Право на двойной налоговый вычет на ребенка. Двойной стандартный вычет на ребенка. Вычет в двойном размере
Удвоенный налоговый вычет на ребенка (Яманова Н.А.)
Дата размещения статьи: 14.08.2013
Налоговый кодекс предусматривает в некоторых случаях предоставление стандартных налоговых вычетов на детей в двойном размере. Когда работник имеет право на вычет в таком размере, читайте в статье.
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей установлен в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Вспомним, кто имеет право на такой вычет и какими документами это право подтверждается, в каком размере и при каких условиях этот вычет предоставляется, с какого момента начинается и когда заканчивается его предоставление.
Кто имеет право на вычет и кто его предоставляет
Право на стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода имеют родители, супруг (супруга) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Указанный вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Предоставляет налоговый вычет один из работодателей - налоговых агентов, являющийся источником выплаты дохода, по выбору работника на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такой вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Если в течение календарного года налоговый агент не предоставлял сотруднику стандартные вычеты или предоставлял их в меньшем размере, по окончании года работник может обратиться за получением вычетов в налоговый орган по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ). Для получения вычета он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на такой вычет (Письмо Минфина России от 18.01.2012 N 03-04-08/8-5).
В случае трудоустройства сотрудника не с первого месяца календарного года новый работодатель - налоговый агент будет предоставлять ему вычеты с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы. Сумму полученного дохода работник должен подтвердить справкой по форме 2-НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).
Примечание. Форма справки о доходах физического лица (справка 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
Условия предоставления вычета
Право на получение стандартного налогового вычета на ребенка ограничено рядом условий:
- возраст ребенка не превышает 18 или 24 лет (если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом) (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- ребенок находится на обеспечении налогоплательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- налогоплательщик имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ);
- размер дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, не превышает 280 000 руб. С месяца, в котором доход превышает 280 000 руб., налоговый вычет не применяется (абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Примечание. Стандартный налоговый вычет за период обучения ребенка
Налоговый вычет на ребенка-учащегося предоставляется за период обучения его в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения, то есть за период, в котором ребенок был учащимся образовательного учреждения (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Размер налогового вычета
С 1 января 2012 г. размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Вычет предоставляется в следующих размерах:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - второго ребенка;
- 3000 руб. - третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 руб. - каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
- 3000 руб. - каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Примечание. При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту независимо от того, предоставляется на него вычет или нет (Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302).
Если ребенок-инвалид является третьим по счету, суммирование налоговых вычетов как на третьего ребенка и как на ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/5-94).
Примечание. Размеры налоговых вычетов на детей могут повысить
В Госдуме первое чтение прошел законопроект (N 229790-6), в котором предлагается повысить размер стандартных налоговых вычетов родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, супругу (супруге) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Они смогут воспользоваться налоговым вычетом в следующих размерах:
- 2000 руб. - на второго ребенка (увеличение на 600 руб.);
- 4000 руб. - третьего и каждого последующего ребенка (увеличение на 1000 руб.);
- 12 000 руб. - каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (увеличение на 9000 руб.);
- 12 000 руб. - каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Повышение не затрагивает размеры вычетов опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Кроме того, в законопроекте предлагается увеличить с 280 000 до 350 000 руб. предельный размер дохода налогоплательщика в налоговом периоде, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.
Документы, подтверждающие право на вычет
В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть (Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021):
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).
Примечание. Если ребенок находится за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором он проживает (абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Период предоставления вычета
Начало предоставления вычета. Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца:
- рождения ребенка (детей);
- в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Окончание предоставления вычета. Предоставление стандартного налогового вычета заканчивается:
- по окончании года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Но если ребенок, достигший возраста 18 лет, продолжает обучение в общеобразовательном учреждении (например, в школе) на дневной форме обучения, вычет предоставляется родителям за каждый месяц налогового периода за весь период обучения ребенка в образовательном учреждении (Письмо Минфина России от 09.02.2012 N 03-04-06/5-28);
- с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенком - учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. С этого момента родитель утрачивает право на получение налогового вычета, а единственный родитель - право на удвоенный вычет (Письма Минфина России от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251 и от 12.10.2010 N 03-04-05/7-617);
- по истечении срока действия либо досрочном расторжении договора о передаче ребенка на воспитание в семью;
- в связи со смертью ребенка.
Вычет в двойном размере
Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен некоторым работникам в двойном размере. Так, удвоенный вычет могут получать:
- единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- родитель (приемный родитель), если он предоставил заявление об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения вычета (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Примечание. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления работника в брак (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Удвоенный вычет единственному родителю
Понятие "единственный родитель" в целях применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине:
- смерти;
- признания родителя безвестно отсутствующим (Письмо Минфина России от 13.04.2012 N 03-04-05/8-503);
- объявления родителя умершим (Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-04-05/8-1246);
- того, что отцовство ребенка юридически не установлено (Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-05/8-77), в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка не внесены в запись акта о рождении ребенка (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" и Письмо Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/5-516).
Примечание. В перечисленных случаях единственный родитель имеет право на удвоенный стандартный налоговый вычет на ребенка.
Примечание. Запись об отце ребенка сделана со слов матери
Если в свидетельстве о рождении ребенка запись о его отце сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета (2800 руб.) сотрудница должна представить работодателю - налоговому агенту (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-04-05/1-657):
- справку по форме N 25, выданную органами ЗАГС (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274);
- документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
Родитель не признается единственным, если:
- второй родитель лишен родительских прав (Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/8-1215). Лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Родитель может быть восстановлен в родительских правах (ст. ст. 71 и 72 Семейного кодекса РФ);
- второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов (Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-04-05/8-1246);
- родители ребенка находятся в разводе (Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-23).
Нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не являются основанием для получения удвоенного налогового вычета (Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-04-05/8-1246).
А теперь перейдем от теории к практике и посмотрим, как применяется все вышесказанное в конкретных ситуациях.
Если работник - одинокий отец...
Может ли он воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если после смерти матери ребенка, брак с которой был расторгнут, он не заключал новый брак?
Как уже было отмечено выше, понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти. При этом факт расторжения брака не влияет на право единственного родителя получить стандартный вычет в двойном размере (2800 руб.) на основании письменного заявления и соответствующих документов (Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-04-06/8-206).
К таким документам относятся свидетельства о рождении ребенка, о расторжении брака, о смерти матери ребенка, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.
Если сотрудница - одинокая мать...
Вправе ли она получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере на каждого из двух детей, если первый рожден вне брака (есть документ, подтверждающий статус одинокой матери), а отец второго признан по решению суда безвестно отсутствующим?
Поскольку сотрудница является единственным родителем, она имеет право на вычет в двойном размере на каждого ребенка (Письмо Минфина России от 13.04.2012 N 03-04-05/8-503):
- в размере 2800 руб. (1400 руб. x 2) - на ребенка, рожденного вне брака;
- в размере 2800 руб. (1400 руб. x 2) - на ребенка, отец которого признан по решению суда безвестно отсутствующим.
На обоих детей работодатель должен предоставить сотруднице вычет в размере 5600 руб. (2800 руб. + 2800 руб.).
Если единственный родитель вступил в брак
До вступления в брак сотрудница - единственный родитель получала стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере (2800 руб.), так как в свидетельстве о рождении ребенка в графе "Отец" стоит прочерк. Вправе ли она получать указанный вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере с момента вступления в брак, если муж не усыновил ребенка?
Нет, не вправе. Предоставление удвоенного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Ведь в этом случае обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом (Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372).
При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1400 руб. (Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-04-05/17775).
И еще один нюанс. После расторжения брака предоставление единственному родителю стандартного вычета на ребенка в двойном размере может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/3-410).
Удвоенный вычет опекуну (попечителю)
Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере (2800 руб.) предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При этом размер вычета не зависит от факта (Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32):
- регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на указанный вычет по отношению к подопечным детям (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068891);
- лишения (нелишения) родителей опекаемого ребенка родительских прав.
Примечание. Орган опеки и попечительства может назначить лицу, нуждающемуся в опеке или попечительстве, нескольких опекунов или попечителей (п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ).
Документы, подтверждающие право на удвоенный вычет опекуну
Документом, подтверждающим назначение опекуна единственным опекуном, является акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя) (Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-04-06/8-109).
Примечание. Акт подтверждает возникновение отношений между опекуном (попечителем) и подопечным (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ).
Акт подтвердит право опекуна (попечителя) на удвоенный налоговый вычет (Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@).
Если органом опеки (попечительства) ребенку назначено несколько опекунов или попечителей, все они имеют право на вычет в одинарном размере - 1400 руб.
По достижении ребенком возраста 18 лет опекуны (попечители) лишаются права на стандартный вычет.
Примечание. В чем различие опеки и попечительства
Опека устанавливается над детьми до 14 лет, а попечительство - над детьми от 14 до 18 лет (ст. 2 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ, п. 1 ст. 32 и п. 1 ст. 33 ГК РФ и п. 2 ст. 145 Семейного кодекса).
При достижении малолетним подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а его опекун автоматически становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом (п. 2 ст. 40 ГК РФ).
Работница является и родителем, и опекуном
В каком размере предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей работницы, если она имеет ребенка в зарегистрированном браке и является единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка?
При наличии соответствующих документов работница может воспользоваться стандартными вычетами (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068891):
- в размере 1400 руб. - как родитель собственного ребенка;
- двойном размере (2800 руб.) - как единственный опекун несовершеннолетнего ребенка.
Удвоенный вычет одному из родителей при отказе другого
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Примечание. При отказе одного из родителей от вычета в пользу другого единственным документом, подтверждающим право на стандартный вычет в двойном размере, является заявление этого родителя (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Примечание. Заявление об отказе от вычета представляется налоговому агенту первого родителя вторым родителем (Письмо ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636).
На опекунов и попечителей действие абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не распространяется.
Отказаться от получения стандартного вычета в пользу другого родителя один из родителей может, только если имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами (Письмо ФНС России от 27.02.2013 N ЕД-4-3/3228@).
Если один из родителей не работает и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, или получает доход, освобождаемый от налогообложения, он не может отказаться от получения данного вычета в пользу второго родителя.
Что должно быть указано в заявлении. В заявлении второго родителя об отказе от налогового вычета, адресованном работодателю - налоговому агенту первого родителя, должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя: Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета.
Справка по форме 2-НДФЛ. Учитывая, что удвоенный вычет одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справку с места работы второго родителя работодателю первого родителя нужно представлять ежемесячно (Письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).
Рассмотрим, в каких случаях работник-родитель может отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу другого родителя.
Вычет на детей от разных браков
В каком размере работодатель должен предоставить работнику-отцу стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка от первого брака, который для матери является первым, а для отца - третьим по счету, в случае отказа матери от вычета в пользу отца?
Мать вправе получить вычет на ребенка в размере 1400 руб., так как для нее это первый ребенок, а отец - 3000 руб., так как для него это третий ребенок.
Если мать откажется от вычета в пользу отца ребенка, отец сможет воспользоваться вычетом в размере 4400 руб., из которых 3000 руб. - вычет на третьего ребенка и 1400 руб. - вычет, от получения которого отказалась мать (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52).
Вычет на детей, если один из родителей имеет доход только от сдачи имущества в аренду
В каком размере работодатель должен предоставить работнице-матери вычет на детей, один из которых инвалид, если доход мужа за 2012 г. от сдачи имущества в аренду составил 6000 руб., при этом он отказался от получения вычетов на детей в пользу супруги?
Минфин России в Письме от 23.05.2013 N 03-04-05/18294 разъяснил следующее. Мать ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода на первого ребенка и ребенка-инвалида в размере 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а также налоговый вычет, от получения которого отказался отец, ограниченный его доходом 6000 руб.
Вычет на детей, если второй родитель не работает
Может ли родитель, у которого отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю?
Нет, не может, поскольку не имеет на него права. У него нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.
Примечание. Когда нельзя отказаться от стандартного вычета в пользу другого супруга
Один из родителей не имеет права отказаться от получения стандартного налогового вычета в пользу другого родителя, если он (она):
- не работает, является домохозяйкой (Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);
- находится в отпуске по беременности и родам (Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);
- находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
- состоит на учете в центре занятости (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).
Каждый гражданин Российской Федерации, получающий доход, облагаемый налогом по ставке 13% и имеющий на своем содержании ребенка (детей) вправе обратиться к работодателю, либо в налоговый орган с заявлением о предоставлении стандартного вычета (ст.218 НК РФ).
Если родитель является единственным, и второго нет, например, в связи со смертью или по иным причинам, указанным ниже, стандартный вычет предоставляется в двойном размере (абзац 7 подпункта 4 пункта 1 ст.218 НК РФ).
Он уменьшает размер дохода, с которого производится удержание подоходного налога.
Пример
У вас есть один ребенок. Заработная плата начислена в размере 46 789 рублей в январе 2017 года. При условии что вы - единственный родитель, из указанной суммы вычитается 2800 рублей (1400 - стандартный налоговый вычет на первого ребенка в двойном размере).
Получается 43989 руб. - доход, с которого удерживается налог величиной 13%. Далее расчет выглядит следующим образом: 43989 – 13% (5718,57 руб.) = 38270,43 + 2800 = 41070,43 руб. Именно в таком размере заработная плата подлежит выдаче на руки.
Если физическое лицо, осуществляет трудовую деятельность у нескольких работодателей, то вычет будет предоставлен по одному месту работы, по выбору работника.
Уменьшение дохода на сумму двойного вычета начинается с момента возникновения права на него и прекращается на общих основаниях, как и стандартный вычет, либо с момента вступления в брак единственного родителя.
Гражданин признается единственным родителем, если:
- в графе второго родителя стоит прочерк;
- второй родитель безвестно отсутствует, и данный факт установлен судом;
- второй родитель погиб, и есть свидетельство о смерти;
- договор опеки, попечительства или приемной семьи заключался одним гражданином.
При расторжении брака родители не признаются единственными, так как в данном случае они оба обязаны участвовать в содержании своих детей, в том числе и путем выплаты алиментов (письмо Министерства финансов РФ от 10.02.2012 г. № 03-04-05/8-164), а значит, оба могут получать вычет.
Сумма двойного вычета единственному родителю
В 2018 году граждане, являющиеся единственными родителями, вправе получить вычет в следующих размерах:
- на 1-го и 2-го ребенка - 2800 рублей;
- на 3-го и последующих - 6000 рублей;
- 24 000 рублей - в случае если у родителя несовершеннолетний ребенок до 18 лет имеет инвалидность или в возрасте до 24 лет обучается по очной форме, в том числе и в зарубежных учебных заведениях при этом ему установлена 1 или 2 группа инвалидности (письмо Минфина РФ от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4973).
Пример 1
У вас трое детей с указанными далее годами рождения: 1986, 1995 и 2007. Двое первых уже работают. Ребенок, родившийся в 2007, г. будет третьим, и вам, как единственному родителю на него полагается вычет в сумме 6 тыс. руб.
Вычет предоставляется в течение всего налогового периода, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит в общей сумме 350 тыс. рублей.
Пример 2
У вас имеется один несовершеннолетний ребенок. Вы работаете с января 2017 года и получаете ежемесячный доход (без учета удержанного налога, вычетов и т.д.) в размере 44 677 руб. Таким образом, в августе ваш доход составит 357 416 руб., т.е. более 350 тыс. руб. Значит, начиная с августа стандартный вычет на детей предоставляться не будет до окончания налогового периода.
Документы для получения стандартного вычета в двойном размере
Для получения вычета, нужно подать заявление работодателю в произвольной форме и приложить следующий пакет документов:
- свидетельство о рождении, либо усыновлении (удочерении) всех детей;
- справку из органа ЗАГС по установленной форме №25, если в свидетельстве о рождении указаны оба родителя, но отец записан со слов матери, не состоящей в браке;
- свидетельство о смерти, когда для гражданина это послужило причиной возникновения права на двойной вычет;
- решение суда со справкой о вступлении его в законную силу, в случае признания второго родителя безвестно отсутствующим;
- постановление органа опеки и договор, если за вычетом обращается единственный опекун (попечитель) ребенка;
- договор с единственным приемным родителем.
- справку МСЭ об инвалидности (в случае установления ребенку инвалидности);
- справку из образовательной организации (она представляется при достижении ребенком восемнадцатилетнего возраста, если он продолжает обучение очной формы). Если ребенок обучается за пределами РФ, то для получения на него вычета необходимо будет предоставить справку (либо иной документ), подтверждающий факт получения образования, переведенный на русский язык. На нем должен стоять «Апостиль», либо штамп о прохождении консульской легализации. Данная процедура проводится в странах, которые присоединились к Гаагской конвенции от 05.10.1961 года. К ним относится Италия, Великобритания, Германия и т.д. С некоторыми странами заключены договоренности, по которым, их документы принимаются без указанной выше процедуры легализации, например, страны СНГ, Кипр, США и т.п.
- паспорт, подтверждающий, что единственный родитель не вступил в брак.
- справку с предыдущего места работы о полученных с начала года доходах по форме 2-НДФЛ, если в течение налогового периода гражданин перешел к другому работодателю.
Доходы, полученные физическими лицами, облагаются НДФЛ. Законодательство предоставляет возможность снизить налогооблагаемую базу на вычеты. Для получения льготы требуется обратиться к работодателю или в территориальное отделение ИФНС. Расскажем в статье, как оформляется налоговый вычет матери одиночке, какие документы необходимы для его получения.
Лица, имеющие право на использование вычета
Льготы в форме вычетов предоставляются при исполнении определенного перечня требований.
| Условие | Возникновение права | Отсутствие права |
| Статус лица | Резидент | Нерезидент |
| Облагаемый доход | Имеется | Отсутствует |
| Налогообложение | Обложение НДФЛ по ставке 13% | Применение к доходу иной ставки |
| Соответствие требованиям | Имеется, различное в каждом случае | Отсутствует |
| Подтверждение | Подача декларации, заявления и документальное подтверждение права | Обращение за вычетом не производилось |
Подтверждение статуса матери-одиночки
Матерью-одиночкой считается лицо, воспитывающее собственного или приемного ребенка вне брака. Наличие отца у ребенка не подтверждено либо оспорено в судебном порядке, если родителем записан бывший супруг. Не признается матерью-одиночкой лицо, находящееся в разводе с супругом, отцовство которого установлено. Для подтверждения отцовства также недостаточно внесения в свидетельство о рождении добровольной записи об отцовстве, произведенной со слов матери.
Подтверждением внесением произвольных данных в свидетельство является справка, выданная органами ЗАГС.
Вычеты, на которые имею право претендовать матери-одиночки
Возможность снизить облагаемую базу на сумму вычета возникает при наличии соответствующих расходов вне зависимости от статуса матери-одиночки.
| Вид вычета | Особые условия | Документы, подтверждающие право |
| Имущественный, предоставляемый при покупке гаража | Предельная сумма при покупке гаража составляет 250 тысяч рублей | Договор купли-продажи, правоустанавливающий документ, акт передачи, платежные документы; при покупке недвижимости с использованием ипотеки – договор с банком, выписка по счету |
| Имущественный вычет при покупке квартиры либо дома | Предельная сумма льготы – 2 млн. рублей в пределах затрат, при использовании ипотеки – 3 млн. в размере уплаченных процентов | |
| Социальный вычет на обучение | Лимит на собственное обучение – 120 тысяч рублей, родственников – 50 тысяч рублей | Договор с учебным заведением, лицензия, платежные документы |
| Социальный вычет на лечение | Лимит расходов на собственное лечение – 120 тысяч рублей при совокупности других видов социальных вычетов или в полном объеме дорогостоящего лечения | Договор с лечебным заведением, рецепты, назначения, платежные документы |
| Стандартный, предоставляемый на ребенка | Предельная величина облагаемого дохода – 350 тысяч рублей | Свидетельство о рождении, документы об отсутствии у ребенка отцовства |
При подготовке документов важно совпадение данных лица, с которым составлен договор, платежных документов. Заявитель льготы должен подтвердить фактически произведенные расходы.
Стандартный вычет матери-одиночке
Льготные условия вычета матерям-одиночкам предоставляются для стандартного вычета, предоставляемого на ребенка или нескольких детей. Особенности получения льготы:
- Вычет предоставляется работодателем на основании заявления и подтверждающих право документов. Подача заявления осуществляется один раз. Необходимость повторном обращении к работодателю возникает при изменении данных, например, рождении еще одного ребенка. Читайте также статью: → “ ».
- Ежемесячная льгота прекращается в месяце превышения годовым доходом размера 350 тысяч рублей без учета необлагаемых НДФЛ выплат.
- В составе документов предъявляются: свидетельство о рождении ребенка без указания отца, справка из органов ЗАГС о добровольной записи об отцовстве, свидетельство о смерти отца, решение суда о признании отца пропавшим без вести.
- Уменьшение налоговой базы осуществляется в текущем году при начислении заработка и взимании НДФЛ.
- Льгота, не полученная своевременно, предоставляется в ИФНС после окончания календарного года.
Размер льготы матерям-одиночкам предоставляется в двойном размере. Стандартный вычет является единственной льготой, получить которую возможно без дополнительного обращения в ИФНС. В остальных случаях для получения льготы требуется представление документов в Инспекцию.
Варианты подачи документов на вычет
Законодательство предусматривает несколько способов представления документов в ИФНС для получения суммы на счет после проверки или у работодателя.
| Условия | Обращение в ИФНС для получения суммы переплаты налога на счет | Представление документов через сайт государственных услуг | Обращение в ИФНС для получения вычета у работодателя |
| Срок подачи | По истечении года произведения расходов и получения доходов | В начале года получения вычета | |
| Результат подачи документов | О прохождении проверки ИФНС не сообщает дополнительно | О прохождении проверки можно узнать в личном кабинете | Предоставление уведомления для работодателя |
| Форма получения средств | На счет лица после прохождения проверки и подачи заявления | В году представления уведомления при получении дохода | |
| Сумма вычета | В полном объеме | В полном объеме | Частично |
| Положительные стороны | Простота документооборота, возможность консультирования | Скорость представления документов и возможность слежения за этапами проверки | Оперативность получения льготы в текущем году |
| Отрицательные стороны | Дополнительная трата времени | Необходимость создания личного кабинета и регистрации ЭЦП | Остаток неполученной льготы предоставляется в ИФНС |
В статье разобрана пошаговая инструкция по заполнению и подаче декларации: →
Возможность совмещения нескольких вычетов
Льготы разного типа предоставляются вне зависимости от наличия одного или нескольких вычетов. Условия для получения вычетов:
- Каждая из льгот подтверждается отдельным пакетом документов.
- При получении вычетов через ИФНС за один период льготы заявляются в одной декларации. При необходимости представляется уточненная декларация.
- Суммарный размер вычетов не может превышать величину полученного дохода, из которого начисляется и удерживается налог.
Сумма положенной льготы при достижения предельного заработка или лимита не переносится на будущий период, за исключением имущественного вычета.
Часть суммы льготы, не использованный при обращении в ИФНС, переносится на следующий период в пределах расходов или новый объект. Вычет по процентам на новый объект не переносится. Стандартный и социальный виды применяются только в году произведения расходов и получения доходов.
Пример одновременного применения вычетов
Мать-одиночка А. обратилась при трудоустройстве к работодателю для получения вычета на ребенка. В 2015 году доход лица составил 280 тыс. рублей. Одновременно в 2015 году А. оплатила обучение ребенка в размере 25 тыс. рублей, обратившись в ИФНС для пересчета базы по окончании года. А. получила налоговые льготы:
- На предприятии применена льгота путем ежемесячного предоставления: В = 2 800 х 12 = 33 600 рублей;
- Определена облагаемая работодателем сумма: С = 280 000 – 33 600 = 246 400 рублей;
- Рассчитана величина удержанного работодателем налога: Н = 246 400 х 13% = 32 032 рубля;
- Определена величина налогооблагаемой базы после предоставления ИФНС социального вычета: Нб = 246 400 – 25 000 = 221 400 рублей;
- Установлена сумма налога, возвращенная ИФНС после предоставления социального вычета: Н = (246 400 – 221 400) х 13% = 3 250 рублей.
- Вывод: Налогоплательщик А. получила в 2015 году право уменьшить налог на сумму 7 618 рублей.
Величина и повторность применения вычета
Налоговая льгота матери-одиночке предоставляется в размере, предусмотренном для других категорий лиц. Исключение составляет стандартный вычет. Льгота предоставляется в двойном размере в зависимости от категории и очередности появления ребенка:
- 2 800 рублей на первого и второго ребенка.
- 6 000 рублей на третьего и последующего ребенка.
- 12 000 рублей приемному родителю, опекуну ребенка с инвалидностью.
- 24 000 рублей матери-одиночке собственного ребенка-инвалида.
Право на льготу в повышенном размере мать-одиночка утрачивает при изменении статуса при замужестве. Об утрате права на двойную сумму льготы работодатель уведомляется в письменном виде с приложением копии свидетельства о браке. Вычет применяется до достижения ребенком возраста 18 лет или обучения на очном отделении до 24 лет.
Учебное заведение должно обладать лицензией на право обучения. О продолжении учебы предоставляется ежегодная справка.
Сроки получения вычета через ИФНС
При обращении в налоговую инспекцию для пересчета облагаемой базы доходов и получения переплаченного налога на счет процедура осуществляется в установленные сроки. До получения права на возврат суммы по заявлению декларация и документы должны пройти камеральную проверку. Срок проведения мероприятия контроля составляет 3 месяца.
Исчисление срока проверки производится со следующего дня после получения декларации. Отсчет срока при пересылке документов почтой осуществляется на 7 день после отправки заказного письма с уведомлением и описью. Сумма переплаченного налога поступает на счет лица в месячный срок после подачи заявления. Счет лица должен принадлежать заявителю.
Отказ лицу в предоставлении вычета
При заявлении льготы по месту трудоустройства отказ может последовать при отсутствии оправдательных документов или уведомления, если на льготу требуется разрешение ИФНС. Если лицо обращается для пересчета базы в ИФНС, отказ последует в случаях:
- Представления декларации 3-НДФЛ на бланке, не действующем в периоде.
- Пропуска срока подачи декларации по истечении 3 лет после периода удержания налога и произведения расходов.
- Отсутствия документов в полном объеме или расхождения данных налогоплательщика.
Об отказе в пересчете налогооблагаемой базы или предоставлении уведомления лицо получает информацию в письменном виде.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Может ли иностранец получить вычет?
Право на льготу получают резиденты – лица, законно находящиеся на территории страны более 180 дней. Для вычета необходимо наличие доходов, облагаемых по ставке 13%. При соблюдении основных условий снизить налогооблагаемую базу могут иностранные подданные или лица без гражданства.
Вопрос №2. Требуется ли подавать заявление на возврат переплаченного налога одновременно с декларацией?
Представить заявление соискатель на льготу имеет право в любое время до истечения 3 лет после прохождения проверки. В стандартном варианте заявление представляется одновременно с декларацией и документами. Если подача осуществляется через сайт госуслуг, заявление формируется в личном кабинете после прохождения проверки.
Вопрос №3. С какого месяца прекращается применение повышенного вычета матери-одиночке при вступлении в замужество?
С месяца, следующего после вступления в брак, льгота в двойном размере не применяется.
Вопрос №4. Как можно применить социальный вычет в большем размере при получении дополнительных документов после подачи декларации?
Если налогоплательщик узнал о праве на больший размер вычета, требуется представить уточненную декларацию при соблюдении предельного 3-х летнего срока.
Итак, новый год – новые изменения в законах и правилах, это коснулось и того, . Желающих на получение вычетов не стало меньше, скорее, наоборот, в связи с тяжелой экономической ситуацией люди стараются максимально использовать положенные льготы. Если же сотрудник хочет получить двойной вычет на ребенка, ему сначала следует выяснить, имеет ли он все необходимые для этого права, вовремя ли он их подтвердил, и сколько будет составлять льгота в текущем году. Но обо всем по порядку, рассмотрим все нюансы данной ситуации.
Кому полагается двойной вычет на детей?
Такой возможностью обладает следующие две категории родителей:- Матери или отцу, которые являются единственными;
- Родители, в пользу которых супруг или супруга отказались от своей доли вычета.
Женщина так же может претендовать на двойные вычеты после предъявления свидетельства о рождении малыша, в котором не указан отец, а соответствующая графа остается пустой. Если суд признает, что один из опекунов безвестно пропал, то это решение так же является основанием для получения двойного вычета. Согласно письму министерства финансов опекуна можно считать единственным в том случае, когда данных о втором опекуне или попечителе не указаны.
Если работник, который хочет получить двойной налоговый вычет на ребенка , не может представить ни одного из перечисленных документов, то он не может получить статус единственного родителя, даже в случае если другой родитель не обеспечивает детей, не является супругом или его лишился родительского права. Прекращение начисления двойного вычета наступает в следующем месяце с того момента, как родитель вступит в брак. Распространяться данная льгота может только либо на отца, либо на мать – оба родителя не могут получать двойные вычеты ни при каких обстоятельствах.
Если имеет место вторая ситуация, то есть один родитель отказывается от своих, положенных вычетов в счет другого, то это осуществляется немного иначе. Воспользоваться правом могут и кровные, и приемные родители, но только после выполнения определенных требований законодательства. Важно помнить, что двойной вычет на ребенка не может получить таким образом ни опекун, ни попечитель. Перед тем, как получить двойной налоговый вычет на ребенка в 2017 году , необходимо проверить, соблюдены ли следующие требования:
- Налогоплательщик должен иметь право на получение вычета;
- Оба родителя должны иметь доход, который облагается НДФЛ со ставкой в тринадцать процентов;
- Тот родитель, который решил отказаться от вычета в пользу другого, не имеет облагаемого дохода, нарастающего по итогам с первого месяца года, который превышает триста пятьдесят тысяч.
Что касается документов, то помимо обязательной подачи заявления на отказ от вычета, понадобиться и представление справки 2-НДФЛ, которую можно получить по месту работы. Причем эта справка должна регулярно, каждый месяц работодателю первого родителя, чтобы он мог видеть, какой месяц станет последним в предоставлении двойного вычета. Например, если супруг работника в июне месяца получил суммарный нарастающий доход, который превысил триста пятьдесят тысяч, то необходимо будет начислять, начиная с января и до мая месяца. Отсюда следует, что получение двойного вычета невозможно с того месяца, когда доходы превысят установленный лимит.
Следующим ограничением, которое следует учитывать, предоставляя налоговый вычет в двойном размере единственному родителю – это возраст детей. Согласно общим правилам, двойные вычеты полагаются всем родителям, чьи дети еще не достигли восемнадцатилетия. Но если дети очно обучаются и являются студентами, интернами, аспирантами или ординаторами, то родитель сможет использовать двойной вычет на ребенка до его двадцати четырех лет.
Двойной вычет на ребенка в 2017 году – размеры.
Итак, если речь идет о стандартных налоговых вычетах, которые распространяются на родителей, их супругов или усыновителей, то государство установило в этом году следующие размеры льгот:- 1400р. – если это 1 сын или дочь;
- 1400р. – если это 2 сын или дочь;
- 3000р. – если это 3 или последующий ребенок;
- 12000р. – полагается на каждого ребенка, если ему не исполнилось восемнадцати, и это ребенок с инвалидностью, аспирант, студент, интерн или ординатор, который не достиг двадцати четырех лет, а так же ребенок с инвалидностью первой или второй категории.
- 1400р. – 1 малыш;
- 1400р. – 2 малыш;
- 3000р. – 3 и последующие дети;
- 6000р. – двойной вычет на ребенка, который до восемнадцати лет страдает инвалидностью, для инвалидов первой и второй категории, а так же на студентов, аспирантов, интернов и ординаторов до двадцати четырех лет.
Как получить двойной вычет на ребенка в 2017 году.
Получение налоговых льгот у начальников обязует рабочих составлять заявительную бумагу, при подаче которой понадобится так же прикрепить некоторые приложения. Речь идет о:- Свидетельстве о браке;
- Справки о признании инвалидности у детей;
- Свидетельстве, подтверждающем факт рождения или усыновления ребенка;
- Справочные бумаги из образовательных учреждений, в которых обучаются подростки;
- Соглашении на отчисление алиментных выплат или исполнительного листа с данными о том, что родитель выплачивал алименты;
- Родительской расписке, которая подтвердит, что опекун обеспечивает детей, не находясь при этом в законном браке со вторым родителем.
Не стоит забывать и о том, что на скольких бы местах работы гражданин не трудился, двойной вычет на ребенка он может получить только у одного босса, а вот у кого именно, уже решать ему самому.
Для того чтобы использовать вычет на ребенка в двойном размере после обращения в отделение налоговой службы, следует действовать немного иначе. Такая необходимость возникает тогда, когда начальник либо отказался от предоставления льготы, либо предоставил ее недобросовестно. Сотрудник может лично посетить отделение налоговой службы согласно адресу своего проживания, при себе понадобиться иметь следующую документацию:
- Налоговая отчетность, составленная в формате 3НДФЛ, подтверждающая некорректность предоставления льгот или полное их отсутствие;
- Ксерокопии документации, которая указывает на право получить налоговые льготы;
- Заявление на возмещение переплаты по налогам на номер карты или банковские реквизиты;
- Документ, составленный по формату 2-НДФЛ, который содержит информацию о доходной базе за минувший год.