Base legislativa e metodológica para a avaliação da AMN. Como é a avaliação dos ativos intangíveis. Faça uma previsão do volume de vendas para o qual se espera que os royalties sejam pagos

1. O papel e o lugar dos ativos intangíveis no desenvolvimento do empreendimento.

1.1. O conceito de ativos intangíveis. A estrutura deles.Características da indústria inteligente propriedade.

Com o desenvolvimento das relações de mercado, um novo tipo de fundos apareceu na composição do patrimônio do sujeito - ativos intangíveis.

Os ativos podem ser reconhecidos como ativos intangíveis:

Identificável (tendo características que distinguem este objeto de outros, inclusive similares) e não tendo forma material (física);

Usado nas atividades da organização;

Capaz de entregar benefícios econômicos futuros para a organização;

Com vida útil superior a 12 meses;

O custo do qual pode ser medido com confiabilidade suficiente, ou seja, existe comprovação documental do custo, bem como dos custos associados à sua aquisição (criação);

Se houver documentos que comprovem os direitos do titular dos direitos autorais.

Na ausência de qualquer um dos critérios acima, os custos incorridos não são reconhecidos como ativos intangíveis e são despesas da organização.

Classificação dos ativos intangíveis.

Existem 4 tipos de ativos intangíveis:

Objetos de propriedade intelectual;

Direitos de uso dos recursos naturais;

Custos diferidos;

Preço firme.

Outros ativos intangíveis - licenças para exercer um tipo de atividade, para realizar operações de comércio exterior e cotas, para usar a experiência de especialistas, o direito de gestão fiduciária de propriedade.

Uma autorização especial para o exercício de um tipo de atividade sujeita à obrigatoriedade de observância dos requisitos e condições de licenciamento, emitida pela autoridade licenciadora ao requerente ou licenciado.

A licença é emitida por um período não inferior a 5 e não superior a 10 anos. No final do prazo da licença, pode ser prorrogado a pedido do licenciado.

Não se aplica a ativos intangíveis:

As qualidades intelectuais e empresariais do pessoal da organização, suas qualificações e capacidade de trabalho, uma vez que são inseparáveis ​​de suas carreiras e não podem ser utilizadas sem elas;

Inacabado e (ou) não formado no estabelecidolegislação na ordem da investigação científica,desenho experimental e trabalho tecnológico;

Instrumentos financeiros do mercado de derivativos que conferem o direito de realizar uma determinada operação em determinadas condições.

Os objetos de propriedade intelectual são divididos em dois tipos: regulamentados por lei de patentes (objetos de propriedade industrial) e regulamentados por direitos autorais.

A lei de patentes protege o conteúdo de uma obra. Para a proteção de invenções, modelos de utilidade, desenhos industriais, nomes comerciais, marcas, marcas de serviço, devem ser registrados de acordo com o procedimento estabelecido junto às autoridades competentes. A lista de objetos protegidos pela lei de patentes é exaustiva.

Está sujeito à proteção legal se for novo, tiver atividade inventiva e for industrialmente aplicável (aparelho, método, substância, linhagem, microrganismo, cultura de células vegetais e animais) ou for dispositivo, método, substância, linhagem conhecido, mas tiver uma nova aplicação.As principais formas de uso de objetos protegidos pela lei de patentes são a transferência de direitos sob um contrato de licença e a introdução de um objeto como contribuição ao capital autorizado de uma organização. O contrato de licença difere significativamente do contrato de venda e arrendamento, pois o contrato de licença transfere ao titular da patente não a invenção em si, mas apenas o direito de uso; O titular da patente pode transferir o direito de uso da invenção para uma ampla gama de terceiros e usar a invenção ele mesmo. O custo dos objetos protegidos por uma patente consiste no custo de sua aquisição, custos legais, de consultoria e outros.

Uma patente de invenção é emitida por até 20 anos e atesta a prioridade da invenção, a autoria e o direito exclusivo de uso.

Solução artística e de design do produto, que determina sua aparência. As características distintivas da patenteabilidade de um desenho industrial são sua novidade, originalidade e aplicação industrial. A novidade inclui um conjunto de características essenciais de um desenho industrial que determinam as características estéticas e (ou) ergonômicas do produto, desconhecidas das informações que se tornaram publicamente disponíveis no mundo antes da data de prioridade desse desenho. A originalidade de um desenho industrial é determinada por suas características essenciais, que determinam a natureza criativa das características estéticas do produto. Um projeto aplicável industrialmente é reconhecido se puder ser reproduzido repetidamente pela fabricação de um produto específico.

Os desenhos industriais, ainda que apresentem indícios de novidade, originalidade e sejam industrialmente aplicáveis, não estão sujeitos à patenteabilidade se a função técnica do produto prevalecer nas decisões de sua fabricação.

Esses produtos incluem:

Objetos de arquitetura (exceto pequenas formas arquitetônicas), estruturas industriais, hidráulicas e outras estacionárias;

Produtos impressos;

Objetos de forma instável de substâncias líquidas, gasosas, friáveis ​​ou similares;

Produtos contrários ao interesse público, aos princípios de humanidade e moralidade.

A patente de desenho industrial é emitida por um período de até 10 anos, podendo ser prorrogada por mais um período de até 5 anos.

O modelo de utilidade é uma implementação construtiva das partes constituintes. As características distintivas do modelo de utilidade são a novidade e a aplicabilidade industrial. A proteção legal de um modelo de utilidade é realizada na presença de um certificado emitido pelo Departamento de Patentes por um período de até 10 anos.

e marca de serviço- são designações capazes de distinguir, respectivamente, os bens e serviços de uma pessoa colectiva ou singular de bens e serviços homogéneos de outras pessoas colectivas ou singulares. A proteção legal de uma marca é concedida com base em seu registro estadual na forma prescrita por esta Lei. Uma marca pode ser registada em nome de uma pessoa singular ou colectiva que exerça actividade empresarial. Um certificado de marca é emitido para uma marca registrada, que certifica a prioridade da marca, o direito exclusivo do proprietário sobre a marca em relação aos bens indicados no certificado. Palavras, figurativas, tridimensionais e outras designações ou suas combinações podem ser registradas como marcas. Uma marca pode ser registrada em qualquer cor ou combinação de cores.

Uma indicação geográfica é uma designação que identifica um produto como originário do território de um país, ou de uma região ou localidade desse território, onde determinada qualidade, reputação ou outras características do produto são em grande parte atribuíveis à sua origem geográfica. O conceito de "indicação geográfica" inclui os conceitos de:

- "denominação de origem" - o nome de um país, localidade, localidade ou outro elemento geográfico utilizado para designar um produto, cujas propriedades especiais são determinadas exclusiva ou principalmente por condições naturais ou outros fatores característicos desse elemento geográfico, ou um combinação de condições naturais e esses fatores;

- "indicação da origem das mercadorias" - uma designação que indica direta ou indiretamente o local de origem ou fabricação efetiva das mercadorias.

O nome individual da entidade legal. É registrado durante o registro estadual de uma pessoa jurídica e é válido durante sua existência. Os nomes de organizações sem fins lucrativos, empresas unitárias e, nos casos previstos em lei, outras organizações comerciais também devem incluir a natureza das atividades da pessoa jurídica. Além disso, uma organização comercial que seja pessoa jurídica deve ter uma razão social, para a qual, a partir do momento do registro na forma prescrita, adquire o direito exclusivo de uso. As pessoas que usam o nome de uma empresa sem o consentimento do seu titular são obrigadas a deixar de usar o direito a esse nome a pedido do titular e a compensar os prejuízos causados.

A forma legal de uso de uma marca registrada, marca de serviço e nome da empresa é um contrato de licença.

Informação de natureza técnica, organizacional, oficial que tenha valor comercial real ou potencial devido ao terceiro desconhecido. Esta informação não está disponível gratuitamente legalmente; e o proprietário da informação toma medidas para proteger sua confidencialidade.Ao contrário de outros objetos de propriedade industrial, o know-how não está sujeito a registro, mas está protegido pela proibição de sua divulgação a pessoas que tenham acesso a essa informação.

Nos termos do contrato de transferência de know-how, o know-how em si é transferido e não o direito de usá-lo. Os elementos obrigatórios de um contrato de transferência de know-how são uma descrição de todas as características do objeto transferido, medidas para proteger a confidencialidade e assistência na viabilidade prática do know-how.

1.2. Função e local da propriedade industrial intelectualno desenvolvimento efetivo da empresa.

Uma entidade econômica de qualquer forma de propriedade deve ser capaz de analisar com competência a situação do mercado de produtos (serviços), acompanhar as tendências da demanda por seus desenvolvimentos ou produtos (serviços), garantir um “nicho” de mercado e estar seriamente preparada no domínio da atividade empresarial, marketing, conhecer as bases jurídicas, jurídicas das relações com os parceiros.

A tática de ignorar tais ações inevitavelmente resultará em uma perda completa da competitividade de seus produtos nos mercados externo e interno para as empresas no futuro.

O uso prático dos ativos intangíveis no giro econômico das empresas, transformando-os em um mecanismo específico para a avaliação comercial dos resultados do trabalho intelectual, a propriedade intelectual possibilita a uma empresa moderna (firma):

Alterar a estrutura de seu capital produtivo aumentando a participação dos ativos intangíveis no custo de novos produtos e serviços, aumentando sua intensidade de conhecimento, que desempenhará certo papel no aumento da competitividade de produtos e serviços;

É rentável e racional usar ativos intangíveis ociosos e de “peso morto” que muitas empresas, firmas, institutos de pesquisa, escritórios de design, laboratórios de pesquisa etc. ainda possuem.

O processo de comercialização da esfera da inovação pode ser reduzido condicionalmente às seguintes etapas:

A primeira etapa é uma classificação competente de objetos de propriedade intelectual, com base na qual deve ser formada uma avaliação preliminar de seu valor de mercado. No entanto, atualmente, as empresas ou não o cumprem, ou o fazem de forma amadora. Portanto, é necessário o desenvolvimento profissional de recomendações metodológicas e metodológicas básicas.

A segunda etapa é a inclusão do valor dos ativos intangíveis na propriedade das empresas na conta contábil "Ativos intangíveis".

A terceira etapa da comercialização de ativos intangíveis é:

Na entrada ativa das empresas no mercado de produtos científicos e técnicos;

Na capacidade de encontrar seu comprador, de dominar a arte de um empreendedor, ou seja, buscar você mesmo um cliente (consumidor) para sua ideia ou desenvolvimento;

Na capacidade de escrever para revistas, entrar na televisão, etc.

A propriedade intelectual é um objeto de propriedade que não só pode ser possuído, usado e alienado, mas também (com a devida documentação) utilizado no capital autorizado e na atividade econômica da empresa como ativo intangível.

A utilização da propriedade intelectual no fundo estatutário permite que a empresa e os autores - criadores de propriedade intelectual recebam as seguintes vantagens práticas:

Formar um fundo estatutário significativo sem desviar fundos e fornecer acesso a empréstimos e investimentos bancários (a propriedade intelectual pode ser usada juntamente com outros bens da empresa como objeto de garantia na obtenção de empréstimos);

Depreciar a propriedade intelectual no fundo estatutário e substituir a propriedade intelectual por dinheiro real (capitalizar a propriedade intelectual). Ao mesmo tempo, as deduções de depreciação são legalmente incluídas no custo de produção (não sujeitas a imposto de renda);

Autores e empresas - proprietários de propriedade intelectual para participar como fundadores (proprietários) na organização de subsidiárias e empresas independentes sem desviar fundos.

O uso da propriedade intelectual nas atividades empresariais permitirá:

Documentar direitos de propriedade e colocar objetos de propriedade intelectual no balanço como propriedade da empresa. Isso permite depreciar a propriedade intelectual e formar fundos de depreciação adequados às custas dos custos de produção;

Obter receitas adicionais para a transferência de direitos de uso de objetos de propriedade intelectual, bem como assegurar a regulação razoável de preços de produtos de atividades inovadoras da empresa, em função do montante de direitos de uso de propriedade intelectual transferidos;

Pagar royalties a pessoas físicas (autores) contornando o fundo salarial com a inclusão de custos no custo (sem deduções tradicionais de seguros e outros fundos e sem limitação do valor dos pagamentos, com a alocação do custo do pagamento de royalties ao item de custo do produto - "outras despesas").

Além disso, a comprovação documental da titularidade e dos direitos de uso da propriedade intelectual, bem como a obtenção de títulos oficiais de proteção, permite o controle real da participação de mercado e a possibilidade de processo judicial de concorrentes inescrupulosos e "piratas" (violadores de direitos exclusivos de propriedade intelectual propriedade).

A receita futura de ativos intangíveis é muitas vezes muito significativa. Investimentos em pesquisa e desenvolvimento, treinamento, etc. realmente aumentar significativamente o valor da empresa se for bem-sucedida. Seria um erro ignorar esse fato. A economia moderna está esperando por um novo tipo de inovação: relatórios de desempenho que vão além dos limites estreitos dos relatórios financeiros. As previsões de lucro precisam ser expandidas para incluir áreas de especialização e satisfação do cliente, descrever o potencial da empresa usando fatores que determinam seu sucesso, indicadores de eficácia da gestão e avaliações do nível de tecnologia utilizada. É benéfico para uma empresa fornecer sistematicamente tais relatórios às partes interessadas sobre seus ativos intangíveis e explicar a eles qual a contribuição específica desses ativos para o aumento do valor de seus processos de produção.

1.3. Formas de giro econômico de propriedade intelectualpropriedade Industrial.

Recebimento de ativos intangíveis para a empresa.

Os ativos intangíveis são incluídos na composição dos ativos intangíveis com base em um certificado de aceitação à medida que são criados ou recebidos pela empresa ou o trabalho é concluído para levá-los a um estado adequado para uso para os fins planejados.

Se houver título de proteção emitido por órgão estatal autorizado e que comprove os direitos sobre bens intangíveis, o título de propriedade poderá ser indicado como unidade contábil como equivalente dos direitos decorrentes desse título de propriedade.

Os ativos intangíveis podem entrar na organização das seguintes maneiras:

1. aquisição de ativos intangíveis por uma taxa;

2. criação de ativos intangíveis pela própria organização;

3. recebimento de ativos intangíveis dos fundadores por conta de sua contribuição para o capital autorizado da organização;

4. recebimento gratuito de ativos intangíveis de outras organizações e pessoas físicas;

5. recebimento de ativos intangíveis em troca de outros bens.

Aquisição de ativos intangíveis por uma taxa.

Quando uma empresa compra um ou outro ativo intangível, incorre em certas despesas para esse fim. Por exemplo, além dos pagamentos a favor do proprietário anterior, pode ser necessário pagar os serviços de um intermediário, através de cujos esforços foi encontrado o objeto necessário, o trabalho de um consultor, cujos serviços foram utilizados na redação do texto do contrato, o custo do registo dos direitos do novo proprietário que tenham surgido, e outros custos similares directamente relacionados com a aquisição deste imóvel.

Como resultado, uma certa quantia será revelada, cujas partes individuais estão unidas por um objetivo comum - a aquisição de um ativo intangível. É esse valor que está prescrito para ser aceito no balanço patrimonial como o custo inicial de um ativo intangível adquirido por uma taxa.

Criação de ativos intangíveis pela própria organização.

Se os ativos intangíveis forem criados pela própria organização, a composição dos custos associados a esse processo será bastante ampla e variada. Podem incluir recursos materiais gastos, salários do pessoal envolvido neste processo, incluindo todo o conjunto de provisões para o fundo salarial, pagamento por serviços de organizações terceirizadas sob contraparte e (ou) acordos co-executivos.

O recebimento de ativos intangíveis dos fundadores por conta de sua contribuição para o capital autorizado da organização.

Um ativo intangível recebido como contribuição do fundador ao capital autorizado da organização não é pago. No entanto, neste caso, a situação do mercado e a conjuntura de oferta e demanda não precisam ser levadas em consideração. A contribuição do fundador é estimada e, portanto, o custo inicial do ativo intangível é formado por acordo entre os fundadores.Recebimento gratuito de ativos intangíveis de outras organizações e indivíduos.

Ao receber gratuitamente um ativo intangível por meio de um contrato de doação, a situação, apesar de certa semelhança externa, é fundamentalmente diferente do processo de formação do capital autorizado.

Os custos de pagamento de taxas de registro, taxas estaduais, avaliação de ativos intangíveis recebidos gratuitamente e outras despesas diretamente relacionadas à obtenção de ativos intangíveis e levá-los a um estado em que sejam adequados para uso são contabilizados como custos de investimento de capital.

Contabilização de ativos intangíveis.

As principais tarefas da contabilidade de ativos intangíveis: a formação de informações que reflitam a movimentação (recebimento, alienação, recebimento (transferência) de direitos sob licença ou contratos de direitos autorais) de ativos intangíveis na organização; formação nas contas contábeis do custo inicial; reflexo na contabilização da depreciação de ativos intangíveis; determinação dos resultados da venda e outras alienações de ativos intangíveis.

A unidade contábil de ativos intangíveis é um item de estoque. Um objeto de inventário de ativos intangíveis é um conjunto de direitos decorrentes de uma patente, certificado, contrato de cessão, etc. A principal característica pela qual um objeto de estoque é identificado de outro é o desempenho de uma função independente na produção de produtos, execução de trabalho ou prestação de serviços, ou uso para as necessidades de gestão da organização.

Amortização de ativos intangíveis.

Um aspecto importante da contabilização dos ativos intangíveis é a sua depreciação, que garante uma transferência uniforme para o custo dos produtos dos custos não recorrentes ocorridos na obtenção da propriedade dos ativos intangíveis utilizados no processo de produção desses produtos.

O procedimento de cálculo de depreciação de ativos fixos e intangíveis é determinado pelo Regulamento sobre o procedimento de cálculo de depreciação de ativos fixos e intangíveis.Os objetos de provisionamento de depreciação de ativos intangíveis são definidos nas Instruções para Contabilidade de Ativos Intangíveis.A amortização de ativos intangíveis é cobrada:

Para objetos utilizados nas atividades empresariais - com base na vida útil escolhida de forma linear, não linear ou produtiva;

- para objetos não usados ​​em atividades comerciais,

- com base na vida útil padrão de forma linear.

Inventário de ativos intangíveis.

Todos os bens da organização, incluindo ativos intangíveis, estão sujeitos a inventário.Como no caso geral, os principais objetivos do inventário de ativos intangíveis são:

Identificação da presença real de ativos intangíveis;

Comparação da presença real de ativos intangíveis com dados contábeis;

verificando a integralidade do reflexo na contabilidade.

Quando um objeto não contabilizado é encontrado, a comissão tem o direito de escolher um método para estimar seu valor, levando em consideração os dados técnicos e econômicos do objeto, e estabelecer sua possível vida útil padrão.

Alienação de ativos intangíveis.

A alienação (desregistro) de itens de estoque de ativos intangíveis é realizada nos seguintes casos:

Implementações;

Transferência gratuita;

Baixas após o término da vida útil padrão ou sua vida útil;

Contribuições como contribuição para o fundo estatutário de outra organização com uma transferência completa (cessão) de direitos de propriedade;

E também em outros casos estipulados pela legislação da Federação Russa.

Transferência de direitos sobre ativos intangíveis.

Uma empresa pode transferir os direitos de uso de ativos intangíveis para qualquer pessoa jurídica ou pessoa física, e um contrato de licença é elaborado. A propriedade permanece com o licenciador. Além disso, você pode emitir uma licença exclusiva ou não exclusiva. Com não exclusivo - o licenciante mantém todos os direitos confirmados pela patente, com exclusivo - o licenciante utiliza apenas os direitos que não foram transferidos para o licenciado. Para a transferência, o licenciante pode exigir uma taxa única (pagamento único), bem como receber pagamentos periódicos (royalties). O tratamento desses pagamentos depende se tal atividade é a principal ou não.

Baixa de ativos intangíveis.

Os ativos intangíveis estão sujeitos a baixa do balanço se não forem mais utilizados para fins de produção (execução de trabalho, prestação de serviços) ou para as necessidades de gestão da organização, ou seja, em conexão com a rescisão de uma patente, certificado, outros documentos de segurança, em conexão com a cessão (venda) de direitos exclusivos sobre os resultados da atividade intelectual ou por outros motivos. Os rendimentos e gastos com abate de ativos intangíveis estão sujeitos a imputação aos resultados financeiros da organização.

2.Principais problemas de avaliação da propriedade intelectual industrial.

2.1. Os principais tipos e métodos para avaliar a propriedade intelectualpropriedade Industrial.

Via de regra, é exigido na resolução de algum problema específico relacionado ao uso de direitos de propriedade sobre esses ativos intangíveis e é determinado pela finalidade desse uso.

Os ativos intangíveis são um conceito muito amplo e nem sempre claramente definido e, portanto, ao avaliá-los, é necessário classificar corretamente o objeto da avaliação.

Avaliação de ativos intangíveis e propriedade intelectual é realizado de acordo com as Diretrizes para a avaliação e contabilização de objetos de propriedade intelectual como parte de ativos intangíveis e o Procedimento para o exame da confiabilidade da avaliação de objetos de propriedade intelectual como parte de ativos intangíveis, aprovado por um ordem conjunta do Comitê Estadual de Patentes, do Ministério da Economia, do Ministério das Finanças, do Comitê Estadual de Ciência e Tecnologia

Documentos necessários para avaliação:

Descrição do objeto;

Documentos de título para o objeto (patentes, certificados, acordos de licença, contratos, acordos de direitos autorais, etc.);

O termo do objeto.

Com o conhecimento mais detalhado dos objetos, dependendo de sua composição, especificidades e finalidades da avaliação, forma-se o pedido de um avaliador para outras informações e documentação adicionais.

Os ativos intangíveis de uma empresa são avaliados pelos mesmos tipos de valor que outros bens, ou seja, na recuperação, mercado, investimento, hipoteca, seguro, tributável e denominado inicial.

O custo inicial é o custo de um ativo intangível, pelo qual ele (o ativo) é inicialmente registrado no balanço patrimonial da empresa. Esse custo é composto pelos custos de criação (ou aquisição) de um ativo e seu ajuste fino, pelo que pode ser usado na empresa (ver Tabela 1).

Tabela 1. Determinação do custo inicial dos ativos intangíveis.

As alterações no custo inicial dos ativos intangíveis são provisionadas nos seguintes casos:

Realização de reavaliação de ativos intangíveis por decisão do Governo da Federação Russa;

Efetuar pagamentos estabelecidos de acordo com a legislação relativa à confirmação de direitos de propriedade;

Investimentos de capital na melhoria de objetos de propriedade industrial, programas de computador e bancos de dados de produção própria;

Outros casos de acordo com a lei.

O custo de reposição (ou custo de reprodução) de um ativo intangível é determinado pelo valor dos custos que devem ser feitos para restaurar o ativo perdido. O custo de reposição é determinado pela abordagem de custo.

Valor de mercado- este é o preço mais provável que um ativo intangível deve atingir em um mercado competitivo e aberto, sujeito a todas as condições de comércio justo, ações conscientes do vendedor e do comprador, sem o impacto de incentivos ilegais. Neste caso, as seguintes condições devem ser observadas:

As motivações do comprador e do vendedor são típicas;

Ambas as partes são bem informadas, consultadas e agem, na sua opinião, tendo em conta os seus interesses;

O ativo intangível foi colocado à venda por tempo suficiente;

O pagamento é feito em dinheiro;

O preço é normal, não afetado pelas condições específicas de financiamento e venda.

Custo de investimento- é o custo dos ativos intangíveis para um determinado investidor que vai comprar ou investir seus recursos financeiros em um ativo para refiná-lo. O cálculo deste valor do ativo é feito com base no rendimento esperado por este investidor com a sua utilização e na taxa específica de capitalização do rendimento, que é determinada pelo próprio investidor.

Avaliação de ativos intangíveis para garantia é realizado com base no valor de mercado. Nesse caso, é necessário distinguir entre o valor da garantia dos ativos intangíveis e o tamanho de um empréstimo emprestado contra a garantia de um ativo intangível. Esses conceitos diferem tanto em essência quanto em magnitude. Avaliação do valor de mercado de um ativo intangívelé feito com base nos parâmetros do mercado de ativos intangíveis (incluindo a taxa de retorno desse mercado), enquanto o valor do empréstimo, embora garantido pelo ativo intangível em questão, é determinado com base nos parâmetros do mercado financeiro (incluindo o grau de risco no mercado financeiro). Portanto, o tamanho do empréstimo deve ser determinado por um especialista do mercado financeiro, e não por um perito avaliador.

O valor do seguro dos ativos intangíveis é calculado com base no valor de reposição do ativo que está em risco de destruição. Com base no valor de seguro do ativo, são determinados os valores segurados, pagamentos de seguro e juros de seguro.

O valor dos ativos intangíveis para tributação é determinado com base no valor de mercado ou de reposição. Resultados de avaliação mais precisos para tributação são obtidos quando o valor de mercado dos ativos intangíveis é determinado.

Na prática, muitas vezes é necessário calcular não o custo dos ativos, mas o custo da transferência dos direitos de uso dos mesmos, ou seja, determinar o custo de uma licença para o ativo em questão. Nesse caso, o custo de transferência de direitos depende do volume e dos prazos de transferência. Abaixo veremos os métodos avaliação de ativos intangíveis.

Métodos de avaliação de ativos intangíveis.

Para uma avaliação prática do valor dos ativos intangíveis, os especialistas recomendam abordagens caras, de renda e comparativas que são comumente usadas na avaliação de outros tipos de ativos.

MÉTODO DE RENDA.

De acordo com a abordagem do rendimento, o valor de um objeto de ativos intangíveis é tomado ao nível do valor atual dessas vantagens que uma empresa tem a partir do seu uso. Um exemplo é o método de isenção de royalties usado para avaliar patentes e licenças. - trata-se de uma dedução periódica ao licenciante (vendedor) pelo uso de propriedade intelectual. Normalmente, os royalties equivalem a 5-20% do lucro adicional recebido pela empresa que comprou a propriedade intelectual. Se o objeto de propriedade intelectual for a base de um novo produto (tecnologia), os royalties podem chegar a 50%.

Os dois métodos mais comuns baseiam-se na abordagem do rendimento: o método do rendimento descontado e o método de capitalização direta. Estes são os métodos mais universais aplicáveis ​​a qualquer tipo de complexo de propriedades.

O método do lucro descontado envolve a conversão, de acordo com certas regras, dos lucros futuros esperados pelo investidor no valor atual dos ativos intangíveis que estão sendo avaliados. Os ganhos futuros incluem:

Fluxo de caixa periódico da receita da operação de ativos intangíveis durante o período de propriedade; este é o lucro líquido do investidor por possuir propriedade (líquido de imposto de renda) na forma de dividendos, aluguel, etc.;

Recebimentos de caixa da venda de ativos intangíveis no final do período de detenção, ou seja, rendimentos futuros da revenda de ativos intangíveis (líquidos de custos de transação).

Para entender a essência do método de renda descontada, vamos abordar conceitos como juros compostos, acumulação, desconto e anuidade.

O capital investido, por assim dizer, aumenta de acordo com a regra dos juros compostos. Nesse caso, você pode especificar uma determinada taxa (taxa) de renda, que indica o aumento de uma unidade de capital após um determinado período (ano, trimestre, mês). No método da renda descontada, a taxa de retorno é chamada de taxa de desconto.

O método de capitalização direta é bastante simples e esta é a sua principal e única vantagem. No entanto, é estático, estando atrelado aos dados de um ano mais característico, pelo que é necessária uma atenção especial à correta escolha dos indicadores de rendimento líquido e dos rácios de capitalização. O cálculo do valor atual dos ativos intangíveis por esse método é realizado em três etapas sucessivas:

Cálculo do lucro líquido anual;

Escolha do índice de capitalização. O índice de capitalização deve estar atrelado ao indicador previamente selecionado de renda capitalizada;

Cálculo do valor atual dos ativos intangíveis.

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Como é feita a avaliação de ativos intangíveis usando um exemplo? Quais são as características da avaliação de ativos intangíveis adquiridos por uma taxa? Onde solicitar uma avaliação de propriedade intelectual e ativos intangíveis?

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A propriedade da empresa não é apenas edifícios, equipamentos, bens e matérias-primas. Existem ativos que não podem ser tocados - eles não têm uma incorporação material, mas ao mesmo tempo são usados ​​nas atividades da empresa e trazem benefícios financeiros ao proprietário.

O valor de tal propriedade é muitas vezes uma parte significativa do preço total dos ativos e, em muitas situações, é necessário calculá-lo. Para não pagar a mais e, ao mesmo tempo, obter um resultado de avaliação de alta qualidade, o cliente deve conhecer as regras básicas para esse procedimento.

A avaliação de ativos intangíveis (IA) é em muitos aspectos semelhante à avaliação de propriedade, mas possui várias características. No novo artigo, fornecemos instruções passo a passo para determinar o valor dos recursos intelectuais, bem como recomendações úteis para realizar uma avaliação.

1. O que é uma avaliação de ativos intangíveis e quando pode ser necessária?

O rápido desenvolvimento de altas tecnologias nas últimas décadas levou ao fato de que a operação efetiva de empresas em muitos setores se tornou impossível sem o uso de uma variedade de ativos intangíveis. Caso contrário, essas empresas simplesmente não podem resistir à enorme concorrência e receber lucros inferiores ao esperado.

Os ativos intangíveis são propriedade de uma empresa não tendo nenhuma encarnação física real. Ao mesmo tempo, por analogia com o ativo imobilizado, possui um período de uso de pelo menos 1 ano, é utilizado em atividades comerciais e participa diretamente na formação do lucro da empresa.

Todos os ativos intangíveis podem ser divididos em 4 grupos:

• Boa vontade(preço da empresa, reputação comercial);
• Custos incorporados(pagamento de consultas ao criar um empreendimento, etc.);
• Direitos de propriedade– arrendamento, licença para recursos naturais;
• Propriedade intelectual– patentes, licenças, know-how e muito mais.

Exemplo

Uma marca comercial é um dos tipos mais comuns de propriedade intelectual. Para uma empresa de longa data e bem-sucedida, o custo de uma marca é maior do que o preço dos ativos fixos. No entanto, para colocá-lo no balanço, é necessário um procedimento especial - uma avaliação.

Avaliação de ativos intangíveisé a determinação do valor de mercado e do valor de um ativo usando uma variedade de métodos técnicos, estatísticos, matemáticos e outros. Inclui um exame profissional dos próprios objetos, os direitos de uso e documentos de segurança.

Leia sobre as regras pelas quais é realizado em nosso artigo relacionado.

O método de avaliação escolhido depende diretamente do tipo de ativo intangível. No entanto, em qualquer caso, a empresa avaliadora irá aderir às regras estabelecidas na norma federal FSO-11, que regulamenta o exame de ativos intangíveis.

É necessária uma avaliação nos seguintes casos:

• ao utilizar objetos de propriedade intelectual como contribuição ao capital autorizado;
• ao determinar danos por uso não autorizado de ativos intangíveis por terceiros;
• registrar ativos no balanço patrimonial da empresa;
• para otimizar a tributação - os ativos intangíveis no balanço estão sujeitos a depreciação, o que significa que reduzem a base de cálculo do imposto de renda;
• ao emprestar ou atrair investimentos - aumentar o valor do capital autorizado e melhorar a estrutura do balanço patrimonial;
• quando é realizado (leia sobre isso em um artigo separado) - o ágio é uma parte significativa do preço da empresa.

Como qualquer outro imóvel, os ativos intangíveis possuem diferentes tipos de valor – reposição, seguro, mercado, investimento, garantia – dependendo da finalidade da avaliação. Um dos principais tipos de custo é o inicial, ou seja, aquele em que o ativo será colocado no balanço após o recebimento.

Métodos para determinar o valor inicial dos ativos:

№	Método de aquisição de um ativo	Método de estimativa de custos
1	Compra por uma taxa	O custo do ativo + custos associados à sua aquisição
2	Doação de outra organização	Valor de mercado ou por acordo das partes
3	Contribuição para o capital autorizado	Por acordo dos fundadores
4	Criação de um ativo por uma organização	Valor das despesas reais
5	Troca por outro imóvel	Valor contábil dos ativos transferidos

A avaliação de ativos intangíveis é realizada de acordo com os mesmos princípios que determinam o valor de ativos fixos, imóveis, etc. Utiliza três abordagens fundamentais: comparativa, cara e lucrativa.

2. Quais abordagens são usadas na avaliação de ativos intangíveis - 3 abordagens principais

A avaliação de ativos intangíveis é um procedimento bastante complicado, exigindo alto profissionalismo do executor.

As principais dificuldades residem na falta de uma forma física do objeto, e também muitas vezes na incapacidade de classificá-lo com clareza.

Considere a essência das principais abordagens de avaliação.

Abordagem 1. Comparativa

A avaliação é baseada no valor de ativos semelhantes. Em caso de discrepâncias nas características qualitativas, são utilizados coeficientes especiais.

O método nem sempre é aplicável, porque pode ser difícil encontrar ativos intangíveis semelhantes no mercado.

Abordagem 2. dispendioso

O valor de um ativo é baseado no custo real de criá-lo ou adquiri-lo. Difícil de usar nos casos em que o objeto é inseparável dos demais. Ao mesmo tempo, a avaliação de ativos intangíveis adquiridos por uma taxa é realizada principalmente pelos métodos da abordagem de custo.

Abordagem 3. Rentável

Considera o valor do objeto como um acréscimo na receita que a empresa recebeu pelo uso de ativos intangíveis. Neste caso, a estimativa pode ser relativamente imprecisa, uma vez que a análise fatorial é usada.

Exemplo

Se considerarmos a avaliação de ativos intangíveis usando o exemplo de uma marca, é fácil perceber que nem todos os tipos de avaliações são adequados. A abordagem comparativa não "funciona", pois é difícil encontrar análogos na venda livre.

A abordagem de custo não fornece uma imagem precisa, porque o valor real de uma marca é formado muito mais tarde e às vezes excede o custo de sua criação. A abordagem de renda é considerada ótima e, se for impossível usá-la, o avaliador baseia suas conclusões na abordagem de custo.

4. Onde avaliar ativos intangíveis - uma visão geral das empresas de avaliação TOP-3

A avaliação de propriedade intelectual e outros ativos intangíveis é um procedimento bastante complicado, exigindo as mais altas qualificações e profundo conhecimento de um especialista. Para evitar problemas com a qualidade da perícia, o empresário precisa abordar cuidadosamente a escolha de uma empresa de avaliação.

Mesmo em uma cidade pequena, você pode encontrar dezenas de empresas que oferecem experiência independente de marcas, patentes e outros ativos intangíveis. Para não perder dinheiro e tempo, entre em contato apenas com especialistas com reputação comercial impecável.

1) Grupos KSK

A empresa atua no ramo de avaliação há mais de 20 anos e emprega 30 especialistas. A empresa realiza um exame de ativos intangíveis de qualquer tipo (know-how, fundo de comércio, direitos autorais, P&D, etc.). Em andamento (leia um artigo separado sobre este tópico) e objetos mais tradicionais - ativos fixos, imóveis. Todos os funcionários da empresa são especialistas com vasta experiência prática. Sua responsabilidade profissional é segurada.

2) Grau Atlant

Uma das maiores empresas do setor, operando desde 2001.

É realizado um exame de qualquer complexidade e foco, inclusive profissional (recomendamos que leia nosso artigo sobre este tema), exame de contratos, direitos autorais, avaliação de bancos, valores mobiliários, etc.

3) Avaliação do Progresso

Empresa especializada em imóveis, valores mobiliários e avaliação de negócios. Os especialistas possuem vasta experiência e alta qualificação, o que lhes permite realizar os tipos de trabalho mais complexos e demorados, incluindo a avaliação de ativos intangíveis.

Ao escolher uma empresa de avaliação, preste atenção não apenas ao custo dos serviços, mas também a outros fatores importantes: prazo de trabalho, portfólio de projetos concluídos, avaliações positivas, participação em comunidades profissionais, colocação em várias classificações.

Ao escolher uma empresa respeitável, você se protegerá de despesas desnecessárias e o relatório será preparado na hora. Tal relatório não exigirá ajustes e provavelmente será aceito por bancos, cartórios e empresas de investimento.

Leia sobre quais recursos ele possui em um artigo separado em nosso site.

5. Como economizar na avaliação de ativos intangíveis - 3 dicas úteis

A experiência independente, incluindo a avaliação de ativos intangíveis, nunca é barata. Em essência, você está pagando por vários dias (ou mesmo semanas) de trabalho de um avaliador profissional. A preparação do relatório requer alta qualificação, reciclagem constante e bastante dispendiosa e obtenção de certificados.

É por isso que você não deve economizar dinheiro entrando em contato com empresas que oferecem uma avaliação a preços baixos. Com um alto grau de probabilidade, a qualidade da especialização em tais instituições também será baixa.

Mas você ainda pode reduzir custos se usar nossas recomendações.

Dica 1. Colabore com empresas confiáveis

Não é incomum um tribunal, banco ou investidor não aceitar laudo de avaliador independente, motivando a recusa pela presença de erros significativos no documento. Como resultado, o cliente tem que pagar pela experiência uma segunda vez.

Para evitar situações desagradáveis ​​desse tipo, entre em contato com empresas de reputação impecável e grande número de clientes.

Avaliação de ativos intangíveis pode ser considerado como uma avaliação abrangente dos ativos fixos da empresa, incluindo ativos intangíveis, de capital e uma avaliação da capitalização da empresa como um todo.

Os ativos, tanto tangíveis quanto intangíveis, têm um valor e um valor de mercado específicos. É importante entender claramente todos os fatores que afetam a capitalização da empresa.

No contexto de transição do país para um caminho de desenvolvimento inovador, é crescente o papel da instituição de propriedade intelectual (PI), que deve contribuir para a produção de produtos de alta tecnologia, competitivos e que garantam altos índices de desenvolvimento e transformações estruturais na economia.

O processo de criação e utilização de propriedade intelectual requer uma gestão eficaz através do desenvolvimento de um sistema integrado de identificação, registo e gestão de objetos IP.

Atualmente, toda organização que investe na criação de novos produtos e objetos, engajada no desenvolvimento inovador, precisa criar um sistema de gestão de propriedade intelectual.

Os ativos intangíveis podem ser reconhecidos como ativos com vida útil superior a 12 meses, cujo valor possa ser mensurado com suficiente precisão. Os ativos devem ter características que diferenciem este objeto de outros, inclusive similares. Os ativos intangíveis não possuem forma física, podem ser utilizados nas atividades da organização, podem trazer benefícios econômicos para a organização.

Existem três critérios para medir o valor dos ativos intangíveis, formulados sucintamente pelo economista americano Leonard Nakamura:

• como resultado financeiro de investimentos em P&D, software, promoção da marca da empresa, etc.;
• como custos para a criação e desenvolvimento dos resultados da atividade intelectual, a compra de licenças, etc.;
• em termos de crescimento do lucro operacional através do uso de ativos intangíveis.

Métodos para avaliação de ativos intangíveis

A afectação de activos intangíveis a objecto de contabilidade independente implica a obrigatoriedade de resolução de questões sobre a sua avaliação. De acordo com o IFRS (IAS 38 “Ativos Intangíveis”), três abordagens bem conhecidas podem ser aplicadas à avaliação de ativos intangíveis, bem como à avaliação de qualquer ativo:

Abordagem comparativa (de mercado)

Essa abordagem baseia-se na ideia de que um investidor ou comprador racional não pagará por um determinado objeto de ativo intangível mais do que o valor que lhe custaria adquirir outro objeto de ativo intangível com utilidade comparável (qualidade comparável). A abordagem comparativa (de mercado) para a avaliação de ativos intangíveis envolve a determinação do valor de um ativo intangível recebido por uma organização com base no preço pelo qual ativos intangíveis semelhantes são adquiridos em circunstâncias comparativas.

Se, ao avaliar um objeto de ativos intangíveis, for possível encontrar um número suficiente de análogos, o valor de seu valor obtido usando essa abordagem será o mais preciso em comparação com os valores determinados por outras abordagens, ou seja, terá um erro mínimo. Esta é a principal vantagem da abordagem comparativa (de mercado).

No entanto, a aplicação de uma abordagem comparativa (de mercado) para a avaliação de ativos intangíveis é difícil devido ao fato de que tais objetos são praticamente únicos. Existem objetos, como patentes, marcas ou direitos sobre obras de arte, para os quais é simplesmente impossível encontrar análogos. Além disso, os ativos intangíveis são mais frequentemente vendidos como parte de um negócio, sua venda separada é bastante rara.

Abordagem de custo

Ao aplicar a abordagem do custo, o valor de um objeto do ativo intangível é determinado com base no valor dos custos para sua criação ou aquisição. A principal vantagem da abordagem de custos é a facilidade de obtenção de dados iniciais para cálculo do valor dos ativos intangíveis, além disso, todos os custos podem ser documentados.

Deve-se notar que, atualmente, de acordo com o Regulamento de Contabilidade da Rússia (PBU), os ativos intangíveis são aceitos para contabilização pelo seu custo real (inicial), calculado com base na abordagem de custo. De acordo com as Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS), esse tipo de avaliação é chamado de custo.

O procedimento para calcular o valor real (inicial) dos ativos intangíveis depende da forma como eles entram na organização. Como você sabe, os ativos intangíveis podem entrar na organização de várias maneiras. Entre eles estão os seguintes:

• comprar por uma taxa;
• criação dentro da organização;
• permuta por outros bens;
• recebimento gratuito;
• contribuição como contribuição ao capital autorizado;
• privatização de propriedades estaduais e municipais.

Uma das desvantagens da abordagem de custo é a discrepância entre os custos do momento presente e seu valor no futuro. Os métodos existentes para avaliação de ativos intangíveis dentro da abordagem de custo não levam em consideração totalmente a variação inflacionária do poder de compra do dinheiro, bem como a capacidade do dinheiro de gerar renda, desde que sejam razoavelmente investidos em projetos alternativos.

abordagem de renda

Ao contrário da abordagem de custo, a abordagem de renda permite avaliar os possíveis benefícios econômicos que os ativos intangíveis podem trazer. Na prática estrangeira, esses benefícios são comumente chamados de valor justo.

Valor justo é o preço que seria recebido para vender um ativo ou pago para transferir um passivo em uma transação não forçada entre participantes do mercado na data de mensuração (IFRS 13 Mensuração do Valor Justo).

Na literatura econômica, a questão da utilização do valor justo na prática contábil doméstica como um tipo de avaliação dos objetos contábeis é atualmente objeto de discussão. Os argumentos a favor da contabilidade de valor justo são que o valor justo fornece uma base mais objetiva para estimar os fluxos de caixa futuros do que o método de custo, fornece uma base para comparabilidade de informações sobre ativos, está mais alinhado com os princípios de gestão ativa e contribui para uma mensuração objetiva de resultados trabalho gerencial.

Uma das principais desvantagens da contabilização do valor justo é a dificuldade significativa em determinar o valor justo na ausência de um mercado ativo. Eles acarretam outro ponto negativo associado ao uso do valor justo - alta intensidade de mão de obra e grandes custos adicionais causados ​​pela necessidade de atrair avaliadores profissionais.

Os economistas consideram a impossibilidade de comprovação documental desta avaliação em muitos casos e a probabilidade de manipulações com estimativas, que não permitirão que a contabilidade desempenhe uma de suas principais funções - o controle, como uma desvantagem significativa da avaliação de ativos ao valor justo. Como você sabe, a função de controle da contabilidade é realizada apenas quando reflete o fato consumado da atividade econômica da organização. Além disso, as informações contábeis são legalmente válidas se confirmadas por documentos relevantes.

Parece que o valor justo pode ser aplicado na prática doméstica, mas não na contabilidade corrente, mas na divulgação de informações em explicações para as principais formas de demonstrações financeiras. As informações fornecidas nas explicações não precisam ser formadas nas contas contábeis, podem ser determinadas por cálculo. Portanto, é possível avaliar os objetos do ativo intangível pelo valor justo determinado com base na abordagem do resultado para fins de divulgação de informações sobre eles nas demonstrações financeiras.

Uma questão problemática que surge ao avaliar os ativos de uma organização a valor justo é a escolha de um indicador que reflita com mais precisão esse valor.

Existem muitas abordagens para determinar o valor justo e, consequentemente, indicadores que o refletem. Por exemplo, o valor justo pode ser expresso, sob certas condições, como valor de mercado, custo de reposição depreciado, valor presente e outros tipos de valores. Na prática estrangeira, na maioria das vezes o melhor indicador do valor justo de um ativo é seu valor de mercado. No entanto, esses conceitos não estão alinhados.

O valor de mercado corresponde integralmente ao conceito de valor justo apenas em um mercado ativo, ou seja, um mercado em que os preços são determinados pela oferta e demanda, as transações são feitas com bastante frequência, sem coerção, e as partes envolvidas são independentes umas das outras. Devido às especificidades dos ativos intangíveis, praticamente não há mercado ativo para eles.

Conforme já observado, um dos indicadores de valor justo pode ser o valor presente. O uso do método de desconto para determinar o valor justo dos ativos de uma entidade tem várias vantagens.

Primeiro, o método de desconto permite que você supere a justiça apenas no momento da transação. Em segundo lugar, leva em consideração a utilidade do ativo em termos dos benefícios econômicos futuros associados à posse do ativo. Em terceiro lugar, o valor presente está menos sujeito a flutuações nas condições de mercado, pois se baseia em fatores que levam em conta mais plenamente as características possíveis dos ativos: fluxos de caixa gerados pelos ativos ao longo do tempo e todos os tipos de riscos.

Custo de ativos intangíveis

Hoje não há dados sobre o valor dos objetos de propriedade intelectual e o mercado de ações está subdesenvolvido. Portanto, dentre os métodos listados acima, é necessário destacar o oneroso. Ele permite que você estude o custo de cada componente de um ativo intangível e, em seguida, somando, determine seu preço final.

O procedimento de avaliação de objetos de propriedade intelectual inclui várias etapas. Primeiramente, analisa-se a estrutura dos ativos intangíveis, determinando-se seus componentes. Em seguida, os elementos são avaliados individualmente e o método mais adequado para a análise das partes constituintes é selecionado, os cálculos são feitos.

Na terceira etapa, o grau de desgaste dos componentes do objeto IS é investigado. A depreciação neste caso significa uma perda de utilidade e, consequentemente, de valor. Assim, a avaliação de uma patente leva em consideração a obsolescência associada ao surgimento de novos análogos aprimorados de uma invenção patenteada.

Ao final, calcula-se o valor residual de todas as partes do objeto de propriedade intelectual e faz-se sua avaliação total. O valor residual de um ativo intangível pode ser calculado subtraindo a depreciação acumulada de seu custo.

Tendo realizado avaliação do valor de mercado dos ativos intangíveis e outros resultados da atividade intelectual, as seguintes tarefas podem ser resolvidas:

1. aumento da capitalização da empresa;
2. alocação de ativos adicionais com interesse comercial independente;
3. apuração do valor do dano material em caso de uso ilegal de bens intangíveis por terceiros.

Inteligência e energia

A avaliação de ativos intangíveis é de grande importância para empresas que atuam em qualquer setor de alta tecnologia, como o de energia. Em face da concorrência acirrada neste setor, apenas a natureza única da propriedade intelectual de uma empresa pode fornecer barreiras suficientemente fortes e altas no longo prazo. Isso permitirá obter uma receita estável no mercado pelo uso exclusivo de novas tecnologias ou pela venda de patentes e licenças.

O principal problema das empresas nacionais que atuam no mercado de energia é a falta de um marco regulatório que confirme o desenvolvimento, criação e uso da propriedade intelectual. A gestão da propriedade intelectual das empresas nacionais de energia, em regra, é realizada por especialistas que não possuem os mecanismos de regulação legal para proteção contra a concorrência desleal.

A criação de um sistema eficaz de gestão da propriedade intelectual de uma empresa pode reduzir os riscos de inovação e facilitar o processo de trazer tecnologias inovadoras para o mercado de energia.

Claro, se uma organização é bem conhecida e já estabeleceu uma reputação de longa existência no mercado, o valor da propriedade intelectual pode ser uma proporção significativa de seu valor total.

No entanto, temos que admitir que o valor dos objetos de propriedade intelectual é muitas vezes subestimado na prática dos negócios russos. Enquanto isso, o uso hábil de informações sobre o valor real dos ativos intangíveis pode fortalecer significativamente a posição no mercado de uma empresa de qualquer tamanho.

Características da avaliação de ativos intangíveis

A complexidade da avaliação de ativos intangíveis deve-se principalmente à complexidade de quantificar os resultados do uso comercial desses ativos que estão em um estágio ou outro de desenvolvimento, desenvolvimento industrial ou uso, devido à influência de uma série de fatores multidirecionais.

Aqui revisamos os métodos para avaliar a propriedade intelectual e discutimos a propriedade total dela. Mas, na prática, é muito mais necessário determinar o custo de partes individuais dos direitos de propriedade para usar objetos de propriedade intelectual, e há uma tarefa específica de estimar o custo de vários contratos de licença.

A experiência dos países ocidentais mostra que o método de taxas de royalties padrão, como a taxa de uso de um objeto de PI, pode ser usado para avaliar o valor de tais contratos. O valor da taxa é calculado dependendo da lucratividade do uso desse objeto, bem como do período de uso do objeto de propriedade intelectual, volumes de produção, custos de sua criação, além de vários outros fatores. Basicamente, as taxas de licença são determinadas como um percentual do preço de uma unidade de produtos produzidos por meio do uso de um objeto de PI, da receita líquida ou do valor das vendas de produtos patenteados.

Efeito econômico

Ao avaliar objetos de propriedade intelectual, a tarefa mais difícil é determinar o efeito econômico do uso de um ativo intangível. Uma tarefa importante é determinar a parcela do lucro líquido recebido especificamente pelo uso do ativo que está sendo avaliado, para o qual a análise fatorial é geralmente usada. Por exemplo, o uso da invenção permite obter um lucro líquido reduzindo o custo de produção, aumentar o custo dos produtos melhorando sua qualidade, aumentar as vendas e reduzir o imposto de renda.

Uma séria dificuldade na determinação do valor dos ativos intangíveis é que sua introdução na produção exige investimentos. Parte da receita líquida da implementação do projeto de investimento é a receita do uso do objeto de PI. A este respeito, é necessário primeiro desenvolver um projeto de investimento, elaborar um plano de negócios para calcular o lucro líquido anual esperado. Então - alocar a parte da receita que pode ser atribuída ao ativo intangível utilizado.

Ao mesmo tempo, o coeficiente de participação é calculado levando em consideração o fator de poupança, e o uso de algumas invenções permite reduzir o valor do imposto de renda.

No avaliação de ativos intangíveisé determinado um prêmio maior para o risco, uma vez que os investimentos nestes ativos são de alto risco. A utilização de ativos intangíveis no giro econômico da empresa permite otimizar o imposto de renda. Mas primeiro é necessário realizar uma avaliação competente do valor dos ativos intangíveis, eles devem ser colocados no balanço da empresa como objetos de PI.

A avaliação dos ativos intangíveis de uma empresa é uma determinação do valor de cinco tipos principais de propriedade intelectual: direitos autorais, segredo comercial, propriedade industrial, fundo de comércio e outros tipos (não tradicionais) de propriedade intelectual.

Ao avaliar o valor dos objetos de PI, é necessário levar em consideração os objetos contabilizados e não contabilizados no balanço patrimonial da empresa. Por exemplo, o ágio (goodwill) não é considerado no balanço patrimonial da empresa. Mas esse ativo intangível deve ser levado em consideração na avaliação do valor do negócio, pois em alguns casos pode ter um impacto significativo na capitalização da empresa.

Benefícios futuros

O sistema tradicional de contabilização de ativos intangíveis e propriedade intelectual em uma empresa procede da mesma forma que a contabilização de ativos tangíveis. Isso leva ao fato de que os fluxos de caixa e de lucro, construídos de acordo com os dados contábeis, distorcem o verdadeiro valor dos ativos intangíveis e a capitalização da empresa. O custo dos ativos intangíveis desempenha um papel importante na determinação do valor total do empreendimento.

Para criar um sistema de gerenciamento de IP completo em uma organização, é necessário alinhar a estrutura legal e regulatória da empresa com a legislação da Federação Russa em termos de contabilidade de ativos intangíveis.

A propriedade intelectual pode trazer benefícios econômicos significativos para uma empresa no futuro, por exemplo, na prestação de serviços, na produção, para fins de gestão ou nas atividades empresariais.

Assim, a organização tem o direito de receber os benefícios econômicos que os ativos intangíveis lhe trarão no futuro, se tiver documentos devidamente assinados confirmando a existência do próprio ativo e o direito a ele, além de ter controle sobre objetos de PI.

A gestão eficaz dos ativos intangíveis e o seu envolvimento no volume de negócios é uma das condições para aumentar a competitividade de uma empresa. Portanto, é importante considerar a propriedade intelectual não apenas do ponto de vista de sua proteção, mas também do ponto de vista da avaliação de seu valor prático de mercado.

As características da avaliação de ativos intangíveis se devem ao fato de esses valores não possuírem características materiais (direitos de propriedade intelectual, reputação comercial etc.). O grau de valor de um objeto é determinado por sua capacidade de trazer benefícios materiais. De fato, o preço do ativo será igual ao valor do direito de possuí-lo. Vamos considerar a diferença de abordagens e métodos para avaliar objetos de ativos intangíveis.

Métodos para avaliar ativos intangíveis

O método de determinação do valor dos objetos intangíveis depende de quando esses ativos começaram a ser utilizados pela entidade empresarial. Se os ativos intangíveis forem adquiridos e registrados pela primeira vez, seu custo inicial deve ser determinado. Os ativos adquiridos anteriormente estão sujeitos a uma avaliação posterior. O valor subsequente pode resultar de reavaliação ou depreciação.

Na prática de avaliação, três abordagens clássicas podem ser usadas, cada uma com seu próprio conjunto de métodos:

1. Abordagem de custo.
2. O método de determinação do valor de mercado.
3. Metodologia de abordagem de renda.

Os tipos de avaliação dos ativos intangíveis estão diretamente relacionados ao método de recebimento do objeto contábil. Se o ativo foi recebido em uma base reembolsável, os custos listados no parágrafo 8 da PBU 14/2007 devem ser levados em consideração no custo inicial:

• o valor do pagamento principal sob o contrato com o vendedor;
• transferências aduaneiras;
• impostos, impostos não reembolsáveis;
• comissões a intermediários;
• pagamento de suporte de informação e suporte de consultoria relacionado à aquisição de ativos intangíveis.

Ao criar um ativo intangível por conta própria, além dos custos indicados, é necessário levar em consideração os custos reais sob contratos de P&D, contratos de ordem de autor, custos salariais para funcionários envolvidos na criação de ativos intangíveis e outros (cláusula 9 PBU 14/2007).

Se o ativo fizer parte da contribuição ao capital autorizado, seu valor monetário é determinado por acordo dos fundadores. Ao receber ativos intangíveis gratuitamente, o valor de mercado dos análogos é levado em consideração (cláusulas 11 e 13 da PBU 14/2007).

Tipos de avaliações e depreciação de ativos intangíveis devem ser fixados na política contábil de uma entidade empresarial. As deduções de depreciação podem ser formadas de uma das seguintes maneiras:

• linear, quando as deduções mensais são feitas em partes iguais;
• equilíbrio decrescente;
• amortizações proporcionais ao volume de produção.

Ativos com vida útil indefinida não estão sujeitos a depreciação.

Métodos para avaliação de ativos intangíveis

Abordagem de custo

Essa abordagem para estimar ativos intangíveis envolve derivar o preço de um ativo com base no valor das despesas efetivamente incorridas ao criar um objeto ou comprá-lo. Sua vantagem é que os dados iniciais estão sempre disponíveis e os indicadores de custo podem ser determinados com precisão. A desvantagem é que o valor presente não pode ser relacionado ao preço previsto em períodos futuros. A metodologia de abordagem de custo inclui:

• determinação dos custos iniciais (despesas reais registradas nos dados contábeis);
• cálculo do custo de reposição (é levado em consideração o custo mínimo equivalente de objetos com nível semelhante de utilidade);
• o método de fixação do custo de reposição (é igual ao custo de criação de uma cópia idêntica do ativo intangível usado).

maneira de mercado

Com o método de avaliação de mercado, a ênfase está na comparabilidade de preços entre objetos semelhantes. Se um ativo intangível possui análogos com parâmetros semelhantes de eficiência e funcionalidade, seu valor é determinado com referência ao seu preço. Neste caso, os seguintes métodos podem ser aplicados:

• método de vendas comparativas (os preços são comparados para ativos com finalidade e nível de utilidade semelhantes);
• método de isenção de royalties (geralmente utilizado na avaliação de contratos de licenciamento e patentes).

abordagem de renda

A abordagem de renda é caracterizada pela derivação do valor presente com referência aos benefícios potenciais do uso de um determinado ativo. Como resultado, o objeto terá seu preço justo, que não depende dos custos reais de desenvolvimento ou aquisição de ativos intangíveis. Nesta direção aplicar:

• método de desconto;
• método de capitalização.

A técnica de desconto baseia-se no fato de uma constante diminuição do valor de um ativo. O nível de redução na avaliação é determinado pela fórmula dos juros compostos. A taxa de desconto deve levar em consideração o grau de risco dos investimentos em capital: se o nível de risco for baixo, a taxa será menor e o valor presente será maior. Em altos riscos, a taxa de desconto sobe ao máximo. A perspectiva de mudanças no custo dos ativos intangíveis é avaliada levando-se em consideração a divisão da vida útil em duas etapas - previsão, geralmente com duração não superior a 10 anos, e pós-previsão (não é limitada no tempo).

O método de capitalização da renda pode ser direto ou levando em consideração a taxa de retorno. Com a ajuda desses métodos, são determinadas as fontes de formação do lucro líquido, a quantidade de benefícios materiais. O custo dos ativos intangíveis é o resultado da divisão do volume do lucro líquido pelo nível do índice de capitalização.