O que é imposto

No nosso país, como em todo o mundo, pagar impostos é uma obrigação.

Um imposto é um pagamento obrigatório que as pessoas pagam gratuitamente às agências governamentais. O pagamento pontual dos impostos garante as atividades do Estado e de outras instituições.

O que é um imposto? Existem muitas definições deste conceito por diferentes autores. Todos eles acreditam que os impostos são pagamentos monetários que as pessoas do seu estado são obrigadas a pagar num determinado momento.

Tipos de imposto

Os impostos podem ser divididos em:

• Direto.
• Indireto.
• Renda.
• Acorde.

Imposto direto

Este é um pagamento que o contribuinte paga sobre qualquer rendimento ou propriedade. Os impostos diretos incluem, por exemplo, o imposto sobre o rendimento. É pago com os lucros de várias organizações, bancos e empresas. Opera na Rússia desde 1995 e é responsável por 20% do lucro total.

Além disso, os residentes da Federação Russa que possuem um veículo registrado são obrigados a pagar imposto de transporte. Os veículos incluem: carros, ônibus, aviões, motocicletas, barcos a motor e outros tipos.

O valor do imposto é determinado pela entidade constituinte da Federação Russa, portanto pode ser diferente em diferentes áreas. É pago uma vez por ano. Pelo não pagamento dos impostos em dia, multas passam a ser acrescidas ao valor. Assim, o valor torna-se maior.

Impostos indiretos

O valor é determinado por um acréscimo ao preço do produto. Depende diretamente da renda. Os impostos indiretos podem ser divididos em vários tipos. Estes são impostos especiais de consumo, direitos aduaneiros e outros.

Imposto de renda

É o principal tipo de imposto direto. O imposto de renda pode ser dividido em: impostos progressivos, regressivos e proporcionais. Na Rússia este imposto é de 13%. No entanto, esta taxa pode ser diferente. Por exemplo, pode ser 35%, 9%, 15%, 30%. O imposto de renda é pago sobre qualquer renda em dinheiro, incluindo ganhos de loteria.

Impostos de acordes

Esse tipo não depende do tamanho das receitas e das compras. Um exemplo é o poll tax.

A contabilidade tributária é um sistema que determina a alíquota do imposto. Todos os contribuintes estão cadastrados neste sistema. Todas as informações incluídas no sistema de contabilidade fiscal constituem segredo fiscal.

A contabilidade tributária é dividida em dois tipos:

• Para organizações.
• Para indivíduos.

A contabilidade fiscal é realizada por órgãos especiais. Seu objetivo é controlar os impostos. A violação do procedimento contábil acarreta responsabilidade nos termos da lei.

Outro imposto regional é o imposto sobre a propriedade. Sua taxa pode ser diferente nas regiões da Rússia. No entanto, não deve ultrapassar 2,2%.

O pagamento de impostos é uma ação obrigatória para todo cidadão de qualquer país. O não pagamento de impostos acarreta o acréscimo de multas e, no futuro, o inadimplente persistente poderá arcar com responsabilidades administrativas e criminais.

Os residentes da Federação Russa e de outros países que possuem apartamentos, casas, casas de campo, instalações não residenciais, terrenos e outros objetos são obrigados a pagar imposto imobiliário.

Inclui três outros impostos:

1. Imposto sobre a terra.
2. Imposto sobre a propriedade empresarial.
3. Imposto sobre a propriedade para pessoas físicas.

Você pode realizar diversas ações com imóveis. Como vender, trocar, comprar e doar. Portanto, existem impostos correspondentes, por exemplo, o imposto sobre doações imobiliárias.

Os parentes próximos entre os quais ocorreu a doação estão isentos do pagamento deste imposto. Serão considerados parentes próximos cônjuges, filhos, filhos adotivos, avós, irmãos, irmãs. Se uma pessoa tiver cidadania russa e viver no território da Federação Russa, a taxa será de 13%. O imposto sobre a compra de imóveis é pago pelo novo proprietário.

No nosso país, como em outros países do mundo, existe um grande número de impostos diferentes. Suas taxas podem ser diferentes e mudar com o tempo. Todos os pagamentos de impostos pagos melhoram as atividades dos súditos do país e de todo o estado como um todo.

Um cidadão que se preze deve conhecer seus direitos e responsabilidades. Cumprir rigorosamente todas as regras de pagamento de impostos necessárias. Fazendo isso em tempo hábil, você pode facilitar sua vida, economizando nervos e dinheiro.

Impostos, seus tipos e funções

Os impostos desempenham um papel decisivo nas receitas do orçamento do Estado. Os impostos são uma ferramenta para redistribuir a renda nacional.

Imposto (taxa, imposto)– uma contribuição monetária obrigatória cobrada pelo Estado de pessoas físicas e jurídicas e transferida para o orçamento do Estado ou para fundos extra-orçamentários.

Objeto fiscal– sobre o que incide o imposto (lucro, rendimento, veículo, folha de pagamento, etc.).

Sujeito do imposto (contribuinte)– pessoa física ou jurídica que paga imposto.

Base tributária– um objeto tributário medido em unidades monetárias ou físicas.

Taxa de imposto– o montante do imposto, que é fixado em percentagem da base tributável ou em forma monetária absoluta por unidade da base tributável.

Taxa marginal– a taxa de imposto cobrada em uma determinada faixa da escala tributária.

Taxa média (efetiva)– taxa de imposto, que é a relação entre o valor do imposto e o tamanho da base tributável (a parcela das deduções fiscais na base tributável).

Valor do imposto – a quantia de dinheiro paga por um determinado imposto a partir de uma determinada base tributária.

Existem três formas principais de tributação:

Imposto progressivo– um imposto cuja taxa média aumenta à medida que a base tributável aumenta.

Os contribuintes com rendimentos mais elevados pagam não só um montante absoluto maior, mas também uma parcela maior do rendimento.

Na grande maioria dos países, o imposto sobre o rendimento cobrado sobre os rendimentos dos cidadãos do país é progressivo. Apenas na Federação Russa, Cazaquistão, Bielorrússia (desde 2009), Eslováquia e talvez alguns outros países, o imposto sobre o rendimento é proporcional.

Imposto regressivo– um imposto cuja taxa média diminui à medida que a base tributável aumenta (por exemplo, Imposto Social Unificado na Federação Russa de 2001 a 2009).

Imposto proporcional– um imposto cuja taxa média não se altera quando a base tributável muda.

O imposto fixo (montante fixo) é fixado em um valor absoluto ou em um valor múltiplo de, por exemplo, o salário mínimo.

Alguns impostos fixos, como o imposto sobre vendas de 5%, são na realidade regressivos porque afectam uma parcela muito maior do rendimento dos pobres do que dos ricos.

Nas condições modernas, os impostos desempenham três funções importantes:

Função fiscal da tributação.

Arrecadação de recursos para o tesouro estadual ou recursos extra-orçamentários. Com a ajuda da função fiscal, são gerados recursos financeiros e criadas condições materiais para o funcionamento do Estado. A sua tarefa é garantir uma base de receitas estável para os orçamentos de todos os níveis;

Função estimulante da tributação.

Com a ajuda de impostos, benefícios e sanções, o estado estimula o progresso tecnológico, o aumento do número de empregos e os investimentos na expansão da produção. O estímulo ao progresso técnico através dos impostos manifesta-se, em primeiro lugar, no facto de os lucros destinados ao reequipamento técnico, à reconstrução, à expansão da produção de bens de consumo, aos equipamentos para a produção alimentar e a uma série de outros bens estarem isentos de tributação.

Função redistributiva da tributação.

O significado desta função é que o Estado utiliza um sistema de tributação progressiva do rendimento como uma das ferramentas para redistribuir o rendimento dos cidadãos. Como se sabe, o objetivo da redistribuição é reduzir a diferenciação nos níveis de bem-estar dos indivíduos, a fim de alcançar maior justiça social.

Existem diferentes classificações fiscais. Os principais critérios para tais classificações são o objeto da tributação, a dinâmica da alíquota, os órgãos que arrecadam e administram o imposto e as formas de cobrança do imposto. Assim, de acordo com o objeto da tributação, distinguem-se os impostos sobre a renda, a propriedade e as mercadorias. Neste caso, é necessário enfatizar especialmente a diferença entre impostos diretos e indiretos. O critério para esta divisão é a possibilidade de transferir o efetivo pagamento do imposto para o consumidor.

Impostos diretos são deduções diretas do rendimento das famílias e das empresas.

Os impostos diretos são cobrados diretamente do contribuinte; o objeto da tributação são os rendimentos ou bens do contribuinte - casas, terrenos, veículos, etc.

Impostos indiretos incluído no preço dos bens e serviços; Os objetos de tributação são as transações que envolvem a venda (venda) de bens e serviços. Os contribuintes são vendedores e o ônus dos impostos geralmente é suportado pelos compradores dos produtos. Os impostos indiretos incluem imposto sobre valor agregado, impostos especiais de consumo, impostos sobre vendas e direitos aduaneiros.

Dependendo do órgão que arrecada e administra o imposto, existem impostos federais, regionais (republicanos), locais e interestaduais.

Os impostos também diferem nos métodos de cálculo e cobrança. Destaque três métodos principais de cálculo de impostos:

cálculo do imposto como a diferença entre os preços de atacado e varejo das mercadorias. O exemplo clássico é o imposto sobre o volume de negócios;

cálculo do imposto em valores absolutos fixos por unidade de objeto - 1 hectare de terra, 1 tonelada de petróleo, etc.;

cálculo do imposto multiplicando a alíquota pelo custo do objeto. Existem seis métodos principais de cobrança de impostos:

na fonte - no recebimento de rendimentos, por exemplo, no pagamento de salários, no recebimento de juros sobre depósitos;

no momento de gastar receitas - na compra de bens e serviços;

no processo de consumo - o contribuinte determina de forma independente o momento do pagamento do imposto durante o período fiscal, por exemplo, imposto sobre transporte;

Cadastral - no cálculo do imposto é utilizado um cadastro, ou seja, um registo que contém uma classificação dos objetos tributáveis, por exemplo, um cadastro predial;

administrativo - as autoridades fiscais determinam o valor aproximado do rendimento esperado e cobram um imposto sobre ele, por exemplo, um imposto sobre o rendimento imputado;

Declaratório – dispõe sobre o pagamento do imposto mediante declaração de imposto de renda do contribuinte.

O surgimento dos impostos está associado ao surgimento do Estado e à necessidade de financiar suas despesas. O tesouro do estado foi reabastecido com a ajuda de impostos. O propósito dos impostos como a fonte mais importante de financiamento do estado é geralmente chamado função fiscal impostos. A função fiscal explica por que os impostos podem ser cobrados sobre tudo que tenha características de custo, quantitativas ou físicas – uma transação, lucro, renda, propriedade, qualquer objeto incluído na propriedade. A expressão “dinheiro não tem cheiro” originou-se das palavras do imperador romano Vespasiano (69-79 d.C.), quando o seu filho o repreendeu por introduzir um imposto sobre latrinas públicas.

Vejamos como os impostos afetam a economia como um todo. Suponhamos que o governo introduza um imposto único e único (considerado como um todo, sem diferenciar o valor total em suas partes constituintes). A introdução do imposto reduzirá o rendimento disponível das famílias, o que por sua vez provocará uma diminuição do consumo e da poupança. O quanto o consumo e a poupança diminuirão dependerá da proporção em que cada rublo adicional de renda é dividido em consumo e poupança. O consumo das famílias é um componente da despesa total da economia. Uma alteração no valor inicial da despesa total gera uma reacção em cadeia, que leva a uma alteração múltipla do rendimento nacional na mesma direcção. Assim, um aumento dos impostos levará a uma redução da procura agregada e do rendimento nacional, e num montante superior à redução do consumo. Inversamente, o resultado de uma redução de impostos será uma expansão da procura agregada e um aumento múltiplo do rendimento nacional. Contudo, as consequências das reduções fiscais não são tão óbvias como podem parecer à primeira vista. Se os impostos tiverem um impacto muito maior sobre a procura do que sobre a oferta, então a expansão da procura agregada excederá o aumento da oferta agregada, causando um défice orçamental e acelerando a inflação. Se os impostos criarem incentivos ao trabalho, estimularem a poupança e o investimento, então as reduções fiscais levarão ao aumento da produção, ao aumento da oferta, à redução dos défices orçamentais e à desaceleração da inflação.

Função estimulante e anti-inflacionária os impostos são considerados no âmbito da chamada “teoria da economia do lado da oferta”. Do ponto de vista da teoria keynesiana, os impostos, juntamente com a poupança e as importações, representam uma drenagem do poder de compra da economia e, portanto, têm um efeito contraccionista ou anti-inflacionista. A teoria da economia do lado da oferta prova exactamente o contrário: os impostos aumentam os custos para os empresários e são transferidos para os consumidores sob a forma de preços mais elevados. Os impostos fazem com que a inflação que empurra os custos acelere, deslocando a curva de oferta agregada para a esquerda/para cima. A prova baseia-se em taxas marginais de imposto. A taxa marginal de imposto é o imposto sobre cada unidade adicional de renda. As taxas marginais de imposto são importantes para decisões sobre despesas adicionais com mão-de-obra, poupança adicional e investimento adicional. Para estimular o trabalho, as taxas marginais do imposto sobre os salários precisam de ser reduzidas. Por outras palavras, taxas marginais mais baixas aumentam a atractividade do trabalho e simultaneamente aumentam o custo de oportunidade do tempo de lazer. Consequentemente, os trabalhadores preferirão o trabalho ao descanso e ao entretenimento. Taxas marginais mais baixas de imposto sobre o rendimento proveniente de poupanças e investimentos estimulam o investimento de capital e um aumento na produção. O aumento da produtividade do trabalho como resultado de equipar os trabalhadores com mais maquinaria e equipamento irá restringir os aumentos de preços.

O economista americano Arthur Laffer, um defensor da teoria da oferta, chamou a atenção dos políticos para o facto de que os cortes de impostos não deveriam causar um défice orçamental do governo e exercer pressão inflacionista. Ele disse que taxas de impostos mais baixas são compatíveis com as mesmas e até mesmo com o aumento das receitas fiscais. A relação entre as taxas de impostos e as receitas fiscais é agora conhecida como “curva de Laffer”. À medida que a taxa de imposto aumenta de 0 para 100%, as receitas fiscais aumentarão até um determinado nível (M) e depois diminuirão para 0 como resultado de um declínio na actividade económica e de uma redução na base tributável. Se a economia estiver num segmento descendente, numa curva, então a redução das taxas pode levar a um aumento nas receitas orçamentais. A redução do défice orçamental será assegurada por mais duas circunstâncias. Primeiro, a evasão fiscal será reduzida. Em segundo lugar, o crescimento da produção e a redução do desemprego garantirão uma redução das transferências sociais. A proposta de Laffer foi recebida com críticas por economistas. É evidente, a partir de uma teoria lógica e económica, que a redução das taxas de impostos pode aumentar as receitas fiscais, mas o seu efeito real é difícil de prever. Em primeiro lugar, porque não se sabe em que faixa de alíquotas a curva muda de inclinação. Mas o mais importante é que o impacto dos cortes fiscais nos incentivos revela-se insignificante, pouco claro na sua direcção ou muito tardio. Alguns trabalham mais à medida que a pressão fiscal diminui, outros trabalham menos à medida que o rendimento disponível aumenta. Portanto, a abordagem keynesiana prevalece na visão dos economistas - os impostos têm um impacto maior na procura agregada do que na oferta agregada.

Vejamos agora como os impostos afectam o bem-estar económico dos participantes no mercado. À primeira vista, o impacto negativo dos impostos sobre o bem-estar é óbvio. Todos os impostos, quer sejam cobrados sobre o rendimento, sobre um produto ou sobre um pedaço de terra, são, em última análise, pagos a partir do rendimento de uma pessoa. A carga tributária é medida como uma porcentagem do total de impostos em relação ao PIB. A carga tributária varia significativamente entre os países. Os países subdesenvolvidos que não possuem um sistema de segurança social forte são caracterizados por uma carga fiscal baixa, enquanto os países desenvolvidos são caracterizados por uma carga fiscal relativamente elevada. Na Federação Russa, a carga tributária é de cerca de 42%, o que está ligeiramente abaixo do nível médio dos países desenvolvidos (maior que nos EUA, mas menor que na Alemanha).

No entanto, não menos importante é a questão da distribuição da carga tributária - como a carga tributária é distribuída entre os diferentes grupos da população. Os impostos nem sempre provêm de fontes sujeitas a tributação ao abrigo da legislação governamental. Por exemplo, médicos, advogados e consultores podem aumentar os preços dos seus serviços, a fim de transferir parte do seu imposto sobre o rendimento para os clientes. Os sindicatos podem considerar o imposto sobre o rendimento como parte do custo de vida e negociar salários mais elevados. Se for bem-sucedido, será possível transferir parte do imposto para os empregadores, que, ao aumentarem posteriormente os preços, repassam o aumento dos salários aos compradores. Os impostos sobre a propriedade podem ser transferidos, parcial ou totalmente, do proprietário para o inquilino, aumentando os aluguéis. Os legisladores podem ditar quem, o vendedor ou o comprador, deve pagar o imposto, mas estão limitados na sua capacidade de distribuir a carga fiscal pelas forças económicas fundamentais – as forças da oferta e da procura.

Exemplos de bens para os quais a procura é inelástica são as bebidas alcoólicas e os cigarros, pelo que o peso do imposto especial de consumo é suportado principalmente pelos consumidores. Um exemplo de um bem cuja oferta é inelástica é o ouro e outros bens de luxo, pelo que é mais provável que o peso de um imposto especial de consumo recaia sobre os produtores e não sobre os consumidores.

A imposição de impostos tem um impacto negativo no nível de vida de compradores e vendedores, ao mesmo tempo que aumenta as receitas do governo. É claro que o governo utiliza estas receitas fiscais para a produção de bens públicos, apoio social para aquela parte da população que não tem capacidade para pagar e não participa no mercado. Contudo, toda a carga tributária suportada pela sociedade excede a receita recebida pelo governo na forma de impostos. A magnitude desse excesso (a área do triângulo abe na figura) é carga tributária excessiva, ou perda irreversível de eficiência para a sociedade, que é o resultado da introdução de um imposto. Esta perda resulta de uma contracção do mercado, de uma queda na produção e no consumo do bem tributado abaixo dos seus níveis óptimos. Se o imposto aumentar, o excesso de carga tributária aumentará ainda mais. Se o imposto for duplicado, então a perda de peso morto aumentará quatro vezes; se o imposto for triplicado, então a perda de peso morto aumentará nove vezes, etc. Se o imposto for muito grande, os últimos participantes restantes no mercado deixam o mercado.

A maioria dos impostos cria uma carga tributária excessiva. Seu tamanho é determinado pela elasticidade da oferta e da demanda. Quanto maior for a elasticidade da oferta e da procura, maior será o peso morto associado à tributação.

Assim, “os impostos são o preço que pagamos pela oportunidade de viver numa sociedade civilizada”. Os impostos são dispendiosos para os participantes numa economia de mercado, não só porque transferem recursos e rendimentos para o governo, mas também porque mudam as motivações das pessoas e distorcem os resultados do mercado.

Sistema tributário da Federação Russa

Sistema tributário -Trata-se de um conjunto de impostos em vigor no território do país e dos princípios da sua cobrança.

A base jurídica do sistema tributário da Federação Russa é o Código Tributário da Federação Russa.

Os princípios fundamentais da tributação, que ainda hoje vigoram, foram formulados por Adam Smith em 1776 na sua obra “Uma Investigação sobre a Natureza e as Causas da Riqueza das Nações”. O princípio principal da teoria tributária de A. Smith era considerar os impostos como um sinal de liberdade, não de escravidão. Com base nesta posição, formulou quatro princípios conhecidos como “máximas de A. Smith”: igualdade, certeza, conveniência e economia.

A teoria moderna dos impostos baseia-se no desenvolvimento dos princípios de A. Smith, na sua adaptação às novas realidades económicas. Os princípios de construção de um sistema tributário incluem:

Princípio da capacidade de pagamento - Os impostos devem ser cobrados de acordo com a capacidade do indivíduo de suportar a carga tributária. Este princípio pressupõe justiça horizontal e vertical. A equidade horizontal significa que os contribuintes com igual capacidade de pagar impostos devem contribuir com montantes iguais. A equidade vertical significa que os ricos deveriam pagar proporcionalmente mais impostos do que os pobres;

certeza - os pagadores precisam saber claramente quando, quanto e como devem pagar. Ao estabelecer os impostos, devem ser determinados todos os elementos da tributação: o objeto do imposto, a base tributável, o período de tributação, a taxa de imposto, o procedimento de cálculo do imposto, o procedimento e as condições de pagamento do imposto. Todas as dúvidas inamovíveis, contradições e ambiguidades da legislação tributária são interpretadas a favor do contribuinte;

a natureza jurídica da tributação, a estabilidade do sistema tributário vigente - os impostos são estabelecidos, alterados ou revogados por lei. Os impostos e taxas que impedem os cidadãos de exercer os seus direitos constitucionais são inaceitáveis;

proporcionalidade – fixação de limite de imposto em relação ao PIB. Os impostos e taxas devem ter uma base económica e não podem ser arbitrários;

rentabilidade e eficiência do sistema tributário - os custos associados à arrecadação e pagamento de impostos devem ser mínimos. Um sistema fiscal eficiente garante pequenas perdas de peso morto e uma baixa carga fiscal administrativa.

A carga administrativa do sistema fiscal pode ser aliviada através da simplificação da legislação fiscal. No entanto, a complexidade da legislação fiscal é resultado de um processo político, de coordenação de interesses dos diversos grupos de contribuintes;

inevitabilidade – dificuldades de evasão fiscal;

conveniência - deve ser o mais conveniente possível para os contribuintes pagarem impostos;

unidade - o funcionamento do sistema tributário em todo o país e para todas as pessoas. Os impostos não podem ser discriminatórios e aplicados de forma diferente com base em critérios sociais, raciais, nacionais, religiosos e outros semelhantes.

Os princípios formulados acima caracterizam o sistema fiscal “ideal”, um certo padrão pelo qual devemos lutar. Os princípios não são suficientes para determinar a melhor forma de equilibrar a eficiência e a justiça do sistema fiscal. A realidade real faz alguns ajustes a este modelo e representa um compromisso dos princípios e interesses de forças políticas específicas no poder.

Os impostos federais incluem: imposto sobre valor agregado (IVA), impostos especiais de consumo, imposto de renda corporativo, imposto de renda pessoal, imposto social unificado, imposto de extração mineral, imposto sobre água, taxas pelo uso de vida selvagem e recursos biológicos aquáticos, imposto estadual. Os impostos regionais incluem imposto sobre a propriedade corporativa, imposto sobre transporte e imposto sobre jogos de azar. Os impostos locais incluem o imposto territorial e o imposto sobre a propriedade pessoal.

O atual sistema tributário da Federação Russa possui vários recursos. A diferença mais significativa entre o sistema nacional e o estrangeiro é a predominância dos impostos indiretos sobre os diretos. A segunda característica é o foco das isenções fiscais na tributação de entidades empresariais, organizações, e não de pessoas físicas. Os principais tipos de impostos pagos pelos cidadãos da Federação Russa são o imposto de renda, o imposto sobre a propriedade e o imposto sobre transporte. A parcela do imposto de renda pessoal representa cerca de um décimo da receita tributária. Em comparação, nos Estados Unidos, os impostos sobre o rendimento das pessoas singulares representam mais de 40% das receitas do orçamento federal.

A terceira característica do sistema tributário da Federação Russa é o fraco desenvolvimento da tributação sobre a propriedade. A parcela dos impostos sobre a propriedade nas receitas fiscais totais para os orçamentos locais é pequena, enquanto nos Estados Unidos representa quase três quartos das receitas fiscais para os orçamentos locais. Ao contrário de outros tipos de impostos, o imposto sobre a propriedade tem o menor impacto nos incentivos, não incorre em perdas irreversíveis e pode ser utilizado como uma fonte relativamente estável de receitas orçamentais.

Direitos autorais

(c) ABC of Business LLC 2009-2015.

Se este texto for postado em outros recursos da Internet, todos os links do texto deverão estar salvos e ativos. É necessário um hiperlink ativo para este texto.

Aplicação Prática

No momento da publicação deste artigo, ele atende integralmente à legislação vigente. No entanto, as alterações legislativas; a aplicabilidade de determinadas dicas pode depender da sua situação específica. Recomendamos que você consulte especialistas se quiser aplicar os conhecimentos adquiridos em nossos artigos.

Data de publicação: agosto de 2009.

Impostos básicos da Federação Russa para empresários.

Parte introdutória.

A ideia de escrever um artigo para quem nunca abriu o Código Tributário e está ouvindo pela primeira vez a frase UTII surgiu uma noite. Respondendo a perguntas no Skype, de repente ficou claro quantas pessoas existem que são especialistas e profissionais em suas áreas ou que estão apenas iniciando sua jornada nos negócios, mas estão completamente distantes das leis, dos impostos e das finanças. Aqueles que gostariam de abrir uma nova página na vida - o seu próprio negócio e que estão prontos para aprender - aprender a trabalhar, pensar e contar de uma nova forma. Por isso, decidimos escrever este pequeno artigo com base nas perguntas que são feitas com invejável consistência pelos nossos clientes, conhecidos e amigos. Tentaremos apresentar tudo em linguagem humana, utilizando ao mínimo a linguagem normativa, e ainda assim serão dadas referências à legislação, onde estaríamos sem elas. E é bastante natural que consideremos aqui as situações mais simples e primitivas, o básico e o básico, porque nosso objetivo é dar uma descrição geral do que é este ou aquele imposto e como é calculado, e não recontar o Imposto Codifique ou analise a prática judicial. Vamos deixá-los para os especialistas.

Impostos na Rússia.

Todo o sistema tributário da Federação Russa hoje cabe praticamente em um documento principal - o Código Tributário da Federação Russa. Nele você encontra muitas informações úteis e não tão úteis - tipos de impostos, sujeitos (participantes das relações tributárias), procedimentos de cálculo de impostos, responsabilidade por infrações e assim por diante. É claro que há um grande número de cartas, explicações e estatutos, mas também não iremos analisá-los aqui. Então,

Quais impostos existem hoje na Federação Russa.

Federais (ou seja, atuam igualmente em todo o país):

• Imposto sobre valor agregado (IVA)
• Impostos especiais de consumo
• Imposto de renda pessoal (NDFL)
• Imposto social unificado (UST)
• Imposto de renda (PI)
• Imposto de extração mineral (MET)
• Imposto sobre a água
• Taxas de uso de fauna e recursos hídricos
• Dever do Estado

Impostos regionais

• Imposto sobre a propriedade organizacional (NI)
• Imposto sobre jogos de azar
• Taxa de transporte (TN)

Impostos locais

• Imposto sobre a terra
• Imposto sobre a propriedade para pessoas físicas

Além disso, ainda temos quatro regimes fiscais especiais:

• sistema simplificado (STS)
• sistema de tributação para produtores de produtos agrícolas (UST)
• imposto unificado sobre o rendimento imputado para determinados tipos de atividades (UTII)
• regime especial para implementação de acordos de partilha de produção

Bem, e mais alguns. Contribuições para o seguro de pensão obrigatório (OPI). Bem como contribuições para seguros contra acidentes de trabalho.

Quanto no total? Muitos. 20 peças. E isso não inclui diversas taxas e encargos alfandegários, ambientais e locais, bem como possíveis taxas industriais. Apresentaremos melhor muitos deles.

Este “terrível” IVA (ou imposto sobre o valor acrescentado).

“Desde o início, poderia me explicar por que o IVA está indicado no custo total, ou seja, por exemplo, de 118 rublos serão 18 rublos, embora pelo que entendi o próprio significado do imposto seja o valor adicionado imposto, e não no imposto de renda... “(c) se o autor se reconhece, esperamos que não seja contra a coautoria

Na verdade, o IVA não tem nada a ver com lucros. E dado que o IVA é um imposto reembolsável, pagamos ao orçamento apenas a diferença entre o imposto recebido e o imposto pago.

Um pouco de teoria. Pessoas jurídicas e pessoas físicas - empreendedores individuais (PI) que vendem bens, obras ou serviços no território da Federação Russa são reconhecidos como contribuintes do IVA. Ou seja, com exceção da aplicação de quaisquer benefícios ou isenção de IVA, quase todos nós somos obrigados a adicionar o IVA ao custo dos nossos produtos ou serviços e apresentá-lo ao comprador.

Como calcular o IVA no preço de um produto? Por exemplo, se o preço de um produto sob contrato for 118 rublos, incluindo 18% de IVA, quanto desse valor é o próprio imposto e quanto é o custo do produto? A fórmula é simples. O IVA sobre o preço será igual a X*18/118, onde X é o custo do produto incluindo impostos. Vamos substituir o valor do nosso exemplo 118 * 18/118 = 18. O IVA no nosso caso é igual a 18 rublos. Agora vamos calcular o preço do produto sem IVA. Do custo da mercadoria incluindo IVA subtraímos o IVA já calculado 118 -18 = 100. Agora vamos realizar a operação inversa. O custo do produto é de 100 rublos. Ao vender mercadorias, devemos adicionar IVA ao custo das mercadorias: 100 * 18% = 18 rublos. e fornecer ao comprador documentos referentes ao custo total, incluindo IVA 100 + 18 = 118 rublos. Ao mesmo tempo, devemos ainda apresentar uma fatura na forma prescrita no prazo de 5 dias a partir da data da venda e/ou recebimento do pagamento (fatura antecipada).

Agora, usando um exemplo simples, vamos calcular o valor do imposto que devemos (ou não) pagar ao orçamento. Vamos supor que nosso tipo de atividade seja o comércio atacadista. Compramos e vendemos equipamentos de informática. Para facilitar o cálculo e a navegação posterior pelos números (eles nos serão úteis no cálculo de outros impostos), combinaremos que o preço da mercadoria, tanto de venda quanto de compra (aqui, vejo esses termos mais de perto para você) é indicado sem impostos. E fazemos várias manipulações com o preço sem IVA - adicionamos acréscimos e damos descontos.

Compramos mercadorias por um total de 118.000 rublos, dos quais 18.000 são IVA. O custo das mercadorias é de 100.000. Fazemos uma margem de lucro de 20% e obtemos o preço pelo qual queremos vender - 100.000 + 20% = 120.000 rublos, sem IVA. Como comercializamos no território da Federação Russa e em mercadorias tributadas a uma alíquota de 18%, adicionamos novamente IVA -18% ao nosso preço de venda, que será de 120.000 * 18% = 21.600 rublos. O custo total para o comprador será de 120.000 + 21.600 = 141.600 rublos. A diferença entre o imposto recebido do comprador e o pago ao fornecedor será o valor do IVA a pagar ao orçamento: 21.600 – 18.000 = 3.600 rublos.

Nossos funcionários nos custam muito mais do que o salário indicado na tabela de pessoal. Impostos sobre a folha de pagamento (folha de pagamento). Imposto social unificado e imposto de renda pessoal.

Quanto custa o seu contador? E o gerente de vendas? E o administrador do sistema? Você acha que o valor dele é limitado pelo salário? Mas não. Vamos verificar?

Vamos imaginar que você tenha um funcionário, digamos, Vasya Ivanov. Engenheiro de sistemas. Sempre de jeans e camiseta, sabe. O salário de Vasya é de 5.000 rublos, de acordo com a tabela de pessoal, porque Vasya trabalha meio período para nós. Desse salário, Vasya, como contribuinte obediente, paga imposto de renda - 13%. Mais precisamente, no cálculo do seu salário, esse imposto é retido pelo empregador (ou seja, você) e transferido para o orçamento. E Vasya, de acordo com o comunicado, recebe 5.000 - 650 (5.000 * 13%) = 4.350 rublos. Um pouco... parece.

Agora vamos fazer as contas. Se Vasya trabalhar por 12 meses, o salário total será de 5.000 * 12 meses = 60.000 rublos.

Se aplicarmos o sistema tributário usual - imposto social unificado - o imposto social unificado será (para o ano) 60.000 * 26% = 15.600 rublos.

Se também levarmos em conta que, ao aplicar o sistema tributário usual, o valor dos salários e impostos acumulados sobre ele deve ser pago adicionalmente com IVA - (60.000+ 15.600) * 18% = 13.608 rublos, a manutenção de Vasya por ano equivale a um arrumado soma para o empregador:

60.000 + 15.600 +13.068.. total de 89.208 rublos!

E ao utilizar o sistema tributário simplificado, os custos também não são pequenos. As contribuições para o fundo de pensão serão de 60.000 * 14% = 8.400, e o custo total da manutenção de Vasya será de 68.400 rublos por ano.

E isso não leva em conta os custos de aluguel, equipamentos de trabalho, custos de serviços de comunicação e Internet...

Para o seu caso específico, você pode utilizar um especial para cálculo de impostos sobre a folha de pagamento em nosso site. É elaborado com base nas alíquotas atuais do UST e leva em consideração a utilização de uma escala regressiva – quanto maior a renda, menor a alíquota efetiva de imposto.

Imposto de renda.

No fundo, o lucro é a diferença entre as receitas e as despesas da empresa, embora não todas, mas apenas as despesas que o legislador permitiu que fossem tidas em conta. O procedimento para aceitar e calcular despesas para cálculos de imposto de renda é estabelecido pelo legislador no Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa. E se na contabilidade podemos aceitar como despesas quase todos os custos incorridos no processo de atividade, com a única diferença de que serão classificados como relacionados com atividades produtivas ou como outros, então para a contabilidade fiscal foram estabelecidas regras claras para as quais as despesas podem reduzir impostos para obter lucro e quais não.

Vamos calcular o imposto de renda com base em nosso exemplo - vamos continuar com isso. Após o cálculo do IVA, você precisa esquecê-lo. A diferença entre o custo das mercadorias e o preço de venda será chamada de lucro das vendas e será igual a 120.000 - 100.000 = 20.000 rublos. Mas você e eu provavelmente temos outras despesas - salários, impostos sobre folha de pagamento, aluguel, serviços de comunicação, publicidade e assim por diante. Portanto, vamos imaginar que o valor total desses custos fosse de 5.000 rublos (naturalmente, sem IVA). Então o lucro antes dos impostos será igual a 20.000 - 5.000 = 15.000 rublos. A alíquota atual é de 20%. O imposto de renda a pagar ao orçamento é de 15.000 * 20% = 3.000 rublos. Depois de todos os cálculos com o orçamento, receberemos o chamado “lucro líquido” - é o valor do lucro que já pode ser distribuído entre os participantes por meio do pagamento de dividendos, 15.000 - 3.000 = 12.000 rublos, dos quais não devemos esquecer reter e pagar imposto à alíquota de 9%.

Tabela 2. Imposto de renda 20% (15.000*20%)

Nome	Soma
	100000
	18000
	118000
	120000
IVA “sobre vendas”, que o comprador nos pagará	21600
Total, incluindo IVA (recebemos do comprador)	>141600
IVA para o orçamento (IVA sobre vendas menos IVA “a montante”)	3600
Lucro das vendas (a diferença entre o custo das mercadorias e o preço de venda), sem IVA	20000
	- 5000
Lucro antes de impostos	15 000
>-3000
Lucro líquido	12 000

USN. Como calcular o imposto único.

Um sistema de tributação simplificado é um sistema em que o pagamento do imposto sobre o rendimento, do imposto social unificado, do IVA e do imposto predial é substituído por um imposto único. Paralelamente, são pagas contribuições para o seguro obrigatório de pensões e para o seguro de acidentes na segurança social. Isto é para pessoas jurídicas. Para os empresários individuais, um imposto único substitui o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (NDFL), do imposto predial, do imposto social unificado e do IVA. O procedimento de inscrição e as regras de cálculo são regulamentados pelo Capítulo 26.2 do Código Tributário da Federação Russa. Revisamos o sistema de tributação simplificado com mais detalhes em nosso site.

Agora vamos calcular um imposto único para dois possíveis objetos de tributação - Receitas e Receitas menos Despesas, alterando ligeiramente as condições do nosso exemplo anterior.

Comercializamos por grosso, e o nosso fornecedor aplica o regime de tributação habitual, ou seja, vende-nos mercadorias com IVA. O custo das mercadorias é de 100.000 rublos, o IVA é de 18.000, o preço total do contrato é de 118.000 rublos, que pagamos ao fornecedor. É isso, não há necessidade de calcular IVA, esquecemos - não nos incomoda agora. A menos que você mesmo tenha emitido uma fatura ao cliente com IVA (além disso, o cliente pode cometer um erro na ordem de pagamento e enviar um pagamento com IVA). Se receber um pagamento com IVA no regime fiscal simplificado, terá de pagar a totalidade do IVA recebido ao orçamento. Portanto, é necessário monitorar cuidadosamente os recebimentos no regime tributário simplificado e, caso contenham indicação errônea de IVA, solicitar ao cliente o envio de carta com ajuste.

Na venda de mercadorias, na aplicação do regime tributário simplificado (independentemente do objeto que tenhamos escolhido - Rendimentos ou Rendimentos menos Despesas), não temos de apresentar IVA ao comprador. E também não deveriam emitir fatura para ele. Então decidimos vender este produto ao nosso cliente por 150.000 rublos. Total. Sem impostos. É aqui que terminam os dados iniciais gerais.

Opção 1. Objeto de tributação – Renda (6%).

A base tributária para o cálculo do imposto será toda a receita, ou seja, todos os 150.000 rublos. Neste caso, não estamos interessados ​​em despesas, excepto talvez nas contribuições para o seguro obrigatório de pensões (MPI), através das quais podemos reduzir o nosso imposto único. Mas não pode ser reduzido em mais de 50%. Suponhamos que tais contribuições totalizassem 500 rublos. Calculamos o imposto. 150.000* 6% = 9.000 rublos. Estamos reduzindo o imposto único sobre as contribuições obrigatórias para o seguro de pensão em 9.000 – 500 = 8.500 rublos. Este é o valor a pagar ao orçamento do período. Isso é tudo. Concordo, nada complicado.

Opção 2. Objeto de tributação – Receitas menos Despesas (15%).

Com essa escolha teremos que trabalhar um pouco. Para determinar a base tributária (ou seja, o valor a partir do qual o imposto será calculado), devemos reduzir o valor da receita recebida (receita) em 150.000 rublos. pelo valor das despesas incorridas e pagas, o que é importante. E não quaisquer despesas, mas apenas aquelas mencionadas no artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa. Suponhamos que tenhamos um total de 123.000 rublos nessas despesas, dos quais: 100.000 são o custo dos bens, 18.000 são o IVA sobre os bens adquiridos, 4.500 são outras despesas e 500 são contribuições para o seguro de pensão obrigatório. Nós contamos. 150.000 – 100.000 - 18.000 – 4.500 – 500 = 27.000. Determinamos nossa base tributária. Agora vamos calcular o imposto. 27.000*15% = 4.050 rublos. E não se esqueça que mais uma condição deve ser atendida - o valor do imposto único para tal objeto não deve ser inferior ao valor do pagamento fixo mínimo, que é de 1% da renda (150.000 * 1% = 1.500 rublos) . Se, no cálculo do resultado do período, houver prejuízo e não houver imposto, deverá em qualquer caso pagar o pagamento mínimo ao orçamento. Estas são as condições.

Tabela 3. Custo das mercadorias (preço de compra), sem IVA Receita de vendas Despesas (IVA pago ao fornecedor) Outras despesas (salários, rendas, impostos), sem IVA Contribuições para OPS

operação	sistema tributário simplificado 6% (valor)	sistema tributário simplificado 15% (valor)
100000
IVA suportado pago ao fornecedor	18000
Total, incluindo IVA (pagamos ao fornecedor)	118000
Preço de venda, sem IVA	150000
	50000
	18000
	4500
500	500
Base tributária para cálculo do imposto único (para o objeto D-R é calculada de acordo com as regras do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa)	150000	27000
Imposto único (150.000*6% - 500) / (27.000*15%)	8500	4050

Aqui pode parecer que usar o objeto Receita menos Despesas seja mais lucrativo. Esta é uma questão controversa. Dependendo das especificidades do negócio, da composição e estrutura das despesas, bem como do valor total das despesas que podem ser aceites nos termos da lei, por vezes é mais cómodo e barato utilizar 6%.

Vamos continuar. Imaginemos agora que não estamos envolvidos no comércio, mas na prestação de serviços. Vamos ver como nossos cálculos mudam.

O custo dos nossos serviços para o comprador é de 150.000 rublos. Despesas associadas à prestação de serviços (salários, aluguel, telefones, papelaria, etc.) 4.500 rublos, contribuições para OPS - 500 rublos.

Nós contamos. O imposto para o objeto Renda será de 150.000 * 6% = 9.000 rublos, reduzimos pelas contribuições obrigatórias do seguro de pensão e obtemos 9.000-500 = 8.500 rublos.

O que obteríamos se usássemos o objeto Receita menos Despesas? Dos rendimentos recebidos subtraímos despesas e contribuições para o seguro de pensões obrigatório 150.000 - 4.500 - 500 = 145.000. Esta será a base tributável neste caso. Multiplicamos pela alíquota de imposto 145.000 * 15% = 21.750. Como dizem, sinta a diferença!

Como você pode ver por si mesmo, para diferentes tipos de atividades é necessário escolher um objeto de tributação diferente. Para selecionar um sistema tributário, você pode usar nosso sistema especial.

UTII. Alguém tem sorte. Ou não?

O regime especial é um sistema em que um imposto único substitui o pagamento do imposto sobre o rendimento, do imposto predial, do IVA e do UST. Para as empresas que operam em Moscou, não é de particular interesse. A menos que você vá fazer publicidade externa. Mas para quem vai trabalhar - trabalhar, e não apenas se cadastrar na região e nas regiões - esse é um tema muito relevante.

O imposto é estabelecido pelas autoridades locais de acordo com os requisitos do Código Tributário da Federação Russa e é aplicado em relação a certos tipos de atividades. Uma lista completa pode ser encontrada no Artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa. Uma das características da UTII é também a possibilidade de aplicar diferentes regimes tributários em relação a diferentes tipos de atividades. Por exemplo, ao realizar comércio varejista na região de Moscou, que está sujeito ao pagamento UTII, e comércio varejista em Moscou, você terá que combinar dois regimes fiscais (UTII e OSNO/ou sistema tributário simplificado) e manter registros separados para tais transações.

O imposto é calculado com base em indicadores físicos e alíquotas de imposto - receita imputada por indicador físico. Por exemplo, ao fornecer serviços veterinários, o imposto é calculado com base no número de funcionários, a taxa de imposto é de 7.500 rublos por mês por funcionário. Ou comércio varejista, em que o imposto é calculado com base na área do pregão ou na quantidade de espaços comerciais. E assim por diante.

É difícil falar sobre quão benéfico é ou não este regime. Depende de cada situação e negócio específico. Porém, em qualquer caso, a UTII é paga com base em um certo indicador “mítico”, a rentabilidade básica que o legislador nos estabelece. E o que pode ser completamente falso.

Taxa de transporte

Os pagadores podem ser pessoas físicas, incluindo empreendedores individuais, e pessoas jurídicas. As principais características do imposto (objetos, prazos, taxas, relatórios) são estabelecidas pelo Código Tributário. Ao mesmo tempo, existem disposições e benefícios, cujo estabelecimento depende da legislação local. Por exemplo, para o mesmo carro, o imposto em Moscou e Yaroslavl será diferente. Capítulo 28 do Código Tributário da Federação Russa.

Imposto sobre propriedade organizacional

Pago com bens que estão, como dizem, “no balanço” da organização. Basicamente, trata-se de ativos fixos e intangíveis, bem como investimentos em ativos destinados a arrendamento. Os contribuintes são organizações russas e estrangeiras.

A taxa máxima é estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa (Capítulo 30) e atualmente equivale a 2,2% da base tributável - o valor médio anual da propriedade, que é calculado de acordo com as regras contábeis. Ou seja, a depreciação acumulada sobre ativos fixos e intangíveis será subtraída do custo original.

Os súditos da Federação Russa têm o direito de determinar a taxa de forma independente dentro do limite especificado. O imposto é pago quatro vezes por ano - na forma de adiantamentos no final dos períodos de relatório e do próprio imposto - no final do período fiscal (ano), salvo disposição em contrário da entidade constituinte da Federação Russa.

Os relatórios sobre pagamentos antecipados são apresentados no dia 30 do mês seguinte, e a declaração anual – o mais tardar em 30 de março do ano seguinte.

Um guia de bolso para o empreendedor iniciante. Como calcular impostos.

Salário de acordo com quadro de pessoal *13% Salário UST de acordo com a tabela de pessoal* Taxa UST 26 % , escala regressiva – st. 241 Código Tributário da Federação Russa.Imposto de renda ou faça uma pergunta sobre

Imposto	Fórmula para cálculo	Possíveis taxas de imposto
IVA no preço das mercadorias	preço do produto*18/118	0%, 10%, 18% Arte. 164 Código Tributário da Federação Russa
IVA para o orçamento	IVA recebido de compradores – IVA pago a fornecedores
Imposto de renda pessoal	9 %, 13 % ,30%, 35% Arte. 224 Código Tributário da Federação Russa
Salário com imposto (imposto de renda pessoal)	Salário em mãos *100% / 87%
Receitas de vendas (sem IVA) – custos associados às vendas (sem IVA) – outras despesas (sem IVA) * 20%

O sistema tributário da Federação Russa é a base para o estado desempenhar suas funções e a principal fonte de receitas dos orçamentos federal, regional e local. Neste artigo veremos a estrutura e os principais elementos do sistema tributário da Federação Russa.

Resumidamente sobre a história do sistema tributário na Rússia

O sistema tributário da Federação Russa começou a tomar forma após o colapso da URSS, nomeadamente em dezembro de 1991. Em seguida, foi adotada a lei “Sobre os Fundamentos do Sistema Tributário da Federação Russa”. Ele introduziu novos impostos e taxas, por exemplo, IVA, imposto de renda, impostos especiais de consumo sobre produtos de álcool e tabaco e outros. Em 1998, foi aprovada a 1ª parte do Código Tributário da Federação Russa, em 2000 - a 2ª parte. Este código tornou-se o principal ato legislativo do sistema tributário russo. O Código Tributário da Federação Russa determinou a relação entre o Estado e os contribuintes, a estrutura e os elementos do sistema tributário russo.

Separadamente, vale destacar a formação de órgãos estatais para supervisionar a tributação na Federação Russa. Em 1990, foi criada a Inspecção Tributária do Estado, que foi então transformada em Serviço Tributário do Estado. Em 1998, surgiu o Ministério de Impostos e Taxas. Em 2004, foi reorganizado e as suas funções foram transferidas para o Ministério das Finanças da Federação Russa. A partir do mesmo ano, começou a funcionar a conhecida Receita Federal, que continua em funcionamento até hoje.

O sistema tributário é... (conceito e estrutura)

O sistema tributário da Federação Russa pode ser definido como a totalidade de todos os impostos e taxas adotados na Rússia, bem como os administradores de impostos e taxas (órgãos governamentais) e seus pagadores.

A estrutura do sistema fiscal russo implica uma interação complexa de todos os seus elementos constituintes: impostos (e, desde 2017, também seguros) e taxas, seus pagadores, o quadro jurídico e órgãos governamentais.

A estrutura do sistema tributário da Federação Russa possui 3 níveis:

• federal;
• regional;
• local.

O nível do imposto determina o nível orçamentário correspondente ao qual é creditado.

Uma vez que o sistema tributário da Federação Russa tem uma estrutura de 3 níveis, o quadro legislativo sobre impostos e taxas também está dividido em 3 níveis:

• A legislação federal é o nível mais alto do quadro legislativo. Opera em toda a Federação Russa. Os estatutos e outros atos jurídicos não devem contradizê-lo. Esta categoria inclui ambas as partes do Código Tributário da Federação Russa, leis federais que são consistentes com as disposições do Código Tributário da Federação Russa, decretos do Presidente da Federação Russa, resoluções do Governo da Federação Russa e, claro, a Constituição da Federação Russa.
• A legislação regional inclui as leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre tributação em uma região específica do nosso país.
• A legislação local consiste em atos jurídicos normativos que são adotados pelos órgãos representativos do governo local (conselhos de deputados, assembleias legislativas).

Além disso, com base no Código Tributário da Federação Russa, o Ministério das Finanças da Federação Russa e o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa desenvolvem ordens, esclarecimentos, esclarecimentos, cartas e outros documentos semelhantes. Eles são necessários para especificar as disposições e artigos do Código Tributário da Federação Russa e outras leis federais da Federação Russa no campo da tributação. Tais documentos esclarecem situações que não são claras do ponto de vista dos contribuintes e podem ser elaborados com base nos seus pedidos.

Leia mais sobre impostos federais, estaduais e locais neste artigo.

Elementos do sistema tributário da Federação Russa

Conforme observado anteriormente, o sistema tributário da Federação Russa envolve a interação de todos os seus elementos e uma abordagem integrada para resolver problemas fiscais. Todos os elementos constituintes formam a estrutura tributária da Federação Russa.

A estrutura do sistema tributário russo inclui:

• todos os impostos, prêmios de seguro e taxas aceitos no território do nosso país de acordo com o Código Tributário da Federação Russa;
• assuntos de impostos e taxas;
• quadro regulamentar;
• autoridades governamentais no domínio da fiscalidade e das finanças.

Agora vamos examinar cada elemento do sistema tributário russo com mais detalhes.

Os impostos e taxas estabelecidos na Rússia são obrigatórios para as categorias de contribuintes que são responsáveis ​​​​pelo seu pagamento de acordo com as disposições do Código Tributário da Federação Russa.

Os sujeitos da tributação são os contribuintes (pessoas físicas e jurídicas) e os agentes fiscais, ou seja, aqueles que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, pagam impostos e taxas. Como exemplo de agentes fiscais, podemos citar empresas e organizações que calculam e transferem o imposto de renda pessoal sobre os rendimentos acumulados de seu pessoal, e também apresentam os relatórios fiscais correspondentes (2-NDFL, 6-NDFL) após o término do imposto período (ano).

O sistema de autoridades fiscais da Federação Russa inclui:

• Ministério das Finanças da Federação Russa.
• Serviço Fiscal Federal da Federação Russa.

O Ministério das Finanças da Federação Russa determina as principais direções da política tributária do nosso estado, prevê receitas fiscais e apresenta propostas para melhorar o sistema tributário da Federação Russa como um todo. Seu departamento inclui o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa como órgão executivo do poder estatal.

As principais funções do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa são:

• contabilização de contribuintes e taxas;
• controle sobre o cumprimento das exigências da legislação tributária;
• supervisão e verificação da acumulação de impostos, seu pagamento ao orçamento relevante e relatórios fiscais.

O Serviço Fiscal Federal da Federação Russa é um sistema unificado de todas as autoridades fiscais. Inclui:

• Gestão em cada entidade constituinte da Federação Russa. As autoridades fiscais territoriais e as inspeções do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa estão subordinadas a ele.
• Fiscalizações inter-regionais da Receita Federal de cada distrito federal. Subordinados a eles estão as fiscalizações inter-regionais dos maiores contribuintes, para o processamento centralizado de dados (DPC), bem como as fiscalizações interdistritais.

Quais são os impostos na Federação Russa?

No total, são 14 tributos em nosso país: 8 federais, incluindo taxas estaduais, 3 regionais e 3 locais. Existem 5 sistemas fiscais especiais que se diferenciam um pouco. Destacaremos também os prémios de seguros e o novo regime experimental de tributação dos trabalhadores independentes, introduzido em 2019.

Leia mais sobre a experiência sobre tributação dos trabalhadores independentes.

Os impostos federais em todo o nosso estado têm as mesmas alíquotas, regras de cálculo e transferências de acordo com o Código Tributário da Federação Russa. Estes incluem:

• imposto de renda pessoal;
• imposto de renda corporativo;
• impostos especiais de consumo;
• imposto sobre a água;
• imposto de extração mineral;
• dever estadual.

Os impostos regionais também são aprovados pelo Código Tributário da Federação Russa em nível federal. As autoridades regionais têm a oportunidade de alterar as condições de tributação à sua discrição e dentro dos limites adoptados pelo Código Tributário. Por exemplo, as regiões podem definir uma taxa de imposto, mas não superior ao valor prescrito no Código Tributário da Federação Russa. Todas as alterações são fixadas pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa. Isso inclui imposto sobre transporte, imposto sobre jogos de azar e imposto sobre propriedade corporativa. Os órgãos governamentais regionais também podem introduzir regimes fiscais especiais e fazer suas próprias alterações, mas de acordo com as disposições do Código Tributário da Federação Russa.

Os impostos locais, no entanto, como outros impostos e taxas na Rússia, também são aprovados pelo Código Tributário da Federação Russa. Os órgãos de governo autônomo locais podem fazer alterações e acréscimos no âmbito do Código. Os impostos locais incluem:

• imposto sobre a terra;
• imposto predial para pessoas físicas;
• taxa de comércio.

Dependendo da forma de arrecadação, os impostos podem ser divididos em 2 categorias principais: diretos e indiretos. Os impostos diretos incidem diretamente sobre o rendimento ou o valor dos bens do contribuinte. Os impostos indiretos estão incluídos no custo dos bens, serviços e obras. Na verdade, são pagos pelo comprador do produto, e o vendedor atua como intermediário entre o imposto indireto e o Estado. Na Federação Russa existem apenas 2 impostos indiretos: IVA e impostos especiais de consumo. Todos os outros são diretos.

Tipos de sistemas tributários na Federação Russa: sistema tributário básico, simplificado, UTII, etc.

A escolha de um sistema tributário na Rússia para entidades empresariais é um evento importante que permite determinar a carga tributária para as empresas. Vejamos os principais tipos de tributação na Rússia.

O sistema tributário da Federação Russa inclui 5 regimes fiscais mais outro experimental (desde 2019):

1. Sistema de tributação básica (OSNO).

Esta modalidade é atribuída a uma entidade empresarial automaticamente, imediatamente após o registro na Receita Federal. Ele pode ser usado tanto por LLCs quanto por empreendedores individuais. O contribuinte tem o direito de passar para um regime especial sujeito ao cumprimento das condições estabelecidas pela legislação fiscal.

1. Sistema de tributação simplificado (USNO).

O regime tributário simplificado tem direito a ser utilizado pelos contribuintes que:

• o número médio de funcionários não ultrapassa 100 pessoas;
• o valor residual dos ativos fixos depreciáveis ​​não excede 150 milhões de rublos;
• renda por 9 meses não exceda 112,5 milhões de rublos.

1. Imposto único sobre o rendimento imputado (UTII).

Este regime especial só pode ser utilizado pelas entidades económicas cujas atividades estejam elencadas no n.º 2 do art. 346,2 do Código Tributário da Federação Russa, e o número médio de pessoal não excede 100 pessoas.

Quem tem o direito de aplicar UTII, veja.

1. Imposto Agrícola Unificado (USAT).

Apenas os produtores agrícolas têm o direito de utilizar este regime.

Leia sobre os detalhes da utilização do Imposto Agrícola Unificado na seção “Imposto Agrícola Unificado”.

1. Patente (PSN).

A PSN tem o direito de ser usada exclusivamente por empreendedores individuais. O significado deste regime é que um comerciante compre uma patente por um determinado período não superior a 12 meses.

Como escolher o melhor sistema tributário

1. BÁSICO.

Este regime tem a maior carga tributária:

Imposto de renda
	10 ou 18% (a partir de 01/01/2019 - 20%) do valor do markup dependendo do tipo de mercadoria
	A taxa depende do tipo de produto
Imposto sobre a propriedade	A taxa é definida pelas autoridades regionais
	A taxa depende do tipo de minerais
Taxa de transporte	A tarifa é definida pelas autoridades regionais e depende da potência do veículo
Imposto sobre a água	A taxa depende do tipo de corpo d’água

Se o seu negócio está apenas começando a se desenvolver, recomendamos prestar atenção aos modos especiais. Consideremos o principal sistema de tributação simplificado e UTII:

O contribuinte deve primeiro decidir sobre o tipo de objeto tributável. Com o sistema tributário simplificado existem 2 deles:

• Receita da qual 6% são pagos ao orçamento.
• A diferença entre receitas e despesas, da qual 15% deverão ser repassados ​​​​ao estado.

Renda (6%)	Receita menos despesas (15%)	Renda (6%)	Receita menos despesas (15%)
O imposto único substitui o imposto sobre o rendimento (imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para empresários individuais), IVA, imposto predial (com exceção do imposto calculado a partir do valor cadastral dos imóveis)			UTII. Para aplicar a UTII, o valor da receita esperada é estabelecido pelo estado. Com a UTII não é pago imposto de renda, IVA ou IPTU, exceto nos casos previstos em lei. Leia sobre os prós e contras de usar UTII. Resultados O sistema tributário russo pressupõe uma interação complexa de todos os elementos que formam sua estrutura. Os elementos do sistema tributário da Federação Russa incluem: impostos e taxas, seus pagadores, o quadro regulatório e autoridades governamentais na área tributária. A estrutura do sistema da Federação Russa no domínio da tributação tem 3 níveis: federal, regional e local. Em cada um destes níveis, são adotados atos legislativos relevantes, que não devem contradizer as disposições do Código Tributário e da Constituição da Federação Russa.

As classificações de impostos são inúmeras, mas todas podem ser combinadas de acordo com três características: componentes fiscais, regulatórios e sociais.
Não é difícil adivinhar qual é a função fiscal - é a reposição do orçamento do Estado. Na verdade, esta é a principal missão dos impostos. Os fundos da população, empresas e organizações são acumulados e posteriormente redistribuídos, proporcionando assim as condições necessárias para uma gestão eficaz.

Quanto à função reguladora, aqui o Estado, através dos impostos, influencia a atividade empresarial, o crescimento ou declínio económico, o aumento ou diminuição da procura e da oferta, etc.
O principal mecanismo da função social é a justiça social: os ricos deveriam pagar mais e os pobres deveriam pagar menos. Manifesta-se através da utilização de diversos benefícios, deduções, simplificações ou abolição de impostos.
Em primeiro lugar, destinam-se aos segmentos da população de baixos rendimentos. Mas os cidadãos com rendimentos elevados, pelo contrário, devem contribuir mais. Um exemplo notável disso é o aumento das taxas de imposto sobre transportes para carros de luxo.

Impostos diretos e indiretos.

Se estruturarmos todos os impostos de acordo com diversas características, obteremos as seguintes formas de impostos. A principal característica aqui é a forma de saque, tanto de pessoas físicas quanto jurídicas.

Os impostos diretos são bem conhecidos de todos nós - são retirados de parte do rendimento (imposto sobre o rendimento, imposto sobre o regime simplificado, imposto sobre o lucro, etc.), ou do valor de determinados bens (imposto sobre a venda de bens móveis e bens imóveis, imposto predial, imposto sucessório, etc.).

Os impostos indiretos estão ocultos por natureza. O conhecido IVA de todos nós é um representante proeminente de um imposto indireto oculto no custo de um produto. Cada vez que os clientes pagam por mercadorias num supermercado, tornam-se automaticamente contribuintes deste imposto. O mesmo se aplica ao imposto especial de consumo. Se estivermos bem cientes da existência de impostos diretos, então às vezes podemos nem saber sobre os impostos indiretos! Assim, os impostos indiretos também cumprem uma missão formadora de preços.

Cada uma dessas formas tem seus prós e contras para o estado. Por exemplo, a estabilidade das receitas fiscais diretas para o orçamento é a sua principal vantagem.
Mas a natureza aberta é, pelo contrário, uma desvantagem, uma vez que são criadas condições prévias para a evasão do seu pagamento (os rendimentos são ocultados, são tomadas ações com um crédito fiscal fictício de IVA, etc.)
Como já foi referido, a natureza oculta dos impostos indirectos torna-os menos perceptíveis para os contribuintes, porque nem sempre está indicado no produto quais os impostos indirectos que estão incluídos no seu preço.
Além disso, desempenham algum papel na regulação da procura de bens que podem ser prejudiciais à saúde (álcool, produtos do tabaco), porque devido ao imposto especial de consumo, os preços destes bens estão longe de ser os mais baixos. Estimular a produção nacional também é prerrogativa dos impostos indiretos.

Os bens nacionais são muito mais acessíveis aos consumidores do que os estrangeiros devido à ausência de direitos aduaneiros. Mas a não tomada em consideração do factor de desigualdade social no rendimento é uma desvantagem inquestionável dos impostos indirectos, porque os aumentos de preços são mais frequentemente sentidos pelos segmentos de baixos rendimentos da população, enquanto os ricos podem nem sequer notar a diferença. A este respeito, é frequente observar vários programas para os pobres - os bens para essas categorias de pessoas são vendidos a preços preferenciais, sem incluir impostos indiretos.

Federal, regional, local.

O próximo sinal para determinar a forma dos impostos será o nível do orçamento para o qual vão os rendimentos. Nesse sentido, existem: impostos federais, regionais e locais.

O Código Tributário define os impostos federais como obrigatórios para pagamento em toda a Federação Russa. Que impostos se aplicam a eles?

Os impostos regionais devem ser pagos pelos súditos da Federação da região correspondente. Ao mesmo tempo, o governo tem o direito de revisar as alíquotas, alterar as condições de pagamento dos impostos ou cancelá-las totalmente. Os impostos regionais incluem: imposto sobre a propriedade corporativa, imposto sobre jogos de azar e imposto sobre transporte.

De acordo com o princípio regional, os impostos locais têm flexibilidade em termos de estabelecimento, taxas e cancelamento a nível do governo municipal e incluem: imposto predial, imposto predial. pessoas, taxa comercial.

Impostos gerais e especiais.

Se considerarmos a natureza da utilização pretendida dos fundos recebidos pelo orçamento, podemos determinar o seguinte padrão:

Os impostos gerais não têm uma finalidade de utilização precisamente definida, ou seja, estes fundos proporcionam despesas abrangentes do Estado - tanto correntes como de capital (imposto sobre o rendimento, imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, IVA, etc.) Mas os impostos especiais destinam-se a uma finalidade específica (indústria ).
Por exemplo, anteriormente, os fundos provenientes das receitas fiscais dos transportes eram utilizados exclusivamente para a reparação e construção de estradas. Agora esse imposto já é considerado geral. No entanto, há regiões onde, por iniciativa das autoridades regionais, foram criados fundos rodoviários e os seus fundos vão exclusivamente para a área alvo - para o desenvolvimento da indústria rodoviária. Os especiais também incluem imposto de extração mineral, imposto territorial e imposto sobre água.

Formas de impostos proporcionais, progressivas e regressivas.

Essa classificação das fichas fiscais surgiu com base no mecanismo de atuação das alíquotas. A dependência por proporção (impostos proporcionais) significa que a alíquota não muda de forma alguma com base nas variações da renda e é fixada em um valor fixo (basicamente uma porcentagem da receita ou custo). Este princípio constitui a base de muitos impostos modernos, por exemplo, uma empresa paga um imposto sobre lucros de 20% por qualquer montante de lucro recebido;

Os impostos progressivos sugerem que as taxas mudam à medida que o tamanho do item tributado muda, e uma vez que a palavra “progresso” significa movimento ascendente, não é surpreendente que as taxas só tendam a subir à medida que o rendimento aumenta. O mesmo exemplo se aplica ao imposto sobre proprietários de veículos: as taxas aumentam quando o custo do carro ultrapassa 1 milhão de rublos.

O mecanismo fiscal regressivo funciona com base no princípio da proporção inversa: quanto maior a base tributária, menor o imposto. Na sua forma pura, esta forma de imposto é bastante difícil de encontrar e, em geral, tal relação parece ilógica. No entanto, os impostos regressivos visam estimular a actividade empresarial, o crescimento da produção, a vontade de trabalhar e trazer benefícios não só para si, mas também para a economia do país. Portanto, em termos de proporção quantitativa de taxas, esta forma pode superar até mesmo o método progressivo. Na Rússia, de acordo com este princípio, estão a tentar tirar os salários dos trabalhadores das sombras - quanto maior for o salário, menores serão as contribuições para os fundos.

Cadastral, por fonte de tributação, por declaração.

Essas formas de impostos foram formadas em função do pagamento. Por exemplo, o formulário de “declaração” envolve a apresentação de um documento especial ao serviço fiscal, no qual o ordenante declara as suas obrigações fiscais (IVA, imposto sobre o rendimento, etc.).

“Na fonte de pagamento” significa que o contribuinte recebe rendimentos após dedução do imposto. Um exemplo clássico é que os funcionários recebem o salário “em mãos” menos as retenções de impostos.

A forma cadastral difere porque a rentabilidade da operação é determinada por meio de um cadastro especial contendo informações sobre objetos típicos. O imposto predial refere-se a esta forma, uma vez que é determinado com base no valor cadastral do terreno.

Assim, as diversas formas de impostos governamentais estão em grande parte relacionadas ao seu objetivo principal – o financiamento. Mas a melhoria do mecanismo fiscal em muitos países contribui para uma certa mudança de prioridades - é importante não só recuar, mas também cuidar do desenvolvimento, para que a política social, a componente cultural, a ecologia e a segurança estejam no mesmo lugar com a tarefa fiscal.