Gestion de la fiscalité de l'Etat et des entreprises. Gestion fiscale

Les paiements d'impôts représentent une part importante des flux financiers des organisations. Souvent issue d'une décision compétente et professionnelle prise en tenant compte conséquences fiscales, dépend du sort de l'entreprise, des possibilités de sa croissance et de son développement. Sous-estimation de ce côté activités financières les organisations qui commettent des erreurs dans le calcul des impôts avec le budget entraînent de lourdes pertes financières. Les réalités russes sont telles (imposition élevée des entreprises, instabilité de la législation fiscale, etc.) que les résultats d'une gestion d'entreprise clairement organisée ne peuvent être comparés aux résultats de l'économie générale et même direction financière. Aujourd'hui, il est presque impossible de faire des affaires sans calculer le bénéfice que générera telle ou telle transaction et le montant des impôts qu'il faudra payer. Les problèmes de fiscalité, de comptabilité et de gestion fiscale ne sont peut-être comparables en importance qu'à des problèmes qui surviennent directement au cours de la production ou de toute autre activité commerciale. Cette importance s'exprime dans des montants spécifiques versés à l'État. Les paiements d'impôts, couvrant toutes les activités de production et économiques des organisations, entrant dans tous les éléments qui déterminent la composition des prix, affectent l'efficacité de la production et constituent également le facteur le plus important dans la prise de décision commerciale.

Idéalement, les impôts ne devraient pas influencer le choix des décisions économiques d’une entreprise ; ils ne devraient pas modifier de manière significative la philosophie de l’entreprise. En pratique, les impôts, instrument de régulation économique le plus puissant, envahissent la sphère de la décisions stratégiques, obligeant souvent un changement radical dans la tactique de l’entreprise. Les décisions importantes ne sont jamais prises sans tenir compte des impôts et de leur gestion. Les entreprises doivent toujours disposer de spécialistes internes et externes dont les fonctions principales sont d'analyser et de soutenir les activités d'une entreprise donnée d'un point de vue fiscal. Même si les impôts ne déterminent pas la stratégie principale de l'entreprise, quelqu'un doit les calculer correctement et en temps opportun, ainsi que prendre des mesures pour les optimiser. La position bien connue des contribuables « s'il devient impossible de ne pas payer d'impôts, alors vous devriez en payer le moins possible » repose sur le droit de toutes les entités commerciales de réduire leurs obligations fiscales par tout moyen non interdit par la loi.

Entreprise gestion fiscale comme une vue activités de gestion dans l'entreprise, fait de plus en plus partie de la pratique de la vie économique en Russie, et le responsable fiscal de l'organisation (expert, conseiller fiscal) devient une figure de plus en plus importante. Récemment, en Russie, la gestion de l'impôt sur les sociétés est devenue le sujet d'activité de nombreux cabinets d'audit et de conseil travaillant sur une base contractuelle avec les contribuables.

Gestion de la fiscalité des sociétés – est un système de gestion des flux fiscaux d'une organisation commerciale grâce à l'utilisation de formes et de méthodes de marché scientifiquement fondées et à l'adoption décisions de gestion dans le domaine des recettes fiscales et charges fiscales au niveau micro.

La gestion de la fiscalité des entreprises comme lien l'ensemble du système la gestion fiscale a la même chose éléments fonctionnels, mais avec ses propres caractéristiques :

organiser le processus de gestion des flux fiscaux dans l'entreprise ;

planification fiscale des sociétés;

réglementation de l'impôt sur les sociétés;

contrôle de l'impôt sur les sociétés (autocontrôle).

Organisation de la gestion de l’impôt sur les sociétés en dans un sens large est une collection formes d'organisation et méthodes de planification fiscale, d'optimisation fiscale et d'autocontrôle fiscal ; au sens étroit, il s'agit de la préparation et de la création des conditions d'optimisation des flux fiscaux. Pour organiser la gestion des flux fiscaux dans les entreprises, il est utilisé structure organisationnelle direction financière.

La gestion des paiements d'impôts dans la plupart des entreprises russes est assurée soit par un spécialiste Département financier(services) ou (ce qui n'est pas souhaitable) la comptabilité. La gestion fiscale externe est moins courante, mais néanmoins rencontrée. C'est rationnel dans une entreprise, dans son service financier (et dans les grandes structures de holding - dans un cadre spécialement créé service des impôts) les flux fiscaux sont gérés par des spécialistes - des gestionnaires fiscaux. Leurs responsabilités comprennent : la participation à l’élaboration des documents réglementaires, de la charte et des divers règlements de l’entreprise ; développement et justification de l'application d'un régime fiscal efficace ; création et maintenance d'une base d'informations sur la législation fiscale ; participation à la justification du système d'accords et de contrats ; élaboration de la politique fiscale des sociétés et du budget fiscal ; mise en œuvre de la planification, des prévisions et de la budgétisation fiscales des sociétés ; développement de la réglementation de l’impôt sur les sociétés ; mise en place du contrôle fiscal interne, analyse de la fiscalité des entreprises ; assurer la mise en œuvre d'un contrôle fiscal externe (soumission en temps opportun et complète des documents aux autorités fiscales) ; mise en œuvre des procédures fiscales : enregistrement en temps opportun auprès des autorités compétentes et réenregistrement, élaboration d'un calendrier fiscal et réglementation des paiements des impôts individuels, interaction avec les autorités fiscales et financières locales sur les avantages fiscaux et autres questions fiscales; effectuer des travaux organisationnels et méthodologiques dans le domaine de la fiscalité dans votre organisation ; et d'autres questions.

Les processus de planification et de réglementation dans une entreprise sont très étroitement liés, étroitement liés, et lorsque l'on considère les processus de gestion fiscale dans une entreprise, il est assez difficile de les séparer. Donc le principal orientations méthodologiques la planification et la réglementation fiscales sont considérées ensemble comme un tout, comme l'optimisation fiscale, c'est-à-dire l'optimisation des recettes fiscales des sociétés, des dépenses fiscales et des bénéfices fiscaux par le biais de la budgétisation fiscale et d'autres formes et méthodes de planification et de réglementation fiscales des sociétés.

Le contrôle de l'impôt sur les sociétés est une activité systématique visant à organiser l'autocontrôle (observation, vérification par les gestionnaires de l'exactitude de l'accumulation et du paiement des impôts, du mouvement des flux fiscaux entrants et sortants, de l'efficacité de l'utilisation des bénéfices fiscaux, ainsi que de l'identification et éliminer les erreurs fiscales avant le contrôle par l'administration fiscale.

L'organisation et la mise en œuvre des éléments d'une gestion à part entière de l'impôt sur les sociétés créent la possibilité pour les entités commerciales de résoudre un certain nombre de problèmes qui ne peuvent pas toujours être résolus dans le cadre d'autres types de gestion et types de gestion :

– obtenir des outils supplémentaires pour profiter des conditions fiscales, financières et autres favorables actuelles et futures,

– mieux prendre en compte les changements environnement externe,

– stimuler les acteurs de la gestion fiscale en tenant compte des résultats des décisions de gestion prises, créer les conditions préalables à l'amélioration de la qualité et des qualifications des gestionnaires,

– assurer une distribution et une utilisation plus rationnelles divers types ressources d'une entité économique,

– augmenter avec coûts minimaux la stabilité financière et la valeur de l'entreprise.

Un critère important La solution à la question de la nécessité pour une entité économique d'organiser la gestion de l'impôt sur les sociétés est le niveau de la pression fiscale. Si densité spécifique les impôts ne dépassent pas 15 % de la valeur ajoutée nette de l'entreprise, le besoin de planification et d'optimisation fiscales est alors minime ; à des niveaux de pression fiscale plus élevés, l'organisation d'une gestion fiscale à part entière est nécessaire. Plus la pression fiscale est élevée, plus les coûts d'organisation de la gestion fiscale de l'entité commerciale seront efficaces, plus le prix de la gestion adoptée sera élevé. décisions fiscales(sous réserve de leur efficacité).

1. Concept, tâches et principales formes de gestion fiscale. Gestion fiscale – un système de gestion des flux fiscaux par l'État et les entreprises grâce à l'utilisation de formes et de méthodes de marché scientifiquement fondées dans la prise de décision dans le domaine de la gestion des recettes fiscales et des dépenses fiscales aux niveaux macro et micro afin d'optimiser les flux fiscaux par le l'État et les entreprises et accroître l'efficacité des décisions sur la sélection et la rationalisation des formes et des méthodes d'imposition, de planification fiscale, de réglementation et de contrôle. Sujets de gestion fiscale- l'Etat représenté par les organes législatifs et organes exécutifs autorités, ainsi que les contribuables eux-mêmes – entités juridiques(entreprises, organisations). Objet de gestion fiscale sont des flux fiscaux qui résultent des impôts remplissant leurs fonctions (l'équivalent total de la valeur des services de l'État, fiscaux, réglementaires et de contrôle), ainsi que du processus fiscal aux niveaux macro et micro. La gestion fiscale implique de prendre des solutions efficaces, identifiant les moyens de réduire les risques. L'État risque de ne pas percevoir les recettes fiscales prévues, et les entreprises risquent de perdre des revenus sous la forme de sanctions fiscales punitives en raison de décisions et d'actions de gestion inefficaces.

La gestion fiscale dans le contexte du fonctionnement de l'État et des entreprises dans un environnement de marché doit être considérée de deux manières : comme un processus de prise de décisions de gestion et comme un système de gestion.

Fonctions du sujet de la gestion fiscale: organisation du processus fiscal, planification fiscale (prévision), réglementation et motivation fiscales, contrôle fiscal. Fonctions d'un objet de gestion fiscale : valeur équivalente totale des biens publics, fiscaux, réglementaires et de contrôle.

Tâches de gestion fiscale: fournir des sources de recettes fiscales pour les activités de l'entité de gestion ; utilisation efficace les recettes fiscales et les bénéfices fiscaux ; optimisation des flux fiscaux entrants et sortants ; assurer la croissance du bénéfice fiscal (la différence entre les recettes fiscales et les dépenses fiscales) avec niveau acceptable les risques fiscaux ; minimiser les risques fiscaux pour un montant donné de bénéfice fiscal ; atteindre la stabilité financière et la solvabilité de l'entité de gestion ; introduction de systèmes de planification fiscale et de budgétisation dans les pratiques de gestion ; accroître l’efficacité de la réglementation fiscale et des mesures de contrôle.

Principes organisationnels de la gestion fiscale: rapport avec le système général de gestion économique et financière ; nature complexe et stratégique des décisions fiscales de gestion ; dynamisme de l'administration fiscale; approches multivariées et décisions de gestion ; prendre en compte le facteur de risque lors de la prise de décision.

Selon division système commun les finances des finances publiques et les finances des entreprises (organisations ou sociétés) doivent être allouées deux maillons (niveaux) de gestion fiscale:

– niveau macro – gestion fiscale de l’État ;

– niveau micro – gestion fiscale des entreprises (organisations) ou gestion de l’impôt sur les sociétés.

2. Prévisions et planification fiscales. Planification est le processus d'élaboration de plans de développement d'objets à différents niveaux. Contrairement à la planification, la prévision est un reflet proactif de l’avenir. Prévision - voir activité cognitive, visant à déterminer les tendances de la dynamique d'un objet ou d'un événement particulier sur la base d'une analyse de son état dans le passé et le présent. Prévisions fiscales – raisonnables, basées sur des calculs réels, des hypothèses sur les orientations de développement du système fiscal, les états possibles du paiement des impôts dans le futur, les moyens et le calendrier pour atteindre ces états. La prévision fiscale fait partie du processus budgétaire, base de la planification fiscale et budgétaire.

La prévision est basée sur: 1) étude minutieuse des informations sur l'état du système fiscal sur ce moment; 2) définitions conformément aux modèles identifiés différentes options atteindre les objectifs fiscaux attendus ; 3) constatation à la suite de l'analyse la meilleure option développement des relations fiscales.

Les prévisions fiscales se concentrent sur la recherche d'une solution optimiste aux problèmes, en choisissant la meilleure options possibles. Dans le processus de prévision fiscale, nous considérons diverses options politique fiscale de l'État, différents concepts pour le développement du système fiscal, prenant en compte de nombreux facteurs économiques et sociaux, objectifs et subjectifs opérant à différents niveaux.

Pour faire des prévisions, ils sont utilisés deux approches:cible génétique et régulatrice. Avec l'approche génétique, la prévision s'effectue du présent au futur sur la base de l'établissement de relations de cause à effet ; avec objectif normatif - l'objectif futur et les lignes directrices pour y parvenir conformément aux normes sont déterminés, les événements possibles et les mesures qui doivent être prises pour atteindre un résultat donné dans le futur sont examinés. Les prévisions fiscales reposent sur les prévisions du développement socio-économique du pays et de ses régions pour la période correspondante et sur les informations statistiques sur les principaux indicateurs macroéconomiques.

L'analyse des options permet de déterminer trois modèles possibles développement économique : dans les conditions les plus favorables, moyennes et les pires. Ces modèles servent de base aux prévisions, au cours desquelles l'option la plus probable pour le développement des processus socio-économiques au cours de la période de prévision est sélectionnée. Parallèlement, les mesures prises par l'État pour réguler l'économie, stimuler la production, etc. sont prises en compte. Les prévisions permettent d'évaluer correctement les tendances de développement qui se dessinent réellement dans la société et. conséquences possibles mise en œuvre de programmes cibles de l'État.

La tâche principale de la planification et de la prévision fiscales– il est économiquement justifiable de garantir les paramètres qualitatifs et quantitatifs et le rapport des charges fiscales du contribuable ainsi que les plans budgétaires et les programmes à long terme pour le développement socio-économique du pays sur la base du concept fiscal élaboré et adopté par la loi.

La prévision est la première étape de la planification. La prévision approuvée devient un plan. La planification fiscale est réalisée afin de se concentrer sur le maximum haut niveau mobilisation des taxes et redevances en système budgétaire et est réalisée en tenant compte des orientations stratégiques et à court terme de la politique budgétaire et fiscale conformément aux buts et objectifs généraux de la politique économique de l’État. Planification fiscale – un processus basé sur des paramètres prévisionnels pour déterminer les directions de mouvement les plus efficaces et optimiser le volume, la composition et la structure des flux fiscaux entrants et sortants pour l'année à venir et (ou) l'avenir par l'État et l'entité économique. planifier autant de recettes fiscales que possible pour le budget et les fonds extrabudgétaires, et l'entreprise - déjà en cours de planification, décrire les voies et méthodes pour réduire les obligations fiscales. C'est pourquoi le but de la planification fiscale de l'État est le soutien financier optimal en termes de volume, de composition et de structure pour les pouvoirs de dépenses des organismes gouvernementaux à tous les niveaux dans le cadre de la mise en œuvre du concept de politique économique, financière, sociale et fiscale de l'État. Le but de la planification fiscale des sociétés est l'optimisation des flux fiscaux par une entreprise dans le cadre de la mise en œuvre de ses politiques économiques, financières et fiscales.

Types de planification fiscale:

- Avec stratégique – planification à long terme pour atteindre les objectifs stratégiques, c'est-à-dire planifier les flux fiscaux à long terme sur la base des paramètres stratégiques de la politique fiscale ;

– tactique (actuel ou opérationnel) – Il s’agit d’une planification au niveau des contribuables individuels.

Processus de gestion fiscale:prévisions fiscales; planification fiscale stratégique et tactique, planification fiscale consolidée (développement du concept de politique fiscale); une budgétisation fiscale axée sur les résultats ; utilisation rationnelle revenus perçus pour financer les dépenses effectives.

Méthodes de planification fiscale (prévision): bilan, coefficients, à partir des acquis, normatif, régression-corrélation, extrapolation prévisionnelle à l'aide de modèles de tendance.

Ainsi, la planification et la prévision en matière fiscale sont des éléments particuliers du système d'élaboration et de prise de décision dans le domaine des relations fiscales entre l'État et les contribuables. D’une part, la prévision et la planification des recettes fiscales et fiscales constituent l’une des fonctions économiques de l’État. D'autre part, la prévision et la planification des obligations fiscales du contribuable sont un élément de gestion des flux de trésorerie lors de l'élaboration d'une stratégie financière garantissant que l'organisation atteint une position stable sur le marché et une stabilité financière.

3. Réglementation fiscale et contrôle fiscal. Réglementation fiscale – composant processus de gestion fiscale, les activités des personnes pour utiliser les capacités de régulation des impôts, qui peuvent être utilisées avec une efficacité variable dans le cadre des tâches fiscales acceptées et des concepts fiscaux. Il s'agit du processus de développement détaillé de méthodes de mise en œuvre de plans fiscaux, de formation et d'introduction de nouveaux régimes fiscaux et d'ajustement des régimes fiscaux existants visant à mettre en œuvre les objectifs de tarification, fiscaux, réglementaires et de contrôle des impôts, reflétés dans les missions fiscales budgétaires, les objectifs et les concepts fiscaux pour un période de temps spécifique. L'objectif principal de la réglementation fiscale – équilibrer les intérêts économiques publics, corporatifs et personnels. La pratique des relations fiscales montre qu'aujourd'hui, parmi les fonctions des impôts, seule la fonction fiscale est effectivement exercée, tandis que la fonction réglementaire fonctionne mal dans la pratique.

Contrôle fiscal– un processus qui garantit la réalisation des buts, objectifs et paramètres planifiés, y compris par l'application de sanctions fiscales. Le contrôle consiste à identifier les écarts entre les résultats effectivement obtenus sur une certaine période par rapport à ceux prévus, ainsi qu'à prendre des mesures visant à éliminer les écarts identifiés. La nécessité d'une telle fonction de contrôle est due au fait que l'objet de contrôle, en raison d'influences imprévues de l'environnement extérieur, de défaillances au sein de l'objet lui-même, peut s'écarter de la ligne de comportement (plan) qui lui est destinée. Au stade du contrôle, l'un des solutions possibles il peut y avoir une révision des buts et objectifs initiaux en raison de l'impossibilité de leur mise en œuvre en raison de changements de circonstances.

Principales tâches du contrôle fiscal: guidage correct documents financiers; remplissage en temps opportun et approprié des registres de déclaration fiscale, des déclarations, des calculs intermédiaires des paiements d'impôts ; assurer la fiabilité de la comptabilité et comptabilité fiscale.

Types de contrôle fiscal:

UN) par direction :

– externe(les services fiscaux exercent un contrôle pour garantir l’intégralité et la ponctualité du paiement par les contribuables des impôts et taxes prévus par la législation en vigueur) ;

– interne (maîtrise de soi)(les gestionnaires fiscaux surveillent le respect correct et en temps opportun des obligations fiscales par les entreprises afin de minimiser les sanctions en cas d'infraction fiscale) ;

b) par les sujets de contrôle :

– contrôle fiscal de l'État– l'influence de l'État sur les entreprises, les obligeant à constituer correctement l'assiette fiscale et à calculer les paiements dus sur celle-ci ;

– contrôle de l'impôt sur les sociétés– les activités systématiques du contribuable dans l'organisation de la comptabilité fiscale dans l'entreprise, l'autocontrôle de l'exactitude des calculs fiscaux, l'identification et l'élimination des erreurs fiscales avant le contrôle par l'administration fiscale.

Principes du contrôle fiscal:

– le respect des intérêts de l'État et des contreparties économiques ;

– disponibilité des résultats du contrôle fiscal pour analyse par les administrations fiscales et douanières de l'État et les banques ;

– rapport de contrôle fiscal analytique et significatif pour établir les schémas de flux de trésorerie.

4. Gestion de l'impôt de l'État et des sociétés. Gestion fiscale de l'État – système de gestion des organes le pouvoir de l'État flux fiscaux dans le cadre de procédures et d'éléments établis du processus fiscal, de formes et de méthodes orientées vers le marché afin de soutenir financièrement la production et de fournir le volume et la qualité requis de biens publics (avantages, services). Objet de la gestion fiscale de l'État sont des flux fiscaux entrants et sortants qui se déplacent dans le cadre du processus fiscal établi, des contribuables vers le système budgétaire (le système des budgets et des fonds extrabudgétaires de tous les niveaux) afin de remplir les obligations fiscales et sont utilisés pour augmenter les biens publics, stimuler la croissance économique dans le pays et l'administration fiscale. Sujets de gestion fiscale de l'État sont les organes législatifs et législatifs de l'État pouvoir exécutif, gérant directement les flux fiscaux potentiels et réels, c'est-à-dire impliqués dans le processus fiscal. Le but de la gestion fiscale de l'État est d'assurer un équilibre fiscal durable, une mise en œuvre équilibrée à long terme par les impôts de toutes leurs fonctions (équivalent monétaire de la valeur des biens publics, fiscale, réglementaire et de contrôle) basée sur la rationalisation des procédures et des éléments du processus fiscal, l'optimisation des flux entrants. et les flux fiscaux sortants. Une place centrale dans la structure de la gestion fiscale de l'État est accordée à l'optimisation des flux fiscaux en prenant des décisions de gestion efficaces dans le domaine des recettes fiscales, des dépenses fiscales et de l'utilisation des bénéfices fiscaux.

Objectifs de la gestion fiscale de l'État:

– analyse et évaluation d'un point de vue fiscal des indicateurs de croissance économique, de la situation financière des contribuables, des recettes et des dépenses de l'État ;

– assurer un équilibre optimal entre la pression fiscale totale et le volume et la qualité des biens publics fournis, en rationalisant la structure de la pression fiscale et des dépenses publiques ;

– l'élaboration d'un concept fiscal et de priorités de politique fiscale dans les domaines fiscal, réglementaire et de contrôle fiscal, garantissant un équilibre fiscal fonctionnel ;

– prendre des décisions fiscales stratégiques à long terme dans le domaine de la détermination paramètres optimaux et la structure du système fiscal, en prenant des décisions sur le remplacement ou la modification des types individuels et (ou) des éléments d'imposition des impôts individuels ;

– prendre des décisions stratégiques pour sélectionner le plus formes efficaces et les méthodes de taxation et de réglementation fiscale qui fournissent l'effet fiscal et réglementaire nécessaire ;

– l'élaboration du budget fiscal à moyen terme et courant du côté des recettes et des dépenses, la gestion de son exécution et son suivi ;

– d'autres fonctions liées à la protection contre les risques liés aux recettes fiscales, à la réduction des arriérés d'impôts, à la création d'un système de contrôle interne et aide à l'information etc.

La gestion fiscale de l'État en général et la prise de décision fiscale s'effectuent dans le cadre du processus fiscal établi et de ses éléments (loi fiscale, système fiscal, système fiscal, politique fiscale, mécanisme fiscal).

Gestion de la fiscalité des sociétés– un système de gestion des flux fiscaux d'une organisation commerciale grâce à l'utilisation de formes et de méthodes de marché scientifiquement fondées et à la prise de décisions de gestion dans le domaine des recettes fiscales et des dépenses fiscales au niveau micro. Caractéristiques de la gestion de l'impôt sur les sociétés sont : l'organisation du processus de gestion des flux fiscaux dans l'entreprise ; planification fiscale des sociétés; réglementation de l'impôt sur les sociétés; contrôle de l'impôt sur les sociétés (autocontrôle).

La gestion des paiements d'impôts dans la plupart des entreprises est assurée soit par un spécialiste du service financier (service), soit (ce qui n'est pas souhaitable) par le service comptable. L'administration fiscale externe est moins courante. Il est rationnel que dans une entreprise, dans son service financier (et dans les grandes structures de holding - dans un service fiscal spécialement créé), les flux fiscaux soient gérés par des spécialistes - des gestionnaires fiscaux.

Les processus de planification et de réglementation dans une entreprise sont très étroitement liés. Par conséquent, les principales orientations méthodologiques de la planification et de la réglementation fiscales sont considérées ensemble comme un tout, sous le nom d'optimisation fiscale, c'est-à-dire l'optimisation des recettes fiscales des sociétés, des dépenses fiscales et des bénéfices fiscaux par le biais de la budgétisation fiscale et d'autres formes et méthodes de planification et de réglementation de l'impôt sur les sociétés.

L'organisation et la mise en œuvre de la gestion de l'impôt sur les sociétés créent l'opportunité pour les entités commerciales de résoudre un certain nombre de problèmes :

– obtenir des outils supplémentaires pour profiter des conditions fiscales, financières et autres favorables actuelles et futures ;

– prendre davantage en compte les évolutions de l'environnement extérieur ;

– stimuler les acteurs de la gestion fiscale, en tenant compte des résultats des décisions de gestion prises, à créer les conditions préalables à l'amélioration de la qualité et des qualifications des gestionnaires ;

– assurer une répartition et une utilisation plus rationnelles des différents types de ressources d'une entité économique ;

– accroître la stabilité financière et la valeur de l'entreprise à un coût minimal.

Le critère pour décider de la nécessité d'organiser la gestion de l'impôt sur les sociétés est le niveau de la pression fiscale. Si la part des impôts ne dépasse pas 15 % de la valeur ajoutée nette de l’entreprise, le besoin de planification et d’optimisation fiscales est alors minime ; à des niveaux de pression fiscale plus élevés, l'organisation d'une gestion fiscale à part entière est nécessaire. Plus la charge fiscale est élevée, plus les coûts d'organisation de la gestion fiscale d'une entité commerciale seront efficaces et plus le prix des décisions fiscales de gestion prises sera élevé.

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Les paiements d’impôts représentent une part importante des flux financiers de l’organisation. Souvent, le sort d'une entreprise et les possibilités de sa croissance et de son développement dépendent d'une décision compétente et professionnelle prise en tenant compte des conséquences fiscales. La sous-estimation de cet aspect des activités financières de l’organisation et les erreurs commises dans le calcul des impôts avec le budget entraînent de lourdes pertes financières. Les réalités russes sont telles (forte fiscalité des entreprises, instabilité de la législation fiscale, etc.) que les résultats d'une gestion clairement organisée de l'impôt sur les sociétés ne peuvent être comparés aux résultats d'une gestion économique générale, voire financière. Aujourd'hui, il est presque impossible de faire des affaires sans calculer le bénéfice que générera telle ou telle transaction et le montant des impôts qu'il faudra payer. Les problèmes de fiscalité, de comptabilité et de gestion fiscale ne sont peut-être comparables en importance qu'à des problèmes qui surviennent directement au cours de la production ou de toute autre activité commerciale. Cette importance s'exprime dans des montants précis qui sont versés à l'État. Les paiements d'impôts, couvrant toutes les activités de production et économiques des organisations, entrant dans tous les éléments qui déterminent la composition des prix, affectent l'efficacité de la production et constituent également le facteur le plus important dans la prise de décision commerciale.

Idéalement, les impôts ne devraient pas influencer le choix des décisions économiques d’une entreprise ; ils ne devraient pas modifier de manière significative la philosophie de l’entreprise. Dans la pratique, les impôts, en tant qu’outil puissant de régulation économique, envahissent la sphère des décisions stratégiques, obligeant souvent un changement radical dans la tactique de l’entreprise. Les décisions importantes ne sont jamais prises sans tenir compte des impôts et de leur gestion. Une entreprise doit toujours disposer de spécialistes internes et externes dont les fonctions principales sont d'analyser et de soutenir les activités de cette entreprise d'un point de vue fiscal. Même si les impôts ne déterminent pas la stratégie principale de l'entreprise, quelqu'un doit les calculer correctement et en temps opportun, ainsi que prendre des mesures pour les optimiser.

La gestion de l'impôt sur les sociétés en tant que type d'activité de gestion dans une entreprise fait de plus en plus partie de la pratique de la vie économique en Russie, et le responsable fiscal d'une organisation (expert, conseiller fiscal) devient une figure de plus en plus importante.

La gestion fiscale couvre la partie des finances liée aux paiements obligatoires et non équivalents. Des relations naissent concernant l'organisation du système fiscal et la mise en œuvre des flux de trésorerie vers des budgets de différents niveaux, qui peuvent être envisagées à travers le prisme des relations budgétaires. Dans ce cas, plusieurs sujets de relations financières peuvent être distingués ; Bien entendu, deux d’entre eux jouent un rôle clé : l’État et les contribuables. Cela est dû au fait que les impôts sont avant tout l'expression des relations de propriété et que les processus économiques de l'État ne sont pas identiques aux intérêts des contribuables.

A partir de ces positions, il faut distinguer la gestion fiscale au niveau de l'État et au niveau des entités économiques. Cependant, le concept de gestion fiscale en tant qu'ensemble différencié, c'est-à-dire une unité organique de deux types opposés de gestion fiscale, est applicable ici. En d’autres termes, la gestion fiscale peut être caractérisée avant tout en termes organisationnels.

La gestion de l'impôt sur les sociétés est un système de gestion des flux fiscaux d'une organisation commerciale grâce à l'utilisation de formes de marché scientifiquement fondées et de méthodes de prise de décisions de gestion dans le domaine des recettes et des dépenses fiscales.

Actuellement, la gestion de l’impôt sur les sociétés est limitée par les buts et objectifs du budget de l’État et de la politique fiscale. Cela s’exprime dans les réglementations juridiques relatives aux revenus et dépenses de l’organisation, aux méthodes de constitution de l’assiette fiscale des impôts de base, à la tarification des matières premières, etc.

En nombre fonctions générales la gestion inhérente à tout système socio-économique comprend l'analyse, la planification, l'organisation, la comptabilité, le contrôle et la réglementation. La gestion de l’impôt sur les sociétés couvre donc trois domaines en interaction :

1. organiser le processus de gestion des flux fiscaux dans l'entreprise ;

2. prévision fiscale (planification) ;

3. la réglementation fiscale ;

4. contrôle fiscal (maîtrise de soi).

L'organisation de la gestion de l'impôt sur les sociétés au sens large est un ensemble de formes et de méthodes organisationnelles de planification fiscale, d'optimisation fiscale et d'autocontrôle fiscal ; au sens étroit, il s'agit de la préparation et de la création des conditions d'optimisation des flux fiscaux. Pour organiser la gestion des flux fiscaux dans les entreprises, la structure organisationnelle de la gestion financière est utilisée.

La gestion du paiement des impôts de l'entreprise Antey Plus LLC est assurée par le service comptable. Ses responsabilités comprennent :

Développement et justification de l'application d'un régime fiscal efficace ;

Création et maintenance d'une base d'informations sur la législation fiscale ;

Élaboration de la politique fiscale des sociétés et du budget fiscal ;

Mise en œuvre de la planification fiscale des sociétés ;

Mise en place du contrôle fiscal interne, analyse de la fiscalité de l'organisation ;

Fourniture en temps opportun et complète de la documentation aux autorités fiscales ;

Réalisation des procédures fiscales (enregistrement dans les délais auprès des autorités compétentes et réenregistrement, élaboration d'un calendrier fiscal et régulation des paiements des impôts individuels, etc.).

Le contrôle de l'État est la base de la politique fiscale de l'État ; son objectif est de générer des recettes budgétaires, d'optimiser les deux principales sources de recettes (impôts et prêts), ainsi que d'assurer la solution des problèmes socio-économiques posés.

La planification fiscale des entreprises est réalisée dans le cadre de l'élaboration à la fois de décisions stratégiques et de plans tactiques (business plan, budgets) ; son objectif est d'optimiser les finances, notamment en réduisant les impôts. La planification fiscale vise non seulement à réduire les paiements d'impôts d'une entreprise, mais également à optimiser les flux fiscaux, à devenir un régulateur, parallèlement au plan de commercialisation et de production, du processus de gestion de l'entreprise. L'optimisation de la charge fiscale des organisations jette les bases de la croissance future des recettes fiscales dans le système budgétaire.

La planification fiscale des entreprises est un processus d'intégration consistant à rationaliser les activités économiques et financières conformément à la législation fiscale en vigueur et à la stratégie de développement de l'entreprise. Ce processus peut également être défini comme un examen préliminaire, une évaluation des décisions dans le domaine des activités financières et économiques de l'organisation, en tenant compte du montant des paiements d'impôts possibles et de leur sélection. les meilleures solutions du point de vue des objectifs de l’organisation. Cette interprétation de la planification fiscale des sociétés suppose que toute décision, par exemple investir des fonds, créer une succursale, entrer nouveau marché et autres doivent être évalués en tenant compte des conséquences fiscales. Il convient de noter qu'au niveau de l'entreprise, des éléments fonctionnels de la gestion fiscale des sociétés tels que la planification fiscale, la réglementation fiscale et le contrôle fiscal sont inextricablement liés et se déroulent comme un processus unique, ce qui donne l'impression que seule la planification fiscale a lieu dans l'entreprise. bien que la réglementation et le contrôle fiscaux conservent leur relative indépendance dans le cadre de la gestion de l’impôt sur les sociétés.

L’objectif général de la réglementation fiscale est d’équilibrer les intérêts économiques publics, des entreprises et privés. La réalisation de cet objectif est assurée par une combinaison diverses méthodes la réglementation fiscale (crédit d'impôt, report d'impôt, paiement échelonné de l'impôt), ainsi que leur synthèse avec toutes les méthodes la réglementation gouvernementaleéconomie (tarification, tarifs, réglementation circulation monétaire et autre).

Dans le cadre de l'objectif global sens spécial avoir avantages fiscaux Et sanctions fiscales. La bonne combinaison Ces deux systèmes assurent la flexibilité fiscale et, par conséquent, l'efficacité de la politique fiscale.

Il est caractéristique que les méthodes de régulation fiscale doivent nécessairement tenir compte des dispositions législatives définissant divers aspects des procédures fiscales et la responsabilité de leurs violations. En outre, cela comprend un large éventail de méthodes d'influence indirecte sur la conduite des sujets fiscaux, stimulant leur adoption de décisions utiles à la société (par exemple, grâce à l'utilisation d'un système fiscal simplifié).

Le contrôle fiscal est une activité systématique visant à organiser l'autocontrôle (observation, vérification par les gestionnaires de l'exactitude du calcul et du paiement des impôts, du mouvement des flux fiscaux entrants et sortants, de l'efficacité de l'utilisation des bénéfices fiscaux, ainsi que de l'identification et de l'élimination des impôts. erreurs avant contrôle par l'administration fiscale). Le contrôle fiscal s'effectue comme organismes gouvernementaux, ainsi que les cabinets d'audit, les services comptables et financiers des entreprises. Le contrôle de l'État en tant qu'élément d'influence sur les entités commerciales les oblige à constituer correctement l'assiette fiscale et à calculer avec précision le montant de l'impôt à payer. Le contrôle chez Antey Plus LLC est conçu pour assurer la fiabilité de la comptabilité des objets imposables versés au budget fiscal. Ainsi qu'une préparation de haute qualité des calculs et des rapports fiscaux.

La gestion de l’impôt sur les sociétés fait partie intégrante de la gestion financière entité économique; Il s’agit de l’élaboration et de l’évaluation des décisions de gestion basées sur les objectifs de l’organisation et en tenant compte de l’ampleur des conséquences fiscales possibles. L'un de ses principaux objectifs est d'optimiser la fiscalité en utilisant toutes les caractéristiques de la législation fiscale.

La planification fiscale des sociétés est une composante nécessaire de l'activité financière et économique d'une entité ; Ce voie légale contourner les impôts en utilisant les avantages prévus par la loi et les techniques visant à réduire les obligations fiscales. L’objectif principal du contribuable ne devrait pas être de contrecarrer le système fiscal de l’État, mais plutôt de libérer des actifs pour les utiliser ultérieurement dans l’activité économique.

Dans leurs activités, les entités commerciales, dont Antey Plus LLC, s'efforcent toujours de maximiser leurs revenus et leurs profits. Et cela peut coïncider avec une réduction des déductions fiscales. Mais en général, les sujets ne s'intéressent pas au montant des impôts payés en lui-même, mais au résultat final. résultats financiers. De ce point de vue, la tâche principale est de choisir une option de paiement de l'impôt qui permet d'optimiser le système fiscal.

Un critère important pour décider si une entité économique doit organiser la gestion de l'impôt sur les sociétés est le niveau de la pression fiscale. Si la part des impôts ne dépasse pas 15 % du résultat net de l’entreprise, le besoin de planification et d’optimisation fiscales est alors minime ; à des valeurs plus élevées du niveau de pression fiscale, l'organisation d'une gestion fiscale à part entière est nécessaire. Plus la pression fiscale est élevée, plus les coûts d'organisation de la gestion fiscale d'une entité commerciale seront efficaces, plus le prix des décisions fiscales de gestion prises (à condition qu'elles soient efficaces) sera élevé.

La charge fiscale d'Antey Plus LLC pour les 3 années précédentes s'élève en moyenne à 16 % du revenu net de l'organisation. Ainsi, en 2006, c'était 16 % ; en 2007 - 17 % ; en 2008 - 16 %, c'est-à-dire que la part des impôts dans la part totale des bénéfices est répartie presque uniformément.