Gestion fiscale. Thème : Gestion de la fiscalité des sociétés
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1. Concept, tâches et principales formes de gestion fiscale. Gestion fiscale – un système de gestion des flux fiscaux par l'État et les entreprises grâce à l'utilisation de formes et de méthodes de marché scientifiquement fondées dans la prise de décision dans le domaine de la gestion des recettes fiscales et des dépenses fiscales aux niveaux macro et micro afin d'optimiser les flux fiscaux par le l'État et les entreprises et accroître l'efficacité des décisions sur la sélection et la rationalisation des formes et des méthodes d'imposition, de planification fiscale, de réglementation et de contrôle. Sujets de gestion fiscale- l'Etat représenté par les organes législatifs et organes exécutifs autorités, ainsi que les contribuables eux-mêmes – entités juridiques(entreprises, organisations). Objet de gestion fiscale sont des flux fiscaux qui résultent des impôts remplissant leurs fonctions (l'équivalent total de la valeur des services de l'État, fiscaux, réglementaires et de contrôle), ainsi que du processus fiscal aux niveaux macro et micro. La gestion fiscale implique de prendre des solutions efficaces, identifiant les moyens de réduire les risques. L'État risque de ne pas percevoir les recettes fiscales prévues et les entreprises risquent de perdre des revenus sous forme de pénalités. sanctions fiscalesà la suite de l'adoption d'un système inefficace décisions de gestion et des actions.
La gestion fiscale dans le contexte du fonctionnement de l'État et des entreprises dans un environnement de marché doit être considérée de deux manières : comme un processus de prise de décisions de gestion et comme un système de gestion.
Fonctions du sujet de la gestion fiscale: organisation du processus fiscal, planification fiscale (prévision), réglementation et motivation fiscales, contrôle fiscal. Fonctions d'un objet de gestion fiscale : valeur équivalente totale des biens publics, fiscaux, réglementaires et de contrôle.
Tâches de gestion fiscale: fournir des sources de recettes fiscales pour les activités de l'entité de gestion ; utilisation efficace les recettes fiscales et les bénéfices fiscaux ; optimisation des flux fiscaux entrants et sortants ; assurer la croissance du bénéfice fiscal (la différence entre les recettes fiscales et les dépenses fiscales) avec niveau acceptable les risques fiscaux ; minimiser les risques fiscaux pour un montant donné de bénéfice fiscal ; atteindre la stabilité financière et la solvabilité de l'entité de gestion ; introduction de systèmes de planification fiscale et de budgétisation dans les pratiques de gestion ; accroître l’efficacité de la réglementation fiscale et des mesures de contrôle.
Principes organisationnels de la gestion fiscale: rapport avec le système général de gestion économique et financière ; caractère complexe et stratégique des décisions de gestion prises décisions fiscales; dynamisme de l'administration fiscale; approches multivariées et décisions de gestion ; prendre en compte le facteur de risque lors de la prise de décision.
Selon division système commun les finances des finances publiques et les finances des entreprises (organisations ou sociétés) doivent être allouées deux maillons (niveaux) de gestion fiscale:
– niveau macro – gestion fiscale de l’État ;
– niveau micro – gestion fiscale des entreprises (organisations) ou gestion de l’impôt sur les sociétés.
2. Prévisions et planification fiscales. Planification est le processus d'élaboration de plans de développement d'objets à différents niveaux. Contrairement à la planification, la prévision est un reflet proactif de l’avenir. Prévision - voir activité cognitive, visant à déterminer les tendances de la dynamique d'un objet ou d'un événement particulier sur la base d'une analyse de son état dans le passé et le présent. Prévisions fiscales – raisonnables, basées sur des calculs réels, des hypothèses sur les orientations de développement du système fiscal, les états possibles du paiement des impôts dans le futur, les moyens et le calendrier pour atteindre ces états. La prévision fiscale fait partie du processus budgétaire, base de la planification fiscale et budgétaire.
La prévision est basée sur: 1) étude minutieuse des informations sur l'état du système fiscal sur ce moment; 2) définitions conformément aux modèles identifiés différentes options atteindre les objectifs fiscaux attendus ; 3) constatation à la suite de l'analyse la meilleure option développement des relations fiscales.
Les prévisions fiscales se concentrent sur la recherche d'une solution optimiste aux problèmes, en choisissant la meilleure options possibles. Dans le processus de prévision fiscale, nous considérons diverses options politique fiscale de l'État, différents concepts pour le développement du système fiscal, prenant en compte de nombreux facteurs économiques et sociaux, objectifs et subjectifs opérant à différents niveaux.
Pour faire des prévisions, ils sont utilisés deux approches:cible génétique et régulatrice. Avec l'approche génétique, la prévision s'effectue du présent au futur sur la base de l'établissement de relations de cause à effet ; avec objectif normatif - l'objectif futur et les lignes directrices pour y parvenir conformément aux normes sont déterminés, les événements possibles et les mesures qui doivent être prises pour atteindre un résultat donné dans le futur sont examinés. Les prévisions fiscales reposent sur les prévisions du développement socio-économique du pays et de ses régions pour la période correspondante et sur les informations statistiques sur les principaux indicateurs macroéconomiques.
L'analyse des options permet de déterminer trois modèles possibles développement économique : dans les conditions les plus favorables, moyennes et les pires. Ces modèles servent de base aux prévisions, au cours desquelles l'option la plus probable pour le développement des processus socio-économiques au cours de la période de prévision est sélectionnée. Parallèlement, les mesures prises par l'État pour réguler l'économie, stimuler la production, etc. sont prises en compte. Les prévisions permettent d'évaluer correctement les tendances de développement qui se dessinent réellement dans la société et. conséquences possibles mise en œuvre de programmes cibles de l'État.
La tâche principale de la planification et de la prévision fiscales– il est économiquement justifiable de garantir les paramètres qualitatifs et quantitatifs et le rapport des charges fiscales du contribuable ainsi que les plans budgétaires et les programmes à long terme pour le développement socio-économique du pays sur la base du concept fiscal élaboré et adopté par la loi.
La prévision est la première étape de la planification. La prévision approuvée devient un plan. La planification fiscale est réalisée afin de se concentrer sur le maximum haut niveau mobilisation des taxes et redevances en système budgétaire et est réalisée en tenant compte des orientations stratégiques et à court terme de la politique budgétaire et fiscale conformément aux buts et objectifs généraux de la politique économique de l’État. Planification fiscale – un processus basé sur des paramètres prévisionnels pour déterminer les directions de mouvement les plus efficaces et optimiser le volume, la composition et la structure des flux fiscaux entrants et sortants pour l'année à venir et (ou) l'avenir par l'État et l'entité économique. planifier autant de recettes fiscales que possible pour le budget et les fonds extrabudgétaires, et l'entreprise - déjà en cours de planification, décrire les voies et méthodes pour réduire les obligations fiscales. C'est pourquoi le but de la planification fiscale de l'État est le soutien financier optimal en termes de volume, de composition et de structure pour les pouvoirs de dépenses des organismes gouvernementaux à tous les niveaux dans le cadre de la mise en œuvre du concept de politique économique, financière, sociale et fiscale de l'État. Le but de la planification fiscale des sociétés est l'optimisation des flux fiscaux par une entreprise dans le cadre de la mise en œuvre de ses politiques économiques, financières et fiscales.
Types de planification fiscale:
- Avec stratégique – planification à long terme pour atteindre les objectifs stratégiques, c'est-à-dire planifier les flux fiscaux à long terme sur la base des paramètres stratégiques de la politique fiscale ;
– tactique (actuel ou opérationnel) – Il s’agit d’une planification au niveau des contribuables individuels.
Processus de gestion fiscale:prévisions fiscales; planification fiscale stratégique et tactique, planification fiscale consolidée (développement du concept de politique fiscale); une budgétisation fiscale axée sur les résultats ; utilisation rationnelle revenus perçus pour financer les dépenses effectives.
Méthodes de planification fiscale (prévision): bilan, coefficients, à partir des acquis, normatif, régression-corrélation, extrapolation prévisionnelle à l'aide de modèles de tendance.
Ainsi, la planification et la prévision en matière fiscale sont des éléments particuliers du système d'élaboration et de prise de décision dans le domaine des relations fiscales entre l'État et les contribuables. D’une part, la prévision et la planification des recettes fiscales et fiscales constituent l’une des fonctions économiques de l’État. D'autre part, la prévision et la planification des obligations fiscales du contribuable sont un élément de gestion des flux de trésorerie lors de l'élaboration d'une stratégie financière garantissant que l'organisation atteint une position stable sur le marché et une stabilité financière.
3. Réglementation fiscale et contrôle fiscal. Réglementation fiscale – composant processus de gestion fiscale, les activités des personnes pour utiliser les capacités de régulation des impôts, qui peuvent être utilisées avec une efficacité variable dans le cadre des tâches fiscales acceptées et des concepts fiscaux. Il s'agit du processus de développement détaillé de méthodes de mise en œuvre de plans fiscaux, de formation et d'introduction de nouveaux régimes fiscaux et d'ajustement des régimes fiscaux existants visant à mettre en œuvre les objectifs de tarification, fiscaux, réglementaires et de contrôle des impôts, reflétés dans les missions fiscales budgétaires, les objectifs et les concepts fiscaux pour un période de temps spécifique. L'objectif principal de la réglementation fiscale – équilibrer les intérêts économiques publics, corporatifs et personnels. La pratique des relations fiscales montre qu'aujourd'hui, parmi les fonctions des impôts, seule la fonction fiscale est effectivement exercée, tandis que la fonction réglementaire fonctionne mal dans la pratique.
Contrôle fiscal– un processus qui garantit la réalisation des buts, objectifs et paramètres planifiés, y compris par l'application de sanctions fiscales. Le contrôle consiste à identifier les écarts entre les résultats effectivement obtenus sur une certaine période par rapport à ceux prévus, ainsi qu'à prendre des mesures visant à éliminer les écarts identifiés. La nécessité d'une telle fonction de contrôle est due au fait que l'objet de contrôle, en raison d'influences imprévues, environnement externe, les échecs au sein de l'objet lui-même peuvent s'écarter de la ligne de comportement (plan) qui lui est destinée. Au stade du contrôle, l'un des solutions possibles il peut y avoir une révision des buts et objectifs initiaux en raison de l'impossibilité de leur mise en œuvre en raison de changements de circonstances.
Principales tâches du contrôle fiscal: guidage correct documents financiers; remplissage en temps opportun et approprié des registres de déclaration fiscale, des déclarations, des calculs intermédiaires des paiements d'impôts ; assurer la fiabilité de la comptabilité et comptabilité fiscale.
Types de contrôle fiscal:
UN) par direction :
– externe(les services fiscaux exercent un contrôle pour garantir l’intégralité et la ponctualité du paiement par les contribuables des impôts et taxes prévus par la législation en vigueur) ;
– interne (maîtrise de soi)(les gestionnaires fiscaux surveillent le respect correct et en temps opportun des obligations fiscales par les entreprises afin de minimiser les sanctions en cas d'infraction fiscale) ;
b) par les sujets de contrôle :
– contrôle fiscal de l'État– l'influence de l'État sur les entreprises, les obligeant à constituer correctement l'assiette fiscale et à calculer les paiements dus sur celle-ci ;
– contrôle de l'impôt sur les sociétés– les activités systématiques du contribuable dans l'organisation de la comptabilité fiscale dans l'entreprise, l'autocontrôle de l'exactitude des calculs fiscaux, l'identification et l'élimination des erreurs fiscales avant le contrôle par l'administration fiscale.
Principes du contrôle fiscal:
– le respect des intérêts de l'État et des contreparties économiques ;
– disponibilité des résultats du contrôle fiscal pour analyse par les administrations fiscales et douanières de l'État et les banques ;
– rapport de contrôle fiscal analytique et significatif pour établir les schémas de flux de trésorerie.
4. Gestion de l'impôt de l'État et des sociétés. Gestion fiscale de l'État – système de gestion des organes le pouvoir de l'État flux fiscaux dans le cadre de procédures et d'éléments établis du processus fiscal, de formes et de méthodes orientées vers le marché afin de soutenir financièrement la production et de fournir le volume et la qualité requis de biens publics (avantages, services). Objet de la gestion fiscale de l'État sont des flux fiscaux entrants et sortants qui se déplacent dans le cadre du processus fiscal établi, des contribuables vers le système budgétaire (le système des budgets et des fonds extrabudgétaires de tous les niveaux) afin de remplir les obligations fiscales et sont utilisés pour augmenter les biens publics, stimuler la croissance économique dans le pays et l'administration fiscale. Sujets de gestion fiscale de l'État sont les organes législatifs et législatifs de l'État pouvoir exécutif, gérant directement les flux fiscaux potentiels et réels, c'est-à-dire impliqués dans le processus fiscal. Le but de la gestion fiscale de l'État est d'assurer un équilibre fiscal durable, une mise en œuvre équilibrée à long terme par les impôts de toutes leurs fonctions (équivalent monétaire de la valeur des biens publics, fiscale, réglementaire et de contrôle) basée sur la rationalisation des procédures et des éléments du processus fiscal, l'optimisation des flux entrants. et les flux fiscaux sortants. La place centrale dans la structure de gestion fiscale de l'État est accordée à l'optimisation des flux fiscaux en prenant des décisions de gestion efficaces dans le domaine des recettes fiscales, charges fiscales et l'utilisation des bénéfices fiscaux.
Objectifs de la gestion fiscale de l'État:
– analyse et évaluation d'un point de vue fiscal des indicateurs de croissance économique, de la situation financière des contribuables, des recettes et des dépenses de l'État ;
– assurer un équilibre optimal entre la pression fiscale totale et le volume et la qualité des biens publics fournis, en rationalisant la structure de la pression fiscale et des dépenses publiques ;
– l'élaboration d'un concept fiscal et de priorités de politique fiscale dans les domaines fiscal, réglementaire et de contrôle fiscal, garantissant un équilibre fiscal fonctionnel ;
– prendre des décisions fiscales stratégiques à long terme dans le domaine de la détermination paramètres optimaux et la structure du système fiscal, en prenant des décisions sur le remplacement ou la modification des types individuels et (ou) des éléments d'imposition des impôts individuels ;
- Adoption décisions stratégiques par choix le plus formes efficaces et les méthodes de taxation et de réglementation fiscale qui fournissent l'effet fiscal et réglementaire nécessaire ;
– l'élaboration du budget fiscal à moyen terme et courant du côté des recettes et des dépenses, la gestion de son exécution et son suivi ;
– d'autres fonctions liées à la protection contre les risques liés aux recettes fiscales, à la réduction des arriérés d'impôts, à la création d'un système de contrôle interne et aide à l'information etc.
La gestion fiscale de l'État en général et la prise de décision fiscale s'effectuent dans le cadre du processus fiscal établi et de ses éléments (loi fiscale, système fiscal, système fiscal, politique fiscale, mécanisme fiscal).
Gestion de la fiscalité des sociétés– un système de gestion des flux fiscaux d'une organisation commerciale grâce à l'utilisation de formes et de méthodes de marché scientifiquement fondées et à la prise de décisions de gestion dans le domaine des recettes fiscales et des dépenses fiscales au niveau micro. Caractéristiques de la gestion de l'impôt sur les sociétés sont : l'organisation du processus de gestion des flux fiscaux dans l'entreprise ; planification fiscale des sociétés; réglementation de l'impôt sur les sociétés; contrôle de l'impôt sur les sociétés (autocontrôle).
La gestion des paiements d'impôts dans la plupart des entreprises est assurée soit par un spécialiste Département financier(services) ou (ce qui n'est pas souhaitable) la comptabilité. L'administration fiscale externe est moins courante. C'est rationnel dans une entreprise, dans son service financier (et dans les grandes structures de holding - dans un cadre spécialement créé service des impôts) les flux fiscaux sont gérés par des spécialistes - des gestionnaires fiscaux.
Les processus de planification et de réglementation dans une entreprise sont très étroitement liés. Donc le principal orientations méthodologiques la planification et la réglementation fiscales sont considérées ensemble comme un tout, comme l'optimisation fiscale, c'est-à-dire l'optimisation des recettes fiscales des sociétés, des dépenses fiscales et des bénéfices fiscaux par le biais de la budgétisation fiscale et d'autres formes et méthodes de planification et de réglementation fiscales des sociétés.
L'organisation et la mise en œuvre de la gestion de l'impôt sur les sociétés créent l'opportunité pour les entités commerciales de résoudre un certain nombre de problèmes :
– obtenir des outils supplémentaires pour profiter des conditions fiscales, financières et autres favorables actuelles et futures ;
– prendre davantage en compte les évolutions de l'environnement extérieur ;
– stimuler les acteurs de la gestion fiscale, en tenant compte des résultats des décisions de gestion prises, à créer les conditions préalables à l'amélioration de la qualité et des qualifications des gestionnaires ;
– assurer une répartition et une utilisation plus rationnelles des différents types de ressources d'une entité économique ;
– augmenter avec coûts minimaux la stabilité financière et la valeur de l'entreprise.
Le critère pour décider de la nécessité d'organiser la gestion de l'impôt sur les sociétés est le niveau de la pression fiscale. Si densité spécifique les impôts ne dépassent pas 15 % de la valeur ajoutée nette de l'entreprise, le besoin de planification et d'optimisation fiscales est alors minime ; à des niveaux de pression fiscale plus élevés, l'organisation d'une gestion fiscale à part entière est nécessaire. Plus la charge fiscale est élevée, plus les coûts d'organisation de la gestion fiscale d'une entité commerciale seront efficaces et plus le prix des décisions fiscales de gestion prises sera élevé.
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Les paiements d'impôts représentent une part importante des flux financiers des organisations. Souvent issue d'une décision compétente et professionnelle prise en tenant compte conséquences fiscales, dépend du sort de l'entreprise, des possibilités de sa croissance et de son développement. Sous-estimation de ce côté activités financières les organisations qui commettent des erreurs dans le calcul des impôts avec le budget entraînent de lourdes pertes financières. Les réalités russes sont telles (forte fiscalité des entreprises, instabilité de la législation fiscale, etc.) que les résultats d'une politique clairement organisée gestion d'entreprise ne peut être comparé aux résultats de la gestion économique générale et même financière. Aujourd'hui, il est presque impossible de faire des affaires sans calculer le bénéfice que générera telle ou telle transaction et le montant des impôts qu'il faudra payer. Les problèmes de fiscalité, de comptabilité et de gestion fiscale ne sont peut-être comparables en importance qu'à des problèmes qui surviennent directement au cours de la production ou de toute autre activité commerciale. Cette importance s'exprime dans des montants spécifiques versés à l'État. Les paiements d'impôts, couvrant toutes les activités de production et économiques des organisations, entrant dans tous les éléments qui déterminent la composition des prix, affectent l'efficacité de la production et constituent également le facteur le plus important dans la prise de décision commerciale.
Idéalement, les impôts ne devraient pas influencer le choix des décisions économiques d’une entreprise ; ils ne devraient pas modifier de manière significative la philosophie de l’entreprise. Dans la pratique, les impôts, en tant qu’outil puissant de régulation économique, envahissent la sphère des décisions stratégiques, obligeant souvent un changement radical dans la tactique de l’entreprise. Les décisions importantes ne sont jamais prises sans tenir compte des impôts et de leur gestion. Les entreprises doivent toujours disposer de spécialistes internes et externes dont les fonctions principales sont d'analyser et de soutenir les activités d'une entreprise donnée d'un point de vue fiscal. Même si les impôts ne déterminent pas la stratégie principale de l'entreprise, quelqu'un doit les calculer correctement et en temps opportun, ainsi que prendre des mesures pour les optimiser. La position bien connue des contribuables « s'il devient impossible de ne pas payer d'impôts, alors vous devriez en payer le moins possible » repose sur le droit de toutes les entités commerciales de réduire leurs obligations fiscales par tout moyen non interdit par la loi.
La gestion de l'impôt sur les sociétés en tant que type activités de gestion dans l'entreprise, fait de plus en plus partie de la pratique de la vie économique en Russie, et le responsable fiscal de l'organisation (expert, conseiller fiscal) devient une figure de plus en plus importante. Récemment, en Russie, la gestion de l'impôt sur les sociétés est devenue le sujet d'activité de nombreux cabinets d'audit et de conseil travaillant sur une base contractuelle avec les contribuables.
Gestion de la fiscalité des sociétés – Il s'agit d'un système permettant de gérer les flux fiscaux d'une organisation commerciale grâce à l'utilisation de formes et de méthodes de marché scientifiquement fondées et à la prise de décisions de gestion dans le domaine des recettes fiscales et des dépenses fiscales au niveau micro.
La gestion de la fiscalité des entreprises comme lien l'ensemble du système la gestion fiscale présente les mêmes éléments fonctionnels, mais avec ses propres caractéristiques :
organiser le processus de gestion des flux fiscaux dans l'entreprise ;
planification fiscale des sociétés;
réglementation de l'impôt sur les sociétés;
contrôle de l'impôt sur les sociétés (autocontrôle).
Organisation de la gestion de l’impôt sur les sociétés en dans un sens large est une collection formes d'organisation et méthodes de planification fiscale, d'optimisation fiscale et d'autocontrôle fiscal ; au sens étroit, il s'agit de la préparation et de la création des conditions d'optimisation des flux fiscaux. Pour organiser la gestion des flux fiscaux dans les entreprises, il est utilisé structure organisationnelle direction financière.
Gestion du paiement des impôts sur la plupart Entreprises russes Ceci est effectué soit par un spécialiste du service financier (service), soit (ce qui n'est pas souhaitable) par le service comptable. La gestion fiscale externe est moins courante, mais néanmoins rencontrée. Il est rationnel que dans une entreprise, dans son service financier (et dans les grandes structures de holding - dans un service fiscal spécialement créé), les flux fiscaux soient gérés par des spécialistes - des gestionnaires fiscaux. Leurs responsabilités comprennent : la participation à l’élaboration des documents réglementaires, de la charte et des divers règlements de l’entreprise ; développement et justification de l'application d'un régime fiscal efficace ; création et maintenance d'une base d'informations sur la législation fiscale ; participation à la justification du système d'accords et de contrats ; élaboration de la politique fiscale des sociétés et du budget fiscal ; mise en œuvre de la planification, des prévisions et de la budgétisation fiscales des sociétés ; développement de la réglementation de l’impôt sur les sociétés ; mise en place du contrôle fiscal interne, analyse de la fiscalité des entreprises ; assurer la mise en œuvre d'un contrôle fiscal externe (soumission en temps opportun et complète des documents aux autorités fiscales) ; mise en œuvre des procédures fiscales : enregistrement en temps opportun auprès des autorités compétentes et réenregistrement, élaboration d'un calendrier fiscal et réglementation des paiements des impôts individuels, interaction avec les autorités fiscales et financières locales sur les avantages fiscaux et autres questions fiscales; effectuer des travaux organisationnels et méthodologiques dans le domaine de la fiscalité dans votre organisation ; et d'autres questions.
Les processus de planification et de réglementation dans une entreprise sont très étroitement liés, étroitement liés, et lorsque l'on considère les processus de gestion fiscale dans une entreprise, il est assez difficile de les séparer. Par conséquent, les principales orientations méthodologiques de la planification et de la réglementation fiscales sont considérées ensemble comme un tout, sous le nom d'optimisation fiscale, c'est-à-dire l'optimisation des recettes fiscales des sociétés, des dépenses fiscales et des bénéfices fiscaux par le biais de la budgétisation fiscale et d'autres formes et méthodes de planification et de réglementation de l'impôt sur les sociétés.
Le contrôle de l'impôt sur les sociétés est une activité systématique visant à organiser l'autocontrôle (observation, vérification par les gestionnaires de l'exactitude de l'accumulation et du paiement des impôts, du mouvement des flux fiscaux entrants et sortants, de l'efficacité de l'utilisation des bénéfices fiscaux, ainsi que de l'identification et éliminer les erreurs fiscales avant le contrôle par l'administration fiscale.
L'organisation et la mise en œuvre des éléments d'une gestion à part entière de l'impôt sur les sociétés créent la possibilité pour les entités commerciales de résoudre un certain nombre de problèmes qui ne peuvent pas toujours être résolus dans le cadre d'autres types de gestion et types de gestion :
– obtenir des outils supplémentaires pour profiter des conditions fiscales, financières et autres favorables actuelles et futures,
– mieux prendre en compte les évolutions de l’environnement extérieur,
– stimuler les acteurs de la gestion fiscale en tenant compte des résultats des décisions de gestion prises, créer les conditions préalables à l'amélioration de la qualité et des qualifications des gestionnaires,
– assurer une répartition et une utilisation plus rationnelles des différents types de ressources d'une entité économique,
– accroître la stabilité financière et la valeur de l'entreprise à un coût minimal.
Un critère important La solution à la question de la nécessité pour une entité économique d'organiser la gestion de l'impôt sur les sociétés est le niveau de la pression fiscale. Si la part des impôts ne dépasse pas 15 % de la valeur ajoutée nette de l’entreprise, le besoin de planification et d’optimisation fiscales est alors minime ; à des niveaux de pression fiscale plus élevés, l'organisation d'une gestion fiscale à part entière est nécessaire. Plus la pression fiscale est élevée, plus les coûts d'organisation de la gestion fiscale d'une entité commerciale seront efficaces, plus le prix des décisions fiscales de gestion prises (à condition qu'elles soient efficaces) sera élevé.
Gestion fiscale du contribuable– il s'agit du processus de gestion des impôts d'une entreprise, régulant les relations financières du contribuable-entreprise avec l'État ; Ceci fait partie intégrante du système de gestion financière de l’entreprise.
Système fiscal de l'État est un facteur environnemental externe pour les entités commerciales. Son impact sur les activités de l'entreprise est que les obligations fiscales entraînent une augmentation de certaines dépenses de l'entreprise et une réduction de ses bénéfices, ce qui entraîne une diminution de l'efficacité des activités économiques, en outre, une augmentation des dépenses et des obligations fiscales ; à des prix plus élevés et à une diminution de la demande des consommateurs.
Classification des types de gestion fiscale d'un contribuable-organisation :
1) selon l'ampleur de l'activité :
· National – à l'intérieur des frontières d'un seul État ;
· International – lorsqu'il est réalisé en externe activité économique.
2)en fonction des tâches à résoudre :
· Externe – lors de la conclusion de diverses transactions avec des partenaires et des contreparties ;
· Interne – à la ferme.
3)en fonction de la durée de la période :
· Tactique – gestion quotidienne et opérationnelle ;
· Stratégique – pendant le développement projets d'investissement, expansion et diversification des activités.
4) selon le niveau de culture juridique :
· Juridique - dans une entreprise reflétée dans les rapports officiels par les obligations fiscales remplies ;
· Ombre.
Moyens d’optimiser la gestion fiscale :
1)Illégal– l’évasion fiscale fondée sur l’utilisation délibérée de méthodes punissables de comptabilisation des revenus et des biens et sur la distorsion délibérée des déclarations
2) Juridique - basé sur l'ajustement des activités commerciales et des méthodes comptables et sur l'utilisation des opportunités offertes par la loi
3) Semi-légal - utilise les lacunes et les contradictions dans lois actuelles et la réglementation.
Facteurs d’optimisation de la gestion fiscale
· Interne
· Externe
Facteurs externes influençant la NM des entreprises
1. Grandes orientations de la politique budgétaire, fiscale et d'investissement de l'État
2. L'état d'ordre public dans l'État et le niveau de culture juridique
3. Compétence fiscale du territoire d'immatriculation du contribuable et de son siège social
4. Forme organisationnelle et juridique de faire des affaires
5. Composition des fondateurs et procédure de formation capital autorisé
6. Type d'activité économique du contribuable
7. Système (régime) de taxation
Facteurs internes influençant la NM des entreprises
1. Réglementation comptable organisation, élaboré et adopté une fois par exercice
2. Développement de schémas contractuels pour les transactions
3. Détermination de la structure du patrimoine soumis à l'impôt et des modalités d'utilisation du capital
4. Création d'une division (groupe, département) de gestion fiscale dans l'organisation
5.Utilisation avantages fiscaux pour chacune des taxes payables
NM comprend les types suivants travail de gestion :
Ø Organisation de la fiscalité et comptabilité dans l'entreprise (implique la connaissance et l'interprétation de la législation fiscale, la réponse à ses changements constants, conception correcte documents primaires et registres fiscaux)
Ø Contrôler l'exactitude des calculs fiscaux, les délais de déclaration et de paiement des impôts (Éliminer les erreurs de calcul et de comptage, en utilisant un calendrier fiscal pour éviter les retards dans la déclaration et le paiement des impôts)
Ø Minimisation et optimisation de la fiscalité (Analyse des formes possibles de transactions, de contrats, en tenant compte de leurs conséquences fiscales)
Dans la réalité pratique, la NM est mise en œuvre à travers des mesures stratégiques et tactiques :
1. Suivi des actes juridiques législatifs et réglementaires, évaluation de la politique fiscale de l'État et prévision sur cette base de l'évolution possible des événements
2. Examen et prévision des pratiques commerciales et pratique judiciaire
3. Développement d'une politique d'entreprise équitable, tenant compte de la législation en vigueur et des conséquences fiscales de sa mise en œuvre
4. Calcul des dettes fiscales lors de l'élaboration de régimes spécifiques et de la gestion des flux de trésorerie
5. Évaluation des risques selon divers types actions et obligations fiscales en cas de survenance de circonstances de force majeure
6. Prévision de l'efficacité de l'application des mesures d'optimisation
Activités opérationnelles du NM
1. Suivi hebdomadaire de la réglementation et commentaires des spécialistes
2. Élaboration d'un calendrier d'exécution des obligations fiscales tenant compte du calendrier fiscal établi et suivi de sa mise en œuvre
3. Analyse et évaluation régulières de l'efficacité des dispositifs de minimisation fiscale
4. Protection des intérêts auprès de l'administration fiscale, en tribunal arbitral
Le NM du contribuable se compose de éléments fonctionnels:
Ø Planification fiscale dans l'entreprise
Ø Organisation des procédures fiscales
Ø Réglementation fiscale
Ø Contrôle fiscal intra-entreprise
Procédures fiscales- c'est légal ordre établi l'accomplissement volontaire d'une obligation fiscale par un organisme-contribuable, prévoyant deux étapes :
Calcul des taxes ;
Payer les taxes
Le processus de calcul de la taxe comprend les étapes suivantes :
· Détermination de l'objet fiscal
· Calcul de l'assiette fiscale
· Sélectionnez le taux d'imposition
· Calcul du montant de la taxe
· Reflet des obligations fiscales en comptabilité et comptabilité fiscale
· Formation et présentation déclaration d'impôtà l'administration fiscale dans le délai prescrit
(connaître 10 éléments de fiscalité) !!! il y aura un test
Procédure de paiement des taxes- il s'agit du paiement intégral et ponctuel du montant de l'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral de la Fédération de Russie.
Commande spécifique le paiement des taxes et redevances est fixé par la loi pour chaque taxe et redevance.