Foyda va soliq xizmati. Yuridik shaxslar uchun daromad solig'i stavkasi. Daromad solig'i bo'yicha o'zgarishlar

Anastasiya Osipova

Bsadsensedinamick

# Soliqlar

Hammasi daromad solig'i haqida

Rossiyada daromad solig'i 20% ni tashkil qiladi. Ammo soliq to'lovchilarning toifalari mavjud, ular uchun u boshqacha.

Maqola navigatsiyasi

• Daromad solig'i nima: biz buni oddiy so'zlar bilan tushuntiramiz
• Kim daromad solig'ini to'lashi kerak
• Daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin
• Daromad va xarajatlar - soliq solish ob'ektini aniqlaydi
• Korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun formula
• Hisoblash misoli tushuntirishlar bilan
• Deklaratsiyani topshirish, soliq va avans to'lovlarini to'lash tartibi
• Daromad solig'ini optimallashtirishning huquqiy usullari

Daromad solig'i umumiy soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi. Uni hisoblash Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan qat'iy tartibga solinadi. Hisoblashda qonunchilik bazasini qo'llash bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining 246-333-moddalarida keltirilgan. Qoidalardan chetga chiqish soliq inspektsiyasining da'volari va hatto jarimalar bilan to'la. Shuning uchun, tashkilotning daromad solig'ini qanday qilib to'g'ri hisoblashni bilish juda muhimdir.

Maqolaning oxirida siz qiziqarli va foydali video kursni topasiz!

Daromad solig'i nima: biz buni oddiy so'zlar bilan tushuntiramiz

Daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri kompaniya faoliyatiga bog'liq. Qanchalik ko‘p topsa, davlat g‘aznasiga shuncha ko‘p berishga majbur bo‘ladi. 2019 yilda daromad solig'i stavkasi 20% etib belgilandi. Bu Rossiya Soliq kodeksining 284-moddasi birinchi bandida ko'rsatilgan. Soliq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va Federatsiyaning o'zi byudjetlariga badallardan iborat. 2024 yilgacha tashkilotlar asosiy stavkaning 17 foizini mintaqaviy g'aznaga, 3 foizini esa federal g'aznaga to'lashlari shart.

Ayrim toifadagi tadbirkorlar mahalliy qonun chiqaruvchi organlarning qarori bilan viloyat byudjetiga chegirmali soliq stavkasini qo'llashlari mumkin, lekin uning miqdori 12,5 foizdan kam bo'lmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasi byudjetiga to'lovlarni hisobga olgan holda NPning pastki chegarasi bu holda 15,5% ni tashkil qiladi.

Moskvada 12,5% miqdorida soliq imtiyozlari quyidagi yo'llar bilan amalga oshirilishi mumkin:

• avtotransport vositalarini ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi kompaniyalar;
• nogironlarni ish bilan ta'minlovchi tashkilotlar;
• EIZ hududida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi subyektlar;
• texnopolislar va sanoat parklari rezidentlari.

Federal qonunchilik mintaqaviy investitsiya loyihalarida ishtirok etuvchi tashkilotlar uchun imtiyozli soliq stavkasini nazarda tutadi. Ular uchun foydali faoliyatning dastlabki 5 yilida u 10% dan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.3-moddasi 3-bandi).

Bundan tashqari, maxsus tariflar mavjud. Ularga hisoblangan summalar faqat federal byudjetga tushadi. Maxsus stavkalar bo'yicha soliqni ma'lum maqomga ega yoki alohida turdagi daromadga ega bo'lgan kompaniyalarga to'lashga ruxsat beriladi. Bu bo'lishi mumkin:

• Rossiya vakolatxonasiga ega bo'lmagan va uglevodorodlarni qazib oladigan xorijiy tashkilotlarning nazorati ostida faoliyat yurituvchi kompaniyalar. Ular 20% stavkada soliq to'lashlari kerak.
• Federal kompaniyalardan dividendlar oladigan xorijiy tashkilotlar foydaning 15 foizini byudjetga kiritadilar.
• Mahalliy va xorijiy kompaniyalardan dividendlardan daromad oladigan mahalliy tashkilotlar 13% stavkadan foydalanishlari mumkin.
• Xalqaro tashish yoki transport vositalarini ijaraga berish bilan shug'ullanadigan, lekin Rossiyada vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy kompaniyalarga foydaning 10 foizini to'lashga ruxsat beriladi.
• Munitsipal qimmatli qog'ozlardan olinadigan daromad 9% stavkada soliqqa tortiladi.
• Tibbiyot, ta’lim muassasalari, EIZlar va iqtisodiyoti jadal rivojlanayotgan hududlar aholisi uchun nol foiz stavkasi ko‘zda tutilgan.

Barcha stavkalar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida ko'rsatilgan. NP hajmi soliq stavkasini bazaga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi. Shuning uchun, MChJ uchun daromad solig'i miqdorini hisoblash uchun birinchi navbatda soliq bazasini aniqlash kerak. Buning uchun Soliq kodeksiga muvofiq qayd etilgan xarajatlar tashkilot tomonidan olingan daromaddan olib tashlanishi kerak.

Soliq solinadigan baza kalendar yili boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Agar xarajatlar daromaddan oshsa, u nolga teng (Soliq kodeksining 274-moddasi).

Kim daromad solig'ini to'lashi kerak

Ayni paytda Rossiya Federatsiyasida faoliyat yuritayotgan barcha tadbirkorlar va tashkilotlar daromad solig'ini to'lashlari shart. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarida soliq to'lovchilarning quyidagi toifalari ajratilgan:

• Rossiya yuridik shaxslari;
• federal vakolatxonaga ega yoki Rossiya manbalaridan daromad oladigan xorijiy yuridik shaxslar;
• rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari maqomiga ega xorijiy tashkilotlar;
• boshqaruvi haqiqatda Rossiyadan amalga oshiriladigan xorijiy tashkilotlar (soliq masalalari bo'yicha aniq xalqaro shartnomalarda nazarda tutilganlar bundan mustasno).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida daromad solig'ini hisoblash kerak bo'lmagan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.1, 346.1, 346.11, 346.26-moddalariga muvofiq quyidagilar kiradi:

• maxsus soliqqa tortish rejimlaridan foydalanadigan yoki birlashtiruvchi tadbirkorlar - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, UTII;
• qimor biznesiga soliq to'lovchi tadbirkorlar.

Ba'zi hollarda maxsus soliq rejimlariga o'tgan tadbirkorlar hali ham to'lashlari kerak. Misol uchun, agar ularning daromadlari xorijiy tashkilotlarning dividendlaridan iborat bo'lsa.

Daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Joriy yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashni misollar bilan tahlil qilib, u soliqqa tortiladigan foyda va stavkaning mahsulotidir, degan xulosaga kelishimiz mumkin. Birinchi multiplikator soliq bazasi deb ataladi. Uni hisoblashda foyda tushunchasi soliq to'lovchining toifasiga bog'liq:

• vakolatxonalar orqali ishlaydigan rus biznesi va xorijiy tashkilotlarning vakillari daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqni foyda deb hisoblashlari kerak;
• soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga kiruvchi jamiyat soliq solish ob'ekti sifatida o'ziga tegishli bo'lgan jami foyda foizidan foydalanishi shart;
• Rossiya Federatsiyasida vakolatxonalari bo'lmagan xorijiy tadbirkorlar soliq bazasi sifatida Rossiyada olingan daromadlarni oladilar.

Korporativ daromad solig'i miqdorini aniqlash uchun bazaga qo'shimcha ravishda siz stavkani ham bilishingiz kerak. Uning hajmi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. NPni hisoblash soliq hisobi registrlari yozuvlarida aks ettirilishi kerak.

Daromad va xarajatlar - soliq solish ob'ektini aniqlaydi

NPni hisoblashda soliq solish ob'ekti sifatida korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning biznes yuritish natijasida oladigan sof foydasi qo'llaniladi. Soliq solinadigan daromadni topish uchun siz hisobot davrida qanday daromad va xarajatlar tan olinishi mumkinligini bilishingiz kerak.

Daromad - bu kompaniyaning asosiy faoliyati va qo'shimcha manbalardan foydalanish natijasida olingan mablag'lar. NPni aniqlashda QQS va aktsiz solig'isiz hisobga olinadi.

Foyda hisob-kitoblariga kiritilgan daromadlar quyidagilarga bo'linadi:

• sotish (tovarlar, xizmatlar, mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar);
• ishlamaydigan (dividendlar, ssuda foizlari, ijaraga olingan mulkdan tushumlar va boshqalar).

Foyda soliqqa tortishda quyidagi daromad turlari hisobga olinmaydi:

• ustav kapitaliga badallar;
• sovg'ani olgan kompaniya aktsiyalarining 50% dan ortig'iga ega bo'lgan rus tashkiloti yoki jismoniy shaxs tomonidan hadya qilingan mol-mulk;
• omonat, garov, kredit shartlarida olingan mol-mulk;
• ijaraga olingan yoki hadya qilingan mulkni yaxshilashga qaratilgan kapital qo'yilmalar;
• maqsadli moliyalashtirish dasturi doirasida olingan mol-mulk;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan boshqa daromadlar.

Xarajatlar daromad olish uchun qilingan iqtisodiy asoslangan (oqlangan) va hujjatlashtirilgan xarajatlar hisoblanadi. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash quyidagi turdagi xarajatlarni o'z ichiga olmaydi:

• dividendlar;
• byudjetga o'tkazilgan jarimalar, penyalar va boshqa to'lovlar;
• atrof-muhitga ifloslantiruvchi moddalarni chiqarishda standartlardan oshib ketganlik uchun to'lovlar;
• nodavlat pensiya ta'minoti va ixtiyoriy sug'urta xarajatlari;
• pensiya qo'shimchalari, xodimlarga moddiy yordam.

Bunday xarajatlar ro'yxati juda katta. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida belgilangan. Standartlashtirilgan xarajatlar deb ataladigan xarajatlar ham mavjud, buning natijasida soliq solinadigan baza qisman qisqartirilishi mumkin. Ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254, 255, 262, 264-267, 269, 279-moddalarida keltirilgan.

Xarajatlar daromaddan chegirib tashlanadi:

• ishlab chiqarish, tashish, tijorat xarajatlari (xom ashyo qiymati, xodimlarning ish haqi, amortizatsiya, mulk va uchinchi tomon mutaxassislarining xizmatlari uchun ijara to'lovlari, vakillik);
• sug'urta mukofotlari, kadrlar tayyorlash uchun to'lov;
• dasturiy ta'minotni sotib olish xarajatlari;
• mahsulot sifatini oshirishga qaratilgan tadqiqotlar uchun.

Daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning ikkita usuli mavjud:

• hisob-kitoblar;
• naqd pul.

Ularning farqi shundaki, foyda turli vaqtlarda aniqlangan miqdorlarni hisobga olgan holda hisoblanadi. Hisoblash usuli quyidagilarni nazarda tutadi:

• daromad tashkilotning hisob raqamiga kelib tushgan paytda emas, balki uning paydo bo'lishida (to'lov topshiriqnomalari yoki shartnomalariga muvofiq) hisobga olinadi;
• xarajatlar hisobvaraqlardan mablag'larni yechish vaqtida emas, balki ular paydo bo'lganda hisobga olinadi;
• Soliqni hisoblash tartibi, agar ularni to'lash yoki hisobdan chiqarish keyinchalik sodir bo'lgan bo'lsa ham, summalar hujjatlarda qayd etilgan sanalar bo'yicha hisobga olinishini nazarda tutadi.

Naqd pul usuli bilan:

• daromadlarni hisobga olish vaqti - uning joriy hisob raqamiga yoki kassaga tushishi;
• mablag'larni hisobdan chiqarish yoki kassadan to'lashda xarajatlar hisobga olinadi;
• IRni hisoblashda summalar olingan yoki hisobdan chiqarilgan sana bo'yicha hisobga olinadi.

Hisoblash usulidan barcha tashkilotlar foydalanishi mumkin. Ikkinchi usulga kelsak, uni qo'llash ma'lum cheklovlar bilan bog'liq:

• Banklar naqd pul usulidan foydalana olmaydi;
• firmalar, agar oxirgi to'rt chorakning har biridagi daromadlari bir million rubldan oshmasa, daromad va xarajatlarni haqiqiy asosda tan olishlari mumkin;
• Agar limit oshib ketgan bo'lsa, soliq to'lovchi hisoblash usulini qo'llashi kerak.

Agar kompaniya yil oxirida zarar ko'rgan bo'lsa, unda soliq solinadigan baza nolga teng. Bu manfiy daromad solig'i yo'qligini anglatadi. Uning qiymati ijobiy yoki nolga teng bo'lishi mumkin.

Korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun formula

Soliq solinadigan foyda quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

• NP- soliq solinadigan miqdor;
• D Va R– umumiy daromad va xarajatlar (yil yoki boshqa hisobot davri uchun hisoblangan);
• St– foizlarda ifodalangan soliq stavkasi.

Ko'rib turganingizdek, foyda miqdorini hisoblash formulasi oddiy. Ammo uni qo'llashdan oldin boshqa hisob-kitoblarni amalga oshirish kerak. Masalan, tashkilotning soliqqa tortiladigan foydasi miqdori daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Ammo shuni yodda tutingki, ularning hammasi ham soliqqa tortilmaydi. Shunday qilib, agar kompaniya hisoblash usulidan foydalansa, hisob-kitob mahsulot uchun avans sifatida olingan daromadni hisobga olmaydi. Ushbu turkumga qarz mablag'lari va yuridik shaxs tomonidan bepul olingan mulk kiradi. Daromad solig'i olinmaydigan daromadlar va xarajatlarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida keltirilgan.

Hisoblash misoli tushuntirishlar bilan

Sog'lom shaxslar uchun daromad solig'ini hisoblashning ushbu misoli uni qanday qilib to'g'ri hisoblashni tushunishga yordam beradi.

Gipotetik MChJ "Gems" o'yinchoqlar ishlab chiqaradi. 2019 yilda tashkilot:

• 700 ming rubl miqdorida bank krediti oldi;
• 1,5 million rubllik o'yinchoqlar sotdi. QQSni hisobga olgan holda;
• 400 000 rubl uchun ishlatilgan xom ashyo;
• 300 000 rubl ish haqi to'langan;
• 50 000 rubl miqdorida sug'urta badallarini amalga oshirdi;
• amortizatsiyani amalga oshirdi, 40 000 rubl sarfladi;
• 35 000 rubl to'lagan. qarzga;
• o'tgan yilgi 110 000 rubl zararga ega.

2019 yilda tashkiliy xarajatlar: 400 000 (xom ashyo) + 300 000 (ish haqi) + 50 000 (sug'urta mukofotlari) + 40 000 (amortizatsiya) + 35 000 (kredit to'lovlari) = 825 000 rubl.

20% stavkada QQS 300 000 rublga teng. MChJ bu miqdorni davlat g'aznasiga o'tkazishi kerak. QQSdan keyin daromad 1 200 000 rublni tashkil qiladi. Kreditning 700 000 rubli daromad hisoblanmaydi va soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi).

Foydani aniqlash uchun daromaddan xarajatlar va o'tgan yilgi yo'qotishlarni olib tashlashingiz kerak: 1 200 000 - 825 000 - 110 000 = 265 000 rubl.

Daromad solig'i quyidagicha bo'ladi: 265 000 x 20% = 53 000 rubl.

Ushbu summadan 265 000 x 3% = 7 950 rubl federal byudjetga, 265 000 x 17% = 45 050 rubl viloyat byudjetiga kiritilishi kerak.

Daromad solig'i deklaratsiyada aks ettirilgan. U Federal Soliq xizmatiga topshirilishi kerak. Hujjatning maydonlarini to'g'ri to'ldirish uchun soliq to'lovchi Rossiya Soliq vazirligining tavsiyalarida mavjud bo'lgan deklaratsiya namunasidan foydalanishga haqli.

Deklaratsiyani topshirish, soliq va avans to'lovlarini to'lash tartibi

Daromad solig'i bo'yicha hisobot davri - 1 yil. Ammo agar barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar mablag'larni muddati tugagandan keyingina to'lashni boshlasa, byudjet notekis ravishda to'ldiriladi. Shuning uchun avans soliq to'lovlari joriy etildi. Ular bo'lishi mumkin:

• Har chorakda. Bunday holda, daromad solig'i oldingi davr uchun to'langan summalarni hisobga olgan holda 3, 6, 9 oy uchun hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasiga binoan, barcha to'lovchilar ularga hissa qo'shadilar. Istisno - haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda oylik to'lovlardan foydalanadigan byudjet madaniyat muassasalari va tashkilotlari.
• Har chorakda, oylar bo'yicha ajratilgan. Agar oldingi to'rt chorakning har birida 15 million rubldan ortiq daromad olgan bo'lsa, yuridik shaxs ushbu to'lov turidan foydalanishi shart. Oylik to'lov miqdorini hisoblash algoritmi shundan iboratki, o'tgan choraklar uchun soliq hisobot yilining 1 yanvaridan boshlab hisob-kitob asosida aniqlanadi. Uning hajmi hisobot choragi natijalariga ko'ra, olingan foydaga qarab tuzatiladi. Byudjet va notijorat tashkilotlari to'lovlardan ozod qilingan.
• Oylik haqiqiy daromad asosida. Ushbu parametr har qanday kompaniya tomonidan ishlatilishi mumkin. Bunda soliq summasi yil boshidan boshlab har oy hisob-kitob asosida aniqlanadi. Uni to'lashda o'tgan oylar uchun o'tkazilgan summalar hisobga olinadi.

Har bir hisobot davri oxirida tashkilot deklaratsiyani taqdim etishi kerak. Uning namunasi, tavsiya etilgan shakli va to'ldirish qoidalari Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Hujjat soliq idorasiga topshirilishi kerak:

• tashkilot joylashgan joyda;
• har bir alohida bo'linma joylashgan joyda.

Agar sho'ba korxonalar Federatsiyaning bir sub'ekti hududida joylashgan bo'lsa, soliq mintaqaviy byudjetga ularning har biri orqali to'lanishi mumkin va qaysi biri tashkilot tomonidan belgilanadi.

Agar tashkilot xodimlarining soni 100 kishidan oshsa, deklaratsiya soliq organi tomonidan faqat elektron shaklda qabul qilinadi.

Barcha tashkilotlar yillik deklaratsiyani avvalgisidan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay topshirishlari shart. Hisobot davrlari uchun muddatlar "foydali" avanslarni o'tkazish variantiga bog'liq:

• Agar oylik, haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda, deklaratsiya har oyning 28-kuniga qadar taqdim etiladi. Bunday holda, hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha 1, 2, 3 oy va hokazo.
• Agar siz har chorakda hisobot bersangiz, 3, 6 va 9 oylik natijalar haqida hisobot berishingiz kerak bo'ladi. Deklaratsiya hisobot choragidan keyingi oyning 28-kuniga qadar, ya'ni 28 aprel, 28 iyul, 28 oktyabrgacha topshirilishi kerak.

Avans to'lovlarini to'lash va deklaratsiyalarni topshirish muddatlarini bajarmaganlik uchun jarimalar va jarimalar nazarda tutilgan.

Daromad solig'ini optimallashtirishning huquqiy usullari

Barcha soliq to'lovchilar to'laydigan soliq miqdorini kamaytirishga intilishadi. Bunga quyidagilar orqali erishish mumkin:

• soliqni tartibga solish mexanizmlaridan foydalanish;
• soliq solinadigan bazani qisqartirish.

Bunday optimallashtirishga soliq qonunchiligi ruxsat etiladi. Shu bilan birga, tadbirkor to'lovlar miqdorini kamaytirish va bo'shatilgan mablag'larni biznesni rivojlantirish uchun ishlatish imkoniyatiga ega bo'ladi.

To'lovlar miqdorini qonuniy ravishda kamaytirishning eng oson yo'li soliqni to'g'ri rejalashtirish va xodimlarga uzoq muddatli xizmat uchun nafaqa to'lash, ularning ta'tillari uchun haq to'lash, korxonaning moddiy-texnik bazasini yangilash va hokazolar uchun foydali bo'lishi mumkin bo'lgan zaxiralarni yaratishdir. Zaxira fondlari xarajatlarni hisobot davrlari bo'yicha optimal taqsimlash imkoniyatini beradi. Va siz bilganingizdek, tashkilotning xarajatlari qanchalik oqlanganligi daromad solig'i qancha miqdorda olinishini aniqlaydi.

Ko'pgina tadbirkorlar uchun zaxira - bu yaqin kelajakda katta xarajatlar kutilayotganda va soliqlar bugun to'lanishi kerak bo'lganda ajoyib echimdir. Ammo shu bilan birga, siz zaxira fondlaridan foydalangan holda korxonaning yillik solig'ini o'zgartira olmasligingizni tushunishingiz kerak. Unga rahmat, siz faqat avans to'lovlarini kamaytirishingiz mumkin.

Soliqlarni optimallashtirishning qonuniy usullari orasida quyidagilarni ajratib ko'rsatish kerak:

• Qulay soliq tizimini tanlash. Bu tashkilot daromad solig'ini qanday stavkalarda hisoblashini va hisobot hujjatlarini qaysi chastotada taqdim etishini aniqlaydi.
• Soliq imtiyozlaridan maksimal darajada foydalanish. Rossiya qonunchiligi pasaytirilgan stavkalarni, yangi boshlanuvchi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillarini va hatto byudjetga to'lovlardan to'liq ozod qilishni nazarda tutadi, ammo ko'pchilik bu haqda hatto bilishmaydi. Agar siz o'z huquqlaringizdan foydalansangiz, soliq yukini sezilarli darajada kamaytirishingiz mumkin.
• To'g'ri hisob siyosatini tanlash. Agar tashkilot buxgalteriya siyosati bilan ishlashni to'g'ri tashkil etishga muvaffaq bo'lsa, u daromadlar va xarajatlarni qaysi davrda va hajmda qabul qilishni, qachon ko'proq soliq to'lash va qachon kamroq to'lash kerakligini mustaqil ravishda tartibga solish imkoniyatiga ega bo'ladi.
• Uchinchi tomon xizmatlaridan foydalanish va to'g'ri xodimlarni tanlash. Xodimlarning katta shtatini saqlash ularning mehnatiga haq to'lash uchun juda katta xarajatlarni talab qiladi, ular uchun katta soliqlar olinadi. Shu bilan birga, muayyan ishlarni bajarish uchun, masalan, kompyuter uskunalariga xizmat ko'rsatish uchun tashqi ishchilarni jalb qilish mumkin. Bu holatda foyda shundaki, ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovlar xarajatlar sifatida olinishi mumkin va undan soliq olinmaydi.

Ko'rib turganimizdek, korxona rivojlanishi va uning daromadi oshishi uchun doimiy ravishda biznes jarayonlarini optimallashtirish va takomillashtirish zarur. Axir daromad solig'ini hisoblash zarurati faqat soliq solish ob'ekti mavjud bo'lganda paydo bo'ladi. Uning yo'qligida savol ahamiyatsiz bo'lib qoladi.

Fikr qo'shing

Javobni bekor qilish

Umumiy soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar uchun daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin? Bu erda juda ko'p nuanslar va tuzoqlar mavjud va soliq byudjetga o'z vaqtida va to'g'ri miqdorda tushishi kerak. Keling, ushbu majburiy to'lovni qonun talablariga muvofiq qanday hisoblash kerakligini ko'rib chiqaylik.

Soliq solish ob'ekti va soliq stavkasi

1. Rossiya tashkilotlari va vakolatxonalar orqali ishlaydigan xorijiy kompaniyalar uchun bu daromadlar xarajatlar miqdoriga kamayadi.
2. Agar tashkilot soliq to'lovchilar guruhining bir qismi bo'lsa, u uchun soliq solish ob'ekti guruhning boshqa kompaniyalari bilan o'zaro munosabatlarni hisobga olgan holda belgilanadi.
3. Vakolatxonalari bo'lmagan xorijiy kompaniyalar uchun daromad solig'i bazasi Rossiya Federatsiyasi hududida olingan daromadlar miqdori sifatida hisoblanadi.

Tashkilotning daromad solig'ini qanday hisoblashni aniqlash uchun zarur bo'lgan ikkinchi element - bu soliq stavkasi. Bugungi kunga kelib, bazaviy stavka 20% miqdorida tasdiqlangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi). Ushbu maqola, shuningdek, faoliyat turiga, to'lovchining toifasiga, daromad turiga va boshqalarga tegishli juda ko'p istisnolarni o'z ichiga oladi.

Daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Umuman olganda, daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi:

NP = (D - R) X St,

Qayerda D&R- tegishli ravishda daromadlar va xarajatlar;

St- soliq stavkasi.

Amalda, daromad solig'i formulasi ancha murakkab.

Daromad asosiy faoliyatdan olingan daromadlar va turli xil faoliyatdan tashqari daromadlardan iborat. Bundan tashqari, tashkilot turli stavkalarda soliqqa tortiladigan daromad olishi mumkin, bu esa alohida hisobga olinishi kerak.

Narxlar bilan narsalar yanada qiziqarli bo'ladi. Ch.ning muhim qismi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi har xil faoliyat turlari va tashkilotlarning toifalari uchun har xil turdagi xarajatlarni tan olishning nuanslariga bag'ishlangan. Ko'pgina hollarda, buxgalteriya hisobidan ma'lumotlarni uzatishning o'zi etarli emas, ayniqsa soliq hisobini yuritishda xarajatlarni tan olishning nuanslarini hisobga olish kerak; Masalan, bir xil ob'ekt uchun amortizatsiya turli usullar yordamida buxgalteriya va soliq hisoblarida hisoblanishi mumkin. Bunday holda, soliq farqlari paydo bo'ladi.

Shuningdek o'qing Daromad solig'ini to'lash muddati: qanday kechikmaslik kerak

Tashkilotning xarajatlari orasida bir qator asosiy moddalarni aniqlash mumkin va joriy daromad solig'i formulasi ushbu ko'rsatkichlarning barchasini o'z ichiga oladi:

• Xom ashyo va materiallar (savdo kompaniyalari uchun - tovarlarni sotib olish).
• Ish haqi va byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar.
• Amortizatsiya.
• Yoqilg'i va elektr energiyasi xarajatlari
• Uchinchi shaxslarning xizmatlari (ijara, aloqa, audit va boshqalar)
• Boshqa xarajatlar.
• Operatsion bo'lmagan xarajatlar (masalan, kreditlar bo'yicha foizlar)

2017 yil oxirida kompaniya quyidagi moliyaviy ko'rsatkichlarga ega edi (QQSsiz):

Daromad - 100 million rubl.

Kreditlar bo'yicha olingan foizlar - 6 million rubl.

Materiallar narxi - 40 million rubl.

Ish haqi va badallar - 25 million rubl.

Kommunal to'lovlar - 5 million rubl.

Uchinchi shaxslarning xizmatlari - 10 million rubl.

Kreditlar bo'yicha foizlar - 6 million rubl.

Soliq bazasi va soliq summasini aniqlaymiz:

Daromad solig'ini hisoblash uchun formula

Biz ma'lumotlarimizni daromad solig'ini hisoblash formulasiga almashtiramiz:

NB = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 million rubl.

NP = NB x 20% = 20 million rubl. x 20% = 4 million rubl.

Daromad solig'i bo'yicha soliq va hisob-kitob davrlari

Daromad solig'i qanday hisoblanganligini tushunish uchun zarur bo'lgan uchinchi muhim element - bu soliq davri. Daromad solig'i uchun bu bir yil. Biroq, agar barcha korxonalar ushbu soliqni yiliga bir marta to'lay boshlasa, byudjet daromadlari notekis bo'ladi. Shuning uchun uch xil bo'lishi mumkin bo'lgan avans to'lovlari joriy etildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi).

2020 yilda daromad solig'ini hisoblash eng murakkab buxgalteriya operatsiyalaridan biridir. Misol yordamida biz daromad solig'ini qanday hisoblashni ko'rsatamiz, formulani, joriy stavkani va hisoblash usulini taqdim etamiz.

Korporativ daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin. Ommabop savollar va bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Bu soliq nima va u qancha miqdorda olinadi?

Yuridik shaxslar daromad solig'ini xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromaddan to'laydilar. Firmalar o'z foydalarining bir qismini byudjetga to'lashlari shart. Agar ular maxsus rejimlardan foydalanmasalar: soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, yagona qishloq xo'jaligi solig'i. Yoki ular qimor biznesini yuritmaydilar. Maxsus soliqqa tortish yuridik shaxslarni daromad solig'ini to'lashdan ozod qiladi. Keling, 2020 yilda daromad solig'ini qanday hisoblashni aniqlaylik (hisoblash misoli umumiy soliq rejimini qo'llaydigan MChJlar uchun).

Kim daromad solig'ini to'laydi?

To'lovchilar:

• umumiy soliq tizimi bo'yicha Rossiya yuridik shaxslari;
• rossiya Federatsiyasida faoliyat yuritadigan va pul ishlaydigan yoki Rossiya vakolatxonasi orqali ishlaydigan xorijiy kompaniyalar.

Ular to'lamaydilar:

• Maxsus rejimdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar.

Daromad solig'i stavkalari qanday?

Daromad solig'i qanday hisoblanganligini tushunishdan oldin uning hajmini bilib olishingiz kerak. Umumiy stavka foydaning 20% ​​ni tashkil qiladi. Ulardan 2016 yilda 2% federal byudjetni, 18% viloyat byudjetini oldi. Biroq, 2016 yil 28 dekabrda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi N MMV-7-3/572@ buyrug'i kuchga kirdi, bu yangi deklaratsiya shaklini joriy etdi va foizlarni taqsimlash tartibini o'zgartirdi. byudjetlar. 2020 yilda 3% federal g'aznaga, 17% mintaqaviy g'aznaga tushadi. Mahalliy darajada hokimiyat organlari soliq stavkasini kamaytirishi mumkin, ammo faqat mahalliy byudjetga tushadigan qismga: 3% yuqoriga qo'shiladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektida stavka 13,5% dan kam bo'lmasligi kerak. Federal byudjetga to'lanadigan to'lovlar bilan bir qatorda, pastki chegara endi 16,5% (13,5 + 3) ni tashkil qiladi - bu 2016 yilga nisbatan oshdi.

Moskvada soliq to'lovchilarning ayrim toifalari tomonidan 13,5% stavka to'lanadi, ular:

• nogironlarning mehnatidan foydalanish;
• avtomobil ishlab chiqarish;
• maxsus iqtisodiy zonada ishlash;
• texnopolislar va sanoat parklari rezidentlari hisoblanadi.

Sankt-Peterburgda foydaning 13,5 foizi faqat uning hududida faoliyat yurituvchi maxsus iqtisodiy zona rezidentlari tomonidan to'lanadi.

Aksariyat hududlarda hech bo'lmaganda ba'zi faoliyat turlari uchun stavka pasaytirildi. daromad solig'ini qanday hisoblash kerak

Asosiy stavkadan tashqari, maxsus tariflar ham mavjud. Bunday stavkalar bo'yicha daromad solig'i to'liq federal byudjetga yo'naltiriladi.

Ular ma'lum maqomga ega korxonalar yoki maxsus daromad turlari uchun qo'llaniladi:

• 20% Rossiya vakili bo'lmagan xorijiy kompaniyalar, uglevodorod ishlab chiqaruvchilar va nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar tomonidan to'lanadi;
• 10% - Rossiya Federatsiyasida vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy kompaniyalar transport vositalarini ijaraga berish va xalqaro tashishdan olingan daromadlar;
• 13% - mahalliy tashkilotlar xorijiy va Rossiya kompaniyalari dividendlari va depozit tilxatlari bo'yicha aktsiyalardan dividendlar;
• 15% - xorijiy tashkilotlar Rossiya kompaniyalarining dividendlaridan; va davlat daromadiga ega bo'lgan barcha mulkdorlar. va munitsipal qimmatli qog'ozlar (MB);
• 9% - shahar markaziy banklari bo'yicha foizlar va 2 p 4-bandlardan boshqa daromadlardan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi;
• Tibbiyot va ta'lim muassasalari, maxsus iqtisodiy zonalar (EZ) rezidentlari, mintaqaviy investitsiya loyihalari ishtirokchilari, Qrim va Sevastopoldagi bepul EZlar, jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududi aholisi uchun 0% stavka.

Korporativ daromad solig'ini hisoblash: jadvallar bilan namunaviy formula

Misol. Tashkilotingiz OSNda va kalendar yili uchun 4 500 000 rubl daromad oldi. Shu bilan birga, u 2 700 000 rubl sarflagan.

Sizning foydangiz: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rubl.

1 800 000 miqdoridan siz to'lashingiz kerak. Batafsil qarang, Misol yordamida daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin.

Agar sizning hududingizdagi mintaqaviy stavka asosiy bo'lsa va 18% ga teng bo'lsa, yil oxirida siz to'laysiz:

• mahalliy byudjetga:

• federal byudjetga:

Agar mintaqada 13,5% pasaytirilgan stavka qo'llanilsa, unda hisoblash quyidagicha bo'ladi:

• mahalliy byudjetga:

• federalga:

Misol shuni ko'rsatadiki, federal byudjetni olish miqdori o'zgarmaydi - daromadning 3 foizi har qanday holatda ham tugaydi.

Oldindan to'lovlar

Daromad solig'i har oy yoki chorakda, keyin esa yil oxirida avans to'lovlarida to'lanadi. Oldingi 4 chorakda sotishdan tushgan daromadlari har chorakda 15 million rubldan oshmagan kompaniyalar 2020 yilda har chorakda avans o'tkazish huquqiga ega. Boshqa yuridik shaxslar har oy avans to'laydilar. Biz daromad solig'i bo'yicha avanslarni qanday hisoblashni alohida maqolada tasvirlab berdik. Har choraklik avanslar haqiqiy daromaddan, oylik avanslar esa taxminiy daromaddan (oldingi chorak ma'lumotlari asosida) hisoblanadi.

Xarajatlar va daromadlar

Nima daromad deb hisoblanadi?

Daromad - bu sizning asosiy faoliyatingizdan (sotish, xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarish) va qo'shimcha manbalardan (bank foizlari, mulkni ijaraga berish) olingan daromadingiz. Daromad solig'ini hisoblashda daromad QQS va aktsiz solig'isiz hisobga olinadi va quyidagilar bilan tasdiqlanadi: schyot-fakturalar, to'lov topshiriqnomalari, daromadlar va xarajatlar kitobidagi yozuvlar va buxgalteriya registrlari.

Xarajat sifatida nima hisobga olinadi?

Xarajatlar kompaniyaning tasdiqlangan va asosli xarajatlaridir. Ular ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq:

• xodimlarning ish haqi;
• xom ashyo va asbob-uskunalar narxi;
• amortizatsiya;
• va hokazo.

Ammo ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lmaganlar ham bor:

• yuridik xarajatlar;
• valyuta kurslaridagi farq;
• kreditlar bo'yicha foizlar;
• va hokazo.

Qanday xarajatlar daromaddan chegirib tashlanadi?

Buxgalterlar daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarga katta e'tibor berishadi, chunki daromadlarni faqat quyidagi shartlar bajarilgan taqdirdagina xarajatlar bilan kamaytirish mumkin:

• xarajatlar oqlanishi kerak - iqtisodiy maqsadga muvofiqligini isbotlash;
• Birlamchi hujjatlar (daromad va xarajatlar kitobi, soliq registrlari) to'g'ri to'ldirilishi kerak.

Shu bilan birga, bazani qisqartirishda hisobga olinmaydigan xarajatlar ro'yxati mavjud.

Daromaddan chegirib tashlangan:

• tijorat, transport, ishlab chiqarish xarajatlari (xom ashyo; ish haqi; amortizatsiya; ijara; uchinchi tomon advokatlari xizmatlari; vakillik xarajatlari);
• qarzlar bo'yicha foizlar;
• reklama xarajatlari (cheklov bilan - sotishdan tushgan tushumning atigi 1 foizi hisobdan chiqariladi);
• sug'urta xarajatlari;
• tadqiqotga sarflanishi (mahsulotni yaxshilash uchun);
• kadrlarni o'qitish va tayyorlash xarajatlari;
• ma'lumotlar bazalari va kompyuter dasturlarini sotib olish xarajatlari.

Qanday xarajatlarni chegirib bo'lmaydi?

Daromadni kamaytirmaydigan xarajatlar ro'yxati keltirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi. Bu:

• direktorlar kengashi a'zolariga haq to'lash;
• ustav kapitaliga badallar;
• qimmatli qog'ozlar zaxirasiga badallar;
• atrof-muhitga emissiya darajasidan oshib ketganlik uchun to'lovlar;
• kommunal, uy-joy va ijtimoiy-madaniy sohalardagi iqtisodiy faoliyat bilan bog'liq yo'qotishlar;
• jarimalar va jarimalar;
• kreditlar va qarzlarni to'lash uchun berilgan pul va mol-mulk;
• tarifdan yuqori notarial xizmatlar uchun to'lovlar;
• mahsulot yoki xizmat uchun oldindan to'lov;
• xodimlarning uy-joylari uchun kreditlarni to'lash;
• davlat fondlariga ixtiyoriy a’zolik badallari;
• salbiy farq bilan Markaziy bankni qayta baholash summasi;
• bepul berilgan mulkning qiymati, transfer xarajatlari;
• agar ishlab chiqarish xususiyatlari va shartnomada nazarda tutilmagan bo'lsa, xodimning ish joyiga va uyiga borishi uchun to'lov;
• pensiya nafaqalari;
• xodimlarni davolash va dam olish uchun yo'llanmalar;
• qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan, ammo xodim bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan ta'tillar uchun to'lov;
• sport va madaniy tadbirlar uchun to'lov;
• xodimlar uchun sotib olingan shaxsiy iste'mol tovarlari uchun to'lovlar;
• gazetalar, jurnallar va ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lmagan boshqa adabiyotlarga obuna bo'lish narxi;
• agar qonun yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilmagan bo'lsa, xodimlar uchun oziq-ovqat uchun to'lov.

Daromad va xarajatlarni tan olish momenti

Tan olish lahzasi - daromad solig'i bo'yicha hisobda daromadlar yoki xarajatlar aks ettirilgan vaqt davri. Ikkita shunday lahzalar bor. Ular daromad va xarajatlarni tan olish usuliga bog'liq:

• naqd pul usuli;
• hisoblash usuli.

Kompaniya usullardan birini tanlaydi va 31 dekabrgacha (keyingi soliq davrining boshlanishini kutmasdan) Rossiya Federal Soliq xizmati hududiy organiga o'z tanlovi haqida xabar beradi.

Usullarni qo'llashda firmalar turli vaqtlardagi miqdorlarni hisobga oladilar. Keling, nuanslarni ko'rib chiqaylik.

Naqd pul usuli quyidagilarni nazarda tutadi:

• daromadlar kassaga yoki kompaniyaning joriy hisobvarag'iga tushgan paytda hisobga olinadi, bundan oldin emas;
• xarajatlar hisobdan yechib olish yoki kassadan to'lash vaqtida emas, balki oldinroq hisobga olinadi;
• Soliqni to'lashda summalar kelib tushgan yoki hisobdan chiqarilgan sanalar bo'yicha hisobga olinadi.

Hisoblash usuli:

• daromad to'g'ridan-to'g'ri to'lashda emas, balki yuzaga kelgan paytda (shartnomalar yoki to'lov topshiriqlari bo'yicha) hisobga olinadi;
• xarajatlar hisobdan mablag'lar hisobdan chiqarilganda emas, balki yuzaga kelgan paytda hisobga olinadi;
• Soliqni to'lashda, to'lov haqiqatan ham keyinroq amalga oshirilgan bo'lsa ham, hujjatlashtirilgan sanalar asosida hisobga olinadi.

“Kolibri” MChJ ofis ijarasi uchun hisob-fakturani mart oyida taqdim etgan, biroq to‘lov faqat iyun oyida amalga oshirilgan. Naqd pul usulida "Kolibri" MChJ buxgalteri iyun oyida ofisni ijaraga olish xarajatlarini - pul o'tkazmasini aks ettiradi. Soliq hisobi bo'yicha bu xarajat 2-chorakda hisobdan chiqariladi. Hisoblash usuliga ko'ra, "Kolibri" MChJ buxgalteri kompaniya uni to'lashi kerak bo'lgan mart oyida ijara xarajatlarini hisobga oladi. Soliq hisobida bu xarajat birinchi chorakda aks ettiriladi.

Hisoblash usulidan barcha korxonalar foydalanishi mumkin. Ammo naqd pul usulidan foydalanish cheklangan:

• Banklarga undan foydalanish taqiqlanadi;
• Firmalar daromad va xarajatlarni faqat daromad 1 million rubldan oshmasagina tan oladilar. oxirgi to'rt chorakning har biri uchun;
• Agar usulni qo'llashda limit oshib ketgan bo'lsa, kompaniya joriy yilning boshidan boshlab hisoblash usuliga o'tishi shart.

Agar kompaniya zarar ko'rgan bo'lsa, soliq solinadigan baza qanday?

Soliq hisobi qoidalariga ko'ra, tashkilotning foydasi salbiy bo'lishi mumkin emas. Yil oxirida zarar bo'lsa ham, soliq solinadigan baza nolga teng deb tan olinadi. Bu holatda soliq ham nolga teng. Soliq hisobi registrlari soliq solinadigan bazani hisoblashning to'g'riligini tasdiqlashi kerak. Agar summa nolga teng bo'lsa ham, deklaratsiyani topshirish majburiydir.

Daromad solig'ini hisoblash

Soliq qanday hisoblanganligini tushunish uchun dummilar uchun daromad solig'ini hisoblash misolini ko'rib chiqaylik.

“Kolibri” mas’uliyati cheklangan jamiyati yumshoq o‘yinchoqlar ishlab chiqarish va sotish bilan shug‘ullanadi. Keling, kompaniya 2020 yil uchun to'laydigan daromad solig'ini hisoblaylik, agar:

• MChJ 500 000 rubl miqdorida bank krediti oldi;
• QQS bilan 1 200 000 rublga o'yinchoqlar sotilgan;
• 350 000 rubl qiymatidagi ishlab chiqarish uchun ishlatilgan xom ashyo;
• ishchilarga 250 000 rubl miqdorida to'langan ish haqi;
• sug'urta mukofotlari 40 000 rublni tashkil etdi;
• 30 000 rubl miqdorida amortizatsiya amalga oshirildi;
• 25 000 rubl miqdorida kredit bo'yicha to'langan foizlar;
• o'tgan yilgi 120 000 rublni yo'qotishni hisobga olishni istaydi.

Kolibri MChJning 2020 yildagi xarajatlari:

Daromad QQSsiz hisoblanganligi sababli, 20% QQS stavkasi bo'yicha 1 000 000 rubl bo'ladi. Va 200 000 rubl - bu MChJ davlatga o'tkazadigan QQS miqdori. Kredit summalari daromad solig'iga tortilmaydi, ular oddiygina bandlarga muvofiq soliqqa tortilmaydi. 10-bet Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuning uchun 500 000 rubl kredit daromad hisoblanmaydi.

Keyin Kolibri MChJning 2020 yildagi foydasi:

Bu daromad minus xarajatlar va minus o'tgan yilgi zarar.

To'lanadigan soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Shundan:

rossiya Federatsiyasi byudjetiga borish;

viloyat byudjetiga o'ting.

Shuningdek, siz soliqlarni qulay ilovada avtomatik ravishda hisoblashingiz mumkin, stavkalarning o'zgarishini kuzatishingiz shart emas, xizmat qonunchilikdagi so'nggi o'zgarishlarni hisobga olgan holda avtomatik ravishda yangilanadi. Dastur sizni hisobotlarni topshirish va soliqlarni to'lash muddatlari haqida ogohlantiradi va nima qilish kerakligini va qanday qilish kerakligini aytadi.

Nega sizga kalkulyator kerak?

Kalkulyator yangi boshlanuvchi tadbirkorga qaysi soliqqa tortish sxemasidan foydalanish foydaliroq ekanligini aniqlashga yordam beradi. Onlayn kalkulyatordan foydalanish buxgalterlar va menejerlarni to'lanadigan pul miqdorini hisoblashda qiyinchiliklardan xalos qiladi. Satrlarga ma'lumotlarni kiriting va natijani ekranda tomosha qiling.

Boshqa har qanday soliq singari, daromad solig'i ham o'z elementlariga ega:

1. Tashkilotning o'z faoliyati natijasida oladigan foydasi soliqqa tortish ob'ektidir.
2. Bunday soliqni to'lashga majbur bo'lganlar soliq to'lovchilardir.
3. Soliq solinadigan baza kompaniyaning soliqqa tortiladigan foydasi bo'lib, uning daromadlari xarajatlar miqdoriga kamaytirilganiga teng.
4. Soliq stavkasi qonun hujjatlarida belgilangan foiz stavkasidir.
5. Soliq imtiyozlari.
6. Soliq muddati.
7. To'lov muddatlari.

Huquqiy asos

Daromad solig'i federal soliq hisoblanadi. Uni hisoblash tartibi, shuningdek, to'lov shartlari federal qonunlar bilan tartibga solinadi, ya'ni.

Mahalliy hokimiyat organlari o'z qonun hujjatlariga muvofiq soliq stavkalarini, soliq imtiyozlarini, daromadlar va xarajatlarni tan olish tartibini o'zgartirishga haqli emas.

To'lovchilar

Daromad solig'i to'lovchilari quyidagilarga ko'ra:

1. Umumiy soliq rejimini qo'llaydigan rus tashkilotlari.
2. Doimiy vakolatxonalar orqali mamlakatimizda faoliyat yurituvchi xorijiy kompaniyalar.
3. Mamlakatimizda joylashgan manbalardan daromad oladigan xorijiy kompaniyalar. Masalan, mulkingizni ijaraga berishdan.

Video: daromad solig'i tushunchasi va uning elementlari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, imtiyozli rejimda bo‘lgan korxonalar ushbu soliqni to‘lashdan ozod qilinadi. Yakka tartibdagi tadbirkor - yuridik shaxsning majburiyatlarini o'z zimmasiga olgan jismoniy shaxs. Jismoniy shaxslar uchun daromad solig'i olinmaydi.

Soliq solish ob'ekti

Daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti kompaniyaning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadidir. Ammo buxgalteriya hisobi uchun barcha xarajatlar va daromadlarni tan olish mumkin emas.

Korxona faqat asosiy faoliyatdan olingan daromadlarni va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarni hisobga olishi mumkin.

Soliq maqsadlarida foyda asosiy faoliyatdan olingan daromad sifatida tan olinadi:

• ishlarni, tovarlarni, xizmatlarni va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar.

Asosiy faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan daromadlar asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarni o'z ichiga oladi. Bu, masalan, kompaniyaning boshqa yuridik shaxslarga bergan kreditlari bo'yicha foizlar.

ga muvofiq operatsion bo'lmagan daromadlar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• boshqa tashkilotlarning ustav kapitalidagi ulushli ishtirok etishdan olingan daromadlar;
• berilgan kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
• mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar;
• qimmatli qog'ozlar bo'yicha dividendlar;
• bepul olingan mulkning qiymati. Bunda qiymat bitim tuzilgan kundagi bozordagi o‘xshash mulkning narxi sifatida aniqlanadi;
• ushbu soliq davrida aniqlangan o'tgan yillardagi daromadlar;
• lizing beruvchidan olingan sug'urta tovonlari;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yuqoridagi moddasida ko'rsatilgan boshqa daromadlar.

Foyda solig'i bo'yicha hisobga olinadigan xarajatlarga quyidagilar kiradi:

1. Asosiy faoliyat bilan bog'liq xarajatlar.
2. Operatsion bo'lmagan xarajatlar.

Operatsion xarajatlarga quyidagilar kiradi:

• tovarlar, ishlar, xizmatlar yoki mulkiy huquqlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar.

ga muvofiq operatsion bo'lmagan xarajatlarga quyidagilar kiradi:

• boshqa tashkilotdan olingan kreditlar bo'yicha to'lov;
• ijara yoki lizing shartnomasi bo'yicha yuridik shaxsga berilgan mol-mulkni saqlash xarajatlari;
• ushbu soliq davrida aniqlangan o'tgan yillardagi zarar;
• yuridik va arbitraj xarajatlari;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yuqoridagi moddasida ko'rsatilgan boshqa xarajatlar.

Agar soliq to'lovchi daromad yoki xarajatlarni natura shaklida olgan bo'lsa, unda ularning qiymati o'xshash tovarlar bo'yicha bitim tuzilgan kuni aniqlanadi.

Soliq registrlari

Bu yoki boshqasidan foydalangan holda buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish tartibi kompaniyaning buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Bu 2 ta formulada amalga oshirilishi mumkin:

• buxgalteriya registrlaridan foydalanish, bobda ko'rsatilganidek, kerakli rekvizitlarni qo'shish. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• aralash usulda, buxgalteriya registrlari turli xil xo'jalik operatsiyalari uchun soliq hisobi registrlari bilan bir qatorda qo'llanilganda.

Soliq registrlari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun zarurdir.

Binobarin, barcha daromad solig'i to'lovchilari ushbu soliq bo'yicha soliq registrlarini yuritishlari shart. Bu analitik soliq hisobi deb ataladi.

Har bir soliq reestri quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• Ism;
• tuzilgan sana yoki u tuzilgan davr;
• biznes bitimining mazmuni;
• ko'rsatkichlar o'lchovining pul birliklari;
• agar iloji bo'lsa, unda tabiiy ravishda.

Reestr vakolatli shaxs tomonidan imzolanadi. Hujjatda ushbu shaxsning imzosi nusxasi ham bo'lishi kerak.

Video: daromad solig'i bo'yicha soliq registrlari: buni o'zingiz qiling!

Soliq va buxgalteriya registrlari foyda solig'i bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish tizimida "teng huquqlar" da mavjud. Ikkalasining ham yo'qligi qo'pol qoidabuzarlikdir.

Ko'pincha, joyida tekshirish paytida soliq organlari soliq to'lovchilarni ma'lum registrlar yo'qligi uchun jarimaga tortishga harakat qiladilar, bu registrlar soni qatorlar soniga teng bo'lishi kerakligini ta'kidlaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bunday ko'rsatmalar mavjud emas.

Agar siz registrlarni to'ldirishda qiynalsangiz. Soliq vazirligi buni maxsus "qo'g'irchoqlar uchun" ishlab chiqdi.

Bu rasmiy hujjat, ammo uning raqami va berilgan sanasi yo‘q, Adliya vazirligida ro‘yxatdan o‘tmagan.

UTII bo'yicha soliq

UTII imtiyozli soliq rejimi bo'lib, soliq to'lovchini bir qator soliqlarni, shu jumladan daromad solig'ini to'lashdan ozod qiladi.

Agar korxona bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirsa, ularning ba'zilari ayblovga duchor bo'lishi mumkin, ba'zilari esa yo'q.

Shunda soliq to'lovchi turli xo'jalik operatsiyalari uchun ham umumiy, ham imtiyozli rejimdan foydalanishi mumkin. Shunday qilib, soliq to'lovchi o'z faoliyatida 2 rejimdan foydalanadi. Va u soliqlarni boshqacha to'laydi.

OSNOga tegishli bo'lgan faoliyat turlari uchun - barcha zarur soliqlar, shu jumladan daromad solig'i. UTIIga tegishli bo'lgan faoliyat turlari uchun faqat bitta hisoblangan soliq mavjud.

Xususiyatlari

Boshqa har qanday soliqni hisoblash va to'lashda bo'lgani kabi, daromad solig'i bilan ham muammolar mavjud. Shuning uchun buxgalterlar bilishi kerak bo'lgan ba'zi xususiyatlar mavjud.

Ortiqcha soliq to'lovlarini ro'yxatdan o'tkazish

Daromad solig'ini ortiqcha to'lash juda tez-tez sodir bo'ladi. Bu avans to'lovlarini to'lash natijasida ham, asosiy soliqni to'lash natijasida ham sodir bo'lishi mumkin.

Soliq qonunchiligiga muvofiq, soliq to'lovchi:

• ortiqcha to'lov miqdorini undirish;
• Boshqa soliqlar bo'yicha qayta hisoblangan bo'lishiga ruxsat bering.

O'rinli savol tug'iladi: "Nega ortiqcha to'lovni qaytarish yoki boshqa soliqlar uchun "foydalanish" kerak? Keyingi hisobot davrida soliq to'lashdan qochishingiz mumkin!”

Bu korxona daromad solig'ini to'lashni nazarda tutmaydigan imtiyozli soliq rejimiga o'tganda amalga oshirilishi kerak.

Ammo, ariza yozishdan oldin, soliq organlari bilan tekshirish kerak. Kelishuv hisobotiga asoslanib, pulni qaytarishni yoki qayta hisob-kitob qilishni talab qiling.

Murojaat soliq inspektsiyasi tomonidan qabul qilinganidan keyin soliq organlari bir oy muddatda ortiqcha to‘langan soliq summasini soliq to‘lovchining bank hisobvarag‘iga qaytarishi yoki boshqa soliqlar to‘lovi hisobiga o‘tkazishi shart.

Daromad solig'ining ortiqcha to'lanishi soliq to'lovchini soliq to'lashdan ozod qilmaydi.

Davlat nazorati

Davlat daromad solig'i to'lovchilarni stol va dala tekshiruvlari orqali nazorat qiladi.

Soliq organlari hududida stol nazorati o'tkaziladi. Ular daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni taqdim etish muddatlarini, shuningdek soliqlarni to'lash muddatlarini tekshirishdan iborat.

Soliq to'lovchining o'zi, ko'pincha, soliq organlarining qiziqish ob'ektiga aylanganini sezmaydi. Agar soliq to'lovchida biron bir savol bo'lsa, ular uni o'tkazilgan tekshirish va izohlar mavjudligi to'g'risida xabardor qiladilar.

Video: 2015 yildan beri daromad solig'idagi o'zgarishlar (81-FZ)

Joylarda tekshiruvlar soliq to'lovchilarni ko'proq "qo'rqitadi". Bu shuni anglatadiki, inspektor o'zi keladi va soliq to'lovchilarni bir nechta soliqlar bo'yicha tekshiradi.

Joylarda tekshirishlar soliq to‘lovchining ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi soliq organi rahbari tomonidan tasdiqlangan rejaga muvofiq amalga oshiriladi.

Keyingisi soliqlarning quyidagi turlari bo'yicha tekshirish o'tkazilishi haqida oldindan ogohlantiriladi. Bu soliq to'lovchiga tayyorgarlik ko'rish imkoniyatini beradi.

Joyda tekshirish 2 oydan ortiq davom eta olmaydi. Uni amalga oshirish uchun tegishli shartnoma tasdiqlanishi va kelishilishi kerak.

Tekshiruvni uzaytirish uchun soliq idoralari xodimlari etarlicha jiddiy sabablarni topishlari kerak.

Joylarda tekshirish to‘g‘risida bildirishnoma shakli tasdiqlandi.

2015 yilda daromad solig'i

Ushbu qonunda nazarda tutilgan o'zgartirishlar daromad solig'i bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish nuqtai nazaridan soliq va buxgalteriya hisobini ma'lum darajada "birlashtiradi".

2015 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida hatto tajribali buxgalterlarni ham chalkashtirib yuboradigan "miqdordagi farqlar" tushunchasi mavjud bo'lmaydi.

Majburiyatlarni qayta baholashdan farq "valyuta kursi" deb nomlanadi va soliq hisobida xuddi buxgalteriya hisobidagi kabi hisobga olinadi.

Miqdordagi farq chet el valyutasida to'lovlarni amalga oshirishda yuzaga keladi. To'lov sanasi va tovarlarni jo'natish sanasi boshqacha bo'lsa, bu farq albatta paydo bo'ladi. Buning sababi valyuta kursining o'zgarishi.

Da'volarni topshirishni hisobga olish va neftni qayta ishlash zavodlarini hisobga olish tartibi o'zgarmoqda. Bundan tashqari, past qiymatli mulk endi korxona xarajatlarida qismlarga bo'linib, turli soliq davrlarida hisobga olinishi mumkin.

Daromad solig'i stavkalari bir xil darajada qoladi - soliq solinadigan bazaning 20%. Ammo bu soliq to'g'ridan-to'g'ri soliq bo'lganligi sababli, 2% federal byudjetga, 18% esa soliq to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyidagi federatsiya sub'ekti byudjetiga ushlab qolinadi.

Daromad solig'i yuridik shaxslarning "hayotida" boshqa majburiy soliqlardan kam emas. Yangi tuzatishlar ushbu soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblaydigan buxgalterlarning hayotini biroz osonlashtiradi.

Ammo "dam olish" dan hali ham foyda yo'q. Daromad solig'i Rossiyadagi eng "noaniq" soliqdir. Uning hisob-kitoblariga ko'ra, soliq organlari bilan har doim ko'p kelishmovchiliklar yuzaga keladi. Ba'zida hatto sudlar ham ma'lum bir soliqni qanday qilib to'g'ri hisoblashni bilishmaydi.

Shuning uchun, siz xarajatlar va daromadlarning ayrim moddalarini hisobga olishda juda ehtiyot bo'lishingiz kerak. Ko'pincha ixtiyoriy tibbiy sug'urta yoki reklama xarajatlari uchun sug'urta to'lovlarini hisobga olgan holda muammolar paydo bo'ladi.

Har kuni soliq yig'imlari ortib bormoqda. Shuning uchun jismoniy va yuridik shaxslar ushbu muammoni hal qilishning optimallashtirish kabi usuliga tez-tez murojaat qilishadi. Bu soliq to'lovlarini kamaytirish yoki to'lash tartibini ma'lum muddatga kechiktirishga qaratilgan bir qator chora-tadbirlarni ifodalaydi. O'xshash...

Ma'lumotlardagi farqni tenglashtirish uchun PBU 18/02-sonli qonun hujjatlaridan foydalanilganda, kechiktirilgan aktivlar yoki kelgusi davrlarda soliq to'lash majburiyatlari tushunchalari buxgalteriya hisobiga kiritiladi. Mundarijani bilishingiz kerak: Hisoblash: Mulohaza: Kechiktirilgan soliq tahlili Kreditdagi kechiktirilgan daromad solig'i...

Mamlakatimizda bu nazorat usuli nisbatan yangi narsa bo‘lsa-da, u jadal rivojlanmoqda. Mundarija Umumiy ma'lumotlar: Korxona auditi metodologiyasi: Rivojlanayotgan nuanslar: Maqolada biz daromad solig'i tekshiruvi, uning xususiyatlari, u hal qiladigan maqsad va vazifalar haqida gapiramiz, biz ushbu turdagi asosiy usullar va bosqichlarni taqdim etamiz...

Ko'pgina rus kompaniyalari boshqa davlatlar hududida ishlaydi, shuning uchun ularning soliq hisobotlari xalqaro standartlarga mos kelishi kerak. MundarijaUmumiy ma'lumot 12 IFRS bo'yicha qisqacha ma'lumot - daromad solig'i: 2020 yildagi PBU 18/02 dan farqlari Umumiy ma'lumot Soliq hisoboti,...

Daromad solig'ining samarali stavkasi nima ekanligini va u qanday hisoblanganligini har doim aniq bilish kerak. MundarijaUmumiy ma'lumot Daromad solig'ining samarali stavkasini qanday hisoblash mumkin? Marjinal samarali stavka Umumiy ma'lumot Tashkilot faoliyatining eng ishonchli ko'rsatkichlaridan biri...

Ushbu soliqning o'ziga xos xususiyati - to'lanishi kerak bo'lgan minimal miqdorning yo'qligi va xarajatlarni qo'llash shartlarini o'zgartirish uchun keng imkoniyatlar. Mundarija Tashkilotlar uchun soliqni rejalashtirish 2020 yilda an'anaviy usullar: Boshqa usullar Daromad solig'ini optimallashtirish sxemalari Xususiyatlar: Soliq rejalashtirish...

Korporativ daromad solig'i Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq hisoblanadi. Mundarija Umumiy ma’lumot: U qanday ishlaydi: Daromad solig‘i bo‘yicha imtiyozlarning tasnifi: Xususiyatlari: Bob soliq solinadigan baza va stavkani belgilash tartibini tartibga soladi. Umumiy ma'lumot: Daromad solig'ini to'lash majburiyati ariza berilgan taqdirda yuzaga keladi ...

Ko'pgina tijorat kompaniyalari rahbarlari daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini byudjetga o'tkazish istagini bildirmaydilar, chunki ular o'zlari uchun alohida foyda ko'rmaydilar. Asosiy soliqqa nisbatan bunday munosabatni tushuntirish juda oddiy. Mundarija Qonunchilik normalari 2020 yilda hisoblash tartibi Jarimalarni hisoblash...

Daromad solig'i Ch tomonidan tartibga solinadi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Mundarija Hisoblash uchun nima kerak Tashkilotlarni hisoblash usullari Federal byudjetga to'lash tartibi Kechiktirilgan to'lov oqibatlari paydo bo'lgan savollar Daromad solig'i umumiy soliq rejimini qo'llaydigan barcha yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi. Hisoblash uchun nima kerak ...

Soliq solish qoidalari bobda ko'rsatilgan. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Har bir kompaniya daromad solig'ini kamaytirishga intiladi. Mundarija Qonuniylik Tashkilotning (MChJ) daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin: 2020 yilda daromad solig'ini yana qanday kamaytirish mumkin: Qanday huquqiy usullar mavjud. Ulardan qanday foydalanish kerak. Bularning barchasi haqida ...

Umumiy soliqqa tortish rejimini, shuningdek ayrim hollarda maxsus soliq rejimlari ostidagi tashkilotlarni qo'llash. Keling, bugungi kunda daromad solig'i stavkasi qanday ekanligini ko'rib chiqaylik.

Korporativ daromad solig'i 2019: necha foiz

2019 yilda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i ko'p hollarda 20% asosiy stavka bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi). 2019-2024 yillarda soliq to'lovlari byudjetlar o'rtasida quyidagicha taqsimlanadi:

• 17% Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetiga tushadi;
• 3% federal byudjetga tushadi.

Shu bilan birga, 2019 yilda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga hisoblangan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasi mintaqaviy qonun hujjatlari bilan kamaytirilishi mumkin.

Daromad solig'i 2019: boshqa stavkalar

Daromadlarning ayrim turlari uchun turli xil daromad solig'i stavkalari belgilanadi. Ular necha foizni tashkil qiladi va qanday hollarda qo'llanilishi quyidagi jadvalda ko'rsatilgan.

Yuqorida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i asosiydan farqli stavka bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak bo'lgan barcha turdagi daromadlar sanab o'tilmagan. Boshqa holatlarni San'atda topish mumkin. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Foyda solig'i miqdori 2019 yil

2019 yilda daromad solig'i miqdori, avvalgidek, soliq bazasi va tegishli stavkaning mahsuloti sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 1-bandi).

Korporativ daromad solig'i stavkasi progressivmi?

Progressiv soliq shkalasi kattaroq daromadlar uchun yuqori stavkani qo'llashni o'z ichiga oladi. Ya'ni, shaxsning daromadi qanchalik yuqori bo'lsa, undan soliqni hisoblash kerak bo'lgan stavka shunchalik yuqori bo'ladi.

Shunday qilib, korporativ daromad solig'i stavkasi qat'iy belgilangan va olingan daromad miqdoriga bog'liq emas. Shu sababli, korporativ daromad solig'ini bu nuqtai nazardan "progressiv" deb hisoblash mumkin emas.