Soliq boshqaruvi. Mavzu: Korporativ soliq boshqaruvi

1. Soliq boshqaruvining tushunchasi, vazifalari va asosiy shakllari. Soliq boshqaruvi – davlat tomonidan soliq oqimlarini optimallashtirish maqsadida makro va mikro darajada soliq tushumlari va soliq xarajatlarini boshqarish sohasida qarorlar qabul qilishda ilmiy asoslangan bozor shakllari va usullaridan foydalanish orqali soliq oqimlarini davlat va korporativ boshqarish tizimi. va korxonalar va soliqqa tortish, soliqni rejalashtirish, tartibga solish va nazorat qilish shakllari va usullarini tanlash va ratsionalizatsiya qilish bo'yicha qarorlar samaradorligini oshirish. Soliq menejmenti sub'ektlari- qonun chiqaruvchi vakillik qiladigan davlat ijro etuvchi organlar hokimiyat organlari, shuningdek soliq to'lovchilarning o'zlari - yuridik shaxs(korxonalar, tashkilotlar). Soliqlarni boshqarish ob'ekti o'z vazifalarini bajarishi (davlat xizmatlari qiymatining umumiy ekvivalenti, fiskal, tartibga solish va nazorat) natijasida soliq oqimlari, shuningdek, makro va mikro darajadagi soliq jarayoni. Soliq boshqaruvi olishni o'z ichiga oladi samarali yechimlar, xavflarni kamaytirish yo'llarini aniqlash. Davlat rejalashtirilgan soliq tushumlarini olmaslik xavfiga, korxonalar esa jarimalar shaklida daromadlarini yo'qotish xavfiga duch keladi. soliq sanktsiyalari samarasiz qabul qilish natijasida boshqaruv qarorlari va harakatlar.

Bozor sharoitida davlat va korxonalarning faoliyat ko'rsatishi sharoitida soliq menejmenti ikki jihatdan ko'rib chiqilishi kerak: boshqaruv qarorlarini qabul qilish jarayoni sifatida va boshqaruv tizimi sifatida.

Soliq menejmenti sub'ektining funktsiyalari: soliq jarayonini tashkil etish, soliqni rejalashtirish (prognozlash), soliqni tartibga solish va rag'batlantirish, soliq nazorati. Soliq boshqaruvi ob'ektining funktsiyalari : davlat tovarlarining umumiy ekvivalent qiymati, fiskal, tartibga solish va nazorat qilish.

Soliq boshqaruvi vazifalari: boshqaruv sub'ekti faoliyati uchun soliq tushumlari manbalarini ta'minlash; samarali foydalanish soliq tushumlari va soliq foydalari; kiruvchi va chiquvchi soliq oqimlarini optimallashtirish; bilan soliq foydasining o'sishini ta'minlash (soliq tushumlari va soliq xarajatlari o'rtasidagi farq). qabul qilinadigan daraja soliq xavfi; soliq foydasining ma'lum miqdori uchun soliq risklarini minimallashtirish; boshqaruv sub'ektining moliyaviy barqarorligi va to'lov qobiliyatiga erishish; soliqni rejalashtirish va byudjetlashtirish tizimini boshqaruv amaliyotiga joriy etish; soliqni tartibga solish va nazorat qilish choralari samaradorligini oshirish.

Soliq boshqaruvining tashkiliy tamoyillari: iqtisodiyot va moliya boshqaruvining umumiy tizimi bilan aloqasi; qabul qilingan boshqaruv qarorlarining murakkab va strategik xususiyati soliq qarorlari; soliq ma'muriyatchiligining dinamikligi; ko'p variantli yondashuvlar va boshqaruv qarorlari; qaror qabul qilishda xavf omilini hisobga olish.

Bo'linishga ko'ra umumiy tizim davlat moliyasi va korxonalar (tashkilotlar yoki korporatsiyalar) moliyasi uchun mablag'lar ajratilishi kerak. soliq boshqaruvining ikkita bo'g'ini (darajasi).:

– makrodaraja – davlat soliqlarini boshqarish;

– mikrodaraja – soliq boshqaruvi korkhonaho (tashkilotho) yo korporativhoi tahti meboshand.

2. Soliqlarni prognozlash va rejalashtirish. Rejalashtirish turli darajadagi ob'ektlarni rivojlantirish rejalarini ishlab chiqish jarayonidir. Prognozlash, rejalashtirishdan farqli o'laroq, kelajakni faol aks ettirishdir. Prognozlash - ko'rinish kognitiv faoliyat, ma'lum bir ob'ekt yoki hodisaning o'tmishdagi va hozirgi holatini tahlil qilish asosida dinamikasidagi tendentsiyalarni aniqlashga qaratilgan. Soliqlarni bashorat qilish - soliq tizimini rivojlantirish yo'nalishlari, kelajakda soliq to'lovlarining mumkin bo'lgan holatlari, ushbu holatlarga erishish yo'llari va muddatlari to'g'risida real hisob-kitoblarga asoslangan oqilona taxminlar. Soliqlarni prognozlash byudjet jarayonining bir qismi, soliq va byudjetni rejalashtirishning asosidir.

Prognoz asoslangan: 1) soliq tizimining holati to'g'risidagi ma'lumotlarni diqqat bilan o'rganish bu daqiqa; 2) aniqlangan naqshlarga muvofiq ta'riflar turli xil variantlar kutilayotgan soliq maqsadlariga erishish; 3) tahlil natijasida topish eng yaxshi variant soliq munosabatlarining rivojlanishi.

Soliqlarni bashorat qilish muammolarning optimistik yechimini topishga, eng yaxshisini tanlashga qaratilgan mumkin bo'lgan variantlar. Soliqlarni prognozlash jarayonida biz ko'rib chiqamiz turli xil variantlar davlat soliq siyosati, turli darajadagi iqtisodiy va ijtimoiy, ob'ektiv va sub'ektiv omillarni hisobga olgan holda soliq tizimini rivojlantirishning turli konsepsiyalari.

Prognoz qilish uchun ular ishlatiladi ikkita yondashuv:genetik va tartibga soluvchi maqsad. Genetik yondashuv bilan prognozlash sabab-oqibat munosabatlarini o'rnatish asosida hozirgi kundan kelajakka qadar amalga oshiriladi; me'yoriy-maqsadli - kelajakdagi maqsad va standartlarga muvofiq unga qarab harakat qilish bo'yicha ko'rsatmalar aniqlanadi, kelajakda ma'lum bir natijaga erishish uchun mumkin bo'lgan hodisalar va choralar ko'rib chiqiladi. Soliqlarni prognozlash uchun asos bo'lib tegishli davrdagi mamlakatni, uning hududlarini ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish prognozlari va asosiy makroiqtisodiy ko'rsatkichlar bo'yicha statistik ma'lumotlar hisoblanadi.

Variantlarni tahlil qilish bizga uchtasini aniqlash imkonini beradi mumkin bo'lgan modellar iqtisodiy rivojlanish: eng qulay, o'rtacha va eng yomon sharoitlarda. Ushbu modellar prognozlar uchun asos bo'lib olinadi, ularni ishlab chiqish jarayonida prognoz davridagi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlar rivojlanishining eng ehtimoliy varianti tanlanadi. Shu bilan birga, iqtisodiyotni tartibga solish, ishlab chiqarishni rag'batlantirish va boshqalar bo'yicha davlat tomonidan ko'riladigan chora-tadbirlar hisobga olinadi va prognozlar jamiyatda haqiqatda yuzaga keladigan rivojlanish tendentsiyalarini to'g'ri baholash imkonini beradi mumkin bo'lgan oqibatlar davlat maqsadli dasturlarini amalga oshirish.

Soliqlarni rejalashtirish va prognozlashning asosiy vazifasi– qonun hujjatlarida ishlab chiqilgan va qabul qilingan soliq konsepsiyasi asosida mamlakatni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish bo‘yicha byudjet rejalari va istiqbolli dasturlarining sifat va miqdor parametrlarini hamda soliq to‘lovlari nisbatini ta’minlash iqtisodiy jihatdan asoslidir.

Prognozlash rejalashtirishning birinchi bosqichidir. Tasdiqlangan prognoz rejaga aylanadi. Soliq rejalashtirish maksimal e'tiborni qaratish uchun amalga oshiriladi yuqori daraja soliq va yig'imlarni jalb qilish byudjet tizimi hamda davlat iqtisodiy siyosatining umumiy maqsad va vazifalariga muvofiq byudjet va soliq siyosatining strategik va qisqa muddatli yo‘nalishlarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Soliq rejalashtirish – davlat va xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan kelgusi yil va (yoki) kelajak uchun harakatning eng samarali yo‘nalishlarini aniqlash hamda kiruvchi va chiquvchi soliq oqimlarining hajmi, tarkibi va tuzilishini optimallashtirish bo‘yicha prognoz parametrlariga asoslangan jarayon byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar uchun iloji boricha ko'proq soliq tushumlarini rejalashtirish va korxona - allaqachon rejalashtirish jarayonida soliq majburiyatlarini kamaytirish yo'llari va usullarini belgilab beradi. Shunung uchun davlat soliqlarini rejalashtirishning maqsadi davlat iqtisodiy, moliyaviy, ijtimoiy va soliq siyosati konsepsiyasini amalga oshirish doirasida barcha darajadagi davlat organlarining xarajatlar vakolatlarini hajmi, tarkibi va tuzilmasi bo‘yicha optimal moliyaviy ta’minlash hisoblanadi. Korporativ soliqni rejalashtirishning maqsadi korxonaning iqtisodiy, moliyaviy va soliq siyosatini amalga oshirish doirasida soliq oqimlarini optimallashtirishdir.

Soliqlarni rejalashtirish turlari:

- Bilan strategik - strategik maqsadlarga erishish uchun uzoq muddatli rejalashtirish, ya'ni soliq siyosatining strategik parametrlaridan kelib chiqqan holda uzoq muddatga soliq oqimlarini rejalashtirish;

– taktik (joriy yoki operatsion) - Bu individual soliq to'lovchilar darajasida rejalashtirish.

Soliqlarni boshqarish jarayonlari:soliqlarni bashorat qilish; strategik va taktik soliq rejalashtirish, konsolidatsiyalangan soliq rejalashtirish (soliq siyosati konsepsiyasini ishlab chiqish); natijalarga asoslangan soliq byudjetini tuzish; oqilona foydalanish samarali xarajatlarni moliyalashtirish uchun olingan daromadlar.

Soliqlarni rejalashtirish (prognozlash) usullari: balans, koeffitsientlar, erishilgandan, me'yoriy, regressiya-korrelyatsiya, trend modellari yordamida prognoz ekstrapolyatsiyasi.

Shunday qilib, soliqqa tortishda rejalashtirish va prognozlash davlat va soliq to'lovchilar o'rtasidagi soliq munosabatlari sohasida qarorlarni ishlab chiqish va qabul qilish tizimining alohida elementlari hisoblanadi. Bir tomondan, soliq va yig'imlar tushumlarini prognozlash va rejalashtirish davlatning iqtisodiy funktsiyalaridan biridir. Boshqa tomondan, soliq to'lovchi tomonidan soliq majburiyatlarini prognozlash va rejalashtirish tashkilotning bozorda barqaror mavqega ega bo'lishini va moliyaviy barqarorlikni ta'minlaydigan moliyaviy strategiyani ishlab chiqishda pul oqimlarini boshqarishning elementidir.

3. Soliqlarni tartibga solish va soliq nazorati. Soliq tartibga solish – komponent soliqlarni boshqarish jarayoni, qabul qilingan soliq vazifalari va soliq tushunchalari doirasida turli xil samaradorlik bilan foydalanish mumkin bo'lgan soliqlarning tartibga solish imkoniyatlaridan foydalanish bo'yicha odamlarning faoliyati. Bu soliq rejalarini amalga oshirish yo'llarini batafsil ishlab chiqish, soliqlarning narx-navo, fiskal, tartibga solish va nazorat maqsadlarini amalga oshirishga qaratilgan yangi va amaldagi soliq rejimlarini shakllantirish va joriy etish, byudjet soliq topshiriqlarida, maqsadli ko'rsatkichlarda va soliqlarda aks ettirilgan. ma'lum bir vaqt uchun tushunchalar. Soliqlarni tartibga solishning asosiy maqsadi – davlat, korporativ va shaxsiy iqtisodiy manfaatlarni muvozanatlash. Soliq munosabatlari amaliyoti shuni ko'rsatadiki, bugungi kunda soliqlarning funktsiyalari ichida faqat fiskal funktsiya amalda bajariladi, tartibga solish funksiyasi amalda yomon ishlaydi.

Soliq nazorati– belgilangan maqsadlar, vazifalar va rejalashtirilgan parametrlarga, shu jumladan soliq sanktsiyalarini qo‘llash orqali erishishni ta’minlaydigan jarayon. Nazorat ma'lum vaqt davomida haqiqatda erishilgan natijalarning rejalashtirilganidan og'ishlarini aniqlashni, shuningdek aniqlangan og'ishlarni bartaraf etishga qaratilgan chora-tadbirlarni ko'rishni o'z ichiga oladi. Bunday boshqarish funktsiyasiga bo'lgan ehtiyoj, boshqaruv ob'ekti kutilmagan ta'sirlar tufayli, tashqi muhit, ob'ektning o'zi ichidagi muvaffaqiyatsizliklar u uchun mo'ljallangan xatti-harakatlar chizig'idan (rejadan) chetga chiqishi mumkin. Nazorat bosqichida biri mumkin bo'lgan echimlar o'zgargan sharoitlar tufayli ularni amalga oshirishning imkoni yo'qligi sababli dastlabki maqsad va vazifalarni qayta ko'rib chiqish bo'lishi mumkin.

Soliq nazoratining asosiy vazifalari: to'g'ri ko'rsatma moliyaviy hujjatlar; soliq hisobotlari registrlarini, deklaratsiyalarni, soliq to'lovlarining oraliq hisob-kitoblarini o'z vaqtida va to'g'ri to'ldirish; buxgalteriya hisobining ishonchliligini ta'minlash va soliq hisobi.

Soliq nazoratining turlari:

A) yo'nalishi bo'yicha :

– tashqi(soliq xizmatlari soliq to'lovchilar tomonidan amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlarning to'liq va o'z vaqtida to'lanishini ta'minlash ustidan nazoratni amalga oshiradi);

– ichki (o'zini o'zi boshqarish)(soliq menejerlari soliq qonunchiligini buzganlik uchun sanksiyalarni minimallashtirish maqsadida korxonalar tomonidan soliq majburiyatlarining to'g'ri va o'z vaqtida bajarilishini nazorat qiladi);

b) nazorat subyektlari tomonidan :

– davlat soliq nazorati– davlatning tadbirkorlik sub’ektlariga ta’sir ko‘rsatishi, ularni soliq solinadigan bazani to‘g‘ri shakllantirish va u bo‘yicha to‘lovlarni hisoblash majburiyatini yuklash;

– korporativ soliq nazorati– korxonada soliq hisobini tashkil etish bo‘yicha soliq to‘lovchining tizimli faoliyati, soliq hisob-kitoblarining to‘g‘riligini o‘z-o‘zini nazorat qilish, soliq organlari tomonidan tekshirishgacha soliq xatolarini aniqlash va bartaraf etish.

Soliq nazorati tamoyillari:

– davlat va xo‘jalik kontragentlari manfaatlariga rioya qilish;

– davlat soliq va bojxona boshqarmalari hamda banklar tomonidan tahlil qilish uchun soliq nazorati natijalari mavjudligi;

– naqd pul muomalasi shakllarini aniqlash uchun tahliliy va mazmunli soliq nazorati hisoboti.

4. Davlat va yuridik shaxslar soliqlarini boshqarish. Davlat soliq boshqaruvi - organlarni boshqarish tizimi davlat hokimiyati ishlab chiqarishni moliyaviy qo‘llab-quvvatlash hamda davlat mahsuloti (imtiyozlari, xizmatlari)ning zarur hajmi va sifatini ta’minlash maqsadida belgilangan tartib va ​​soliq jarayonining elementlari, bozorga yo‘naltirilgan shakl va usullar doirasidagi soliq oqimlari. Davlat soliq boshqaruvi ob'ekti soliq majburiyatlarini bajarish uchun soliq to'lovchilardan byudjet tizimiga (barcha darajadagi byudjetlar va byudjetdan tashqari jamg'armalar tizimi) belgilangan soliq jarayoni doirasida o'tadigan va jamoat tovarlarini ko'paytirish, iqtisodiy o'sishni rag'batlantirish uchun foydalaniladigan kiruvchi va chiquvchi soliq oqimlari. mamlakatda va soliq ma'muriyatida. Davlat soliq boshqaruvi sub'ektlari davlatning qonun chiqaruvchi organlari va ijro etuvchi hokimiyat, potentsial va haqiqiy soliq oqimlarini bevosita boshqarish, ya'ni soliq jarayonida ishtirok etish. Davlat soliq boshqaruvining maqsadi soliq jarayonining tartib va ​​elementlarini ratsionalizatsiya qilish, kiruvchi soliqlarni optimallashtirish asosida barqaror soliq balansini, soliqlar tomonidan ularning barcha funktsiyalarini (jamoat tovarlari qiymatining pul ekvivalenti, fiskal, tartibga solish va nazorat) uzoq muddatli muvozanatli bajarilishini ta’minlashdan iborat. va chiquvchi soliq oqimlari. Davlat soliq boshqaruvi tuzilmasida asosiy o‘rin soliq tushumlari sohasida samarali boshqaruv qarorlarini qabul qilish orqali soliq oqimlarini optimallashtirishga, soliq xarajatlari va soliq foydasidan foydalanish.

Davlat soliqlarini boshqarishning vazifalari:

– iqtisodiy o‘sish ko‘rsatkichlarini, soliq to‘lovchilarning moliyaviy ahvolini, davlat daromadlari va xarajatlarini soliq nuqtai nazaridan tahlil qilish va baholash;

– jami soliq yukining taqdim etilayotgan davlat mahsuloti hajmi va sifati bilan optimal mutanosibligini ta’minlash, soliq yuki va davlat xarajatlari tarkibini ratsionalizatsiya qilish;

– fiskal, tartibga solish va nazorat-fiskal sohalarda soliq kontseptsiyasi va soliq siyosatining ustuvor yo‘nalishlarini ishlab chiqish, funktsional soliq balansini ta’minlash;

– aniqlash sohasida uzoq muddatli, strategik soliq qarorlarini qabul qilish optimal parametrlar soliq tizimining tuzilmasi, soliqqa tortishning alohida turlari va (yoki) elementlarini almashtirish yoki o'zgartirish to'g'risida qarorlar qabul qilish;

- Farzand asrab olish strategik qarorlar eng ko'p tanlov bilan samarali shakllari zarur fiskal va tartibga soluvchi samarani ta'minlovchi soliqqa tortish va soliqni tartibga solish usullari;

– daromad va harajat bo‘yicha o‘rta muddatli va joriy soliq byudjetini ishlab chiqish, uning ijrosi va monitoringini boshqarish;

- soliq tushumlari xavfidan himoya qilish, soliq qarzlarini kamaytirish, ichki nazorat tizimini yaratish va boshqa funktsiyalar; axborotni qo'llab-quvvatlash va hokazo.

Umuman davlat soliq boshqaruvi va soliq qarorlarini qabul qilish belgilangan soliq jarayoni va uning elementlari (soliq huquqi, soliq tizimi, soliq tizimi, soliq siyosati, soliq mexanizmi) doirasida amalga oshiriladi.

Korporativ soliq boshqaruvi– ilmiy asoslangan bozor shakllari va usullaridan foydalanish hamda mikro darajada soliq tushumlari va soliq xarajatlari sohasida boshqaruv qarorlarini qabul qilish orqali tijorat tashkilotining soliq oqimlarini boshqarish tizimi. Korporativ soliq boshqaruvining xususiyatlari quyidagilardir: korxonada soliq oqimlarini boshqarish jarayonini tashkil etish; korporativ soliqni rejalashtirish; korporativ soliqni tartibga solish; korporativ soliq nazorati (o'z-o'zini nazorat qilish).

Ko'pgina korxonalarda soliq to'lovlarini boshqarish yoki mutaxassis tomonidan amalga oshiriladi Moliya bo'limi(xizmatlar) yoki (bu istalmagan) buxgalteriya hisobi. Tashqi soliq ma'muriyati kamroq tarqalgan. Korxonada, uning moliyaviy xizmatida (va yirik xolding tuzilmalarida - maxsus tashkil etilgan holda) oqilona bo'ladi. soliq xizmati) soliq oqimlari mutaxassislar - soliq menejerlari tomonidan amalga oshiriladi.

Korxonada rejalashtirish va tartibga solish jarayonlari bir-biri bilan chambarchas bog'liqdir. Shuning uchun asosiy uslubiy yo‘nalishlar soliqni rejalashtirish va tartibga solish bir butun sifatida soliqni optimallashtirish, ya'ni soliq byudjetini tuzish va korporativ soliqni rejalashtirish va tartibga solishning boshqa shakllari va usullari orqali korporativ soliq tushumlarini, soliq xarajatlarini va soliq foydasini optimallashtirish sifatida ko'rib chiqiladi.

Korporativ soliq boshqaruvini tashkil etish va amalga oshirish tadbirkorlik subyektlariga bir qator muammolarni hal qilish imkoniyatini yaratadi:

– joriy va istiqboldagi qulay soliq, moliyaviy va boshqa sharoitlardan foydalanish uchun qo‘shimcha vositalarni olish;

– tashqi muhitdagi o‘zgarishlarni to‘liqroq hisobga olish;

- qabul qilingan boshqaruv qarorlari natijalarini hisobga olgan holda soliq boshqaruvi ishtirokchilarini rag'batlantirish, menejerlarning sifati va malakasini oshirish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratish;

- xo'jalik yurituvchi sub'ektning turli xil resurslarini yanada oqilona taqsimlash va ulardan foydalanishni ta'minlash;

- bilan oshirish minimal xarajatlar moliyaviy barqarorlik va korxona qiymati.

Korporativ soliq boshqaruvini tashkil etish zarurligini hal qilish mezoni soliq yukining darajasi hisoblanadi. Agar solishtirma og'irlik soliqlar korxonaning sof qo'shilgan qiymatining 15% dan oshmaydi, keyin soliqni rejalashtirish va optimallashtirish zarurati minimal bo'ladi; soliq yukining yuqori darajalarida to'liq soliq boshqaruvini tashkil etish zarur. Soliq yuki qanchalik yuqori bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq boshqaruvini tashkil etishdagi xarajatlari shunchalik samarali bo'ladi va boshqaruv soliqlari bo'yicha qabul qilingan qarorlarning narxi shunchalik yuqori bo'ladi.

Tegishli ma'lumotlar.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qishida va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Korporativ soliq boshqaruvi ijtimoiy-iqtisodiy munosabatlar majmui sifatida, uning Xususiyatlari Va strukturaviy elementlar. Korxona soliqlarini boshqarishning umumiy va maxsus usullari. Soliqlarni tartibga solish va rejalashtirish usullari.

referat, 2010 yil 22-12 qo'shilgan


Kurs ishi, 12/10/2014 qo'shilgan


Nazariy asos soliq boshqaruvining umumiy tizimini yaratish. Rossiya korxonalarida korporativ soliq boshqaruvini tashkil etish. Boshqaruv tahlili, korxonada soliq boshqaruv tizimini tashkil etish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish.

dissertatsiya, 2008-06-18 qo'shilgan


Korxonada soliqni boshqarish tizimi. Soliq boshqaruvida grafik-analitik qaramlik usulining mohiyati. Balansni tahlil qilish usuli iqtisodiy faoliyat va prognozlash moliyaviy natija. Korporativ soliq boshqaruvi.

test, 01/09/2010 qo'shilgan


Kontseptsiya moliyaviy menejment va uning korxona boshqaruv tizimidagi roli. Tashkilotning boshqaruv tizimida pul oqimlarini boshqarish jarayonining funktsiyalari: moliyaviy rejalashtirish, prognozlash, tashkiliy va nazorat funktsiyasi, tartibga solish.

kurs ishi, 11/06/2014 qo'shilgan


Soliqning biznes qarorlariga ta'siri. Tarixiy jihatlar moliyaviy menejmentni rivojlantirish sharoitida soliqni rejalashtirish. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar moliyaviy boshqaruvining soliq segmentining o'ziga xos xususiyatlari. Soliq rejalashtirish ishtirokchilari.

referat, 27.12.2010 qo'shilgan


Korporativ soliq boshqaruvini tashkil etishning yondashuvlari, shakllari, usullari va mexanizmlari tizimi, soliq boshqaruvi samaradorligini oshirish bo'yicha tavsiyalar. Tashkilotning korporativ soliqni rejalashtirishdagi soliq to'lovchilarning faoliyati.

dissertatsiya, 2008-06-18 qo'shilgan

Tashkilotlarning moliyaviy oqimlarida soliq to'lovlari katta ulushni tashkil qiladi. Ko'pincha vakolatli, professional qarorni hisobga olgan holda soliq oqibatlari, biznesning taqdiri, uning o'sishi va rivojlanishi imkoniyatlariga bog'liq. Bu tomonni kam baholash moliyaviy faoliyat byudjet bilan soliq hisob-kitoblarida xatolikka yo'l qo'ygan tashkilotlar katta moliyaviy yo'qotishlarga olib keladi. Rossiya haqiqatlari shunday (biznesning yuqori soliqqa tortilishi, soliq qonunchiligining beqarorligi va boshqalar) aniq tashkil etilgan natijalar korporativ boshqaruv umumiy iqtisodiy va hatto moliyaviy boshqaruv natijalari bilan solishtirib bo'lmaydi. Bugungi kunda u yoki bu bitim qancha foyda keltirishini va qancha soliq to'lash kerakligini hisoblamasdan biznes yuritish deyarli mumkin emas. Soliqqa tortish, buxgalteriya hisobi va soliqni boshqarish muammolari, ehtimol, faqat ishlab chiqarish yoki boshqa tadbirkorlik faoliyati jarayonida yuzaga keladigan muammolar bilan solishtirish mumkin. Bu ahamiyat davlatga beriladigan aniq miqdorlarda ifodalanadi. Tashkilotlarning barcha ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyatini qamrab oluvchi, narx tarkibini belgilovchi barcha elementlarga kiradigan soliq to'lovlari ishlab chiqarish samaradorligiga ta'sir qiladi, shuningdek, biznes qarorini qabul qilishda eng muhim omil hisoblanadi.

Soliqlar ideal tarzda korxonaning iqtisodiy qarorlarini tanlashga ta'sir qilmasligi kerak, ular biznes falsafasini sezilarli darajada o'zgartirmasligi kerak; Amalda, soliqlar iqtisodiy tartibga solishning kuchli vositasi bo'lib, strategik qarorlar sohasiga kirib boradi va ko'pincha kompaniyaning taktikasini tubdan o'zgartirishga majbur qiladi. Asosiy qarorlar hech qachon soliqlar va ularni boshqarishni hisobga olmasdan qabul qilinmaydi. Korxonalarda har doim ichki va tashqi mutaxassislar bo'lishi kerak, ularning asosiy vazifalari ma'lum bir korxona faoliyatini soliq nuqtai nazaridan tahlil qilish va qo'llab-quvvatlashdir. Soliqlar korxonaning asosiy strategiyasini belgilamasa ham, kimdir ularni o'z vaqtida va to'g'ri hisoblashi, shuningdek ularni optimallashtirish choralarini ko'rishi kerak. Soliq to'lovchilarning "agar soliq to'lamaslikning iloji bo'lmasa, iloji boricha kamroq to'lash kerak" degan ma'lum pozitsiyasi barcha tadbirkorlik sub'ektlarining soliq majburiyatlarini qonun hujjatlarida taqiqlanmagan har qanday usul bilan kamaytirish huquqiga asoslanadi.

Korporativ soliq boshqaruvi turi sifatida boshqaruv faoliyati korxonada borgan sari Rossiyada iqtisodiy hayot amaliyotining bir qismiga aylanib bormoqda va tashkilotning soliq menejeri (mutaxassis, soliq maslahatchisi) tobora muhim raqamga aylanmoqda. So'nggi paytlarda Rossiyada korporativ soliq boshqaruvi soliq to'lovchilar bilan shartnoma asosida ishlaydigan ko'plab auditorlik va konsalting firmalarining faoliyati ob'ektiga aylandi.

Korporativ soliq boshqaruvi - Bu tijorat tashkilotining soliq oqimlarini ilmiy asoslangan bozor shakllari va usullaridan foydalanish hamda mikro darajada soliq tushumlari va soliq xarajatlari sohasida boshqaruv qarorlarini qabul qilish orqali boshqarish tizimidir.

Korporativ soliq boshqaruvi havola sifatida butun tizim Soliq boshqaruvi bir xil funktsional elementlarga ega, ammo o'ziga xos xususiyatlarga ega:

korxonada soliq oqimlarini boshqarish jarayonini tashkil etish;

korporativ soliqni rejalashtirish;

korporativ soliqni tartibga solish;

korporativ soliq nazorati (o'z-o'zini nazorat qilish).

Korporativ soliq boshqaruvini tashkil etish keng ma'noda to‘plam hisoblanadi tashkiliy shakllar va soliqni rejalashtirish, soliqni optimallashtirish va soliq o'zini o'zi nazorat qilish usullari; tor ma'noda soliq oqimlarini optimallashtirish uchun shart-sharoitlarni tayyorlash va yaratishdir. Korxonalarda soliq oqimlarini boshqarishni tashkil qilish uchun undan foydalaniladi tashkiliy tuzilma moliyaviy menejment.

Ko'pchilik bo'yicha soliq to'lovlarini boshqarish Rossiya korxonalari Buni moliya bo'limidagi (xizmat) mutaxassis yoki (bu istalmagan) buxgalteriya bo'limi tomonidan amalga oshiriladi. Kamroq tarqalgan, ammo hali ham duch kelgan tashqi soliq boshqaruvi. Korxonada, uning moliyaviy xizmatida (va yirik xolding tuzilmalarida - maxsus tuzilgan soliq xizmatida) soliq oqimlari mutaxassislar - soliq menejerlari tomonidan amalga oshirilganda oqilona bo'ladi. Ularning vazifalariga quyidagilar kiradi: kompaniyaning me'yoriy hujjatlarini, nizomini va turli me'yoriy hujjatlarni ishlab chiqishda ishtirok etish; samarali soliq rejimini ishlab chiqish va qo'llashni asoslash; soliq qonunchiligi bo'yicha axborot bazasini yaratish va yuritish; bitimlar va shartnomalar tizimini asoslashda ishtirok etish; korporativ soliq siyosati va soliq byudjetini ishlab chiqish; korporativ soliqni rejalashtirish, prognozlash va byudjetlashtirishni amalga oshirish; korporativ soliqni tartibga solishni rivojlantirish; ichki soliq nazoratini amalga oshirish, korxona soliqqa tortishni tahlil qilish; tashqi soliq nazoratini amalga oshirishni ta'minlash (hujjatlarni soliq organlariga o'z vaqtida va to'liq taqdim etish); soliq jarayonlarini amalga oshirish: tegishli organlarda o'z vaqtida hisobga qo'yish va qayta ro'yxatdan o'tkazish, soliq taqvimini ishlab chiqish va jismoniy shaxslar soliqlari bo'yicha to'lovlarni tartibga solish, soliq imtiyozlari bo'yicha mahalliy soliq va moliya organlari bilan o'zaro hamkorlik qilish va boshqalar. soliq masalalari; tashkilotingizda soliqqa tortish sohasida tashkiliy-uslubiy ishlarni bajarish; va boshqa savollar.

Korxonada rejalashtirish va tartibga solish jarayonlari bir-biri bilan chambarchas bog'liq, o'zaro bog'liq bo'lib, korxonada soliq boshqaruvi jarayonlarini ko'rib chiqishda ularni ajratish juda qiyin. Shuning uchun soliqni rejalashtirish va tartibga solishning asosiy uslubiy yo'nalishlari soliqni optimallashtirish, ya'ni soliq byudjetini shakllantirish va korporativ soliqni rejalashtirish va tartibga solishning boshqa shakllari va usullari orqali yuridik shaxslarning soliq tushumlarini, soliq xarajatlarini va soliq foydalarini optimallashtirish sifatida yagona bir butun sifatida ko'rib chiqiladi.

Korporativ soliq nazorati - bu o'z-o'zini nazorat qilishni tashkil etishga qaratilgan tizimli faoliyat (monitoring, rahbarlar tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligini, kiruvchi va chiquvchi soliq oqimlarining harakatini, soliq foydasidan foydalanish samaradorligini, shuningdek, soliq to'lovlarini aniqlash va bartaraf etishni aniqlash va bartaraf etish). soliq organlari tomonidan tekshirishdan oldin soliq xatolari.

To'liq huquqli korporativ soliq boshqaruvi elementlarini tashkil etish va amalga oshirish xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga boshqaruvning boshqa turlari va boshqaruv turlari doirasida har doim ham hal qilib bo'lmaydigan bir qator muammolarni hal qilish imkoniyatini yaratadi:

- joriy va kelajakdagi qulay soliq, moliyaviy va boshqa shartlardan foydalanish uchun qo'shimcha vositalarni olish;

- tashqi muhitdagi o'zgarishlarni to'liqroq hisobga olish;

- qabul qilingan boshqaruv qarorlari natijalarini hisobga olgan holda soliq boshqaruvi ishtirokchilarini rag'batlantirish, menejerlarning sifati va malakasini oshirish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratish;

- xo'jalik yurituvchi sub'ektning turli xil resurslarini yanada oqilona taqsimlash va ulardan foydalanishni ta'minlash;

– minimal xarajat evaziga korxonaning moliyaviy barqarorligi va qiymatini oshirish.

Muhim mezon Xo‘jalik yurituvchi sub’ektning korporativ soliq boshqaruvini tashkil etish zarurligi haqidagi savolning yechimi soliq yukining darajasi hisoblanadi. Agar soliqlarning ulushi korxonaning sof qo'shilgan qiymatining 15% dan oshmasa, soliqni rejalashtirish va optimallashtirish zarurati minimaldir; soliq yukining yuqori darajalarida to'liq soliq boshqaruvini tashkil etish zarur. Soliq yuki qanchalik yuqori bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq boshqaruvini tashkil etishdagi xarajatlari qanchalik samarali bo'lsa, boshqaruv soliq qarorlarining narxi shunchalik yuqori bo'ladi (agar ular samarali bo'lsa).

Soliq to'lovchining soliq boshqaruvi- bu korxona soliqlarini boshqarish, soliq to'lovchi-korxonaning davlat bilan moliyaviy munosabatlarini tartibga solish jarayoni; Bu korxona moliyaviy boshqaruv tizimining ajralmas qismidir.

Davlat soliq tizimi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun tashqi muhit omili hisoblanadi. Uning korxona faoliyatiga ta'siri shundan iboratki, soliq majburiyatlari korxonaning ma'lum xarajatlarining ko'payishiga va uning foydasining kamayishiga olib keladi, buning natijasida tadbirkorlik faoliyatining samaradorligi qo'shimcha ravishda kamayadi, xarajatlar, soliqlar; majburiyatlar narxlarning oshishiga va iste'mol talabining pasayishiga olib keladi.

Soliq to'lovchi-tashkilotning soliq boshqaruvi turlarining tasnifi:

1) faoliyat ko'lamiga qarab:

· Milliy – bir davlat chegaralarida;

· Xalqaro – tashqaridan amalga oshirilganda iqtisodiy faoliyat.

2) hal qilinayotgan vazifalarga qarab:

· Tashqi – hamkorlar va pudratchilar bilan turli bitimlar tuzishda;

· Ichki - xo'jalikda.

3) muddatning davomiyligiga qarab:

· Taktik – kundalik, operativ boshqaruv;

· Strategik – rivojlanish jarayonida investitsiya loyihalari, biznesni kengaytirish va diversifikatsiya qilish.

4) huquqiy madaniyat darajasiga qarab:

· Yuridik - bajarilgan soliq majburiyatlari bo'yicha rasmiy hisobotda aks ettirilgan biznesda;

· Soya.

Soliq boshqaruvini optimallashtirish usullari:

1)Noqonuniy- daromadlar va mol-mulkni hisobga olishning jazolanadigan usullaridan qasddan foydalanish va hisobotlarni qasddan buzib ko'rsatishga asoslangan soliq to'lashdan bo'yin tovlash.

2) Huquqiy - tadbirkorlik faoliyati va buxgalteriya hisobi usullarini to'g'rilash va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imkoniyatlardan foydalanishga asoslangan

3) Yarim qonuniy - kamchiliklar va qarama-qarshiliklardan foydalanadi amaldagi qonunlar va qoidalar.

Soliq boshqaruvini optimallashtirish omillari

· Ichki

· Tashqi

Korporativ NM ga ta'sir etuvchi tashqi omillar

1. Davlat byudjeti, soliq, investisiya siyosatining asosiy yo`nalishlari

2. Davlatda huquq-tartibotning holati va huquqiy madaniyat darajasi

3. Soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish hududi va faoliyat joyining soliq yurisdiksiyasi

4. Biznes yuritishning tashkiliy-huquqiy shakli

5. Ta'sischilarning tarkibi va shakllanish tartibi ustav kapitali

6. Soliq to'lovchining iqtisodiy faoliyati turi

7. Soliq solish tizimi (rejimi).

Korporativ NMga ta'sir etuvchi ichki omillar

1. Hisob siyosati tashkilot, moliyaviy yilda bir marta ishlab chiqiladi va qabul qilinadi

2. Bitimlar uchun shartnoma sxemalarini ishlab chiqish

3. Soliqqa tortiladigan aktivlar tarkibini va kapitaldan foydalanish tartibini aniqlash

4. Tashkilotda soliq boshqaruvi bo'linmasini (guruhi, bo'limi) tashkil etish

5. Foydalanish soliq imtiyozlari to'lanadigan soliqlarning har biri uchun

NM o'z ichiga oladi quyidagi turlar boshqaruv ishi:

Ø Soliqlarni tashkil etish va buxgalteriya hisobi korxonada (Soliq qonunchiligini bilish va sharhlash, undagi doimiy o'zgarishlarga javob berish, to'g'ri dizayn birlamchi hujjatlar va soliq registrlari)

Ø Soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini, hisobot berish va soliqlarni to'lash muddatlarini nazorat qilish (arifmetik va hisoblash xatolarini bartaraf etish, hisobot berish va soliqlarni to'lashda kechikishlarning oldini olish uchun soliq taqvimidan foydalanish)

Ø soliqqa tortishni minimallashtirish va optimallashtirish (soliq oqibatlarini hisobga olgan holda bitimlar, shartnomalarning mumkin bo'lgan shakllarini tahlil qilish)

Amaliy haqiqatda NM strategik va taktik chora-tadbirlar orqali amalga oshiriladi:

1. Qonunchilik va me’yoriy-huquqiy hujjatlarning monitoringini olib borish, davlat soliq siyosatini baholash va shu asosda sodir bo‘lishi mumkin bo‘lgan hodisalarni prognozlash.

2. Biznes amaliyotini ko'rib chiqish va prognozlash va sud amaliyoti

3. Amaldagi qonunchilik va uni amalga oshirishning soliq oqibatlarini hisobga olgan holda bir tekis korxona siyosatini ishlab chiqish

4. Aniq sxemalarni ishlab chiqish va pul oqimlarini boshqarishda soliq majburiyatlarini hisoblash

5. ga muvofiq xavfni baholash har xil turlari fors-major holatlari yuzaga kelganda harakatlar va soliq majburiyatlari

6. Optimallashtirish choralarini qo'llash samaradorligi prognozi

NMning operativ faoliyati

1. Normativ-huquqiy hujjatlarning haftalik monitoringi va mutaxassislarning sharhlari

2. Belgilangan soliq kalendarini hisobga olgan holda soliq majburiyatlarini bajarish jadvalini ishlab chiqish va uning bajarilishini nazorat qilish

3. Soliqlarni minimallashtirish sxemalarining samaradorligini muntazam tahlil qilish va baholash

4. Soliq organlarida manfaatlarni himoya qilish, in arbitraj sudi

Soliq to'lovchining NM dan iborat funktsional elementlar:

Ø Korxonada soliqni rejalashtirish

Ø Soliq ishlarini yuritishni tashkil etish

Ø Soliqlarni tartibga solish

Ø Korxona ichidagi soliq nazorati

Soliq jarayonlari- bu qonuniy belgilangan tartib ikki bosqichni nazarda tutuvchi soliq to'lovchi-tashkilot tomonidan soliq majburiyatini ixtiyoriy ravishda bajarish:

soliqni hisoblash;

Soliqlarni to'lash

Soliqlarni hisoblash jarayoni quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi:

· Soliq ob'ektini aniqlash

· Soliq bazasini hisoblash

· Soliq stavkasini tanlash

· Soliq summasini hisoblash

· Soliq majburiyatlarini buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirish

· Shakllantirish va taqdim etish soliq deklaratsiyasi belgilangan muddatda soliq organiga

(soliqning 10 ta elementini biling) test bo'ladi

Soliq to'lash tartibi- bu soliq summasini to'liq, o'z vaqtida, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Rossiya Federatsiyasi Federal G'aznachiligining tegishli hisob raqamiga to'lash.

Maxsus buyurtma soliqlar va yig'imlarni to'lash har bir soliq va yig'imga nisbatan qonun bilan belgilanadi.