Što je porez

Kod nas je, kao i u cijelom svijetu, plaćanje poreza obveza.

Porez je obvezno plaćanje koje ljudi besplatno plaćaju državnim agencijama. Pravovremeno plaćanje poreza osigurava rad države i drugih institucija.

Što je porez? Postoje mnoge definicije ovog pojma od strane različitih autora. Svi oni vjeruju da su porezi novčane isplate koje su građani njihove države dužni platiti u određeno vrijeme.

Vrste poreza

Porezi se mogu podijeliti na:

• Izravno.
• Neizravno.
• Prihod.
• Akord.

Izravni porez

Ovo je plaćanje koje porezni obveznik plaća na bilo koji prihod ili imovinu. Izravni porezi uključuju npr. porez na dohodak. Plaća se iz dobiti raznih organizacija, banaka i tvrtki. U Rusiji posluje od 1995. godine i ostvaruje 20% ukupne dobiti.

Također, rezidenti Ruske Federacije koji posjeduju registrirano vozilo obvezni su platiti porez na prijevoz. Vozila uključuju: automobile, autobuse, zrakoplove, motocikle, motorne čamce i druge vrste.

Iznos poreza određuje konstitutivni entitet Ruske Federacije, tako da može biti različit u različitim područjima. Plaća se jednom godišnje. Za neplaćanje poreza na vrijeme, kazne se počinju dodavati iznosu. Samim time iznos postaje veći.

Neizravni porezi

Iznos se određuje premijom na cijenu proizvoda. Izravno ovisi o prihodu. Neizravni porezi mogu se podijeliti u nekoliko vrsta. To su trošarine, carine i drugo.

Porezi na dohodak

To je glavna vrsta izravnog poreza. Porez na dohodak se može podijeliti na: progresivne, regresivne i proporcionalne poreze. U Rusiji je ovaj porez 13%. Međutim, ova stopa može biti drugačija. Na primjer, može biti 35%, 9%, 15%, 30%. Porez na dohodak plaća se na sve novčane prihode, uključujući sve dobitke na lutriji.

Akordni porezi

Ova vrsta ne ovisi o veličini prihoda i kupnje. Primjer je glavarina.

Porezno računovodstvo je sustav kojim se utvrđuje porezna stopa. U ovom sustavu evidentirani su svi porezni obveznici. Svi podaci uključeni u sustav poreznog računovodstva su porezna tajna.

Porezno računovodstvo dijeli se na dvije vrste:

• Za organizacije.
• Za pojedince.

Porezno računovodstvo provode posebna tijela. Svrha mu je kontrola poreza. Povreda računovodstvenog postupka povlači odgovornost prema zakonu.

Drugi regionalni porez je porez na imovinu. Njegova stopa može biti različita u regijama Rusije. Međutim, ne smije prelaziti 2,2%.

Plaćanje poreza obvezna je radnja svakog građanina bilo koje zemlje. Neplaćanje poreza povlači za sobom i novčane kazne, au budućnosti uporni neplatiša može snositi i upravnu i kaznenu odgovornost.

Stanovnici Ruske Federacije i drugih zemalja koji posjeduju stanove, kuće, seoske kuće, nestambene prostorije, zemljišne čestice i druge objekte dužni su platiti porez na nekretnine.

Uključuje još tri poreza:

1. Porez na zemljište.
2. Porez na imovinu poduzeća.
3. Porez na nekretnine za fizičke osobe.

S nekretninama možete obavljati različite radnje. Kao što su prodaja, razmjena, kupnja i darivanje. Stoga postoje pripadajući porezi, primjerice porez na darove nekretnina.

Bliži srodnici između kojih je došlo do darovanja oslobođeni su plaćanja ovog poreza. Bližim srodnicima smatrat će se supružnici, djeca, posvojena djeca, bake i djedovi, braća, sestre. Ako osoba ima rusko državljanstvo i živi na teritoriju Ruske Federacije, tada je stopa 13%. Porez na kupnju nekretnine plaća novi vlasnik.

Kod nas, kao i u drugim zemljama svijeta, postoji veliki broj različitih poreza. Njihove stope mogu biti različite i mijenjati se tijekom vremena. Sva plaćena porezna plaćanja poboljšavaju aktivnosti subjekata zemlje i cijele države u cjelini.

Građanin koji poštuje sebe mora znati svoja prava i odgovornosti. Strogo se pridržavajte svih potrebnih pravila za plaćanje poreza. Čineći to na vrijeme, možete si olakšati život, štedeći živce i novac.

Porezi, njihove vrste i funkcije

Porezi imaju odlučujuću ulogu u prihodima državnog proračuna. Porezi su alat za preraspodjelu nacionalnog dohotka.

Porez (pristojba, carina)– obvezni novčani doprinos koji država prikuplja od fizičkih i pravnih osoba i uplaćuje u državni proračun ili izvanproračunske fondove.

Porezni objekt– na što se porez naplaćuje (dobit, dohodak, vozilo, plaća i sl.).

Predmet poreza (porezni obveznik)– fizička ili pravna osoba koja plaća porez.

Porezna osnovica– porezni predmet mjeren u novčanim ili fizičkim jedinicama.

Porezna stopa– iznos poreza koji se utvrđuje u postotku od porezne osnovice ili u apsolutnom novčanom obliku po jedinici porezne osnovice.

Granična stopa– porezna stopa koja se obračunava u određenom rasponu porezne ljestvice.

Prosječna (efektivna) stopa– porezna stopa, koja je omjer iznosa poreza i veličine porezne osnovice (udio poreznih odbitaka u poreznoj osnovici).

Iznos poreza – novčani iznos plaćen za određeni porez od određene porezne osnovice.

Postoje tri glavna oblika oporezivanja:

Progresivni porez– porez čija se prosječna stopa povećava s povećanjem porezne osnovice.

Porezni obveznici s većim dohotkom plaćaju ne samo veći apsolutni iznos, već i veći udio u dohotku.

U velikoj većini zemalja porez na dohodak građana je progresivan. Samo Ruska Federacija, Kazahstan, Bjelorusija (od 2009.), Slovačka i možda još poneka država imaju proporcionalni porez na dohodak.

Regresivni porez– porez čija se prosječna stopa smanjuje s povećanjem porezne osnovice (na primjer, jedinstveni socijalni porez u Ruskoj Federaciji od 2001. do 2009.).

Proporcionalni porez– porez čija se prosječna stopa ne mijenja s promjenom porezne osnovice.

Fiksni (paušalni) porez je fiksan u apsolutnom iznosu ili u iznosu koji je višekratnik npr. minimalne plaće.

Neki paušalni porezi, poput poreza na promet od 5 posto, zapravo su regresivni jer utječu na puno veći udio prihoda siromašnih nego bogatih.

U suvremenim uvjetima porezi obavljaju tri važne funkcije:

Fiskalna funkcija oporezivanja.

Prikupljanje sredstava za državnu riznicu ili izvanproračunske fondove. Pomoću fiskalne funkcije generiraju se financijska sredstva i stvaraju materijalni uvjeti za funkcioniranje države, a njezina je zadaća osigurati stabilnu prihodnu osnovicu proračuna svih razina.

Poticajna funkcija oporezivanja.

Država uz pomoć poreza, olakšica i sankcija potiče tehnološki napredak, povećanje broja radnih mjesta te ulaganja u širenje proizvodnje. Poticanje tehničkog napretka kroz poreze očituje se, prije svega, u činjenici da se od oporezivanja izuzima dobit usmjerena na tehničko preopremanje, rekonstrukciju, proširenje proizvodnje robe široke potrošnje, opreme za proizvodnju hrane i niza drugih dobara.

Redistributivna funkcija oporezivanja.

Smisao ove funkcije je da država koristi sustav progresivnog oporezivanja dohotka kao jedan od alata za preraspodjelu dohotka građana. Kao što je poznato, svrha redistribucije je smanjiti diferencijaciju u razinama blagostanja pojedinaca radi postizanja veće socijalne pravde.

Postoje različite klasifikacije poreza. Glavni kriteriji za takvo razvrstavanje su predmet oporezivanja, dinamika porezne stope, tijela koja prikupljaju i administriraju porez te načini naplate poreza. Tako se prema predmetu oporezivanja razlikuju porez na dohodak, porez na imovinu i porez na robu. U ovom slučaju potrebno je posebno istaknuti razliku između izravnih i neizravnih poreza. Kriterij za ovu podjelu je mogućnost prebacivanja stvarnog plaćanja poreza na potrošača.

Izravni porezi izravni su odbici od dohotka kućanstava i poduzeća.

Izravni porezi naplaćuju se izravno poreznom obvezniku; predmet oporezivanja je dohodak ili imovina poreznog obveznika - kuće, zemljište, vozila i sl.

Neizravni porezi uključeno u cijenu robe i usluga; Predmet oporezivanja su transakcije prodaje (prodaje) dobara i usluga. Porezni obveznici su prodavači, a porezni teret najčešće snose kupci proizvoda. Neizravni porezi uključuju porez na dodanu vrijednost, trošarine, porez na promet i carine.

Ovisno o tijelu koje ubire i upravlja porezom, razlikuju se savezni, regionalni (republički), lokalni i međudržavni porezi.

Porezi se razlikuju i po načinu obračuna i naplate. Istaknuti tri glavne metode obračuna poreza:

obračun poreza kao razlike u veleprodajnim i maloprodajnim cijenama robe. Klasičan primjer je porez na promet;

obračun poreza u fiksnim apsolutnim iznosima po jedinici objekta - 1 hektar zemlje, 1 tona nafte i sl.;

obračun poreza množenjem stope s troškom objekta. Postoji šest glavnih metoda prikupljanja poreza:

na izvoru - kod primanja prihoda, primjerice kod isplate plaća, kod primanja kamata na depozite;

u trenutku trošenja prihoda - pri kupnji dobara i usluga;

u procesu potrošnje - porezni obveznik samostalno utvrđuje vrijeme plaćanja poreza tijekom poreznog razdoblja, npr. porez na promet;

Katastarski - pri obračunu poreza koristi se katastar, odnosno registar koji sadrži klasifikaciju oporezivih objekata, na primjer, katastar zemljišta;

administrativno - porezna tijela utvrđuju okvirni iznos očekivanog dohotka i na njega naplaćuju porez, primjerice porez na imputirani dohodak;

Deklaratorna – predviđa plaćanje poreza pri prijavi dohotka poreznog obveznika.

Pojava poreza povezana je s nastankom države i potrebom financiranja njezinih troškova. Državna riznica se punila uz pomoć poreza. Obično se naziva svrha poreza kao najvažnijeg izvora financiranja države fiskalna funkcija porezi. Fiskalna funkcija objašnjava zašto se porezi mogu nametnuti na sve što ima troškovne, kvantitativne ili fizičke karakteristike - transakciju, dobit, prihod, imovinu, bilo koji predmet uključen u imovinu. Izraz “novac nema mirisa” potječe iz riječi rimskog cara Vespazijana (69-79. godine), kada mu je njegov sin zamjerio što je uveo porez na javne zahode.

Pogledajmo kako porezi utječu na gospodarstvo u cjelini. Pretpostavimo da država uvede jednokratni paušalni paušalni porez (u cjelini, bez razdvajanja ukupnog iznosa na sastavne dijelove). Uvođenjem poreza smanjit će se raspoloživi dohodak kućanstava, što će uzrokovati smanjenje potrošnje i štednje. Koliko će se smanjiti potrošnja i štednja ovisit će o omjeru u kojem se svaka dodatna rublja dohotka dijeli na potrošnju i štednju. Potrošnja kućanstava sastavni je dio ukupnih izdataka u gospodarstvu. Promjena početne vrijednosti ukupnih rashoda dovodi do lančane reakcije koja dovodi do višestruke promjene nacionalnog dohotka u istom smjeru. Dakle, povećanje poreza dovest će do smanjenja agregatne potražnje i nacionalnog dohotka, i to u iznosu većem od smanjenja potrošnje. Suprotno tome, rezultat smanjenja poreza bit će ekspanzija agregatne potražnje i višestruko povećanje nacionalnog dohotka. No, posljedice smanjenja poreza nisu tako očite kao što se na prvi pogled čine. Ako porezi imaju puno veći utjecaj na potražnju nego na ponudu, tada će ekspanzija agregatne potražnje premašiti povećanje agregatne ponude, uzrokujući proračunski deficit i ubrzavajući inflaciju. Ako porezi stvaraju poticaje za rad, potiču štednju i investicije, tada će smanjenje poreza dovesti do povećanja proizvodnje, proširenja ponude, smanjenja proračunskih deficita i usporavanja inflacije.

Stimulativno i antiinflacijsko djelovanje porezi se razmatraju u okviru takozvane “teorije ekonomije ponude”. Sa stajališta kejnzijanske teorije, porezi, uz štednju i uvoz, predstavljaju odljev kupovne moći iz gospodarstva te stoga imaju kontrakcijski ili antiinflacijski učinak. Teorija ekonomije ponude dokazuje upravo suprotno: porezi povećavaju troškove za poduzetnike i prenose se na potrošače u obliku viših cijena. Porezi uzrokuju ubrzanje troškovno-push inflacije pomicanjem krivulje agregatne ponude lijevo/gore. Dokaz se temelji na graničnim poreznim stopama. Granična porezna stopa je porez na svaku dodatnu jedinicu dohotka. Granične porezne stope važne su za odluke o dodatnim izdacima za rad, dodatnoj štednji i dodatnom ulaganju. Za poticanje rada potrebno je sniziti granične stope poreza na plaće. Drugim riječima, niže granične stope povećavaju atraktivnost rada i istodobno povećavaju oportunitetni trošak slobodnog vremena. Shodno tome, radnici će više voljeti rad nego odmor i zabavu. Niže granične porezne stope na dohodak od štednje i ulaganja potiču kapitalna ulaganja i povećanje proizvodnje. Povećanje produktivnosti rada kao rezultat opremanja radnika s više strojeva i opreme obuzdat će rast cijena.

Američki ekonomist Arthur Laffer, pristaša teorije ponude, skrenuo je pozornost političara da smanjenje poreza ne bi smjelo uzrokovati deficit državnog proračuna i vršiti inflacijski pritisak. Rekao je da su niže porezne stope kompatibilne s istim, pa čak i povećanim poreznim prihodima. Odnos između poreznih stopa i poreznih prihoda danas je poznat kao "Lafferova krivulja". S povećanjem porezne stope od 0 do 100%, porezni prihodi će se povećati do određene razine (M), a zatim pasti na 0 kao rezultat pada gospodarske aktivnosti i smanjenja porezne osnovice. Ako je gospodarstvo na silaznom segmentu, krivulji, onda snižavanje stopa može dovesti do povećanja proračunskih prihoda. Smanjenje proračunskog deficita osigurat će još dvije okolnosti. Prvo, smanjit će se utaja poreza. Drugo, rast proizvodnje i smanjenje nezaposlenosti osigurat će smanjenje socijalnih transfera. Lafferov prijedlog naišao je na kritike ekonomista. Iz logike i ekonomske teorije jasno je da smanjenje poreznih stopa može povećati porezne prihode, ali je njegov stvarni učinak teško predvidjeti. Prije svega zato što se ne zna u kojem rasponu poreznih stopa krivulja mijenja nagib. Ali što je najvažnije, pokazalo se da je učinak smanjenja poreza na poticaje beznačajan, nejasan u svom smjeru ili jako kasni. Neki rade više kako se porezni pritisak smanjuje, drugi rade manje kako se raspoloživi dohodak povećava. Stoga u stajalištima ekonomista prevladava kejnzijanski pristup – porezi imaju veći utjecaj na agregatnu potražnju nego na agregatnu ponudu.

Pogledajmo sada kako porezi utječu na ekonomsko blagostanje sudionika na tržištu. Već na prvi pogled očit je negativan utjecaj poreza na socijalnu skrb. Svi porezi, bilo da se naplaćuju na prihod, na proizvod ili na komad zemlje, u konačnici se plaćaju iz nečijeg prihoda. Porezno opterećenje mjeri se kao postotak ukupnih poreza u BDP-u. Porezno opterećenje značajno se razlikuje među zemljama. Nerazvijene zemlje, koje nemaju jak sustav socijalne sigurnosti, karakterizira nisko porezno opterećenje, dok razvijene zemlje karakterizira relativno visoko. U Ruskoj Federaciji porezno opterećenje iznosi oko 42%, što je nešto ispod prosječne razine razvijenih zemalja (više nego u SAD-u, ali niže nego u Njemačkoj).

No, ne manje važno je pitanje raspodjele poreznog tereta – kako se porezni teret raspoređuje na različite skupine stanovništva. Porezi ne dolaze uvijek iz izvora koji podliježu oporezivanju prema državnom zakonu. Na primjer, liječnici, odvjetnici i konzultanti mogu povisiti cijene svojih usluga kako bi prebacili dio svojih poreza na dohodak na klijente. Sindikati mogu na poreze na dohodak gledati kao na dio troškova života i pregovarati o višim plaćama. U slučaju uspjeha, moguće je prebaciti dio poreza na poslodavce, koji naknadnim podizanjem cijena prebacuju povećane plaće na kupce. Porezi na imovinu mogu se, djelomično ili u cijelosti, prebaciti s vlasnika na najmoprimca povećanjem najamnina. Zakonodavci mogu diktirati tko, prodavatelj ili kupac, treba platiti porez, ali ograničeni su u svojoj sposobnosti raspodjele poreznog tereta temeljnim ekonomskim silama - snagama ponude i potražnje.

Primjeri dobara za kojima je potražnja neelastična su alkoholna pića i cigarete, pa teret trošarina prvenstveno snose potrošači. Primjer robe čija je ponuda neelastična je zlato i druga luksuzna roba, pa je vjerojatnije da će teret trošarina pasti na proizvođače nego na potrošače.

Nametanje poreza negativno utječe na životni standard kupaca i prodavača, a istovremeno povećava državne prihode. Naravno, država te porezne prihode koristi za proizvodnju javnih dobara, socijalnu potporu onog dijela stanovništva koji nije platežno sposoban i ne sudjeluje na tržištu. Međutim, cjelokupni porezni teret koji snosi društvo premašuje prihode koje država dobiva u obliku poreza. Veličina ovog viška (površina trokuta abe na slici) je pretjerano porezno opterećenje, ili nepovratan gubitak učinkovitosti za društvo, što je rezultat uvođenja poreza. Ovaj gubitak proizlazi iz kontrakcije tržišta, pada proizvodnje i potrošnje oporezovanog dobra ispod njihove optimalne razine. Povećanjem poreza povećat će se i prekomjerno porezno opterećenje. Ako se porez udvostruči, gubici će se povećati četiri puta; ako se porez poveća trostruko, gubici će se povećati devet puta, itd. Ako je porez vrlo velik, posljednji preostali sudionici na tržištu napuštaju tržište.

Većina poreza stvara prekomjerno porezno opterećenje. Njegovu veličinu određuje elastičnost ponude i potražnje. Što je veća elastičnost ponude i potražnje, to je veći mrtvi gubitak povezan s oporezivanjem.

Stoga su “porezi cijena koju plaćamo za priliku da živimo u civiliziranom društvu”. Porezi su skupi za sudionike u tržišnom gospodarstvu ne samo zato što prebacuju resurse i prihode na državu, već i zato što mijenjaju motive ljudi i iskrivljuju tržišne rezultate.

Porezni sustav Ruske Federacije

Porezni sustav -Ovo je skup poreza koji su na snazi ​​na teritoriju zemlje i načela njihovog prikupljanja.

Pravna osnova poreznog sustava Ruske Federacije je Porezni zakonik Ruske Federacije.

Temeljna načela oporezivanja, koja su i danas na snazi, formulirao je Adam Smith 1776. godine u svom djelu “An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations”. Glavno načelo porezne teorije A. Smitha bilo je razmatranje poreza kao znaka slobode, a ne ropstva. Na temelju tog stajališta formulirao je četiri načela poznata kao "A Smithove maksime": jednakost, sigurnost, pogodnost i ekonomičnost.

Moderna teorija poreza izgrađena je na razvoju načela A. Smitha, njihovoj prilagodbi promjenjivoj ekonomskoj stvarnosti. Načela izgradnje poreznog sustava uključuju:

Načelo sposobnosti plaćanja - Porezi bi se trebali ubirati u skladu sa sposobnošću pojedinca da podnese porezni teret. Ovo načelo pretpostavlja horizontalnu i vertikalnu pravednost. Horizontalna pravednost znači da porezni obveznici s jednakom sposobnošću plaćanja poreza trebaju doprinositi jednakim iznosima. Vertikalna pravednost znači da bi bogati trebali plaćati razmjerno više poreza od siromašnih;

sigurnost - platitelji moraju jasno znati kada, koliko i kako moraju platiti. Pri utvrđivanju poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja: predmet poreza, porezna osnovica, porezno razdoblje, porezna stopa, postupak obračunavanja poreza, postupak i rokovi plaćanja poreza. Sve neotklonjive dvojbe, proturječnosti i nejasnoće poreznih zakona tumače se u korist poreznog obveznika;

pravna priroda oporezivanja, stabilnost postojećeg poreznog sustava - porezi se utvrđuju, mijenjaju ili ukidaju zakonima. Porezi i pristojbe koje onemogućuju građanima ostvarivanje njihovih ustavnih prava su neprihvatljivi;

proporcionalnost - određivanje porezne granice u odnosu na BDP. Porezi i naknade moraju imati ekonomsku osnovu i ne mogu biti proizvoljni;

profitabilnost i učinkovitost poreznog sustava – troškovi povezani s naplatom i plaćanjem poreza trebaju biti minimalni. Učinkovit porezni sustav osigurava male mrtve gubitke i nisko administrativno porezno opterećenje.

Administrativni teret poreznog sustava može se olakšati pojednostavljivanjem poreznih zakona. Međutim, složenost poreznog zakonodavstva rezultat je političkog procesa, koordinacije interesa različitih skupina poreznih obveznika;

neizbježnost - teškoće utaje poreza;

praktičnost - poreznim obveznicima treba biti što praktičniji za plaćanje poreza;

jedinstvo - djelovanje poreznog sustava u cijeloj zemlji i za sve osobe. Porezi ne mogu biti diskriminirajući i različito se primjenjivati ​​prema socijalnim, rasnim, nacionalnim, vjerskim i sličnim kriterijima.

Gore formulirana načela karakteriziraju "idealni" porezni sustav, određeni standard kojem je potrebno težiti. Načela nisu dovoljna za određivanje najboljeg načina za uravnoteženje učinkovitosti i pravednosti poreznog sustava. Realna stvarnost unosi određene prilagodbe ovom modelu i predstavlja kompromis načela i interesa pojedinih političkih snaga na vlasti.

Savezni porezi uključuju: porez na dodanu vrijednost (PDV), trošarine, porez na dobit, porez na osobni dohodak, jedinstveni porez na vađenje minerala, porez na vodu, naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa, državnu pristojbu. Regionalni porezi uključuju porez na imovinu poduzeća, prometni porez i porez na kockanje. Lokalni porezi uključuju porez na zemljište i porez na imovinu.

Sadašnji porezni sustav u Ruskoj Federaciji ima niz značajki. Najznačajnija razlika između domaćeg i inozemnog sustava je prevladavanje neizravnih poreza nad izravnim. Druga je značajka usmjerenost poreznih oslobođenja na oporezivanje poslovnih subjekata, organizacija, a ne pojedinaca. Glavne vrste poreza koje plaćaju građani Ruske Federacije su porez na dohodak, porez na imovinu i porez na prijevoz. Udio poreza na dohodak iznosi oko desetine poreznih prihoda. Usporedbe radi, u Sjedinjenim Američkim Državama porezi na osobni dohodak čine više od 40% prihoda federalnog proračuna.

Treća značajka poreznog sustava Ruske Federacije je slaba razvijenost oporezivanja imovine. Udio poreza na imovinu u ukupnim poreznim prihodima lokalnih proračuna je mali, dok u SAD-u čini gotovo tri četvrtine poreznih prihoda lokalnih proračuna. Za razliku od ostalih vrsta poreza, porez na imovinu najmanje utječe na poticaje, ne stvara nepovratne gubitke i može se koristiti kao relativno stabilan izvor proračunskih prihoda.

Autorska prava

(c) ABC of Business LLC 2009.-2015.

Ako je ovaj tekst objavljen na drugim internetskim izvorima, sve poveznice u tekstu moraju biti spremljene i aktivne. Potrebna je aktivna hiperveza na ovaj tekst.

Praktična primjena

U trenutku objave ovog članka, u potpunosti je u skladu s važećim zakonima. Međutim, zakonodavstvo se mijenja; primjenjivost određenih savjeta može ovisiti o vašoj specifičnoj situaciji. Preporučujemo da se posavjetujete sa stručnjacima ako namjeravate primijeniti znanje stečeno iz naših članaka.

Datum objave: kolovoz 2009.

Osnovni porezi Ruske Federacije za poduzetnike.

Uvodni dio.

Ideja da napišem članak za one koji nikad nisu otvarali porezni zakon i prvi put čuju izraz UTII došla je jedne večeri. Odgovarajući na pitanja na Skypeu, odjednom je jasno postalo jasno koliko ima ljudi koji su stručnjaci i profesionalci u svom području ili koji tek počinju svoj poslovni put, ali su potpuno daleko od zakona, poreza i financija. Oni koji žele otvoriti novu stranicu u životu - vlastiti posao i koji su spremni učiti - naučiti raditi, misliti, računati na novi način. Stoga smo odlučili napisati ovaj kratki članak na temelju pitanja koja sa zavidnom dosljednošću postavljaju naši klijenti, poznanici i prijatelji. Pokušat ćemo sve iznijeti ljudskim jezikom, minimalno normativnim jezikom, a ipak će se navoditi reference na zakonodavstvo, gdje bismo bez njih. I sasvim je prirodno da ćemo ovdje razmotriti najjednostavnije i najprimitivnije situacije, osnove i osnovicu, jer nam je cilj dati opći opis što je ovaj ili onaj porez i kako se obračunava, a ne prepričavati Porezni zakonik ili analizirati sudsku praksu. Prepustit ćemo ih stručnjacima.

Porezi u Rusiji.

Cijeli porezni sustav u Ruskoj Federaciji danas se praktički uklapa u jedan glavni dokument - Porezni zakon Ruske Federacije. U njemu možete pronaći puno korisnih i manje korisnih informacija - vrste poreza, subjekte (sudionike poreznih odnosa), postupke za obračun poreza, odgovornost za prekršaje i tako dalje. Naravno, postoji ogroman broj dopisa, obrazloženja i podzakonskih akata, ali nećemo ni ovdje prolaziti kroz njih. Tako,

Koji porezi danas postoje u Ruskoj Federaciji.

Federalni (tj. djeluju jednako u cijeloj zemlji):

• Porez na dodanu vrijednost (PDV)
• Trošarine
• Porez na osobni dohodak (NDFL)
• Jedinstveni socijalni porez (UST)
• Porez na dohodak (IP)
• Porez na vađenje minerala (MET)
• Porez na vodu
• Naknade za korištenje faune i vodnog dobra
• Državna dužnost

Regionalni porezi

• Porez na imovinu organizacije (NI)
• Porez na kockanje
• Porez na prijevoz (TN)

Lokalni porezi

• Zemljišni porez
• Porez na nekretnine za fizičke osobe

Osim toga, još uvijek imamo četiri posebna porezna režima:

• pojednostavljeni sustav (STS)
• sustav oporezivanja proizvođača poljoprivrednih proizvoda (UST)
• jedinstveni porez na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti (UTII)
• poseban sustav za provedbu sporazuma o podjeli proizvodnje

Pa, i još par. Doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje (OPI). Kao i doprinosi za osiguranje od nesreća na radu.

Koliko ukupno? Mnogi. 20 komada. I to ne uključuje razne carinske, ekološke i lokalne naknade i pristojbe, kao ni moguće industrijske naknade. Pobliže ćemo vas upoznati s mnogima od njih.

Taj “strašni” PDV (ili porez na dodanu vrijednost).

“Od samog početka, možete li mi objasniti zašto je PDV naveden na ukupnom trošku, to jest, na primjer, od 118 rubalja to će biti 18 rubalja, iako koliko ja razumijem sam smisao poreza to je dodana vrijednost porezu, a ne u porezu na dohodak...“ (c) ako se autor prepozna, nadamo se da neće biti protiv koautorstva

Doista, PDV nema nikakve veze s dobiti. A s obzirom na to da je PDV povratni porez, u proračun uplaćujemo samo razliku između primljenog i plaćenog poreza.

Malo teorije. Pravne i fizičke osobe - pojedinačni poduzetnici (IP) koji prodaju robu, radove ili usluge na području Ruske Federacije priznaju se kao porezni obveznici PDV-a. Odnosno, osim primjene bilo kakvih olakšica ili izuzeća od PDV-a, gotovo svi smo dužni na cijenu svojih proizvoda ili usluga dodati PDV i prezentirati ga kupcu.

Kako uračunati PDV u cijenu proizvoda? Na primjer, ako je cijena proizvoda prema ugovoru 118 rubalja, uključujući 18% PDV-a, koliki je od tog iznosa sam porez, a koliki je trošak proizvoda? Formula je jednostavna. PDV na cijenu bit će jednak X*18/118, gdje je X trošak proizvoda uključujući porez. Zamijenimo brojku iz našeg primjera 118 * 18/118 = 18. PDV u našem slučaju iznosi 18 rubalja. Sada izračunajmo cijenu proizvoda bez PDV-a. Od troška robe s PDV-om oduzimamo već obračunati PDV 118 -18 = 100. Izvršimo sada obrnutu operaciju. Trošak proizvoda je 100 rubalja. Prilikom prodaje robe, moramo dodati PDV na trošak robe: 100 * 18% = 18 rubalja. i dostaviti kupcu dokumente za cjelokupni trošak uključujući PDV 100 + 18 = 118 rubalja. Istodobno, još uvijek moramo predočiti račun u propisanom obliku u roku od 5 dana od dana prodaje i/ili primitka plaćanja (avansni račun).

Idemo sada na jednostavnom primjeru izračunati iznos poreza koji bismo trebali (ili ne trebali) uplatiti u proračun. Pretpostavimo da je naša vrsta djelatnosti trgovina na veliko. Bavimo se kupnjom i prodajom računalne opreme. Kako bismo vam kasnije olakšali računanje i snalaženje u brojevima (bit će nam od koristi pri obračunu ostalih poreza), dogovorit ćemo da cijena proizvoda, kako prodajna tako i nabavna (ovdje bliže vidim te pojmove) vama) je naznačeno bez poreza. I radimo razne manipulacije s cijenom bez PDV-a - dodajemo marže i dajemo popuste.

Kupili smo robu za ukupno 118.000 rubalja, od čega je 18.000 PDV. Trošak robe je 100 000, napravite maržu od 20% i dobijete cijenu za koju želimo prodati - 100 000 + 20% = 120 000 rubalja, bez PDV-a. Budući da trgujemo na području Ruske Federacije i robom koja se oporezuje po stopi od 18%, našoj prodajnoj cijeni ponovno dodajemo PDV -18%, što će iznositi 120.000 * 18% = 21.600 rubalja. Ukupni trošak za kupca bit će 120.000 + 21.600 = 141.600 rubalja. Razlika između poreza primljenog od kupca i plaćenog dobavljaču bit će iznos PDV-a koji se plaća u proračun: 21 600 – 18 000 = 3 600 rubalja.

Naši zaposlenici koštaju nas mnogo više od plaće navedene u rasporedu zaposlenih. Porezi na plaće (plaća). Jedinstveni socijalni porez i porez na dohodak.

Koliko košta vaš računovođa? Što je s voditeljem prodaje? Što je s administratorom sustava? Mislite li da je njegova vrijednost ograničena njegovom plaćom? Ali ne. Hoćemo li provjeriti?

Zamislimo da imate zaposlenika, recimo, Vasju Ivanova. Inženjer sustava. Uvijek u trapericama i majici kratkih rukava, znate. Vasjina plaća je 5000 rubalja, prema tablici osoblja, jer Vasja radi honorarno za nas. Od ove plaće Vasya, kao poslušni porezni obveznik, plaća porez na dohodak - 13%. Točnije, prilikom obračuna njegove plaće taj porez obustavlja poslodavac (odnosno vi) i prenosi ga u proračun. A Vasya, prema izjavi, prima 5000 - 650 (5000 * 13%) = 4350 rubalja. Malo... čini se.

Idemo sada izračunati. Ako Vasya radi 12 mjeseci, ukupna će plaća biti 5000 * 12 mjeseci = 60 000 rubalja.

Ako primijenimo uobičajeni sustav oporezivanja - jedinstveni socijalni porez - jedinstveni socijalni porez bit će (za godinu) 60 000 * 26% = 15 600 rubalja.

Ako također uzmemo u obzir da se pri primjeni uobičajenog sustava oporezivanja na iznos plaće i poreze obračunate mora dodatno platiti PDV - (60 000+ 15 600) * 18% = 13 608 rubalja, Vasjino godišnje izdržavanje iznosi uredno iznos za poslodavca:

60000 + 15600 +13068.. ukupno 89208 rubalja!

A kada se koristi pojednostavljeni porezni sustav, troškovi također nisu mali. Doprinosi u mirovinski fond bit će 60 000 * 14% = 8 400, a ukupni troškovi Vasjinog održavanja bit će 68 400 rubalja godišnje.

I to bez troškova najma, opreme radnog mjesta, troškova komunikacijskih usluga i interneta...

Za svoj konkretan slučaj možete koristiti poseban za izračun poreza na plaće na našim stranicama. Izrađuje se na temelju trenutnih stopa UST-a i uzima u obzir korištenje regresivne ljestvice – što je veći dohodak, niža je efektivna porezna stopa.

Porez na dohodak.

U biti, dobit je razlika između prihoda i rashoda poduzeća, ali ne svih, već samo onih rashoda koje je zakonodavac dopustio uzeti u obzir. Postupak prihvaćanja i izračunavanja troškova za izračun poreza na dohodak utvrđuje zakonodavac u Poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. I ako u računovodstvu kao rashod možemo prihvatiti gotovo sve troškove nastale u procesu djelatnosti, s jedinom razlikom što će se klasificirati kao povezani s proizvodnim aktivnostima ili kao drugi, onda su za porezno računovodstvo uspostavljena jasna pravila za koje se rashode može smanjiti porez na dobit, a koje ne.

Izračunajmo porez na dohodak na temelju našeg primjera – nastavimo s njim. Nakon obračuna PDV-a na njega morate zaboraviti. Razlika između troška robe i prodajne cijene nazvat će se dobit od prodaje i bit će jednaka 120 000 - 100 000 = 20 000 rubalja. Ali vi i ja vjerojatno imamo druge troškove - plaće, poreze na plaće, stanarinu, komunikacijske usluge, oglašavanje i tako dalje. Stoga, zamislimo da je ukupni iznos takvih troškova bio 5000 rubalja (naravno, bez PDV-a). Tada će dobit prije oporezivanja biti jednaka 20.000 - 5.000 = 15.000 rubalja. Trenutna porezna stopa je 20%. Porez na dohodak koji se plaća u proračun iznosi 15.000 * 20% = 3.000 rubalja. Nakon svih izračuna s proračunom, dobit ćemo takozvanu "neto dobit" - to je iznos dobiti koji se već može raspodijeliti među sudionicima isplatom dividendi, 15 000 - 3 000 = 12 000 rubalja, od kojih ne smijemo zaboraviti zadržati i platiti porez po stopi od 9%.

Tablica 2. Porez na dohodak 20% (15000*20%)

Ime	Iznos
	100000
	18000
	118000
	120000
PDV “na promet”, koji će nam platiti kupac	21600
Ukupno, uključujući PDV (dobijamo od kupca)	>141600
PDV u proračun (PDV na promet minus “ulazni” PDV)	3600
Dobit od prodaje (razlika između nabavne vrijednosti robe i prodajne cijene), bez PDV-a	20000
	- 5000
Dobit prije oporezivanja	15 000
>-3000
Neto dobit	12 000

USN. Kako izračunati jedinstveni porez.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja je sustav u kojem se plaćanje poreza na dohodak, jedinstvenog socijalnog poreza, PDV-a i poreza na imovinu zamjenjuje jedinstvenim porezom. Istodobno se plaćaju doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje i osiguranje od nezgode u socijalnom osiguranju. Ovo je za pravna lica. Za pojedinačne poduzetnike jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak (NDFL), poreza na imovinu, jedinstvenog socijalnog poreza i PDV-a. Postupak prijave i pravila izračuna regulirani su Poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Detaljnije smo pregledali pojednostavljeni sustav oporezivanja na našoj web stranici.

Izračunajmo sada jedinstveni porez za dva moguća predmeta oporezivanja - Dohodak i Dohodak minus rashodi, malo mijenjajući uvjete našeg prethodnog primjera.

Bavimo se veleprodajom, a naš dobavljač primjenjuje uobičajeni sustav oporezivanja, odnosno prodaje nam robu s PDV-om. Trošak robe je 100.000 rubalja, PDV je 18.000, ukupna cijena prema ugovoru je 118.000 rubalja, koju plaćamo dobavljaču. To je to, nema potrebe obračunavati PDV, zaboravljamo na to - ne smeta nam sada. Osim ako ste sami klijentu izdali račun s PDV-om (također, klijent može pogriješiti u nalogu za plaćanje i poslati uplatu s PDV-om). Ako primite uplatu s PDV-om na pojednostavljenom poreznom sustavu, morat ćete platiti cijeli primljeni PDV u proračun. Stoga je potrebno pažljivo pratiti dolazna plaćanja na pojednostavljenom poreznom sustavu i, ako sadrže pogrešnu naznaku PDV-a, zatražite od klijenta da pošalje pismo s prilagodbom.

Kod prodaje robe, pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava (bez obzira koji smo predmet odabrali - Prihod ili Prihod minus Troškovi), kupcu ne moramo iskazati PDV. I također mu ne bi trebali izdati račun. Tada smo odlučili da ćemo prodati ovaj proizvod našem klijentu za 150.000 rubalja. Ukupno. Nema poreza. Ovdje završavaju opći početni podaci.

Opcija 1. Predmet oporezivanja – Dohodak (6%).

Porezna osnovica za izračun poreza bit će svi prihodi, odnosno svih 150.000 rubalja. U ovom slučaju nas rashodi ne zanimaju, osim možda doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje (OPO) za koje možemo umanjiti jedinstveni porez. Ali može se smanjiti za najviše 50%. Pretpostavimo da su takvi doprinosi iznosili 500 rubalja. Mi obračunavamo porez. 150000* 6% = 9000 rubalja. Smanjujemo jedinstveni porez na doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje za 9.000 – 500 = 8.500 rubalja. Ovo je iznos koji se plaća u proračun za razdoblje. to je sve Slažem se, ništa komplicirano.

Opcija 2. Predmet oporezivanja – Prihodi minus Troškovi (15%).

S takvim izborom morat ćemo malo poraditi. Da bismo odredili poreznu osnovicu (odnosno iznos od kojeg će se obračunati porez), moramo smanjiti iznos primljenog dohotka (prihoda) za 150.000 rubalja. za iznos nastalih i plaćenih troškova, što je bitno. I to ne bilo koji troškovi, već samo oni navedeni u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pretpostavimo da imamo ukupno 123.000 rubalja takvih troškova, od čega: 100.000 je trošak robe, 18.000 je PDV na kupljenu robu, 4.500 su ostali troškovi, a 500 su doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje. Brojimo. 150000 – 100000 - 18000 - 4500 – 500 = 27000. Utvrdili smo svoju poreznu osnovicu. Sada izračunajmo porez. 27000*15% = 4050 rubalja. I ne zaboravite da mora biti ispunjen još jedan uvjet - iznos jedinstvenog poreza za takav objekt ne smije biti manji od iznosa minimalnog fiksnog plaćanja, što je 1% prihoda (150 000 * 1% = 1500 rubalja) . Ako pri izračunu rezultata razdoblja postoji gubitak, a nema poreza, tada morate u svakom slučaju platiti minimalnu uplatu u proračun. Ovo su uvjeti.

Tablica 3. Trošak robe (nabavna cijena), bez PDV-a Prihod od prodaje Troškovi (PDV plaćen dobavljaču) Ostali troškovi (plaće, najamnina, porezi), bez PDV-a Prilozi za OPS

operacija	pojednostavljeni porezni sustav 6% (iznos)	pojednostavljeni porezni sustav 15% (iznos)
100000
Ulazni PDV plaćen dobavljaču	18000
Ukupno, uključujući PDV (plaćamo dobavljaču)	118000
Prodajna cijena, bez PDV-a	150000
	50000
	18000
	4500
500	500
Porezna osnovica za izračun jedinstvenog poreza (za objekt D-R izračunava se prema pravilima članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije)	150000	27000
Jedinstveni porez (150.000*6% - 500) / (27.000*15%)	8500	4050

Ovdje se može činiti da je korištenje objekta Prihod minus Troškovi isplativije. Ovo je kontroverzno pitanje. Ovisno o specifičnostima poslovanja, sastavu i strukturi troškova, kao i ukupnom iznosu troškova koji se mogu prihvatiti sukladno zakonu, ponekad je povoljnije i jeftinije koristiti 6%.

Nastavimo. Zamislimo sada da se ne bavimo trgovinom, već pružanjem usluga. Pogledajmo kako se mijenjaju naši izračuni.

Trošak naših usluga za kupca je 150.000 rubalja. Troškovi povezani s pružanjem usluga (plaće, najamnina, telefoni, pribor itd.) 4500 rubalja, doprinosi za obvezno javno zdravstveno osiguranje – 500 rubalja.

Brojimo. Porez za objekt dohotka bit će 150.000 * 6% = 9.000 rubalja, umanjujemo ga za doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje i dobivamo 9.000-500 = 8.500 rubalja.

Što bismo dobili da koristimo objekt Prihodi minus Troškovi? Od ostvarenog dohotka oduzimamo troškove i doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje 150 000 - 4 500 - 500 = 145 000 To će u ovom slučaju biti porezna osnovica. Množimo ga s poreznom stopom 145000 * 15% = 21750. Kako kažu, osjetite razliku!

Kao što i sami vidite, za različite vrste djelatnosti potrebno je odabrati različiti predmet oporezivanja. Za odabir poreznog sustava možete koristiti naš posebni.

UTII. Netko ima sreće. Ili ne?

Posebni režim je sustav u kojem jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu, PDV-a i USTN-a. Za poduzeća koja posluju u Moskvi to nije od posebnog interesa. Osim ako se nećete baviti vanjskim oglašavanjem. Ali za one koji će raditi - raditi, a ne samo registrirati se u regiji i regijama - ovo je vrlo relevantna tema.

Porez utvrđuju lokalne vlasti u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije, a primjenjuje se u odnosu na određene vrste djelatnosti. Čiji se potpuni popis nalazi u članku 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Jedna od značajki UTII je i mogućnost primjene različitih poreznih režima u odnosu na različite vrste djelatnosti. Na primjer, kada obavljate trgovinu na malo u moskovskoj regiji, koja podliježe plaćanju UTII-a, i trgovinu na malo u Moskvi, morat ćete kombinirati dva porezna režima (UTII i OSNO/ili pojednostavljeni porezni sustav) i voditi zasebne evidencije za takve transakcije.

Porez se obračunava na temelju fizičkih pokazatelja i poreznih stopa - imputirani dohodak po fizičkom pokazatelju. Na primjer, kada se pružaju veterinarske usluge, porez se izračunava na temelju broja zaposlenih, porezna stopa je 7.500 rubalja mjesečno po zaposleniku. Ili trgovina na malo, u kojoj se porez obračunava na temelju površine prodajnog prostora ili broja prodajnih mjesta. I tako dalje.

Teško je govoriti o tome koliko je ovaj režim koristan ili ne. Ovisi o svakoj konkretnoj situaciji i poslu. Međutim, u svakom slučaju, UTII se plaća na temelju određenog "mitskog" pokazatelja, osnovne profitabilnosti koju nam postavlja zakonodavac. I što može biti potpuno neistinito.

Porez na prijevoz

Platitelji mogu biti i fizičke osobe, uključujući samostalne poduzetnike, i pravne osobe. Glavne karakteristike poreza (predmeti, uvjeti, stope, izvješćivanje) utvrđene su Poreznim zakonom. Istodobno, postoje odredbe i pogodnosti čije uspostavljanje ovisi o lokalnom zakonodavstvu. Na primjer, za isti automobil, porez u Moskvi i Jaroslavlju bit će drugačiji. Poglavlje 28 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez na imovinu organizacije

Plaća se iz imovine koja je, kako kažu, "u bilanci" organizacije. Uglavnom se radi o dugotrajnoj imovini i nematerijalnoj imovini te ulaganjima u imovinu namijenjenu leasingu. Porezni obveznici su ruske i strane organizacije.

Maksimalna stopa utvrđena je Poreznim zakonikom Ruske Federacije (poglavlje 30) i trenutno iznosi 2,2% porezne osnovice - prosječne godišnje vrijednosti imovine, koja se izračunava u skladu s računovodstvenim pravilima. To znači da će se amortizacija obračunata na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu oduzeti od izvornog troška.

Subjekti Ruske Federacije imaju pravo samostalno odrediti stopu unutar navedenog ograničenja. Porez se plaća četiri puta godišnje - u obliku akontacija na kraju izvještajnih razdoblja i samog poreza - na kraju poreznog razdoblja (godine), osim ako subjekt Ruske Federacije ne odredi drugačije.

Izvještaj o predujmovima podnosi se do 30. sljedećeg mjeseca, a godišnja prijava najkasnije do 30. ožujka sljedeće godine.

Džepni vodič za poduzetnike početnike. Kako izračunati porez.

Plaća prema rasporedu *13% UST Plaća prema rasporedu* UST stopa 26 % , regresivna ljestvica – sv. 241 Porezni zakon Ruske Federacije.Porez na dohodak ili postavite pitanje o

Porez	Formula za izračun	Moguće porezne stope
PDV u cijeni robe	cijena proizvoda*18/118	0%, 10%, 18% Umjetnost. 164 Porezni zakon Ruske Federacije
PDV u proračun	PDV primljen od kupaca – PDV plaćen dobavljačima
Porez na osobni dohodak	9 %, 13 % ,30%, 35% čl. 224 Porezni zakon Ruske Federacije
Plaća s porezom (porez na dohodak)	Plaća u ruci *100% / 87%
Prihodi od prodaje (bez PDV-a) – troškovi povezani s prodajom (bez PDV-a) – ostali rashodi (bez PDV-a) * 20%

Porezni sustav Ruske Federacije osnova je za obavljanje državnih funkcija i glavni izvor prihoda saveznog, regionalnog i lokalnog proračuna. U ovom članku ćemo pogledati strukturu i glavne elemente poreznog sustava Ruske Federacije.

Ukratko o povijesti poreznog sustava u Rusiji

Porezni sustav Ruske Federacije počeo se oblikovati nakon raspada SSSR-a, točnije u prosincu 1991. godine. Tada je usvojen zakon "O osnovama poreznog sustava Ruske Federacije". Uveo je nove poreze i naknade, primjerice PDV, porez na dohodak, trošarine na alkohol i duhanske proizvode i druge. 1998. odobren je 1. dio Poreznog zakona Ruske Federacije, 2000. - 2. dio. Ovaj je kodeks postao glavni zakonodavni akt u ruskom poreznom sustavu. Porezni zakonik Ruske Federacije odredio je odnos između države i poreznih obveznika, strukturu i elemente ruskog poreznog sustava.

Zasebno je vrijedno istaknuti formiranje državnih tijela za nadzor oporezivanja u Ruskoj Federaciji. Godine 1990. osnovan je Državni porezni inspektorat, koji je potom transformiran u Državnu poreznu službu. Godine 1998. pojavilo se Ministarstvo poreza i pristojbi. Godine 2004. reorganiziran je, a njegove su funkcije prenesene na Ministarstvo financija Ruske Federacije. Od iste godine počela je djelovati poznata Savezna porezna služba, koja radi do danas.

Porezni sustav je... (pojam i struktura)

Porezni sustav Ruske Federacije može se definirati kao ukupnost svih poreza i naknada usvojenih u Rusiji, kao i administratora poreza i naknada (državna tijela) i njihovih obveznika.

Struktura ruskog poreznog sustava podrazumijeva složenu interakciju svih njegovih sastavnih elemenata: poreza (a od 2017. i osiguranja) i naknada, njihovih obveznika, pravnog okvira i državnih tijela.

Struktura poreznog sustava Ruske Federacije ima 3 razine:

• federalni;
• regionalni;
• lokalni.

Razina poreza određuje odgovarajuću razinu proračuna u koju se pripisuje.

Budući da porezni sustav Ruske Federacije ima strukturu od 3 razine, zakonodavni okvir o porezima i naknadama također je podijeljen u 3 razine:

• Savezno zakonodavstvo je najviša razina zakonodavnog okvira. Djeluje u cijeloj Ruskoj Federaciji. Podzakonski i drugi pravni akti ne smiju mu biti u suprotnosti. Ova kategorija uključuje oba dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, savezne zakone koji su u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, dekrete predsjednika Ruske Federacije, rezolucije Vlade Ruske Federacije i, naravno, Ustav Ruske Federacije.
• Regionalno zakonodavstvo uključuje zakone konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o oporezivanju u određenoj regiji naše zemlje.
• Lokalno zakonodavstvo sastoji se od normativnih pravnih akata koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave (zastupnička vijeća, zakonodavne skupštine).

Osim toga, na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije, Ministarstvo financija Ruske Federacije i Savezna porezna služba Ruske Federacije izrađuju naloge, pojašnjenja, pojašnjenja, pisma i druge slične dokumente. Oni su potrebni za preciziranje odredbi i članaka Poreznog zakona Ruske Federacije i drugih saveznih zakona Ruske Federacije u području oporezivanja. Takvi dokumenti pojašnjavaju situacije koje su sa stanovišta poreznih obveznika nejasne i mogu se izraditi na temelju njihovih zahtjeva.

Pročitajte više o saveznim, državnim i lokalnim porezima u ovom članku.

Elementi poreznog sustava Ruske Federacije

Kao što je ranije navedeno, porezni sustav Ruske Federacije uključuje interakciju svih njegovih elemenata i integrirani pristup rješavanju poreznih problema. Svi sastavni elementi čine poreznu strukturu Ruske Federacije.

Struktura ruskog poreznog sustava uključuje:

• svi porezi, premije osiguranja i naknade prihvaćeni na teritoriju naše zemlje u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije;
• predmeti poreza i naknada;
• regulatorni okvir;
• tijela državne uprave u području poreza i financija.

Sada pogledajmo detaljnije svaki element ruskog poreznog sustava.

Porezi i naknade utvrđeni u Rusiji obvezni su za one kategorije poreznih obveznika koji su odgovorni za njihovo plaćanje u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije.

Subjekti oporezivanja su porezni obveznici (pravne i fizičke osobe) i porezni agenti, odnosno oni koji u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije plaćaju poreze i naknade. Kao primjer poreznih agenata možemo navesti poduzeća i organizacije koje obračunavaju i prenose porez na dohodak na obračunate prihode svog osoblja, a također podnose odgovarajuća porezna izvješća (2-NDFL, 6-NDFL) nakon završetka poreza razdoblje (godina).

Sustav poreznih tijela Ruske Federacije uključuje:

• Ministarstvo financija Ruske Federacije.
• Savezna porezna služba Ruske Federacije.

Ministarstvo financija Ruske Federacije utvrđuje glavne pravce porezne politike naše države, predviđa porezne prihode i daje prijedloge za poboljšanje poreznog sustava Ruske Federacije u cjelini. Njegov odjel uključuje Federalnu poreznu službu Ruske Federacije kao izvršno tijelo državne vlasti.

Glavne funkcije Federalne porezne službe Ruske Federacije su:

• obračun poreznih obveznika i naknada;
• kontrola poštivanja zahtjeva poreznog zakonodavstva;
• nadzor i provjera poreznih obračuna, njihova uplata u nadležni proračun i porezna prijava.

Savezna porezna služba Ruske Federacije je jedinstveni sustav svih poreznih tijela. Uključuje:

• Upravljanje u svakom subjektu Ruske Federacije. Njemu su podređeni teritorijalni porezni organi i inspektorati Federalne porezne službe Ruske Federacije.
• Međuregionalne inspekcije Savezne porezne službe za svaki savezni okrug. Njima su podređene međupodručne inspekcije za najveće porezne obveznike, za centraliziranu obradu podataka (DPC), kao i međupodručne inspekcije.

Koji su porezi u Ruskoj Federaciji?

Ukupno u našoj zemlji postoji 14 poreza: 8 saveznih, uključujući državnu pristojbu, 3 regionalna i 3 lokalna. Postoji 5 posebnih poreznih sustava koji se malo razlikuju. Također ćemo istaknuti premije osiguranja i novi eksperimentalni režim oporezivanja samozaposlenih osoba, uveden 2019. godine.

Pročitajte više o eksperimentu oporezivanja samozaposlenih.

Savezni porezi u cijeloj našoj državi imaju iste porezne stope, pravila obračuna i transfere u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije. To uključuje:

• porez na osobni dohodak;
• porez na dobit poduzeća;
• trošarine;
• porez na vodu;
• porez na vađenje minerala;
• državna dužnost.

Regionalni porezi također su odobreni Poreznim zakonom Ruske Federacije na saveznoj razini. Regionalne vlasti imaju priliku promijeniti uvjete oporezivanja prema vlastitom nahođenju i unutar granica usvojenih Poreznim zakonom. Na primjer, regije mogu odrediti poreznu stopu, ali ne više od iznosa propisanog Poreznim zakonom Ruske Federacije. Sve promjene utvrđene su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. To uključuje porez na promet, porez na kockanje i porez na imovinu poduzeća. Tijela regionalne uprave također mogu uvesti posebne porezne režime i sami ih mijenjati, ali u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, lokalni porezi, kao i drugi porezi i naknade u Rusiji, također su odobreni Poreznim zakonom Ruske Federacije. Tijela lokalne samouprave mogu ih mijenjati i dopunjavati u okviru Kodeksa. Lokalni porezi uključuju:

• zemljišni porez;
• porez na imovinu za fizičke osobe;
• trgovačka naknada.

Ovisno o načinu prikupljanja, porezi se mogu podijeliti u 2 glavne kategorije: izravni i neizravni. Izravni porezi naplaćuju se izravno na prihod ili vrijednost imovine poreznog obveznika. Neizravni porezi uključeni su u trošak dobara, usluga i radova. Zapravo ih plaća kupac proizvoda, a prodavač je posrednik između neizravnog poreza i države. U Ruskoj Federaciji postoje samo 2 neizravna poreza: PDV i trošarine. Svi ostali su izravni.

Vrste poreznih sustava u Ruskoj Federaciji: osnovni, pojednostavljeni sustav oporezivanja, UTII itd.

Odabir poreznog sustava u Rusiji za poslovne subjekte važan je događaj koji vam omogućuje određivanje poreznog opterećenja za poslovanje. Pogledajmo glavne vrste oporezivanja u Rusiji.

Porezni sustav Ruske Federacije uključuje 5 poreznih režima plus još jedan eksperimentalni (od 2019.):

1. Osnovni porezni sustav (OSNO).

Ovaj se način rada dodjeljuje poslovnom subjektu automatski odmah nakon registracije u Federalnoj poreznoj službi. Mogu ga koristiti i LLC poduzeća i pojedinačni poduzetnici. Porezni obveznik ima pravo prijeći na poseban režim uz ispunjavanje uvjeta utvrđenih poreznim zakonodavstvom.

1. Pojednostavljeni sustav oporezivanja (USNO).

Pojednostavljeni porezni sustav imaju pravo koristiti porezni obveznici koji:

• prosječan broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi;
• preostala vrijednost dugotrajne imovine koja se amortizira ne prelazi 150 milijuna rubalja;
• prihod za 9 mjeseci ne prelazi 112,5 milijuna rubalja.

1. Jedinstveni porez na pripisani dohodak (UTII).

Ovaj poseban režim mogu koristiti samo oni gospodarski subjekti čije su djelatnosti navedene u stavku 2. čl. 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, a prosječni broj osoblja ne prelazi 100 ljudi.

Tko ima pravo primijeniti UTII, pogledajte.

1. Jedinstveni poljoprivredni porez (USAT).

Pravo korištenja ovog režima imaju samo poljoprivredni proizvođači.

O detaljima korištenja Jedinstvenog poreza na poljoprivredu pročitajte u rubrici „Jedinstveni porez na poljoprivredu“.

1. Patent (PSN).

PSN imaju pravo koristiti isključivo samostalni poduzetnici. Smisao ovog režima je da trgovac kupuje patent na određeno razdoblje ne dulje od 12 mjeseci.

Kako odabrati najbolji porezni sustav

1. OSNOVNI.

Ovaj režim ima najveće porezno opterećenje:

Porez na dohodak
	10 ili 18% (od 01.01.2019. - 20%) od iznosa marže ovisno o vrsti robe
	Stopa ovisi o vrsti proizvoda
Porez na imovinu	Stopu određuju regionalne vlasti
	Stopa ovisi o vrsti minerala
Porez na prijevoz	Stopu određuju regionalne vlasti i ovisi o snazi ​​vozila
Porez na vodu	Stopa ovisi o vrsti vodnog tijela

Ako se vaš posao tek počinje razvijati, preporučujemo da obratite pozornost na posebne načine. Razmotrimo glavni pojednostavljeni sustav oporezivanja i UTII:

Porezni obveznik najprije se mora odlučiti o vrsti objekta oporezivanja. S pojednostavljenim poreznim sustavom postoje 2 od njih:

• Prihod od kojeg se u proračun uplaćuje 6%.
• Razlika između prihoda i rashoda, od čega 15% treba prenijeti državi.

Prihod (6%)	Prihodi minus rashodi (15%)	Prihod (6%)	Prihodi minus rashodi (15%)
Jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak (porez na dohodak za samostalne poduzetnike), PDV, porez na imovinu (osim poreza koji se obračunava od katastarske vrijednosti nekretnine)			UTII. Za primjenu UTII, iznos očekivanog dohotka utvrđuje država. Uz UTII ne plaća se porez na dohodak, PDV ili porez na imovinu, osim u slučajevima utvrđenim zakonom. Pročitajte o prednostima i nedostacima korištenja UTII. Rezultati Ruski porezni sustav pretpostavlja složenu interakciju svih elemenata koji čine njegovu strukturu. Elementi poreznog sustava Ruske Federacije uključuju: poreze i naknade, njihove obveznike, regulatorni okvir i državna tijela u poreznom području. Struktura sustava Ruske Federacije u području oporezivanja ima 3 razine: federalnu, regionalnu i lokalnu. Na svakoj od ovih razina donose se relevantni zakonodavni akti koji ne bi trebali biti u suprotnosti s odredbama Poreznog zakona i Ustava Ruske Federacije.

Postoji veliki broj klasifikacija poreza, ali se svi mogu kombinirati prema trima karakteristikama: fiskalnoj, regulatornoj i socijalnoj komponenti.
Nije teško pogoditi koja je fiskalna funkcija - to je punjenje državnog proračuna. Zapravo, to je glavna misija poreza. Sredstva stanovništva, poduzeća i organizacija se akumuliraju i dalje redistribuiraju, čime se stvaraju potrebni uvjeti za učinkovito upravljanje.

Što se tiče regulatorne funkcije, ovdje država porezima utječe na poslovnu aktivnost, gospodarski rast ili pad, povećanje ili smanjenje ponude i potražnje itd.
Glavni mehanizam društvene funkcije je socijalna pravda: bogati trebaju plaćati više, a siromašni manje. Očituje se korištenjem raznih olakšica, odbitaka, pojednostavljenja ili ukidanja poreza.
Prije svega, usmjereni su na segmente stanovništva s niskim primanjima. Ali građani s visokim primanjima, naprotiv, moraju više doprinositi. Upečatljiv primjer toga su povećane stope poreza na prijevoz za luksuzne automobile.

Izravni i neizravni porezi.

Strukturiramo li sve poreze prema raznim kriterijima, dobivamo sljedeće oblike poreza. Glavna značajka ovdje je način povlačenja, kako od fizičkih tako i od pravnih osoba.

Izravni porezi su nam svima dobro poznati - oduzimaju se od dijela dohotka (porez na dohodak, porez na pojednostavljeni sustav, porez na dobit itd.), ili od vrijednosti određene imovine (porez na promet pokretnina i nekretnine, porez na zemljište, porez na nasljedstvo itd.).

Neizravni porezi skriveni su u prirodi. Svima nam dobro poznati PDV izraziti je predstavnik neizravnog poreza skrivenog u cijeni proizvoda. Svaki put kada kupci plate robu u supermarketu, automatski postaju obveznici ovog poreza. Isto vrijedi i za trošarinu. Ako nam je dobro poznato postojanje izravnih poreza, onda ponekad za neizravne poreze možda niti ne znamo! Stoga neizravni porezi također ispunjavaju misiju formiranja cijena.

Svaki od ovih oblika ima svoje prednosti i mane za državu. Primjerice, stabilnost izravnih poreznih prihoda u proračun njihova je glavna prednost.
No, otvorenost je, naprotiv, nedostatak, jer se stvaraju preduvjeti za izbjegavanje njihovog plaćanja (skrivaju se prihodi, poduzimaju se radnje s fiktivnim poreznim kreditom za PDV i sl.)
Kao što je već spomenuto, skrivena priroda neizravnih poreza čini ih manje uočljivima za obveznike, jer na proizvodu nije uvijek naznačeno koji su neizravni porezi uključeni u njegovu cijenu.
Osim toga, imaju određenu ulogu u reguliranju potražnje za robom koja može biti štetna za zdravlje (alkohol, duhanski proizvodi), jer su zbog trošarina cijene te robe daleko od najnižih. Poticanje nacionalne proizvodnje također je prerogativ neizravnih poreza.

Domaća roba potrošačima je puno dostupnija od strane zbog izostanka carina. No, neuvažavanje faktora društvene nejednakosti u dohotku neupitan je nedostatak neizravnih poreza, jer rast cijena najčešće osjete slojevi stanovništva s niskim primanjima, dok bogati tu razliku možda niti ne primjećuju. S tim u vezi, često se mogu uočiti razni programi za siromašne - roba za takve kategorije ljudi prodaje se po povlaštenim cijenama, bez uračunavanja neizravnih poreza.

Federalni, regionalni, lokalni.

Sljedeći znak za određivanje oblika poreza bit će razina proračuna u koju ide prihod. U tom smislu postoje: federalni, regionalni i lokalni porezi.

Porezni zakon definira savezne poreze kao obvezne za plaćanje u cijeloj Ruskoj Federaciji. Koji se porezi na njih odnose?

Regionalne poreze dužni su plaćati subjekti Federacije u odgovarajućoj regiji. Istodobno, vlada ima pravo revidirati stope, promijeniti uvjete plaćanja poreza ili ih u potpunosti ukinuti. Regionalni porezi uključuju: porez na imovinu poduzeća, porez na kockanje i prometni porez.

Prema regionalnom principu, lokalni porezi imaju fleksibilnost u pogledu utvrđivanja, stopa i ukidanja na razini općinske uprave i uključuju: porez na zemljište, porez na imovinu. osobe, trgovačka naknada.

Opći i posebni porezi.

Ako uzmemo u obzir prirodu namjenskog korištenja sredstava primljenih u proračun, možemo utvrditi sljedeći obrazac:

Opći porezi nemaju točno definiranu namjenu korištenja, odnosno ta sredstva osiguravaju sveobuhvatne državne rashode – kako tekuće tako i kapitalne (porez na dohodak, porez na dohodak, PDV i dr.) već su posebni porezi namijenjeni određenoj namjeni (industrija ).
Primjerice, ranije su se sredstva od poreza na promet koristila isključivo za popravak i izgradnju cesta. Sada se ovaj porez već smatra općim. Međutim, postoje regije u kojima su na inicijativu regionalnih vlasti stvoreni fondovi za ceste i sredstva iz njih idu isključivo u ciljano područje - u razvoj cestovne industrije. Posebne su i porez na eksploataciju mineralnih sirovina, porez na zemljište i porez na vodu.

Proporcionalni, progresivni i regresivni oblici poreza.

Ova klasifikacija poreznih oblika nastala je na temelju mehanizma djelovanja stopa. Ovisnost po razmjeru (proporcionalni porezi) znači da se stopa ne mijenja ni na koji način na temelju promjena u dohotku i postavljena je na fiksni iznos (u osnovi postotak prihoda ili troškova). Ovo načelo čini osnovu mnogih modernih poreza; na primjer, poduzeće plaća porez na dobit od 20% za bilo koji iznos primljene dobiti.

Progresivni porezi sugeriraju da se stope mijenjaju kako se mijenja veličina oporezovane stavke, a budući da riječ "napredak" znači kretanje prema gore, nije iznenađujuće da stope rastu samo kako se prihod povećava. Isti primjer vrijedi i za porez na vlasnike vozila: stope se povećavaju kada je trošak automobila veći od milijun rubalja.

Regresivni porezni mehanizam funkcionira na principu obrnutog razmjera: što je porezna osnovica veća, porez je manji. U svom čistom obliku ovaj porezni oblik je prilično teško pronaći i općenito se takav odnos čini nelogičnim. Međutim, regresivni porezi osmišljeni su kako bi stimulirali poslovnu aktivnost, rast proizvodnje, želju za radom i donosili koristi ne samo sebi, već i gospodarstvu zemlje. Dakle, u kvantitativnom omjeru naknada ovaj oblik može nadmašiti čak i progresivnu metodu. U Rusiji po tom principu nastoje iz sjene izvući plaće radnika - što je plaća veća, to su doprinosi u fondove manji.

Katastarski, po izvoru oporezivanja, po prijavi.

Ovi oblici poreza formirani su ovisno o plaćanju. Primjerice, obrazac “prijava” podrazumijeva podnošenje posebnog obrasca dokumenta poreznoj službi, u kojem isplatitelj iskazuje svoje porezne obveze (PDV, porez na dohodak i dr.).

„Na izvoru plaćanja” znači da porezni obveznik prima prihod nakon odbitka poreza. Klasičan primjer je da zaposlenici primaju plaću “na ruke” umanjenu za porez po odbitku.

Katastarski obrazac razlikuje se po tome što se profitabilnost operacije utvrđuje pomoću posebnog registra koji sadrži podatke o tipičnim objektima. Porez na zemljište odnosi se na ovaj oblik jer se utvrđuje na temelju katastarske vrijednosti zemljišta.

Dakle, različiti oblici državnih poreza uvelike su povezani s njegovom glavnom svrhom - financiranjem. No, poboljšanje poreznog mehanizma u mnogim zemljama pridonosi određenoj promjeni prioriteta - važno je ne samo povući se, nego i brinuti o razvoju, pa socijalna politika, kulturna komponenta, ekologija i sigurnost zauzimaju isto mjesto. s fiskalnim zadatkom.