Ikki tomonlama QQS solig'i. Soliq bacchanalia. Nega yaqinda vositachilarsiz foydalanilgan mashinani sotish imkonsiz bo'ladi?

Ikki tomonlama QQS solig'i. Soliq bacchanalia. Nega yaqinda vositachilarsiz foydalanilgan mashinani sotish imkonsiz bo'ladi?
Ikki tomonlama QQS solig'i. Soliq bacchanalia. Nega yaqinda vositachilarsiz foydalanilgan mashinani sotish imkonsiz bo'ladi?
09.12.2023

QQS - bu davlatga tovar va xizmatlar ishlab chiqarishning har bir bosqichida vujudga keladigan qo‘shilgan qiymatning bir qismi bilan xazinani to‘ldirish imkonini beruvchi vositadir. Ushbu soliq bilan bog'liq qoidalar Sec tomonidan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi va barcha QQS to'lovchilariga nisbatan qo'llaniladi, jumladan:

  • yuridik shaxs;
  • OSNOda ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, 2 million rubldan ortiq daromadga ega bo'lgan "soddalashtiruvchilar". oxirgi 3 oy uchun;
  • aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar va sotuvchilar;
  • eksport-import operatsiyalarini amalga oshiruvchi tashkilotlar.

Ikkinchi holatda qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash va to'lash ayniqsa qiyin. Bu xalqaro savdo operatsiyalarining o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq: chegaradan o'tadigan tovarlar har ikki tomondan soliqqa tortiladi. QQSni qanday hisoblash va ikki tomonlama soliqqa tortishdan qanday qochish kerak - xalqaro bozorga kirgan kompaniyaning hisobchisi bu nuanslarni tushunishi kerak.

QQS to'lash majburiyati qachon paydo bo'ladi?

Eksport-import operatsiyalari bo‘yicha QQSni hisoblash maqsadida mahsulotni xarid qilish fakti uning chegaradan o‘tayotgan payti, omborga kelishi emas, balki ushbu mahsulotlar uchun to‘lovni qabul qilish yoki o‘tkazish vaqti hisoblanadi. Shu paytdan boshlab kompaniya QQS to'lash majburiyatini oladi.

Ko'pincha pullik buyumni tashish paytida shikastlangan yoki yo'qolgan holatlar mavjud. Bunday hodisalar qanday hal qilinadi? Agar korxona ushbu noxush faktni vakolatli organlardan (militsiya, bojxona, sanitariya-epidemiologiya nazorati va boshqalar) tegishli hujjatlarni taqdim etish orqali tasdiqlay olsa, u soliq to'lashdan ozod qilinadi. Davlat foydasiga xarid qilish uchun olib kelingan import tovarlar QQSga tortilmaydi.

Ikki tomonlama soliqqa tortish nima?

Ikki tomonlama soliqqa tortish - bu bitta eksport-import operatsiyasi bo'yicha kamida ikki marta soliq undiriladigan holat: bojxona rasmiylashtiruvi paytida tovar sotuvchidan va xaridordan, so'ngra keyingi sotish paytida ham mamlakat ichida. Ikki tomonlama soliqqa tortilishning oldini olish uchun soliqlarni o'zaro hisob-kitob qilish to'g'risidagi savdo munosabatlari bilan bog'liq bo'lgan mamlakatlar o'rtasidagi ikki tomonlama kelishuvlar tashqi savdo faoliyati ishtirokchilariga ko'plab soliq yuklarining oldini olishga imkon beradi.

Shunday qilib, Rossiyada ishlab chiqarilgan mahsulotlarni Germaniyaga sotishda QQS to'lash eksport qiluvchi kompaniyaga yuklanadi, nemis xaridor esa o'z mamlakati byudjetiga to'lashdan ozod qilinadi. Shunga o'xshash qoida qarama-qarshi yo'nalishdagi operatsiyalarga nisbatan qo'llaniladi - bu tartib 1996 yil may oyida Germaniya va Rossiya Federatsiyasi o'rtasida tuzilgan shartnomada nazarda tutilgan. Shunga o'xshash shartnomalar boshqa davlatlar bilan ham mavjud, biroq ularning hammasi ham bir qator byurokratik tashkilotlar uchun amalda emas. sabablari.

Import uchun QQS

Ma’lumki, import xorijdan sotib olingan mahsulotlarni mamlakat hududiga olib kirishdir. Shu bilan birga, xuddi shu operatsiya bitimning ikkinchi tomoni uchun eksport hisoblanadi. Yuk chegaraga kelgan paytda qabul qiluvchi uni bojxonadan o'tkazishi shart. Import qiluvchi uchun bu bojxona to'lovlari va QQS to'lashni anglatadi, shundan so'ng xaridor o'z tovarini olishi mumkin.

Import operatsiyalari bo'yicha QQS quyidagi formula bo'yicha bojxona va aktsiz solig'i miqdoriga oshirilgan tovarlar qiymatidan hisoblanadi:

QQS = (tovarning e'lon qilingan qiymati + bojxona boji + aktsiz solig'i summasi) * x%,

bu erda x - ko'p hollarda 18% ni tashkil etadigan soliq stavkasi (10% va 0% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan ayrim tovarlar va xizmatlar bundan mustasno).

Import qilinadigan tovarlar uchun QQSni hisoblashning ushbu formulasi bojxona to'lovlari kiritilganligi sababli ularning narxining oshishiga olib keladi. Qo'shilgan qiymat solig'i solig'i bo'lgan xorijiy mahsulotlarni keyinchalik sotish bilan import qiluvchi yana ushbu soliqni davlat byudjetiga to'lash zaruriyatiga duch keladi. Agar bojxona rasmiylashtiruvi paytida to'langan soliq summasi tovarlarni sotishda hisoblangan soliqdan oshsa, tashkilot yuzaga kelgan farqni qaytarishni talab qilishi mumkin.

Bu nima talab qiladi.

  1. Import qilingan yuklarni ro'yxatdan o'tkazish.
  2. Tovarlarga birlamchi qo'shimcha hujjatlarni yig'ish (hisob-fakturalar, etkazib berish xatlari, etkazib berish shartnomasi, bojxona deklaratsiyasi, bojxona QQS to'langanligini tasdiqlovchi bank ko'chirmasi).
  3. Ro'yxatdagi hujjatlarni ilova qilgan holda soliq idorasiga QQS deklaratsiyasini taqdim eting.

QQSni byudjetdan undirish oson ish emas. Siz uzoq va puxta stol tekshiruviga tayyor bo'lishingiz kerak. Ta’kidlash joizki, import bo‘yicha butun bitim to‘liq qonuniy va shaffof bo‘lishi, hech qanday vositachilarsiz bevosita xorijiy sotuvchi bilan tuzilishi va bojxona rasmiylashtiruvi to‘lovlari faqat import qiluvchining bank hisobvarag‘idan amalga oshirilishi kerak.

Import QQSni qoplash quyidagi shakllarda mumkin:

  • soliq to'lovchining byudjet oldidagi qarzlarini hisobga olish;
  • tashkilotning joriy hisobvarag'i rekvizitlari bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan mablag'larni qaytarish;
  • summani kelajakdagi soliq to'lovlariga hisobga olish;
  • so'ralgan summaning bir qismini qaytarish yoki kreditlash.

QQS eksporti

Tovarlarni chet elga eksport qilish eksport QQSni 0% stavkada hisobga olish imkonini beradi. Bu shuni anglatadiki, mahsulotni sotishdan olingan summa qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi, chunki sotish mahalliy xaridorga emas, balki xorijiy hamkorga amalga oshirilgan. Biroq, nol stavkasini qo'llash uchun sotuvchi eksport rejimida tovarlarni mamlakatdan tashqariga olib chiqish faktini isbotlashi kerak.

Eksport QQSni qaytarish uchun soliq organlariga hujjatlar to'plamini taqdim etish asos bo'ladi:

  • xorijiy kontragentga mahsulot yetkazib berish shartnomasi;
  • shartnoma bo'yicha to'lov olinganligini tasdiqlovchi bank ko'chirmasi;
  • yuklarni olib o'tishda bojxona belgisi bo'lgan bojxona deklaratsiyasi;
  • bojxona nazorati punktida ham belgilangan qo'shimcha hujjatlar.

Belgilangan hujjatlar Federal Soliq Xizmatiga QQS deklaratsiyasi bilan birga xaridordan to'lov olingan kundan boshlab 180 kun ichida topshirilishi kerak. Belgilangan muddatlar bajarilmasa yoki tasdiqlovchi hujjatlar to‘liq bo‘lmasa, eksport operatsiyalari bo‘yicha QQS kreditga qabul qilinmaydi. Bunda soliq idorasi 10 yoki 18 foiz stavka bo‘yicha qo‘shimcha soliq hisob-kitobini amalga oshirishga va tashkilotga jarima solishga haqli, bu haqda soliq to‘lovchini sababni ko‘rsatgan holda qaytarish rad etilganidan keyin 10 kun ichida xabardor qiladi.

Agar hujjatlarda hamma narsa tartibda bo'lsa va soliqni qaytarish to'g'risidagi so'rov asosli bo'lsa, eksport QQS soliq to'lovchining bank hisob raqamiga o'tkazish yo'li bilan yoki joriy va kelajakdagi qarzlarni hisobdan chiqarish shaklida qaytariladi.

Byudjetdan QQS qaytarilishini noqonuniy olish firibgarlikdir, bu esa soliq organlarining import-eksport operatsiyalarini tekshirishga nisbatan qat'iy yondashuvini va to'lovlarni qaytarishdan tez-tez rad etilishini tushuntiradi. Tashqi iqtisodiy faoliyat ishtirokchisi, agar asosli e'tirozlar mavjud bo'lsa, Federal Soliq xizmati qarori ustidan shikoyat qilishi yoki o'z manfaatlarini sudda himoya qilish uchun hakamlik sudiga murojaat qilishi mumkin.

"Shuning uchun, bunday vaziyatda ikki tomonlama soliqqa tortish yuzaga kelmaydi va ikkala operatsiya bo'yicha ham QQS to'lanishi kerak." Tushunarli ibora emas. Gap QQSni QQSni QO'ShIMChA soliqqa tortish to'g'risida: hisoblangan lizing to'lovlari va asosiy vositalarni sotish bo'yicha, ammo keyin SIZning 14/03/14dagi 17-sonli qarorini qanday amalga oshirish kerak? Qaytarilgan lizing ob'ektining baholangan qiymati yoki sotish bahosi bo'yicha Lizing oluvchi tomonidan amalga oshirilgan HAMMA to'lovlarni taqdim etilgan moliyalashtirish summasi va u uchun to'lovlar bilan solishtirish va Lizing oluvchidan tegishli farqni undirish yoki to'lash uchun qachon sizdan chaqirilgan edingiz? lizing oluvchi tegishli farq???

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2014 yil 14 martdagi 17-sonli qarorida lizing beruvchi lizing oluvchining qarziga lizingga olingan mulkni oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha uchinchi shaxslardan olingan mablag'lar miqdorini qoplashi kerakligi to'g'risida hech qanday ko'rsatma mavjud emas. lizing shartnomasi bo'yicha.

Sizning vaziyatingizda ikki tomonlama soliqqa tortish yo'q, chunki siz lizing ob'ektini sotishda ham, lizing shartnomasi bo'yicha xizmatlar ko'rsatishda ham QQS undirishingiz kerak.

Ushbu qarorning qoidalari sotib olish ijarasi shartnomasi bilan bog'liq nizolarni hal qilishda qo'llaniladi. Ya'ni, lizing oluvchi tomonidan to'langan to'lovlar qaytarilgan lizing ob'ekti qiymati bilan birgalikda lizing beruvchi tomonidan tasdiqlangan lizing oluvchiga taqdim etilgan moliyalashtirish summasidan oshib ketgan taqdirda, lizing oluvchi tegishli farqni to'lashi kerak. Shu bilan birga, lizing beruvchida lizing to'lovlari bo'yicha ilgari hisoblangan QQSni to'g'irlash uchun hech qanday sabab yo'q.

Mantiqiy asos
(To'g'ri qaror qabul qilishga yordam beradigan ma'lumotlar rang bilan ta'kidlangan)

1. Tavsiyadan
Yaxshi Oleg,
O'zaro da'volarni hisobga olishni qanday amalga oshirish va rasmiylashtirish

Tashkilotlar o'rtasidagi hisob-kitob usullaridan biri o'zaro da'volarni hisobga olishdir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 410-moddasi).

O'zaro hisob-kitob qilish shartlari

Agar bir vaqtning o'zida uchta shart bajarilsa, bir tomonlama ofset mumkin.

Birinchidan, yo'lga chiqmoqchi bo'lgan tashkilotlarning bir-biriga qarshi da'volari bo'lishi kerak. Bu shuni anglatadiki, ular o'rtasida kamida ikki xil shartnoma tuziladi, ulardan birida tashkilot qarzdor, ikkinchisida esa kreditor hisoblanadi.

Ikkinchidan, tashkilotlarning qarshi da'volari bir xil bo'lishi kerak.

Uchinchidan, agar qarshi da'voni bajarish muddati quyidagi bo'lsa, hisob-kitob qilish mumkin:

· allaqachon kelgan;

· shartnomada ko'rsatilmagan bo'lsa;

· talab momenti bilan belgilandi.

Muddati hali kelmagan bir xil turdagi qarshi da'voni hisobga olish ham mumkin. Lekin faqat qonunda nazarda tutilgan hollarda.

Ofset uchun tomonlardan birining bayonoti etarli.

Agar talablar bir xil bo'lmasa yoki majburiyatlardan kamida bittasini bajarish muddati hali kelmagan bo'lsa, hisob-kitoblar faqat tomonlarning kelishuvi bilan amalga oshirilishi mumkin (O'zbekiston Respublikasi Oliy Hakamlik sudi Plenumi qarorining 4-bandi, 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi 2014 yil 14 martdagi 16-son).

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 410-moddasi qoidalaridan kelib chiqadi.

Shartnomani bekor qilish (bekor qilish).

Lizing bitimlariga nisbatan lizing shartnomalarining umumiy qoidalari qo'llaniladi (agar qonun hujjatlarida maxsus qoidalar belgilanmagan bo'lsa). Ushbu qoida mulkni ijaraga berish bo'yicha shartnoma munosabatlarini tugatishning umumiy asoslariga ham tegishli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 625-moddasi).

Bundan tashqari, lizing shartnomasi tomonlar shartnomada aniq belgilab qo'ygan holatlar yuzaga kelganda bekor qilinishi mumkin. Ushbu imkoniyat 1998 yil 29 oktyabrdagi 164-FZ-son Qonunining 15-moddasi 6-bandida nazarda tutilgan.

Agar shartnoma ijaraga beruvchining iltimosiga binoan (lizing oluvchi tomonidan shartnoma shartlarini buzganligi sababli) bekor qilingan bo'lsa, mulkni qaytarish bilan bog'liq barcha xarajatlar (demontaj, tashish va h.k.) lizing oluvchi tomonidan qoplanadi (band). 1998 yil 29 oktyabrdagi 164-FZ-sonli Qonunning 13-moddasi 2-bandi). Qonun hujjatlarida lizing oluvchining iltimosiga binoan shartnoma bekor qilinganda xarajatlarni kim qoplaydi, degan talab belgilanmagan. Shuning uchun shartnomaga bunday qoidani kiritish tavsiya etiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasi 4-bandi).

Umumiy qoida sifatida, lizing shartnomasi bekor qilingandan so'ng, lizing oluvchi mulkni lizing beruvchiga qaytarishga majburdir (1998 yil 29 oktyabrdagi 164-FZ-son Qonunining 15-moddasi 5-bandi). Qabul qilingan holatda qaytarilishi kerak. Bunday holda, ob'ektning normal eskirishini hisobga olish kerak. Agar lizing oluvchi lizing ob'ektini qaytarmasa yoki o'z vaqtida qaytarmasa, lizing beruvchi quyidagilarni talab qilishga haqli:

· kechiktirilgan muddat uchun lizing to'lovlarini amalga oshirish;

· yo'qotishlarni qoplash (agar kechikish paytida olingan lizing to'lovlari uning barcha yo'qotishlarini qoplamasa);

· penya to'lash (agar shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, bu holda zarar penyaga qo'shimcha ravishda undirilishi mumkin).

3. Tavsiyadan
Yaxshi Oleg, Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining Tashkilotlar foydasiga soliq solish boshqarmasi boshlig'i
Lizing beruvchi mulkdan foydalanganlik uchun lizing to'lovlarini buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday aks ettirishi mumkin?

QQS

Lizing to'lovlari shaklidagi daromadlar QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi). Gap shundaki, mulkni ijaraga berish, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi nuqtai nazaridan, QQS to'lanadigan pullik xizmat ko'rsatish hisoblanadi (Moliya vazirligining maktubi). Rossiya 2011 yil 3 avgustdagi 03-07-08/247-son).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandiga muvofiq, QQS bo'yicha soliq solinadigan baza QQSni hisobga olmagan holda ko'rsatilgan xizmatlarning qiymati (lizing to'lovi miqdori) asosida belgilanishi kerak. Xizmatlar taqdim etilgani va to'lov hujjatlari taqdim etilgani uchun uni hisoblang.

Lizing oluvchiga lizing to'lovi miqdori uchun schyot-faktura berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). Hisob-fakturaning chastotasini aniqlashda, uzoq muddatli xarakterga ega bo'lgan shunga o'xshash xizmatlarga (masalan, ijaraga) tegishli tartibni bajaring. Bu haqda ko'proq ma'lumot olish uchun lizing beruvchi lizing to'lovlarini buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday aks ettirishi mumkin bo'limiga qarang.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda QQSni qanday hisoblash mumkin

Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish QQS ob'ekti sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi).

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) agar ularga bo'lgan mulk huquqi sotuvchidan xaridorga o'tsa (bajarilgan ish (ko'rsatilgan xizmatlar) natijalariga egalik qilish pudratchidan buyurtmachiga o'tsa) sotilgan hisoblanadi (Soliq kodeksining 39-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Tovarlarga (bajarilgan ishlar natijalari, ko'rsatilgan xizmatlar) egalik huquqini tekinga o'tkazish ham sotish sifatida tan olinadi va QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi). Bu haqda batafsil ma'lumot olish uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bepul o'tkazishda QQSni qanday hisoblash mumkin bo'limiga qarang.

Mulk huquqini o'tkazish ham sotish sifatida tan olinadi. Binobarin, bunday operatsiyalar ham QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi).

Individual operatsiyalar savdo sifatida tan olinmaydi va shuning uchun QQSga tortilmaydi. Bunday operatsiyalar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandida keltirilgan.

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan, soliq bazasini aniqlash vaqti tegishli soliq davriga tegishli bo'lgan barcha operatsiyalar bo'yicha byudjetga to'lash uchun QQS undirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 4-bandi). .

5. SIZ RF, SIZ RF PLENAUMINING 2014 yil 14 martdagi 17-son qarori.

Sud amaliyotida yuzaga keladigan masalalar bilan bog'liq holda va moliyaviy ijara (lizing) to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash bilan bog'liq nizolarni hal qilishda bir xillikni ta'minlash uchun Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi Federal qonunning 13-moddasi asosida. 1995 yil 28 apreldagi 1-FKZ "Rossiya Federatsiyasining hakamlik sudlari to'g'risida" gi Konstitutsiyaviy qonuni hakamlik sudlariga (bundan buyon matnda sudlar deb yuritiladi) quyidagi tushuntirishlar berishga qaror qiladi:

1. Ushbu qarorda sotib olish lizing shartnomasi 1998 yil 29 oktyabrdagi 164-FZ-sonli "Moliyaviy lizing (lizing) to'g'risida" Federal qonunining 19-moddasiga muvofiq (bundan buyon matnda lizing shartnomasi deb yuritiladi) lizing shartnomasi tushuniladi. Lizing to'g'risidagi qonunda) barcha lizing to'lovlarini amalga oshirgandan so'ng, lizing predmetiga bo'lgan mulk huquqini lizing oluvchiga o'tkazish to'g'risidagi shartni, agar uni to'lash shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, sotib olish narxini o'z ichiga oladi.
Shu bilan birga, ushbu qarorda ko'rsatilgan huquqiy pozitsiyalar lizing oluvchining bunday shartnoma muddati tugagandan so'ng lizing ob'ektini undan past narxda qaytarib sotib olish huquqi to'g'risidagi shartni o'z ichiga olgan lizing shartnomalariga ham qo'llanilishi kerak. qayta sotib olish vaqtidagi bozor qiymatidan ko'ra ramziy ma'noga ega.

2. Sudlar, umumiy qoidaga ko‘ra, sotib olish lizing shartnomasida lizing beruvchining mulkiy manfaatlari pul mablag‘larini joylashtirish va keyinchalik daromad olishda, lizing oluvchining mulkiy manfaatlari esa sotib olishda ekanligini hisobga olishlari kerak. lizing ob'ektini lizing beruvchi tomonidan taqdim etilgan mablag'lar hisobidan va uning yordami bilan egalik qilish. Lizing beruvchining lizing ob'ektiga egalik huquqini sotib olishi lizing oluvchining shartnomada belgilangan to'lovlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarini ta'minlash, shuningdek investitsiyalarni qaytarish kafolati bo'lib xizmat qiladi.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) 329-moddasi ma'nosiga ko'ra, ushbu kafolat lizing oluvchi barcha shartnoma to'lovlarini amalga oshirganda, shu jumladan lizing beruvchi ijarada bo'lgan hollarda to'xtatiladi. bankrotlik jarayoni yoki u o'tkazish dalolatnomasini, oldi-sotdi shartnomasini va boshqa hujjatlarni bajarishdan bo'yin tovlagan bo'lsa.

3. Shartnomani bekor qilishning mulkiy oqibatlariga doir nizolarni hal qilishda sudlar quyidagilarga asoslanishi kerak.

3.1. Sotib olish lizing shartnomasini bekor qilish, shu jumladan lizing oluvchi tomonidan lizing to'lovlarini to'lashning kechikishi sababli, lizing beruvchining uni o'zi bo'lganidan ko'ra yaxshiroq moliyaviy ahvolga soladigan imtiyozlarni olishiga olib kelmasligi kerak. agar ijarachi shartnomani uning shartlariga muvofiq bajargan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi 3 va 4-bandlari).
Shu bilan birga, lizing oluvchi tomonidan to'lovni o'z vaqtida to'lamaganligi sababli sotib olish lizing shartnomasini bekor qilish lizing oluvchini lizing beruvchidan olingan moliyalashtirishni qaytarish, moliyalashtirish to'lovlarini to'lash va lizing beruvchiga etkazilgan zararni qoplash majburiyatidan ozod qilinishiga olib kelmasligi kerak ( Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15-moddasi), shuningdek qonun yoki shartnomada nazarda tutilgan boshqa sanktsiyalar.
Shu munosabat bilan, sotib olish lizing shartnomasini bekor qilish, uni bekor qilishdan oldin tuzilgan shartnoma bo'yicha tomonlarning o'zaro ta'minotini (qarshi majburiyatlar balansi) o'zaro bog'lash va bir tomonning ikkinchisiga nisbatan yakuniy majburiyatini aniqlash zaruratini keltirib chiqaradi. quyidagi qoidalarga muvofiq.

3.2. Agar lizing beruvchi tomonidan lizing oluvchidan olingan to'lovlar (avans to'lovlari bundan mustasno) unga qaytarilgan lizing obyektining qiymati bilan birga lizing beruvchi tomonidan tasdiqlangan lizing oluvchiga taqdim etilgan moliyalashtirish summasidan kam bo'lsa, ushbu moliyalashtirish uchun to'lovlar o'sha vaqt uchun to'lanadi. ushbu moliyalashtirish haqiqiy qaytarilgunga qadar, shuningdek lizing beruvchining yo'qotishlari va qonun yoki shartnomada belgilangan boshqa jazo choralari ko'rilganda, lizing beruvchi lizing oluvchidan tegishli farqni undirishga haqli.

3.3. Agar lizing oluvchi tomonidan lizing beruvchiga to'langan to'lovlar (avans to'lovlari bundan mustasno) qaytarilgan lizing ob'ektining qiymati bilan birgalikda lizing oluvchiga taqdim etilgan, lizing beruvchi tomonidan tasdiqlangan moliyalashtirish summasidan oshsa, ushbu moliyalashtirish uchun to'lovlar. ushbu moliyalashtirish, shuningdek qonun yoki shartnomada nazarda tutilgan yo'qotishlar va boshqa sanktsiyalar haqiqiy qaytarilgunga qadar vaqt o'tgan taqdirda, lizing oluvchi lizing beruvchidan tegishli farqni undirishga haqli.

3.4. Lizing beruvchi tomonidan lizing oluvchiga taqdim etiladigan moliyalashtirish miqdori lizing ob'ektini sotib olish bahosi (lizing oluvchining avans to'lovi) uni yetkazib berish, ta'mirlash, lizing oluvchiga o'tkazish va boshqalar bilan birgalikda belgilanadi.

3.5. Lizing oluvchiga taqdim etilgan moliyalashtirish uchun to'lov moliyalashtirish miqdori bo'yicha yillik foiz sifatida belgilanadi. Agar lizing shartnomasida tegishli foiz stavkasi ko'zda tutilmagan bo'lsa, u sud tomonidan lizing shartnomasi bo'yicha barcha to'lovlar summasi (avans to'lovidan tashqari) va moliyalashtirish summasi o'rtasidagi farqdan kelib chiqqan holda hisob-kitob yo'li bilan belgilanadi. shuningdek, shartnoma muddati.

Moliyaviy to‘lov (yillik foizda) quyidagi formula bo‘yicha aniqlanadi:

bu erda PF - moliyalashtirish to'lovi (yillik foizlarda),
P - lizing shartnomasi bo'yicha to'lovlarning umumiy miqdori,
A - lizing shartnomasi bo'yicha avans summasi,
F - moliyalashtirish miqdori,
S/DN - lizing shartnomasi muddati kunlarda.

3.6. Lizing beruvchining zararlari fuqarolik qonunchiligida nazarda tutilgan umumiy qoidalarga muvofiq belgilanadi.
Xususan, lizing beruvchiga yetkazilgan real zarar lizing obyektini demontaj qilish, qaytarish, tashish, saqlash, ta’mirlash va sotish bilan bog‘liq xarajatlar hamda lizing beruvchi tomonidan lizing obyektini sotib olish uchun olingan kreditni muddatidan oldin to‘lash uchun yig‘imlar bo‘lishi mumkin.

4. Ushbu qarorning 3.2 va 3.3-bandlarida ko‘rsatilgan qaytarilgan lizing obyektining qiymati uning lizing beruvchiga tasodifiy o‘lim yoki lizing obyektining tasodifiy shikastlanish xavfini o‘tkazish vaqtidagi holatiga qarab belgilanadi (umumiy qoida bo‘yicha). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 669-moddasi - lizingga olingan mulkni lizing beruvchiga qaytarishda) lizing oluvchi tomonidan lizingga olingan mol-mulkni lizingga olinganidan keyin tegishli muddat ichida sotishdan tushgan tushum miqdori asosida. lizing beruvchi va lizing oluvchi o'rtasidagi shartnomada yoki baholovchining xulosasi asosida nazarda tutilgan muddat (bu holda sudlar lizing mulkini lizing oluvchidan qabul qilish va topshirish dalolatnomasida ko'rsatilgan kamchiliklarni hisobga olishlari kerak). ijaraga beruvchi).
Lizing oluvchi lizing ob'ektining sotish narxini belgilashda lizing beruvchining yomon niyatda yoki asossiz harakat qilganligini isbotlashi mumkin, bu esa tomonlarning o'zaro majburiyatlari balansini hisoblashda lizing ob'ekti qiymatining kamaytirilishiga olib keldi. Bunday holda, o'zaro majburiyatlar balansini hisoblashda sud, xususan, tegishli dalil sifatida tan olingan baholovchining hisobotiga asoslanishi kerak.

5. “Lizing to‘g‘risida”gi Qonunning 22-moddasi 2-bandiga asosan sotuvchi tomonidan lizing obyektini oldi-sotdi shartnomasi bo‘yicha majburiyatlarni bajarmaslik xavfi va u bilan bog‘liq zararlar lizing shartnomasi tarafi tomonidan qoplanadi. Agar lizing shartnomasida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, sotuvchini tanlagan.
Ushbu qoida, sotuvchini tanlagan tomonga sotuvchining oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarmaslik xavfini yuklagan holda, lizing shartnomasi bo'yicha har ikki tomonning risklarni kamaytirish choralarini ko'rish zarurligini istisno qilmaydi. lizing ob'ektini noto'g'ri etkazib berish bilan bog'liq, chunki ikkala tomon ham lizing ob'ektining o'z vaqtida olinishi va ishlatilishidan manfaatdor.
Lizing to'g'risidagi qonunda risklarni taqsimlash bo'yicha maxsus qoidalarning mavjudligi o'z-o'zidan Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 25-bobining majburiyatlarni buzganlik uchun javobgarlik to'g'risidagi umumiy qoidalarini qo'llashning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda qo'llanilishiga to'sqinlik qilmaydi. lizing shartnomasi.
Shunday qilib, agar sotuvchi lizing oluvchi tomonidan tanlangan bo'lsa, lekin lizing beruvchi qasddan yoki beparvolik tufayli (ya'ni oqilona va ehtiyotkor savdogarning xatti-harakatlari me'yorini buzgan holda) noto'g'ri etkazib berish natijasida etkazilgan zarar miqdorining oshishiga yordam bergan bo'lsa. ijaraga olingan mulk yoki ularni kamaytirish uchun oqilona choralar ko'rmagan bo'lsa, bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 404-moddasi 1-bandiga muvofiq lizing oluvchining javobgarligi miqdorini kamaytirish uchun asosdir.

6. Lizing beruvchining lizing ob'ektini oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha qanday huquqlarga ega ekanligi yoki u lizing ob'ekti bilan bog'liq boshqa shartnomalar (masalan, sug'urta shartnomalari) bo'yicha o'z huquqlarini qanday amalga oshirishi kerakligi haqidagi nizolarni ko'rib chiqishda sudlar lizing oluvchining lizing ob'ekti bilan bog'liq bo'lgan huquqlarini qanday amalga oshirishi kerakligi printsipiga asoslanishi kerak. vijdonan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi 3-bandi) va lizing oluvchining kelajakda lizing ob'ektiga egalik huquqini qo'lga kiritish bo'yicha qonuniy kutishini hisobga olish. Xususan, sotuvchi tomonidan lizing obyektini topshirish muddati kechiktirilgan taqdirda, agar sotuvchi tomonidan o‘z majburiyatlarini bajarmaslik xavfi lizing oluvchi zimmasiga yuklangan bo‘lsa, u olinganligidan qat’i nazar, lizing to‘lovlarini amalga oshirishi shart. lizing ob'ekti, oldi-sotdi shartnomasini buzganlik uchun jarima va boshqa jazo choralarini talab qilish huquqi lizing oluvchiga tegishli. Shunday qilib, agar lizing beruvchi oldi-sotdi shartnomasini buzganlik uchun penya (boshqa sanktsiya) olgan bo'lsa, o'zaro majburiyatlar qoldig'ini hisoblashda bu lizing beruvchining lizing oluvchiga qo'ygan talablariga zid keladi.

7. Agar yo'qolgan yoki shikastlangan lizing predmeti lizing beruvchi foydasiga sug'urta qilingan bo'lsa, u sug'urta tovonini olish uchun oqilona harakatlarni amalga oshirishi shart. Bunday holda, lizing beruvchi tomonidan olingan sug'urta tovonining miqdori lizing beruvchining lizing oluvchiga lizing to'lovlarini to'lash bo'yicha (agar lizing shartnomasi bekor qilinmagan bo'lsa) yoki qarama-qarshi majburiyatlar qoldig'ini hisoblashda (agar lizing shartnomasi bo'lsa) da'volariga zid keladi. tugatildi).
Agar lizing beruvchi sug'urta tovonini olish uchun zarur bo'lgan harakatlarni bajarishdan bosh tortsa (qochsa), lizing oluvchi lizing ob'ektining tasodifiy o'limi yoki tasodifiy shikastlanish xavfini o'z zimmasiga olganligi sababli, lizing beruvchidan unga to'lovni talab qilish huquqini berishni talab qilishga haqli. lizing beruvchi bunday imtiyozdan voz kechgan taqdirda, lizing to'lovlarini to'lashni to'xtatib turish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 328-moddasi).

8. Sug‘urtalanmagan lizing obyekti yo‘q qilingan (yo‘qolgan) taqdirda, lizing oluvchi lizing beruvchiga lizing ob’ektini sotib olish bilan bog‘liq xarajatlarni va ushbu xarajatlar amalda qoplanmaguncha moliyalashtirish to‘lovini qoplash majburiyatidan ozod etilmaydi.

9. Sud lizing shartnomalaridan kelib chiqadigan nizolarni ko'rib chiqishda sudlar quyidagilarni hisobga olishlari shart. Agar lizing oluvchi (sublizing beruvchi) lizing ob'ektidan o'z tadbirkorlik faoliyatida haqiqatan ham mustaqil foydalanishni niyat qilmagan bo'lsa, uning funktsiyasi faqat lizing beruvchidan sublizing oluvchiga moliyalashtirishni olib borishda moliyaviy vositachilikka tushiriladi. Bunday hollarda, agar lizing beruvchi bu haqda bilgan bo'lsa (xususan, agar u lizing ob'ektini sublizingga o'tkazish to'g'risida kelishib olgan bo'lsa), u sublizing beruvchi tomonidan olingan mablag'larni o'tkazish bo'yicha o'z majburiyatlarini lozim darajada bajarmaslik xavfini o'z zimmasiga oladi. sublizing oluvchi. Bunday holda, sublizing shartnomasi bo'yicha barcha to'lovlarni amalga oshirgan sublizing oluvchi, agar uning kontragenti (sublizing beruvchi) lizing beruvchi oldidagi lizing oluvchi sifatidagi majburiyatlarini to'liq bajarmagan bo'lsa ham, lizing ob'ektiga egalik huquqiga ega bo'ladi.
Agar u sublizing beruvchi va sublizing oluvchi birgalikda harakat qilganligini yoki dastlab huquqiy yoki iqtisodiy jihatdan o'zaro bog'liqligini isbotlasa, bu risklar lizing beruvchiga yuklanmaydi, bu esa sublizing oluvchiga sublizing beruvchining nohaq xatti-harakatlari xavfini yuklash uchun asos bo'lishi mumkin.

10. “Lizing to‘g‘risida”gi Qonunning 18-moddasi 2-bandiga muvofiq, lizing beruvchi lizing shartnomasi shartlari bo‘yicha kelgusida sotib olinadigan lizing obyektidan mablag‘larni jalb qilish maqsadida garov sifatida foydalanishga haqli.
“Lizing to‘g‘risida”gi qonunning mazkur qoidasi shuni anglatadiki, lizing obyektini garovga qo‘yishda lizing oluvchi o‘z majburiyatlarini bajarganidan keyin uchinchi shaxslarning huquqlaridan xoli lizing obyektiga egalik qilishdan iborat qonuniy manfaatlari ham hisobga olinishi lozim. lizing shartnomasi bo'yicha majburiyatlar.
Agar garovga oluvchi garov shartnomasini tuzayotganda garov predmeti ham lizing shartnomasining predmeti ekanligini bilsa yoki bilishi kerak bo‘lsa (masalan, garovga qo‘yuvchi asosiy faoliyati lizingni amalga oshirish bo‘lgan yuridik shaxs bo‘lganligi sababli). operatsiyalar), keyin lizing oluvchi va ipoteka oluvchi o'rtasidagi nizolarga yo'l qo'yadigan sudlar quyidagilarni hisobga olishlari kerak.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 352-moddasi 1-bandining 3-kichik bandi mazmuniga ko'ra, lizing oluvchiga haqiqatda o'tkazilgan lizing mulkining garovi lizing beruvchining huquqlari bilan birgalikda amalga oshiriladi va ushbu huquqlar tugaydi. lizing shartnomasi shartlariga muvofiq lizing oluvchi tomonidan lizing ob'ektini sotib olish natijasida tugaydi.
Lizing oluvchining lizing shartnomasida nazarda tutilgan barcha lizing to'lovlarini to'lash bo'yicha majburiyatlarini to'g'ri bajarishi lizing shartnomasini uning tomonlari o'z majburiyatlarini lozim darajada bajarishi munosabati bilan bekor qilishni anglatadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 408-moddasi). buning natijasida Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 354-moddasi 2-bandiga binoan ijaraga olingan mol-mulkning garovi bekor qilinadi, agar bu holda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 353-moddasi qoidalari qo'llanilmasa. tomonlarning munosabatlariga nisbatan qo'llanilishi.
Lizing oluvchi lizing to‘lovlarini to‘lash bo‘yicha majburiyatlarini to‘liq bajarmagunga qadar lizing beruvchining lizing oluvchiga lizing to‘lovlarini to‘lash bo‘yicha talablari lizing predmeti bo‘lgan mol-mulk uchun garov shartnomasi bo‘yicha garovga qo‘yilgan hisoblanadi.
Shu bilan birga, lizing to'g'risidagi qonunning 23-moddasida lizing beruvchining lizing predmetiga nisbatan huquqlarini undirish natijasida lizing beruvchining nafaqat huquqlari, balki majburiyatlari ham o'tishi shartligi belgilab qo'yilgan. lizing shartnomasida, xususan, lizing ob'ektiga egalik huquqini lizing oluvchiga o'tkazish majburiyati belgilab qo'yilgan.
Agar garovga oluvchi garovga qo'yilgan narsa lizing predmeti ekanligini yoki ijaraga berilishini bilmaganligini va bilmasligi kerakligini isbotlasa, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining mol-mulk garovi to'g'risidagi qoidalari qo'llanilishi kerak. garovga oluvchi, garovga oluvchi va lizing oluvchining o‘zaro munosabatlari, ushbu bandda ko‘rsatilgan lizing predmeti garovining o‘ziga xos xususiyatlarini hisobga olmagan holda.

11. Huquqiy aniqlik prinsipiga rioya qilish va fuqarolik-huquqiy bitimlar ishtirokchilarining asosli umidlari buzilishiga yo‘l qo‘ymaslik maqsadida ushbu qarorning 9-bandida keltirilgan tushuntirishlar ushbu qarorning 9-bandida nazarda tutilgan tushuntirishlar ushbu shartnomadan keyin tuzilgan sublizing shartnomalaridan kelib chiqadigan munosabatlarga nisbatan qo‘llanilishi kerak. ushbu qarorni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi veb-saytida e'lon qilish.

Ta'rif

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) tovarlar, ishlar va xizmatlarni yaratish jarayonida yuzaga keladigan ortiqcha (qo'shilgan) qiymatdir. Soliq mahsulot sotilganda (ishlar bajarilganda, xizmatlar ko'rsatilganda) yoki xaridordan oldindan to'lov olinganda to'lanadi. Soliqni hisoblash va to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi bilan tartibga solinadi.

QQS to'lovchilar, soliq stavkasi

QQS to'lovchilari - tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek tovarlarni Bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan soliq to'lovchi sifatida tan olingan shaxslar.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida asosiy QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi. Biroq, ba'zi oziq-ovqat mahsulotlari va bolalar uchun tovarlar uchun 10% pasaytirilgan stavka mavjud, eksport qilinadigan tovarlar uchun esa aslida stavka yo'q - 0% (ammo "soliqdan ozod qilish" va "soliq solish" tushunchalari 0% stavkasini chalkashtirmaslik kerak - bu har xil holatlar).

Soliqlarni hisoblash

QQSni hisoblashning xususiyatlari

Qo'shilgan qiymat solig'i hisoblanishi eng qiyin va davlat boshqaruvi uchun qiyin bo'lgan soliqlardan biridir. Bu QQS bilvosita soliq ekanligi bilan bog'liq. Bu shuni anglatadiki, u tashkilot tomonidan xaridordan olgan mablag'lari hisobidan to'lanadi (QQS mahsulot narxiga kiritilgan). Bundan tashqari, qo‘shilgan qiymatga ikki baravar soliq solishning oldini olish maqsadida xomashyo, materiallar va xizmatlar xaridorlari sotib olish narxining bir qismi sifatida to‘langan soliqni chegirma sifatida taqdim etadilar. Va o'z mahsulotini yaratib, sotgandan so'ng, ular yana QQSni hisoblab, xaridordan ushlab qolishadi. Natijada, yakuniy xaridor butun QQS summasining yakuniy to'lovchisiga aylanadi - odatda Rossiya Federatsiyasi fuqarolari. Tovarlarni Rossiyadan tashqariga eksport qilishda (Bojxona ittifoqi) hech kim QQS to'lamaydi, to'langan soliq eksport faktini hujjatlashtirishning maxsus tartibidan keyin sotuvchi tashkilotlarga qaytariladi;

Soliqni hisoblash jarayoni imtiyozlar va turli stavkalar bilan murakkablashadi. Soliqning ulkan iqtisodiy ahamiyatiga qaramay, uni hisoblash va to'lash/qoplashning murakkabligi QQSni buxgalter uchun eng "jinoyat" va muammoli soliqlardan biriga aylantiradi - u "fly-by-night" kompaniyasining byudjetidan noqonuniy ravishda qoplanadi, nufuzli korxonalarning buxgalterlari esa chegirma olish huquqini isbotlashlari kerak.

QQS Rossiya soliq tizimining ixtirosi emas. Qo'shilgan qiymat solig'i dunyoning ko'pgina rivojlangan mamlakatlarida mavjud, faqat soliq stavkalari farqlanadi (Rossiya Federatsiyasida u eng past ko'rsatkichlardan biridir).

Qo'shilgan qiymat solig'i, uni hisoblash qoidalari va deklaratsiyani tayyorlash haqida ko'proq ma'lumot olish uchun "" bo'limidagi maqolalarni o'qing.


Hali ham buxgalteriya hisobi va soliqlar haqida savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS): buxgalter uchun ma'lumotlar

  • Qo'shilgan qiymat solig'i: alohida hisob

    Savol maqolada. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" ni hisoblash tartibini belgilaydi...

  • 2018 yilda QQS: Rossiya Moliya vazirligidan tushuntirishlar

    Qo'shilgan qiymat solig'i solinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar). Shuning uchun ko‘rsatilgan tovarlar bo‘yicha taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari... qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq solish ob’ekti deb e’tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish, uni olish chog‘ida to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi... yuqorida ko‘rsatilgan operatsiyalar qo'shilgan qiymat solig'i. Shuning uchun, bunday sotuvchi tomonidan taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'ini chegirib tashlang ...

  • 2018 yil dekabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

    ... (ishlar, xizmatlar) qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortiladi. Shuning uchun ko'rsatilgan tovarlar bo'yicha taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'i summalari ... ikkilamchi alyuminiyni sotish qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliqqa tortiladi, ushbu soliqning ... yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmaganlar tomonidan taqdim etilgan summalari, qo'shilgan qiymat solig'i byudjetga to'lanadi. umumiy belgilangan... metallarda. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, ko'rsatilgan... sotish bo'yicha operatsiyalarni qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliqqa tortish.

  • 2018 yil sentyabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

    Qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadigan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. 2018-yil 7-sentabrdagi xat ... ko‘p qavatli uylar qo‘shilgan qiymat solig‘idan faqat shunday ... vakolatiga umumiy belgilangan tartibda qo‘shilgan qiymat solig‘i solinadigan bo‘lsagina ozod etiladi. Bunda ko‘rsatilgan... tomonidan taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari, keyin xorijiy tashkilot tomonidan ko‘rsatilgan xizmatlarga nisbatan qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lash majburiyati...

  • 2017 yilda QQS. Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlari

    Qo'shilgan qiymat solig'ini soliq sifatida hisoblash va to'lashda qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza ... sovg'alar sifatida qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliqqa tortiladi. Tashkilot tomonidan sotib olinganda to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalari ... byudjetga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash. Bunda qo‘shilgan qiymat solig‘ining ko‘rsatilgan summasi...

  • Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2019 yil fevral oyidagi xatlarini ko'rib chiqish

    Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan shaxs xaridorga qo'shilgan qiymat solig'ini undirmaydi. Maktubdan... yuqoridagi ro‘yxat qo‘shilgan qiymat solig‘i bilan soliq solishdan ozod qilinadi, agar tashkilotda naslchilik... Qozog‘iston xo‘jalik yurituvchi sub’ektiga tovar bo‘lsa, qo‘shilgan qiymat solig‘i bilan soliqqa tortish nol stavka bo‘yicha amalga oshiriladi... . Agar qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchi ko‘rsatilgan mahsulotlarni saqlashga o‘tkazsa...

  • 2018 yil avgust oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

    Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblab chiquvchi va to'lovchi agent hisob-kitoblarni amalga oshiruvchi subagent sifatida tan olinadi... Rossiya Federatsiyasi hududida qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliqqa tortish va qo'shilgan qiymat solig'i solig'i bo'lgan... bunday rus tashkiloti bunday ishlarni amalga oshirmaydi. qo'shilgan qiymat solig'i. Shu bilan birga, qo‘shilgan qiymat solig‘i bilan soliqqa tortish... komitent tomonidan qo‘shilgan qiymat solig‘ining nol stavkasi qo‘llanilishining asosliligi tasdiqlandi, chet el valyutasi...

  • 2018 yil mart oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

    Qo'shilgan qiymat solig'i. Shu munosabat bilan, ushbu operatsiyalar qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliqqa tortiladi... yo'nalish), qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi, kontsessiya beruvchining konsessiya uchun to'lovi... uchun kontsessionerning qo'shilgan qiymat solig'i hisobga olinmaydi. Bunda qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lanadigan... operatsiyalar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari. Shuning uchun sotuvchi tomonidan taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'ini chegirib tashlang...

  • 2018 yil fevral oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

    Ular Rossiya Federatsiyasi hududida qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliqqa tortiladi ... qo'shilgan qiymat solig'i, tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchilar tomonidan qo'shilgan qiymat solig'i solig'i bo'lmagan shaxslarga taqdim etiladi ... qo'shilgan qiymat solig'i. Belgilangan 180 kunlik muddatda ko‘rsatilgan hujjatlar taqdim etilmagan taqdirda, qo‘shilgan qiymat solig‘i... qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lash majburiyatidan ozod qilish,... o‘rtasidagi Konventsiya qoidalari

  • 2018 yil oktyabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

    Bunday amalga oshirishga vakolatli, qo'shilgan qiymat solig'i umumiy belgilangan tartibda to'lanadi ... tashkilot ushbu Rossiya tashkiloti uchun qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq agenti uchun javobgardir ... Federatsiya, ushbu rus tashkiloti qiymat to'lashi shart emas. qo'shilgan soliq. Xat... qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq solish ob’ekti deb e’tirof etilgan operatsiyalar, uni olish chog‘ida to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi...

  • 2018 yil iyul oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

    Qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan tovarlarni qaytarib berishda qo'shilgan qiymat solig'i, ... qo'shilgan qiymat solig'i summasini aniqlash maqsadida sotuvchilar tomonidan hisoblangan (ro'yxatga olingan) qo'shilgan qiymat solig'i summasi, ...dan ozod qilish. quymalarni sotish bo‘yicha operatsiyalarning qo‘shilgan qiymati bo‘yicha soliq solish nazarda tutiladi... umumiy belgilangan tartibda qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lash majburiyati vujudga keladi. Bir vaqtning o'zida ...

  • Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2018 yil may oyi uchun xatlarini ko'rib chiqish

    Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi bo'lgan xaridor tomonidan beriladi. Agar sotish... qo‘shilgan qiymat solig‘idan ozod qilingan bo‘lsa, bu xizmatlar qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortilmaydi. Oʻsha hisobot davridan boshlab soliq rejimi qoʻshilgan qiymat soligʻi toʻlovchisi deb eʼtirof etiladi (... Soliq kodeksining “Qoʻshilgan qiymat soligʻi” 21-bobida belgilangan tartibda qoʻshilgan qiymat soligʻi bilan soliqqa tortiladi. ..

  • 2018 yil yanvar oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

    Rossiya Federatsiyasi soliq to'lovchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri qo'shilgan qiymat solig'i summalarini chegirib tashlashning o'ziga xos xususiyatlarini nazarda tutadi ... qo'shilgan qiymat solig'i solig'i to'lovchilarga qo'shilgan qiymat solig'i ob'ekti bo'lgan operatsiyalarda ko'rsatilgan tovarlardan foydalangan holda. Qachon... Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi bo'lgan va pul da'vosini olgan yangi kreditor... Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarda foydalaniladi...

  • Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2019 yil yanvar oyi uchun xatlarini ko'rib chiqish

    Tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilingan. 17 yanvardagi xat... uchinchi shaxslarni jalb qilish orqali qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliqqa tortish soliq stavkalari bo'yicha amalga oshiriladi ... bunday xizmatlar Rossiya Federatsiyasida qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliqqa tortiladi. Xat... xaridorga qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza yana sotuvchi tomonidan belgilanmaydi. ... 3788 Lizing beruvchiga taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘ini chegirish uchun qabul qilish ...

  • 2018 yil noyabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

    Qo'shilgan qiymat solig'ining nol stavkasini qo'llash va aktsiz solig'idan ozod qilishning qonuniyligi ... soliq agenti sifatida qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash uchun ushbu Rossiya tashkiloti emas ... yuridik shaxslar qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliq solishdan ozod qilinadi. 23 noyabrdagi xat... qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan baza qiymat sifatida belgilansin... -07/86263 Aksessuarlarni sotishda qo‘shilgan qiymat solig‘idan ozod qilish...

Har qanday iqtisodiy rivojlanish kompaniyaning nafaqat mamlakat ichidagi etkazib beruvchilar va mijozlar bilan munosabatlarini, balki xalqaro darajaga chiqishni, boshqa mamlakatlar mijozlari bilan savdoni, umumiy iste'mol tovarlarini import va eksport qilishni ham nazarda tutadi. Bunday hollarda eksport operatsiyalari bo'yicha QQSni to'g'ri hisoblash juda muhimdir, chunki siz nafaqat o'z davlatingizning, balki boshqa davlatning soliq organlariga hisobot berishingiz kerak bo'ladi. Bundan tashqari, eksport-import operatsiyalarida siz soliqlarni to'lash bo'yicha ma'lum nozikliklarni bilishingiz kerak. Ba'zi narsalar mahsulot olib chiqilayotgan mamlakat hududida bojxona to'lovlari shaklida to'lanadi, ba'zilari esa etkazib berilgan mamlakatning bojxona xizmatiga to'lanadi. Shuningdek, mamlakatlar o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortilishdan qochish imkonini beruvchi bitimlar va kelishuvlar mavjudligini ham hisobga olish kerak. Bu fikrlarning barchasini batafsilroq tushunishga arziydi.

Biz qanday soliqlarni hisoblaymiz?

Qoida tariqasida import-eksport operatsiyalari soliqqa tortiladi. Bu, aslida, davlat import-eksport sohasida faoliyat yurituvchi korxonalardan darhol (soliq davrida) olishi mumkin bo'lgan yagona fiskal vositadir. Qolgan soliqlar (foyda, mol-mulk) tadbirkorlik faoliyati natijalariga ko'ra to'lanadi va oxirida hech qanday bo'lmasligi mumkin (agar yo'qotishlar yoki mulkning yakuniy eskirishi bo'lsa).

Bundan tashqari, import-eksport operatsiyalari paytida, ayniqsa, asbob-uskunalar, mashinalar, qishloq xo'jaligi mahsulotlarini olib kirishda, shuningdek, xom ashyo va tabiiy resurslarni eksport qilishda bojxona to'lovlari va bojlar mumkin. Bu qayta ishlash, qishloq xo‘jaligi va mashinasozlik sohalarida mahalliy ishlab chiqarishni rivojlantirish jozibadorligini oshirish maqsadida amalga oshirilmoqda.

Soliqlarni hisoblash vaqti qachon?

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash momenti tovarlar uchun to'lovni qabul qilish (yoki pul o'tkazish) vaqti hisoblanadi. Ya'ni, mahsulotni xorijda sotasizmi yoki uni chet elda sotib olasizmi, pul sizning hisobingizga tushishi bilan darhol undan soliq hisoblab chiqiladi, tashish paytida mahsulot yo'qolgan yoki shikastlangan hollar bundan mustasno. Tovarning yo'qolgan yoki shikastlanganligini tasdiqlovchi hujjatlar (politsiya, sanitariya-epidemiologiya nazorati va boshqa organlarning xulosalari) taqdim etilishi kerak. Shuningdek, sotib olingan va davlatga o'tkazilgan tovarlar soliqqa tortilmaydi.

Ikki tomonlama soliqqa tortish - keling, ehtiyot bo'laylik

Ikki tomonlama soliqqa tortish bir xil xo'jalik operatsiyasi bo'yicha bir xil soliq bir necha marta hisoblanganda yuzaga keladi. Bunga eksport qiluvchi davlat va import qiluvchi davlat o‘rtasida soliqlarni to‘lash bo‘yicha o‘zaro kelishuvlarning yo‘qligi ham yordam berishi mumkin.

Masalan, Rossiya Federatsiyasi va Germaniya o'rtasida 1996 yil 29 mayda qabul qilingan Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi bitim mavjud bo'lib, unda moliyaviy-xo'jalik faoliyati uchun soliqlar faqat ushbu faoliyat amalga oshirilgan mamlakat hududida olinadi. tashqariga. Ya'ni, agar siz Rossiyada qazib olingan yog'ochni Germaniyadan sherigingizga sotsangiz, soliqni faqat Rossiya byudjetiga o'tkazasiz. Va sizning nemis sherigingiz Germaniyada soliq to'lashdan ozod qilingan. Agar u sizga nemis avtomobillari yoki jihozlarini etkazib bersa, xuddi shunday qiladi (boshqacha o'tkaziladigan bojxona to'lovlari bundan mustasno).

Rossiya Federatsiyasi hozirda dunyoning yana 156 mamlakati bilan shunga o'xshash xalqaro shartnomalar tuzgan, ammo ulardan faqat 80 tasi ishchi hisoblanadi (turli davlatlardagi byurokratik kechikishlar tufayli).

Import operatsiyalari bo'yicha QQS

Import deganda biz tovarlarni mamlakatga olib kirish holatini tushunamiz. Biz bu masalani bir sababga ko'ra muhokama qilamiz. Sotuvchi tomon uchun bu eksport operatsiyasi hisoblanadi. Tovarlar bojxonaga yetkaziladi, reeksport bo‘yicha majburiyatlar olib tashlanadi. Ya'ni, mohiyatan tovarlar bojxona xizmatining garoviga aylanadi. Bojxona rasmiylashtiruvini tugatmaguningizcha, siz tovarlaringizni qabul qila olmaysiz. Tovarlarni bojxona rasmiylashtiruvi qanday amalga oshiriladi?

Bojxona rasmiylashtiruvi vaqtida bojxona to'lovlari va import QQS to'lanadi. Ushbu summalar import qiluvchi tomonidan to'lanadi.

Bundan tashqari, import qilinadigan tovarlarning xususiyati hisobga olinsa, u QQSdan butunlay ozod qilinishi mumkin. Biroq, agar soliq hali ham to'lanishi kerak bo'lsa, u tovarlarning narxiga, bojxona boji va aktsiz solig'iga (agar ikkinchisi taqdim etilsa) undiriladi. Ya'ni, soliq miqdori qo'shimcha to'lovlar tufayli ortadi. Bu, afsuski, keyinchalik tovarlarni sotish narxida aks etadi.

Ba'zan, bojxona qonunchiligiga muvofiq, korxona import qilinadigan tovarlar uchun QQS to'lashdan ozod qilinishi mumkin. Biroq, bu soliq xizmatining mamlakatda allaqachon soliq to'lash bo'yicha qonuniy talablarini istisno qilmaydi. Har bir alohida holatda, to'g'ri soliq ma'muriyatchiligi uchun mutaxassislar va soliq xodimlari bilan maslahatlashishga arziydi.

Mamlakatga olib kiriladigan tovarlar uchun QQS miqdorini hisoblash uchun siz quyidagi formulalarga amal qilishingiz kerak:

QQS = ((Tovarning bojxona qiymati + Boj summasi + Aksiz solig'i)*Soliq stavkasi)/100

Agar tovarlar bojxona to'lovi yoki aktsiz solig'iga tortilmasa, bu qiymatlar oddiygina hisob-kitobdan chiqarib tashlanadi.

QQS byudjetga to'langandan so'ng, u hisob-kitob qilinishi mumkin (soliq summasining bir qismini qaytarish uchun - import QQSni qaytarish). Buning uchun sizga kerak:

  • import qilinadigan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish;
  • soliq organiga tovarlar uchun birlamchi hujjatlarni (yuk varaqalari, schyot-fakturalar) taqdim etishi;
  • Import qilinadigan tovarlar QQS to'lanadigan ob'ektlar sifatida tan olinishi kerak.

QQS eksporti

Tovarlarni mamlakat tashqarisiga eksport qilish operatsiyasini eksport deb ataymiz. Eksport QQS chet elga eksport qilinadigan mahsulotlar uchun nol stavkada hisobga olinadi. Tovarlardan tashqari, Rossiya kompaniyalari tomonidan chet elda ko'rsatilgan ishlar va xizmatlar uchun QQS nol stavkada undiriladi. Ya'ni, agar siz Moskvada o'tirib, AQShda faoliyat yuritayotgan kompaniya uchun veb-sayt yaratayotgan yoki dasturiy ta'minot ishlab chiqayotgan bo'lsangiz, xizmatlaringiz narxiga qo'shilgan qiymat solig'i bilan nol stavkada soliq solish huquqiga egasiz.

Eksport operatsiyasida ko'rsatilgan soliq hisobdan chiqarilishi mumkin. Buning uchun siz quyidagi hujjatlarni taqdim etishingiz kerak:

  • chet ellik xaridorga mahsulot yetkazib berish yoki chet ellik mijozga xizmatlar ko‘rsatish shartnomasi;
  • xorijdan soliq to'lovchining joriy hisob raqamiga mablag'lar kelib tushganligini tasdiqlovchi har qanday rus bankidan ko'chirma;
  • eksport rejimida tovarlarni chet elga olib chiqqan Rossiya bojxona organining belgisi bilan eksport qilinadigan tovarlar uchun bojxona deklaratsiyasi;
  • tovar Rossiya Federatsiyasidan tashqariga olib chiqilganligi to'g'risida chegara xizmatining belgisi bo'lgan transport slipining nusxasi.

Eksport QQSni qaytarish uchun barcha hujjatlar to‘lov olingan kundan boshlab 180 kalendar kun ichida topshirilishi kerak.

Agar yuqorida ko'rsatilgan hujjatlardan birortasi mavjud bo'lmasa, unda xorijiy sherikga tovarlar va xizmatlar uchun olingan barcha summadan aniq mahsulot (xizmat) uchun soliq qonunchiligida belgilangan stavka bo'yicha QQS undiriladi.

Biroq, shuni yodda tutish kerakki, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida soliq to'lovchi QQSni to'lashni rad etish huquqiga ega bo'lgan (va yo'q) tovarlar va xizmatlarning ikkita ro'yxati mavjud.

QQSni qaytarish

Eksport operatsiyalari bo'yicha QQS to'lashda soliq to'lovchi hisobot berilgan kundan boshlab uch oy ichida to'langan soliqni qaytarishni talab qilishga haqli. Buning uchun deklaratsiya bilan bir qatorda soliq to'lovchining QQSni qaytarish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar soliq organiga taqdim etiladi. Soliq inspektsiyasi barcha hujjatlarni, soliq hisob-kitobining to‘g‘riligini va uning summalarining QQSni eksportga qaytarishga taalluqliligini tekshiradi va salbiy javob berilgan taqdirda, o‘n kunlik muddat ichida rad etish sababi to‘g‘risida asoslantirilgan javob taqdim etishi shart.

Aks holda, QQS qaytariladi, kelgusi soliq davrida to'langan soliqqa hisob-kitob qilinadi yoki soliq to'lovchiga qaytariladi.

Agar sizda soliq to'lovchi sifatida byudjet oldidagi QQS bo'yicha qarzlar, jarimalar va penyalar bo'lsa, ular birinchi navbatda kompensatsiya summalari bilan qoplanadi.

Qancha to'lash kerak (stavkalar)?

Import-eksport operatsiyalari uchun QQS stavkasi import qilinadigan (yoki eksport qilinadigan) mahsulotlarga bog'liq. QQSning barcha turlari uchun umumiy bo'lgan soliq qonunchiligi doirasida mahsulot turiga qarab 10% yoki 18% bo'lishi mumkin (bu haqda bizning veb-saytimizda).

QQS hisoboti

Aslida, bu mamlakat ichidagi operatsiyalar bo'yicha QQS to'lash bilan bir xil. Importni (yoki eksportni) aks ettiruvchi varaqlar to'ldirilishi kerak.