Jismoniy shaxslar uchun qanday daromadlar soliqqa tortilmaydi. Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar
Rossiya Federatsiyasining har bir fuqarosi, shuningdek, rezidentlari foydasiga soliq to'lashlari shart rus davlati. Soliq solish ob'ekti an'anaviy ravishda daromad hisoblanadi shaxslar. Ushbu turdagi soliq qisqacha deb ataladi. Quyida biz qanday daromad solig'i olinadi, qanday stavkalar va bor yoki yo'qligini tasvirlaymiz sezilarli o'zgarishlar 2017 yilda.
Qaysi 2017 yilda soliq stavkalari Rossiyada jismoniy shaxslar uchun daromad solig'iga nisbatan taqdim etiladimi? Bir nechta daromad solig'i stavkalari mavjud - 9, 13, 15, 30 va 35 foiz. Quyida biz qaysi daromadlar qanday stavkalarda shaxsiy daromad solig'iga tortilishini ko'rib chiqamiz. Bundan tashqari, daromad solig'i olinmaydigan daromadlar ro'yxati ham mavjud.
Taxminan aytganda, Rossiyaning har bir rezidenti mamlakatdagi har qanday daromadidan davlatga to'lovlarni amalga oshirishi kerak. Umumiy formula har qanday soliqlarni hisoblash bitta matematik operatsiyadan iborat: mahsulot soliq stavkasi va soliq bazasi.
Soliq stavkasi foizlarda ifodalangan va uning barcha summalari mamlakatimiz Soliq kodeksida belgilangan. Soliq stavkalari ikki omilga bog'liq:
- olingan va tegishli ravishda soliqqa tortiladigan daromadlar turi;
- soliq to'lovchi qaysi toifaga kiradi - (rezident yoki norezident).
2017 yilda qanday daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi
2017 yil uchun qonun bilan belgilangan eng kam shaxsiy daromad solig'i stavkasi 9 % . Siz bunga ishonishingiz mumkin, agar:
- 2015 yilgacha dividendlar oldi;
- ipoteka bilan ta'minlangan qimmatli qog'ozlar (ya'ni obligatsiyalar) bo'yicha foizlarni oldi. Biroq, ular 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan bo'lishi kerak.
13% soliq stavkasi. Bu eng keng tarqalgan va quyidagi daromadlar uchun ishlatiladi: ish haqi, har qanday mulkni sotish summalari, GPC shartnomalari bo'yicha to'lovlar va to'lovlar. Yuqoridagi shartlar bo'yicha ushbu shaxsiy daromad solig'i stavkasi faqat Rossiya rezidenti bo'lgan jismoniy shaxsga nisbatan qo'llaniladi.
Agar shaxs Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomiga ega bo'lmasa ham, uning quyidagi daromadlari bir xil stavkada daromad solig'iga tortiladi:
- Ish joyidagi shaxsning rasmiy ro'yxatga olinishi sharti bilan ish uchun har qanday moddiy mukofot.
- Agar u yuqori malakali mutaxassis sifatida ishlayotgan bo'lsa va qonunning barcha qoidalari “To'g'risida huquqiy maqomi Rossiya Federatsiyasida chet el fuqarolari" qat'iy rioya qilinadi.
- Agar u yoki uning oila a'zolari ishtirok etsa, uning ishi uchun moddiy mukofot davlat dasturi ko'chib kelgan aholini qo'llab-quvvatlash doimiy yashash joyi chet eldan Rossiyaga.
- Agar u ostida suzib yuruvchi dengiz kemasi ekipajining bir qismi bo'lsa Davlat bayrog'i RF.
Shaxsiy daromad solig'i stavkasining uchinchi turi - bu 15% juda kamdan-kam hollarda undiriladi, agar bunday bo'lmasa soliq rezidenti RF, dividendlardan doimiy daromad oladi Rossiya tashkilotlari yoki kompaniyalar.
Soliq kodeksida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solinadigan daromadlarning barcha turlarini va ularni olish holatlarini ko'rsatishning iloji bo'lmaganligi sababli, rezident jismoniy shaxslarning, shuningdek norezidentlarning yuqorida tavsiflanmagan barcha boshqa daromadlari stavka bo'yicha soliqqa tortiladi. 30% . Ularga siz kvartiralarning egalari har oy ijaraga olganlarida oladigan pullarni qo'shishingiz mumkin - Moskva viloyati uchun tegishli ma'lumotlar.
Shaxsiy daromad solig'ining maksimal stavkasi 35% , chunki quyidagi turlar daromad kamdan-kam hollarda kam sonli odamlarga ko'rinadi. Misol uchun, agar ular lotereya, o'yin yoki tanlovda pul yoki boshqa sovrin yutib olishgan bo'lsa va ma'lum bir mahsulot yoki xizmat uchun reklama (boshqacha aytganda, homiy tomonidan qo'llab-quvvatlangan) bo'lsa.
Bundan tashqari, agar bankka qo‘yilgan mablag‘lar bo‘yicha foiz sifatida olingan daromad belgilangan miqdordan yuqori bo‘lsa, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ining 35% miqdorida stavkasi qo‘llaniladi.
Bundan tashqari, ushbu daromad solig'i stavkasi jismoniy shaxs iste'mol krediti kooperativining pul mablag'laridan foydalanganda yoki ilgari jamiyat a'zolaridan kredit shaklida jalb qilingan ushbu mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlarni olganida olinadigan yig'imga tegishli. Ushbu jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasi faqat bitta shart bilan kuchga kiradi - daromad belgilangan miqdordan oshib ketadi.
Jismoniy shaxslarning daromad solig'idan ozod qilingan daromadlari ro'yxati
Daromad solig'idan ozod qilingan daromadlar va to'lovlar amalda yildan yilga o'zgarmaydi. Yopiq ro'yxat 2015 yildan beri o'zgartirilmagan va 10 ga yaqin pozitsiyani o'z ichiga oladi.
- Onalik nafaqasi.
- Sog'likka zarar yetkazilganda, xodimlarni qayta tayyorlash xarajatlari qoplanganda, davlat tomonidan belgilanadigan va kafolatlangan moddiy kompensatsiya. mehnat faoliyati ish safari paytida xodim.
- Ishdan bo'shatilgandan keyin to'lanadigan barcha kompensatsiyalar. Aynan ishdan bo'shatish to'lovi, buxgalter, rahbar o'rinbosari va o'zi uchun kompensatsiya, ishlagan davr uchun ish haqi.
Muhim! Birgalikda qo'shilgan barcha to'lovlar oshmasligi kerak o'rtacha ish haqi oyiga 3 marta olinadi (ya'ni "3" raqamiga ko'paytiriladi)
- Xodimning (nondorning) vafoti munosabati bilan oilaga kompensatsiya.
- Tabiiy ofat yoki boshqa shunga o'xshash holatlarga duch kelgan odamlarga moliyaviy to'lovlar.
- Xodimlar va ularning oila a'zolari uchun Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan muassasalarga kurort va sog'lomlashtirish yo'llanmalari narxini ish joyidagi tashkilotlar hisobidan qoplash.
- To'lov tibbiy xizmatlar xodimlar va ularning oilalari uchun mablag'lar kompaniyaning sof foydasidan olinadi.
- Bir martalik to'lov sifatida olingan pul. Bu yil ularga aniq miqdorning 5,4% miqdorida pensiya qo'shimchasi qo'shildi.
- Urush faxriylari hisobiga oyiga bir marta to‘lovlar.
- "O'z-o'zini ish bilan band" deb ataladigan odamlar tomonidan olingan daromadlar. Bular taniqli repetitorlar, o'qituvchilar va xususiy uylarni tozalash bo'yicha mutaxassislar (uy xizmatchilari, farroshlar). Biroq, bu nuqta juda ziddiyatli va qonunda hali yakunlanmagan, chunki bu guruh odamlar o'z daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organlariga mustaqil ravishda topshirishlari kerak.
- Kredit yoki boshqa turdagi kreditlar bo'yicha foizlar to'langan taqdirda, agar ular uy-joy sotib olish yoki qurish uchun olingan bo'lsa, xodimlarning xarajatlari uchun kompensatsiya.
- Tashkilotda ilgari ishlagan xodimlar yoki nafaqaxo'rlar uchun moliyaviy yordam. Yagona shart: to'lovlar 4 ming rublga teng yoki undan yuqori bo'lishi kerak.
Qonun jismoniy shaxslar tomonidan olinadigan "daromad" va "to'lovlar" tushunchalarini ajratib turadi. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan daromadlar guruhi ushbu shaxsning Rossiya Federatsiyasining rezidenti yoki norezidenti ekanligiga qarab o'zgaradi. Moliya vazirligining qaroriga binoan to'lovlar ro'yxati barcha shaxslar uchun "qat'iy" dir.
Istisno
Yuridik kasb vakillari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha alohida qoidalar ishlab chiqilgan. Shunday qilib, daromad solig'i advokatlarning daromadlaridan ham undiriladi, lekin uni to'laydigan shaxs endi jismoniy shaxsning o'zi emas, balki uning advokatlar hay'ati, advokatlik idorasi yoki yuridik maslahat markazidir.
Har bir xodim o'z huquqlarini himoya qilish va ba'zan himoya qilish uchun soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan shaxsiy daromad solig'ining barcha nozik tomonlarini o'rganishi kerak. Lekin, birinchi navbatda, bu hisobchining javobgarligi. Boshqalar uchun daromad solig'i olinmaydigan daromadlarni eslab qolish osonroq bo'ladi (ma'lumotlar 2017 yil uchun mavjud). Bular pensiyalar, alimentlar, stipendiyalar, grant yordamlari, moddiy kompensatsiyalar, bir martalik to‘lovlar, nafaqaga chiqqanlar uchun moddiy yordam, ish joyidagi kompaniya foydasidan mablag‘lar olinganda davolanish xarajatlarini qoplash, mijozlardan sovg‘alar. , hamkorlar va ish safarlari uchun kunlik nafaqalar.
Agar sizning daromad manbangiz ushbu ro'yxatda ko'rinmasa, unda siz shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz kerak bo'ladi. Keyinchalik tahlil qilish uchun jismoniy shaxsning holati va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining muayyan qoidasi bilan tekshirish talab qilinadi.
Mahalliy soliq rezidentlari maqomiga ega bo'lgan shaxslar, agar qonun soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart. Ammo ba'zi daromadlar soliqqa tortilishi shart emas. Ushbu maqolada biz 2017 yilda shaxsiy daromad solig'i to'lanishi mumkin bo'lmagan narsa va o'tgan yilga nisbatan qanday o'zgarishlar yuz berganligini ko'rib chiqamiz.
Jismoniy shaxslarning holati va daromad turlari
Qaysi birini aniqlash uchun shaxsiy daromad solig'i to'lovlari siz to'lashingiz kerak bo'ladi va qaysi birini to'lamaysiz, ko'p narsa birinchi navbatda shaxsning o'ziga bog'liqligini tushunishingiz kerak. Agar shaxsiy daromad solig'i maqsadlari uchun u Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lsa, u holda u mamlakatimiz hududidagi har qanday manbalardan olinadigan daromad solig'ini to'laydi.
Shaxsiy daromad solig'i solinmaydigan daromadga kelsak, oluvchi qanday maqomga ega bo'lishi muhim emas - rezident yoki norezident.
Daromad solig'iga tortiladigan to'lovlar
Soliq kodeksi ko'rib chiqilayotgan soliqqa tortiladigan jismoniy shaxslarning daromadlarining keng ro'yxatini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasiga muvofiq, masalan, soliqqa tortiladigan to'lovlar qatoriga quyidagilar kiradi:
- jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga berish shartnomasi bo'yicha olingan pul mablag'lari;
- o'z mulkini sotishdan tushgan mablag'lar, qimmatli qog'ozlar yoki aktsiyalar (istisnolar mavjud);
- mahalliy va xorijiy kompaniyalardan olingan foizlar va dividendlar ko'rinishidagi daromadlar;
- mehnat, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun ish haqi va boshqa haq to'lash shakllari.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobida soliqqa tortiladigan daromadlarga qo'yiladigan talablar mavjud. Ammo 2017 yilda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan to'lovlar ham mavjud. Ularning ro'yxati Soliq kodeksida ham belgilangan.
Qachonki daromad solig'i bo'lmasa
Soliqsiz to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlar butunlay Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida mavjud. Bu ularning maqomidan qat'i nazar, barcha shaxslarga tegishli. Bunday to'lovlarni aniq belgilash soliq organlari bilan kelishmovchilik va talablardan qochish imkonini beradi.
Har bir buxgalter va umuman xodim 2017 yilda shaxsiy daromad solig'iga tortilmasligini bilishi kerak. Quyidagi jadval ushbu ma'lumotni jismoniy shaxslarga eng ko'p to'lanadigan to'lovlar bo'yicha aniqroq tuzishga yordam beradi.
| 2017 yilda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan narsalar: jadval | |
|---|---|
| To'lovning tabiati | Tushuntirishlar va qo'shimchalar |
| Pensiya to'lovlari | Pensionerlarga turli ijtimoiy qo‘shimchalar va davlat tomonidan beriladigan nafaqalar ham soliqqa tortilmaydi. Istisno - bu shifoxona imtiyozlari. |
| Aliment | Ularning kattaligidan qat'i nazar |
| Grantlar | Biz universitetlar va o'rta ta'lim muassasalarida o'qitishning bir qismi sifatida to'lovlar haqida gapiramiz |
| Kompensatsiya to'lovlari | Qoida federal, mintaqaviy va mahalliy darajadagi to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi. Biz kompensatsiyaning bir nechta turlari haqida gapiramiz: · ishdan bo'shatish munosabati bilan olingan (xodim foydalanishga ulgurmagan ta'til uchun kompensatsiyani hisobga olmaganda); · to'lov uchun xarajatlarni qoplash uchun kommunal to'lovlar; · ish joyida etkazilgan zararni qoplash va boshqalar. |
| Grantlar shaklida bepul yordam | Ular Rossiya hukumatining maxsus ro'yxatida ko'rsatilgan davlat yoki maxsus tashkilotlar tomonidan taqdim etilishi mumkin. |
| Bir martalik to'lovlar | Bunga moliyaviy yordam ham kiradi. Quyidagi turlar soliqqa tortilmaydi bir martalik to'lovlar: · yaqin qarindoshlarini yo'qotgan xodimlar (bunday to'lov miqdoridan qat'i nazar); · tashkilotda ishlagan vafot etgan xodimning oilasi (ko'rsatilgan yordamning butun miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning hojati yo'q); · moddiy yordam birinchi yil davomida ota-onaga / farzand asrab oluvchilarga aylangan tashkilot xodimlari (har ikkala ota-ona uchun 50 000 rublgacha bo'lgan miqdorda soliq olinmaydi). |
| Pensiyaga chiqqan xodimlarga moddiy yordam | Keksalik yoki nogironlik ishdan ketishga sabab bo'lganligidan qat'i nazar. Yil uchun to'lovlar miqdori 4000 rubldan oshmasa, soliq to'lashning hojati yo'q. |
| Davolash xarajatlarini qoplash | Bu nafaqat hozirgi, balki nafaqaga chiqqan tashkilotning sobiq xodimlariga ham to'lovlarga tegishli. Ular o'z mablag'larini shifokor tomonidan ko'rsatilgan dori-darmonlarni sotib olish uchun ishlatishadi. |
| Ish beruvchining foydasidan xodim yoki uning oilasini davolash uchun to'lov | Bu nafaqaga chiqqanligi sababli ishdan bo'shatilgan xodimlarga ham tegishli. Ushbu turdagi daromad soliqni to'lashni talab qilmaydi, agar pul barcha soliqlarni to'laganidan keyin kompaniya foydasidan olingan bo'lsa. |
| Kundalik nafaqa | Mamlakat bo'ylab ish safari bo'lsa, har bir kun uchun 700 rubldan oshmasligi kerak. Xorijiy xizmat safarlari uchun maksimal miqdor 2500 rublni tashkil qiladi. |
| Hozirgi | Ular tashkilot yoki xususiy tadbirkordan olinganmi, qat'i nazar. Sovg'aning narxi 4000 rubldan oshmasligi kerak. Aks holda siz soliq to'lashingiz kerak bo'ladi. |
Ushbu ro'yxatga boshqa to'lov turlari ham kiradi. E'tibor bering, 2017 yilda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar ro'yxati yopiq. Bizning jadvalimizda keltirilgan to'lovlar nafaqat rezidentlar, balki Rossiya Federatsiyasining norezidentlari tomonidan ham soliq to'lashni talab qilmaydi.
Soliq solinmaydigan to'lovlar ro'yxatidagi yangi narsalar
2017 yildan beri qanday daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi:
- pensiyaga bir martalik qo'shimcha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 8.5-bandi);
- Harbiy faxriylarga oylik to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 69-bandi);
- ba'zi yakka tartibdagi tadbirkorlarga - hamshiralar, repetitorlar, uy bekalari, farroshlar uchun to'lovlar, ularning ishga joylashuvi to'g'risida soliq organlari xabardor qilingan holda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 70-bandi).
2-NDFLda soliqqa tortilmaydigan daromadlarni qanday ko'rsatish kerak
2-NDFL sertifikatida soliqqa tortilmaydigan daromad faqat ikkita xususiyatga ega bo'lsa, ko'rsatilishi kerak:
- Alohida kod mavjud
- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqqa tortilmaydigan miqdorning chegarasini belgilaydi.
Boshqa barcha holatlarda, 2-NDFL sertifikatida soliqsiz to'lovlarni ko'rsatishning hojati yo'q.
Rasmiy ravishda, har bir daromad turi hisoblanishi va soliqqa tortilishi kerak. Ammo Soliq kodeksida 215-modda. 217 ham haqida gapiramiz soliqqa tortilmaydigan daromadlar haqida. Har bir fuqaro bunday daromadlarning to'liq ro'yxati bilan tanishishi mumkin. Shu munosabat bilan, savolni ko'rib chiqish mantiqan to'g'ri keladi: 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i nimaga tortilmaydi?
Shaxsiy daromad solig'i solinishi mumkin bo'lmagan daromadlar ro'yxati Soliq kodeksida mavjud. Qonun chiqaruvchining ayrim daromad turlarini shaxsiy daromad solig'iga tortmaslikka ruxsat berishning bir necha sabablari bor:
- ijtimoiy yo'naltirilgan daromadlar;
- foyda keltirmaydigan sohalarda o'sishni rag'batlantirishi kerak bo'lgan daromad.
Shaxsiy daromad solig'i solinmaydigan ijtimoiy yo'naltirilgan daromadlarga quyidagilar kiradi:
- har qanday ijtimoiy nafaqa;
- donor uchun to'lov, yordam ko'rsatish munosabati bilan to'lov davlat organlari yoki musobaqalarda qatnashish uchun to'lov;
- ko'ngillilik va xayriya tadbirlarini qo'llab-quvvatlash uchun to'lovlar;
- faxriylar yoki ijtimoiy zaif deb tan olingan boshqa odamlar guruhlari uchun imtiyozlar.
Doimiy naqd pul kiritishga muhtoj bo'lgan foydasiz tarmoqlarga quyidagilar kiradi:
- shaxsiy qishloq xo'jaligi;
- bank xizmatlari, shuningdek investitsiya faoliyati.
Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan barcha daromadlar San'atda keltirilgan. 217 NK. Taxminan 70 ball shu tarzda ko'rsatilgan. Ammo bu nuqtalar soni har yili o'zgarib turadi. Birinchidan, qonun chiqaruvchi shaxsiy daromad solig'i undirilmaydigan daromadlarning yangi turlarini joriy qiladi. Ikkinchidan, u yoki bu turdagi soliqqa tortishni taqiqlashning amal qilish muddati shaxsiy daromad solig'i.
Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar ro'yxatiga quyidagilar kiradi:
- onalik nafaqalari;
- sog'lig'iga zarar etkazilgan shaxslarga to'lanadigan kompensatsiya;
- xizmat safarlari va malaka oshirish kurslari bilan bog'liq xarajatlar;
- ishdan bo'shatilgan taqdirda xodimga kafolatlangan to'lovlar;
- vafot etgan xodim uchun pul kompensatsiyasi;
- favqulodda vaziyatlar yoki tabiiy ofat qurbonlari deb topilgan shaxslar uchun to'lovlar;
- Rossiyadagi sanatoriylarga yoki boshqa sog'liqni saqlash tashkilotlariga yo'llanmalar uchun xodimlarga, shuningdek ularning oila a'zolariga kompensatsiya to'lovlari;
- xodim va uning oilasi uchun tibbiy xizmatlar uchun to'lov;
- kreditlar yoki uy-joy kreditlarini to'lash uchun xodimlarning xarajatlari bilan bog'liq kompensatsiya;
- yiliga umumiy qiymati 4 ming rublgacha bo'lgan sovg'alar.
Qanday daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmasligini o'zingiz bilib olishingiz mumkin. Buning uchun Art-ni oching. 217 va soliqdan ozod qilingan daromadlarning to'liq ro'yxatini o'qing.
2016 yilda qanday to'lovlar soliqqa tortilmaydi?
2016 yilda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar mulkni sotish bilan bog'liq. Shunday qilib, Art. 217.1. Bundan tashqari, mulkni sotishdan tushgan tushumlarni soliqdan ozod qilish tartibi o'zgartirildi. Endi mulk 2 toifaga bo'linadi:
- ko'chmas mulk ob'ekti va undagi ulush;
- soliq to'lovchi 3 yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan mol-mulk.
IN soliq kodeksi"Minimal amal qilish muddati" atamasini endi ham topish mumkin. 2016 yilda mulkni sotishdan olingan shaxsiy daromad solig'i olinmaydigan to'lovlar Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandida keltirilgan. Ushbu moddaga ko'ra, 3 ta ko'chmas mulkka egalik qilgandan keyin soliq olinmaydi:
- vasiyatnoma yoki hadya qilish akti bo'yicha olingan mol-mulk sotilgan taqdirda;
- xususiylashtirilgan mulk sotilgan taqdirda;
- umrbod ta'mirlash shartnomasi bo'yicha sotib olingan mol-mulk sotilgan taqdirda.
Boshqa barcha hollarda, agar mulk egasi kamida 5 yil davomida mulkka ega bo'lsa, oldi-sotdi bitimi daromad solig'iga tortilmaydi.
Qabul qiluvchi fuqarolar har xil turlari naqd puldagi daromad yoki naturada, olingan daromad (NDFL) bo'yicha soliqni byudjetga o'tkazish talab qilinadi. Biroq, ayrim hollarda olingan daromadlar daromad solig'idan ozod qilingan deb hisoblanishi mumkin. Bugungi maqolamizda bu haqda ko'proq o'qing.
Soliq olinmaydigan shaxsiy daromad solig'i
IN umumiy tartib Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lovchi - bu daromad oladigan jismoniy shaxs turli manbalar Rossiya Federatsiyasi hududida ham, chet elda ham. Rossiya Federatsiyasi fuqarolari ham, norezidentlar ham soliq to'lashlari shart. Birinchi toifadagi shaxslar uchun soliq stavkasi 13%, ikkinchisi uchun - 30%.
Qoida tariqasida, soliq byudjetga soliq to'lovchi (daromadni olgan shaxs) tomonidan emas, balki soliq agenti tomonidan o'tkaziladi. Masalan, xodim uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyati ish beruvchining zimmasida, xodim esa to'lashda ish haqi soliqni olib tashlagan holda ish haqi miqdorini oladi.
Shu bilan birga, soliq to'lovchining daromadi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bilan soliqqa tortilmaydigan deb e'tirof etilgan taqdirda soliq to'lashdan ozod qilinishi mumkin.
Umumiy ro'yxat
Soliq kodeksida (217-modda) taqdim etilgan to'liq ro'yxat shaxsiy daromad solig'i bilan soliqqa tortilmaydigan deb hisoblangan daromad. Ularni taxminan toifalarga bo'lish mumkin:
- ijtimoiy daromad (pensiya, nafaqa, bir martalik moddiy yordam va boshqalar);
- jismoniy shaxslar tomonidan ta'lim va ilmiy sohalardagi faoliyatni qo'llab-quvvatlash sifatida oladigan grantlar va to'lovlar;
- ish beruvchilar hisobidan xodimlarga to'lovlar (kurort vaucherlari narxi, tibbiy xizmat, sayohat xarajatlari va boshqalar);
- aliment;
- fermer xo'jaligi daromadlari;
- 4000 rublgacha bo'lgan sovg'alar va sovg'alar.
Qabul qiluvchilar shaxsiy daromad solig'ini to'lamasliklari mumkin bo'lgan asosiy daromad turlari to'g'risidagi ma'lumotlar jadval shaklida keltirilgan.
| Daromad turi | Tavsif |
| Davlat imtiyozlari | Agar siz to'lov manbai davlat byudjeti (mahalliy yoki federal) bo'lgan ijtimoiy nafaqalar shaklida daromad olsangiz, bunday daromad shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Ushbu daromad toifasiga quyidagilar kiradi: · homiladorlik va tug'ish bilan bog'liq to'lovlar; · ishsizlik nafaqasi sifatida olingan mablag'lar; · bola parvarishi bo'yicha nafaqalar (shu jumladan, kasallar); · barcha turdagi pensiyalar (mehnat va davlat mehnat ta'minoti bo'yicha to'lanadigan). |
| Qonunga muvofiq kompensatsiya | Federal va mahalliy qonunchilik turli xil kompensatsiya to'lovlarini nazarda tutadi. Agar siz belgilangan me'yorlar doirasida kompensatsiya shaklida mablag' olgan bo'lsangiz, unda bunday daromad miqdori shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Xususan, siz soliq to'lovchi sifatida tan olinmaysiz, agar: · Siz etkazilgan zarar yoki jarohat uchun tovon olgansiz (masalan, baxtsiz hodisa natijasida); · Sport musobaqalarida qatnashish munosabati bilan sizga jihozlar, turar joy, oziq-ovqat va boshqalar xarajatlari qoplandi; · Siz natura shaklida daromad oldingiz (masalan, bepul uy-joy berildi, avtomobil uchun yoqilg'i berildi va hokazo). |
| Ish beruvchining to'lovlari | Agar siz rasmiy ravishda ishlayotgan bo'lsangiz va ish beruvchingizdan to'lovlarni olsangiz, unda ularning ba'zilari soliqqa tortilmasligini bilishingiz kerak. Ish beruvchi quyidagi hollarda soliq to'lamaydi: · Siz ishdan bo'shatilganingiz munosabati bilan daromad oldingiz (masalan, ishdan bo'shatish nafaqasi). Bunday holda, to'langan mablag'lar miqdori foydalanilmagan ta'til, sizga shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlanadi4; · Sizga xizmat safari bilan bog'liq xarajatlar (turar joy, kunlik nafaqa, sayohat va h.k.) qoplanadi. Agar sizning xarajatlaringiz qonun bilan belgilangan me'yorlardan oshsa, soha chegarasi miqdori hali ham soliqqa tortiladi (masalan, Rossiyada xizmat safari uchun kunlik nafaqa 700 rubldan ortiq); · ish beruvchi sizning kasbiy darajangizni oshirish yoki qayta tayyorlash (kurslar, seminarlar, treninglar) bilan bog'liq xizmatlar narxini to'lagan. |
| Moddiy yordam | Bir vaqtning o'zida olingan yordamning ayrim turlari shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Ushbu turkumga quyidagilar bilan bog'liq to'lovlar kiradi: Kambag'allarga yordam katta oila, belgilangan darajadan past daromadga ega bo'lgan shaxslar, yolg'iz onalar va boshqalar); oila a'zosining o'limi; · jabrlanuvchilarga yetkazilgan zararni (ma’naviy, moddiy) qoplash Tabiiy ofat va boshqa favqulodda vaziyatlar; · Rossiya Federatsiyasi hududidagi terroristik hujumlar qurbonlariga yordam ko'rsatish. |
Misol № 1.
Ga binoan hisob siyosati Korxonada "Mega Stroy" OAJ ish safari uchun kunlik nafaqa me'yorlarini o'rnatdi - 925 rubl. Soliq kodeksiga ko'ra, soliqqa tortilmaydigan miqdor 700 rubldan oshmasligi kerak.
08.10.16 "Mega Stroy" OAJ rejalashtirish bo'limi mutaxassisi Petrakov S.D. Tula shahriga 3 kunlik ish safari uchun yuborilgan (2016 yil 10 - 12 oktyabr). 14.10.16 Petrakov Mega Stroy buxgalteriya bo'limiga avans hisobotini taqdim etdi, unda kunlik nafaqaning umumiy miqdori 2775 rubl ko'rsatilgan. (925 RUR * 3 kun). Hujjatga asoslanib, Mega Stroy hisobchisi hisoblab chiqdi:
- soliqdan ozod qilingan miqdor
700 rub. * 3 kun = 2100 rubl;
- soliqqa tortiladigan miqdor
2,775 rub. - 2100 rub. = 675 rub.;
- Petrakov daromad solig'i
675 rub. * 13% = 88 rub.
Soliq summasi (88 rubl) Mega Stroy hisobchisi tomonidan xarajatlar avans hisobotida aks ettirilgan kuni byudjetga o'tkazildi - 14.10.16. Shu kuni Petrakovga sayohat xarajatlari to'liq (2775 rubl) qoplandi.
Grantlar, stipendiyalar, xayriya
Talabalar tomonidan stipendiya shaklida olingan barcha to'lovlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Bu qoida muassasalari talabalariga tegishli Oliy ma'lumot, shuningdek, aspiranturada o'qiyotgan talabalar. Grantlar shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi:
- universitetlar, kasb-hunar maktablari, texnikumlar talabalari, diniy seminariyalar talabalari, rezidentlar, aspirantlar, doktorantlar, ilmiy-tadqiqot institutlari talabalari;
- bandlik xizmati tomonidan yuborilgan talabalar;
- Rossiya Federatsiyasi Prezidenti, federal yoki mahalliy hokimiyat organlari tomonidan tashkil etilgan.
Davlat ilmiy-tadqiqot faoliyatini, shuningdek, san’at, madaniyat va ta’lim sohasidagi faoliyatni rivojlantirishga har tomonlama yordam ko‘rsatmoqda. Shu munosabat bilan, jismoniy shaxslar tomonidan yuqoridagi sohalarni rivojlantirish uchun grantlar shaklida olingan mablag‘lar soliqqa tortilmaydi. Xususan, agar siz Rossiya Ilmiy Jamg'armasi (RSF) bilan kelishuv bo'yicha daromad olgan bo'lsangiz, unda bunday daromad miqdori soliqqa tortilmaydi.
Agar siz xayriya tashkilotidan daromad olsangiz, soliq to'lashdan ozod bo'lasiz, xususan:
- stipendiya shaklida;
- etim va kam ta'minlangan bolalarga to'lov sifatida;
- insonparvarlik yordami ko'rinishida (ham tabiiy, ham pul shaklida).
Aksiyadorlik jamiyatlarining daromadlari
Umuman olganda, kompaniya faoliyati davomida aktsiyadorlar tomonidan olingan barcha daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Quyidagi holatlar istisno hisoblanadi:
- asosiy vositalar qiymatini qayta baholash munosabati bilan olingan daromadlar va agar ular qo‘shimcha ulushlar shaklida olingan bo‘lsa va taqsimlangan deb hisoblansa;
- aktsiyalarni keyinchalik taqsimlash bilan jamiyatni qayta tashkil etish natijasida olingan daromad.
Qishloq xo'jaligi daromadlari
Rossiya Federatsiyasida qishloq xo'jaligi faoliyati ustuvor yo'nalishlardan biridir davlat yordami. Sohada ishlayotgan jismoniy shaxslar va tadbirkorlar uchun Qishloq xo'jaligi, taqdim etiladi foyda dasturlari va soliq yukini kamaytirish uchun maxsus rejimlar. Shuningdek, fermer xo‘jaliklari o‘z faoliyati natijasida olingan daromad summasidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lay olmaydi. Quyidagi jadvalda qishloq uy xo'jaliklari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar bo'yicha jamlangan ma'lumotlar keltirilgan.
| Faoliyat turi | Tavsif |
| Dehqonchilik | Agar siz a'zo bo'lsangiz, shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz shart emas dehqon xo'jaligi va qishloq xo'jaligi ishlarini olib borish. Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, qayta ishlash va sotish natijasida olingan daromadlar soliqqa tortilmaydi. |
| An'anaviy dehqonchilik va hunarmandchilik | Shimol xalqlari jamoalari, agar ular qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, imtiyozli soliq shartlari taqdim etiladi. |
| Ov qilish | Agar ov (sport yoki havaskor) natijasida siz hayvonlarning go'shti yoki mo'ynasini sotishdan daromad olsangiz, unda bunday daromaddan soliq to'lashingiz shart emas. |
| Oziq-ovqat o'rmon resurslarini yig'ish | Agar siz o'zingiz yig'ib olgan rezavorlar, yong'oqlar va qo'ziqorinlarni sotishdan daromad olsangiz, unda bunday daromad soliqqa tortilmaydi. |
Sovg'alar va sovg'alar
Muayyan shartlar bajarilgan taqdirda, sovg'alar va sovg'alar shaklida olingan daromadlar soliqqa tortilmaydi. Xususan, sport musobaqalari (mahalliy yoki federal hokimiyat organlari tomonidan tashkil etilgan chempionatlar, chempionatlar, kuboklar) natijasida olingan mukofot uchun soliq to'lamasligingiz mumkin.
Bunday holda, umuman olganda, qiymati 4000 rubldan oshadigan mukofot soliqqa tortiladi. Ushbu qoida sovg'alar ko'rinishidagi daromadlarga ham tegishli. Shunday qilib, agar siz belgilangan miqdorda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan sovg'a olgan bo'lsangiz yoki o'yin yoki aksiya natijasida mukofot olgan bo'lsangiz, soliq to'lay olmaysiz. Nafaqat pul sovg'alari, balki mulkiy mukofotlar ham soliqqa tortilmaydi ( Maishiy texnika, elektronika va boshqalar).
Norezidentlarning daromadlari
Umuman olganda, norezidentlarning daromadlari 30% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortiladi. Ammo ba'zi hollarda Chet el fuqarolari soliqdan ozod qilinishi mumkin. Masalan, agar Rossiya Federatsiyasi va xorijiy davlat o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risida shartnoma imzolangan bo'lsa, u holda Rossiya Federatsiyasida daromad olgan norezident shaxsiy daromad solig'i to'lovchisi sifatida tan olinmaydi.
Rossiya kompaniyalari xodimlari chet elda ishlashlari va oylik maosh shaklida daromad olishlari juda keng tarqalgan holat. IN Ushbu holatda daromad miqdori soliqqa tortilmaydi. Agar xodim Rossiya Federatsiyasi fuqarosi bo'lsa, u o'zi uchun soliqni mustaqil ravishda to'lashi shart. belgilangan tartibda. Agar xodim norezident deb tan olinsa, chet davlat qonunchiligiga muvofiq undan soliq ushlab qolinadi. Ushbu qoida ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish tamoyillariga mos keladi.
Misol № 2.
Rossiya kompaniyasi Faktor Polshada ishlash uchun xodimlarni yolladi. “Faktor” kompaniyasi va uning xodimlari o‘rtasida fuqarolik-huquqiy shartnomalar tuzilgan. Xodimlar doimiy ravishda Polshada istiqomat qiladi va Faktor tomonidan to'lanadigan maosh shaklida daromad oladi.
Xodimlarning daromad manbai Rossiya Federatsiyasi bo'lganligi sababli, bu holda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas.
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha savol-javob
Savol: Molotov N.D. ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisa munosabati bilan ma’naviy va moddiy zararni qoplash sifatida “Stebel” AJdan to‘lov oldi. Molotovga to'lov shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi?
Javob : Ushbu to'lov kompensatsiya sifatida tasniflanadi va shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi.
Savol : 2016 yil avgust oyida Tsvetkov K.D. 2140 rubl miqdorida to'lov tayinlandi. penalti sifatida. Jarimalarni to'lash Tsvetkov va "Praga" OAJ o'rtasida tuzilgan shartnomaning buzilishi bilan bog'liq. To'lov shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi?
Javob : Jarimalar soliqdan ozod qilingan daromadlar ro'yxatiga kiritilmagan. Bundan tashqari, jarimani olish iqtisodiy foyda sifatida tan olinadi. Shu munosabat bilan, Tsvetkov tomonidan olingan jarima shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.
Savol : Rossiyaning Orel kompaniyasi Pragada vakolatxonasini ochdi. Sergeev N.G. vakolatxona direktori etib tayinlandi. (Rossiya Federatsiyasi fuqarosi) muvofiq ish haqi shaklida oylik daromad olish xodimlar jadvali. Orelning buxgalteri Sergeevning maoshidan har oyda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerakmi?