Koepisyent ng pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya. Koepisyent ng pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad na pang-ekonomiya Pinakamataas na pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya

Ang mga karapatan sa mga resulta ng aktibidad na intelektwal na natukoy sa panahon ng imbentaryo ay hindi kasama sa kita

Sa panahon mula Enero 1, 2018 hanggang Disyembre 31, 2019, posibleng hindi kilalanin para sa mga layunin ng buwis ang kita sa anyo ng mga karapatan sa ari-arian sa mga resulta ng aktibidad na intelektwal na natukoy sa panahon ng imbentaryo (bagong sugnay 3.6, sugnay 1, artikulo 251 ng ang Tax Code ng Russian Federation ay ipinakilala ng Federal Law ng Hulyo 18, 2017 N 166-FZ).

Pinag-uusapan natin ang mga karapatan sa (sugnay 1 ng Artikulo 1225 ng Civil Code ng Russian Federation):

• mga gawa ng agham, panitikan at sining;
• Mga programa sa computer at database;
• mga pagtatanghal at ponograma;
• mga imbensyon, mga modelo ng utility at mga disenyong pang-industriya;
• mga tagumpay sa pag-aanak;
• topologies ng integrated circuits;
• mga lihim ng produksyon (kaalaman);
• mga pangalan ng tatak;
• mga trademark at mga marka ng serbisyo;
• mga pangalan ng mga lugar na pinagmulan ng mga kalakal;
• komersyal na mga pagtatalaga.

Hindi nabubuwisang kita na natanggap mula sa mga shareholder o kalahok

Ang mga pamantayan ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation tungkol sa di-nabubuwisang kita ay nilinaw. Ang mga pagbabago ay ginawa ng Federal Law No. 286-FZ ng Setyembre 30, 2017. Alalahanin natin na ang Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglilista ng mga uri ng kita na hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis.

Mula noong Enero 1, 2011, ang subclause 3.4 ng sugnay 1 ng Artikulo 251 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay may bisa, hindi kasama sa nabubuwisang base na kita sa anyo ng mga karapatan sa ari-arian, ari-arian o hindi ari-arian sa halaga ng kanilang halaga ng pera, na inililipat ng mga tagapagtatag ng kumpanya o pakikipagsosyo para mapataas ang net assets (NA).

Nalalapat din ito sa kaso ng naturang paglipat sa pamamagitan ng pagbuo ng karagdagang kapital at (o) mga pondo.

Nalalapat din ang panuntunang ito sa ilang partikular na kaso ng pagtaas ng NAV na may sabay-sabay na pagbaba o pagwawakas ng obligasyon sa mga nauugnay na tagapagtatag, gayundin sa mga kaso ng pagpapanumbalik ng hindi na-claim na mga dibidendo o bahagi ng ibinahaging tubo ng kumpanya (partnership) bilang bahagi ng napanatili mga kita.

Mula Enero 1, 2018, ang bagong bersyon ng subclause 3.4 ng sugnay 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay tatalakayin lamang ang tungkol sa kita sa anyo ng mga dibidendo na hindi na-claim ng mga kalahok ng kumpanya o bahagi ng ipinamahagi na kita ng kumpanya na naibalik. bilang bahagi ng retained earnings ng kumpanya. Ang ganitong mga sitwasyon, bilang panuntunan, ay nangyayari sa malalaking joint stock company (JSCs), na walang maaasahang impormasyon tungkol sa lokasyon at mga bank account ng ilan sa kanilang mga indibidwal na shareholder at sa kadahilanang ito ay hindi maaaring magbayad sa kanila ng mga dibidendo.

Ang mga kontribusyon mula sa mga kalahok ay "lumipat" sa isang bagong hiwalay na subclause 3.7 ng sugnay 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit sa isang medyo naayos na anyo. Mula noong 2018, ang kita sa anyo ng mga karapatan sa ari-arian, ari-arian o hindi ari-arian sa halaga ng kanilang halaga sa pananalapi na natanggap bilang kontribusyon sa ari-arian kumpanya ng negosyo o pakikipagtulungan sa paraang itinatag ng batas sibil ng Russian Federation. Iyon ay, ang mga kontribusyon mula sa mga kalahok (anuman ang laki ng bahagi sa kumpanya ng pamamahala), tulad ng dati, ay hindi napapailalim sa buwis sa kita, sa kondisyon na sila ay nakarehistro bilang isang kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya. Wala nang sugnay sa mga net asset sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang kontribusyon sa ari-arian ay hindi nauugnay sa isang pagtaas sa awtorisadong kapital ng negosyo hindi nito binabago ang mga bahagi ng mga tagapagtatag (mga kalahok).

Gayunpaman, ayon sa batas sa LLCs, JSCs, at Civil Code ng Russian Federation, upang gawing pormal ang isang kontribusyon sa ari-arian, ang isang tiyak na pamamaraan ay dapat sundin.

Halimbawa, ayon sa Art. 27 ng Federal Law ng 02/08/1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies", ang mga kalahok ng kumpanya ay obligado, kung itinatadhana ng charter ng kumpanya, sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok na gumawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya . Ang mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay ginawa ng lahat ng mga kalahok nito sa proporsyon sa kanilang mga bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya, maliban kung ang isang iba't ibang pamamaraan para sa pagtukoy ng laki ng mga kontribusyon ay ibinigay para sa charter ng kumpanya. Ang mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay ginawa sa pera, maliban kung ibinigay ng charter ng kumpanya o isang desisyon ng pangkalahatang pulong ng mga kalahok sa LLC.

Ang mga espesyal na alituntunin na namamahala sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ay ibinibigay din para sa mga kumpanya ng pinagsamang stock (Artikulo 32.2 ng Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 N 208-FZ "Sa Mga Joint-Stock Companies").

Kaya, mula Enero 1, 2018, kung sinusunod lamang ang naaangkop na pamamaraan, ang tulong ng mga shareholder (mga kalahok) ay kinikilala para sa mga layunin ng buwis bilang isang kontribusyon sa ari-arian at hindi kasama sa buwis sa kita sa ilalim ng subclause 3.7 ng sugnay 1 ng Artikulo 251 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Halimbawa, kung ang isa sa limang kalahok ng isang LLC ay nagpasya na mag-abuloy ng isang nakapirming asset o mga item sa imbentaryo sa kumpanya, kung gayon para sa layunin ng tax exemption ay kinakailangang isaalang-alang ang subclause 11, at hindi ang subclause 3.7 ng clause 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa subparagraph 11 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ang natanggap na ari-arian ay hindi kinikilala bilang kita para sa mga layunin ng buwis sa kondisyon na:

• natanggap mula sa isang indibidwal na may stake sa awtorisadong kapital ng LLC na higit sa 50%;
• natanggap mula sa isang namumunong organisasyon na may bahagi sa awtorisadong kapital ng LLC na higit sa 50%;
• natanggap mula sa isang subsidiary (hindi nakarehistro sa labas ng pampang), ang awtorisadong kapital na binubuo ng higit sa 50% ng kontribusyon ng LLC;
• sa loob ng isang taon mula sa petsa ng pagtanggap, ang tinukoy na ari-arian (maliban sa mga pondo) ay hindi ililipat sa mga ikatlong partido.

Iyon ay, ang walang bayad na tulong, maliban sa mga kontribusyon sa ari-arian, ay hindi gumagawa ng kita lamang kung ang isang bilang ng mga kundisyon ay natutugunan, lalo na, ang laki ng bahagi sa kumpanya ng pamamahala, pagmamay-ari ng ari-arian nang hindi bababa sa 1 taon.

Pagbawas ng buwis sa pamumuhunan para sa buwis sa kita

Mula Enero 1, 2018, isang bagong uri ng pagbabawas ang ipinakilala sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation - "pagbawas ng buwis sa pamumuhunan" (Federal Law na may petsang Nobyembre 27, 2017 No. 335-FZ). Ang pamamaraan para sa aplikasyon nito ay nakapaloob sa bagong Artikulo 286.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Simula sa 2018, magagawa ng isang organisasyon na bawasan ang buwis sa kita (advance payment) sa pamamagitan ng pagbabawas ng buwis sa pamumuhunan (mga gastos para sa pagbili (modernisasyon) ng mga fixed asset 3 - 7 depreciation group).

Ngunit ang maximum na halaga ng bawas para sa rehiyonal na bahagi ng buwis ay hindi maaaring lumampas sa pagkakaiba sa pagitan ng kinakalkula na halaga ng buwis nang hindi inilalapat ang bawas at ang buwis na kinakalkula sa rate na 5% (maliban kung ang isang naiibang rate ay itinatag ng paksa ng Russian Federation), ibig sabihin. Ang 5% ay kailangang bayaran sa badyet ng nasasakupang entity ng Russian Federation. Kung ang bawas ay mas malaki kaysa sa buwis, ang hindi nagamit na bahagi ay ililipat sa mga susunod na taon.

Ang pagbawas sa pamumuhunan ay inilalapat sa buwis simula sa panahon kung saan ang isang nakapirming asset (fixed asset) na bagay ay inilagay sa operasyon, o ang paunang halaga nito ay binago bilang resulta ng muling pagtatayo o modernisasyon.

Kasabay nito, ang mga fixed asset na kung saan ang nagbabayad ng buwis ay gumamit ng isang pagbabawas sa pamumuhunan ay hindi kasunod na depreciate.

Kung ang nasabing ari-arian ay ibinebenta pagkatapos ng pag-expire ng kapaki-pakinabang na buhay nito, ang kita ay ang kabuuang halaga na dapat bayaran sa ilalim ng kontrata. Kung ang fixed asset ay ibinebenta bago matapos ang kapaki-pakinabang na buhay nito, ang kumpanya ay kailangang ibalik ang buwis na hindi nabayaran dahil sa paggamit ng bawas, pati na rin magbayad ng mga multa. Kapag nagbebenta, isinasaalang-alang ng mga gastos ang orihinal na halaga ng naturang fixed asset.

Kapag nagpasya sa paggamit ng isang pagbabawas ng buwis sa pamumuhunan, kinakailangang isaalang-alang na sa panahon ng pag-audit ng desk ng deklarasyon, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng mga paliwanag at mga dokumento tungkol sa aplikasyon ng bawas (bagong sugnay 8.8 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang mga transaksyon ng isang organisasyon na nag-aaplay ng pagbawas sa kaugnay na partido nito ay makikilala bilang kontrolado kung ang kita mula sa mga transaksyon para sa isang taon ng kalendaryo ay lumampas sa halagang 60 milyong rubles (clause 9, clause 2, artikulo 105.14 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Ang bagong pamantayan ay nagtatatag na ang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis na may karapatan sa isang bawas sa buwis ay tutukuyin ng panrehiyong batas. Ang mga paksa ng Russian Federation ay magagawang matukoy ang iba pang mga tampok ng pagkakaloob ng mga pagbabawas sa buwis sa pamumuhunan.

Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng mga kahina-hinalang utang ay nililinaw

Alalahanin natin na mula Enero 1, 2017, kapag kinakalkula ang halaga ng reserba para sa mga pinagdududahang utang, ang mga counter account na babayaran sa counterparty ay isinasaalang-alang. Kung ang isang organisasyon ay may counter-obligation sa isang counterparty na may utang dito, kung gayon ang isang halaga lamang na lumampas sa halaga ng obligasyong ito ay ituring na isang kahina-hinalang utang (talata 1, sugnay 1, artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula Enero 1, 2018, ang talata 1 ng Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation ay magtatakda din na upang makalkula ang kahina-hinalang utang kapag binabawasan ang mga account na maaaring tanggapin sa pamamagitan ng mga counter account na babayaran, dapat kang magsimula sa "pinakaluma" na "natanggap".

Halimbawa, ang isang kumpanya ay may tatlong utang:

• "mga natatanggap" na may panahon na higit sa 90 araw ng kalendaryo - 200 libong rubles. (ang reserba ay nabuo para sa buong halaga);
• "mga natatanggap" na may panahon ng paglitaw ng higit sa 45, ngunit hanggang sa 90 araw ng kalendaryo - 100 libong rubles. (ang reserba ay nabuo sa 50% ng halagang ito);
• kontra "pinagkakautangan" sa parehong katapat - 100 libong rubles.

Ayon sa mga bagong alituntunin, upang makalkula ang nagdududa na utang, kakailanganin ng organisasyon na bawasan ang "lumang" natanggap ng 200 libong rubles. para sa 100 libong rubles. Yung. ang halaga ng reserba ay magsasama ng pagdududa na utang na may panahon ng paglitaw ng higit sa 90 araw ng kalendaryo sa halagang 100 libong rubles, pati na rin ang 50% ng halaga ng "mga natatanggap" na may panahon ng paglitaw ng higit sa 45, ngunit hanggang sa 90 araw ng kalendaryo - 50 libong rubles Sa 2017 taon, ang mga katulad na paliwanag ay ibinigay ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 20, 2017 N 03-03-06/1/23835).

Ang mga gastos sa R&D ay kinikilala sa ilalim ng mga bagong panuntunan

Mula Enero 1, 2018 ang listahan ng mga gastusin para sa gawaing pananaliksik at pagpapaunlad ay dinagdagan ng mga bagong uri ng mga gastos (Federal Law na may petsang Hulyo 18, 2017 No. 166-FZ). Kabilang dito ang:

• mga accrual na may likas na insentibo sa mga empleyado na nakikilahok sa R&D, kabilang ang mga bonus sa produksyon at mga allowance sa mga rate ng taripa at suweldo (sugnay 2, bahagi 2, artikulo 255, subclause 2, sugnay 2, artikulo 262 ng Tax Code ng Russian Federation);
• mga premium ng insurance na naipon sa mga suweldo ng mga empleyado na nagsasagawa ng R&D (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 262 ng Tax Code ng Russian Federation);
• mga gastos para sa pagkuha ng mga eksklusibong karapatan sa mga imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyong pang-industriya at mga lisensya para sa kanilang paggamit. Ang mga gastos na ito ay maaaring isaalang-alang para sa pagbubuwis mula Enero 1, 2018 hanggang Disyembre 31, 2020, sa kondisyon na ang nakuha na mga resulta ng intelektwal na aktibidad ay ginagamit nang eksklusibo sa R&D (clause 3.1, clause 2, artikulo 262 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Kasabay nito, ang limitasyon sa pagkilala sa iba pang mga gastos na tinukoy sa subparagraph 4 ng talata 2 ng Artikulo 262 ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa R&D ay nadagdagan. Ang limitasyon ay hindi hihigit sa 75% ng mga gastos na tinukoy sa bagong edisyon ng subclause 2 ng clause 2 ng Artikulo 262 ng Tax Code ng Russian Federation. Yung. Ang pamantayan ay nakasalalay hindi lamang sa mga gastos sa paggawa, kundi pati na rin sa halaga ng mga premium ng insurance.

Ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga gastos sa R&D ayon sa Listahan, naaprubahan, ay nilinaw din. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Disyembre 24, 2008 N 988 (mula rito ay tinutukoy bilang Listahan), na maaaring kilalanin para sa pagbubuwis na may pagtaas ng koepisyent na 1.5 (sugnay 7 ng Artikulo 262 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ).

Gayunpaman, mula Enero 1, 2018, ang mga nagbabayad ng buwis ay binibigyan ng karapatang isama ang mga gastos na ito sa halaga ng aktwal na mga gastos na may coefficient na 1.5:

• o bilang bahagi ng iba pang mga gastos, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng talata 9 ng Artikulo 262 ng Tax Code ng Russian Federation;
• o sa orihinal na halaga ng depreciable intangible asset na tinukoy sa talata 9 ng Artikulo 262 ng Tax Code ng Russian Federation, sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraang pinili ng nagbabayad ng buwis para sa accounting para sa mga gastos na ito ay makikita sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Mula Enero 1, 2018, kinakailangan na mag-ulat sa isang bagong paraan sa inspektorate sa mga gastos sa R&D, na kinikilala gamit ang isang koepisyent na 1.5. Hindi mo kailangang magsumite ng ulat sa nakumpletong R&D kung ilalagay mo ito sa sistema ng impormasyon ng estado na itinalaga ng Pamahalaan ng Russian Federation. Kapag nagsusumite ng income tax return, kakailanganin mong magsumite sa Federal Tax Service sa format at form na inaprubahan ng Federal Tax Service na impormasyon na nagpapatunay sa paglalagay ng ulat at pagtukoy nito sa sistema ng impormasyon ng estado (clause 8 ng Artikulo 262 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Kung ang ulat ay wala sa sistema o ang impormasyon tungkol dito ay hindi naisumite sa inspektorate, hindi posibleng mag-apply ng multiplying factor upang makilala ang mga gastos sa R&D.

Ang listahan ng mga bagay para sa accrual ng pinabilis na pamumura ay pinalawak

Para sa panahon ng 2018–2022, ang listahan ng mga bagay kung saan maaaring ilapat ang pinabilis na pamumura na may espesyal na koepisyent, ngunit hindi mas mataas sa 3 (Federal Law ng Setyembre 30, 2017 N 286-FZ) ay pinalawak (upang isama ang supply ng tubig at pasilidad sa kalinisan).

Ang pagtaas ng kadahilanan ay maaaring ilapat sa mga pasilidad na pinaandar pagkatapos ng Enero 1, 2018 at kaugnay lamang sa mga pasilidad na kasama sa may-katuturang listahan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation (clause 4, clause 2, artikulo 259.3 ng Tax Kodigo ng Russian Federation, bilang susugan mula 01/01/2018, Clause 3 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas ng Setyembre 30, 2017 N 286-FZ).

Kung ang isang kumpanya ay may ganoong mga bagay at maglalapat ng pagtaas ng salik sa pagpapababa ng mga ito, ang karapatang ito ay dapat isama sa patakaran sa accounting.

Tulad ng nakikita natin, may sapat na mga pagbabago at marami sa kanila ay positibo para sa mga nagbabayad ng buwis. Well, gaya ng dati, naghihintay kami ng na-update na form ng deklarasyon na isinasaalang-alang ang mga inobasyon.

Ligtas na buwis sa kita sa 2018

Walang pera ang estado. Upang punan ang badyet, pinaiigting ng mga awtoridad ang paglaban sa mga iskema kung saan ang mga negosyante ay umiiwas sa pagbabayad ng buwis. Mula noong 2018, pagkatapos ng paglipat ng mga tungkulin ng pangangasiwa ng mga bayarin sa seguro sa Federal Tax Service, ang mga awtoridad sa buwis ay nakatanggap ng higit pang mga insentibo upang matukoy ang mga naturang scheme. Nangangahulugan ito na ang dating ligtas na mga diskarte sa pag-optimize ng buwis ay maaaring humantong sa malubhang negatibong kahihinatnan para sa kumpanya - hindi lamang kriminal na pananagutan, kundi pati na rin ang pagkawala ng ari-arian. Ang mga sumusunod na scheme ay kasalukuyang nagdudulot ng pinakamaraming reklamo mula sa Federal Tax Service.

Mga gawa-gawa lamang. Halimbawa, ang isang kumpanya ay bumibili ng mga produkto at serbisyo mula sa isang fictitious counterparty, ngunit sa katunayan ito mismo ang gumagawa ng mga kalakal o serbisyong ito (o binili ang mga ito mula sa isang ikatlong kumpanya). Ang kumpanya pagkatapos ay nag-aangkin na ibabawas ang dapat na binayaran na VAT, at pinalaki rin ang mga gastos nito upang magbayad ng buwis sa kita nang hindi buo.

Mga Panganib: mula noong 2017, ang katotohanan ng transaksyon ay ang pangunahing pamantayan para sa mga awtoridad sa buwis (Artikulo 54.1 ng Tax Code). Kung mapatunayan ng mga inspektor na ang katapat ay walang pagkakataon na isagawa ang transaksyon (walang mapagkukunan, empleyado, transportasyon, atbp.), hindi ka tatanggihan ng mga pagbabawas. Mahalaga na ang pagtanggi ay maaaring sundin kahit na, sa iyong palagay, nagsagawa ka ng angkop na pagsusumikap. Mga kahihinatnan: karagdagang singil ng VAT at buwis sa kita, mga parusa, multa, pag-uusig sa mga tagapamahala sa ilalim ng Art. 199 ng Criminal Code (parusa - hanggang 6 na taon sa bilangguan).

Pormal na dibisyon ng negosyo. Ang bottom line ay hinati ng mga may-ari ang isang malaking kumpanya sa ilang legal na entity, pagkatapos ay ilipat ito sa isang buwis sa imputed na kita o isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (STS) at magbayad ng mas kaunting buwis.

Mga panganib: kahit na naiwasan mo ang mga halatang senyales ng iligal na pagkakapira-piraso (lahat ng legal na entity ay may parehong direktor, parehong address, atbp.), mapapatunayan ng mga awtoridad sa buwis ang pagiging ilegal nito batay sa hindi gaanong halata na mga palatandaan: pagtutugma ng mga IP address, kapangyarihan ng abogado, mga resulta ng mga interogasyon ng mga empleyado at iba pa - at sisingilin ang mga karagdagang buwis. Bukod dito, ang Federal Tax Service ay maaari ding hindi magbilang ng mga dati nang binayaran na buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa pagbabayad ng mga atraso. Magbabayad ka ng doble ng buwis.

Paglipat ng mga full-time na empleyado o manager sa mga indibidwal na negosyante (IP). Ang isang empleyado ng kumpanya ay nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis at gumaganap ng parehong trabaho, ngunit hindi para sa isang suweldo, ngunit sa ilalim ng isang kasunduan sa serbisyo. Nagbabayad siya ng 6% income tax at insurance premium sa sarili niyang gastos (RUB 27,990 + 1% na kita). Sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado, magbabayad ka ng mga premium ng insurance mula sa iyong sariling bulsa, ibinabawas ang 30% ng mga suweldo sa mga extra-budgetary na pondo at isa pang 13% bilang personal na buwis sa kita.

Mga Panganib: ang pamamaraang ito ay makakaakit ng mas mataas na atensyon, dahil ang Federal Tax Service ay nangangasiwa na ngayon ng mga premium ng insurance, at ang magkasanib na inspeksyon ay magsisimula sa 2018. Kakausapin ng mga inspektor ang mga empleyado, pag-aaralan ang mga dokumento, pagsusulatan at patunayan na sa katunayan ang mga empleyado ay may relasyon sa trabaho sa iyong organisasyon, at ang layunin ng kanilang paglipat sa mga indibidwal na negosyante ay upang maiwasan ang pagbabayad ng mga buwis at mga premium ng insurance. Ang mga napatunayang nagkasala ay nahaharap sa karagdagang buwis sa personal na kita at mga premium ng insurance, mga multa, pati na rin ang pananagutan sa kriminal para sa mga tagapamahala sa ilalim ng Art. 199 at 199.1 ng Criminal Code.

Paggawa ng negosyo sa pamamagitan ng mga kumpanyang malayo sa pampang. Maraming kumpanya ang gumagamit ng mga kumpanyang malayo sa pampang sa mga hurisdiksyon na mababa ang buwis para sa iba't ibang layunin: pag-export at pag-import; bilang isang hawak; para sa pagbabayad ng mga dibidendo; na nagmamay-ari ng mga copyright, trademark at tumanggap ng mga bayad sa lisensya (royalties); para sa pag-isyu ng mga pautang, atbp.

Mga Panganib: Aktibong ginagamit ng mga awtoridad sa buwis ang mga panuntunan sa mga kinokontrol na dayuhang kumpanya, ginagabayan ng mga konsepto ng paninirahan sa buwis ng mga organisasyon at mga benepisyaryo, at gumagamit din ng mga tool sa pagpapalitan ng impormasyon sa internasyonal upang matukoy ang pinakahuling tatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Ang mga napatunayang nagkasala ay nahaharap sa mga karagdagang buwis, parusa, multa, at pag-uusig ng kriminal ng mga tagapamahala sa ilalim ng Art. 199 ng Criminal Code.

Ilegal na paggamit ng katangi-tanging pagtrato na nilayon para sa mga makabagong organisasyon. Ang kakanyahan ng scheme ay ang kumpanya ay gumagamit ng mga insentibo sa buwis para sa mga makabagong organisasyon (halimbawa, exemption mula sa VAT kapag nagsasagawa ng gawaing pananaliksik at pagpapaunlad, atbp.). Ngunit ang kumpanya ay makabago lamang sa papel at hindi gumagawa ng anumang mga bagong produkto.

Mga Panganib: Maingat na sinusuri ngayon ng Federal Tax Service ang pagsunod ng mga kumpanya sa mga pamantayang itinatag para sa mga aplikante para sa kagustuhang pagtrato. Susuriin nito kung ang kumpanya ay nakikibahagi sa mga tunay na aktibidad ng pagbabago. Malamang, ang scheme ay ibubunyag, at ang mga organisasyon ay sisingilin ng karagdagang VAT at income tax, pati na rin ang mga multa at mga parusa.

Kaya, ang mga scheme na nagtrabaho noon ay naging lubhang mapanganib. At kung kanina ang serbisyo sa buwis ay gumagana sa halip na regular, sinisiyasat ang mga banal na scheme para sa pag-withdraw ng pera sa pamamagitan ng mga kumpanya ng shell, ngayon ay malalim nitong pinag-aaralan ang mga materyales sa panahon ng pag-audit ng buwis at nakakahanap ng mas maraming mga kahinaan kaysa dati. Ang pormal na pagkakaroon ng mga dokumentong nagpapatunay na nagsagawa ka ng angkop na pagsisikap at naghanda ng mga pahayag mula sa mga empleyado ay hindi na ngayon ginagarantiyahan ang seguridad para sa negosyo. Paunti-unti ang mga butas, at kailangan mong masanay sa negosyong ito.

Mga tagapagpahiwatig ng ligtas na pasanin sa buwis para sa 2017 na inilathala

Mga Pagkakataon: ihambing ang mga resulta ng pagpapatakbo ng kumpanya para sa 2017 sa average na pasanin sa buwis ng industriya at pasanin sa pananalapi sa mga premium ng insurance na inilathala ng Federal Tax Service.

Inilathala ng Federal Tax Service ang mga average na halaga ng industriya ng mga tagapagpahiwatig ng pasanin ng buwis para sa 2017 (tingnan ang na-update na Appendix No. 3 sa Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@). Magiging kapaki-pakinabang ang paghahambing ng mga indicator ng iyong organisasyon para sa 2017 sa average ng industriya upang maunawaan kung magiging interesado ang organisasyon sa Federal Tax Service bilang kandidato para sa on-site na pag-audit ng buwis.

Tandaan na sa 2017 ang average na pasanin ng buwis sa industriya ay 10.8% (ito ay 1.2% higit pa kaysa noong 2016). Para sa karamihan ng mga uri ng aktibidad, mayroong pagtaas sa pasanin sa buwis, lalo na, nalalapat ito sa mga sumusunod na lugar:

• wholesale at retail trade (mula 2.8% hanggang 3.2%);
• industriya ng pagmamanupaktura (mula 7.9% hanggang 8.2%);
• agrikultura (mula 3.5% hanggang 4.3%).

Sa sektor ng konstruksiyon, bumaba ang pasanin ng buwis (mula 10.9% hanggang 10.2%), habang sa negosyo ng hotel at industriya ng pagtutustos ng pagkain ay hindi nagbago ang pasanin sa buwis at nananatili sa 9.5%.

Kinikilala ng Federal Tax Service na mababa ang pasanin sa buwis ng isang organisasyon kung ang halaga nito ay mas mababa sa average para sa nauugnay na industriya.

Pakitandaan na sa unang pagkakataon, isinama ng Federal Tax Service ang piskal na pasanin sa mga premium ng insurance sa Appendix 3. Ang pinakamataas na load ay naitala para sa mga lugar ng postal services at courier activities - 11.6%; at ang pinakamababa – sa produksyon ng mga produktong coke at petrolyo – 0.2%

Tandaan: Ang pasanin sa buwis ay ang porsyentong ratio ng halaga ng mga buwis na binabayaran ng isang organisasyon sa halaga ng kita ayon sa mga financial statement.
Ang pagkalkula ng pasanin sa buwis ay isinasaalang-alang ang lahat ng mga buwis na naipon bilang isang nagbabayad ng buwis at bilang isang ahente ng buwis, kabilang ang personal na buwis sa kita (Federal Tax Information). Ngunit ang mga halaga ng import VAT, customs duties at insurance premium ay hindi kasama sa kalkulasyon (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Enero 11, 2017 N 03-01-15/208, Federal Tax Service na may petsang Marso 22, 2013 N ED- 3-3/1026@).

Ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT para sa ika-3 quarter ng 2018

Ang pag-claim ng malalaking bawas sa VAT ay mas mapanganib na ngayon. Sa loob ng tatlong buwan, bumaba ang kanilang average na bahagi ng naipon na buwis sa bansa mula 87.1 hanggang 86.5 porsyento. Samakatuwid, bago isumite ang iyong pagbabalik ng VAT, tingnan ang ligtas na porsyento ng mga pagbabawas para sa ika-3 quarter ng 2018 sa iyong rehiyon.

Nai-publish na ng mga awtoridad sa buwis ang impormasyon na may mga ligtas na indicator simula noong Agosto 1, 2018. Sulit na suriin ang mga pagbabawas gamit ang data ng mga awtoridad sa buwis kapag inihanda mo ang iyong pagbabalik ng VAT para sa ika-3 quarter ng 2018. Kung sa tingin ng mga awtoridad sa buwis ay masyadong mataas ang iyong bilang, maaari ka nilang tawagan para sa isang komisyon.

Ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT para sa ika-3 quarter ng 2018 ayon sa rehiyon

Kinakalkula namin kung anong threshold ang hindi kanais-nais na lagpas ng mga organisasyon sa bawat paksa. Sa talahanayan sa ibaba, tingnan ang ligtas na bahagi ng mga bawas para sa pagbabalik ng VAT para sa ika-3 quarter ng 2018 ayon sa rehiyon.

Ligtas na bahagi ng bawas sa VAT para sa 3rd quarter ng 2018

Ang tagapagpahiwatig ay nag-iiba mula sa rehiyon sa rehiyon. Sa Khanty-Mansi Autonomous Okrug, halimbawa, ang pinakamababang bahagi ay 60.1%. At sa Nenets Autonomous Okrug ang figure na ito ay 119.8%, iyon ay, ang mga kumpanya ay nakatanggap ng mas maraming buwis mula sa badyet kaysa sa binayaran nila. Ang ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT noong 2018 para sa ika-3 quarter sa Moscow ay 88.2%. Nilinaw namin sa mga departamento ng rehiyon kung gaano kahalaga para sa kanila na lumampas sa tagapagpahiwatig ng rehiyon.

Sa ilang mga inspektor, ang mga opisyal ng buwis ay kalmado tungkol sa katotohanan na ang bilang ay naging mas mataas kaysa sa karaniwan. Naniniwala ang mga inspektor na hindi magagamit ang isang indicator para sa lahat ng kumpanya. Ang bawat isa ay dapat tratuhin nang paisa-isa. Kung ang natitirang bahagi ng kumpanya ay hindi magtataas ng anumang mga katanungan, pagkatapos ay hindi na kailangang mag-alala. Ang posisyon na ito ay kinuha, halimbawa, ng mga opisyal ng buwis sa Penza.

Bilang karagdagan sa panrehiyong tagapagpahiwatig, binibigyang-pansin ng mga inspektor ang tagapagpahiwatig na itinatag ng Federal Tax Service sa order No. MM-3-06/333@ na may petsang Mayo 30, 2007. Ayon sa dokumentong ito, ang bahagi ng mga bawas sa VAT mula sa halaga ng naipon na buwis ay hindi dapat lumampas sa 89 porsiyento. Sumusunod ang mga inspektor sa mga rekomendasyong ito.

Sa mga rehiyon sinasabi nila na kung ang tagapagpahiwatig ay higit sa 89 porsyento, ang kumpanya ay dapat maghintay para sa isang inspeksyon. Lalo na kung binabayaran ng organisasyon ang buwis. Hayaang maging matapat ang organisasyon at huwag magdulot ng hinala.

Mga dahilan kung bakit maaaring mawalan ng mga kaltas sa VAT ang isang kumpanya

Ang isang kumpanya ay maaaring mawalan ng mga kaltas kahit na ito ay pormal na sumunod sa lahat ng mga kinakailangan ng code. Ipinaliwanag ng Federal Tax Service kung bakit hihilingin ng mga auditor na magbayad ng karagdagang buwis.

Suriin ang mga katapat ng supplier, ang kita ng kumpanya at ang bahagi ng mga bawas sa VAT. Kung hindi, may panganib na mawala ang mga ito. Sinabi ng mga controllers ng dalawang rehiyon kung ano ang dapat isaalang-alang sa pag-uulat upang maiwasan ang mga karagdagang pagtatasa at on-site na pag-audit ng mga awtoridad sa buwis.

Mataas na pagbabawas ng VAT

Huwag lumampas sa panrehiyong tagapagpahiwatig ng ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT para sa ika-3 quarter ng 2018 kung ayaw mo ng atensyon ng Federal Tax Service. Ito ay mas ligtas na hindi magdeklara ng higit sa 89 porsyento. Ang limitasyong ito ay itinatag ng Federal Tax Service sa order No. MM-3-06/333@ na may petsang Mayo 30, 2007. Kung magpapakita ka ng higit pa, maaaring humingi ng karagdagang paglilinaw ang mga auditor.

Inihahambing ng mga inspektor ang pagganap ng kumpanya sa mga nakaraang panahon. Halimbawa, maghihinala ang mga auditor ng scheme kung ang bahagi sa 3rd quarter ay naging mas mataas nang husto kaysa sa figure para sa 2nd quarter.

Ngunit ang mataas na mga rate ng buwis ay hindi awtomatikong nangangahulugan na ang kumpanya ay nakatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Halimbawa, ang isang organisasyon na may pana-panahong katangian ng trabaho sa isa sa mga quarter ay maaaring magkaroon ng mas mataas na mga pagbabawas.

Nakikipag-deal ang supplier sa mga fly-by-night deal

Ang kumpanya ay nanganganib sa mga pagbabawas kung ang mga supplier nito ay nagsagawa ng mga deal sa shell. Kasabay nito, aalisin sila ng mga auditor, kahit na makakita sila ng isang araw sa ikatlo o ikaapat na link ng chain. Ito ay kinumpirma ng rehiyonal na Federal Tax Service. Bukod dito, ang mga opisyal ng buwis ay nakabuo ng 22 bagong palatandaan ng panandalian

Mangolekta ng dossier sa counterparty bago ang transaksyon. Para magawa ito, maaari mong gamitin ang serbisyo mula sa UNP na “Checking counterparties.” Gamit ang serbisyo, maaari kang makakuha ng electronic dossier at opinyon ng eksperto sa kontratista, siguraduhing mayroon siyang mga kinakailangang lisensya, na ang kumpanya ay hindi nauuri bilang bangkarota, atbp. Ang ganitong impormasyon ay nagpapahiwatig ng pag-iingat kapag pumipili ng mga kasosyo.

Maaaring iseguro ng mga kumpanya ang kanilang sarili laban sa mga panganib sa buwis kung ang katapat ay nakikipagtulungan sa mga fly-by-night na kumpanya. Hilingin sa kanya na magsulat ng isang liham ng garantiya na maingat siyang pumili ng mga kasosyo sa negosyo. Mayroong sample sa UNP No. 7, 2018. Pagkatapos ay mababawi ng kumpanya ang mga pagkalugi mula sa supplier kung sisingilin ito ng karagdagang buwis.

Ang mga inspektor ay walang karapatan na mag-withdraw ng mga pagbabawas lamang dahil ang katapat ng supplier ay isang isang araw na kumpanya. Dapat patunayan ng mga auditor na ang transaksyon ay hindi makatotohanan (Clause 1, Artikulo 54.1 ng Tax Code). Kung ang isang deal ay natapos para sa kapakanan ng kita, at ang paghahatid ay isinagawa mismo ng katapat, ang mga auditor ay walang karapatang mag-alis ng mga gastos. Ngunit kadalasan ang katotohanan ng transaksyon ay napatunayan lamang sa korte (resolution ng Arbitration Court of the North-Western District na may petsang Setyembre 27, 2017 No. F07-9158/2017).

Susubukan ng mga awtoridad sa buwis na tanggalin ang mga kaltas kung ang kumpanya ay may mababang kita o walang mga transaksyong nabubuwisan. Ngunit sa Tax Code ay walang ganoong paghihigpit. Samakatuwid, ang isang organisasyon ay may karapatang magdeklara ng value added tax bilang isang bawas, kahit na wala itong kita (liham ng Ministry of Finance na may petsang Nobyembre 19, 2012 No. 03-07-15/148).

Kung ang isang kumpanya ay nagsumite ng isang tax return para sa refund, maging handa na magsumite ng malaking bilang ng mga papeles sa Federal Tax Service. Kung handa ka na para sa mga kahilingan sa inspeksyon at makumpirma ang iyong karapatan sa mga pagbabawas, hindi mo dapat tanggihan ang mga ito.

Paano hindi lalampas sa ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT para sa ika-3 quarter ng 2018: mga rekomendasyon

Para manatili sa ligtas na bahagi, maaari mong ibukod ang mga kahina-hinalang pagbabawas. Sinabi ng mga opisyal ng buwis sa UNP kung kailan hindi sila dapat iulat.

Hindi inirerekomenda ng mga controller na ibawas ang buwis sa isang resibo ng pera na may VAT na inilaan. Sa panahon ng pag-verify ay tinatanggihan sila kung mayroon lamang isang resibo, ngunit walang invoice (liham ng Ministry of Finance na may petsang Enero 12, 2018 No. 03-07-09/634). Ang tanging pagbubukod ay para sa mga gastos sa paglalakbay at libangan.

Ang mga opisyal ng buwis ay kahina-hinala sa mga transaksyon sa mga supplier sa mga espesyal na rehimen. Maaari mong ibawas ang buwis sa mga transaksyon sa mga naturang katapat, ngunit sa ilalim lamang ng dalawang kundisyon:

1. Dapat mag-isyu ang supplier ng VAT invoice. Kung ang katapat ay gumawa ng isang dokumento na may markang "walang VAT", hindi tatanggapin ng mga awtoridad sa buwis ang bawas.
2. Kung ang nagbebenta ay nagbigay ng isang invoice na may buwis, pagkatapos ay dapat niyang bayaran ang buwis (sugnay 5 ng Artikulo 173 ng Kodigo sa Buwis). Sa kasong ito, maaaring mag-claim ng deduction. Ngunit una, dapat mong tiyakin na ang katapat ay naglipat ng VAT. Upang gawin ito, dapat kang humingi sa kanya ng isang kopya ng slip ng pagbabayad.

Mas ligtas para sa isang kumpanya na ilipat ang bahagi ng mga pagbabawas kung wala o kaunting kita ito sa 3rd quarter. Naniniwala ang mga inspektor na ang mga pagbabawas nang walang kita ay tanda ng isang pamamaraan. Sa kasong ito, hihilingin ang kumpanya para sa paglilinaw o maaaring sumama sa isang inspeksyon. Kung hindi mo gustong makipag-ugnayan nang malapit sa mga awtoridad sa buwis, sapat na na ilipat ang ilan sa mga pagbabawas sa iba pang panahon ng buwis.

Hindi isinasaalang-alang ng Tax Code na isang paglabag ang malalaking bawas. Ang kumpanya ay hindi kinakailangan na sumunod sa ligtas na bahagi. Kung sigurado ka na maaari mong kumpirmahin ang mga ito, hindi mo kailangang maglipat ng mga pagbabawas. Kung may mga tanong ang mga inspektor, magbigay ng mga kontrata, kilos, at paliwanag.

Pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya sa 2018

Balita sa paksa

Pinapayagan ka ng Federal Tax Service na kalkulahin ang pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya sa 2018 sa opisyal na website nito. Maaaring kalkulahin ng mga kumpanya ang kanilang pasanin sa buwis sa mga kontribusyon at buwis at ihambing ang mga numero sa data mula sa Federal Tax Service.

Pagkalkula ng pasanin ng mga kontribusyon

(halaga ng mga kontribusyon: kita) x 100% = pasanin ng mga kontribusyon

Inirerekomenda ng Federal Tax Service ang paggamit ng halaga ng mga kontribusyong naipon at binayaran noong 2017 para sa mga kalkulasyon. Ang mga kontribusyong naipon nang mas maaga ay hindi isinasaalang-alang, dahil ay kinakalkula ayon sa Batas Blg. 212-FZ. Kinakalkula ng mga opisyal ng buwis ang mga kontribusyon sa ilalim ng Kabanata 34 ng Tax Code. Ang data ng kita ay kinuha mula sa mga financial statement. Kung ang pagganap ng isang kumpanya ay mas mababa sa average ng industriya, maaari itong makapukaw ng interes sa mga espesyalista sa Federal Tax Service.

Pagkalkula ng pasanin sa buwis

Maaari mo ring kalkulahin ang pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya. Para sa paghahambing, ang data ayon sa uri ng aktibidad ay ipinakita sa parehong seksyon bilang impormasyon sa mga kontribusyon. Ang pasanin sa buwis ay kinakalkula gamit ang formula:

pasanin sa buwis = (halaga ng mga buwis: kita) x 100%

Upang makalkula ang pagkarga, kailangan mong kumuha ng mga bayad na buwis. Samakatuwid, maaari mong kunin ang mga nakalistang halaga sa 2017. Dapat isama ang personal income tax. Dapat kunin ang data ng kita mula sa Income Statement.

Sa 2018, maihahambing lamang ng mga kumpanya ang kanilang workload sa pederal, na hindi palaging nag-tutugma sa data ng rehiyon. Kung ang mga panrehiyong tagapagpahiwatig ay mas mataas kaysa sa mga pederal, maaaring mangailangan ng paliwanag ang mga awtoridad sa buwis.

Sinusuri ng mga inspeksyon ang pasanin sa buwis sa paglipas ng panahon. Kung bumababa ang mga numero, maaaring lumitaw ang mga hinala ng pag-iwas sa buwis.

Pagtukoy sa pasanin sa buwis sa kita

Ang pasanin sa buwis para sa buwis sa kita ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

(halaga ng buwis na kabuuan ng mga linyang na-load mula sa linya 180 ng sheet 02: 010 at 020 x 100% = tax declaration sheet 02 deklarasyon) sa tubo

Dati, kapag sinusuri, ang ligtas na halaga para sa buwis sa kita ay kinuha bilang isang sanggunian. Inihahambing na ngayon ang workload ng kumpanya sa average ng rehiyon para sa ganitong uri ng aktibidad. Kung ang mga numero ay minamaliit, ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng isang kahilingan at humihingi ng paliwanag. Ang isang tawag sa komisyon ay hindi ibinukod.

Ang sitwasyon ay maaaring ipaliwanag sa pamamagitan ng pagtaas ng mga gastos sa advertising o ang pagbili ng mga hilaw na materyales. Ngunit ang mga kahilingan at komisyon ay hindi maaaring balewalain, dahil may mataas na posibilidad ng isang on-site na inspeksyon. Batay sa mga paunang kalkulasyon, ang mga posibleng paglabag ng kumpanya at ang halaga ng mga karagdagang singil ay susuriin. Kung posibleng mangolekta ng mga buwis, isasagawa ang on-site audit.

Pabigat ng buwis ayon sa uri ng aktibidad: ang Federal Tax Service ay darating sa amin

Ang pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad ay isang kamag-anak na tagapagpahiwatig na ginagamit ng mga inspektor ng Federal Tax Service upang matukoy ang isang uri ng minimum para sa pagbabayad ng mga buwis, bayarin at iba pang mga pagbabayad sa pananalapi. Kung hindi naabot ng kumpanya ang pinakamababang limitasyon, maghintay para sa isang inspeksyon sa lugar. Sa artikulong ito sasabihin namin sa iyo kung paano matukoy ang pasanin sa buwis para sa mga pangunahing uri ng aktibidad. Alalahanin din natin ang pamantayan kung saan maaari mong tumpak na sabihin kung ang mga inspektor mula sa Federal Tax Service ay lalapit sa iyo?

katitisuran

Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay ang pangunahing bahagi ng kita ng badyet ng estado. Ibig sabihin, ang kapakanan ng bansa sa kabuuan ay nakasalalay sa halaga ng buwis, bayarin, tungkulin at iba pang bayad na nakolekta. Dahil dito, ang pagbaba ng mga kita sa pananalapi sa mga badyet ay may negatibong epekto sa ekonomiya ng Russia. Upang maalis ang hindi kanais-nais na mga pangyayari, ang mga espesyalista sa buwis ay nakikibahagi sa pagpaplano. Iyon ay, ang mga kinatawan ng Federal Tax Service ay nagtatag ng isang tiyak na minimum para sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa pananalapi sa mga badyet. Batay sa pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig na ito, ang pasanin sa buwis ay itinatag para sa lahat ng nagbabayad ng buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya.

Sa madaling salita, kinokontrol ng mga opisyal ang pinakamababang limitasyon kung magkano ang mga buwis na dapat bayaran ng isang partikular na entidad ng negosyo sa badyet, depende sa uri ng aktibidad na isinasagawa, dami ng produksyon, laki ng kumpanya, laki ng kawani at iba pang pamantayan.

Kung ang isang kumpanya ay hindi sumunod sa mga kinakailangan ng Federal Tax Service, iyon ay, nagbayad ng mas kaunting buwis kaysa sa kinakailangan, ang sitwasyong ito ay hindi mapapansin. Aanyayahan ng mga inspektor ang tagapamahala para sa isang pag-uusap kung ang mga paglihis ay maliit. Ngunit sa kaso ng mga makabuluhang kulang sa pagbabayad, ang isang on-site na inspeksyon ay sisimulan.

Tandaan na pinag-uusapan natin ang pagbabawas ng halaga ng mga bawas sa buwis. Halimbawa, ang buwis sa kita ng kumpanya ay makabuluhang nabawasan (bumaba ang base ng buwis). Ang mga atraso at utang ay hindi dapat isama sa paksang ito.

Upang matukoy ang pinakamababang halaga ng pasanin sa pananalapi, ginagamit ang isang espesyal na pormula:

Kung ang nagreresultang ratio ng pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya ay mas mababa kaysa sa mga naaprubahang halaga, maghintay para sa isang inspeksyon ng Federal Tax Service.

Ang mga naaprubahang halaga ay kinokontrol sa magkahiwalay na mga order ng Federal Tax Service. Pakitandaan na sistematikong inaayos ng mga awtoridad sa buwis ang mga tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis. Ang pinakabagong kasalukuyang mga tagapagpahiwatig ay nakalagay sa Appendix No. 3 sa Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@.

Mula noong 2016, ang mga pagtaas sa average na pasanin ng buwis sa industriya para sa ilang aktibidad sa kalakalang panlabas ay nabanggit. Halimbawa, sa mga aktibidad sa pagmimina ang halaga ay tumaas mula 11.9% hanggang 18.9%.

Kumpletuhin ang listahan ng mga kasalukuyang halaga

Iba pang pamantayan para sa pagsuri sa Federal Tax Service

Siyempre, ang pagbabawas ng pasanin sa buwis ng mga paksa ay hindi lamang ang pamantayan kung saan maaaring simulan ang isang hindi naka-iskedyul na pag-audit ng Federal Tax Service. Mayroong 12 sa mga pamantayang ito sa kabuuan - ang "magic dozen", at ang mga tampok ng aplikasyon nito ay nakapaloob sa Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@.

Ang lahat ng pamantayan ng "magic dozen" ay makabuluhan, ngunit ang mga awtoridad sa buwis ay nakikilala ang antas ng piskal na pasanin at ang antas ng kakayahang kumita (criterion No. 11) nang hiwalay. Kaya, kung ang antas ng kakayahang kumita ayon sa mga pahayag sa pananalapi ay bumaba ng higit sa 10%, ito ay pukawin ang espesyal na interes ng inspektor.

Tandaan natin na sinusubaybayan ng mga kinatawan ng serbisyo sa pananalapi ang mga tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita ng mga benta at mga ari-arian ayon din sa uri ng aktibidad sa ekonomiya. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pamantayang ito ay ipinakita sa Order No. MM-3-06/333@. Ang mga halaga ng koepisyent para sa paghahambing ay ipinakita sa Appendix No. 4 ng order na ito ng Federal Tax Service.

Bilang karagdagan sa mga nakalkulang koepisyent, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring maging interesado sa mga nagbabayad ng buwis na nag-claim ng malalaking bawas para sa value added tax. Ang pinuno ng naturang entity ay iimbitahan man lang para sa isang pakikipag-usap sa Federal Tax Service, ngunit maaaring hindi imbitahan, ngunit darating para sa isang inspeksyon.

Ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT para sa ika-2 quarter ng 2018: tingnan ang iyong rehiyon

Hindi ginagamit ng mga inspektor ang average na data para sa Russia sa pagsasanay. Kailangan nating tumuon sa mga panrehiyong tagapagpahiwatig. Sila ang titingin sa iyong deklarasyon para sa 2nd quarter ng 2018.

Tingnan ang ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT para sa 1st quarter ng 2018

Ipinapakita namin ang ligtas na bahagi ng mga pagbabawas ayon sa rehiyon ng Russia. Ang pagkalkula ay isinagawa batay sa form 1-VAT mula sa website ng Federal Tax Service.

Kung mas mataas ang data ng kumpanya kaysa sa data para sa rehiyon, magiging interesado ang mga awtoridad sa buwis sa organisasyon. Ang mga kahilingan para sa paglilinaw, mga komisyon, at maging ang appointment ng mga on-site na inspeksyon ay posible. Dati, hayagang sinabi ito ng mga opisyal ng buwis sa isang liham mula sa Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 17, 2013 No. AS-4-2/12722. Ngunit nakansela ito (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 21, 2017 No. ED-4-15/5183). Ngunit sinasabi ng mga eksperto na wala nang mga komisyon sa buwis sa anyo na pamilyar sa atin; Ang kanilang mga gawain at pamamaraan ng trabaho ay naayos sa liham ng Federal Tax Service na may petsang Hulyo 25, 2017 No. ED-4-15/14490@.

Mag-download ng halimbawang paliwanag ng bahagi ng mga bawas sa VAT.

Ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT sa 2018

Ano ang pagbabawas ng buwis sa VAT?

Ang bawas sa buwis para sa VAT ay ang halaga ng input tax kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang bawasan ang halaga ng VAT na kinakalkula para sa pagbabayad.

Ang mga bawas sa buwis ay kinokontrol ng Art. 171 Tax Code ng Russian Federation.

Sa anong kaso hindi ka maaaring mag-ulat?

Hindi sa lahat ng pagkakataon posibleng mag-claim ng bawas sa VAT. Kung hindi mo matugunan ang mga sumusunod na kondisyon, hindi maaaring ilapat ang bawas:

• Ang mga binili na mapagkukunan kung saan na-claim ang isang pagbawas ay dapat gamitin sa hinaharap para sa mga transaksyon sa VAT.
• Ang mga asset ng imbentaryo ay tinatanggap para sa accounting.
• Ang VAT ay kinumpirma ng isang wastong nakumpletong invoice.

Ano ang isang ligtas na bawas sa VAT?

Ang ligtas na bahagi ng mga pagbabawas ay isang pamantayan kung saan ang tanggapan ng buwis ay maaaring humiling ng paglilinaw, ayusin ang isang komisyon, at magsagawa ng on-site na pag-audit. Kung lumampas ang isang organisasyon sa mga limitasyong ito, malamang na mahaharap ito sa isang malalim na pagsusuri ng dokumentasyon.

Ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT ayon sa rehiyon

Paano makalkula ang pagbabawas?

Upang kalkulahin ang halaga ng ligtas na pagbabawas ng VAT, ang mga halaga ng mga linya 190 (VAT deductible) at 110 (VAT na naipon) mula sa seksyon 3 ng VAT return ay kinakailangan.

HALIMBAWA

Deduksyon = 900,000/1,000,000*100% = 90% - ang mga porsyentong ito ay kasama sa safe deduction zone, halimbawa, sa rehiyon ng Belgorod (tingnan ang talahanayan sa itaas), ngunit nasa itaas ng threshold ng "kaligtasan" sa rehiyon ng Vladimir. Alinsunod dito, ang mga awtoridad sa buwis ay mas malamang na suriin ang isang negosyo sa rehiyon ng Vladimir, habang ang organisasyon sa rehiyon ng Belgorod ay hindi papansinin.

HALIMBAWA

Ang pinakamataas na limitasyon ng ligtas na bawas sa VAT sa rehiyon ng Vladimir ay 85.4%.

halaga ng VAT = 1,000,000 * (100 - 85.4)/100 = 146,000 kuskusin.— ito ang eksaktong halaga ng VAT (at higit pa) na dapat bayaran upang ang tanggapan ng buwis ay walang mga katanungan para sa iyo.

Kung ang pagbawas sa VAT ay lumampas sa ligtas na threshold, hindi isang katotohanan na ang tanggapan ng buwis ay darating na may kasamang pag-audit o hihingi ng paliwanag, dahil ang pagtatasa ng Federal Tax Service ng mga panganib sa buwis ay binubuo ng humigit-kumulang 40 puntos. Gayunpaman, kung mas mataas ang threshold ng pagbabawas, mas malaki ang posibilidad ng isang pag-audit. Gayundin, ang pagkabigo ng isang organisasyon na lumampas sa mga limitasyon ng pagbabawas sa rehiyon ay hindi nangangahulugan na walang pag-audit, ngunit ang posibilidad nito sa kasong ito ay mas mababa.

Humigit-kumulang 11% ng lahat ng kita ng mga kumpanyang Ruso at indibidwal na negosyante ang napunta sa treasury sa anyo ng mga buwis noong 2017. Gayunpaman, ang tagapagpahiwatig na ito ng pasanin sa buwis ay "karaniwan para sa ospital" at hindi isang beacon na dapat pagtuunan ng pansin ng lahat. Halimbawa, sa mga lugar ng kalakalan at agrikultura ito ay may average na 4%, sa mga lugar ng impormasyon at komunikasyon - mga 16%, sa produksyon ng mga inumin at mga produktong tabako - mga 30%. Bakit napakahalagang malaman at kontrolin ang pasanin sa buwis ng isang negosyo? Paano pag-aralan ito nang hindi naghihintay ng pagbisita mula sa mga awtoridad sa pananalapi? Mga detalye sa aming artikulo.

Ang pasanin sa buwis ay isang sukatan sa sektor ng pananalapi. Ito ang pangunahing tagapagpahiwatig ng pananagutan sa buwis ng isang negosyo;

Sa mahabang listahan ng mga dahilan para sa pagtaas ng atensyon ng Federal Tax Service sa isang negosyo o indibidwal na negosyante, ang mababang pasanin sa buwis ay ang priyoridad. Kung nahuhuli ka sa iyong mga kakumpitensya sa mga tuntunin ng mga naipon na buwis at ang iyong pasanin sa buwis ay mas mababa sa average ng industriya, maaari kang maisama sa on-site na plano sa pag-audit ng buwis.

Mula 1.3 hanggang 45.4% - ang pagkalat ng pasanin sa buwis ng industriya

Paano mo malalaman kung ano ang binabayaran ng average ng industriya? Upang gawin ito, kailangan mong tumuon sa mga tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad para sa nakaraang taon, na ginagawang available sa publiko ng Federal Tax Service. Ang pagkakaiba sa mga tagapagpahiwatig ng industriya ay kahanga-hanga: ang pagkalat ay 44.1%. Ang pasanin ng buwis ay mababa para sa agrikultura, mga manggagawa sa enerhiya, mababa para sa mga manggagawa sa transportasyon, karaniwan para sa mga manggagawa sa konstruksiyon at pampublikong pagtutustos ng pagkain, higit sa karaniwan para sa mga tagagawa ng mga computer, inumin, tabako, mga espesyalista sa komunikasyon, mga espesyalista sa IT, ang pinakamataas sa larangan ng pagmimina.

Ngunit ano ang tungkol sa makitid na mga lugar ng angkop na lugar na hindi nabibilang sa pangkalahatang listahan ng industriya, at kung saan ang average na bilang ay hindi natukoy? Iyan ay kapag kailangan mong tumuon sa karaniwang pasanin sa buwis ng Russia para sa nakaraang taon. Sa 2018, kapag nagkalkula, kailangan mong maging katumbas ng 2017 figure, na 10.8%. Ito ang ipinahiwatig ng Federal Tax Service ng Russian Federation sa sulat na may petsang Agosto 22, 2018 No. GD-3-1/5806.

Noong tag-araw ng 2018, ang Federal Tax Service ay nakatanggap ng nakasulat na kahilingan kung paano kalkulahin ang pasanin sa buwis para sa isang negosyo na nakikibahagi sa mga aktibidad sa sanatorium at resort. Ang tanong ay lumitaw dahil sa ang katunayan na ang pederal na listahan ng mga average na tagapagpahiwatig ng industriya ay hindi kasama ang pasanin sa buwis ng industriyang ito. Ang liham ng tugon mula sa Federal Tax Service ay nagsasaad na ang pasanin sa buwis ng sanatorium at mga organisasyon ng resort ay dapat ihambing sa average na antas ng pasanin sa buwis sa Russian Federation - dahil sa kakulangan ng mga halaga para sa industriya, iyon ay, sa isang tagapagpahiwatig ng 10.8%.

Paano makalkula ang kabuuang pasanin sa buwis

Ang algorithm para sa pagkalkula ng kabuuang pasanin ng buwis ay ang mga sumusunod: ang halaga ng mga buwis at bayad na naipon ayon sa data ng pag-uulat ng isang negosyo o indibidwal na negosyante para sa isang taon ng kalendaryo ay nahahati sa taunang paglilipat ng negosyo o indibidwal na negosyante ayon sa Rosstat. Ang resultang tagapagpahiwatig ay pinarami ng 100%.

Isang mahalagang nuance: para sa pagkalkula, ang mga naipon na buwis ay kinuha para sa taon, hindi binabayaran. Ang bahagi ng pagbabayad ay maaaring sumunod sa susunod na taon, ang pasanin sa buwis ay mababawasan, kaya ito ang ganap na tagapagpahiwatig na isinasaalang-alang.

Ang data sa mga naipon na buwis ay kinukuha mula sa mga tax return. Kasama rin sa pagkalkula ang mga buwis ng mga indibidwal, na naipon ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante bilang kanilang ahente sa buwis (personal income tax). Kasabay nito, ang mga premium ng seguro para sa mga empleyado ay hindi isinasaalang-alang, sa kabila ng katotohanan na mula noong 2017 sila ay inilagay sa ilalim ng responsibilidad ng serbisyo sa buwis. Gayundin, ang mga kontribusyon sa lahat ng extra-budgetary na pondo ay hindi isinasaalang-alang, dahil hindi sila kasama sa listahan ng mga buwis na kinokontrol ng tax code.

Tingnan natin ang isang halimbawa ng pagkalkula ng pasanin sa buwis:

LLC "Mga Kulay ng Tag-init" ay nakikibahagi sa pag-print. Ang pasanin sa buwis para sa industriyang ito para sa 2017 ay 9.2%.

Ang kita ng kumpanya para sa taon ay umabot sa 50 milyong rubles. Buwis sa kita - 2.5 milyong rubles, VAT - 1.1 milyong rubles, buwis sa ari-arian - 1 milyong rubles, buwis sa transportasyon - 0.2 milyong rubles. Ang aktwal na pasanin sa buwis ng kumpanya ay 9.6%: (2.5 milyong rubles + 1.1 milyong rubles + 1 milyong rubles + 0.2 milyong rubles): 50 milyong rubles. x 100%). Ang pasanin sa buwis ay bahagyang mas mataas kaysa sa average ng industriya. Konklusyon: ang nagbabayad ng buwis ay hindi kailangang mag-alala tungkol sa tagapagpahiwatig na ito, na nangangahulugang maaari siyang matulog nang mapayapa.

Pasanin sa buwis ayon sa uri ng buwis

• Para sa buwis sa kita:

Pasanin sa buwis = Buwis sa kita / (kita sa benta + kita na hindi nagpapatakbo)

• Para sa VAT (opsyon 1):

Pasanin sa buwis = VAT / base ng buwis na tinutukoy ayon sa Seksyon 3 ng VAT return (Russian market).

• Para sa VAT (opsyon 2):

Pasanin sa buwis = VAT / base ng buwis, na tinukoy bilang ang kabuuan ng mga base ng buwis na makikita sa mga seksyon 3 at 4 ng VAT return (Russian market + exports).

• Ayon sa personal income tax

Tax burden = personal income tax ayon sa deklarasyon / kita ayon sa 3-personal na income tax declaration.

• Ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis:

Tax burden = Buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis / Kita ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis.

• Ayon sa Unified Agricultural Tax:

Pasanin sa buwis = Buwis sa ilalim ng Unified Agricultural Tax / Kita sa ilalim ng Unified Agricultural Tax.

• Ayon sa OSNO:

Pasanin sa buwis = VAT + Buwis sa tubo/kita hindi kasama ang VAT.

Ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ay pinarami ng 100, dahil ang pagkalkula ay isinasagawa bilang isang porsyento (%).

Sino ang kailangang malaman ang pasanin sa buwis?

Ang estado mismo, na kinakatawan ng Ministri ng Pananalapi at iba pang istrukturang kasangkot sa pagpaplano ng ekonomiya ng bansa, ay interesadong malaman ang pasanin sa buwis. Pagkatapos ng lahat, ang mga buwis ay hindi laruan ng mga awtoridad sa pananalapi, ngunit bahagi ng badyet ng estado kung saan nakatira at umuunlad ang bansa.

Siyempre, ang mga awtoridad sa buwis, na isang instrumento sa mga kamay ng estado, ay dapat malaman ang lahat tungkol sa pasanin sa buwis. Para sa Serbisyong Buwis ng Pederal, ang pasanin sa buwis ay isa sa 12 tagapagpahiwatig kung saan ang isang desisyon ay ginawa kung magsasagawa o hindi ng on-site na pag-audit ng isang nagbabayad ng buwis. Bukod dito, ang tagapagpahiwatig na ito ang una sa listahan.

Gayunpaman, sa aming opinyon, ang mga nagbabayad ng buwis mismo ay pangunahing interesado sa isang detalyadong pag-unawa sa kanilang pasanin sa buwis. Ang pag-alam at pamamahala sa tagapagpahiwatig na ito, una, ay binabawasan ang panganib ng isang pag-audit sa buwis, at pangalawa, ginagawang posible upang masuri ang estado ng patakaran sa buwis ng negosyo at ang estado ng negosyo sa kabuuan.

Bilang karagdagan, ang Federal Tax Service mismo ay naghihikayat sa mga nagbabayad ng buwis na subaybayan ang kanilang pasanin sa buwis. Kung ang mga tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis ay pinananatili sa average ng industriya, ang mga opisyal ng buwis ay nangangako ng mataas na posibilidad na ang isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay hindi isasama sa listahan ng mga taong personal na makakarating sa mga empleyado ng Federal Tax Service, gayundin ang tapat na pakikipag-ugnayan.

Paano pag-aralan ang pasanin sa buwis nang walang mga hindi inanyayahang controller

Tutulungan ka ng serbisyo ng VLSI na tumpak na kalkulahin ang iyong pasanin sa buwis. Ang analytical block ng Advanced na pakete ay susuriin ang kumpanya ayon sa 12 pamantayan, ang pangunahing isa ay ang halaga ng pasanin sa buwis. Bukod dito, makakatulong ang serbisyo na pag-aralan ang pasanin sa buwis ng negosyo, suriin ang napiling sistema ng pagbubuwis at ang posisyon sa pananalapi ng negosyo sa kabuuan.

Paano magsagawa ng pagsusuri sa buwis ng isang kumpanya sa VLSI:

1. Sa seksyong "Pagsusuri at Pagkontrol", kailangan mong buksan ang ulat na "Mga Buwis", piliin ang rating ng mga kumpanya ayon sa halaga ng mga buwis na binayaran.
2. Piliin ang nais na kumpanya.
3. Piliin ang opsyong nagdedetalye ng ulat: ayon sa taon o quarter. Ang system ay bubuo ng isang ulat na sasamahan ng infographic na impormasyon: mga graph, diagram, talahanayan, na naglalaman ng mga kinakailangang kalkulasyon at konklusyon batay sa mga ito.
4. Kung kailangan mong magdagdag ng pag-uulat sa na-load na sa system, posible ito. Kinakailangang mag-download ng mga bagong ulat at i-update ang ulat.

Gayundin, huwag kalimutan na upang makapagtatag ng pakikipag-ugnayan sa tanggapan ng buwis, kakailanganin mo ang serbisyo ng pag-uulat ng VLSI Electronic at isang elektronikong lagda.

Handa kaming sabihin sa iyo ang higit pa tungkol sa kung paano pamahalaan ang pasanin sa buwis at bawasan ang panganib ng pag-audit ng buwis gamit ang VLSI

Na-update ng mga opisyal ng buwis ang average na pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa 2018. Suriin ang iyong data gamit ang bagong pasanin sa buwis para sa buwis sa kita at mga kontribusyon. Kung hindi sila sumang-ayon, maghanda ng mga paliwanag para sa mga inspektor nang maaga. Marahil ay aayusin nila ang mga inspektor at maiiwasan mo ang isang inspeksyon sa lugar.

Ano ang pasanin sa buwis at saan ko makukuha ang mga halaga nito?

Ang pasanin sa buwis ay ang bahagi ng kita na binabayaran ng isang organisasyon sa anyo ng mga buwis. Batay sa mga resulta ng taon, kinakalkula ng Federal Tax Service ang average indicator para sa bawat industriya. Inaprubahan ng Federal Tax Service ang mga tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad para sa 2018 sa Appendix 3 sa Order No. ММВ-3-06/333 na may petsang Mayo 30, 2017 at inilathala ito sa opisyal na website sa seksyong "Pagbubuwis sa Russian Federation” → “Control work” → “Concept of the planning system” on-site tax audits." Para sa mga halaga ng pasanin sa buwis para sa mga buwis at kontribusyon, tingnan ang talahanayan sa dulo ng artikulo.

Ang mga kumpanya na ang pasanin sa buwis ay mas mababa kaysa sa average ng industriya ay nanganganib na mapailalim sa espesyal na kontrol ng mga awtoridad sa buwis. Isinasaalang-alang ng Federal Tax Service ang mga indicator na ito kapag pumipili ng mga aplikante para sa isang on-site na inspeksyon. Ang tanggapan ng buwis ay hindi darating na may pag-audit kaagad. Una, ihahambing ng mga inspektor ang mga tagapagpahiwatig sa loob ng tatlong taon. At kung bumaba ang pasanin sa buwis, magpapadala sila ng kahilingan para sa mga dahilan para sa pagbawas. Darating din ang kinakailangan kung ang pasanin sa buwis para sa nakaraang taon ay mas mababa kaysa sa average ng industriya. Pagkatapos ay maaari nilang tawagan ang manager para sa isang pag-uusap. Ipinagbawal ng mga opisyal ng buwis ang mga punong accountant na pumunta sa interogasyon para sa direktor.

Paano kalkulahin ang pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa 2018

Upang matukoy ang pasanin sa buwis ng isang organisasyon, hatiin ang halaga ng mga buwis na binayaran ng kita ayon sa data ng accounting para sa isang partikular na taon. Bukod dito, isaalang-alang ang mga halagang ibinayad sa badyet, kabilang ang personal na buwis sa kita. Ang Federal Tax Service ay nagbigay ng gayong mga paglilinaw sa sulat Blg. BA-4-1/12589 na may petsang Hunyo 29, 2018. Ihambing ang iyong data sa average na antas ng pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad. Kung may mga pagkakaiba, maghanda ng mga paliwanag nang maaga. Maaaring hilingin ng mga opisyal ng buwis ang mga ito bago ka imbitahan sa isang komisyon at mag-iskedyul ng on-site audit. Kinakalkula din ng mga inspektor ng buwis ang pasanin ng industriya sa kanilang rehiyon. Maaaring iba ito sa pederal. Ang mga kumpanya ay may pagkakataon na ihambing ang kanilang data lamang sa antas ng pederal. Kung ang tagapagpahiwatig ng rehiyon ay mas mataas kaysa sa pederal, malalaman ito ng kumpanya mula sa mga awtoridad sa buwis. Malamang hihingi sila ng paglilinaw. Ang isang espesyal na calculator mula sa mga eksperto ng Glavbukh System ay tutulong sa iyo na matukoy ang pasanin sa buwis ng isang organisasyon, ihambing ito sa average ng industriya at gumawa ng konklusyon kung ang iyong organisasyon ay may mga panganib na matawag sa isang komisyon at isang on-site na pag-audit ng buwis .

Pasanin sa buwis para sa buwis sa kita sa 2018

Ang mga inspektor ay nagsimulang mas madalas na humingi ng paglilinaw tungkol sa mababang pasanin sa buwis sa kita. Sinabi sa amin ng mga mambabasa tungkol dito. Kinakalkula ng mga inspektor ang pasanin sa buwis gamit ang sumusunod na formula.

Pasanin sa buwis para sa buwis sa kita = Halaga ng buwis mula sa linya 180 ng sheet 02 ng deklarasyon: Kabuuan ng mga linya 010 at 020 ng sheet 02 ng deklarasyon x 100%

Dati, ang mga inspektor sa panahon ng mga inspeksyon ay ginagabayan ng isang ligtas na antas ng pasanin sa buwis sa kita: 1 porsiyento para sa mga kumpanya ng kalakalan at 3 porsiyento para sa produksyon (liham ng Federal Tax Service na may petsang Hulyo 17, 2013 No. AS-4-2/12722). Kinansela ng Federal Tax Service ang mga rekomendasyong ito (liham na may petsang Hulyo 25, 2017 Blg. ED-4-15/14490). Ngayon, inihahambing ng mga lokal na inspektor ang pasanin sa buwis sa kita ng kumpanya sa average sa kanilang rehiyon para sa isang partikular na uri ng aktibidad. Isinasaad nila ang partikular na halaga sa kahilingan para sa mga dahilan para sa mababang pagkarga.

Paano makalkula ang pasanin ng mga premium ng insurance

Upang ihambing ang workload ng kumpanya sa average para sa isang partikular na uri ng aktibidad, dapat itong kalkulahin. Kalkulahin ang pasanin ng kontribusyon ng kumpanya gamit ang formula.

Load ng mga kontribusyon = Halaga ng mga kontribusyon: Kita x 100%

Inirerekomenda ng mga espesyalista sa Federal Tax Service na kapag kinakalkula, kunin ang halaga ng mga kontribusyon na naipon ng kumpanya noong 2017 at binayaran sa parehong taon. At ang mga kontribusyon na naipon ng kumpanya noong 2016, ngunit inilipat noong 2017, ay hindi dapat isaalang-alang, dahil kinakalkula sila ng kumpanya sa ilalim ng Batas Blg. 212-FZ, at ang Federal Tax Service sa data nito ay isinasaalang-alang lamang ang mga kontribusyon sa ilalim ng Kabanata 34 ng Tax Code. Kunin ang kita mula sa linya 2110 ng income statement.

Ligtas na pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa 2018: talahanayan

Ang artikulo ay nagbibigay ng data kung saan maaari mong malayang suriin ang iyong mga tagapagpahiwatig na may mga na-update na halaga ng pasanin sa buwis sa iba't ibang sektor ng aktibidad sa ekonomiya. Ang ganitong tseke ay nagbibigay-daan sa iyo upang matukoy ang mga paglihis nang maaga at maghanda para sa isang posibleng pagbisita mula sa inspektor ng buwis.

Pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya sa 2018- data sa pasanin sa buwis na inilathala ng Federal Tax Service ng Russia, batay sa kung saan tinutukoy ng serbisyo sa buwis kung sino ang susuriin. Ang data ng pasanin sa buwis ay inilalathala taun-taon sa Appendix 3 hanggang.

Sa 2018, inilathala ang data sa pasanin sa buwis para sa 2017 (at mga naunang taon). Ang data sa pasanin sa buwis para sa 2018 ay na-publish noong Mayo 2019.

Magkomento

Ang pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya ay kinakalkula taun-taon ng Federal Tax Service ng Russian Federation (FTS RF) at inilathala sa Appendix 3 hanggang.

Ang pasanin sa buwis ay ginagamit ng Federal Tax Service ng Russian Federation bilang isa sa mga pamantayan para sa pagtatalaga ng on-site na pag-audit ng buwis. Kaya, kung ang aktwal na pasanin sa buwis ng isang nagbabayad ng buwis ay makabuluhang mas mababa kaysa sa average ng industriya, itinuturing ito ng awtoridad sa buwis bilang isang kahina-hinalang senyales at maaaring magsagawa ng pag-audit ng buwis (tingnan).

Ang pagsusuri sa pasanin sa buwis ay kinabibilangan ng paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng buwis ng organisasyon (nagbabayad ng buwis) sa mga tagapagpahiwatig ng iba pang mga kumpanya sa industriya o ang nauugnay na merkado.

Sa 2018, alam ang pasanin sa buwis para sa 2017. Ang katotohanan ay ang pasanin sa buwis ay kinakalkula pagkatapos ng pagproseso ng mga pagbabalik ng buwis at mga pahayag sa pananalapi para sa taon ng kalendaryo. Ang Federal Tax Service ay tumatanggap ng mga tax return at mga financial statement para sa taon ng kalendaryo sa katapusan ng Marso ng susunod na taon. Pagkatapos ay pinoproseso ng Federal Tax Service ng Russian Federation ang data na ito at sa simula ng Mayo ng susunod na taon ay inilathala ang pasanin sa Buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya para sa taon ng kalendaryo (halimbawa, sa Mayo 2018 ang pasanin sa buwis para sa 2017 ay nai-publish) .

Pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya para sa 2017

Ang isang on-site na inspeksyon ng Federal Tax Service ay hindi ang pinaka-kaaya-ayang pamamaraan, lalo na para sa mga nagbabayad. Ang isa sa mga pangunahing pamantayan para sa pagpapatupad nito ay ang pasanin sa buwis, na umaasa sa mga awtoridad sa buwis upang makagawa ng konklusyon tungkol sa pangangailangan para sa kontrol. Paano ito kinakalkula at kung ano ang pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya sa 2019 ay makikita sa artikulong ito.

Ang pasanin sa buwis ay isang average na koepisyent ng industriya para sa pagtatasa ng katatagan ng pananalapi ng isang kumpanya. Ito ay may dalawang uri at maaaring ipahayag bilang:

• Ang ganap na halaga na isang pasanin dahil sa pagbabayad ng mga buwis sa kita.
• Isang kamag-anak na halaga, na kinakalkula bilang isang porsyento, at sumasalamin sa kung gaano kalaki ng kita ang ilalaan ng kumpanya upang bayaran ang mga utang sa buwis sa kanila.

Upang masuri ang solvency ng isang legal na entity, kinakailangan na magsagawa ng pananaliksik at gumamit ng humigit-kumulang 80 iba't ibang mga palatandaan. Ngunit ang average na pasanin sa buwis sa industriya ay isa sa mga pangunahing uri, kaya ito ay nagkakahalaga ng pagbibigay ng espesyal na pansin.

Mahalaga na ang load ay mas mababa kaysa sa pinahihintulutang halaga, dahil mas malaki ito, mas mababa ang kakayahang kumita ng kumpanyang sinusuri. Ang impormasyon upang matulungan ang mga awtoridad sa buwis, na dapat ding umasa sa mga may-ari ng mga organisasyon, ay ibinibigay ng Federal Tax Service. Ito ay matatagpuan sa mga ulat sa anyo ng mga talahanayan na may mga average na coefficient ng industriya, na hinati ayon sa uri ng aktibidad, sa website.

Ang antas ng ekonomiya ay makakaimpluwensya sa base na gagamitin sa mga kalkulasyon. At din kapag pinag-aaralan ang mga parameter ng pasanin sa buwis, tinitingnan nila ang epektibong rate ng buwis.

Mga antas ng ekonomiya

Nauna nang sinabi na ang pagkalkula ng pasanin sa buwis ay nakasalalay sa mga uri ng antas ng ekonomiya. Kabilang sa mga ito:

• Macroeconomics, batay sa pag-aaral ng ekonomiya ng estado sa pandaigdigang kahalagahan.
• Mesoeconomics - sinusuri ang mas maliliit na subsystem, teritoryal man o sektoral.
• Ang Microeconomics ay tumatalakay sa mga indibidwal na yunit - mula sa mga negosyo hanggang sa mga indibidwal.

Pagkatapos ang pasanin sa buwis ay magiging data para sa:

1. Pagsasaliksik sa ekonomiya ng bansa at paggawa ng pagtataya. Ang mga ahensya ng gobyerno, pangunahin ang Ministri ng Pananalapi, ay maaaring magplano ng trabaho para sa hinaharap batay sa impormasyong natanggap.
2. Pagtatasa ng pangangailangan para sa mga pagpapabuti sa sistema ng buwis at paggawa ng mga panukala sa paksang ito sa pamahalaan.
3. Pagpaplano ng mga inspeksyon.
4. Mga pagtatasa ng panganib sa mga organisasyong pinansyal at kredito.
5. Ang pagsusuri sa mga resulta ng trabaho at paghula sa pag-unlad nito ay mahalaga para sa lahat ng nagbabayad ng buwis upang mabawasan ang panganib ng mga pag-audit.

Ang huli ay lalo na kailangang magbayad ng pansin sa mga tagapagpahiwatig na ito, dahil ang mga kakulangan na natuklasan at naitama sa isang napapanahong paraan, pati na rin ang pagsusuri ng buong sitwasyon, ay makakatulong sa mga nagbabayad:

• I-optimize ang iyong trabaho sa kasalukuyang sistema ng pagbubuwis upang bumaba ang halaga ng mga pagbabayad.
• Pumili ng iba kung maaari.

Ginagarantiyahan ng Federal Tax Service na kung pananatilihin ng kumpanya na normal ang mga parameter nito, makakatulong ito dito:

• Iwasan ang pagsasama sa control plan.
• Tumanggap ng mga konsesyon at tulong sa paglutas ng maliliit na isyu na may kaugnayan sa kanilang serbisyo.

Upang maunawaan ang pasanin sa buwis, bilang karagdagan sa mga kalkulasyon, hindi magiging kalabisan na pamilyar ka sa mga regulasyong nauugnay sa paksang ito:

1. Order ng Federal Tax Service ng Russia sa konsepto kung saan ang mga inspeksyon ay binalak. Upang taun-taon na masuri nang tama ang iyong pasanin sa buwis, ang mga indicator ayon sa industriya ay naka-post sa website ng Federal Tax Service hanggang Mayo 5.
2. Isang liham mula sa Federal Tax Service tungkol sa kung paano gumagana ang komisyon, na sinusuri ang katumpakan ng mga kalkulasyon, at narito ang mga formula.
3. Ang order na ito ay naglalaman ng isang listahan ng lahat ng mga palatandaan, batay sa pagtatasa kung saan ang pangangailangan para sa pag-verify ay tinasa. Bilang karagdagan sa pasanin sa buwis, mayroong 11 iba pang mga pangunahing na tumatanggap ng espesyal na atensyon. A at ang mga direktang halaga at comparative indicator na kapaki-pakinabang din sa pagtatasa. Ang huli ay lalong mahalaga para sa mga indibidwal na negosyante.

Bago ihambing ang antas ng pasanin sa buwis sa mga umiiral na halaga, kinakailangang kalkulahin ito nang tama. Ang pasanin sa buwis sa 2019 ay kinakalkula gamit ang isang formula na mukhang ang ratio ng lahat ng mga buwis para sa taon sa halaga ng kita (ayon sa Rosstat), na pinarami ng 100%.

Maaari ka ring gumamit ng mga online na calculator upang kalkulahin ang pasanin sa buwis, halimbawa, ito o ito. Gayunpaman, mas mahusay na matutunan kung paano gamitin ang formula upang maaari mong i-double-check ang mga kalkulasyon kapag kinakailangan at kung sakaling ang calculator ay lumabas na hindi epektibo.

Mga coefficient para sa pag-verify ng data sa 2018

Ang bilang bilang resulta ng mga kalkulasyon ay hindi dapat mas mababa sa itinatag na koepisyent ng pasanin sa buwis ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya. Para sa 2017 ang mga ito ay ang mga sumusunod:

• Pag-aanak ng mga hayop at halaman, pangangaso, mga serbisyo ng isang katulad na kalikasan - 3.5%.
• Paglilinang ng mga halaman sa kagubatan at pag-aani ng kahoy - 7.5%.
• Pangingisda at pag-aanak - 7.9%.
• Pagkuha ng mga mineral, hindi kasama ang mga ginagamit para sa gasolina at enerhiya - 18.8%.
• Produksyon ng pagkain, inumin, produktong tabako - 28.2%.
• Paggawa ng damit at iba pang mga tela - 8.1%.
• Paglikha ng mga produkto ng katad at ang materyal para sa kanila - 7.9%.
• Pagproseso ng kahoy sa dayami, tapunan at iba pang mga materyales para sa mga produkto, hindi kasama ang mga kasangkapan - 2.0%.
• Paggawa ng mga produkto mula sa papel at papel mismo - 4.4%.
• Pagpi-print - 9.2%.
• Pag-unlad ng mga produktong petrolyo at coal coke - 5.1%.
• Paggawa ng mga produktong kemikal - 1.9%.
• Paglikha ng mga gamot at materyales para sa medikal na larangan - 6.9%.
• Produksyon ng plastic, goma at mga bagay na ginawa mula sa kanila - 6.3%.
• Paglikha ng mga produkto mula sa salamin, keramika, atbp., pati na rin ang kanilang sarili - 8.9%.
• Metalurhiya at mga produktong metal, hindi kasama ang makinarya at kagamitan - 4.4%. Para sa huli, ang load ay dalawang beses na mas malaki - 8.8%.
• Produksyon ng mga computer, electronics at device tulad ng mga camera, microscope, atbp. - 12.5%.
• Paglikha ng mga de-koryenteng kagamitan - 6.7%.
• Paggawa ng mga kotse at trailer - 5.1%.
• Disenyo ng iba pang kagamitan at transportasyon - 4.7%.
• Produksyon, paghahatid at pamamahagi ng kuryente - 8.1%.
• Ang parehong trabaho, tanging may gas - 1.3%.
• Paggamit ng mainit na tubig at singaw nito para sa parehong mga layunin, pati na rin ang paglilinis ng hangin - 6.5%.
• Mga serbisyo sa industriya ng konstruksiyon - 10.2%.
• Anumang kalakalan sa mga sasakyang de-motor, motorsiklo, ang kanilang pag-aayos - 2.7%.
• Pakyawan pagbenta ng mga kalakal, maliban sa mga sasakyang de-motor at motorsiklo - 3.1%.
• Ang parehong mga kondisyon tulad ng sa nakaraang talata, lamang sa tingi - 3.6%.
• Ang gawaing transportasyon sa riles ay 8.5%.
• Transportasyon ng mga hilaw na materyales sa pamamagitan ng mga tubo - 4.5%.
• Transportasyon ng tubig - 9.3%.
• Mga transaksyon sa real estate - 21.3%.
• Post at courier - 14.4%.

Kung ang linya ng negosyo ng nagbabayad ay nauugnay sa mga paksang inilarawan sa itaas hindi direkta, ngunit hindi direkta, kung gayon para sa mga ganitong kaso mayroon ding average na data ayon sa uri para sa kontrol:

• Lahat ng may kaugnayan sa agrikultura at kagubatan, pangangaso at pangingisda - 4.3%.
• Pag-unlad ng field - 36.7%.
• Gayundin ang pagmimina, mga fossil lamang para sa gasolina o enerhiya - 45.4%.
• Pagproseso ng isang bagay - 8.2%.
• Mga kumpanya na ang mga aktibidad ay kinabibilangan ng produksyon ng mga electronics, computer, camera, atbp. - 12.5%.
• Lahat ng may kaugnayan sa air conditioning, pati na rin ang pagkakaloob ng gas, tubig, kuryente - 6.8%.
• Ang supply ng tubig at pagtatapon, anumang pagtatapon ng basura, paglilinis - 8.4%.
• Trade, pagkumpuni ng mga kotse at motorsiklo - 3.2%.
• Imbakan at transportasyon ng mga kalakal - 6.8%.
• Mga hotel at catering - 9.5%.
• Lahat ng may kaugnayan sa komunikasyon at paglilipat ng impormasyon - 16.4%.

Sa mga kaso kung saan ang pag-uuri na ito ay hindi makakatulong, isa pang halaga ang ginagamit. Nagbabago ito kasama ng iba at nalalapat sa lahat ng iba pang industriya na hindi nabanggit sa talahanayan. Para sa 2017, ang bilang na ito ay 10.8%.

Para sa 2018, ang mga coefficient ay lalabas bago ang Mayo 5, 2019. Ang taunang dokumento ay naglalaman din ng impormasyon tungkol sa kung ano ang nagbago mula noong nakaraang taon, pati na rin ang data para sa pagsubaybay sa piskal na pasanin ng mga premium ng insurance. Ang mga talahanayan ay karaniwang matatagpuan sa website ng Federal Tax Service, ngunit maaari din silang ma-download mula sa link.

Mga detalye at pag-aayos ng bug

Upang masuri nang tama ang data sa katatagan ng pananalapi sa iyong organisasyon sa 2019, dapat mo ring bigyang pansin ang mga sumusunod na punto:

1. Ang mga tagapagpahiwatig para sa produksyon ay itinuturing na mababa, mula sa 3% o mas mababa, at para sa mga legal na entity mula sa sektor ng kalakalan - mula sa 1% o mas kaunti.
2. Ang bahagi ng mga bawas sa VAT sa base ng buwis ay hindi dapat mas mataas sa 89%. Ang halagang ito ay kinakalkula bilang resulta ng paghahati ng mga bawas sa VAT sa mga singil sa VAT, na pinarami ng 100%.
3. Kailangan mong pag-aralan ang mga koepisyent ng industriya hindi lamang para sa 2017, kundi pati na rin ang kanilang dinamika mula noong 2014, dahil ang tanggapan ng buwis ay maaaring mag-order ng isang pag-audit dahil sa masyadong malakas na mga paglihis. Kapag nagkalkula para sa 2018, kakailanganin mo ring isaalang-alang ang mga premium ng insurance.

Kung ang nagbabayad mismo ay nakahanap ng mga pagkukulang, mahalaga para sa kanya na maingat na pag-aralan kung mayroong anumang mga pagkakamali sa mga dokumento at maghanda ng argumento para sa mga nagresultang halaga ng pagkarga para sa Federal Tax Service. Halimbawa:

• Kumpirmahin ang error sa pag-encode.
• Magbigay ng katibayan ng mga kahirapan sa pagbebenta ng mga produkto o paggawa ng mga ito.
• Pamumuhunan.
• Paglikha ng isang ipinagpaliban na item sa stock.
• I-export.
• Tumaas na mga presyo ng mga supplier, na nagpapataas ng mga gastos sa produksyon, atbp.

Ang pasanin sa buwis ay ang pangunahing index para sa pagsusuri sa gawain ng lahat ng mga organisasyon, kaya dapat itong tratuhin nang may espesyal na pangangalaga, pagsubaybay at pagsuri sa mga kinakailangang pamantayan. Hindi mahirap kalkulahin ang pasanin sa buwis, at sulit na alisin ang posibilidad ng isang on-site na pag-audit ng buwis, na maaaring maparalisa ang normal na operasyon ng kumpanya sa mahabang panahon.