Przykład sprzeciwu do protokołu kontroli podatkowej. Sprzeciw wobec protokołu kontroli podatkowej. Próbka

Jeżeli podatnik ma wątpliwości co do legalności działań lub żądań inspektora skarbowego, który prowadził kontrolę niejawną, ma prawo wnieść sprzeciw od czynności kameralnej Audyt podatkowy, którego próbkę przedstawiono poniżej. Jak go poprawnie sformułować i w jakim przypadku nie należy go składać? Postaramy się udzielić szczegółowej odpowiedzi na każde pytanie.

Powody złożenia sprzeciwu

Inspektorzy podatkowi po otrzymaniu deklaracji podatnika i innych dokumentów dotyczących dochodów/wydatków przeprowadzają kontrolę dokumentów biznesowych. W przypadku, gdy jakakolwiek informacja wymaga wyjaśnienia lub doprecyzowania, płatnik jest o tym informowany. W terminach określonych przepisami prawa jest on obowiązany dostarczyć całość Wymagane dokumenty, certyfikaty itp. Stwierdzone naruszenia stanowią podstawę do sporządzenia protokołu kontroli, który przesyłany jest kontrolowanemu.

Jeżeli przedsiębiorca (szef organizacji) uzna podczas kontroli, że jego prawa zostały naruszone, ma prawo wnieść sprzeciw do protokołu kontroli podatkowej.

Eksperci warunkowo dzielą powody jego kompilacji na dwie kategorie:

• naruszenia proceduralne (naruszono zasady utrzymywania „pokoju kamerowego”);
• naruszenia prawa materialnego (inspektor błędnie zinterpretował niektóre dokumenty i nie uwzględnił wszystkich dokumentów dostarczonych przez płatnika).

Istnieją naruszenia, które nie są uważane za poważne, a próba ich wytykania może obrócić się przeciwko podatnikowi. Nie powinieneś koncentrować się na następujących niedociągnięciach inspektora:

• harmonogram „sali kamerowej” (rozpoczęcie i zakończenie);
• drobne nieścisłości w przygotowaniu ustawy;
• frywolne naruszenia przepisów.

Dokument należy złożyć w urzędzie skarbowym osobiście lub przesłać pocztą. W tym drugim przypadku wskazane jest jego przesłanie listem poleconym z powiadomieniem. Alternatywnie możesz skorzystać z Internetu. Jednak ta opcja jest odpowiednia tylko dla tych, którzy mają podpis cyfrowy (oficjalnie zarejestrowany).

Funkcje kompilacji

Przed sporządzeniem sprzeciwu warto upewnić się, czy naruszenia ze strony inspektorów rzeczywiście miały miejsce, a w działaniu przedsiębiorcy nie ma żadnych pułapek i błędów. W przeciwnym razie kolejna (ponowna) kontrola może ujawnić poważne naruszenia w działalności samego przedsiębiorcy.

Dokument należy złożyć na papierze, ponieważ:

• dopiero w takiej formie zostanie zaakceptowany przez wyższy organ podatkowy;
• może być potrzebny podczas rozprawy sądowej.

Wszystkie sformułowania muszą być jasne, a argumentacja musi być w 100% kompletna. W przeciwnym razie stan prawniczy. pracownicy będą mogli szybko „rozwikłać” błędnie sformułowane oskarżenie podatnika.

Przykładowy dokument

Do chwili obecnej nie ma jasno określonej formy sprzeciwu. Jest to podane nawet na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej przybliżona próbka. Logika i normy pracy biurowej podpowiadają jednak, co i w jaki sposób należy wskazać:

• na początku dokumentu (prawy górny róg) – informacja o adresacie (nazwa organizacji podatkowej, imię, nazwisko i stanowisko inspektora podatkowego, który przeprowadził kontrolę dokumentów);
• dalej – informacja o nadawcy (podatniku);
• następnie – numer dokumentu i data jego sporządzenia.

W głównej części dokumentu należy wpisać jego nazwę („Sprzeciw wobec ustawy...”) i przedstawić dowód stwierdzonych naruszeń. Zalecane jest zapoznanie się z artykułami Kod podatkowy, Pisma Ministra Finansów i inne regulacje.

W końcowej części płatnik musi podsumować i wskazać swoje żądanie (wymagania). Jeżeli do sprzeciwu załączono dokumenty, ich wykaz należy podać w rubryce „Załącznik”. Dokument należy podpisać urzędnik(szef firmy). Należy podać jego stanowisko, nazwisko, imię i datę.

Na poziomie legislacyjnym nie określono, w jaki sposób należy sformalizować sprzeciw wobec ustawy o „izbie kamerowej”. Oznacza to, że możesz wypełnić go ręcznie. gotowa forma lub wydrukuj na komputerze za pomocą Edytor tekstu a następnie wydrukuj go na drukarce, korzystając ze zwykłego arkusza A4 lub firmowego papieru firmowego. Nie jest również konieczne umieszczanie pieczątki firmowej. Zasada ta została uchylona w 2016 roku.

Sprzeciw sporządza się w dwóch egzemplarzach. Podatnik zachowuje ją dla siebie po zatwierdzeniu przez inspektora podatkowego. Kolejny egzemplarz przekazywany jest do urzędu skarbowego.

Państwo pracownicy mają obowiązek powiadomić podatnika o dacie, godzinie i miejscu wniesienia przez niego zastrzeżeń. Może być obecny i uzupełniać swoje roszczenia nowymi argumentami lub składać wnioski o obniżenie kary, gdyż zachodzą okoliczności łagodzące (w tym przypadku kwota powinna zostać zmniejszona o połowę). Jednak jego obecność nie jest konieczna; nie pogorszy sytuacji.

Zatem sprzeciw do protokołu audytu biurka jest dokumentem sporządzonym przez podatnika. Powodem zestawienia są działania inspektora przeprowadzającego kontrolę, które w ocenie płatnika naruszyły normy prawne oraz prawa osoby kontrolowanej. Nie ma ścisłych wymagań dotyczących jego projektu, ale zaleca się jego sporządzenie, jeśli istnieją istotne powody.

Zastrzeżenia do protokołu kontroli biurka – wzórMożesz je całkowicie skomponować samodzielnie. Aby to zrobić, wystarczy wziąć pod uwagę kilka czynników, które zostaną omówione w tym artykule.

Kiedy należy zgłosić zastrzeżenia do protokołu kontroli biurka?

Jeżeli podatnik ma wątpliwości co do legalności stanowiska organu podatkowego na podstawie wyników kontroli dokumentów, powinien zgłosić sprzeciw. Ponadto dokument musi być sporządzony w formie pisemnej, ponieważ:

• w ten sposób pokazujesz powagę swoich intencji;
• inspekcja lub Federalna Służba Podatkowa nie rozpatrzą tego w żadnej innej formie;
• może być potrzebne w sądzie.

Naturalnie należy wybierać bardzo przekonujące argumenty, które mogą wpłynąć na opinię wyższej instancji lub sądu w Twoją stronę.

Jednocześnie podatnik musi pamiętać, że złożenie sprzeciwu jest obarczone dodatkowymi kontrolami - inspekcja skarbowa zgodnie z klauzulą ​​6 art. 101 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jest zobowiązany zareagować na sygnał. Podobna sytuacja ma odzwierciedlenie w kilku decyzje sądowe, w szczególności w decyzjach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 15 lipca 2009 r. nr A58-4792/08, Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 9 września 2009 r. nr KA-A40/8644-09 oraz Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 1 czerwca 2009 r. nr A56-26710 /2008.

Może się zdarzyć, że inspektorzy skarbowi podczas dodatkowej kontroli stwierdzą jeszcze poważniejsze naruszenia. Dlatego wnosząc sprzeciw wobec działania kamerzysty, warto jeszcze raz dokładnie upewnić się, czy masz rację i czy wszystkie dokumenty są w porządku.

O terminie przeprowadzenia audytu biurowego dowiesz się z artykułu .

W jakich sytuacjach nie należy wnosić zastrzeżeń do protokołu kontroli biurka?

Nie należy w swoich zastrzeżeniach odnotowywać naruszeń formalnych popełnionych przez inspektorów, takich jak: daty rozpoczęcia i zakończenia imprezy, ramy proceduralne, nieścisłości w sporządzeniu protokołu. Lepiej skupić się na istocie czynu.

Jeżeli podatnik ma uwagi jedynie ze względów formalnych, wówczas lepiej nie zgłaszać zastrzeżeń. Można im pozostawić możliwość odwołania się od decyzji podjętych na podstawie wyników audytu dokumentacji. W sądzie będzie można w ten sposób spróbować zdyskredytować ustawę. Jeśli zrobisz to wcześniej, organ podatkowy wyeliminuje uchybienia i pozbawi podatnika argumentów.

Przeczytaj, na co musisz się przygotować sprawdzając zeznanie podatkowe. .

Zastrzeżenia do raportu z kontroli podatkowej: próbka

W Ordynacji podatkowej i innych akty prawne Nie ma odrębnych wymogów dotyczących zgłaszania zastrzeżeń do raportu kontroli podatkowej za biurkiem. Podatnik może zatem przedstawić argumentację w dowolna forma.

Oto przykładowy sprzeciw wobec raportu z audytu biurka.

Przykład

Organ podatkowy reprezentowany przez starszego inspektora podatkowego I. I. Zaitsevę przeprowadził kontrolę dokumentacji podatkowej złożonej przez Omega LLC deklaracji VAT za III kwartał 2017 roku. W ustawie z dnia 18 stycznia 2018 r. nr 18-4/23 Zajcewa proponuje naliczenie dodatkowego podatku VAT za III kwartał 2017 r. oraz naliczenie kar z tytułu podatku. Roszczenia od Urząd podatkowy powstały na podstawie umowy dostawy z Gerkon LLC.

Menedżer, księgowy i prawnik spółki zapoznali się z ustawą i wierzyli, że znajdą przekonujące argumenty, które przekonają organy podatkowe do skorygowania kwoty roszczenia. W efekcie sporządzono dokument – ​​sprzeciw do protokołu kontroli biurowej.

Do głowy

Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr 23 w Petersburgu

196158, Petersburg,

ul. Pułkowska, 12, list A

z Omega LLC

NIP 7801378904, punkt kontrolny 771801991

196158, Petersburg,

Aleja Moskowska, 136

Zastrzeżenia

Omega LLC w celu uzyskania raportu z audytu podatkowego

z dnia 18 stycznia 2018 r. nr 18-4/23

Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr 23 w Petersburgu, reprezentowany przez starszego państwowego inspektora podatkowego I. I. Zajcewę, przeprowadził kontrolę dokumentacji zwrot podatku dla podatku VAT Omega LLC za III kwartał 2017 roku.

W ustawie nr 18-4/23 z dnia 18 stycznia 2018 r. sporządzonej przez inspektora I. I. Zaitsevę nasza firma została wezwana do zapłaty zaległości w podatku od towarów i usług w wysokości 172 800 rubli. oraz kary naliczone z tego tytułu w wysokości 4.354 RUB. Ponadto proponuje się pociągnąć spółkę do odpowiedzialności podatkowej za naruszenie.

Uważamy, że wnioski inspektora I. I. Zaitsevy są bezpodstawne z następujących powodów:

Z klauzuli 2 pkt 4 zaskarżonej ustawy wynika, że ​​kwota odliczenia wynosi 172 800 rubli. zadeklarowano błędnie, ponieważ nasza firma nie otrzymała towaru od Gerkon LLC (NIP 77876091011 / KPP 778609001). Z tego powodu sprzedaż tych produktów nie odbyła się.

Na poparcie tego inspektor powołał się na fakt, że nasza firma nie zapłaciła za towar, a kontrahent miał zarejestrowane wszelkie znamiona firmy latającej nocą w celu uzyskania nielegalnych korzyści podatkowych.

Jednakże Omega LLC jest w stanie potwierdzić dokumentami realność i legalność transakcji. Na podstawie dokumentów dołączonych do zastrzeżeń można zweryfikować, czy towar w ilości 48 ton został przyjęty, wprowadzony na magazyn, a następnie sprzedany innym kontrahentom. W załączeniu następujące dokumenty:

• Kopiujkonta- teksturyz№ 184 28.09.2017, wystawionyOOO« Kontaktron» VadresnaszspołeczeństwoNAogólnykwota 1 132 800 pocierać., Vtomnumerfaktura VAT 172 800 pocierać., zanawozyfirmy« Syngenta» Vtom 48 mnóstwo;
• Kopiujtowarnad głowąz 28.09.2017 № 184/14, rozładowanyNAkwota 1 132 800 pocierać., Vtomnumerfaktura VAT 172 800 pocierać., zanawozyfirmy« Syngenta» Vtom 48 mnóstwo;
• KopiujporozumieniezaopatrzeniedobraVtom 56 mnóstwoz 15.09.2017 № 49, więzieńmiędzyOOO« Omega» IOOO« Kontaktron» NAogólnykwota 1 321 600 pocierać., IDodatkowowięzieńDookreślonyporozumienieumowyOzmniejszenieimprezyzanim 48 mnóstwo.
• Kopiujkonta- teksturyz 28.11.2017 № 337, KtórywystawionyVadresOOO« Ośrodek rolniczy» NAkwota 1 359 360 pocierać., Vtomnumerfaktura VAT 207 360 pocierać.;
• Kopiujtowarnad głowąz 28.11.2017 № 337, KtórywystawionyVadresOOO« Ośrodek rolniczy» NAkwota 1 359 360 pocierać., Vtomnumerfaktura VAT 207 360 pocierać.;
• KopiujpodatekdeklaracjePrzezfaktura VATza 4- tkwartał 2017 roku;
• kopieZapłatainstrukcjeOprzenosićmonetarnyfunduszeOOO« Kontaktron» z 14.11.2017 № 532 Iz 28.12.2017 № 664;
• kopieupraszanieOpodatekDetaleOOO« Kontaktron» IodpowiedziPrzezTenupraszanie, zeznawać, CoTenfirmaNieJestfirma- pewnego dnia.

Ponadto wyjaśniamy, że w III kwartale 2017 roku faktycznie nie dokonano zapłaty za dostarczone produkty, gdyż w klauzuli 4.2 umowy dostawy określono termin płatności do 31 grudnia 2017 roku.

Dyrektor Omega LLC Pawłow Pawłow E. I.

Wyniki

Protokół kontroli podatkowej za biurkiem organ podatkowy wystawia jedynie w przypadku, gdy podczas kontroli deklaracji wykryte zostaną naruszenia. Zastrzeżenia do kontroli możesz przesłać w formie pisemnej, jeśli potrafisz uzasadnić błędne wnioski zawarte w protokole kontroli.

Jeżeli nie ma wystarczających argumentów, wnoszenie zastrzeżeń jest niebezpieczne – mogą one wywołać dodatkowe działania kontroli podatkowej.

Sprzeciw do protokołu kontroli podatkowej – jego próbkę znajdziesz w naszym artykule – to dokument wzajemny przesyłany przez kontrolowanego podatnika do Federalnej Służby Skarbowej. Oprócz próbki znajdziesz także w naszym materiale informacje ogólne w sprawie ustalenia treści takiego sprzeciwu.

Przepisy ogólne dotyczące zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej

Zgodnie z postanowieniami art. 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organy podatkowe mają prawo przeprowadzać kontrole. Kontrola podatkowa to zespół czynności mających na celu monitorowanie prawidłowości naliczeń, terminowości i kompletności uiszczania opłat podatkowych. Jednocześnie kontrole podatkowe mogą odbywać się (art. 87 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) w biurze i w terenie.

Kontrola biurka Federalnej Służby Podatkowej przeprowadzana jest w siedzibie organu podatkowego poprzez analizę dokumentów (przedłożonych przez podatnika i dostępnych w Federalnej Służbie Podatkowej). Wyjazd następuje na terytorium podatnika. W trakcie jego prowadzenia nie można wykluczyć możliwości zidentyfikowania naruszeń, które nie zostały wykryte w toku przeglądu dokumentacji.

Na podstawie wyników kontroli sporządzana jest ustawa (art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), która w formie musi odpowiadać wzorowi ustanowionemu w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.05.2015 r. nr ММВ-7-2/189@ (załącznik nr 23) i zawierają wykaz naruszeń stwierdzonych w wyniku weryfikacji. Podatnik ma prawo zareagować na wykrycie naruszeń, sporządzając zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej - zarówno w całości dla całego zespołu wymienionych naruszeń, jak i w części (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego rosyjskiego Federacja).

Podstawowe wymagania dotyczące pisemnych zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej

Zastrzeżenia do protokołu kontroli pozwalają na odwołanie się od ostatecznych wniosków pracowników Federalnej Służby Podatkowej sformułowanych na podstawie wyników kontroli. Trzeba je wysłać do wydziału obsługa podatkowa który przeprowadził kontrolę w terminie miesiąca od dnia otrzymania protokołu.

Ustawodawczo ustalona forma nie ma możliwości sprzeciwu wobec raportu z kontroli Federalnej Służby Podatkowej. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia tylko Ogólne wymagania do formy i treści skarg składanych do urzędu skarbowego, w art. 139,2. Przepisy te mogą mieć zastosowanie także przy sporządzaniu sprzeciwów.

Zgodnie z tą normą zastrzeżenia do protokołu kontroli należy sporządzić w formie pisemnej (papierowej lub formacie elektronicznym) i zawierają:

• dane podatnika, na rzecz którego sporządzono ustawę (nazwa, siedziba itp.);
• szczegóły dokumentu, którego dotyczy odwołanie;
• nazwa wydziału Federalnej Służby Podatkowej, do którego zgłaszane są zastrzeżenia;
• podstawy, dla których podmiot wnoszący sprzeciw uważa, że ​​jego prawa zostały naruszone;
• wymagania osoby, która przesłała zastrzeżenia;
• sposób otrzymania odpowiedzi (poczta, E-mail itp.).

Sprzeciwy do ustawy można przesłać:

• za pośrednictwem urzędu jednostki obsługi podatkowej;
• pocztą;
• V w formacie elektronicznym poprzez specjalny formularz lub Obszar osobisty na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Zasady sporządzania sprzeciwu od aktu

DO ogólne zasady Sporządzenie sprzeciwu do protokołu kontroli podatkowej może obejmować:

1. Strukturę dokumentu należy podzielić na trzy sekcje:
   • wstęp – informacja o tym, kiedy i przeciwko komu przeprowadzono kontrolę;
   • opisowy - tutaj wymienione są wszystkie naruszenia i zastrzeżenia ze strony podmiotu, podane są odpowiednie argumenty i argumenty;
   • celowy – wskazane jest wskazanie m.in. konieczności powiadomienia wnioskodawcy o miejscu i terminie rozpatrzenia zastrzeżeń.
2. Zastrzeżenia należy wskazać odrębnie dla każdego punktu, z którym podatnik się nie zgadza, z powołaniem się na przepisy obowiązujące w momencie kontroli. Ponadto wskazane jest zamieszczenie wyciągów z praktyki sądowej.
3. Niezależnie od istoty naruszeń określonych w ustawie można powołać się na okoliczności łagodzące wymienione w ust. 1 art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
4. Do sprzeciwu należy dołączyć dokumentację potwierdzającą. Dokument podpisuje szef podatnika.

Przykładowy sprzeciw wobec raportu z kontroli podatkowej z biurka i w terenie

Przykładowy sprzeciw zgodny z obowiązującymi przepisami może wyglądać następująco:

Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej nr 2 w Woroneżu,

Woroneż, ul. Kirowa, 28,

od ALFA Plus LLC,

Woroneż, ul. Sołnieczna, 15

Sprzeciw wobec protokołu kontroli podatkowej

z dnia 23.09.2017 nr 7

W okresie od 15.08.2017 r. do 17.08.2017 r. specjaliści Federalnej Służby Podatkowej nr 2 w Woroneżu przeprowadzili kontrolę na miejscu spółki ALFA Plus LLC, w wyniku której sporządzono protokół kontroli podatkowej z dnia 23.09.2017 r. 2017 nr 7 sporządzono zgodnie z ust. 6 art. 100 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kierujemy swoje zastrzeżenia do tej ustawy.

Zawarty w ust. 2 pkt 2 ustawy wniosek o nieuzasadnionym umieszczeniu w ust wydatki podatkowe kwoty 45 000 rubli. za materiały zakupione od Stroy-Market LLC (umowa nr 24-C z dnia 15 stycznia 2016 r.) nie odpowiadają rzeczywistości, gdyż istnieje faktura nr 1235 z dnia 24 czerwca 2016 r. potwierdzająca zakup materiałów, która nie została brane pod uwagę podczas kontroli. W związku z tym wszystkie podstawowe dokumenty dotyczące określonej transakcji ze Stroy-Market LLC są dostępne, a ALFA Plus LLC miała pełne prawo obniżyć ją o 45 000 rubli. Podstawa podatku dochodowego za 2016 rok.

Prosimy o wzięcie powyższego pod uwagę i zgodnie z art. 100, 101 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

1. Zwolnij ALFA Plus LLC z sankcji za naruszenia podatkowe.
2. Nie przeliczaj podatku i nie naliczaj kar.

Aplikacje:

• kopia umowy nr 24-C z dnia 15 stycznia 2016 roku,
• kopia faktury nr 1235 z dnia 24 czerwca 2016 r.

Zatem złożenie sprzeciwu do raportu z kontroli Federalnej Służby Podatkowej umożliwi zwrócenie uwagi inspekcji na stanowisko podatnika w kwestiach, z którymi się nie zgadza. Przy jego sporządzaniu należy przestrzegać wymogów art. 139.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Akt po zakończeniu kontroli i tryb odwołania

Protokół kontroli podatkowej zgodnie z art. 100 Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska(zwany dalej Ordynacją podatkową) to dokument sporządzony przez przedstawiciela organu regulacyjnego po zakończeniu tej procedury. Potrzeba i czas przygotowania zależy od rodzaju audytu:

• Na Inspekcja na miejscu akt sporządza się w każdym przypadku nie później niż w terminie 2 miesięcy od dnia wystawienia zaświadczenia o kontroli (w odniesieniu do grupy skonsolidowanej – 3 miesiące);
• kameralny – tylko w przypadku stwierdzenia naruszeń, w terminie 10 dni od jego zakończenia.

Należy zaznaczyć, że ustawa nie stanowi jeszcze decyzji o poniesieniu lub niepociągnięciu do odpowiedzialności. Osoba, wobec której przeprowadzono audyt, ma prawo wpływać na jego wyniki, zgłaszając zastrzeżenia do powyższego dokumentu (art. 21 ust. 1, art. 100 ust. 6 Ordynacji podatkowej).

WAŻNY! Odwołanie od protokołu kontroli podatkowej wnosi się w terminie miesiąca od dnia jego otrzymania. Dla skonsolidowanej grupy osób termin ten wynosi 30 dni od dnia otrzymania.

Na mocy art. 101 ustawy Ordynacja podatkowa, inne dokumenty zawierające informacje o naruszeniach, zastrzeżenia są rozpatrywane przez szefa Federalnej Służby Podatkowej w terminie 10 dni od upływu terminu na wniesienie sprzeciwu zgodnie z klauzulą ​​6 art. 100 NK.

Jak pisać zastrzeżenia: przykład

Zaleca się zapoznanie z przykładem przykładowego sprzeciwu do protokołu kontroli podatkowej po zapoznaniu się z procedurą jego sporządzenia opisaną poniżej.

Dokument jest sporządzony w w piśmie. Nic specjalne wymagania Prawo nie określa jego treści, dlatego dopuszczalna jest rejestracja w dowolnej formie. Zwykle przy opisywaniu swojego stanowiska posługuje się odniesieniami do przepisów aktów prawnych i wyjaśnieniami agencje rządowe, a także praktyka sądowa.

Jako załączniki do pisma należy wskazać dokumenty stanowiące dowód potwierdzający przedstawione argumenty. Można je złożyć przed wydaniem decyzji, nawet po złożeniu wniosku.

Kolejność kompilacji jest następująca:

1. W prawej górnej części dokumentu wskazana jest nazwa organu, który przeprowadził czynności kontrolne i jego adres, nazwa podatnika, jego adres i numer telefonu.
2. Tytuł: nazwa, numer i data dokumentu, którego dotyczy odwołanie.
3. Część główna: jakie naruszenia zidentyfikowano i dlaczego autor się z nimi nie zgadza.
4. Część składająca się z petycji: wyraża się konkretny wniosek, na przykład o przyjęcie podatku VAT do odliczenia.
5. Podpis osoby upoważnionej, transkrypcja podpisu (imię i nazwisko, stanowisko), data podpisania.

Argumenty do odpowiedzi w sporze VAT

Składając zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej VAT, jako argumenty można posłużyć się:

1. Jeżeli podstawą odmowy odliczenia jest brak dochowania należytej staranności przy wyborze kontrahenta, należy przedstawić dowód należytej weryfikacji rzetelności partnera (np. uchwała Sąd Arbitrażowy Rejon Ural z dnia 21 grudnia 2015 r. nr F09-9048/15 w sprawie nr A76-4061/2015).
2. W sytuacji, gdy odliczenia nie dokonuje się ze względu na fakt, że kontrahent podlega uproszczonemu systemowi podatkowemu, można powołać się na uprawnienie przysługujące sprzedającemu, znajdującemu się w uproszczonym systemie podatkowym, z mocy prawa (pkt 1 ust. 5 art. 173 Ordynacji podatkowej) wystawić kupującemu fakturę z podatkiem VAT i wpłacić ją do budżetu (na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 28 maja 2007 r., 1 czerwca 2007 r. nr KA-A40/ 3414-07 w sprawie nr A40-69643/06-99-332). W przykładowej odpowiedzi na raport kontroli podatkowej zaprezentowanej w tym artykule można dowiedzieć się więcej na temat tego uzasadnienia.
3. W przypadku odmowy zwrotu podatku VAT na podstawie braku zwrotu zaliczek należy wykazać legalność zastosowania odliczenia obliczonego od otrzymanej zaliczki (na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 21 kwietnia 2010 r. KA-A40/3418-10 w sprawie nr 40-91717/09-129-567).

Na co zwrócić uwagę przy składaniu pisemnego zażalenia na ustawę

Rozpoczynając procedurę odwołania od ustaleń Federalnej Służby Podatkowej, należy pamiętać o następujących zasadach określonych przez prawo:

1. Decyzja podjęta przed upływem terminu do zaskarżenia ustawy zostanie unieważniona, jeżeli podatnik nie został powiadomiony o terminie rozpatrzenia materiałów audytowych (art. 101 ust. 14 Ordynacji podatkowej).
2. Brak pisemnego oświadczenia o braku zgody na wyniki kontroli nie wyklucza możliwości składania wyjaśnień w trakcie rozpatrywania jej materiałów (art. 101 ust. 4 kodeksu podatkowego).
3. Odwołanie może wiązać się z koniecznością przeprowadzenia dodatkowych środków kontroli podatkowej (art. 101 ust. 6 kodeksu podatkowego). W takim przypadku termin na zapoznanie się z materiałami i podjęcie ostatecznej decyzji może zostać przedłużony, nie więcej jednak niż o 1 miesiąc.
4. W przypadku niedotrzymania terminu do złożenia pisemnych zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej i podjęcia decyzji, pozostaje jedynie zaskarżenie tej decyzji do wyższego organu podatkowego lub sądu (podpunkt 12 ust. 1, art. 21, art. 137, podpunkt 1 , 2, art. 138 Ordynacji podatkowej).

Akt sporządzony na podstawie wyników kontroli przedstawiciela organu regulacyjnego można zaskarżyć, składając odpowiednie pisemne oświadczenie kierownikowi tego samego organu. Należy to zrobić w terminie określonym przez prawo, jasno i rozsądnie przedstawiając swoje stanowisko. Dowód potwierdzający zasadność wniosku można złożyć jednocześnie z nim lub po nim (przed wydaniem decyzji).