Iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki koeffitsienti. Iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki koeffitsienti Iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha maksimal soliq yuki

Inventarizatsiya paytida aniqlangan intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlar daromadga kiritilmaydi

2018-yil 1-yanvardan 2019-yil 31-dekabrgacha bo‘lgan davrda inventarizatsiya jarayonida aniqlangan intellektual faoliyat natijalariga mulkiy huquqlar ko‘rinishidagi daromadlarni soliqqa tortish maqsadida tan olmaslik mumkin (yangi 3.6-band, 251-modda 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 2017 yil 18 iyuldagi N 166-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan).

Biz huquqlar haqida gapiramiz (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1225-moddasi 1-bandi):

• fan, adabiyot va san'at asarlari;
• Kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalari;
• spektakllar va fonogrammalar;
• ixtirolar, foydali modellar va sanoat namunalari;
• naslchilik yutuqlari;
• integral mikrosxemalar topologiyalari;
• ishlab chiqarish sirlari (nou-xau);
• tovar nomlari;
• tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari;
• tovar kelib chiqqan joylarning nomlari;
• tijorat belgilari.

Aksiyadorlar yoki ishtirokchilardan olingan soliqqa tortilmaydigan daromadlar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasining soliqqa tortilmaydigan daromadlarga nisbatan normalari aniqlandi. O'zgartirishlar 2017 yil 30 sentyabrdagi 286-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan. Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydigan daromad turlari ko'rsatilgan.

2011 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3.4-bandi, soliq solinadigan bazadan mulkiy, mulkiy yoki nomulkiy huquqlar shaklidagi daromadlar bundan mustasno. kompaniya yoki shirkat muassislari tomonidan o'tkaziladigan pul qiymati sof aktivlarni (NA) oshirish maqsadida.

Bu qo'shimcha kapital va (yoki) mablag'larni shakllantirish yo'li bilan bunday o'tkazish holatiga ham tegishli.

Ushbu qoida, shuningdek, tegishli ta'sischilar oldidagi majburiyatni bir vaqtning o'zida kamaytirish yoki bekor qilish bilan NAVni oshirishning ayrim holatlariga, shuningdek, talab qilinmagan dividendlar yoki kompaniyaning (sheriklikning) taqsimlangan foydasining bir qismi sifatida qayta tiklanishi holatlariga nisbatan qo'llaniladi. daromad.

2018 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 3.4-bandining yangi tahriri faqat kompaniya ishtirokchilari tomonidan talab qilinmagan dividendlar yoki kompaniyaning taqsimlangan foydasining bir qismi tiklangan daromadlar haqida gapiradi. kompaniyaning taqsimlanmagan foydasining bir qismi sifatida. Bunday holatlar, qoida tariqasida, ayrim yakka tartibdagi aktsiyadorlarning joylashgan joyi va bankdagi hisob raqamlari to'g'risida ishonchli ma'lumotga ega bo'lmagan va shu sababli ularga dividend to'lay olmaydigan yirik aksiyadorlik jamiyatlarida (AJ) sodir bo'ladi.

Ishtirokchilarning badallari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3.7-bandiga yangi alohida kichik bandga "ko'chiriladi", ammo biroz o'zgartirilgan shaklda. 2018 yildan boshlab mulkiy, mulkiy yoki nomulkiy huquqlar shaklidagi daromadlar ularning pul qiymati miqdorida olingan. mulkka hissa sifatida Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda xo'jalik kompaniyasi yoki shirkat. Ya'ni, ishtirokchilarning badallari (boshqaruvchi kompaniyadagi ulush hajmidan qat'i nazar), avvalgidek, agar ular kompaniya mulkiga hissa sifatida ro'yxatga olingan bo'lsa, daromad solig'iga tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida endi sof aktivlar to'g'risidagi band yo'q.

Mulkga qo'shilgan hissa korxonaning ustav kapitalini ko'paytirish bilan bog'liq emas, u ta'sischilarning (ishtirokchilarning) ulushlarini o'zgartirmaydi;

Biroq, MChJ, AJ va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq, mulkka hissa qo'shishni rasmiylashtirish uchun ma'lum bir tartibga rioya qilish kerak.

Masalan, San'atga muvofiq. 02.08.1998 yildagi 14-FZ-sonli "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonunining 27-moddasi, kompaniya ishtirokchilari, agar jamiyat ustavida nazarda tutilgan bo'lsa, ishtirokchilar umumiy yig'ilishining qarori bilan jamiyat mulkiga hissa qo'shishlari shart. . Jamiyatning mol-mulkiga badallar, agar jamiyat ustavida badallar miqdorini aniqlashning boshqacha tartibi nazarda tutilmagan bo‘lsa, uning barcha ishtirokchilari tomonidan jamiyatning ustav kapitalidagi ulushlariga mutanosib ravishda amalga oshiriladi. Agar jamiyat ustavida yoki MChJ ishtirokchilari umumiy yig'ilishining qarorida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, jamiyat mulkiga badallar pul shaklida amalga oshiriladi.

Aktsiyadorlik jamiyatlari uchun mulkka badallarni kiritishni tartibga soluvchi maxsus qoidalar ham nazarda tutilgan ("Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonunining 32.2-moddasi).

Shunday qilib, 2018-yil 1-yanvardan boshlab faqat tegishli tartib-qoidaga rioya qilingan taqdirdagina aksiyadorlarning (ishtirokchilarning) yordami soliq solish maqsadida mol-mulkka badal sifatida e’tirof etiladi va ushbu Qonunning 251-moddasi 1-bandi 3.7-bandiga muvofiq daromad solig‘idan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Masalan, agar MChJning beshta ishtirokchisidan biri kompaniyaga asosiy vositani yoki inventarni hadya qilishga qaror qilsa, soliqdan ozod qilish uchun 251-modda 1-bandining 3.7-bandini emas, balki 11-kichik bandini ko'rib chiqish kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-kichik bandiga binoan olingan mol-mulk soliqqa tortish maqsadlarida daromad sifatida tan olinmaydi, agar:

• MChJ ustav kapitalidagi ulushi 50% dan ortiq bo'lgan jismoniy shaxsdan olingan;
• MChJning ustav kapitalidagi ulushi 50% dan ortiq bo'lgan bosh tashkilotdan olingan;
• ustav kapitali MChJ hissasining 50% dan ortig'ini tashkil etuvchi sho''ba korxonadan (offshorda ro'yxatdan o'tmagan) olingan;
• olingan kundan boshlab bir yil ichida ko'rsatilgan mol-mulk (mablag'lardan tashqari) uchinchi shaxslarga berilmaydi.

Ya'ni, mulkka bo'lgan badallardan tashqari, tekin yordam, bir qator shartlar, xususan, boshqaruvchi kompaniyadagi ulush hajmi, mulkka kamida 1 yil egalik qilish sharti bajarilgan taqdirdagina daromad keltirmaydi.

Daromad solig'i bo'yicha investitsiya solig'i chegirmasi

2018 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga chegirmalarning yangi turi - "investitsiya solig'i chegirmasi" (2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-son Federal qonuni) kiritildi. Uni qo'llash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi 286.1-moddasida mavjud.

2018 yildan boshlab tashkilot daromad solig'ini (avans to'lovini) investitsiya solig'i chegirmasi (asosiy vositalarni sotib olish (modernizatsiya qilish) xarajatlari 3 - 7 amortizatsiya guruhlari) yo'li bilan kamaytirishi mumkin.

Ammo soliqning mintaqaviy qismi uchun chegirmalarning maksimal miqdori chegirma qo'llamasdan hisoblangan soliq summasi va 5% stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq o'rtasidagi farqdan oshmasligi kerak (agar Rossiya Federatsiyasi sub'ekti tomonidan boshqa stavka belgilanmagan bo'lsa). Federatsiya), ya'ni. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 5% to'lash kerak bo'ladi. Agar chegirma soliqdan katta bo'lsa, foydalanilmagan qismi keyingi yillarga o'tkaziladi.

Investitsion chegirma asosiy vositalar (asosiy vositalar) obyekti foydalanishga topshirilgan yoxud rekonstruksiya yoki modernizatsiya natijasida uning boshlang‘ich qiymati o‘zgartirilgan davrdan boshlab soliqqa nisbatan qo‘llaniladi.

Shu bilan birga, soliq to'lovchi investitsiya chegirmasidan foydalangan asosiy vositalar keyinchalik amortizatsiya qilinmaydi.

Agar bunday mulk foydalanish muddati tugagandan so'ng sotilgan bo'lsa, daromad shartnoma bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan barcha summani tashkil qiladi. Agar asosiy vosita yaroqlilik muddati tugagunga qadar sotilgan bo‘lsa, korxona chegirmadan foydalanganligi sababli to‘lanmagan soliqni tiklashi, shuningdek penya to‘lashi kerak bo‘ladi. Sotishda xarajatlar bunday asosiy vositaning dastlabki qiymatini hisobga oladi.

Investitsiya solig'i bo'yicha chegirmadan foydalanish to'g'risida qaror qabul qilishda shuni hisobga olish kerakki, deklaratsiyani kassa tekshiruvi paytida soliq organi chegirmani qo'llash bo'yicha tushuntirishlar va hujjatlarni talab qilishga haqlidir (8.8-moddaning yangi bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi). Bundan tashqari, agar taqvim yilidagi operatsiyalardan olingan daromad 60 million rubldan oshsa (Soliq kodeksining 105.14-moddasi 9-bandi, 2-bandi) chegirmani qo'llagan tashkilotning bitimlari, agar kalendar yili uchun bitimlar bo'yicha daromad 60 million rubldan oshsa, nazorat qilinadigan deb e'tirof etiladi. Rossiya Federatsiyasi).

Yangi norma soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchilarning toifalari mintaqaviy qonun hujjatlari bilan belgilanishini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari investitsiya solig'i chegirmalarini taqdim etishning boshqa xususiyatlarini aniqlashlari mumkin.

Shubhali qarzlarni hisoblash qoidalariga aniqlik kiritilmoqda

Eslatib o‘tamiz, 2017-yil 1-yanvardan boshlab shubhali qarzlar bo‘yicha zaxira miqdorini hisoblashda kontragentga hisob-kitob hisobvaraqlari hisobga olinadi. Agar tashkilot unga qarzdor bo'lgan kontragentga qarshi majburiyatga ega bo'lsa, u holda faqat ushbu majburiyat miqdoridan oshadigan summa shubhali qarz deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandi).

2018 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandida, shuningdek, hisob-kitoblar hisob-kitoblari bo'yicha debitorlik qarzlarini kamaytirishda shubhali qarzni hisoblash uchun "eng qadimgi" "debitorlik" dan boshlash kerakligi belgilab qo'yiladi.

Masalan, kompaniyaning uchta qarzi bor:

• Muddati 90 kalendar kundan ortiq bo'lgan "debitorlik qarzlari" - 200 ming rubl. (zaxira to'liq miqdor uchun shakllantiriladi);
• 45 dan ortiq, lekin 90 kalendar kunigacha bo'lgan "debitorlik qarzlari" - 100 ming rubl. (zaxira ushbu miqdorning 50 foizida shakllantiriladi);
• bir xil kontragentga qarshi "kreditor" - 100 ming rubl.

Yangi qoidalarga ko'ra, shubhali qarzni hisoblash uchun tashkilot "eski" debitorlik qarzlarini 200 ming rublga kamaytirishi kerak. 100 ming rubl uchun. Bular. Zaxira miqdori 100 ming rubl miqdorida 90 kalendar kunidan ortiq yuzaga kelgan shubhali qarzni, shuningdek, 45 dan ortiq, lekin 90 tagacha bo'lgan "debitorlik qarzlari" miqdorining 50 foizini o'z ichiga oladi. kalendar kunlar - 50 ming rubl 2017 yilda shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan berilgan (Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 20 apreldagi 03-03-06/1/23835-sonli xati).

Ar-ge xarajatlari yangi qoidalarga muvofiq tan olinadi

2018 yil 1 yanvardan ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlari bo'yicha xarajatlar ro'yxati yangi turdagi xarajatlar bilan to'ldiriladi (Federal qonun 2017 yil 18 iyuldagi 166-FZ-son). Bularga quyidagilar kiradi:

• Ilmiy-tadqiqot ishlarida ishtirok etayotgan xodimlarni rag'batlantirish xarakteridagi hisob-kitoblar, shu jumladan ishlab chiqarish mukofotlari va tarif stavkalari va ish haqiga qo'shimchalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 2-qismi 2-bandi, 262-moddasi 2-bandi);
• ilmiy-tadqiqot ishlarini amalga oshiruvchi xodimlarning ish haqiga hisoblangan sug'urta mukofotlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi 2-bandi);
• ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari va ulardan foydalanish litsenziyalariga mutlaq huquqlarni olish xarajatlari. Ushbu xarajatlar 2018 yil 1 yanvardan 2020 yil 31 dekabrgacha soliqqa tortish uchun hisobga olinishi mumkin, agar intellektual faoliyatning olingan natijalari faqat ilmiy-tadqiqot ishlarida foydalanilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi 3.1-bandi, 2-bandi). ).

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi 2-bandining 4-bandida ko'rsatilgan ilmiy-tadqiqot ishlarini amalga oshirish bilan bog'liq boshqa xarajatlarni tan olish chegarasi oshiriladi. Cheklov Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi 2-bandi 2-kichik bandining yangi tahririda ko'rsatilgan xarajatlarning 75% dan ko'p emas. Bular. Standart nafaqat mehnat xarajatlariga, balki sug'urta mukofotlari miqdoriga ham bog'liq.

Tasdiqlangan Ro‘yxat bo‘yicha ilmiy-tadqiqot ishlariga sarflangan xarajatlarni tan olish tartibi ham aniqlandi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 24 dekabrdagi 988-sonli qarori (bundan buyon matnda Ro'yxat deb yuritiladi), u 1,5 ga oshgan koeffitsient bilan soliqqa tortish uchun tan olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi 7-bandi). ).

Shu bilan birga, 2018 yil 1 yanvardan boshlab soliq to'lovchilarga ushbu xarajatlarni 1,5 koeffitsienti bilan haqiqiy xarajatlar miqdoriga kiritish huquqi beriladi:

• yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi 9-bandi qoidalarini hisobga olgan holda boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida;
• yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi 9-bandida ko'rsatilgan amortizatsiya qilinadigan nomoddiy aktivlarning dastlabki qiymatiga.

Soliq to'lovchi tomonidan tanlangan ushbu xarajatlarni hisobga olish tartibi soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida aks ettirilgan.

2018 yil 1 yanvardan boshlab inspektsiyaga 1,5 koeffitsienti yordamida tan olingan ilmiy-tadqiqot ishlari bo'yicha xarajatlar to'g'risida yangi usulda hisobot berish kerak. Agar siz Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan davlat axborot tizimiga joylashtirsangiz, tugallangan ilmiy-tadqiqot ishlari bo'yicha hisobot taqdim etishingiz shart emas. Daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishda siz Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan shakl va shaklda hisobotning joylashtirilganligini va uni davlat axborot tizimida identifikatsiya qiluvchi ma'lumotlarni taqdim etishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 262-moddasi 8-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar hisobot tizimda bo'lmasa yoki u haqida ma'lumot inspektsiyaga taqdim etilmagan bo'lsa, u holda ilmiy-tadqiqot xarajatlarini tan olish uchun ko'paytiruvchi omilni qo'llash mumkin bo'lmaydi.

Tezlashtirilgan amortizatsiyani hisoblash uchun ob'ektlar ro'yxati kengaytirildi

2018-2022 yillar uchun maxsus koeffitsient bilan tezlashtirilgan amortizatsiya qo'llanilishi mumkin bo'lgan, lekin 3 dan yuqori bo'lmagan ob'ektlar ro'yxati kengaytirildi (2017 yil 30 sentyabrdagi N 286-FZ Federal qonuni) (suv ta'minoti va sanitariya inshootlari).

O'sish omili 2018 yil 1 yanvardan keyin foydalanishga topshirilgan ob'ektlarga va faqat Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan tegishli ro'yxatga kiritilgan ob'ektlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin (Soliq kodeksining 259.3-moddasi 2-bandi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Kodeksi, 01.01.2018 yildagi o'zgartirishlar bilan, 2017 yil 30 sentyabrdagi N 286-FZ Federal qonunining 5-moddasi 3-bandi).

Agar kompaniya bunday ob'ektlarga ega bo'lsa va ularni amortizatsiya qilishda ortib borayotgan omilni qo'llamoqchi bo'lsa, bu huquq buxgalteriya siyosatida mustahkamlanishi kerak.

Ko'rib turganimizdek, o'zgarishlar yetarli va ularning ko'pchiligi soliq to'lovchilar uchun ijobiydir. Xo'sh, odatdagidek, biz innovatsiyalarni hisobga oladigan yangilangan deklaratsiya shaklini kutmoqdamiz.

2018 yilda xavfsiz daromad solig'i

Davlatda pul yo'q. Byudjetni to'ldirish uchun rasmiylar tadbirkorlar soliq to'lashdan bo'yin tovlayotgan sxemalarga qarshi kurashni kuchaytirmoqda. 2018 yildan boshlab, sug'urta to'lovlarini boshqarish funktsiyalari Federal Soliq xizmatiga o'tkazilgandan so'ng, soliq organlari bunday sxemalarni aniqlash uchun yanada ko'proq imtiyozlarga ega bo'ldilar. Bu shuni anglatadiki, ilgari xavfsiz soliqni optimallashtirish usullari kompaniya uchun jiddiy salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin - nafaqat jinoiy javobgarlik, balki mulkni yo'qotish ham. Quyidagi sxemalar hozirda Federal Soliq xizmati tomonidan eng ko'p shikoyatlarga sabab bo'ladi.

Xayoliy etkazib berish. Masalan, kompaniya xayoliy kontragentdan mahsulot va xizmatlarni sotib oladi, lekin aslida bu tovarlar yoki xizmatlarni o'zi ishlab chiqaradi (yoki ularni uchinchi kompaniyadan sotib oladi). Keyin kompaniya go'yoki to'langan QQSni ushlab qolishni da'vo qiladi, shuningdek, daromad solig'ini to'liq to'lamaslik uchun o'z xarajatlarini oshiradi.

Xavflar: 2017 yildan boshlab bitimning haqiqati soliq organlari uchun asosiy mezon hisoblanadi (Soliq kodeksining 54.1-moddasi). Agar inspektorlar kontragentning bitimni amalga oshirish imkoniyati yo'qligini isbotlasa (resurslar, xodimlar, transport va h.k.), sizga chegirmalar rad etiladi. Sizningcha, agar siz diqqat bilan harakat qilgan bo'lsangiz ham, rad etish mumkin bo'lishi muhimdir. Natijalar: QQS va daromad solig'ining qo'shimcha to'lovi, jarimalar, jarimalar, San'at bo'yicha menejerlarni jinoiy javobgarlikka tortish. Jinoyat kodeksining 199-moddasi (jazo - 6 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish).

Biznesni rasmiy taqsimlash. Xulosa shuki, mulkdorlar yirik kompaniyani bir nechta yuridik shaxslarga bo‘lib, keyin uni hisoblangan daromadlar bo‘yicha yagona soliqqa yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga (STS) o‘tkazadilar va kamroq soliq to‘laydilar.

Xavflar: agar siz noqonuniy bo'linishning aniq belgilaridan qochgan bo'lsangiz ham (barcha yuridik shaxslar bir xil direktorga, bir xil manzilga va boshqalarga ega), soliq organlari uning noqonuniyligini unchalik aniq bo'lmagan belgilarga asoslanib isbotlashlari mumkin: mos keladigan IP-manzillar, ishonchnomalar, natijalar. xodimlarni so'roq qilish va boshqalar - va qo'shimcha soliqlar undiriladi. Bundan tashqari, Federal Soliq xizmati soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ilgari to'langan soliqlarni qarzlarni qoplash uchun hisobga olmaydi. Siz ikki baravar soliq to'laysiz.

To'liq vaqtli xodimlar yoki menejerlarni yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'tkazish (IP). Kompaniyaning xodimi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olinadi va xuddi shu ishni bajaradi, lekin ish haqi uchun emas, balki xizmat ko'rsatish shartnomasi bo'yicha. U 6% daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini o'z hisobidan to'laydi (27 990 rubl + 1% daromad). Xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasiga ko‘ra, siz sug‘urta badallarini o‘z cho‘ntagidan to‘laysiz, ish haqining 30 foizini byudjetdan tashqari jamg‘armalarga, yana 13 foizini shaxsiy daromad solig‘i sifatida ushlab turasiz.

Xatarlar: ushbu sxema ko'proq e'tiborni tortadi, chunki Federal Soliq xizmati endi sug'urta mukofotlarini boshqaradi va qo'shma tekshiruvlar 2018 yilda boshlanadi. Inspektorlar xodimlar bilan suhbat o‘tkazadi, hujjatlarni, yozishmalarni tahlil qiladi va aslida xodimlar sizning tashkilotingiz bilan mehnat munosabatlari bo‘lganligini va ularni yakka tartibdagi tadbirkorlarga o‘tkazishdan maqsad soliq va sug‘urta badallarini to‘lashdan bo‘yin tovlash ekanligini isbotlaydi. Aybdor deb topilgan shaxslar qo'shimcha shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari, jarimalar, shuningdek, San'at bo'yicha menejerlar uchun jinoiy javobgarlikka tortiladi. Jinoyat kodeksining 199 va 199.1.

Offshor kompaniyalar orqali biznes yuritish. Ko'pgina kompaniyalar turli maqsadlarda past soliqli yurisdiktsiyalardagi offshor kompaniyalardan foydalanadilar: eksport va import; xolding sifatida; dividendlarni to'lash uchun; mualliflik huquqi, tovar belgilariga egalik qilish va litsenziya to‘lovlarini (royalti) olish; kreditlar berish uchun va boshqalar.

Xavflar: Soliq organlari nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar to'g'risidagi qoidalardan faol foydalanadilar, tashkilotlar va benefitsiarlarning soliq rezidentligi tushunchalarini boshqaradilar, shuningdek, asossiz soliq imtiyozlarining yakuniy oluvchisini aniqlash uchun xalqaro ma'lumot almashish vositalaridan foydalanadilar. Aybdor deb topilganlar qo'shimcha soliqlar, jarimalar, jarimalar va San'at bo'yicha menejerlarni jinoiy javobgarlikka tortadilar. Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

Innovatsion tashkilotlar uchun imtiyozli rejimdan noqonuniy foydalanish. Sxemaning mohiyati shundan iboratki, kompaniya innovatsion tashkilotlar uchun soliq imtiyozlaridan foydalanadi (masalan, ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini olib borishda QQSdan ozod qilish va boshqalar). Ammo kompaniya faqat qog'ozda innovatsion va hech qanday yangi mahsulot yaratmaydi.

Xavflar: Federal Soliq xizmati hozirda kompaniyalarning imtiyozli rejimga da'vogarlar uchun belgilangan mezonlarga muvofiqligini juda sinchkovlik bilan tekshirmoqda. U kompaniyaning haqiqiy innovatsion faoliyat bilan shug'ullanganligini tekshiradi. Katta ehtimol bilan, sxema oshkor qilinadi va tashkilotlarga qo'shimcha QQS va daromad solig'i, shuningdek jarimalar va jarimalar undiriladi.

Shunday qilib, ilgari ishlagan sxemalar endi juda xavfli bo'lib qoldi. Va agar ilgari soliq xizmati oddiy kompaniyalar orqali pul olishning oddiy sxemalarini tekshirgan bo'lsa, endi soliq tekshiruvlari paytida materiallarni chuqur o'rganadi va avvalgidan ko'ra ko'proq zaifliklarni aniqlaydi. Rasmiy ravishda siz tegishli tekshiruvdan o'tganligingizni tasdiqlovchi hujjatlar va xodimlardan bayonotlar tayyorlaganligingiz endi biznes xavfsizligini kafolatlamaydi. Kamroq va kamroq bo'shliqlar bor va siz bu biznesga ko'nikishingiz kerak.

2017 yil uchun xavfsiz soliq yuki ko'rsatkichlari e'lon qilindi

Imkoniyatlar: kompaniyaning 2017 yildagi faoliyati natijalarini Federal Soliq xizmati tomonidan e'lon qilingan sug'urta mukofotlari bo'yicha sanoatning o'rtacha soliq yuki va fiskal yuki bilan solishtiring.

Federal Soliq xizmati 2017 yil uchun soliq yuki ko'rsatkichlarining sanoat o'rtacha qiymatlarini e'lon qildi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06/333@ buyrug'iga yangilangan 3-ilovaga qarang). Tashkilotingizning 2017 yildagi ko'rsatkichlarini sanoatning o'rtacha ko'rsatkichi bilan taqqoslash, tashkilot Federal Soliq xizmatini joyida soliq tekshiruviga nomzod sifatida qiziqtiradimi yoki yo'qligini tushunish uchun foydali bo'ladi.

Eslatib o‘tamiz, 2017-yilda sanoatning o‘rtacha soliq yuki 10,8 foizni tashkil etadi (bu 2016 yilga nisbatan 1,2 foizga ko‘p). Aksariyat faoliyat turlari uchun soliq yukining ortishi kuzatilmoqda, xususan, bu quyidagi sohalarga tegishli:

• ulgurji va chakana savdo (2,8% dan 3,2% gacha);
• ishlab chiqarish sanoati (7,9% dan 8,2% gacha);
• qishloq xo'jaligi (3,5% dan 4,3% gacha).

Qurilish sohasida soliq yuki kamaygan (10,9 foizdan 10,2 foizgacha), mehmonxona biznesi va umumiy ovqatlanish sohasida soliq yuki o‘zgarmagan va 9,5 foiz darajasida qolmoqda.

Federal Soliq xizmati, agar uning qiymati tegishli sanoat uchun o'rtacha qiymatdan past bo'lsa, tashkilotning soliq yukini past deb tan oladi.

E'tibor bering, Federal Soliq xizmati birinchi marta sug'urta mukofotlari bo'yicha fiskal yukni 3-ilovaga kiritdi. Eng yuqori yuklanish pochta aloqasi va kuryerlik faoliyati sohalarida qayd etildi – 11,6%; va eng pasti – koks va neft mahsulotlari ishlab chiqarishda – 0,2%

Eslatmada: soliq yuki - bu tashkilot tomonidan to'langan soliqlar miqdorining moliyaviy hisobotlarga muvofiq daromadlar miqdoriga nisbati.
Soliq yukini hisoblashda soliq to'lovchi sifatida ham, soliq agenti sifatida ham hisoblangan barcha soliqlar, shu jumladan shaxsiy daromad solig'i (Federal soliq ma'lumotlari) hisobga olinadi. Ammo import QQS, bojxona to'lovlari va sug'urta mukofotlari summalari hisob-kitobga kiritilmagan (Moliya vazirligining 2017 yil 11 yanvardagi N 03-01-15/208-sonli xatlari, Federal Soliq xizmati 2013 yil 22 martdagi N ED- 3-3/1026@).

2018 yilning 3-choragi uchun QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi

Katta QQS chegirmalarini talab qilish endi yanada xavfliroq. Uch oy davomida ularning respublika bo‘yicha hisoblangan soliqdagi o‘rtacha ulushi 87,1 foizdan 86,5 foizga kamaydi. Shuning uchun, QQS deklaratsiyasini topshirishdan oldin, mintaqangizda 2018 yilning 3-choragi uchun chegirmalarning xavfsiz foizini tekshiring.

Soliq organlari allaqachon 2018 yil 1 avgust holatiga xavfsiz ko'rsatkichlar bilan ma'lumotlarni e'lon qilgan. 2018 yilning 3-choragi uchun QQS deklaratsiyasini tayyorlashda soliq organlarining ma'lumotlari bilan chegirmalarni tekshirishga arziydi. Agar soliq organlari sizning raqamingiz juda yuqori deb hisoblasa, ular sizni komissiyaga chaqirishi mumkin.

2018 yilning 3-choragi uchun QQS chegirmalarining mintaqalar bo‘yicha xavfsiz ulushi

Biz har bir mavzu bo'yicha tashkilotlar uchun qaysi chegaradan oshib ketishi kerak emasligini hisoblab chiqdik. Quyidagi jadvalda mintaqalar bo‘yicha 2018-yil 3-choragi uchun QQS deklaratsiyasi bo‘yicha chegirmalarning xavfsiz ulushini ko‘ring.

QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi 2018 yilning 3-choragi uchun

Ko'rsatkich mintaqadan mintaqaga farq qiladi. Masalan, Xanti-Mansi avtonom okrugida eng past ulush 60,1% ni tashkil qiladi. Nenets avtonom okrugida esa bu ko'rsatkich 119,8% ni tashkil etadi, ya'ni kompaniyalar byudjetdan to'laganidan ko'ra ko'proq soliq olgan. 2018 yilda 3-chorakda QQS bo'yicha chegirmalarning xavfsiz ulushi Moskvada 88,2% ni tashkil etdi. Hududiy boshqarmalar bilan hududiy ko‘rsatkichdan oshib ketish ular uchun qanchalik muhimligini aniqladik.

Ayrim inspeksiyalarda soliq xodimlari bu ko‘rsatkich me’yordan yuqori bo‘lib chiqqaniga xotirjamlik bilan qarashmoqda. Inspektorlarning fikricha, bitta ko'rsatkich barcha kompaniyalar uchun qo'llanilmaydi. Ularning har biri alohida-alohida davolanishi kerak. Agar kompaniyaning qolgan qismi hech qanday savol tug'dirmasa, unda tashvishlanishga hojat yo'q. Bu pozitsiyani, masalan, Penzadagi soliq xodimlari oladi.

Mintaqaviy ko'rsatkichga qo'shimcha ravishda, inspektorlar Federal Soliq xizmati tomonidan 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 / 333@ buyrug'i bilan belgilangan ko'rsatkichga e'tibor berishadi. Ushbu hujjatga muvofiq, hisoblangan soliq summasidan QQS chegirmalarining ulushi 89 foizdan oshmasligi kerak. Inspektorlar ushbu tavsiyalarga amal qiladilar.

Hududlarda ular ko'rsatkich 89 foizdan yuqori bo'lsa, kompaniya tekshirishni kutish kerakligini aytishadi. Ayniqsa, tashkilot soliqni qaytarsa. Tashkilot boshqacha vijdonli bo'lsin va shubha uyg'otmasin.

Kompaniya QQS chegirmalarini yo'qotishining sabablari

Kompaniya kodeksning barcha talablariga rasmiy ravishda rioya qilgan taqdirda ham chegirmalarni yo'qotishi mumkin. Federal Soliq xizmati nima uchun auditorlar ko'proq soliq to'lashni talab qilishini tushuntirdi.

Yetkazib beruvchining kontragentlarini, kompaniyaning daromadlarini va QQS chegirmalarining ulushini tekshiring. Aks holda, ularni yo'qotish xavfi mavjud. Ikki viloyat nazoratchilari soliq organlari tomonidan qoʻshimcha baholash va joyida tekshiruv oʻtkazmaslik uchun hisobot berishda nimalarga eʼtibor berish kerakligini aytdi.

Yuqori QQS chegirmalari

Federal Soliq xizmati e'tiborini istamasangiz, 2018 yilning 3-choragi uchun QQS chegirmalarining xavfsiz ulushining mintaqaviy ko'rsatkichidan oshmang. 89 foizdan ortig'ini e'lon qilmaslik yanada xavfsizroq. Ushbu chegara Federal Soliq xizmati tomonidan 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 / 333@ buyrug'i bilan o'rnatilgan. Agar siz ko'proq narsani ko'rsatsangiz, auditorlar qo'shimcha tushuntirishlarni so'rashlari mumkin.

Inspektorlar korxona faoliyatini avvalgi davrlar bilan taqqoslaydi. Masalan, agar 3-chorakdagi ulush 2-chorakdagi ko'rsatkichdan keskin yuqori bo'lsa, auditorlar sxemadan shubhalanadilar.

Ammo yuqori soliq stavkalari avtomatik ravishda kompaniyaning asossiz soliq imtiyozini olganligini anglatmaydi. Misol uchun, choraklardan birida mavsumiy ish bo'lgan tashkilot sezilarli darajada yuqori chegirmalarga ega bo'lishi mumkin.

Yetkazib beruvchi tunda parvoz qilish bilan shug'ullanadi

Agar etkazib beruvchilar bitimlar tuzgan bo'lsa, kompaniya chegirmalarni xavf ostiga qo'yadi. Shu bilan birga, auditorlar zanjirning uchinchi yoki to'rtinchi bo'g'inida bir kunliklarni topsalar ham, ularni olib tashlashadi. Buni mintaqaviy Federal soliq xizmati tasdiqladi. Bundan tashqari, soliq xodimlari 22 ta yangi efemer belgilari bilan chiqdilar

Tranzaktsiyadan oldin kontragentda ma'lumot to'plang. Buni amalga oshirish uchun siz UNP-ning "Kontragentlarni tekshirish" xizmatidan foydalanishingiz mumkin. Xizmatdan foydalanib, siz elektron ma'lumotnoma va pudratchi bo'yicha ekspert xulosasini olishingiz, uning zarur litsenziyalarga ega ekanligiga, kompaniya bankrot deb tasniflanmaganligiga ishonch hosil qilishingiz mumkin va hokazo. Bunday ma'lumotlar sheriklarni tanlashda ehtiyotkorlikni ko'rsatadi.

Agar kontragent uchuvchi kompaniyalar bilan ishlasa, kompaniyalar o'zlarini soliq risklaridan sug'urtalashlari mumkin. Undan biznes sheriklarini sinchkovlik bilan tanlaganligi haqida kafolat xati yozishini so'rang. UNP No 7, 2018 yil namunasi mavjud. Keyin kompaniya etkazib beruvchidan qo'shimcha soliqlar undirilsa, zararni qoplashi mumkin.

Inspektorlar faqat etkazib beruvchining kontragenti bir kunlik kompaniya bo'lganligi sababli chegirmalarni olib tashlashga haqli emas. Auditorlar bitimning haqiqiy emasligini isbotlashlari kerak (Soliq kodeksining 54.1-moddasi 1-bandi). Agar bitim foyda olish uchun tuzilgan bo'lsa va etkazib berish kontragentning o'zi tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, auditorlar xarajatlarni olib tashlashga haqli emas. Ammo ko'pincha bitimning haqiqati faqat sudda isbotlanadi (Shimoliy-g'arbiy okrug hakamlik sudining 2017 yil 27 sentyabrdagi F07-9158/2017-son qarori).

Agar kompaniyaning daromadi past bo'lsa yoki soliqqa tortiladigan operatsiyalar bo'lmasa, soliq organlari chegirmalarni olib tashlashga harakat qiladi. Ammo Soliq kodeksida bunday cheklov yo'q. Shu sababli, tashkilot daromadi bo'lmasa ham, qo'shilgan qiymat solig'ini chegirma sifatida e'lon qilish huquqiga ega (Moliya vazirligining 2012 yil 19 noyabrdagi 03-07-15/148-sonli xati).

Agar kompaniya qaytarib berish uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etsa, Federal Soliq Xizmatiga ko'p sonli hujjatlarni topshirishga tayyor bo'ling. Agar siz tekshirish so'rovlariga tayyor bo'lsangiz va chegirmalarga bo'lgan huquqingizni tasdiqlasangiz, ularni rad etmasligingiz kerak.

2018 yil 3-choragi uchun QQS chegirmalarining xavfsiz ulushini qanday oshirmaslik kerak: tavsiyalar

Xavfsiz ulush ichida saqlash uchun siz shubhali chegirmalarni istisno qilishingiz mumkin. Soliq xodimlari UNPga qachon xabar bermaslik kerakligini aytishdi.

Nazoratchilar QQS hisoblangan holda naqd pul tushumidan soliqni ushlab qolishni tavsiya etmaydi. Tekshiruv davomida ular faqat kvitansiya bo'lsa, lekin hisob-faktura bo'lmasa rad etiladi (Moliya vazirligining 2018 yil 12 yanvardagi 03-07-09/634-son xati). Istisno faqat sayohat va ko'ngilochar xarajatlar uchundir.

Soliq xodimlari maxsus rejimlarda etkazib beruvchilar bilan operatsiyalarga shubha bilan qarashadi. Siz bunday kontragentlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliqni ushlab qolishingiz mumkin, ammo faqat ikkita shart:

1. Yetkazib beruvchi QQS hisob-fakturasini berishi kerak. Agar kontragent "QQSsiz" deb belgilangan hujjatni tuzgan bo'lsa, soliq organlari chegirmani qabul qilmaydi.
2. Agar sotuvchi soliq bilan hisob-faktura bergan bo'lsa, u soliqni to'lashi kerak (Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandi). Bunday holda, chegirma talab qilinishi mumkin. Lekin birinchi navbatda, kontragent QQS o'tkazganligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Buning uchun siz undan to'lov varaqasi nusxasini so'rashingiz kerak.

Agar kompaniyaning 3-chorakda daromadi yo'q yoki minimal bo'lsa, chegirmalarning bir qismini o'tkazish xavfsizroqdir. Inspektorlarning fikricha, daromadsiz ajratmalar sxemaning belgisidir. Bunday holda, kompaniyadan tushuntirish so'raladi yoki tekshirish bilan kelishi mumkin. Agar siz soliq organlari bilan yaqindan bog'lanishni istamasangiz, unda chegirmalarning bir qismini boshqa soliq davrlariga o'tkazish kifoya.

Soliq kodeksi katta chegirmalarni buzilish deb hisoblamaydi. Kompaniya xavfsiz ulushga rioya qilishi shart emas. Agar siz ularni tasdiqlashingiz mumkinligiga ishonchingiz komil bo'lsa, chegirmalarni o'tkazishingiz shart emas. Agar inspektorlarda savollar bo'lsa, shartnomalar, aktlar va tushuntirishlarni taqdim eting.

2018 yilda iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki

Mavzu bo'yicha yangiliklar

Federal Soliq xizmati o'zining rasmiy veb-saytida 2018 yilda iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yukini hisoblash imkonini beradi. Kompaniyalar badallar va soliqlar bo'yicha soliq yukini hisoblashlari va raqamlarni Federal Soliq xizmati ma'lumotlari bilan solishtirishlari mumkin.

badallar yukini hisoblash

(bazalar miqdori: daromad) x 100% = badallar yuki

Federal Soliq xizmati hisob-kitoblar uchun 2017 yilda hisoblangan va to'langan badallar miqdoridan foydalanishni tavsiya qiladi. Ilgari hisoblangan badallar hisobga olinmaydi, chunki 212-FZ-sonli qonunga muvofiq hisoblab chiqilgan. Soliq mansabdor shaxslari badallarni Soliq kodeksining 34-bobida hisoblab chiqadilar. Daromad to'g'risidagi ma'lumotlar moliyaviy hisobotdan olinadi. Agar kompaniyaning ko'rsatkichlari sanoatning o'rtacha darajasidan past bo'lsa, bu Federal Soliq xizmati mutaxassislari orasida qiziqish uyg'otishi mumkin.

Soliq yukini hisoblash

Iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yukini ham hisoblashingiz mumkin. Taqqoslash uchun, faoliyat turlari bo'yicha ma'lumotlar badallar to'g'risidagi ma'lumotlar bilan bir xil bo'limda keltirilgan. Soliq yuki quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

soliq yuki = (soliqlar miqdori: daromad) x 100%

Yukni hisoblash uchun siz to'langan soliqlarni olishingiz kerak. Shuning uchun, siz 2017 yilda sanab o'tilgan miqdorlarni olishingiz mumkin. Shaxsiy daromad solig'i kiritilishi kerak. Daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar daromadlar to'g'risidagi hisobotdan olinishi kerak.

2018 yilda kompaniyalar o'zlarining ish yuklarini faqat federal ish bilan solishtirishlari mumkin, bu har doim ham mintaqaviy ma'lumotlarga to'g'ri kelmaydi. Agar mintaqaviy ko'rsatkichlar federal ko'rsatkichlardan yuqori bo'lsa, soliq organlari tushuntirishni talab qilishi mumkin.

Tekshiruvlar vaqt o'tishi bilan soliq yukini tahlil qiladi. Agar raqamlar kamaysa, soliq to'lashdan bo'yin tovlash shubhalari paydo bo'lishi mumkin.

Daromad solig'i yukini aniqlash

Daromad solig'i bo'yicha soliq yuki quyidagicha hisoblanadi:

(02: 010 va 020 va 020 x 100% varaqning 180-qatoridagi yuklamaning soliq summasi = soliq deklaratsiyasi varaqasi 02 deklaratsiyasi) foyda bo'yicha

Ilgari, tekshirishda daromad solig'i bo'yicha xavfsiz qiymat ma'lumotnoma sifatida qabul qilingan. Endilikda korxonaning ish hajmi ushbu faoliyat turi bo‘yicha hududiy o‘rtacha ko‘rsatkich bilan solishtirilmoqda. Agar raqamlar kam baholangan bo'lsa, soliq organlari so'rov yuboradi va tushuntirishni talab qiladi. Komissiyaga qo'ng'iroq qilish istisno qilinmaydi.

Vaziyatni reklama xarajatlarining oshishi yoki xom ashyo sotib olish bilan izohlash mumkin. Ammo so'rovlar va komissiyalarni e'tiborsiz qoldirib bo'lmaydi, chunki joyida tekshirish ehtimoli katta. Dastlabki hisob-kitoblar asosida kompaniyaning mumkin bo'lgan buzilishlari va qo'shimcha to'lovlar miqdori baholanadi. Agar soliqlarni undirish imkoni bo'lsa, joyida tekshirish o'tkaziladi.

Faoliyat turi bo'yicha soliq yuki: Federal soliq xizmati bizga keladi

Faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki Federal Soliq xizmati inspektorlari tomonidan soliqlar, yig'imlar va boshqa fiskal to'lovlarni to'lashning minimal turini aniqlash uchun foydalaniladigan nisbiy ko'rsatkichdir. Agar kompaniya minimal chegaraga yetmagan bo'lsa, joyida tekshirishni kuting. Ushbu maqolada sizga asosiy faoliyat turlari uchun soliq yukini qanday aniqlash kerakligini aytamiz. Keling, Federal Soliq xizmati inspektorlari sizga keladimi yoki yo'qligini aniq aytishingiz mumkin bo'lgan mezonlarni eslaylik?

qoqilish bloki

Fiskal to‘lovlar davlat byudjetining asosiy daromad qismi hisoblanadi. Ya'ni, butun mamlakat farovonligi undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar miqdoriga bog'liq. Binobarin, byudjetga tushumlarning kamayishi Rossiya iqtisodiyotiga salbiy ta'sir ko'rsatmoqda. Noqulay vaziyatlarni bartaraf etish uchun soliq mutaxassislari rejalashtirish bilan shug'ullanadilar. Ya'ni, Federal Soliq xizmati vakillari byudjetlarga fiskal to'lovlarni to'lash uchun ma'lum bir minimal miqdorni belgilaydilar. Ushbu iqtisodiy ko'rsatkichdan kelib chiqib, soliq yuki barcha soliq to'lovchilar uchun iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha belgilanadi.

Boshqacha aytganda, mansabdor shaxslar amalga oshirilayotgan faoliyat turiga, ishlab chiqarish hajmlariga, korxona hajmiga, xodimlar soniga va boshqa mezonlarga qarab, muayyan tadbirkorlik sub’ekti byudjetga qancha soliq to‘lashi lozimligining minimal chegarasini tartibga soladi.

Agar kompaniya Federal Soliq xizmati talablariga rioya qilmagan bo'lsa, ya'ni zarur bo'lganidan kamroq soliq to'lagan bo'lsa, bu holat e'tibordan chetda qolmaydi. Agar og'ishlar kichik bo'lsa, inspektorlar menejerni suhbatga taklif qilishadi. Ammo sezilarli darajada kam to'lovlar bo'lsa, joyida tekshirish boshlanadi.

E'tibor bering, biz soliq imtiyozlari miqdorini kamaytirish haqida gapiramiz. Masalan, kompaniyaning daromad solig'i sezilarli darajada kamaytirildi (soliq bazasi kamaydi). Qarz va qarzlar ushbu mavzuga kiritilmasligi kerak.

Fiskal yukning minimal qiymatini aniqlash uchun maxsus formuladan foydalaniladi:

Agar iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha olingan soliq yuki nisbati tasdiqlangan qiymatlardan past bo'lsa, Federal Soliq xizmati tomonidan tekshirishni kuting.

Tasdiqlangan qiymatlar Federal Soliq xizmatining alohida buyruqlari bilan tartibga solinadi. E'tibor bering, soliq organlari soliq yuki ko'rsatkichlarini muntazam ravishda o'zgartiradilar. Eng so'nggi joriy ko'rsatkichlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 / 333@ buyrug'iga 3-ilovada mustahkamlangan.

2016 yildan boshlab ayrim tashqi savdo faoliyati uchun sanoatning oʻrtacha soliq yuki ortishi qayd etildi. Masalan, konchilik faoliyatida qiymat 11,9% dan 18,9% gacha oshirildi.

Joriy qiymatlarning to'liq ro'yxati

Federal soliq xizmatini tekshirishning boshqa mezonlari

Albatta, sub'ektlarning soliq yukini kamaytirish Federal Soliq xizmatining rejadan tashqari tekshiruvini boshlash mumkin bo'lgan yagona mezon emas. Ushbu mezonlarning jami 12 tasi mavjud - "sehrli o'nlik" va uni qo'llash xususiyatlari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06/333@ buyrug'ida mustahkamlangan.

"Sehrli o'nlik" ning barcha mezonlari muhim ahamiyatga ega, ammo soliq organlari fiskal yuk darajasini va rentabellik darajasini (11-mezon) alohida ajratib turadi. Shunday qilib, moliyaviy hisobotga ko'ra rentabellik darajasi 10% dan ortiq pasaysa, bu inspektsiyaning alohida qiziqishini uyg'otadi.

Ta'kidlash joizki, fiskal xizmat vakillari savdo va aktivlarning rentabellik ko'rsatkichlarini iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha ham kuzatib boradilar. Ushbu mezonni hisoblash tartibi MM-3-06 / 333@-son buyrug'ida keltirilgan. Taqqoslash uchun koeffitsient qiymatlari Federal Soliq xizmatining ushbu buyrug'ining 4-ilovasida keltirilgan.

Hisoblangan koeffitsientlarga qo'shimcha ravishda, soliq organlari qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha katta chegirmalarni talab qiladigan soliq to'lovchilarga qiziqishi mumkin. Bunday sub'ektning rahbari hech bo'lmaganda Federal Soliq xizmati bilan suhbatga taklif qilinadi, lekin taklif qilinmasligi mumkin, ammo tekshirish uchun keladi.

2018 yilning 2-choragi uchun QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi: mintaqangizni tekshiring

Inspektorlar amalda Rossiya uchun o'rtacha ma'lumotlardan foydalanmaydilar. Biz mintaqaviy ko'rsatkichlarga e'tibor qaratishimiz kerak. Ular sizning 2018 yilning 2-choragi uchun deklaratsiyangizni ko'rib chiqadiganlar bo'ladi.

2018 yilning 1-choragi uchun QQS chegirmalarining xavfsiz ulushini ko'ring

Biz Rossiya mintaqalari bo'yicha chegirmalarning xavfsiz ulushini taqdim etamiz. Hisoblash Federal Soliq xizmati veb-saytidan 1-QQS shakli asosida amalga oshirildi.

Agar kompaniyaning ma'lumotlari mintaqaviy ma'lumotlardan yuqori bo'lsa, soliq organlari tashkilotga qiziqish bildiradi. Tushuntirish talablari, komissiyalar va hatto joyida tekshirishni tayinlash mumkin. Ilgari soliq xodimlari buni Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2/12722-sonli xatida ochiq bayon qilgan edi. Ammo u bekor qilindi (Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 21 martdagi ED-4-15/5183-sonli xati). Ammo mutaxassislarning ta'kidlashicha, endi bizga tanish shakldagi soliq komissiyalari bo'lmaydi, faqat ish haqi va sug'urta badallarini to'lash uchun soliq bazasini qonuniylashtirish bo'yicha komissiyalar qoladi. Ularning vazifalari va ish usullari Federal Soliq xizmatining 2017 yil 25 iyuldagi ED-4-15/14490@-sonli xatida belgilangan.

QQS chegirmalarining ulushi bo'yicha tushuntirish namunasini yuklab oling.

2018 yilda QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi

QQS solig'i chegirmasi nima?

QQS bo'yicha soliq chegirmasi - bu soliq to'lovchi to'lash uchun hisoblangan QQS miqdorini kamaytirish huquqiga ega bo'lgan kirish solig'i summasidir.

Soliq imtiyozlari San'at bilan tartibga solinadi. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Qaysi holatda xabar bera olmaysiz?

Hamma hollarda ham QQS chegirmalarini talab qilish mumkin emas. Agar siz quyidagi shartlarga javob bermasangiz, chegirma qo'llanilmaydi:

• Chegirma talab qilingan sotib olingan resurslar QQS bilan kelgusidagi operatsiyalarda ishlatilishi kerak.
• Buxgalteriya hisobi uchun inventar aktivlar qabul qilinadi.
• QQS to'g'ri to'ldirilgan hisob-faktura bilan tasdiqlanadi.

Xavfsiz QQS chegirmasi nima?

Chegirmalarning xavfsiz ulushi soliq idorasi tushuntirishlarni so'rashi, komissiya tashkil etishi va joyida tekshirish o'tkazishi mumkin bo'lgan mezondir. Agar tashkilot ushbu chegaralardan oshib ketsa, u hujjatlarni chuqur ko'rib chiqishga duch kelishi mumkin.

Mintaqalar bo'yicha QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi

Chegirmani qanday hisoblash mumkin?

QQS bo'yicha xavfsiz chegirma miqdorini hisoblash uchun QQS deklaratsiyasining 3-bo'limidan 190 (QQS chegirib tashlanadigan) va 110 (hisoblangan QQS) satrlarining qiymatlari talab qilinadi.

MISOL

Chegirma = 900 000/1 000 000 * 100% = 90% - bu foizlar xavfsiz chegirma zonasiga kiritilgan, masalan, Belgorod viloyatida (yuqoridagi jadvalga qarang), lekin Vladimir viloyatida "xavfsizlik" chegarasidan yuqori. Shunga ko'ra, soliq organlari Vladimir viloyatidagi korxonani tekshirish ehtimoli ko'proq, Belgorod viloyatidagi tashkilot esa e'tiborga olinmaydi.

MISOL

Vladimir viloyatida xavfsiz QQS chegirmalarining yuqori chegarasi 85,4% ni tashkil qiladi.

QQS summasi = 1 000 000 * (100 - 85,4)/100 = 146 000 rub.— bu soliq idorasida siz uchun savollar bo'lmasligi uchun to'lanishi kerak bo'lgan QQS (va undan ko'p) miqdori.

Agar QQS bo'yicha chegirma xavfsiz chegaradan oshib ketgan bo'lsa, soliq idorasi tekshirish bilan kelishi yoki tushuntirishni talab qilishi haqiqat emas, chunki Federal Soliq Xizmatining soliq risklarini baholashi taxminan 40 balldan iborat. Biroq, chegirma chegarasi qanchalik baland bo'lsa, audit o'tkazish ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi. Shuningdek, tashkilotning mintaqadagi chegirma chegaralaridan tashqariga chiqmasligi hech qanday audit bo'lmaydi degani emas, lekin bu holatda uning ehtimoli pastroq.

2017 yilda Rossiya kompaniyalari va yakka tartibdagi tadbirkorlarning barcha daromadlarining taxminan 11 foizi soliqlar shaklida g'aznaga tushdi. Biroq, soliq yukining bu ko'rsatkichi "kasalxona uchun o'rtacha" va har bir kishi e'tiborini qaratishi kerak bo'lgan mayoq emas. Masalan, savdo va qishloq xo‘jaligida u o‘rtacha 4 foizni, axborot va kommunikatsiyalar sohasida – 16 foizga yaqin, ichimliklar va tamaki mahsulotlari ishlab chiqarishda – 30 foizga yaqinni tashkil etadi. Nima uchun korxonaning soliq yukini bilish va nazorat qilish juda muhim? Fiskal organlarning tashrifini kutmasdan, uni qanday tahlil qilish kerak? Tafsilotlar bizning maqolamizda.

Soliq yuki fiskal sektordagi o'lchovdir. Bu korxonaning soliq majburiyatining asosiy ko'rsatkichidir, bu sizning daromadingizning necha foizini siz hisoblagan soliqlardan tashkil etishini tushunish imkonini beradi.

Federal Soliq xizmatining korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorga e'tiborini kuchaytirish sabablarining uzoq ro'yxatida past soliq yuki ustuvor hisoblanadi. Agar siz hisoblangan soliqlar bo'yicha raqobatchilaringizdan ortda qolsangiz va soliq yukingiz sanoatning o'rtacha darajasidan past bo'lsa, siz joyida soliq tekshiruvi rejasiga kiritilishi mumkin.

1,3% dan 45,4% gacha - sanoat bo'yicha soliq yukining tarqalishi

O'rtacha sanoat qancha to'lashini qanday aniqlash mumkin? Buni amalga oshirish uchun siz Federal Soliq xizmati jamoatchilikka taqdim etgan o'tgan yilgi faoliyat turlari bo'yicha soliq yukining ko'rsatkichlariga e'tibor qaratishingiz kerak. Sanoat ko'rsatkichlaridagi farq ta'sirchan: tarqalish 44,1% ni tashkil qiladi. Soliq yuki qishloq xoʻjaligi, energetika xodimlari uchun past, transport xodimlari uchun past, qurilish va umumiy ovqatlanish xodimlari uchun oʻrtacha, kompyuterlar, ichimliklar, tamaki mahsulotlari ishlab chiqaruvchilar, aloqa mutaxassislari, IT mutaxassislari uchun oʻrtacha koʻrsatkichdan yuqori, togʻ-kon sanoati sohasida eng yuqori.

Ammo umumiy sanoat ro'yxatiga kirmaydigan va o'rtacha ko'rsatkich aniqlanmagan tor joylar haqida nima deyish mumkin? O'sha paytda siz o'tgan yil uchun Rossiyaning o'rtacha soliq yukiga e'tibor qaratishingiz kerak. 2018 yilda hisoblashda siz 2017 yilgi ko'rsatkichga teng bo'lishingiz kerak, bu 10,8% ni tashkil etdi. Bu Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan 2018 yil 22 avgustdagi GD-3-1/5806-sonli xatida ko'rsatilgan.

2018 yilning yozida Federal Soliq xizmati sanatoriy-kurort faoliyati bilan shug'ullanadigan korxona uchun soliq yukini qanday hisoblash bo'yicha yozma so'rov oldi. Savol o'rtacha sanoat ko'rsatkichlarining federal ro'yxati ushbu sohaning soliq yukini o'z ichiga olmaganligi sababli paydo bo'ldi. Federal Soliq xizmatining javob xatida sanatoriy-kurort tashkilotlarining soliq yukini Rossiya Federatsiyasidagi soliq yukining o'rtacha darajasi bilan solishtirish kerakligi aytiladi - sanoat uchun qiymatlar yo'qligi sababli, ya'ni. ko'rsatkich 10,8% ni tashkil etdi.

Umumiy soliq yukini qanday hisoblash mumkin

Umumiy soliq yukini hisoblash algoritmi quyidagicha: korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorning kalendar yili uchun hisobot ma'lumotlariga ko'ra hisoblangan soliqlar va yig'imlar miqdori Rosstat ma'lumotlariga ko'ra korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yillik aylanmasiga bo'linadi. Olingan ko'rsatkich 100% ga ko'paytiriladi.

Muhim nuance: hisoblash uchun hisoblangan soliqlar yil uchun olinadi, to'lanmaydi. To'lovning bir qismi keyingi yilga mos kelishi mumkin, soliq yuki kam baholanadi, shuning uchun hisobga olinadigan mutlaq ko'rsatkichdir;

Hisoblangan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar soliq deklaratsiyasidan olinadi. Hisoblash shuningdek, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z soliq agenti sifatida hisoblaydigan jismoniy shaxslarning soliqlarini (shaxsiy daromad solig'i) o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, 2017 yildan boshlab soliq xizmati mas'uliyatiga yuklanganiga qaramay, xodimlar uchun sug'urta mukofotlari hisobga olinmaydi. Shuningdek, barcha byudjetdan tashqari fondlarga ajratmalar hisobga olinmaydi, chunki ular soliq kodeksi bilan tartibga solinadigan soliqlar ro'yxatiga kiritilmagan.

Keling, soliq yukini hisoblash misolini ko'rib chiqaylik:

"Yozning ranglari" MChJ matbaa bilan shug'ullanadi. 2017 yil uchun ushbu soha uchun soliq yuki 9,2% ni tashkil qiladi.

Yil davomida kompaniyaning daromadi 50 million rublni tashkil etdi. Daromad solig'i - 2,5 million rubl, QQS - 1,1 million rubl, mulk solig'i - 1 million rubl, transport solig'i - 0,2 million rubl. Kompaniyaning haqiqiy soliq yuki 9,6% ni tashkil qiladi: (2,5 million rubl + 1,1 million rubl + 1 million rubl + 0,2 million rubl): 50 million rubl. x 100%). Soliq yuki sanoatning o'rtacha ko'rsatkichidan bir oz yuqori. Xulosa: soliq to'lovchi bu ko'rsatkich haqida tashvishlanmasligi kerak, ya'ni u tinchgina uxlashi mumkin.

Soliq turlari bo'yicha soliq yuki

• Daromad solig'i uchun:

Soliq yuki = Daromad solig'i / (sotish daromadi + operatsion bo'lmagan daromad)

• QQS uchun (1-variant):

Soliq yuki = QQS / soliq bazasi QQS deklaratsiyasining 3-bo'limiga muvofiq belgilanadi (Rossiya bozori).

• QQS uchun (2-variant):

Soliq yuki = QQS / soliq bazasi, QQS deklaratsiyasining 3 va 4-bo'limlarida (Rossiya bozori + eksport) aks ettirilgan soliq bazalarining yig'indisi sifatida belgilanadi.

• Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha

Soliq yuki = deklaratsiyaga muvofiq shaxsiy daromad solig'i / 3-shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasiga muvofiq daromad.

• Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq:

Soliq yuki = Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq / Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad.

• Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha:

Soliq yuki = Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq / Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha daromad.

• OSNO ma'lumotlariga ko'ra:

Soliq yuki = QQS + QQSsiz foyda solig'i/daromad.

Barcha ko'rsatkichlar 100 ga ko'paytiriladi, chunki hisoblash foiz (%) sifatida amalga oshiriladi.

Soliq yukini kim bilishi kerak?

Moliya vazirligi va mamlakat iqtisodiyotini rejalashtirish bilan shug'ullanadigan boshqa tuzilmalar vakili bo'lgan davlatning o'zi soliq yukini bilishdan manfaatdor. Zero, soliqlar fiskal organlarning o‘yinchog‘i emas, balki mamlakat yashab, rivojlanayotgan davlat byudjetining bir qismidir.

Albatta, davlat qo‘lidagi vosita bo‘lgan soliq organlari soliq yuki haqida hamma narsani bilishi kerak. Federal Soliq xizmati uchun soliq yuki 12 ko'rsatkichdan biri bo'lib, uning asosida soliq to'lovchini joyida tekshirish yoki o'tkazmaslik to'g'risida qaror qabul qilinadi. Bundan tashqari, ushbu ko'rsatkich ro'yxatda birinchi o'rinda turadi.

Biroq, bizning fikrimizcha, soliq to'lovchilarning o'zlari birinchi navbatda ularning soliq yukini batafsil tushunishdan manfaatdor. Ushbu ko'rsatkichni bilish va boshqarish, birinchidan, soliq tekshiruvi xavfini kamaytiradi, ikkinchidan, korxonaning soliq siyosati holatini va umuman biznesning holatini baholashga imkon beradi.

Bundan tashqari, Federal Soliq Xizmatining o'zi soliq to'lovchilarni soliq yukini nazorat qilishga undaydi. Agar soliq yuki ko'rsatkichlari sanoatning o'rtacha darajasida saqlanib qolsa, soliq xodimlari kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning Federal Soliq xizmati xodimlari shaxsan keladiganlar ro'yxatiga kiritilmasligi, shuningdek, sodiq o'zaro munosabatlarni va'da qilmoqdalar.

Chaqirilmagan inspektorlarsiz soliq yukini qanday tahlil qilish mumkin

VLSI xizmati soliq yukingizni to'g'ri hisoblashingizga yordam beradi. Advanced paketining analitik bloki kompaniyani 12 mezon bo'yicha tahlil qiladi, ulardan asosiysi soliq yuki miqdoridir. Bundan tashqari, xizmat korxonaning soliq yukini tahlil qilishga, tanlangan soliqqa tortish tizimini va umuman korxonaning moliyaviy holatini baholashga yordam beradi.

VLSI-da kompaniyaning soliq tahlilini qanday o'tkazish kerak:

1. "Tahlil va nazorat" bo'limida siz "Soliqlar" hisobotini ochishingiz va to'langan soliqlar miqdori bo'yicha kompaniya reytingini tanlashingiz kerak.
2. Kerakli kompaniyani tanlang.
3. Hisobot tafsilotlari variantini tanlang: yil yoki chorak bo'yicha. Tizim infografik ma'lumotlar bilan birga keladigan hisobotni yaratadi: grafiklar, diagrammalar, jadvallar, ular asosida kerakli hisob-kitoblar va xulosalar.
4. Agar siz tizimga allaqachon yuklangan hisobotga hisobot qo'shishingiz kerak bo'lsa, bu mumkin. Yangi hisobotlarni yuklab olish va hisobotni yangilash kerak.

Shuni ham unutmangki, soliq idorasi bilan o'zaro aloqani o'rnatish uchun sizga VLSI elektron hisobot xizmati va elektron imzo kerak bo'ladi.

Sizga soliq yukini qanday boshqarish va VLSI yordamida soliq tekshiruvi xavfini kamaytirish haqida ko'proq ma'lumot berishga tayyormiz.

Soliq xodimlari 2018 yilda faoliyat turlari bo'yicha o'rtacha soliq yukini yangiladilar. Daromad solig'i va badallar uchun yangi soliq yuki bilan ma'lumotlaringizni tekshiring. Agar ular rozi bo'lmasa, inspektorlar uchun oldindan tushuntirishlar tayyorlang. Ehtimol, ular inspektorlarni tashkil qiladi va siz joyida tekshirishdan qochasiz.

Soliq yuki nima va uning qiymatlarini qayerdan olsam bo'ladi?

Soliq yuki - bu tashkilot soliq shaklida to'laydigan daromad ulushi. Yil natijalariga ko'ra, Federal Soliq xizmati har bir soha uchun o'rtacha ko'rsatkichni hisoblab chiqadi. Federal Soliq xizmati 2017 yil 30 maydagi MMV-3-06/333-sonli buyrug'iga 3-ilovada 2018 yil uchun faoliyat turlari bo'yicha soliq yukining ko'rsatkichlarini tasdiqladi va uni rasmiy veb-saytda "Soliqqa tortish" bo'limida e'lon qildi. Rossiya Federatsiyasi" → "Nazorat ishi" → "Rejalashtirish tizimi kontseptsiyasi" joyida soliq tekshiruvlari." Soliqlar va badallar bo'yicha soliq yukining qiymatlari uchun maqolaning oxiridagi jadvalga qarang.

Soliq yuki o'rtacha sanoat ko'rsatkichidan past bo'lgan kompaniyalar soliq organlarining alohida nazoratiga tushib qolish xavfini tug'diradi. Federal Soliq xizmati ushbu ko'rsatkichlarni joyida tekshirish uchun arizachilarni tanlashda hisobga oladi. Soliq idorasi darhol tekshiruv bilan kelmaydi. Birinchidan, inspektorlar uch yil davomida ko'rsatkichlarni solishtiradilar. Va agar soliq yuki tushib qolsa, ular kamaytirish sabablari haqida so'rov yuboradilar. Agar o'tgan yil uchun soliq yuki sanoatning o'rtacha darajasidan past bo'lsa, talab ham keladi. Keyin suhbat uchun menejerga qo'ng'iroq qilishlari mumkin. Soliq xodimlari bosh buxgalterlarga direktorni so'roqqa borishni taqiqladilar.

2018 yilda faoliyat turi bo'yicha soliq yukini qanday hisoblash mumkin

Tashkilotning soliq yukini aniqlash uchun ma'lum bir yil uchun buxgalteriya ma'lumotlari bo'yicha to'langan soliqlar miqdorini daromadlarga bo'ling. Bundan tashqari, byudjetga to'langan summalarni, shu jumladan shaxsiy daromad solig'ini hisobga oling. Federal Soliq xizmati bunday tushuntirishlarni 2018 yil 29 iyundagi BA-4-1 / 12589-sonli xatida berdi. Ma'lumotlaringizni faoliyat turlari bo'yicha soliq yukining o'rtacha darajasi bilan solishtiring. Agar nomuvofiqliklar bo'lsa, tushuntirishlarni oldindan tayyorlang. Soliq xodimlari sizni komissiyaga taklif qilishdan va joyida tekshirishni tayinlashdan oldin ularni talab qilishlari mumkin. Soliq inspektorlari ham o'z mintaqalaridagi sohalar bo'yicha yukni hisoblab chiqadilar. Bu federaldan farq qilishi mumkin. Kompaniyalar o'z ma'lumotlarini faqat federal daraja bilan solishtirish imkoniyatiga ega. Agar mintaqaviy ko'rsatkich federal ko'rsatkichdan yuqori bo'lsa, kompaniya bu haqda soliq organlaridan bilib oladi. Ular, ehtimol, tushuntirishni so'rashadi. Glavbukh tizimi mutaxassislarining maxsus kalkulyatori sizga tashkilotning soliq yukini aniqlashga, uni o'rtacha sanoat ko'rsatkichi bilan solishtirishga va tashkilotingiz komissiyaga va joyida soliq tekshiruviga chaqirilish xavfi bor-yo'qligi haqida xulosa chiqarishga yordam beradi. .

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha soliq yuki

Inspektorlar ko'proq daromad solig'i yukining pastligi haqida tushuntirishlarni talab qila boshladilar. Bu haqda bizga o'quvchilar aytib berishdi. Inspektorlar soliq yukini quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqadilar.

Daromad solig'i bo'yicha soliq yuki = Deklaratsiyaning 02-varag'i 180-satridan soliq summasi: Deklaratsiyaning 02-varag'i 010 va 020-satrlari yig'indisi x 100%

Ilgari tekshiruvlar davomida inspektorlar daromad solig'i yukining xavfsiz darajasiga amal qilishgan: savdo kompaniyalari uchun 1 foiz va ishlab chiqarish uchun 3 foiz (Federal soliq xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2/12722-sonli xati). Federal Soliq xizmati ushbu tavsiyalarni bekor qildi (2017 yil 25 iyuldagi ED-4-15 / 14490-sonli xat). Endi mahalliy inspektorlar kompaniyaning daromad solig'i yukini muayyan faoliyat turi bo'yicha o'z mintaqasidagi o'rtacha ko'rsatkich bilan solishtiradilar. Ular past yuklanish sabablari bo'yicha so'rovda o'ziga xos qiymatni ko'rsatadilar.

Sug'urta mukofotlari yukini qanday hisoblash mumkin

Kompaniyaning ish yukini muayyan faoliyat turi bo'yicha o'rtacha ko'rsatkich bilan solishtirish uchun uni hisoblash kerak. Formuladan foydalanib kompaniyaning badal yukini hisoblang.

Omonatlar yuki = badallar miqdori: Daromad x 100%

Federal Soliq xizmati mutaxassislari hisoblashda kompaniya 2017 yilda hisoblangan va o'sha yili to'lagan badallar miqdorini olishni tavsiya qildi. Va kompaniya 2016 yilda hisoblangan, lekin 2017 yilda o'tkazilgan badallar hisobga olinmasligi kerak, chunki kompaniya ularni 212-FZ-sonli qonunga muvofiq hisoblab chiqdi va Federal Soliq xizmati o'z ma'lumotlarida faqat 34-bobga muvofiq badallarni hisobga oladi. Soliq kodeksining. Daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2110-qatoridagi daromadni oling.

2018 yilda faoliyat turlari bo'yicha xavfsiz soliq yuki: jadval

Maqolada iqtisodiy faoliyatning turli sohalari bo'yicha soliq yukining yangilangan qiymatlari bilan ko'rsatkichlaringizni mustaqil ravishda tekshirishingiz mumkin bo'lgan ma'lumotlar keltirilgan. Bunday tekshirish og'ishlarni oldindan aniqlash va soliq inspektsiyasidan mumkin bo'lgan tashrifga tayyorgarlik ko'rish imkonini beradi.

2018 yilda iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki- Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan e'lon qilingan soliq yuki to'g'risidagi ma'lumotlar, ular asosida soliq xizmati kimni tekshirilishini belgilaydi. Soliq yuki to'g'risidagi ma'lumotlar har yili 3-ilovada e'lon qilinadi.

2018 yilda 2017 yil (va undan oldingi yillar) uchun soliq yuki to'g'risidagi ma'lumotlar e'lon qilinadi. 2018 yil uchun soliq yuki to'g'risidagi ma'lumotlar 2019 yil may oyida e'lon qilingan.

Izoh

Iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki har yili Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmati (RF FTS) tomonidan hisoblab chiqiladi va 3-ilovada e'lon qilinadi.

Soliq yuki Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan joyida soliq tekshiruvini tayinlash mezonlaridan biri sifatida qo'llaniladi. Shunday qilib, agar soliq to'lovchining haqiqiy soliq yuki o'rtacha sanoat ko'rsatkichidan sezilarli darajada past bo'lsa, soliq organi buni shubhali belgi deb hisoblaydi va soliq tekshiruvini o'tkazishi mumkin (qarang).

Soliq yukini tahlil qilish tashkilotning (soliq to'lovchining) soliq ko'rsatkichlarini tarmoq yoki tegishli bozorning boshqa kompaniyalari ko'rsatkichlari bilan taqqoslashni o'z ichiga oladi.

2018 yilda 2017 yil uchun soliq yuki ma'lum. Gap shundaki, soliq yuki kalendar yili uchun soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarni qayta ishlagandan keyin hisoblanadi. Federal Soliq xizmati kalendar yili uchun soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarni keyingi yilning mart oyining oxirigacha oladi. Keyin Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati ushbu ma'lumotlarni qayta ishlaydi va kelgusi yilning may oyining boshiga qadar kalendar yil uchun iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha Soliq yukini e'lon qiladi (masalan, 2018 yil may oyida 2017 yil uchun soliq yuki e'lon qilinadi). .

2017 yil uchun iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki

Federal Soliq xizmati tomonidan joyida tekshirish, ayniqsa, to'lovchilar uchun eng yoqimli protsedura emas. Uni amalga oshirishning asosiy mezonlaridan biri soliq yuki bo'lib, soliq organlari nazorat zarurligi to'g'risida xulosa chiqarish uchun tayanadi. 2019 yilda iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha u qanday hisoblangan va soliq yuki qanday ekanligini ushbu maqolada topish mumkin.

Soliq yuki - bu kompaniyaning moliyaviy barqarorligini baholash uchun o'rtacha sanoat koeffitsienti. U ikki xil bo'ladi va quyidagicha ifodalanishi mumkin:

• Daromad solig'ini to'lash tufayli yuk bo'lgan mutlaq qiymat.
• Nisbiy qiymat, foiz sifatida hisoblangan va kompaniya ular bo'yicha soliq qarzlarini to'lash uchun qancha daromad ajratishini aks ettiradi.

Yuridik shaxsning to'lov qobiliyatini baholash uchun tadqiqot o'tkazish va 80 ga yaqin turli belgilardan foydalanish kerak. Ammo sanoatning o'rtacha soliq yuki asosiy turlardan biridir, shuning uchun unga alohida e'tibor qaratish lozim.

Yukning ruxsat etilgan qiymatdan kamroq bo'lishi muhim, chunki u qanchalik katta bo'lsa, tekshirilayotgan kompaniyaning rentabelligi shunchalik past bo'ladi. Tashkilot egalari ham tayanishi kerak bo'lgan soliq organlariga yordam berish uchun ma'lumot Federal Soliq xizmati tomonidan beriladi. U veb-saytda faoliyat turiga bo'lingan o'rtacha sanoat koeffitsientlari bilan jadvallar ko'rinishidagi hisobotlarda topilgan.

Iqtisodiy daraja hisob-kitoblarda qo'llaniladigan bazaga ta'sir qiladi. Shuningdek, soliq yukining parametrlarini o'rganishda ular samarali soliq stavkasini ko'rib chiqadilar.

Iqtisodiy darajalar

Ilgari soliq yukini hisoblash iqtisodiy darajalarning turlariga bog'liqligi aytilgan edi. Ular orasida:

• Makroiqtisodiyot, jahon ahamiyatidagi davlat iqtisodiyotini o'rganishga asoslangan.
• Mezoekonomika - hududiy yoki tarmoq bo'ladimi, kichikroq quyi tizimlarni tahlil qiladi.
• Mikroiqtisodiyot alohida birliklar bilan shug'ullanadi - korxonalardan tortib to jismoniy shaxslargacha.

Keyin soliq yuki quyidagi ma'lumotlar bo'ladi:

1. Mamlakat iqtisodiyotini o'rganish va prognoz qilish. Davlat organlari, birinchi navbatda, Moliya vazirligi olingan ma’lumotlar asosida kelgusidagi ishlarni rejalashtirishi mumkin.
2. Soliq tizimini takomillashtirish zaruratini baholash va bu borada hukumatga takliflar kiritish.
3. Tekshirishlarni rejalashtirish.
4. Moliya va kredit tashkilotlarida risklarni baholash.
5. Ish natijalarini tahlil qilish va uning rivojlanishini bashorat qilish barcha soliq to'lovchilar uchun audit xavfini kamaytirish uchun muhimdir.

Ayniqsa, ushbu ko'rsatkichlarga e'tibor berish kerak, chunki o'z vaqtida aniqlangan va tuzatilgan kamchiliklar, shuningdek, butun vaziyatni tahlil qilish to'lovchilarga yordam beradi:

• To'lovlar miqdori kamayishi uchun mavjud soliq tizimidagi ishingizni optimallashtiring.
• Iloji bo'lsa, boshqasini tanlang.

Federal Soliq xizmati, agar kompaniya o'z parametrlarini normal ushlab tursa, bu unga yordam berishiga kafolat beradi:

• Nazorat rejasiga kiritishdan saqlaning.
• Ularning xizmati bilan bog'liq kichik muammolarni hal qilishda yordam va yordam oling.

Soliq yukini tushunish uchun, hisob-kitoblarga qo'shimcha ravishda, ushbu mavzu bilan bog'liq qoidalar bilan tanishish ortiqcha bo'lmaydi:

1. Rossiya Federal Soliq xizmatining tekshiruvlar rejalashtirilgan kontseptsiyasi to'g'risidagi buyrug'i. Har yili soliq yukingizni to'g'ri baholash uchun sanoat bo'yicha ko'rsatkichlar Federal Soliq xizmati veb-saytida 5 maygacha joylashtiriladi.
2. Hisob-kitoblarning to'g'riligini baholaydigan komissiya qanday ishlashi haqida Federal Soliq xizmatidan xat va bu erda formulalar.
3. Ushbu buyurtma barcha belgilarning ro'yxatini o'z ichiga oladi, ularning baholashi asosida tekshirish zarurati baholanadi. Soliq yukidan tashqari yana 11 ta asosiy narsa alohida e'tiborga olinadi. A va to'g'ridan-to'g'ri qiymatlar va qiyosiy ko'rsatkichlar bo'lib, ular baholashda ham foydalidir. Ikkinchisi, ayniqsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun muhimdir.

Soliq yuki darajasini mavjud qiymatlar bilan solishtirishdan oldin uni to'g'ri hisoblash kerak. 2019 yildagi soliq yuki yil uchun barcha soliqlarning daromad miqdoriga nisbati (Rosstat ma'lumotlariga ko'ra) 100% ga ko'paytiriladigan formuladan foydalangan holda hisoblanadi.

Soliq yukini hisoblash uchun siz onlayn kalkulyatorlardan ham foydalanishingiz mumkin, masalan, u yoki bu. Biroq, kerak bo'lganda va kalkulyator samarasiz bo'lib qolsa, hisob-kitoblarni ikki marta tekshirishingiz uchun formuladan qanday foydalanishni o'rganish yaxshiroqdir.

2018 yilda ma'lumotlarni tekshirish uchun koeffitsientlar

Hisob-kitoblar natijasida ularning soni iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha belgilangan soliq yuki koeffitsientidan kam bo'lmasligi kerak. 2017 yil uchun ular quyidagilar:

• Nasl hayvonlar va o'simliklar, ovchilik, shunga o'xshash xususiyatdagi xizmatlar - 3,5%.
• Oʻrmon oʻsimliklarini yetishtirish va yogʻoch yigʻishtirish – 7,5%.
• Baliqchilik va naslchilik - 7,9%.
• Foydali qazilmalarni qazib olish, yoqilg‘i-energetika uchun foydalaniladiganlardan tashqari – 18,8%.
• Oziq-ovqat, ichimliklar, tamaki mahsulotlari ishlab chiqarish – 28,2%.
• Kiyim-kechak va boshqa toʻqimachilik mahsulotlari ishlab chiqarish – 8,1%.
• Teri buyumlari va ular uchun material yaratish - 7,9%.
• Yog'ochdan somon, tiqin va boshqa materiallarga ishlov berish, mebeldan tashqari - 2,0%.
• Qog'oz va qog'ozning o'zidan mahsulot ishlab chiqarish - 4,4%.
• Chop etish - 9,2%.
• Neft mahsulotlari va ko'mir koks ishlab chiqarish - 5,1%.
• Kimyoviy mahsulotlar ishlab chiqarish - 1,9%.
• Tibbiyot sohasi uchun dori vositalari va materiallar yaratish - 6,9%.
• Plastmassa, kauchuk va ulardan tayyorlangan buyumlar ishlab chiqarish - 6,3%.
• Shisha, keramika va boshqalardan mahsulotlar yaratish, shuningdek, o'zlari - 8,9%.
• Mashina va uskunalardan tashqari metallurgiya va metall mahsulotlari - 4,4%. Ikkinchisi uchun yuk ikki baravar katta - 8,8%.
• Kompyuterlar, elektronika va kameralar, mikroskoplar va boshqalar kabi qurilmalar ishlab chiqarish - 12,5%.
• Elektr jihozlarini yaratish - 6,7%.
• Avtomobil va tirkamalar ishlab chiqarish – 5,1%.
• Boshqa texnika va transportni loyihalash - 4,7%.
• Elektr energiyasi ishlab chiqarish, uzatish va taqsimlash - 8,1%.
• Xuddi shu ish, faqat gaz bilan - 1,3%.
• Xuddi shu maqsadlarda issiq suv va uning bug'idan foydalanish, shuningdek, havoni tozalash - 6,5%.
• Qurilish sohasida xizmatlar – 10,2%.
• Avtotransport vositalari, mototsikllar, ularni ta'mirlash bo'yicha har qanday savdo - 2,7%.
• Avtotransport vositalari va mototsikllardan tashqari tovarlar ulgurji savdosi – 3,1%.
• Oldingi banddagi kabi shartlar, faqat chakana savdo bilan - 3,6%.
• Temir yo'lda transport ishlari 8,5% ni tashkil qiladi.
• Xom ashyoni quvurlar orqali tashish - 4,5%.
• Suv transporti – 9,3%.
• Ko'chmas mulk bilan bog'liq operatsiyalar - 21,3%.
• Pochta va kurerlar – 14,4%.

Agar to'lovchining faoliyat yo'nalishi to'g'ridan-to'g'ri emas, balki bilvosita yuqorida tavsiflangan mavzular bilan bog'liq bo'lsa, unda bunday holatlar uchun nazorat turlari bo'yicha o'rtacha ma'lumotlar ham mavjud:

• Qishloq va o'rmon xo'jaligi, ovchilik va baliqchilik bilan bog'liq hamma narsa - 4,3%.
• Konlarni o'zlashtirish - 36,7%.
• Shuningdek, qazib olish, yoqilg'i yoki energiya uchun faqat fotoalbomlar - 45,4%.
• Biror narsani qayta ishlash - 8,2%.
• Faoliyati elektronika, kompyuterlar, kameralar va boshqalarni ishlab chiqarish bilan bog'liq kompaniyalar - 12,5%.
• Konditsionerlik, shuningdek, gaz, suv, elektr ta'minoti bilan bog'liq hamma narsa - 6,8%.
• Suv ta'minoti va utilizatsiyasi, har qanday chiqindilarni utilizatsiya qilish, tozalash - 8,4%.
• Savdo, avtomobil va mototsikllarni ta'mirlash - 3,2%.
• Tovarlarni saqlash va tashish - 6,8%.
• Mehmonxonalar va umumiy ovqatlanish - 9,5%.
• Aloqa va axborot uzatish bilan bog'liq hamma narsa - 16,4%.

Ushbu tasnif yordam bermagan hollarda boshqa qiymat qo'llaniladi. U boshqalar bilan bir qatorda o'zgaradi va jadvalda ko'rsatilmagan barcha boshqa tarmoqlar uchun amal qiladi. 2017 yil uchun bu ko'rsatkich 10,8% ni tashkil etdi.

2018 yil uchun koeffitsientlar 2019 yil 5 maygacha paydo bo'ladi.Yillik hujjatda o'tgan yildan beri nima o'zgarganligi haqida ma'lumotlar, shuningdek, sug'urta mukofotlarining fiskal yukini monitoring qilish uchun ma'lumotlar mavjud. Jadvallar odatda Federal Soliq xizmati veb-saytida joylashgan, ammo ular havoladan ham yuklab olinishi mumkin.

Tafsilotlar va xatolarni tuzatish

2019 yilda tashkilotingizdagi moliyaviy barqarorlik to'g'risidagi ma'lumotlarni to'g'ri tahlil qilish uchun siz quyidagi fikrlarga ham e'tibor berishingiz kerak:

1. Ishlab chiqarish bo'yicha ko'rsatkichlar 3% va undan kam, yuridik shaxslar uchun esa 1% va undan kam deb hisoblanadi.
2. Soliq bazasida QQS chegirmalarining ulushi 89% dan yuqori bo'lmasligi kerak. Ushbu qiymat QQS chegirmalarini QQS to'lovlariga bo'lish natijasida 100% ga ko'paytiriladi.
3. Siz nafaqat 2017 yil uchun sanoat koeffitsientlarini, balki 2014 yildan beri ularning dinamikasini ham tahlil qilishingiz kerak, chunki soliq idorasi juda kuchli og'ishlar tufayli tekshirishni buyurishi mumkin. 2018 yil uchun hisob-kitob qilishda siz sug'urta mukofotlarini ham hisobga olishingiz kerak bo'ladi.

Agar to'lovchining o'zi kamchiliklarni topsa, u hujjatlarda xatolik bor-yo'qligini diqqat bilan o'rganishi va Federal Soliq xizmati uchun olingan yuk qiymatlari uchun argument tayyorlashi muhimdir. Masalan:

• Kodlash xatosini tasdiqlang.
• Mahsulotlarni sotish yoki ularni ishlab chiqarish bilan bog'liq qiyinchiliklar haqida dalillarni taqdim eting.
• Sarmoya.
• Stokda kechiktirilgan mahsulotni yaratish.
• Eksport.
• Yetkazib beruvchilar tomonidan narxlarning oshishi, bu esa ishlab chiqarish xarajatlarini oshirdi va hokazo.

Soliq yuki barcha tashkilotlarning ishini tahlil qilishning asosiy ko'rsatkichidir, shuning uchun unga alohida e'tibor, monitoring va zarur standartlar bilan tekshirish kerak. Soliq yukini hisoblash qiyin emas va uzoq vaqt davomida kompaniyaning normal ishlashini falajlashi mumkin bo'lgan joyida soliq tekshiruvi o'tkazish imkoniyatini bartaraf etishga arziydi.