Résident ou non-résident comment déterminer une personne morale. Un non-résident est-il un étranger ? Qui est considéré comme un « non-résident »

Dictionnaire Ouchakov

Résident

résident nt, résident, mari.(depuis lat. résidents - restant assis, assis) ( officiel).

1. Représentant plénipotentiaire de l'État métropolitain auprès du gouvernement de l'État dépendant. Français résidant en Tunisie.

2. Un représentant diplomatique dans un petit État, en dessous du rang d’envoyé, équivaut à un ministre résident.

3. Citoyen d'un pays qui réside en permanence dans un pays étranger. Résidents japonais en Chine.

4. Un chef secret de l'espionnage dans une région d'un pays étranger. Les habitants fascistes recrutent des espions parmi les trotskistes, les boukhariniens, les zinovievites - ceux-ci pires ennemis peuple soviétique.

Science politique : dictionnaire-ouvrage de référence

Résident

(depuis lat. les résidents, genre. P. le résident est assis, reste en place)

1) une personne morale ou physique enregistrée dans un pays donné et pleinement soumise à la législation nationale ;

2) représentant d'une puissance coloniale dans un protectorat ;

3) un représentant du renseignement d'un pays dans un autre État dirigeant le travail d'un réseau de renseignement ;

4) au Moyen Âge, représentant diplomatique étranger qui se trouvait en permanence dans un pays donné.

Dictionnaire économique moderne. 1999

RÉSIDENT

(depuis lat. résidents - assis, restant en place)

Dictionnaire des mines d'or de l'Empire russe

Résident

m. Un représentant d’une société minière aurifère impliquée dans son approvisionnement en matériaux. - L'envoi de fournitures vers la taïga, l'envoi de salaires aux employés et ouvriers et de divers colis vers les mines est effectué par un habitant qui habite en ville, dans la soi-disant résidence de l'entreprise. Euh., 1888 : 92.

Dictionnaire du contre-espionnage

Résident

1) agent de police secret indépendant sécurité de l'État, dirigeant un groupe d’agents ou de personnes de confiance. Les membres du PCUS et du Komsomol qui n'occupent pas de postes de direction dans les organisations du parti et du Komsomol, les anciens employés du KGB et certaines autres personnes sont recrutés comme résidents. Les agents des organismes du KGB qui se sont révélés positifs peuvent également être transférés dans la catégorie des résidents s'ils remplissent les conditions requises pour les résidents ;

2) agent du personnel ou un agent de renseignement dirigeant le travail des agents dans un domaine particulier de l'État du renseignement. Un résident peut être un diplomate ou autre représentant d'un État étranger (agence, etc.) accrédité dans le pays de renseignement, un citoyen d'un État étranger ou un apatride résidant en permanence dans le pays de renseignement, un citoyen de ce pays, ainsi que en tant que personne séjournant dans le pays du renseignement pour situation illégale.

Dictionnaire des termes économiques

Résident

(depuis lat. résidents- assis, restant en place)

une personne morale ou physique enregistrée de manière permanente ou résidant de manière permanente dans un pays donné. Les résidents sont tenus de respecter les lois d'un pays donné dans leurs activités économiques et de payer des impôts conformément aux lois et réglementations de ce pays.

Thésaurus du vocabulaire des affaires russe

Résident

Syn : éclaireur, agent (off.), espion (uned.), éclaireur (habituel)

Dictionnaire encyclopédique

Résident

(de lat. Residents, gen. n. Residentis - assis, restant en place),

1. représentant d’une puissance coloniale dans un protectorat.
2. Représentant du renseignement d'un pays dans un autre État, dirigeant le travail d'un réseau de renseignement.
3. Au Moyen Âge, représentant diplomatique étranger qui se trouvait en permanence dans un pays donné.
4. Personne morale ou physique enregistrée dans un pays donné, pleinement soumise à la législation nationale.

Résident fiscal- toute personne qui, selon la législation de l'Etat, y est soumise à l'impôt sur la base de son lieu de résidence, de sa résidence permanente, du lieu de son immatriculation en tant que personne morale, de la localisation de son Conseil d'administration ou tout autre critère similaire.

Pour les résidents fiscaux de leur pays, les États établissent les mêmes règles fiscales, et pour les non-résidents, ils en établissent des règles légèrement différentes.

En Fédération de Russie, les résidents fiscaux sont reconnus personnes et les organisations.

Résident fiscal de la Fédération de Russie -

Aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les résidents fiscaux sont les citoyens qui résident effectivement dans la Fédération de Russie depuis au moins 183 ans. jours calendaires dans les 12 mois consécutifs.

Si un citoyen a voyagé à l'étranger pour un traitement ou une formation de courte durée (moins de six mois), ainsi que pour effectuer un travail ou d'autres tâches liées à l'exécution d'un travail (prestation de services) dans des champs d'hydrocarbures offshore, alors la période de son le séjour en Fédération de Russie n'est pas interrompu.

En outre, quelle que soit la durée réelle de leur séjour dans la Fédération de Russie, les militaires russes servant à l'étranger et les employés des autorités de l'État et des collectivités locales envoyés travailler en dehors de la Fédération de Russie sont reconnus comme résidents fiscaux.

Le compte à rebours de 183 jours commence à compter de la date du franchissement de la frontière de la Fédération de Russie.

Par conséquent, les personnes qui séjournent dans la Fédération de Russie moins de 183 jours calendaires au cours des 12 prochains mois consécutifs ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie. Il peut s'agir, par exemple, de touristes étrangers venant en Russie pour des vacances et des excursions, d'étudiants venant étudier, de personnes venant travailler dans la Fédération de Russie, etc. Dans le même temps, le fait qu'un individu ait ou non la nationalité russe n'a pas d'importance quand déterminer son statut de résident fiscal de la Fédération de Russie.

En d’autres termes, tant un citoyen étranger qu’un apatride peuvent être reconnus comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

À son tour, un citoyen russe ne peut pas être un résident fiscal de la Fédération de Russie.

Confirmation du statut de résident fiscal russe

La législation fiscale de la Fédération de Russie n’établit aucune règle permettant de confirmer la durée réelle du séjour d’un citoyen dans la Fédération de Russie et ne prévoit pas de procédure spéciale pour déterminer son statut fiscal.

Les documents confirmant la présence effective des citoyens sur le territoire de la Fédération de Russie sont :

les informations de la feuille de temps de travail ;

des copies des pages du passeport avec les marques de passage aux frontières des autorités de contrôle des frontières ;

données de carte de migration ;

documents d'enregistrement au lieu de résidence (séjour), rédigés de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie.

Statut de résident fiscal de la Fédération de Russie aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'attribution du statut de résident (non-résident) à chaque contribuable établit ses obligations de payer l'impôt au budget sur ses revenus et affecte les types et les modalités de déductions.

De manière générale, les revenus des particuliers, quelle que soit leur taille, sont imposés au taux de 13 %.

Les revenus de sources situées dans la Fédération de Russie perçus par une personne physique qui n'est pas reconnue comme résident fiscal de la Fédération de Russie sont soumis à un impôt au taux de 30 %.

En ce qui concerne les revenus sous forme de dividendes provenant de la participation au capital des activités d'organisations russes reçus par une telle personne, le taux de 15 % est appliqué.

Pour les revenus pour lesquels d’autres provisions sont prévues les taux d'imposition lors de la détermination de l'assiette fiscale, au lieu de 13%, Déductions fiscales, y compris déductions forfaitaires, ne postulez pas. Autrement dit, le revenu d'une personne physique qui n'est pas reconnue comme résident fiscal de la Fédération de Russie est imposé à un taux plus élevé et n'est pas réduit par les déductions fiscales.

Résident fiscal de la Fédération de Russie - organisation

Aux fins du paiement de l'impôt sur le revenu, les organisations suivantes sont reconnues comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie :

Organisations russes;

organisations étrangères reconnus comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie conformément à un traité international en matière fiscale - aux fins de l'application de ce traité international ;

les organisations étrangères dont le lieu de direction effective est la Fédération de Russie, sauf disposition contraire d'un traité international sur les questions fiscales.

Dans le même temps, les organisations russes sont reconnues comme des entités juridiques constituées conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Sont reconnues les organisations étrangères : les personnes morales étrangères, les sociétés et autres personnes morales dotées de la capacité juridique civile, créées conformément à la législation des États étrangers, les organisations internationales, les succursales et les bureaux de représentation des entités spécifiées. personnes étrangères Et organisations internationales créé sur le territoire de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, les organisations résidentes fiscales sont calculées sur la base des bénéfices perçus non seulement en Russie, mais également à l'étranger.

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résidents fiscaux de la Fédération de Russie

À des fins de paiement Impôt sur le revenu physique les personnes sont divisées en résidents fiscaux de la Fédération de Russie et personnes qui ne le sont pas. Différents taux d'imposition sont appliqués aux revenus des résidents et des non-résidents - 13 pour cent et 30 pour cent (clauses 1 et 3 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Auparavant, l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit que les résidents fiscaux de la Fédération de Russie sont des personnes physiques qui se trouvent effectivement sur le territoire de la Russie pendant au moins 183 jours au cours d'une année civile. Depuis le 1er janvier 2007, les résidents sont reconnus comme les personnes qui séjournent sur le territoire de la Russie pendant au moins 183 jours au cours de 12 mois consécutifs (c'est-à-dire que les mois de résidence précédant l'année civile en cours seront également pris en compte) (article 2 de l'article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Il est précisé que cette période n'est pas interrompue par le temps d'un voyage hors de la Fédération de Russie pour un traitement ou une formation de courte durée (moins de six mois).

Pour déterminer le statut d'une personne, il faut tenir compte de toute période continue de 12 mois, y compris celle qui commence au cours d'une année civile et se poursuit au cours d'une autre. Par conséquent, lors du paiement d'un revenu à un employé, son statut (résident ou non) doit être déterminé pour les dates correspondantes de paiement des revenus en 2007 sur la base de la période de séjour dans la Fédération de Russie, qui a commencé en 2006 (à condition que l'employé soit resté en Russie pendant plus de 183 jours au cours de cette période ) (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 19 mars 2007 N 03-04-06-01/76).

Le statut du salarié peut changer à l'avenir. Étant donné que l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des résidents et des non-résidents est payé à des taux différents (13 et 30 pour cent), si un salarié perd son statut de résident fiscal, l'impôt doit être recalculé. Si la relation de travail prend fin avant le changement de statut fiscal du salarié, celui-ci doit payer un impôt sur le revenu supplémentaire. Et si le statut fiscal du salarié change avant son licenciement les relations de travail, l'employeur est tenu de retenir de manière indépendante des montants d'impôt supplémentaires (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 19 mars 2007 N 03-04-06-01/74).

Le statut fiscal d'un individu est établi sur la base de la durée réelle documentée de son séjour en Russie. Déterminer le statut fiscal en fonction de la durée prévue du séjour dans la Fédération de Russie (y compris sur la base du contrat conclu Contrat de travail) est illégal (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 25 juin 2007 N 03-04-06-01/200). En d'autres termes, lors de l'embauche d'un citoyen étranger et de la conclusion avec lui d'un contrat de travail à durée indéterminée, considérer dans un premier temps le salarié comme un résident fiscal de la Fédération de Russie (retenue à la source sur son impôt sur le revenu au taux de 13 pour cent) n'est pas possible. L'exception concerne les cas d'embauche de citoyens biélorusses reconnus comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie à partir du moment de la conclusion d'un contrat de travail avec un employeur - une organisation russe pour une période d'au moins 183 jours par année civile (voir Lettres de Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29 mars 2007 N 03-04-06- 01/94 du 26/12/2005 N 03-05-01-04/396 du 15/08/2005

Le concept de « résident fiscal » peut être appliqué aux organisations, succursales, bureaux de représentation et autres organisations russes. unités séparées organisations étrangères opérant sur le territoire de la Fédération de Russie, personnes russes et étrangères, y compris entrepreneurs individuels. Le fait d'avoir le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie affecte la procédure d'imposition des personnes conformément à la législation russe, ainsi que conformément aux traités internationaux que la Fédération de Russie a conclus avec des États étrangers. Nous vous indiquerons dans notre documentation quand une organisation ou un individu est un résident fiscal de la Fédération de Russie, et nous fournirons également un exemple de demande permettant à un citoyen de confirmer le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie.

Êtes-vous un résident fiscal de la Fédération de Russie ?

Nous présentons dans le tableau les conditions dans lesquelles en 2017 les particuliers et les organisations sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

* La période de séjour d'une personne dans la Fédération de Russie n'est pas interrompue par des périodes de son départ pour un traitement ou une formation d'une durée inférieure à 6 mois, ainsi que pour effectuer du travail ou d'autres tâches dans des champs d'hydrocarbures offshore.

Confirmation du statut de résident fiscal russe

Nous avons parlé de la confirmation du statut de résident fiscal par un organisme en.

Pour recevoir un document officiel du service des impôts sur la résidence fiscale, un particulier, ainsi qu'une organisation, doivent soumettre une demande à l'Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts pour le traitement centralisé des données (MI Service fédéral des impôts de Russie pour les centres de données) conformément aux exigences du message d'information du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie « Sur la procédure de confirmation du statut de résident fiscal de la Fédération de Russie ».

Voici un exemple d'une telle déclaration :

Quant à la confirmation du statut de résident fiscal dans les cas non liés au paiement d'impôts et de taxes sur le territoire de la Fédération de Russie prévus par les traités visant à éviter la double imposition, la législation fiscale n'oblige pas un particulier à confirmer le statut de un résident fiscal de la Fédération de Russie à un agent fiscal, par exemple un employeur (Lettre du Service fédéral des impôts du 13.03.2008 n° 04-1-01/0911). En même temps, selon à volonté ou à la demande d'un agent fiscal, un particulier peut fournir des pièces justificatives (Lettres du Ministère des Finances

En faisant la distinction entre les concepts de « résident de la Fédération de Russie » et de « non-résident de la Fédération de Russie », on entend souvent que tout citoyen russe est considéré comme un résident russe. En fait, un tel statut est attribué en fonction de la durée pendant laquelle une personne est en prison. territoire russe.

Fondamentalement, ces distinctions sont nécessaires à la fiscalité et au contrôle dans le domaine de la législation monétaire. Les catégories fiscales ont des taux d'imposition différents et les catégories de devises ont des responsabilités différentes lors de l'ouverture de comptes à l'étranger et de leur utilisation.

Résidents fiscaux et non-résidents

Résidents– il s'agit de citoyens de la Fédération de Russie ou de citoyens d'autres États qui ont séjourné sur le territoire de la Fédération de Russie pendant plus de 183 jours au cours des 12 derniers mois.

Toutefois, la période de 183 jours ne doit pas nécessairement être consécutive. Principal - total jours au cours de l’année doivent être d’au moins 183.

Non-résidents– Citoyens russes et autres séjournant sur le territoire russe moins de 183 jours sur une période consécutive de 12 mois.

Des exceptions:

1. Personnel militaire russe servant à l'étranger.
2. Les fonctionnaires qui sont en voyage d'affaireà l'étranger.

Pour les employés des consulats et des missions commerciales, le statut est déterminé selon la procédure généralement établie.

Obtention du statut de résident fiscal

Comment et qui devient résident fiscal :

• citoyens russes automatiquement, sauf preuve contraire (résidence dans la Fédération de Russie pendant moins de 183 jours) ;
• Citoyens étrangers sont automatiquement reconnus comme non-résidents, à moins qu'ils ne prouvent qu'ils ont vécu dans la Fédération de Russie pendant plus de 183 jours.

Le permis de séjour dans la Fédération de Russie d'un citoyen étranger ne confirme pas à lui seul sa reconnaissance en tant que résident fiscal.

La définition de ce statut a important. Par exemple, pour les résidents de la Fédération de Russie, l'impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL) est prélevé au taux de 13 %, pour les non-résidents - 30 %.

Devise résident/non-résident

Tous Citoyens russes sont des résidents monétaires, ainsi que des citoyens étrangers titulaires d'un permis de séjour et des apatrides résidant de manière permanente dans la Fédération de Russie.

Parallèlement, la législation prévoit les responsabilités des résidents en devises qui surviennent lors de l'ouverture et de la tenue de comptes à l'étranger :

• informer les autorités fiscales de l'ouverture, de la modification des coordonnées ou de la fermeture de comptes dans des banques étrangères (dans un délai d'un mois) ;
• envoyer des rapports sur les opérations sur ces comptes une fois par an (au plus tard le 1.06 de l'année suivant l'année de déclaration) ;
• effectuer uniquement les opérations énumérées à l'art. 12 de la loi de la Fédération de Russie « sur la réglementation et le contrôle des devises ».

Jusqu'en 2018, les citoyens vivant à l'étranger de la Fédération de Russie depuis plus de 12 mois étaient reconnus comme non-résidents monétaires.

Cependant, en entrant sur le territoire de la Russie, même pour une journée, ils sont redevenus des résidents monétaires avec le renouvellement de la nécessité de remplir toutes les exigences légales, ce qui est extrêmement gênant pour les citoyens vivant et travaillant en permanence à l'étranger, mais venant périodiquement en Russie pour visiter. parents ou en vacances.

Le 1er janvier 2018, des modifications à la loi sont entrées en vigueur, selon lesquelles tous les citoyens russes, quelle que soit la durée de leur séjour à l'étranger - résidents en devises. Mais dans le même temps, les personnes qui résident de manière permanente à l'étranger pendant plus de 183 jours sur une période de 12 mois sont exemptées des restrictions de la législation monétaire et ne sont pas tenues d'informer l'administration fiscale de leurs comptes dans des banques étrangères.

Ainsi, les résidents fiscaux et monétaires sont devenus des concepts pratiquement équivalents.