Ano ang buwis

Sa ating bansa, tulad ng sa buong mundo, ang pagbabayad ng buwis ay isang obligasyon.

Ang buwis ay isang mandatoryong pagbabayad na binabayaran ng mga tao nang walang bayad sa mga ahensya ng gobyerno. Ang napapanahong pagbabayad ng mga buwis ay nagsisiguro sa mga aktibidad ng estado at iba pang mga institusyon.

Ano ang buwis? Mayroong maraming mga kahulugan ng konseptong ito ng iba't ibang mga may-akda. Naniniwala silang lahat na ang mga buwis ay mga pagbabayad sa pera na obligadong bayaran ng mga tao sa kanilang estado sa isang tiyak na oras.

Mga uri ng buwis

Ang mga buwis ay maaaring nahahati sa:

• Direkta.
• Hindi direkta.
• Kita.
• Chord.

Direktang buwis

Ito ay isang pagbabayad na binabayaran ng isang nagbabayad ng buwis sa anumang kita o ari-arian. Kasama sa mga direktang buwis, halimbawa, buwis sa kita. Binabayaran ito mula sa kita ng iba't ibang organisasyon, bangko, at kumpanya. Ito ay nagpapatakbo sa Russia mula noong 1995 at nagkakaloob ng 20% ​​ng kabuuang kita.

Gayundin, ang mga residente ng Russian Federation na nagmamay-ari ng isang rehistradong sasakyan ay kinakailangang magbayad ng buwis sa transportasyon. Kasama sa mga sasakyan ang: mga kotse, bus, eroplano, motorsiklo, bangkang de-motor at iba pang uri.

Ang halaga ng buwis ay tinutukoy ng constituent entity ng Russian Federation, kaya maaaring iba ito sa iba't ibang lugar. Ito ay binabayaran isang beses sa isang taon. Para sa kabiguang magbayad ng mga buwis sa oras, magsisimulang magdagdag ng mga parusa sa halaga. Kaya, ang halaga ay nagiging mas malaki.

Mga hindi direktang buwis

Ang halaga ay tinutukoy ng isang premium sa presyo ng produkto. Direktang nakasalalay sa kita. Ang mga hindi direktang buwis ay maaaring nahahati sa ilang uri. Ito ay mga excise tax, customs duties at iba pa.

Mga buwis sa kita

Ito ang pangunahing uri ng direktang buwis. Ang buwis sa kita ay maaaring nahahati sa: progresibo, regressive at proporsyonal na buwis. Sa Russia ang buwis na ito ay 13%. Gayunpaman, maaaring iba ang rate na ito. Halimbawa, maaari itong maging 35%, 9%, 15%, 30%. Ang buwis sa kita ay binabayaran sa anumang cash na kita, kabilang ang anumang mga panalo sa lottery.

Mga buwis sa chord

Ang ganitong uri ay hindi nakasalalay sa laki ng kita at mga pagbili. Ang isang halimbawa ay ang buwis sa botohan.

Ang accounting ng buwis ay isang sistema na tumutukoy sa rate ng buwis. Lahat ng nagbabayad ng buwis ay nakarehistro sa sistemang ito. Ang lahat ng impormasyong kasama sa tax accounting system ay isang lihim sa buwis.

Ang accounting ng buwis ay nahahati sa dalawang uri:

• Para sa mga organisasyon.
• Para sa mga indibidwal.

Ang accounting ng buwis ay isinasagawa ng mga espesyal na katawan. Ang layunin nito ay kontrolin ang mga buwis. Ang paglabag sa pamamaraan ng accounting ay nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng batas.

Ang isa pang buwis sa rehiyon ay buwis sa ari-arian. Maaaring iba ang rate nito sa mga rehiyon ng Russia. Gayunpaman, hindi ito dapat lumampas sa 2.2%.

Ang pagbabayad ng buwis ay isang mandatoryong aksyon para sa bawat mamamayan ng anumang bansa. Ang hindi pagbabayad ng mga buwis ay nangangailangan ng pagdaragdag ng mga multa, at sa hinaharap, ang isang paulit-ulit na hindi pagbabayad ay maaaring magkaroon ng parehong administratibo at kriminal na pananagutan.

Ang mga residente ng Russian Federation at iba pang mga bansa na nagmamay-ari ng mga apartment, bahay, country house, non-residential premises, land plots at iba pang mga bagay ay kinakailangang magbayad ng real estate tax.

Kabilang dito ang tatlong iba pang mga buwis:

1. Buwis sa lupa.
2. Buwis sa ari-arian ng negosyo.
3. Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal.

Maaari kang magsagawa ng iba't ibang mga aksyon sa real estate. Gaya ng pagbebenta, pagpapalitan, pagbili at pagbibigay ng donasyon. Samakatuwid, may mga kaukulang buwis, halimbawa, ang buwis sa regalo sa real estate.

Ang mga malalapit na kamag-anak kung saan naganap ang donasyon ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis na ito. Ang mga malalapit na kamag-anak ay ituturing na mga asawa, mga anak, mga ampon, mga lolo't lola, mga kapatid na lalaki, mga kapatid na babae. Kung ang isang tao ay may pagkamamamayan ng Russia at nakatira sa teritoryo ng Russian Federation, kung gayon ang rate ay 13%. Ang buwis sa pagbili ng real estate ay binabayaran ng bagong may-ari.

Sa ating bansa, tulad ng sa ibang mga bansa sa mundo, mayroong isang malaking bilang ng iba't ibang mga buwis. Ang kanilang mga rate ay maaaring mag-iba at magbago sa paglipas ng panahon. Ang lahat ng mga bayad na pagbabayad ng buwis ay nagpapabuti sa mga aktibidad ng mga paksa ng bansa at ng buong estado sa kabuuan.

Dapat alam ng isang mamamayang may paggalang sa sarili ang kanyang mga karapatan at responsibilidad. Mahigpit na sumunod sa lahat ng kinakailangang tuntunin sa pagbabayad ng buwis. Sa pamamagitan ng paggawa nito sa isang napapanahong paraan, maaari mong gawing mas madali ang iyong buhay, na nagse-save ng iyong mga ugat at pera.

Mga buwis, ang kanilang mga uri at pag-andar

Ang mga buwis ay gumaganap ng isang mapagpasyang papel sa mga kita sa badyet ng estado. Ang mga buwis ay isang kasangkapan para sa muling pamamahagi ng pambansang kita.

Buwis (bayad, tungkulin)– isang ipinag-uutos na kontribusyon sa pananalapi na kinolekta ng estado mula sa mga indibidwal at legal na entity at inilipat sa badyet ng estado o mga extra-budgetary na pondo.

Bagay sa buwis– kung ano ang ipinapataw ng buwis (tubo, kita, sasakyan, payroll, atbp.).

Paksa ng buwis (nagbabayad ng buwis)– isang indibidwal o legal na entity na nagbabayad ng buwis.

Batayan ng buwis– isang bagay sa buwis na sinusukat sa monetary o pisikal na mga yunit.

Halaga ng buwis– ang halaga ng buwis, na itinakda bilang isang porsyento ng base ng buwis o sa ganap na monetary form bawat yunit ng base ng buwis.

Marginal rate– ang rate ng buwis na ipinapataw sa isang tiyak na saklaw ng sukat ng buwis.

Average (epektibo) rate– rate ng buwis, na ang ratio ng halaga ng buwis sa laki ng base ng buwis (ang bahagi ng mga bawas sa buwis sa base ng buwis).

Halaga ng buwis - ang halaga ng pera na binayaran para sa isang ibinigay na buwis mula sa isang tiyak na base ng buwis.

Mayroong tatlong pangunahing anyo ng pagbubuwis:

Progresibong buwis– isang buwis na ang average na rate ay tumataas habang tumataas ang base ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis na may mas mataas na kita ay nagbabayad hindi lamang ng mas malaking ganap na halaga, kundi pati na rin ng mas malaking bahagi ng kita.

Sa karamihan ng mga bansa, progresibo ang income tax na ipinapataw sa kita ng mga mamamayan ng bansa. Tanging ang Russian Federation, Kazakhstan, Belarus (mula noong 2009), Slovakia at marahil ilang iba pang mga bansa, ang buwis sa kita ay proporsyonal.

Regressive na buwis– isang buwis na ang average na rate ay bumababa habang tumataas ang base ng buwis (halimbawa, Unified Social Tax sa Russian Federation mula 2001 hanggang 2009).

Proporsyonal na buwis– isang buwis na ang average na rate ay hindi nagbabago kapag nagbago ang base ng buwis.

Ang flat (lump sum) na buwis ay nakatakda sa isang ganap na halaga o sa isang halaga na isang multiple ng, halimbawa, ang minimum na sahod.

Ang ilang mga flat-rate na buwis, tulad ng 5 porsiyentong buwis sa pagbebenta, ay talagang regressive dahil nakakaapekto ang mga ito sa mas malaking bahagi ng kita ng mahihirap kaysa sa mayayaman.

Sa modernong mga kondisyon, ang mga buwis ay nagsasagawa ng tatlong mahahalagang tungkulin:

Fiscal function ng pagbubuwis.

Koleksyon ng mga pondo para sa treasury ng estado o mga extra-budgetary na pondo. Sa tulong ng pag-andar ng pananalapi, ang mga mapagkukunang pinansyal ay nabuo at ang mga materyal na kondisyon ay nilikha para sa paggana ng estado ang gawain nito ay upang matiyak ang isang matatag na base ng kita para sa mga badyet ng lahat ng antas.

Pagpapasigla ng pag-andar ng pagbubuwis.

Sa tulong ng mga buwis, benepisyo at parusa, pinasisigla ng estado ang pag-unlad ng teknolohiya, pagtaas ng bilang ng mga trabaho, at pamumuhunan sa pagpapalawak ng produksyon. Ang pagpapasigla sa teknikal na pag-unlad sa pamamagitan ng mga buwis ay ipinahayag, una sa lahat, sa katotohanan na ang mga kita na naglalayong teknikal na muling kagamitan, muling pagtatayo, pagpapalawak ng produksyon ng mga kalakal ng consumer, kagamitan para sa produksyon ng pagkain at isang bilang ng iba pang mga kalakal ay hindi kasama sa pagbubuwis.

Redistributive function ng pagbubuwis.

Ang kahulugan ng tungkuling ito ay ang estado ay gumagamit ng isang sistema ng progresibong pagbubuwis sa kita bilang isa sa mga kasangkapan para sa muling pamamahagi ng kita ng mga mamamayan. Tulad ng nalalaman, ang layunin ng muling pamamahagi ay upang mabawasan ang pagkakaiba sa mga antas ng kagalingan ng mga indibidwal upang makamit ang higit na katarungang panlipunan.

Mayroong iba't ibang mga klasipikasyon ng buwis. Ang pangunahing pamantayan para sa naturang mga pag-uuri ay ang object ng pagbubuwis, ang dinamika ng rate ng buwis, ang mga katawan na nangongolekta at nangangasiwa ng buwis, at mga paraan ng pagkolekta ng buwis. Kaya, ayon sa layunin ng pagbubuwis, ang mga buwis sa kita, ari-arian at kalakal ay nakikilala. Sa kasong ito, kinakailangan na lalo na bigyang-diin ang pagkakaiba sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis. Ang pamantayan para sa dibisyong ito ay ang kakayahang ilipat ang aktwal na pagbabayad ng buwis sa mamimili.

Direktang buwis ay mga direktang kaltas mula sa kita ng mga sambahayan at kumpanya.

Direktang ipinapataw ang mga direktang buwis sa nagbabayad ng buwis; ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita o ari-arian ng nagbabayad ng buwis - mga bahay, lupa, sasakyan, atbp.

Mga hindi direktang buwis kasama sa presyo ng mga kalakal at serbisyo; Ang mga layunin ng pagbubuwis ay mga transaksyon na kinasasangkutan ng pagbebenta (pagbebenta) ng mga kalakal at serbisyo. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga nagbebenta, at ang pasanin ng mga buwis ay kadalasang pinapasan ng mga mamimili ng mga produkto. Kasama sa mga hindi direktang buwis ang value added tax, excise tax, buwis sa pagbebenta, at mga tungkulin sa customs.

Depende sa katawan na nangongolekta at nangangasiwa ng buwis, mayroong mga buwis sa federal, rehiyonal (republikano), lokal at interstate.

Iba-iba rin ang mga buwis sa mga paraan ng pagkalkula at pangongolekta. I-highlight tatlong pangunahing paraan ng pagkalkula ng mga buwis:

pagkalkula ng buwis bilang pagkakaiba sa pakyawan at tingi na mga presyo para sa mga kalakal. Ang klasikong halimbawa ay ang turnover tax;

pagkalkula ng buwis sa mga nakapirming ganap na halaga sa bawat yunit ng bagay - 1 ektarya ng lupa, 1 tonelada ng langis, atbp.;

pagkalkula ng buwis sa pamamagitan ng pagpaparami ng rate sa halaga ng bagay. Mayroong anim na pangunahing paraan ng pagkolekta ng buwis:

sa pinagmulan - kapag tumatanggap ng kita, halimbawa kapag nagbabayad ng sahod, kapag tumatanggap ng interes sa mga deposito;

sa oras ng paggastos ng kita - kapag bumili ng mga kalakal at serbisyo;

sa proseso ng pagkonsumo - independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis ang oras ng pagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis, halimbawa, buwis sa transportasyon;

Cadastral - kapag kinakalkula ang buwis, ginagamit ang isang cadastre, i.e. isang rehistro na naglalaman ng isang pag-uuri ng mga bagay na maaaring pabuwisin, halimbawa, isang cadastre ng lupa;

administratibo - tinutukoy ng mga awtoridad sa buwis ang tinatayang halaga ng inaasahang kita at singilin ito ng buwis, halimbawa ng buwis sa imputed na kita;

Deklarasyon - nagbibigay para sa pagbabayad ng buwis sa pagbabalik ng buwis ng kita ng nagbabayad ng buwis.

Ang hitsura ng mga buwis ay nauugnay sa paglitaw ng estado at ang pangangailangan na tustusan ang mga gastos nito. Ang treasury ng estado ay napunan sa tulong ng mga buwis. Ang layunin ng mga buwis bilang ang pinakamahalagang pinagmumulan ng pagtustos ng estado ay karaniwang tinatawag tungkulin ng pananalapi buwis. Ipinapaliwanag ng fiscal function kung bakit maaaring ipataw ang mga buwis sa lahat ng bagay na may gastos, dami o pisikal na katangian - isang transaksyon, tubo, kita, ari-arian, anumang bagay na kasama sa ari-arian. Ang pananalitang “walang amoy ang pera” ay nagmula sa mga salita ng Romanong Emperador na si Vespasian (69-79 AD), nang siniraan siya ng kaniyang anak dahil sa paglalagay ng buwis sa mga pampublikong palikuran.

Tingnan natin kung paano nakakaapekto ang mga buwis sa ekonomiya sa kabuuan. Ipagpalagay natin na ang gobyerno ay nagpapakilala ng isang beses na lump-sum na lump-sum na buwis (kinuha sa kabuuan, nang hindi iniiba ang kabuuang halaga sa mga bahagi nito). Ang pagpapakilala ng buwis ay magbabawas sa disposable income ng mga kabahayan, na magdudulot naman ng pagbaba sa konsumo at ipon. Kung magkano ang pagkonsumo at pag-iipon ay bababa ay depende sa proporsyon kung saan ang bawat karagdagang ruble ng kita ay nahahati sa pagkonsumo at pagtitipid. Ang pagkonsumo ng sambahayan ay isang bahagi ng kabuuang paggasta sa ekonomiya. Ang pagbabago sa paunang halaga ng kabuuang paggasta ay bumubuo ng isang chain reaction, na humahantong sa maraming pagbabago sa pambansang kita sa parehong direksyon. Kaya, ang isang pagtaas sa mga buwis ay hahantong sa isang pagbawas sa pinagsama-samang demand at pambansang kita, at sa pamamagitan ng isang halaga na lumampas sa pagbawas sa pagkonsumo. Sa kabaligtaran, ang resulta ng pagbabawas ng buwis ay isang pagpapalawak ng pinagsama-samang demand at isang maramihang pagtaas sa pambansang kita. Gayunpaman, ang mga kahihinatnan ng mga pagbawas ng buwis ay hindi gaanong halata gaya ng maaaring tila sa unang tingin. Kung ang mga buwis ay may mas malaking epekto sa demand kaysa sa supply, ang pagpapalawak ng pinagsama-samang demand ay lalampas sa pagtaas ng pinagsama-samang supply, na magdudulot ng kakulangan sa badyet at pagpapabilis ng inflation. Kung ang mga buwis ay lumikha ng mga insentibo upang magtrabaho, pasiglahin ang pagtitipid at pamumuhunan, kung gayon ang mga pagbawas sa buwis ay hahantong sa pagtaas ng produksyon, pinalawak na suplay, pagbabawas ng mga depisit sa badyet at pagbagal ng inflation.

Pagpapasigla at anti-inflationary function ang mga buwis ay isinasaalang-alang sa loob ng balangkas ng tinatawag na "teorya ng supply-side economics". Mula sa punto ng view ng Keynesian theory, ang mga buwis, kasama ang mga pagtitipid at pag-import, ay kumakatawan sa isang drain ng purchasing power mula sa ekonomiya at, samakatuwid, ay may contractionary o anti-inflationary effect. Ang teorya ng supply-side economics ay nagpapatunay lamang ng kabaligtaran: ang mga buwis ay nagdaragdag ng mga gastos para sa mga negosyante at ipinapasa sa mga mamimili sa anyo ng mas mataas na mga presyo. Ang mga buwis ay nagdudulot ng pagbilis ng cost-push inflation sa pamamagitan ng paglipat ng pinagsama-samang kurba ng supply pakaliwa/pataas. Ang patunay ay batay sa marginal tax rates. Ang marginal tax rate ay ang buwis sa bawat karagdagang yunit ng kita. Ang mga marginal na rate ng buwis ay mahalaga para sa mga desisyon tungkol sa karagdagang paggasta sa paggawa, karagdagang pagtitipid, at karagdagang pamumuhunan. Upang pasiglahin ang trabaho, kailangang babaan ang mga rate ng buwis sa marginal na payroll. Sa madaling salita, ang mas mababang marginal rates ay nagpapataas ng pagiging kaakit-akit ng trabaho at sabay-sabay na nagpapataas ng opportunity cost ng leisure time. Dahil dito, mas gugustuhin ng mga manggagawa ang trabaho kaysa pahinga at libangan. Ang mas mababang marginal na mga rate ng buwis sa kita mula sa mga pagtitipid at pamumuhunan ay nagpapasigla sa pamumuhunan ng kapital at pagtaas ng output. Ang pagtaas ng produktibidad ng paggawa bilang resulta ng pagbibigay sa mga manggagawa ng mas maraming makinarya at kagamitan ay pipigil sa pagtaas ng presyo.

Ang Amerikanong ekonomista na si Arthur Laffer, isang tagasuporta ng teorya ng suplay, ay nagtawag ng pansin ng mga pulitiko sa katotohanan na ang mga pagbawas sa buwis ay hindi dapat magdulot ng depisit sa badyet ng pamahalaan at magdulot ng presyon ng inflationary. Sinabi niya na ang mas mababang mga rate ng buwis ay katugma sa pareho at kahit na tumaas na mga kita sa buwis. Ang kaugnayan sa pagitan ng mga rate ng buwis at mga kita sa buwis ay kilala na ngayon bilang "Laffer curve." Habang tumataas ang rate ng buwis mula 0 hanggang 100%, tataas ang mga kita sa buwis sa isang tiyak na antas (M) at pagkatapos ay bababa sa 0 bilang resulta ng pagbaba ng aktibidad sa ekonomiya at pagbaba sa base ng buwis. Kung ang ekonomiya ay nasa isang pababang segment, isang curve, ang pagbaba ng mga rate ay maaaring humantong sa pagtaas ng mga kita sa badyet. Ang pagbawas sa depisit sa badyet ay titiyakin ng dalawa pang pangyayari. Una, mababawasan ang tax evasion. Pangalawa, ang paglago sa produksyon at pagbawas sa kawalan ng trabaho ay magtitiyak ng pagbawas sa mga panlipunang paglilipat. Ang panukala ni Laffer ay sinalubong ng kritisismo ng mga ekonomista. Malinaw mula sa isang lohika at teoryang pang-ekonomiya na ang pagputol ng mga rate ng buwis ay maaaring magpataas ng kita sa buwis, ngunit ang aktwal na epekto nito ay mahirap hulaan. Una sa lahat, dahil hindi alam kung anong hanay ng mga rate ng buwis ang curve ay nagbabago ng slope nito. Ngunit ang pinakamahalaga, ang epekto ng mga pagbawas ng buwis sa mga insentibo ay lumalabas na hindi gaanong mahalaga, hindi malinaw sa direksyon nito, o masyadong naantala. Ang ilan ay nagtatrabaho nang higit habang bumababa ang presyon ng buwis, ang iba ay nagtatrabaho nang mas kaunti habang tumataas ang disposable income. Samakatuwid, ang Keynesian na diskarte ay nangingibabaw sa mga pananaw ng mga ekonomista - ang mga buwis ay may mas malaking epekto sa pinagsama-samang demand kaysa sa pinagsama-samang supply.

Ngayon tingnan natin kung paano nakakaapekto ang mga buwis sa pang-ekonomiyang kagalingan ng mga kalahok sa merkado. Sa unang tingin, kitang-kita ang negatibong epekto ng mga buwis sa kapakanan. Lahat ng buwis, ipinapataw man sa kita, sa isang produkto, o sa isang piraso ng lupa, ay babayaran sa huli mula sa kita ng isang tao. Ang pasanin sa buwis ay sinusukat bilang isang porsyento ng kabuuang buwis sa GDP. Malaki ang pagkakaiba ng pasanin sa buwis sa mga bansa. Ang mga hindi maunlad na bansa na walang malakas na sistema ng social security ay nailalarawan sa pamamagitan ng mababang pasanin sa buwis, habang ang mga mauunlad na bansa ay nailalarawan ng medyo mataas. Sa Russian Federation, ang pasanin sa buwis ay humigit-kumulang 42%, na bahagyang mas mababa sa average na antas ng mga binuo na bansa (mas mataas kaysa sa USA, ngunit mas mababa kaysa sa Germany).

Gayunpaman, hindi gaanong mahalaga ang tanong ng pamamahagi ng pasanin sa buwis - kung paano ipinamahagi ang pasanin sa buwis sa iba't ibang grupo ng populasyon. Ang mga buwis ay hindi palaging nagmumula sa mga mapagkukunan na napapailalim sa pagbubuwis sa ilalim ng batas ng pamahalaan. Halimbawa, ang mga doktor, abogado, at consultant ay maaaring magtaas ng mga presyo para sa kanilang mga serbisyo upang mailipat ang bahagi ng kanilang mga buwis sa kita sa mga kliyente. Maaaring tingnan ng mga unyon ang mga buwis sa kita bilang bahagi ng halaga ng pamumuhay at makipag-ayos para sa mas mataas na sahod. Kung matagumpay, magiging posible na ilipat ang bahagi ng buwis sa mga tagapag-empleyo, na, sa kasunod na pagtataas ng mga presyo, ipapasa ang tumaas na sahod sa mga mamimili. Ang mga buwis sa ari-arian ay maaaring ilipat, bahagi o buo, mula sa may-ari patungo sa nangungupahan sa pamamagitan ng pagtataas ng mga upa. Ang mga mambabatas ay maaaring magdikta kung sino, ang nagbebenta o bumibili, ang dapat magbayad ng buwis, ngunit sila ay limitado sa kanilang kakayahang ipamahagi ang pasanin sa buwis ng mga pangunahing pwersang pang-ekonomiya - ang mga puwersa ng supply at demand.

Ang mga halimbawa ng mga kalakal kung saan ang demand ay hindi elastiko ay ang mga inuming may alkohol at sigarilyo, kaya ang pasanin ng excise tax ay pangunahing dinadala ng mga mamimili. Ang isang halimbawa ng isang kalakal na ang supply ay hindi nababanat ay ginto at iba pang mga luxury goods, kaya ang pasanin ng isang excise tax ay mas malamang na mahulog sa mga producer kaysa sa mga mamimili.

Ang pagpapataw ng buwis ay may negatibong epekto sa antas ng pamumuhay ng mga mamimili at nagbebenta, habang pinapataas ang kita ng pamahalaan. Siyempre, ginagamit ng gobyerno ang mga kita sa buwis na ito para sa produksyon ng mga pampublikong kalakal, suportang panlipunan para sa bahaging iyon ng populasyon na walang kakayahang magbayad at hindi nakikilahok sa merkado. Gayunpaman, ang buong pasanin sa buwis na pinapasan ng lipunan ay lumampas sa kita na natanggap ng pamahalaan sa anyo ng mga buwis. Ang laki ng labis na ito (ang lugar ng tatsulok na abe sa pigura) ay labis na pasanin sa buwis, o hindi maibabalik na pagkawala ng kahusayan para sa lipunan, na resulta ng pagpapakilala ng isang buwis. Ang pagkalugi na ito ay nagmumula sa isang pag-urong ng merkado, isang pagbagsak sa produksyon at pagkonsumo ng buwis na produkto sa ibaba ng kanilang pinakamainam na antas. Kung tataas ang buwis, tataas ang labis na pasanin sa buwis sa mas malaking lawak. Kung ang buwis ay nadoble, ang deadweight loss ay tataas ng apat na beses; kung ang buwis ay tataas ng tatlong beses, ang deadweight loss ay tataas ng siyam na beses, atbp. Kung ang buwis ay napakalaki, ang huling natitirang kalahok sa merkado ay umalis sa merkado.

Karamihan sa mga buwis ay lumilikha ng labis na pasanin sa buwis. Ang laki nito ay tinutukoy ng elasticity ng supply at demand. Kung mas mataas ang elasticity ng supply at demand, mas malaki ang deadweight loss na nauugnay sa pagbubuwis.

Kaya, "ang mga buwis ay ang presyo na binabayaran natin para sa pagkakataong mamuhay sa isang sibilisadong lipunan." Ang mga buwis ay magastos sa mga kalahok sa isang ekonomiya ng merkado hindi lamang dahil inililipat nila ang mga mapagkukunan at kita sa gobyerno, ngunit dahil din sa binabago nila ang mga motibo ng mga tao at binabaluktot ang mga resulta ng merkado.

Sistema ng buwis ng Russian Federation

Sistema ng buwis -Ito ay isang hanay ng mga buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng bansa at ang mga prinsipyo ng kanilang koleksyon.

Ang ligal na batayan ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay ang Tax Code ng Russian Federation.

Ang pangunahing mga prinsipyo ng pagbubuwis, na may bisa pa rin ngayon, ay binuo ni Adam Smith noong 1776 sa kanyang akdang “An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations.” Ang pangunahing prinsipyo ng teorya ng buwis ni A. Smith ay ang pagsasaalang-alang sa mga buwis bilang tanda ng kalayaan, hindi pang-aalipin. Batay sa posisyong ito, bumalangkas siya ng apat na prinsipyo na kilala bilang "A Smith's maxims": pagkakapantay-pantay, katiyakan, kaginhawahan at ekonomiya.

Ang modernong teorya ng mga buwis ay itinayo sa pagbuo ng mga prinsipyo ng A. Smith, ang kanilang pagbagay sa pagbabago ng mga realidad sa ekonomiya. Ang mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng buwis ay kinabibilangan ng:

Capacity to Pay Principle - Ang mga buwis ay dapat ipataw alinsunod sa kakayahan ng isang indibidwal na pasanin ang pasanin sa buwis. Ipinapalagay ng prinsipyong ito ang pahalang at patayong hustisya. Ang pahalang na equity ay nangangahulugan na ang mga nagbabayad ng buwis na may pantay na kakayahang magbayad ng mga buwis ay dapat mag-ambag ng pantay na halaga. Vertical equity ay nangangahulugan na ang mayayaman ay dapat magbayad ng proporsyonal na mas maraming buwis kaysa sa mahihirap;

katiyakan - kailangang malaman ng mga nagbabayad nang malinaw kung kailan, magkano at kung paano sila dapat magbayad. Kapag nagtatatag ng mga buwis, ang lahat ng mga elemento ng pagbubuwis ay dapat matukoy: ang layunin ng buwis, ang base ng buwis, ang panahon ng buwis, ang rate ng buwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis. Ang lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan ng mga batas sa buwis ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis;

ang legal na katangian ng pagbubuwis, ang katatagan ng kasalukuyang sistema ng buwis - ang mga buwis ay itinatag, sinusugan o pinawawalang-bisa ng mga batas. Ang mga buwis at bayarin na pumipigil sa mga mamamayan na gamitin ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon ay hindi katanggap-tanggap;

proporsyonalidad - pagtatakda ng limitasyon sa buwis kaugnay ng GDP. Ang mga buwis at bayarin ay dapat na may batayan sa ekonomiya at hindi maaaring basta-basta;

kakayahang kumita at kahusayan ng sistema ng pagbubuwis - ang mga gastos na nauugnay sa koleksyon at pagbabayad ng mga buwis ay dapat na minimal. Tinitiyak ng isang mahusay na sistema ng buwis ang maliit na pagkalugi sa deadweight at isang mababang pasanin sa buwis sa administratibo.

Ang administratibong pasanin ng sistema ng buwis ay maaaring pagaanin sa pamamagitan ng pagpapasimple ng mga batas sa buwis. Gayunpaman, ang pagiging kumplikado ng batas sa buwis ay resulta ng isang pampulitikang proseso, koordinasyon ng mga interes ng iba't ibang grupo ng mga nagbabayad ng buwis;

hindi maiiwasan - kahirapan ng pag-iwas sa buwis;

kaginhawaan - dapat itong maging maginhawa hangga't maaari para sa mga nagbabayad ng buwis na magbayad ng mga buwis;

pagkakaisa - ang pagpapatakbo ng sistema ng buwis sa buong bansa at para sa lahat ng tao. Ang mga buwis ay hindi maaaring maging diskriminasyon at inilapat nang naiiba batay sa panlipunan, lahi, pambansa, relihiyon at iba pang katulad na pamantayan.

Ang mga prinsipyong binalangkas sa itaas ay nagpapakilala sa "perpektong" sistema ng buwis, isang tiyak na pamantayan kung saan kinakailangang pagsumikapan. Ang mga prinsipyo ay hindi sapat upang matukoy ang pinakamahusay na paraan upang balansehin ang kahusayan at pagiging patas ng sistema ng buwis. Ang tunay na realidad ay gumagawa ng ilang mga pagsasaayos sa modelong ito at kumakatawan sa isang kompromiso ng mga prinsipyo at interes ng mga partikular na pwersang pampulitika sa kapangyarihan.

Kasama sa mga pederal na buwis ang: value added tax (VAT), excise tax, corporate income tax, personal income tax, pinag-isang buwis sa lipunan, buwis sa pagkuha ng mineral, buwis sa tubig, mga bayarin para sa paggamit ng wildlife at aquatic biological resources , tungkulin ng estado. Kasama sa mga buwis sa rehiyon ang buwis sa ari-arian ng korporasyon, buwis sa transportasyon, at buwis sa pagsusugal. Kasama sa mga lokal na buwis ang buwis sa lupa at buwis sa personal na ari-arian.

Ang kasalukuyang sistema ng buwis sa Russian Federation ay may ilang mga tampok. Ang pinaka makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng domestic system at ng mga dayuhan ay ang pamamayani ng mga hindi direktang buwis sa mga direktang buwis. Ang pangalawang tampok ay ang focus ng mga tax exemptions sa pagbubuwis ng mga entity ng negosyo, organisasyon, at hindi mga indibidwal. Ang mga pangunahing uri ng buwis na binabayaran ng mga mamamayan ng Russian Federation ay buwis sa kita, buwis sa ari-arian, at buwis sa transportasyon. Ang bahagi ng personal na buwis sa kita ay humigit-kumulang isang ikasampu ng kita sa buwis. Sa paghahambing, sa United States, ang mga buwis sa personal na kita ay higit sa 40% ng mga kita sa pederal na badyet.

Ang ikatlong tampok ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay ang mahinang pag-unlad ng pagbubuwis ng ari-arian. Ang bahagi ng mga buwis sa ari-arian sa kabuuang mga kita sa buwis sa mga lokal na badyet ay maliit, samantalang sa Estados Unidos ito ay nagkakaloob ng halos tatlong-kapat ng mga kita sa buwis sa mga lokal na badyet. Hindi tulad ng iba pang mga uri ng buwis, ang buwis sa ari-arian ay may pinakamaliit na epekto sa mga insentibo, hindi nagkakaroon ng hindi maibabalik na mga pagkalugi at maaaring magamit bilang isang medyo matatag na pinagmumulan ng mga kita sa badyet.

Copyright

(c) ABC of Business LLC 2009-2015.

Kung ang tekstong ito ay nai-post sa ibang mga mapagkukunan ng Internet, ang lahat ng mga link sa teksto ay dapat na naka-save at aktibo. Kinakailangan ang aktibong hyperlink sa tekstong ito.

Praktikal na Aplikasyon

Sa oras ng paglalathala ng artikulong ito, ganap itong sumusunod sa kasalukuyang batas. Gayunpaman, ang mga pagbabago sa batas; ang pagiging angkop ng ilang mga tip ay maaaring depende sa iyong partikular na sitwasyon. Inirerekumenda namin na kumunsulta ka sa mga espesyalista kung ilalapat mo ang kaalaman na nakuha mula sa aming mga artikulo.

Petsa ng publikasyon: Agosto 2009.

Mga pangunahing buwis ng Russian Federation para sa mga negosyante.

Panimulang bahagi.

Ang ideya na magsulat ng isang artikulo para sa mga hindi pa nagbubukas ng Tax Code at naririnig ang pariralang UTII sa unang pagkakataon ay dumating isang gabi. Sa pagsagot sa mga tanong sa Skype, biglang naging malinaw kung gaano karaming mga tao ang mga espesyalista at propesyonal sa kanilang larangan o nagsisimula pa lamang sa kanilang paglalakbay sa negosyo, ngunit ganap na malayo sa mga batas, buwis at pananalapi. Ang mga gustong magbukas ng bagong pahina sa buhay - sarili nilang negosyo at handang matuto - upang matutong magtrabaho, mag-isip, at magbilang sa bagong paraan. Samakatuwid, nagpasya kaming isulat ang maikling artikulong ito batay sa mga tanong na itinatanong nang may nakakainggit na pagkakapare-pareho ng aming mga kliyente, kakilala at kaibigan. Susubukan naming ipakita ang lahat sa wika ng tao, gamit ang normatibong wika sa pinakamababa, at gayunpaman ay ibibigay ang mga sanggunian sa batas, saan tayo kung wala sila. At natural na isasaalang-alang natin dito ang pinakasimple at pinaka-primitive na mga sitwasyon, ang mga pangunahing kaalaman at batayan, dahil ang layunin natin ay magbigay ng pangkalahatang paglalarawan kung ano ito o ang buwis na iyon at kung paano ito kinakalkula, at hindi muling pagsasalaysay ng Tax Code o pag-aralan ang hudisyal na kasanayan. Ipaubaya natin sila sa mga espesyalista.

Mga buwis sa Russia.

Ang buong sistema ng buwis sa Russian Federation ngayon ay halos magkasya sa isang pangunahing dokumento - ang Tax Code ng Russian Federation. Dito maaari kang makahanap ng maraming kapaki-pakinabang at hindi gaanong kapaki-pakinabang na impormasyon - mga uri ng mga buwis, mga paksa (mga kalahok ng mga relasyon sa buwis), mga pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis, responsibilidad para sa mga paglabag, at iba pa. Of course, there are a huge number of letters, explanations and by-laws, pero hindi rin natin dadaan dito. Kaya,

Anong mga buwis ang umiiral ngayon sa Russian Federation.

Pederal (ibig sabihin, pantay silang kumilos sa buong bansa):

• Value added tax (VAT)
• Mga buwis sa excise
• Buwis sa personal na kita (NDFL)
• Pinag-isang buwis sa lipunan (UST)
• Buwis sa kita (IP)
• Buwis sa pagkuha ng mineral (MET)
• Buwis sa tubig
• Mga bayad para sa paggamit ng fauna at yamang tubig
• Tungkulin ng estado

Mga buwis sa rehiyon

• Organizational property tax (NI)
• Buwis sa pagsusugal
• Buwis sa transportasyon (TN)

Lokal na buwis

• Buwis sa lupa
• Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal

Bilang karagdagan, mayroon pa kaming apat na espesyal na rehimen sa buwis:

• pinasimpleng sistema (STS)
• sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng mga produktong pang-agrikultura (UST)
• pinag-isang buwis sa imputed na kita para sa ilang uri ng aktibidad (UTII)
• espesyal na sistema para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon

Well, at ilang higit pa. Mga kontribusyon sa compulsory pension insurance (OPI). Pati na rin ang mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente sa industriya.

Magkano sa kabuuan? marami. 20 piraso. At hindi kasama dito ang iba't ibang customs, environmental at local fees at charges, pati na rin ang posibleng mga bayarin sa industriya. Ipakilala namin sa iyo ang marami sa kanila nang mas mahusay.

Itong "nakakatakot" na VAT (o value added tax).

"Mula sa simula, maaari mo bang ipaliwanag sa akin kung bakit ang VAT ay ipinahiwatig sa kabuuang gastos, iyon ay, halimbawa, mula sa 118 rubles ito ay magiging 18 rubles, kahit na sa pagkakaintindi ko sa mismong kahulugan ng buwis, ito ang idinagdag na halaga. buwis, at hindi sa buwis sa kita... “(c) kung kinikilala ng may-akda ang kanyang sarili, umaasa kaming hindi siya laban sa co-authorship

Sa katunayan, ang VAT ay walang kinalaman sa mga kita. At dahil ang VAT ay isang refundable na buwis, binabayaran namin sa badyet ang pagkakaiba lamang sa pagitan ng buwis na natanggap at ng buwis na binayaran.

Isang maliit na teorya. Mga legal na entity at indibidwal - ang mga indibidwal na negosyante (IP) na nagbebenta ng mga kalakal, trabaho o serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis sa VAT. Iyon ay, maliban sa aplikasyon ng anumang mga benepisyo o exemption mula sa VAT, halos lahat tayo ay obligadong magdagdag ng VAT sa halaga ng ating mga produkto o serbisyo at ipakita ito sa bumibili.

Paano makalkula ang VAT sa presyo ng isang produkto? Halimbawa, kung ang presyo ng isang produkto sa ilalim ng isang kontrata ay 118 rubles, kasama ang 18% VAT, magkano sa halagang ito ang buwis mismo at magkano ang halaga ng produkto? Simple lang ang formula. Ang VAT sa presyo ay magiging katumbas ng X*18/118, kung saan ang X ay ang halaga ng produkto kasama ang buwis. Palitan natin ang figure mula sa aming halimbawa 118 * 18/118 = 18. Ang VAT sa aming kaso ay katumbas ng 18 rubles. Ngayon kalkulahin natin ang presyo ng produkto nang walang VAT. Mula sa halaga ng mga kalakal kasama ang VAT ay ibawas natin ang nakalkula na VAT 118 -18 = 100. Ngayon, gawin natin ang reverse operation. Ang halaga ng produkto ay 100 rubles. Kapag nagbebenta ng mga kalakal, dapat tayong magdagdag ng VAT sa halaga ng mga kalakal: 100 * 18% = 18 rubles. at bigyan ang mamimili ng mga dokumento para sa buong gastos kasama ang VAT 100 + 18 = 118 rubles. Kasabay nito, dapat pa rin kaming magpakita ng invoice sa iniresetang form sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagbebenta at/o pagtanggap ng bayad (advance invoice).

Ngayon, gamit ang isang simpleng halimbawa, kalkulahin natin ang halaga ng buwis na dapat (o hindi dapat) bayaran sa badyet. Ipagpalagay natin na ang aming uri ng aktibidad ay wholesale trade. Bumili at nagbebenta kami ng mga kagamitan sa computer. Upang gawing mas madali para sa iyo na kalkulahin at i-navigate ang mga numero sa ibang pagkakataon (magiging kapaki-pakinabang ang mga ito sa amin kapag kinakalkula ang iba pang mga buwis), sasang-ayon kami na ang presyo ng produkto, parehong benta at pagbili (dito, nakikita kong mas malapit ang mga tuntuning ito. sa iyo) ay ipinahiwatig nang walang buwis. At gumawa kami ng iba't ibang mga manipulasyon sa presyo na hindi kasama ang VAT - nagdaragdag kami ng mga markup at nagbibigay ng mga diskwento.

Bumili kami ng mga kalakal sa kabuuang 118,000 rubles, kung saan 18,000 ay VAT. Ang halaga ng mga kalakal ay 100,000 Gumawa kami ng markup na 20% at makuha ang presyo na gusto naming ibenta - 100,000 + 20% = 120,000 rubles, hindi kasama ang VAT. Dahil nakikipagkalakalan kami sa teritoryo ng Russian Federation at sa mga kalakal na binubuwisan sa rate na 18%, muli kaming nagdaragdag ng VAT -18% sa aming presyo ng pagbebenta, na aabot sa 120,000 * 18% = 21,600 rubles. Ang kabuuang halaga para sa mamimili ay magiging 120,000 + 21,600 = 141,600 rubles. Ang pagkakaiba sa pagitan ng buwis na natanggap mula sa bumibili at binayaran sa supplier ay ang halaga ng VAT na babayaran sa badyet: 21,600 – 18,000 = 3,600 rubles.

Ang aming mga empleyado ay nagkakahalaga sa amin ng higit pa kaysa sa suweldo na ipinahiwatig sa talahanayan ng mga kawani. Mga buwis sa payroll (payroll). Pinag-isang buwis sa lipunan at buwis sa personal na kita.

Magkano ang halaga ng iyong accountant? Paano ang sales manager? Paano naman ang system administrator? Sa tingin mo ba nalilimitahan ang kanyang halaga ng kanyang suweldo? Pero hindi. Check natin?

Isipin natin na mayroon kang isang empleyado, sabihin, Vasya Ivanov. Inhinyero ng sistema. Palaging naka jeans at T-shirt, alam mo. Ang suweldo ni Vasya ay 5,000 rubles, ayon sa talahanayan ng mga tauhan, dahil nagtatrabaho si Vasya ng part-time para sa amin. Mula sa suweldong ito, si Vasya, bilang isang masunuring nagbabayad ng buwis, ay nagbabayad ng buwis sa kita - 13%. Mas tiyak, kapag kinakalkula ang kanyang suweldo, ang buwis na ito ay pinipigilan ng employer (iyon ay, ikaw) at inilipat sa badyet. At si Vasya, ayon sa pahayag, ay tumatanggap ng 5000 - 650 (5000 * 13%) = 4,350 rubles. Medyo... parang.

Ngayon gawin natin ang matematika. Kung nagtatrabaho si Vasya sa loob ng 12 buwan, ang kabuuang suweldo ay magiging 5000 * 12 buwan = 60,000 rubles.

Kung ilalapat natin ang karaniwang sistema ng pagbubuwis - pinag-isang buwis sa lipunan - ang pinag-isang buwis sa lipunan ay magiging (para sa taon) 60,000 * 26% = 15,600 rubles.

Kung isasaalang-alang din natin na kapag nag-aaplay ng karaniwang sistema ng pagbubuwis, ang halaga ng mga sahod at buwis na naipon dito ay dapat ding bayaran ng VAT - (60,000+ 15,600) * 18% = 13,608 rubles, ang pagpapanatili ni Vasya bawat taon ay katumbas ng isang maayos. halaga para sa employer:

60000 + 15600 +13068.. kabuuang 89208 rubles!

At kapag ginamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ang mga gastos ay hindi rin maliit. Ang mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon ay magiging 60,000 * 14% = 8,400, at ang kabuuang halaga ng pagpapanatili ni Vasya ay 68,400 rubles bawat taon.

At hindi nito isinasaalang-alang ang mga gastos sa upa, kagamitan sa lugar ng trabaho, gastos ng mga serbisyo sa komunikasyon at Internet...

Para sa iyong partikular na kaso, maaari kang gumamit ng isang espesyal para sa pagkalkula ng mga buwis sa payroll sa aming website. Inihanda ito batay sa kasalukuyang mga rate ng UST at isinasaalang-alang ang paggamit ng regressive scale - kung mas mataas ang kita, mas mababa ang epektibong rate ng buwis.

Buwis sa kita.

Sa esensya, ang tubo ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ng kumpanya, bagaman hindi lahat, ngunit ang mga gastos lamang na pinapayagan ng mambabatas na isaalang-alang. Ang pamamaraan para sa pagtanggap at pagkalkula ng mga gastos para sa mga pagkalkula ng buwis sa kita ay itinatag ng mambabatas sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. At kung sa accounting maaari nating tanggapin bilang mga gastos ang halos lahat ng mga gastos na natamo sa proseso ng aktibidad, na may pagkakaiba lamang na sila ay mauuri bilang may kaugnayan sa mga aktibidad sa produksyon o bilang iba pa, kung gayon para sa accounting ng buwis ay itinatag ang mga malinaw na panuntunan kung saan ang mga gastos ay maaaring bawasan ang buwis para sa tubo at alin ang hindi.

Kalkulahin natin ang buwis sa kita batay sa ating halimbawa - ipagpatuloy natin ito. Pagkatapos ng mga kalkulasyon ng VAT kailangan mong kalimutan ang tungkol dito. Ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal at presyo ng pagbebenta ay tatawaging tubo mula sa mga benta at magiging katumbas ng 120,000 - 100,000 = 20,000 rubles. Ngunit ikaw at ako ay malamang na may iba pang mga gastos - suweldo, buwis sa suweldo, upa, serbisyo sa komunikasyon, advertising, at iba pa. Samakatuwid, isipin natin na ang kabuuang halaga ng naturang mga gastos ay 5,000 rubles (natural, hindi kasama ang VAT). Kung gayon ang kita bago ang buwis ay magiging katumbas ng 20,000 - 5,000 = 15,000 rubles. Ang kasalukuyang rate ng buwis ay 20%. Ang buwis sa kita na babayaran sa badyet ay 15,000 * 20% = 3,000 rubles. Matapos ang lahat ng mga kalkulasyon kasama ang badyet, makakatanggap kami ng tinatawag na "net profit" - ito ang halaga ng kita na maaari nang ipamahagi sa mga kalahok sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga dibidendo, 15,000 - 3,000 = 12,000 rubles, kung saan hindi natin dapat kalimutan mag-withhold at magbayad ng buwis sa rate na 9%.

Talahanayan 2. Buwis sa kita 20% (15000*20%)

Pangalan	Sum
	100000
	18000
	118000
	120000
VAT "sa mga benta", na babayaran sa amin ng mamimili	21600
Kabuuan, kasama ang VAT (natatanggap namin mula sa mamimili)	>141600
VAT sa badyet (VAT sa mga benta binawasan ang "input" VAT)	3600
Kita mula sa mga benta (ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal at presyo ng pagbebenta), hindi kasama ang VAT	20000
	- 5000
Kita bago ang buwis	15 000
>-3000
netong kita	12 000

USN. Paano makalkula ang iisang buwis.

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isang sistema kung saan ang pagbabayad ng buwis sa kita, pinag-isang buwis sa lipunan, VAT at buwis sa ari-arian ay pinalitan ng isang buwis. Kasabay nito, ang mga kontribusyon ay binabayaran para sa compulsory pension insurance at accident insurance sa social security. Ito ay para sa mga legal na entity. Para sa mga indibidwal na negosyante, pinapalitan ng isang buwis ang pagbabayad ng personal income tax (NDFL), buwis sa ari-arian, pinag-isang buwis sa lipunan at VAT. Ang pamamaraan ng aplikasyon at mga panuntunan sa pagkalkula ay kinokontrol ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Sinuri namin ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis nang mas detalyado sa aming website.

Ngayon, kalkulahin natin ang isang buwis para sa dalawang posibleng bagay ng pagbubuwis - Kita at Kita na binawasan ang Mga Gastos, bahagyang binabago ang mga kondisyon ng ating nakaraang halimbawa.

Kami ay nangangalakal ng pakyawan, at ang aming supplier ay naglalapat ng karaniwang sistema ng pagbubuwis, iyon ay, siya ay nagbebenta sa amin ng mga kalakal na may VAT. Ang halaga ng mga kalakal ay 100,000 rubles, VAT ay 18,000, ang kabuuang presyo sa ilalim ng kontrata ay 118,000 rubles, na binabayaran namin sa supplier. Iyon lang, hindi na kailangang kalkulahin ang anumang VAT, nakalimutan namin ito - hindi ito nakakaabala sa amin ngayon. Maliban kung ikaw mismo ang nagbigay ng invoice sa kliyente na may VAT (gayundin, maaaring magkamali ang kliyente sa order ng pagbabayad at magpadala ng bayad gamit ang VAT). Kung nakatanggap ka ng bayad na may VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis, kailangan mong bayaran ang buong VAT na natanggap sa badyet. Samakatuwid, kinakailangang maingat na subaybayan ang mga papasok na pagbabayad sa pinasimpleng sistema ng buwis at, kung naglalaman ang mga ito ng maling indikasyon ng VAT, hilingin sa kliyente na magpadala ng sulat na may pagsasaayos.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal, kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis (anuman ang bagay na napili namin - Kita o Kita na binawasan ang Mga Gastos), hindi namin kailangang magpakita ng VAT sa mamimili. At hindi rin sila dapat magbigay sa kanya ng invoice. Pagkatapos ay nagpasya kaming ibebenta namin ang produktong ito sa aming kliyente sa halagang 150,000 rubles. Kabuuan. Walang buwis. Dito nagtatapos ang pangkalahatang paunang data.

Pagpipilian 1. Layunin ng pagbubuwis – Kita (6%).

Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng buwis ay ang lahat ng kita, iyon ay, lahat ng 150,000 rubles. Sa kasong ito, hindi kami interesado sa mga gastusin, maliban sa marahil sa mga kontribusyon sa compulsory pension insurance (OPI), kung saan maaari naming bawasan ang aming solong buwis. Ngunit maaari itong mabawasan ng hindi hihigit sa 50%. Ipagpalagay natin na ang mga naturang kontribusyon ay umabot sa 500 rubles. Kinakalkula namin ang buwis. 150000* 6% = 9000 rubles. Binabawasan namin ng 9,000 – 500 = 8,500 rubles ang nag-iisang buwis sa sapilitang kontribusyon sa insurance ng pensiyon. Ito ang halagang babayaran sa badyet para sa panahon. Iyon lang. Sumang-ayon, walang kumplikado.

Pagpipilian 2. Layunin ng pagbubuwis – Kita na binawasan ng mga Gastos (15%).

Sa ganitong pagpili, kailangan nating magtrabaho nang kaunti. Upang matukoy ang base ng buwis (iyon ay, ang halaga kung saan kakalkulahin ang buwis), dapat nating bawasan ang halaga ng natanggap na kita (kita) ng 150,000 rubles. para sa halaga ng mga gastos na natamo at binayaran, na mahalaga. At hindi anumang mga gastos, ngunit ang mga pinangalanan lamang sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ipagpalagay natin na mayroon tayong kabuuang 123,000 rubles sa mga naturang gastos, kung saan: 100,000 ang halaga ng mga kalakal, 18,000 ang VAT sa mga biniling kalakal, 4,500 ang iba pang gastos, at 500 ang mga kontribusyon sa compulsory pension insurance. Nagbibilang kami. 150000 – 100000 - 18000 - 4500 – 500 = 27000. Natukoy na namin ang aming base sa buwis. Ngayon kalkulahin natin ang buwis. 27000*15% = 4050 rubles. At huwag kalimutan na ang isa pang kundisyon ay dapat matugunan - ang halaga ng nag-iisang buwis para sa naturang bagay ay hindi dapat mas mababa sa halaga ng minimum na nakapirming pagbabayad, na 1% ng kita (150,000 * 1% = 1,500 rubles) . Kung, kapag kinakalkula ang mga resulta ng panahon, mayroong isang pagkawala at walang buwis, kung gayon dapat mong bayaran ang pinakamababang pagbabayad sa badyet sa anumang kaso. Ito ang mga kondisyon.

Talahanayan 3. Halaga ng mga kalakal (presyo ng pagbili), hindi kasama ang VAT Kita sa pagbebenta Mga gastos (binabayaran ang VAT sa supplier) Iba pang mga gastos (suweldo, upa, buwis), hindi kasama ang VAT Mga kontribusyon sa OPS

operasyon	pinasimpleng sistema ng buwis 6% (halaga)	pinasimpleng sistema ng buwis 15% (halaga)
100000
Input VAT na binayaran sa supplier	18000
Kabuuan, kasama ang VAT (nagbabayad kami sa supplier)	118000
Presyo ng benta, hindi kasama ang VAT	150000
	50000
	18000
	4500
500	500
Base sa buwis para sa pagkalkula ng solong buwis (para sa D-R object ito ay kinakalkula ayon sa mga patakaran ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation)	150000	27000
Isang buwis (150,000*6% - 500) / (27,000*15%)	8500	4050

Dito maaaring mukhang mas kumikita ang paggamit ng Income minus Expenses object. Ito ay isang kontrobersyal na isyu. Depende sa mga detalye ng negosyo, komposisyon at istraktura ng mga gastos, pati na rin ang kabuuang halaga ng mga gastos na maaaring tanggapin alinsunod sa batas, kung minsan ay mas maginhawa at mas mura ang paggamit ng 6%.

Ituloy natin. Isipin natin ngayon na hindi tayo nakikibahagi sa kalakalan, ngunit sa pagkakaloob ng mga serbisyo. Tingnan natin kung paano nagbabago ang ating mga kalkulasyon.

Ang halaga ng aming mga serbisyo para sa mamimili ay 150,000 rubles. Mga gastos na nauugnay sa pagkakaloob ng mga serbisyo (suweldo, upa, telepono, stationery, atbp.) 4,500 rubles, mga kontribusyon sa sapilitang pampublikong seguro sa kalusugan - 500 rubles.

Nagbibilang kami. Ang buwis para sa bagay na Kita ay magiging 150,000 * 6% = 9,000 rubles, binabawasan namin ito sa pamamagitan ng sapilitang kontribusyon sa seguro sa pensiyon at nakakakuha ng 9,000-500 = 8,500 rubles.

Ano ang makukuha natin kung gagamitin natin ang object na Income minus Expenses? Mula sa natanggap na kita, ibinabawas namin ang mga gastos at kontribusyon para sa mandatoryong pension insurance 150,000 - 4,500 - 500 = 145,000 Ito ang magiging tax base sa kasong ito. I-multiply namin ito sa rate ng buwis na 145000 * 15% = 21750. Sabi nga nila, pakiramdaman ang pagkakaiba!

Tulad ng nakikita mo para sa iyong sarili, para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad, kailangan mong pumili ng ibang bagay ng pagbubuwis. Upang pumili ng isang sistema ng pagbubuwis, maaari mong gamitin ang aming espesyal.

UTII. May swerte. O hindi?

Ang espesyal na rehimen ay isang sistema kung saan pinapalitan ng iisang buwis ang pagbabayad ng buwis sa kita, buwis sa ari-arian, VAT at UST. Para sa mga negosyo na nagpapatakbo sa Moscow, hindi ito partikular na interes. Maliban kung gagawa ka ng panlabas na advertising. Ngunit para sa mga taong magtatrabaho - upang magtrabaho, at hindi lamang magparehistro sa rehiyon at mga rehiyon - ito ay isang napaka-kaugnay na paksa.

Ang buwis ay itinatag ng mga lokal na awtoridad alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation, at ipinapatupad na may kaugnayan sa ilang mga uri ng aktibidad. Ang isang kumpletong listahan ng kung saan ay matatagpuan sa Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation. Isa rin sa mga tampok ng UTII ay ang kakayahang maglapat ng iba't ibang rehimen ng buwis kaugnay ng iba't ibang uri ng aktibidad. Halimbawa, kapag nagsasagawa ng retail trade sa rehiyon ng Moscow, na napapailalim sa pagbabayad ng UTII, at retail trade sa Moscow, kakailanganin mong pagsamahin ang dalawang rehimen ng buwis (UTII at OSNO/o pinasimpleng sistema ng buwis) at panatilihin ang magkahiwalay na mga rekord para sa naturang mga transaksyon.

Ang buwis ay kinakalkula batay sa mga pisikal na tagapagpahiwatig at mga rate ng buwis - imputed na kita bawat pisikal na tagapagpahiwatig. Halimbawa, kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa beterinaryo, ang buwis ay kinakalkula batay sa bilang ng mga empleyado, ang rate ng buwis ay 7,500 rubles bawat buwan bawat empleyado. O retail trade, kung saan ang buwis ay kinakalkula batay sa lugar ng sales floor o ang bilang ng mga retail space. At iba pa.

Mahirap pag-usapan kung gaano kapakinabang o hindi ang rehimeng ito. Depende ito sa bawat partikular na sitwasyon at negosyo. Gayunpaman, sa anumang kaso, ang UTII ay binabayaran batay sa isang tiyak na "mithikal" na tagapagpahiwatig, ang pangunahing kakayahang kumita na itinakda ng mambabatas para sa atin. At maaaring ganap na hindi totoo.

Buwis sa transportasyon

Ang mga nagbabayad ay maaaring parehong indibidwal, kabilang ang mga indibidwal na negosyante, at legal na entity. Ang mga pangunahing katangian ng buwis (mga bagay, termino, rate, pag-uulat) ay itinatag ng Tax Code. Kasabay nito, may mga probisyon at benepisyo, ang pagtatatag nito ay nakasalalay sa lokal na batas. Halimbawa, para sa parehong kotse, ang buwis sa Moscow at Yaroslavl ay magkakaiba. Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation.

Buwis sa pag-aari ng organisasyon

Binayaran mula sa ari-arian na, gaya ng sinasabi nila, "sa balanse" ng organisasyon. Karaniwan, ang mga ito ay mga fixed asset at intangible asset, pati na rin ang mga pamumuhunan sa mga asset na nilayon para sa pagpapaupa. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga organisasyong Ruso at dayuhan.

Ang pinakamataas na rate ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation (Kabanata 30) at kasalukuyang umaabot sa 2.2% ng base ng buwis - ang average na taunang halaga ng ari-arian, na kinakalkula alinsunod sa mga panuntunan sa accounting. Ibig sabihin, ang depreciation na naipon sa fixed assets at intangible assets ay ibabawas sa orihinal na halaga.

Ang mga paksa ng Russian Federation ay may karapatang matukoy ang rate nang nakapag-iisa sa loob ng tinukoy na limitasyon. Ang buwis ay binabayaran ng apat na beses sa isang taon - sa anyo ng mga paunang pagbabayad sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat at ang buwis mismo - sa pagtatapos ng panahon ng buwis (taon), maliban kung itinatag ng paksa ng Russian Federation.

Ang pag-uulat sa mga paunang bayad ay isinumite sa ika-30 araw ng susunod na buwan, at ang taunang deklarasyon – hindi lalampas sa Marso 30 ng susunod na taon.

Isang pocket guide para sa nagsisimulang negosyante. Paano makalkula ang mga buwis.

Salary ayon sa staffing table *13% Sahod ng UST ayon sa talahanayan ng mga tauhan* rate ng UST 26 % , regressive scale – st. 241 Tax Code ng Russian Federation.Buwis sa kita o magtanong tungkol sa

Buwis	Formula para sa pagkalkula	Mga posibleng rate ng buwis
VAT sa presyo ng mga kalakal	presyo ng produkto*18/118	0%, 10%, 18% Art. 164 Tax Code ng Russian Federation
VAT sa badyet	VAT na natanggap mula sa mga mamimili – VAT na binayaran sa mga supplier
Buwis sa personal na kita	9 %, 13 % ,30%, 35% Art. 224 Tax Code ng Russian Federation
Sahod na may buwis (personal income tax)	Sahod sa kamay *100% / 87%
Mga nalikom sa pagbebenta (hindi kasama ang VAT) – mga gastos na nauugnay sa mga benta (hindi kasama ang VAT) – iba pang mga gastos (hindi kasama ang VAT) * 20%

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay ang batayan para sa estado upang maisagawa ang mga tungkulin nito at ang pangunahing mapagkukunan ng kita para sa pederal, rehiyonal at lokal na mga badyet. Sa artikulong ito titingnan natin ang istraktura at pangunahing elemento ng sistema ng buwis ng Russian Federation.

Maikling tungkol sa kasaysayan ng sistema ng pagbubuwis sa Russia

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay nagsimulang mabuo pagkatapos ng pagbagsak ng USSR, lalo na noong Disyembre 1991. Pagkatapos ay pinagtibay ang batas na "On the Fundamentals of the Tax System of the Russian Federation". Ipinakilala niya ang mga bagong buwis at bayarin, halimbawa, VAT, income tax, excise taxes sa mga produktong alak at tabako at iba pa. Noong 1998, ang unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay naaprubahan, noong 2000 - ang ika-2 bahagi. Ang code na ito ay naging pangunahing batas sa pambatasan sa sistema ng buwis sa Russia. Tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation ang relasyon sa pagitan ng estado at mga nagbabayad ng buwis, ang istraktura at mga elemento ng sistema ng buwis sa Russia.

Hiwalay, ito ay nagkakahalaga ng pag-highlight sa pagbuo ng mga katawan ng estado upang pangasiwaan ang pagbubuwis sa Russian Federation. Noong 1990, nilikha ang State Tax Inspectorate, na pagkatapos ay binago sa State Tax Service. Noong 1998, lumitaw ang Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin. Noong 2004, ito ay muling inayos, at ang mga tungkulin nito ay inilipat sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Mula sa parehong taon, ang kilalang Federal Tax Service ay nagsimulang gumana, na patuloy na gumagana hanggang ngayon.

Ang sistema ng buwis ay... (konsepto at istraktura)

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay maaaring tukuyin bilang ang kabuuan ng lahat ng mga buwis at bayarin na pinagtibay sa Russia, pati na rin ang mga tagapangasiwa ng mga buwis at bayarin (mga katawan ng pamahalaan) at ang kanilang mga nagbabayad.

Ang istraktura ng sistema ng buwis sa Russia ay nagpapahiwatig ng isang kumplikadong pakikipag-ugnayan ng lahat ng mga elemento ng bumubuo nito: mga buwis (at, mula noong 2017, pati na rin ang insurance) at mga bayarin, ang kanilang mga nagbabayad, ang legal na balangkas at mga katawan ng pamahalaan.

Ang istraktura ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay may 3 antas:

• pederal;
• rehiyonal;
• lokal.

Tinutukoy ng antas ng buwis ang kaukulang antas ng badyet kung saan ito na-kredito.

Dahil ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay may 3 antas na istraktura, ang pambatasan na balangkas sa mga buwis at bayad ay nahahati din sa 3 antas:

• Ang pederal na batas ay ang pinakamataas na antas ng balangkas ng pambatasan. Gumagana ito sa buong Russian Federation. Ang mga by-law at iba pang legal na kilos ay hindi dapat sumalungat dito. Kasama sa kategoryang ito ang parehong bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, mga pederal na batas na naaayon sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, mga utos ng Pangulo ng Russian Federation, mga resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation at, siyempre, ang Konstitusyon ng Russian Federation.
• Kasama sa batas sa rehiyon ang mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation sa pagbubuwis sa isang partikular na rehiyon ng ating bansa.
• Ang lokal na batas ay binubuo ng mga normatibong legal na aksyon na pinagtibay ng mga kinatawan na katawan ng lokal na pamahalaan (mga konseho ng mga kinatawan, mga pambatasan na kapulungan).

Bilang karagdagan, sa batayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at ang Federal Tax Service ng Russian Federation ay bumuo ng mga order, paglilinaw, paglilinaw, liham at iba pang katulad na mga dokumento. Kinakailangan nilang tukuyin ang mga probisyon at artikulo ng Tax Code ng Russian Federation at iba pang mga pederal na batas ng Russian Federation sa larangan ng pagbubuwis. Nililinaw ng mga naturang dokumento ang mga sitwasyon na hindi malinaw sa pananaw ng mga nagbabayad ng buwis at maaaring iguhit batay sa kanilang mga kahilingan.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga buwis sa pederal, estado at lokal sa artikulong ito.

Mga elemento ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Tulad ng nabanggit kanina, ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay nagsasangkot ng pakikipag-ugnayan ng lahat ng mga elemento nito at isang pinagsamang diskarte sa paglutas ng mga problema sa buwis. Ang lahat ng mga elemento ng constituent ay bumubuo sa istraktura ng buwis ng Russian Federation.

Ang istraktura ng sistema ng buwis sa Russia ay kinabibilangan ng:

• lahat ng mga buwis, mga premium ng insurance at mga bayarin na tinatanggap sa teritoryo ng ating bansa alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation;
• mga paksa ng mga buwis at bayad;
• balangkas ng regulasyon;
• mga awtoridad ng pamahalaan sa larangan ng pagbubuwis at pananalapi.

Ngayon tingnan natin ang bawat elemento ng sistema ng buwis sa Russia nang mas detalyado.

Ang mga buwis at bayad na itinatag sa Russia ay obligado para sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis na responsable para sa kanilang pagbabayad alinsunod sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga paksa ng pagbubuwis ay mga nagbabayad ng buwis (mga ligal na nilalang at indibidwal) at mga ahente ng buwis, iyon ay, ang mga, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, nagbabayad ng mga buwis at bayad. Bilang halimbawa ng mga ahente ng buwis, maaari naming banggitin ang mga negosyo at organisasyon na nagkalkula at naglilipat ng personal na buwis sa kita sa naipon na kita ng kanilang mga tauhan, at nagsumite din ng kaukulang mga ulat sa buwis (2-NDFL, 6-NDFL) pagkatapos ng pagtatapos ng buwis panahon (taon).

Ang sistema ng mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation ay kinabibilangan ng:

• Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.
• Federal Tax Service ng Russian Federation.

Tinutukoy ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ang mga pangunahing direksyon ng patakaran sa buwis ng ating estado, nagtataya ng mga kita sa buwis at gumagawa ng mga panukala para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kabuuan. Kasama sa kanyang departamento ang Federal Tax Service ng Russian Federation bilang isang executive body ng kapangyarihan ng estado.

Ang mga pangunahing pag-andar ng Federal Tax Service ng Russian Federation ay:

• accounting ng mga nagbabayad ng buwis at mga bayarin;
• kontrol sa pagsunod sa mga kinakailangan sa batas sa buwis;
• pangangasiwa at pagpapatunay ng mga accrual ng buwis, ang kanilang pagbabayad sa nauugnay na badyet at pag-uulat ng buwis.

Ang Federal Tax Service ng Russian Federation ay isang pinag-isang sistema ng lahat ng awtoridad sa buwis. Kabilang dito ang:

• Pamamahala sa bawat paksa ng Russian Federation. Ang mga awtoridad sa buwis sa teritoryo at mga inspektor ng Federal Tax Service ng Russian Federation ay nasa ilalim niya.
• Mga interregional na inspeksyon ng Federal Tax Service para sa bawat pederal na distrito. Ang nasa ilalim ng mga ito ay mga interregional inspectorates para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis, para sa sentralisadong pagproseso ng data (DPC), pati na rin ang mga interdistrict na inspeksyon.

Ano ang mga buwis sa Russian Federation?

Sa kabuuan, mayroong 14 na buwis sa ating bansa: 8 pederal, kabilang ang tungkulin ng estado, 3 panrehiyon at 3 lokal. Mayroong 5 espesyal na sistema ng pagbubuwis na medyo magkahiwalay. I-highlight din namin ang mga premium ng insurance at ang bagong pang-eksperimentong rehimen sa pagbubuwis para sa mga taong self-employed, na ipinakilala noong 2019.

Magbasa pa tungkol sa eksperimento sa pagbubuwis ng mga self-employed.

Ang mga pederal na buwis sa ating estado ay may parehong mga rate ng buwis, mga panuntunan sa pagkalkula at mga paglilipat alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang:

• buwis sa personal na kita;
• buwis sa kita ng korporasyon;
• mga buwis sa excise;
• buwis sa tubig;
• buwis sa pagkuha ng mineral;
• tungkulin ng estado.

Ang mga buwis sa rehiyon ay inaprubahan din ng Tax Code ng Russian Federation sa pederal na antas. Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may pagkakataon na baguhin ang mga kondisyon ng pagbubuwis sa kanilang pagpapasya at sa loob ng mga limitasyon na pinagtibay ng Tax Code. Halimbawa, ang mga rehiyon ay maaaring magtakda ng rate ng buwis, ngunit hindi hihigit sa halagang inireseta sa Tax Code ng Russian Federation. Ang lahat ng mga pagbabago ay naayos ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Kabilang dito ang buwis sa transportasyon, buwis sa pagsusugal, at buwis sa ari-arian ng korporasyon. Ang mga panrehiyong katawan ng pamahalaan ay maaari ring magpakilala ng mga espesyal na rehimen sa buwis at gumawa ng kanilang sariling mga pagbabago sa kanila, ngunit alinsunod sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga lokal na buwis, gayunpaman, tulad ng iba pang mga buwis at bayarin sa Russia, ay inaprubahan din ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga lokal na katawan ng self-government ay maaaring gumawa ng mga pagbabago at pagdaragdag sa mga ito sa loob ng balangkas ng Code. Kasama sa mga lokal na buwis ang:

• buwis sa lupa;
• buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal;
• bayad sa kalakalan.

Depende sa paraan ng pangongolekta, ang mga buwis ay maaaring hatiin sa 2 pangunahing kategorya: direkta at hindi direkta. Direktang sinisingil ang mga direktang buwis sa kita o halaga ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis. Ang mga hindi direktang buwis ay kasama sa halaga ng mga kalakal, serbisyo at trabaho. Sa katunayan, binabayaran sila ng bumibili ng produkto, at ang nagbebenta ay nagsisilbing tagapamagitan sa pagitan ng hindi direktang buwis at ng estado. Sa Russian Federation mayroon lamang 2 hindi direktang buwis: VAT at excise tax. Lahat ng iba ay direkta.

Mga uri ng mga sistema ng pagbubuwis sa Russian Federation: pangunahing, pinasimple na sistema ng pagbubuwis, UTII, atbp.

Ang pagpili ng isang sistema ng buwis sa Russia para sa mga entidad ng negosyo ay isang mahalagang kaganapan na nagbibigay-daan sa iyo upang matukoy ang pasanin ng buwis para sa negosyo. Tingnan natin ang mga pangunahing uri ng pagbubuwis sa Russia.

Kasama sa sistema ng buwis ng Russian Federation ang 5 mga rehimen sa buwis kasama ang isa pang pang-eksperimentong (mula noong 2019):

1. Basic taxation system (OSNO).

Ang mode na ito ay awtomatikong itinalaga sa isang entity ng negosyo kaagad pagkatapos ng pagpaparehistro sa Federal Tax Service. Maaari itong magamit ng parehong mga LLC at indibidwal na negosyante. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumipat sa isang espesyal na rehimen na napapailalim sa pagsunod sa mga kundisyon na itinatag ng batas sa buwis.

1. Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (USNO).

Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay may karapatang gamitin ng mga nagbabayad ng buwis na:

• ang average na bilang ng mga empleyado ay hindi hihigit sa 100 katao;
• ang natitirang halaga ng depreciable fixed asset ay hindi lalampas sa 150 milyong rubles;
• kita para sa 9 na buwan hindi hihigit sa 112.5 milyong rubles.

1. Pinag-isang buwis sa imputed na kita (UTII).

Ang espesyal na rehimeng ito ay maaari lamang gamitin ng mga pang-ekonomiyang entidad na ang mga aktibidad ay nakalista sa sugnay 2 ng Art. 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang average na bilang ng mga tauhan ay hindi hihigit sa 100 katao.

Sino ang may karapatang mag-apply ng UTII, tingnan mo.

1. Pinag-isang Buwis sa Agrikultura (USAT).

Ang mga prodyuser ng agrikultura lamang ang may karapatang gamitin ang rehimeng ito.

Basahin ang tungkol sa mga detalye ng paggamit ng Unified Agricultural Tax sa seksyong "Unified Agricultural Tax".

1. Patent (PSN).

Ang PSN ay may karapatang gamitin ng eksklusibo ng mga indibidwal na negosyante. Ang kahulugan ng rehimeng ito ay ang isang mangangalakal ay bumili ng isang patent para sa isang tiyak na panahon na hindi hihigit sa 12 buwan.

Paano pumili ng pinakamahusay na sistema ng buwis

1. BASIC.

Ang rehimeng ito ay may pinakamataas na pasanin sa buwis:

Buwis sa kita
	10 o 18% (mula 01/01/2019 - 20%) ng halaga ng markup depende sa uri ng mga kalakal
	Ang rate ay depende sa uri ng produkto
Buwis sa ari-arian	Ang rate ay itinakda ng mga awtoridad sa rehiyon
	Ang rate ay depende sa uri ng mineral
Buwis sa transportasyon	Ang rate ay itinakda ng mga awtoridad sa rehiyon at depende sa kapangyarihan ng sasakyan
Buwis sa tubig	Ang rate ay depende sa uri ng katawan ng tubig

Kung nagsisimula pa lang umunlad ang iyong negosyo, inirerekomenda namin ang pagbibigay pansin sa mga espesyal na mode. Isaalang-alang natin ang pangunahing pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at UTII:

Ang nagbabayad ng buwis ay dapat munang magpasya sa uri ng bagay na nabubuwisan. Sa pinasimpleng sistema ng buwis mayroong 2 sa kanila:

• Kita mula sa kung saan 6% ay binabayaran sa badyet.
• Ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, kung saan 15% ay dapat ilipat sa estado.

Kita (6%)	Kita bawas ang mga gastos (15%)	Kita (6%)	Kita bawas ang mga gastos (15%)
Ang nag-iisang buwis ay pumapalit sa buwis sa kita (personal na buwis sa kita para sa mga indibidwal na negosyante), VAT, buwis sa ari-arian (maliban sa buwis na kinakalkula mula sa kadastral na halaga ng real estate)			UTII. Upang mag-apply ng UTII, ang halaga ng inaasahang kita ay itinatag ng estado. Sa UTII, walang buwis sa kita, VAT, o buwis sa ari-arian ang binabayaran, maliban sa mga kaso na itinatag ng batas. Basahin ang tungkol sa mga kalamangan at kahinaan ng paggamit ng UTII. Mga resulta Ipinapalagay ng sistema ng buwis sa Russia ang isang kumplikadong pakikipag-ugnayan ng lahat ng mga elemento na bumubuo sa istraktura nito. Ang mga elemento ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay kinabibilangan ng: mga buwis at bayarin, ang kanilang mga nagbabayad, ang balangkas ng regulasyon at mga awtoridad ng pamahalaan sa larangan ng buwis. Ang istraktura ng sistema ng Russian Federation sa larangan ng pagbubuwis ay may 3 antas: pederal, rehiyonal at lokal. Sa bawat isa sa mga antas na ito, pinagtibay ang mga may-katuturang batas na pambatasan, na hindi dapat sumalungat sa mga probisyon ng Tax Code at ng Konstitusyon ng Russian Federation.

Mayroong isang malaking bilang ng mga pag-uuri ng mga buwis, ngunit lahat sila ay maaaring pagsamahin ayon sa tatlong katangian: piskal, regulasyon at panlipunang mga bahagi.
Hindi mahirap hulaan kung ano ang piskal na tungkulin - ito ay muling pagdadagdag ng badyet ng estado. Sa katunayan, ito ang pangunahing misyon ng mga buwis. Ang mga pondo ng populasyon, negosyo at organisasyon ay naipon at higit na muling ipinamamahagi, sa gayon ay nagbibigay ng mga kinakailangang kondisyon para sa epektibong pamamahala.

Tulad ng para sa pag-andar ng regulasyon, dito ang estado, sa pamamagitan ng mga buwis, ay nakakaimpluwensya sa aktibidad ng negosyo, paglago o pagbaba ng ekonomiya, pagtaas o pagbaba sa demand at supply, atbp.
Ang pangunahing mekanismo ng panlipunang tungkulin ay panlipunang hustisya: ang mayayaman ay dapat magbayad ng mas malaki at ang mahihirap ay dapat magbayad ng mas mababa. Ito ay nagpapakita ng sarili sa pamamagitan ng paggamit ng iba't ibang benepisyo, pagbabawas, pagpapasimple o pag-aalis ng mga buwis.
Una sa lahat, ang mga ito ay naglalayong sa mababang kita na mga segment ng populasyon. Ngunit ang mga mamamayan na may mataas na kita, sa kabaligtaran, ay dapat mag-ambag ng higit pa. Ang isang kapansin-pansing halimbawa nito ay ang pagtaas ng mga rate ng buwis sa transportasyon sa mga mamahaling sasakyan.

Direkta at hindi direktang buwis.

Kung ibubuo natin ang lahat ng buwis ayon sa iba't ibang pamantayan, makukuha natin ang mga sumusunod na anyo ng mga buwis. Ang pangunahing tampok dito ay ang paraan ng pag-withdraw, parehong mula sa mga indibidwal at legal na entity.

Ang mga direktang buwis ay kilala sa ating lahat - ang mga ito ay binawi mula sa bahagi ng kita (buwis sa kita, buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis, buwis sa kita, atbp.), o mula sa halaga ng ilang ari-arian (buwis sa pagbebenta ng movable at hindi natitinag na ari-arian, buwis sa lupa, buwis sa mana at iba pa).

Ang mga hindi direktang buwis ay nakatago sa kalikasan. Ang kilalang VAT sa ating lahat ay isang kilalang kinatawan ng isang hindi direktang buwis na nakatago sa halaga ng isang produkto. Sa tuwing magbabayad ang mga customer para sa mga kalakal sa isang supermarket, awtomatiko silang nagiging mga nagbabayad ng buwis na ito. Ang parehong naaangkop sa excise tax. Kung alam nating mabuti ang pagkakaroon ng mga direktang buwis, kung minsan ay maaaring hindi natin alam ang tungkol sa mga hindi direktang buwis! Kaya, ang mga hindi direktang buwis ay tumutupad din sa isang misyon na bumubuo ng presyo.

Ang bawat isa sa mga form na ito ay may sariling mga kalamangan at kahinaan para sa estado. Halimbawa, ang katatagan ng mga direktang kita sa buwis sa badyet ay ang kanilang pangunahing bentahe.
Ngunit ang pagiging bukas ay, sa kabaligtaran, ay isang kawalan, dahil ang mga paunang kondisyon ay nilikha para sa pag-iwas sa kanilang pagbabayad (nakatago ang kita, ang mga aksyon ay isinasagawa gamit ang isang kathang-isip na kredito sa buwis para sa VAT, atbp.)
Tulad ng nabanggit na, ang nakatagong katangian ng mga hindi direktang buwis ay ginagawang hindi gaanong kapansin-pansin ang mga ito para sa mga nagbabayad, dahil hindi ito palaging nakasaad sa produkto kung saan ang mga hindi direktang buwis ay kasama sa presyo nito.
Bilang karagdagan, gumaganap sila ng ilang papel sa pag-regulate ng demand para sa mga kalakal na maaaring makasama sa kalusugan (alkohol, mga produktong tabako), dahil dahil sa excise tax, ang mga presyo para sa mga kalakal na ito ay malayo sa pinakamababa. Ang pagpapasigla sa pambansang produksyon ay prerogative din ng hindi direktang mga buwis.

Ang mga domestic goods ay mas naa-access sa mga mamimili kaysa sa mga dayuhan dahil sa kawalan ng mga tungkulin sa customs. Ngunit ang kabiguang isaalang-alang ang kadahilanan ng panlipunang hindi pagkakapantay-pantay sa kita ay isang hindi mapag-aalinlanganang kawalan ng hindi direktang mga buwis, dahil ang pagtaas ng presyo ay kadalasang nararamdaman ng mga bahagi ng populasyon na mababa ang kita, habang ang mayayaman ay maaaring hindi man lang mapansin ang pagkakaiba. Sa pagsasaalang-alang na ito, madalas na maobserbahan ng isa ang iba't ibang mga programa para sa mahihirap - ang mga kalakal para sa mga naturang kategorya ng mga tao ay ibinebenta sa kagustuhang mga presyo, nang hindi kasama ang mga hindi direktang buwis.

Pederal, rehiyonal, lokal.

Ang susunod na palatandaan para sa pagtukoy sa anyo ng mga buwis ay ang antas ng badyet kung saan napupunta ang mga nalikom. Kaugnay nito, mayroong: pederal, rehiyonal at lokal na buwis.

Ang Tax Code ay tumutukoy sa mga pederal na buwis bilang mandatory para sa pagbabayad sa buong Russian Federation. Anong mga buwis ang naaangkop sa kanila?

Ang mga buwis sa rehiyon ay kinakailangang bayaran ng mga nasasakupan ng Federation sa kaukulang rehiyon. Kasabay nito, may karapatan ang gobyerno na baguhin ang mga rate, baguhin ang mga tuntunin ng pagbabayad ng mga buwis, o kanselahin ang mga ito nang buo. Kabilang sa mga buwis sa rehiyon ang: buwis sa ari-arian ng korporasyon, buwis sa pagsusugal, at buwis sa transportasyon.

Ayon sa prinsipyo ng rehiyon, ang mga lokal na buwis ay may kakayahang umangkop sa mga tuntunin ng pagtatatag, mga rate at pagkansela sa antas ng pamahalaang munisipal at kasama ang: buwis sa lupa, buwis sa personal na ari-arian. tao, bayad sa kalakalan.

Pangkalahatan at espesyal na buwis.

Kung isasaalang-alang namin ang likas na katangian ng naka-target na paggamit ng mga pondo na natanggap ng badyet, matutukoy namin ang sumusunod na pattern:

Ang mga pangkalahatang buwis ay walang tiyak na tinukoy na layunin ng paggamit, iyon ay, ang mga pondong ito ay nagbibigay ng komprehensibong paggasta ng estado - parehong kasalukuyan at kapital (buwis sa kita, personal na buwis sa kita, VAT, atbp.) Ngunit ang mga espesyal na buwis ay inilaan para sa isang partikular na layunin (industriya ).
Halimbawa, dati, ang mga pondo mula sa mga kita sa buwis sa transportasyon ay ginamit lamang para sa pagkumpuni at pagtatayo ng mga kalsada. Ngayon ang buwis na ito ay itinuturing na pangkalahatan. Gayunpaman, may mga rehiyon kung saan, sa inisyatiba ng mga awtoridad sa rehiyon, ang mga pondo sa kalsada ay nilikha at ang mga pondo mula sa kanila ay napupunta lamang sa target na lugar - sa pagpapaunlad ng industriya ng kalsada. Kasama rin sa mga espesyal ang buwis sa pagkuha ng mineral, buwis sa lupa, at buwis sa tubig.

Proporsyonal, progresibo at regressive na anyo ng mga buwis.

Ang pag-uuri na ito ng mga form ng buwis ay lumitaw batay sa mekanismo ng pagkilos ng mga rate. Ang dependency ayon sa proporsyon (proporsyonal na mga buwis) ay nangangahulugan na ang rate ay hindi nagbabago sa anumang paraan batay sa mga pagbabago sa kita at nakatakda sa isang nakapirming halaga (karaniwang isang porsyento ng kita o gastos). Ang prinsipyong ito ay bumubuo ng batayan ng maraming modernong buwis, halimbawa, ang isang negosyo ay nagbabayad ng buwis sa kita na 20% para sa anumang halaga ng kita na natanggap.

Iminumungkahi ng mga progresibong buwis na nagbabago ang mga rate habang nagbabago ang laki ng binabayarang item, at dahil ang salitang "pag-unlad" ay nangangahulugang pataas na paggalaw, hindi nakakagulat na ang mga rate ay tumataas lamang habang tumataas ang kita. Ang parehong halimbawa ay naaangkop sa buwis sa mga may-ari ng sasakyan: tumataas ang mga rate kapag ang halaga ng kotse ay higit sa 1 milyong rubles.

Gumagana ang regressive tax mechanism sa prinsipyo ng inverse proportion: mas malaki ang tax base, mas mababa ang buwis. Sa dalisay nitong anyo, ang anyo ng buwis na ito ay medyo mahirap makita, at sa pangkalahatan, ang gayong relasyon ay tila hindi makatwiran. Gayunpaman, ang mga regressive tax ay idinisenyo upang pasiglahin ang aktibidad ng negosyo, paglago ng produksyon, pagnanais na magtrabaho at magdala ng mga benepisyo hindi lamang sa kanilang sarili, kundi pati na rin sa ekonomiya ng bansa. Samakatuwid, sa mga tuntunin ng quantitative ratio ng mga bayarin, ang form na ito ay maaaring malampasan kahit ang progresibong pamamaraan. Sa Russia, ayon sa prinsipyong ito, sinisikap nilang alisin ang mga suweldo ng mga manggagawa mula sa mga anino - mas malaki ang suweldo, mas maliit ang mga kontribusyon sa mga pondo.

Cadastral, sa pamamagitan ng pinagmulan ng pagbubuwis, sa pamamagitan ng deklarasyon.

Ang mga uri ng buwis na ito ay nabuo depende sa pagbabayad. Halimbawa, ang form na "deklarasyon" ay nagsasangkot ng pagsusumite ng isang espesyal na anyo ng dokumento sa serbisyo sa buwis, kung saan idineklara ng nagbabayad ang kanyang mga obligasyon sa buwis (VAT, buwis sa kita, atbp.).

"Sa pinagmumulan ng pagbabayad" ay nangangahulugang ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng kita pagkatapos bawasin ang buwis. Ang isang klasikong halimbawa ay ang mga empleyado ay tumatanggap ng kanilang suweldo "sa kamay" na binawasan ang mga withholding ng buwis.

Ang form ng kadastral ay naiiba sa na ang kakayahang kumita ng operasyon ay tinutukoy gamit ang isang espesyal na rehistro na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga tipikal na bagay. Ang buwis sa lupa ay tumutukoy sa form na ito, dahil ito ay tinutukoy batay sa kadastral na halaga ng lupa.

Kaya, ang iba't ibang anyo ng mga buwis ng pamahalaan ay higit na nauugnay sa pangunahing layunin nito - financing. Ngunit ang pagpapabuti ng mekanismo ng buwis sa maraming mga bansa ay nag-aambag sa isang tiyak na pagbabago sa mga priyoridad - mahalaga hindi lamang ang pag-withdraw, kundi pati na rin ang pag-aalaga sa pag-unlad, kaya ang patakarang panlipunan, ang bahagi ng kultura, ekolohiya at seguridad ay tumatagal ng parehong lugar kasama ang gawaing pananalapi.