Popis poreznih kontrola organizacija. Porezni službenici trebaju uvjerljive razloge da započnu reviziju na licu mjesta. Koje dokumente porezna uprava može zahtijevati tijekom nadzora?

Pravne osobe i pojedinačni poduzetnici su pod državnim (općinskim) nadzorom nadležnih tijela, koja imaju pravo provoditi inspekcije u poduzećima. A kako bi bili spremni za posjete nadzornih tijela, organizacije i gospodarstvenici trebali bi znati ono najvažnije o planu inspekcijskog nadzora za 2017. godinu. Više o tome u našoj recenziji.

Definicija i sorte

Verifikacija je niz mjera kojima se osigurava nadzor nad radom samostalnih poduzetnika i pravnih osoba. Kao opće pravilo, njegov glavni zadatak je razjasniti sljedeće točke:

• usklađenost aktivnosti koje se obavljaju sa zakonom, kao i postojećim pravilima i standardima u ovoj oblasti;
• usklađenost robe (proizvedene ili prodane), radova i usluga sa zakonskim zahtjevima i standardima.

Postoji nekoliko vrsta provjera. Trebali biste upoznati njihove značajke prije razmatranja konsolidiranog plana inspekcije za 2017.

Svaki test ima svoje karakteristike. Razlikuju se po mjestima i načinima provedbe, objektima i subjektima.

Napominjemo da izvanredne kontrole rada pravnih osoba i samostalnih poduzetnika zahtijevaju posebne osnove. U isto vrijeme, takve revizije, naravno, nisu uključene u plan (na primjer, objavljene na web stranici Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije).

Ali zakazane inspekcije provode se u skladu s unaprijed izrađenim planovima za svaku regiju Rusije. Štoviše, unaprijed izrađuju projekt. Nakon toga se dogovara i po potrebi prilagođava. I onda dalje afirmiraju.

Ali Zakon br. 272-FZ od 3. srpnja 2016. stupio je na snagu. Izmijenio je Zakon o radu Ruske Federacije. Naime, u članku 360. Sada je moguće provesti izvanredni inspekcijski nadzor u vezi s povredama radnog zakonodavstva i drugih akata koji utječu na radnu situaciju stanovništva nakon što Državna inspekcija rada o njima na bilo koji način dobije informaciju. Pa makar informacija dolazila iz medija.

Takva se provjera može pokrenuti, na primjer, u slučaju signala sljedećih prekršaja:

• zaposlenici primaju plaće ispod utvrđene minimalne plaće;
• radnicima kasne plaće;
• nepoštivanje sigurnosnih pravila u poduzeću, zaposlenik je ozlijeđen itd.

Štoviše: ovaj zakon dopušta neplaniranu reviziju čak i bez pritužbe zaposlenika poduzeća.

Kada je organizacija uključena u budući plan inspekcije

Zakon br. 294-FZ Plan za provođenje inspekcija organizacija i pojedinačnih poduzetnika u 2017. godini.”

Regionalna nadzorna tijela šalju projekte za buduće inspekcije protiv poslovnih predstavnika tužiteljstvu svojih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Rok: 1. rujna tekuće godine. Nakon toga se pregledavaju i mogu se napraviti prilagodbe. Zatim se planovi ponovno vraćaju nadzornim tijelima. Tek nakon toga su odobreni, a zatim poslati najkasnije do 1. studenog u tužiteljstvu.

Provođenje inspekcije na općoj osnovi dopušteno je ako su već prošle 3 godine od:

• registracija predmeta;
• završetak prethodne planirane revizije;
• početak rada poduzeća, samostalni poduzetnik.

U ovom slučaju, novi pregled je moguć prije 3 godine nakon završetka prethodnog, ako govorimo o:

• neplanirana revizija;
• zakazani pregled, ali s drugim razlozima za njegovo provođenje.

Ali ovo se pravilo ne odnosi na poduzeća i samostalne poduzetnike koji rade u obrazovnom, socijalnom i zdravstvenom sektoru. Može biti više inspekcija tijekom 3 godine.

Kako treba provesti inspekciju?

Za sve vrste inspekcija, postupak za njihovo provođenje i pripremu potrebne dokumentacije propisan je Zakonom br. 294-FZ.

Osnova za provođenje inspekcijskog nadzora može biti nalog ili uputa pročelnika ili njegovog zamjenika općinskog ili državnog nadzornog tijela. Takav dokument mora naznačiti vrstu i oblik provjere.

Kao opće pravilo, kontrolori moraju biti obaviješteni o zakazanoj reviziji 3 dana prije njezina početka. U tom slučaju moraju poslati presliku dokumentacijske osnove za provjeru.

Po završetku svih kontrolnih aktivnosti popunjava se izvješće prema utvrđenom predlošku. Jedna kopija ostaje u poduzeću.

Čekovi nisu uključeni u plan

Imajte na umu da se zakon o zakazanim inspekcijama ne primjenjuje u nekim slučajevima. Na primjer, popis ne uključuje valutne i porezne kontrole.

Inspekcijski nadzori nesreća sa smrtnim ishodom ili invaliditetom radnika također nisu uključeni u godišnji plan inspekcijskog nadzora. Ali to je iz objektivnih razloga.

Porezne revizije u 2018. - popis organizacija koje su porezne vlasti uključile u raspored posjeta nalazi se u zasebnom dokumentu pod nazivom „Plan izravnih inspekcija Federalne porezne službe“. Iz ovog članka čitatelj će saznati je li moguće dobiti pristup informacijama sadržanim u takvom dokumentu, a također će se upoznati s kriterijima za ocjenjivanje poduzeća, na temelju rezultata analize o kojima se donosi odluka o potrebu da ih se uključi u plan za nadolazeće inspekcije.

Vrste poreznih nadzora

Kako bi se osiguralo da poduzetnici poštuju važeće zakone koji uređuju postupak izračuna iznosa i plaćanja poreza, porezna tijela provode redovite revizije. Tijekom takvih inspekcija zaposlenici inspektorata proučavaju i analiziraju internu dokumentaciju organizacije i uspoređuju dobivene podatke s podacima navedenim u dostavljenom poreznom izvješću. Sukladno stavku 1. čl. 87 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne revizije su:

1. Kameralni. Obavlja se na mjestu porezne ispostave. Predmet istraživanja su izvještaji sastavljeni na temelju rezultata poreznog razdoblja koje porezni obveznik podnosi regulatornom tijelu.
2. Putujući. Provodi se na mjestu organizacije koja se provjerava. Oni su opsežnijeg opsega i omogućuju vam provjeru poštivanja postupka plaćanja jednog, nekoliko ili svih poreza.

Plan poreznog nadzora za 2018. godinu

Očito je da je provođenje revizije (bez obzira kojoj od navedenih kategorija pripada) vrlo naporan postupak koji oduzima puno vremena i zahtijeva angažman visokokvalificiranih poreznih inspektora.

Nemoguće je provjeriti sve organizacije koje djeluju na području pod jurisdikcijom jedne podružnice Federalne porezne službe u jednom poreznom razdoblju. Zbog toga poreznici na kraju kalendarske godine sastavljaju poseban raspored u kojem su uključena pojedina poduzeća koja će iduće godine biti podvrgnuta reviziji. Tako će krajem 2017. svaka teritorijalna ispostava odjela pripremiti raspored poreznih kontrola za 2018., koji će sadržavati popis organizacija koje podliježu inspekciji, kao i rokove u kojima se svaka od njih mora provesti.

Postoji mišljenje da jednostavno ne postoji plan poreznih kontrola, a odluku o potrebi provođenja revizije u odnosu na određeno poduzeće porezna uprava donosi spontano, na temelju rezultata svojih trenutnih aktivnosti ili kao rezultat primanje pritužbi od pojedinaca ili pravnih osoba (uključujući druge ugovorne strane poduzeća). Zapravo, porezne vlasti još uvijek izrađuju planove inspekcije - to je naznačeno odredbama pisama i uputa koje je izdala Savezna porezna služba, posebno klauzula 3 pisma Savezne porezne službe „O povratu PDV-a” od 23. siječnja 2009. br. ŠS-21-3/40.

Planirani porezni nadzor za 2018.: je li moguće pregledati raspored?

Mnoge poduzetnike muči pitanje: je li nakon odobrenja moguće vidjeti plan izravnih poreznih kontrola za 2018. godinu? Znajući da će porezna uprava doći s revizijom, možete unaprijed srediti svoje papire, ispraviti postojeće nedostatke i osigurati inspektorima pristup potrebnim dokumentima. Naravno, svaka organizacija treba težiti pridržavanju pravila poreznog računovodstva i izvješćivanja u bilo kojoj fazi svog djelovanja, ali, kako pokazuje praksa, kršenja se mogu naći čak i među najodgovornijim poduzetnicima.

Ne znate svoja prava?

Danas se u javnoj domeni može naći samo plan provođenja inspekcija za aktivnosti koje regulira država - može se preuzeti na službenoj web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije putem poveznice: https://www.nalog .ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/.

Planovi provođenja nadzora u odnosu na druge kategorije poreznih obveznika nisu objavljeni na javno dostupnim resursima i koriste ih isključivo zaposlenici teritorijalnih odjela porezne službe. Međutim, poduzetnik može samostalno procijeniti vjerojatnost da će njegova tvrtka biti uključena u plan revizije i pripremiti se za uspješnu reviziju.

Plan izravnih inspekcija Federalne porezne službe za 2018.: kriteriji za izradu

Raspored poreznih kontrola na licu mjesta za 2018. godinu sastavljaju zaposlenici Federalne porezne službe na temelju procjene niza kriterija koji karakteriziraju svako konkretno poduzeće. Popis takvih kriterija određen je odredbama Koncepta sustava planiranja izravnih poreznih kontrola, odobrenog Nalogom Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333@.

Na temelju podataka navedenih u Dodatku br. 2 ovog koncepta, porezna tijela mogu obratiti pozornost na organizaciju ili individualnog poduzetnika ako:

1. Iznos poreza koji porezni obveznik uplaćuje u proračun značajno se razlikuje od prosječne razine poreznog opterećenja poduzetnika koja se razvila u djelatnosti u cjelini. Vrijednosti ovog pokazatelja za različite vrste gospodarske djelatnosti dane su u Prilogu br. 3 Koncepta.
2. U dva ili više izvještajnih razdoblja organizacija posluje s gubitkom.
3. Porezni obveznik je tijekom izvještajnog razdoblja primio jedan ili više poreznih odbitaka u značajnom iznosu. U ovom slučaju, odbitak se priznaje kao značajan ako je udio odbitaka PDV-a jednak ili veći od 89% ukupnog iznosa poreza obračunatog za isto izvještajno razdoblje, čije je trajanje 1 kalendarska godina.
4. Stopa rasta rashoda premašuje stopu rasta prihoda.
5. Rezultati financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća više puta su se približili vrijednostima koje su utvrđene kao ograničenje za korištenje bilo kojeg poreznog režima.
6. Visina troškova nastalih tijekom godine poduzetničke aktivnosti je što bliža visini prihoda ostvarenih za istu godinu (ovaj kriterij se koristi pri ocjeni uspješnosti individualnih poduzetnika).

Plan porezne inspekcije za 2018.: dodatni kriteriji za izradu

Sljedeće okolnosti također mogu biti značajne za uključivanje u plan inspekcije na licu mjesta za određeno poduzeće:

1. Visina plaće isplaćene zaposlenicima poduzeća značajno se u manjoj mjeri razlikuje od prosječne plaće isplaćene zaposlenicima koji rade u istoj djelatnosti. Prilikom formiranja rasporeda osoblja i određivanja iznosa naknade, Savezna porezna služba preporučuje poslodavcima da se rukovode statističkim podacima objavljenim na web stranicama teritorijalnih podružnica Rosstata, kao i odjela Savezne porezne službe Ruske Federacije. Osim toga, takve se informacije mogu dobiti slanjem službenog zahtjeva Rosstatu ili poreznoj upravi. Osim toga, prilikom izrade plana nadzora poreznici se rukovode podacima dobivenim tijekom razmatranja pritužbi građana i pravnih osoba da tvrtka isplaćuje tzv. sive plaće, kao i o prekršajima prisutnim prilikom registracije zaposlenici kao zaposlenici tvrtke.
2. Tijekom provedbe financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća postoji interakcija s drugim ugovornim stranama koje imaju status preprodavača ili posrednika; Istodobno, porezni obveznik nije u mogućnosti opravdati ekonomsku opravdanost korištenja takvog modela funkcioniranja poduzeća.
3. Porezni obveznik nije dostavio objašnjenja ili isprave koje je porezno tijelo tražilo, a ako su isprave uništene ili oštećene, podatke o njihovom uništenju ili oštećenju.

Ostali kriteriji za utvrđivanje poreznih obveznika

Osim gore navedenih razloga za pokretanje poreznog nadzora, sljedeći čimbenici mogu privući pozornost poreznih tijela:

1. Porezni obveznik je opetovano brisan iz porezne registracije u jednoj podružnici Federalne porezne službe i registriran u drugoj.
2. Računovodstveni podaci dostavljeni regulatornom tijelu sadrže podatke o pokazatelju profitabilnosti formiranom tijekom izvještajnog razdoblja, koji se značajno razlikuje od prosječnog pokazatelja profitabilnosti za industriju u cjelini.
3. Aktivnosti koje poduzeće provodi imaju visoku razinu rizika.

Prilikom izrade plana za provođenje poreznih kontrola, zaposlenici Federalne porezne službe ocjenjuju svaku tvrtku prema svakom od zadanih kriterija - što više podudaranja mogu identificirati, to je veća vjerojatnost da će odgovarajuća tvrtka biti uključena u izrađeni raspored.

Porezni nadzor u 2018. godini: popis tvrtki

U pokušaju da na internetu pronađe plan revizije za nadolazeću godinu, poduzetnik može završiti na nekom od brojnih izvora koji nude uslugu procjene vjerojatnosti da su porezne vlasti uključile poduzeće u raspored koji su izradile. Takve stranice nemaju pristup službenoj dokumentaciji koju koristi Federalna porezna služba - u pravilu se informacije koje pružaju temelje na javno dostupnim kriterijima navedenim u Konceptu. Zato ne biste trebali vjerovati informacijama dobivenim iz takvih izvora.

Kako bi se smanjio rizik od uvrštavanja na popis društava za koje će se provoditi zakazane kontrole, porezni obveznik treba savjesno ispunjavati svoje porezne obveze i pridržavati se zahtjeva koje je zakonodavac utvrdio za postupak vođenja poreznog računovodstva na poduzeće.

Dakle, zakazane porezne kontrole za 2018. godinu, koje su porezne vlasti uvrstile u objedinjeni plan provođenja izravnih kontrola, nisu uključene u popis javno dostupnih podataka. To znači da porezni obveznici ne mogu unaprijed znati da im je planirana takva kontrola - u pravilu dobivaju informaciju o skorom posjetu inspektora nekoliko dana prije početka događaja. Službeni popis izravnih inspekcija koje planiraju porezne vlasti sastavlja se samo za ona poduzeća koja se bave djelatnostima koje regulira država. Tvrtke koje ne spadaju u ovu kategoriju mogu samostalno proučiti rezultate svojih financijskih i gospodarskih aktivnosti te na temelju dobivenih informacija procijeniti vjerojatnost njihovog uključivanja u plan porezne kontrole.

Posebno za časopis “Financial Director”, porezna stručnjakinja u odvjetničkom društvu “Turov i partneri” Natalya Bryleva opisala je metodologiju korak po korak za pripremu za porezne revizije u 2017. godini.

Što će porezni službenici tražiti tijekom porezne kontrole u 2017. Kontrolni popis koji će vam pomoći da se pripremite za kontrolu poslovanja.

Prioritetni pravci porezne politike Ruske Federacije za 2016. i plansko razdoblje 2017. i 2018. godine su sprječavanje povećanja poreznog opterećenja i istodobno povećanje poreznih prihoda u proračun. U tom smislu, porezni nadzori neće samo biti rjeđi, već će biti sveobuhvatni i pedantni. Štoviše, inspektori sada imaju još više alata za prikupljanje razloga za provođenje poreznog nadzora. Dakle, što će porezne vlasti tražiti u 2017. godini tijekom poreznih kontrola poslovanja?

Jesu li sva poduzeća registrirana i upisana u fondove?

Prvo što provjeravaju tijekom porezne kontrole jesu li sva poduzeća registrirana. Ako se koriste pečati, obrasci ili obrasci nepostojećih tvrtki, to će se kvalificirati prema članku 171. Kaznenog zakona Ruske Federacije kao „Nezakonito poduzetništvo“, maksimalna kazna je 5 godina zatvora. Od 1. siječnja 2017. porezni službenici preuzet će funkcije nadzora ispravnosti obračuna i pravovremene uplate doprinosa za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, fond socijalnog osiguranja i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja. Sada će se takva kontrola provoditi prema općim pravilima za provođenje poreznih kontrola i regulirana Poreznim zakonom Ruske Federacije. No razdoblja koja su istekla prije 2017. provjeravat će se prema starim pravilima od strane Mirovinskog fonda Ruske Federacije i Saveznog fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije. U sklopu nadzora poreznici će provjeravati i plaćanje poreza i premija osiguranja. Očekuje se da će se naplata premija osiguranja povećati zbog prijenosa takvih ovlasti na Saveznu poreznu službu, budući da su porezne vlasti odavno razvile metodu za naplatu dospjelih poreza, uključujući zastrašivanje (pogledajte kako se pripremiti za poreznu reviziju).

Jeste li vi ili vaši zaposlenici u zadnjih deset godina stvorili “ljevičarske” tvrtke?

Tijekom poreznog nadzora u 2017. postoje rizici od primjene članaka 173.1. „Protuzakonito osnivanje (osnivanje, reorganizacija) pravne osobe” i 173.2. „Protuzakonita uporaba dokumenata za osnivanje (osnivanje, reorganizaciju) pravne osobe” Kaznenog zakona Kodeks Ruske Federacije. Najveća kazna prema 173.1 je do 5 godina zatvora.

Tijekom poreznih kontrola inspektori će tražiti znakove unovčavanja preko fiktivnih tvrtki

Podizanje gotovine, uz optužbe za utaju poreza prema člancima 198, 199, potpada pod članak 3. Zakona 115-FZ. To je bremenito pažljivom provjerom upletenosti u ekstremizam i financiranje terorizma. I ovdje će vjerojatno početi primjenjivati ​​članke 174 i 174.1 Kaznenog zakona Ruske Federacije “Legalizacija sredstava ... stečenih kriminalnim putem”, maksimalna kazna je do 7 godina zatvora. I tu će poreznici pomoći sustav ASK VAT-2 koji je u uporabi već godinu dana.

Imajte na umu da će tvrtke koje su dužne podnijeti prijave PDV-a u elektroničkom obliku moći dati objašnjenja poreznim vlastima samo u elektroničkom obliku tijekom kancelarijske revizije (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako su objašnjenja dostavljena na papiru, neće se smatrati dostavljenima. Još jedan mehanizam za porezne službenike da iskoriste nepažnju gospodarstvenika i propuste u računalnoj tehnologiji za naplatu novčane kazne za nezakonito neprijavljivanje podataka poreznom tijelu u nedostatku znakova poreznog prekršaja iz čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna u iznosu od 5 tisuća rubalja. nadoknađen u slučaju nepodnošenja (nepravodobnog podnošenja) objašnjenja poreznom tijelu kada ažurirana porezna prijava nije podnesena na vrijeme (1. stavak članka 129.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, sada, ako se porezni obveznik nije spojio na elektroničko upravljanje dokumentima, bankama je dopušteno obustaviti poslovanje organizacije na njezinim bankovnim računima i prijenose njezinih elektroničkih sredstava.

Postoje li činjenice o umjetno napuhanim nabavnim cijenama (napuhanim troškovima) proizvoda (sirovina, materijala)

Tijekom poreznog nadzora 2017. teško je otkriti umjetno napuhane nabavne cijene, ali ako poreznici uspiju, tvrtka će se suočiti barem s odgovornošću prema Poreznom zakonu. Ostatak će ovisiti o visini neplaćenih poreza. Povećana porezna kazna za neplaćanje poreza kao rezultat korištenja netržišnih cijena između povezanih osoba počinje se primjenjivati ​​kod revizije kontroliranih transakcija samo za porezna razdoblja počevši od 2017. (više o povezanim osobama u porezno pravnim odnosima).

Jesu li sve Vaše plaće, plaće Vaših zaposlenika i drugi prihodi Vas i Vaših zaposlenika zakoniti i jesu li na njih u cijelosti plaćeni porezi i premije osiguranja?

Prekršaj koji je teško dokazati. Budući da pri sudskom rješavanju slučajeva isplate kuvertnih plaća zaposlenicima, arbitri uzimaju u obzir samo određene iznose “sivih” plaća od kojih se mogu obračunati dodatni doprinosi. Ako zaposlenik kaže da mu je poslodavac jednom platio oko 3000 rubalja. gotovine, tada takvo svjedočenje neće biti prihvaćeno na sudu. Međutim, porezne vlasti pokušat će privesti tvrtku pravdi prema članku 199.1 Kaznenog zakona "Neispunjavanje dužnosti poreznog agenta" s kaznom zatvora do 6 godina i, naravno, zaostalim plaćanjima, kaznama i novčanim kaznama.

Ilegalni nelicencirani programi

Omiljena tema operativaca i istražitelja tijekom poreznih nadzora i ove i 2017. godine. Članak 146. Kaznenog zakona – do 6 godina s novčanom kaznom od pola milijuna kuna.

Kako se pripremiti za poreznu kontrolu 2017

Savjetujem gospodarstvenicima da prije porezne kontrole samostalno procijene rizike dovođenja svoje tvrtke u poreznu obvezu.

Minimalni kontrolni popis treba sadržavati:

1. Provjerite prisutnost mapa i dokumenata u njima pomoću sljedećih blokova:
   • bankovni dokumenti;
   • gotovinski dokumenti;
   • ugovori;
   • dokumenti osoblja;
   • opći dokumenti (konstitutivni dokumenti, najamnina, komunalije, ostalo);
   • isprave za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu;
   • Knjige i časopisi.
2. Uzmite sve bankovne izvode.
3. Uzmite bilo koji bankovni izvod za bilo koji dan.
4. Uzmite bilo koju transakciju prikazanu na bankovnom izvodu.
5. Zatražite sve dokumente za ovu operaciju. Prođite kroz cijeli lanac kretanja dokumenata i novca vezan uz ovu operaciju: ugovor, račun, faktura, otpremnice, računi i tako dalje - pogledajte apsolutno sve primarne dokumente u ovom lancu.
6. Ako je ovo bila operacija za kupnju uredske opreme, provjerite fizičku prisutnost uredske opreme, putovnice za nju, fakture ili potvrde o prodaji, fakture, fakture, potvrde o puštanju u rad, računovodstvena knjiženja, amortizaciju i tako dalje.
7. Zatim provjerite izjave. Preporučam da provjerite svoje izvještaje državi za zadnje tri godine.
8. Pobrinite se da su izvješća fizički dostupna, da su međusobno povezana te da postoje dokumenti koji potvrđuju plaćanja državi.
9. Provjerite ostale dokumente: krećite se po uredu od jednog radnog mjesta do drugog, uzmite prvi dokument na koji naiđete na stolu, pitajte: "što je ovo?", "Gdje bi trebalo biti?", i neka ga zaposlenik imenuje, stavi na svoje mjesto ili ga bacite u kantu za smeće ako nije potreban.
10. Zapišite sve nedostatke kako biste kasnije mogli izraditi program za njihovo otklanjanje. Dodatno, pozovite iskusnog računovođu (ne revizora, postoje razlozi za to) i neka provjeri izvještavanje i vođenje registara.

Svakako provjerite ispunjava li svako poduzeće (IP) koje koristite u poslovanju kriterije integriteta i neovisnosti. Prikupite osnovni paket dokumenata za potvrdu provjere druge ugovorne strane: zatražite preslike osnivačkih dokumenata, putovnice najviših dužnosnika tvrtke, otiske pečata i uzorke potpisa itd.

Pitanja o razlozima naručivanja poreznih kontrola i učestalosti njihova provođenja ne prestaju brinuti porezne obveznike. Kako saznati hoće li revizori biti zainteresirani za aktivnosti poslovnog subjekta i hoće li u skoroj budućnosti započeti revizija na licu mjesta? Kako se odabiru organizacije za inspekcije? Postoje li kriteriji za takav odabir?

Kako bi pomogli poreznim obveznicima, regulatorne agencije redovito izdaju pojašnjenja u vezi s ovim pitanjima. Na temelju njih, autor članka otkriva neke od suptilnosti postupka odabira organizacija koje će protiv njih provoditi izravne porezne kontrole.

Porezni zakon Ruske Federacije o inspekciji na licu mjesta.

Na temelju paragrafa. 2 str. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije, odgovornost poreznih tijela uključuje praćenje usklađenosti sa zakonodavstvom o porezima i naknadama, kao i regulatornih pravnih akata donesenih u skladu s njim. Jedan od oblika takve kontrole je u odnosu na gospodarski subjekt, čije je pravo provođenja izričito propisano st. 2 str. 31 Porezni zakon Ruske Federacije.

Postupak provođenja očevida, vrijeme i učestalost njihova provođenja uređeni su čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije. Prema stavku 5. ovoga članka porezna tijela nemaju pravo provoditi dva ili više izravnih nadzora istih poreza za isto razdoblje, kao što nemaju pravo provoditi više od dva porezna nadzora. kontrole u odnosu na jednog poreznog obveznika tijekom kalendarske godine (uz neke iznimke).

Ministarstvo financija je u dopisu broj: 03-02-08/7955 od 14. veljače 2017. istaknulo da je glavna zadaća poreznog nadzora održavanje ravnoteže interesa države i gospodarstva. S jedne strane smanjuje se pritisak na savjesne porezne obveznike koji pravodobno iu cijelosti ispunjavaju svoje obveze prema proračunu, a s druge strane osigurava se neizbježnost kažnjavanja onih koji namjerno izbjegavaju plaćanje poreza i krše porezne zakone. .

Jedan od glavnih ciljeva fiskalnih službenika danas je provođenje optimalnog broja poreznih kontrola na terenu. U tu svrhu stalno se unapređuje pravovremeni sustav porezne kontrole i administracije koji se gradi na temelju analitičkog rada koji predviđa rizike i uvažava specifičnosti financijskog i gospodarskog poslovanja poreznih obveznika.

Odabir kandidata za inspekciju.

Inspekcije na licu mjesta ne provode se kontinuirano. Inspekcija analizom podataka o djelatnostima poreznog obveznika odabire kandidate koji je zanimaju. Rezultat provedenog analitičkog rada je uključivanje poreznih obveznika u plan izravnih poreznih nadzora. Financijska uprava je na to podsjetila u Dopisu od 15. veljače 2017. godine broj: 03-02-07/1/8547.

Dužnosnici također ističu da je glavni dokument koji se koristi u analitičkom radu poreznih stručnjaka Koncept sustava planiranja poreznih kontrola na licu mjesta, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3 -06/333@ (u daljnjem tekstu Koncept). Njime je definirano 12 kriterija poreznog rizika po kojima se vrši odabir.

Zašto vam je potrebna samoanaliza?

Važno je da sami porezni obveznici mogu koristiti kriterije rizika na ravnopravnoj osnovi s poreznim tijelima kako bi procijenili svoje aktivnosti i razjasnili porezne obveze bez čekanja na poreznu kontrolu na licu mjesta (Pismo Ministarstva financija Rusije od 21. veljače , 2017. broj 03-02-07/1/10004). Ovi kriteriji su javno dostupni.

Za tvoju informaciju.

Kriteriji rizika objavljeni su na web stranici Savezne porezne službe (www.nalog.ru) i redovito se ažuriraju. Savezna porezna služba preporučuje da svaki porezni obveznik pročita informacije objavljene na web stranici kako bi samostalno procijenio rizike.

Izračun poreznog opterećenja ne uključuje PDV na robu uvezenu na područje Ruske Federacije, carine, kao i iznos plaćenih premija osiguranja (pismo Ministarstva financija Rusije od 11. siječnja 2017. br. 03 -01-15/208, Federalna porezna služba Rusije od 22. ožujka 2013. br. ED -3-3/1026@).

Ovako izračunati pokazatelji poreznog opterećenja uspoređuju se s prosječnim vrijednostima industrije (prikazani u Prilogu 3. Koncepta).

Važno je da je izračun prosječnih vrijednosti poreznog opterećenja industrije u Konceptu izvršila Federalna porezna služba uzimajući u obzir prihode od poreza na osobni dohodak. Agencija objašnjava: pokazatelj se izračunava kao omjer svih poreza koje je organizacija platila, uključujući one za koje je djelovala kao porezni agent, do prihoda (na web stranici Federalne porezne službe u odjeljku "Često postavljana pitanja" postoji financijska savjet na pitanje: kako izračunati kriterij “porezno opterećenje”, primijenjen u skladu s Konceptom sustava planiranja za izravni porezni nadzor?).

U Konceptu nije precizirano za koje razdoblje treba utvrditi ovaj pokazatelj. Savezna porezna služba vrši izračune za kalendarsku godinu. Slijedom toga, u svrhu usporedivosti pokazatelja koji se razmatraju, pri izračunu poreznog opterećenja organizacije također je preporučljivo koristiti omjer plaćenih poreza i prihoda primljenih za godinu.

Porezno opterećenje inspektori smatraju niskim ako je njegova vrijednost manja od prosjeka za relevantnu industriju.

Bilješka.

Ako je porezno opterećenje organizacije ispod prosječne razine za poslovne subjekte u određenoj industriji (vrsti gospodarske djelatnosti), tada joj se može dodijeliti revizija na licu mjesta.

Navedimo primjere izračuna pokazatelja poreznog opterećenja organizacije koja se nalazi na OSNO-u i pojedinačnog poduzetnika koji koristi "pojednostavljeni porez" za njihovu komparativnu analizu s industrijskim vrijednostima.

Primjer 1.

Organizacija djeluje u području kemijske proizvodnje. Prihod za 2016. godinu iznosi 90 milijuna rubalja. Iznos plaćenog poreza bio je 10 milijuna rubalja. Organizacija je također zadržala i prenijela porez na osobni dohodak od isplata zaposlenicima u iznosu od 250 tisuća rubalja.

Porezno opterećenje za poslovne subjekte iz djelatnosti kemijske proizvodnje iznosi 4,2%.

Porezno opterećenje organizacije je 11,4% ((10 000 000 RUB + 250 000 RUB) / 90 000 000 RUB x 100%), što je znatno više od prosjeka industrije (11,4% > 4,2%).

U tom je slučaju rizik da se inspekcija zainteresira za aktivnosti poreznog obveznika iznimno minimalan.

Primjer 2.

Samostalni poduzetnik bavi se ugostiteljstvom. Prihodi primljeni za godinu, prema podacima poreznog računovodstva, jednaki su 12 milijuna rubalja. Na kraju godine trgovac je platio jedinstveni porez na pojednostavljeni porezni sustav u iznosu od 720 tisuća rubalja. Porez na osobni dohodak za zaposlene radnike prenosi se u iznosu od 100 tisuća rubalja.

U ugostiteljstvu i hotelijerstvu prosječno porezno opterećenje industrije iznosi 9%.

0 rub.) / 90 000 000 rub. x 100%), što je znatno više od prosjeka industrije (11,4% > 4,2%).

Porezno opterećenje poduzetnika iznosi 6,8% ((100 000 RUB + 720 000 RUB) / 12 000 000 RUB x 100%).

Posljedično, porezno opterećenje poduzetnika manje je od prosjeka industrije (6,8%< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.

Ako je plaća ispod prosjeka industrije.

Porezni rizici, kao što je gore navedeno, uključuju isplatu plaća od strane poslodavaca ispod prosjeka industrije u regiji, kao i vođenje poslovnih aktivnosti koristeći sheme utaje poreza. To je također navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 14. veljače 2017. br. 03-02-08/7955.

Kako i gdje mogu dobiti informacije o statističkim pokazateljima prosječne plaće prema vrsti gospodarske djelatnosti u gradu, regiji ili cijelom subjektu Ruske Federacije? Možete se pozvati na takve izvore kao što su:

Fiskalne vlasti su odustale od potpune kontrole i prešle na kontrolu po kriteriju rizika, koja se temelji na sveobuhvatnoj analizi financijskog i gospodarskog poslovanja poreznog obveznika.

Kako je navedeno u Konceptu, prioritet za uključivanje u plan nadzora imaju oni subjekti za koje kontrolori imaju informacije o njihovom sudjelovanju u shemama utaje poreza ili shemama minimiziranja poreznih obveza i/ili rezultate analize financijske i gospodarske aktivnosti poreznog obveznika ukazuju na navodne porezne prekršaje.

Sustavna neovisna analiza financijskih i gospodarskih aktivnosti poreznog obveznika omogućuje mu pravovremenu procjenu poreznih rizika i razjašnjenje poreznih obveza. A ako se pokazatelji uspješnosti ocijenjeni prema kriterijima navedenim u članku razlikuju od onih koje je utvrdila Federalna porezna služba, tada je preporučljivo dati objašnjenja poreznim vlastima (na vlastitu inicijativu ili na njihov zahtjev), a ako postoji takve potrebe, prilagodite svoje porezne obveze u ažuriranoj prijavi, uz koju treba priložiti napomenu s objašnjenjem. U tom slučaju ne preporučamo ignoriranje komunikacije s kontrolorima.

Okolnosti koje ukazuju na to da je porezni obveznik primio neopravdanu poreznu olakšicu navedene su u Odluci Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. listopada 2006. br. 53. Niz shema za izgradnju financijskih i gospodarskih aktivnosti pomoću lanca ugovornih strana bez poslovne svrhe navedeni su u dodatku Naredbe Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333@.

Ako su dokumenti izgubljeni kao posljedica više sile (požar, poplava, šteta itd.), ali nisu vraćeni, porezne vlasti također će imati sve razloge uključiti poreznog obveznika u plan kontrole na licu mjesta.

Izračun pokazatelja za glavne vrste gospodarske djelatnosti dan je u Prilogu 3 Koncepta.

Objavljeno na web stranici Federalne porezne službe Rusije www.nalog.ru u odjeljku. "PITANJA".

Informacije o adresama internetskih stranica teritorijalnih tijela Rosstata objavljene su na web stranici Rosstata (www.gks.ru).

Informacije o adresama internetskih stranica odjela Savezne porezne službe za sastavne entitete Ruske Federacije objavljene su na web stranici Savezne porezne službe (www.nalog.ru).

Obrazac obrazloženja nalazi se u Prilogu 5. Koncepta.

Jednodnevne i međusobno ovisne tvrtke bit će prioritet poreznih kontrola u 2017. U članku ćemo razmotriti promjene, nova pravila za uredske i terenske kontrole te za naplatu potraživanja.

Nova pravila za porezni nadzor 2017.: koje su promjene?

Federalna porezna služba Rusije objavila je na nalog.ru "Poreznu putovnicu" svake regije i statistiku o dospjelim obvezama tvrtki u zemlji kao cjelini. Dugovi su posljednjih godina narasli kao nikad prije. Zbog toga su poreznici dobili zadatak brzo smanjiti iznos duga tvrtki. Napadat će sa svih strana.

Hajde da shvatimo kakve će biti porezne kontrole u 2017., na koje promjene i nova pravila se trebate pripremiti.

Uredski i terenski porezni nadzor u 2017

Porezne kontrole u 2017. bit će sve opasnije - inspektori pokušavaju naplatiti sve više ne samo u nadzoru na licu mjesta, već iu kancelariji. Tijekom svih kontrola posebna će se pozornost pridavati prometu s jednodnevnim prometom. To su izvijestili porezni stručnjaci s kojima smo razgovarali. Od tvrtke će se tražiti objašnjenja ili dokumenti u vezi s takvim transakcijama. A neke inspekcije odmah zahtijevaju uklanjanje troškova i odbitaka ako je druga ugovorna strana navedena u jednodnevnoj bazi podataka. I dalje postoje novi trendovi u nadolazećim inspekcijama.

Česte kamere. Inspektori sada provode dubinske kamere 20 posto češće nego prije godinu dana. To znači da se povećava i vjerojatnost da će se od vas tražiti objašnjenja ili dokumenti za dubinsku reviziju i veće dodatne naknade nego prije. Tako je tijekom godine prosječna cijena jedne učinkovite kamere naglo porasla - do 58 tisuća rubalja. To je 39 posto više nego prošle godine (41 700 rubalja). Porezni službenici izvješćuju da su naknade porasle zbog PDV kamera - program Federalne porezne službe sada automatski otkriva razlike između dobavljača i kupca. Istovremeno, udio učinkovitih kamera kamera i dalje stagnira - 5 posto.

Skupi pregledi na licu mjesta. Svake godine inspektori sve rjeđe dolaze u tvrtke - u devet mjeseci 2016. poreznici su pregledali 17.362 organizacije, a prije godinu dana - 19.749 prije, kraj dodatnih troškova. Prosječna cijena očevida porasla je gotovo upola - za 45 posto. Prema podacima za devet mjeseci 2016. godine, iznosi 14.605.000 rubalja, a prije godinu dana poreznici su naplatili znatno manje - 10.044.000 rubalja. Ali cijena može varirati u vašoj regiji. Na primjer, u Moskvi je 41,6 milijuna rubalja, u Sankt Peterburgu - 71,8 milijuna rubalja, au Krasnodarskom području - 4,9 milijuna rubalja.

Sve to govori da poreznici još preciznije planiraju kontrole. Porezni nadzor u 2017. godini neće biti iznimka. Promjene i nova pravila omogućuju odabir potencijalnih prekršitelja putem sustava ASK PDV-2. U 2017. godini porezni će službenici planirati izravne kontrole prvenstveno na temelju nedostataka koje je program utvrdio u prijavama PDV-a.

U 2017. godini poreznici planiraju i opsežne revizije međusobno ovisnih društava. Odnosno, žele provjeriti cijelu skupinu takvih organizacija odjednom. Na taj će način inspektori moći analizirati transakcije između ovisnih ugovornih strana i identificirati fragmentaciju poslovanja, uključujući i one koje se provode s ciljem da se ostane na pojednostavljenoj osnovi.

No najopasnije kontrole i dalje su one koje provode poreznici zajedno s policijom. U devet mjeseci 2016. godine poreznici su proveli 4623 zajedničke kontrole. Trošak revizije iznosio je 25 428 000 RUB. To je 20 posto više nego 2015. godine.

Prosječna cijena terenskih i uredskih pregleda u vašoj regiji možete vidjeti u tablici (ispod).

Novi čekovi doprinosa. Poreznici će provjeravati doprinose. No, inspektori neće krenuti s terenskim kontrolama. Prvo, rad će se provoditi istim metodama kao i za porez na dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. listopada 2016. br. ZN-18-1/1103). Odnosno, poreznici će početi tražiti objašnjenja o niskim plaćama, pozivati ​​komisije za plaće, au plan nadzora uključiti i one tvrtke za koje se sumnja da imaju prenisku osnovicu za porez na dohodak i doprinose.

Inspekcije Federalne porezne službe na licu mjesta za 2017.: plan i raspored inspekcija

Za razliku od drugih odjela (primjerice zaklada), porezni inspektori ne objavljuju plan i raspored nadzora za narednu godinu.

O neporeznim kontrolama možete se informirati na web stranici Ureda glavnog tužitelja. U posebnom obrascu potrebno je navesti osnovne podatke o (OGRN tvrtke, INN, naziv), a servis će pokazati tko će, kada i koliko često provjeravati. Uskoro bi se trebao pojaviti raspored za 2017. godinu.

Naplata poreznih dugova u 2017. godini

Kako su rasli porezni dugovi. Prema službenoj statistici Federalne porezne službe Rusije za sve glavne poreze - dobit, PDV, porez na dohodak - proračun je u prosjeku dobio 5 posto više novca nego lani. Pad uplata bilježi jedino porez na eksploataciju mineralnih sirovina, a vrlo malo smanjen iznos poreza na imovinu (za 2%). No, u isto vrijeme, porezni dugovi tvrtki rastu u svim regijama zemlje. Ispostavilo se da su ove godine tvrtke platile više nego godinu prije, ali su istovremeno proračunu dužne više nego lani.

Prema web stranici nalog.ru, od 1. siječnja do 1. rujna 2016. dug je porastao za 16 posto. U proteklih pet godina nikada se nije dogodio tako nagli skok. Stoga su u svim regijama porezne vlasti započele pojačane mjere za naplatu dugova. To će posebno osjetiti poduzeća u Moskvi, Podmoskovlju, Sankt Peterburgu, Kabardino-Balkarskoj Republici i Krasnodarskom kraju - to su najveći dugovi.

Kako će Federalna porezna služba naplatiti dugove. Prvo, tvrtka će biti pozvana na dužničku proviziju. Mnoge tvrtke i prije provizije ili neposredno nakon nje prebacuju dio duga u proračun kako bi poreznike uvjerile u svoju dobronamjernost. Također možete dogovoriti s poreznim vlastima raspored postupnog plaćanja dugova. Drugo, povući će se s bankovnih računa. Uključujući i ako, nakon provizije, porezne vlasti ne dobiju rezultate. Ako na računu nema dovoljno novca, dugovi će se naplatiti iz imovine. Treće, pokušat će naplatiti dugove od nove tvrtke ako je djelatnost prenesena na nju. Ili osobno od direktora, ako je tvrtka bankrotirala zbog velikih dugova.

I četvrto, bit će potrebno pojašnjenje. Ranije su inspektori često tražili da tvrtka podnese dopunu i smanji iznos poreza na onaj koji je stvarno platila, kako ne bi bilo dugovanja. Sada uprava usluge zabranjuje takvu manipulaciju pojašnjenjima. Stoga takvi lokalni zahtjevi nisu često mogući. Ali u vezi sa 6-NDFL oni će tražiti pojašnjenje. Ove su godine, tvrde inspektori, porasli dugovi poreza na dohodak zbog grešaka u porezu na dohodak 6. Zaostatci i kazne mogu se ukloniti pojašnjenjem.

Savjet
Pogledajte sigurno porezno opterećenje po djelatnostima u vašoj regiji na web stranici Federalne porezne službe nalog.ru u odjeljku “Statistika i analitika” > “Porezna analitika” > “Porezne putovnice”

Borba protiv gubitaka i nisko porezno opterećenje u 2017

Jačanje rada nerentabilnih povjerenstava također je jedan od glavnih zadataka poreznih vlasti krajem ove i početkom 2017. godine. O tome smo saznali iz pisma jedne regionalne Federalne porezne službe. Štoviše, u povjerenstvima će inspektori procesuirati ne samo neprofitabilne tvrtke, već i one čiji su iznosi poreznih obveza niži od prosjeka industrije u regiji. Ako vas pozovu, zahtijevat će da dostavite ažuriranu dobit za devet mjeseci i uklonite gubitak. A u deklaraciji za 2016. odražavajte iznos poreza koji je blizak sigurnom pokazatelju poreznog opterećenja u vašoj regiji.

Sigurnije je otići u inspekciju i objasniti kako se planirate izvući iz neprofitabilne ili niskoprofitabilne situacije. Nisko opterećenje može se opravdati činjenicom da je smanjena prodaja, povećani troškovi itd.
Ignorirate li poziv komisiji, postoji opasnost od očevida i pojačanog nadzora kamerama. A tijekom inspekcija će se temeljitije pozabaviti gubitkom. To dokazuje statistika Federalne porezne službe. Tako su, na temelju rezultata 9 mjeseci 2016., porezne vlasti zadržale gubitke od 50 milijardi rubalja od provizija. manje nego tijekom provjera. A tijekom inspekcija smanjili su gubitke za ukupno 358,8 milijardi rubalja. - to je dvostruko više nego u istom razdoblju prošle godine (179,4 milijarde RUB).

Važno!
Kako se inače nosite s gubicima?
Od 1. siječnja mijenjaju se pravila prijenosa gubitaka u budućnost. Sada tvrtke imaju pravo otpisivati ​​gubitke iz prethodnih godina bez ograničenja u iznosu. Od 2017. godine moći će se uzeti u obzir gubici koji ne iznose više od 50 posto porezne osnovice tekućeg razdoblja. Ovo ograničenje uvodi se za sve gubitke nastale od 2007. godine. Na primjer, od 1. siječnja 2017. tvrtka ima nezapisani gubitak od 700 000 RUB. Porezna osnovica (dobit) za prvi kvartal 2017. iznosi 500.000 rubalja. Stoga se u prvom tromjesečju 2017. može uzeti u obzir gubitak u iznosu od 250.000 rubalja. (500 000 RUB × 50%). Preostalih 450.000 rubalja. (700.000 – 250.000) tvrtka će prenijeti u sljedeća razdoblja.

Ako je društvo na kraju izvještajnog razdoblja ostvarilo gubitak, tada se gubici iz prethodnih godina ne mogu otpisati. Oni se mogu uzeti u obzir tek kada se pojavi dobit. I to ne više od 50 posto porezne osnovice

Koliko Federalna porezna služba dodatno naplaćuje inspekcije (podaci za 9 mjeseci 2016.)