Образец пояснительной записки. Образец пояснительной записки в налоговую по требованию по ндфл

Правила, по которым оформляется бухгалтерская отчетность организации, утверждены приказом Минфина № 43н от 6 июля 1999 г. В ПБУ 4/99 определена структура документации. В качестве ее неотъемлемых элементов выступает пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Рассмотрим этот документ подробно.

Общие сведения

Как выше было сказано, бухгалтерская отчетность организации включает в себя несколько элементов. К ним относят:

1. Аудиторское заключение. Оно подтверждает достоверность баланса. Заключение предоставляют те предприятия, для которых, согласно нормам, предусмотрен обязательный аудит.
2. Итоговый документ о финансовых результатах.
3. Бухгалтерский баланс.
4. Разъяснения.
5. Приложения.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Этот документ раскрывает информацию, присутствующую в итоговых учетных документах. Пояснительная записка к балансу должна содержать сведения о:

Важный момент

Пояснительная записка к балансу должна также включать описание фактов неприменения ПБУ в случаях, когда их использование не позволяет достоверно описать имущественное состояние и финансовый результат работы компании, с обоснованиями. В противном случае соответствующие обстоятельства будут рассматриваться как уклонение от соблюдения правил и выступать как нарушение законодательных требований. Соответственно, контрольные органы могут применить предусмотренные законом санкции в отношении виновных лиц.

Дополнительная информация

Кроме основных данных, бухгалтерская записка может включать сведения, которые сопутствуют итоговым документам, если руководство предприятия решит, что они будут полезны для пользователей при принятии управленческих решений. К дополнительной относится информация о:

Пояснительная записка к балансу может содержать и иные дополнительные сведения. Эти данные при необходимости могут быть представлены в форме диаграмм, графиков или аналитических таблиц.

Пример пояснительной записки

Документ составляется по утвержденным правилам. Пример пояснительной записки состоит из следующих разделов:

1. Основные сведения о предприятии.
2. Выручка от реализации.
3. Расходы, связанные с продажей.
4. Финансовый результат, который получен от основной деятельности.
5. Прочие доходы.
6. Прочие расходы.
7. Расчет налога на прибыль.
8. Финансовый итог хозяйственной деятельности.
9. Информация об учетной политике.

Основная информация о предприятии

С нее начинается пояснительная записка к балансу. Форма документа не является унифицированной. Предприятие вправе самостоятельно разработать бланк. В разделе об основной информации о предприятии должны присутствовать:

В основной информации также указывается численность сотрудников, информация о размере уставного капитала, основных видах деятельности.

Доходы/расходы от реализации

Пояснительная записка к балансу раскрывает данные о поступлениях и затратах, полученных/осуществленных при выполнении работ, предоставлении услуг, а также продажи товаров. В документе указываются конкретные цифры за определенные периоды (по годам). Возникшая разница в учете управленческих и производственных затрат должна быть обоснована. При этом приводятся конкретные расчеты.

Финансовый результат от основной деятельности

Бухгалтерская записка содержит показатели за текущий отчетный период. При этом указывается сумма прибыли для целей обложения. В случае неотражения в балансе каких-либо сведений этот факт поясняется в записке. Допустим, предприятие заключило договор на поставку крупной партии товара, однако была отсрочена передача и подписание накладной. В записке также указывается счет, на котором отражается сумма фактических затрат на изготовление продукции.

Прочие доходы

В этом разделе указывается общая сумма поступлений. Также в документе приводится величина внереализационных доходов и объем средств, полученных от продажи ОС. На основании этих данных указывается сумма поступлений для целей обложения. В записке поясняются причины формирования разницы. Аналогичным образом описываются прочие расходы.

Расчеты налога с прибыли

В пояснительной записке указывается нормативный документ, которым руководствуется предприятие при начислении обязательного платежа в бюджет. Им выступает ПБУ 18/02. В записке следует указать конкретную сумму прибыли для целей обложения. Источниками информации выступают регистры налогового учета и сведения декларации. В документе описываются основные операции, связанные с расчетом обязательного платежа. Например:

"Ставка налога на 2013 г. – 20%. Величина рассчитанного обязательного платежа в бюджет – 327 000 р. Размер бухгалтерской прибыли – 470 тыс. р. Условный расход, отраженный по Дб сч. 99.02.1 – 94 тыс. р. Величина отложенных налоговых активов на начало 2013 г. – 50 тыс. р. В течение отчетного периода имело место увеличение ОНА на 34 тыс. р. вследствие образования временной разницы в сумме 170 тыс. р. Величина ПНА (постоянных налоговых активов) – 10 тыс. р. Она возникла вследствие разницы на сумму учредительного взноса участника, владеющего 100% долей уставного капитала. Сумма ПНО (налоговых обязательств) в 2013 г. – 209 тыс. р. Она возникла из-за постоянных разниц – 1 045 000 р. Текущий налог с прибыли предприятия, рассчитанный согласно положениям ПБУ 18/02 – 327 тыс. р., что соответствует сведениям декларации за 2013 г."

Финансовый итог хозяйственной деятельности

В этом разделе также указывается конкретная сумма, полученная в текущем году. В записке приводятся факторы, повлиявшие на финансовый результат. В качестве них, в частности, могут выступать понесенные и списанные на итог коммерческие, управленческие и прочие расходы, касающиеся реализации крупной партии готовой продукции, выпущенной в последнем квартале оконченного года и реализованные в первом квартале начавшегося периода.

Данные об учетной политике

В этом разделе указываются нормативные документы, на основании которых она сформирована и утверждена. В сведениях об учетной политике описываются:

Заключение

Итоговые документы, предоставляемые по окончании периода заинтересованным пользователям, содержат сухие цифры. Необходимые разъяснения по тем или иным сферам учета дает пояснительная записка к балансу. ФСС в некоторых случаях требует этот документ, хотя нормами не предусматривается обязанность предприятий его предоставлять. Основными пользователями, как правило, выступают учредители и ФНС. Пояснительную записку могут проверить и аудиторы на предмет соответствия ее показателей цифрам баланса. На практике обычно не возникает сложностей при составлении этого документа. Поскольку унифицированной формы нет, специалисты используют устоявшиеся негласные правила заполнения. Пояснительная записка должна быть заверена подписями генерального директора и главного бухгалтера.

Законодательно, пояснительная записка не является обязательным отчетом, хотя и входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Вместе с тем, бывают ситуации, когда такой документ просто необходим. Давайте рассмотрим, в каких случаях нужен данный документ и в какой форме он должен составляться.

Пояснительная записка: сущность и содержание

На самом деле, пояснительная записка налоговикам не нужна. Ее составляют для того, чтобы компания могла подтвердить свою положительную репутацию:

• чем полнее будут раскрыты все цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельность компании;
• пояснительная записка позволит сделать фирму авторитетнее в глазах потенциальных компаньонов, а также позволит привлечь сторонних инвесторов;
• пояснительная записка – это возможность избежать различных вопросов со стороны контролирующих органов.

Специалисты рекомендуют составлять пояснительную записку с той же периодичностью, что и бухгалтерскую отчетность. Зачем пояснять бухгалтерскую документацию? Например, для определения окончательной цифры «дебиторской задолженности», необходимо учесть остатки по всем расчетам, а также, принять во внимание сумму резерва, которая отдельно в балансе не указывается, однако, может быть интересной для определенных инвесторов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как правило, пояснений только к бухгалтерскому балансу не делается, поскольку баланс составляется не один, а совместно с дополнительными отчетами. В связи с этим, пояснение должно быть выполнено по всем представленным отчетам сразу. В пояснительной записке должна присутствовать расшифровка все строк баланса. Например, из отчета о финансовых результатах работы компании мы получаем представление о чистой прибыли компании, однако, она является частью такой строки баланса, как «Нераспределенная прибыль». Соответственно, данный показатель обязательно нуждается в расшифровке.

Чаще всего, расшифровки строк оформляются в виде таблиц, где указывается номер и название строки в одной колонке, а во второй размещается пояснение. Помимо расшифровки, в пояснительной записке должны быть указаны следующие моменты:

• общие сведения о компании: реквизиты, учредители, дата создания, организационная форма, иные данные о фирме;
• основные положения учетной политики;
• структура баланса в процентном соотношении;
• оценка активов и аналитические финансовые показатели: ликвидность, обеспеченность запасами, рентабельность;
• состав основных средств, резервы компании в стоимостном выражении;
• фонд заработной платы;
• выданные и полученные обеспечения;
• иная информация о работе компании.

Пояснительная записка подписывается руководителем предприятия и заверяется печатью компании. Но, в целом, все указанные пункты не являются обязательными для заполнения.

Образец заполнения пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности

Общего, унифицированного бланка пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности не существует, поэтому, данный документ составляется произвольно. Пункты пояснительной записки определяются руководством, в зависимости от того, насколько полная должна быть расшифровка показателей:

Все пояснительные сведения указываются в произвольной форме и могут содержать помимо таблиц, графики и диаграммы. Детализировать информацию можно самым различным способом, все зависит от того, насколько подробно руководство хочет раскрыть информацию о работе компании. Самое главное, чтобы сведения были максимально достоверными и полезными.

Часто бывают ситуации, когда налоговая инспекция требует каких-либо пояснений, по тем показателям, которые организация или предприниматель представили в отчетности. При камеральных проверках налоговый инспектор оправляет требование, указывая срок на исполнение требование – 5 рабочих дней (НК РФ п.3 ст.88, п.6 ст.6.1). В статье расскажем про образец пояснительной записки в налоговую по требованию, дадим инструкции по заполнению.

Для чего используется пояснительная записка

Пояснительная записка должна быть оформлена как правило в письменном виде, к ней должны прилагаться подтверждающие документы. Итак, если вам пришло письмо из налоговой с требованием предоставить пояснения, это означает, что инспектора что-то в отчете не устроило. В основном, рассылку требований производят при камеральных проверках. «Камералку» проводят при помощи спецпрограмм в автоматическом режиме.

Рассмотрим случаи, когда налоговый орган вправе потребовать пояснения:

1. Если в представленной декларации выявлены ошибки, либо расхождения между сведениями налоговой с данными в отчете;
2. Если в уточненной декларации сумма налога меньше, чем в исходной;
3. Если представлена декларация по налогу на прибыль с убытком.

Когда в налоговых отчетах в самом деле содержаться ошибки, то организации и предприниматели могут сразу направлять уточненную декларацию, а не пояснительную записку (НК РФ 81, п.1, ст.81).

Любая пояснительная записка пишется в свободной форме, строгих бланков для ее написания нет. Подается записка на бумаге, одним из способов:

1. лично, обратившись в канцелярию налоговой;
2. по почте.

Пояснительная записка по справкам НДФЛ

По справкам 2-НДФЛ проводить камеральные проверки налоговые органы не имеют право, так как справки эти ни расчетом ни декларацией не являются. Однако при их проверке могут возникнуть неточности и ИФНС может потребовать пояснение. Налоговая может потребовать объяснить причину расхождения сумм начисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ сотрудника, либо если выявились ошибки при представлении вычета, либо когда сумма уплаченного НДФЛ в текущем году меньше НДФЛ предыдущего года.

Пояснительная записка по декларации УСН

Требование о предоставлении пояснений по декларации УСН связано, в основном, с расхождениями данных о сумме дохода в отчете с поступлениями на расчетном счете организации. Налоговые органы в настоящее время имеют доступ к расчетному счету организации либо предпринимателя. И в случаях, когда итоги в инспекции и итоги в декларации расходятся, это требует пояснения. Такие расхождения в суммах могут быть связаны с поступлениями на расчетный счет, которые не учитываются при расчете дохода компании, например возврат платежа от поставщика, помощь учредителей организации, займы и др.

Пояснительная записка по убыткам

Когда налоговики требуют пояснения по убытку в декларации, необходимо обосновать причину его возникновения. Следовательно, нужно представить документальное подтверждение доходов и расходов, разъяснить как происходил расчет, а так же обосновать возникновение этого убытка. Для документального подтверждения подходят выписки из бухгалтерских регистров, договора с поставщиками, договора с клиентами и др.

Чем тщательнее вы подготовите пояснение, тем меньше дополнительных вопросов возникнет у налоговой.

Пояснительная записка по НДС к возмещению

Как и при проверке других деклараций, если налоговики выявляют ошибки в декларации по НДС, они требуют представить пояснения. Как правило, если подается НДС декларация к возмещению, налоговая требует дать пояснения. Если вы сдаете НДС-декларацию в электронном виде, то и пояснения по ней вы обязаны представить электронно. А пояснения, подаваемые в другом виде, будут признаны непредставленными. (НК РФ п.3ст.88).

Ошибки в составлении пояснительной записки

Для того, чтобы избежать возможных ошибок при составления пояснения нужно четко понимать что именно требует от вас налоговая. Так как четких требований по составлению записки нет, задача упрощается, однако следует запомнить несколько моментов:

1. Как и любой исходящий документ, вы должны зарегистрировать записку под определенным номером;
2. Пояснение должно содержать наименование органа, куда вы направляете эту записку. Это должен быть налоговый орган по месту регистрации организации или ИП;
3. В записке должен быть указан номер требования, которое прислала вам налоговая;
4. В тексте записке желательно выделять разделы, подразделы, пункты и подпункты;
5. Должным образом должны быть оформлены приложения к записке.

Если в отчете указанная налоговиками ошибка действительно существует, но она не влияет на конечный результат и не занижает налоговую базу, организация или предприниматель могут сделать следующее: в пояснительной записке указать, что «указанная ошибка не занижает налоговую базу и не уменьшает платежи в бюджет, правильным считать значение _______», либо сразу подать уточненную декларацию.

Ответственность за непредставление пояснительной записки

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. «Нужно ли уведомлять налоговую о том, что уведомление нами получено?»

Да, действительно в настоящее время в некоторых случаях налоговиков следует уведомить о том, что вы получили требование (письмо ФНС РФ NЕД-4-15/1071 от 21.01.2015).

Вопрос №2. «Наша налоговая инспекция прислала требование о предоставлении пояснений, на котором отсутствует печать. Правомерно ли это?»

Правомерно, на требованиях, представленных ИФНС, печать налогового органа может отсутствовать (письмо ФНС РФ NЕД-3-2/2739 от 15.07.2015).

Вопрос №3. «Если наша организация проигнорирует требование налоговой и не представить пояснения, могут ли нас оштрафовать?»

Штраф за отказ представлять пояснения налоговая вам начислить не имеет право. Однако предоставить объяснения в ваших же интересах, т.к. на основании расхождений между данными декларации и налоговиков, вам могут доначислить налоги или платежи, а это уже сложнее.

ИНФОРМАЦИЯ СОПУТСТВУЮЩАЯ ОТЧЕТНОСТИ (РАНЕЕ ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА) С ПРИМЕРОМ ЗАПОЛНЕНИЯ

Как Вы знаете, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, которую считает полезной для принятия экономических решений. Об этой информации и пойдет речь в настоящем материале.

Прежде чем рассматривать тему настоящей статьи напомним, в какие сроки организацией должна представляться в отделение статистики и налоговые органы годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, что собой представляет эта отчетность, а также что входит в ее состав.

Сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

По общему правилу организация должна сдать обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в свое территориальное отделение статистики не позднее трех месяцев после окончания года, на это указывают нормы статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то сдать аудиторское заключение о ней организация должна вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

В эти же сроки - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация должна представить и в свою налоговую инспекцию, на что указывает подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Заметим, что это не касается случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет или если она является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности и требование к ней

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой информацию о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период, составляемая в соответствии с требованиями Закона N 402-ФЗ по установленным формам (пункт 1 статьи 3 Закона N 402-ФЗ).

При этом отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (пункт 1 статьи 13 Закона N 402-ФЗ).

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

В общем случае годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, что установлено пунктом 1 статьи 14 Закона N 402-ФЗ.

Но поскольку такой стандарт еще не утвержден, то на основании пункта 1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ свою отчетность организации (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) формируют по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н), а основными нормативными документами, используемыми при ее формировании являются:

Как видим, пояснительная записка не входит в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности компании.

Состав сведений, включаемых в информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности

Если отчетность составляется акционерным обществом, то в информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности вносятся сведения:

О количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных;

О количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично;

О номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет.

В частности, приводятся основные показатели деятельности организации, указывающие на изменения в имущественном и финансовом положении, причины, воздействовавшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации и прочее.

планируемое развитие организации;

предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;

политика в отношении заемных средств, управления рисками;

деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

природоохранные мероприятия.

По природоохранным мероприятиям приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристику финансовых последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на финансовые результаты деятельности организации;

иная информация.

Кроме того, в информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, могут быть отражены сведения:

О затратах на энергетические ресурсы;

Об экологической деятельности организации.

Такие разъяснения содержатся в Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в Письме Минфина России N ПЗ-7/2011 "О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации".

Информация о затратах на энергетические ресурсы

Как следует из Письма Минфина России от 28.01.2010 г. N 07-02-18/01 , в информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, могут быть отражены следующие показатели:

Совокупные затраты на приобретение и потребление всех видов энергетических ресурсов;

Затраты на приобретение и потребление на цели производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) энергетических ресурсов по видам энергии (атомная, тепловая, электрическая, электромагнитная, другие).

Указанные показатели за отчетный год могут быть приведены в сопоставлении с соответствующими плановыми показателями, по видам продукции (работ, услуг), с учетом сезонности деятельности организации.

Информация об экологической деятельности организации

Исходя из Писем Минфина России N ПЗ-7/2011 "О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации", от 27.01.2012 г. N 07-02-18/01 в информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, могут приводиться следующие сведения:

Перечень основных проводимых и планируемых организацией мероприятий и характеристика финансовых последствий для будущих периодов;

Пример заполнения информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности

(данные условные).

Информация, сопутствующая
к годовой бухгалтерской отчетности ООО "Х" за 2017 г.

I. Общие сведения об организации

1.1. Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью "Х" .

Форма собственности: ООО, частная .

1.2. Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Дата государственной регистрации "___" _____________20____г.

ОГРН:_______________

ИНН: ________________

Зарегистрировано в ИФНС РФ N _______ по _________________ "___" _________ 20____г.: свидетельство N ___________________

Юридический адрес Общества _______________________________________________

Почтовый адрес ___________________________________________________________

1.3.Основным видом деятельности ООО "Х" является оптовая торговля холодильного оборудования, его монтаж и сервисное обслуживание.

Сопутствующим видом деятельности является розничная продажа запасных частей к холодильному оборудованию. По состоянию на 31.12.2017 г. у Общества имеется обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс - магазин розничной торговли, расположенный по адресу: ______________________________

1.4. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - Генеральным директором

__________________________________________________________________(Ф.И.О)

1.5. Численность работающих в Обществе по состоянию на 31.12.2017 г. составляет ХХХ человек.

1.6. Бухгалтерская отчетность ООО "Х" за 2017 г. сформирована, исходя из действующих в России правил ведения бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 2017 г. не имелось.

II. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности

3.1. Финансовый результат ООО "Х", полученный от основных видов деятельности в 2017 г. составил Х ХХХ ХХХ руб. По розничной торговле получен убыток в размере ХХХ ХХХ руб.

Данные о финансовых результатах ООО "Х" за предыдущие годы.

Финансовые результаты деятельности Общества представлены в таблице:

2014 г. __________________________________________________________________

2015 г. __________________________________________________________________

2016 г. __________________________________________________________________

III. Информация по прекращаемой деятельности

По решению Генерального директора от 15.12.2017 г. ООО "Х" прекращает розничную торговую деятельность. Прекращение розничной торговли осуществляется путем продажи используемого для этих целей имущества и исполнения непогашенных обязательств в части розничной торговли.

Балансовая стоимость активов, запланированных к продаже на 31.12.2017 г., составляет Х ХХХ ХХХ руб., а величина обязательств - Х ХХХ ХХХ руб.

Решение о прекращении розничной торговой деятельности доведено до сведения всех третьих лиц, интересы которых при этом затрагиваются, в том числе сокращаемых работников организации.

В связи с сокращением штата работников в количестве ХХ человек, к выплате запланировано сумма выходного пособия в размере ХХХХ руб.

Выплаты в пользу контрагентов, с которыми запланировано прервать отношения составят Х ХХХ руб.

В связи с данными расходами ООО "Х" признает следующие оценочные обязательства:

под выплату выходного пособия в сумме ХХХХ руб.;

под погашение обязательств, связанных с расторжением договоров - Х ХХХ руб.

Оценочные обязательства отражены в балансе организации по состоянию на 31.12.2017 г.

Планируемый срок погашения обязательств:

с персоналом - март 2018 г.;

с контрагентами - апрель 2018 г.

Генеральный директор _____________________ (Ф.И.О)

Главный бухгалтер _____________________ (Ф.И.О)

Соловейчик С.Ф.

Главная цель составления пояснительной записки – расшифровка показателей бухгалтерской отчетности, в частности – бухгалтерского баланса (форма 1). Грамотно составленная пояснительная записка расположит проверяющих к вашей компании, значительно облегчит сдачу баланса и снизит вероятность внеочередной налоговой проверки.

Кто не предоставляет пояснительную записку?

Не обязаны составлять документ некоммерческие организации и объединения, у которых отсутствует коммерческая деятельность. Однако если в каком-то периоде ими все же была получена прибыль от какой-либо побочной деятельности – пояснительную записку предоставить придется. Примером такой деятельности может стать продажа выбывшего оборудования. Если оно было просто списано – это не будет считаться коммерческим оборотом.

Индивидуальные предприниматели могут не утруждать себя составлением пояснительной записки. К тому же, они вообще не представляют бухгалтерского баланса. Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, составляют документ в упрощенном варианте.

Стоит помнить, что, если в компании за прошедший год случилось что-то важное или значительное – изменился вид деятельности, был получен большой долговременный кредит, стихийным бедствием бы причинен существенный ущерб, то эти события обязательно должны быть отражены в пояснительной записке.

Как правильно составить пояснительную записку?

Форма документа не регламентирована, то есть каждый налогоплательщик составляет его на свое усмотрение. Однако ПБУ предъявляют строгие требования к тому, что должно содержаться в пояснительной записке.

Документ должен включать:

Краткую сводку о текущей деятельности компании.
Любые качественные изменения в имуществе или финансах (взят большой кредит, приобретен большой пакет акций другой компании), которые повлияли на показатели предприятия – это также нужно отразить. Тут же стоит объяснить причины произошедшего (расширение рынка, необходимость в дополнительном финансировании).
Факторы, которые сильно воздействовали на изменение финансового состояния компании.
Управленческие решения, принятые по итогам отчетного периода.
Изменения, произошедшие в системе распределения финансового результата.

Основные разделы пояснительной записки

Общие сведения

Расскажите о своей компании: форма собственности, название, численность, система управления и учредители. Если получены лицензии – укажите, какие и в каких областях. В конце раздела стоит привести данные об уплаченных за период налогах.

Изменения в учете

Тут приводятся все изменения в учетной политике. Этот раздел стоит заполнить, если вы установили для себя нестандартную схему расчетов какого-либо показателя. Также нужно обосновать, почему именно ваша схема более точно отражает состояние компании.

Активы и обязательства

В этом разделе стоит подробно расписать каждый блок – по основным средствам, нематериальным активам, запасам, займам и кредитам, валютным обязательствам.
Для таких активов, как основные средства и НМА, обязательно раскройте информацию об амортизации и уценке. По кредитам стоит расписать сроки их погашения и возникающие по ним операционные расходы. По валютным обязательствам – курсовые разницы по финансовым результатам.

Структура баланса и динамика прибыли

Здесь покажите вашу платежеспособность – на данное время и на ближайшее будущее. Уместно будет рассчитать показатели ликвидности и финансовой устойчивости, а также рентабельность.

Доходы и расходы

Смысл этого раздела – показать детально ваши финансовые потоки. Опишите объемы продаж (желательно подробно и в нескольких разрезах – по видам продукции, по регионам), затраты на производство, различные издержки обращения, величину финансовых резервов.

Деловая активность

Опишите ваши показатели деловой активности – география продаж, степень выполнения планов, эффективность использования собственных ресурсов. Если в какой-то сфере у вас произошел спад – укажите его причины.

Вступительные остатки

Укажите их величину и причины изменений (реорганизация, изменения в законе о бухучете).

Аффилированные лица

Это компании и лица, являющиеся зависимыми от вас, либо контролирующие вашу компанию. К ним относятся ваши дочерние предприятия, головная организация, учредители, акционеры. Перечислите их всех, опишите, какие вас связывают деловые отношения.

Условные факты хозяйственной деятельности

Сюда относятся еще не решенные дела и не установленные обязательства. Например, если у вас ведется судебное дело о причинении ущерба клиенту, то сумма компенсации – еще факт не установленный, условный. Или на вашу продукцию существуют гарантийные обязательства. Опишите такие факты, причины их неопределенности, величину зарезервированной под них суммы.

Совместная деятельность

К такой деятельности относят операции по договорам простого товарищества. Перечислите виды и общее число таких договоров, суммы оборота по таким операциям и финансовые результаты по ним.

Филиалы и подразделения

Если у вашей компании есть филиалы – перечислите их и дайте по ним общие сводные показатели. В итоге укажите совокупную долю подразделений в общей величине вашей чистой прибыли.

Бюджетная помощь

Возможно, ваша компания получала бюджетный кредит или финансирование? Опишите величину и характер полученных средств.

Информация об акциях

Если ваша компания – акционерное общество, то в этом разделе стоит описать количество выпущенных акций, степень их оплаты (частично, полностью), размер пакета акций, принадлежащего вашему предприятию. Если у вас была дополнительная эмиссия – расскажите о ее причинах и размерах.

Налоговые активы

Этот раздел регулируется положениями ПБУ 18/02. Отразите в нем изменения условных доходов и расходов по налогу на прибыль, расскажите об образовавшихся постоянных и временных разницах, налоговых убытках, отложенных активах.

Прекращаемая деятельность

При прекращении вашей компанией какого-либо вида деятельности или деятельности в какой-то сфере – напишите о причинах и суммах выбывающих активов и обязательств. Раскройте финансовые потоки по данному виду деятельности и то, как повлияет их ликвидация на общее состояние компании.

Прочие показатели

Здесь подведите итоги, покажите целесообразность существования компании, ее полезность.

В вашей пояснительной записке вовсе необязательно должны присутствовать все эти разделы. Пишите о том, что произошло конкретно с вашей компанией. Максимально подробная и понятная пояснительная записка снимет все лишние вопросы у вашего налогового инспектора!

Образец пояснительной записки вы можете скачать ниже

Скачать образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу бесплатноВсе бланки

• пояснительная записка_образец.doc