Como mudar para o USN do sistema tributário geral. Foi alterado o prazo para apresentação do pedido de transição para o regime de tributação simplificado. Como comunicar a transição para o regime simplificado.

03.02.2024

	O que vai acontecer
No momento, as regiões podem reduzir a alíquota apenas para o objeto “receitas-despesas”: até 5%	A alíquota do objeto “renda” pode ser reduzida por decisão das autoridades regionais para 1%. O papel principal será desempenhado pela categoria de contribuinte.
Empreendedores recém-cadastrados não poderão pagar impostos de 2016 a 2018 se suas atividades estiverem relacionadas às esferas produtiva, social e científica	Desde 2016, os empreendedores individuais cadastrados pela primeira vez e que prestam serviços domésticos à população podem evitar o pagamento de impostos por três anos. Ou seja, a lista de pessoas enquadradas nas categorias tributárias será ampliada.
As 20 categorias de contribuintes especificadas no art. 346.12 Código Tributário da Federação Russa	A partir do novo ano, o regime tributário simplificado não poderá ser utilizado por agências de emprego privadas credenciadas que forneçam pessoal temporário.
Coeficiente deflator - 1,147	Desde 2016 - 1.329
A receita máxima por estar no sistema simplificado é de 68,82 milhões, por mudar para ele - 51,61 milhões.	O limite de rendimento para utilização do regime tributário simplificado em 2016 foi alterado Para o uso do sistema tributário simplificado - 79,74 milhões de rublos, para a transição - 59,80 milhões de rublos.
	Para os simplificadores cuja alíquota será de 0%, foi desenvolvido um formulário de declaração transitória

	O que vai acontecer
Fornecendo deduções: O limite de renda após o qual os benefícios sociais para crianças não são pagos pelo empregador é de 280 mil rublos.	O limite de renda foi aumentado para 350 mil rublos.
O valor da dedução para uma criança deficiente é de 3.000 rublos, independentemente das pessoas que dependem da criança.	* 12 mil rublos. para pais e pais adotivos; * 6 mil rublos. para guardiões
As deduções para educação e serviços médicos NÃO são fornecidas pelo empregador	A pedido do trabalhador, pode ser concedido desconto por formação e tratamento no local de trabalho, após confirmação desse direito pela autoridade fiscal
A data de transferência do imposto de renda para o orçamento está mudando A data de transferência do imposto de renda pessoal para o orçamento é considerada o dia em que os fundos são recebidos na conta do empregador ou o dinheiro é creditado diretamente na conta do empregado	O imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento no dia seguinte ao pagamento do dinheiro aos funcionários. Para licenças médicas e férias - até o final do mês em que foram transferidas para o empregado
Apresentação de relatórios de imposto de renda pessoal No final do ano, antes de 1 de abril, o empregador submete à Inspeção-Geral informações sobre os rendimentos dos seus empregados do ano anterior. Os relatórios podem ser apresentados em papel se o número de funcionários não ultrapassar 10 pessoas.	Além das informações sobre os rendimentos, o empregador é obrigado a apresentar cálculos trimestrais dos valores do imposto de renda por ele calculado a partir dos rendimentos dos empregados. As informações podem ser enviadas em papel se não houver mais de 25 funcionários. Por atraso na entrega é aplicada multa de 1 mil. por 1 mês de atraso. As autoridades fiscais podem “congelar a conta” se o pagamento atrasar mais de 10 dias; Para dados falsos no cálculo - multa de 500 rublos. para cada documento “incorreto”
Salário mínimo 5.965 rublos.

Quem pode usar a simplificação?

Empreendedores individuais e pessoas jurídicas, inclusive aquelas com escritórios de representação

Quem não pode estar no regime tributário simplificado?

A lista de pessoas que não podem utilizar o regime tributário simplificado está prevista no inciso 3º do art. 346.12 Código Tributário da Federação Russa. Agências de emprego privadas foram adicionadas a eles em 2016

Condições para mudar para o modo

Não mais que 100 funcionários;
O custo do sistema operacional não passa de 100 milhões de rublos.
O lucro desde o início do ano não passa de 60 milhões de rublos. (excluindo coeficiente deflator) *
* Para 2015, o coeficiente especificado é 1,147 e, consequentemente, a renda marginal é de 68,85 milhões de rublos.

Em 2016, o coeficiente é 1,329 e o limite de lucro não deve exceder 79,74 milhões de rublos.
As pessoas jurídicas não devem possuir filiais;
O lucro da mudança para o regime não deve exceder 59,80 milhões de rublos. (tendo em conta o coeficiente deflator de 2016)
A participação de outras pessoas jurídicas não passa de 25%

Taxas de imposto

6% para o objeto “renda”. Pode ser reduzido por decisão das autoridades regionais para 1%;
15% para “receitas menos despesas”. Também pode ser reduzido para 5%.

Substitui impostos

Pessoa jurídica - para propriedade, lucro e IVA
Empreendedor individual - imposto de renda, propriedade e IVA

Para o pessoal contratado, o empresário é obrigado a calcular e pagar o imposto de renda pessoa física.

Prazo para envio da declaração

Pessoa jurídica - até 31 de março do ano seguinte ao ano de referência;
IP - até 30 de abril

Pagamos impostos:

No fim do ano

Empreendedor individual - até 30 de abril do ano seguinte ao ano de referência;
Pessoa Jurídica – até 31 de março

Redução de impostos

No objeto “receitas menos despesas”, as receitas recebidas são reduzidas pelas despesas incorridas

No objeto “renda”, a base tributária pode ser reduzida em função das contribuições pagas

100% para você, caso não haja pessoal contratado;

Não mais que 50% do valor do imposto a pagar sobre as contribuições dos funcionários

Separadamente, vale a pena mencionar as contribuições pagas superiores a 300 mil rublos. Por carta datada de 7 de dezembro de 2015. O Ministério das Finanças pôs fim ao debate sobre se estas contribuições são fixas e, consequentemente, se os empresários da facilidade “rendimento” podem reduzir o imposto a pagar sobre elas. De acordo com o novo posicionamento da área financeira, os empresários podem levar em consideração essas contribuições no cálculo do imposto a pagar à alíquota de 6%

Formulário de declaração

Para aqueles que pagarão imposto com alíquota reduzida, foi estabelecido um formulário de declaração transitória. Este formulário é válido até que sejam feitas alterações finais na declaração atual. Seu uso é voluntário e não forçado. A principal diferença deste formulário é que o próprio contribuinte indica a alíquota preferencial, enquanto na declaração principal ela é inserida automaticamente e é igual a 6%.

Para todos os demais contribuintes, aplica-se o formulário antigo.

Adição: Uma opção simples e econômica para manter a contabilidade tributária no regime tributário simplificado é utilizar os serviços

Se uma organização que aplica um sistema fiscal geral satisfaz todoscritério, que são apresentados às futuras entidades simplificadas, a partir do próximo ano civil podem passar para este regime fiscal especial.

Notificação de transição para simplificado

Antes de mudar para o regime fiscal simplificado, apresente uma notificação sobre a transição para o regime fiscal simplificado à repartição de finanças onde a organização está registada. Isto é afirmado no parágrafo 1 do artigo 346.13 do Código Tributário da Federação Russa. A forma de notificação recomendada foi aprovada por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 2 de novembro de 2012, nº ММВ-7-3/829.

Regra geral, a fiscalização deve ser notificada até 31 de dezembro do ano anterior ao ano a partir do qual a organização aplicará a simplificação. A notificação deve indicar:

objeto selecionado de tributação;

valor residual dos ativos fixos;

o valor dos rendimentos a partir de 1 de outubro do ano anterior ao ano em que o regime fiscal simplificado começou a ser aplicado.

Este procedimento está previsto no parágrafo 1 do artigo 346.13 do Código Tributário da Federação Russa.

As organizações que não tenham notificado a fiscalização tributária da decisão de passagem do regime tributário geral para o regime tributário simplificado no prazo previsto não têm o direito de aplicar este regime especial (subcláusula 19, cláusula 3, artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa).

Base tributária do período de transição

Antes de iniciar a transição para o regime tributário simplificado, é necessária a criação de uma base tributável para o período de transição. O procedimento para determiná-lo depende de como a organização calculou o imposto de renda:

método de acumulação;

método de dinheiro.

Regras especiais para a formação da base tributária do período de transição são estabelecidas apenas para as organizações que apuraram receitas e despesas pelo regime de competência. Isto decorre das disposições do parágrafo 1 do artigo 346.25 do Código Tributário da Federação Russa.

Renda

Essas organizações devem incluir os adiantamentos não fechados recebidos durante o período de aplicação do sistema tributário geral como parte dos rendimentos “transitórios”. Isso se explica pelo fato de que no regime de competência os rendimentos devem ser refletidos na data da venda dos bens (obras, serviços). A data de pagamento não afeta o valor da receita (cláusula 3 do artigo 271 do Código Tributário da Federação Russa). Quando simplificado, aplica-se o método de caixa. Com ele, a receita é gerada à medida que o pagamento é recebido, independentemente da data da venda do bem (obras, serviços) por conta do qual foi recebido. Tais regras estão previstas no parágrafo 1 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa.

Os adiantamentos recebidos para os próximos fornecimentos durante o período de aplicação do regime geral de tributação devem ser incluídos na base tributável única a partir de 1 de janeiro do ano em que a organização começa a aplicar a simplificação (subcláusula 1, cláusula 1, artigo 346.25 do Código Tributário da Federação Russa). Por favor, leve em consideração recebidos como parte de adiantamentos.

No futuro, os adiantamentos recebidos antes da transição para o regime fiscal simplificado deverão ser tidos em conta na determinação do montante máximo de receitas que limita a utilização do regime especial. Isto decorre das disposições do parágrafo 4.1 do artigo 346.13 e do parágrafo 1 do parágrafo 1 do artigo 346.25 do Código Tributário da Federação Russa.

Em 2016, o montante máximo de receitas que permite aplicar a simplificação, tendo em contacoeficiente deflator é de 79.740.000 rublos. (RUB 60.000.000 × 1.329) (cláusulas 4 e 4.1 do artigo 346.13 do Código Tributário da Federação Russa).

Um exemplo de contabilização de adiantamentos recebidos por uma organização antes da transição para um sistema tributário simplificado

Alpha LLC atua no comércio atacadista. Em 2015, a organização aplicou um regime tributário geral, a partir de 1º de janeiro de 2016, passou para um regime simplificado; Na data de transição, a contabilidade da Alpha refletia adiantamentos não fechados recebidos para entregas futuras no valor total de RUB 7.000.000. (sem IVA).

Em 2016, a conta corrente da organização recebeu receitas no valor de RUB 60.000.000, incluindo:

no primeiro trimestre – 16 milhões de rublos;
no segundo trimestre - 20 milhões de rublos;
no terceiro trimestre – 10.000.000 de rublos;
no quarto trimestre – 14 milhões de rublos.

Em 2016, o contabilista da Alpha determina o nível máximo de rendimento que permite a aplicação da simplificação, de acordo com os parágrafos 4 e 4.1 do artigo 346.13 do Código Tributário da Federação Russa. Ou seja, concentra-se na cifra de 79.740.000 rublos.

Tendo em conta os avanços do período de transição, os rendimentos da Alpha ascenderam a:

de acordo com os resultados do primeiro trimestre - 23 milhões de rublos. (7.000.000 rublos + 16.000.000 rublos);
no final do semestre - 43 milhões de rublos. (23.000.000 rublos + 20.000.000 rublos);
com base nos resultados de nove meses - 53 milhões de rublos. (43.000.000 rublos + 10.000.000 rublos);
como resultado m ano – 67.000.000 rublos. (53.000.000 rublos + 14.000.000 rublos).

Assim, ao longo do ano, a Alpha cumpriu o limite de rendimento estabelecido e manteve o direito de aplicar o procedimento simplificado.

As contas a receber dos compradores, acumuladas durante a aplicação do regime geral de tributação, não aumentam a base tributável do período de transição. De acordo com o método de competência, a receita é incluída na receita à medida que é enviada (Cláusula 1, Artigo 271 do Código Tributário da Federação Russa). Consequentemente, uma vez que já foi considerado para efeitos fiscais. Os valores recebidos para quitação de contas a receber após a transição para o regime tributário simplificado não precisam ser reincluídos na base tributável. Isto decorre do parágrafo 3 do parágrafo 1 do artigo 346.25 do Código Tributário da Federação Russa.

Um exemplo de contabilização de valores recebidos em reembolso de contas a receber surgidos durante o período de aplicação do regime geral de tributação. A organização aplica simplificação. Antes da transição para o regime simplificado, a organização calculava o imposto de renda pelo regime de competência

Nos termos do contrato, o comprador paga pelos equipamentos fornecidos pela Alfa LLC em duas etapas:

50 por cento – pré-pagamento na assinatura do contrato em novembro de 2015;
50 por cento – dentro de 15 dias após a conclusão da instalação e teste do equipamento.

O custo do equipamento é de 260.000 rublos. (sem IVA).

O certificado de aceitação dos equipamentos instalados e testados foi assinado em 31 de dezembro de 2015. Em 2015, a Alpha apurou o imposto de renda pelo regime de competência. Em dezembro de 2015, o contador da organização incluiu todas as receitas provenientes da venda de equipamentos (260.000 rublos) como receita. A partir de 1º de janeiro de 2016, a Alpha mudou para um sistema simplificado. No dia 14 de janeiro, a segunda parte do pagamento do equipamento (RUB 130 mil) foi recebida na conta bancária da organização. Ao calcular o imposto único do primeiro trimestre de 2016, o contador da Alpha não considerou esse valor como receita.

Despesas

As organizações que utilizaram o regime de competência devem incluir as despesas não reconhecidas pagas durante o período de aplicação do regime tributário geral como parte das despesas de “transição”. Isto é explicado pelo facto de, com o regime de competência, as despesas serem contabilizadas na data da sua implementação (cláusula 1 do artigo 272.º do Código Tributário da Federação Russa). A data de pagamento não afeta a data de reconhecimento das despesas. Quando simplificado, aplica-se o método de caixa (cláusula 2 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa). Com ele, as despesas são formadas à medida que são pagas. Além disso, para o reconhecimento de certos tipos de custos,condições adicionais .

Os adiantamentos emitidos durante o período de aplicação do regime geral de tributação contra entregas futuras (sem IVA) deverão ser incluídos na base tributável única na data da recepção dos bens (obras, serviços). Ao mesmo tempo, leve em consideração as restrições associadas à baixa bens adquiridos E ativo permanente . Incluir como despesas as despesas pagas mas não reconhecidas, à medida que forem satisfeitas as condições sob as quais reduzem a base tributável do imposto único. Tais regras estão previstas no parágrafo 4 do parágrafo 1 do artigo 346.25 do Código Tributário da Federação Russa.

Situação: É possível que uma organização leve em consideração os custos de aluguel de forma simplificada? A renda foi paga antecipadamente com vários anos de antecedência durante o período de aplicação do OSNO (antes da transição para o regime especial)/

Sim você pode.

As despesas com aluguel de escritório, que a organização pagou pelo regime de competência, são levadas em consideração no cálculo do imposto único na data de sua implementação (subcláusula 4, cláusula 1, artigo 346.25 do Código Tributário da Federação Russa). Reduza a base tributária mensalmente à medida que você realmente recebe os serviços do contrato de locação. Um ponto de vista semelhante é refletido na carta do Ministério das Finanças da Rússia, datada de 14 de novembro de 2005, nº 03-11-04/2/132.

Um exemplo de contabilização de despesas de aluguel pagas antes da transição para o sistema simplificado. A organização paga um único imposto sobre a diferença entre receitas e despesas

Alpha LLC aluga escritórios. O contrato de locação foi celebrado pelo período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2017 inclusive (24 meses). O valor do aluguel para todo o período do contrato é de 480.000 rublos.

Em dezembro de 2015, a Alpha aplicou o regime geral de tributação e apurou o imposto de renda pelo regime de competência. Neste mês, a entidade transferiu todo o valor do aluguel com dois anos de antecedência para o locador.

Desde janeiro de 2016, Alpha mudou para uma versão simplificada. O objeto da tributação é “a renda reduzida pelo valor das despesas”.

A partir de janeiro de 2016, o contador da organização reduz mensalmente a base tributável do imposto único pelo valor do aluguel no valor de:
480.000 rublos. : 24 meses = 20.000 rublos.

As contas a pagar por despesas que foram consideradas no cálculo do imposto sobre o rendimento não reduzem a base tributável do imposto único. Os valores pagos para amortizar esta dívida após a transição para o regime simplificado não poderão ser reincorporados nas despesas. Por exemplo, se os bens não pagos foram vendidos antes da transição para o sistema simplificado, não há necessidade de levar em consideração o seu custo no cálculo do imposto único após o pagamento. Isto decorre do parágrafo 5 do parágrafo 1 do artigo 346.25 do Código Tributário da Federação Russa.

Situação: É possível que uma organização simplificada tenha em conta o imposto sobre o rendimento e o IVA acumulados no período em que a organização aplicou o OSNO? Os impostos foram transferidos para o orçamento após a transição para a tributação simplificada.

Não, você não pode.

Quaisquer despesas mencionadas no parágrafo 1 do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa só podem ser reconhecidas se atenderem aos critérios especificados no parágrafo 1 do artigo 252 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 346.16 do Imposto Código da Federação Russa). Ou seja, independentemente da classificação, as despesas especificadas no parágrafo 1 do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa reduzem a base tributável do imposto único se:

documentado;

economicamente justificado;

associadas a atividades voltadas à geração de renda;

não são mencionados no artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa.

O pagamento do imposto sobre o rendimento e do IVA sobre obrigações que surgiram durante o período de aplicação do sistema geral de tributação não pode ser reconhecido como uma despesa que cumpra os critérios do n.º 1 do artigo 252.º do Código Tributário da Federação Russa. Após a transição para um procedimento simplificado, esta operação deixa de estar associada a atividades de geração de rendimentos, pelo que não se justifica economicamente. Além disso, os montantes de imposto sobre o rendimento e IVA acumulados para pagamento ao orçamento não podem ser tidos em conta para tributação devido ao disposto nos n.ºs 4 e 19 do artigo 270.º do Código Tributário da Federação Russa.

Assim, uma organização que mudou para um regime fiscal simplificado não tem motivos para reduzir a base tributável de um imposto único, pagando os impostos acumulados durante o período de aplicação do regime geral de tributação. A validade desta conclusão é confirmada por cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 16 de outubro de 2007 nº 03-11-05/251, datadas de 19 de dezembro de 2006 nº 03-11-04/2/281.

Método de dinheiro

Para as organizações que utilizam o regime de caixa, não foi desenvolvido um procedimento especial para geração de receitas e despesas na transição para o regime simplificado. Isto deve-se ao facto de tais organizações reconhecerem anteriormente as suas receitas e despesas à medida que eram pagas (cláusulas 2, 3 do artigo 273.º do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, para eles, ao mudar para uma linguagem simplificada, nada mudará fundamentalmente.

A única coisa a que deve prestar atenção é o procedimento de determinação do valor residual dos bens depreciáveis adquiridos antes da transição para o regime especial. Se a organização pagou por esse imóvel e o colocou em operação antes da transição para o sistema simplificado, determine seu valor residual da seguinte forma. Do preço de compra (construção, fabricação, criação), subtraia o valor das depreciações acumuladas durante o período de aplicação do regime geral de tributação. Neste caso, use dados contábeis fiscais (cláusula 2.1 do artigo 346.25 do Código Tributário da Federação Russa). Se, antes da transição para a simplificação, foram adquiridos (construídos, fabricados, criados) activos fixos ou intangíveis, mas não pagos, reflectir o seu valor residual na contabilização posteriormente: a partir do período de reporte em que ocorreu o pagamento. Regra geral, o valor residual deve ser determinado como a diferença entre o preço de aquisição (construção, produção, criação) e o valor das amortizações acumuladas durante o período de aplicação do regime geral de tributação. Porém, para as organizações que calcularam o imposto de renda pelo método de caixa, o valor residual desse imóvel será igual ao original. Isso se explica pelo fato de que no método de caixa apenas os bens totalmente pagos são depreciados. Isto decorre do parágrafo 2 do parágrafo 3 do artigo 273 do Código Tributário da Federação Russa.

Para mais informações sobre a baixa de despesas com bens depreciáveis incorporados ao balanço antes da transição para o regime tributário simplificado, consulte Como contabilizar despesas com ativos fixos (ativos intangíveis) adquiridos antes da transição para o regime simplificado .

Recuperação de IVA

Ao mudar do sistema tributário geral para um sistema tributário simplificado, a organização é obrigada a restaurar o valor do IVA suportado aceito para dedução (cláusula 3 do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa). O imposto deve ser restituído sobre os bens adquiridos antes da transição para o regime especial, mas que não foram utilizados em operações sujeitas a IVA. Efetuar a restauração de acordo com a contabilização do último período fiscal anterior à transição (parágrafo 5, parágrafo 2, parágrafo 3, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa).

Para bens não vendidos e materiais não utilizados, reembolsar o IVA integralmente. Para ativos fixos e intangíveis - em valor proporcional ao seu valor residual (contábil). Isto é afirmado no parágrafo 2 do parágrafo 2 do parágrafo 3 do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa.

Não será possível utilizar o procedimento especial de recuperação do IVA previsto no artigo 171.1 do Código Tributário da Federação Russa. Em relação aos imóveis, projetos de construção e alguns tipos de ativos fixos, a legislação permite que o imposto seja reposto gradualmente ao longo de um longo período de tempo. No entanto, este procedimento aplica-se apenas aos contribuintes do IVA. É impossível guiar-se por ele após a transição para a versão simplificada (cláusula 2 do artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa).

Situação: O sucessor legal precisa repor o IVA pago a montante ao mudar para um sistema simplificado com OSNO? Parte da propriedade sobre a qual o IVA foi anteriormente aceite para dedução pela organização reorganizada é transferida para o sucessor legal.

Sim, preciso.

A organização é obrigada a repor o IVA anteriormente aceite para dedução sobre razões especificado no parágrafo 3 do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa. Em particular, isto deve ser feito quando se utilizam em operações não sujeitas a IVA, bens, obras ou serviços (incluindo activos fixos, activos incorpóreos e direitos de propriedade) originalmente adquiridos para operações sujeitas a este imposto (subcláusula 2, n.º 3 do artigo 170.º do o Código Tributário da Federação Russa).

Se todos os documentos necessários forem apresentados atempadamente, a organização pode reclamar o reembolso do IVA ao orçamento, mesmo que o direito à taxa zero de imposto seja confirmado após a transição para o regime fiscal simplificado. A legalidade desta abordagem é confirmada pela resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 9 de outubro de 2012 nº 6759/12, bem como pelas resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Oriental datada de abril 2, 2014 nº A78-8120/2013, e Distrito Noroeste datado de 2 de setembro de 2013. Nº A42-2911/2012, Distrito Volga datado de 6 de dezembro de 2007, nº A65-21054/2006-SA1-42-23 , Distrito do Extremo Oriente datado de 6 de abril de 2006 No. F03-A73/06-2/577.

Deve-se notar que anteriormente as agências reguladoras tinham o ponto de vista oposto. Os departamentos financeiro e fiscal explicaram que apenas os contribuintes do IVA têm o direito de aplicar uma taxa zero de IVA e de deduzir o imposto pago a montante nas transações de exportação (cláusula 1 do artigo 171.º do Código Tributário da Federação Russa). E uma vez que as organizações simplificadas não são reconhecidas como tal, após a transição para o regime especial este direito não se aplica a elas. Mesmo que o pacote completo de documentos previsto no artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa tenha sido recolhido em tempo hábil. Isso foi discutido, em particular, em cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 15 de abril de 2010 nº 03-07-11/118 e do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 11 de outubro de 2006 nº ШТ-6-03/ 996, de 18 de agosto de 2006 nº 03-2-03/1581.

No entanto, a carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 7 de novembro de 2013 nº 03-01-13/01/47571 (enviada às inspeções fiscais por carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de novembro de 2013 nº GD -4-3/21097) afirma claramente: se as explicações dos departamentos de controle não estiverem em conformidade com as decisões publicadas do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa e do Supremo Tribunal da Federação Russa, as inspeções fiscais em suas atividades devem ser orientadas por decisões judiciais. Assim, tendo em conta a atual prática de arbitragem, a posição anterior do Ministério das Finanças e do Serviço Fiscal da Rússia parece irrelevante.

A transição do OSNO para o sistema tributário simplificado é algo em que muitas pequenas empresas pensam periodicamente. Concorde que é mais fácil pagar um único valor de imposto do que contar muitos impostos complexos diferentes. Descubra como alterar o sistema tributário para melhorar a eficiência do seu negócio em nosso artigo.

Condições para a transição para o regime fiscal simplificado

Hoje, a transição para um sistema simplificado é possível tanto durante o processo de registo de uma empresa ou empresário individual, como durante o período em que a atividade já se encontra em pleno desenvolvimento. Você deve pesar tudo e fazer cálculos preliminares.

É importante lembrar: para ser um contribuinte único, uma empresa ou empresário deve atender a determinados critérios.

Por exemplo, as instituições orçamentais, as empresas envolvidas no negócio do jogo e as empresas em que quaisquer outras organizações participem numa participação superior a 25% não podem estar sujeitas ao regime fiscal simplificado. Também importante é o montante das receitas sem IVA. Em 2018-2019, seu valor máximo possível é de 150 milhões de rublos. Se você planeja pagar um imposto único a partir de 2019, o faturamento dos 9 meses de 2018 não deve exceder 112,5 milhões de rublos.

Leia sobre os critérios de elegibilidade para a mudança para um regime especial no artigo “Quem são os contribuintes do regime tributário simplificado?” .

O procedimento de passagem para o regime tributário simplificado implica que o contribuinte só poderá regressar ao regime tributário anterior ao fim de um ano, salvo perda do direito de utilização do regime especial.

A par das vantagens óbvias, o sistema fiscal simplificado também tem as suas desvantagens. São restrições ao custo do ativo imobilizado, ao número de pessoas contratadas e à renda. Além disso, as empresas sujeitas a um imposto único não podem ter sucursais (no entanto, a presença de escritórios de representação e outras divisões distintas desde 2016 não constitui um obstáculo à aplicação do regime fiscal simplificado). Alguns inconvenientes no trabalho com os sujeitos do sistema de tributação simplificado são sentidos pelas suas contrapartes que pagam o IVA.

As recomendações fornecidas no artigo irão ajudá-lo a escolher um sistema tributário. “Como uma organização pode escolher um regime tributário: OSN, sistema tributário simplificado ou UTII?” .

Como mudar para simplificado

Para ter uma ideia de como mudar para o sistema tributário simplificado, é preciso lembrar o seguinte. As condições de transição para o regime fiscal simplificado exigem a apresentação da correspondente notificação à repartição de finanças da sua localidade (residência). Isso deve ser feito até 31 de dezembro ou no prazo de 30 dias a partir da data do registro estadual. Este documento deve conter as seguintes informações:

o objeto de tributação previsto (todos os rendimentos ou os que sobrarem após dedução dos custos permitidos pelo código);
valor residual do ativo imobilizado calculado a partir de 1º de outubro;
renda total por 9 meses.

A transição do OSNO para o regime fiscal simplificado em 2018-2019, tal como antes, é efectuada com base numa notificação no formulário 26.2-1.

Leia mais sobre como preencher uma notificação.

Recorde-se que o procedimento de transição para o regime tributário simplificado não prevê o fornecimento pelas autoridades fiscais de quaisquer documentos (certidões, etc.) de que a empresa aplica o regime tributário simplificado. No entanto, pode sempre solicitar à administração fiscal uma confirmação por escrito de que a empresa ou empresário paga um único imposto. A aplicação do sistema tributário simplificado só pode ser recusada se o requerente não atender aos critérios estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa.

Para informação sobre como solicitar documento fiscal comprovativo da aplicação do regime fiscal simplificado, consulte a publicação “Certificado do regime de tributação simplificado” .

A transição do OSN para o regime tributário simplificado envolve a escolha de uma das duas bases de tributação com um único imposto. Pode ser toda a receita recebida ou parte dela menos os custos incorridos. Assim, nestes dois casos haverá alíquotas diferentes para o imposto único. Se toda a renda for tomada como base, você terá que pagar um imposto único a uma alíquota de 6% (os súditos da Federação Russa podem reduzir a alíquota para 1%). Quando a base do imposto único é o lucro líquido, ele é pago no valor de 5 a 15% (a alíquota também depende da região específica da Federação Russa).

Nosso material o ajudará a escolher a opção adequada para o pagamento de um único imposto. “Qual objeto é mais lucrativo no regime tributário simplificado - “receitas” ou “receitas menos despesas”?” .

Quando você pode mudar para o sistema tributário simplificado?

Conforme já referido, pode mudar para o regime fiscal simplificado no momento da criação de uma empresa ou a partir do início do ano civil. Além disso, a transição para um regime tributário simplificado também é possível quando uma empresa ou empresário exerce atividades que dão direito ao UTII (imposto único sobre o rendimento imputado). Neste caso, a transição para um imposto único efectua-se de acordo com o procedimento geral. Outra situação também é possível. A empresa era contribuinte da UTII e sujeita ao regime tributário simplificado. Quando um tipo de atividade deixa de se enquadrar nas condições de aplicação da UTII, pode ser transferida para o regime tributário simplificado.

Ao mudar do OSNO para o sistema fiscal simplificado, o destino do IVA continua a ser uma questão problemática. Com a alteração do regime fiscal, o IVA anteriormente reclamado para dedução terá de ser reposto. Recorde-se ainda que o IVA é restituído à taxa em vigor no momento da aquisição deste ou daquele imóvel.

Resultados

A transição do OSNO para o regime tributário simplificado é estritamente regulamentada: a lei define claramente os prazos para apresentação de documentos para alteração do regime tributário e os critérios que os contribuintes devem cumprir para mudar para o regime simplificado. O cumprimento dos requisitos do Código Tributário da Federação Russa garantirá uma transição fácil para este regime especial.

Estão sendo feitas alterações no procedimento de cálculo do UTII pelos contribuintes que se cadastram (ou cancelam o registro) durante o período de tributação: o valor do rendimento imputado será calculado de acordo com a fórmula estabelecida a partir da data do registro como contribuinte da UTII até a data de cancelamento de registro. Os pagamentos ao abrigo de contratos de seguro pessoal voluntário por dias de invalidez temporária, pagos a expensas do empregador, reduzirão o imposto único juntamente com as contribuições obrigatórias para fundos extra-orçamentais. Essas despesas podem reduzir o valor do imposto único em não mais que 50%.

O prazo para apresentação do pedido de transição para o regime de tributação simplificado foi alterado: pode ser apresentado até 31 de dezembro inclusive. As organizações recém-criadas e os empresários individuais registados poderão apresentar tal pedido no prazo de 30 dias a partir da data do registo. Os contribuintes da UTII poderão mudar para um sistema de tributação simplificado, inclusive no meio do ano, caso a obrigação de pagar a UTII cesse.

Os empregadores que apliquem o regime tributário simplificado com objeto de tributação do “rendimento” terão o direito de reduzir o valor do imposto não só sobre as contribuições obrigatórias para fundos extra-orçamentais e benefícios de invalidez temporária, mas, sujeito a certas condições, também sobre o valor de pagamentos ao abrigo de contratos de seguro pessoal voluntário. Essas despesas podem reduzir o valor do imposto em não mais que 50%. As pessoas colectivas e os empresários individuais aplicadores do regime tributário simplificado que cessem a sua actividade terão de notificar a autoridade fiscal do seu local (ou residência) e apresentar declaração até ao dia 25 do mês seguinte ao mês de cessação da sua actividade.

Para estimular as empresas agrícolas, foi introduzida uma alteração segundo a qual uma pessoa colectiva recém-criada ou empresário individual que tenha mudado para o Imposto Agrícola Único não perde o direito de aplicar o regime se não houver rendimentos no primeiro período de tributação .
Para os produtores agrícolas que cessam as suas atividades às quais foi aplicado o pagamento do imposto agrícola unificado, é introduzida a obrigação de notificar a autoridade fiscal sobre isso. Os artigos 346.9 e 346.10 do Código Tributário da Federação Russa estabelecerão prazos especiais para esses contribuintes pagarem impostos e apresentarem uma declaração - o mais tardar no dia 25 do mês seguinte àquele em que a atividade foi encerrada.

O sistema de tributação de patentes é distinguido como um regime especial independente. Ao aplicar o sistema de patentes, um empresário poderá utilizar a mão de obra de no máximo 15 funcionários. De acordo com a Lei, o sistema de patentes será introduzido e abolido por atos jurídicos regulamentares das entidades constituintes da Federação Russa em relação a 47 tipos de atividades. As regiões poderão complementá-lo com atividades relacionadas aos serviços domésticos não especificadas no parágrafo 2º do art. 346.43 Código Tributário da Federação Russa.

As leis das entidades constituintes da Federação Russa também estabelecerão o valor da renda potencial dos empreendedores individuais que usam patentes. O valor da renda potencial não pode ser inferior a 100 mil rublos. e mais de 1 milhão de rublos. Para alguns tipos de atividades, as entidades constituintes da Federação Russa poderão aumentar o valor máximo da renda potencial, mas não mais do que 3 vezes, e em cidades com população de mais de 1 milhão de pessoas. - não mais que 5 vezes.

A aplicação do regime fiscal simplificado é actualmente efectuada de forma voluntária, mas tem uma série de restrições quanto ao número de trabalhadores, ao montante dos rendimentos e ao custo dos activos fixos. Assim, empresários individuais e pessoas jurídicas com no máximo 100 funcionários sob seu comando podem mudar para um regime simplificado, desde que recebam rendimentos dos últimos três trimestres que não excedam o limite estabelecido pelo código de 45 milhões de rublos (excluindo o deflator coeficiente). As organizações estão também sujeitas a condições para limitar o custo dos activos fixos (doravante designados por activos fixos) (não mais de 100 milhões em 1 de Outubro do ano em que é apresentada a notificação de mudança de regime), acções no capital autorizado de outras organizações (não mais que 25%) e uma série de outras restrições estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa.

O regime de tributação simplificado (USN, regime de tributação simplificado) é um dos regimes fiscais especiais, proporcionando aos seus contribuintes uma série de benefícios no pagamento de impostos, na manutenção da contabilidade e na apresentação de relatórios. A transição para o sistema tributário simplificado, de acordo com o Código Tributário da Rússia, é feita de forma voluntária, mas exige o cumprimento de certas condições e envolve uma série de restrições para quem o escolhe.

Você pode mudar para o modo simplificado de qualquer modo, sem exceção, mas só pode combiná-lo com alguns: Patente e UTII. Estando no regime de tributação simplificado e no imposto agrícola único, o regime de tributação simplificado e o imposto de exploração ao mesmo tempo não são permitidos por lei.

As restrições são divididas em dois tipos:

Para mudar para simplificado;
Para usar o modo simplificado

A lista destes requisitos é exaustiva e comum a todos os contribuintes, com algumas exceções. Assim, certos requisitos não se aplicam aos pagadores da UTII e aos empreendedores individuais.

Requisitos para usar o modo especial simplificado

Uma pessoa colectiva ou empresário pode aderir ao regime fiscal simplificado se cumprir um conjunto de requisitos previstos no Código Tributário (doravante designado por Código):

O número médio de colaboradores não ultrapassa 100 pessoas;

Na combinação do regime simplificado e da UTII, é considerado o número total de empregados para ambos os tipos de atividades.

O valor total dos rendimentos não ultrapassa o limite estabelecido para o período de reporte ou de tributação.

De acordo com o código, o montante dos rendimentos que lhe permite permanecer no regime simplificado não deve exceder 68,82 milhões de rublos (tendo em conta o coeficiente deflator. De referir que o montante total dos rendimentos indicado no pedido de transição). ao regime tributário simplificado não inclui os rendimentos provenientes dos tipos de atividades às quais se aplica o imposto imputado, bem como os rendimentos recebidos sob a forma de dividendos.

Importante: Se um empresário individual aplicar simultaneamente uma patente e um imposto simplificado, o valor dos rendimentos é contabilizado no total de acordo com os regimes especiais especificados.

A participação de outras pessoas jurídicas no capital autorizado não ultrapassa 25%.

Se o capital autorizado de uma empresa consistir em 25 por cento ou mais da contribuição de qualquer organização, esta empresa não tem o direito de aplicar a simplificação. Isto está diretamente declarado no Código Tributário da Federação Russa.

Falta de filiais e escritórios de representação

Caso a pessoa jurídica possua pelo menos uma filial ou escritório de representação, a aplicação do regime tributário simplificado é impossível. No entanto, há uma exceção a esta regra. Assim, por exemplo, se uma pessoa colectiva tiver uma divisão separada que não tenha o estatuto de sucursal ou escritório de representação e não esteja inscrita no Cadastro Único de Pessoas Jurídicas do Estado, pode aplicar o regime tributário simplificado.

O custo (residual) dos ativos fixos não excede 100 milhões de rublos.

Deve-se notar que o Código aborda este requisito apenas para organizações. Neste sentido, ao mudar para um sistema simplificado, os empresários individuais não indicam o valor do valor residual dos seus ativos fixos. No entanto, as autoridades reguladoras insistem que todos os contribuintes do regime tributário simplificado cumpram esta condição. Assim, os empresários individuais cujo valor do imobilizado (residual) do período de reporte ou de tributação excedeu o limite estabelecido perdem o direito de aplicar o regime especial simplificado.

Condições para a transição para o regime fiscal simplificado em 2015

Para além dos requisitos acima descritos para a utilização do regime fiscal simplificado, para a transição para o mesmo é também necessário ter em consideração o valor dos rendimentos auferidos no período de reporte (fiscal), nomeadamente:

O valor da receita dos últimos nove meses do ano em que é apresentada a notificação da mudança de regime não deve exceder 51.615 milhões de rublos (levando em consideração o coeficiente dilatador)

Se, antes de aplicar o regime tributário simplificado, a organização utilizava a UTII, então não há restrições de rendimento neste caso e não há necessidade de indicá-las no pedido de transição para o regime tributário simplificado. Quando nas modalidades OSN/UTII, os rendimentos são considerados apenas de acordo com o regime geral de tributação. Este requisito se aplica apenas a pessoas jurídicas. O tamanho da renda de um empresário individual não importa ao mudar para o sistema tributário simplificado.

Quem não pode aplicar o regime tributário simplificado

As organizações elencadas no artigo pertinente do Código não podem estar sujeitas ao regime de tributação simplificado. Estes incluem, entre outros:

Instituições orçamentárias e governamentais;
Bancos e casas de penhores;
Fundos de investimento e de pensões não estatais;
Notários e advogados em prática privada;
Pessoas jurídicas e empresários individuais que apliquem um imposto agrícola único;

De referir que as condições de transição para o regime fiscal simplificado em 2016 ainda não foram alteradas. A única coisa que deverá ser levada em consideração em 2016 ao enviar uma notificação de mudança de regime é o coeficiente deflator do novo ano e, de acordo com ele, calcular os limites de rendimento para aplicação e mudança para o regime tributário simplificado .

O procedimento para mudar para o sistema tributário simplificado

Quando e quais documentos precisam ser apresentados para mudar para um sistema simplificado?

Para pessoas jurídicas e empreendedores individuais recém-criados (baixar modelo de formulário)

Ao mudar do sistema tributário geral (baixe o formulário de exemplo)

Ao mudar da UTII por extinção da obrigação do contribuinte imputado (amostra de preenchimento)

Ao mudar de UTII no exercício de atividades sujeitas a imposto anteriormente imputado

Para resumir, descreveremos brevemente os pontos-chave da aplicação do sistema de tributação simplificado:

Combinar a simplificação só é possível com Patente e UTII. O regime geral e o imposto agrícola não implicam a participação simultânea num sistema de tributação simplificado;
As organizações e os empresários individuais ficam privados do direito de aplicar o regime especial simplificado se ultrapassarem o limite estabelecido para o rendimento, o número de empregados e o custo dos ativos fixos sujeitos a amortização.
Se nos últimos 9 meses o valor da renda exceder o limite de 51.615 milhões de rublos. O contribuinte não poderá mudar para um regime simplificado
O prazo para apresentação da notificação para aplicação da simplificação depende do motivo da transição para este regime, mas regra geral deve ser entregue à autoridade fiscal antes de 31 de dezembro do ano anterior ao ano a partir do qual se prevê a aplicar a simplificação.