتعلقة بالإنتاج والأنشطة التجارية (التشغيلية) للمؤسسة: لشراء المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة ؛ أجور؛ دفع الضرائب الدفع مقابل خدمات الجهات الخارجية ، إلخ. هذا النوع من الرصيد النقدي هو النوع الرئيسي في إجمالي الأصول النقدية للمؤسسة.

يتم تكوين رصيد التأمين (أو الاحتياطي) للأصول النقدية لضمان مخاطر الاستلام غير المناسب للأموال من الأنشطة التشغيلية بسبب تدهور الوضع في السوق للمنتجات النهائية ، والتباطؤ في معدل دوران المدفوعات ولأسباب أخرى. ترجع الحاجة إلى تكوين هذا النوع من الرصيد إلى متطلبات الحفاظ على الملاءة الثابتة للمؤسسة فيما يتعلق بالالتزامات المالية العاجلة. يتأثر حجم هذا النوع من رصيد الأصول النقدية إلى حد كبير بتوافر القروض المالية قصيرة الأجل من قبل المؤسسة.

يتم تكوين رصيد الاستثمار (أو المضاربة) للأصول النقدية لغرض القيام باستثمارات مالية فعالة قصيرة الأجل في ظل ظروف مواتية في قطاعات معينة من سوق المال. لا يمكن تشكيل هذا النوع من الرصيد بشكل هادف إلا إذا تم الإيفاء التام بالحاجة إلى تكوين أنواع أخرى من المقتنيات المالية. على ال المرحلة الحاليةالتنمية الاقتصادية للبلد ، لا تملك الغالبية العظمى من الشركات الفرصة لتشكيل هذا النوع من الأصول النقدية.

يتكون الرصيد التعويضي للأصول النقدية بشكل أساسي بناءً على طلب البنك الذي يقدم خدمات التسوية للمؤسسة ويزودها بأنواع أخرى من الخدمات المالية. إنه يمثل مبلغًا غير قابل للاختزال من الأصول النقدية التي يجب على الشركة ، وفقًا لشروط اتفاقية الخدمة المصرفية ، الاحتفاظ بها بشكل دائم في حسابها الجاري. يعد تكوين مثل هذا الرصيد من الأصول النقدية أحد شروط إصدار قرض فارغ (غير مضمون) لمؤسسة وتزويدها بمجموعة واسعة من الخدمات المصرفية.

تميز الأنواع المدروسة من أرصدة الأصول النقدية فقط الدوافع الاقتصادية لتكوين المؤسسة لممتلكاتها النقدية ، ومع ذلك ، فإن التمييز الواضح بينها في الظروف العملية يمثل مشكلة إلى حد ما. وبالتالي ، يمكن استخدام رصيد التأمين للأصول النقدية خلال فترة نقص الطلب لأغراض الاستثمار أو اعتباره بالتوازي رصيدًا تعويضيًا للمؤسسة. وبالمثل ، فإن الرصيد الاستثماري للأصول النقدية في فترة عدم الطلب هو رصيد التأمين أو التعويض لهذه الأصول. ومع ذلك ، عند تكوين حجم الرصيد الإجمالي للأصول النقدية ، يجب مراعاة كل من الدوافع المدرجة.

الهدف الرئيسي للإدارة المالية في عملية إدارة الأصول النقدية هو ضمان الملاءة المالية المستمرة للمؤسسة. في هذا ، يتم تنفيذ وظيفة الأصول النقدية كوسيلة للدفع ، والتي تضمن تنفيذ أهداف تكوين أرصدة التشغيل والتأمين والتعويض. يتم تحديد أولوية هذا الهدف من خلال حقيقة عدم وجود أي منهما حجم كبيرلا يمكن للأصول المتداولة وحقوق الملكية ، ولا المستوى المرتفع لربحية النشاط الاقتصادي أن يؤمن المؤسسة ضد رفع دعوى إفلاس ضدها ، إذا لم تتمكن من سداد التزاماتها المالية العاجلة خلال الإطار الزمني المحدد بسبب نقص الأصول النقدية. لذلك ، في ممارسة الإدارة المالية ، غالبًا ما يتم تحديد إدارة الأصول النقدية بإدارة الملاءة (أو إدارة السيولة).

إلى جانب هذا الهدف الرئيسي ، تتمثل إحدى المهام الهامة للإدارة المالية في عملية إدارة الأصول النقدية في ضمان الاستخدام الفعال للنقد المجاني المؤقت ، فضلاً عن رصيد الاستثمار المُشكل.

من وجهة نظر أشكال تراكم الموجودات النقدية وإدارة الملاءة المالية للمؤسسة ، يتم تقسيم أصولها النقدية إلى العناصر التالية:

الأصول النقدية في العملة الوطنية;

الأصول النقدية بالعملة الأجنبية ؛

احتياطي (من وجهة نظر ضمان الملاءة) الأصول النقدية في شكل استثمارات مالية قصيرة الأجل عالية السيولة.

توصيف تكوين الأصول النقدية للشركة من وجهة نظر الإدارة المالية ، وتجدر الإشارة إلى أن تفسيرها هنا أوسع مما هو عليه في المحاسبة ، حيث تعتبر الاستثمارات المالية قصيرة الأجل كهدف مستقل للمحاسبة وإعداد التقارير كجزء من الأصول المتداولة . تعتبر الإدارة المالية الاستثمارات المالية قصيرة الأجل كشكل من أشكال التوظيف الاحتياطي للرصيد الحر للأصول النقدية ، والتي يمكن طلبها في أي وقت لضمان الالتزامات المالية العاجلة للمؤسسة.

مع الأخذ في الاعتبار الهدف الرئيسي للإدارة المالية في عملية إدارة الأصول النقدية ، يتم تشكيل سياسة مناسبة لهذه الإدارة. في عملية تشكيل هذه السياسة ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن متطلبات ضمان الملاءة المالية المستمرة للمؤسسة تحدد الحاجة إلى إنشاء حجم كبيرالأصول النقدية ، أي السعي لتحقيق هدف تعظيم متوسط ​​رصيدها ضمن القدرات المالية للمؤسسة. من ناحية أخرى ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الأصول النقدية للمشروع بالعملة الوطنية أثناء تخزينها تخضع إلى حد كبير لفقدان القيمة الحقيقية بسبب التضخم ؛ بالإضافة إلى ذلك ، تفقد الأصول النقدية بالعملات الوطنية والأجنبية قيمتها بمرور الوقت أثناء التخزين ، مما يحدد الحاجة إلى تقليل متوسط ​​رصيدها. يجب أن تؤخذ هذه المتطلبات المتضاربة في الاعتبار عند تطوير سياسة إدارة الأصول النقدية ، والتي تكتسب ، في هذا الصدد ، طابع التحسين.

تعد سياسة إدارة الأصول النقدية جزءًا من السياسة العامة لإدارة الأصول الحالية للمؤسسة ، والتي تتمثل في تحسين المبلغ الإجمالي لرصيدها من أجل ضمان الملاءة الثابتة والاستخدام الفعال في عملية التخزين.

يتم التخطيط للحاجة إلى الرصيد التعويضي للأصول النقدية بالمبلغ الذي تحدده اتفاقية الخدمات المصرفية. إذا كانت الاتفاقية المبرمة مع البنك الذي يقدم خدمات التسوية للمؤسسة لا تحتوي على مثل هذا المطلب ، فإن هذا النوع من رصيد الأصول النقدية لا يتم التخطيط له في المؤسسة. يتم التخطيط للحاجة إلى رصيد استثماري (تخميني) للأصول النقدية بناءً على القدرات المالية للمؤسسة فقط بعد تلبية الحاجة إلى أنواع أخرى من أرصدة الأصول النقدية بالكامل. نظرًا لأن هذا الجزء من الأصول النقدية لا يفقد قيمته أثناء التخزين (عند تكوين محفظة فعالة من الاستثمارات المالية قصيرة الأجل) ، فإن قيمتها لا تقتصر على حد أعلى. يتمثل معيار تكوين هذا الجزء من الأصول النقدية في الحاجة إلى ضمان معدل عائد أعلى على الاستثمارات قصيرة الأجل مقارنة بمعدل العائد على الأصول التشغيلية.

بالنظر إلى أن أرصدة الأنواع الثلاثة الأخيرة من الأصول النقدية قابلة للاستبدال إلى حد ما ، يمكن تقليل الحاجة الإجمالية لها ، مع القدرات المالية المحدودة للمؤسسة ، وفقًا لذلك.

في ممارسة الإدارة المالية الأجنبية ، أكثر من نماذج معقدةتحديد متوسط ​​رصيد الأصول النقدية.

الأكثر استخدامًا لهذه الأغراض هو نموذج Baumol ، الذي كان أول من قام بتحويل نموذج EOQ المدروس سابقًا لتخطيط الرصيد النقدي. الأحكام الأولية لنموذج Baumol هي ثبات التدفق النقدي ، وتخزين جميع احتياطيات الأصول النقدية في شكل استثمارات مالية قصيرة الأجل والتغيير في رصيد الأصول النقدية من الحد الأقصى إلى الحد الأدنى الذي يساوي الصفر .

استنادًا إلى الرسم البياني المقدم ، يمكن ملاحظة أنه إذا تم تنفيذ تجديد الأرصدة النقدية من خلال بيع جزء من الاستثمارات المالية قصيرة الأجل أو القروض المصرفية قصيرة الأجل مرتين في كثير من الأحيان ، فإن حجم الحد الأقصى والمتوسط ​​النقدي الأرصدة في المؤسسة ستكون نصف ذلك. ومع ذلك ، فإن كل معاملة لبيع الأصول قصيرة الأجل أو الحصول على قرض ترتبط بتكاليف معينة للمؤسسة ، يزداد مقدارها مع زيادة وتيرة (أو انخفاض في الفترة) تجديد الأموال. دعنا نحدد هذا النوع من النفقات بواسطة المؤشر "Ro" (نفقات خدمة عملية واحدة لتجديد النفقات النقدية).

نموذج Miller-Orr هو خوارزمية أكثر تعقيدًا للتحديد الحجم الأمثلالأرصدة النقدية. تنص الأحكام الأولية لهذا النموذج على وجود مبلغ معين من مخزون التأمين وبعض التفاوت في استلام الأموال وإنفاقها ، وبالتالي رصيد الأصول النقدية. يتم أخذ الحد الأدنى لتكوين رصيد الأصول النقدية على مستوى رصيد التأمين ، والحد الأقصى - عند مستوى ثلاثة أضعاف حجم رصيد التأمين.

على الرغم من الجهاز الرياضي الواضح لحساب المبالغ المثلى للأرصدة النقدية ، لا يزال كلا النموذجين أعلاه (نموذج Baumol ونموذج Miller-Orr) صعب الاستخدام في ممارسة الإدارة المالية المحلية للأسباب التالية:

النقص المزمن في الأصول المتداولة لا يسمح للمؤسسات بتكوين رصيد أموال بالمبلغ المطلوب ، مع مراعاة احتياطيها ؛

يتسبب التباطؤ في معدل دوران المدفوعات في تقلبات كبيرة (لا يمكن التنبؤ بها في بعض الأحيان) في مقدار المقبوضات النقدية ، والتي ، وفقًا لذلك ، تنعكس في مقدار رصيد الأصول النقدية ؛

إن القائمة المحدودة لأدوات الأسهم قصيرة الأجل المتداولة وسيولتها المنخفضة تجعل من الصعب استخدام المؤشرات المتعلقة بالاستثمارات المالية قصيرة الأجل في الحسابات.

3. التفريق بين متوسط ​​رصيد الأصول النقدية بالعملات الوطنية والأجنبية. يتم تنفيذ هذا التمايز فقط في تلك الشركات التي تمارس نشاطًا اقتصاديًا أجنبيًا. والغرض من هذا التمايز هو عزل جزء عملتهم عن الحاجة العامة المثلى للأصول النقدية من أجل ضمان تكوين أموال الصرف الأجنبي اللازمة للمؤسسة. أساس تنفيذ هذا التمايز هو الحجم المخطط لأموال الإنفاق في سياق العمليات الاقتصادية الداخلية والخارجية في سياق أنشطة التشغيل. في الحسابات ، تُستخدم الصيغ لتحديد الحاجة إلى أرصدة التشغيل والتأمين للأصول النقدية مع تمايزها حسب نوع العملة.

4. اختيار الأشكال الفعالة لتنظيم متوسط ​​رصيد الأصول النقدية. يتم تنفيذ هذا التنظيم من أجل ضمان الملاءة الثابتة للمؤسسة ، وكذلك لتقليل الحد الأقصى والمتوسط ​​المقدّر للحاجة لميزان الأصول النقدية.

في الممارسة الأجنبية للإدارة المالية ، يعد التعويم أحد الأدوات الفعالة لإدارة رصيد الأصول النقدية للشركات والشركات ؛

تخفيض المدفوعات النقدية. تعمل التسويات النقدية على زيادة رصيد الأصول النقدية للمؤسسة وتقليل فترة استخدام الأصول النقدية الخاصة بها طوال مدة مستندات الدفع للموردين ؛

التعجيل بتحصيل المستحقات ، وذلك بشكل أساسي من خلال استخدام الأشكال الحديثةإعادة تمويلها (المحاسبة عن الكمبيالات والتخصيم والمصادرة وغيرها) ؛

فتح "حد ائتمان" في البنك ، مما يضمن الاستلام الفوري لأموال الائتمان قصيرة الأجل في حالة الحاجة الملحة لتجديد رصيد الأصول النقدية ؛

التعجيل بجمع الأموال من أجل تجديدها في الحساب الجاري لضمان التسويات في الوقت المناسب للمؤسسة في شكل غير نقدي ؛

استخدام ممارسة الدفع المسبق الجزئي في فترات معينة للمنتجات الموردة ، إذا لم يؤد ذلك إلى انخفاض في حجم مبيعاتها. عادة ما يتم استخدام هذه الممارسة عند بيع المنتجات التي يرتفع الطلب عليها في السوق.

5. ضمان الاستخدام المربح للميزان الحر المؤقت للأصول النقدية. في هذه المرحلة من تشكيل سياسة إدارة الأصول النقدية ، تم تطوير نظام من التدابير لتقليل مستوى خسائر الدخل البديل في عملية تخزينها والحماية من التضخم. تشمل أهم هذه الأنشطة ما يلي:

التنسيق مع البنك الذي يقدم خدمات التسوية للمؤسسة ، وشروط التخزين الحالية لرصيد الأصول النقدية مع دفع فائدة الإيداع على متوسط ​​مبلغ هذا الرصيد (على سبيل المثال ، عن طريق فتح حساب جاري مع أحد البنوك) ؛

استخدام أدوات الاستثمار النقدي قصيرة الأجل (أولاً وقبل كل شيء ، الودائع في البنوك) للتخزين المؤقت لأرصدة التأمين والاستثمار للأصول النقدية ؛

استخدام أدوات الأسهم ذات العائد المرتفع لاستثمار الاحتياطي والرصيد الحر للأصول النقدية (السندات الحكومية قصيرة الأجل ، وشهادات الإيداع المصرفية قصيرة الأجل ، وما إلى ذلك) ، ولكن تخضع لسيولة كافية لهذه الأدوات في السوق المالية .

6. البناء أنظمة فعالةالسيطرة على الأصول المالية للمؤسسة. الهدف من هذه الرقابة هو المستوى الإجمالي لميزان الأصول النقدية التي تضمن الملاءة الحالية للمؤسسة ، وكذلك مستوى كفاءة المحفظة المشكلة للاستثمارات المالية قصيرة الأجل للمؤسسة

تلعب الأصول النقدية دورًا نشطًا في عملية ضمان الملاءة لنوعين * من الالتزامات المالية للمؤسسة - عاجل (مع استحقاق يصل إلى شهر واحد) وقصير الأجل (مع استحقاق يصل إلى ثلاثة أشهر) ؛ يتم توفير المطلوبات المتداولة التي تستحق حتى سنة واحدة بشكل رئيسي من خلال أنواع أخرى من الأصول المتداولة. يجب أن تستند السيطرة على المستوى الإجمالي لرصيد الأصول النقدية مع ضمان الملاءة المالية للمؤسسة على المعايير التالية:

يجب دمج نظام التحكم في الأصول النقدية في النظام العام للرقابة المالية على المؤسسة.

23. الاستراتيجية المالية والتكتيكات والأهداف والتوجهات الرئيسية

السياسة المالية ، اعتمادًا على مدة الفترة التي تم تصميمها من أجلها ، وطبيعة المهام التي يتم حلها ، تشمل الاستراتيجية المالية والتكتيكات المالية. وهم مرتبطون ارتباطًا وثيقًا. تحدد الإستراتيجية جوهر واتجاهات التكتيكات. في المقابل ، تحد القدرات التكتيكية من اختيار الاستراتيجية ، لأنه من غير المجدي تحديد الأهداف والغايات الاستراتيجية التي لا توجد لها وسائل تكتيكية مناسبة كافية. في الوقت نفسه ، يجب التأكيد على أن السياسة المالية القائمة على التوحيد والترابط بين الإستراتيجية والتكتيكات ، ووحدتها وخضوعها ، يمكن أن تكون ناجحة. السياسة المالية التي لا تحتوي على مبادئ توجيهية استراتيجية تتكون فقط من حل المشاكل التكتيكية ، وهي محدودة في طبيعتها ، وكقاعدة عامة ، غير فعالة.

الاستراتيجية المالية هي سياسة مصممة على المدى الطويل وحل المشاكل العالمية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية. يتم تحديد اتجاه الاستراتيجية المالية من خلال المهام المحددة لتنمية المجتمع في مرحلة تاريخية معينة من التطور. في ظل ظروف الأزمة الاقتصادية ، تتمثل المهمة الرئيسية في توفير الدعم المالي لاستقرار الاقتصاد الكلي ، في ظروف التنمية الاقتصادية - لتحقيق معدلات نمو الناتج المحلي الإجمالي المثلى. في الوقت نفسه ، وتحت أي ظروف ، فإن أساس الاستراتيجية المالية هو التزويد الموثوق به لاحتياجات الاقتصاد بالموارد المالية وإنشاء حوافز كافية للتشغيل الفعال للكيانات التجارية. تركز الإستراتيجية المالية على نموذج معين للعلاقات المالية في المجتمع.

التكتيكات المالية هي السياسة الحالية التي تهدف إلى حل مهام محددةمن الفترة المقابلة الناشئة عن الاستراتيجية المالية المطورة. يتم تنفيذه من خلال إعادة توجيه الموارد المالية والتغييرات في تنظيم الأنشطة المالية. يعتبر التكتيك المالي أكثر قدرة على الحركة ، لأنه يتألف من استجابة سريعة للمشاكل والاختلالات الاقتصادية ، وتتمثل مهمته الرئيسية في تحقيق أهداف التنمية الاستراتيجية.

يتم تنفيذ السياسة المالية في اتجاهين: تنظيم العلاقات المالية في المجتمع وتنفيذ الأنشطة المالية الجارية. يميز تنظيم العلاقات المالية استراتيجية السياسة المالية والنشاط المالي الحالي - تكتيكاته. العنصر الأساسي هو تنظيم العلاقات المالية ، والتي يمكن أن تنفذها الدولة في الأشكال التشريعية والإدارية.

يتمثل التنظيم التشريعي في اعتماد القوانين التشريعية ذات الصلة التي تحدد موضوعات العلاقات المالية ، وحقوقها والتزاماتها ، وإجراءات وطرق تنفيذ الأنشطة المالية ، وما إلى ذلك. تنص اللائحة الإدارية على منح حقوق تنظيم العلاقات المالية للهيئات الحكومية. الشكل الرئيسي لتطوير السياسة المالية هو التنظيم التشريعي للعلاقات المالية ، لأنه يضع النشاط المالي على أساس قانوني مستقر ، مما يجعل السياسة المالية مستدامة.

24. التخطيط المالي في المؤسسة والمبادئ والمحتوى والمهام

لإدارة وسائل التنبؤ ، أي توقع خطة. لذلك ، فإن أهم عنصر في النشاط الاقتصادي لريادة الأعمال وإدارة المشاريع هو التخطيط ، بما في ذلك التخطيط المالي.

التخطيط المالي هو تخطيط جميع المداخيل واتجاهات إنفاق أموال المؤسسة لضمان تطورها. يتم التخطيط المالي من خلال وضع خطط مالية ذات محتوى وغرض مختلف ، اعتمادًا على مهام وأغراض التخطيط.

التخطيط المالي هو عنصر مهم في عملية التخطيط المؤسسي. يجب أن يكون كل مدير ، بغض النظر عن اهتماماته الوظيفية ، على دراية بآليات ومعنى تنفيذ ومراقبة الخطط المالية ، على الأقل فيما يتعلق بأنشطته.

المهام الرئيسية للتخطيط المالي:

ضمان عملية تكاثر طبيعية مع مصادر التمويل اللازمة. وفي نفس الوقت ، تكتسب مصادر التمويل المستهدفة وتشكيلها واستخدامها أهمية كبيرة ؛

مراعاة مصالح المساهمين والمستثمرين الآخرين. خطة العمل التي تحتوي على مثل هذا الأساس المنطقي لمشروع استثماري هي الوثيقة الرئيسية للمستثمرين التي تحفز الاستثمار الرأسمالي ؛

ضمان الوفاء بالتزامات المؤسسة تجاه الميزانية والأموال من خارج الميزانية والبنوك والدائنين الآخرين. يحقق هيكل رأس المال الأمثل لمؤسسة معينة أقصى ربح ويزيد من المدفوعات للميزانية وفقًا لمعايير معينة ؛

تحديد الاحتياطيات وتعبئة الموارد من أجل الاستخدام الفعال للأرباح والإيرادات الأخرى ، بما في ذلك الدخل غير التشغيلي ؛

سيطرة الروبل على الوضع المالي والملاءة والجدارة الائتمانية للمؤسسة.

الغرض من التخطيط المالي هو ربط الدخل مع المصاريف اللازمة. عندما يتجاوز الدخل النفقات ، يتم إرسال المبلغ الزائد إلى صندوق الاحتياطي. عندما تتجاوز النفقات الدخل ، يتم تعويض نقص الموارد المالية عن طريق إصدار الأوراق المالية ، والحصول على القروض ، وتلقي المساهمات الخيرية ، وما إلى ذلك.

يجب أن تعرف إدارة أي مؤسسة ، بغض النظر عن نوعها وحجمها ، المهام في مجال النشاط الاقتصادي التي يمكنها التخطيط لها للفترة المقبلة. مجموعات من الأشخاص المهتمين بأنشطة المؤسسة الحالية معينة الحد الأدنى من المتطلباتلنتائج عمله. بالإضافة إلى ذلك ، عند التخطيط لأنواع معينة من الأنشطة ، من الضروري معرفة الموارد الاقتصادية المطلوبة لإكمال المهام. وهذا ينطبق ، على سبيل المثال ، على التخطيط في مجال زيادة رأس المال (شراء القروض ، وزيادة رأس المال ، إلخ) وتحديد حجم الاستثمارات.

مع تنفيذ الخطط الموضوعة في الميزانية ، من الضروري تسجيل النتائج الفعلية للمؤسسة. بمقارنة الأرقام الفعلية بالأرقام المخطط لها ، من الممكن تنفيذ ما يسمى بضبط الميزانية. في هذا المعنى ، يتم التركيز على المؤشرات التي تنحرف عن المؤشرات المخطط لها ، ويتم تحليل أسباب هذه الانحرافات. وبالتالي ، يتم تجديد المعلومات حول جميع جوانب أنشطة المؤسسة. تتيح مراقبة الميزانية ، على سبيل المثال ، معرفة أنه في بعض مجالات أنشطة المؤسسة ، يتم الوفاء بالخطط المخططة بشكل غير مرضٍ. لكن يمكن للمرء ، بالطبع ، أن يفترض موقفًا يتبين فيه أن الميزانية نفسها قد تم وضعها على أساس غير واقعي. نقاط البداية. في كلتا الحالتين ، تهتم الإدارة بالإبلاغ عن ذلك من أجل اتخاذ الإجراء اللازم ، أي تغيير طريقة تنفيذ الخطط أو مراجعة الأحكام التي تستند إليها الميزانية. عند وضع خطة مالية للفترة المقبلة ، من الضروري اتخاذ القرارات مسبقًا ، قبل بدء الأنشطة في هذه الفترة. في هذه الحالة ، هناك احتمال أكبر بأن يكون لدى المخططين الوقت الكافي لتقديم مقترحات بديلة وتحليلها أكثر من الموقف الذي يتم فيه اتخاذ القرار في اللحظة الأخيرة.

25. ملامح سياسة التسعير للمؤسسة

سياسة التسعير - المبادئ العامة التي تلتزم بها الشركة في تحديد أسعار سلعها أو خدماتها. هذا هو واحد من أهم و أدوات مرنةالتسويق ، الذي يحدد حجم مبيعات منتج معين ويشكل فكرة عنه في نظر المستهلكين.

الهدف الرئيسي لسياسة التسعير الخاصة بالمؤسسة في السوق المختار هو ضمان أرباح مستدامة مخططة وقدرة تنافسية مستقرة للمنتجات. ومع ذلك ، قد تختلف هذه المهمة اعتمادًا على الأهداف التي تواجهها المؤسسة في وقت معين وفي سوق معين.

عند تطوير سياسة تسعير في مؤسسة ما ، يتم أخذ النقاط التالية في الاعتبار:

ما هو مكان السعر بين الوسائل منافسةفي كل سوق تعمل فيه المؤسسة ؛

طريقة التسعير التي يجب اختيارها ؛ هل يمكن للمؤسسة أن تتحمل دور "قائد السعر" ، أي هل يمكنها تحمل "حرب أسعار" ؛

ما يجب أن تكون سياسة التسعير للمنتجات الجديدة ؛

كيف يجب أن يتغير السعر اعتمادًا على دورة حياة المنتج ؛

ما إذا كان يجب أن يكون هناك سعر أساسي واحد لجميع القطاعات المتداولة ، أو إمكانية وجود أسعار أساسية مختلفة ؛

هل هناك أي منظمات يمكنها تحليل نسبة التكلفة إلى الفائدة لمؤسستك ومقارنة النتيجة مع نفس مؤشر المنافسين.

تعتمد سياسة سعر البائع على نوع السوق الذي تعمل فيه الشركة.

المعيار الرئيسي لتصنيف أنواع الأسواق هو طبيعة ودرجة حرية المنافسة والتسعير. اعتمادًا على درجة حرية المنافسة وتكوين الأسعار ، يتم تمييز أربعة أنواع رئيسية من الأسواق (جدول).

يشمل تطوير سياسة التسعير الخطوات التالية:

1) تطوير أهداف التسعير ؛

2) تحليل عوامل التسعير.

3) اختيار طريقة التسعير ؛

4) اتخاذ قرار بشأن مستوى السعر.

26- الموارد المالية

تسمى الموارد المالية الأموال المخصصة لتمويل تطوير المشروع في الفترة القادمة.

مصادر الموارد المالية هي جميع الإيرادات والمقبوضات النقدية التي تمتلكها المؤسسة. وهي موجهة لتنفيذ المصاريف والخصومات اللازمة للإنتاج والتنمية الاجتماعية:

استثمارات

دفعة مقدمة للتكاليف الحالية (التكلفة) ،

النفقات والمساهمات في الصناديق الخاصةوالميزانيات.

هذه هي الاتجاهات الرئيسية لاستخدام الموارد المالية.

السياسة المالية- هذه مجموعة من التدابير لتنظيم واستخدام التمويل لتنفيذ وظائف ومهام التنمية المتعلقة بمجالات ووسائل وأشكال نشاط المنظمة ، ونظام العلاقات داخلها ، وكذلك مواقفها في البيئة الخارجية.

تحدد السياسة المالية اتجاه النشاط المالي ، وباستخدام الفرص والوسائل المتاحة ، يكون لها تأثير توجيهي على العمليات المالية. وهو يتألف من تحديد أهداف وغايات الإدارة المالية ، وكذلك في تحديد واستخدام طرق ووسائل تنفيذها ، في المراقبة والتحليل والتقييم المستمر لمدى امتثال العمليات الجارية للأهداف المقصودة. تتجلى السياسة المالية في نظام أشكال وأساليب التعبئة والتوزيع الأمثل للموارد المالية ، وتحدد اختيار وتطوير الآليات المالية والأساليب والمعايير لتقييم فعالية وملاءمة تشكيل وتوجيه واستخدام الموارد المالية في الإدارة .

الغرض من السياسة المالية هو بناء نظام إدارة مالية فعال يهدف إلى حل المهام الاستراتيجية والتكتيكية للمؤسسة.

الأهداف الرئيسية للسياسة المالية هي كما يلي:

توفير مصادر تمويل الإنتاج.

تجنب الخسائر وزيادة كتلة الأرباح ؛

اختيار الاتجاهات وتعظيم الاستفادة من هيكل الإنتاج من أجل زيادة كفاءته ؛

تقليل المخاطر المالية ؛

التنظيم العقلاني للتدفقات والتسويات المالية ، بما يضمن أقصى عائد وأدنى قدر من المخاطر ؛

الاستثمار الرشيد للربح المحصل في التوسع في الإنتاج والاستهلاك ؛

البحث عن الاحتياطيات لتحسين الوضع المالي وزيادة الاستقرار المالي للمنظمة بالاعتماد على التحليل الاقتصادي.

يتم تحديد فعالية السياسة المالية من خلال درجة تحقيق الأهداف والغايات المحددة. فاعلية السياسة المالية كمستوى تحقيق أفضل نتيجة بأقل تكلفة تقاس بمؤشرات الكفاءة المالية لعمل الإدارات والمنظمة ككل ، وكفاءة توجيه واستخدام التدفقات المالية والموارد المادية والعمالة. .

الوسيلة الرئيسية لتنفيذ السياسة المالية هي الآلية المالية للمنظمة. تتضمن الآلية المالية أنواع وأشكال وطرق تنظيم العلاقات المالية ، وكذلك طرق تحديدها كميا.

هيكل الآلية المالية معقد للغاية. إن تعدد العلاقات المتبادلة يحدد مسبقًا استخدام عدد كبير من عناصر الآلية المالية. تتميز مجالات وروابط الآلية المالية بدرجات متفاوتة من التعقيد والتفرع للعناصر الفردية. لذلك ، على سبيل المثال ، تتميز آلية الميزانية بنظام من أنواع عديدة من الضرائب ، فضلاً عن مجموعة متنوعة من المجالات لاستخدام الأموال وطرق التمويل.

تشكل عناصر الآلية المالية هيكلها ، والذي يتم تحريكه من خلال تحديد المعلمات الكمية لكل عنصر ، أي تحديد معدلات ومعدلات السحب ، وحجم الأموال ، ومستوى الإنفاق ، وما إلى ذلك.

تعتبر المعلمات والأساليب الكمية لتحديدها هي الجزء الأكثر قدرة على الحركة في الآلية المالية ، حيث أنها غالبًا ما تخضع للتعديل.

عناصر الآلية المالية - العلاقات المالية كهدف للإدارة والرافعة المالية والأساليب والدعم القانوني والمعلومات والدعم المنهجي للإدارة المالية.

العلاقات المالية هي مبادئ ونظام التفاعل بين الأطراف التجارية في عملية الاستثمار والإقراض والضرائب واستخدام الرافعة المالية والتأمين وما إلى ذلك. تحدد الأطر التشريعية والتنظيمية قواعد الإدارة المالية والمعاملات المالية وحقوق ومسؤوليات الإدارة وفناني الأداء في العلاقات المالية للمنظمة.

الرافعة المالية هي مجموعة من المؤشرات المالية والأساليب والتقنيات والوسائل للتأثير على نظام الرقابة على النشاط الاقتصاديالمنظمات. وتشمل هذه الأرباح ، والدخل ، والسعر ، والأجور ، والفوائد ، والأرباح ، والعقوبات المالية ، وما إلى ذلك.

تجمع الأساليب المالية بين المحاسبة (المالية والإدارية) والتحليل الاقتصادي (المالي والإداري) والمراقبة المالية والتخطيط والتنظيم والرقابة والميزنة.

. المحاسبة (المالية والإدارية) تزود السياسة المالية بالمعلومات اللازمة.

. التحليل الاقتصادي هو الأداة الرئيسية لبناء وتقييم السياسة المالية وتحديد الاتجاهات وقياس النسب والتخطيط والتنبؤ وتحديد العوامل وحساب تأثيرها على النتيجة وتحديد الاحتياطيات غير المستخدمة. بناءً على التحليل ، يتم عمل استنتاجات مبررة اقتصاديًا ووضع توصيات لتحسين إدارة نظام الإنتاج.

. الرقابة المالية (مراقبة الوضع المالي) هي نظام للرقابة والتحليل المستمر للوضع المالي ونتائج عمل المنظمة.

تشكل طرق الموازنة نظامًا لبناء وتنفيذ السياسة المالية في الخطط والتنبؤات ، في التقييم الكمي. توفر هذه الأساليب أيضًا التحكم في عملية تنفيذ السياسة المالية.

التنظيم المالي هو القدرة على التأثير في العمليات المالية ونتائجها.

تتيح لك الرقابة المالية التحقق من سلامة رأس المال ، وتحديد امتثال العمليات الحقيقية لأهداف السياسة المالية ، وتحديد المسؤولية عن انتهاك الانضباط المالي.