Yiliga soddalashtirish bo'yicha cheklov. Standart tizimni qo'llashda daromad chegarasi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun boshqa muhim o'zgarishlar

Yiliga soddalashtirish bo'yicha cheklov. Standart tizimni qo'llashda daromad chegarasi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun boshqa muhim o'zgarishlar
Yiliga soddalashtirish bo'yicha cheklov. Standart tizimni qo'llashda daromad chegarasi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun boshqa muhim o'zgarishlar
26.11.2020

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarning barcha daromadlari rasman belgilangan limitdan oshmasligi kerak.

28.01.2016

2016 yil hisobot davri uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga ega bo'lgan bunday kompaniyalar va tadbirkorlar uchun olingan daromadlarning cheklangan miqdori 79 million 740 ming rublni tashkil etadi - davlatimiz Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 10-sonli 772-son buyrug'i.

Bu yil "soddalashtirilgan tizim" bo'yicha ishlaydigan har bir kishi ushbu cheklangan raqamga - Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandiga amal qilishi kerak. Agar ushbu daromad miqdori ushbu chegaradan oshsa, u holda umumiy soliq to'lovi tizimiga majburiy o'tish amalga oshiriladi. Bu chegaradan oshib ketish sodir bo'lgan paytdan boshlab (ya'ni chorakda) sodir bo'ladi - Moliya vazirligining 2014 yil 13 yanvardagi 03-11-06/2/248-sonli xati.

Shunday qilib, daromadning cheklanganligi ham tashkilotlar, ham yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan quyidagi ob'ektlar uchun hisoblanishi kerak: daromadlar va daromadlar "minus" xarajatlari.

2016 yilda daromad chegarasini hisoblash tartibi (soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq)

Olingan daromad chegarasi uchun belgilangan maksimal miqdorni hisoblash uchun - 79 million 740 ming rubl, bu joriy yilda "soddalashtirilgan" sxema bo'yicha ishlash huquqidan foydalanishga imkon beradi, barcha mumkin bo'lgan foydadan foydalanish kerak. Ushbu daromad miqdori odatda "Daromadlar" ustunidagi daromadlar va xarajatlar kitobida ko'rsatiladi. Shu bilan birga, individual limitni hisoblashda xarajatlar uchun daromad kamaymaydi.

"Daromadlar" ustunida (Daromadlar va xarajatlar kitobi, I bo'lim, 4-ustunda) "soddalashtirilgan" tizimdan foydalangan holda kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun cheklangan miqdordagi matematik hisob-kitoblarda foydalaniladigan kiruvchi daromadlar to'g'risidagi barcha ma'lumotlar qayd etiladi. To'rtinchi ustundan siz har qanday hisobot davri uchun ma'lumot olishingiz mumkin - chorak, olti oy, to'qqiz oy, butun yil. Bu "soddalashtirilgan" deb ataladigan odamlar o'z faoliyatidan daromadlarni aniqlash uchun naqd pul usulidan foydalanishlari bilan izohlanadi. Ya'ni, faqat kassadan haqiqatda o'tgan (joriy hisob raqamiga tushgan) pul mablag'lari hisobga olinadi.

2016 yilda shaxsiy daromad chegarasini hisoblash tartibini amalga oshirishda har bir "soddalashtirilgan" ushbu hisobot davri boshidan boshlab - 01.01.2016 dan boshlab olingan daromadlarning butun miqdorini hisobga olishi kerak:

  • sotishdan tushgan daromad (bu tovarlar, sotilgan xizmatlar va boshqalar uchun pul);
  • mablag'larning operatsion bo'lmagan tushumlari (ijara, kreditlar bo'yicha foizlar, da'vo muddati tugaganligi sababli hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari) - Soliq kodeksi, 346.15, 249, 250-moddalar;
  • naqd pulda emas, balki boshqa yo'l bilan qaytarilgan debitorlik qarzlari (da'volarni hisobga olgan holda) - Soliq kodeksi, 346.17-modda, 1-band;
  • naqd avans summalari - Soliq kodeksi, 346.17-modda, 1-band; Moliya vazirligining 2014 yil 24 fevraldagi 03-11-11/7599-sonli xati.

Quyidagi vaziyatni yorqin misol sifatida ko'rib chiqaylik: "soddalashtirilgan" yakka tartibdagi tadbirkor o'z daromadiga kiritilgan ma'lum bir avans miqdorini oldi, ammo vaqt o'tishi bilan u uzrli sabablarga ko'ra uni qaytarishga majbur bo'ldi. Bu miqdor daromad va buxgalteriya hisobidan chiqarib tashlanishi kerak, ya'ni soliq bazasi bir xil ko'rsatkichga - Soliq kodeksining 346.17-moddasi va Moliya vazirligining 10.31-sonli 03-11-06/2/55215-sonli xati bilan kamayadi. .2014.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha ishlaydigan kompaniya boshqa kompaniyaga qo'shilgan taqdirda, daromadning cheklangan miqdorini hisoblash kerak. Buning sababi, qayta tashkil etish chora-tadbirlari amalga oshirilgandan so'ng qo'shilgan jamiyatning foydasi qayta tashkil etilgan jamiyatning daromadiga kiritiladi. Ammo yangi yuridik shaxs tashkil etilmaydi, chunki qo'shilgan jamiyat umuman biron bir faoliyatni amalga oshirishni to'xtatadi va uning barcha majburiyatlari huquqlari bilan birga qayta tashkil etilgan korxona ixtiyorida - Soliq kodeksi, 50-modda (5-band) ) va Fuqarolik kodeksi, 57-modda (4-band), 58-son (2-band). Ya'ni, agar 2016 yilda qayta tashkil etilgan kompaniyaning daromad chegarasini qayta hisoblashda bu ko'rsatkich 79 million 740 ming rubldan ortiq bo'lsa, siz "soddalashtirilgan" soliq tizimidan umumiy soliq tizimiga o'tishingiz kerak bo'ladi. .

Limitni hisoblash tartibiga kiritilmagan daromadlar (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun) Shaxsiy daromad chegarasi ko'rsatkichining matematik hisob-kitoblarini amalga oshirish uchun siz quyidagilar natijasida kelib chiqadigan daromadlarni kiritishingiz shart emas:

  • UTIIga o'tkazilgan faoliyat;
  • Soliq kodeksida ro'yxatga olingan tushumlar (251-modda);
  • dividendlar (TC, 346.15-modda (2-band, 1-kichik band) va Moliya vazirligining 2013 yil 28 maydagi 03-11-06/2/19323-sonli xati).

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish: daromad chegarasi qanday ishlaydi?

"Soddalashtirilgan soliq" va UTIIni birlashtirganda, qonunlar soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgani kabi daromad chegarasini ham nazarda tutadi. Bu chegaraning ko'rsatkichi bir xil - 79 million 740 ming rubl. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblangan daromad UTIIdan olingan daromadlarni o'z ichiga olmaydi.

"Soddalashtirilgan tizim" va hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni birlashtirganda, 2016 yilda chegara soddalashtirilgan tizim bilan bir xil tarzda hisoblanadi: 60 000 000 * 1,329 = 79,74 (million rubl). Va daromadlarni hisobga olish soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amalga oshiriladigan faoliyat natijalariga ko'ra amalga oshiriladi - Moliya vazirligining 08/08/2013 yildagi 03-11-11/32071-sonli xati, ya'ni foyda hisoblangan faoliyat hech narsaga ta'sir qilmaydi. Bu shuni anglatadiki, eng oson yo'li har bir faoliyat turiga nisbatan daromadlarning alohida hisobini yuritishdir - Soliq kodeksi, 346.26-modda, 6-7-bandlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasidan oshib ketish: 2016 yildagi tartib

Joriy yilda har qanday "soddalashtirilgan" shaxsning daromadi rasman belgilangan chegaradan 79 million 740 ming rubldan ortiq bo'lgan vaziyatda, soddalashtirilgan soliq tizimidan umume'tirof etilgan soliqqa tortish tizimiga majburiy o'tish amalga oshiriladi. Bu choraklik davr boshidan boshlab, bu ortiqcha rasmiy darajada qayd etilgan paytdan boshlab amalga oshirilishi mumkin - Soliq kodeksi, 346.15-moddaning 4-bandi (ya'ni, bir tizimdan ikkinchisiga o'tish choraklik davrda amalga oshirilishi kerak. chegara oshib ketganda).

Bunday o'tish ikkita asosiy yo'nalishda harakat qilishni talab qiladi:

  • “soddalashtirilgan soliq”ga bevosita taalluqli soliqlar bo‘yicha davlat byudjetiga to‘lash;
  • soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani limitdan oshib ketish qayd etilgan oyning 25-kuniga qadar taqdim etish - Soliq kodeksi, 346.23-modda, 3-band.

1. Umumiy soliqqa tortish tizimiga o‘tish:

  • daromad chegarasidan oshib ketish fakti qayd etilgan chorakning 1-kunidan boshlab siz umumiy soliqlarni hisoblashni boshlashingiz kerak - foyda, mulk va QQS;
  • ushbu soliq to'lov tizimiga mos keladigan soliq hisoboti hujjatlarini yuritish;
  • soliqlar yangi ro'yxatga olingan yakka tartibdagi tadbirkorlar va yangi tashkil etilgan yuridik shaxslar uchun maxsus tartibda to'lanishi kerak - Soliq kodeksi, 346.13-modda, 4-band.

Patentga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun: 2016 yilda daromad chegarasi

O'z faoliyatida "patent" deb nomlangan tizimdan foydalanadigan tadbirkorlar uchun 2016 yilda 60 million rubl daromad chegarasi ham mavjud. Bu faqat tegishli patentlar olingan faoliyat turlariga nisbatan qo'llaniladi. Agar joriy yilda limit ko'rsatkichdan oshib ketgan bo'lsa, soliq to'lashning umumiy tizimiga rasmiy o'tish ta'minlanadi, ammo soliq (hisobot) davrining boshidan boshlab, bu sotib olingan patentda qayd etilgan - Soliq kodeksi, 1-modda. 346.45, 6-band. Bu patent tizimidan foydalanish natijasida olingan cheklangan daromadni deflyator koeffitsientiga indeksatsiya qilishning hojati yo'qligini anglatadi.

2016 yilda deflyator koeffitsienti 1,329 ga to'g'ri keladi. Bu davlat darajasida belgilanadi - Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i va daromad chegarasiga ta'sir qilmaydi - Soliq kodeksi, 346.45-moddaning 6-bandi. Lekin u qachon hisobga olinadi. 2016 yilda patent tizimida faoliyat yuritadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning potentsial daromadlari miqdorini hisoblash, ya'ni patentning narxi oshadi. Shu bilan birga, yil uchun minimal potentsial daromad chegarasi yo'q va maksimal 1 million rublgacha, 1,329 (deflyator koeffitsienti) ga oshdi - Soliq kodeksi, 346,43-moddaning 9-bandi. Bizning ba'zi sub'ektlar bo'lsa-da. shtatga bir nechta tadbirlar uchun ushbu maksimaldan 3,5 dan 10 baravargacha oshib ketishiga ruxsat beriladi. Tuzatishni hisobga olgan holda, bu maksimal bo'ladi: 1 000 000 * 1 329 = 1 329 000 rubl - Moliya vazirligining 2015 yil 13 yanvardagi 03-11-09 / 69405-sonli xati. Lekin aniq raqam mahalliy mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi, maksimal potentsial daromad uchun barni 3,5 baravardan 10 baravargacha oshirish huquqiga ega (bunday sakrash to'g'ridan-to'g'ri yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyat turiga bog'liq).

Soddalashtirilgan tizim daromad chegaralari 50 million rubldan oshsa, xodimlar soni esa 30 kishidan oshsa foydalanish mumkin. Ammo kelgusi yilning oxirigacha oshirilgan stavkalar bo'yicha soliq to'lashingiz kerak bo'ladi - 8 yoki 20%. Onlayn nazorat-kassa mashinalaridan foydalanadigan daromad ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari uchun hisobot bekor qilinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining asoslari

Barcha imtiyozli soliq rejimlari orasida u eng universal hisoblanadi. U butun Rossiya bo'ylab ishlaydi, deyarli har qanday faoliyat turi uchun mavjud va kompaniyalar ham, tadbirkorlar ham foydalanishlari mumkin.

QQS o'rniga yuridik shaxslarning daromad solig'i yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari yagona soliqni hisoblab chiqadilar. Ular ikki variantdan tarifni o'zlari tanlaydilar:

  • daromadning 6%;
  • Daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqning 15%.

Soddalashtirilgan tizim yordamida to'lash uchun siz ma'lum shartlarga javob berishingiz kerak. Ular orasida:

  • yillik daromad miqdori chegarasi - 150 million rubl;
  • yiliga o'rtacha xodimlarning maksimal soni 100 kishi.

Agar kompaniya (yoki yakka tartibdagi tadbirkor) ushbu chegaralardan tashqariga chiqsa, u avtomatik ravishda soddalashtirishni qo'llash huquqidan mahrum bo'ladi. Asosiy soliq tizimiga qaytish va joriy yil boshidan, ya'ni orqaga qaytish mavjud.

Biroq, rasmiylar bu tartibni o'zgartirishni rejalashtirmoqda. Tadbirkorlik subyekti belgilangan cheklovlarni biroz buzsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotmasligi uchun Soliq kodeksining qoidalarini qayta yozish taklif qilinmoqda.

Yangi limitlar va tariflar

2020 yilda soddalashtiruvchilar uchun asosiy o'zgarishlar qo'shimcha oshirilgan stavkalarni joriy etish bo'ladi:

  • daromadning 8%;
  • Daromadning 20% ​​minus xarajatlar.

Ushbu stavkalar belgilangan chegara qiymatlari oshib ketganda qo'llaniladi:

  • daromad bo'yicha - 50 million rubldan ko'p bo'lmagan;
  • xodimlar soni bo'yicha - 30 kishidan ko'p bo'lmagan.

Kelgusi o'zgarishlar quyida keltirilgan.

Manba: Soliq kodeksining 26.2-bobiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risidagi qonun loyihasi

Eslatma. Bu yangiliklar hali qonun bilan mustahkamlanmagan, biroq loyiha Vazirlar Mahkamasi muhokamasiga hozirdanoq tayyorlanmoqda. Agar u shu yil oxirigacha qabul qilinsa, o‘zgartirishlar 2020-yilda kuchga kiradi.

Bu amalda qanday ishlaydi. Aytaylik, 15% stavka bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot 2020 yilning 6 oyi oxirida 170 million rubl miqdorida soliqqa tortiladigan daromad oldi. U 150-200 millionlik koridorni tark etmadi, shuning uchun yangi qoidalarga ko'ra, u soddalashtirish huquqini yo'qotmadi. Ammo u olti oy davomida avans to'lovini 20% oshirilgan stavkada to'lashi kerak.

Xuddi shu stavkada siz 9 oy uchun avansni va butun 2020 yil uchun soliqni hisoblashingiz kerak bo'ladi. Shuningdek, 2021 yilgacha bo'lgan davrlar uchun avans to'lovlari. Agar davr oxirida kompaniyaning daromadi 150 million rubldan oshmasa, u standart stavkaga qaytadi. Ya’ni, 2021-yil uchun qo‘shimcha soliq to‘lovi, shuningdek, 2022-yil uchun avans to‘lovlari 15 foiz stavkada hisoblab chiqiladi.

Agar 2021 yilda tashkilotning daromadi yana 150-200 million oralig'ida qolsa, u oshirilgan soliq stavkasini qo'llashni davom ettirishi kerak. Xo'sh, agar biron bir davr oxirida daromad 200 million rubldan oshsa, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotadi.

Xuddi shunday, agar xodimlarning maksimal soni oshib ketgan bo'lsa, soliq to'lanadi. Qoidalar nafaqat yuridik shaxslarga, balki yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham taalluqlidir.

Kimlar uchun hisobot bekor qilinadi

Yaqin kelajakda rejalashtirilgan o'zgarishlardan biri bu onlayn nazorat-kassa mashinalaridan foydalanadigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq deklaratsiyasini bekor qilishdir. Bu haqda Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan “2019-yilga hamda 2020-2021-yillarga mo‘ljallangan byudjet, soliq va bojxona-tarif siyosatining asosiy yo‘nalishlari” hujjatida aytiladi.

Kassa apparatidan olingan ma'lumotlarga asoslanib, Federal Soliq xizmati soliq miqdorini o'zi hisoblab chiqadi. Kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar faqat soliq organi yuboradigan kvitansiyalarga ko'ra o'z vaqtida to'lashlari kerak bo'ladi. Yaqinda Federal Soliq xizmati rahbari o'rinbosari Dmitriy Satin bu haqda gapirdi - uning so'zlari Soliq xizmati rasmiy veb-saytida keltirilgan.

Natijada, soddalashtirilgan soliq tizimidan “daromad” va onlayn nazorat-kassa mashinalaridan foydalanadigan xodimlarisiz tadbirkorlar hisoboti qolmaydi. Ammo deklaratsiyaning bekor qilinishi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yukini biroz kamaytiradi. Axir, ular topshiradigan hisobot shakllarining aksariyati yollangan shaxslarga tegishli. Mavzular deklaratsiyaning bekor qilinishini kutmasligi kerak.

Soddalashtirishda yana nima o'zgaradi

Boshqaruv kompaniyalari va uy-joy mulkdorlari shirkatlariga mulk egalaridan olingan kommunal to‘lovlarni o‘z daromadlariga kiritmaslikka ruxsat beriladi. Va shunga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida bir xil miqdorlarni hisobga olmang. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan bunday o'zgartirishlar Davlat Dumasi deputatlari tomonidan ma'qullandi.

2020 yilda viloyat hokimiyatlari soddalashtirilgan soliq tizimidan oxirgi marta foydalanayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol soliq stavkasini belgilashlari mumkin. Bular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan. Ular ilmiy, ijtimoiy va ishlab chiqarish sohalari, shuningdek, maishiy xizmat ko'rsatish uchun joriy etilishi mumkin. 2020 yilda ushbu roʻyxat vaqtinchalik turar joy (masalan, mehmonxonalar va yotoqxonalar) bilan taʼminlangan xizmatlar bilan toʻldiriladi.

Hisobot muddatlari

Soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari 1-chorak, 6 va 9 oylar uchun avans soliq to'lovlarini o'tkazadilar. Hisobot yili tugagach, deklaratsiya taqdim etiladi, unda soliq sanab o'tilgan avanslarni hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi. U Federal Soliq Xizmatiga quyidagi muddatlarda taqdim etilishi kerak:

  • tashkilot uchun - 31 martdan kechiktirmay;
  • yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - 30 apreldan kechiktirmay.

2020 yilda dam olish kunlarini kechiktirishni hisobga olgan holda soliq to'lash muddatlari 2-jadvalda keltirilgan.

Kategoriyani tanlang 1. Tadbirkorlik huquqi (239) 1.1. Biznes boshlash bo'yicha ko'rsatmalar (26) 1.2. Yakka tartibdagi tadbirkor ochish (29) 1.3. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga kiritilgan o'zgartirishlar (4) 1.4. Yakka tartibdagi tadbirkorni yopish (5) 1.5. MChJ (39) 1.5.1. MChJ ochish (27) 1.5.2. MChJdagi o'zgarishlar (6) 1.5.3. MChJni tugatish (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Tadbirkorlik faoliyatini litsenziyalash (13) 1.8. Kassa intizomi va buxgalteriya hisobi (69) 1.8.1. Ish haqini hisoblash (3) 1.8.2. Onalik to'lovlari (7) 1.8.3. Vaqtinchalik nogironlik nafaqasi (11) 1.8.4. Umumiy hisob masalalari (8) 1.8.5. Inventarizatsiya (13) 1.8.6. Kassa intizomi (13) 1.9. Biznes cheklari (19) 10. Onlayn nazorat-kassa mashinalari (15) 2. Tadbirkorlik va soliqlar (450) 2.1. Umumiy soliq masalalari (29) 2.10. Kasbiy daromad solig'i (26) 2.2. USN (50) 2.3. UTII (47) 2.3.1. K2 koeffitsienti (2) 2.4. BASIC (37) 2.4.1. QQS (18) 2.4.2. Shaxsiy daromad solig'i (8) 2.5. Patent tizimi (26) 2.6. Savdo to'lovlari (8) 2.7. Sug'urta mukofotlari (69) 2.7.1. Byudjetdan tashqari jamg'armalar (9) 2.8. Hisobot (87) 2.9. Soliq imtiyozlari (71) 3. Foydali dasturlar va xizmatlar (40) 3.1. Soliq to'lovchi yuridik shaxs (9) 3.2. Xizmatlar uchun soliq Ru (12) 3.3. Pensiya hisoboti xizmatlari (4) 3.4. Biznes to'plami (1) 3.5. Onlayn kalkulyatorlar (3) 3.6. Onlayn tekshirish (1) 4. Kichik biznesni davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash (6) 5. KODLAR (105) 5.1. Ta'til (7) 5.10 Ish haqi (6) 5.2. Onalik nafaqalari (2) 5.3. Kasallik ta'tillari (7) 5.4. Ishdan bo'shatish (11) 5.5. Umumiy (23) 5.6. Mahalliy aktlar va kadrlar hujjatlari (8) 5.7. Mehnatni muhofaza qilish (9) 5.8. Ishga olish (3) 5.9. Xorijiy xodimlar (1) 6. Shartnoma munosabatlari (34) 6.1. Shartnomalar banki (15) 6.2. Shartnoma tuzish (9) 6.3. Shartnomaga qo'shimcha kelishuvlar (2) 6.4. Shartnomani bekor qilish (5) 6.5. Da'volar (3) 7. Qonunchilik bazasi (37) 7.1. Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal soliq xizmatining tushuntirishlari (15) 7.1.1. UTII bo'yicha faoliyat turlari (1) 7.2. Qonunlar va me'yoriy hujjatlar (12) 7.3. GOSTlar va texnik reglamentlar (10) 8. Hujjatlar shakllari (82) 8.1. Birlamchi hujjatlar (35) 8.2. Deklaratsiyalar (25) 8.3. Ishonchnomalar (5) 8.4. Ariza shakllari (12) 8.5. Qarorlar va bayonnomalar (2) 8.6. MChJ ustavlari (3) 9. Turli (26) 9.1. YANGILIKLAR (5) 9.2. QRIM (5) 9.3. Kredit berish (2) 9.4. Huquqiy nizolar (5)

Salom! Ushbu maqolada 2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkonini beruvchi cheklovlar haqida gapiramiz.

Bugun siz quyidagilarni o'rganasiz:

  1. Tadbirkorlar uchun qanday cheklovlar mavjud;
  2. Qaysi foyda moddalari "soddalashtirilgan" daromad sifatida tasniflanadi;
  3. Qanday hollarda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqi yo'qoladi;
  4. Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNga qanday o'tish mumkin.

soddalashtirilgan soliq tizimi va biznes uchun imtiyozlar

Boshqarish uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydalidir va shuning uchun bu va orasida keng tarqalgan. U boshqa soliq solish usullaridan ajralib turadigan bir qator afzalliklarga ega.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlashdan oldin siz ikkita soliq stavkasidan birini tanlash huquqiga egasiz:

  • 6%, agar sizning faoliyatingiz daromad moddalarini o'z ichiga olgan bo'lsa va xarajatlarni minimallashtirsa (bu holda, tadbirkor foyda miqdorining atigi 6 foizini to'laydi);
  • 15% agar kompaniya daromadlari va xarajatlari bo'lsa (avval yil davomida olingan foyda va xarajatlar o'rtasidagi farq hisoblab chiqiladi, so'ngra olingan summadan 15% chegiriladi - bu to'lanadigan soliq).

Ushbu stavkalar turli hududlarda farqlanishi va ayrim faoliyat turlari uchun kamida 1% gacha kamayishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkorlar quyidagilar o'rniga faqat bitta soliq to'laydilar:

  • (tashkilotlar ta'sischilari uchun);
  • (istisnolar mavjud bo'lsa-da. Masalan, agar siz norezidentlar bilan bitim tuzsangiz, siz hali ham QQS to'lashingiz kerak).

Soddalashtirilgan soliq tizimi ancha soddalashtirilgan hisobot tizimiga ega: yagona soliqni to'lash uni saqlashni osonlashtiradi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniyalar uchun quyidagi xususiyatlar mavjud:

  • Siz sug'urta mukofotlari, transport solig'i va boshqa xarajatlarni to'lashni xarajatlarga o'tkazishingiz mumkin (soliq stavkasi 15% bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun);
  • Soddalashtirilgan soliq tizimi kompaniyaning vakolatxonaga ega bo'lishini cheklamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan ishlashda qanday cheklovlar mavjud?

Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan ishlash juda ko'p afzalliklarga ega. Ushbu soliq yig'ish tizimi soliq to'lovchilar tomonidan qo'llaniladigan yagona tizimga aylanmasligi va turli xil firibgarlik ob'ektiga aylanmasligi uchun davlat maxsus chegaralarni ishlab chiqdi.

Ular turli ko'rsatkichlar bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni cheklaydi. Agar ushbu ko'rsatkichlar normadan tashqarida bo'lsa, unda siz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emassiz.

Bunday cheklovlarga quyidagilar kiradi:

  • Korxona balansida bo'lgan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Faqat amortizatsiya qilinadigan mulk hisobga olinadi va tugallanmagan qurilish hisobga olinmaydi;
  • Yangi yildan (2020 yilda) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun joriy faoliyatingizning 9 oylik daromadi QQSsiz 112 500 000 rubldan oshmasligi kerak. Daromadning umumiy miqdori sotishdan tushgan va asosiy bo'lmagan daromadlarni qo'shish orqali hisoblanadi;
  • 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkoniyatini yo'qotmaslik uchun sizning umumiy yillik daromadingiz 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak.

Ko'rib turganingizdek, 2018 yilga nisbatan cheklovlar bir xil bo'lib qoldi, bu esa ko'proq tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliq tizimida qolish imkonini beradi.

Shu bilan birga, 2019 yilda deflyator koeffitsienti ham avvalgi yillardagi kabi o'zgartirilib, 1,518 ni tashkil etdi. Bu har yili soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha mumkin bo'lgan daromadlarni va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromadlarni oshiradigan maxsus indeks.

Misol uchun, 2016 yilda indeks darajasi 1,329 ni tashkil etdi. Bu shuni anglatadiki, 2016 yil uchun tasdiqlangan daromad miqdori 60 000 000 rubldan 1,329 * 60000000 = 79 740 000 rublgacha oshdi. Va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun summa 45 000 000 rubldan 1,329 * 45 000 000 = 59 805 000 rublgacha oshdi.

2017 yildan boshlab deflyator o'zgarishni to'xtatdi. Keyingi uch yil davomida, ya'ni 2020 yilgacha undan foydalanishga cheklovlar joriy etilgan. Bu shuni anglatadiki, tasdiqlangan daromad chegarasi indekslanmaydi va uning qiymati uch yil davomida o'zgarishsiz qoladi.

Shuni hisobga olish kerakki, "soddalashtirilgan"lar safiga qo'shilish cheklovlari nafaqat kompaniyaning daromadlari bilan bog'liq. Agar kompaniyangizda 100 dan ortiq odam ishlayotgan bo'lsa, daromad miqdoriga rioya qilsangiz ham, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaysiz.

Daromad chegarasi

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniyaning yillik daromadiga taalluqli 150 000 000 rubl chegarasi mavjud. Bu shuni anglatadiki, chorak, yarim yil yoki yil oxirida ushbu belgidan kamida bir rublga oshib ketish sizni "soddalashtirilgan"lar safidan chiqarib tashlaydi.

Agar daromad 150 000 000 rubldan oshsa, u holda siz katta daromad olingan chorakka o'tasiz.

Bundan tashqari, tadbirkor daromad miqdori tasdiqlangan miqdordan qanday oshib ketganini payqamagan bo'ladi. Bunga yo'l qo'ymaslik kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimini tark etish vaqtini o'tkazib yubormaslik uchun har uch oyda daromadingizni tekshiring.

Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqingizni yo'qotgan bo'lsangiz, bu haqda soliq idorasini xabardor qilmagan bo'lsangiz, quyidagi jarimalarni to'lashga tayyor bo'ling:

  • 200 rub. soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanmasligingiz to'g'risida bildirishnoma taqdim etmaganlik uchun (Soliq kodeksining 126-moddasi);
  • OSNO bo'yicha deklaratsiyaga muvofiq qayd etilgan soliq summasining 5%. Pensiya deklaratsiyani taqdim etish uchun belgilangan oydan keyingi birinchi kundan boshlab hisoblanadi (Soliq kodeksining 119-moddasi);
  • 1000 rub. deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun.

To'lanmagan soliq miqdori uchun jarimalar bo'lmaydi, soliq idorasi sizdan faqat kechiktirilgan to'lov uchun jarima undiradi;

Agar sizning daromadingiz "tanqidiy" bo'lib borayotganini, ya'ni 150 000 000 rubl chegarasiga yaqinlashayotganini sezsangiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni xohlamasangiz, soddalashtirilgan soliq tizimida qolishning bir necha yo'li mavjud.

Siz .. qila olasiz; siz ... mumkin:

  • Oxirgi chorakda daromad tushishining oldini olish yoki faqat daromad chegarasidan oshmaydigan mablag'larni qabul qiling (agar siz kompaniyangiz kontragentlar bilan qanday operatsiyalarni amalga oshirishini oldindan bilsangiz, ular bo'yicha foydani keyingi yilga o'tkazishga harakat qiling);
  • Kredit shartnomasini tuzing(agar siz xaridorga mahsulot jo'natgan bo'lsangiz, u holda siz undan kredit to'lovi sifatida pul olishingiz mumkin. Ya'ni, siz biznes sherigingizga shartli kredit berasiz, u etkazib berish uchun to'laydi. Kreditlar daromad sifatida hisobga olinmaydi. soddalashtirilgan soliq tizimi va shuning uchun foyda miqdori daromadlar bo'yicha chegara aylanmasini oshirmaydi);
  • Komissiya shartnomasini tuzing(kontragent foydasiga amalga oshirilgan xizmatlar uchun siz vositachi sifatida komissiya olishingiz mumkin. Bunday shartnoma bo'yicha komissiyalar ham kompaniya daromadlarida hisobga olinmaydi).

Agar siz boshqa soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi bo'lsangiz, oldingi uch chorakdagi daromadingiz 112 500 000 rubldan oshmasligi kerak. Yana takrorlaymizki, ushbu qoida faqat MChJlarga tegishli.

Sizning daromadingiz kamroqmi? Shunda soddalashtirilgan soliq tizimi sizga albatta mos keladi. Biroq, siz soliqqa tortishning yangi usuliga keyingi yildan erta o'tishingiz mumkin. Siz joriy hisobot davrida ushbu huquqdan foydalana olmaysiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimining faoliyati xarajatlarga cheklovni nazarda tutmaydi. Yagona istisno - bu qonun bo'yicha tasniflangan xarajatlar turlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday daromadlar hisobga olinishi mumkin?

Har qanday tijorat faoliyati daromad miqdorini olishni o'z ichiga oladi. Biroq, har bir foyda daromad sifatida hisobga olinishi mumkin emas.

Soliq qonunchiligi quyidagi summalarni daromad sifatida tasniflaydi:

  • Savdodan (o'z mahsulotingizni sotishdan yoki kompaniyaning mulkiy huquqlarini sotishdan olingan pul ko'rinishidagi daromad (masalan, siz asbob-uskunalar yoki er uchastkasi uchun xaridor topdingiz. Bunday holda, to'lov ham mumkin) naturada amalga oshiriladi));
  • Ishlamaydigan:
    - oldingi hisobot davridagi faoliyatdan siz hozir aniqlagan daromadlar;
    — chet el valyutasini sotib olish va sotish (ijobiy va salbiy narxlardagi farqlar hisobga olinadi);
    - olingan summalar;
    — depozitlar, qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha daromadlar;
    — bepul sotib olgan mulkiy huquqlar;
    — boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarga egalik qilishdan olingan foyda;
  • Soddalashtirilgan soliq tizimidan olingan daromadlar KUDiRda pul mablag'larini kompaniyaning kassasiga yoki kassasiga qabul qilish vaqtida hisobga olinishi kerak.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha limitni hisoblashda hisobga olinmaydigan kompaniya daromadlari mavjud.

Ularga quyidagilar kiradi:

  • Garov mulki;
  • hissalar;
  • Kompensatsiya fondlariga badallar;
  • Xorijiy (agar ular bir yil ichida sarflangan bo'lsa);
  • Aktsiyalarni qayta baholashda hosil bo'lgan farq;
  • Sug'urta kompaniyalari tomonidan yoki sud qarori bilan jabrlanuvchiga tovon to'lash;
  • Tashkilotga to'langan jarimalar;
  • Daromad solig'i hisobdan chiqarilgan ba'zilari;
  • Yutuqlar (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun);
  • Va boshqalar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224, 251 va 284-moddalarida ko'rsatilgan.

Biz asosiy vositalarning narxini hisobga olamiz

Soddalashtirilgan soliq tizimi faqat asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun mos keladi. Ushbu qiymat buxgalteriya hisobi standartlariga muvofiq hisoblanadi.

Asosiy vositalar limiti nafaqat soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan tashkilotlar tomonidan, balki ushbu soliqqa tortish tizimiga o'tishni rejalashtirgan tashkilotlar tomonidan ham kuzatilishi kerak. Ikkinchisi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning 31 dekabr holatiga aktivlarning narxini hisoblashi kerak.

Agar OS qiymati chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun to'siq bo'ladi.

Qoldiq qiymati belgilangan chegaradan 150 000 000 rubldan oshib ketganda, tashkilot aktiv qiymatining o'sishi sodir bo'lgan chorakdan boshlab OSN ga o'tishi shart.

Moliya vazirligi yakka tartibdagi tadbirkorlarni asosiy vositalarning qoldiq qiymatini hisobga olish majburiyatini yuklamaydi. Biroq, tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi bilanoq, aktivlar narxini hisoblash zarurati qonun bilan unga yuklanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotish

Tadbirkorning daromadi joriy davrda (chorak, yarim yil yoki 9 oy uchun) 150 000 000 rubldan oshgan paytdan boshlab OSNga o'tish majburiydir.

Limit oshirilishi bilanoq, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar OSN ga o'tishadi, bunda umumiy daromad 150 000 000 rubldan oshdi. Cheklovga mos keladimi yoki yo'qligini tushunish uchun siz hisobot yilining birinchi kunidan boshlab daromadingizni hisoblashingiz kerak bo'ladi.

Keling, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqini yo'qotgan paytga misol keltiraylik.

Yil davomida kompaniyaning daromadi:

Oy Miqdori, rubl
Yanvar 5 500 000
Fevral 7 300 000
mart 2 100 000
aprel 4 800 000
may 17 400 000
iyun 10 200 000
iyul 9 900 000
avgust 31 500 000
sentyabr 7 800 000
oktyabr 18 600 000
noyabr 32 900 000
dekabr 23 000 000

Yil uchun daromad miqdori, shu jumladan oxirgi chorak = 162 400 000 rubl.

Qonun chiqaruvchi daromadi 150 000 000 rubldan oshmagan korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimida qolishi mumkinligini belgiladi. Bizning misolimizda kompaniyaning umumiy daromadi ushbu belgidan oshdi. Bu shuni anglatadiki, 01.01.2020 dan boshlab tashkilot OSNga o'tishi va soliqni boshqacha hisoblashi shart.

Keling, OSNO ga o'tamiz

Qonunchilik me'yorlari OSNO-ga o'tganlarni hisobot davri tugaganidan keyin 15 kun ichida bu haqda soliq organlariga xabar berishga majbur qiladi. O'tish amalga oshirilgandan so'ng, soliq to'lovchi yangi ro'yxatdan o'tgan kompaniyalar kabi barcha amaldagi soliqlarni to'lashi shart.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSNO-ga o'tishda oylik to'lovlarni to'lashni e'tiborsiz qoldirgan bo'lsa, bu soliq organlari tomonidan jarimalar uchun sabab emas. Jazo sifatida to'lanmagan soliq miqdorida jarimalar qo'llaniladi.

"Soddalashtirilgan" uchun kassir cheklovlari

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha har bir tadbirkor va kompaniya uchun naqd pul uchun qonuniy talab mavjud. Bu tadbirkorlik sub'ektining kun oxirida naqd pul qoldig'ining maksimal mumkin bo'lgan miqdorida ifodalangan naqd pul limitini belgilashga majburligi bilan ifodalanadi.

Ortiqcha mablag'lar haqida bank tashkilotlarini xabardor qilishning hojati yo'q. Ushbu qiymatni o'zingiz hisoblashingiz va har kuni unga rioya qilishingiz kerak.

Naqd pul limiti quyidagicha hisoblanadi:

Har qanday davr uchun barcha daromadlarni jamlash kerak, lekin 92 kundan oshmasligi kerak. Olingan miqdorni hisob-kitob davridagi kunlar soniga bo'lish kerak. Olingan qiymatni pulni bankka qo'yishdan oldin (odatda 7 kundan ortiq bo'lmagan) kassada saqlanadigan kunlar soniga ko'paytiring. Siz hisoblagan miqdor sizning kassangizdagi limitdir.

Hisob-kitob sxemasi ichki hujjatlar (buyruq yoki nizom) shaklida tuzilishi kerak. Bu kompaniyaning butun faoliyati davomida kuzatilishi kerak.

Agar tashkilotda alohida bo'linmalar mavjud bo'lsa, unda hisoblangan chegara hamma uchun bir xil bo'lishi kerak. Bosh ofisni chetlab o'tib, to'g'ridan-to'g'ri bankka pul o'tkazadigan bo'linmalar bundan mustasno.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun daromad chegarasi Iqtisodiyot vazirligining buyrug'i bilan belgilandi. 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad 60 million rubldan oshmasligi kerak, bu 2016 yil uchun deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi (hozircha tasdiqlanmagan). Bu 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun daromad chegarasi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida shartlar mavjud, agar buzilgan bo'lsa, soliq to'lovchilar soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqini yo'qotadilar. Unda aytilishicha, agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad daromad chegarasidan oshsa, soddalashtirilgan shaxs umumiy rejimga o'tishi kerak. Umumiy rejimga o'tish 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun daromad chegarasi oshib ketgan chorakdan boshlab amalga oshiriladi.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasini hisoblash

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasini hisoblashda quyidagilar hisobga olinadi:

    sotishdan olingan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi va 2-bandi 1-bandi, 346.15-moddasi);

    faoliyatdan tashqari daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi va 3-bandining 1-bandi, 346.15-moddasi);

    soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin daromad solig'ini hisoblash usulidan foydalangan holda hisoblangan soliq to'lovchilar tomonidan olingan avanslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Daromadni aniqlashda ulardan QQS va aktsiz solig'i summalarini chiqarib tashlash kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi).

Daromad chegarasi quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:

    UTIIga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlar. Buning sababi shundaki, soliq to'lovchi oshib ketganda maxsus rejimni qo'llash huquqini yo'qotadigan daromad chegarasi faqat soddalashtirilgan asosda faoliyatdan olingan daromadlarga nisbatan belgilanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20 maydagi xati). 28, 2013 yil 03-11-06/2/19323-son);

    soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash paytida haqiqatda olingan, ammo soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan daromadlar (umumiy soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan soliq to'lovchilar uchun) (3-kichik band). rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi);

    rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandi 1-bandi);

    daromad solig'i 0, 9 yoki 15 foiz stavkalari bo'yicha ushlab qolingan (to'langan) davlat (shahar) qimmatli qog'ozlari bo'yicha dividendlar va foizlar miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandining 2-kichik bandi). Moliya vazirligining 2011 yil 5 oktyabrdagi 03-son -11-06/2/137).

Limitni hisoblashda avtonom muassasalar o'z daromadlariga davlat (shahar) vazifalarini bajarish uchun olingan subsidiyalarni kiritmaydi (346.15-moddasining 1-bandi va Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3-bandi, 14-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasini hisoblashda qaysi daromadni hisobga olish kerak va qaysi biri kerak emas?

Daromad chegarasini hisoblash uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha biznesdan olingan barcha daromadlarga e'tibor qarating. Ya'ni, birinchi navbatda, sotishdan tushgan tushum - sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun olingan summalarni hisobga oling.

Ikkinchidan - asosiy faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan daromadlar, masalan, da'vo muddati tugaganligi sababli yoki boshqa sabablarga ko'ra hisobdan chiqarilgan ijara, kreditlar, kreditlar bo'yicha foizlar, kreditorlik qarzlari va boshqalar (Soliq kodeksining 346.15-moddasi, 249-moddasi va 250-moddalari). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Shu bilan birga, olingan avanslar ham sizning daromadingiz bo'lishini unutmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi va Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 24 fevraldagi 03-11-sonli xati). 11/7599). Siz ushbu summalarning barchasini Daromadlar va xarajatlar kitobining I bo'limining "Daromadlar" 4-ustunidan olishingiz mumkin. Unda chorak, yarim yil, 9 oy va yil uchun jami summalarni yil boshidan kumulyativ hisoblab chiqasiz.

Lekin limitni hisoblashda soddalashtirilgan soliq bazasiga kiritilmagan daromadlarni hisobga olmang. Xususan, bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan tushumlar, masalan, kreditlar, kreditlar, garovlar, depozitlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandi). Shuningdek, olingan dividendlar, hisoblangan (buxgalteriya hisobida tan olingan), lekin amalda olinmagan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 25 avgustdagi 03-11-06-sonli xatlari). /2/42282 va 2013 yil 1 iyuldagi 03-11-son -06/2/24984).

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirgan holda, "soddalashtirilgan" limitga "hisoblash" ga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlarni kiritmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandi). Bu Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 28 maydagi 03-11-06/2/19323-sonli xatida tushuntirilgan.

Agar siz "soddalashtirilgan" va patentni birlashtirsangiz, unda ushbu maxsus rejimlardan tushgan daromadlarni birgalikda hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi va 346.45-moddasi 6-bandi). Ya'ni, soddalashtirilgan va patent tizimlari bo'yicha tushumlarni jamlang (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 15 maydagi 03-11-10/16830-sonli xati).

Misol 1. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash maqsadlari uchun daromadlar chegarasini aniqlash

"Uspex" MChJ ulgurji savdo bilan shug'ullanadi va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. 2016 yilning birinchi choragida kompaniya quyidagi daromadlarni oldi: sotishdan tushgan daromad - 2 million rubl, mulkni ijaraga berishdan olingan daromad - 300 000 rubl, olingan kredit - 200 000 rubl. Keling, soddalashtirilgan tizimni qo'llash uchun kompaniyaning hisobchisi birinchi chorak uchun daromad chegarasini qanday hisoblaganini ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasini hisoblash uchun buxgalter faqat sotishdan tushgan tushum va mulkni ijaraga berishdan olingan daromadni hisobga oldi. Buxgalter hisob-kitobga olingan kredit summasini kiritmagan, chunki bunday daromad soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydi.

Birinchi chorak oxirida "soddalashtirilgan" tizimdan olingan daromad miqdori 2,3 million rublni tashkil etdi. (2 million rubl + 300 000 rubl). Ushbu qiymat soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni cheklovchi daromad chegarasidan oshmaydi. Bu “Success” MChJ soddalashtirilgan asosda faoliyatini davom ettirishi mumkinligini anglatadi.

Agar 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha chegaraga yaqinlashsa, daromadingizni qanday ushlab turish kerak

Agar sizning daromadingiz chegara qiymatiga yaqin bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotmaslik uchun uni minimallashtirishingiz mumkin.

Agar daromad chegarasi oshib ketgan bo'lsa, nima qilish kerak

Agar 2016 yilda sizning daromadingiz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha belgilangan limitdan oshsa yoki quyidagi jadvalda keltirilgan shartlardan kamida bittasini buzsangiz, umumiy soliq rejimiga o'tishingiz kerak bo'ladi. Bu daromadning bunday oshib ketishi yoki boshqa shartlarning buzilishi sodir bo'lgan chorak boshidan boshlab amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Bunday holda, quyidagicha davom eting.

1. Soliq idorasiga soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risida xabar bering. Buning uchun Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-2-sonli "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risida soliq idorangizga xabar yuboring. -7-3/829. Bu maxsus rejimga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 5-bandi). Misol uchun, agar siz ikkinchi chorakda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqingizni yo'qotgan bo'lsangiz, u holda xabar 2016 yil 15 iyuldan kechiktirmay topshirilishi kerak. Xabarni pochta orqali, elektron shaklda Internet orqali yuborishingiz yoki inspektsiyaga shaxsan olib kelishingiz mumkin. Ushbu majburiyatni e'tiborsiz qoldirganlik uchun soliq inspektorlari 5000 rubl miqdorida jarima solishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi 1-bandi). Bundan tashqari, ushbu qoidabuzarlik uchun inspektsiyaning iltimosiga binoan sud mansabdor shaxslarni (masalan, kompaniya rahbari) ma'muriy javobgarlikka tortishi va 300 dan 500 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi 1-qismi).

2. "Soddalashtirilgan" (minimal) soliqni to'lash va soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq deklaratsiyani taqdim etish. Buni soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqingizni yo'qotgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmasdan qiling. Misol uchun, agar siz 2016 yilning ikkinchi choragida "soddalashtirilgan soliq" dan "uchib ketgan bo'lsangiz", unda soliqni to'lang va deklaratsiyani 25 iyuldan kechiktirmay yuboring. Bunday holda, limitdan oshib ketgan chorakgacha bo'lgan davr uchun soliqni aniqlang. Va uni to'langan avanslarni hisobga olgan holda to'lang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi va 346.23-moddasi 3-bandi).

3. Umumiy soliqlarni (daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i, QQS, mulk solig'i) hisoblashni boshlang va ular bo'yicha hisobotlarni tayyorlang.

Buni chegaradan oshib ketgan chorakning 1-kunidan boshlab bajaring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Shunday qilib, umumiy qoidaga ko'ra, daromad solig'i to'lovchilari oylik avans soliq to'lovlarini amalga oshiradilar. Oldingi to'rt chorakdagi savdo daromadlari o'rtacha 10 million rubldan oshmaganlar bundan mustasno. har chorak uchun va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandida sanab o'tilgan ba'zi boshqa kompaniyalar har chorakda avans to'lashga ruxsat etiladi. Ammo maxsus rejimga bo'lgan huquqini yo'qotgan "soddachilar" uchun birinchi avansni to'lash tartibi yangi tashkil etilgan kompaniyalar bilan bir xil - OSN bo'yicha birinchi chorakdagi faoliyat natijalariga ko'ra (346.13-moddaning 4-bandi). va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandi). To'lov muddati ushbu chorakdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandi). Agar siz to'rtinchi chorakda huquqingizni yo'qotgan bo'lsangiz, to'lov muddati 28 martdan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi). Deklaratsiyani Federal Soliq Xizmatiga xuddi shu muddatda taqdim etish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 3 va 4-bandlari).

Agar siz tadbirkor bo'lsangiz, hisobot yilidan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay sotishdan tushgan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini to'lang. Hisobot yili natijalari bo'yicha deklaratsiyani 30 apreldan kechiktirmay taqdim etish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandi va 229-moddasining 1-bandi).

Tashkilotlarning mol-mulk solig'ini sub'ekt qonunida belgilangan muddatlarda to'lash. Deklaratsiyani 30 martdan kechiktirmay topshiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 3-bandi). Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'ini Federal Soliq xizmati xabarnomasi asosida o'tkazish - muddati tugaganidan keyingi yilning 1 oktyabridan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 409-moddasi). Deklaratsiya topshirmang.

Misol 2. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda faoliyatni tugatishda soliqlarni qanday to'lash kerak

"Vesna" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimini ob'ekt daromadidan minus xarajatlar bilan qo'llaydi. 2016 yilning 9 oyi natijalariga ko'ra kompaniyaning daromadi 100 million rublni tashkil etdi. Daromad chegarasi oshib ketdi. Keling, kompaniyaning hisobchisi "soddalashtirilgan" soliqni qaysi vaqtda to'laganini va qaysi paytdan boshlab umumiy soliqlarni o'tkazishni boshlaganini bilib olaylik.

2016 yilning birinchi choragi uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovi 1,5 million rublni tashkil etdi. [(30 million rubl - 20 million rubl) x 15%]. Yilning birinchi yarmi uchun avans to'lovi, ilgari to'langan avansni hisobga olmaganda, 900 000 rublni tashkil qiladi. [(30 million rubl + 10 million rubl - 20 million rubl - 4 million rubl) x 15% - 1,5 million rubl. ]. Buxgalter soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni to'lagan va u bo'yicha deklaratsiyani 2016 yil 25 oktyabrdan kechiktirmay topshirgan. 2016 yil 1 iyuldan boshlab "Vesna" MChJ daromad solig'i va QQS to'lovchisi bo'ldi. Shu sababli, ushbu soliqlar bo'yicha soliq solinadigan bazada buxgalter 1 iyuldan boshlab, ya'ni soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan kelib chiqqan daromad va xarajatlarni hisobga oldi.

Jadval. 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari

Ko'rsatkich

Cheklangan qiymat

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun tegishli

Hisobot (soliq) davri uchun olingan daromad miqdori

60 million rubl, deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi

Ushbu ko'rsatkichni "soddalashtirilgan shartlarda" biznesdan olingan barcha daromadlar asosida hisoblang. Shu bilan birga, sotishdan tushgan daromad va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oling. Soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmagan daromadlarni hisob-kitobga kiritmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandi).

Hisobot (soliq) davri uchun xodimlarning o'rtacha soni

100 kishi

Xodimlarning o'rtacha sonini, tashqi to'liq bo'lmagan ishchilarning o'rtacha sonini, fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlarni bajaruvchi xodimlarning o'rtacha sonini qo'shish orqali qiymatni aniqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 15-bandi 3-bandi). Rosstatning 2013 yil 28 oktyabrdagi 428-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Ko'rsatmalarning 77-soni). Hisoblashda mualliflik shartnomalari asosida ishlaydigan fuqarolarni hisobga olmang (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 avgustdagi 03-11-04/2/199-sonli xati)

Asosiy vositalarning qoldiq qiymati**

100 million rubl.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra xarajatlarni asosiy vositalarning dastlabki narxi va hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq sifatida ko'rib chiqing. Foydalanish muddati 12 oydan ortiq va boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lgan ob'ektlarni hisobga oling. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 16-bandi, 3-bandi)

Faqat tashkilotlar uchun tegishli

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jamiyatning ustav kapitalidagi boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi

Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma asosida ulushni aniqlang (02/08/98-sonli 14-FZ-son Federal qonunining 8-bandi, 11-moddasi va 31.1-moddasi). E'tibor bering, ushbu cheklov Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 14-bandida ko'rsatilgan kompaniyalarga taalluqli emas. Masalan, nodavlat notijorat tashkilotlari, shu jumladan iste'molchilar kooperatsiyasi tashkilotlari va yagona ta'sischilari iste'molchilar jamiyatlari va ularning birlashmalari bo'lgan xo'jalik jamiyatlari uchun

Filiallarning mavjudligi

Kompaniyaning ustavidan filiallarning mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlarni bilib oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi, 3-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 29 iyundagi 03-11-06-sonli xati). /3/173). 2016 yildan beri vakolatxonalaringiz bo'lishi mumkin

* Agar ushbu shartlar bajarilmasa, ortiqcha sodir bo'lgan chorakning boshidan boshlab "soddalashtirilgan" shaxs umumiy soliq rejimiga o'tishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

** Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda asosiy vositalarning qoldiq qiymati bo'yicha cheklov faqat tashkilotlar uchun belgilanadi. Shu bilan birga, agar tadbirkor asosiy vositalarning qoldiq qiymati chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, u "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanish huquqini yo'qotadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi va Vazirlikning xati). Rossiya moliyasining 2013 yil 18 yanvardagi 03-11-11/9-son).