Umumiy soliq tizimidan USN ga qanday o'tish mumkin. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza berishning oxirgi muddati o'zgartirildi

Soddalashtirilgan soliq tizimiga ta'sir qiluvchi va yangi yildan kuchga kiradigan juda ko'p o'zgarishlar mavjud. Asosiysi, bu yangilangan hisobot shakli, soliq ta'tillarini joriy etish, daromad ob'ekti uchun stavkani pasaytirish va yangi deflyator koeffitsientini belgilash. Bilvosita, daromad solig'i hisobotining yangi shaklini joriy etish, shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summalari bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish zarurati, kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlari bo'yicha daromad solig'ini to'lash muddatini o'zgartirish va boshqalar. Keling, soddalashtirilgan bozorda tadbirkorlarga qanday o'zgarishlar ta'sir qilishini ko'rib chiqaylik

 

2015-yil Soliq kodeksi hamda soliqlarni to‘lash va hisobotlarni taqdim etish tartibini belgilab beruvchi me’yoriy-huquqiy hujjatlarga ko‘plab o‘zgartish va qo‘shimchalar kiritishga boy bo‘ldi. Ular soddalashtirilgan soliq tizimini ham chetlab o'tmadi. 2016 yilda ushbu soliq rejimiga bevosita yoki bilvosita ta'sir ko'rsatadigan o'zgarishlar kuchga kiradi. Keling, ularni shartli ravishda asosiy va qo'shimchaga ajratamiz.

Jadval No 1. Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq asosiy o'zgarishlar

	Nima bo'ladi
Ayni paytda hududlar faqat “daromad-xarajatlar” obyekti bo‘yicha stavkani kamaytirishi mumkin: 5% gacha	"Daromad" ob'ekti uchun stavka viloyat hokimiyatining qarori bilan 1% gacha kamaytirilishi mumkin. Asosiy rolni soliq to'lovchi toifasi o'ynaydi.
Yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar, agar ularning faoliyati ishlab chiqarish, ijtimoiy va ilmiy sohalar bilan bog'liq bo'lsa, 2016 yildan 2018 yilgacha soliq to'lamasligi mumkin.	2016 yildan boshlab birinchi marta roʻyxatdan oʻtgan va aholiga maishiy xizmat koʻrsatuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uch yil davomida soliq toʻlashdan qochishlari mumkin. Ya'ni, soliq toifalariga kiruvchi shaxslar ro'yxati kengaytiriladi.
San'atda ko'rsatilgan soliq to'lovchilarning 20 toifasi. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	Yangi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi vaqtinchalik xodimlar bilan ta'minlaydigan xususiy akkreditatsiyadan o'tgan bandlik agentliklari tomonidan qo'llanilmaydi.
Deflyator koeffitsienti - 1,147	2016 yildan beri - 1329
Soddalashtirilgan tizimda bo'lish uchun maksimal daromad 68,82 million, unga o'tish uchun - 51,61 million.	2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun daromad chegarasi o'zgartirildi Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun - 79,74 million rubl, o'tish uchun - 59,80 million rubl.
	Tarifi 0% bo'ladigan soddalashtiruvchilar uchun o'tish deklaratsiyasi shakli ishlab chiqilgan

Jadval No 2. 2016 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha so'nggi yangiliklar. Soddalashtirilgan bozorda tadbirkorlarga bilvosita ta'sir ko'rsatadigan o'zgarishlar

	Nima bo'ladi
Chegirmalarni taqdim etish: Ish beruvchi tomonidan bolalar uchun ijtimoiy nafaqalar to'lanmaydigan daromad chegarasi 280 ming rublni tashkil qiladi.	Daromad chegarasi 350 ming rublgacha ko'tarildi.
Nogiron bola uchun chegirma miqdori bolaga qaram bo'lgan shaxslardan qat'i nazar, 3000 rublni tashkil qiladi.	* 12 ming rubl. ota-onalar va farzand asrab oluvchilar uchun; * 6 ming rubl. vasiylar uchun
Ta'lim va tibbiy xizmatlar uchun chegirmalar ish beruvchi tomonidan EMAS	Xodimning iltimosiga ko'ra, soliq organi tomonidan ushbu huquq tasdiqlanganidan keyin ish joyida o'qish va davolanish uchun chegirma berilishi mumkin.
Daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasi o'zgarib bormoqda Shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasi pul mablag'lari ish beruvchining hisobvarag'iga tushgan yoki to'g'ridan-to'g'ri xodimning hisobvarag'iga kiritilgan kun hisoblanadi.	Shaxsiy daromad solig'i xodimlarga pul to'langanidan keyin ertasi kuni byudjetga o'tkazilishi kerak. Kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlari uchun - ular xodimga o'tkazilgan oyning oxiridan kechiktirmay.
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni taqdim etish Yil oxirida, 1 aprelgacha ish beruvchi Inspektsiyaga o'z xodimlarining o'tgan yildagi daromadlari to'g'risida ma'lumot beradi. Agar xodimlar soni 10 kishidan ko'p bo'lmasa, hisobot qog'ozda topshirilishi mumkin.	Daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarga qo'shimcha ravishda, ish beruvchi har chorakda xodimlarning daromadlaridan o'zi tomonidan hisoblangan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini taqdim etishi shart. Agar xodimlar soni 25 dan oshmasa, ma'lumotlar qog'ozda topshirilishi mumkin. Kechiktirilgan etkazib berish uchun 1 ming jarima kiritiladi. 1 oylik kechikish uchun. Agar to'lov 10 kundan ortiq kechiksa, soliq organlari "hisobni muzlatib qo'yishi" mumkin; Hisoblashda noto'g'ri ma'lumotlar uchun - 500 rubl miqdorida jarima. har bir "noto'g'ri" hujjat uchun
Eng kam ish haqi 5965 rubl.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga kiritilgan asosiy o'zgarishlarni ko'rib chiqib, biz yangi xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu tizimni qisqacha tavsiflaymiz.

Kim soddalashtirishni qo'llashi mumkin?

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar, shu jumladan vakolatxonalari bo'lganlar

Kim soddalashtirilgan soliq tizimiga kirishi mumkin emas?

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalana olmaydigan shaxslar ro'yxati San'atning 3-bandida belgilangan. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 2016 yilda ularga xususiy bandlik agentliklari qo'shildi

Rejimga o'tish shartlari

• Xodimlar soni 100 dan oshmasligi kerak;
• Operatsion tizimning narxi 100 million rubldan oshmaydi.
• Yil boshidan buyon foyda 60 million rubldan oshmaydi. (deflyator koeffitsientidan tashqari) *

  * 2015 yil uchun ko'rsatilgan koeffitsient 1,147 ni tashkil qiladi va shunga mos ravishda marjinal daromad 68,85 million rublni tashkil qiladi.

  2016 yilda koeffitsient 1,329 ni tashkil qiladi va foyda chegarasi 79,74 million rubldan oshmasligi kerak.

• Yuridik shaxslarning filiallari bo'lmasligi kerak;
• Rejimga o'tish uchun foyda 59,80 million rubldan oshmasligi kerak. (2016 yil uchun deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda)
• Boshqa yuridik shaxslarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmaydi.

Soliq stavkalari

• "Daromad" ob'ekti uchun 6%. Mintaqaviy hokimiyat qarori bilan 1% gacha kamaytirilishi mumkin;
• 15% "daromad minus xarajatlar" uchun. Bundan tashqari, 5% gacha kamayishi mumkin.

Soliqlarni almashtiradi

• Yuridik shaxs - mulk, foyda va QQS uchun
• Yakka tartibdagi tadbirkor - daromad solig'i, mulk va QQS

Yollangan xodimlar uchun tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi va to'lashi shart.

Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati

• yuridik shaxs - hisobot yilidan keyingi yilning 31 martigacha;
• IP - 30 aprelgacha

Biz soliq to'laymiz:

Yil oxirida

• yakka tartibdagi tadbirkor - hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreligacha;
• Yuridik shaxs - 31 martgacha

Soliqlarni kamaytirish

"Daromad minus xarajatlar" ob'ektida olingan daromad sarflangan xarajatlarga kamayadi.

"Daromad" ob'ektida soliq solinadigan baza to'langan badallar hisobiga kamayishi mumkin

100% o'zingiz uchun, agar yollangan xodimlar bo'lmasa;

Xodimlarning badallari bo'yicha to'lanadigan soliq summasining 50% dan ko'p bo'lmagan

Alohida-alohida, 300 ming rubldan ortiq to'langan badallarni eslatib o'tish kerak. 2015 yil 7 dekabrdagi xat bilan. Moliya vazirligi ushbu badallar belgilanganmi yoki shunga mos ravishda "daromad" ob'ektidagi tadbirkorlar ular bo'yicha to'lanadigan soliqni kamaytirishi mumkinmi degan bahslarga nuqta qo'ydi. Moliya bo'limining yangi pozitsiyasiga ko'ra, tadbirkorlar ushbu badallarni 6% stavkada to'lanadigan soliqni hisoblashda hisobga olishlari mumkin.

Deklaratsiya shakli

Chegirmali stavka bo'yicha soliq to'laydiganlar uchun o'tish deklaratsiyasi shakli o'rnatildi. Ushbu shakl joriy deklaratsiyaga yakuniy o'zgartirishlar kiritilgunga qadar amal qiladi. Uni ishlatish ixtiyoriy va majburiy emas. Ushbu shaklning asosiy farqi shundaki, soliq to'lovchining o'zi imtiyozli stavkani ko'rsatadi, asosiy deklaratsiyada esa u avtomatik ravishda kiritiladi va 6% ga teng.

Boshqa barcha soliq to'lovchilar uchun eski shakl qo'llaniladi.

Qo'shimcha: Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda soliq hisobini yuritishning oddiy va iqtisodiy varianti xizmatlardan foydalanishdir

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot hamma narsani qondirsamezonlar, kelgusida soddalashtirilgan sub'ektlarga taqdim etiladigan, keyingi kalendar yilidan boshlab ushbu maxsus soliq rejimiga o'tishi mumkin.

Soddalashtirilganga o'tish to'g'risida bildirishnoma

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin tashkilot ro'yxatdan o'tgan soliq organiga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma yuboring. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan. Tavsiya etilgan bildirishnoma shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Umumiy qoidaga ko'ra, tekshirish tashkilot soddalashtirishni qo'llaydigan yildan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabardor qilinishi kerak. Xabarnomada quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

• tanlangan soliq solish ob'ekti;

• asosiy vositalarning qoldiq qiymati;

• soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanila boshlangan yildan oldingi yilning 1 oktyabr holatiga daromad miqdori.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan.

Belgilangan muddatda umumiy soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilinganligi to'g'risida soliq inspektsiyasini xabardor qilmagan tashkilotlar ushbu maxsus rejimni qo'llashga haqli emas (Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 19-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

O'tish davrining soliq bazasi

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni boshlashdan oldin, o'tish davri uchun soliq bazasini yaratish kerak. Uni aniqlash tartibi tashkilot daromad solig'ini qanday hisoblaganiga bog'liq:

• hisoblash usuli;

• naqd pul usuli.

O'tish davrining soliq bazasini shakllantirishning maxsus qoidalari faqat daromadlar va xarajatlarni hisoblash usulidan foydalangan holda aniqlagan tashkilotlar uchun belgilanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Daromad

Bunday tashkilotlar umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida olingan yopilmagan avanslarni "o'tish davri" daromadlarining bir qismi sifatida o'z ichiga olishi kerak. Bu hisoblash usuli bo'yicha daromad tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan sanada aks ettirilishi kerakligi bilan izohlanadi. To'lov sanasi daromad miqdoriga ta'sir qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 3-bandi). Soddalashtirilganda, naqd pul usuli qo'llaniladi. U bilan daromad, qaysi hisobiga tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan sanasidan qat'i nazar, to'lov olinganda hosil bo'ladi. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan.

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida kelgusi etkazib berish uchun olingan avanslar tashkilot soddalashtirishni qo'llashni boshlagan yilning 1 yanvaridan boshlab yagona soliq bazasiga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Iltimos, hisobga oling avanslar qismi sifatida olingan.

Kelgusida soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tishdan oldin olingan avanslar maxsus rejimdan foydalanishni cheklaydigan maksimal daromad miqdorini aniqlashda hisobga olinishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandi va 346.25-moddasi 1-bandining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

2016 yilda soddalashtirishni qo'llashga imkon beruvchi maksimal daromad miqdori hisobga olingan holdadeflyator koeffitsienti 79 740 000 rublni tashkil qiladi. (60 000 000 × 1,329 rubl) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4 va 4.1-bandlari).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin tashkilot tomonidan olingan avanslarni hisobga olish misoli

"Alpha" MChJ ulgurji savdo bilan shug'ullanadi. 2015 yilda tashkilot 2016 yil 1 yanvardan boshlab umumiy soliq tizimini qo'lladi, u soddalashtirilgan tizimga o'tdi; O'tish sanasi holatiga ko'ra, Alpha buxgalteriya hisobi 7 000 000 rubl miqdorida bo'lajak etkazib berish uchun olingan yopilmagan avanslarni aks ettiradi. (QQSsiz).

2016 yilda tashkilotning joriy hisobvarag'i 60 000 000 rubl miqdorida daromad oldi, shu jumladan:

• birinchi chorakda - 16 000 000 rubl;
• ikkinchi chorakda - 20 000 000 rubl;
• uchinchi chorakda - 10 000 000 rubl;
• to'rtinchi chorakda - 14 000 000 rubl.

2016 yilda Alpha hisobchisi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4 va 4.1-bandlariga muvofiq soddalashtirishni qo'llash imkonini beruvchi daromadning maksimal darajasini belgilaydi. Ya'ni, u 79 740 000 rubl ko'rsatkichiga e'tibor qaratadi.

O'tish davrining avanslarini hisobga olgan holda, Alpha daromadi:

• birinchi chorak natijalariga ko'ra - 23 000 000 rubl. (7 000 000 rubl + 16 000 000 rubl);
• yarim yillik natijalariga ko'ra - 43 000 000 rubl. (23 000 000 rubl + 20 000 000 rubl);
• to'qqiz oy natijalariga ko'ra - 53 000 000 rubl. (43 000 000 rubl + 10 000 000 rubl);
• Natijada m yil - 67 000 000 rub. (53 000 000 rubl + 14 000 000 rubl).

Shunday qilib, yil davomida Alpha belgilangan daromad chegarasiga rioya qildi va soddalashtirilgan to'lovlarni qo'llash huquqini saqlab qoldi.

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida to'plangan xaridorlarning debitorlik qarzlari o'tish davrining soliq bazasini oshirmaydi. Hisoblash usuliga ko'ra, daromad jo'natilayotganda daromadga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi). Binobarin, bir marta soliqqa tortish uchun u allaqachon hisobga olingan. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin debitorlik qarzlarini to'lash uchun olingan summalarni soliq solinadigan bazaga qayta kiritish shart emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 3-bandidan kelib chiqadi.

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida yuzaga kelgan debitorlik qarzlarini to'lashda olingan summalarni hisobga olish misoli. Tashkilot soddalashtirishni qo'llaydi. Soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin tashkilot daromad solig'ini hisoblash usulidan foydalangan holda hisoblab chiqdi

Shartnoma shartlariga ko'ra, xaridor "Alfa" MChJ tomonidan yetkazib berilgan uskunaning narxini ikki bosqichda to'laydi:

• 50 foiz - 2015 yil noyabr oyida shartnoma imzolangandan keyin oldindan to'lov;
• 50 foiz - uskunani o'rnatish va sinovdan o'tkazish tugagandan so'ng 15 kun ichida.

Uskunaning narxi 260 000 rublni tashkil qiladi. (QQSsiz).

O'rnatilgan va sinovdan o'tgan uskunalarni qabul qilish dalolatnomasi 2015 yil 31 dekabrda imzolangan. 2015 yilda Alpha daromad solig'ini hisoblash usulidan foydalangan holda hisoblab chiqdi. 2015 yil dekabr oyida tashkilotning hisobchisi uskunalarni sotishdan tushgan barcha tushumlarni (260 000 rubl) daromad sifatida kiritdi. 2016 yil 1 yanvardan Alpha soddalashtirilgan tizimga o'tdi. 14 yanvar kuni uskuna uchun to'lovning ikkinchi qismi (130 000 rubl) tashkilotning bank hisob raqamiga tushdi. 2016 yilning birinchi choragi uchun yagona soliqni hisoblashda Alpha hisobchisi bu miqdorni daromad sifatida hisobga olmadi.

Xarajatlar

Hisoblash usulidan foydalangan tashkilotlar umumiy soliq tizimini qo'llash davrida to'langan tan olinmagan xarajatlarni "o'tish" xarajatlarining bir qismi sifatida kiritishlari kerak. Bu hisoblash usuli bilan xarajatlar ular amalga oshirilgan sanada hisobga olinishi bilan izohlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi). To'lov sanasi xarajatlarni tan olish sanasiga ta'sir qilmaydi. Soddalashtirilganda, naqd pul usuli qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). U bilan xarajatlar to'lanishi bilan shakllanadi. Bundan tashqari, ayrim turdagi xarajatlarni tan olish uchun,qo'shimcha shartlar .

Kelajakdagi yetkazib berishlar bo‘yicha umumiy soliqqa tortish tizimini qo‘llash davrida berilgan avanslar (QQSsiz) tovarlar (ishlar, xizmatlar) olingan sanada yagona soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak. Shu bilan birga, hisobdan chiqarish bilan bog'liq cheklovlarni hisobga oling sotib olingan tovarlar Va Asosiy vositalar . Yagona soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan shartlar bajarilgan taqdirda, to‘langan, ammo tan olinmagan xarajatlarni xarajatlarga kiriting. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 4-bandida nazarda tutilgan.

Vaziyat: Tashkilotning soddalashtirilgan usuldan foydalangan holda ijara xarajatlarini hisobga olishi mumkinmi? Ijara to'lovi OSNOni qo'llash davrida (maxsus rejimga o'tishdan oldin) bir necha yil davomida oldindan to'langan./

Ha mumkin.

Tashkilot hisob-kitob usulidan foydalangan holda to'lagan ofisni ijaraga olish xarajatlari yagona soliqni hisoblashda ular amalga oshirilgan sanada hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi). Lizing shartnomasi bo'yicha xizmatlarni haqiqatda qabul qilganingiz uchun soliq bazasini har oy kamaytiring. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 14 noyabrdagi 03-11-04/2/132-sonli xatida aks ettirilgan.

Soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin to'langan ijara xarajatlarini hisobga olish misoli. Tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi

Alpha MChJ ofis maydonini ijaraga oladi. Lizing shartnomasi 2016 yil 1 yanvardan 2017 yil 31 dekabrgacha (24 oy) hisobga olingan holda tuzilgan. Shartnomaning butun muddati uchun ijara haqi miqdori 480 000 rublni tashkil qiladi.

2015 yil dekabr oyida Alpha umumiy soliqqa tortish tizimini qo'lladi va daromad solig'ini hisoblash asosida hisobladi. Shu oyda tashkilot ikki yil uchun ijara haqining to'liq miqdorini uy egasiga oldindan o'tkazdi.

2016 yil yanvar oyidan boshlab Alpha soddalashtirilgan versiyaga o'tdi. Soliq solish ob'ekti "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" dir.

2016 yil yanvar oyidan boshlab tashkilotning buxgalteri yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani ijara haqi miqdoriga har oyda quyidagi miqdorda kamaytiradi:
480 000 rub. : 24 oy = 20 000 rub.

Daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan xarajatlar bo'yicha kreditorlik qarzlari yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Soddalashtirilgan tizimga o'tgandan so'ng ushbu qarzni to'lash uchun to'langan summalarni qaytadan xarajatlarga kiritish mumkin emas. Masalan, agar to‘lanmagan tovarlar soddalashtirilgan tizimga o‘tgunga qadar sotilgan bo‘lsa, to‘lov amalga oshirilgandan keyin yagona soliq to‘lovini hisoblashda ularning tannarxini hisobga olishning hojati yo‘q. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 5-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Soddalashtirilgan tashkilot OSNOni qo'llagan davr uchun hisoblangan daromad solig'i va QQSni hisobga olishi mumkinmi? Soliqlar soddalashtirilgan soliqqa tortishga o‘tgandan keyin byudjetga o‘tkazildi.

Mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan har qanday xarajatlar, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga javob bersa, tan olinishi mumkin (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Ya'ni, tasniflashdan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi, agar ular:

• hujjatlashtirilgan;

• iqtisodiy jihatdan asoslangan;

• daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq;

• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida nomlanmagan.

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida yuzaga kelgan majburiyatlar bo'yicha daromad solig'i va QQSni to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi mezonlariga javob beradigan xarajatlar sifatida tan olinmaydi. Soddalashtirilgan protseduraga o'tgandan so'ng, ushbu operatsiya endi daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq emas, shuning uchun u iqtisodiy jihatdan oqlanmaydi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 4 va 19-bandlari qoidalariga muvofiq byudjetga to'lash uchun hisoblangan daromad solig'i va QQS summalari soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydi.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan soliqlarni to'lash orqali yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun hech qanday asosga ega emas. Ushbu xulosaning haqiqiyligi Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 oktyabrdagi 03-11-05 / 251-son, 2006 yil 19 dekabrdagi 03-11-04/2/281-sonli xatlari bilan tasdiqlangan.

Naqd pul usuli

Naqd pul usulidan foydalangan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tishda daromad va xarajatlarni shakllantirishning maxsus tartibi ishlab chiqilmagan. Buning sababi shundaki, bunday tashkilotlar ilgari o'zlarining daromadlari va xarajatlarini to'langan holda tan olishgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2, 3-bandlari). Shuning uchun ular uchun soddalashtirilgan tilga o'tishda hech narsa tubdan o'zgarmaydi.

Siz e'tibor berishingiz kerak bo'lgan yagona narsa - bu maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatini aniqlash tartibi. Agar tashkilot soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin bunday mulkni to'lagan va uni ishga tushirgan bo'lsa, unda uning qoldiq qiymatini quyidagicha aniqlang. Sotib olish narxidan (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan amortizatsiya summasini olib tashlang. Bunday holda, soliq hisobi ma'lumotlaridan foydalaning (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi). Agar soddalashtirishga o'tishdan oldin asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan), lekin to'lanmagan bo'lsa, ularning qoldiq qiymatini keyinchalik buxgalteriya hisobida aks ettiring: to'lov sodir bo'lgan hisobot davridan boshlab. Umumiy qoida sifatida, qoldiq qiymat sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) va umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida belgilanishi kerak. Biroq, daromad solig'ini naqd pul usulidan foydalangan holda hisoblagan tashkilotlar uchun bunday mulkning qoldiq qiymati asl qiymatiga teng bo'ladi. Bu naqd pul usulida faqat to'liq to'langan mulk amortizatsiya qilinishi bilan izohlanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandining 2-kichik bandidan kelib chiqadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin balansga olingan amortizatsiya qilinadigan mol-mulk uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang. Soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalar (nomoddiy aktivlar) uchun xarajatlarni qanday hisobga olish kerak .

QQSni qaytarish

Umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda tashkilot chegirma uchun qabul qilingan QQS summasini tiklashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi). Soliq maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan, ammo QQSga tortiladigan operatsiyalarda foydalanilmagan aktivlar bo'yicha tiklanishi kerak. Qayta tiklashni o'tishdan oldingi oxirgi soliq davridagi buxgalteriya hisobi bo'yicha amalga oshiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 5-bandi, 2-bandi, 3-bandi).

Sotilmagan tovarlar va foydalanilmagan materiallar uchun QQSni to'liq qaytaring. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun - ularning qoldiq (buxgalteriya) qiymatiga mutanosib miqdorda. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-bandining 2-bandida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1-moddasida nazarda tutilgan QQSni undirishning maxsus tartibidan foydalanish mumkin bo'lmaydi. Ko'chmas mulk, qurilish loyihalari va asosiy vositalarning ayrim turlariga nisbatan qonunchilik soliqni uzoq vaqt davomida bosqichma-bosqich tiklash imkonini beradi. Biroq, bu tartib faqat QQS to'lovchilariga nisbatan qo'llaniladi. Soddalashtirilgan versiyaga o'tgandan keyin unga amal qilish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).

Vaziyat: OSNO bilan soddalashtirilgan tizimga o'tishda topshiruvchi QQSni kiritishni tiklashi kerakmi? Qayta tashkil etilayotgan tashkilot tomonidan QQS ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan mol-mulkning bir qismi huquqiy vorisga o'tadi..

Ha kerak.

Tashkilot ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklashi shart sabablari rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan. Xususan, bu QQS undirilmaydigan operatsiyalarda, ushbu soliq solinadigan bitimlar bo'yicha dastlab sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlardan (shu jumladan asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar) foydalanilganda amalga oshirilishi kerak (170-moddaning 3-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Agar barcha zarur hujjatlar o'z vaqtida taqdim etilgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin nol soliq stavkasiga bo'lgan huquq tasdiqlangan taqdirda ham, tashkilot byudjetdan QQSni qaytarishni talab qilishi mumkin. Ushbu yondashuvning qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2012 yil 9 oktyabrdagi 6759/12-sonli qarori, shuningdek, Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining apreldagi qarorlari bilan tasdiqlangan. 2, 2014 yil No A78-8120/2013 va Shimoli-g'arbiy okrugi 2013 yil 2 sentyabr. No A42-2911/2012, Volga tumani, 2007 yil 6 dekabr, A65-21054/2006-SA1-4223- , Uzoq Sharq okrugi 2006 yil 6 apreldagi F03-A73 / 06-2/577-son.

Ta'kidlash joizki, ilgari nazorat qiluvchi idoralar teskari nuqtai nazarni egallagan. Moliya va soliq bo'limlari faqat QQS to'lovchilari QQSning nol stavkasini qo'llash va eksport operatsiyalari bo'yicha kirish solig'ini ushlab qolish huquqiga ega ekanligini tushuntirdilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 1-bandi). Va soddalashtirilgan tashkilotlar bunday deb tan olinmaganligi sababli, maxsus rejimga o'tgandan keyin bu huquq ularga nisbatan qo'llanilmaydi. Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami o'z vaqtida to'plangan bo'lsa ham. Bu, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 apreldagi 03-07-11/118-sonli va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 11 oktyabrdagi ShT-6-03/ sonli xatlarida muhokama qilingan. 996-son, 2006 yil 18 avgustdagi 03-2-03/1581-son.

Biroq, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 7 noyabrdagi 03-01-13/01/47571-sonli xati (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 26 noyabrdagi GD-sonli xati bilan soliq inspektsiyalariga yuborilgan). -4-3/21097) aniq ko'rsatilgan: agar nazorat qiluvchi bo'linmalarning tushuntirishlari Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi va Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining e'lon qilingan qarorlariga mos kelmasa, soliq inspektsiyalari o'z faoliyatida rahbarlik qilishlari kerak. sud qarorlari bilan. Shunday qilib, joriy arbitraj amaliyotini hisobga olgan holda, Rossiya Moliya vazirligi va Soliq xizmatining oldingi pozitsiyasi ahamiyatsiz ko'rinadi.

OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ko'plab kichik kompaniyalar vaqti-vaqti bilan o'ylaydigan narsadir. Ko'p turli murakkab soliqlarni hisoblashdan ko'ra yagona soliq summasini to'lash osonroq ekanligiga rozi bo'ling. Bizning maqolamizda biznesingiz samaradorligini oshirish uchun soliq tizimini qanday o'zgartirishni bilib oling.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari

Bugungi kunda soddalashtirilgan tizimga o'tish kompaniyani yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish jarayonida ham, faoliyat allaqachon faol davom etayotgan davrda ham mumkin. Siz hamma narsani o'lchab, dastlabki hisob-kitoblarni amalga oshirishingiz kerak.

Shuni yodda tutish kerak: yagona soliq to'lovchi bo'lish uchun korxona yoki tadbirkor muayyan mezonlarga javob berishi kerak.

Masalan, byudjet muassasalari, qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi kompaniyalar va boshqa tashkilotlar 25% dan ortiq ulushda ishtirok etadigan kompaniyalar soddalashtirilgan soliq tizimining sub'ektlari bo'lishi mumkin emas. Bundan tashqari, QQSsiz daromad miqdori ham muhimdir. 2018-2019 yillarda uning maksimal mumkin bo'lgan qiymati 150 million rublni tashkil qiladi. Agar siz 2019 yildan boshlab yagona soliq to'lashni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, 2018 yilning 9 oyi uchun aylanma 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.

Maxsus rejimga o'tish uchun moslik mezonlari haqida "Soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari kimlar?" Maqolasida o'qing. .

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi soliq to'lovchi maxsus rejimdan foydalanish huquqini yo'qotmasa, faqat bir yildan keyin avvalgi soliqqa tortish tizimiga qaytishi mumkinligini nazarda tutadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining aniq afzalliklari bilan bir qatorda kamchiliklari ham mavjud. Bular asosiy vositalarning tannarxi, yollanganlar soni va daromadlari bo'yicha cheklovlardir. Bundan tashqari, yagona soliq solinadigan kompaniyalar filiallarga ega bo'lishi mumkin emas (lekin 2016 yildan boshlab vakolatxonalar va boshqa alohida bo'linmalarning mavjudligi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun to'sqinlik qilmaydi). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining sub'ektlari bilan ishlashda QQS to'lovchi kontragentlari tomonidan ba'zi noqulayliklar mavjud.

Maqolada keltirilgan tavsiyalar soliq tizimini tanlashga yordam beradi. "Qanday qilib tashkilot soliq rejimini tanlashi mumkin: OSN, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII?" .

Qanday qilib soddalashtirilganga o'tish mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish haqida tasavvurga ega bo'lish uchun siz quyidagilarni eslab qolishingiz kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari sizning joylashgan (yashash joyi) bo'yicha soliq idorasiga tegishli bildirishnomani taqdim etishni talab qiladi. Bu 31 dekabrdan kechiktirmay yoki davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kun ichida amalga oshirilishi kerak. Ushbu hujjat quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• rejalashtirilgan soliqqa tortish ob'ekti (barcha daromadlar yoki kodeksda ruxsat etilgan xarajatlar chegirib tashlanganidan keyin qolgan);
• asosiy vositalarning 1 oktyabr holatiga hisoblangan qoldiq qiymati;
• 9 oylik umumiy daromad.

2018-2019 yillarda OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish, avvalgidek, 26.2-1 shakldagi bildirishnoma asosida amalga oshiriladi.

Bildirishnoma topshirish haqida ko'proq o'qing.

Shuni esda tutish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi soliq organlari tomonidan kompaniya tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llayotgan har qanday hujjatlar (sertifikatlar va boshqalar) taqdim etilishini nazarda tutmaydi. Biroq, siz har doim soliq idorasidan kompaniya yoki tadbirkor yagona soliq to'lashi to'g'risida yozma tasdiqlashni so'rashingiz mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash faqat arizachi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan mezonlarga javob bermasa, rad etilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni tasdiqlovchi soliq hujjatini qanday so'rash haqida ma'lumot olish uchun nashrga qarang "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi sertifikati" .

OSNdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish yagona soliq bilan soliqqa tortish uchun ikkita bazadan birini tanlashni o'z ichiga oladi. Bu olingan barcha daromadlar bo'lishi mumkin yoki uning bir qismi sarflangan xarajatlarni hisobga olmaganda. Shunga ko'ra, bu ikki holatda yagona soliq bo'yicha har xil stavkalar bo'ladi. Agar barcha daromadlar asos sifatida olinsa, siz unga 6% stavkada yagona soliq to'lashingiz kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari stavkani 1% gacha kamaytirishi mumkin). Yagona soliq bo'yicha baza sof daromad bo'lsa, u 5 dan 15% gacha (stavka Rossiya Federatsiyasining muayyan hududiga ham bog'liq) miqdorida to'lanadi.

Bizning materialimiz yagona soliqni to'lash uchun mos variantni tanlashga yordam beradi. "Soddalashtirilgan soliq tizimida qaysi ob'ekt foydaliroq - "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar"?" .

Qachon soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin?

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, siz korxonani yaratishda yoki kalendar yili boshidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish, agar kompaniya yoki tadbirkor UTII (hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq) huquqini beruvchi faoliyat bilan shug'ullangan bo'lsa ham mumkin. Bunda yagona soliqqa o‘tish umumiy tartibda amalga oshiriladi. Boshqa vaziyat ham mumkin. Korxona ham UTII to'lovchisi, ham soddalashtirilgan soliq tizimining subyekti edi. Faoliyat turi UTIIni qo'llash shartlariga to'xtab qolsa, u soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilishi mumkin.

OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQS taqdiri muammoli masala bo'lib qolmoqda. Soliq tizimidagi o'zgarishlar bilan, ilgari chegirib tashlash uchun talab qilingan QQS tiklanishi kerak bo'ladi. Shuni ham yodda tutish kerakki, QQS u yoki bu mulkni sotib olish vaqtida amalda bo'lgan stavka bo'yicha tiklanadi.

Natijalar

OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish qat'iy tartibga solinadi: qonun soliq rejimini o'zgartirish uchun hujjatlarni taqdim etish muddatlarini va soliq to'lovchilar soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun javob berishi kerak bo'lgan mezonlarni aniq belgilaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining talablariga rioya qilish ushbu maxsus rejimga oson o'tishni ta'minlaydi.

Soliq davrida ro'yxatdan o'tgan (yoki ro'yxatdan chiqarilgan) soliq to'lovchilar tomonidan UTIIni hisoblash tartibiga o'zgartirishlar kiritilmoqda: hisoblangan daromad miqdori UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab belgilangan formula bo'yicha hisoblanadi. ro'yxatdan chiqarish. Ixtiyoriy shaxsiy sug‘urta shartnomalari bo‘yicha vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik kunlari uchun ish beruvchi hisobidan to‘lanadigan to‘lovlar byudjetdan tashqari jamg‘armalarga majburiy ajratmalar bilan bir qatorda yagona soliq to‘lovini ham kamaytiradi. Ushbu xarajatlar yagona soliq miqdorini 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza berish muddati o'zgartirildi: uni 31 dekabrgacha topshirish mumkin. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar va ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kun ichida bunday ariza berishlari mumkin. UTII to'lovchilari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishlari mumkin, shu jumladan yil o'rtasida, agar ularning UTII to'lash majburiyati to'xtatilsa.

Soliq solish ob'ekti "daromadlari" bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan ish beruvchilar soliq miqdorini nafaqat byudjetdan tashqari jamg'armalarga majburiy ajratmalar va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari bo'yicha, balki ma'lum shartlarni hisobga olgan holda, soliq miqdorini ham kamaytirishga haqli. ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar. Ushbu xarajatlar soliq miqdorini 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin. Faoliyatini to‘xtatgan yuridik shaxslar va soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llovchi yakka tartibdagi tadbirkorlar o‘z faoliyati to‘xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kuniga qadar bu haqda o‘zlari joylashgan (yashash joyi) bo‘yicha soliq organiga xabar berishi va deklaratsiya taqdim etishi shart.

Qishloq xo‘jaligi korxonalarini rag‘batlantirish maqsadida yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tgan yangi tashkil etilgan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor, agar birinchi soliq davrida daromad bo‘lmasa, ushbu rejimni qo‘llash huquqini yo‘qotmaydi, degan o‘zgartirish kiritildi. .
Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lash qo‘llanilgan o‘z faoliyatini to‘xtatgan qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun bu haqda soliq organini xabardor qilish majburiyati joriy etiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.9 va 346.10-moddalarida bunday soliq to'lovchilar uchun soliqlarni to'lash va deklaratsiya topshirishning maxsus muddatlari - faoliyat to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay belgilanadi.

Patent soliqqa tortish tizimi mustaqil maxsus rejim sifatida ajratilgan. Patent tizimini qo'llashda tadbirkor 15 nafardan ortiq bo'lmagan xodimning mehnatidan foydalanishi mumkin bo'ladi. Qonunga muvofiq, patent tizimi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining 47 ta faoliyat turiga nisbatan normativ-huquqiy hujjatlari bilan joriy etiladi va bekor qilinadi. Hududlar uni San'atning 2-bandida ko'rsatilmagan maishiy xizmat ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat bilan to'ldirishi mumkin. 346.43 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari, shuningdek, patentlardan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlarning potentsial daromadlari miqdorini belgilaydi. Potentsial daromad miqdori 100 ming rubldan kam bo'lmasligi kerak. va 1 million rubldan ortiq. Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari potentsial daromadning maksimal miqdorini, lekin 3 baravardan ko'p bo'lmagan va aholisi 1 million kishidan ortiq bo'lgan shaharlarda oshirishi mumkin. - 5 martadan ko'p bo'lmagan.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash hozirda ixtiyoriylik asosida amalga oshirilmoqda, lekin xodimlar soni, daromad miqdori va asosiy vositalarning qiymati bo'yicha bir qator cheklovlar mavjud. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkorlar va ularning qo'mondonligida 100 dan ortiq xodimga ega bo'lmagan yuridik shaxslar, agar ular so'nggi uch chorakda 45 million rubl miqdorida (deflyatordan tashqari) kodeksda belgilangan chegaradan oshmagan daromad olsalar, soddalashtirilgan rejimga o'tishlari mumkin. koeffitsienti). Tashkilotlarga, shuningdek, asosiy vositalarning (keyingi o'rinlarda asosiy vositalar deb yuritiladi) qiymatini cheklash shartlari (rejimni o'zgartirish to'g'risida xabarnoma taqdim etilgan yilning 1 oktyabr holatiga ko'ra 100 mln. boshqa tashkilotlarning ustav kapitali (25% dan ko'p bo'lmagan) va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan boshqa bir qator cheklovlar.

 

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (USN, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) maxsus soliq rejimlaridan biri bo'lib, uning to'lovchilariga soliqlarni to'lash, buxgalteriya hisobini yuritish va hisobotlarni taqdim etishda bir qator imtiyozlar beradi. Rossiyaning Soliq kodeksiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ixtiyoriy asosda amalga oshiriladi, lekin ma'lum shartlarga rioya qilishni talab qiladi va uni tanlaganlar uchun bir qator cheklovlarni o'z ichiga oladi.

Siz istisnosiz har qanday rejimdan soddalashtirilgan rejimga o'tishingiz mumkin, lekin uni faqat ba'zilari bilan birlashtira olasiz: Patent va UTII. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va yagona qishloq xo'jaligi solig'iga, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va faoliyat solig'iga bir vaqtning o'zida qonun bilan yo'l qo'yilmaydi.

Cheklovlar ikki turga bo'linadi:

• Soddalashtirilganga o'tish;
• Soddalashtirilgan rejimdan foydalanish uchun

Ushbu talablarning ro'yxati to'liq va barcha soliq to'lovchilar uchun umumiydir, ba'zi istisnolar. Shunday qilib, UTII to'lovchilari va yakka tartibdagi tadbirkorlarga ma'lum talablar qo'llanilmaydi.

Soddalashtirilgan maxsus rejimdan foydalanishga qo'yiladigan talablar

Yuridik shaxs yoki tadbirkor Soliq kodeksida (keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi) belgilangan bir qator talablarga javob bersa, soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lishi mumkin:

Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi;

Soddalashtirilgan rejim va UTIIni birlashtirganda, har ikkala faoliyat turi uchun xodimlarning umumiy soni hisobga olinadi.

Daromadning umumiy miqdori hisobot yoki soliq davri uchun belgilangan limitdan oshmaydi.

Kodeksga muvofiq, soddalashtirilgan rejimda qolishga imkon beradigan daromad miqdori 68,82 million rubldan oshmasligi kerak (deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda, o'tish uchun arizada ko'rsatilgan daromadning umumiy miqdori). soddalashtirilgan soliq tizimiga hisoblangan soliq qo‘llaniladigan faoliyat turlari bo‘yicha daromadlar, shuningdek dividendlar shaklida olingan daromadlar kiritilmaydi.

Muhim: Agar yakka tartibdagi tadbirkor bir vaqtning o'zida patent va soddalashtirilgan soliqni qo'llasa, daromad miqdori belgilangan maxsus rejimlar bo'yicha jami hisobga olinadi.

Boshqa yuridik shaxslarning ustav kapitalidagi ishtiroki ulushi 25 foizdan oshmaydi.

Agar kompaniyaning ustav kapitali har qanday tashkilot hissasining 25 yoki undan ko'p foizidan iborat bo'lsa, ushbu kompaniya soddalashtirishni qo'llashga haqli emas. Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan.

Filiallar va vakolatxonalarning etishmasligi

Agar yuridik shaxsning kamida bitta filiali yoki vakolatxonasi bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin emas. Biroq, bu qoidadan istisno mavjud. Masalan, agar yuridik shaxsning filial yoki vakolatxona maqomi berilmagan va yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ro'yxatdan o'tmagan alohida bo'linmasi bo'lsa, u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin.

• Asosiy vositalarning qiymati (qoldiq) 100 million rubldan oshmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, Kodeks ushbu talabni faqat tashkilotlarga qaratadi. Shu munosabat bilan, soddalashtirilgan tizimga o'tishda yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlarining asosiy vositalarining qoldiq qiymati miqdorini ko'rsatmaydilar. Biroq, nazorat qiluvchi organlar soddalashtirilgan soliq tizimining barcha soliq to'lovchilari ushbu shartga rioya qilishlarini ta'kidlaydilar. Shunday qilib, hisobot yoki soliq davrida asosiy vositalarning (qoldiq) qiymati belgilangan limitdan oshib ketgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan maxsus rejimni qo'llash huquqini yo'qotadilar.

2015 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun yuqorida tavsiflangan talablarga qo'shimcha ravishda, unga o'tish uchun hisobot (soliq) davrida olingan daromadlar miqdorini ham hisobga olish kerak, xususan:

• Rejimni o'zgartirish to'g'risida xabarnoma taqdim etilgan yilning so'nggi to'qqiz oyi uchun daromad miqdori 51,615 million rubldan oshmasligi kerak (kengaytiruvchi koeffitsientni hisobga olgan holda).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashdan oldin tashkilot UTII dan foydalangan bo'lsa, unda bu holda daromad cheklovlari mavjud emas va ularni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun arizada ko'rsatishga hojat yo'q. OSN/UTII rejimlarida daromad faqat umumiy soliqqa tortish tizimiga muvofiq hisobga olinadi. Ushbu talab faqat yuridik shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari miqdori muhim emas.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas

Kodeksning tegishli moddasida sanab o'tilgan tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimiga ega bo'lishi mumkin emas. Bularga, jumladan, quyidagilar kiradi:

• Byudjet va davlat organlari;
• Banklar va lombardlar;
• Investitsiya va nodavlat pensiya fondlari;
• Xususiy amaliyotda notariuslar va advokatlar;
• Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini qo‘llovchi yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

Shuni ta'kidlash kerakki, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari hali o'zgarmagan. 2016 yilda rejimni o'zgartirish to'g'risida xabar berishda hisobga olinishi kerak bo'lgan yagona narsa - bu yangi yil uchun deflyator koeffitsienti va unga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash va unga o'tish uchun daromad chegaralarini hisoblash. .

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Soddalashtirilgan rejimga o'tish uchun qachon va qanday hujjatlarni topshirish kerak

Yangi tashkil etilgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun (namunani yuklab olish)

Umumiy soliqqa tortish tizimidan o'tishda (namuna shaklini yuklab oling)

Hisoblangan soliq to'lovchining majburiyati tugaganidan keyin UTII dan o'tishda (to'ldirish namunasi)

Ilgari hisoblangan soliqqa tortiladigan faoliyatni amalga oshirishda UTII dan o'tishda

Xulosa qilib aytganda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning asosiy jihatlarini qisqacha bayon qilaylik:

• Soddalashtirishni birlashtirish faqat Patent va UTII bilan mumkin. Umumiy rejim va qishloq xo'jaligi solig'i bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishtirok etishni nazarda tutmaydi;
• Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular daromadlar, xodimlar soni va amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning qiymati bo'yicha belgilangan limitdan oshsa, soddalashtirilgan maxsus rejimni qo'llash huquqidan mahrum etiladi.
• Agar so'nggi 9 oy ichida daromad miqdori 51,615 million rubl chegarasidan oshsa. Soliq to'lovchi soddalashtirilgan rejimga o'ta olmaydi
• Soddalashtirishni qo'llash to'g'risida bildirishnomani taqdim etish muddati ushbu rejimga o'tish sababiga bog'liq, ammo umumiy qoidaga ko'ra, u soliq organiga rejalashtirilgan yildan oldingi yilning 31 dekabrigacha taqdim etilishi kerak. soddalashtirishni qo'llang.