Calcul du coefficient k2 pour l'UTII. Caractéristiques de la détermination du coefficient k2 pour l'UTII. Sur quelle base

L'article discutera du coefficient K2 pour l'UTII. De quel type d'indicateur s'agit-il, où est-il utilisé et comment le calculer - plus loin.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

LES CANDIDATURES ET LES APPELS SONT ACCEPTÉS 24h/24 et 7j/7.

C'est rapide et GRATUITEMENT!

Si un entrepreneur individuel utilise l'UTII dans ses activités, il aura besoin du coefficient K2. Chaque circonscription municipale a les siennes et diffère des autres. Comment connaître l'indicateur et comment le calculer correctement ?

Informations de base

Cet indicateur est utilisé si un entrepreneur individuel ou une organisation a demandé l'utilisation d'un impôt imputé unique et a reçu une notification indiquant qu'il a été approuvé.

Vous ne pouvez pas ignorer le coefficient lorsque vous le remplissez, car le montant de la taxe sera incorrect, ce qui constituera un motif pour imposer une amende.

La déclaration sous ce régime est soumise une fois par trimestre au bureau des impôts. C'est-à-dire que lors de l'exercice d'activités commerciales, le coefficient K2 est utilisé au moins 4 fois par an.

La valeur du coefficient peut varier à la hausse ou à la baisse. Si la valeur K2 diminue et devient inférieure à 1, alors il y a plusieurs raisons :

Une augmentation du K2 se produit dans les cas suivants :

S'il n'y a aucun coefficient, la taxe est calculée sans celui-ci. Autrement dit, l'UTII est calculé sur la base de la rentabilité de base.

A la fin de chaque trimestre, soit l'organisme dépose une déclaration de revenus. Il s'agit d'un document composé de 3 pages. Il est dit:

• les coordonnées du contribuable et du service des impôts ;
• rentabilité de base;
• indicateurs K1 et K2 ;
• nombre de jours dans un trimestre – ventilé par mois ;
• déduction (le cas échéant).

La dernière page indique le montant total du paiement. Le document indique un code qui vous permet de contrôler les paiements reçus.

S'il est mal indiqué, le paiement n'arrivera pas à destination. La difficulté de déterminer K2 vient de la complexité des décisions individuelles lorsque les législateurs utilisent plusieurs parties pour calculer le coefficient.

Pour éviter toute confusion, pour un calcul correct, vous devez savoir :

Si le contribuable estime que le montant du revenu imputé est élevé, il a le droit de contacter les autorités locales pour leur demander de réduire ce chiffre.

Le tarif de base de l'UTII pour chaque type d'activité est contenu à l'article 346.29 (clause 3).

Ce que c'est

Ceux-ci sont:

• le travail et les biens offerts ;
• saison et mode d'activité;
• taille reçue ;
• caractéristiques selon le lieu de travail ;
• zone utile du tableau d'information électronique;
• nombre de véhicules;
• remorques et bateaux fluviaux, autres fonctionnalités.

La valeur du coefficient est approuvée par chaque commune indépendamment les unes des autres - quartier, quartier, ville. Moscou fait exception ; cet indicateur n’est plus utilisé ici depuis 2014.

La durée de l'indicateur n'est pas établie, mais parfois les autorités municipales la fixent pour une année précise.

Il arrive que le K2 pour l'UTII ne soit pas homologué. Dans de tels cas, le ratio de bénéfice de base est pris en compte. Il a été homologué dans le Code des impôts () pour chaque type d'activité.

Si le coefficient a été approuvé, mais que l'acte normatif n'est pas encore entré en vigueur, l'indicateur de l'année dernière est utilisé.

Les collectivités locales peuvent diviser le coefficient K2 en sous-coefficients. Dans ce cas, pour déterminer l'indicateur K2, ils sont multipliés entre eux et la valeur obtenue est arrondie à 3 chiffres après la virgule décimale.

La valeur du coefficient peut être consultée auprès du service des impôts du lieu d'activité ou sur son site officiel.

Où est-il utilisé ?

Le revenu imputé est calculé en tenant compte du coefficient déflateur. Ceci fait partie intégrante de la formule lors du calcul. L'impôt UTII n'est pas lié aux revenus réels des contribuables.

Le calcul est basé sur le rendement de base. Le coefficient n'a aucun effet sur la taxation de taille égale à 1.

Si l'indicateur est inférieur, cela affecte significativement l'UTII. Fonctions de l'indicateur K2 :

Autrement dit, le K2 est un outil efficace pour réguler la situation économique des régions et des villes.

La valeur du coefficient K2 pour l'UTII

La législation ne limite pas les autorités locales dans l'établissement de l'indicateur K2. Le gouvernement a le droit de fixer à la fois la valeur spécifique du coefficient et ses composantes individuelles.

Comme le montre la pratique, la valeur K2 est fixée en fonction du niveau des salariés.

Si les autorités ont établi une valeur K2 distincte, les contribuables doivent calculer le montant final K2 de manière indépendante.

Selon les règles générales, la valeur du coefficient doit rester inchangée tout au long de l'année. La valeur peut être comprise entre 0,005 et 1.

Pour connaître votre indicateur, vous devez vous rendre sur le site de l'Inspection fédérale des impôts et sélectionner la rubrique « pour certains types d'activités ».

Ensuite, sélectionnez le sujet dans lequel les activités commerciales sont exercées et sélectionnez la sous-section « Caractéristiques de la législation régionale ». Une liste d'actes législatifs sera publiée pour chaque commune de la région sélectionnée.

A-t-il changé en 2019 (tableau)

Dans le tableau ci-dessous, vous pouvez voir l'évolution du coefficient déflateur fédéral.

La législation fiscale stipule que l'indicateur est approuvé par le gouvernement fédéral en tenant compte de la croissance de l'inflation. Le Code des impôts établit que la valeur K2 ne peut être supérieure à 1 et inférieure à 0,005.

Autrement dit, le montant maximum de l’impôt sur une entreprise peut être réduit ou maintenu au niveau maximum. En milieu rural, le coefficient est plus faible qu'en ville :

Par rapport aux années précédentes, cette année, le K2 est passé de 1.798 à 1.868. Le coefficient K2 pour l'UTII pour 2019 à Saint-Pétersbourg a les valeurs suivantes :

Cette liste n'est pas exhaustive. L'UTII à Saint-Pétersbourg dépend du type d'activité et de la zone où elle est exercée.
L'auto-calcul n'est pas autorisé cette année.

Vidéo : modifications apportées à l'UTII

Si les entrepreneurs décident de le faire, un trop-payé est possible. Il sera difficile de restituer le montant excédentaire.

Comment calculer correctement

Lors du calcul de l'UTII, plusieurs nuances sont prises en compte :

• s'il existe plusieurs types d'entreprises, le maximum K2 est retenu ;
• si le coefficient n'a pas été établi pour l'année en cours, le K2 de l'année précédente est retenu ;
• Vous aurez besoin non seulement du K2, mais aussi du K1.

K1 est un coefficient croissant, et K2 est un coefficient correctif, vers une diminution.

Comment calculer le K2 pour le commerce de détail ? Vous aurez besoin d'une formule :
Pour les entrepreneurs individuels, le calcul est plus simple. Par exemple, s'il transporte des passagers, le nombre de places d'embarquement est multiplié par 1 500 roubles. Pour calculer, vous pouvez utiliser une calculatrice en ligne.

Exemples de calcul

Situation n°1. L'entreprise réalise la vente au détail de biens (électroménager et fournitures de bureau). La superficie du point de vente est de 150 m². dans la région d'exploitation, une transition vers un revenu imputé unique est possible.

Le sous-rapport dans ce quartier est :

Depuis l'été, le commerce a été transformé en entrepôt. L'organisation a été radiée le 16 février. En janvier, l'entreprise travaillait sept jours sur sept.

L'indicateur K2 du premier trimestre est calculé comme suit :

Les indicateurs sont résumés - (0,8+0,414)/2=0,607. Situation n°2. L'organisation exerce des activités commerciales pour le transport de marchandises. K2 est égal à un.

Le nombre de véhicules utilisés est de 6. La taille de la base de données est de 6 000 roubles par unité de transport, K1 est de 1 798. Les travaux ont duré 3 mois.

Le montant de la taxe est calculé comme suit : BD - 6 mille, FP - 6, nombre de mois - 3, coefficient K2 sur UTII pour le 1er trimestre 2019 - 1.

Pour calculer les paiements d'impôts UTII, vous pouvez utiliser un calculateur en ligne gratuit directement sur ce site.

Qu'est-ce que l'UTII

L'impôt unique sur les revenus imputés est un régime fiscal spécial qui peut être appliqué par les entrepreneurs individuels et les organisations pour certains types d'activités.

Note: contrairement à la fiscalité simplifiée, pour l'UTII les revenus réels perçus n'ont pas d'importance. L'impôt est calculé sur la base du montant du revenu estimé, qui est établi (imputé) par l'État.

Une caractéristique de l'UTII, comme tout autre régime spécial, est le remplacement des principaux impôts du système fiscal général par un seul. Ne sont pas soumis au paiement à l’imputation :

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels).
• Impôt sur le revenu (pour les organisations).
• TVA (sauf à l'export).
• Taxe foncière (sauf pour les objets dont l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale).

Consultation fiscale gratuite

Qui a le droit d'appliquer l'UTII

Entrepreneurs individuels et organisations qui remplissent certaines conditions, notamment :

• Le nombre de salariés n'excède pas 100 personnes (jusqu'au 31 décembre 2020, cette limitation ne s'applique pas aux coopératives et sociétés économiques dont le fondateur est une société de consommation ou un syndicat).
• La part de participation des autres organismes ne dépasse pas 25 %, à l'exception des organismes dont le capital social est constitué de cotisations d'organismes publics de personnes handicapées.

Qui ne peut pas postuler UTII

• Organisations et entrepreneurs individuels dont les employés dépassent 100 personnes.
• Les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations ne dépasse pas 25 %, à l'exception d'un certain nombre d'institutions énumérées au paragraphe 2 du paragraphe 2.2 de l'art. 346.26 Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Entrepreneurs individuels et organisations opérant dans le cadre d'accords de partenariat simple ou de gestion fiduciaire.
• Entrepreneurs individuels et organisations fournissant des services de location de stations-service et de gaz.
• Établissements d'enseignement, de santé et de protection sociale fournissant des services de restauration publique.
• Organisations classées comme les plus gros contribuables.

Les critères de classification d'une organisation comme contribuable majeur sont établis par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2007 N MM-3-06/308@. Il existe 2 catégories de plus gros contribuables : les niveaux régional et fédéral.

Les organisations régionales comprennent les organisations qui remplissent les conditions suivantes :

• Le revenu annuel varie de 2 à 20 milliards de roubles.
• Le nombre moyen d'employés n'est pas inférieur à 50 personnes.
• Les actifs vont de 100 millions de roubles. jusqu'à 20 milliards de roubles, ou le montant total des taxes et frais accumulés est de 75 millions de roubles. jusqu'à 1 milliard de roubles

Les plus gros contribuables au niveau fédéral comprennent les organisations :

• Le volume total des impôts accumulés n'est pas inférieur à 1 milliard de roubles. Pour les organismes fournissant des services de communication et de transport, le montant des taxes doit dépasser 300 millions de roubles.
• Le revenu total dépasse 20 milliards de roubles

Des critères distincts ont été établis pour les organisations du complexe militaro-industriel, les entreprises et sociétés stratégiques.

S'il existe une licence, les plus gros contribuables comprennent les organismes de crédit, les compagnies d'assurance (fournissant des assurances, des réassurances, des mutuelles d'assurance), les acteurs du marché des valeurs mobilières, les courtiers d'assurance, les organismes exerçant des activités d'assurance retraite et de sécurité.

Note: une organisation qui applique des régimes fiscaux particuliers ne peut être classée comme le plus gros contribuable.

note, le projet de loi du 2 juin 2016 a prolongé la validité de l'UTII jusqu'en 2021. Par la suite, il est prévu de supprimer complètement ce régime fiscal.

Types d'activités relevant de l'UTII

Classificateur des types d'activités pour lesquelles l'utilisation de l'UTII est prévue

Dans chaque commune, les autorités locales décident indépendamment pour quels types d'activités les contribuables ont le droit de passer à l'UTII. Ainsi, selon le sujet, cette liste peut changer. La liste des activités soumises à imputation est indiquée dans l'acte réglementaire des collectivités territoriales.

Note: dans un certain nombre de régions, par exemple à Moscou, l'UTII n'a pas été créée.

Transition vers l'UTII en 2019

Pour passer à l'UTII il faut dans les 5 jours, après avoir démarré l'activité, remplissez une demande en 2 exemplaires (pour les organisations - formulaire UTII-1, pour les entrepreneurs individuels - formulaire UTII-2) et soumettez-la au service des impôts.

La demande est soumise au Service fédéral des impôts sur le lieu d'affaires, mais dans le cas de la fourniture de services tels que :

• Livraison ou colportage commerce de détail.
• Publicité sur les véhicules.
• Fourniture de services de transport automobile pour le transport de passagers et de marchandises

Une demande de passage à l'UTII doit être déposée par les organismes de leur localisation et les entrepreneurs individuels de leur lieu de résidence.

Si l'activité s'exerce dans plusieurs lieux d'une même ville ou d'un quartier (avec un seul OKTMO), il n'est alors pas nécessaire de s'inscrire comme contribuable de l'UTII auprès de chaque service des impôts.

Pendant 5 jours Après réception de la demande, le service des impôts doit émettre une notification confirmant l'enregistrement de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation en tant que payeur de l'UTII.

Conditions de transition pour passer à l'UTII en 2019

• Le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes.
• La part de participation d'autres organisations ne dépasse pas 25 %.
• Une organisation ou un entrepreneur individuel n'appartient pas à des entités auxquelles il est interdit d'utiliser l'UTII (clause 2, clause 2.2, article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• L'UTII a été implantée sur le territoire sur lequel l'activité est prévue.

Calcul de la taxe UTII en 2019

Un impôt unique sur les revenus imputés dans un mois calculé à l'aide de la formule suivante :

UTII = Rentabilité de base x Indicateur physique x K1 x K2 x 15%

Rendement de base est établi par l'État par unité d'indicateur physique et dépend du type d'activité commerciale.

Indicateur physique Chaque type d'activité a ses propres caractéristiques (généralement le nombre d'employés, les mètres carrés, etc.).

Tableau 1. Rentabilité de base et indicateurs physiques par type d'activité UTII

K1– coefficient déflateur. Sa valeur est établie pour chaque année civile par le ministère du Développement économique de la Russie. DANS 2019 ce coefficient est égal K1 = 1,915.

K2- Facteur de correction. Elle est instituée par les autorités communales afin de réduire le montant de la taxe UTII pour certains types d'activités. Vous pouvez connaître sa signification sur le site officiel du Service fédéral des impôts (sélectionnez votre région en haut du site, après quoi un acte juridique avec les informations nécessaires apparaîtra en bas de page dans les « Caractéristiques de la législation régionale " section).

note, à partir du 1er octobre 2015, les autorités locales des régions ont obtenu le droit de changer taux d'imposition UTII. La fourchette de valeurs varie de 7,5 à 15 pour cent, selon la catégorie de contribuable et le type d'activité commerciale.

Calcul de la taxe UTII pour le trimestre

Pour calculer l'UTII pour le trimestre Il faut additionner les montants des taxes par mois. Vous pouvez également multiplier le montant de la taxe pour un mois par 3 , mais uniquement à condition que l'indicateur physique n'ait pas changé au cours du trimestre (la nouvelle valeur de l'indicateur doit être prise en compte lors du calcul, à partir du même mois au cours duquel il a changé).

Calcul de la taxe UTII pour moins d'un mois

Pour calculer l'UTII depuis moins d'un mois, il faut multiplier le montant de la taxe pour l'ensemble du mois par le nombre de jours d'activité réels du mois et diviser par le nombre de jours calendaires du mois.

Calcul de la taxe UTII pour plusieurs types d'activités

Si tu as plusieurs types d'activités relevant de l'UTII, alors l'impôt pour chacun d'eux doit être calculé séparément, après quoi les montants qui en résultent doivent être additionnés. Si l'activité est exercée dans différentes municipalités, alors la taxe doit être calculée et payée séparément pour chaque OKTMO.

Comment réduire l'impôt UTII

• Entrepreneurs individuels sans employés peut réduire 100% Impôt UTII sur le montant des versements forfaitaires payés pour vous-même au cours de la période fiscale (trimestre). Les entrepreneurs individuels choisissent indépendamment le calendrier le plus pratique pour payer les primes d'assurance (l'essentiel est que la totalité du montant soit payée à temps au cours de l'année civile, c'est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre).

  note, que conformément à la lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 janvier 2016 n° 03-11-09/2852, les collecteurs d'impôts ont été autorisés à réduire l'impôt sur les primes d'assurance payées au cours d'un autre trimestre, à condition qu'elles aient été payées avant soumettre la déclaration pour la période de déclaration précédente. Par exemple, un entrepreneur individuel peut réduire l'impôt du 1er trimestre pour les cotisations versées avant le 20 avril (date limite de dépôt des déclarations du 1er trimestre).

  Aussi, si des primes d'assurance ont été payées pour une période fiscale dans une autre (par exemple, pour le 4ème trimestre 2018 au 1er trimestre 2019), elles peuvent également être prises en compte dans le calcul de l'impôt du 1er trimestre 2019. (Lettre du 29 mars 2013 n°03-11-09/10035).

• Entrepreneurs individuels et organisations avec les employés peut être réduit à 50% impôt sur le montant des primes d'assurance versées aux salariés et des cotisations forfaitaires pour soi-même (IP).

  Note: modifications de l'art. 346.32 du Code des impôts de la Fédération de Russie, offrant aux entrepreneurs individuels la possibilité de réduire l'impôt sur les cotisations pour eux-mêmes s'ils ont embauché du personnel, est entré en vigueur le 1er janvier 2017. Jusqu'en 2017, les entrepreneurs individuels effectuant des paiements à leurs salariés n'avaient pas le droit de réduire eux-mêmes l'impôt sur les primes d'assurance.

  Le plafond de réduction d'impôt de 50 % pour les entrepreneurs individuels s'applique uniquement aux trimestres dans lesquels il avait des salariés.

• Les entrepreneurs individuels sur UTII peuvent prendre en compte les frais d'achat et d'installation d'une caisse enregistreuse en ligne d'un montant de 18 000 roubles. lors du calcul de l'impôt. Pour bénéficier de cet avantage, un entrepreneur individuel doit enregistrer une caisse enregistreuse en ligne pendant la période du 1er février 2017 au 1er juillet 2019, et si l'entrepreneur individuel fournit des services de restauration et fait du commerce de détail avec des employés, alors la caisse doit être enregistrée du 1er février 2017 au 1er juillet 2018.

  note que pour bénéficier d'une déduction, ces dépenses ne doivent pas être prises en compte plus tôt dans d'autres systèmes fiscaux.

  Montant de la prestation – 18 000 roubles. pour chaque caisse enregistreuse.

Un exemple de calcul de la taxe UTII avec réduction pour les primes d'assurance

Donnée initiale

Supposons qu'en 2019, l'entrepreneur individuel V.M. Antonov. fourni des services de cordonnerie à Balashikha (région de Moscou).

Rendement de base 7500 roubles.

L'indicateur physique des services de cordonnerie est le nombre d'employés (y compris les entrepreneurs individuels). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et était égal 2 .

Coefficient K1 en 2019, il est égal à 1,915 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Balashikha est égal à 0,8 .

IP mensuel Antonov V.M. payé les primes d'assurance de son employé. Au total, il a payé 86 000 roubles.(1er trimestre : 20 000 roubles, 2ème trimestre : 23 000 roubles, 3ème trimestre : 22 000 roubles, 4ème trimestre : 21 000 roubles)

Pour moi IP Antonov V.M. payé des primes d'assurance fixes en 2019 d'un montant de 36 238 roubles

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé tout au long de l'année, l'impôt pour chaque trimestre sera calculé de la même manière : 7 500 roubles. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 mois x 15% = 10 341 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit des primes d'assurance payées pour le salarié et des cotisations fixes pour vous-même, mais pas plus de 50% .

Ainsi, IP Petrov V.M. dans chaque trimestre il faudra payer 5 171 roubles(10 341 RUB x 50 %).

Un exemple de calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels sans salariés

Donnée initiale

En 2019, Ivanov A.A. fourni des services vétérinaires à Smolensk.

Rendement de base car ce type d'activité est 7500 roubles.

L'indicateur physique des services vétérinaires est le nombre d'employés (y compris les entrepreneurs individuels). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et était égal 1 (IP elle-même).

Coefficient K1 en 2019, il est égal à 1,915 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Smolensk est égal à 1 .

Trimestriel Ivanov A.A. payé des primes d'assurance pour lui-même. Au total, il a payé 36 238 roubles(9 059,5 roubles chaque trimestre).

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé tout au long de l'année, l'impôt pour chaque trimestre sera calculé de la même manière : 7 500 roubles. x 1 x 1,915 x 1 x 3 mois x 15% = 6 463 RUB

Le montant des primes d'assurance payées dépassant le montant calculé de l'impôt, IP Petrov V.M. Vous n’avez rien à payer à la fin du trimestre (6 463 roubles – 9 059,5 roubles = 0 rouble)

Un exemple de calcul de l'UTII pour un entrepreneur individuel sans salariés lors du paiement des primes d'assurance au cours d'une autre période fiscale

Donnée initiale

Au 1er trimestre 2019 Sergeev A.A. fourni des services de réparation, d'entretien et de lavage de véhicules automobiles dans la ville de Pouchkino, dans la région de Moscou.

Rendement de base car ce type d'activité est 12 000 roubles.

L'indicateur physique est nombre d'employés (y compris entrepreneurs individuels).

Coefficient K1 en 2019, il est égal à 1,915 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Pouchkino est 1 .

Au 1er trimestre 2019, Sergeev a payé pour lui-même des primes d'assurance pour le 4e trimestre 2018 et le 1er trimestre 2019 pour un montant total de 17 155,7 roubles. (8 096,2 roubles pour le 4ème trimestre 2018 et 9 059,5 roubles pour le 1er trimestre 2019).

Calcul de l'impôt du 1er trimestre 2019

12 000 roubles. x 1 x 1,915 x 1 x 3 mois x 15% = 10 341 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit de la totalité des primes d'assurance que vous avez payées.

Ainsi, IP Sergeev A.A. pour le 1er trimestre, vous devrez payer 1 281 roubles(10 341 – 9 059,5 RUB).

Délais de paiement de la taxe UTII en 2019

La période fiscale pour l'UTII est d'un quart.

Délais de paiement de l'UTII en 2019

Note: en 2019, les délais de paiement de l'impôt ne tombent pas les jours fériés et les week-ends, et ne sont donc pas décalés, mais le délai de paiement de l'UTII du 4ème trimestre tombe un week-end (samedi), c'est pourquoi il est reporté au 27 janvier 2020 .

L'impôt doit être payé trimestrielà temps jusqu'au 25 premier mois du trimestre suivant.

Comptabilité fiscale et reporting UTII

Comptabilisation des indicateurs physiques

Tous les entrepreneurs individuels et organisations de l'UTII sont tenus de conserver des enregistrements d'indicateurs physiques. Le code ne réglemente pas sous quelle forme cela doit être fait, donc tous les soi-disant « Livres UTII », qui sont fortement recommandés par les agents des impôts, illégal. Surtout s'ils contiennent des sections telles que « Revenus », « Dépenses », etc.

Cependant, dans tous les cas, il est nécessaire de prendre en compte les indicateurs physiques. Par conséquent, si le coût d'un tel livre est acceptable (l'amende pour son absence est de 500 à 700 roubles), cela vaut peut-être la peine de l'acheter. Mais en même temps, il est important de se rappeler qu’il est nécessaire de mener en prenant uniquement en compte les indicateurs physiques, il n'est pas nécessaire d'y saisir toutes les autres informations sur les revenus et les dépenses.

Déclaration d'impôt

La période fiscale pour l'UTII est d'un quart.

Par résultats de chaque trimestre, pas plus tard 20 le premier mois du trimestre suivant, tous les entrepreneurs individuels et organisations de l'UTII sont tenus de soumettre une déclaration de revenus.

Délais de dépôt des déclarations UTII en 2019

Note: du fait que les délais de dépôt de la déclaration UTII pour les 1er, 2ème et 3ème trimestre 2019 tombent le week-end (le 20 avril et le 20 juillet sont un samedi, et le 20 octobre est un dimanche), ils sont reportés au premier jour ouvrable - respectivement le 22 avril, le 22 juillet et le 21 octobre.

Comptabilité et reporting

Les entrepreneurs individuels utilisant l'UTII ne sont pas tenus de soumettre des états financiers et de tenir des registres.

Les organisations de l'UTII, en plus de déposer une déclaration de revenus et d'enregistrer des indicateurs physiques, sont tenues de tenir des registres comptables et de soumettre des états financiers.

Les états comptables pour différentes catégories d'organisations varient. En général, il est constitué des documents suivants :

• Bilan (formulaire 1).
• État des résultats financiers (formulaire 2).
• État des variations du capital (formulaire 3).
• Tableau des flux de trésorerie (formulaire 4).
• Rapport sur l'utilisation prévue des fonds (formulaire 6).
• Explications sous forme de tableau et de texte.

En savoir plus sur les états financiers

Discipline de trésorerie

Les organisations et les entrepreneurs individuels effectuant des opérations liées à la réception, à l'émission et au stockage d'espèces (transactions en espèces) sont tenus de respecter les règles de discipline en matière de trésorerie.

Apprenez-en davantage sur la discipline en matière de trésorerie.

note, depuis 2017, tous les entrepreneurs individuels et les organisations effectuant des règlements par espèces et moyens de paiement électroniques (à quelques exceptions près) sont passés aux caisses enregistreuses en ligne. Pour les entrepreneurs individuels sur UTII, cela devra être fait un peu plus tard, soit au plus tard le 1er juillet 2019.

Rapports supplémentaires

Combiner l'UTII avec d'autres régimes fiscaux

Note: exercer simultanément le même type d’activité sous différents régimes fiscaux c'est interdit. En plus de cela, il faut à part pour chaque système fiscal, tenir des registres fiscaux (propriété, passif, transactions commerciales), soumettre des rapports et payer des impôts.

Comptabilité séparée pour l'UTII

Lors de la combinaison de régimes fiscaux, il est nécessaire séparé les revenus et dépenses de l'UTII provenant des revenus et dépenses d'autres types d'activités. En règle générale, le partage des revenus ne pose aucune difficulté. À son tour, la situation des dépenses est un peu plus compliquée.

Il existe des dépenses qui ne peuvent être clairement attribuées ni à l'UTII ni à d'autres activités, par exemple les salaires des salariés qui exercent tous types d'activités à la fois (directeur, comptable, etc.). Dans de tels cas, des frais sont nécessaires diviser en deux parties proportionnellement les revenus perçus selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Perte du droit d'utiliser l'UTII

Une organisation et un entrepreneur individuel perdent le droit d'utiliser l'UTII si à la fin de la période fiscale (trimestre) le nombre moyen d'employés dépassait 100 personnes, ainsi que si la part de participation d'autres organisations était supérieure à 25 %.

Si une organisation et un entrepreneur individuel utilisent uniquement l'UTII, alors s'ils perdent le droit à l'imputation, ils sont automatiquement transférés au régime général d'imposition à partir du trimestre au cours duquel les violations ont été commises.

Si, avec l'UTII, vous utilisez le régime fiscal simplifié, alors si vous perdez le droit à l'imputation, vous serez automatiquement transféré au régime fiscal simplifié comme régime fiscal principal. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de soumettre à nouveau une demande de passage au régime fiscal simplifié.

Transition vers un autre régime fiscal

Il n'est possible de passer de l'UTII à un régime fiscal différent qu'à partir de l'année suivante, à l'exception du cas où un entrepreneur individuel ou une organisation cesse d'être payeur de l'impôt imputé. Dans ce cas, le contribuable peut basculer, par exemple, vers le régime fiscal simplifié, à partir du mois où l'activité imputée a pris fin.

Désinscription de l'UTII

Une demande de radiation doit être établie dans les 5 jours à compter de la date de cessation des activités sur l'UTII en 2 exemplaires (pour les organismes - formulaire UTII-3, pour les entrepreneurs individuels - formulaire UTII-4) et la soumettre au service des impôts.

Dans les 5 jours suivant la réception de la demande, le Service fédéral des impôts doit émettre une notification confirmant la radiation de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation en tant que payeur de l'UTII.

Questions fréquemment posées sur l'utilisation de l'UTII

Quelle est la date de début des activités de l'UTII ? La date du contrat de location, la date d’ouverture du magasin ou la date des premiers revenus ?

La date de début d’activité est le jour où les premiers revenus sont perçus. Ainsi, lors du dépôt d'une demande de passage à l'UTII, le rapport doit être conservé à compter de la date de réception des premiers revenus, et non à compter de la conclusion d'un contrat de bail ou de la signature d'une attestation de cession et de réception des locaux.

Y a-t-il un plafond de revenus pour l'UTII, comme pour la fiscalité simplifiée ou un brevet ?

Il n'y a pas de limite de revenus sur l'UTII. C'est la principale différence entre l'UTII et les autres régimes spéciaux.

Un entrepreneur individuel engagé dans le commerce de détail peut-il conclure des accords avec des entreprises étrangères ?

Le Code des impôts n'établit aucune restriction au commerce de détail avec des sociétés étrangères aux fins de l'application de l'UTII. Si les conditions de ce type d'activité sont remplies (à savoir le commerce de détail et non de gros), l'entrepreneur individuel a le droit d'exercer une activité économique à l'étranger, en tant que payeur de l'UTII.

Un entrepreneur individuel sur l'UTII a-t-il le droit de fournir des services de transport de passagers et de marchandises vers des personnes morales ?

Conformément à l'alinéa 5 du paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le régime fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités peut être appliqué aux activités commerciales de fourniture de transports routiers. les services de transport de passagers et de marchandises effectués par des organisations et des entrepreneurs individuels disposant du droit de propriété ou d'un autre droit (utilisation, possession et (ou) élimination) d'un maximum de 20 véhicules destinés à la fourniture de ces services.

Le nombre de véhicules automobiles disponibles au titre du droit de propriété ou d'un autre droit (possession, utilisation et (ou) disposition) doit être compris comme le nombre de véhicules automobiles, mais pas plus de 20 unités, destinés à la fourniture de services payants pour le transport de passagers et de marchandises détenus par les contribuables au bilan, ou loués (reçus), y compris dans le cadre de contrats de location et de sous-location.

L'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie définit comme véhicules les véhicules à moteur destinés au transport de passagers et de marchandises sur la route (bus de tout type, voitures et camions). Les véhicules ne comprennent pas les remorques, semi-remorques et remorques.

Les relations dans le domaine de la fourniture de services de transport automobile sont régies par le chapitre « Transports » du Code civil de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code civil de la Fédération de Russie).

Le paragraphe 1 de l'article 784 du Code civil de la Fédération de Russie stipule que le transport de marchandises et de passagers est effectué sur la base d'un contrat de transport.

Dans le cas de l'exercice d'activités imputées, l'entreprise applique le coefficient K2 - selon l'UTII pour 2018, il est agréé au niveau de la législation régionale. Que signifie cet indicateur ? Où peux-je le recevoir?

Les questions sont loin d'être vaines, car tous les paiements d'impôts doivent non seulement être versés au budget à temps, mais également calculés correctement. Voyons comment trouver K2 pour l'UTII à l'adresse du contribuable. Nous examinerons également comment calculer le K2 pour l'UTII en fonction du type d'activité commerciale. Toutes les références réglementaires sont présentées dans la version actuelle pour 2018.

Les termes de ces indicateurs sont expliqués aux contribuables dans stat. 346.27 Code des impôts. Il est indiqué ici que les facteurs de correction incluent K1, également appelé déflateur, et K2. Le premier est approuvé au niveau fédéral pour un an (calendrier) en tenant compte des données d'inflation. Le second, également appelé indicateur BD (rentabilité de base), est établi pour les codes OKVED individuels en fonction des conditions de l'activité. Conformément aux exigences législatives du K2 pour l'UTII 2018 par type d'activité, il est accepté par les autorités régionales, c'est-à-dire les quartiers, les arrondissements, les villes fédérales.

La valeur du coefficient K2 pour l'UTII, ainsi que K1, est importante, tout d'abord, du point de vue du calcul correct de la base imposable selon l'imputation (stat. 346.29). Étant donné que lors du calcul des montants, le DB est d'abord déterminé, puis la valeur résultante est ajustée à K1 et K2, le comptable doit connaître les tailles actuelles des facteurs d'ajustement. Vous trouverez ci-dessous des informations sur l'endroit où vous pouvez consulter les informations. Ensuite, nous déterminerons quelle est la valeur acceptée du coefficient K2 pour l'UTII pour 2018.

Taille K2 pour UTII pour 2018

Pourquoi cet indicateur est-il « à la merci » des autorités régionales, et non approuvé par la réglementation fédérale ? La réponse peut être trouvée si nous étudions à nouveau attentivement le concept de K2. Conformément à la statistique. 346,27, ce coefficient est établi en tenant compte des caractéristiques globales de l'activité imputée. Par exemple, la valeur de K2 est affectée par l'adresse de l'activité commerciale ; types d'entreprises; gamme de produits vendus ou fabriqués ; saisonnalité du travail, etc.

Selon le paragraphe 7 de l'art. 346,29, la valeur de K2 est approuvée par les autorités de l'État des entités constitutives de la Fédération de Russie et des villes individuelles pour un an (calendrier), en tenant compte des limites minimales et maximales. Ainsi, le seuil inférieur du coefficient est fixé à 0,005 et le seuil supérieur est égal à 1. Dans le même cas, lorsque la région n'a pas eu le temps d'approuver en temps opportun la valeur de l'indicateur pour l'année suivante, elle Il est nécessaire d'appliquer la valeur K2 de l'année précédente. En conséquence, ce sont les autorités régionales qui ont le droit de décider où il est plus rentable pour les entreprises d'exercer des activités commerciales, ainsi que dans quel secteur industriel particulier.

Lors de l'analyse des valeurs de l'indicateur, il est facile de tracer une relation proportionnelle : plus la ville est grande et plus l'activité est rentable, plus la valeur de K2 est élevée. Dans les villages par exemple, ce coefficient est nettement inférieur à celui de la capitale ou d'autres grandes villes. Et la fabrication de bijoux est considérée comme une activité plus rentable que, par exemple, la lessive. Cela signifie que le K2 pour les activités de bijouterie est 2 à 3 fois plus élevé.

K2 pour UTII pour 2018 - tableau

Pour votre commodité, nous avons rassemblé les valeurs actuelles des coefficients pour un territoire russe distinct (Rostov-sur-le-Don) et les types d'activités les plus courants. Document réglementaire - décision de la Douma municipale de Rostov-sur-le-Don n° 37 du 23/08/05 (telle que modifiée le 27/12/16). Si vous calculez la taxe UTII pour le 1er trimestre 2018, le coefficient K2 sera égal à la valeur homologuée pour l'année. En milieu d'année, il n'est pas habituel de modifier la valeur déjà acceptée de cet indicateur, car conformément aux exigences fiscales, cet indicateur est fixé immédiatement pour l'année à l'avance.

Calcul du K2 UTII en 2018

Comme le montre le texte du tableau ci-dessus, il ne reflète qu'un seul composant de K2 : le Kvd. Que signifie ce coefficient ? Si vous étudiez les normes de la Décision n° 37, le paragraphe 2 précise que l'indicateur d'ajustement K2 est calculé à l'aide de la formule :

K2 = Kvd x Kmd, où :

• Kvd est le premier coefficient calculé (d'activité exercée) pour le calcul du K2, approuvé par les autorités régionales en fonction du type d'activité industrielle.
• Kmd est le deuxième coefficient de calcul (lieu d'activité) pour le calcul du K2, agréé par les autorités régionales en fonction du lieu d'activité réelle de l'entreprise.

Ainsi, le calcul du coefficient K2 pour l'UTII est effectué conformément aux annexes 1, 2 de la décision n° 37 de l'édition en vigueur. Et plus l'entreprise est rentable, plus la valeur des composants de la formule est élevée. Le niveau de rentabilité est influencé à la fois par le type d'activité et par l'adresse où elle est exercée. Pour que ce soit clair, continuons l'exemple de la législation de Rostov et donnons plusieurs valeurs de valeurs Kmd pour la ville :

UTII K2 pour les entrepreneurs individuels en 2018

À l'instar des personnes morales, les entrepreneurs ont le droit d'exercer leurs activités sous le régime spécial qui leur est imputé. Ce système fiscal est bénéfique car il réduit le fardeau fiscal des entreprises. De plus, le calcul des impôts n’est pas compliqué et est accessible aux personnes sans formation comptable pertinente. Comment calculer le coefficient K2 pour les entrepreneurs individuels lors du calcul de l'impôt UTII en 2018 ?

L'algorithme des actions est le même pour les organisations et les entrepreneurs. K2 peut être déterminé en connaissant le type d'activité de travail et l'adresse exacte de sa mise en œuvre. Les données sont extraites des documents législatifs de la région de l’entrepreneur. De plus, l'approbation des coefficients s'effectue au niveau des collectivités locales. Autrement dit, si un entrepreneur individuel a une entreprise à Aksai, il n'est pas nécessaire de s'appuyer sur la décision n° 37, car il est valable spécifiquement pour la ville de Rostov-sur-le-Don. Et Aksai aura son propre document.

Comment calculer K2 pour UTII pour 2018 - exemple

Examinons des nombres spécifiques et voyons comment calculer le coefficient K2. Supposons que l'entrepreneur Ivanov N. O. soit engagé dans le commerce de détail de produits. Son magasin est situé dans la rue. Volkova dans la région nord de Rostov-sur-le-Don. Quel indicateur K2 sera valable pour cet entrepreneur ? Les calculs sont effectués comme suit :

• Kvd – selon l'annexe 1 de la décision n° 37 est égal à 0,85 (augmenté tel que modifié le 29 août 2014).
• Kmd – selon l'annexe 2 de la décision n° 37 est égal à 0,8.
• K2 = 0,85 x 0,8 = 0,68.

C'est exactement la valeur K2 qui sera en vigueur pour le magasin Ivanov IP en 2018. La valeur du coefficient calculé doit être appliquée tout au long de 2018. Il ne peut y avoir aucun changement au cours de l'année, puisque la valeur calculée de ce coefficient est approuvée immédiatement pour le année. Quel indicateur sera en vigueur en 2019 ? Si des changements surviennent, les autorités doivent avoir le temps de les approuver avant la fin de 2018. Si les mises à jour de la version de la décision n° 37 ne sont pas publiées à temps, la valeur du coefficient restera au même niveau.

Comment découvrir K2 pour UTII 2018

À première vue, il semble difficile de déterminer indépendamment la valeur de K2. Mais ce n'est pas vrai. Vous pouvez calculer correctement le coefficient vous-même. Toutefois, si vous rencontrez des difficultés, il est recommandé de contacter directement votre administration fiscale pour obtenir de l'aide. L'inspecteur vous aidera à calculer la valeur efficace de K2. Gardez à l’esprit que de nombreuses ATP publient les versions actuelles des documents législatifs sur leurs sites Web. Mais les mises à jour n’arrivent pas toujours à temps. Soyez prudent lorsque vous étudiez le cadre réglementaire : recherchez les versions actuelles des documents.

Conclusion - dans cet article, nous avons examiné en détail ce que sont les facteurs d'ajustement en vertu du droit fiscal et ce qu'ils sont. La procédure d'approbation de l'indicateur K2, ses valeurs minimales et maximales possibles sont indiquées séparément. Étant donné que K2 est approuvé par les autorités des entités constitutives de la Russie, afin que le contribuable puisse obtenir des informations précises sur le montant du coefficient, il est recommandé d'obtenir un certificat auprès de votre bureau des impôts.

De plus, chacun peut se familiariser avec les dernières données sur le portail officiel du Service fédéral des impôts. Toutes les modifications réglementaires sont prises en compte ici et les informations sont publiées par région de la Fédération de Russie. N'oubliez pas que l'approbation du coefficient doit avoir lieu avant le début de l'année suivante (calendrier), sinon les tailles de la période précédente sont utilisées.

Si vous trouvez une erreur, veuillez surligner un morceau de texte et cliquer sur Ctrl+Entrée.

Valeurs du coefficient de rentabilité de base K2 (K2) UTII-imputé pour Calcul de la taxe UTII est établi par les organes représentatifs des régions, des territoires, des districts municipaux, des districts urbains, des organes législatifs (représentatifs) du gouvernement dans les villes fédérales de Moscou (UTII n'a pas été utilisé depuis 2014) et de Saint-Pétersbourg. Toute la législation régionale est présentée ici avec des liens vers le site officiel des impôts.

Vous pouvez également maintenir UTII. Je considère que c'est le meilleur en termes de rapport qualité/prix. Le premier mois est gratuit.

Tous les UTII K2/k2 de toutes les régions de Russie sont pertinents pour 2018-2019 :

Remarque : l'indicateur « surface de vente » est déterminé par la surface réellement utilisée pour le commerce (il s'agit d'une partie et non de la totalité de la surface de location).

Comment calculer K2 ? Par exemple : un magasin d'articles pour enfants dans la rue Andreevskaya à Biysk (territoire de l'Altaï). Calcul du coefficient de rentabilité de base K2 - les coefficients suivants doivent être multipliés : coefficient "A", prenant en compte le type d'établissement dans lequel les activités commerciales sont exercées (0,9 - Biysk) x coefficient "B", prenant en compte les types d'activités (1 - magasin) x coefficient " B", tenant compte de l'assortiment de biens vendus (selon l'assortiment de biens vendus - 0,35 - articles pour enfants) x coefficient "D", tenant compte du montant des revenus en fonction de l'emplacement de l'activité dans la ville de Biysk (en fonction de l'emplacement de l'espace commercial - 0, 8 - rue Andreevskaya)

Article 346.29. Objet d'imposition et assiette fiscale

1. L'objet de l'imposition pour l'application d'un impôt unique est le revenu imputé du contribuable.

2. L'assiette fiscale pour le calcul du montant d'un impôt unique est le montant du revenu imputé, calculé comme le produit de la rentabilité de base pour un certain type d'activité commerciale, calculée pour la période fiscale, et la valeur de l'indicateur physique caractérisant ce type d'activité.

(tel que modifié par la loi fédérale n° 191-FZ du 31 décembre 2002)

3. Pour calculer le montant d'un impôt unique en fonction du type d'activité commerciale, les indicateurs physiques suivants caractérisant un certain type d'activité commerciale et la rentabilité mensuelle de base sont utilisés :

(article 3 tel que modifié par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

4. La rentabilité de base est ajustée (multipliée) par les coefficients K1 et K2.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

5. Perte de puissance. - Loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ.

6. Lors de la détermination du montant de la rentabilité de base, les organes représentatifs des districts municipaux, des districts urbains, les organes gouvernementaux législatifs (représentatifs) des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol peuvent ajuster (multiplier) la rentabilité de base spécifiée au paragraphe 3 du présent article par un facteur d'ajustement K2.

(tel que modifié par les lois fédérales du 29 juillet 2004 N 95-FZ, du 29 novembre 2014 N 379-FZ)

Le coefficient correcteur K2 est défini comme le produit des valeurs établies par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des districts municipaux, des districts urbains et les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, en tenant compte l'influence sur les résultats de l'activité entrepreneuriale des facteurs prévus à l'article 346.27 du présent Code.

(paragraphe introduit par la loi fédérale du 18 juin 2005 N 64-FZ, telle que modifiée par la loi fédérale du 29 novembre 2014 N 379-FZ)

Le paragraphe n'est plus valable. - Loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ.

7. Les valeurs du coefficient d'ajustement K2 sont déterminées pour toutes les catégories de contribuables par les organes représentatifs des districts municipaux, des districts urbains, des organes gouvernementaux législatifs (représentatifs) des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol pour une période de pas moins d'une année civile et peut être réglé dans la plage de 0,005 à 1 inclus. Si un acte juridique réglementaire d'un organe représentatif d'un district municipal, d'un district urbain, les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol sur les modifications des valeurs actuelles du coefficient d'ajustement K2 ne sont pas adoptées avant le début de la année civile suivante et (ou) ne sont pas entrés en vigueur comme établi aux présentes. Selon le Code, à partir du début de l'année civile suivante, puis au cours de l'année civile suivante, les valeurs du coefficient correcteur K2 qui étaient en vigueur dans le l’année civile précédente continuent de s’appliquer.

(tel que modifié par les lois fédérales du 31 décembre 2002 N 191-FZ, du 29 juillet 2004 N 95-FZ, du 17 mai 2007 N 85-FZ, du 29 novembre 2014 N 379-FZ)

8. Perte de puissance. - Loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ.

9. Si au cours de la période fiscale le contribuable a connu une modification de la valeur d'un indicateur physique, le contribuable, lors du calcul du montant de l'impôt unique, prend en compte ce changement à partir du début du mois au cours duquel le changement de valeur de l'indicateur physique s'est produite.

10. Le montant du revenu imputé pour le trimestre au cours duquel l'organisation ou l'entrepreneur individuel a été enregistré auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable unique est calculé à partir de la date à laquelle l'organisation ou l'entrepreneur individuel a été enregistré auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable unique. .

Le montant des revenus imputés du trimestre au cours duquel le contribuable a été radié en raison de la cessation des activités commerciales soumises à un impôt unique est calculé à partir du premier jour de la période fiscale jusqu'à la date de radiation auprès de l'administration fiscale précisée dans l'avis de l'administration fiscale. avis de radiation de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel enregistré comme contribuable unique.

Si l'enregistrement d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable unique ou sa radiation dudit enregistrement n'a pas été effectuée à compter du premier jour du mois civil, le montant des revenus imputés pour un mois donné est calculé sur la base du nombre réel de jours d'activité entrepreneuriale de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel selon la formule suivante :

où VD est le montant du revenu imputé pour le mois ;

BD - rentabilité de base, ajustée par les coefficients K1 et K2 ;

FP - la valeur de l'indicateur physique ;

KD - nombre de jours calendaires dans un mois ;

KD1 - le nombre réel de jours d'activité commerciale dans un mois en tant que contribuable unique.

(Article 10 tel que modifié par la loi fédérale du 25 juin 2012 N 94-FZ)

11. Les valeurs du facteur de correction K2 sont arrondies à la troisième décimale. Les valeurs des indicateurs physiques sont indiquées en unités entières. Toutes les valeurs des indicateurs de coût de la déclaration sont indiquées en roubles complets. Les valeurs des indicateurs de coût inférieures à 50 kopecks (0,5 unités) sont rejetées et 50 kopecks (0,5 unités) ou plus sont arrondis à un rouble entier (unité entière).

(Article 11 introduit par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

Article 346.30. Période imposable

La période d'imposition pour un impôt unique est d'un quart.

Article 346.31. Taux d'imposition

(tel que modifié par la loi fédérale du 13 juillet 2015 N 232-FZ)

1. Le taux d'imposition unique est fixé à 15 pour cent du montant du revenu imputé, sauf disposition contraire du paragraphe 2 du présent article.

2. Les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des districts municipaux, des districts urbains, les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol peuvent établir des taux d'imposition uniques allant de 7,5 à 15 pour cent, en fonction des catégories de contribuables et des types d'activités commerciales. , pour lesquels une taxe unique peut être appliquée.

Article 346.32. Procédure et délais de paiement d'un impôt unique

1. Le paiement de l'impôt unique est effectué par le contribuable sur la base des résultats de la période fiscale au plus tard le 25e jour du premier mois de la période fiscale suivante aux budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie au lieu de l'immatriculation auprès de l'administration fiscale en qualité de contribuable unique conformément au 2° de l'article 346.28 du présent code.

(tel que modifié par la loi fédérale du 25 juin 2012 N 94-FZ)

2. Le montant de l'impôt unique calculé pour la période fiscale est diminué du montant :

1) les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, l'assurance maladie obligatoire, l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, payées (dans les limites des montants calculés) au cours d'une période fiscale donnée en le respect de la législation de la Fédération de Russie ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 2 juin 2016 N 178-FZ)

2) les frais de paiement conformément à la législation de la Fédération de Russie des prestations d'invalidité temporaire (à l'exception des accidents du travail et des maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire de l'employé, qui sont payées aux frais de l'employeur et dont le nombre est établi par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ "Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité", dans la partie non couverte par les prestations d'assurance versées aux salariés par les organismes d'assurance titulaires d'un agrément délivré en conformément à la législation de la Fédération de Russie pour exercer le type d'activité concerné, conformément aux accords avec les employeurs en faveur des salariés en cas d'incapacité temporaire (à l'exception des accidents du travail et des maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire, qui sont payés aux frais de l'employeur et dont le nombre est fixé par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité » ;

3) les paiements (cotisations) au titre des contrats d'assurance personnelle volontaire conclus avec des organismes d'assurance titulaires d'autorisations délivrées conformément à la législation de la Fédération de Russie pour exercer le type d'activité concerné, en faveur des salariés en cas d'incapacité temporaire (sauf pour les accidents du travail et les maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire, qui sont payés à la charge de l'employeur et dont le nombre est fixé par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'accident du travail handicap et en lien avec la maternité. Les paiements spécifiés (cotisations) réduisent le montant de l'impôt unique si le montant des indemnités d'assurance au titre de ces contrats ne dépasse pas le montant des prestations d'invalidité temporaire déterminées conformément à la législation de la Fédération de Russie (sauf pour les accidents du travail et les maladies professionnelles). pour les jours d'incapacité temporaire du salarié qui sont payés aux frais de l'employeur et dont le nombre est fixé par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec maternité."

(article 2 tel que modifié par la loi fédérale du 25 juin 2012 N 94-FZ)

2.1. Les cotisations d'assurance et les prestations prévues au paragraphe 2 du présent article réduisent le montant de l'impôt unique calculé pour la période fiscale si elles sont versées en faveur des salariés employés dans les domaines d'activité du contribuable pour lesquels l'impôt unique est payé. .

Dans ce cas, le montant de l'impôt unique ne peut être réduit de plus de 50 pour cent du montant des dépenses précisé au présent paragraphe.

Les entrepreneurs individuels qui n'effectuent pas de paiements et autres rémunérations aux particuliers réduisent d'un montant fixe le montant de l'impôt unique sur les primes d'assurance payées pour l'assurance pension obligatoire et l'assurance maladie obligatoire.

(tel que modifié par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016)

(clause 2.1 introduite par la loi fédérale du 25 juin 2012 N 94-FZ (telle que modifiée le 3 décembre 2012))

3. Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période fiscale sont soumises par les contribuables à l'administration fiscale au plus tard le 20 du premier mois de la période fiscale suivante.