99. Auditoria de operações na conta corrente (final) - a validade da transferência de fundos, ou seja, a disponibilidade de acordos, contas, etc. relevantes; - a integridade e confiabilidade dos extratos bancários e documentos anexados a eles. Assim, o saldo de fundos no extrato bancário

81. Procedimento para a realização de operações em conta de liquidação As empresas podem abrir contas de liquidação e contas à ordem em bancos. A conta corrente é a conta principal da empresa, através da qual são realizadas todas as transações monetárias sem limitar a sua lista. As contas correntes incluem:

115. Contabilização de transações de contas em moeda estrangeira As organizações (pessoas jurídicas) têm o direito de abrir uma conta em moeda estrangeira no território da Federação Russa em qualquer banco autorizado pelo Banco Central a realizar transações com moedas estrangeiras. Normalmente os bancos abrem contas para certos tipos

5.2. Movimentos na conta de liquidação O documento "Ordem de pagamento" serve para registro e formação da ficha impressa de ordens de pagamento. Esses documentos são criados, armazenados e editados em um diário especial "Documentos de pagamento". Um novo documento também pode

Capítulo 6. Transações e operações em dinheiro na conta de liquidação Os locais de armazenamento de fundos da empresa são os caixas e as contas de liquidação. Os dados reais sobre a disponibilidade de fundos nos caixas da empresa e nas contas bancárias de liquidação são levados em consideração para cada local

As contas de liquidação são abertas para empresas que são pessoas jurídicas e possuem um balanço independente, etc.

O procedimento para abertura de conta corrente é regulado pela instrução, segundo a qual cada empresa pode abrir apenas uma conta corrente em um dos bancos de sua escolha.

A conta corrente concentra o caixa livre e os recebimentos de produtos vendidos, obras e serviços executados, empréstimos de curto e longo prazo recebidos do banco e outras transferências.

Quase todos os pagamentos da empresa são feitos a partir da conta corrente: pagamento a fornecedores de materiais, pagamento de dívidas ao orçamento, seguro social, recebimento de dinheiro ao caixa para emissão de salários, assistência material, bônus, etc. A emissão de dinheiro, bem como transferências não monetárias desta conta pelo banco, é realizada, em regra, com base em uma ordem da empresa do titular da conta corrente ou com o seu consentimento (aceitação) .

Em casos especiais, o banco baixa à força os fundos da conta corrente de acordo com os documentos de outras organizações. Por exemplo, de acordo com as ordens das autoridades financeiras, os valores dos impostos e taxas em atraso são transferidos, conforme mandado de execução, ordens do Tribunal Arbitral do Estado - os valores dos créditos satisfeitos, etc. O banco, além disso, pode abater fundos da conta corrente da empresa sem sua ordem, por iniciativa própria (por exemplo, juros de empréstimos, valores de empréstimos vencidos, por serviços executados por ele).

Na liquidação entre empresas, bancos e Estado, é utilizado um sistema de liquidação de calendário, ou seja, todos os pagamentos da conta corrente, incluindo deduções ao orçamento e pagamento de salários, são feitos na ordem do relatório de calendário (na ordem em que são são recebidos pelo banco).

O recebimento e a emissão de transferências monetárias ou não monetárias são feitas pelo banco com base em documentos de formulário especial aprovados por ele. Destes, os mais comuns são: anúncio de contribuição em dinheiro, cheque (dinheiro), ordem de pagamento, cheque de liquidação, ordem de solicitação de pagamento.

A empresa periodicamente (diariamente ou em outros horários definidos pelo banco) recebe do banco um extrato da conta corrente, ou seja, uma lista das operações realizadas por ele durante o período do relatório. Os documentos recebidos de outras empresas e organizações, com base nos quais os fundos foram creditados ou debitados, bem como documentos emitidos pela empresa, são anexados ao extrato bancário.

Um extrato da conta corrente é a segunda via da conta pessoal da empresa aberta pelo banco. Economizando os fundos das empresas, o banco se considera um devedor da empresa (suas contas a pagar), portanto, o saldo de fundos e recebimentos em conta corrente é registrado no crédito da conta corrente e a redução de sua dívida ( baixas, saques em dinheiro) - no débito. Ao processar os extratos, o contador deve se lembrar desse recurso e registrar os valores creditados e o saldo no débito da conta corrente e as baixas do empréstimo. Um extrato de uma conta corrente possui determinados indicadores, alguns dos quais são codificados pelo banco, e os mesmos códigos são utilizados pela empresa.

Um extrato bancário substitui o registro de contabilidade analítica de uma conta corrente e, ao mesmo tempo, serve de base para registros contábeis. Todos os documentos anexados ao extrato são extintos com o carimbo "resgatado". Os valores erroneamente creditados ou debitados da conta corrente são aceitos na conta 63 “Provisões para devedores duvidosos”, sendo o banco imediatamente informado desses valores para correção. Nas declarações subsequentes, o banco faz correções e, na contabilidade da empresa, a dívida é baixada.

Nos campos do extrato verificado contra os valores das transações e nos documentos, são colocados os códigos das contas correspondentes à conta 51 “Conta de liquidação”, e o número de série de sua entrada no extrato também é indicado nos documentos . Esses dados são necessários para controlar a movimentação de fundos, automatizar os trabalhos de contabilidade, certidões, cheques e posterior armazenamento de documentos. A verificação e o processamento das declarações devem ser realizados no dia em que são recebidos.

O extrato recebido do banco é verificado e processado: todos os documentos de suporte são selecionados, as contas correspondentes (códigos) são afixadas e para os custos de manutenção e operação de máquinas e equipamentos, custos gerais de produção e distribuição geral do negócio, liquidações com o orçamento e outros, além disso, são afixados códigos de artigos . Isso é necessário porque a contabilidade analítica de muitas contas é organizada no contexto dos artigos. O agrupamento de valores por itens é feito em folhas de transcrição, que são abertas mensalmente no âmbito de contas, oficinas e preenchidas de acordo com os documentos dos respectivos diários de encomendas.

A contabilidade sintética das operações na conta corrente do departamento de contabilidade da empresa está na conta 51 "Conta de liquidação". Esta é uma conta ativa, cujo débito registra o saldo de caixa livre da empresa no início do mês, recebimentos de caixa da empresa, fundos creditados de compradores de produtos, clientes, devedores, empréstimos recebidos. O crédito desta conta reflecte o numerário no reembolso das dívidas da empresa a fornecedores de bens materiais (serviços), empreiteiros por trabalhos executados, o orçamento, o banco para empréstimos recebidos, autoridades de segurança social e outros credores, bem como valores entregues ao empresa em dinheiro no caixa.

Para refletir o giro na conta de crédito 51, é usado o pedido de lançamento nº 2. O movimento de débito desta conta é registrado em diferentes diários de pedidos e, além disso, é controlado pelo extrato nº 2. A base para o preenchimento desses registros são os extratos de conta corrente verificados e processados.

Os valores com as mesmas contas correspondentes de cada extrato são somados e registrados no diário-ordem e no resultado.

Um pré-requisito para o preenchimento dos registros é a utilização de uma linha para cada extrato, independentemente do período para o qual é elaborado. O número de linhas ocupadas do pedido diário nº 2 e do extrato nº 2 para cada mês deve ser igual e igual ao número de extratos bancários recebidos durante esse período. Tanto na ordem do diário nº 2 como no extrato nº 2, os valores são registrados no contexto das contas correspondentes com o débito e crédito da conta 51. A presença desses indicadores para cada dia e mês de reporte permite que os contadores analisem as fontes de recebimentos de caixa para a conta corrente da empresa, controlar a destinação de recursos, cumprimento de obrigações para com o orçamento e outros órgãos econômicos de acordo com o calendário aprovado de pagamentos financeiros.

E ter um equilíbrio independente.

Os fundos gratuitos na moeda da Federação Russa são mantidos na conta corrente. As contas de liquidação também são usadas para fazer acordos com o orçamento, fornecedores, compradores e outros. A emissão e transferência de fundos desta conta é realizada pelo banco, via de regra, com base em uma ordem do titular da conta (organização) ou com seu consentimento (aceitação). No entanto, em alguns casos, o banco baixa valores da conta corrente sem o consentimento de seu titular.

Os pagamentos da conta corrente são feitos por ordem de prioridade de calendário. As operações na conta de liquidação são efetuadas pelos seguintes documentos. Um anúncio para uma contribuição em dinheiro é emitido quando o dinheiro é depositado do caixa na conta corrente. cheque em dinheiro serve como uma ordem da organização ao banco para emitir da conta corrente a quantia em dinheiro indicada no cheque. O cheque de liquidação é usado para transferir fundos da conta de liquidação do pagador para a conta de liquidação do destinatário. A ordem de pagamento tem a mesma finalidade. Uma solicitação de pagamento, diferentemente de um cheque de liquidação e de uma ordem de pagamento, é emitida pelo destinatário dos fundos (fornecedor). Destina-se a pagamentos de produtos, obras e serviços.

A organização recebe periodicamente do banco extrato da conta, contendo as operações realizadas, giros e saldos. O extrato é acompanhado de documentos de liquidação monetária, com base nos quais as transações foram feitas na conta corrente. Com base em extratos, os registros são mantidos nas contas de liquidação.

A contabilidade analítica de 51 "contas de liquidação" deve ser mantida para cada conta de liquidação.

A contabilidade sintética das transações nas contas de liquidação é mantida pelo departamento de contabilidade da organização na conta ativa 51 "Contas de liquidação". Os giros a crédito dessas contas são registrados com base nos extratos bancários no diário-ordem nº 2 e no débito - no extrato nº 2. Os valores com as contas correspondentes correspondentes de cada extrato são somados e registrados no diário de ordem e demonstração de resultados. O saldo devedor da conta 51 significa a disponibilidade de recursos na conta corrente no início do mês, o giro do débito significa um aumento, ou seja, o recebimento de recursos, e para um empréstimo, uma diminuição, ou seja, a emissão -fora de fundos.

O débito da conta 51 "Contas de liquidação" reflete as seguintes principais transações:

• crédito da conta 50 "Caixa".

• débito da conta 51 "Contas de liquidação",
• crédito da conta 62 "Liquidação com compradores e clientes",
• crédito da conta 90-1 "Receita".

• débito da conta 51 "Contas de liquidação",

• débito da conta 51 "Contas de liquidação",
• crédito da conta 66 "Liquidação de créditos e empréstimos de curto prazo",
  crédito da conta 67 "Liquidação de créditos e empréstimos de longo prazo".

• débito da conta 51 "Conta de liquidação",
• crédito da conta 55 "Contas bancárias especiais".

• débito da conta 51 "Contas de liquidação",
• crédito da conta 91-1 "Outras receitas".

• débito da conta 51 "Contas de liquidação",
• crédito da conta 76 "Liquidações com diferentes devedores e credores".

• débito da conta 51 "Contas de liquidação",
• crédito da conta 76-2 "Cálculos de sinistros".

A crédito da conta ativa 51 "Contas de liquidação" são registradas as seguintes principais operações:

• débito em conta 50 "Caixa",

• débito da conta 60 "Liquidação com fornecedores e empreiteiros",
• crédito da conta 51 "Contas de liquidação".

• débito da conta 68 "Cálculos de impostos e taxas",
• crédito da conta 51 "Contas de liquidação".

• débito da conta 91-2 "Outras despesas",
• crédito da conta 51 "Contas de liquidação".

• crédito da conta 51 "Contas de liquidação".

• débito da conta 66 "Liquidação de créditos e empréstimos de curto prazo",
• débito da conta 67 "Liquidação de empréstimos e financiamentos de longo prazo",
• crédito da conta 51 "Contas de liquidação".

• débito da conta 69 "Cálculos para seguro social e segurança",
• crédito da conta 51 "Contas de liquidação".

• débito da conta 58 "Investimentos financeiros",
• crédito da conta 51 "Contas de liquidação".

• débito da conta 76 "Liquidações com diferentes devedores e credores",
• crédito da conta 51 "Contas de liquidação".

Além das contas de liquidação, as organizações podem ter outras contas em bancos: 52 "Contas em moeda", 55 "Contas especiais em bancos".

Todas essas contas. A contabilização de transações neles é semelhante à contabilização de transações em contas correntes. Contabilidade analítica para a conta 52 Devem ser mantidas "contas em moeda" para cada conta aberta para depósito de fundos em moeda estrangeira. E na conta 55, é necessário garantir o recebimento de dados sobre movimentação de fundos em cartas de crédito, depósitos, cheques, etc.

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Contente

• Introdução
• Conclusão
• Bibliografia

Introdução

Entre empresas, instituições, organizações, os acordos são realizados principalmente em forma não monetária. Os pagamentos não em dinheiro são feitos através da transferência (transferência) de fundos da conta corrente do pagador para a conta do destinatário usando operações bancárias de crédito ou liquidação. Ao mesmo tempo, as instituições bancárias relevantes atuam como intermediárias em acordos entre organizações.

Os fundos gratuitos de pessoas físicas e jurídicas são acumulados em contas bancárias. O dinheiro em contas correntes é propriedade de pessoas físicas e jurídicas - o proprietário da conta, da qual ele tem o direito de dispor a seu critério.

A relevância do tema do trabalho do curso é confirmada pelo fato de que uma conta bancária é utilizada por pessoas jurídicas para recebimento e transferência de dinheiro, realizando todos os tipos de pagamentos sem dinheiro: recebimento de fundos para a venda de produtos acabados, trabalhos realizados e serviços , empréstimos, créditos, pagamento a fornecedores, amortização de dívidas em orçamento, etc.

O objetivo deste trabalho é estudar a contabilização de fundos em contas bancárias.

Assunto de estudo. Organização da contabilidade em contas correntes bancárias

Objeto de estudo. Organização de operações contábeis em conta corrente

Para atingir este objetivo, são definidas as seguintes tarefas:

1. Considerar a organização da contabilização das transações de liquidação;

2. Considerar a contabilização de transações em contas de liquidação em um banco;

3. Determinar os casos de suspensão de operações na conta corrente.

1. Aspectos teóricos da contabilização de transações em contas correntes em bancos

1.1 O conceito de conta corrente, o procedimento de abertura e os tipos

Uma conta corrente em um banco é uma conta de uma pessoa jurídica ou física, necessária para armazenar dinheiro e fazer liquidações em dinheiro. Sua principal vantagem é a possibilidade de gestão operacional dos fundos. Toda pessoa moderna precisa saber o que significa uma conta corrente, quais tipos existem e como escolher o banco certo para abri-la. Definição Muitos novos empreendedores estão se perguntando para que serve uma conta corrente e se é necessário abrir uma. Destina-se a uma entidade legal para realizar quaisquer transações monetárias. É raro que esse tipo de serviço seja usado para armazenamento de fundos a longo prazo. No entanto, esse tipo de manuseio de dinheiro também é possível.

Ao mesmo tempo, uma pessoa jurídica tem o direito de abrir uma conta corrente para suas unidades não independentes. Mas, neste caso, destina-se apenas a creditar dinheiro recebido de operações comerciais em andamento das divisões - venda de mercadorias, prestação de serviços etc. Posteriormente, esses recursos são creditados na conta principal da pessoa jurídica. O R/s é necessário para que as pessoas jurídicas o utilizem para:

acordos com organizações de crédito para empréstimos e juros; acordos com o pessoal para seus salários e outros benefícios sociais; inscrição de pagamentos por decisão dos órgãos executivos que têm o direito de recolher fundos desta forma; outras diversas operações de liquidação. O saldo da conta são os fundos gratuitos que estão disponíveis para seu proprietário.

Na Rússia, a numeração de conta de 20 dígitos é usada. Este é um tipo de código numérico que contém informações exclusivas sobre a empresa. Esse código pode ser dividido em cinco grupos principais: o primeiro grupo são os cinco primeiros dígitos, que indicam a qual variedade a conta pertence; o segundo grupo são os três dígitos seguintes que determinam a moeda em que a conta é aberta (este código é indicado de acordo com a classificação aceita em toda a Rússia); o terceiro grupo é o próximo dígito que contém a chave exclusiva; para seu cálculo, a própria conta e o BIC do banco são usados, então esse valor é determinado por um determinado algoritmo; o quarto grupo são os próximos quatro dígitos relacionados à divisão do banco em que está aberto; o quinto grupo são os próximos sete dígitos contendo o número da conta pessoal. O número da conta é indicado como abreviatura digital, ou seja, sem decodificação detalhada.

O conceito de "dados da conta de liquidação" inclui todos os atributos necessários para a realização de transações com dinheiro, a saber: o nome completo da empresa; o número da conta corrente; o nome completo e abreviado do banco; TIN; BIC; K / s; KPP. Se r / s, por exemplo, por algum motivo mudou (mais precisamente, seus detalhes foram alterados), você deve notificar imediatamente todos os parceiros com os quais foram estabelecidas relações monetárias. No entanto, mesmo que os pagamentos sejam enviados usando detalhes desatualizados, eles ainda voltarão. O único aspecto negativo é a duração de todas essas operações (até sete dias úteis).

As contas podem ser de vários tipos, dependendo da finalidade para a qual são abertas. Convencionalmente, eles podem ser divididos em três grupos básicos: Correntes. É aberto por empresas sem fins lucrativos ou indivíduos. O objetivo principal é depositar fundos de outras empresas ou indivíduos, sacar dinheiro, realizar pagamentos sem dinheiro, etc. Sua variedade é uma conta corrente, destinada a liquidações mútuas relacionadas às atividades econômicas das empresas.

conta corrente contabilidade bancária contabilidade

Ou seja, a conta corrente do banco é usada para trabalhar - transferir salários, pagar várias contas, fazer pagamentos etc. Cartão. Por meio dele, você pode realizar, em sua maioria, as mesmas operações que por meio de uma conta corrente. Mas há uma diferença fundamental - não há necessidade de entrar em contato com o banco todas as vezes, mas você pode realizar todas as transações no caixa eletrônico mais próximo. Ou seja, uma parte significativa do tempo pessoal é economizada. As contas de cartão, por sua vez, são divididas em crédito e débito. Além disso, o crédito é frequentemente usado como uma das variedades de crédito. É este formulário que permite planejar corretamente o gasto de fundos e pagamentos adicionais para reembolsar este empréstimo. Depositário (nome mais popular - depósitos). Seu principal objetivo é armazenar e aumentar o dinheiro. Além disso, nenhuma comissão bancária é cobrada pela sua abertura e manutenção. Além dos tipos básicos, existem outras contas, por exemplo, empréstimo (contabilização de todos os empréstimos emitidos e seu reembolso), moeda (cálculos em moeda estrangeira e transferências para outros países), etc. É assim que a classificação das contas bancárias se parece. No entanto, esta classificação não é final e tem muitas variedades.

Para abrir uma conta bancária é necessário: Preparação de documentos. Eles são preparados por uma entidade legal de acordo com as instruções atuais do Banco da Rússia. Dois pacotes de documentos estão sendo preparados - originais e cópias autenticadas pelo chefe. Você também precisa preparar um cartão com assinaturas de amostra estritamente de acordo com o formulário estabelecido pelas instruções do Banco da Rússia. Depois de enviar todos os documentos ao banco, é celebrado um acordo para abrir uma conta corrente. Distribuição de notificações. Após a abertura de contas correntes em bancos, cada uma delas deve ser notificada ao serviço fiscal no local de registo da empresa. A notificação ocorre através do envio de um aviso por correio em um formulário especialmente estabelecido. O prazo para o fornecimento desta informação é de sete dias úteis. Se essas informações não forem fornecidas em tempo hábil, a empresa será multada em 5.000 rublos.

A escolha de um banco é um passo responsável, pois a eficiência e a conveniência do trabalho da empresa dependem em grande parte da escolha correta de uma instituição financeira. Recomenda-se fazer uma escolha com base nos seguintes critérios: Confiabilidade. Quanto mais confiável o banco, mais seguros serão seus fundos e mais calmos seus nervos. Deve-se dar preferência às estruturas financeiras que atuam no mercado há mais de 10 anos e possuem uma rede de agências bastante desenvolvida, pois este indicador indica a posição estável do banco. O custo de RKO (liquidação e serviços de caixa). O procedimento RKO é realizado com base na legislação russa. Mas o custo do RKO em diferentes bancos pode variar significativamente. Consiste no custo de: descoberta; serviço mensal; serviços adicionais (por exemplo, Internet banking). Informações sobre as tarifas do banco podem ser encontradas no site oficial ou diretamente no próprio banco.

1.2 Organização e regulamentação da contabilidade de fluxo de caixa

A conta 50 "Caixa" é usada para contabilizar transações em dinheiro no caixa da organização, a conta 51 "Contas de liquidação" é usada com dinheiro em contas correntes. O recebimento de fundos é contabilizado pelo débito dessas contas em correspondência com as contas para registrar as fontes de recebimento e a alienação de fundos - por crédito.

O procedimento de contabilização de fundos em conta em moeda estrangeira e outros ativos cujo valor é expresso em moeda estrangeira é determinado pelo Regulamento de Contabilidade "Contabilização de ativos e passivos cujo valor é expresso em moeda estrangeira" RAS 3/2006.

A conta de subcontas separadas 50 "Caixa" é usada para contabilizar operações com moeda estrangeira em dinheiro, a conta 52 "Contas de moeda" é usada para contabilizar operações com moeda estrangeira em contas em moeda estrangeira. A contabilidade de fundos em dinheiro e não em moeda estrangeira é realizada em rublos à taxa do Banco Central da Federação Russa na data da transação com moeda estrangeira e simultaneamente na moeda relevante.

A contabilização do movimento de fundos em cartas de crédito, talões de cheques e outros documentos de pagamento é realizada usando a conta 55 "Contas especiais em bancos". Bilhetes de transporte pagos, selos, vouchers são contabilizados na conta 50 "Caixa", subconta 50-3 "Documentos em dinheiro". Deve-se notar que na contabilidade russa, como parte de seu desenvolvimento e reforma, levando em consideração as mudanças nas condições de negócios, o conceito de equivalentes de caixa apareceu agora.

Por quase 1,5 anos, houve um "novo" procedimento para realizar transações em dinheiro. No entanto, muitas organizações ainda não se reorganizaram e continuam trabalhando por inércia, com base nas exigências da “antiga” ordem.

O "novo" procedimento refere-se à Portaria do Banco da Rússia nº 3210-U de 11 de março de 2014 "Sobre o procedimento para realizar transações em dinheiro por pessoas jurídicas e o procedimento simplificado para introdução de transações em dinheiro por empreendedores individuais e pequenas empresas", que foi em vigor em 1º de junho de 2014.

Até aquele momento, todas as organizações trabalhavam, guiadas pelas normas dos "Regulamentos sobre o procedimento para realizar transações em dinheiro com notas e moedas do Banco da Rússia no território da Federação Russa" (aprovado pelo Banco da Rússia em 12 de outubro , 2011 Nº 373 - P). A nova ordem não trouxe mudanças drásticas, como sua antecessora, mas simplificou muito a vida de empreendedores individuais e pequenos negócios. Devido a essas "pequenas" alterações, muitas pessoas jurídicas não consideraram necessário fazer alterações em seus documentos internos que regulamentam, por exemplo, o cálculo do limite de saldo de caixa. O que, por sua vez, pode acarretar sanções estabelecidas pelo artigo 15.1 do Código de Infrações Administrativas da Federação Russa.

Como a ignorância não isenta de responsabilidade, não será supérfluo recordar os principais documentos que regulam a contabilidade dos fundos.

Estes incluem: o Código Civil da Federação Russa, o Código Tributário da Federação Russa, o Código de Infrações Administrativas, a Lei Federal de "Contabilidade", a Lei Federal "Sobre o uso de caixas registradoras em liquidações de caixa com a população ", Instrução do Banco Central da Federação Russa de 07.10.2013 No. 3073-U "Sobre a implementação de pagamentos em dinheiro". Assim, podemos dizer que a contabilidade regulatória dos fundos está suficientemente segura. Isso se deve, em primeiro lugar, ao fato de serem um componente extremamente importante de qualquer economia.

Caixa - fundos na forma de dinheiro mantidos no caixa da empresa e com pessoas responsáveis, em contas bancárias, cartas de crédito emitidas, talões de cheques, contas especiais e de depósito. O caixa é o único tipo de capital de giro que possui liquidez absoluta, ou seja, a capacidade imediata de atuar como meio de pagamento das obrigações do empreendimento. Ressalta-se, ainda, que a questão da realização de transações em dinheiro não é estática, sendo constantemente objeto de discussões, alterações e acréscimos por parte do legislativo e do fisco, que acompanham de perto a observância da disciplina de caixa.

Os formulários de documentos contábeis primários e registros contábeis continuam a ser usados: uma ordem de caixa de entrada (PKO), uma ordem de caixa de saída (RKO), livro caixa, livro contábil, folha de pagamento e folha de pagamento. Ao receber o dinheiro no caixa, o caixa e o contador-chefe assinam o PKO e o recibo do PKO, que é carimbado pela organização. O recibo é entregue ao depositante de dinheiro com um recibo de caixa anexado.

Salários, benefícios de invalidez temporária são emitidos do caixa de acordo com a folha de pagamento ou extratos de folha de pagamento assinados pelo chefe da empresa e pelo contador-chefe.

Após a conclusão do turno, o caixa recebe um relatório 7 e grava os dados no diário do operador de caixa. Todas as transações em dinheiro (no recebimento e emissão de fundos) devem ser registradas no livro caixa, que, de acordo com os resultados do período do relatório, é numerado, atado e lacrado com o selo da organização. O número de folhas é certificado pela assinatura do chefe e do contador-chefe.

Em nenhum caso devemos esquecer que o critério para a qualidade e confiabilidade da contabilidade de fundos é a conformidade com a estrutura legal da contabilidade, regulamentação fiscal do processo contábil na Federação Russa. O cumprimento de todas as normas e dispositivos da legislação vigente é garantia de funcionamento ininterrupto e manutenção das posições de mercado. Vasilchuk, O. I. Procedimentos de auditoria para as atividades de pequenas e médias empresas destinadas a garantir a segurança econômica / O.I. Vasilchuk//Desenvolvimento inovador da economia. - 2011. - No. 3. - S. 17-26.

1.3 Contabilização de transações na conta de liquidação da organização

O esquema geral do fluxo de caixa na conta corrente é o seguinte:

Arroz. 1. Esquema de movimentação de fundos na conta corrente

A contabilidade sintética das operações comerciais realizadas usando uma conta corrente na contabilidade é mantida na conta 51 "Conta de liquidação" (ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 31 de outubro de 2000 nº 94n). Essa conta é ativa: seu débito reflete o saldo de caixa livre da entidade econômica, bem como eventuais recebimentos de caixa, e todas as baixas são feitas no crédito.

Os principais lançamentos na conta corrente Vakhrushina M.A. Análise de demonstrações financeiras: livro didático / M.A. Vakhrushina, N.S. Plaskov; ed. Dr. Econ. ciências, prof. M.A. Vakhrushina. - M.: KNORUS, 2015. - 367 p.

Agrupamos as entradas mais populares da conta 51 na tabela 1.

Tabela 1. Lançamentos na conta 51

O banco realiza transferências não monetárias com base em formulários especiais. Estes incluem ordens de pagamento e reclamações.

A ordem de pagamento é um documento administrativo do titular da conta, obrigando o banco a transferir uma certa quantia de dinheiro para a conta do beneficiário aberta neste ou noutro banco.

Com a ajuda de ordens de pagamento, são emitidas ordens de transferência de fundos:

· para mercadorias entregues, obras executadas, serviços prestados;

no pagamento de impostos e contribuições ao orçamento e recursos extra-orçamentários;

para reembolso de empréstimos, pagamento de juros sobre eles;

Para registro de outras transações não monetárias de débito.

Os pagamentos são feitos de uma determinada forma e devem ser aceitos pelo banco, independentemente da disponibilidade de fundos na conta corrente do cliente que os transfere.

A finalidade da solicitação de pagamento é um pouco diferente. É um documento administrativo não do ordenante dos fundos (como no caso de uma ordem de pagamento), mas do seu destinatário e contém a obrigatoriedade de transferência de uma determinada quantia da conta do devedor para a conta do credor. Ao mesmo tempo, as liquidações por meio de pedidos de pagamento podem prever a aceitação prévia do ordenante, ou podem ser realizadas sem ela.

O reflexo das transações na conta corrente na contabilidade é realizado na conta 51. Os valores recebidos em dinheiro são registrados em seu débito e os valores pagos no empréstimo. Os principais documentos primários utilizados para processar pagamentos não monetários são ordens de pagamento e reclamações. Abriutina M.S. Análise das atividades financeiras e econômicas da empresa: livro didático / M.S. Abryutina. - M.: Negócios e Serviços, 2015. - 256 p.

2. Contabilização da movimentação de fundos na conta corrente da LLC MC "Vizavi"

2.1 Características organizacionais e econômicas da LLC MC "Vizavi"

O centro médico da empresa de responsabilidade limitada "Visavi" está localizado no endereço: região de Samara, cidade de Tolyatti, rua Oktyabrskaya, 55 a.

Esta instituição é um diagnóstico médico e

centro de aconselhamento que atende aos mais recentes padrões médicos. Vizavi" é um centro multidisciplinar onde adultos e crianças da cidade de Togliatti e outras cidades e países podem receber atendimento médico. O Centro Médico "Visavi" LLC oferece consultas, diagnósticos e tratamento de uma ampla gama de doenças. Esta instituição oferece tratamento abrangente usando métodos tradicionais A clínica conta com especialistas como terapeuta, urologista, endocrinologista, mamologista, etc. O centro também possui sala de tratamento, fisioterapia, sauna infravermelha, essa lista está longe de ser completa.

A propriedade refletida no balanço patrimonial é atribuída à LLC MC "Vizavi". O Centro Médico pode, por conta própria, adquirir e exercer direitos patrimoniais e pessoais não patrimoniais, assumir obrigações, ser autor e réu em juízo. Uma empresa pode ter direitos civis e arcar com obrigações civis necessárias para a execução de quaisquer tipos de atividades não proibidas por leis federais, se isso não contrariar o objeto e os objetivos da atividade, especificamente limitados pelo estatuto da empresa.

A clínica emprega um pouco menos de cem pessoas, a lista inclui: médicos, equipe de enfermagem, juniores e auxiliares (contabilidade, programadores, advogados etc.). Um grande número de funcionários tem ensino superior, diplomas acadêmicos, 7 pessoas têm doutorado. Há médicos que foram premiados com medalhas.

O sistema de controle pode ser visto em detalhes na Figura 2 abaixo.

Arroz. 2. Estrutura organizacional de gestão da LLC MD "Vizavi"

A estrutura de gestão empresarial é centralizada, possuindo uma estrutura hierárquica, piramidal, construída sobre uma base funcional. Bernstein V. G. Análise de demonstrações financeiras: livro didático / V.G. Bernstein. - M.: Marketing, 2009. - 487 p.

LLC MC "Vizavi" mantém registros contábeis no serviço de contabilidade, que é administrado, de acordo com a descrição do trabalho, pelo contador-chefe. As unidades de contabilidade estrutural são criadas de acordo com as áreas de trabalho da contabilidade.

Como a experiência prática mostrou, na LLC MC "Vizavi" uma grande parte do trabalho contábil é ocupada pela contabilidade de custos e cálculo do custo do trabalho realizado.

Em nossa opinião, o trabalho organizacional do serviço de contabilidade pode ser revisto: separar o grupo de contabilidade de custos em uma unidade contábil separada. Com base nas informações geradas por esse grupo, a contabilidade gerencial pode ser recomendada.

A principal forma de contabilidade na LLC MC "Vizavi" é um formulário automatizado usando os programas do complexo "1C: Enterprise 8.2", construído de acordo com os princípios gerais de organização da contabilidade para este formulário, levando em consideração as especificidades do as atividades da organização.

A contabilidade na LLC MC "Vizavi" é conduzida com base na política contábil.

A política contabilística da organização é aprovada anualmente para efeitos de contabilidade e contabilidade fiscal. O aspecto organizacional da política contábil para 2017 contém o seguinte:

as operações são formalizadas por documentos primários fornecidos nos álbuns de formulários aprovados pelo chefe;

a lista de documentos elaborada no momento das transações e após a conclusão das transações é formada pela organização de forma independente, aprovada no apêndice da política contábil;

um plano de contas de trabalho para contabilidade é formado com base em um plano de contas padrão, aprovado no anexo, para impostos - é formado de forma independente;

formulários de relatório são aplicados de acordo com a Ordem nº 66n de 2 de julho de 2015. Bernstein V.G. Análise de demonstrações financeiras: livro didático / V.G. Bernstein. - M.: Marketing, 2009. - 487 p.

Os aspectos metodológicos incluem:

Ativos fixos são ativos com vida útil superior a 12 meses e, de acordo com o critério de custo - 40.000 rublos.

Para ativos fixos e intangíveis, é estabelecido um método de depreciação linear.

- O valor dos custos de transporte e aquisição dos materiais recebidos é acumulado em uma subconta separada para a conta 10 "Materiais".

- A alienação de estoques é realizada de acordo com o método do custo médio.

- O custo dos trabalhos de reparação e construção realizados é formado para cada pedido.

- Os custos gerais de negócios e de produção em geral são distribuídos proporcionalmente aos salários dos principais trabalhadores da produção.

- Os custos associados à venda são repartidos entre os tipos de obra, de acordo com as receitas das obras de reparação e construção.

Os fundos da organização estão em dinheiro, em uma conta de liquidação e em uma conta especial aberta no departamento do Sberbank da Rússia.

Vamos considerar os principais indicadores econômicos da LLC MD "Vizavi" para 2013-2015. na tabela 1 com base na análise das demonstrações financeiras - balanço patrimonial e demonstração do resultado.

Tabela 2. Principais indicadores econômicos da LLC MD Vizavi para 2013-2015, mil rublos

Taxa de crescimento dos indicadores econômicos da LLC MD "Vizavi" para 2013-2015 mostrado na Figura 3.

Arroz. 3. Taxa de crescimento dos indicadores econômicos da LLC MD "Vizavi" para 2013-2015, %

Em 2015, em relação a 2013, há também um aumento em todos os indicadores. Todas as taxas de desvio e crescimento são positivas. Esta é uma situação favorável para a organização, pois há um aumento de desempenho em relação ao período pós-crise, portanto a organização está se desenvolvendo.

Em 2015, face a 2014, verifica-se um aumento em todos os indicadores (decorrente dos indicadores de desvio e taxas de crescimento), em geral, esta é uma situação positiva, uma vez que a MC "Vizavi" LLC está em desenvolvimento.

Assim, podemos concluir que durante o período analisado, foi observado o crescimento dos indicadores na LLC MC “Vizavi”. O centro médico conseguiu aumentar o desempenho do período pré-crise. Vasilchuk, O.I. Contabilidade e análise: um livro didático com o selo da UMO / Sob a direção de L.I. Erokhin. - M.: FORUM, 2015. - 324 p.

2.2 Documentação e contabilidade de transações em dinheiro

Transações em dinheiro - operações de recebimento, armazenamento e gasto de dinheiro e documentos monetários.

Na LLC MC "Vizavi", o procedimento e a organização da contabilidade para transações em dinheiro são realizados de acordo com as instruções do Banco da Rússia de 11.03.2014 N 3210-U (conforme alterada em 03.02.2015) "Sobre o procedimento para realizar transações em dinheiro" e de acordo com o plano de contas de trabalho, desenvolvido com base na norma.

O plano de contas de trabalho prevê as seguintes subcontas para contabilidade de caixa:

- 50.01 - caixa da organização em rublos;

- 50.03 - documentos monetários.

A contabilidade das transações em dinheiro é realizada por um contador-caixa, com quem foi celebrado um acordo de responsabilidade integral; de acordo com o contrato, o caixa é responsável pela preservação de dinheiro e documentos monetários. Dinheiro e documentos monetários (selos postais, passagens aéreas e ferroviárias) são armazenados na bilheteria - em uma sala especialmente equipada da organização.

A organização deve determinar independentemente como garantirá a segurança do dinheiro e o procedimento de auditoria da caixa registradora. Essas disposições devem ser consagradas em um ato regulador local. Não existem tais regulamentos internos na LLC MC "Vizavi", a esse respeito, recomendamos desenvolvê-los. Isso contribuirá para o suporte organizacional do departamento de contabilidade.

No entanto, para garantir a segurança confiável de dinheiro e valores, o caixa da LLC MC "Vizavi" atende aos seguintes requisitos: isolado de outros escritórios e salas de serviço; localizado no segundo andar do prédio de escritórios; fecha em duas portas: externa, com abertura para fora, e interna, em forma de treliça de aço, abrindo para o local interno do caixa; equipado com uma janela especial para emissão de dinheiro; possui cofre para guardar dinheiro e objetos de valor; está sob alarme contra roubo e tem detectores de incêndio.

Cada transação de fluxo de caixa é refletida em um documento específico. Deve-se notar que a organização da movimentação de documentos na LLC MC "Vizavi" não está fixada nos regulamentos internos do departamento de contabilidade. A este respeito, recomenda-se introduzir um cronograma de fluxo de trabalho para contabilidade de caixa. Veshunova N.L. Contabilidade e contabilidade tributária: livro didático / N.L. Veshunova. - 3ª ed., revisada. e adicional - M.: Prospekt, 2015. - 848 p.

Apesar de a legislação não conter uma disposição sobre a necessidade de manter um diário de registo de entradas e saídas de numerário, entendemos que deve ser incluído nos elementos do calendário de fluxos de trabalho. Isso se deve à implementação do controle atual e à segurança dos documentos em formato impresso, caso haja uma situação de perda da versão eletrônica dos documentos.

O esquema de fluxo de trabalho para contabilização de transações em dinheiro na LLC MC "Vizavi" é mostrado na Figura 4.

Antes da data de entrada em vigor da Lei Federal "Sobre Contabilidade" nº 402-FZ, LLC MC "Vizavi" usava formulários unificados de documentos para contabilização de fluxos de caixa aprovados pelo Comitê Estadual de Estatística da Federação Russa.

Arroz. 4. Esquema de fluxo de documentos para contabilidade de transações em dinheiro na LLC MC "Vizavi"

Atualmente, a organização continua a utilizar os antigos formulários para contabilização de fundos, o que não contraria a Lei Federal "Sobre Contabilidade" nº 402 de 06 de dezembro de 2011 em termos de aplicação de documentos normativos, no entanto, para algumas operações é recomendado desenvolver formulários que atendam às especificidades da atividade da LLC MC "Vis-a-vis" e não contradizem os requisitos do procedimento para realizar transações em dinheiro, aprovados pelo Banco Central da Federação Russa. Em particular, a organização reserva-se a liberdade de desenvolver e aplicar os formulários de documentos primários para contabilidade de caixa, exceto para ordens de caixa de entrada e saída e livro de caixa.

Assim, para melhorar a analiticidade da contabilização de recebimentos e gastos de documentos monetários, adaptamos os documentos "Entrada de pedidos" e "Saídas de pedidos" oferecidos pelo programa "1 C: Empresa 8.2". Recomenda-se adicionar as linhas "Motivo" e "Executor Responsável" aos formatos do documento. A linha "Motivo" mostra o nome, número, data do documento com base no qual o documento monetário é aceito para contabilidade. A linha "Executor responsável" permite controlar o registro e movimentação do documento, excluindo o recebimento e emissão de documento monetário por pessoa que não seja contador e caixa.

Para refletir os fatos da vida econômica ao receber o dinheiro, o contador escreve (elabora em um computador) 1 cópia do pedido de dinheiro recebido. A parte destacável (recibo) e o recibo da ordem de pagamento são certificados com um selo, o recibo é emitido para a pessoa que depositou o dinheiro no caixa. A ordem de recebimento de caixa emitida é arquivada com o relatório do caixa (folha destacável do livro caixa) e transferida para o departamento de contabilidade.

Vamos considerar em exemplos práticos a contabilidade de recebimentos de caixa na LLC MC "Vizavi".

Exemplo 1. Nos termos do contrato nº 53 de 15 de janeiro de 2015, o pagamento foi recebido da Medtekhnika CJSC pelo trabalho realizado no exame profissional dos funcionários no valor de 44.500 rublos. (tabela 4).

Exemplo 2. Com base no relatório antecipado nº 56 de 6 de fevereiro de 2015, um valor não utilizado foi devolvido ao caixa da organização pelo responsável Melnikov M.L. no valor de 1700 rublos. (tabela 5).

Tabela 4. Registros contábeis para contabilização do recebimento de dinheiro de clientes

Tabela 5. Registros contábeis para contabilização de recebimentos em dinheiro de pessoas responsáveis

Exemplo 3. Um funcionário da organização Smirnov N.M. o valor da falta do bloco nº 1012 no valor de 7800 rublos foi reembolsado. (tabela 6).

Tabela 6. Registros contábeis para contabilização de recebimentos em dinheiro de pessoal para outras transações

Exemplo 4. Dinheiro no valor de 30.000 rublos foi recebido de uma conta corrente aberta em um departamento do PJSC Sberbank da Rússia. para as necessidades domésticas (tabela 7).

Tabela 7. Registros contábeis para contabilização do recebimento de dinheiro da conta corrente

As operações de emissão de recursos do caixa são efetuadas por meio de fiança em conta. Uma ordem de caixa de saída pode ser elaborada para uma operação ou para um grupo de operações semelhantes (por exemplo, uma folha de pagamento é elaborada para o pagamento de salários e uma ordem de caixa de saída é emitida para o valor total de acordo com a folha). A ordem de saída emitida é anexada ao relatório do caixa.

A emissão de caixa do caixa da LLC MC "Vizavi" ocorre nos seguintes casos:

Pagamento ao fornecedor pelo trabalho realizado, etc.;

Emissão de adiantamento a um responsável para diversos fins;

Pagamento de salários conforme folha de pagamento, pagamento de salários depositados;

Depósito em dinheiro no banco; Garanitsa Yu.V. Contabilização de diferenças cambiais de moedas: problemas e soluções / Yu.V. Garanica // Tudo para um contador. - 2016. - Nº 2 (272). - S. 47-53.

Outras despesas (acordos com vários devedores, etc.).

Ao emitir dinheiro para pessoa física, o caixa exige a apresentação de passaporte ou carteira de identidade, anota o nome e número do documento na ordem de pagamento, por quem e quando foi emitido e recebe um recibo do destinatário. O dinheiro do caixa é emitido apenas para a pessoa indicada no recibo. Se o dinheiro for recebido por procuração, o contador indica na ordem o nome completo do destinatário e o nome completo da pessoa encarregada de receber o dinheiro.

A procuração emitida é anexada à ordem de despesas ou à folha de pagamento. Na folha de pagamento, contra cada valor não desembolsado, o caixa registra à mão a palavra: "Depositados" e valores não desembolsados, inscreve-o no registro de valores depositados e, no local indicado no lado do título da folha, anota sobre o valores pagos e depositados.

Considere exemplos práticos de contabilização da emissão de caixa do caixa da LLC MC "Vizavi". Golovin S.A. Novas versões "Cliente-Banco" / S.A. Golovin // Contador-chefe. - 2013. - Nº 1 (172). - S. 39-42.

Exemplo 5. O pagamento foi feito à LLC SKF Ecobest sob o contrato nº 7 de 24 de janeiro de 2015 no valor de 5.400 rublos. para materiais (tabela 8).

Tabela 8. Registros contábeis para contabilização do fluxo de caixa em acordos com fornecedores

Exemplo 6.10.02.15, o funcionário da organização Panin Yu.A. emitido na conta de papelaria, postagem, outras despesas no valor de 3100 rublos. (tabela 9).

Tabela 9. Registros contábeis para contabilização de liquidações com responsáveis ​​em dinheiro

Exemplo 7.21.02.15, os rendimentos foram recolhidos. Dinheiro no valor de 50.000 rublos. emitido para colecionadores. A conta de liquidação da organização recebeu fundos no dia seguinte (tabela 10).

Tabela 10. Lançamentos contábeis para contabilidade de cobrança de caixa

Exemplo 8. Com base na folha de pagamento nº 2, o salário depositado foi pago à Popov S.A. no valor de 25.000 rublos. (tabela 11).

Tabela 11. Lançamentos contábeis para contabilização do pagamento de salários depositados

A movimentação do caixa é registrada no livro caixa. A LLC MC "Vizavi" possui um livro caixa, que é mantido pelo caixa. Cada folha do livro caixa consiste em duas partes idênticas, uma das quais é preenchida como a primeira cópia e a outra - uma cópia - como a segunda. Na MC "Vizavi" LLC, o livro caixa é mantido automaticamente no programa de contabilidade, impresso no final do mês, e no final do ano é registrado, lacrado e certificado com as assinaturas necessárias. Essa técnica de manter um livro caixa contradiz a ordem de realização de transações em dinheiro e viola a disciplina de caixa. Recomendamos que você imprima folhas do livro caixa diariamente de acordo com a Diretiva N 3210-U do Banco da Rússia "Sobre o procedimento para realizar transações em dinheiro".

Na subconta 50.03 "Documentos em dinheiro" a organização considera os selos postais que se encontram no caixa da organização, pagos por passagens aéreas e ferroviárias. Jaques R. E. Auditoria e análise das atividades econômicas do empreendimento: livro didático / R.E. Jacques. - M.: Finanças e estatísticas, 2015. - 300 p.

LLC MC "Vizavi" como parte de documentos monetários leva em consideração formas de livros de trabalho, que não atendem às Instruções para o uso do Plano de Contas. Recomendamos retirar as carteiras de trabalho de documentos monetários, pois são formulários de relatório rigorosos, e manter seus registros na conta extrapatrimonial 006 "Formulários de relatório rigorosos", e levar seu custo em consideração nas despesas gerais de negócios.

De acordo com isso, a correspondência sobre contabilidade para aquisição e uso de livros de trabalho ficará assim (tabela 12).

Assim, a contabilização das formas de reporte estrito deve ser mantida na conta 006 "Formas de reporte estrito" por locais de armazenamento e tipos na avaliação dos custos reais de sua aquisição

A aquisição de formulários de relatório estritos também pode ser organizada usando a conta 16 "Desvio no custo de ativos materiais", se a política contábil da organização determinar o procedimento de contabilização do recebimento de estoques usando a conta 15 "Aquisição e aquisição de ativos materiais " e conta 16 "Desvio no valor dos bens materiais. Ao mesmo tempo, formulários de relatórios rigorosos são aceitos para contabilidade fora do balanço.

1. Aprovar a lista de formulários de relatórios rigorosos.

2. Designar os responsáveis ​​pelo armazenamento e seu uso.

3. Organizar a contabilidade do movimento de formulários de relatório estritos em um jornal especial.

A baixa de formulários de relatório rigorosos é realizada de acordo com o ato de baixa.

Os documentos monetários são considerados no valor dos custos reais para sua aquisição. A aquisição de documentos monetários na LLC MC "Vizavi" é realizada para pagamentos em dinheiro e sem dinheiro.

Os documentos de dinheiro creditados no caixa (através da emissão de uma ordem de recebimento de dinheiro) são emitidos para pessoas responsáveis ​​para uso (o descarte é feito por uma ordem de pagamento de conta).

No livro caixa, o movimento de documentos de caixa é refletido separadamente. Todos os meses, o caixa apresenta um relatório sobre a movimentação de documentos de caixa.

Exemplo 9.30.03.16, um bilhete eletrônico "Togliatti - Moscou-Togliatti" foi comprado no valor de custos reais de 23650 rublos. O bilhete foi emitido para o responsável Korotkevich K.G., enviado em viagem de negócios (tabela 13).

Tabela 13. Registros contábeis para contabilização da movimentação de documentos monetários

Em 2015, a administração da LLC MC "Vizavi" estabeleceu um limite para o saldo de caixa em 30.577,50. Até 2013, o limite era estabelecido pelo banco gestor em acordo com a administração da MC Vizavi LLC.

A organização não possui um formulário desenvolvido do documento "Limite de saldo de caixa em mãos", o cálculo é realizado em planilhas Excel, e a ordem do chefe inclui apenas uma ordem para definir o limite, seu cálculo não está anexado. A ausência de cálculo documentado do limite de saldo de caixa viola a disciplina de caixa e, de acordo com o artigo 15.1 do Código de Contra-ordenações, acarreta multa. Recomenda-se documentar o cálculo e aprovar o limite de saldo de caixa no caixa.

Se o dinheiro em caixa exceder o limite estabelecido, a organização dará dinheiro ao banco para reabastecer os fundos na conta corrente. LLC MC "Vizavi" celebrou um acordo com a Russian Collection Association (ROSINKAS) do Banco Central da Federação Russa. O contrato de prestação de serviços de cobrança de numerário é emitido por 3 anos. No final do prazo, é possível estendê-lo. Assim, a ROSINKAS em determinados dias (a cada 3 dias) e em determinados horários (16-30) realiza a cobrança da organização e entrega os fundos ao banco para crédito na conta de liquidação. As Partes nomearão pessoas responsáveis ​​para este fim.

A conta 57 "Transferências a caminho" foi aberta na LLC MC "Vizavi" para contabilizar a cobrança de receitas. A conta 57 "Transferências a caminho" é usada para resumir informações sobre o movimento de fundos (transferências) na moeda da Federação Russa e moedas estrangeiras a caminho.

Para creditar fundos na conta 57, a confirmação é o recebimento do extrato que acompanha a bolsa. Zolotareva A.D., Filenko A.A. Dinheiro como fonte de formação de fluxo de caixa // Jovem cientista. - 2015. - Nº 8. - S. 535-537.

A confirmação do crédito em dinheiro na conta corrente é um extrato bancário com cópia anexada da folha de transmissão à bolsa, que é recebida pela organização no dia em que os fundos são creditados na conta corrente. De acordo com a Instrução do Banco da Rússia datada de 11/03/2014 N 3210-U (conforme alterada em 03/02/2015) "Sobre o procedimento para realizar transações em dinheiro", garantir a segurança do dinheiro é determinado pelo chefe de a organização. Todos os documentos relacionados ao recebimento e gasto de fundos são armazenados no arquivo da LLC MC "Vizavi" por 5 anos, enquanto por um ano de relatório os documentos estão no arquivo do departamento de contabilidade, depois são entregues ao arquivo da a organização.

No LLC MC "Vizavi" a contabilidade é realizada automaticamente usando o programa de computador "1C: Enterprise" versão 8.2. No LLC MC "Vizavi" existem cinco locais de computador no departamento de contabilidade. Sistema operacional "Windows 7", a frequência do processador é de 1 GHz, RAM de 2 GB. Foi implementado um mecanismo de troca de informações com programas do tipo "Banco-Cliente".

Assim, para todos os documentos primários, é compilada uma análise contábil (50.01 - Anexo 14, 50.03 - Anexo 15, 57 - Anexo 16), um balanço patrimonial (50.01 - Anexo 17), que resumem os dados da contabilidade analítica e contribuem para a formação de informações de relatório.

2.3 Documentação e contabilização de fundos em contas bancárias

LLC MC "Vizavi" abriu uma conta corrente no departamento de "Sberbank da Rússia". A conta corrente foi aberta após o registro estadual de uma pessoa jurídica em 1996. Em 2015, foi aberta uma conta especial na qual é feito um depósito por um período de 3 anos.

As operações da conta corrente na contabilidade são refletidas com base nos extratos bancários emitidos para cada dia em que ocorreram transações na conta do cliente. As declarações são processadas à medida que são recebidas pelo departamento de contabilidade da organização em ordem cronológica. Eles formam a base para os registros contábeis.

Na LLC MC "Vizavi" os pagamentos não em dinheiro são realizados usando o programa "Client-Bank", para isso a organização possui assinaturas digitais do chefe e do contador-chefe.

As funções disponíveis do sistema "Cliente-Banco" incluem a criação e envio de mensagem de texto ao banco, ordem de pagamento, pedidos de transferência de moeda estrangeira, envio de documentos, recebimento de extratos bancários, recebimento de mensagens bancárias, exportação e importação de documentos de aplicativos e programas externos , imprimindo qualquer documento do sistema e muito mais.

Usando este programa, você pode fazer upload de documentos de pagamento do programa "1C" para o "Cliente-Banco", fazer upload de anexos do extrato do "Cliente-Banco" para "1C". Todas estas operações estão protegidas em todas as fases do trabalho, nomeadamente: protecção da entrada no sistema, encriptação multi-estágio dos documentos transmitidos, protecção do canal de troca de informação, utilização do mecanismo de assinatura electrónica. "Client-Bank" tem a capacidade de trabalhar usando qualquer conexão disponível via Internet.

A organização LLC MC "Vizavi" não desenvolveu um cronograma de fluxo de trabalho para a movimentação de documentos em uma liquidação e conta especial, portanto, recomendamos que esse cronograma seja desenvolvido.

O esquema de fluxo de trabalho para registrar transações em uma conta corrente em um banco na LLC MC "Vizavi" é mostrado na Figura 5.

Arroz. 5 Esquema de fluxo de documentos para registro de transações em uma conta corrente em um banco na LLC MC "Vizavi"

Basicamente, as liquidações não monetárias na LLC MC "Vizavi" são realizadas usando ordens de pagamento. De acordo com as Instruções de utilização de um plano de contas normalizado, a conta 51 destina-se a resumir a informação sobre a disponibilidade e movimentação de fundos na conta de liquidação da empresa aberta junto de uma instituição de crédito. Ibragimov E.A. Características comparativas da contabilidade de caixa de acordo com os padrões russos e internacionais // Jovem cientista. - 2014. - Nº 4. 2. - S. 29-32.

Exemplo 10.22.02.2015, a conta corrente da organização recebeu o pagamento da Verona LLC no valor de 37.000 rublos. para compra de medicamentos (tabela 14).

Tabela 14

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