Jak przejść na USN z ogólnego systemu podatkowego. Zmienił się termin złożenia wniosku o przejście na uproszczony system opodatkowania

Zmiany w uproszczonym systemie podatkowym, które wejdą w życie w nowym roku, czeka sporo zmian. Do najważniejszych z nich należy zaktualizowany formularz sprawozdawczy, wprowadzenie wakacji podatkowych, obniżka stawki dla obiektu dochodowego oraz ustanowienie nowego współczynnika deflatora. Do tych pośrednich zalicza się wprowadzenie nowej formy raportowania podatku dochodowego, konieczność składania wyliczeń dla obliczonych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych, zmiana terminu zapłaty podatku dochodowego z tytułu zwolnień chorobowych i urlopów itp. Zastanówmy się, jakie zmiany dotkną przedsiębiorców na rynku uproszczonym

Rok 2015 obfitował w liczne zmiany i nowelizacje Ordynacji podatkowej oraz przepisów określających tryb płacenia podatków i składania sprawozdań. Nie ominęły także uproszczonego systemu podatkowego. W 2016 roku wchodzą w życie zmiany mające bezpośredni lub pośredni wpływ na ten system opodatkowania. Warunkowo podzielmy je na podstawowe i dodatkowe.

Po zapoznaniu się z głównymi zmianami w uproszczonym systemie podatkowym w 2016 roku, pokrótce scharakteryzujemy ten system, biorąc pod uwagę nowe funkcje.

Kto może skorzystać z uproszczenia?

Przedsiębiorcy indywidualni oraz osoby prawne, w tym posiadające przedstawicielstwa

Kto nie może być objęty uproszczonym systemem podatkowym?

Listę osób, które nie mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego, określa ust. 3 art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W 2016 roku dołączyły do ​​nich prywatne agencje zatrudnienia

Warunki przejścia do trybu

• Nie więcej niż 100 pracowników;
• Koszt systemu operacyjnego to nie więcej niż 100 milionów rubli.
• Zysk od początku roku to nie więcej niż 60 milionów rubli. (bez współczynnika deflatora) *

  * Dla 2015 r. Określony współczynnik wynosi 1,147, a zatem dochód krańcowy wynosi 68,85 mln rubli.

  W 2016 r. Współczynnik wynosi 1,329, a limit zysku nie powinien przekraczać 79,74 mln rubli.

• Osoby prawne nie mogą mieć oddziałów;
• Zysk z przejścia na reżim nie powinien przekroczyć 59,80 mln rubli. (z uwzględnieniem współczynnika deflatora za 2016 rok)
• Udział innych osób prawnych nie przekracza 25%

Wysokość podatków

• 6% na obiekt „dochodowy”. Może zostać obniżony decyzją władz regionalnych do 1%;
• 15% na „dochód minus wydatki”. Można również obniżyć do 5%.

Zastępuje podatki

• Osoba prawna - dla majątku, zysku i podatku VAT
• Przedsiębiorca indywidualny – podatek dochodowy, majątkowy i VAT

W przypadku personelu zatrudnionego przedsiębiorca ma obowiązek naliczyć i zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Termin złożenia oświadczenia

• Osoba prawna – do 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym;
• IP – do 30 kwietnia

Płacimy podatek:

Pod koniec roku

• Przedsiębiorca indywidualny – do 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym;
• Osoba prawna – do 31 marca

Obniżenie podatku

W obiekcie „dochody minus wydatki” uzyskany dochód pomniejsza się o poniesione wydatki

W obiekcie „dochód” podstawa opodatkowania może zostać obniżona ze względu na opłacone składki

100% dla siebie, jeśli nie ma zatrudnionego personelu;

Nie więcej niż 50% kwoty podatku należnego od składek pracowniczych

Osobno warto wspomnieć o opłaconych składkach przekraczających 300 tysięcy rubli. Pismem z dnia 7 grudnia 2015 r. Ministerstwo Finansów zakończyło dyskusję na temat tego, czy składki te mają charakter stały i co za tym idzie, czy przedsiębiorcy korzystający z ulgi „dochodowej” mogą obniżyć należny od nich podatek. Zgodnie z nowym stanowiskiem resortu finansów przedsiębiorcy mogą uwzględnić te składki przy obliczaniu podatku należnego według stawki 6%

Formularz zgłoszenia

Dla tych, którzy będą płacić podatek według obniżonej stawki, stworzono przejściowy formularz deklaracji. Formularz ten obowiązuje do czasu wprowadzenia ostatecznych zmian w dotychczasowym oświadczeniu. Jego użycie jest dobrowolne i nie wymuszone. Zasadnicza różnica pomiędzy tym formularzem polega na tym, że podatnik sam wskazuje stawkę preferencyjną, podczas gdy w deklaracji głównej jest ona wpisana automatycznie i wynosi 6%.

W przypadku pozostałych podatników obowiązuje stary formularz.

Dodatek: Prostą i ekonomiczną opcją prowadzenia rachunkowości podatkowej z wykorzystaniem uproszczonego systemu podatkowego jest skorzystanie z usług

Jeśli organizacja stosująca ogólny system podatkowy spełnia wszystkie wymaganiakryteria, które są przedstawiane przyszłym podmiotom uproszczonym, od kolejnego roku kalendarzowego może przejść na ten szczególny reżim podatkowy.

Powiadomienie o przejściu na uproszczone

Przed przejściem na uproszczony system podatkowy złóż zgłoszenie o przejściu na uproszczony system podatkowy do urzędu skarbowego, w którym organizacja jest zarejestrowana. Jest to określone w art. 346.13 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zalecana forma powiadomienia została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829.

Co do zasady informację o kontroli należy zgłosić nie później niż do 31 grudnia roku poprzedzającego rok, od którego organizacja będzie stosować uproszczenie. Powiadomienie musi wskazywać:

• wybrany przedmiot opodatkowania;

• wartość rezydualna środków trwałych;

• wysokość dochodu według stanu na dzień 1 października roku poprzedzającego rok, w którym zaczęto stosować uproszczony system podatkowy.

Procedura ta jest przewidziana w art. 346 ust. 13 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Organizacje, które nie powiadomiły inspekcji podatkowej o decyzji o przejściu z ogólnego systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy w wyznaczonym terminie, nie mają prawa stosować tego szczególnego reżimu (podpunkt 19 ust. 3, art. 346 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podstawa opodatkowania okresu przejściowego

Przed rozpoczęciem przejścia na uproszczony system podatkowy konieczne jest utworzenie podstawy opodatkowania dla okresu przejściowego. Procedura jego ustalenia zależy od sposobu obliczenia podatku dochodowego przez organizację:

• metoda memoriałowa;

• metoda gotówkowa.

Specjalne zasady ustalania podstawy opodatkowania okresu przejściowego ustala się tylko dla organizacji, które ustaliły przychody i wydatki metodą memoriałową. Wynika to z przepisów ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dochód

Organizacje takie muszą uwzględnić niezamknięte zaliczki otrzymane w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego jako część dochodu „przejściowego”. Wyjaśnia to fakt, że zgodnie z metodą memoriałową dochód musi zostać odzwierciedlony w dacie sprzedaży towarów (pracy, usług). Data płatności nie ma wpływu na wysokość dochodu (art. 271 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W uproszczeniu stosuje się metodę kasową. Dzięki niemu dochód generowany jest w momencie otrzymania zapłaty, niezależnie od daty sprzedaży towarów (pracy, usług), z tytułu której został otrzymany. Takie zasady przewidziano w art. 346 ust. 17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zaliczki otrzymane na poczet przyszłych dostaw w okresie stosowania ogólnego systemu opodatkowania powinny być ujęte w jednolitej podstawie opodatkowania od dnia 1 stycznia roku, w którym organizacja rozpoczyna stosowanie uproszczenia (podpunkt 1 ust. 1 art. 346 ust. 25 ustawy o podatku VAT). Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Proszę wziąć pod uwagę otrzymane w ramach zaliczek.

W przyszłości zaliczki otrzymane przed przejściem na uproszczony reżim podatkowy będą musiały zostać uwzględnione przy ustalaniu maksymalnej kwoty przychodów ograniczającej korzystanie ze szczególnego reżimu podatkowego. Wynika to z przepisów art. 346.13 ust. 4.1 i art. 346.25 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W 2016 r. maksymalna kwota przychodów, która pozwala na zastosowanie uproszczenia, uwzględniawspółczynnik deflatora wynosi 79 740 000 rubli. (60 000 000 RUB × 1,329) (klauzule 4 i 4.1 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład rozliczenia zaliczek otrzymanych przez organizację przed przejściem na uproszczony system podatkowy

Alpha LLC zajmuje się handlem hurtowym. W 2015 roku organizacja stosowała ogólny system podatkowy, od 1 stycznia 2016 roku przeszła na system uproszczony. Na dzień przejścia księgowość Alpha uwzględnia niezamknięte zaliczki otrzymane na poczet nadchodzących dostaw na łączną kwotę 7 000 000 RUB. (bez VAT).

W 2016 roku na rachunek bieżący organizacji wpłynęły przychody w wysokości 60 000 000 RUB, w tym:

• w pierwszym kwartale – 16 milionów rubli;
• w drugim kwartale - 20 000 000 rubli;
• w trzecim kwartale – 10 000 000 rubli;
• w czwartym kwartale – 14 milionów rubli.

W 2016 roku księgowy Alpha określa maksymalny poziom dochodów, który pozwala na zastosowanie uproszczenia, zgodnie z ust. 4 i 4.1 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że koncentruje się na liczbie 79 740 000 rubli.

Biorąc pod uwagę postępy okresu przejściowego, dochody Alfy wyniosły:

• według wyników pierwszego kwartału - 23 000 000 rubli. (7 000 000 RUB + 16 000 000 RUB);
• według wyników półrocza - 43 000 000 rubli. (23 000 000 RUB + 20 000 000 RUB);
• na podstawie wyników dziewięciu miesięcy - 53 000 000 rubli. (43 000 000 RUB + 10 000 000 RUB);
• w rezultacie m rok – 67 000 000 rub. (53 000 000 RUB + 14 000 000 RUB).

Tym samym przez cały rok Alpha dotrzymywała ustalonego limitu dochodów i zachowała prawo do stosowania procedury uproszczonej.

Należności nabywców naliczone w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego nie zwiększają podstawy opodatkowania okresu przejściowego. Zgodnie z metodą memoriałową przychody są uwzględniane w dochodzie w momencie wysyłki (klauzula 1, art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W konsekwencji już kiedyś zostało ono uwzględnione dla celów podatkowych. Kwoty otrzymane na spłatę należności po przejściu na uproszczony system podatkowy nie wymagają ponownego uwzględniania w podstawie opodatkowania. Wynika to z akapitu 3 ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przykład rozliczenia kwot otrzymanych z tytułu spłaty należności powstałych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Organizacja stosuje uproszczenia. Przed przejściem na system uproszczony organizacja obliczała podatek dochodowy metodą memoriałową

Zgodnie z warunkami umowy kupujący płaci za sprzęt dostarczony przez Alfa LLC w dwóch etapach:

• 50 proc. – przedpłata przy podpisaniu umowy w listopadzie 2015;
• 50 proc. – w ciągu 15 dni od zakończenia montażu i testowania sprzętu.

Koszt sprzętu wynosi 260 000 rubli. (bez VAT).

W dniu 31 grudnia 2015 roku podpisano protokół odbioru zamontowanego i przetestowanego sprzętu. W 2015 roku Alpha kalkulowała podatek dochodowy metodą memoriałową. W grudniu 2015 r. księgowy organizacji uwzględnił jako przychód cały wpływ ze sprzedaży sprzętu (260 000 RUB). Od 1 stycznia 2016 roku Alpha przeszła na system uproszczony. 14 stycznia na konto organizacji wpłynęła druga część zapłaty za sprzęt (130 000 rubli). Obliczając jednolity podatek za I kwartał 2016 roku księgowy Alpha nie uwzględnił tej kwoty jako dochodu.

Wydatki

Organizacje, które zastosowały metodę memoriałową, muszą uwzględnić nieujęte wydatki poniesione w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego jako część wydatków „przejściowych”. Wyjaśnia to fakt, że przy metodzie memoriałowej wydatki uwzględnia się w dacie ich realizacji (272 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Data zapłaty nie ma wpływu na datę rozpoznania wydatku. W przypadku uproszczenia obowiązuje metoda gotówkowa (art. 346 ust. 17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dzięki niemu wydatki powstają w miarę ich płacenia. Ponadto w celu rozpoznania niektórych rodzajów kosztów,dodatkowe warunki .

Zaliczki wypłacone w okresie obowiązywania ogólnego systemu opodatkowania na poczet przyszłych dostaw (bez VAT) należy uwzględnić w jednolitej podstawie opodatkowania w dniu otrzymania towaru (pracy, usługi). Jednocześnie należy wziąć pod uwagę ograniczenia związane z odpisem zakupiony towar I środki trwałe . Wydatki poniesione, lecz nieujęte, należy zaliczyć do wydatków, jeżeli spełnione są warunki, pod którymi zmniejszają one podstawę opodatkowania pojedynczego podatku. Zasady takie przewidziano w art. 346.25 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Czy organizacja może uwzględnić koszty wynajmu metodą uproszczoną? Czynsz płacono z góry za kilka lat z góry w okresie stosowania OSNO (przed przejściem do reżimu specjalnego)/

Tak, możesz.

Wydatki na wynajem biura, które organizacja poniosła metodą memoriałową, są uwzględniane przy obliczaniu jednolitego podatku w dniu ich realizacji (podpunkt 4 ust. 1, art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zmniejsz co miesiąc podstawę opodatkowania, tak jak faktycznie otrzymujesz usługi w ramach umowy najmu. Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 listopada 2005 r. nr 03-11-04/2/132.

Przykład rozliczenia wydatków na wynajem płaconych przed przejściem na system uproszczony. Organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami i wydatkami

Alpha LLC wynajmuje powierzchnię biurową. Umowa najmu została zawarta na okres od 1 stycznia 2016 roku do 31 grudnia 2017 roku włącznie (24 miesiące). Wysokość czynszu za cały okres umowy wynosi 480 000 rubli.

W grudniu 2015 roku Alpha zastosowała ogólny system podatkowy i naliczała podatek dochodowy metodą memoriałową. W tym miesiącu organizacja przekazała wynajmującemu całą kwotę czynszu za dwa lata z góry.

Od stycznia 2016 roku Alpha przeszła na wersję uproszczoną. Przedmiotem opodatkowania jest „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”.

Począwszy od stycznia 2016 r. księgowy organizacji co miesiąc obniża podstawę opodatkowania jednolitego podatku o kwotę czynszu w wysokości:
480 000 rubli. : 24 miesiące = 20 000 rubli.

Zobowiązania z tytułu wydatków uwzględnionych przy obliczaniu podatku dochodowego nie pomniejszają podstawy opodatkowania jednolitego podatku. Kwoty wpłacone na spłatę tego zadłużenia po przejściu do systemu uproszczonego nie mogą zostać ponownie zaliczone w koszty. Przykładowo, jeśli przed przejściem do systemu uproszczonego sprzedano nieopłacone towary, wówczas nie ma potrzeby uwzględniania ich kosztu przy obliczaniu jednolitego podatku po zapłaceniu. Wynika to z akapitu 5 ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Czy w uproszczonej organizacji możliwe jest uwzględnienie podatku dochodowego i VAT naliczonego za okres, w którym organizacja stosowała OSNO? Podatki zostały przeniesione do budżetu po przejściu na opodatkowanie uproszczone.

Nie, nie możesz.

Wszelkie wydatki wymienione w art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można rozpoznać tylko wtedy, gdy spełniają kryteria określone w art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 346.16 ust. 2 kodeksu podatkowego Kodeks Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że niezależnie od klasyfikacji wydatki określone w art. 346 ust. 16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmniejszają podstawę opodatkowania jednolitego podatku, jeżeli:

• udokumentowane;

• ekonomicznie uzasadnione;

• związane z działalnością mającą na celu generowanie dochodu;

• nie są wymienione w art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zapłata podatku dochodowego i podatku VAT od zobowiązań powstałych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego nie może zostać uznana za wydatek spełniający kryteria art. 252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Po przejściu do procedury uproszczonej operacja ta nie jest już kojarzona z działalnością mającą na celu osiągnięcie dochodu, w związku z tym nie jest ekonomicznie uzasadniona. Ponadto kwoty podatku dochodowego i podatku VAT naliczone w celu wpłaty do budżetu nie mogą być brane pod uwagę przy opodatkowaniu ze względu na przepisy ust. 4 i 19 art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Zatem organizacja, która przeszła na uproszczony system podatkowy, nie ma powodu do obniżania podstawy opodatkowania dla pojedynczego podatku poprzez płacenie podatków naliczonych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Ważność tego wniosku potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 października 2007 r. nr 03-11-05/251 z dnia 19 grudnia 2006 r. nr 03-11-04/2/281.

Metoda gotówkowa

Dla organizacji, które stosowały metodę gotówkową, nie opracowano specjalnej procedury generowania przychodów i wydatków przy przejściu na system uproszczony. Wynika to z faktu, że takie organizacje wcześniej uznawały swoje dochody i wydatki w momencie ich zapłaty (klauzule 2, 3 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego dla nich po przejściu na język uproszczony nic się zasadniczo nie zmieni.

Jedyne, na co należy zwrócić uwagę, to procedura ustalania wartości końcowej podlegającej amortyzacji nieruchomości nabytej przed przejściem do reżimu specjalnego. Jeżeli organizacja zapłaciła za taką nieruchomość i uruchomiła ją przed przejściem do systemu uproszczonego, określ jej wartość rezydualną w następujący sposób. Od ceny nabycia (budowy, produkcji, wytworzenia) odejmij kwotę amortyzacji naliczoną w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. W takim przypadku należy zastosować dane księgowe podatkowe (klauzula 2.1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli przed przejściem na uproszczenie nabyto środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne (skonstruowano, wytworzono, wytworzono), ale nie zapłacono, to ich wartość rezydualną należy uwzględnić w rachunkowości później: począwszy od okresu sprawozdawczego, w którym nastąpiła płatność. Co do zasady wartość rezydualną należy ustalać jako różnicę pomiędzy ceną nabycia (budowy, wytworzenia, wytworzenia) a kwotą odpisów amortyzacyjnych naliczonych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Jednak w przypadku organizacji, które obliczyły podatek dochodowy metodą kasową, wartość rezydualna takiej nieruchomości będzie równa wartości pierwotnej. Wyjaśnia to fakt, że metodą kasową amortyzuje się wyłącznie nieruchomości w pełni opłacone. Wynika to z art. 273 ust. 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Więcej informacji na temat odpisywania wydatków na nieruchomości podlegające amortyzacji ujętych w bilansie przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego zob Jak uwzględnić wydatki na środki trwałe (wartości niematerialne) nabyte przed przejściem do systemu uproszczonego .

Odzyskiwanie podatku VAT

Przechodząc na uproszczony system podatkowy z ogólnego systemu podatkowego, organizacja jest zobowiązana do przywrócenia kwoty naliczonego podatku VAT przyjętej do odliczenia (art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwrotowi podatku podlegają aktywa nabyte przed przejściem do reżimu szczególnego, które nie zostały wykorzystane w transakcjach objętych podatkiem VAT. Przeprowadź przywrócenie zgodnie z rachunkowością w ostatnim okresie podatkowym poprzedzającym przejście (ust. 5, akapit 2, ust. 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku niesprzedanego towaru i niewykorzystanych materiałów zwróć podatek VAT w całości. Dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych – w kwocie proporcjonalnej do ich wartości końcowej (księgowej). Jest to określone w art. 170 ust. 2 akapit 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie będzie możliwe skorzystanie ze specjalnej procedury zwrotu podatku VAT przewidzianej w art. 171 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W odniesieniu do nieruchomości, projektów budowlanych i niektórych rodzajów środków trwałych przepisy pozwalają na stopniowe przywracanie podatku w długim okresie. Procedura ta dotyczy jednak wyłącznie podatników VAT. Nie można się nim kierować po przejściu do wersji uproszczonej (art. 346 ust. 11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Czy następca prawny musi przywrócić naliczony podatek VAT w przypadku przejścia na system uproszczony z OSNO? Część majątku, od którego podatek VAT został wcześniej przyjęty do odliczenia przez reorganizowaną organizację, przechodzi na następcę prawnego.

Tak, potrzebuję.

Organizacja jest zobowiązana do zwrotu wcześniej przyjętego do odliczenia podatku VAT powodów określone w art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności należy tego dokonać w przypadku wykorzystywania w transakcjach niepodlegających VAT towarów, robót budowlanych lub usług (w tym środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz praw majątkowych) pierwotnie nabytych w ramach transakcji podlegających temu podatkowi (pkt 2 ust. 3 art. 170 u.p.t. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli wszystkie niezbędne dokumenty zostały złożone w terminie, organizacja może ubiegać się o zwrot podatku VAT z budżetu, nawet jeśli prawo do zerowej stawki podatku potwierdzi się po przejściu na uproszczony system podatkowy. Legalność takiego podejścia potwierdza uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 9 października 2012 roku nr 6759/12, a także uchwały FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 2 kwietnia 2012 r., 2014 nr A78-8120/2013 oraz Okręg Północno-Zachodni z dnia 2 września 2013 r. Nr A42-2911/2012, Okręg Wołga z dnia 6 grudnia 2007 r., Nr A65-21054/2006-SA1-42-23, Daleko Okręg Wschodni z dnia 6 kwietnia 2006 r. nr F03-A73/06-2/577.

Należy zauważyć, że wcześniej agencje regulacyjne zajmowały odwrotny punkt widzenia. Działy finansowo-podatkowe wyjaśniły, że prawo do stosowania zerowej stawki VAT i odliczenia podatku naliczonego od transakcji eksportowych mają wyłącznie podatnicy VAT (art. 171 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A ponieważ organizacje uproszczone nie są uznawane za takie, po przejściu do reżimu specjalnego prawo to nie ma do nich zastosowania. Nawet jeśli pełny pakiet dokumentów, o którym mowa w art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, został odebrany w odpowiednim czasie. Temat ten był omawiany w szczególności w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 kwietnia 2010 r. nr 03-07-11/118 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 października 2006 r. nr ШТ-6-03/ 996, z dnia 18 sierpnia 2006 r. nr 03-2-03/1581.

Jednakże pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 listopada 2013 r. Nr 03-01-13/01/47571 (wysłane do inspektoratów podatkowych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2013 r. Nr GD -4-3/21097) wyraźnie stwierdza: jeżeli wyjaśnienia organów kontrolnych nie są zgodne z opublikowanymi orzeczeniami Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej, inspektorzy skarbowi w swoich działaniach muszą kierować się postanowieniami sądu. Tym samym, biorąc pod uwagę obecną praktykę arbitrażową, dotychczasowe stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji i Służby Skarbowej wydaje się nieistotne.

Przejście z OSNO na uproszczony system podatkowy to temat, o którym okresowo myśli wiele małych firm. Zgadzam się, że łatwiej jest zapłacić jedną kwotę podatku, niż liczyć wiele różnych, skomplikowanych podatków. W naszym artykule dowiesz się, jak zmienić system podatkowy, aby poprawić efektywność swojego biznesu.

Warunki przejścia na uproszczony system podatkowy

Dziś przejście na system uproszczony możliwe jest zarówno na etapie rejestracji firmy czy indywidualnego przedsiębiorcy, jak i w okresie, gdy działalność ta jest już aktywnie prowadzona. Należy wszystko zważyć i dokonać wstępnych obliczeń.

Warto pamiętać: aby być pojedynczym podatnikiem, przedsiębiorstwo lub przedsiębiorca musi spełniać określone kryteria.

Na przykład instytucje budżetowe, spółki zajmujące się działalnością hazardową oraz spółki, w których inne organizacje mają udział większy niż 25%, nie mogą być objęte uproszczonym systemem podatkowym. Ważna jest także wysokość przychodów bez podatku VAT. W latach 2018-2019 jego maksymalna możliwa wartość to 150 milionów rubli. Jeśli planujesz płacić jeden podatek od 2019 r., Obrót za 9 miesięcy 2018 r. nie powinien przekroczyć 112,5 mln rubli.

O kryteriach przejścia na tryb szczególny przeczytasz w artykule „Kim są płatnicy uproszczonego systemu podatkowego?” .

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy oznacza, że ​​podatnik będzie mógł wrócić do poprzedniego systemu podatkowego dopiero po roku, chyba że utraci prawo do korzystania ze szczególnego reżimu.

Oprócz oczywistych zalet uproszczony system podatkowy ma również swoje wady. Są to ograniczenia dotyczące kosztu środków trwałych, liczby zatrudnianych osób i dochodów. Ponadto spółki objęte jednym podatkiem nie mogą posiadać oddziałów (jednak istnienie od 2016 roku przedstawicielstw i innych odrębnych oddziałów nie stanowi przeszkody w stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego). Pewnych niedogodności w pracy z podmiotami uproszczonego systemu podatkowego doświadczają ich kontrahenci płacący podatek VAT.

Zalecenia podane w artykule pomogą Ci wybrać system podatkowy. „Jak organizacja może wybrać system podatkowy: OSN, uproszczony system podatkowy czy UTII?” .

Jak przejść na uproszczone

Aby mieć pomysł jak przejść na uproszczony system podatkowy, trzeba pamiętać o następujących kwestiach. Warunkiem przejścia na uproszczony system podatkowy jest złożenie odpowiedniego zgłoszenia w urzędzie skarbowym właściwym dla Twojej lokalizacji (miejsca zamieszkania). Należy tego dokonać nie później niż 31 grudnia lub w ciągu 30 dni od daty rejestracji państwowej. Dokument ten powinien zawierać następujące informacje:

• planowany przedmiot opodatkowania (cały dochód lub ten, który pozostaje po odliczeniu kosztów dozwolonych przez kodeks);
• wartość rezydualna środków trwałych obliczona na dzień 1 października;
• całkowity dochód za 9 miesięcy.

Przejście z OSNO na uproszczony system podatkowy w latach 2018-2019, tak jak dotychczas, odbywa się na podstawie zgłoszenia w formularzu 26.2-1.

Przeczytaj więcej o składaniu zawiadomienia.

Należy pamiętać, że procedura przejścia na uproszczony system podatkowy nie przewiduje przedstawienia przez organy podatkowe jakichkolwiek dokumentów (zaświadczeń itp.) wskazujących, że spółka stosuje uproszczony system podatkowy. Zawsze jednak możesz poprosić swój urząd skarbowy o pisemne potwierdzenie, że firma lub przedsiębiorca płaci jeden podatek. Można odmówić zastosowania uproszczonego systemu podatkowego tylko wtedy, gdy wnioskodawca nie spełnia kryteriów określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Informacje o tym, jak wystąpić o dokument podatkowy potwierdzający stosowanie uproszczonego reżimu podatkowego, znajdziesz w publikacji „Certyfikat uproszczonego systemu podatkowego” .

Przejście z OSN do uproszczonego systemu podatkowego wiąże się z wyborem jednej z dwóch podstaw opodatkowania jednym podatkiem. Może to być cały uzyskany dochód lub jego część pomniejszona o poniesione koszty. W związku z tym w obu przypadkach obowiązywać będą różne stawki jednolitego podatku. Jeśli za podstawę zostaną przyjęte wszystkie dochody, będziesz musiał zapłacić od nich jeden podatek w wysokości 6% (podmioty Federacji Rosyjskiej mogą obniżyć stawkę do 1%). Jeżeli podstawą jednolitego podatku jest dochód netto, jest on płacony w wysokości od 5 do 15% (stawka zależy także od konkretnego regionu Federacji Rosyjskiej).

Nasz materiał pomoże Ci wybrać odpowiednią opcję płacenia jednego podatku. „Który przedmiot jest bardziej opłacalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego - „dochód” czy „dochód minus wydatki”?” .

Kiedy można przejść na uproszczony system podatkowy?

Jak już wspomniano, na uproszczony system podatkowy można przejść w momencie zakładania przedsiębiorstwa lub od początku roku kalendarzowego. Ponadto przejście na uproszczony system podatkowy jest możliwe również w przypadku, gdy spółka lub przedsiębiorca zajmował się działalnością uprawniającą do UTII (jednolitego podatku od przypisanego dochodu). W takim przypadku przejście na podatek jednolity odbywa się zgodnie z ogólną procedurą. Możliwa jest także inna sytuacja. Przedsiębiorstwo było zarówno płatnikiem UTII, jak i podmiotem uproszczonego systemu podatkowego. Gdy dany rodzaj działalności przestaje podlegać warunkom stosowania UTII, może zostać przeniesiony w ramy uproszczonego systemu podatkowego.

Przy przejściu z OSNO na uproszczony system podatkowy problematyczny pozostaje los podatku VAT. Wraz ze zmianą systemu podatkowego konieczne będzie zwrócenie wcześniej wnioskowanego do odliczenia podatku VAT. Należy również pamiętać, że zwrot podatku VAT następuje według stawki obowiązującej w momencie nabycia tej czy innej nieruchomości.

Wyniki

Przejście z OSNO do uproszczonego systemu podatkowego jest ściśle uregulowane: ustawa jasno określa terminy złożenia dokumentów umożliwiających zmianę reżimu podatkowego oraz kryteria, jakie muszą spełnić podatnicy, aby przejść do systemu uproszczonego. Zgodność z wymogami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zapewni łatwe przejście do tego specjalnego reżimu.

Wprowadzane są zmiany w sposobie naliczania UTII przez podatników, którzy zarejestrują się (lub wyrejestrują) w okresie rozliczeniowym: kwota przypisanego dochodu będzie obliczana według ustalonego wzoru od dnia zarejestrowania się jako płatnik UTII do dnia wyrejestrowanie. Wpłaty z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenia osobowego za dni czasowej niezdolności do pracy, opłacane na koszt pracodawcy, pomniejszą podatek jednorazowy wraz z obowiązkowymi składkami na fundusze pozabudżetowe. Wydatki te mogą obniżyć wysokość pojedynczego podatku o nie więcej niż 50 proc.

Zmienił się termin składania wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy: można go składać do 31 grudnia włącznie. Nowo utworzone organizacje oraz zarejestrowani indywidualni przedsiębiorcy będą mogli złożyć taki wniosek w terminie 30 dni od dnia rejestracji. Płatnicy UTII będą mogli przejść na uproszczony system podatkowy m.in. w połowie roku, jeśli ustanie ich obowiązek płacenia UTII.

Pracodawcy stosujący uproszczony system podatkowy ze względu na przedmiot opodatkowania „dochód” będą mieli prawo do obniżenia kwoty podatku nie tylko od obowiązkowych składek na fundusze pozabudżetowe i czasowych rent inwalidzkich, ale pod pewnymi warunkami także od kwoty płatności z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego. Wydatki te mogą obniżyć kwotę podatku o nie więcej niż 50 proc. Osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni stosujący uproszczony system podatkowy, którzy zaprzestaną prowadzenia działalności, będą musieli powiadomić organ podatkowy właściwy dla ich siedziby (lub miejsca zamieszkania) i złożyć oświadczenie w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu zakończenia działalności.

W celu pobudzenia przedsiębiorstw rolnych wprowadzono nowelizację, zgodnie z którą nowo utworzona osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca, który przeszedł na Jednolity Podatek Rolny, nie traci prawa do stosowania reżimu w przypadku braku dochodu w pierwszym okresie podatkowym .
W przypadku producentów rolnych zaprzestających prowadzenia działalności, wobec których zastosowano płatność jednolitego podatku rolnego, wprowadza się obowiązek powiadomienia o tym organu podatkowego. Artykuły 346 ust. 9 i 346 ust. 10 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustalą dla takich podatników specjalne terminy na uiszczenie podatków i złożenie deklaracji - nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym działalność została zakończona.

System opodatkowania patentów jest odrębnym systemem specjalnym. Stosując system patentowy, przedsiębiorca będzie mógł skorzystać z pracy nie więcej niż 15 pracowników. Zgodnie z ustawą system patentowy zostanie wprowadzony i zniesiony na mocy regulacyjnych aktów prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do 47 rodzajów działalności. Regiony będą mogły ją uzupełnić o działalność związaną z usługami gospodarstwa domowego, które nie są określone w ust. 2 art. 346.43 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej określą także wysokość potencjalnych dochodów indywidualnych przedsiębiorców korzystających z patentów. Wysokość potencjalnego dochodu nie może być mniejsza niż 100 tysięcy rubli. i ponad 1 milion rubli. W przypadku niektórych rodzajów działalności podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej będą mogły zwiększyć maksymalną kwotę potencjalnego dochodu, ale nie więcej niż 3-krotnie, oraz w miastach o liczbie ludności przekraczającej 1 milion osób. - nie więcej niż 5 razy.

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego odbywa się obecnie na zasadzie dobrowolności, jednak wiąże się z szeregiem ograniczeń dotyczących liczby pracowników, wysokości dochodów i kosztu środków trwałych. Tym samym indywidualni przedsiębiorcy i osoby prawne zatrudniające nie więcej niż 100 pracowników mogą przejść na system uproszczony, pod warunkiem że za ostatnie trzy kwartały uzyskają dochód nie przekraczający limitu ustalonego w kodeksie 45 milionów rubli (z wyłączeniem deflatora współczynnik). Organizacje podlegają także warunkom ograniczającym koszt środków trwałych (zwanych dalej środkami trwałymi) (nie więcej niż 100 mln na dzień 1 października roku, w którym złożono zawiadomienie o zmianie ustroju), udziałów w spółce kapitał docelowy innych organizacji (nie więcej niż 25%) oraz szereg innych ograniczeń ustanowionych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Uproszczony system podatkowy (USN, uproszczony system podatkowy) jest jednym ze specjalnych reżimów podatkowych, zapewniającym swoim płatnikom szereg korzyści w zakresie płacenia podatków, prowadzenia księgowości i składania sprawozdań. Przejście na uproszczony system podatkowy, zgodnie z Ordynacją podatkową Rosji, odbywa się na zasadzie dobrowolności, wymaga jednak spełnienia określonych warunków i wiąże się z szeregiem ograniczeń dla tych, którzy go wybiorą.

Możesz przejść do trybu uproszczonego z dowolnego trybu, bez wyjątku, ale możesz go połączyć tylko z niektórymi: Patentem i UTII. Będąc na uproszczonym systemie podatkowym i jednolitym podatku rolnym, uproszczony system opodatkowania i podatek operacyjny jednocześnie nie jest prawnie dopuszczalny.

Ograniczenia dzielą się na dwa typy:

• Aby przejść do uproszczonego;
• Aby skorzystać z trybu uproszczonego

Lista tych wymogów jest wyczerpująca i wspólna dla wszystkich podatników, z pewnymi wyjątkami. Zatem niektóre wymagania nie dotyczą płatników UTII i przedsiębiorców indywidualnych.

Wymagania dotyczące korzystania z uproszczonego trybu specjalnego

Osoba prawna lub przedsiębiorca może być objęta uproszczonym systemem podatkowym, jeżeli spełnia szereg wymogów określonych w Ordynacji podatkowej (zwanej dalej Ordynacją):

Przeciętna liczba pracowników nie przekracza 100 osób;

Łącząc system uproszczony i UTII, bierze się pod uwagę całkowitą liczbę pracowników dla obu rodzajów działalności.

Łączna kwota dochodów nie przekracza ustalonego limitu na dany okres sprawozdawczy lub podatkowy.

Zgodnie z kodeksem kwota dochodu pozwalająca na pozostanie w systemie uproszczonym nie powinna przekraczać 68,82 mln rubli (uwzględniając współczynnik deflatora). Należy zauważyć, że łączna kwota dochodów wskazana we wniosku o przejście do uproszczonego systemu podatkowego nie obejmują dochodów z rodzajów działalności, dla których stosowany jest podatek kalkulacyjny, a także dochodów uzyskanych w formie dywidend.

Ważny: Jeżeli indywidualny przedsiębiorca stosuje jednocześnie patent i podatek uproszczony, kwotę dochodu uwzględnia się łącznie według określonych reżimów szczególnych.

Udział pozostałych osób prawnych w kapitale zakładowym nie przekracza 25%.

Jeżeli kapitał zakładowy spółki stanowi 25 procent lub więcej wkładu jakiejkolwiek organizacji, spółka ta nie ma prawa zastosować uproszczenia. Jest to bezpośrednio określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Brak oddziałów i przedstawicielstw

Jeżeli osoba prawna posiada co najmniej jeden oddział lub przedstawicielstwo, zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego jest niemożliwe. Istnieje jednak wyjątek od tej reguły. Na przykład, jeśli osoba prawna ma odrębny oddział, któremu nie nadano statusu oddziału lub przedstawicielstwa i nie jest zarejestrowana w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych, może zastosować uproszczony system podatkowy.

• Koszt (resztkowy) środków trwałych nie przekracza 100 milionów rubli.

Należy zauważyć, że Kodeks adresuje ten wymóg wyłącznie do organizacji. W związku z tym, przechodząc na system uproszczony, przedsiębiorcy indywidualni nie wskazują wysokości wartości końcowej swoich środków trwałych. Organy regulacyjne nalegają jednak, aby wszyscy podatnicy uproszczonego systemu podatkowego spełniali ten warunek. Tym samym przedsiębiorcy indywidualni, których wartość (rezydualna) środków trwałych za okres sprawozdawczy lub podatkowy przekroczyła ustalony limit, tracą prawo do stosowania uproszczonego trybu szczególnego.

Warunki przejścia na uproszczony system podatkowy w 2015 roku

Oprócz opisanych powyżej wymagań dotyczących stosowania uproszczonego systemu podatkowego, aby przejść na niego, należy również wziąć pod uwagę wysokość dochodu uzyskanego w okresie sprawozdawczym (podatkowym), a mianowicie:

• Wysokość dochodu za ostatnie dziewięć miesięcy roku, w którym złożono zawiadomienie o zmianie ustroju, nie może przekraczać 51 615 mln rubli (z uwzględnieniem współczynnika rozszerzacza)

Jeżeli przed zastosowaniem uproszczonego systemu podatkowego organizacja korzystała z UTII, wówczas nie ma w tym przypadku ograniczeń dochodowych i nie ma potrzeby ich wskazywania we wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy. W trybach OSN/UTII dochód jest brany pod uwagę wyłącznie zgodnie z ogólnym systemem podatkowym. Wymóg ten dotyczy wyłącznie osób prawnych. Przy przejściu na uproszczony system podatkowy wielkość dochodu indywidualnego przedsiębiorcy nie ma znaczenia.

Kto nie może stosować uproszczonego systemu podatkowego

Organizacje wymienione w odpowiednim artykule Kodeksu nie mogą podlegać uproszczonemu reżimowi podatkowemu. Należą do nich między innymi:

• Instytucje budżetowe i rządowe;
• Banki i lombardy;
• Inwestycyjne i niepaństwowe fundusze emerytalne;
• Notariusze i prawnicy prowadzący prywatną praktykę;
• Osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni stosujący jednolity podatek rolny;

Należy zaznaczyć, że warunki przejścia na uproszczony system podatkowy w 2016 roku nie uległy jeszcze zmianom. Jedyne, co trzeba będzie wziąć pod uwagę w 2016 roku przy składaniu zawiadomienia o zmianie reżimu, to współczynnik deflatora na nowy rok i zgodnie z nim obliczyć limity dochodów dla stosowania i przejścia na uproszczony system podatkowy .

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy

Kiedy i jakie dokumenty należy złożyć, aby przejść na uproszczone

Dla nowo utworzonych osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych (pobierz przykładowy formularz)

Przy przejściu z ogólnego systemu podatkowego (pobierz przykładowy formularz)

Przy przejściu z UTII po wygaśnięciu przypisanego obowiązku podatnika (próbka wypełnienia)

Przy przejściu z UTII w przypadku wykonywania działalności objętej wcześniej naliczonym podatkiem

Podsumowując, pokrótce przedstawimy kluczowe punkty stosowania uproszczonego systemu podatkowego:

• Połączenie uproszczeń jest możliwe tylko w przypadku Patentu i UTII. System ogólny i podatek rolny nie oznaczają jednoczesnego uczestnictwa w uproszczonym systemie podatkowym;
• Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy są pozbawieni prawa do stosowania uproszczonego specjalnego reżimu, jeśli przekroczą ustalony limit dochodów, liczby pracowników i kosztu środków trwałych podlegających amortyzacji.
• Jeśli w ciągu ostatnich 9 miesięcy kwota dochodu przekroczy limit 51 615 milionów rubli. Podatnik nie będzie miał możliwości przejścia na system uproszczony
• Termin na złożenie powiadomienia o zastosowaniu uproszczenia zależy od przyczyny przejścia na ten reżim, jednak co do zasady należy je złożyć organowi podatkowemu przed 31 grudnia roku poprzedzającego rok, od którego planowane jest zastosować uproszczenie.