Résidents et non-résidents de la Fédération de Russie : transactions et différences en devises. Qui est résident et non-résident de la Fédération de Russie : comment déterminer votre statut

20.10.2019

Confirmation du statut par une personne physique reconnue comme résident fiscal

Si nous parlons de sur des contribuables spécifiques, à l'homme ordinaire cela peut être difficile à comprendre : ces personnes reconnus comme résidents fiscaux ou non. Il n’est pas facile de comprendre les conséquences qu’entraîne ce statut.

Examinons d’abord la définition fournie par le droit fiscal. Selon le paragraphe 2 de l'art. 207 du Code des impôts, un résident fiscal de la Fédération de Russie est une personne physique qui dépense au total territoire russe au moins 183 jours dans l'année (calendrier).

Il convient de noter que ce nombre de jours correspond précisément à la durée totale de l'année, c'est-à-dire même si pendant cette période un citoyen a quitté la Russie pendant un certain temps, mais la somme des jours de séjour sur le territoire de la Fédération de Russie correspond à la limite ci-dessus, la personne physique est alors reconnue résident fiscal de la Fédération de Russie. Puisqu'un délai d'une année civile est pris pour déterminer la présence ou l'absence du statut de résident, celui-ci doit être confirmé annuellement (cette exigence s'applique à tout contribuable).

IMPORTANT! Selon la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie « Sur la procédure de détermination du statut de résident fiscal de la Fédération de Russie pour un citoyen de la Fédération de Russie effectuant activité de travailÀ l'étranger" du 11 décembre 2015 n° OA-3-17/4698@, un Russe peut être résident du pays même s'il ne vit pas en Russie 183 jours par an, mais a en même temps un lieu permanent de résidence sur son territoire.

En d'autres termes, la simple absence d'un citoyen en Russie pendant plus de 183 jours sur une période de 12 mois ne constitue pas une raison absolue pour perdre son statut de résident fiscal s'il est enregistré dans son pays d'origine. Peu importe que le logement lui appartienne ou que le Russe l'utilise pour d'autres raisons.

La confirmation du statut de résident fiscal russe est requise dans des cas particuliers. Elle est effectuée à la demande du contribuable, établie en forme libre et soumis à l'Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts pour un traitement centralisé des données. Cette confirmation est utilisée par les citoyens russes pour être présentée à l'étranger afin d'éviter la double imposition.

Différences de fiscalité entre résidents et non-résidents

Si les particuliers sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, cela leur donne droit à une procédure fiscale spéciale sur le territoire de notre pays. Toute personne opérant au sein de l'État doit payer les impôts établis sur le territoire de la Fédération de Russie, indépendamment d'autres facteurs. Mais les différences en matière de fiscalité entre résidents et non-résidents sont assez importantes.

Selon l'art. 209 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la liste des objets d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - il s'agit des résidents fiscaux de la Fédération de Russie - comprend les revenus provenant à la fois de sources situées en Russie et à l'étranger.

Il est important de noter qu'il existe dans ce domaine un certain nombre de réglementations supplémentaires et de traités internationaux destinés à prévenir les cas de double imposition. Cependant, dans tous les cas, un résident fiscal doit déclarer les revenus qu'il a reçus en dehors de la Fédération de Russie et prouver le paiement de l'impôt à un État étranger de la manière prescrite par le traité/accord international pertinent.

Les non-résidents sont tenus de payer des impôts uniquement sur les revenus qu'ils reçoivent de sources situées sur le territoire de la Fédération de Russie.

Cela diffère également définir la taille taux d'imposition pour les deux. Par exemple, général taux d'imposition l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les résidents fiscaux ne représente que 13 % du revenu, et ce n'est que dans certaines situations que son montant peut atteindre 35 %, bien que le nombre de ces cas soit très limité. Ainsi, conformément à l'art. 224 Code des impôts, impôt sur le revenu des personnes physiques. les personnes du montant spécifié sont facturées lorsqu'elles sont reçues à la suite d'un gain à une loterie, d'un tirage au sort, d'une participation à un jeu ou d'une autre activité similaire. Dans ce cas, la taxe n'est facturée que sur un montant supérieur à 4 000 roubles.

Pour les non-résidents, le taux d’imposition est fixé à 30 %, quelle que soit la manière dont les revenus ont été perçus.

Pour le calcul salaires et autres paiements, l’employeur doit disposer d’informations concernant le statut de résidence de l’employé. Dans cet article, nous vous expliquerons comment déterminer si une personne est résidente ou non-résidente et comment établir le statut de salarié.

Statut de résident fiscal

Les entreprises employant des salariés sont tenues de fournir des informations sur le statut de résidence de leurs salariés. Ce besoin s'explique de la manière suivante : en fonction du statut du salarié (résident ou non-résident), l'employeur calcule montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiquesà la régularisation et à la déduction. En particulier, un taux d'imposition majoré est prévu pour les non-résidents de la Fédération de Russie (30 %), tandis que les résidents paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % du montant du revenu.

Selon la législation en vigueur, le droit de remise sur les impôts fourni uniquement par les résidents de la Fédération de Russie. Par conséquent, lors de l’attribution et du calcul du montant de la compensation fiscale, l’employeur doit disposer d’informations complètes sur le statut de séjour du salarié.

Pour l'organisation dossiers du personnel Le cours d'auteur d'Olga Likina (comptable M.Video management) est parfait pour les RH et comptables novices de l'entreprise ⇓

Comment déterminer la résidence

Contrairement à la croyance populaire, le statut de résident ne dépend pas directement de la présence ou de l’absence de citoyenneté russe. Autrement dit, un citoyen d'un autre pays et un apatride (ayant la double nationalité) peuvent être résidents de la Fédération de Russie, et vice versa, un citoyen de la Fédération de Russie peut avoir le statut de non-résident.

Critères d'établissement du statut de résident

Le principal critère pour établir le statut de résident est la durée de séjour d'une personne sur le territoire de la Fédération de Russie. Une personne est considérée comme résidente si, au cours de l'année, elle a séjourné sur le territoire douanier de la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires.

La procédure de détermination de la période de déclaration (année civile) dépend de situation spécifique. Par exemple, si un employé a été embauché en mars 2017 et qu'à la fin du mois il reçoit un salaire, alors dans ce cas La période de déclaration pour déterminer la résidence s'étendra d'avril 2016 à mars 2017. Si, pendant la période du 01/04/16 au 31/03/17, un employé a séjourné sur le territoire de la Fédération de Russie pendant 183 jours ou plus, il est alors considéré comme un résident, ce qui lui permet de bénéficier d'une déduction fiscale et de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.

Calcul du temps passé en Fédération de Russie

Pour confirmer sa résidence, un employé doit rester 183 jours sur le territoire de la Fédération de Russie et la période de séjour doit être continue. Lorsqu'un citoyen franchit la frontière douanière, le calcul du nombre de jours est interrompu. La date de départ de Russie et le jour de retour sont considérés comme des jours de séjour sur le territoire de la Fédération de Russie.

Exemple 1. 01/09/17 accepté dans la société « A » nouvel employé, citoyen moldave. Le 10/01/17 le salarié a reçu son salaire du mois de septembre. Pour déterminer la résidence, le comptable détermine période de facturation– 01.09.16 – 30.09.17. Pendant la période déterminée, le salarié :

était continuellement sur le territoire de la Moldavie – du 01/09/16 au 31/03/17 ;
était sur le territoire de la Fédération de Russie - du 01/04/17 à nos jours (01/10/17) ;
lors de son séjour en Russie, il a visité la Moldavie - du 01/05/17 au 08/05/17 (8 jours).

Ainsi, au cours de la période de facturation, le salarié est resté en Fédération de Russie pendant 183 jours (du 01/04/17 au 01/10/17). Cependant, cette période ne peut être considérée comme continue, puisque l'employé a traversé la frontière de la Fédération de Russie et s'est rendu en Moldavie. Dans ce cas, l'employé doit calculer l'impôt au taux de 30 %, puisqu'il est considéré comme un non-résident de la Fédération de Russie.

Documents pour établir le statut

Le fait de séjour continu sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les faits de franchissement de la frontière, qui doivent être établis pour déterminer le statut de résident, doivent être documentés. La législation actuelle ne fournit pas de liste de documents selon lesquels l'employeur (ou d'autres personnes ou organisations) peut déterminer le statut d'un employé (résident/non-résident).

À cet égard, vous pouvez utiliser tous les documents sur la base desquels vous pouvez confirmer la présence d’un citoyen sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que la durée de son séjour.

La pratique montre que dans de telles situations, les employeurs utilisent le plus souvent des passeports étrangers. La durée du séjour est déterminée sur la base des marques du service frontalier russe. Le mécanisme de confirmation de résidence est le suivant :

L'employeur demande au salarié un passeport étranger et vérifie tous les marquages de passage des frontières pour la période de facturation (l'année civile précédant la date de paiement des revenus).
Si, sur la base des résultats du calcul, l'employé est resté continuellement sur le territoire de la Fédération de Russie pendant 183 jours, il est alors reconnu comme résident, avec le droit de bénéficier de déductions et de l'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13. %. Si le séjour continu n'est pas confirmé par un passeport étranger, le salarié perçoit un salaire basé sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 30%, sans droit à déduction.

En plus du passeport international, afin d'établir la résidence, l'employeur peut vérifier :

passeport de service;
carte de migration;
carte d'identité du marin;
document de voyage pour réfugié, etc.

Cas particuliers de définition

Le mécanisme général de détermination de la résidence d'une personne est décrit ci-dessus. Parallèlement, la législation en vigueur prévoit des cas particuliers de détermination de la durée de séjour, dont nous parlerons plus en détail ci-dessous.

Voyager à l'étranger pour un traitement et une formation

Si un citoyen doit voyager à l'étranger pour se faire soigner, la période de séjour à l'étranger est incluse dans le calcul des 183 jours requis pour acquérir le statut de résident. En d’autres termes, les jours passés en traitement à l’étranger sont égaux aux jours passés sur le territoire de la Fédération de Russie. Une règle similaire s'applique aux cas où une personne quitte la Fédération de Russie pour suivre une formation.

Dans les cas ci-dessus, les éléments suivants doivent être pris en compte :

la période de formation/traitement doit être de courte durée (pas plus de six mois) ;
la raison du séjour à l'étranger doit être documentée (accord avec un établissement médical/d'enseignement, documents de paiement, etc.).

En cas de violation des conditions ci-dessus, la période de séjour à l'étranger n'est pas prise en compte dans le calcul des 183 jours.

Voyages d'affaires à l'étranger pour les nouveaux employés

Actuellement, de nombreuses entreprises envoient leurs salariés en voyage d’affaires à l’étranger. Comment, dans ce cas, pouvons-nous déterminer la durée du séjour d’un employé en Fédération de Russie et établir son statut de résident ? Si pendant la période de facturation le salarié a séjourné à l'étranger dans le but de voyage d'affaires, la détermination de sa résidence est alors effectuée dans procédure générale. Autrement dit, les marques indiquant le franchissement de la frontière lors d'un voyage d'affaires sont considérées comme un motif d'interruption de la période de séjour sur le territoire de la Fédération de Russie.

Exemple 2. Un employé de l’entreprise B a effectué trois voyages d’affaires à Prague au cours de l’année 2017 :

12 jours – 10/04/17 – 21/04/17 ;
10 jours – 05/06/17 – 14/06/17 ;
5 jours – 20/11/17 – 24/11/17.

Hormis les déplacements professionnels, le salarié n’a pas franchi la frontière. Le comptable de l'entreprise B a calculé la période de séjour continu de l'employé dans la Fédération de Russie comme suit :

du 01.01.17 au 09.04.17 – 99 jours ;
du 22/04/17 au 04/06/17 – 42 jours ;
du 15/06/17 au 19/11/17 – 156 jours ;
du 25/11/17 au 31/12/17 – 36 jours.

Calcul de la durée de séjour pour des catégories particulières de citoyens

Article 3 art. 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie définit des catégories particulières de citoyens dont la durée de séjour sur le territoire de la Fédération de Russie n'affecte pas leur statut de résident. Selon le document, les diplomates et les fonctionnaires envoyés travailler en dehors de la Fédération de Russie sont considérés comme des résidents, quelle que soit la durée de leur séjour dans la Fédération de Russie et le nombre de fois qu'ils traversent la frontière. Cette règle s'applique également au personnel militaire dont le service a lieu en dehors de la Fédération de Russie.

Le droit international et la législation fiscale fonctionnent avec la notion de « résident ». Ce statut est acquis par les personnes physiques et morales situées de manière permanente ou temporaire dans le pays. Il est important que les étrangers comprennent ce qu'est ce concept afin d'exercer leurs droits dans un pays étranger et d'éviter des démêlés avec la justice. Qu'est-ce qu'un résident et un non-résident de la Fédération de Russie, nous considérerons dans le matériel actuel.

L'essence de la résidence

Le signe principal est la soumission lois russes et le management activité économique selon les normes droit russe. Les individus doivent s'inscrire auprès de fonds de pension, vous avez besoin d'une inscription à votre lieu de résidence, d'une inscription sur les registres des grands organismes pouvoir exécutif, disponibilité d'un passeport général d'un citoyen russe. Pour entité légale L'importance de la résidence est déterminée principalement par l'enregistrement auprès des autorités fiscales et la capacité d'effectuer des transactions en devises.

Non-résidents

Sont non-résidents tous ceux qui exercent certaines fonctions sur le territoire de la Fédération de Russie, mais qui sont responsables devant la loi de leur État d'origine. Ça peut être Citoyens étrangers qui sont venus pour étudier, se soigner et se divertir. Les entités juridiques comprennent les entreprises, les succursales et les missions commerciales de sociétés étrangères.

Comment devenir résidents et non-résidents

L'obtention des statuts se fait par les étapes suivantes :

rester sur le territoire de la Fédération de Russie pendant la durée requise ;
présence régulière avec possibilité de déplacements courts ;
obtenir des documents tels qu'un permis de séjour, un visa de travail, un brevet, etc., permettant aux invités étrangers de vivre et de travailler ;
d'autres points fixes dans la législation du pays d'accueil.

Lois monétaires et fiscales

Conformément à la loi « Sur la réglementation des devises et Contrôle des échanges» les résidents sont :

Tous les citoyens de la Fédération de Russie, ainsi que ceux qui n'ont pas été absents d'un autre pays depuis plus d'un an.
Étrangers sans nationalité d'un autre État qui souhaitent obtenir un permis de séjour en Russie.

Les compatriotes résidant plus d'un an dans un autre Etat cessent de bénéficier de certains avantages fiscaux.

Pour les résidents de plus de conditions préférentielles opérations de change que pour les non-résidents.

Un résident au sens de la législation fiscale est :

Citoyens et personnes vivant en Russie 183 jours par an avec des pauses possibles pour les vacances, le traitement et les études.
Des militaires et des fonctionnaires russes envoyés en voyage d'affaires à l'étranger.

Rester dans la Fédération de Russie pendant moins de 6 mois signifie que payer des impôts sera plus élevé que les taux des résidents. Pour éviter d’énormes déductions fiscales, il suffit d’obtenir un visa annuel de travail ou d’études.

Législation fiscale russe relative aux personnes morales en Russie et à leurs Statut fiscal utilise souvent les termes « résident » et « non-résident ». Les services fiscaux leur donnent une signification différente de celle de la plupart des citoyens de la Fédération de Russie, inexpérimentés dans les subtilités de la législation. Nous parlons ici principalement des différences de pression fiscale entre ces deux entités. Pour calcul correct impôts et pour éviter la double imposition, la résidence doit être établie. Par conséquent, la question de savoir comment déterminer si une personne morale est résidente ou non-résidente en Russie en 2018 a une signification pratique importante.

La résidence, qu'est-ce que c'est ?

DANS dans un sens large La résidence d'une personne morale signifie son appartenance au système fiscal d'un certain État, son enregistrement et son paiement des impôts. Régime de « résidence fiscale » pour les personnes morales en Code fiscal La Fédération de Russie a été introduite en 2014 avec l'adoption de la loi n° 376-FZ le 24 décembre.

Selon la législation russe (article 246.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie), les résidents fiscaux de la Fédération de Russie sont des sociétés :

Russe (enregistré en Russie Citoyens russes conformément aux lois russes) ;
les étrangers reconnus comme résidents conformément aux traités internationaux (la Fédération de Russie a conclu plus de 100 traités de ce type) ;
les entreprises étrangères gérées depuis le territoire russe.

Dans la pratique mondiale, il existe plusieurs critères pour déterminer la résidence d'une personne morale :

lieu d'enregistrement de la société ou de l'entreprise (quel que soit le lieu où elle opère) ;
localisation de l'organe de direction réel de la personne morale (conseil d'administration, siège social, service comptable central) ;
lieu d'activité.

Une entreprise non-résidente est une personne morale qui :

créé et enregistré en dehors de la Fédération de Russie conformément aux exigences de la législation de l'État étranger concerné, mais dont les activités s'étendent sur le territoire de la Russie, y compris par l'intermédiaire de bureaux de représentation et de succursales ;
a son siège à l'étranger.

En quoi les statuts fiscaux diffèrent-ils dans la Fédération de Russie ?

Le statut de résidence fiscale détermine le pays dans lequel une personne morale paiera des impôts sur l'ensemble de ses revenus ainsi que les règles fiscales, qui diffèrent entre résidents et non-résidents.

En regardant ce qui est différent personne morale résidente d'un non-résident, l'essentiel doit être indiqué : les non-résidents de la Fédération de Russie paient des impôts uniquement sur les revenus provenant d'activités commerciales en Russie, tandis que tout ce qu'ils gagnent à l'extérieur État russe, non soumis à l'impôt. Les résidents de la Fédération de Russie déclarent tous leurs revenus et paient des impôts au Trésor russe.

Est-il possible de déterminer la résidence par numéro de compte bancaire ?

Une personne morale opérant sur le territoire de la Fédération de Russie doit disposer d'au moins un compte bancaire personnel. Les personnes morales non-résidentes, tout comme les résidents, ont le droit d'ouvrir des comptes en devises et en roubles dans les banques qui ont reçu l'autorisation de la Banque centrale de la Fédération de Russie (article 13 de la loi du 10 décembre 2003 n° 173 -FZ «Sur la réglementation et le contrôle des devises» ").

Les comptes bancaires diffèrent par leur propriété (Règlement de la Banque de Russie n° 579-P du 27 février 2017) et contiennent l'attribut d'une société résidente ou non-résidente. A l'aide du numéro de compte bancaire (composé de 20 chiffres), il est possible de déterminer la résidence d'une personne morale.

Le chapitre « A » du Règlement n° 579-P définit clairement que les comptes courants personnes morales non-résidentes commencez par les chiffres :

40804 (compte en roubles de type « T ») ;
40805 (compte en roubles de type « I ») ;
40806 (compte de conversion « C »);
40807 (compte non-résident) ;
40809 (compte d'investissement);
40812 (compte du projet) ;
40814 (compte convertible « K »);
40815 (compte non convertible « H ») ;
40818 (compte en devises).

Dans ces numéros, les chiffres après le registre 408 indiquent le type de personne et de compte. Tous les autres chiffres indiquent des personnes morales résidentes.

Ainsi, connaissant le numéro bancaire d'une organisation, vous pouvez déterminer sa résidence avec une précision à 100 %.

Est-il possible de déterminer la résidence par NIF

Un numéro d'identification fiscale (plus souvent appelé NIF) est requis pour toutes les entités commerciales de la Fédération de Russie. Il se compose de dix nombres :

4 chiffres – lieu d'enregistrement : les 2 premiers sont le code du sujet de la Fédération de Russie, les 2 autres sont le code des autorités fiscales locales ;
5 chiffres – ce qu'on appelle l'OGRN ou numéro d'enregistrement principal de l'État ;
1 chiffre de contrôle.

À l'aide du code TIN, vous pouvez facilement identifier une organisation ou une entreprise étrangère - à partir du 01/01/2015, le numéro individuel de ces organisations commence par « 9909 » (Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts), suivi de 5 chiffres du code de l'organisation étrangère et à la fin un chiffre de contrôle.

Déterminer la résidence par numéro TIN est difficile et il est facile de se tromper. Ainsi, une entreprise avec un code étranger peut s'avérer être un résident de la Fédération de Russie. Par conséquent, les données doivent également être vérifiées à l’aide d’autres sources.

Le CAT aidera-t-il à déterminer le statut fiscal ?

KPP est un code supplémentaire à neuf chiffres que les entités juridiques reçoivent bureau des impôts dès l'inscription. Cela s'applique aussi bien aux résidents qu'aux non-résidents de la Fédération de Russie. Son objectif principal est de montrer la raison pour laquelle une organisation donnée a été enregistrée auprès d'un certain bureau des impôts. Une personne morale peut disposer de plusieurs points de contrôle de ce type et ils peuvent changer au fil du temps : par exemple, lors d'un changement d'adresse.

Les deux premiers chiffres du point de contrôle représentent la région de la Fédération de Russie, les troisième et quatrième le numéro du bureau des impôts. Les deux éléments suivants indiquent pourquoi l'organisation a été enregistrée :

01 – au siège de l'autorité centrale ;
02-05, 31 et 32 – au siège de la division de l’organisation (il peut s’agir d’un bureau de représentation ou d’une succursale d’une société étrangère) ;
06-08 – sur la recherche d’un bien immobilier. Organisations étrangères sont indiqués par des chiffres de 51 à 99.
Les derniers chiffres sont le numéro de compte de série (pour la raison spécifiée).

Les informations sur la résidence d'une personne morale ne sont pas contenues dans le point de contrôle.

Comment connaître la résidence d'une personne morale sur le site Web du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie

Le plus simple et façon rapide Pour obtenir les informations nécessaires sur la résidence, visitez le site Web du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. L'algorithme des actions est simple :