Tashkilotlarning soliq tekshiruvi ro'yxati. Soliq xodimlariga joyida tekshirishni boshlash uchun jiddiy sabablar kerak. Joylarda tekshirish vaqtida soliq organlari qanday hujjatlarni talab qilishi mumkin?

Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar korxonalarda tekshirish o'tkazish huquqiga ega bo'lgan tegishli organlarning davlat (shahar) nazorati ostidadirlar. Nazorat qiluvchi organlar, tashkilotlar va ishbilarmonlarning tashriflariga tayyor bo'lish uchun 2017 yil uchun tekshirish rejasi haqida eng muhim narsani bilish kerak. Bu haqda ko'proq sharhimizda.

Ta'rifi va navlari

Tekshirish - bu yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslarning ishini nazorat qilishni ta'minlaydigan bir qator tadbirlar. Umumiy qoida sifatida, uning asosiy vazifasi quyidagi fikrlarga aniqlik kiritishdir:

• amalga oshirilayotgan faoliyatning qonun hujjatlariga, shuningdek ushbu sohadagi amaldagi qoidalar va standartlarga muvofiqligi;
• tovarlar (ishlab chiqarilgan yoki sotiladigan), ishlar va xizmatlarning qonuniy talablar va standartlarga muvofiqligi.

Tekshirishning bir necha turlari mavjud. 2017 yil uchun konsolidatsiyalangan tekshirish rejasini ko'rib chiqishdan oldin ularning xususiyatlarini bilishingiz kerak.

Har bir test o'ziga xos xususiyatlarga ega. Ular amalga oshirish joylari va usullari, ob'ektlari va sub'ektlari bilan farqlanadi.

E'tibor bering, yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatini rejadan tashqari tekshirish alohida asoslarni talab qiladi. Shu bilan birga, bunday tekshiruvlar, albatta, rejaga kiritilmagan (masalan, Rossiya Federatsiyasi Bosh prokuraturasining veb-saytida joylashtirilgan).

Ammo rejalashtirilgan tekshiruvlar Rossiyaning har bir mintaqasi uchun oldindan tuzilgan rejalarga muvofiq amalga oshiriladi. Bundan tashqari, ular oldindan loyiha tuzadilar. Keyin u kelishib olinadi va agar kerak bo'lsa, tuzatiladi. Va keyin ular yana tasdiqlaydilar.

Ammo 2016 yil 3 iyuldagi 272-FZ-sonli qonun kuchga kirdi. U Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga o'zgartirishlar kiritdi. Xususan, 360-moddada. Endilikda mehnat qonunchiligining buzilishi va aholining mehnat holatiga daxldor bo‘lgan boshqa hujjatlarni rejadan tashqari tekshirish ular to‘g‘risida Davlat mehnat inspektsiyasiga istalgan shaklda ma’lumot tushganidan keyin o‘tkazilishi mumkin. Ma'lumot ommaviy axborot vositalaridan kelgan bo'lsa ham.

Bunday tekshirish, masalan, quyidagi qoidabuzarliklar haqida signallar paydo bo'lganda boshlanishi mumkin:

• xodimlar belgilangan eng kam ish haqidan kam ish haqi oladi;
• ishchilarning ish haqi kechiktirilgan;
• korxonada xavfsizlik qoidalariga rioya qilmaslik, xodim shikastlangan va hokazo.

Bundan tashqari: ushbu qonun korxona xodimining shikoyatisiz ham rejadan tashqari audit o'tkazish imkonini beradi.

Tashkilot kelajakdagi tekshirish rejasiga kiritilganda

294-FZ-sonli qonuni 2017 yilda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni tekshirishni o'tkazish rejasi».

Mintaqaviy nazorat organlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining prokuraturasiga biznes vakillariga nisbatan kelgusida tekshirish uchun loyihalar yuboradilar. Tugash muddati: joriy yilning 1 sentyabri. Shundan so'ng ular ko'rib chiqiladi va tuzatishlar kiritilishi mumkin. Keyin rejalar yana nazorat organlariga qaytariladi. Shundan keyingina ular tasdiqlanadi va keyin 1 noyabrdan kechiktirmay prokuraturaga yuboriladi.

Umumiy asosda tekshirish o'tkazishga, agar 3 yil o'tgan bo'lsa, ruxsat etiladi:

• ob'ektni ro'yxatdan o'tkazish;
• oldingi rejalashtirilgan auditning yakunlanishi;
• kompaniya ishining boshlanishi, yakka tartibdagi tadbirkor.

Bunday holda, yangi tekshirish avvalgisi tugaganidan keyin 3 yil oldin amalga oshirilishi mumkin, agar biz quyidagilar haqida gapiradigan bo'lsak:

• rejadan tashqari audit;
• rejalashtirilgan tekshirish, lekin uni o'tkazishning boshqa sabablari bilan.

Ammo bu qoida ta'lim, ijtimoiy va sog'liqni saqlash sohalarida ishlaydigan korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas. 3 yil davomida ko'proq tekshiruvlar bo'lishi mumkin.

Tekshirish qanday o'tkazilishi kerak?

Tekshiruvlarning barcha turlari uchun ularni o'tkazish va zarur hujjatlarni tayyorlash tartibi 294-FZ-sonli Qonunda belgilangan.

Tekshiruv o'tkazish uchun asos bo'lib shahar yoki davlat nazorati organi rahbari yoki uning o'rinbosari nomidan buyruq yoki ko'rsatma bo'lishi mumkin. Bunday hujjatda tekshirish turi va shakli ko'rsatilishi kerak.

Umumiy qoidaga ko'ra, nazoratchilar rejalashtirilgan audit haqida uning boshlanishidan 3 kun oldin xabardor qilinishi kerak. Bunday holda, ular tekshirish uchun hujjatli asosning nusxasini yuborishlari kerak.

Barcha nazorat tadbirlari tugagandan so'ng, belgilangan shablon bo'yicha hisobot to'ldiriladi. Uning bir nusxasi korxonada qoladi.

Cheklar rejaga kiritilmagan

E'tibor bering, rejali tekshirishlar to'g'risidagi qonun hujjatlari ayrim hollarda qo'llanilmaydi. Masalan, ro'yxatga valyuta va soliq nazorati kiritilmagan.

Ishchilarning o'limiga yoki nogironligiga olib keladigan baxtsiz hodisalar bo'yicha tekshiruvlar ham yillik tekshirish rejasiga kiritilmagan. Ammo bu ob'ektiv sabablarga ko'ra.

2018 yilda soliq tekshiruvlari - soliq organlari tomonidan tashriflar jadvaliga kiritilgan tashkilotlarning ro'yxati "Federal soliq xizmati inspektsiyasining joyida tekshirish rejasi" deb nomlangan alohida hujjatda mavjud. Ushbu maqoladan o'quvchi bunday hujjatda mavjud bo'lgan ma'lumotlarga kirish mumkinmi yoki yo'qligini bilib oladi, shuningdek, tahlil natijalariga ko'ra qaror qabul qilingan korxonalarni baholash mezonlari bilan tanishadi. ularni bo'lajak tekshiruvlar rejasiga kiritish zarurati.

Soliq tekshiruvlarining turlari

Tadbirkorlar tomonidan soliq to‘lovlarini hisoblash va to‘lash tartibini belgilovchi amaldagi qonun hujjatlariga rioya etilishini ta’minlash maqsadida soliq organlari tomonidan muntazam tekshiruvlar o‘tkazilmoqda. Bunday tekshiruvlar davomida inspektsiya xodimlari tashkilotning ichki hujjatlarini o'rganadilar va tahlil qiladilar va olingan ma'lumotlarni taqdim etilgan soliq hisobotida ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan taqqoslaydilar. San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida soliq tekshiruvlari quyidagilardan iborat:

1. Kamera. Soliq idorasi joylashgan joyda amalga oshiriladi. Tadqiqot ob'ekti soliq davri natijalari bo'yicha tuzilgan va soliq to'lovchi tomonidan nazorat qiluvchi organga taqdim etilgan hisobot hisoblanadi.
2. Sayohat qilish. Tekshirilayotgan tashkilot joylashgan joyda o'tkaziladi. Ular ko'lami yanada kengroq va bir, bir nechta yoki barcha soliqlarni to'lash tartibiga rioya qilishni tekshirishga imkon beradi.

2018 yil uchun soliq inspektsiyasi rejasi

Ko'rinib turibdiki, auditorlik tekshiruvini o'tkazish (u ushbu toifalarning qaysi biriga tegishli bo'lishidan qat'i nazar) juda ko'p vaqt talab qiladigan va yuqori malakali soliq inspektorlarini jalb qilishni talab qiladigan juda ko'p mehnat talab qiladigan jarayondir.

Federal soliq xizmatining bir bo'limining yurisdiktsiyasi ostidagi hududda faoliyat yurituvchi barcha tashkilotlarni bir soliq davrida tekshirish mumkin emas. Shu sababli, kalendar yil oxirida soliq idoralari xodimlari kelgusi yilda tekshiruvdan o'tkaziladigan alohida korxonalarni o'z ichiga olgan maxsus jadval tuzadilar. Shunday qilib, 2017 yil yakunida boshqarmaning har bir hududiy bo‘linmasi tomonidan 2018 yil uchun soliq tekshiruvlarini o‘tkazish jadvali tuziladi, unda tekshirilishi lozim bo‘lgan tashkilotlar ro‘yxati, shuningdek, ularning har biri o‘tkazilishi lozim bo‘lgan muddatlar ko‘rsatilgan.

Soliq tekshiruvlarini o'tkazish rejasi yo'q degan fikr mavjud va ma'lum bir korxonaga nisbatan tekshirish o'tkazish zarurligi to'g'risidagi qaror soliq organlari tomonidan uning joriy faoliyati natijalariga ko'ra yoki o'z-o'zidan qabul qilinadi. jismoniy yoki yuridik shaxslardan (shu jumladan korxona kontragentlaridan) shikoyatlarni qabul qilish. Darhaqiqat, soliq organlari hali ham tekshirish rejalarini tuzmoqda - bu Federal Soliq xizmati tomonidan berilgan xat va ko'rsatmalar qoidalarida, xususan, Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 23 yanvardagi "QQSni qaytarish to'g'risida" gi 3-bandida ko'rsatilgan. SS-21-3/40.

2018 yil uchun rejali soliq tekshiruvlari: jadvalni oldindan ko'rish mumkinmi?

Ko'pgina tadbirkorlarni savol tashvishga solmoqda: 2018 yil uchun joyida soliq tekshiruvlari rejasi tasdiqlangandan keyin ko'rish mumkinmi? Soliq organlari tekshiruv bilan kelishini bilib, siz hujjatlaringizni oldindan tartibga solishingiz, mavjud kamchiliklarni tuzatishingiz va inspektorlarning kerakli hujjatlarga ega bo'lishini ta'minlashingiz mumkin. Albatta, har qanday tashkilot o'z faoliyatining istalgan bosqichida soliq hisobi va hisoboti qoidalariga rioya qilishga intilishi kerak, ammo amaliyot shuni ko'rsatadiki, qoidabuzarliklar hatto eng mas'uliyatli tadbirkorlar orasida ham topilishi mumkin.

Huquqlaringizni bilmaysizmi?

Bugungi kunda faqat davlat tomonidan tartibga solinadigan faoliyatni tekshirish rejasini jamoat mulkida topish mumkin - uni Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidan havola orqali yuklab olish mumkin: https://www.nalog .ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Soliq to'lovchilarning boshqa toifalariga nisbatan tekshirishlarni o'tkazish rejalari ochiq manbalarda joylashtirilmaydi va faqat soliq xizmatining hududiy bo'linmalari xodimlari tomonidan qo'llaniladi. Biroq, tadbirkor o'z kompaniyasining audit rejasiga kiritilishi ehtimolini mustaqil ravishda baholashi va muvaffaqiyatli auditga tayyorgarlik ko'rishi mumkin.

Federal Soliq xizmatining 2018 yil uchun joyida tekshirish rejasi: tuzish mezonlari

2018 yil uchun joyida soliq tekshiruvlari jadvali Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan har bir aniq korxonani tavsiflovchi bir qator mezonlarni baholash asosida tuziladi. Bunday mezonlar ro'yxati Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 / 333@ buyrug'i bilan tasdiqlangan joylarda soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimining kontseptsiyasi qoidalari bilan belgilanadi.

Ushbu Kontseptsiyaning 2-ilovasida keltirilgan ma'lumotlarga asoslanib, soliq organlari quyidagi hollarda tashkilotga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga e'tibor qaratishlari mumkin:

1. Soliq to'lovchi tomonidan byudjetga to'lanadigan soliq to'lovlari miqdori umuman tarmoqda shakllangan tadbirkorlar uchun soliq yukining o'rtacha darajasidan sezilarli darajada farq qiladi. Ushbu ko'rsatkichning turli xil iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha qiymatlari Konsepsiyaning 3-ilovasida keltirilgan.
2. Ikki yoki undan ortiq hisobot davri uchun tashkilot zarar ko'radi.
3. Hisobot davrida soliq to'lovchi muhim miqdorda bir yoki bir nechta soliq imtiyozlarini oldi. Bunda QQS chegirmalarining ulushi amal qilish muddati 1 kalendar yil bo‘lgan xuddi shu hisobot davri uchun hisoblangan umumiy soliq summasining 89 foiziga teng yoki undan ortiq bo‘lsa, chegirma muhim hisoblanadi.
4. Xarajatlarning o'sish sur'ati daromadlarning o'sish sur'atlaridan oshib ketadi.
5. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalari har qanday soliq rejimidan foydalanish uchun cheklov sifatida belgilangan qiymatlarga bir necha bor yaqinlashdi.
6. Tadbirkorlik faoliyati yilida qilingan xarajatlar miqdori o'sha yil uchun olingan daromadlar miqdoriga imkon qadar yaqinroq bo'ladi (bu mezon yakka tartibdagi tadbirkorlarning faoliyatini baholashda qo'llaniladi).

2018 yil uchun soliq tekshiruvi jadvali: tuzish uchun qo'shimcha mezonlar

Muayyan korxonani joyida tekshirish rejasiga kiritish uchun quyidagi holatlar ham muhim bo'lishi mumkin:

1. Korxona xodimlariga to'lanadigan ish haqi miqdori bir xil tarmoqda ishlaydigan xodimlarga to'lanadigan o'rtacha ish haqi miqdoridan kamroq darajada farq qiladi. Shtat jadvalini shakllantirish va ish haqi miqdorini belgilashda Federal Soliq xizmati ish beruvchilarga Rosstatning hududiy bo'linmalari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati bo'limlari veb-saytlarida joylashtirilgan statistik ma'lumotlarga amal qilishni tavsiya qiladi. Bundan tashqari, bunday ma'lumotni Rosstat yoki soliq organiga rasmiy so'rov yuborish orqali olish mumkin. Bundan tashqari, joylardagi tekshiruvlar rejasini tuzishda soliq idoralari xodimlari fuqarolar va yuridik shaxslarning korxona tomonidan ish haqi deb ataladigan to'lovlar to'lanishi to'g'risidagi murojaatlarini ko'rib chiqishda, shuningdek, ro'yxatga olish paytida mavjud bo'lgan huquqbuzarliklar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanadi. xodimlar kompaniya xodimlari sifatida.
2. Korxona tomonidan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish jarayonida sotuvchi yoki vositachi maqomiga ega bo'lgan kontragentlar bilan o'zaro aloqalar yuzaga keladi; Shu bilan birga, soliq to'lovchi korxona faoliyatining bunday modelidan foydalanishning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini asoslab bera olmaydi.
3. Soliq to'lovchi soliq organi tomonidan so'ralgan tushuntirishlar yoki hujjatlarni, hujjatlar yo'q qilingan yoki shikastlangan bo'lsa, ularning yo'q qilinganligi yoki buzilganligi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmagan.

Soliq to'lovchilarni baholashning boshqa mezonlari

Soliq tekshiruvini boshlash uchun yuqoridagi sabablarga qo'shimcha ravishda, soliq organlari e'tiborini quyidagi omillar jalb qilishi mumkin:

1. Soliq to'lovchi bir necha marta Federal Soliq xizmatining bir filialida soliq ro'yxatidan o'chirilgan va boshqasida ro'yxatdan o'tgan.
2. Nazorat qiluvchi organga taqdim etiladigan buxgalteriya hisobi ma'lumotlarida hisobot davrida shakllangan rentabellik ko'rsatkichi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lib, u butun tarmoq bo'yicha o'rtacha rentabellik ko'rsatkichidan sezilarli darajada farq qiladi.
3. Korxona tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat yuqori darajadagi xavfga ega.

Soliq tekshiruvlarini o'tkazish rejasini tuzishda Federal Soliq xizmati xodimlari har bir kompaniyani berilgan mezonlarning har biri bo'yicha baholaydilar - ular qanchalik ko'p mos kelsa, tegishli kompaniyani tuzilgan jadvalga kiritish ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi.

2018 yilda soliq tekshiruvi: kompaniyalar ro'yxati

Internetda kelgusi yil uchun audit rejasini topishga urinib, tadbirkor soliq organlari korxonani o'zlari ishlab chiqqan jadvalga kiritish ehtimolini baholash xizmatini taklif qiladigan ko'plab resurslardan biriga murojaat qilishi mumkin. Bunday saytlar Federal Soliq xizmati tomonidan qo'llaniladigan rasmiy hujjatlarga kirish imkoniga ega emas - qoida tariqasida, ular taqdim etadigan ma'lumotlar Kontseptsiyada ko'rsatilgan hamma uchun ochiq mezonlarga asoslanadi. Shuning uchun bunday manbalardan olingan ma'lumotlarga ishonmaslik kerak.

Rejali tekshiruvlar o'tkaziladigan kompaniyalar ro'yxatiga qo'shilish xavfini minimallashtirish uchun soliq to'lovchi o'z soliq majburiyatlarini vijdonan bajarishi va qonun chiqaruvchi tomonidan korxonada soliq hisobini yuritish tartibi bo'yicha belgilangan talablarga rioya qilishi kerak.

Shunday qilib, 2018 yil uchun soliq organlari tomonidan joylarda tekshirishlarni o'tkazish bo'yicha jamlanma rejasiga kiritilgan rejalashtirilgan soliq tekshiruvlari hamma uchun ochiq ma'lumotlar ro'yxatiga kiritilmagan. Bu shuni anglatadiki, soliq to'lovchilar ular uchun bunday tekshiruv rejalashtirilganligini oldindan bilib ololmaydilar - qoida tariqasida, ular inspektorning bo'lajak tashrifi haqida tadbir boshlanishidan bir necha kun oldin ma'lumot olishadi. Soliq organlari tomonidan rejalashtirilgan joylarda tekshirishlarning rasmiy ro'yxati faqat davlat tomonidan tartibga solinadigan faoliyat bilan shug'ullanadigan korxonalar uchun tuziladi. Ushbu toifaga kirmaydigan korxonalar o'zlarining moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalarini mustaqil ravishda o'rganishlari va olingan ma'lumotlarga asoslanib, ularni soliq tekshiruvi rejasiga kiritish ehtimolini baholashlari mumkin.

Ayniqsa, "Moliyaviy direktor" jurnali uchun Turov va Partners yuridik firmasining soliq bo'yicha mutaxassisi Natalya Bryleva 2017 yilgi soliq tekshiruvlariga tayyorgarlik ko'rishning bosqichma-bosqich usulini tasvirlab berdi.

2017 yilda soliq tekshiruvi o'tkazishda soliq idoralari xodimlari nimaga e'tibor berishadi, bu sizga biznes tekshiruvlariga tayyorgarlik ko'rishga yordam beradi.

Rossiya Federatsiyasining 2016 yilgi soliq siyosatining ustuvor yo'nalishlari va 2017 va 2018 yillardagi rejalashtirish davri soliq yukining oshishiga yo'l qo'ymaslik va bir vaqtning o'zida byudjetga soliq tushumlarini oshirishdir. Shu munosabat bilan soliq tekshiruvlari nafaqat kamaymaydi - ular har tomonlama va sinchkovlik bilan o'tkaziladi. Bundan tashqari, endi inspektorlar soliq tekshiruvlarini o'tkazish sabablarini to'plash uchun yanada ko'proq vositalarga ega. Xo'sh, soliq organlari 2017 yilda tadbirkorlik sub'ektlarining soliq tekshiruvlarini o'tkazishda nimalarga e'tibor beradi?

Barcha korxonalar ro'yxatdan o'tganmi va fondlar ro'yxatidan o'tganmi?

Soliq tekshiruvi paytida ular tekshiradigan birinchi narsa - barcha korxonalar ro'yxatdan o'tganmi yoki yo'qmi. Agar mavjud bo'lmagan kompaniyalarning shtamplari, blankalari yoki blankalari ishlatilsa, bu Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 171-moddasida "Noqonuniy tadbirkorlik" sifatida kvalifikatsiya qilinadi, eng yuqori jazo 5 yilga ozodlikdan mahrum qilishdir. 2017 yil 1 yanvardan boshlab soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarining to'g'ri hisoblanishi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilish funktsiyalarini o'z zimmalariga oladilar. Endi bunday nazorat soliq tekshiruvlarini o'tkazishning umumiy qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Ammo 2017 yilgacha o'tgan muddatlar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan eski qoidalarga muvofiq tekshiriladi. Joylarda o‘tkazilgan tekshirishlar doirasida soliq idoralari xodimlari ham soliqlar, ham sug‘urta mukofotlari to‘langanligini tekshiradi. Bunday vakolatlarning Federal Soliq xizmatiga o'tkazilishi tufayli sug'urta mukofotlari yig'imlari ko'payishi kutilmoqda, chunki soliq organlari soliq qarzlarini undirish usulini, shu jumladan qo'rqitish yo'li bilan uzoq vaqtdan beri ishlab chiqqan (qarang, soliq tekshiruviga qanday tayyorgarlik ko'rish kerak).

Siz yoki sizning xodimlaringiz so'nggi o'n yil ichida "chapchi" kompaniyalarni yaratganmisiz?

2017 yilda soliq tekshiruvini o'tkazishda Jinoyat kodeksining 173.1 "Yuridik shaxsni g'ayriqonuniy tashkil etish (tuzish, qayta tashkil etish)" va 173.2 "Yuridik shaxsni tashkil etish (tutish, qayta tashkil etish) uchun hujjatlardan qonunga xilof ravishda foydalanish" moddalarini qo'llash xavfi mavjud. Rossiya Federatsiyasi kodeksi. 173.1 bo'yicha maksimal jazo 5 yilgacha qamoq.

Soliq tekshiruvlari paytida inspektorlar qobiq kompaniyalari orqali naqd pul olish belgilarini qidiradilar.

Naqd pul olish, 198, 199-moddalar bo'yicha soliq to'lashdan bo'yin tovlash ayblovlariga qo'shimcha ravishda, 115-FZ qonunining 3-moddasiga to'g'ri keladi. Bu ekstremizm va terrorizmni moliyalashtirishga aloqadorlikni sinchiklab tekshirish bilan to'la. Va bu erda ular, ehtimol, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 174 va 174.1-moddalarini qo'llashni boshlaydilar "Mablag'larni qonuniylashtirish ... jinoiy yo'l bilan olingan", maksimal jazo 7 yilgacha qamoq jazosi. Va bu erda soliq organlariga bir yildan beri amalda bo'lgan ASK QQS-2 tizimi yordam beradi.

E'tibor bering, QQS deklaratsiyasini elektron shaklda taqdim etishi shart bo'lgan kompaniyalar soliq organlariga faqat elektron shaklda stol tekshiruvi paytida tushuntirishlar berishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). Agar tushuntirishlar qog'ozda taqdim etilsa, ular taqdim etilgan deb hisoblanmaydi. Soliq mansabdor shaxslarining tadbirkorlarning e'tiborsizligidan va kompyuter texnologiyalaridagi nosozliklardan foydalanishning yana bir mexanizmi San'at bo'yicha soliq huquqbuzarligi belgilari bo'lmaganda soliq organiga ma'lumotni qonunga xilof ravishda taqdim etmaslik uchun jarima undirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. 5 ming rubl miqdorida jarima. yangilangan soliq deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmaganda soliq organiga tushuntirishlar taqdim etilmagan (o'z vaqtida taqdim etilmagan) taqdirda undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi 1-bandi).

Bundan tashqari, endilikda, agar soliq to‘lovchi elektron hujjat aylanishiga ulanmagan bo‘lsa, banklarga tashkilotning bank hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarini va elektron pul mablag‘larini o‘tkazishni to‘xtatib turishga ruxsat beriladi.

Mahsulotlar (xom ashyo, materiallar) sotib olish narxlarining sun'iy ravishda oshirilganligi (oshirilgan xarajatlar) faktlari mavjudmi?

2017 yilgi soliq tekshiruvi vaqtida sun'iy ravishda oshirilgan xarid narxlarini aniqlash qiyin, ammo soliq organlari muvaffaqiyatga erishsa, kompaniya hech bo'lmaganda Soliq kodeksiga muvofiq javobgarlikka tortiladi. Qolganlari to'lanmagan soliqlar miqdoriga bog'liq bo'ladi. Aloqador shaxslar o‘rtasida bozor bo‘lmagan narxlardan foydalanish natijasida soliqlarni to‘lamaganlik uchun oshirilgan soliq penyasi faqat 2017 yildan boshlab soliq davrlari uchun nazorat qilinadigan operatsiyalarni tekshirishda qo‘llanila boshlaydi (soliq huquqiy munosabatlarida bog‘liq shaxslar haqida batafsil).

Sizning barcha ish haqlaringiz, xodimlaringizning maoshlari va siz va xodimlaringizning boshqa daromadlari qonuniymi va ular bo'yicha soliqlar va sug'urta mukofotlari to'liq to'lanadimi?

Tasdiqlash qiyin qoidabuzarlik. Xodimlarga konvert ish haqini to'lash to'g'risidagi ishlarni sudda hal qilishda hakamlar faqat qo'shimcha badallarni hisoblash mumkin bo'lgan "kulrang" ish haqining aniq miqdorlarini hisobga oladi. Agar xodim bir marta ish beruvchisi unga taxminan 3000 rubl to'laganligini aytsa. naqd pul, keyin bunday guvohlik sudda qabul qilinmaydi. Biroq, soliq organlari kompaniyani Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi bo'yicha "Soliq agenti vazifasini bajarmaslik" bo'yicha 6 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish va, albatta, qarzlar, jarimalar va jarimalar bilan javobgarlikka tortishga harakat qiladi.

Noqonuniy litsenziyasiz dasturlar

Bu yil va 2017 yilda soliq tekshiruvlari paytida tezkor xodimlar va tergovchilarning sevimli mavzusi. Jinoyat kodeksining 146-moddasi - yarim million jarima bilan 6 yilgacha.

2017 yilgi soliq tekshiruviga qanday tayyorgarlik ko'rish kerak

Ishbilarmonlarga soliq tekshiruvidan oldin o'z kompaniyasini soliqqa tortish xavfini mustaqil ravishda baholashni maslahat beraman.

Minimal nazorat ro'yxati quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

1. Quyidagi bloklar yordamida ulardagi papkalar va hujjatlar mavjudligini tekshiring:
   • bank hujjatlari;
   • kassa hujjatlari;
   • shartnomalar;
   • kadrlar hujjatlari;
   • umumiy hujjatlar (ta'sis hujjatlari, ijara, kommunal xizmatlar va boshqalar);
   • asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hujjatlar;
   • kitoblar va jurnallar.
2. Barcha bank ko'chirmalarini oling.
3. Istalgan kun uchun istalgan bank ko'chirmasini oling.
4. Bank ko'chirmangizda ko'rsatilgan har qanday operatsiyani bajaring.
5. Ushbu operatsiya uchun barcha hujjatlarni so'rang. Ushbu operatsiya bilan bog'liq hujjatlar va pul harakatining butun zanjiridan o'ting: shartnoma, schyot-faktura, schyot-faktura, etkazib berish xatlari, savdo kvitansiyalari va boshqalar - ushbu zanjir bo'ylab mutlaqo barcha asosiy hujjatlarni ko'rib chiqing.
6. Agar bu orgtexnika sotib olish bo'yicha operatsiya bo'lsa, orgtexnika mavjudligini, uning pasportlarini, schyot-fakturalarni yoki sotish kvitansiyalarini, schyot-fakturalarni, schyot-fakturalarni, foydalanishga topshirish sertifikatlarini, buxgalteriya yozuvlarini, amortizatsiyani va hokazolarni tekshiring.
7. Keyin bayonotlarni tekshiring. Men so'nggi uch yil uchun davlatga hisobotingizni tekshirishni tavsiya qilaman.
8. Hisobotlarning jismonan mavjudligiga, ular bir-biriga bog'langanligiga va davlatga to'lovlarni tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligiga ishonch hosil qiling.
9. Boshqa hujjatlarni tekshiring: ofis bo'ylab bir ish joyidan ikkinchisiga o'ting, stol ustidagi birinchi hujjatni oling, so'rang: "Bu nima?", "Bu qayerda bo'lishi kerak?" va xodimdan uni nomlashini, uni ish joyiga qo'yishini so'rang. kerak bo'lmasa, axlat qutisiga joylashtiring yoki tashlang.
10. Keyinchalik ularni yo'q qilish uchun dastur yaratishingiz uchun barcha kamchiliklarni yozing. Bundan tashqari, tajribali buxgalterni taklif qiling (auditor emas, buning sabablari bor) va unga registrlarning hisoboti va yuritilishini tekshirishga ruxsat bering.

Biznesda foydalanadigan har bir korxona (IP) yaxlitlik va mustaqillik mezonlariga javob berishini tekshirib ko'ring. Kontragentni tekshirishni tasdiqlash uchun asosiy hujjatlar to'plamini to'plang: ta'sis hujjatlarining nusxalarini, kompaniyaning yuqori mansabdor shaxslarining pasportlarini, muhr izlari va imzo namunalarini va boshqalarni so'rang.

Joylarda soliq tekshiruvlarini tayinlash sabablari va ularni o'tkazish chastotasi haqidagi savollar soliq to'lovchilarni tashvishga solmaydi. Auditorlar xo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyati bilan qiziqadimi yoki yo'qmi va yaqin kelajakda u bilan bog'liq joylarda tekshirish boshlanadimi yoki yo'qligini qanday aniqlash mumkin? Tekshiruvlar uchun tashkilotlar qanday tanlanadi? Bunday tanlov mezonlari bormi?

Soliq to'lovchilarga yordam berish uchun nazorat qiluvchi organlar ushbu masalalar bo'yicha muntazam ravishda tushuntirishlar beradi. Ularga asoslanib, maqola muallifi ularga nisbatan joylarda soliq tekshiruvlarini o'tkazish uchun tashkilotlarni tanlash tartibining ayrim nozik tomonlarini ochib beradi.

Saytda tekshirish bo'yicha Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Paragraflar asosida. 2-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasida soliq organlarining javobgarligi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga, shuningdek unga muvofiq qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlarga rioya etilishini nazorat qilishni o'z ichiga oladi. Bunday nazorat shakllaridan biri xo'jalik yurituvchi sub'ektga nisbatan bo'lib, uni amalga oshirish huquqi bandlarida aniq belgilab qo'yilgan. 2-b. 1-modda. 31 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Joylarda tekshirish o'tkazish tartibi, ularni o'tkazish muddatlari va chastotasi San'at bilan tartibga solinadi. 89 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu moddaning 5-bandiga muvofiq, soliq organlari bir xil soliqlar bo‘yicha ikkitadan ortiq soliq o‘tkazish huquqiga ega bo‘lmaganidek, xuddi shu davr uchun bir xil soliqlar bo‘yicha ikki yoki undan ortiq joyida tekshirish o‘tkazishga haqli emas. kalendar yili davomida bitta soliq to'lovchiga nisbatan tekshirishlar (ayrim istisnolar uchun).

Moliya vazirligining 2017-yil 14-fevraldagi 03-02-08/7955-sonli xatida soliq nazoratining asosiy vazifasi davlat va tadbirkorlik manfaatlari muvozanatini saqlash ekanligini ta’kidlagan. Bir tomondan, byudjet oldidagi majburiyatlarini o‘z vaqtida va to‘liq bajarayotgan vijdonli soliq to‘lovchilarga nisbatan tazyiq kamaytirilsa, ikkinchi tomondan, soliq to‘lashdan qasddan bo‘yin tovlagan, soliq qonunchiligini buzgan shaxslarga nisbatan jazo muqarrarligi ta’minlanmoqda. .

Bugungi kunda fiskal mansabdor shaxslarning asosiy maqsadlaridan biri joylarda soliq tekshiruvlarini optimal miqdorda o'tkazishdir. Shu maqsadda tavakkalchiliklarni bashorat qiluvchi va soliq to‘lovchilarning moliyaviy-xo‘jalik faoliyatining o‘ziga xos xususiyatlarini hisobga oladigan tahliliy ishlar asosida qurilgan soliq nazorati va ma’muriyatchiligining o‘z vaqtidagi tizimi doimiy ravishda takomillashtirilmoqda.

Tekshirish uchun nomzodlarni tanlash.

Joylarda tekshirish doimiy ravishda amalga oshirilmaydi. Soliq to'lovchining faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni tahlil qilish orqali inspektsiya uni qiziqtirgan nomzodlarni tanlaydi. Amalga oshirilayotgan tahliliy ishlarning natijasi soliq to‘lovchilar joyida soliq tekshiruvi o‘tkazish rejasiga kiritilganligidir. Moliya bo'limi buni 2017 yil 15 fevraldagi 03-02-07/1/8547-sonli xatida eslatib o'tdi.

Rasmiylar, shuningdek, soliq mutaxassislarining tahliliy ishida qo'llaniladigan asosiy hujjat Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan joyida soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimining kontseptsiyasi ekanligini ta'kidlaydilar. -06/333@ (keyingi o'rinlarda Kontseptsiya deb yuritiladi). U tanlov amalga oshiriladigan soliq xavfining 12 ta mezonini belgilaydi.

Nima uchun o'z-o'zini tahlil qilish kerak?

Soliq to'lovchilarning o'zlari soliq tekshiruvini kutmasdan o'z faoliyatini baholash va soliq majburiyatlarini aniqlashtirish uchun soliq organlari bilan teng ravishda xavf mezonlaridan foydalanishlari muhim (Rossiya Moliya vazirligining 21 fevraldagi xati). , 2017 yil 03-02-07/1/10004-son). Ushbu mezonlar hamma uchun ochiqdir.

Ma'lumot uchun.

Xavf mezonlari Federal Soliq xizmati veb-saytida (www.nalog.ru) joylashtirilgan va muntazam ravishda yangilanadi. Federal Soliq xizmati har bir soliq to'lovchiga xavflarni mustaqil ravishda baholash uchun veb-saytda joylashtirilgan ma'lumotlarni o'qishni tavsiya qiladi.

Soliq yukini hisoblash Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar bo'yicha QQS, bojxona to'lovlari, shuningdek to'langan sug'urta mukofotlari miqdorini o'z ichiga olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 11 yanvardagi 03-sonli xati). -01-15/208, Rossiya Federal Soliq xizmati 2013 yil 22 martdagi No ED -3-3 / 1026@).

Shu tarzda hisoblangan soliq yuki ko‘rsatkichlari tarmoqning o‘rtacha ko‘rsatkichlari bilan taqqoslanadi (Konsepsiyaning 3-ilovasida ko‘rsatilgan).

Konsepsiyada sanoatning o'rtacha soliq yuki qiymatlarini hisoblash Federal Soliq xizmati tomonidan shaxsiy daromad solig'i tushumlarini hisobga olgan holda amalga oshirilishi muhimdir. Agentlik tushuntiradi: ko'rsatkich tashkilot tomonidan to'langan barcha soliqlarning, shu jumladan u soliq agenti sifatida ishlagan soliqlarning daromadga nisbati sifatida hisoblanadi (Federal soliq xizmati veb-saytida "Ko'p beriladigan savollar" bo'limida moliyaviy ko'rsatkichlar mavjud. savol bo'yicha maslahat: "Soliq yuki" mezonini qanday hisoblash mumkin, mahalliy soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimi kontseptsiyasiga muvofiq qo'llaniladi?).

Kontseptsiyada ushbu ko'rsatkich qaysi davr uchun aniqlanishi kerakligi aniqlanmagan. Federal Soliq xizmati kalendar yili uchun hisob-kitoblarni amalga oshiradi. Shuning uchun, ko'rib chiqilayotgan ko'rsatkichlarni taqqoslash maqsadida, tashkilotning soliq yukini hisoblashda, shuningdek, yil davomida to'langan soliqlar va olingan daromadlar nisbatidan foydalanish tavsiya etiladi.

Soliq yuki, agar uning qiymati tegishli tarmoq bo'yicha o'rtacha ko'rsatkichdan past bo'lsa, inspektorlar tomonidan past deb hisoblanadi.

Esda tuting.

Agar tashkilotning soliq yuki ma'lum bir sohadagi (iqtisodiy faoliyat turi) xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun o'rtacha darajadan past bo'lsa, u holda joyida tekshirish tayinlanishi mumkin.

Keling, OSNOda joylashgan tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorning soliq yuki ko'rsatkichlarini sanoat qiymatlari bilan qiyosiy tahlil qilish uchun "soddalashtirilgan soliq" dan foydalangan holda hisoblash misollarini keltiramiz.

1-misol.

Tashkilot kimyoviy ishlab chiqarish sohasida faoliyat yuritadi. 2016 yil uchun daromad 90 million rublni tashkil qiladi. To'langan soliqlar miqdori 10 million rublni tashkil etdi. Tashkilot, shuningdek, xodimlarga 250 ming rubl miqdoridagi to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi va o'tkazdi.

Kimyoviy ishlab chiqarish sohasida faoliyat yurituvchi tadbirkorlik subyektlari uchun soliq yuki 4,2 foizni tashkil etadi.

Tashkilotning soliq yuki 11,4% ((10 000 000 rubl + 250 000 rubl) / 90 000 000 RUB x 100%), bu sanoatning o'rtacha ko'rsatkichidan sezilarli darajada yuqori (11,4% > 4,2%) .

Bunday holda, inspeksiyaning soliq to'lovchining faoliyatiga qiziqishi juda kam.

2-misol.

Restoran biznesida yakka tartibdagi tadbirkor faoliyat yuritadi. Yil davomida olingan daromad, soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, 12 million rublga teng. Yil oxirida savdogar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 720 ming rubl miqdorida yagona soliq to'lagan. Yollangan ishchilar uchun shaxsiy daromad solig'i 100 ming rubl miqdorida o'tkaziladi.

Restoran va mehmonxona sanoatida sanoatning o'rtacha soliq yuki 9% ni tashkil qiladi.

0 rub.) / 90 000 000 rub. x 100%, bu sanoatning o'rtacha ko'rsatkichidan sezilarli darajada yuqori (11,4% > 4,2%).

Tadbirkorning soliq yuki 6,8% ((100 000 rubl + 720 000 rubl) / 12 000 000 RUB x 100%).

Binobarin, tadbirkorning soliq yuki o'rtacha sanoat ko'rsatkichidan kamroq (6,8%).< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.

Agar ish haqi sanoatning o'rtacha darajasidan past bo'lsa.

Soliq tavakkalchiligi, yuqorida ta’kidlanganidek, ish beruvchilar tomonidan hududdagi o‘rtacha tarmoq ko‘rsatkichidan past ish haqini to‘lash, shuningdek, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash sxemalaridan foydalangan holda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishni o‘z ichiga oladi. Bu, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 14 fevraldagi 03-02-08/7955-sonli xatida ham qayd etilgan.

Rossiya Federatsiyasining bir shahrida, viloyatida yoki butun sub'ektida iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha o'rtacha ish haqi darajasining statistik ko'rsatkichlari bo'yicha ma'lumotni qanday va qayerdan olishim mumkin? Siz quyidagi manbalarga murojaat qilishingiz mumkin:

Soliq organlari total nazoratdan voz kechib, soliq to‘lovchining moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini har tomonlama tahlil qilishga asoslangan tavakkalchilik mezonlari asosidagi nazoratga o‘tdilar.

Kontseptsiyada qayd etilganidek, nazoratchilar soliq majburiyatlarini minimallashtirish sxemalarida yoki soliq majburiyatlarini minimallashtirish sxemalarida ishtirok etganliklari toʻgʻrisida maʼlumotlarga ega boʻlgan shaxslarni joyida tekshirish rejasiga kiritish ustuvor hisoblanadi. soliq to'lovchining moliyaviy-xo'jalik faoliyati da'vo qilingan soliq huquqbuzarliklarini ko'rsatadi.

Soliq to‘lovchining moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini tizimli mustaqil tahlil qilishi unga soliq tavakkalchiligini o‘z vaqtida baholash va soliq majburiyatlarini aniqlashtirish imkonini beradi. Va agar maqolada ko'rsatilgan mezonlar bo'yicha baholangan samaradorlik ko'rsatkichlari Federal Soliq xizmati tomonidan belgilanganidan farq qilsa, soliq organlariga (o'z tashabbusingiz bilan yoki ularning iltimosiga binoan) tushuntirishlar berish tavsiya etiladi va agar mavjud bo'lsa. Bunday zarurat tug'ilganda soliq majburiyatlarini yangilangan deklaratsiyada tuzating, unga tushuntirish xati ilova qilinishi kerak. Bunday holda biz kontrollerlar bilan aloqani e'tiborsiz qoldirmaslikni tavsiya etmaymiz.

Soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozini olganligini ko'rsatadigan holatlar Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarorida ko'rsatilgan. Zanjir yordamida moliya-xo'jalik faoliyatini qurish uchun bir qator sxemalar. biznes maqsadi bo'lmagan kontragentlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 / 333@ buyrug'iga ilovada keltirilgan.

Agar hujjatlar fors-major holatlari (yong'in, suv toshqini, zarar va hokazo) natijasida yo'qolgan bo'lsa, lekin tiklanmasa, soliq organlari soliq to'lovchini joyida tekshirish rejasiga kiritish uchun barcha asoslarga ega bo'ladi.

Iqtisodiy faoliyatning asosiy turlari bo‘yicha ko‘rsatkichni hisoblash Kontseptsiyaning 3-ilovasida keltirilgan.

Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytida www.nalog.ru bo'limida joylashtirilgan. "Ko'p beriladigan savollar."

Rosstat hududiy organlarining Internet saytlarining manzillari to'g'risidagi ma'lumotlar Rosstat veb-saytida (www.gks.ru) joylashtirilgan.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari uchun Federal Soliq xizmati bo'limlarining Internet-saytlari manzillari to'g'risidagi ma'lumotlar Federal Soliq xizmati veb-saytida (www.nalog.ru) joylashtirilgan.

Tushuntirish xati shakli Kontseptsiyaning 5-ilovasida keltirilgan.

Bir kunlik va o'zaro bog'liq bo'lgan kompaniyalar 2017 yilda soliq tekshiruvlari uchun ustuvor ahamiyatga ega bo'ladi Maqolada biz o'zgarishlarni, stol va dala tekshiruvlari va qarzlarni undirish uchun yangi qoidalarni ko'rib chiqamiz.

2017 yilgi soliq tekshiruvlari uchun yangi qoidalar: qanday o'zgarishlar bor?

Rossiya Federal Soliq xizmati nalog.ru saytida har bir mintaqaning "Soliq pasporti" va umuman mamlakatdagi kompaniyalarning qarzlari bo'yicha statistik ma'lumotlarni e'lon qildi. Qarzlar so'nggi yillarda hech qachon bo'lmagan darajada ko'paydi. Shu bois soliq idoralari xodimlariga shirkatlarning qarz miqdorini tezda kamaytirish vazifasi yuklatildi. Ular har tomondan hujum qilishadi.

Keling, 2017 yilda soliq tekshiruvlari qanday bo'lishini, qanday o'zgarishlar va yangi qoidalarga tayyorgarlik ko'rish kerakligini aniqlaylik.

2017 yilda stol va dala soliq tekshiruvlari

2017-yilda soliq tekshiruvlari yanada xavfli bo'ladi - inspektorlar nafaqat joyida tekshirish paytida, balki stol tekshiruvlari paytida ham ko'proq va ko'proq haq olishga harakat qilmoqdalar. Barcha tekshiruvlar davomida bir kunlik operatsiyalar bilan operatsiyalarga alohida e'tibor beriladi. Bu haqda biz suhbatlashgan soliq mutaxassislari xabar bermoqda. Kompaniyadan bunday operatsiyalar bo'yicha tushuntirishlar yoki hujjatlar so'raladi. Va ba'zi tekshiruvlar, agar kontragent bir kunlik ma'lumotlar bazasida ro'yxatga olingan bo'lsa, darhol xarajatlar va ajratmalarni olib tashlashni talab qiladi. Kelgusi tekshiruvlarda hali ham yangi tendentsiyalar mavjud.

Tez-tez kameralar. Endilikda inspektorlar chuqurlashtirilgan kameralarni bir yil oldingiga qaraganda 20 foizga tez-tez o‘tkazadilar. Bu shuni anglatadiki, sizdan chuqur audit uchun tushuntirishlar yoki hujjatlar va avvalgidan ko'ra kattaroq qo'shimcha to'lovlarni taqdim etishingiz talab qilinishi ehtimoli ham ortib bormoqda. Shunday qilib, yil davomida bitta samarali kameraning o'rtacha narxi keskin oshdi - 58 ming rublgacha. Bu o'tgan yilga nisbatan 39 foizga ko'p (41,7 ming rubl). Soliq xodimlari QQS kameralari tufayli to'lovlar ko'payganini xabar qilishdi - Federal Soliq xizmati dasturi endi avtomatik ravishda yetkazib beruvchi va xaridor o'rtasidagi tafovutlarni aniqlaydi. Shu bilan birga, samarali kamerali kameralar ulushi hamon turg'un - 5 foiz.

Qimmatbaho joylarda tekshirish. Har yili inspektorlar kompaniyalarga kamroq va kamroq kelishadi - 2016 yilning to'qqiz oyida soliq idoralari xodimlari 17 362 ta tashkilotni, bir yil oldin esa - 19 749 tani tekshirdi, lekin deyarli hech kim da'volardan qochib qutula olmaydi - 99,3 foiz joyida tekshirish , qo'shimcha to'lovlarni tugatish. Joylarda tekshirishning o'rtacha narxi deyarli yarmiga - 45 foizga oshdi. 2016 yilning to'qqiz oyi uchun ma'lumotlarga ko'ra, u 14 605 000 rublni tashkil etadi va bir yil oldin soliq organlari ancha kam - 10 044 000 rubl undirgan. Ammo sizning mintaqangizda narx farq qilishi mumkin. Misol uchun, Moskvada 41,6 million rubl, Sankt-Peterburgda - 71,8 million rubl, Krasnodar o'lkasida - 4,9 million rubl.

Bularning barchasi soliq organlari tekshiruvlarni yanada aniq rejalashtirayotganidan dalolat beradi. 2017 yilda soliq tekshiruvlari bundan mustasno bo'lmaydi O'zgarishlar va yangi qoidalar ASK QQS-2 tizimidan foydalangan holda potentsial huquqbuzarlarni tanlash imkonini beradi. 2017-yilda soliq organlari, birinchi navbatda, dastur QQS deklaratsiyasida aniqlangan bo'shliqlar asosida joylarda tekshirishni rejalashtiradi.

2017 yilda soliq idoralari xodimlari ham bir-biriga bog'liq bo'lgan kompaniyalarni keng qamrovli tekshirishni rejalashtirmoqda. Ya'ni, ular bir vaqtning o'zida bunday tashkilotlarning butun guruhini tekshirmoqchi. Shunday qilib, inspektorlar qaram kontragentlar o'rtasidagi operatsiyalarni tahlil qilishlari va biznesning parchalanishini, shu jumladan soddalashtirilgan asosda qolish maqsadida amalga oshirilganlarni aniqlashlari mumkin.

Ammo eng xavfli tekshiruvlar hali ham soliq organlari tomonidan politsiya bilan birgalikda o'tkaziladigan tekshiruvlardir. 2016-yilning to‘qqiz oyida soliq organlari xodimlari tomonidan 4623 ta qo‘shma tekshirishlar o‘tkazildi. Audit qiymati 25 428 000 rublni tashkil etdi. Bu 2015 yilga nisbatan 20 foizga ko‘pdir.

Hududingizdagi joylarda va stol tekshiruvlarining o'rtacha narxini jadvalda (quyida) ko'rishingiz mumkin.

Yangi hissa tekshiruvlari. Soliq xodimlari badallarni tekshiradilar. Ammo inspektorlar joyida tekshirishni boshlamaydi. Birinchidan, ish shaxsiy daromad solig'i bilan bir xil usullardan foydalangan holda amalga oshiriladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 20 oktyabrdagi ZN-18-1/1103-sonli xati). Ya'ni, soliq idoralari xodimlari ish haqining pastligi to'g'risida tushuntirishlar so'rashni, ish haqi komissiyalariga qo'ng'iroq qilishni va shaxsiy daromad solig'i va badallar uchun bazani kamaytirayotganlikda gumon qilingan kompaniyalarni tekshirish rejasiga kiritishni boshlaydilar.

2017 yil uchun Federal Soliq xizmatining joyida tekshiruvlari: tekshirishlar rejasi va jadvali

Boshqa bo'limlardan (masalan, fondlardan) farqli o'laroq, soliq inspektorlari kelgusi yil uchun tekshirishlar rejasi va jadvalini e'lon qilmaydi.

Soliqdan tashqari tekshiruvlar haqida Bosh prokuratura veb-saytida tanishishingiz mumkin. Maxsus shaklda siz (kompaniya OGRN, INN, nomi) haqida asosiy ma'lumotlarni ko'rsatishingiz kerak va xizmat kim, qachon va qanchalik tez-tez tekshirilishini ko'rsatadi. 2017 yil uchun jadval tez orada paydo bo'lishi kerak.

2017 yilda soliq qarzlarini undirish

Soliq qarzlari qanday o'sdi. Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy statistik ma'lumotlariga ko'ra, barcha asosiy soliqlar - foyda, QQS, shaxsiy daromad solig'i - byudjetga o'tgan yilga nisbatan o'rtacha 5 foizga ko'p pul tushdi. To'lovlarning pasayishi faqat foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha qayd etildi, mol-mulk solig'i miqdori esa juda oz (2 foizga) kamaydi. Lekin, shu bilan birga, mamlakatimizning barcha hududlarida korxonalarning soliq qarzlari ortib bormoqda. Ma’lum bo‘lishicha, bu yil kompaniyalar bir yildan ko‘proq vaqt oldin to‘lovni amalga oshirgan bo‘lsa-da, shu bilan birga o‘tgan yilgidan ham ko‘proq byudjetdan qarzdor.

Nalog.ru sayti ma'lumotlariga ko'ra, 2016 yilning 1 yanvaridan 1 sentyabrigacha qarz 16 foizga oshgan. So'nggi besh yil ichida bunday keskin sakrash hech qachon sodir bo'lmagan. Shu bois barcha hududlarda soliq idoralari xodimlari qarzdorlikni undirish bo‘yicha kuchaytirilgan chora-tadbirlarni boshladilar. Bu, ayniqsa, Moskva, Moskva viloyati, Sankt-Peterburg, Kabardino-Balkar Respublikasi va Krasnodar o'lkasidagi kompaniyalar tomonidan seziladi - bu eng katta qarzlardir.

Federal soliq xizmati qarzlarni qanday undiradi. Birinchidan, kompaniya qarz komissiyasiga chaqiriladi. Ko'pgina kompaniyalar, hatto komissiyadan oldin yoki undan keyin ham, soliq organlarini vijdonan ishontirish uchun qarzning bir qismini byudjetga o'tkazadilar. Shuningdek, siz soliq organlari bilan qarzlarni bosqichma-bosqich to'lash jadvalini kelishib olishingiz mumkin. Ikkinchidan, ular bank hisoblaridan yechib olishadi. Shu jumladan, agar komissiyadan keyin soliq organlari natijalarni olmasa. Agar hisobda mablag 'etarli bo'lmasa, qarzlar mulkdan undiriladi. Uchinchidan, agar biznes unga o'tgan bo'lsa, ular yangi kompaniyadan qarzlarni undirishga harakat qilishadi. Yoki shaxsan direktordan, agar kompaniya katta qarzlar natijasida bankrot bo'lsa.

Va to'rtinchidan, tushuntirish talab qilinadi. Ilgari, inspektorlar ko'pincha kompaniyadan qarzlar bo'lmasligi uchun tuzatish kiritishni va soliq miqdorini haqiqatda to'langaniga kamaytirishni so'rashgan. Endi xizmat rahbariyati tushuntirishlar bilan bunday manipulyatsiyani taqiqlaydi. Shuning uchun bunday mahalliy talablar ko'pincha mumkin emas. Ammo 6-NDFL bo'yicha ular tushuntirishni so'rashadi. Bu yil, inspektorlarning fikriga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzlar 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha xatolar tufayli ko'paygan. Tushuntirish orqali qarzlar va jarimalar olib tashlanishi mumkin.

Maslahat
Federal soliq xizmatining nalog.ru veb-saytida "Statistika va tahlil" > "Soliq tahlili" > "Soliq pasportlari" bo'limida mintaqangizdagi sanoat bo'yicha xavfsiz soliq yukini ko'ring.

2017 yilda yo'qotishlar va past soliq yukiga qarshi kurash

Zararli komissiyalar faoliyatini kuchaytirish ham joriy yil yakuni va 2017 yil boshida soliq organlari oldidagi asosiy vazifalardan biri hisoblanadi. Biz bu haqda bir mintaqaviy Federal soliq xizmatining xatidan bilib oldik. Bundan tashqari, komissiyalarda inspektorlar nafaqat zarar ko'rayotgan, balki to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori mintaqa bo'yicha o'rtacha sanoat ko'rsatkichidan past bo'lgan kompaniyalarni ham ko'rib chiqadilar. Agar ular sizga qo'ng'iroq qilsalar, ular sizdan to'qqiz oy davomida daromadingiz haqida yangilanishni topshirishingizni va yo'qotishni olib tashlashingizni talab qiladilar. Va 2016 yil uchun deklaratsiyada mintaqangizdagi soliq yukining xavfsiz ko'rsatkichiga yaqin bo'lgan to'lanadigan soliq miqdorini aks ettiring.

Inspeksiyaga borib, qanday qilib foydasiz yoki past daromadli vaziyatdan chiqishni rejalashtirayotganingizni tushuntirish xavfsizroq. Kam yukni sotishning kamayishi, xarajatlarning ko'payishi va boshqalar bilan oqlash mumkin.
Agar siz komissiyaga qo'ng'iroqni e'tiborsiz qoldirsangiz, joyida tekshirish va kuchaytirilgan kamera kuzatuvi xavfi mavjud. Tekshiruvlar davomida ular yo'qotish bilan yanada chuqurroq kurashadilar. Buni Federal Soliq xizmati statistikasi tasdiqlaydi. Shunday qilib, 2016 yilning 9 oyi natijalariga ko'ra, soliq organlari komissiyalardan 50 milliard rubl yo'qotishlarni olib tashladilar. tekshiruvlar vaqtidan kamroq. Va tekshiruvlar davomida ular yo'qotishlarni jami 358,8 milliard rublga kamaytirdilar. - bu o'tgan yilning shu davriga nisbatan ikki baravar ko'p (179,4 mlrd. rubl).

Muhim!
Yo'qotishlar bilan yana qanday kurashasiz?
1 yanvardan boshlab zararlarni kelajakka o'tkazish qoidalari o'zgaradi. Endilikda kompaniyalar o'tgan yillardagi yo'qotishlarni miqdori bo'yicha cheklovlarsiz hisobdan chiqarish huquqiga ega. 2017 yildan boshlab joriy davr soliq bazasining 50 foizidan ko‘p bo‘lmagan yo‘qotishlarni hisobga olish mumkin bo‘ladi. Ushbu cheklov 2007 yildan beri yuzaga kelgan barcha yo'qotishlar uchun kiritilgan. Masalan, 2017 yil 1 yanvar holatiga kompaniya 700 000 rubl miqdorida yozilmagan zararga ega. 2017 yilning birinchi choragi uchun soliq bazasi (foyda) 500 000 rublni tashkil qiladi. Shuning uchun, 2017 yilning birinchi choragida 250 000 rubl miqdoridagi zararni hisobga olish mumkin. (500 000 RUB × 50%). Qolgan 450 000 rubl. (700 000 - 250 000) kompaniya keyingi davrlarga o'tadi.

Agar kompaniya hisobot davri oxirida zarar ko'rgan bo'lsa, o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish mumkin emas. Ular faqat foyda paydo bo'lganda hisobga olinishi mumkin. Va soliq solinadigan bazaning 50 foizidan ko'p emas

Federal Soliq xizmati tekshiruvlar uchun qancha qo'shimcha haq oladi (2016 yil 9 oylik ma'lumotlar)