Como emitir e refletir na baixa contábil de dívidas incobráveis. Baixa de contas a pagar com uma instrução de prazo de prescrição expirada para um contador Baixa de contas a pagar vencidas imposto de renda
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Via de regra, a maior parcela do total de contas a pagar é devida a fornecedores e contratados. Na maioria das vezes, se desenvolve em atraso se o comprador, por algum motivo, não tiver pressa em pagar e pagar a dívida. Deve ser lembrado que o prazo de prescrição para tais dívidas é limitado. O que fazer com os valores das contas a pagar, cujo prazo de prescrição expirou? Como identificar, formalizar e refletir na contabilização das contas a pagar vencidas?
Inventário como base para conclusões
De acordo com o parágrafo 73 do Regulamento sobre relatórios contábeis e financeiros na Federação Russa<1>(doravante - PVBU) as liquidações com devedores e credores são refletidas por cada parte em suas demonstrações em valores decorrentes de registros contábeis e reconhecidos por ela como corretos.
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<1>Aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 29 de julho de 1998 N 34n.
A exatidão e a validade do reflexo dos valores das contas a pagar na contabilidade da organização são determinadas com base nos resultados do inventário de cálculos, que é realizado dentro do prazo e da maneira estabelecida pela entidade econômica (com exceção dos casos de inventário obrigatório, estabelecido por lei) (parte 3 do artigo 11 da Lei de Contabilidade<2>, página 2.1, 3.44, sub. cláusula "c" 3.48 das Instruções<3>, p. 26 PVBU).
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<2>Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 N 402-FZ "Sobre Contabilidade".
<3>As diretrizes para o inventário de obrigações patrimoniais e financeiras foram aprovadas por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 13 de junho de 1995 N 49.
De acordo com o parágrafo 3.44 das Instruções, durante o inventário são verificadas as liquidações com compradores e fornecedores; com o orçamento para impostos e taxas e com fundos extra-orçamentários para contribuições; com funcionários, incluindo pessoas responsáveis; com outros devedores e credores.
No curso da verificação das liquidações com as contrapartes, é emitido um certificado de contas a receber e a pagar (anexo ao formulário N INV-17 "Ato de inventário de liquidações com compradores, fornecedores e outros devedores e credores"<4>).
O certificado reflete os detalhes de cada devedor ou credor da organização, o motivo e a data da dívida, o valor da dívida.
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<4>O formulário unificado N INV-17 foi aprovado pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia de 18 de agosto de 1998 N 88. A partir de 1º de janeiro de 2013, os formulários de documentos contábeis primários contidos nos álbuns de formulários unificados de documentação contábil primária não são obrigatórios para uso. Ao mesmo tempo, os formulários de documentos usados como documentos contábeis primários, estabelecidos por órgãos autorizados de acordo e com base em outras leis federais (por exemplo, documentos de caixa) continuam sendo obrigatórios para uso (informações do Ministério da Fazenda de Rússia N PZ-10/2012).
A certidão e os atos de conciliação de acordos mútuos são a base para a elaboração de um ato de inventário de acordos com compradores, fornecedores e outros devedores e credores na forma N INV-17. O ato deve indicar:
- contas de contabilidade em que as dívidas são registradas;
— montantes das dívidas pactuadas e não pactuadas com os devedores (credores);
- o montante das dívidas cujo prazo de prescrição expirou.
Ao mesmo tempo, com base nos resultados do inventário de cálculos, pode ser elaborado um documento contábil primário contendo os detalhes obrigatórios necessários, na forma determinada pelo chefe da organização (partes 1, 4, artigo 9 da Contabilidade Lei).
Lembre-se que o prazo de prescrição é o prazo para proteger o direito sobre a reivindicação da pessoa cujo direito foi violado. O prazo geral de prescrição é de três anos a partir da data determinada de acordo com o art. 200 do Código Civil da Federação Russa (artigo 196 do Código Civil da Federação Russa). Ao mesmo tempo, para obrigações com um determinado período de desempenho (que incluem obrigações decorrentes de contratos de fornecimento), o prazo de prescrição começa a correr no final do período de desempenho.
2 colheres de sopa. 200 do Código Civil da Federação Russa).
No caso de contas a pagar, após o vencimento do prazo de prescrição, o fornecedor perde o direito de exigir o pagamento da organização pelos bens, obras, serviços que lhe foram entregues. Se um adiantamento recebido do comprador for incluído nas contas a pagar, o comprador perde o direito de exigir a devolução do adiantamento. Tais dívidas devem ser baixadas, pois deixarão de ser passivos de contrapartes.
As contas a pagar são baixadas se o devedor for liquidado (artigo 61 do Código Civil da Federação Russa) ou excluído do Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas por decisão da autoridade fiscal (cláusula 1, artigo 64.2 do Código Civil do Federação Russa, Artigo 21.1 da Lei Federal de 8 de agosto de 2001 N 129-FZ “Sobre registro estadual de pessoas jurídicas e empreendedores individuais).
Contabilidade
O parágrafo 78 do PVBU estabelece que os valores de contas a pagar e dívidas depositárias cujo prazo de prescrição tenha expirado são baixados para cada obrigação com base nos dados de inventário, justificativa escrita e ordem (instrução) do chefe da organização e são atribuídos aos resultados financeiros de uma organização comercial.
O valor das contas a pagar cujo prazo de prescrição expirou é baixado para outras receitas no período de relatório em que o prazo de prescrição expirou (cláusulas 7, 16 do PBU 9/99<1>). Ao mesmo tempo, outras receitas são reconhecidas no valor em que essa dívida foi refletida nos registros contábeis da organização (cláusula 10.4 da PBU 9/99).
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<1>O regulamento contábil "Renda da organização" PBU 9/99 foi aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 6 de maio de 1999 N 32n.
Estes rendimentos são refletidos na contabilização a crédito da conta 91 “Outros rendimentos e gastos”, subconta 1 “Outros rendimentos”, em correspondência com as contas de contabilização de contas a pagar (Instruções para aplicação do Plano de Contas<2>) - contas 60 "Liquidação com fornecedores e empreiteiros" (62 "Liquidação com compradores e clientes", 66 "Liquidação de empréstimos e empréstimos de curto prazo", 76 "Liquidação de empréstimos e empréstimos de longo prazo").
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<2>O plano de contas das atividades financeiras e econômicas das organizações e as instruções para sua aplicação foram aprovados por portaria do Ministério das Finanças da Rússia de 31 de outubro de 2000 N 94n.
Se o pagamento antecipado recebido do comprador for baixado, simultaneamente com o cancelamento da dívida, o valor do IVA acumulado no recebimento do pagamento antecipado (pagamento antecipado) deve ser baixado. O imposto deve ser reconhecido como outras despesas e baixado para débito da conta 91, subconta 2 "Outras despesas" (cláusula 11 PBU 10/99<3>).
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<3>O regulamento contábil "Despesas da organização" PBU 10/99 foi aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 6 de maio de 1999 N 33n.
Imposto sobre Valor Agregado (IVA)
A expiração do prazo de prescrição de uma obrigação relacionada com o pagamento de bens adquiridos (obras, serviços) não acarreta quaisquer consequências em termos de IVA, uma vez que o direito à dedução do IVA “a montante” surge após os bens adquiridos (obras, serviços) serem tido em conta se existir uma fatura da contraparte corretamente executada e desde que os bens adquiridos (obras, serviços) se destinem a ser utilizados em operações sujeitas a IVA
2 colheres de sopa. 171, parágrafo 1º do art. 172 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao mesmo tempo, na lista de casos em que o contribuinte é obrigado a restaurar o IVA aceito para dedução, a situação em questão não é mencionada (cláusula 3, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, ao anular contas a pagar devido ao vencimento do prazo de prescrição, não há motivos para restaurar o IVA dedutível sobre bens adquiridos (obras, serviços) (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 21 de junho de 2013 N 03-07 -11/23503). Só que todo o valor da dívida cairá no imposto de renda, junto com o IVA não pago ao fornecedor.
Após a expiração do prazo de prescrição, o valor do IVA acumulado anteriormente e pago ao orçamento a partir do pré-pagamento recebido do comprador (parágrafo 2, parágrafo 1, artigo 167 do Código Tributário da Federação Russa), o devedor não tem o direito de aceitar para dedução. Isto deve-se ao facto de o valor do IVA acumulado do pré-pagamento (adiantamento) ser dedutível:
- ao enviar as mercadorias relevantes (execução do trabalho, prestação de serviços) (cláusula 8, artigo 171, cláusula 6, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa);
- ao alterar as condições ou rescindir o contrato relevante e devolver os valores correspondentes de pré-pagamento (pagamento antecipado) (cláusula 5, artigo 171, cláusula 4, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa).
Essas normas do Código Tributário da Federação Russa não prevêem a possibilidade de deduzir o IVA acumulado e pago de um pagamento antecipado (pagamento antecipado) no vencimento do prazo de prescrição de uma obrigação para um comprador (cliente). Portanto, este montante de IVA não é dedutível.
Imposto de Renda
Por força do parágrafo 18 do art. 250 do Código Tributário da Federação Russa, a receita não operacional é o valor das contas a pagar baixadas devido ao vencimento do prazo de prescrição e por outros motivos.
A receita é reconhecida no período em que o prazo de prescrição expirou, ou seja, no último dia do período de relatório em que o prazo de prescrição expira (subcláusula 5, cláusula 4, artigo 271 do Código Tributário da Federação Russa). Uma posição semelhante é tomada pelas autoridades reguladoras (veja, por exemplo, as cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 8 de dezembro de 2014 N GD-4-3 / [e-mail protegido] e o Ministério das Finanças da Rússia de 11 de setembro de 2015 N 03-03-06 / 2 / 52381).
Algumas organizações tentam reconhecer receitas ao abater contas a pagar para as quais o prazo de prescrição expirou no período fiscal de emissão da ordem do chefe para abater contas a pagar, justificando a posição pelo fato de que, de acordo com o parágrafo 78 do PVBU , os valores de contas a pagar com prazo de prescrição vencido são baixados com base em inventário, justificativa escrita e despacho do chefe. E anteriormente, o Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa apoiou essa posição (Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 15 de julho de 2008 N 3596/08). Dado todo o exposto e a posição posterior do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa (Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 8 de junho de 2010 N 17462/09), é inseguro e muito arriscado reconhecer a receita quando da baixa de contas a pagar no período fiscal (relatório) de emissão da ordem do chefe para baixa de contas a pagar.
Após o vencimento do prazo de prescrição, o valor das contas a pagar que surgiram ao comprador (cliente) em conexão com a não devolução do pré-pagamento recebido (pagamento antecipado) é incluído na receita não operacional do devedor usando o regime de competência (cláusula 18, artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa). A legislação fiscal não prevê diretamente o procedimento de contabilização do IVA nesta situação. Tribunais sobre questões semelhantes observam que a organização não tem o direito de deduzir os valores do IVA sobre essas dívidas. Mas, ao mesmo tempo, a organização tem o direito de incluir o IVA nas despesas para fins de cálculo do imposto de renda (Resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 19 de março de 2012 N A40-75954 / 11-115-241, Sétima AAS de 19 de março de 2013 N A27-14522 / 2012).
Caso a organização tenha informação de que o fornecedor (comprador) foi liquidado ou excluído do Cadastro Único Estadual de Pessoa Jurídica como pessoa jurídica inativa, a dívida deve ser baixada na data do lançamento da liquidação (exclusão) do credor organização é feita no Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas (cláusula 9, artigo 63 do Código Civil da Federação Russa).
Apenas a dívida baixada não está incluída na receita (subcláusulas 3.4, 11, 21, cláusula 1, artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa):
- no pagamento de impostos, multas fiscais e multas;
- para o pagamento de prémios de seguro obrigatórios, multas e multas a fundos extra-orçamentais;
- a um participante que detenha mais de 50% do capital autorizado de uma entidade contribuinte (exceto dívidas para pagar juros de empréstimos);
- a uma organização no capital autorizado cuja participação da organização contribuinte seja superior a 50% (exceto dívidas para pagar juros de empréstimos);
- para qualquer membro da organização, se o documento confirmando o perdão da dívida disser que isso foi feito para aumentar o patrimônio líquido (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 16 de julho de 2015 N 03-03-06 / 2 / 40933 );
- perante os participantes da organização sobre dividendos não reclamados.
Baixa de contas a pagar para o orçamento
As contas a pagar de impostos (pagamentos ao orçamento não pagos em dia) podem ser reconhecidas como incobráveis nas situações previstas no art. 47.2 do Código Orçamentário da Federação Russa. Nesses casos, deve ser baixado na contabilidade da organização de acordo com o PVBU (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2016 N 07-04-09 / 78875).
Quando uma organização decide anular valores, deve-se ter em mente os documentos especiais emitidos sobre esta questão: Requisitos gerais para o procedimento de tomada de decisões sobre o reconhecimento de dívidas incobráveis sobre pagamentos aos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa<1>, atos jurídicos normativos adotados por órgãos executivos federais que exercem os poderes orçamentários do administrador-chefe das receitas orçamentárias do sistema orçamentário da Rússia (ver, por exemplo, Ordens do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Rússia de 5 de julho de 2016 N 440, FSSP da Rússia de 15 de julho de 2016 N 421) .
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<1>Aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 6 de maio de 2016 N 393.
É importante perceber se existem fundamentos para tomar uma decisão sobre o reconhecimento de dívidas sobre pagamentos ao orçamento como incobráveis, e também ter documentos que comprovem esses fundamentos.
Se você não encontrou as informações necessárias nesta página, tente usar a pesquisa do site:
Qual lançamento contábil baixa contas a pagar para as quais o prazo de prescrição expirou
DÉBITO 60 (76) CRÉDITO 91 - incluído em outras receitas valores de contas a pagar com prazo de prescrição vencido
As contas incluem contas a receber e contas a pagar com prazo de prescrição expirado. Disposição correta. As contas a receber, reconhecidas como não reais para cobrança, devem ser baixadas...
Na contabilidade, é feito um lançamento:
Débito 60 (66, 67, 71, 76) Crédito 91-1
- o montante das contas a pagar cujo prazo de prescrição expirou foi anulado.
Os montantes de IVA contabilizados no crédito da conta 60 (76), incluídos em outros rendimentos como parte da anulação de contas a pagar, são simultaneamente incluídos em outras despesas (parágrafo 11 do PBU 10/99).
Na contabilidade, é feito um lançamento: Débito 91-2 Crédito 19.
3. Baixas contas a pagar com prazo de prescrição expirado 36.500 rublos. ajuda por favor
Dt 60, 76 nós 91
É esse valor que constituirá as contas a pagar, que são incluídas na receita não operacional da organização após o término do prazo de prescrição.
Ajuda para fazer uma transação: as contas a pagar por bens cujo prazo de prescrição expirou são baixadas.
De acordo com a cláusula 78 do Regulamento de Contabilidade e Contabilidade na Federação Russa (aprovado por Ordem do Ministério das Finanças de 29 de julho de 1998 No.
34n) os valores das contas a pagar cujo prazo de prescrição tenha expirado são debitados do balanço com base nos dados do inventário, justificativa escrita e ordem do chefe da organização.
. Baixa do valor das contas a pagar cujo prazo de prescrição expirou:
D 60 “Liquidação com fornecedores e empreiteiros”, 66 “Liquidação de empréstimos e empréstimos de curto prazo”, 67 “Liquidação de empréstimos e empréstimos de longo prazo”, 71 “Liquidação com pessoas responsáveis”, 76 “Liquidação com vários devedores e credores ”-
K 91-1 "Outras receitas".
2. Reflexo do lucro no final do período de relatório:
D 91-1 "Outras receitas" -
K 91-9 "Saldo de outras receitas e despesas".
3. Reflexo do resultado financeiro:
D 91-9 "Saldo de outras receitas e despesas" -
Para 99 "Lucros e perdas".
4. Apuração do imposto de renda:
D 99 "Lucros e Perdas" -
Para 68 "Cálculos de impostos e taxas".
O conceito de prazo de prescrição, após o qual as contas a receber ou a pagar estão sujeitas a baixa contábil, é dada no Código Civil da República da Bielorrússia, art. 196 198 mais GK.
O tribunal com o DIA e o banco - o processo de falência está aberto por um ano. Qual o prazo prescricional neste caso?
Vai conseguir incluir as dívidas no registo de créditos dos credores?
Se o balanço patrimonial de uma organização tiver contas a pagar a um fornecedor ou comprador por muito tempo, o contador deve descobrir se é hora de dar baixa.
Para fazer isso, é necessário estabelecer se o prazo de prescrição expirou ou não ...
Baixa de contas a pagar
Positivo. O prazo de prescrição de três anos foi interrompido com a apresentação de uma reclamação
As contas a pagar são contabilizadas como receita não operacional no último dia do período de divulgação em que o prazo de prescrição expira ou essa dívida é reconhecida como inválida.
E ele fez a coisa certa ao esperar. centavos para uso acumulado
É possível amortizar contas vencidas em parcelas?
Se ela tem prescrição diferente, então sim, se não, deve ser reconhecida como receita no ano em que a prescrição expirou ... bem, parece-me ... e logicamente, os bens (obras, serviços ) recebeu o dinheiro não foi devolvido, o credor fica privado do direito de exigir em razão do decurso do prazo prescricional, e você também vai atrasar com reconhecimento... 😉 E não importa se você não quer, você tem que fazer um inventário no final do ano, identificar tal dívida e admiti-la... definitivamente tente desenhar ;)))
Os valores de contas a pagar e dívidas depositárias cujo prazo de prescrição tenha expirado são atribuídos aos resultados financeiros de uma organização comercial ou a um aumento de receita.
Amostra de Pedido na baixa de contas a pagar devido ao vencimento do prazo de prescrição.
Vale a pena considerar o IVA sobre as contas a pagar se o prazo de prescrição expirou?
Não há IVA a pagar. Baixamos essa dívida para obter lucro (Dt 60,01 Kt 91,01) e pagamos imposto de renda.
Se o balanço patrimonial de uma organização tiver contas a pagar a um fornecedor ou comprador por muito tempo, o contador deve descobrir se é hora de dar baixa. Para fazer isso, é necessário estabelecer se o prazo de prescrição expirou ou não ...
Se você não pagar as contas a pagar ao fornecedor, ele terá que ser baixado. Você precisa fazer isso em dois casos:
- quando o prazo de prescrição da dívida expirou (três anos a partir do momento em que o prazo de pagamento para o fornecedor do contrato expirou);
- se tomar conhecimento de que o credor foi liquidado.
Inclua o valor das contas a pagar baixadas no resultado não operacional. Incluir o IVA sobre bens materiais não pagos (obras, serviços) como parte das despesas não operacionais (cláusula 14, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa).
Essas regras se aplicam tanto na contabilidade quanto na contabilidade tributária. Baixa de contas a pagar nos seguintes lançamentos:
DÉBITO 60 CRÉDITO 91-1 - contas a pagar com prazo de prescrição vencido baixado;
DÉBITO 91-2 CRÉDITO 19 - foi anulado o valor do IVA que devia ser transferido para o fornecedor.
Após a baixa da dívida, seu valor não é refletido no balanço patrimonial.
Quando é bom quitar dívidas?
O valor das contas a pagar baixadas aumenta o lucro tributável da empresa. Portanto, é mais lucrativo abater dívidas no período fiscal em que a empresa apresenta prejuízos e estes são superiores ao valor da dívida. Então a empresa não terá que pagar imposto de renda sobre o valor da dívida.
Como dar baixa no contas a pagar
Se o período de prescrição de 3 anos expirou, então para seu lucro.
As contas a pagar baixadas devem ser incluídas nos rendimentos simplificados no período de declaração de imposto em que expira o seu prazo de prescrição, ou seja, no primeiro trimestre de 2013.
Sobre contabilidade. Qual é o prazo de prescrição para contas a pagar e contas a receber?
Em vários casos, os tribunais recusam-se a reconhecer o acto de conciliação como prova de quebra do prazo de prescrição das contas a pagar. A organização aplica o sistema tributário simplificado com o objetivo de receitas menos despesas ...
É possível anular contas a pagar cujo prazo de prescrição tenha expirado?
Prazo de prescrição para contas a pagar
O prazo geral de prescrição é de três anos. Mas isso não se aplica aos processos de execução. Além disso, é necessário determinar o início do período
Entende-se por contas a pagar a dívida da organização com pessoas físicas, jurídicas, bem como com o orçamento e recursos extra-orçamentários, porém, a possibilidade de proteção de direito violado em processo de pessoa física é limitada por um prazo denominado prazo de prescrição.
O prazo de prescrição é o prazo para a proteção do direito sobre a reclamação da pessoa cujo direito foi violado. O prazo geral de prescrição é de três anos.
O prazo de prescrição começa a correr a partir do dia em que a pessoa teve conhecimento ou deveria ter conhecimento da violação do seu direito. Procure no contrato o cumprimento da obrigação. A partir do momento de sua violação, o prazo de prescrição começa a correr.
O prazo de prescrição começa a correr a partir do momento em que a obrigação é devida.
Se você assinou um ato de conciliação de acordos mútuos, o prazo de prescrição de 3 anos será calculado a partir desse período.
Antes de entrar com uma ação judicial. a partir da data da obrigação. 3 anos.
3 anos a partir de quando você deveria pagar o empréstimo
A lei estabeleceu um prazo de prescrição. Os dados sobre as dívidas dos cidadãos em empréstimos, publicados no final do ano passado, permitem-nos dizer que o problema da prescrição das dívidas é cada vez mais urgente.
Depois de quantos anos contas a pagar a fornecedores. cujo prazo de prescrição tenha expirado está sujeito a anulação
Quando a empresa tem a obrigação de abater contas a pagar? Isso deve ser feito após o término do prazo de prescrição, cuja duração é geralmente de três anos. 256 e 257 do Código Civil.
3 anos e baixa
Como a transferência da dívida sob contrato de cessão para outro credor afeta o prazo de prescrição dessa dívida pendente?
Não afeta em nada.
Na contabilidade tributária, as empresas vendedoras pelo regime de competência, após o decurso do prazo de prescrição, incluem as contas a pagar no resultado da última data do exercício5.
Como dar baixa no contas a pagar
O lugar e o papel do estoque no processo de compilação da contabilidade. comunicando
Confiabilidade da conta. contabilidade. Obrigatório ao alterar o MOL e antes de compilar o balanço anual.
Aconselhamento e aconselhamento jurídico de advogados e advogados sobre o tema Prescrição de contas a pagar - ajuda online e respostas a qualquer uma das suas perguntas.
Qual é o prazo de prescrição para os credores apresentarem ações contra herdeiros para pagar a dívida do testador? artigo CG?
Geral - 3 anos a partir do momento do evento, ou quando tomou conhecimento ou deveria saber. Arte. 196 do Código Civil da Federação Russa.
Prazo de prescrição do crédito. A dívida foi vendida para uma agência de cobrança. Aconselhamento ao devedor Evasão maliciosa ao pagamento de contas a pagar. Lei federal sobre dados pessoais.
Artigo 1175. Código Civil
Responsabilidade dos herdeiros pelas dívidas do testador
1. Os herdeiros que tenham aceite a herança respondem solidariamente pelas dívidas do testador (artigo 323.º).
Cada um dos herdeiros responde pelas dívidas do testador dentro do valor dos bens herdados que lhe foram transmitidos.
2. O herdeiro que tenha aceite uma herança por transmissão hereditária (artigo 1156.º) responde, dentro do limite do valor desta propriedade hereditária, pelas dívidas do testador a quem pertenceu essa propriedade, não respondendo por esta propriedade para as dívidas do herdeiro de quem o direito de aceitar a herança passou para ele.
3. Os credores do testador têm o direito de apresentar os seus créditos aos herdeiros que tenham aceite a herança dentro dos limites dos prazos de prescrição estabelecidos para os respectivos créditos. Antes da aceitação da herança, os créditos dos credores podem ser apresentados contra o testamenteiro ou contra o espólio. Neste último caso, o tribunal suspende a consideração do caso até que a herança seja aceita pelos herdeiros ou a propriedade cedida seja transferida de acordo com o artigo 1151 deste Código para a Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa ou um município .
Quando os créditos são apresentados pelos credores do testador, o prazo de prescrição estabelecido para os créditos em causa não está sujeito a interrupção, suspensão e recomposição.
Termo geral, no entanto, não é interrompido
Após a morte de minha mãe, encontrei um recibo datado de 2003.
O prazo de prescrição é de 3 anos e o prazo especial é de 1. e que tipo de recibo é a questão?
25. Prazo de prescrição para a cobrança dos juros pagos pelo mutuário sobre o montante do empréstimo no valor e na forma determinada pelo n.º 1 do artigo Recuperação de dívida sobre um empréstimo dos direitos e obrigações dos oficiais de justiça. Atraso no pagamento do empréstimo quais são as consequências?
Então, talvez quem deu o recibo tenha um recibo de que a dívida foi recebida.
Dmitry Miroshnik, não conte a ninguém que você tem dois diplomas superiores, além disso, uma faculdade de direito
Você pode tentar, mas, com certeza, o devedor vai declarar que o prazo prescricional foi perdido sem uma boa razão! 🙂
1. Você não é o único herdeiro deste recibo.
2. O prazo de prescrição já passou.
Jur. falso. +2 maior…. e o que é - em rosrchestre? Estou com dois inferiores e não vou escrever essa porcaria.... Educação de pontapés
O prazo de prescrição das contas a pagar da universidade
O que fazer, essas são as regras. Você terá que pagar novamente
Após o decurso do prazo de prescrição, as contas a pagar são baixadas para resultados financeiros e são efetuadas pelos seguintes lançamentos contábeis Contas de débito 60, 76 Contas de crédito 91.
Compreenda e perdoe. O prazo de prescrição no seu caso é de três anos.
Comprove que não sabia que o dinheiro não foi recebido e contacte um advogado)
Atrasos salariais para um funcionário, como amortizá-lo?
Dê a ela
De acordo com o n.º 18 do artigo 250.º, o montante das contas a pagar, cujo prazo de prescrição tenha decorrido, é abatido como rendimento não operacional. A data de anulação de tal dívida é o período de relatório em que o prazo de prescrição passou a carta do Ministério das Finanças ...
Dt70 Kt76 ou 73 - você conseguiu
Dt76 ou 73 Kt 91,1 outros rendimentos. em um período de 3 anos
Sob receita não operacional.
IVA ao anular contas a receber, contas a pagar, o que fazer com isso?
Ao anular contas a receber, o IVA não é recuperado, uma vez que o IVA é tido em conta na expedição. Mas será necessário restabelecer as contas a pagar, uma vez que você aceitou se foi compensado do orçamento. Lançamentos abatidos a contas a pagar Dt 60 Kt 91,1 e IVA Dt 91,2 Kt 68
O imposto de renda deve ser calculado levando em consideração o valor das contas a pagar cujo prazo de prescrição tenha expirado e pelo qual o lucro da organização devedora tenha sido aumentado no trimestre atual.
Uma pergunta para os contadores! Preciso recuperar o IVA ao cancelar os credores ruins às 60 horas?
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Contabilização da baixa de contas a receber e a pagar em atraso
A violação dos termos de liquidação, determinados pelos termos do contrato, leva à formação de recebíveis vencidos de fornecedores e de compradores - contas a pagar em atraso. Ao mesmo tempo, o fornecedor está na pior posição, pois a presença de recebíveis vencidos pode resultar em perdas no futuro.
O prazo de prescrição para a cobrança de créditos vencidos é estabelecido pelo artigo 196 do Código Civil da Federação Russa e é de 3 anos. Os recebíveis vencidos e com prazo de prescrição vencido estão sujeitos a baixa para prejuízo. No entanto, as dívidas que não podem ser cobradas podem ser baixadas antes do término do prazo de prescrição, no entanto, uma lista específica de tais dívidas não é estabelecida por lei. Devem ser consideradas incobráveis as dívidas incobráveis de entidades ou valores liquidados, cuja cobrança seja recusada pelo tribunal.
As mesmas condições para o reconhecimento de perdas da baixa de recebíveis na tributação dos lucros são previstas pela legislação tributária da Federação Russa. Um ponto importante na contabilização e baixa de contas a receber vencidas é a sua divisão em reclamadas e não reclamadas.
A dívida reclamada é uma dívida que, como resultado da aplicação a um tribunal arbitral, deve ser cobrada do devedor de forma incontestável. Reivindicar recebíveis é um procedimento bastante problemático: a solicitação a um tribunal de arbitragem implica custos adicionais para o pagamento de taxas estaduais e outros custos legais. Neste caso, o recurso à arbitragem pode não dar resultados positivos.
Com base no inventário das contas a receber vencidas e na análise das capacidades financeiras do devedor, o credor (fornecedor) deve tomar uma decisão deliberada para cada devedor: ter em conta as dificuldades temporárias do comprador e aguardar o pagamento, recorrer à arbitragem com um pedido de cobrança incontestável de dívida ou anular os recebíveis como irrealistas para pagar antes do vencimento do prazo de prescrição.
Contas a receber cujo prazo de prescrição expirou, de acordo com a cláusula 77 do Regulamento de Contabilidade e Contabilidade na Federação Russa, aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 29 de julho de 1998 N 34n (doravante referido como o regulamento), é baixado para o resultado financeiro da organização. De acordo com a cláusula 12 do Regulamento de Contabilidade "Despesas da organização" PBU 10/99, aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 06.05.1999 N 33n (doravante referido como PBU 10/99), esses valores estão incluídos em despesas não operacionais. Essa transação é refletida no lançamento contábil:
Débito 91 "Outras receitas e despesas" Crédito 62 "Liquidação com compradores e clientes."
Para fins de contabilidade tributária, de acordo com o artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa, os valores a receber cujo prazo de prescrição expirou também são reconhecidos como despesas não operacionais. As contas a receber são baixadas para cada obrigação com base nos dados do inventário, justificativa escrita e ordem do chefe da organização. O reconhecimento de dívidas como perdas por insolvência do devedor não é um cancelamento da dívida, que é registrada em até 5 anos a partir da data de baixa na conta extrapatrimonial 007 "Dívida baixada por prejuízo de insolvente devedores" para monitorar a possibilidade de sua cobrança em caso de alteração da situação patrimonial do devedor. Se, após a baixa dos recebíveis, o comprador os pagar, esse valor será reconhecido como receita não operacional, o que se reflete na entrada:
Débito 51 "Contas de liquidação" Crédito 91.
Nesse caso, o valor da dívida reembolsada é baixado da conta extrapatrimonial 007, cuja contabilidade analítica é mantida para cada devedor cuja dívida é baixada com prejuízo e cada dívida baixada com prejuízo. De acordo com o artigo 167 do Código Tributário da Federação Russa, as organizações que calculam o IVA "no pagamento", anulando dívidas incobráveis, devem calcular e pagar o IVA sobre esse valor.
A ocorrência de contas a pagar está refletida nas operações de liquidação principalmente nas contas 60 "Liquidação com fornecedores e contratados" e 76 "Liquidação com diversos devedores e credores". Se as contas a pagar não forem pagas em tempo hábil e não forem reclamadas pela contraparte através do tribunal arbitral de forma incontestável, após o decurso do prazo de prescrição de 3 anos, é reconhecida como receita não operacional e baixada para o crédito da conta 91. Simultaneamente, o IVA creditado na conta 19 "Imposto sobre o valor acrescentado sobre valores adquiridos", não está sujeito a reembolso do orçamento e deve ser baixado para a conta 91 como parte das despesas não operacionais. As contas a pagar vencidas para fins fiscais são reconhecidas como receita não operacional. Baixas tardias de contas a pagar em atraso podem resultar em sanções fiscais.
De acordo com o parágrafo 70 do Regulamento, os créditos correntes são reconhecidos como de cobrança duvidosa se não forem reembolsados nos prazos estabelecidos no contrato e não estiverem garantidos por penhor, aval ou fiança bancária. A presença de garantias exclui a possibilidade de transferência da dívida para a categoria de devedores duvidosos, mesmo que o vencimento da dívida principal já tenha expirado. A presença de dívidas de cobrança duvidosa da organização dá-lhe o direito de formar reservas para dívidas de cobrança duvidosa em contabilidade e contabilidade fiscal. As informações sobre contas a receber vencidas, principalmente significativas, devem ser decifradas nas demonstrações financeiras (no anexo ao balanço patrimonial (formulário N 5), na nota explicativa) e na contabilidade tributária - na declaração de imposto de renda. A possibilidade de constituição de provisão para devedores duvidosos deve ser prevista na política contábil da organização. O objetivo de sua criação é suavizar o efeito financeiro negativo do reconhecimento da perda correspondente. O regulamento determina que uma organização pode criar uma reserva para devedores duvidosos se a dívida surgir como resultado de liquidações de produtos (bens, obras, serviços), o prazo de pagamento da dívida sob o contrato tiver expirado e não houver garantias de pagamento da dívida.
O Código Tributário da Federação Russa impõe requisitos adicionais à criação de uma reserva para dívidas duvidosas:
- criar reservas para devedores duvidosos só podem as organizações que determinam o produto da venda para efeitos fiscais pelo regime de competência;
- uma reserva pode ser criada para qualquer dívida, com exceção de juros sobre obrigações de dívida;
- O valor da provisão depende do vencimento da obrigação.
A provisão para o valor integral é criada apenas para as dívidas vencidas há mais de 90 dias. Se o período de carência for de 45 a 90 dias, apenas 50% do valor da dívida é incluído na reserva. Se esse período não exceder 45 dias, a reserva não é criada;
- a provisão total para devedores duvidosos não pode exceder 10% das receitas de vendas recebidas durante o período do relatório.
Com base na Carta do Ministério de Tributação da Rússia datada de 05.09.2003 N VG-6-02/945, o valor da dívida para o qual uma reserva é criada também inclui o IVA não transferido pelo comprador. As provisões para devedores duvidosos são constituídas com base nos resultados de um inventário de contas a receber realizado no final do trimestre. As organizações que aplicam o regime de competência de imposto de renda podem criar provisões para devedores duvidosos apenas para dívidas que surgiram após 1º de janeiro de 2002.
As contas a receber anteriores a esta data devem ser incluídas no resultado do período de transição base. Esta dívida não é considerada na constituição da reserva para devedores duvidosos. Na contabilidade contábil e fiscal, existem diferentes requisitos para a criação de reservas para devedores duvidosos. Portanto, para simplificar o trabalho das organizações, elas podem criar reservas da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa.
Na contabilidade, a criação de reservas é refletida na conta 63 "Reservas para devedores duvidosos" e, de acordo com a cláusula 11 da PBU 10/99, é feita às custas das despesas operacionais da organização. Uma entrada é feita para a quantidade de reservas criadas:
Débito 91 Crédito 63.
A baixa de uma dívida incobrável, para a qual uma provisão foi criada anteriormente, é refletida na contabilidade pelo lançamento:
Débito 63 Crédito 62 (76) - débito incobrável baixado da reserva.
A contabilidade analítica na conta 63 é mantida para cada reserva criada. As contas a receber são apresentadas no balanço patrimonial líquidas da provisão para devedores duvidosos. Para fins de contabilidade contábil e fiscal, a baixa das provisões para devedores duvidosos ocorre de diversas formas.
Assim, o Regulamento exige que os valores não utilizados da reserva criada no ano anterior sejam adicionados ao lucro do exercício:
Débito 63 Crédito 91 - o valor não utilizado da provisão para devedores duvidosos é lançado no resultado financeiro.
De acordo com as disposições do Código Tributário da Federação Russa, a reserva é adicionada ao lucro do ano de referência se, após os resultados de um inventário de recebíveis realizado no final do período de relatório ou imposto, a organização puder criar um reserva em valor inferior ao saldo da reserva não utilizada. Assim, surge uma situação em que as normas da legislação tributária permitem que o valor da reserva não utilizada seja transitado para o exercício seguinte, e os requisitos contábeis obrigam a adicionar a reserva ao lucro do exercício. Em tal situação, em 31 de dezembro do ano de referência, deve ser realizado um inventário de recebíveis. Com base nos resultados do inventário, o gerente deve decidir sobre a criação de uma reserva para o valor que pode ser transferido para o próximo ano de acordo com o Código Tributário da Federação Russa. Nesse caso, não é necessário registrar a baixa do valor total da reserva. Se a reserva não for criada, os valores das dívidas incobráveis serão considerados para tributação somente após serem baixados do balanço patrimonial. Isso geralmente acontece após o decurso do prazo prescricional, ou seja, 3 anos após a formação da dívida. Ao formar uma reserva, a organização pode levar em conta esse valor muito antes - no momento de reconhecer a dívida como duvidosa e não ruim. Isso reduzirá a base de cálculo do imposto de renda.
Pessoas responsáveis Requisitos homogêneos para rede
Atualmente, exigências cada vez mais rigorosas são impostas à precisão e confiabilidade das demonstrações financeiras. Os requisitos para a reflexão das despesas diferidas foram alterados, são criadas reservas e passivos estimados, todos os indicadores de reporte significativos estão sujeitos a uma atenção especial. Esses indicadores incluem os valores a receber e a pagar.
As empresas devem controlar contas a receber e a pagar, monitorar o vencimento, trabalhar ativamente com recebíveis, anular dívidas incobráveis na contabilidade em tempo hábil e reconhecê-las como receita ou despesa no imposto.
Ao manter registros e exercer o controle, muitas perguntas surgem relacionadas às nuances da contabilidade para liquidações em uma empresa, é necessário levar em consideração os requisitos da legislação civil e tributária, não esquecer as disposições contábeis, prestar atenção à prática de arbitragem , ter em conta os desejos do Ministério das Finanças e das autoridades fiscais.
Em nosso artigo, tentaremos destacar o mecanismo de controle e baixa de dívidas incobráveis, aderindo ao qual o contador poderá evitar distorções significativas nos indicadores de reporte em termos de contas a receber e a pagar.
1. Dívida a ser baixada
Para anular a dívida, independentemente do seu tipo, você precisa de um motivo. Considere as razões pelas quais a dívida é baixada.
De acordo com o Código Tributário:
- As contas a pagar são baixadas para resultado não operacional devido ao vencimento de prazo de prescrição ou por outros motivos (exceto os valores das dívidas ao orçamento e fundos extra-orçamentários, baixados ou reduzidos de acordo com a lei) de acordo com a cláusula 18 do artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa.
- As contas a receber são baixadas como despesas não operacionais (ou à custa da reserva criada), se tal dívida for reconhecida como uma dívida incobrável (cláusula 2, cláusula 2, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, as dívidas incobráveis (dívidas irreais para cobrar) são dívidas reconhecidas para as quais o estabelecido prazo de prescrição, bem como aquelas dívidas para as quais, de acordo com a lei civil, a obrigação interrompido pela impossibilidade de sua execução, com base em ato de órgão estatal ou liquidação organizações (cláusula 2, artigo 266 do Código Tributário da Federação Russa).
- contas a receber para as quais prazo de prescrição expirado, outras dívidas que não são realistas para cobrar são baixadas para cada obrigação com base nos dados do inventário, justificativa escrita e ordem do chefe. Esses valores são creditados na conta da reserva para devedores duvidosos ou nos resultados financeiros de uma organização comercial ou no aumento de despesas de uma organização sem fins lucrativos (parágrafo 77 do Regulamento).
Observação:A anulação de uma dívida com prejuízo devido à insolvência do devedor não é um cancelamento da dívida. Esta dívida deve ser refletida no balanço dentro de cinco anos a partir do momento da baixa para monitorar a possibilidade de sua recuperação em caso de mudança na situação patrimonial do devedor.
- Valores de contas a pagar e dívidas do depositante, para os quais prazo de prescrição expirados, são baixados para cada obrigação com base nos dados do inventário, justificativa escrita e ordem do chefe. Esses valores são atribuídos aos resultados financeiros de uma organização comercial ou a um aumento de receita de uma organização sem fins lucrativos (cláusula 78 do Regulamento).
- Expiração do prazo de prescrição (para fins fiscais e contábeis).
- a impossibilidade de cumprir uma obrigação (com base em um ato de um órgão estatal) ou liquidar uma organização (para fins fiscais e contábeis).
- Cobrança irrealista (para fins contábeis).
De acordo com o art. 196 do Código Civil, o prazo geral de prescrição é fixado em três anos. Começa a fluir a partir do momento em que a organização descobriu a violação de seu direito (por exemplo, a partir do dia em que o pagamento do comprador deveria ser recebido e não recebido de acordo com os termos do contrato).
Ao mesmo tempo, de acordo com o art. 203 do Código Civil da Federação Russa, prazo de prescrição interrompido ajuizamento de ação judicial, bem como a realização pelo devedor de ações que indiquem o reconhecimento de uma dívida (por exemplo, assinatura de ato de conciliação).
Após uma pausa, o prazo de prescrição começa novamente. O tempo decorrido antes do intervalo não conta para o novo limite de tempo.
Observação:Expirado o prazo de prescrição da obrigação principal, expira também o prazo das obrigações adicionais (garantia, penhor, etc.). A alteração das pessoas na obrigação não implica alteração do prazo de prescrição.
Segundo critério - a impossibilidade de cumprimento das obrigações.
A impossibilidade de cumprimento das obrigações é reconhecida:
- Na presença de um ato de um órgão estatal.
No entanto, não tenha medo das dificuldades. O Ministério da Fazenda e o Supremo Tribunal Arbitral apoiam a posição dos contribuintes.
Assim, de acordo com a carta do Ministério da Fazenda datada de 22.10.2010. No. 03-03-05 / 230, antes de alterar o artigo 266 do Código Tributário da Federação Russa, a questão do reconhecimento da dívida incobrável nos termos do ato (decreto) do oficial de justiça na conclusão do processo de execução deve ser resolvida levando em consideração prática judicial estabelecida.
Ao mesmo tempo, em sua carta, o Ministério da Fazenda refere-se à Definição de Você datada de 07.02.2008. nº 2727/08 no processo nº A60-3260/2007-C6. Nele, o tribunal indicou que os recebíveis, em relação aos quais o oficial de justiça executor emitiu uma decisão sobre a conclusão do processo de execução com base na norma da lei nº NK RF.
- Após a liquidação da organização do devedor (ou credor).
Ao mesmo tempo, a liquidação de uma pessoa jurídica é considerada concluída e a pessoa jurídica deixou de existir após uma entrada sobre isso no Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas (cláusula 8 do artigo 63 do Código Civil da Rússia Federação).
Terceiro critério - a irrealidade da cobrança de dívidas de acordo com a avaliação da própria organização.
Você pode usá-lo apenas para fins contábeis, não esquecendo de emitir uma justificativa por escrito e obter uma ordem do chefe para anular tais dívidas.
À primeira vista, não faz sentido usar esse critério. No entanto, em organizações com grande número de pequenas dívidas, cuja cobrança no processo de pré-julgamento não levou a um resultado positivo, e as custas judiciais podem exceder a própria dívida, faz sentido a baixa de tais dívidas com base sobre os resultados do inventário em detrimento do lucro líquido da empresa, a fim de otimizar a contabilidade.
2. Baixa de recebíveis na contabilidade contábil e fiscal
Assim, após a realização de outro inventário de contas a receber, identificamos dívidas para as quais, de acordo com o contrato (ou por outros motivos), o prazo de prescrição expirou (foi recebido ato de órgão estadual ou liquidada pessoa jurídica ).
Documentos que comprovem a existência de recebíveis e o vencimento do prazo de prescrição para o mesmo:
- Contrato ou fatura, documentos que comprovem o fato do pagamento.
- Faturas, certificados de serviços prestados, trabalhos realizados.
- Ações de reconciliação confirmando a dívida (não obrigatória, mas altamente desejável).
- Pedidos escritos de pagamento de dívidas.
- Ato (decreto) do oficial de justiça-executor sobre a conclusão do processo de execução.
- Um extrato do Cadastro Único de Pessoas Jurídicas confirmando que a liquidação da pessoa jurídica - o devedor.
Os documentos foram recolhidos, o inventário foi realizado, o “Ato de Inventário de Liquidações com Compradores, Fornecedores e Outros Devedores e Credores” INV-17 foi executado, a ordem de baixa de recebíveis foi assinada pelo chefe. Compilação de uma declaração contábil.
Em contabilidade fazemos as seguintes entradas:
- No caso de ter sido criada uma provisão estimada para devedores duvidosos.
Débito
Observação:O próprio fato de anular uma dívida por insolvência do devedor não é um cancelamento da dívida. As contas a receber baixadas estão sujeitas à contabilização na conta extrapatrimonial 007 “Dívidas de devedores insolventes baixadas com prejuízo”. A contabilidade analítica na conta 007 é mantida para cada devedor cuja dívida é baixada com prejuízo e cada dívida baixada com prejuízo.
- Caso a reserva de avaliação não tenha sido constituída ou o seu valor não seja suficiente para cobrir a dívida a ser baixada.
Débito conta 007 “Dívida baixada com prejuízo de devedores insolventes” - reflete recebíveis baixados pela inviabilidade de sua cobrança.
Observação:na presença de contas a receber e contas a pagar para a mesma contraparte, a fim de evitar riscos fiscais deve ser feito primeiro unilateralmente rede e só então baixa as contas a receber como despesa (se não estiver coberta por contas a pagar).
Na contabilidade tributária:
- Se uma reserva para dívidas duvidosas foi criada de acordo com o artigo 266 do Código Tributário da Federação Russa, essa reserva é usada para cobrir perdas por dívidas incobráveis. Se o valor da reserva não for suficiente, o valor da diferença (entre o valor da reserva utilizada e o valor da dívida) é incluído nas despesas não operacionais.
- Caso não seja constituída provisão para devedores duvidosos, a dívida é baixada como parte das despesas não operacionais.
3. Baixa de contas a pagar na contabilidade contábil e fiscal
Para a baixa pontual e completa de contas a pagar com prazo de prescrição vencido, é necessário realizar regularmente um inventário de tais dívidas.
Lembramos que, de acordo com a cláusula 12 da Lei "Sobre Contabilidade" No. 129-FZ, uma organização obrigado realizar um inventário antes de preparar as demonstrações financeiras anuais.
Após a descoberta de contas a pagar cujo prazo de prescrição tenha expirado, é baixado para o resultado da organização para fins de contabilidade e contabilidade tributária.
Paralelamente, o reconhecimento dos rendimentos para efeitos de contabilização fiscal ocorre no período de tributação em que o prazo de prescrição tenha decorrido e não está vinculado às datas do inventário e à ordem do chefe para o abater.
Observação:violação da lei 129-FZ em parte obrigação realização de um inventário e a ausência de uma ordem do chefe para baixa de contas a pagar não é fundamentos para não incluir as contas a pagar com prazo de prescrição vencido nas despesas não operacionais desse período fiscal, em que expirou prazo de prescrição. É esta posição que foi estabelecida pelo Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa (Resolução nº 7.462/09 de 8 de junho de 2010).
Documentos que comprovem as contas a pagar e o vencimento do prazo de prescrição sobre elas:
- Contrato ou fatura, documentos que comprovem o fato do pagamento recebido.
- Faturas recebidas, certificados de serviços prestados, trabalhos realizados.
- Atos de reconciliação confirmando a dívida (um documento muito importante que confirma o prazo de prescrição).
- Respostas escritas a pedidos de reembolso de dívidas e a esses próprios pedidos.
- Outros documentos que comprovem o fato da dívida e o início do prazo de prescrição.
Em contabilidade fazemos as seguintes entradas:
Débito contas contábeis de liquidação (60, 62, 70, 71, 73, 76) Crédito conta 91.1 “Outras receitas” - contas a pagar com prazo de prescrição vencido são baixadas para outras receitas.
Na contabilidade tributária:
- As contas a pagar são baixadas para o resultado não operacional na data de vencimento do prazo de prescrição.
O procedimento para baixa de contas a receber e a pagar é um tema quente para qualquer contador. No caso do encerramento de um credor, além de um resultado positivo (a empresa não existe mais, o que significa que a dívida não precisa ser paga), há também um momento desagradável - aumento do lucro tributável. Portanto, é extremamente importante determinar corretamente e não violar o prazo para baixa de contas a pagar, incluindo-o no resultado da organização.
O procedimento para baixa de contas a pagar
Existem várias razões para anular contas a pagar de uma empresa:
- como regra geral, uma empresa pode amortizar suas dívidas após o prazo de prescrição, que é de 3 anos, exceto dívidas sobre impostos, multas, penalidades (artigo 195-196 do Código Civil da Federação Russa, cláusula 7 PBU 9 /99);
- exclusão do credor do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas como entidade inativa;
- perdão da dívida pela contraparte;
- liquidação do credor (artigo 419 do Código Civil da Federação Russa).
O procedimento de baixa de contas a receber e a pagar muda quando uma contraparte encerra suas atividades? O procedimento é semelhante à sequência de ações estabelecida para todas as outras bases:
1. Realização de inventário de cálculos para determinação do valor atual da dívida a abater, com elaboração de ato apropriado.
Como recuperar contas a pagar baixadas
O Código Civil permite o cumprimento das obrigações de dívida mesmo após sua baixa contábil. A base para a recomposição das contas a pagar na contabilidade é um novo acordo entre as partes.
Por exemplo, a dívida foi baixada lançando Dt 62 Kt 91-1. Se for feito um acordo:
- no ano atual - na data de sua assinatura, você pode fazer uma entrada de estorno;
- ano seguinte - você deve reconhecer sua despesa como outra, refletindo-a no lançamento: Dt 91-2 Kt 62.
Exemplos
A Ritm LLC recebeu mercadorias de outra empresa no valor de 250.000 rublos. Depois disso, o fornecedor foi liquidado (há fotocópia do certificado). O pagamento das mercadorias entregues não foi efetuado. Como dar baixa em contas a pagar a um contador?
Para bens não pagos, os seguintes lançamentos devem ser feitos para amortizar a dívida:
Se o IVA apresentado pelo fornecedor:
- anteriormente aceite para dedução, é feito um lançamento contabilístico: Dt 60 (76) Kt 91,1 - o "credor" abatido é incluído nos rendimentos, incluindo IVA;
- não aceito para dedução (incluído em despesas não operacionais com base no parágrafo 14, parágrafo 1, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa), é feito um lançamento contábil: Dt 91,2 Kt 19 - IVA apresentado pelo fornecedor , mas não aceito para dedução, está incluído nas despesas.
As contas a pagar são, na verdade, todas as dívidas da Organização.
As contas a pagar surgem em dois casos.
O primeiro caso é se a Organização não pagou com as contrapartes (por exemplo, o empréstimo ao fundador não foi devolvido, o empréstimo bancário não foi reembolsado, os bens ou materiais entregues não foram pagos).
O segundo caso - um adiantamento foi recebido, mas a Organização não cumpriu suas obrigações de sua parte. Por exemplo, não a Organização não enviou as mercadorias ao comprador às custas dos fundos transferidos anteriormente.
Prazos para baixa de contas a pagar
Tanto na contabilidade quanto para fins fiscais, as contas a pagar devem ser baixadas nos seguintes termos (cláusula 78 do Regulamento de Contabilidade N 34n, cláusula 18 do artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa, Cartas do Serviço Fiscal Federal de 08.12 .2014 N GD-4-3 / [e-mail protegido], datado de 02/06/2011 N ED-4-3 / 8754, datado de 14/02/2011 N KE-4-3 / 2303, Ministério das Finanças datado de 12/09/2014 N 03-03-РЗ / 45767, datado 25/03/2013 N 03-03- 06/01/9152, datado 24/10/2011 N 03-11-11/264):
| Base de baixa | Data de baixa |
| Expiração do prazo de prescrição (geralmente três anos) | data de expiração do prazo de prescrição |
| Liquidação da organização credora | data de inscrição no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas sobre a liquidação da organização credora |
| Exclusão de uma organização credora do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas como pessoa jurídica inativa | data de inscrição no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas sobre a exclusão da organização credora do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas |
| Perdão da dívida pelo credor | Ou a data de assinatura do acordo de perdão da dívida; Ou a data de recebimento do credor de um documento que confirme o perdão da dívida |
Contabilidade para baixa de contas a pagar
Na contabilidade, a baixa de contas a pagar é refletida no seguinte lançamento:
Débito 60 (62, 66, 76) - Crédito 91 - Baixado.
Considere o procedimento para refletir na contabilidade contábil e fiscal uma operação de baixa de contas a pagar devido ao vencimento do prazo de prescrição.
Determinando o prazo de prescrição
As contas a pagar podem ser baixadas se o prazo de prescrição tiver expirado. São três anos (artigo 196 do Código Civil da Federação Russa).
De acordo com o sistema tributário simplificado, um "credor" com prazo de prescrição vencido é incluído na receita quando "simplificado" no período de declaração (imposto) quando seu prazo de prescrição expirou (Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 08.06.2010 N 17462/09). Neste caso, a data específica de fundamental importância não importa. Isso pode ser o dia do vencimento do prazo de prescrição e o último dia do período de declaração (imposto) (Cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 23.03.2007 N 03-11-04 / 2/66, 12.27 .2007 N 03-03-06 / 1 / 894).
Ao mesmo tempo, a dívida baixada para pagamento de impostos, taxas, contribuições, multas e multas não precisa ser incluída nos rendimentos do regime tributário simplificado (cláusula 1, cláusula 1.1, artigo 346.15 e cláusula 21, cláusula 1, artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa).
Além disso, na aplicação do regime simplificado de tributação, não são incluídos nos rendimentos os adiantamentos abatidos, contra os quais não foram entregues bens (obras, serviços), uma vez que os adiantamentos foram tidos em conta nos rendimentos quando foram recebidos (cláusula 1, artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa).
Exemplo
Em junho de 2012, uma LLC usando a "simplificação" com o objeto "receita menos despesas" recebeu mercadorias no valor de 70.800 rublos de uma empresa comercial. (incluindo IVA - 10.800 rublos).
De acordo com o contrato de fornecimento, eles deveriam ser pagos antes de 25 de junho de 2012. A LLC não pagou no prazo estipulado.
Por três anos, a empresa comercial não fez nenhuma tentativa de cobrar o valor das contas a pagar da LLC. Em 25 de junho de 2015, seu prazo de prescrição expirou.
O chefe da LLC decidiu anular as contas a pagar devido ao prazo de prescrição expirado. Para fazer isso, em 25 de junho de 2015, com base em um ato de inventário de liquidações e um demonstrativo contábil, ele emitiu uma ordem de baixa de contas a pagar.
As seguintes entradas serão feitas na contabilidade da LLC:
70 800 esfregar. - refletiu o recebimento de mercadorias;
Uma exceção é a liquidação de uma contraparte. Nesse caso, as obrigações são totalmente extintas. Bens, obras e serviços, cuja dívida é baixada devido à liquidação da contraparte, são considerados pagos (artigo 419 do Código Civil da Federação Russa). E podem ser atribuídos a despesas na “simplificação”.
Também se consideram pagos os bens (obras, serviços), cuja dívida de pagamento é perdoada (Carta do Ministério das Finanças de 25.05.2012 N 03-11-11 / 169).
Exemplo
Uma organização que aplica a "simplificação" com o objeto "receita menos despesas" recebeu um adiantamento no valor de 60.000 rublos. Antes do vencimento do prazo de prescrição, o trabalho não foi realizado pela organização. O prazo de prescrição das contas a pagar que a organização tem ao cliente expira em junho do ano corrente.
A baixa de contas a pagar deve ser refletida nos seguintes lançamentos:
Uma vez que as organizações que aplicam o regime simplificado de tributação reconhecem o dia do recebimento dos fundos nas contas bancárias e (ou) no caixa da organização como a data do recebimento da receita, o valor do adiantamento recebido foi reconhecido como receita no período de recibo.
Consequentemente, o valor das contas a pagar que surjam em relação ao recebimento de um adiantamento, após o decurso do prazo de prescrição, não é novamente incluído nos rendimentos (cláusula 1 do artigo 346.15, cláusula 1 do artigo 346.17 do Código Tributário do Federação Russa, ver também Decisão do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa de 20.01.2006 N 4294/05).
Contas a pagar- a dívida da organização, empresário individual para a compra de ações, produtos acabados, pagamento de serviços, impostos e pagamento de salários do pessoal trabalhador. Na maioria das vezes, as contas a pagar surgem em liquidações de estoques com fornecedores e prestação de serviços por empresas contratadas. No artigo, consideraremos como as contas a pagar são registradas no OSNO e no sistema tributário simplificado, em quais contas são registradas,
Contabilização de contas a pagar. Contas
Contas a pagar necessários para: monitorar o vencimento das obrigações da organização, analisar sua independência financeira e desenvolver uma estratégia de desenvolvimento da empresa.
As contas a pagar são refletidas em contas como:
- 60 - "acordos com fornecedores e empreiteiros", 76 - "acordos com vários devedores e credores";
- 62 - "acordos com compradores e clientes";
- 68 - "cálculos de impostos e taxas";
- 69 - "cálculos para seguro e previdência social";
- 70 - "acordos com pessoal por salários";
- 66 - "liquidação de empréstimos de curto prazo", 67 - "liquidação de empréstimos de longo prazo";
- 71 - "acordos com pessoas responsáveis".
A contabilização de contas a pagar é importante tanto para a contabilidade quanto para a contabilidade tributária para calcular a base tributária e o valor dos pagamentos de impostos.
Baixa e contabilização de contas a pagar no regime geral de tributação
A baixa de contas a pagar pode ser nos seguintes casos:
- Expiração do prazo de prescrição para contas a pagar (cláusula 7 PBU 9/99, cláusula 78 do Regulamento sobre contabilidade e relatórios);
- Liquidação do credor e sua exclusão do Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas (cláusula 8, artigo 63 do Código Civil da Federação Russa).
- A decisão da inspecção fiscal de cessar as actividades efectivas do credor.
Se as contas a pagar não forem pagas em tempo hábil pela organização e não forem reivindicadas pelo credor, essa dívida será baixada com base no vencimento do prazo de prescrição. Ressalta-se que é impossível, da mesma forma, a baixa de contas a pagar formadas sobre obrigações fiscais, multas e penalidades.
As contas a pagar são baixadas após o decurso do prazo de prescrição, exceto: débitos tributários, multas e multas. (p. 7 PBU 9/99, p. 78 "Regulamentos sobre contabilidade e relatórios")
Para baixa de contas a pagar, é necessário refleti-lo nas contas de resultado não operacional. (cláusula 7, 10.4 PBU 9/99). Se as contas a pagar para cobranças de impostos forem reduzidas de acordo com a decisão do governo da Federação Russa e outros atos legislativos, elas não serão baixadas para receita não operacional ( sub. 21 p. 1 art. 251 Código Tributário da Federação Russa).
Prazo para baixa de contas a pagar
As contas a pagar são baixadas após o término do prazo de prescrição para a reclamação. O prazo de prescrição é de 3 anos (artigo 196 do Código Civil da Federação Russa). O prazo é calculado a partir do momento do descumprimento da obrigação com fornecedores, contratados, credores e clientes. A data da violação pode ser considerada o momento em que o pagamento não foi recebido ou os bens e materiais não foram enviados. O período de reclamação pode ser interrompido por uma ação judicial ou pelo reconhecimento de uma entidade de suas dívidas quando da assinatura de um acordo de reconciliação de ativos ou de reestruturação.
Refira-se que a inclusão intempestiva de dívida em resultados não operacionais é punível com multa de 20% do valor do imposto não recolhido ( § 1º do art. 122 Código Tributário da Federação Russa).
Lançamentos na baixa de contas a pagar (conta 66, 67)
Na contabilidade, a operação de baixa de contas a pagar é feita no período em que o prazo de prescrição das contas a pagar expirou ( cláusula 16 PBU 9/99) ou o credor foi excluído do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas. A figura abaixo mostra o lançamento para baixa de contas a pagar.
O contas a pagar da empresa surge se, após o pagamento pelo cliente, a organização não expedir os produtos. Nesta situação, após a data de vencimento, a dívida é refletida em resultados não operacionais, incluindo IVA, que tem uma taxa de juro zero ( p.11, 16, 18 RAS 10/99). Como resultado, quando o IVA é cobrado com uma taxa de juros de 0%, não há responsabilidade fiscal.
O lançamento para a baixa do IVA ficará assim:
Note-se que a organização pode aplicar tanto o regime geral de tributação como o imposto único sobre o rendimento imputado (UTII). Como a baixa da dívida não afeta o tamanho da UTII, a organização precisa introduzir contabilidade separada para receitas e despesas por tipo de atividade (cláusula 7 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa). Se as contas a pagar surgiram para produtos que são levados em consideração no sistema tributário geral e UTII, é necessário levar em consideração a receita recebida em não vendas ao calcular a base tributária (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 15.03 .2005 No. 03-03-01-04 / 1/116).
A figura abaixo no infográfico discute os tipos de contas a pagar, o prazo de prescrição, os fatores para a extinção do prazo e os documentos necessários para a baixa da dívida.
Baixa e contabilização de contas a pagar no regime de tributação simplificada (STS)
O valor das contas a pagar baixadas no regime de tributação simplificada (STS) é refletido na receita não operacional tanto para as organizações que pagam um único imposto sobre a renda quanto para os impostos reduzidos pelo valor das despesas. A receita da organização é refletida nas receitas da venda de mercadorias e no custo de mercadorias não pagas.
Contabilização de contas a pagar. Exemplo
A Delta LLC em fevereiro de 2012 recebeu materiais de produção da Omega CJSC. De acordo com o contrato celebrado para o fornecimento de materiais, eles deveriam ser pagos antes de 25 de fevereiro de 2012 no valor de 200.000 rublos. Os materiais recebidos foram vendidos pela Delta no valor de 300.000 rublos.
LLC "Delta" não cumpriu suas obrigações financeiras. Há 3 anos a ZAO "Omega" não ajuizou ações judiciais para recuperar dívidas da LLC "Delta". O prazo de prescrição é calculado três anos depois, no dia seguinte à descoberta do incumprimento das obrigações, ou seja, 26 de fevereiro de 2015.
Em 30 de fevereiro de 2015, o contador-chefe da Delta LLC, após um inventário, revelou contas a pagar com prazo de prescrição vencido no valor de 200.000 rublos. A administração decidiu anular a dívida.
Como resultado, a seguinte receita foi incluída no cálculo do imposto único para a Delta LLC:
- Fevereiro de 2012 - receita de 300.000 rublos.
- Fevereiro de 2015 - lucro não operacional 200.000 rublos.
Materiais não pagos não estão incluídos nas despesas.
Vídeo aula “Baixa de contas a pagar na Contabilidade 1C”
A videoaula explica em detalhes como dar baixa nas contas a pagar na 1C Contabilidade, a aula é ministrada por Dina Krasnova.