Asosiy vositalar uchun amortizatsiya badallari. Amortizatsiya bonusini hisobga olish: e'lonlar, hisoblash. Agar siz OS sotib olish xarajatlarini qisman qoplash uchun subsidiya olgan bo'lsangiz

Ko'pgina tashkilotlarning balansida har xil turdagi va toifadagi asosiy vositalar mavjud. Bunday mulk dastlabki qiymatida hisobga olinadi. Hisobdan chiqarish amaldagi buxgalteriya siyosatida mustahkamlangan qonuniy ruxsat etilgan usullardan birida har oy sodir bo'ladi. Bundan tashqari, belgilangan amortizatsiya bonuslaridan foydalanishga ruxsat beriladi, bu sizga mulkning bir qismini bir vaqtning o'zida xarajatlarga kiritish imkonini beradi. Maqolada bonus amortizatsiyasi va standart yozuvlarni hisoblash va hisobga olish muhokama qilinadi.

Subyektning asosiy vositalari

Aksariyat xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'zlarining hozirgi faoliyatida qimmatbaho mulkdan foydalanadilar, egalik qilishdan maqsad oxir-oqibat foyda olishdir. Gap asosiy vositalar haqida bormoqda. Boshqa kam qiymatli inventar va materiallardan farqli o'laroq, asosiy vositalar maxsus qoidalarga muvofiq hisobga olinadi va xarajatlarga kiritiladi.

Asosiy vositalarning xususiyatlari:

1. 1 dona narxi 100 000 rubldan ortiq (2016 yildan beri yangi sotib olingan mulkka nisbatan).
2. Foydalanishning chidamliligi, ya'ni 1 dan ortiq ishlab chiqarish tsiklida yoki hisobot davrida ishtirok etish.

Ro'yxatga olingan mulk uning to'liq qiymati, shu jumladan o'rnatish, etkazib berish va bilvosita soliqlarsiz boshqa xarajatlar miqdorida hisobga olinadi.

Bunday mulk har oy soliq va buxgalteriya hisobi uchun xarajatlar sifatida qabul qilingan usullardan biri - amortizatsiyadan foydalangan holda hisobdan chiqariladi.

Bonus amortizatsiyasini qo'llash

Oylik amortizatsiyani hisobdan chiqarishdan tashqari, operatsion tizimlarni sotib olishga sarflangan mablag'larni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishning yana bir usuli qabul qilinadi. Amortizatsiya bonusi - bu mulk qiymatining darhol xarajatlarga qo'shilishi mumkin bo'lgan qismi.

Shu tarzda hisobdan chiqarishga ruxsat berilgan xarajatlarning maksimal miqdori mulk turiga bog'liq.

Amortizatsiya bonusi va uning asosiy vositalar turlari bo'yicha hajmi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qabul qilingan me'yorlariga muvofiq amortizatsiya bonusi tashkilot tomonidan qo'shimcha xarajatlarsiz (bepul) olingan mulkka taalluqli emas.

Uskunani tugatish, modernizatsiya qilish va rekonstruksiya qilish bilan bog'liq holda amortizatsiya bonusini qo'llash ham mumkin. Bonus miqdori ham belgilanadi.

Amortizatsiya bonusi hisoblangandan keyin 5 yil o'tmasdan bog'liq shaxsga mol-mulk sotilganda, ilgari xarajatlar sifatida qabul qilingan summalar tiklanishi kerak. Agar asosiy vositalarning xaridori bog'langan shaxs bo'lmasa, sotishdan olingan moliyaviy natijani ilgari hisoblangan mukofot miqdoriga kamaytirishga hojat yo'q.

Ilgari ushbu qoida mulkni har qanday shaxs foydasiga sotishga nisbatan qo'llanilgan. Yangi qoidalarga muvofiq, asosiy vositalar o‘zaro bog‘liq deb hisoblangan shaxslarga sotilgan taqdirda ilgari qayd etilgan amortizatsiya badallari tiklanishi kerak.

Bonus amortizatsiyasini hisobga olish

Tashkilot mulkni foydalanishga topshirishda maqbul miqdorda bonus amortizatsiyasidan foydalanish huquqiga ega. Ushbu qoida faqat soliq hisobiga taalluqlidir. Buxgalteriya hisobiga nisbatan bonus amortizatsiyasi qo'llanilmaydi.

Tekshiruvchi organlarning keyinchalik to'lovchiga nisbatan da'volari yo'qligini ta'minlash uchun bonusli amortizatsiyadan foydalanish imkoniyati buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak.

Agar sub'ekt operatsion tizimni ishga tushirishda bunday imtiyozlarni qo'llashga qaror qilgan bo'lsa, ro'yxatdan o'tishda mulk miqdori bonus miqdoriga (10-30% gacha) kamaytirilishi kerak. Xarajatlar bilvosita hisobga olinadi, keyingi amortizatsiya boshlangan kundan boshlab; Qoida tariqasida, bu uskuna (boshqa amortizatsiya qilinadigan mulk) ishga tushirilgandan keyingi oy.

Amortizatsiya badalini hisoblash

Qabul qilingan amortizatsiya bonusi asosiy vositalarning qiymatini hisobdan chiqarishning qabul qilingan usulidan qat'i nazar, qo'llanilishi mumkin. U mulkning dastlabki qiymatidan chiqarib tashlanadi.

Misol. 2015 yil dekabr oyida tashkilot tomonidan sotib olingan uskunaning umumiy qiymati 1 180 000 rubl (QQS bilan) bo'lgan. ga murojaat qiladiIV guruh. Korxonaning qabul qilingan buxgalteriya siyosati qimmatbaho mulkni foydalanishga topshirishda narxning 30% miqdorida amortizatsiya bonusidan foydalanishga imkon beradi. Agar sotib olingan OTning foydalanish muddati 6 yil bo'lsa, oylik amortizatsiya miqdori qancha bo'ladi? Amortizatsiya usuli chiziqli hisoblanadi.

QQSsiz sotib olish qiymati 1 000 000 rublni tashkil qiladi. Amortizatsiya bonusi miqdori 300 000 rublni tashkil qiladi. Mulk 700 000 rubl miqdorida buxgalteriya hisobiga qabul qilindi. Oylik amortizatsiya miqdori 700 000 rubl / (6 yil * 12 oy) = 9 722,22 rubl.

Buxgalteriya hisobida mukofot amortizatsiyasidan foydalanish mumkin emasligini hisobga olib, soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar paydo bo'ladi, bu esa kechiktirilgan soliq majburiyatlarini keltirib chiqaradi. Keyinchalik, buxgalteriya hisobida oylik hisobdan chiqarish soliq hisobiga qaraganda ko'proq bo'lganligi sababli ular asta-sekin to'lanadi.

Quyidagi yozuvlar qo'llaniladi (oldingi misol asosida):

1. Dt 20 - Kt 02 (13 888,90 rubl) - buxgalteriya hisobi bo'yicha amortizatsiya.
2. Dt 68 - Kt 77 (59 166,67 rubl) - kechiktirilgan soliq majburiyati. Soliq hisobi xarajatlari miqdori sifatida hisoblab chiqilgan (amortizatsiya bonusi va ishlatilganda birinchi oyning amortizatsiyasi minus ishlatilganda amortizatsiya (300 000 + 9,722,22-13,888,9) * 20% (daromad solig'i stavkasi) = 295 833,33 * 21% = 56, rubl).
3. Dt 77 - Kt 68 (4 166,67 rubl) - dastlabki kechiktirilgan soliq majburiyati har oy to'lanadi.

Shunday qilib, foydalanishga topshirilgan mulkning qiymati to'liq hisobdan chiqarilgandan so'ng, kechiktirilgan soliq majburiyati dastlabki amortizatsiya mukofotiga teng bo'ladi.

Boshqaruv kompaniyasiga hissa sifatida olingan mulkka kelsak, unga amortizatsiya bonusini qo'llash maqsadga muvofiq emas. Moliya vazirligi ushbu mulkni sotib olish uchun hech qanday xarajatlar olinmaganligini ta'kidlaydi. Hakamlik sudining ushbu pozitsiya bo'yicha fikri bir-biriga mos keladi. Shunday qilib, bunday ob'ektlar uchun amortizatsiya bonuslarini hisoblashda, nazorat qiluvchi organlarning qo'shimcha savollari va da'volaridan qochish mumkin bo'lmaydi.

Ular eskirishga moyil. PBU qoidalariga ko'ra, asosiy vositalar hisobga olinadi va ularga amortizatsiya olinadi.

Amortizatsiya to'lovlari

Bular operatsion tizimning eskirishini qoplashga qaratilgan miqdorlardir. Ular tarqatish yoki ishlab chiqarish xarajatlariga kiritiladi.

Amortizatsiya to'lovlari tegishli ob'ektlar va normalarning balans qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan summalar. Norm - bu operatsion tizimning eskirgan qismi uchun tovonning yillik ulushi.

Mulk guruhlari

Ular ob'ektlarning foydali ishlash muddatiga qarab shakllanadi:

• I guruh - 1-2 yil;
• II - 2-3;
• III - 3-5 yil;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - 30 yildan ortiq.

Asosiy vositalarning bonusli amortizatsiyasi nima?

Bu atama qonun hujjatlarida belgilanmagan. Biroq, buxgalterlar va iqtisodchilar o'z faoliyatlarida kontseptsiyadan juda faol foydalanadilar.

Soliq to'lovchi hisobot davrida hisobga olingan xarajatlarga (soliq solish rejimiga qarab), asosiy vositalarga kapital qo'yilmalar bo'yicha xarajatlarni, ya'ni korxona bir vaqtning o'zida tan olishi mumkin bo'lgan xarajatlarni kiritishi mumkin. Bu "foyda" amortizatsiya bonusi. Hisoblash amalga oshirilishi mumkin, shu jumladan ob'ektni tugatish, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish uchun.

Cheklovlar

Ulardan bir nechtasi bor.

Birinchidan, bepul olingan ob'ektlarga nisbatan bu mumkin emas. Tegishli qoida Soliq kodeksining 258-moddasi 9-bandida mustahkamlangan.

Ikkinchidan, o'rnatilgan maksimal amortizatsiya bonusi. I-II va VIII-X guruhlarga kiritilgan OS uchun u 10%, boshqa ob'ektlar uchun (III-VII guruhlar) - 30% (ilgari 10% edi).

Ko'rsatilgan ko'rsatkichlar yaratish, qisman tugatish, sotib olish, qayta jihozlash, texnik qayta jihozlash va hokazolarda qo'llaniladi.

Qayta tiklash

U OT ishga tushirilgan kundan boshlab 5 yil o'tmasdan amalga oshirilganda amalga oshiriladi. Qayta tiklash amortizatsiya bonusi, oddiy so'z bilan aytganda, uning daromad miqdorini o'z ichiga oladi. Tegishli talab paragrafda ko'rsatilgan. 4 9 NK-moddasining 258-bandi.

Har qanday xarajatlar uchun summaning 10 va 30 foizi tiklanishi kerak. Ushbu tartib boshqa yo'q qilish usullari uchun taqdim etilmaydi.

O'tish davri qoidalari

Soliq kodeksining 258-moddasining yangi tahriri 2009 yilda kuchga kirdi.

Paragrafga muvofiq. Kodeksning 272-moddasi 2-3-bandida amortizatsiya bonusi kapital qo'yilmalar amalga oshirilgan ob'ektlarning amortizatsiyasini hisoblash boshlangan davr xarajatlarida tan olinadigan miqdordir.

Bundan kelib chiqadiki, ob'ektni sotib olish/yaratishda 2008 yil dekabr oyidan foydalanishga topshirilgan ob'ektlarga 30% miqdorida ustama qo'llaniladi. Va rekonstruksiya qilinganda va Soliq kodeksining 258-moddasi 9-bandida nazarda tutilgan boshqa hollarda, bu Agar yangilangan ob'ektlarning boshlang'ich narxi 1 yanvardan keyin o'zgarsa, "foyda" ishlatilishi mumkin. 2009 yil

Shu bilan birga, 224-sonli Federal qonunining 10-bandi, 9-bandi qoidalariga asoslanib, san'atning yangi tahriri qoidalari. 258-sonli 2008 yil yanvar oyidan foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga nisbatan qo'llanilishi kerak. Shunga ko'ra, buxgalterlar oldida savol tug'ildi: agar 2008 yilda sotib olingan va foydalanishga topshirilgan ob'ekt o'sha yili sotilgan bo'lsa, amortizatsiya bonusini daromadga kiritish kerakmi?

Birinchidan, Moliya vazirligi bonusni qayta tiklash kerakligini tushuntirdi. Biroq, keyinchalik boshqacha fikr bildirildi. Natijada quyidagi pozitsiya qabul qilindi.

Mukofotlarni majburiy tiklash to'g'risidagi yangi qoida kuchga kirgunga qadar (ya'ni 2009 yil 1 yanvargacha) 2008 yilda sotib olingan aktivni sotishda to'lovchi uning miqdorini daromadga kiritmasligi kerak. Ushbu xulosa Soliq kodeksining 2, 5-bandlari asosida tuzilgan bo'lib, unga ko'ra yangi majburiyatlarni belgilovchi yoki tadbirkorlik sub'ektining ahvolini boshqacha tarzda yomonlashtiradigan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari orqaga qaytish kuchiga ega emas.

Shuni ta'kidlash kerakki, 2008 yil 1 yanvarda foydalanishga topshirilgan mulk 2009 yil 1 yanvardan keyin sotilgan taqdirda amortizatsiya to'lovi tiklanishi kerak.

Amaliy dastur

To'lovchilar amortizatsiyani hisoblash usulidan qat'i nazar, mukofotni qo'llashlari mumkin.

Agar chiziqli usul qo'llanilsa, ob'ektning dastlabki qiymati kamayadi amortizatsiya bonusi. Bu soliq hisobi bo'yicha oylik amortizatsiyani hisoblash uchun asos sifatida tannarx olinadi.

Agar korxona chiziqli bo'lmagan usuldan foydalansa, foydalanishga topshirilgandan so'ng, asosiy vositalar tegishli guruhga (kichik guruhga) kiritiladi (asl qiymati bo'yicha, ustama miqdorida).

Misol

Aniqlik uchun xayoliy kompaniya - "Ivan" YoAJni olaylik. Dastlabki ma'lumotlar quyidagicha:

• Amortizatsiya chiziqli bo'lmagan usul yordamida hisoblanadi.
• III-VII OS ga nisbatan gr. 30 foizli bonus qo'llaniladi.
• 2016 yilning avgust oyida kompaniya yettinchi guruhga kiruvchi uskunalarni xarid qilib, ishga tushirdi. Operatsion tizimning dastlabki qiymati 1 million rublni tashkil qiladi.

Endi uni amalga oshiramiz. 9 oylik natijalar asosida. 2016 yilda korxona buxgalteri xarajatlar sifatida quyidagi miqdorni hisobga oladi:

1 million rubl. x 30% = 300 ming rubl.

Uskunalar narxining qolgan qismi (1 million rubl - 300 ming rubl = 700 ming rubl) 2016 yil 1 sentyabrdan boshlab VII guruhning umumiy balansiga kiritilishi kerak.

Bonusdan foydalanish fakti moliyaviy siyosatda aks ettirilishi kerakmi?

Soliq organlari va moliyachilar, agar korxona "foyda" qo'llasa, u o'z hisob siyosatida mustahkamlanishi kerak, deb hisoblashadi. Tegishli xulosa Moliya vazirligi va Federal migratsiya xizmatining xatlarida mavjud.

Hakamlik sudlari boshqacha pozitsiyani egallaydi. Xususan, ular kompaniya foydalanishi mumkinligiga ishonishadi amortizatsiya bonusi va bu fakt buxgalteriya siyosatida ko'rsatilmasligi kerak.

Foydalanish oqibatlari

Buxgalteriya hisobida foydalanish mumkin emas amortizatsiya bonusi. Soliq hisobi sohasida, shunga ko'ra, ob'ektning amortizatsiya miqdori hisoblana boshlagan oyda kattaroq xarajat hosil bo'ladi. Hisoblar o'rtasida soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farq paydo bo'ladi. Bu ITning paydo bo'lishiga olib keladi (kechiktirilgan soliq majburiyati).

Amortizatsiya summalarini hisoblashning ikkinchi oyidan boshlab soliq hisobi xarajatlari buxgalteriya xarajatlaridan kamroq bo'ladi. Buning sababi, oylik amortizatsiya miqdori kattaroq bo'ladi, chunki hisob-kitob mukofotni hisobga olmagan holda dastlabki narxda amalga oshiriladi.

Shunga ko'ra, ikkinchi oydan boshlab vaqtinchalik farq kamayadi va IT to'lanadi.

Fikrlashning xususiyatlari

Keling, ko'rib chiqaylik bonus amortizatsiyasi bilan e'lonlar. Keling, "Antey" MChJ xayoliy korxonasini olaylik. Dastlabki ma'lumotlar quyidagicha:

• 2016 yil mart oyida korxona III guruhga kiruvchi operatsion tizimni sotib oldi va foydalanishga topshirdi.
• Ob'ektning narxi 1 million 200 ming rublni tashkil qiladi. (QQSdan tashqari).
• Foydali ishlash muddati - 60 oy. (5 yil).
• Korxonada xarajatlar va daromadlar hisoblash usuli yordamida aniqlanadi.
• Soliq hisobi bo'yicha III-VII guruhdagi asosiy vositalarga 30 foizli ustama qo'llaniladi.
• Amortizatsiya ham soliq, ham buxgalteriya hisobida to'g'ri chiziqli usul yordamida hisoblanadi.

2016 yil mart oyida buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritadi:

• db sch. 08 sub-hisob "Asosiy vositalarni sotib olish" CD hisobvarag'i. 60 - 1 200 000 - asosiy vositalarni sotib olish hisobga olinadi;
• db sch. 01 sub-hisob "O'z operatsion tizimi" Kd sch. 08 sub-hisob "OTni sotib olish" - 1 200 000 - OTni ishga tushirishni aks ettiradi.

Bonus amortizatsiyasini hisobga olish aprel oyida ishlab chiqariladi. Soliq hisobi 360 ming rubl miqdorini aks ettiradi. (1 million 200 ming rubl x 30%). Oylik amortizatsiya miqdori quyidagicha bo'ladi:

(1 million 200 ming rubl - 360 ming rubl) / 60 oy. = 14 ming rubl / oy.

Aprel oyida soliq hisobi bo'yicha yakuniy xarajat quyidagicha bo'ladi:

360 ming rubl + 14 ming rubl = 374 ming rubl

Yozuvlar o'rtasida vaqtinchalik farq bor. U quyidagilarga teng:

374 ming rubl. - 20 ming rubl. = 354 ming rubl.

Bu, o'z navbatida, ITning paydo bo'lishiga olib keladi:

354 ming rubl. x 20% = 70,800.

Aprel oyida e'lonlar quyidagicha bo'lishi kerak:

• db sch. 20 CD soni. 02 - 20 ming rub. -asosiy vositalar bo'yicha amortizatsiya hisobini aks ettiradi;
• db sch. 68 sub-hisob "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Cd hisobi. 77 - 70 800 rub. - IT hisobga olinadi.

May oyida va undan keyingi oylarda ob'ektni foydali ishlatishning butun davri davomida buxgalteriya hisobidagi xarajatlar ko'proq bo'ladi (20 ming rubl> 14 ming rubl). Boshqacha qilib aytganda, vaqtinchalik farq 6 ming rublga to'lanadi. Shunga ko'ra, IT 1200 rublga kamayadi. (6 ming rubl x 20%).

Elektr simlari quyidagicha bo'lishi kerak:

• db sch. 20 CD soni. 02 - 20 ming rub. - asosiy vositalar bo'yicha amortizatsiya hisoblangan;
• db sch. 77 CD soni. 68 sub. "Foyda solig'ini hisoblash" - 1200 rub. - ITning qisman to'lanishi hisobga olinadi.

Premiumni tiklash bilan bog'liq qiyinchiliklar

Buxgalterlarning savollari bor, chunki na paragraf. Soliq kodeksining 258-moddasi 258-bandining 4 9-bandi, na Kodeksning 25-bobining boshqa normalarida mukofotni tiklash zarur bo'lganda aytilmaydi: asosiy vositalardan foydalanish yoki sotish davrida.

Sub-band qoidalariga muvofiq. 5-moddaning 271-moddasi 4-bandiga binoan, tiklangan zaxira summalari va shunga o'xshash boshqa daromadlar ko'rinishidagi tushumlar ular haqiqatda tiklangan soliq (hisobot) davrining oxirgi kunida aks ettirilishi kerak. Moliya vazirligi amortizatsiya bonusi paragraf asosida xarajatlarda hisobga olinganligini tushuntirdi. San'atning 2 9 bandi. 258 Soliq kodeksi OT joriy qilingan davrda ma'lumotlar bazasiga kiritilgan.

Buxgalterlarni quyidagi savollar ham qiziqtiradi: daromadga mukofotning kiritilishi kompaniyaning ushbu summani haqiqatda yo'qotayotganligini va ob'ektning dastlabki narxining 10% yoki 30% ni xarajatlarda hisobga ololmasligini ko'rsatadimi? To'lovchi mukofotni tiklash orqali pul mablag'larini sotishdan tushgan daromadni bir xil miqdorda kamaytirishi mumkinmi?

Moliya vazirligining tushuntirishicha, tadbirkorlik sub'ekti sotilayotgan ob'ekt bo'yicha oldingi davrlar uchun eskirish summasi va uning qoldiq qiymatini qayta hisoblash huquqiga ega emas. Shu munosabat bilan, pastki asosida. Soliq kodeksining 1 1-bandi 268, ushbu mulkni sotishdan olingan daromad faqat qoldiq qiymatiga kamaytirilishi mumkin.

Shunga ko'ra, miqdori tiklangan amortizatsiya bonusi uni tiklash davrida ham, undan keyin ham xarajatlar tarkibida aks ettirilmaydi.

Ayni paytda, bir qator ekspertlarning fikricha, vazirlikning bu pozitsiyasini ziddiyatli deb hisoblash mumkin. Bu quyidagilarga bog'liq.

Qonunchilik mukofot miqdorini xarajatlarga qayta kiritishni bevosita taqiqlamaydi. Pastki qismida aytilganidek. Soliq kodeksining 268-moddasi birinchi qismining 1-bandiga binoan, amortizatsiya qilinadigan ob'ektni sotishda daromad qoldiq qiymatiga kamayadi. U dastlabki narx va foydalanish vaqtida hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farqni ifodalaydi.

Dastlabki tannarxga sotib olish, qurish, yetkazib berish, ishlab chiqarish va foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlari kiradi.

Keyinchalik siz paragrafga murojaat qilishingiz kerak. 3 9 NK moddasining 258-bandi. Unda ta'kidlanishicha, ularga nisbatan mukofot qo'llanilgan asosiy vositalar guruhlarga dastlabki qiymati bo'yicha, minus 10% yoki 30% dan ko'p bo'lmagan (tegishli guruh uchun) kiritilgan. Ushbu foizlar miqdori soliq davri xarajatlariga kiritilgan.

Nuanslar

Aytish kerakki, yuqoridagi formula aktivning boshlang'ich narxini pasaytirishni bevosita ta'minlamaydi. U faqat mol-mulkning keyingi amortizatsiyasi uchun xarajatlarni kiritish bo'yicha cheklovni nazarda tutadi.

Bundan tashqari, biz dastlabki narxning xarajatlarga nisbati haqida gapiramiz. Ob'ektni sotish vaqtida ushbu summalar tiklanishi kerak. Shunga ko'ra, korxona asosiy vositalarni sotishda va mukofot miqdorini daromadga qo'shganda, sotishdan olingan foydani ob'ektning mukofot qo'llanilmaganidek hisoblangan qoldiq narxiga kamaytirishi mumkin.

Vaqtni belgilash bilan bog'liq muammolar

Paragrafda aytilganidek. Soliq kodeksining 258-bandining 4 9-bandiga binoan, operatsion tizimni ishga tushirilgan kundan boshlab 5 yil o'tmasdan sotishda bonusni tiklash kerak. Buxgalterlar, agar amortizatsiya sotilgan sanaga qadar to'liq qoplangan bo'lsa, I-III guruhlarga kiruvchi mol-mulk uchun ushbu talabga rioya qilish kerakmi, degan savol tug'iladi?

Rasmiy ravishda, korxona Kodeks talablariga rioya qilishi kerak, chunki bu borada hech qanday cheklovlar mavjud emas.

Moliya vazirligi 2009 yil 1 yanvardan ob'ektni sotish vaqtida eskirganlik qoplangan yoki to'lanmaganligidan qat'i nazar, mukofotni tiklash kerakligini tushuntirdi.

Shu bilan birga, daromad miqdorini kiritish orqali siz bunday mulkning qoldiq qiymatini ushbu mukofot miqdoriga oshirishingiz mumkin. Qoidalarga ko'ra, pastki. Soliq kodeksining 268-moddasi birinchi bandining 1-bandiga binoan, siz sotishdan tushgan foydani kamaytirishingiz mumkin. Biroq, soliq organlari bunday operatsiyalar bilan bog'liq holda tashkilotga da'vo qilishlari mumkin.

5 yil oxirigacha qoldiq narxni aniqlash: misol

Keling, quyidagi dastlabki ma'lumotlarni olaylik:

• ob'ektning dastlabki qiymati - 30 ming rubl;
• kapital qo'yilmalar xarajatlari OSni ishga tushirish davrida aks ettiriladi (10%) - 3 ming rubl;
• sotish sanasiga qadar amortizatsiya miqdori 7 ming rublni tashkil qiladi.

Hisoblash quyidagicha bo'ladi:

• Boshlang'ich qiymati = 30 ming rubl. - 3 ming rubl = 27 ming rubl
• Qoldiq narxi = 27 ming rubl. - 7 ming rubl = 20 ming rubl

Biroq, yuqoridagilarni hisobga olgan holda, Soliq kodeksining qoidalariga asoslanib, qoldiq qiymat ko'proq bo'ladi:

30 ming rubl - 7 ming rubl = 23 ming rubl

• 25 ming rubl - 20 ming rubl = 5 ming rubl (Moliya vazirligi pozitsiyasidan kelib chiqqan holda).
• 25 ming rubl - 23 ming rubl = 2 ming rubl (huquqiy normalarni hisobga olgan holda).

Xulosa

Shunday qilib, sotilayotgan ob'ektning qoldiq qiymati uning asl bahosi (mukofotlarsiz xarajatlar) va qoldiq qiymati (mukofotlarsiz amortizatsiya summalari) o'rtasidagi farq sifatida hisoblanishi mumkin.

Deyarli har bir korxonada asosiy fondlar mavjud. Ular eskiradi, ularni amortizatsiya qilish va to'g'ri hisobga olish kerak.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va BEPUL!

Ammo "amortizatsiya bonusi" tushunchasi mavjud. Har qanday tashkilot uni barcha asosiy vositalarga qo'llash huquqiga ega, bepul olinganlardan tashqari.

Bu nima

Soliq qonunchiligida "bonus amortizatsiya" atamasi mavjud emas. Ammo buxgalterlar va iqtisodchilar bu tushunchadan faol foydalanadilar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aytilishicha, kompaniyaga tegishli mulk va ob'ektlarni hisobga olish ularning dastlabki qiymatida amalga oshiriladi.

Korxonaning tabiiy eskirishga duchor bo'lgan barcha mol-mulki 10 guruhga bo'linadi, ularning har biri mulkning foydalanish muddatiga bog'liq.

Soliq to'lovchi o'z xarajatlariga hisobot yoki soliq davrida hisobga olinadigan (tanlangan soliqqa tortish tizimiga qarab) bunday mol-mulkka kapital qo'yilmalar bo'yicha xarajatlarni kiritishga haqli.

Ammo qonun chegarani belgilaydi:

Ushbu "foyda" "amortizatsiya bonusi" deb ataladi. U asosiy fondlarni tugatish, qayta jihozlash, rekonstruksiya qilish va modernizatsiya qilish xarajatlariga ham tatbiq etilishi mumkin.

Ammo, agar bu mulk keyinchalik sotilgan bo'lsa, sotishdan tushgan summani mukofot miqdoriga kamaytirish kerak bo'ladi.

Agar mulk sotilgan kontragent o'zaro bog'liq bo'lmasa, amortizatsiya bonusi sotishdan olingan foydani kamaytirmaydi va daromad solig'i bo'yicha xarajatlarda hisobga olinmaydi.

Buyurtmani qanday yozish kerak, uning namunasi

Agar korxona rahbariyati bunday mukofotni asosiy vositalarga qo'llashga qaror qilgan bo'lsa, bu buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda aks ettirilishi kerak.

Buyruq ham buxgalteriya, ham soliq hisobini yuritishning ichki qoidalarini aks ettiradi. Hisob siyosatini amalga oshirish uchun javobgarlik bosh buxgalterga yuklanadi. Hisob siyosati to'g'risidagi nizomning o'zi uni qo'llash to'g'risidagi buyruqqa ilova hisoblanadi.

Buyurtma bosma shaklda tuzilgan va quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• ishlab chiqarish raqami. Bu xodimlarning buyruqlari bilan "kesishmasligi" kerak. Ularning o'z raqamlashlari bor;
• tashkiliy-huquqiy shaklini ko'rsatuvchi korxona nomi;
• buyurtma tuzilgan sana va joy;
• ushbu hisob siyosati tasdiqlangan yil. Qoida tariqasida, bunday buyruq keyingi kalendar yili uchun yilning oxirgi ish kunida tuziladi;
• Buyurtmaning "tanasi":
• kelgusi yil uchun hisob siyosatini tasdiqlash;
• ijro burchi korxonaning buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun mas'ul bo'lgan barcha xodimlariga yuklanadi;
• Ushbu buyruqning bajarilishi uchun mas'ul shaxsning to'liq ismi va lavozimi.
• buyruqni imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxsning lavozimi va to'liq ismi. Bu erda uning imzosi ham ko'rinishi kerak.

Buxgalteriya siyosatini qo'llash to'g'risidagi nizomning o'zi buyruqqa ilova hisoblanadi. Aynan ushbu hujjat amortizatsiya qilinadigan mulkni hisobga olish va asosiy vositalarning ayrim guruhlari uchun amortizatsiya bonuslarini qo'llash bo'yicha qoidalar va normalarni belgilaydi.

Soliq hisobi bo'yicha qo'llash

Buxgalter soliq davri uchun daromad solig'ini hisoblashda kompaniya xarajatlarida quyidagilarni hisobga olishi mumkin:

Amortizatsiya bonusi faqat to'langan shartnomalar va majburiyatlar bo'yicha olingan asosiy vositalarga nisbatan qo'llaniladi.

Xuddi shu tarzda, siz soliq to'lovchining uskunani tugatish, modernizatsiya qilish yoki rekonstruksiya qilish uchun qilgan xarajatlarini hisobga olishingiz mumkin. Hatto qisman tugatish xarajatlari ham xuddi shu tarzda hisobga olinishi mumkin.

Har qanday korxona chiziqli va chiziqli bo'lmagan amortizatsiya usulidan foydalanish huquqiga ega. Bonus amortizatsiyasini hisobga olish usuli bunga bog'liq.

Amortizatsiya bonusi bilvosita xarajat hisoblanadi, shuning uchun u mulk va jihozlarning tabiiy eskirishi boshlangan hisobot davrida hisobga olinishi kerak.

Amortizatsiya buxgalteriya hisobi ob'ekti yoki mulki foydalanishga topshirilgandan keyingi oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab hisoblanadi. Ushbu mulkka bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish sanasi soliq hisobi uchun muhim emas.

Masalan, 2019 yil yanvar oyida korxona 1 185 314 rublga (shu jumladan QQS 180 811 rubl) frezalash mashinasini sotib oldi.

Ushbu uskuna 3-amortizatsiya guruhiga berilgan. Shu sababli, buxgalter xarajatlar sifatida asl qiymatining 30 foizini kiritishi mumkin.

Freze mashinasining dastlabki narxi:Amortizatsiya to'lovi quyidagilarga teng bo'ladi: U frezalash mashinasi ishga tushirilgandan keyingi oyda, ya'ni 02.01.2019 yilda xarajatlarga kiritilgan.

Amortizatsiya quyidagilardan hisoblab chiqiladi: Agar korxona o‘z mol-mulkini kapital ta’mirlashga mablag‘ kiritgan bo‘lsa, amortizatsiya bonusi investitsiyalar tugallangan va ob’ekt foydalanishga topshirilgan oyda korxona xarajatlarida hisobga olinadi.

Masalan, tashkilot 2019 yil fevral oyida uskunani ta'mirlashni yakunladi. Ish tugaganligi to'g'risidagi guvohnoma 2019 yil 29 fevralda imzolangan. Ta'mirlash miqdori 204 320 rublni tashkil etdi (QQS 31 167 rublni hisobga olgan holda).

QQSsiz ishlarning narxi: Dastlabki xarajat o'zgarishi oyi - 2019 yil fevral. Aynan shu oyda amortizatsiya bonusi summada aks ettiriladi (chunki ushbu uskuna 4-amortizatsiya guruhiga kiritilgan):

Buxgalteriya hisobida qanday qo'llaniladi?

Buxgalteriya hisobida bonusli amortizatsiya tushunchasi mavjud emas. Soliq va buxgalteriya hisobidagi amortizatsiya summalari o'rtasidagi natijaviy farq to'g'ri hisobga olinishi va aks ettirilishi kerak.

PBU 6/01 ga binoan, korxonaning barcha ob'ektlari, shuningdek uning mulk huquqi asosida kompaniyaga tegishli bo'lgan mol-mulki har doim dastlabki qiymati bo'yicha ro'yxatga olinadi.

Ushbu mulk va boshqa ob'ektlar bo'yicha amortizatsiya ob'ekt rasman foydalanishga qabul qilingan, ya'ni ro'yxatga olinganidan keyin keyingi oydan boshlab hisoblanadi.

Amortizatsiya normasi mulkning foydalanish muddatiga bog'liq.

Amortizatsiya miqdori korxonaning oddiy faoliyati bilan bog'liq xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Ushbu tartib boshqa PBUlar tomonidan o'rnatiladi, har bir buxgalter yozuvlarni yuritishda qo'llashi kerak.

Shunday qilib, buxgalteriya hisobida birinchi oyda amortizatsiya to'lovlari miqdori soliq hisobiga qaraganda bir oz kamroq bo'ladi.

Soliq hisobidagi amortizatsiya xarajatlari amortizatsiya ajratmalari va qo'llaniladigan amortizatsiya bonusidan iborat. Farqni to'g'ri hisobga olish kerak.

Olingan farq quyidagilarga bo'linadi:

Asosiy vositaning amortizatsiyasi chegirib tashlanganligi sababli, NVR va IT miqdori kamayadi, chunki buxgalteriya hisobi bo'yicha oylik amortizatsiya miqdori foyda solig'i uchun amortizatsiyadan kattaroq bo'ladi.

Agar siz asosiy vositani buxgalteriya hisobi uchun qabul qilsangiz, so'ngra unga "amortizatsiya" imtiyozini qo'llasangiz va undan keyin amortizatsiya hisoblansangiz, quyidagi buxgalteriya yozuvlari hosil bo'ladi:

Keyin, har oyda, ushbu ob'ektning foydalanish muddati tugagunga qadar, quyidagi operatsiyalar tuziladi:

Amortizatsiya mukofotini qachon tiklashingiz kerak?

Amortizatsiya bonusi faqat ob'ektni buxgalteriya hisobiga qabul qilish va uni sotish sanalari o'rtasida 5 yildan ko'p bo'lmagan vaqt o'tgan taqdirda tiklanishi mumkin. Oldin hisobdan chiqarilgan summa foydani soliqqa tortishda kompaniyaning daromadida hisobga olinadi.

Xarajatlarda ilgari hisobga olingan mukofot tiklanganda, bu mulkni sotish hisobga olingan oyda daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaning oshishiga olib keladi. Ushbu qiymat operatsion bo'lmagan daromadga kiritilgan.

Mukofotning har qanday turi buxgalteriya hisobiga olinadi - ob'ekt buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda ham, ob'ektni modernizatsiya qilish yoki zarur rekonstruksiya qilishda paydo bo'lgan.

Korxona ob'ektlari va mol-mulkining mukofotni undirish maqsadida foydalanish muddati soliq qonunchiligi bilan cheklanmaydi.

Agar ob'ekt allaqachon to'liq eskirgan bo'lsa va barcha amortizatsiya hisoblangan bo'lsa va keyin faqat u sotilgan bo'lsa, unda ilgari qo'llanilgan va xarajatlarda hisobga olingan amortizatsiya bonusining butun miqdori endi tiklanadi va hisobga olinadi. operatsion bo'lmagan daromadlarda.

Ammo shuni esda tutish kerakki, sotilayotgan OSni ishga tushirish sanasi va uni sotish o'rtasida 5 yildan ko'p bo'lmagan vaqt o'tishi kerak.

Qanday hollarda u qo'llanilmaydi?

Ammo bu mukofotni qayta tiklash kerak bo'lmagan holatlar mavjud. Bu:

• 2008 yil davomida asosiy vosita ishga tushirilganda va sotilganda (yoki boshqa yo'l bilan yo'q qilinganda);
• 01.01.2009 dan keyin asosiy vositani sotish, lekin u 01.01.2008 dan oldin foydalanishga topshirilgan taqdirda;
• Agar OS o'chirilgan bo'lsa, lekin bu dastur tomonidan tan olinmasa. Masalan, u olovda yonib ketdi.

Qanday hisoblangan

Keling, amortizatsiya bonusi, shuningdek, NVR va ONO qanday hisoblanganiga oid misollarni ko'rib chiqaylik. Misol: Korxona 2019 yil mart oyida 2 314 570 rublga, shu jumladan QQS 353 070 rublga uskuna sotib oldi.

Uskunalar xuddi shu oyda ishga tushirilgan, shuning uchun amortizatsiya 2019 yil aprel oyidan boshlab hisoblab chiqiladi. Foydalanish muddati 5 yil ichida belgilanadi, shuning uchun amortizatsiya darajasi 1,5385% ni tashkil qiladi.

Buxgalteriya siyosatiga ko'ra, 3-7 amortizatsiya guruhiga kiruvchi asosiy vositalar uchun amortizatsiya bonusi miqdori dastlabki qiymatning 30% miqdorida belgilanadi.

OTning dastlabki narxi:30 foiz amortizatsiya bonusi quyidagilarga teng: U 2019-yil aprel oyida xarajatlarga kiritiladi. Soliq hisobi uchun 2019-yil aprel oyidan boshlab amortizatsiya hisoblab chiqiladigan summa: Soliq hisobi uchun oylik amortizatsiya miqdori:Buxgalteriya hisobi uchun oylik amortizatsiya miqdori: