Tushuntirish xati namunasi. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha so'rov bo'yicha soliq idorasiga tushuntirish xati namunasi

Tashkilotning moliyaviy hisobotlarini tuzish qoidalari Moliya vazirligining 1999 yil 6 iyuldagi 43n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. PBU 4/99 hujjatlarning tuzilishini belgilaydi. Balansga tushuntirish yozuvi uning ajralmas elementlari bo'lib xizmat qiladi. Keling, ushbu hujjatni batafsil ko'rib chiqaylik.

Umumiy ma'lumot

Yuqorida aytib o'tilganidek, tashkilotning moliyaviy hisoboti bir nechta elementlarni o'z ichiga oladi. Bularga quyidagilar kiradi:

1. Audit hisoboti. Bu balansning to'g'riligini tasdiqlaydi. Xulosa standartlarga muvofiq majburiy audit o'tkaziladigan korxonalar tomonidan taqdim etiladi.
2. Moliyaviy natijalar bo'yicha yakuniy hujjat.
3. Balanslar varaqasi.
4. Tushuntirishlar.
5. Ilovalar.

Balansga tushuntirish xati

Ushbu hujjat yakuniy buxgalteriya hujjatlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlarni ochib beradi. Buxgalteriya balansiga tushuntirish xati quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

Muhim nuqta

Buxgalteriya balansiga tushuntirish xati, shuningdek, ulardan foydalanish kompaniyaning mulkiy holati va moliyaviy natijalarini ishonchli tavsiflashga imkon bermagan hollarda, PBUni qo'llamaslik faktlarining tavsifini asoslash bilan o'z ichiga olishi kerak. Aks holda, tegishli holatlar qoidalardan bo'yin tovlash deb hisoblanadi va buzilish sifatida namoyon bo'ladi qonuniy talablar. Shunga ko'ra, nazorat organlari aybdor shaxslarga nisbatan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan jazo choralarini qo'llashi mumkin.

qo'shimcha ma'lumot

Asosiy ma'lumotlarga qo'shimcha ravishda, buxgalteriya yozuvi agar korxona rahbariyati boshqaruv qarorlarini qabul qilishda ular foydalanuvchilarga foydali bo'ladi, deb qaror qilsa, yakuniy hujjatlarga ilova qilinadigan ma'lumotlarni o'z ichiga olishi mumkin. Qo'shimcha ma'lumotlarga quyidagilar kiradi:

Buxgalteriya balansiga tushuntirish xati boshqa narsalarni ham o'z ichiga olishi mumkin Qo'shimcha ma'lumot. Agar kerak bo'lsa, ushbu ma'lumotlar diagrammalar, grafiklar yoki analitik jadvallar shaklida taqdim etilishi mumkin.

Tushuntirish yozuviga misol

Hujjat tasdiqlangan qoidalarga muvofiq tuziladi. Misol tushuntirish xati quyidagi bo'limlardan iborat:

1. Korxona haqida asosiy ma'lumotlar.
2. Sotishdan tushgan daromadlar.
3. Sotish bilan bog'liq xarajatlar.
4. Asosiy faoliyatdan olinadigan moliyaviy natija.
5. Boshqa daromad.
6. Boshqa xarajatlar.
7. Daromad solig'ini hisoblash.
8. Iqtisodiy faoliyatning moliyaviy natijasi.
9. haqida ma'lumot hisob siyosati.

Kompaniya haqida asosiy ma'lumotlar

Balansga tushuntirish xati undan boshlanadi. Hujjatning shakli unifikatsiyalanmagan. Kompaniya shaklni mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Korxona haqidagi asosiy ma'lumotlar bo'limida quyidagilar bo'lishi kerak:

Asosiy ma'lumotlar, shuningdek, xodimlarning sonini, hajmi haqida ma'lumotni ko'rsatadi ustav kapitali, asosiy faoliyat.

Sotishdan olingan daromadlar/xarajatlar

Buxgalteriya balansiga tushuntirish xati ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, shuningdek tovarlarni sotish paytida olingan / qilingan daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi. Hujjatda ma'lum davrlar uchun (yillar bo'yicha) aniq raqamlar ko'rsatilgan. Boshqaruv va ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olishda yuzaga keladigan farq asosli bo'lishi kerak. Bunday holda, maxsus hisob-kitoblar taqdim etiladi.

Asosiy faoliyatning moliyaviy natijasi

Buxgalteriya yozuvida joriy ko'rsatkichlar mavjud hisobot davri. Bunda soliqqa tortish maqsadlari uchun foyda summasi ko'rsatiladi. Agar biron bir ma'lumot balansda aks ettirilmagan bo'lsa, bu fakt eslatmada tushuntiriladi. Aytaylik, korxona katta miqdordagi tovarlarni yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi, ammo hisob-fakturani topshirish va imzolash kechiktirildi. Eslatma, shuningdek, mahsulotni ishlab chiqarish uchun haqiqiy xarajatlar miqdorini aks ettiruvchi hisobni ham ko'rsatadi.

Boshqa daromad

Ushbu bo'limda tushumlarning umumiy miqdori ko'rsatilgan. Hujjatda, shuningdek, faoliyatdan tashqari daromadlar miqdori va asosiy vositalarni sotishdan olingan mablag'lar miqdori ko'rsatilgan. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, soliqqa tortish maqsadlari uchun daromad miqdori ko'rsatiladi. Eslatmada farqning sabablari tushuntiriladi. Boshqa xarajatlar xuddi shu tarzda tavsiflanadi.

Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar

Tushuntirish xatida byudjetga majburiy to'lovni hisoblashda korxonaga rahbarlik qiluvchi me'yoriy hujjat ko'rsatilgan. Bu PBU 18/02. Eslatmada soliqqa tortish maqsadlari uchun foydaning aniq miqdori ko'rsatilishi kerak. Axborot manbalari registrlardir soliq hisobi va deklaratsiya ma'lumotlari. Hujjatda majburiy to'lovni hisoblash bilan bog'liq asosiy operatsiyalar tasvirlangan. Masalan:

"2013 yil uchun soliq stavkasi 20%. Byudjetga hisoblangan majburiy to'lov miqdori 327 000 rubl. Buxgalteriya foydasi miqdori 470 ming rubl. Shartli iste'mol, JB soni bilan aks ettirilgan. 02.99.1 - 94 ming rubl. 2013 yil boshida kechiktirilgan soliq aktivlarining miqdori 50 ming rublni tashkil etdi. Hisobot davrida TNAning 34 ming rublga o'sishi kuzatildi. 170 ming rubl miqdorida vaqtinchalik farqning shakllanishi tufayli. PNA qiymati (doimiy soliq aktivlari) – 10 ming rubl. U ustav kapitalining 100 foiziga egalik qiluvchi ishtirokchining ta'sis hissasi miqdoridagi farq natijasida yuzaga kelgan. 2013 yilda PNO (soliq majburiyatlari) miqdori 209 ming rublni tashkil etadi. Bu doimiy farqlar tufayli paydo bo'ldi - 1 045 000 rubl. PBU 18/02 qoidalariga muvofiq hisoblangan korxona foydasiga joriy soliq 327 ming rublni tashkil etadi, bu 2013 yil uchun deklaratsiyadagi ma'lumotlarga mos keladi."

Iqtisodiy faoliyatning moliyaviy natijasi

Ushbu bo'limda joriy yilda olingan aniq miqdor ham ko'rsatilgan. Eslatmada moliyaviy natijaga ta'sir ko'rsatgan omillar ro'yxati keltirilgan. Bular, xususan, yirik partiyani sotish bilan bog'liq bo'lgan va hisobdan chiqarilgan tijorat, ma'muriy va boshqa xarajatlarni o'z ichiga olishi mumkin. tayyor mahsulotlar, yakunlangan yilning oxirgi choragida chiqarilgan va boshlangan davrning birinchi choragida sotilgan.

Hisob siyosati ma'lumotlari

Ushbu bo'limda u tuzilgan va tasdiqlangan me'yoriy hujjatlar ko'rsatilgan. Buxgalteriya siyosati quyidagilarni tavsiflaydi:

Xulosa

Davr oxirida manfaatdor foydalanuvchilarga taqdim etilgan yakuniy hujjatlarda quruq raqamlar mavjud. Buxgalteriya hisobining ayrim sohalari bo'yicha zarur tushuntirishlar balansga tushuntirish xati bilan ta'minlanadi. FSS ba'zi hollarda ushbu hujjatni talab qiladi, garchi qoidalar korxonalarning uni taqdim etish majburiyatini nazarda tutmasa ham. Asosiy foydalanuvchilar, qoida tariqasida, ta'sischilar va Federal Soliq xizmati. Tushuntirish xati, shuningdek, uning ko'rsatkichlari balans ko'rsatkichlariga mos kelishini tekshirish uchun auditorlar tomonidan ham tekshirilishi mumkin. Amalda, odatda, ushbu hujjatni tuzishda hech qanday qiyinchiliklar mavjud emas. Chunki birlashtirilgan shakl yo'q, mutaxassislar to'ldirish uchun o'rnatilgan so'zsiz qoidalardan foydalanadilar. Tushuntirish xati bosh direktor va bosh buxgalterning imzolari bilan tasdiqlanishi kerak.

Qonunchilikka ko'ra, tushuntirish yozuvi yo'q majburiy hisobot, garchi u yillik moliyaviy hisobotga kiritilgan bo'lsa ham. Biroq, bunday hujjat oddiygina zarur bo'lgan holatlar mavjud. Keling, qanday hollarda bu zarurligini ko'rib chiqaylik ushbu hujjat va u qanday shaklda tuzilishi kerak.

Izoh: mohiyati va mazmuni

Aslida, soliq organlariga tushuntirish xati kerak emas. U kompaniya o'zining ijobiy obro'sini tasdiqlashi uchun tuzilgan:

• hisobotdagi barcha raqamlar qanchalik to'liq oshkor etilsa, kompaniya faoliyati shunchalik shaffof bo'ladi;
• tushuntirish xati kompaniyani potentsial sheriklar oldida obro'li qiladi, shuningdek, uchinchi tomon investorlarini jalb qiladi;
• Tushuntirish yozuvi - bu nazorat qiluvchi organlarning turli savollaridan qochish imkoniyati.

Mutaxassislar moliyaviy hisobotlar bilan bir xil chastotada tushuntirish xatini tuzishni tavsiya qiladilar. Nima uchun buxgalteriya hujjatlarini tushuntirish kerak? Masalan, aniqlash uchun yakuniy raqam"Debitorlik qarzlari", barcha hisob-kitoblar uchun qoldiqlarni hisobga olish kerak, shuningdek, balansda alohida ko'rsatilmagan zaxira miqdorini hisobga olish kerak, ammo bu ma'lum investorlarni qiziqtirishi mumkin.

1C da 267 ta video darslarni bepul oling:

Qoidaga ko'ra, buxgalteriya balansiga hech qanday tushuntirishlar berilmaydi, chunki buxgalteriya balansi yolg'iz emas, balki qo'shimcha hisobotlar bilan birga tuziladi. Shu munosabat bilan, barcha taqdim etilgan hisobotlar uchun bir vaqtning o'zida tushuntirishlar berilishi kerak. Tushuntirish xatida barcha balans satrlarining transkripti bo'lishi kerak. Masalan, kompaniyaning moliyaviy natijalari to'g'risidagi hisobotdan biz kompaniyaning sof daromadi haqida tasavvurga ega bo'lamiz, ammo u "Taqsimlanmagan daromad" deb nomlangan balans liniyasining bir qismidir. Shunga ko'ra, bu ko'rsatkich, albatta, shifrlanishi kerak.

Ko'pincha, chiziq dekodlash jadvallar shaklida taqdim etiladi, bu erda qatorning raqami va nomi bitta ustunda ko'rsatilgan, ikkinchisida esa tushuntirish joylashtirilgan. Dekodlashdan tashqari, tushuntirish yozuvida quyidagi fikrlar ko'rsatilishi kerak:

• kompaniya haqida umumiy ma'lumot: tafsilotlar, ta'sischilar, yaratilgan sana, tashkiliy shakl, kompaniya haqidagi boshqa ma'lumotlar;
• hisob siyosatining asosiy qoidalari;
• foizlarda balans tuzilmasi;
• aktivlarni baholash va tahliliy moliyaviy ko'rsatkichlar: likvidlik, zahiralarni qoplash, rentabellik;
• asosiy vositalarning tarkibi, kompaniya zaxiralarining qiymat ko'rinishida;
• ish haqi fondi;
• chiqarilgan va olingan qimmatli qog'ozlar;
• kompaniyaning ishi haqida boshqa ma'lumotlar.

Tushuntirish xati korxona rahbari tomonidan imzolanadi va korxona muhri bilan tasdiqlanadi. Ammo, umuman olganda, bu elementlarning barchasi to'ldirilishi shart emas.

Yillik moliyaviy hisobot uchun tushuntirish xati to'ldirish namunasi

Yillik moliyaviy hisobotga tushuntirish yozuvining umumiy, yagona shakli mavjud emas, shuning uchun ushbu hujjat o'zboshimchalik bilan tuzilgan. Tushuntirish yozuvining nuqtalari ko'rsatkichlarning dekodlanishi qanchalik to'liq bo'lishi kerakligiga qarab rahbariyat tomonidan belgilanadi:

Barcha tushuntirish ma'lumotlarida ko'rsatilgan erkin shakl va jadvallar, grafiklar va diagrammalarga qo'shimcha ravishda bo'lishi mumkin. Siz eng ko'p ma'lumotni batafsil bayon qilishingiz mumkin turli yo'llar bilan, barchasi menejment kompaniyaning ishi haqidagi ma'lumotlarni qanchalik batafsil oshkor qilishni xohlayotganiga bog'liq. Eng muhimi, ma'lumotlar imkon qadar ishonchli va foydali bo'lishidir.

Ko'pincha soliq inspektsiyasi tashkilot yoki tadbirkor hisobotda taqdim etgan ko'rsatkichlar bo'yicha ba'zi tushuntirishlarni talab qiladigan holatlar mavjud. Kassa tekshiruvi paytida soliq inspektori talabni bajarish muddatini ko'rsatgan holda so'rov yuboradi - 5 ish kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 3-band, 88-modda, 6-band, 6.1-modda). Ushbu maqolada biz so'rov bo'yicha soliq idorasiga tushuntirish xati namunasi haqida gapirib beramiz va uni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar beramiz.

Tushuntirish yozuvi nima uchun ishlatiladi?

Odatda tushuntirish xati tuzilishi kerak yozma ravishda, unga tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinishi kerak. Shunday qilib, agar siz soliq idorasidan tushuntirishni talab qiladigan xat olgan bo'lsangiz, bu inspektor hisobotdagi biror narsadan qoniqmaganligini anglatadi. Asosan, talablar stol tekshiruvi paytida yuboriladi. "Kamera kamerasi" avtomatik rejimda maxsus dasturlar yordamida amalga oshiriladi.

Keling, soliq organi tushuntirishni talab qilish huquqiga ega bo'lgan holatlarni ko'rib chiqaylik:

1. Taqdim etilgan deklaratsiyada soliq ma'lumotlari va hisobotdagi ma'lumotlar o'rtasida xatolar yoki nomuvofiqliklar aniqlansa;
2. Yangilangan deklaratsiyadagi soliq summasi asl nusxadagidan kam bo'lsa;
3. Agar daromad solig'i deklaratsiyasi zarar bilan topshirilgan bo'lsa.

Soliq hisobotlarida haqiqatda xatolar mavjud bo'lsa, tashkilotlar va tadbirkorlar darhol tushuntirish xati emas, balki yangilangan deklaratsiyani yuborishlari mumkin (Soliq kodeksining 81-moddasi 1-bandi, 81-modda).

Har qanday tushuntirish xati erkin shaklda yoziladi, uni yozishning qat'iy shakllari yo'q. Eslatma qog'ozda quyidagi usullardan biri bilan topshiriladi:

1. soliq idorasiga shaxsan murojaat qilish orqali;
2. pochta orqali.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha sertifikatlar bo'yicha tushuntirish xati

2-NDFL sertifikatlariga ko'ra, soliq organlari stol tekshiruvlarini o'tkazishga haqli emas, chunki bu sertifikatlar na hisob-kitob, na deklaratsiya emas. Biroq, ularni tekshirishda noaniqliklar paydo bo'lishi mumkin va Federal Soliq xizmati tushuntirishni talab qilishi mumkin. Soliq xizmati xodimdan hisoblangan, ushlab qolingan va to'langan shaxsiy daromad solig'i summalaridagi nomuvofiqlik sabablarini tushuntirishni talab qilishi mumkin, agar chegirmalarni taqdim etishda xatolar aniqlangan bo'lsa yoki shaxsiy daromad solig'i summasi to'langan bo'lsa. joriy yil o'tgan yilgi shaxsiy daromad solig'idan kamroq.

Soddalashtirilgan soliq tizimi deklaratsiyasi bo'yicha tushuntirish xati

Tushuntirish so'rovi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deklaratsiyasi Bu, asosan, hisobotdagi daromadlar miqdori va tashkilotning joriy hisobidagi tushumlar to'g'risidagi ma'lumotlar o'rtasidagi nomuvofiqlik bilan bog'liq. Hozirgi vaqtda soliq organlari tashkilot yoki tadbirkorning joriy hisob raqamiga kirish huquqiga ega. Tekshiruv natijalari va deklaratsiyadagi natijalar farq qiladigan hollarda, bu tushuntirishni talab qiladi. Miqdorlardagi bunday nomuvofiqliklar joriy hisobvaraqdagi tushumlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin, ular kompaniyaning daromadlarini hisoblashda hisobga olinmaydi, masalan, etkazib beruvchidan to'lovni qaytarish, tashkilot ta'sischilaridan yordam, kreditlar va boshqalar.

Yo'qotishlar bo'yicha tushuntirish xati

Soliq organlari deklaratsiyadagi yo'qotishlarni tushuntirishni talab qilganda, uning paydo bo'lish sababini asoslash kerak. Shuning uchun daromadlar va xarajatlarning hujjatli dalillarini taqdim etish, hisob-kitob qanday amalga oshirilganligini tushuntirish, shuningdek, ushbu yo'qotishning paydo bo'lishini asoslash kerak. Uchun hujjatli dalillar Buxgalteriya registrlaridan ko'chirmalar, etkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalar, mijozlar bilan tuzilgan shartnomalar va boshqalar mos keladi.

Tushuntirishni qanchalik ehtiyotkorlik bilan tayyorlasangiz, soliq idorasida qo'shimcha savollar shunchalik kam bo'ladi.

Qaytarilish uchun QQS bo'yicha tushuntirish xati

Boshqa deklaratsiyalarni tekshirishda bo'lgani kabi, agar soliq organlari QQS deklaratsiyasida xatolarni aniqlasa, ular tushuntirishlarni talab qiladi. Qoidaga ko'ra, agar QQS bo'yicha deklaratsiya qaytarish uchun taqdim etilsa, soliq idorasi tushuntirishlarni talab qiladi. Agar siz QQS deklaratsiyasini topshirsangiz elektron formatda, keyin siz elektron shaklda bu haqda tushuntirishlar berishingiz kerak. Boshqa shaklda taqdim etilgan tushuntirishlar taqdim etilmagan deb hisoblanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 3-band, 88-modda).

Tushuntirish xatini tuzishdagi xatolar

Oldini olish uchun mumkin bo'lgan xatolar Tushuntirishni tuzayotganda, soliq idorasi sizdan nimani talab qilishini aniq tushunishingiz kerak. Eslatma yozish uchun aniq talablar yo'qligi sababli, vazifa soddalashtirilgan, ammo siz bir nechta fikrlarni eslab qolishingiz kerak:

1. Har qanday chiquvchi hujjat singari, siz eslatmani ma'lum bir raqam ostida ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak;
2. Tushuntirishda siz ushbu eslatmani yuborayotgan organning nomi bo'lishi kerak. Bu tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organi bo'lishi kerak;
3. Eslatmada soliq idorasi sizga yuborgan so'rovning raqami ko'rsatilishi kerak;
4. Izoh matnida bo'limlar, bo'limlar, paragraflar va kichik bandlarni ajratib ko'rsatish tavsiya etiladi;
5. Eslatmaga qo'shimchalar to'g'ri to'ldirilishi kerak.

Agar soliq organlari tomonidan ko'rsatilgan xato hisobotda haqiqatan ham mavjud bo'lsa, lekin u yakuniy natijaga ta'sir qilmasa va soliq solinadigan bazani kam baholamasa, tashkilot yoki tadbirkor quyidagilarni amalga oshirishi mumkin: tushuntirish xatida "ko'rsatilgan xatolik yuzaga keladi" deb ko'rsating. soliq solinadigan bazani kamaytirmaslik va byudjetga to'lovlarni kamaytirmaslik, qiymati _______ to'g'ri ko'rib chiqish yoki darhol yangilangan deklaratsiyani taqdim etish.

Tushuntirish xatini taqdim etmaslik uchun javobgarlik

Umumiy savollarga javoblar

Savol № 1."Biz soliq idorasiga xabarnoma olganimiz haqida xabar berishimiz kerakmi?"

Ha, haqiqatan ham, hozirgi vaqtda, ba'zi hollarda, soliq organlariga siz so'rovni olganligingiz haqida xabar berishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 21 yanvardagi NED-4-15/1071 xati).

Savol № 2.“Bizning soliq idoramiz tushuntirish so‘rovini yubordi, unda muhr yo‘q. Bu qonuniymi?

To'g'ri, Federal Soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan talablar soliq organining muhriga ega bo'lmasligi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 15 iyuldagi NED-3-2/2739 maktubi).

Savol № 3."Agar tashkilotimiz soliq organlarining talabini e'tiborsiz qoldirib, tushuntirish bermasa, jarimaga tortilishimiz mumkinmi?"

Soliq idorasi tushuntirish berishdan bosh tortganingiz uchun sizdan jarima undirishga haqli emas. Biroq, tushuntirishlar berish sizning manfaatingizga mos keladi, chunki... Deklaratsiya ma'lumotlari va soliq organlari o'rtasidagi tafovutlar asosida sizdan qo'shimcha soliqlar yoki to'lovlar olinishi mumkin va bu yanada murakkabroq.

XISOBOT BERISH BO'YICHA MA'LUMOT (oldingi izohli eslatma)

Ma'lumki, yillik buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tayyorlashda tashkilot taqdim etishi mumkin Qo'shimcha ma'lumot, iqtisodiy qarorlar qabul qilish uchun foydali deb hisoblagan moliyaviy hisobotlar. Ushbu ma'lumot ushbu materialda muhokama qilinadi.

Ushbu maqolaning mavzusini ko'rib chiqishdan oldin, tashkilot statistika bo'limiga va soliq organlariga yillik buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni taqdim etishi kerak bo'lgan vaqt oralig'ini eslaylik, bu hisobotlar nima va ularga nima kiradi.

Yillik buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni taqdim etish muddatlari

tomonidan umumiy qoida tashkilot yillik buxgalteriya (moliyaviy) hisobotining majburiy nusxasini yil tugaganidan keyin uch oydan kechiktirmay hududiy statistika bo'limiga taqdim etishi shart, bu 18-moddaning qoidalarida ko'rsatilgan. Federal qonun 2011 yil 6 dekabrdagi N 402-FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi (bundan buyon matnda 402-FZ-son Qonuni deb yuritiladi). Agar hisobot majburiy auditdan o'tkazilishi kerak bo'lsa, tashkilot bunday hisobot bilan birga yoki auditorlik hisoboti olingan kundan keyingi kundan boshlab 10 ish kunidan kechiktirmay, lekin joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay u bo'yicha auditorlik hisobotini taqdim etishi shart. hisobot yilidan keyingi yil.

Xuddi shu vaqt ichida - hisobot yili tugaganidan keyin uch oydan kechiktirmay, tashkilot yillik buxgalteriya (moliyaviy) hisobotini o'z tashkilotiga taqdim etishi shart. soliq idorasi, 23-modda 1-bandining 5-kichik bandida ko'rsatilganidek Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi. E'tibor bering, bu tashkilot buxgalteriya hisobini yuritishi shart bo'lmagan yoki kalendar yilining hisobot (soliq) davrlarida soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatiga ega bo'lmagan diniy tashkilot bo'lgan holatlarga taalluqli emas.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari tushunchasi va ularga qo'yiladigan talablar

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari tashkilotning moliyaviy holati to'g'risida ma'lumot beradi hisobot sanasi, uning faoliyati va harakatining moliyaviy natijasi Pul 402-FZ-sonli qonun talablariga muvofiq tuzilgan hisobot davri uchun belgilangan shakllar(402-FZ-son Qonunining 3-moddasi 1-bandi).

Shu bilan birga, hisobot tashkilotning hisobot sanasidagi moliyaviy ahvoli, uning faoliyatining moliyaviy natijalari va hisobot davridagi pul oqimlari to'g'risida ishonchli tasvirni berishi kerak, bu esa ushbu hisobotlardan foydalanuvchilarga iqtisodiy foyda keltirishi uchun zarurdir. qarorlar (402-FZ-son Qonunining 13-moddasi 1-bandi).

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining tarkibi

Umuman olganda, yillik moliyaviy hisobot 402-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi 1-bandida belgilangan buxgalteriya balansi, moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot va ularga qo'shimchalardan iborat.

Ammo bunday standart hali tasdiqlanmaganligi sababli, 402-FZ-sonli Qonunning 30-moddasi 1-bandi asosida tashkilotning hisoboti (bundan mustasno). kredit tashkilotlari, davlat (shahar) muassasalari) Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-sonli "Tashkilotlarning moliyaviy hisobot shakllari to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan shakllarga muvofiq shakllantiriladi (bundan buyon matnda 66n-sonli buyruq deb yuritiladi), va asosiy normativ hujjatlar, uning shakllanishida quyidagilar qo'llaniladi:

Ko'rib turganingizdek, tushuntirish yozuvi kompaniyaning yillik buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining bir qismi emas.

Moliyaviy hisobotga ilova qilingan ma'lumotlarga kiritilgan ma'lumotlarning tarkibi

Agar hisobot aktsiyadorlik jamiyati tomonidan tuzilgan bo'lsa, moliyaviy hisobotga ilova qilingan ma'lumotlarga quyidagi ma'lumotlar kiritiladi:

Aksiyadorlik jamiyati tomonidan chiqarilgan va to'liq to'langan aksiyalar soni to'g'risida;

Chiqarilgan, lekin to'lanmagan yoki qisman to'langan aksiyalar soni to'g'risida;

Aksiyadorlik jamiyatiga, uning sho'ba korxonalariga va tegishli aksiyalarning nominal qiymati bo'yicha qaram kompaniyalar;

dinamikasi eng muhim iqtisodiy va moliyaviy ko'rsatkichlar tashkilotning bir necha yillardagi faoliyati.

Xususan, tashkilot faoliyatining asosiy ko'rsatkichlari mulkiy va moliyaviy ahvoldagi o'zgarishlarni, ta'sir ko'rsatgan sabablarni ko'rsatadi. moliyaviy natijalar tashkilot faoliyati va boshqalar.

tashkilotning rejalashtirilgan rivojlanishi;

kutilayotgan kapital va uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar;

qarz olish siyosati, risklarni boshqarish;

tashkilotning ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlari sohasidagi faoliyati;

ekologik chora-tadbirlar.

Atrof-muhitni muhofaza qilish chora-tadbirlari to'g'risida tashkilot tomonidan muhofaza qilish sohasida amalga oshiriladigan va rejalashtirilgan asosiy tadbirlar keltirilgan muhit, ushbu chora-tadbirlarning hisobot yilidagi uzoq muddatli investitsiyalar va rentabellik darajasiga ta'siri, kelgusi davrlar uchun moliyaviy oqibatlarning xususiyatlari, atrof-muhitni muhofaza qilish qonunchiligini buzganlik uchun to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlar, ekologik to'lovlar va yig'imlar. Tabiiy resurslar, joriy atrof-muhitni muhofaza qilish xarajatlari va ularning tashkilotning moliyaviy natijalariga ta'siri darajasi;

boshqa ma'lumotlar.

Bundan tashqari, moliyaviy hisobotga ilova qilingan ma'lumotlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

Energiya resurslari xarajatlari to'g'risida;

Haqida ekologik faoliyat tashkilotlar.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining N PZ-10/2012 "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 2013 yil 1 yanvardan kuchga kirishi to'g'risidagi ma'lumotida keltirilgan. Rossiya Moliya vazirligining N PZ-7 / 2011 "Moliyaviy hisobotlarda tashkilotning ekologik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni hisobga olish, shakllantirish va oshkor qilish to'g'risida".

Energiya narxi haqida ma'lumot

Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 28 yanvardagi 07-02-18/01-sonli xatidan kelib chiqqan holda, moliyaviy hisobotga ilova qilingan ma'lumotlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin. quyidagi ko'rsatkichlar:

Barcha turdagi energiya resurslarini sotib olish va iste'mol qilish uchun umumiy xarajatlar;

Energiya turlari (yadro, issiqlik, elektr, elektromagnit va boshqalar) bo'yicha energiya resurslarini ishlab chiqarish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) maqsadida sotib olish va iste'mol qilish xarajatlari.

Hisobot yili uchun ko'rsatilgan ko'rsatkichlar tashkilot faoliyatining mavsumiyligini hisobga olgan holda mahsulot (ish, xizmat) turlari bo'yicha tegishli rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslanishi mumkin.

Tashkilotning ekologik faoliyati to'g'risida ma'lumot

Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 yanvardagi N 07-02-18/01 "Tashkilotning ekologik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni hisobga olish, shakllantirish va moliyaviy hisobotlarda oshkor qilish to'g'risida" N PZ-7/2011 maktublari asosida. moliyaviy hisobotga ilova qilingan ma'lumotlarda quyidagi ma'lumotlar taqdim etilishi mumkin:

Tashkilot tomonidan amalga oshirilgan va rejalashtirilgan asosiy tadbirlar ro'yxati va kelgusi davrlar uchun moliyaviy natijalar tavsifi;

Moliyaviy hisobotga ilova qilingan ma'lumotlarni to'ldirishga misol

(ma'lumotlar shartli).

Tegishli ma'lumotlar
"X" MChJning 2017 yil uchun yillik moliyaviy hisobotiga.

I. Umumiy ma'lumot tashkilot haqida

1.1. Kompaniyaning to'liq nomi: Jamiyat bilan cheklangan javobgarlik"X".

Mulkchilik turi: MChJ, xususiy.

1.2. Kompaniya Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga va 02.08.1998 yildagi 14-FZ-sonli "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan.

sana davlat ro'yxatidan o'tkazish"___" _____________20____

OGRN:______________

Soliq to‘lovchining identifikatsiya raqami: ________________

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatida 20____ yil ________-sonli _______-sonli ro'yxatdan o'tgan "___" _________: № ___________________ sertifikat

Kompaniyaning yuridik manzili ________________________________________________

Pochta manzili ___________________________________________________________

1.3.“X” MChJning asosiy faoliyati hisoblanadi ulgurji savdo sovutish uskunalari, uni o'rnatish va xizmat ko'rsatish.

Tegishli faoliyat chakana savdo uchun ehtiyot qismlar sovutish uskunalari. 2017 yil 31 dekabr holatiga Kompaniya alohida bo'linma, alohida balansga ajratilmagan - do'kon chakana savdo, manzili: ________________________________

1.4. Kompaniyaning joriy faoliyatini boshqarish yagona shaxs tomonidan amalga oshiriladi ijro etuvchi organ kompaniyaning - bosh direktori

__________________________________________________________________(TO'LIQ ISM)

1.5. 2017 yil 31 dekabr holatiga Kompaniyadagi xodimlar soni XXX kishi.

1.6. "X" MChJning 2017 yil uchun buxgalteriya hisobi Rossiyada amaldagi buxgalteriya hisobi qoidalari asosida tuzilgan. buxgalteriya hisobi va hisobot va "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi N 402-FZ Federal qonuni. 2017 yilda buxgalteriya hisobi qoidalaridan sezilarli og'ishlar kuzatilmadi.

II. Asosiy faoliyatdan olingan moliyaviy natija

3.1. "X" MChJning 2017 yilda asosiy faoliyatidan olingan moliyaviy natijasi X XXX XXX rublni tashkil etdi. Chakana savdoda XXX XXX rubl miqdorida zarar ko'rildi.

"X" MChJning o'tgan yillardagi moliyaviy natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar.

Kompaniya faoliyatining moliyaviy natijalari jadvalda keltirilgan:

2014 yil ________________________________________________________________

2015 ________________________________________________________________

2016 ________________________________________________________________

III. To'xtatilgan operatsiyalar haqida ma'lumot

Qaror bilan Bosh direktor 2017 yil 15 dekabrdagi X MChJ chakana savdo faoliyatini to'xtatadi. Chakana savdoni to'xtatish ushbu maqsadlar uchun foydalanilgan mol-mulkni sotish va chakana savdoga nisbatan to'lanmagan majburiyatlarni bajarish orqali amalga oshiriladi.

2017 yil 31 dekabr holatiga sotilishi rejalashtirilgan aktivlarning balans qiymati X XXX XXX rublni, majburiyatlar miqdori esa X XXX XXX rublni tashkil qiladi.

Chakana savdo faoliyatini to'xtatish to'g'risidagi qaror manfaatlariga daxldor bo'lgan barcha uchinchi shaxslar, shu jumladan tashkilotning ishdan bo'shatilgan xodimlari e'tiboriga etkazildi.

Xodimlar sonining XX kishi miqdorida qisqarishi munosabati bilan XXXX rubl miqdorida ishdan bo'shatish nafaqasi miqdorini to'lash rejalashtirilgan.

O'zaro munosabatlarni to'xtatish rejalashtirilgan kontragentlar foydasiga to'lovlar X XXX rublni tashkil qiladi.

Ushbu xarajatlar bilan bog'liq holda, X MChJ quyidagi taxminiy majburiyatlarni tan oladi:

XXXX rubl miqdorida ishdan bo'shatish nafaqasini to'lash uchun;

shartnomalarni bekor qilish bilan bog'liq majburiyatlarni to'lash uchun - X XXX rub.

Hisoblangan majburiyatlar tashkilotning 2017 yil 31 dekabrdagi balansida aks ettirilgan.

Rejalashtirilgan to'lov muddati:

xodimlar bilan - 2018 yil mart;

kontragentlar bilan - 2018 yil aprel

Bosh direktor _____________________ (to'liq ismi)

Bosh buxgalter _____________________ (to'liq ismi)

Soloveichik S.F.

Tushuntirish xatini tuzishdan asosiy maqsad moliyaviy hisobotlarni, xususan, buxgalteriya balansini (1-shakl) shifrlashdan iborat. Yaxshi yozilgan tushuntirish xati inspektorlarni kompaniyangiz foydasiga joylashtiradi, balansingizni taqdim etishni ancha osonlashtiradi va navbatdan tashqari soliq tekshiruvi ehtimolini kamaytiradi.

Kim tushuntirish xatini taqdim etmaydi?

Hujjatni rasmiylashtirish shart emas notijorat tashkilotlar va etishmayotgan uyushmalar tijorat faoliyati. Biroq, agar ular biron bir davrda biron bir yon faoliyatdan foyda olgan bo'lsa, ular tushuntirish xatini taqdim etishlari kerak. Bunday faoliyatga misol sifatida nafaqaga chiqqan uskunalarni sotish bo'lishi mumkin. Agar u oddiygina hisobdan chiqarilgan bo'lsa, u tijorat aylanmasi hisoblanmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar tushuntirish xati tuzish bilan o'zlarini bezovta qilmasliklari mumkin. Bundan tashqari, ular umuman balansni ifodalamaydi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi korxonalar hujjatni soddalashtirilgan shaklda tuzadilar.

Shuni esda tutish kerakki, agar kompaniya O'tkan yili muhim yoki muhim narsa sodir bo'ldi - faoliyat turi o'zgardi, katta uzoq muddatli kredit olindi, Tabiiy ofat Agar jiddiy zarar etkazilgan bo'lsa, bu hodisalar tushuntirish xatida aks ettirilishi kerak.

Qanday qilib tushuntirish xatini to'g'ri yozish kerak?

Hujjatning shakli tartibga solinmagan, ya'ni har bir soliq to'lovchi uni o'z xohishiga ko'ra tuzadi. Biroq, PBUlar tushuntirish xatida bo'lishi kerak bo'lgan qat'iy talablarga ega.

Hujjat quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

Kompaniyaning joriy faoliyati haqida qisqacha ma'lumot.
Korxona faoliyatiga ta'sir ko'rsatadigan mulk yoki moliyadagi har qanday sifat o'zgarishlari (katta ssuda olindi, boshqa kompaniyaning katta aksiyalari paketi sotib olindi) - bu ham aks ettirilishi kerak. Shuningdek, nima sodir bo'lganligi sabablarini tushuntirishga arziydi (bozorning kengayishi, qo'shimcha moliyalashtirish zarurati).
Kompaniyaning moliyaviy holatining o'zgarishiga katta ta'sir ko'rsatgan omillar.
Boshqaruv qarorlari hisobot davri yakunlari bo‘yicha qabul qilingan.
Moliyaviy natijalarni taqsimlash tizimida sodir bo'lgan o'zgarishlar.

Tushuntirish xatining asosiy bo'limlari

Umumiy ma'lumot

Kompaniyangiz haqida bizga xabar bering: mulkchilik shakli, nomi, raqami, boshqaruv tizimi va ta'sischilar. Litsenziyalar olingan bo'lsa, qaysi va qaysi sohalarda ekanligini ko'rsating. Bo'lim oxirida davr uchun to'langan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishga arziydi.

Buxgalteriya hisobidagi o'zgarishlar

Buxgalteriya siyosatidagi barcha o'zgarishlar bu erda keltirilgan. Agar biron bir ko'rsatkich uchun nostandart hisoblash sxemasini o'rnatgan bo'lsangiz, ushbu bo'limni to'ldirishga arziydi. Shuningdek, sizning diagrammangiz nima uchun kompaniyaning holatini aniqroq aks ettirishini asoslashingiz kerak.

Aktivlar va majburiyatlar

Ushbu bo'limda har bir blokni batafsil tavsiflash kerak - asosiy vositalar bo'yicha, nomoddiy aktivlar, tovar-moddiy zaxiralar, kreditlar va kreditlar, xorijiy valyutadagi majburiyatlar.
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar kabi aktivlar uchun amortizatsiya va hisobdan chiqarish ma'lumotlarini oshkor qilishni unutmang. Kreditlar uchun ularni to'lash shartlari va ular bo'yicha amalga oshirilgan operatsion xarajatlarni tavsiflash kerak. Chet el valyutasidagi majburiyatlar uchun - moliyaviy natijalarga asoslangan kurs farqlari.

Balansning tuzilishi va foyda dinamikasi

To'lov qobiliyatini shu yerda ko'rsating - at berilgan vaqt va yaqin kelajak uchun. Likvidlik va moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlarini, shuningdek rentabellikni hisoblash maqsadga muvofiq bo'ladi.

Daromadlar va xarajatlar

Ushbu bo'limning maqsadi sizni batafsil ko'rsatishdir moliyaviy oqimlar. Savdo hajmlarini (afzalroq batafsil va bir nechta bo'limlarda - mahsulot turlari bo'yicha, mintaqalar bo'yicha), ishlab chiqarish xarajatlarini, turli tarqatish xarajatlarini va moliyaviy zaxiralar miqdorini tavsiflang.

Tadbirkorlik faoliyati

Sizning biznes faolligingiz ko'rsatkichlarini tavsiflang - savdo geografiyasi, rejalarni amalga oshirish darajasi, o'z resurslaringizdan foydalanish samaradorligi. Agar biror sohada pasayish kuzatilgan bo'lsa, uning sabablarini ko'rsating.

Ochilish balanslari

Ularning kattaligi va o'zgarishlar sabablarini ko'rsating (qayta tashkil etish, buxgalteriya qonunchiligiga o'zgartirishlar).

Filiallar

Bular sizga qaram bo'lgan yoki kompaniyangizni boshqaradigan kompaniyalar va shaxslardir. Bularga sizning sho'ba korxonalaringiz, bosh tashkilotingiz, ta'sischilaringiz va aktsiyadorlaringiz kiradi. Ularning barchasini sanab o'ting, qanday biznes aloqalaringiz borligini tasvirlab bering.

Iqtisodiy faoliyatning shartli faktlari

Bunga hali hal etilmagan ishlar va hali belgilanmagan majburiyatlar kiradi. Misol uchun, agar siz mijozga zarar yetkazish to'g'risida da'vo qo'zg'atayotgan bo'lsangiz, unda tovon miqdori hali aniqlangan fakt emas, shartli. Yoki sizning mahsulotlaringiz uchun mavjud kafolat majburiyatlari. Bunday faktlarni, ularning noaniqlik sabablarini va ular uchun ajratilgan miqdorni tasvirlab bering.

Kooperativ faoliyat

Bunday faoliyatga oddiy sheriklik shartnomalari bo'yicha operatsiyalar kiradi. Turlarini sanab o'ting va umumiy soni bunday shartnomalar, bunday bitimlar bo'yicha aylanma miqdori va ular bo'yicha moliyaviy natijalar.

Filiallar va bo'limlar

Agar sizning kompaniyangiz filiallari bo'lsa, ularni ro'yxatga oling va ular uchun umumiy xulosa ko'rsatkichlarini bering. Natijada, umumiy sof foydangizdagi bo'linmalarning umumiy ulushini ko'rsating.

Byudjet yordami

Ehtimol, sizning kompaniyangiz byudjet ssudasini yoki moliyalashtirishni olgandir? Qabul qilingan mablag'larning miqdori va xarakterini tavsiflang.

Aktsiyalar haqida ma'lumot

Agar sizning kompaniyangiz bo'lsa AKSIADORLIK jamiyati, keyin ushbu bo'limda chiqarilgan aktsiyalar sonini, ularning to'lov darajasini (qisman, to'liq), kompaniyangizga tegishli aksiyalar paketining hajmini tavsiflashga arziydi. Agar sizda qo'shimcha emissiya bo'lsa, uning sabablari va hajmi haqida bizga xabar bering.

Soliq aktivlari

Ushbu bo'lim PBU 18/02 qoidalari bilan tartibga solinadi. Unda shartli daromad va daromad solig'i bo'yicha xarajatlarning o'zgarishini aks ettiring, kelib chiqadigan doimiy va vaqtinchalik farqlar, soliq yo'qotishlari va kechiktirilgan aktivlar haqida bizga xabar bering.

To'xtatilgan operatsiyalar

Agar kompaniyangiz biron-bir sohada faoliyat yoki faoliyatni to'xtatsa, chiqarilgan aktivlar va majburiyatlarning sabablari va miqdori haqida yozing. Moliyaviy oqimlarni oching bu tur faoliyati va ularning tugatilishi qanday ta'sir qiladi umumiy holat kompaniyalar.

Boshqa ko'rsatkichlar

Bu erda xulosa qiling, kompaniyaning mavjudligini, uning foydaliligini ko'rsating.

Sizning tushuntirish xatingiz ushbu bo'limlarning barchasini o'z ichiga olishi shart emas. Sizning kompaniyangiz bilan nima sodir bo'lganligi haqida yozing. Eng batafsil va tushunarli tushuntirish xati soliq inspektoringizdan barcha keraksiz savollarni olib tashlaydi!

Quyida tushuntirish xati namunasini yuklab olishingiz mumkin

Balansga tushuntirish xati namunasini barcha shakllar bepul yuklab oling

• tushuntirish eslatmasi_namuna.doc