Rapport d'inventaire des biens et matériaux. Inventaire des stocks dans une entreprise : comment compter les biens rapidement et correctement. Comptabilisation des résultats d'inventaire

16.12.2020

INTRODUCTION

Dans les conditions des relations de marché, lorsque les activités économiques des entreprises et leur développement s'effectuent par autofinancement et en l'absence de leurs propres ressources financières - par le biais de fonds empruntés, une caractéristique analytique très importante est l'indépendance financière des organisations et des entreprises. auprès de sources extérieures empruntées. L'indépendance financière permet aux entreprises de rivaliser avec les autres acteurs des relations économiques. Parallèlement à d'autres facteurs, la préservation de la propriété contribue à la stabilisation de l'indépendance financière. Cependant, comme le montrent des études, il existe une situation défavorable en matière de sécurité des fonds.

Les organisations et les entreprises subissent des pertes dues aux pénuries et aux vols, aux vols et aux pertes.

Compte tenu de cela, le rôle de l'étude des causes et des conditions affectant la sécurité des biens et de l'élaboration de mesures efficaces visant à éliminer ou à prévenir les circonstances qui contribuent à des changements négatifs augmente considérablement.

Au stade actuel de développement des relations marchandes, la sécurité de la propriété doit être interprétée au sens large et étroit du terme. Les dommages sont attribués non seulement au vol, au détournement et à la destruction de biens, mais également à la violation de la discipline financière et gouvernementale, au gaspillage, à la négligence, aux dommages matériels et à la production de produits de qualité inférieure.

La préservation de la propriété au sens large du terme doit être comprise comme la lutte pour son efficacité, ce qui signifie la sauvegarde de la propriété, l'utilisation rationnelle des matières premières et le renforcement du régime économique. La sécurité des biens au sens étroit du terme implique la lutte contre les pertes d'objets de valeur dues à la pénurie, au vol et au stockage inapproprié, ce qui revêt également une grande importance. Tout cela fait du problème de la sécurité des fonds dans les nouvelles conditions économiques l'un des plus urgents.

Par conséquent, l'objectif du cours est de mettre en évidence la question du renforcement et de la préservation de la propriété des entreprises et des organisations dans les conditions du marché, dont le moyen est l'inventaire.

Pour atteindre cet objectif, le cours couvre un certain nombre de questions :

prise en compte de l'état de conservation de la propriété et de la nécessité de son contrôle dans les conditions du marché ;

prise en compte des principales étapes et technologies de l'inventaire et de ses caractéristiques dans les conditions du marché ;

réaliser une analyse de l'efficacité des inventaires et de leur impact sur l'état de conservation des biens.

Le but du cours est d'étudier la procédure de réalisation d'un inventaire des articles en stock dans diverses industries.

Le travail de cours a les objectifs suivants :

Vérifier l'état de la comptabilité, du stockage et de l'utilisation efficace des ressources matérielles et des travaux en cours, la conformité de la disponibilité réelle des ressources avec les données comptables et les besoins de l'entreprise ;

Identification des valeurs inutilisables avec détermination du montant des dommages causés et des auteurs ;

exhaustivité et ponctualité de la capitalisation, légalité et opportunité des dépenses et radiation des articles en stock ;

L'objet de l'étude est la société à responsabilité limitée « Prima » (ci-après dénommée Prima LLC).

Prima LLC a été créée et fonctionne depuis le 12 juin 2005. L'entreprise a été fondée sur le territoire de la République de Biélorussie pour saturer le marché intérieur de biens, de travaux et de services et organiser la production de produits compétitifs. LLC est engagée dans le traitement de matériaux recyclables. L'entreprise emploie 12 salariés.

Pour assurer les activités de l'entreprise grâce aux contributions des participants, un fonds autorisé d'un montant de 15 000 dollars américains a été créé.

1. L'inventaire comme élément de comptabilité pour assurer la sécurité des objets de valeur

1.1. L'essence et l'importance des inventaires comme technique de contrôle

La sécurité des biens des ménages doit être surveillée ; cela peut être fait à l’aide d’un inventaire. L'inventaire est une méthode comptable, et lors de la réalisation d'audits documentaires, c'est une méthode de contrôle effectif, réalisée en vérifiant directement la présence et l'état des stocks, de la trésorerie, des calculs, du volume de travail effectué et de la réalité des postes du bilan.

L'inventaire est la suppression des soldes de trésorerie réels, des actifs matériels, les calculs à une certaine date et la comparaison des résultats obtenus avec les données comptables.

L'inventaire a été l'une des premières méthodes de comptabilité économique, permettant d'établir la disponibilité réelle d'un bien à un moment donné.

L'inventaire remplit trois fonctions principales : économique (en tant qu'élément de comptabilité et de contrôle) ; social (comme forme de participation des travailleurs à l’organisation de la comptabilité et du contrôle) ; éducatif (comme moyen d'inculquer le respect de la propriété).

Principes d'inventaire : surprise ; comparabilité des unités de mesure; planification; objectivité; validité juridique des résultats ; continuité; exhaustivité de la couverture des objets ; influence éducative et responsabilité financière; efficacité et efficience; publicité.

L'inventaire comme moyen de contrôler la sécurité des stocks et de vérifier l'organisation de la responsabilité financière est classé selon divers critères.

En fonction du moment de la mise en œuvre et du rôle dans le processus économique, on distingue les inventaires planifiés et non programmés. Les inventaires planifiés sont réalisés périodiquement selon le plan (calendrier) à des dates prédéterminées. Des inventaires non programmés sont réalisés sur ordre des chefs d'entreprises ou d'organismes supérieurs, des organismes d'enquête et autres organismes de contrôle en cas de besoin particulier (réévaluation, cession, constatation de faits de vol, contrôle documentaire, etc.)

Sur la base de l'exhaustivité de la couverture des objets en stock, ils sont divisés en complets, partiels, sélectifs et complets. Un inventaire complet est effectué dans les délais impartis, tandis que non seulement les actifs en stock et les fonds de l'entreprise sont inventoriés, mais également l'exactitude des paiements avec d'autres organisations, le solde des principaux postes du bilan est vérifié. Avec un inventaire partiel, certains types de fonds sont contrôlés, par exemple les marchandises, les espèces, les immobilisations. Les inventaires sélectifs sont un type d'inventaire partiel. Les inventaires sélectifs sont divisés en ciblés et généraux. Des inventaires sélectifs, par exemple, sont effectués en règle générale sur les biens et produits pour lesquels des réclamations pour pénurie sont faites ; obsolète et gâté; ainsi que dans les cas où un inventaire complet des marchandises n'est pas pratique.

Des inventaires continus sont réalisés simultanément dans toutes les entreprises situées dans une même localité ou dans une société de consommation.

Selon le mode d'organisation du travail d'inventaire, les inventaires peuvent être répartis entre les inventaires permanents ou ceux réalisés par les commissions d'inventaire de travail.

Selon de nombreux économistes, l'inventaire est un élément commun de la méthode de contrôle économique et de comptabilité, grâce auquel ses fonctions de contrôle dans la préservation des biens sont considérablement renforcées. Les stocks en tant qu'élément de la méthode comptable et élément de la méthode de contrôle économique sont différents et non identiques.

Premièrement, l'éventail des tâches à résoudre. Si la tâche principale de l'inventaire en tant qu'élément de la méthode comptable est d'établir la correspondance des données comptables et réelles sur la disponibilité et l'état des biens et de créer le support le plus efficace pour prendre des décisions de gestion, alors l'objectif principal de l'inventaire en tant qu'élément Un élément de la méthode de contrôle économique consiste à surveiller la sécurité des biens, à confirmer ou à réfuter les violations et abus identifiés par l'audit.

Deuxièmement, la composition des sujets de mise en œuvre. Aux fins du contrôle comptable interne, les inventaires sont effectués dans les entreprises par des commissions d'inventaire. L'inventaire au cours du processus d'audit et d'inspection est effectué par des commissions d'audit ou des commissions spéciales d'inventaire sous la direction d'un commissaire aux comptes ou du président de la commission d'audit.

Troisièmement, la composition des documents réglementaires régissant le droit et la nécessité d'un inventaire.

Quatrièmement, la couverture des objets. L'inventaire en tant qu'élément de la méthode comptable est réalisé, principalement, de manière complexe, de tous les biens et de manière obligatoire et planifiée, dans les délais. Les inventaires réalisés lors de l'audit sont classés comme privés, sélectifs, et le calendrier dépend du plan de réalisation des audits, des inspections et d'autres circonstances.

Cinquièmement, l’étendue de la couverture des questions abordées. Les inventaires réalisés aux fins du contrôle comptable ont un caractère d'instruction, apportant une assistance qualifiée aux personnes financièrement responsables dans l'établissement des travaux comptables, l'identification des pertes naturelles de biens et la réalité de la production annuelle et des indicateurs financiers. Pendant la période d'audit des stocks, ils remplissent principalement une fonction étroite de contrôle de la disponibilité et de la sécurité des biens et caractérisent la qualité des travaux d'inventaire réalisés précédemment.

L'inventaire occupe une place importante dans le processus d'analyse économique.

L'importance de l'inventaire réside aussi dans le fait qu'il est réalisé par les salariés de l'entreprise eux-mêmes.

Par conséquent, il constitue l'une des méthodes de surveillance des travailleurs sur les activités d'une entreprise, constitue un moyen efficace de surveiller le travail des personnes matériellement responsables et aide non seulement à découvrir, mais également à prévenir d'éventuelles pénuries et vols de stocks. articles.

Une part importante des vols officiels est commise de manière simplifiée, c'est-à-dire au moyen de biens matériels. Ces vols durent relativement peu de temps, s'accompagnent d'actions de camouflage primitives et sont détectés lors d'un inventaire ponctuel. Parallèlement à cela, un petit nombre de vols officiels qualifiés surviennent, causant de graves dommages. Ces vols sont commis avec la complicité d'autres salariés de l'entreprise et d'inconnus. Un trait caractéristique de ce groupe de vols est la création de plus-values non comptabilisées, suivies du vol ou de leur utilisation sans que cela soit reflété dans les registres, dissimulés par des falsifications dans les documents primaires et les registres comptables. L'identification de tels vols est difficile et nécessite que les auditeurs et les inventaires aient une connaissance approfondie des méthodes de comptabilité et d'audit. Le gaspillage et les abus surviennent encore principalement en raison d’une mauvaise qualité et d’un inventaire intempestif.

Tout d'abord, les actifs font l'objet d'un inventaire sur les sites où :

Les inventaires n'ont pas été réalisés pendant longtemps ;

Les résultats des inventaires n'étaient pas satisfaisants ;

Pendant longtemps, les personnes financièrement responsables n'ont pas bénéficié de vacances avec transfert intégral des biens matériels ;

Il existe de nombreux restes d’objets de valeur qui n’ont pas été utilisés depuis longtemps.

1.2. Organisation du service de contrôle et d'inventaire dans les entreprises et son importance

L'organisation, la conduite et le suivi de l'inventaire sont assurés par deux commissions : permanente et de travail. La commission permanente comprend : le chef d'entreprise ou son adjoint (président de la commission) ; chefs comptables; dans les entreprises où sont répartis des groupes de comptabilité et de contrôle, le chef de ce groupe ; chefs de divisions structurelles (services) ; représentants du public.

Les commissions permanentes remplissent les fonctions suivantes :

entendre lors de leurs réunions les chefs de services et de sections sur les questions de sécurité des articles en stock ;

organiser les inventaires et instruire les membres des commissions d'inventaire de travail ;

effectuer des contrôles de régularité des inventaires, ainsi que des inventaires sélectifs pendant la période inter-inventaires ; vérifier l'exactitude du calcul des résultats d'inventaire, la validité des compensations proposées pour le reclassement des valeurs dans les zones de stockage où sont tenus des enregistrements quantitatifs ;

dans les cas nécessaires (si des violations graves des règles de réalisation des inventaires sont constatées, etc.), des inventaires complets répétés sont effectués pour le compte du chef d'entreprise ;

examiner les explications reçues des personnes qui ont commis des pénuries ou des dommages à des objets de valeur, ainsi que d'autres violations, et faire des propositions sur la procédure de réglementation des pénuries et des pertes identifiées dues à des dommages à des objets de valeur.

Toutefois, la présence de commissions permanentes ne dégage pas la responsabilité personnelle du dirigeant, chef comptable d'un organisme ou d'une entreprise, et dans les organismes disposant de services de comptabilité des stocks, des chefs des services de contrôle et d'inventaire de ces services comptables. Ainsi, la responsabilité de la réalisation correcte et en temps opportun des inventaires incombe aux chefs d'organisations (entreprises). Ils sont tenus de créer des conditions garantissant une vérification complète et précise de la disponibilité réelle des objets de valeur dans un court laps de temps. Le chef comptable, ainsi que le chef des départements et services, sont tenus de contrôler attentivement le respect des règles de réalisation des inventaires. Les services de contrôle et d'inventaire élaborent les plannings d'inventaire dans les entreprises, participent à l'examen des résultats des inventaires et, sous la direction de commissions permanentes, contrôlent la qualité des inventaires et réalisent d'autres missions.

Pour réaliser directement les inventaires, les commissions permanentes créent des commissions d'inventaire de travail. Dans les entreprises qui ont des départements (sections), ainsi que des magasins (buanderies), des commissions d'inventaire distinctes sont créées pour chaque département, atelier, entrepôt. La composition personnelle des commissions de travail est approuvée par arrêté du chef d'entreprise.

Les commissions de travail comprennent : un représentant du chef d'entreprise qui a désigné l'inventaire (président de la commission), un spécialiste (technologue, économiste, comptable). Dans les cas où l'inventaire est réalisé sans contremaître, ainsi qu'après des vols et braquages, un représentant des organes exécutifs et administratifs locaux est inclus dans les commissions.

Les commissions d'inventaire de travail remplissent les fonctions suivantes : réaliser un inventaire des objets de valeur et des fonds dans les zones de stockage ; participer à la réalisation des résultats d'inventaire et élaborer des propositions d'enregistrement des déficits et des excédents par reclassement, ainsi que l'apurement des déficits dans la limite des pertes naturelles, faire des propositions pour rationaliser la réception, le stockage et la libération des biens matériels, améliorer la comptabilité et le contrôle des leur sécurité, ainsi que la mise en œuvre des biens matériels excédentaires et inutilisés.

Le service de contrôle et d'inventaire remplit la tâche importante d'assurer la sécurité des fonds et est donc responsable de la ponctualité des inventaires.

2. PROCÉDURE DE RÉALISATION DE L'INVENTAIRE DES OBJETS DE VALEUR

2.1. Inventaire des articles en stock expédiés et non payés à temps par les acheteurs situés dans les entrepôts d'autres entreprises

L'inventaire des articles en stock expédiés, non payés à temps par les acheteurs, situés dans les entrepôts d'autres organismes, consiste à vérifier la validité des montants inscrits dans les comptes comptables correspondants.

Dans la comptabilité des articles en stock qui ne sont pas sous le contrôle des personnes financièrement responsables au moment de l'inventaire (en transit, marchandises expédiées, etc.), seuls les montants confirmés par des documents dûment exécutés peuvent rester : pour ceux en transit - les documents de paiement de fournisseurs ou autres documents de remplacement, pour les documents expédiés - copies des documents présentés aux acheteurs (ordres de paiement, factures, etc.), pour les documents en retard - avec confirmation obligatoire par l'établissement bancaire ; pour ceux situés dans les entrepôts d'organismes tiers - avec récépissés sécurisés, réémis à une date proche de la date de l'inventaire.

Ces comptes doivent au préalable être rapprochés des autres comptes correspondants. Par exemple, dans le compte « Marchandises expédiées », il convient de déterminer si ce compte contient des montants dont le paiement est, pour une raison quelconque, reflété dans d'autres comptes (« Règlements avec divers débiteurs et créanciers », etc.), ou des montants pour des matériaux et des marchandises. , effectivement payé et reçu, mais répertorié comme en route.

Les stocks sont constitués séparément pour les articles en stock en transit et situés dans les entrepôts d'autres entreprises (institutions).

Les inventaires des articles en stock en transit pour chaque expédition individuelle contiennent les données suivantes : nom, quantité et valeur, date d'expédition, ainsi que la liste et les numéros des documents sur la base desquels ces actifs sont enregistrés dans la comptabilité.

Dans les inventaires des articles en stock expédiés et non payés à temps par les acheteurs, pour chaque expédition individuelle sont indiqués le nom de l'acheteur, le nom des articles en stock, le montant, la date d'expédition, la date d'émission et le numéro du titre de paiement. .

Les actifs d'inventaire stockés dans les entrepôts d'autres entreprises (institutions) sont inscrits à l'inventaire sur la base de documents confirmant la livraison de ces actifs pour garde. Les inventaires de ces objets de valeur indiquent leur nom, leur quantité, leur qualité, leur coût (selon les données comptables), la date d'acceptation de la cargaison pour le stockage, le lieu de stockage, les numéros et dates des documents.

Les inventaires des articles en stock transférés pour transformation à une autre entreprise (institution) indiquent le nom de l'entreprise de transformation (institution), le nom des actifs, la quantité, le coût réel selon les données comptables, la date de transfert des actifs pour transformation, les numéros et les dates des documents.

2.2. Inventaire d'articles de faible valeur et à forte usure

Les articles et conteneurs de faible valeur et usés revêtent une grande importance dans les activités de l'entreprise.

Dans le cadre de ses activités commerciales, chaque organisation acquiert et utilise un grand nombre d'éléments qui sont pris en compte non pas dans le cadre des immobilisations, mais dans le cadre des stocks industriels. En comptabilité, ces objets sont généralement appelés objets de faible valeur et à usure rapide.

Conformément à la réglementation comptable, les articles de faible valeur et à usure rapide comprennent les articles coûtant jusqu'à 30 unités de base, quelle que soit leur durée de vie, et ayant une durée de vie allant jusqu'à 1 an, quel que soit leur coût. Il s’agit notamment des outils, des équipements ménagers, des vêtements spéciaux, des chaussures de sécurité remises aux salariés, de la literie, etc.

En comptabilité, ils sont reflétés à leur coût d'origine, c'est-à-dire aux coûts réels de leur acquisition, de leur construction ou de leur production. Dans le bilan d'une entreprise, les petites entreprises sont présentées comme faisant partie des stocks à la valeur résiduelle (originale moins l'amortissement) avec la répartition à titre de référence sans inclure le coût d'origine et l'amortissement dans le total du bilan.

Le coût réel d'achat (d'approvisionnement) de l'IBP comprend le coût aux prix d'achat (d'approvisionnement) et les coûts d'approvisionnement et de livraison de ces articles à l'entreprise. Lors de la comptabilisation d'objets de faible valeur et à usure rapide aux prix comptables (coût d'acquisition prévu, prix d'achat moyens, etc.), la différence entre le coût des actifs à ces prix et leur coût réel d'acquisition (approvisionnement) est reflétée dans le compte 16 « Écart dans le coût des matériaux. »

Lors de la comptabilisation d'articles de faible valeur et d'usure, le service comptable d'une entreprise doit s'assurer :

Leur publication et leurs règlements complets et en temps opportun avec les fournisseurs ;

Contrôle de la sécurité des objets de faible valeur et d'usure pour les personnes financièrement responsables et sur les lieux de leur exploitation ;

Identification du coût réel des articles portables et de faible valeur achetés ;

Contrôler le respect des conditions générales de leur service ;

Inclusion correcte et précise dans les coûts de production des coûts associés à l'utilisation d'articles portables de faible valeur ;

Enregistrement opportun et correct des outils, vêtements et chaussures industriels, uniformes et équipements ménagers inutilisables (usés), endommagés ou perdus.

Lors de l'inventaire des objets de faible valeur et usés, une grande attention est accordée au contrôle de la sécurité des objets de faible valeur et d'usure, à la légalité et à l'opportunité de leur utilisation, à l'identification en temps opportun des objets de faible valeur excédentaires et inutilisés. et les articles d'usure, l'exactitude de l'enregistrement des transactions commerciales pour la réception et l'élimination, l'exactitude des calculs d'usure pour les articles de faible valeur et à forte usure.

Les principaux objectifs de l’inventaire des articles de faible valeur et à forte usure sont :

Vérifier la classification correcte des objets de valeur entrants en tant qu'articles de faible valeur et portables ;

Vérifier la disponibilité et l'état des entrepôts et des réserves pour les conditions normales de stockage et de fonctionnement des articles portables et de faible valeur ;

Vérifier l'état de la comptabilité analytique ;

Vérification de l'attribution d'articles portables et de faible valeur à des personnes financièrement responsables ;

Vérifier le respect des normes d'inventaire, d'approvisionnement, de radiation et de durée de vie ;

Vérifier l'exactitude de l'enregistrement des opérations de mouvement d'articles de faible valeur et portables ;

Vérifier l'exactitude des calculs d'amortissement des articles de faible valeur et à forte usure ;

Vérifier l'actualité et l'exhaustivité des inventaires d'articles de faible valeur et à forte usure.

Les principales sources de l'audit sont les documents primaires sur le mouvement des objets de faible valeur et d'usure (factures, lettres de voiture, bons de commande, copies de chèques), les livres comptables d'entrepôt (cartes), les rapports des personnes financièrement responsables, la comptabilité registres. ta (magazine-ordre n° 10), fiche d'enregistrement des biens matériels, marchandises et conteneurs, rapport sur les mouvements de produits et de matériaux, rapports de production, schémas de machines, rapports comptables et analytiques, notes des personnes et fonctionnaires matériellement responsables.

Lors de l'inventaire des objets de faible valeur et usés, il est nécessaire de déterminer si les objets de valeur entrants sont correctement classés comme objets de faible valeur et usés.

Au cours du processus d'inventaire, il est nécessaire de vérifier si des articles achetés qui ne sont pas nécessaires au fonctionnement de l'entreprise. À ces fins, les calculs des besoins en objets de faible valeur et d'usure, les calculs pour déterminer les réserves d'objets de faible valeur et d'usure sont étudiés. Dans le même temps, il est établi si des calculs ont été effectués pour déterminer le besoin en objets de faible valeur et d'usure conformément aux normes en vigueur en matière de consommation, de réserves, de radiation des objets de faible valeur et d'usure. L'objet de l'étude est l'information opérationnelle et de service. La comptabilité opérationnelle (généralement dans le journal de bord des marchandises entrantes) fournit des données pour chaque fournisseur sur l'assortiment et le délai de livraison des articles de faible valeur et à forte usure. Tout d'abord, il est étudié comment cette comptabilité est effectuée dans l'entreprise inspectée : si l'assortiment et les conditions de livraison dans le cadre du contrat sont indiqués séparément pour chaque fournisseur et si, sur la base de documents, l'assortiment réellement reçu de produits à faible teneur en carbone est la valeur et les articles d'usure sont indiqués, en indiquant la date de réception. Il est important de déterminer la fiabilité des informations fournies dans la comptabilité opérationnelle, pour lesquelles les informations contenues dans la comptabilité opérationnelle sont comparées aux données reflétées dans les registres comptables. La présence d'informations fiables sur le respect des obligations contractuelles permet d'identifier les fournisseurs qui ont violé les termes du contrat.

Lors du contrôle de l'exhaustivité de la comptabilisation des objets de faible valeur et d'usure, la correspondance des données des documents primaires de comptabilisation avec les données de la comptabilité analytique et de la comptabilité synthétique est déterminée.

Les données des documents primaires sont comparées aux rapports sur les mouvements de produits et de matériaux, aux rapports de production ; Les données comptables analytiques sont comparées à l'ordre de journal 10. Les données de l'ordre de journal 10 sont comparées au grand livre, le bilan de l'entreprise. En cas d'écarts comptables, leurs raisons sont établies, qui peuvent être le résultat d'une attitude négligente des comptables dans l'exercice de leurs fonctions officielles, et dans certains cas, de tels écarts sont le résultat d'un dépôt incomplet d'objets de valeur. Parallèlement au contrôle de l'intégralité de la réception des objets de faible valeur et d'usure, l'exactitude de leur valorisation est étudiée. L'évaluation correcte des objets de faible valeur et portables dépend de l'organisation et de la formulation de leur comptabilité analytique et synthétique. La conformité des données des documents primaires avec les données reflétées dans les registres comptables est vérifiée par des moyens sélectifs.

Lors du contrôle du respect des conditions garantissant la sécurité des objets de faible valeur et d'usure, l'auditeur doit déterminer la suffisance des entrepôts et réserves pour les conditions normales de leur stockage et de leur fonctionnement en exploitation (en examinant ces lieux) ; existe-t-il un nombre suffisant de personnes responsables de la sécurité des objets de faible valeur et d'usure et des accords de responsabilité ont-ils été conclus avec elles ? la procédure d'enregistrement des opérations de déplacement d'articles de faible valeur et à forte usure est-elle suivie, les articles entrants de faible valeur et à forte usure sont-ils entièrement livrés à l'entrepôt et existe-t-il des cas de leur transfert pour exploitation contournant l'entrepôt ; Les vêtements de travail, chaussures spéciales, literie et autres articles de faible valeur et d'usure sont-ils marqués avant leur mise en service, des inventaires et des contrôles ponctuels de la présence d'articles de faible valeur et d'usure dans les entrepôts, les réserves et chez les employés individuels sont-ils effectués ? effectué en temps utile et si les écarts identifiés entre la disponibilité réelle et ceux enregistrés selon les données comptables sont réglés en temps opportun et correctement ; Les normes d'inventaire sont-elles respectées par type, groupe d'articles de faible valeur et d'usure et en général, ainsi que par période d'utilisation des articles de faible valeur et d'usure.

Lors de l'inventaire des opérations de cession d'objets de faible valeur et d'usure, les opérations de radiation d'objets de faible valeur et d'usure devenus inutilisables sont soigneusement vérifiées pour voir si l'entreprise a créé une commission permanente qui contrôle directement éléments soumis à radiation. Il détermine leur inadéquation et la possibilité d'utiliser ou de vendre des matériaux issus de la radiation d'objets de faible valeur et d'usure. Une telle commission rédige un acte de radiation des équipements de production et ménagers, des articles de faible valeur et d'usure. Ils vérifient : comment sont établis les actes de radiation des objets de faible valeur et d'usure, si toutes les mentions requises sont renseignées ; si les résultats de la radiation des objets de faible valeur et d'usure devenus inutilisables sont correctement déterminés ; si les transactions de radiation sont reflétées dans les comptes comptables en temps opportun. Le montant des biens matériels reçus et capitalisés sous forme de ferraille, de chiffons, etc. est vérifié avec une attention particulière. Dans le même temps, l'attention est attirée sur le fait que les documents relatifs aux rebuts reçus provenant de la radiation d'objets de faible valeur et d'usure sont joints aux actes.

Lors de l'inventaire, l'état et l'efficacité du contrôle opérationnel à la ferme sur la sécurité des outils et dispositifs délivrés pour une utilisation temporaire sur les lieux de travail sont vérifiés. L'organisation d'un tel contrôle dépend de la durée et des autres conditions d'attribution de l'instrument aux interprètes. Sa délivrance initiale sur le lieu de travail pour une utilisation à long terme s'effectue sur la base d'une note du contremaître utilisant des cartes-outils personnelles délivrées pour chaque travailleur destinataire de l'outil. Les sorties ultérieures d'outils du magasin de distribution pour remplacer ceux qui sont usés sont effectuées sur présentation du certificat d'élimination.

Les opérations de délivrance de vêtements de travail et de chaussures de sécurité aux travailleurs sont soumises à un contrôle approfondi. L'exactitude de la délivrance gratuite des vêtements de travail et des chaussures de sécurité aux travailleurs, le respect des normes établies et l'exactitude de leur radiation sont vérifiés. Une attention particulière est portée à la radiation des vêtements de travail devenus inutilisables avant la date de péremption. Une entreprise peut vendre des combinaisons et des chaussures à ses travailleurs. Dans le même temps, l'auditeur vérifie à quels prix ces articles ont été vendus (à des prix du marché non inférieurs au prix d'achat), si le paiement est effectué à temps et si la délivrance de vêtements de travail aux travailleurs sans paiement est correctement reflétée dans la comptabilité. enregistrements.

Un point important lors du contrôle d'articles de faible valeur et à forte usure est d'étudier l'exactitude des charges d'amortissement et leur inclusion dans les coûts de production. Il convient de garder à l'esprit que l'entreprise décide de manière indépendante du montant de l'amortissement et de la méthodologie à adopter pour la comptabilisation. Les limites du salaire minimum étant flexibles, le coût des articles de faible valeur ne peut pas être constant pendant une longue période d'exploitation de l'entreprise. À mesure que le coût des articles évolue, des changements se produisent dans le calcul de l'amortissement et dans la réflexion des montants correspondants dans les coûts de production. Au cours des procédures de contrôle, ils découvrent si l'entreprise respecte les limites de valeur établies lors de la classification d'éléments comme de faible valeur, si des modifications ont été apportées à leur comptabilité au cours de la période sous revue, si elles ont été apportées, puis les raisons de ces modifications. changements et comment cela a affecté la valeur du coût de production. Le ministère des Finances de la République de Biélorussie a recommandé diverses options pour calculer l'amortissement des objets de faible valeur et leurs méthodes de comptabilisation. Les petites entreprises peuvent comptabiliser les articles portables de faible valeur comme matériaux et, au fur et à mesure de leur mise en service, amortir leur valeur dans les coûts de production. La dépréciation des biens de faible valeur appartenant aux entreprises non productives n'est pas incluse dans le prix de revient, mais est imputée aux dépens des bénéfices restant à la disposition de l'entreprise ou des fonds spéciaux. Quant aux entreprises du secteur de la production, l'usure des outils, agencements, équipements, instruments, matériel de laboratoire, vêtements de travail et autres articles de faible valeur peut être incluse dans les coûts des matériaux pour les montants suivants :

En fonction de la durée de vie et du coût des articles ;

À hauteur de 100 % de leur coût lors de leur mise en exploitation ;

En taille 50 % le coût des articles lors de leur mise en service, et les 50 % restants du coût (moins leur coût au prix d'utilisation éventuelle) lors de leur élimination pour inadéquation.

2.3. La procédure de traitement des résultats d'inventaire

L'identification des résultats de l'inventaire comporte deux étapes.

La première étape est la synthèse des résultats préliminaires de l'inventaire, qui sont déterminés immédiatement après son achèvement. L'exactitude et la rapidité d'identification des résultats préliminaires des stocks déterminent en grande partie le succès de la lutte contre les pénuries, les vols et les pertes de produits.

Disposant de ces informations opérationnelles, le président et les membres de la commission pourraient immédiatement décider sur place des activités ultérieures de la personne financièrement responsable, ce qui est particulièrement important à l'heure actuelle, où chaque déficit s'élève à un million de dollars. Le président de la commission d'inventaire rend compte des résultats préliminaires de l'inventaire des objets de valeur au chef de l'organisme qui a attribué l'inventaire, et si une pénurie importante est identifiée, le responsable financier est démis de ses fonctions jusqu'à ce que les résultats définitifs soient reçus. .

La deuxième étape consiste à déterminer les résultats finaux de l'inventaire. Elle est effectuée par le service comptable après un contrôle et un traitement approfondis de tous les documents et doit être reflétée dans la comptabilité de la période de reporting au cours de laquelle l'inventaire a été réalisé.

Les travaux préparatoires nécessaires à l'affichage des résultats d'inventaire en comptabilité comprennent : la vérification des derniers rapports d'inventaire, signés par le président de la commission d'inventaire, l'enregistrement des données les concernant dans les registres comptables, le calcul des totaux dans les journaux d'inventaire comptable, le rapprochement des données comptables synthétiques et analytiques, mutuelles rapprochement des registres comptables, vérification de l'exhaustivité de la réception des valeurs selon les documents du comptoir (externes et internes), suppression des soldes des valeurs des personnes financièrement responsables (équipes) avant le début de l'inventaire. Le rapprochement des montants passés en charges et des articles en stock vendus avec les documents de vente, l'analyse du mouvement interne des marchandises d'un service à l'autre, la vérification et l'enregistrement dans la comptabilité des actes de radiation, des dommages aux articles en stock sont particulièrement importants. non reflété auparavant dans les valeurs des rapports, etc.

Les données des registres d'inventaire sont soumises à des contrôles non moins approfondis. Toutes les violations du remplissage de la liste d'inventaire peuvent indiquer un vol. Les violations de remplissage comprennent :

corrections non précisées des prix, quantités et montants de certains stocks ;

effacer des enregistrements, ajouter et ajouter des numéros ;

mauvais équilibrage des unités de marchandises selon les pages de l'inventaire, la quantité indiquée par la commission ;

la surestimation des soldes des articles individuels en stock indiqués dans l'inventaire (notamment en fin d'inventaire) ;

les soldes et les montants des produits en espèces non livrables indiqués dans l'inventaire dépassent la limite ;

la présence dans l'inventaire de marchandises qui ne figuraient pas dans les registres de réception et de solde initial des marchandises ;

divergence entre les données documentaires sur l'emballage et les données sur le mouvement et la disponibilité réelle des marchandises.

Pour identifier les vols caractérisés par les signes indiqués, il est nécessaire de mener leurs recherches en vérifiant minutieusement les transactions qui contiennent des signes formels d'abus, en utilisant des méthodes de vérification urgente, de contrôle mutuel, de comparaison de contrôle et autres, afin d'identifier les facteurs. indiquant certaines méthodes de dissimulation des vols et des abus.

Il est recommandé d'identifier les signes d'ajouts dans les registres d'inventaire en compilant les enregistrements des soldes des mêmes articles dans les stocks au début et à la fin de la période comptable.

L'un des moyens courants de dissimuler un vol lors de l'inventaire est une taxation et un comptage incorrects sur des pages individuelles et dans l'inventaire dans son ensemble. Il est nécessaire d'effectuer des contre-vérifications de l'exactitude de la taxation et du calcul des totaux des stocks à l'aide d'outils informatiques.

Pour identifier les signes de vol cachés lors de l'inventaire, il est également recommandé de comparer le montant d'une éventuelle surestimation des soldes avec les conteneurs indiqués dans la liste d'inventaire. Si le nombre de conteneurs ne fournit pas la capacité des objets de valeur inscrits dans la liste d'inventaire (voir annexe n°1), cela peut alors servir de signe d'enregistrement des marchandises.

Dissimulation des pénuries par non-réception des articles en stock reçus avant que l'inventaire ne soit révélé par rapprochement des calculs et contre-vérification des documents. Parallèlement, l'utilisation des procurations délivrées est vérifiée et les dates de réception effective des marchandises selon les documents de transport sont étudiées.

Lors de l'évaluation des matériaux en stock, il est important de vérifier le mouvement des articles en stock entre les services des entreprises et leur facturation aux fournisseurs dans un délai proche de l'inventaire. Des documents témoignent des faits de fourniture d'objets de valeur en quantités gonflées à des entreprises, généralement exposés par d'autres fournisseurs, et de l'envoi de produits d'assortiment complexe aux usines, prétendument pour des réparations sous garantie. Retour déraisonnable d'objets de valeur et absence d'autorisation écrite du chef de l'organisation pour ce retour.

Il existe une autre façon d'identifier divers phénomènes négatifs lors de la réalisation d'un inventaire. Il s'agit d'un contrôle effectué après inventaire. Le contrôle de contrôle est formalisé par un acte portant contrôle de contrôle de l'inventaire des valeurs.

Des ouvriers expérimentés et des spécialistes ayant une parfaite connaissance de l'organisation des inventaires interviennent dans le contrôle de la qualité des inventaires. Cependant, dans la pratique, les contrôles sont rarement effectués. Cette tendance est due à la charge de travail des comptables et au manque d'un nombre suffisant de comptables nécessaires.

Actuellement, le nombre de valeurs vérifiées lors d'un contrôle est déterminé par l'employé qui l'effectue.

Le rapport de contrôle compare ce qui est dans le recomptage réel et ce qui est inclus dans l'inventaire. L'acte est signé par le président de la commission d'inventaire qui a procédé au contrôle et par la personne financièrement responsable.

Des contrôles de contrôle sont effectués en présence des membres de la commission d'inventaire non seulement après la réalisation de l'inventaire, mais également lors de sa réalisation.

Les résultats des stocks sont identifiés sur la base d'une comparaison des soldes des articles et conteneurs en stock selon les données comptables avec leur présence réelle selon les listes d'inventaire. Pour établir les résultats définitifs de l'inventaire des objets de valeur, le service comptable établit un état de concordance (voir annexe n°2).

Des états de comparaison sont établis pour les biens immobiliers, lors de l'inventaire desquels des écarts par rapport aux données comptables ont été identifiés.

Les états de comparaison reflètent les résultats de l'inventaire, c'est-à-dire les écarts entre les indicateurs selon les données comptables et les données des registres d'inventaire.

Les montants des excédents et des pénuries d'articles en stock dans les états de comparaison sont indiqués conformément à leur appréciation en comptabilité.

Pour documenter les résultats des inventaires, des registres unifiés peuvent être utilisés, qui combinent les indicateurs des listes d'inventaire et des fiches de rapprochement.

Pour les actifs qui n'appartiennent pas à l'entreprise (institution), mais qui sont répertoriés dans la comptabilité (ceux en garde, loués, reçus pour transformation), des états de concordance distincts sont établis.

Les déclarations correspondantes peuvent être compilées à l’aide d’un ordinateur et d’autres technologies organisationnelles, ou manuellement.

Les écarts entre la disponibilité réelle des biens et les données comptables identifiés lors de l'inventaire sont réglementés conformément à la loi de la République de Biélorussie « sur la comptabilité et les rapports » dans l'ordre suivant :

le coût des excédents d'immobilisations, d'actifs matériels, de liquidités et autres biens identifiés lors de l'inventaire fait l'objet d'une capitalisation et d'un crédit pour augmenter le bénéfice de l'année de référence avec l'établissement ultérieur des causes de l'excédent et des auteurs ;

le coût de la pénurie, des dommages ou d'autres pertes de biens dans les limites des normes est amorti par arrêté du chef d'entreprise (institution) en tant que coûts de production ou de distribution. Les taux d’attrition ne peuvent être appliqués que dans les cas où des pénuries réelles sont identifiées.

La perte d'objets de valeur dans le cadre des normes établies est déterminée après compensation des pénuries d'objets de valeur par des excédents basés sur le reclassement. Dans le cas où, après une évaluation de reclassement effectuée de la manière prescrite, il existe toujours une pénurie d'objets de valeur, alors les normes de perte naturelle ne doivent être appliquées que pour le nom des objets de valeur pour lesquels la pénurie a été constatée.

En l'absence de normes, la perte est considérée comme un déficit dépassant les normes ; les pénuries de biens matériels, d'argent liquide et d'autres biens, ainsi que les dommages dépassant les normes de perte naturelle sont imputés aux auteurs ou aux frais de l'indemnisation de l'assurance. Les déficits non remboursés sont déduits des bénéfices ou des fonds de réserve. Dans ce cas, le compte 99 « Bénéfices et pertes » ou 82 « Fonds de réserve » est débité en correspondance avec les comptes 84 « Pénuries et pertes dues aux dommages aux objets de valeur », 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres opérations ».

La clarification ou la radiation des montants des créances ou des dettes est créditée aux résultats financiers de l'année de reporting.

Les organismes budgétaires attribuent aux résultats de l'inventaire une diminution (augmentation) du financement budgétaire ou des sources extrabudgétaires, selon les sources auprès desquelles les fonds ont été achetés, dont la pénurie (l'excédent) a été découverte lors de l'inventaire.

Les documents soumis pour formaliser l'annulation des pénuries d'objets de valeur et des dommages dépassant les normes de perte naturelle doivent contenir des décisions des autorités d'enquête ou judiciaires confirmant l'absence des auteurs, ou un refus de recouvrer des dommages et intérêts auprès des auteurs, ou une conclusion sur le fait d'avaries sur des objets de valeur reçus du service de contrôle technique ou des organismes spécialisés correspondants (contrôles qualité, etc.).

La compensation mutuelle des excédents et des déficits résultant d'un reclassement ne peut être autorisée qu'à titre exceptionnel pour une même période contrôlée, auprès de la même personne contrôlée, pour des articles en stock de même nom et en quantités identiques.

Les personnes financièrement responsables fournissent des explications détaillées à la commission d'inventaire sur toute anomalie de classement.

Dans le cas où, lors de la compensation des déficits par les excédents par reclassement, la valeur des valeurs manquantes est supérieure à la valeur des valeurs constatées en excédent, cette différence de valeur est imputée aux coupables.

Si les coupables spécifiques de la dégradation ne sont pas identifiés, les différences de montant sont alors considérées comme des déficits dépassant les normes de perte et sont déduites des bénéfices ou des fonds de réserve.

Pour la différence de valeur entre déclassement et pénuries qui n'ont pas été causées par la faute de personnes financièrement responsables, les procès-verbaux de la commission d'inventaire doivent fournir des explications complètes sur les raisons pour lesquelles une telle différence n'est pas imputée aux coupables.

Les propositions visant à réguler les écarts entre la disponibilité réelle des valeurs et les données comptables identifiées lors de l'inventaire sont soumises pour examen au chef d'entreprise (institution), qui prend la décision finale de compensation.

Les résultats de l'inventaire doivent être reflétés dans la comptabilité et le reporting du mois au cours duquel l'inventaire a été réalisé, et pour l'inventaire annuel - dans le rapport comptable annuel.

Les chefs d'organisations et d'entreprises sont tenus de déterminer et de classer la pénurie comme mineure ou majeure, et également d'informer le procureur des pénuries qui n'ont pas été transférées aux autorités chargées de l'enquête et qui sont remboursées de manière civile générale.

Les déficits mineurs doivent être remboursés immédiatement et ce n'est que dans certains cas qu'il est possible d'obtenir du salarié une obligation indiquant la durée de remboursement (généralement 2-3 mois).

En cas de pénurie et de gaspillage résultant d'abus, les dossiers sont transmis aux autorités d'enquête judiciaire au plus tard 5 jours à compter de la constatation du manque, et des mesures urgentes sont prises pour saisir les biens de l'accusé et réparer les dommages matériels.

Les résultats de l'inventaire sont reflétés dans le mois au cours duquel il a été réalisé avec le reflet correspondant dans les comptes comptables.

Inventaire des articles en stock chez Prima LLC

Selon les informations fournies : Annexe n°1 « Liste d'inventaire des articles en stock » (formulaire n°inv-3) et annexe n°2 « Fiche de correspondance » (formulaire n°inv-18), nous examinerons le processus de réalisation un inventaire des articles en stock en utilisant l'exemple de la SARL « Prima ».

L'entreprise a procédé à un inventaire planifié du site de transformation du bois à compter du 1er février 2005, sur la base de l'arrêté n° 28 du 25 octobre 2004. L'économiste de renom E.K. Kulneva a été nommé président de la commission ; membres de la commission : expert en matières premières M.N. Demidyuk ; spécialiste du sciage Velesik N.A.

Avant de commencer l'inventaire, les personnes matériellement responsables sont : le gérant. entrepôt Voitovich V.F.; tête entrepôt Paprotskaya N.I. Ils ont remis un récépissé indiquant qu'au début de l'inventaire, tous les documents de dépenses et de réception des articles en stock avaient été soumis au service comptable et que tous les articles en stock reçus sous leur responsabilité étaient capitalisés et ceux éliminés étaient passés en charges.

Lors de l'inventaire, trente-quatre éléments d'inventaire ont été dénombrés, le montant total était de mille soixante-huit unités, pour un montant de onze millions neuf cent treize mille cinq cent trente-huit roubles.

Après avoir rempli la fiche d'inventaire, tous les membres de la commission ont signé. Les responsables financiers ont confirmé que tous les objets de valeur répertoriés dans cet inventaire ont été contrôlés par la commission en nature et que leur présence, inscrite à l'inventaire, n'a fait l'objet d'aucune réclamation contre la commission d'inventaire.

Une fois toutes les formalités accomplies, l'inventaire est transféré au service comptable de l'entreprise.

Les employés comptables ont comparé les données obtenues à la suite de l'inventaire avec les données comptables et ont identifié certaines divergences. Les écarts qui en résultent sont présentés dans la fiche comparative des résultats d'inventaire (voir annexe n°2). Le montant de l'excédent résultant de l'inventaire s'élevait à trente-deux mille trois cent cinquante et un roubles. Ce document est également signé par les membres de la commission d'inventaire.

CONCLUSION

Ainsi, l'inventaire est un moyen de vérifier la conformité de la disponibilité réelle des biens en nature avec les données comptables reflétées dans la comptabilité. L'inventaire vous permet de vérifier si toutes les transactions commerciales sont documentées et reflétées dans la comptabilité du système, ainsi que d'apporter les clarifications et corrections nécessaires.

À la suite des recherches menées lors de la rédaction du travail de cours, il a été constaté que la sécurité des stocks et des travaux en cours de l'entreprise chez Prima LLC n'est pas au niveau approprié. Il existe des faits de pénuries et de vols, et leur augmentation a été observée récemment.

Il convient toutefois de noter que les déficits sont intégralement récupérés.

Afin d'améliorer l'état de sécurité des fonds de l'entreprise, certaines entreprises peuvent être recommandées au directeur, au chef comptable et aux auditeurs.

Tout d’abord, il est nécessaire d’améliorer le processus d’inventaire lui-même. Pour ce faire, vous devez utiliser les méthodes les plus efficaces et rationnelles :

méthode de raccourci ;

l'utilisation de livres spéciaux construits en fonction du type de feuilles de chiffre d'affaires ;

mesure et calcul ultérieur ;

Il est également nécessaire d'augmenter le pourcentage de couverture des stocks par des contrôles, qui augmentent la fiabilité des données d'inventaire.

Pour augmenter les volumes de ventes, il est nécessaire de réduire au minimum le temps d’inventaire. Ceci peut être réalisé en utilisant des méthodes rationnelles pour les mener, ainsi qu'en utilisant la technologie informatique électronique lors de la génération des résultats d'inventaire.

Il faut accorder une grande attention au personnel, notamment aux plus jeunes. Augmenter le rôle des commissions de qualification pour l'embauche des personnes associées à la responsabilité financière, ce qui permet de supprimer pratiquement l'accès à ces postes de citoyens ayant un casier judiciaire ou licenciés pour manque de confiance.

Chez Prima LLC, une attention particulière est accordée à l'amélioration du niveau professionnel des personnes financièrement responsables. Diverses mesures sont prises pour améliorer le travail d'inventaire. Les listes des employés du système impliqués dans la réalisation des inventaires sont approuvées. Les inventaires sont effectués uniquement par des commissions autorisées, qui doivent comprendre deux spécialistes du conseil d'administration de l'organisation, un membre de la commission de contrôle des travaux de l'entreprise commerciale et une personne financièrement responsable.

Une attention particulière est accordée à l'amélioration du travail avec le personnel, en lui inculquant le sens des responsabilités quant au travail qui lui est confié et en renforçant la discipline du travail et de la production.

Les personnes qui n'inspirent pas confiance, ont été condamnées et ont commis des manquements importants sont démis de leurs fonctions ou démis de leurs fonctions.

Les travaux se poursuivent pour renforcer davantage l'appareil comptable et comptable.

Cela vous permettra de gérer plus rapidement l'entreprise, de révéler les lacunes dans le fonctionnement des entreprises et de prendre des mesures pour les éliminer, ce qui joue un rôle important dans la préservation de la propriété, en particulier dans les conditions du marché.

LITTÉRATURE

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L’inventaire des immobilisations est un contrôle annuel de tous les actifs, qui constitue l’un des domaines importants de la politique comptable de l’entreprise et une mesure préparatoire à l’établissement du rapport comptable annuel. La procédure à suivre pour réaliser un inventaire des immobilisations est décrite étape par étape dans l'article.

L'année civile se termine. Que doit faire l’organisation en fonction de ses résultats en tant qu’entité économique ? C'est vrai : établissez un rapport comptable annuel, avant lequel vous devez faire un inventaire. En témoignent notamment les documents réglementaires réglementant la procédure de réalisation de l'inventaire. L'article 11 de cette loi, intitulée « Inventaire du actif et du passif », ne précise aucune modalité de réalisation d'un audit des actifs en fin d'année. Il dit simplement qu'il doit y avoir un inventaire, et que celui-ci consiste à rapprocher les données comptables des données réelles. Et pour plus de détails, le législateur nous renvoie aux « normes fédérales ». Actuellement, ces normes sont des PBU, des normes internationales ainsi que d'autres documents réglementaires adoptés par le ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Règles d'inventaire : fréquence

A la lecture des documents du ministère des Finances, l'idée générale qui y est clairement énoncée est frappante : toute organisation est tenue de procéder à un inventaire de tous les actifs et passifs au moins une fois par an (avant d'établir le rapport comptable annuel). Voilà de quoi nous parlons :

aux paragraphes 26 et 27 de la section II « Règlement sur la comptabilité et l'information financière dans la Fédération de Russie » (approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29 juillet 1998 n° 34n) ;
paragraphe 38 de la section VII PBU 4/99 « États comptables d'une organisation » ;
paragraphe 1.5 de la section 1 « Directives méthodologiques pour l'inventaire des biens et des obligations financières » (approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13 juin 1995 n° 49)). Moins souvent, vous ne pouvez inventorier que les immobilisations (une fois tous les trois ans) et les collections des bibliothèques (une fois tous les cinq ans).

Qui est tenu de réaliser l’inventaire ?

La procédure de réalisation d'un inventaire des immobilisations et autres biens matériels prévoit qu'il doit être effectué par tous les organismes sans exception qui tiennent une comptabilité, notamment :

les entreprises qui sont de petites entreprises ;
les personnes morales non soumises à un contrôle obligatoire ;
les entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié ou UTII.

Concernant toutes les catégories d'entités juridiques ci-dessus (ainsi que quelques autres), aucun des documents du ministère des Finances ne dit quoi que ce soit qui ne les concerne pas. Par conséquent, les petites entreprises sont obligées de respecter les règles générales dans ce cas.

Cependant, si la Komod LLC conditionnelle ne procède pas à un inventaire annuel, personne ne la punira pour cela - ni le ministère des Finances, ni le Service fédéral des impôts, ni Roskomnadzor, ni le ministère de l'Intérieur. Personne du tout ! Donc tu n'es pas obligé de vérifier ? Si la direction n’en veut vraiment pas, ne le faites pas. Mais de telles normes existent en comptabilité, donc c’est toujours nécessaire. C'est censé être comme ça. Si une organisation se considère comme une entité économique correcte et consciencieuse, elle doit se conformer aux exigences de contrôle de la disponibilité réelle des biens et des responsabilités. Eh bien, et puis - est-ce vraiment que la direction de l'organisation n'est pas intéressée à savoir où en sont réellement les choses en matière de sécurité des objets comptables et des dettes ? Même si cela relève du bon sens, un inventaire devrait être réalisé par toutes les organisations, y compris les petites.

Types d'inventaire en comptabilité

Il existe plusieurs types d'inventaire : complet ou partiel, planifié et non planifié, etc. Le choix du type dépend de diverses circonstances - elles sont présentées dans le tableau.

La procédure de réalisation d'un inventaire : brièvement sur toutes les étapes

Eh bien, essayons de parcourir ensemble toutes les étapes de réenregistrement des articles en stock. Pour ce faire, nous nous armerons de « Lignes directrices pour l'inventaire des biens et des obligations financières » (ci-après simplement dénommées Lignes directrices) et d'une expérience pratique.

Étape 1. Commission d'inventaire

Conformément au paragraphe 2.2 de l'article 2 des Instructions, l'inventaire est réalisé par une commission permanente d'inventaire. Par conséquent, avant de lancer l’analyse, celle-ci doit être créée.

Pour comprendre qui peut y être inclus, vous devez consulter le paragraphe 2.3 des Lignes directrices, qui dit textuellement :

La commission d’inventaire comprend des représentants de l’administration de l’organisation, des comptables et d’autres spécialistes.

Traduit du mot clérical en russe, cela signifie : « tous les employés de l'organisation ». Il existe cependant quelques exceptions : les personnes financièrement responsables (si, bien entendu, elles existent dans l'organisation) ne doivent pas être incluses dans la commission d'inventaire. Cela est dû au fait que tous les types d'inventaire nécessitent un rapprochement des données réelles avec les données comptables. La personne financièrement responsable est responsable de la présence effective de certains objets de valeur. Comment peut-il se vérifier ?

Directement dans les Instructions, l'interdiction de participer à la commission d'inventaire des personnes financièrement responsables n'est indiquée nulle part, mais cela est implicite si vous lisez le paragraphe 2.8, qui précise que la vérification de la disponibilité réelle du bien est effectuée avec la participation obligatoire de personnes financièrement responsables. C’est-à-dire pour qu’ils soient présents et puissent expliquer pourquoi quelque chose manque ou quelque chose est présent en excès.

Étape 2. Détermination des délais

Une fois la commission créée, vous devez décider du moment où l'inventaire sera réalisé, c'est-à-dire quand il débutera et se terminera et à partir de quelle date il sera réalisé. La procédure générale peut être fixée soit dans la politique comptable, soit dans un « Règlement sur la procédure de réalisation des inventaires » distinct. Et des délais précis doivent être fixés par arrêté du gestionnaire.

L'ordre pourrait ressembler à ceci.

Étape 3. Inventaire des biens et matériaux : la procédure de réalisation d'un inventaire des articles en stock et d'enregistrement des résultats

Vient ensuite le processus de routine. Munie d'une fiche d'inventaire établie à partir des données comptables à la date de l'inventaire, la commission se met en route pour comparer ce qui est écrit sur la fiche avec ce qui existe réellement (c'est-à-dire ce que la commission voit de ses propres yeux). Certains éléments peuvent être facilement rapprochés des données comptables, car s'il y a possession effective du bien, cela ne pose pas de problème.

Mais qu’en est-il des biens qui ne sont pas enregistrés ? Voici par exemple l'équipement ménager. Généralement, son coût est passé en charges au moment de sa mise en service. Et voilà, l'objet disparaît de la comptabilité. Ce qu'il faut faire? Il est nécessaire de conserver des registres quantitatifs de ces biens. En morceaux. Car si le bien est encore utilisé, c’est qu’il existe. Créez un registre séparé - soit sur la base d'un programme comptable, soit séparément. Et tout sera bien en vue. Toutes les organisations ne le font pas, mais le ministère des Finances recommande fortement de ne pas le négliger (voir, par exemple, le paragraphe 4 du paragraphe 5 de la section I du PBU 6/01).

Étape 4. Comptabilisation des biens d'autrui

Si un employé de l'entreprise apportait quelque chose de chez lui à son bureau, et non pas un stylo et un crayon, mais, disons, un placard. Ou une table. A-t-il le droit de faire ça ? Assez. Est-ce qu'il fait don de ce cabinet à une organisation ? Pas du tout. C'est sa propriété. Il l’a simplement fait avec l’accord de la direction de l’entreprise (s’il est un simple salarié) ou de sa propre initiative (s’il est un administrateur). Qu'est-ce qui devrait être fait? Il existe des options :

Laissez tel quel. Si c’est son placard, là où il le veut, il le place là. Même si cela en vaut la peine, cela apporte des avantages. Et s'il se trouvait sur le territoire de l'organisation ? Mais cette option n’est pas correcte.
Conclure un contrat de stockage. Et prendre en compte ce cabinet en comptabilité hors bilan (sur le compte 002) dans la valorisation conditionnelle. C'est-à-dire de la manière que les parties au contrat ont déterminée pour lui.

Bien entendu, tant les stocks comptés en pièces que les « biens en stock » sont également soumis à un contrôle et à un recalcul annuels. Il ne peut y avoir aucune exception ici. Naturellement, si nous parlons de la manière dont nous « devrions » agir. Si vous n’êtes pas d’accord avec cela, vous n’êtes pas obligé de le faire. Comme mentionné ci-dessus, les autorités de régulation n'ont pas le droit d'imposer des sanctions à une personne morale pour violation de la procédure et de l'exhaustivité de l'inspection des articles en stock. En principe, cela peut être fait par le propriétaire (conformément au règlement intérieur), mais dans les petites entreprises, le directeur et le propriétaire de l'organisation sont généralement la même personne. Le réalisateur ne se punira pas.

Étape 5. Excédents et pénuries

La dernière étape de l'inventaire immobilier consiste à prendre une décision sur les écarts identifiés. Avec l'excédent, tout est simple : il s'agit de revenus imposables (soit au régime général, soit au régime simplifié). Avec des défauts, c’est un peu plus compliqué. Il est clair qu'il s'agit d'une perte pour l'organisation, mais avant qu'elle ne soit considérée comme une dépense non compensée, une petite enquête interne doit être menée. En d’autres termes, avant de répondre à la question « Que faire ? », vous devez répondre à la question « Qui est à blâmer ? Un employé reconnu coupable d'une pénurie doit la compenser de la manière prescrite par le chapitre 39 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Et si le coupable n’est pas trouvé ou si tous les salariés sont coupables d’une manière ou d’une autre, alors la pénurie est une perte définitive. Les «officiers de l'USN» ne pourront pas reconnaître une telle perte afin de réduire l'assiette fiscale - elle ne figure pas dans la liste des dépenses indiquée au paragraphe 1 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Mais que ceux qui appliquent le système général ne se réjouissent pas trop : personne ne leur permettra simplement d'amortir les déficits de la « comptabilité fiscale ».

Les pénuries de biens matériels dans la production et dans les entrepôts en l'absence des coupables ne sont reconnues comme dépenses hors exploitation que dans le cas où le fait de l'absence des coupables est documenté par un organisme gouvernemental autorisé (conformément au sous-paragraphe 5 du paragraphe 2 de l'article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie) (dans une résolution sur la suspension d'une affaire pénale en raison de l'absence d'identification des auteurs (conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 1 et au paragraphe 2 de l'article 208 du Code des impôts) Procédure pénale de la Fédération de Russie)). Certes, il existe des normes de déclin naturel, mais elles ne s'appliquent pas à tous les objets matériels. Il peut y avoir une perte naturelle dans les tomates ou le ciment, mais cela ne se produit certainement pas dans les outils ou les fournitures de bureau. Il y aura donc des dépenses en comptabilité, mais pas en comptabilité fiscale.

Règles de réalisation d'un inventaire des paiements

Parlons maintenant du rapprochement des calculs. Tout est simple ici : allez-y et envoyez des lettres de rapprochement à tous les entrepreneurs figurant sur la liste. Ils disent que, selon nos données, vous nous devez 20 000 roubles, nous vous demandons de confirmer (ou de nier) dans les 10 jours. Et si vous n’avez pas répondu à notre courrier, c’est que vous êtes d’accord avec notre montant. Et c'est tout. Et puis, sur la base des résultats de l'envoi, établissez une feuille de comparaison, et si des divergences surviennent dans les calculs, vous devrez alors découvrir la vérité - laquelle des deux parties a raison et qui doit à qui et combien.

Notons que ni les auditeurs ni les inspecteurs des impôts n'ont le droit d'exiger que l'organisation ait des rapports de rapprochement avec toutes les contreparties, puisque cela n'est réglementé ni par la législation comptable ni par la législation fiscale. Vérifier les règlements mutuels sur la base des actes de réconciliation est un « acte de bonne volonté » de l'organisation, une nécessité dictée par le bon sens.

Résumer. Comme le montre ce qui précède, l'inventaire est une procédure vraiment nécessaire, sans laquelle il est tout simplement impossible de lier la comptabilité au « fait ». Oui, il s’agit d’un travail fastidieux et difficile, qui nécessite de l’attention et le respect scrupuleux de nombreuses exigences formelles. Vous pouvez bien entendu ignorer le contrôle d’inventaire ou le réaliser « pour le spectacle ». Mais dans ce cas, l’entreprise ne peut que se tromper.

Lors de la comptabilité des objets immobiliers, il est nécessaire d'enregistrer clairement la quantité et les types d'articles en inventaire, pour lesquels une liste d'inventaire est établie selon un échantillon agréé ou arbitraire. Le plus souvent, les organisations utilisent le formulaire pratique INV-3. Son formulaire, son exemple de remplissage prêt à l'emploi et ses instructions d'inscription sont discutés en détail dans l'article.

L'objectif principal est de refléter le nom et la quantité exacte de tous les biens, produits, matières premières et autres objets immobiliers au cours de la procédure comptable :

dans les lieux où ils sont stockés de manière permanente (entrepôts, locaux spéciaux) ;
à toutes les étapes de déplacement sur le territoire de l'entreprise (par exemple, dans les ateliers, laboratoires, entrepôts et autres locaux).

Fonctions principales:

Il contient des données sur la quantité réelle de toutes les unités de marchandises, matières premières, produits finis, etc.
Sert de principale source d'informations pour la préparation des documents de reporting après comptabilité.
Sur la base des données d'inventaire, nous pouvons conclure qu'il existe des écarts entre la quantité réelle et celle indiquée sur les soldes. Vous pouvez également supposer d'éventuelles causes de surplus et/ou de pénurie, suivre les mouvements des objets immobiliers, optimiser les flux logistiques dans l'entrepôt, prendre des mesures pour éviter le vol ou l'endommagement des marchandises, etc.

Formulaire et échantillon 2019

Pendant 15 ans (de 1998 à 2013), toutes les entreprises (entrepreneurs individuels, SARL, PJSC et autres) étaient tenues d'utiliser uniquement le formulaire INV-3. Cependant, depuis début 2013 jusqu'à aujourd'hui, chaque entreprise a le droit de choisir le formulaire à utiliser pour enregistrer la présence d'articles en stock.

En règle générale, l'ancien formulaire continue d'être utilisé. Il contient les informations suivantes :

Informations sur l'organisation - nom complet ou abrégé, codes OKUD et OKPO, type d'activité.
La base en est qu'un ordre de stock est généralement émis. Un exemple et des instructions détaillées pour compiler ce document peuvent être trouvés ici.
Nombre – en règle générale, une numérotation continue est utilisée, qui est remise à zéro au début d’une nouvelle année civile.
Date de création du document.
Les dates de début de la procédure d'inventaire et sa fin prévue (les deux dates sont toujours indiquées, même si elles coïncident).
L'objet pour lequel la comptabilité est effectuée est le nom généralisé des articles en stock, qui s'inscrit dans l'exemple de document.
La date d'enlèvement effectif des objets de valeur restants le jour où la procédure d'inventaire est censée commencer.
Nom complet, fonction, signature et transcription de la signature de la personne financièrement responsable - généralement un magasinier ou un responsable d'entrepôt.
Le transfert effectif des articles en stock - la liste est établie sous la forme d'un tableau dans lequel se trouvent 13 colonnes : numéro, nom, grade, code valeur, montant en fonction de la disponibilité réelle et selon les pièces comptables, et autres (comme indiqué dans l'exemple ci-dessous).
Quantités totales par page et par inventaire (numéros de série, unités physiques et montant en roubles).
Nom complet, signatures, fonctions du président et des membres de la commission qui ont directement réalisé la procédure d'inventaire.
Nom complet, signature, fonction du salarié auquel est confiée la responsabilité financière (magasin ou responsable d'entrepôt).
Nom complet, signature, fonction du chef comptable en tant que personne qui a vérifié les informations contenues dans le document pour tous les groupes d'articles en stock (selon l'échantillon).

Le formulaire vierge est présenté ci-dessous :

Et voici un exemple de remplissage tout fait :

Instructions pour la compilation

Des instructions avec des règles de remplissage ont été élaborées par Goskomstat. Les instructions fournissent la procédure suivante :

Avant la comptabilité, il est nécessaire d'obtenir un reçu original de chaque employé financièrement responsable des marchandises. Ce reçu sert de document principal indiquant la quantité de stock disponible conformément aux données du solde.
Lors de la comptabilité, chaque employé enregistre la quantité de marchandises, matières premières et autres objets sur papier ou sous une autre forme pratique, après quoi toutes les données sont résumées lors d'une réunion de commission.
Les chiffres définitifs sont transférés à l'inventaire sous forme imprimée ou manuscrite. Il est important de comprendre que les données sont enregistrées uniquement sur les éléments réparables qui ont conservé leur présentation et leur exhaustivité. Si la valeur est endommagée totalement ou partiellement, ou a perdu son aspect commercialisable, elle est enregistrée dans d'autres documents (par exemple, un acte d'endommagement des articles en stock).
Le document est établi en deux exemplaires originaux identiques :

une sera transférée au service comptable - puis les salariés établiront une feuille de comparaison basée sur les données d'inventaire ;
l'autre reste au salarié chargé de la responsabilité financière (ou à plusieurs personnes à la fois, ce qui peut nécessiter l'établissement d'un nombre d'exemplaires supplémentaire).

S'il s'avère par la suite que certaines valeurs n'ont pas été prises en compte, il est permis de les saisir dans la section tabulaire en indiquant les mêmes informations (quantité, nom, coût, etc.). Les colonnes restantes doivent rester vides.
Si la comptabilité est effectuée en raison du transfert de propriété des marchandises et matériaux expédiés, les données de la colonne 13 doivent être recalculées selon les prix spécifiés dans l'accord avec la contrepartie.

NOTE. Il ne doit y avoir aucune modification, correction (y compris celles portant l'inscription « Believe the Corriged »), taches ou parties déchirées - toutes les informations sur les marchandises et les matériaux doivent être correctes et sans ambiguïté.

Comment créer un fichier dans 1C : instructions étape par étape

Si l'entreprise continue d'utiliser le formulaire INV-3, vous pouvez établir le document par voie électronique puis l'imprimer. Cela réduit considérablement le risque d'erreurs, et permet également de corriger le texte sans rédiger un nouveau document. La séquence d'actions dans le programme 1C est la suivante :

Dans le menu, ouvrez l'onglet « Entrepôt », allez dans « Inventaire », puis cliquez sur « Inventaire des marchandises ».
Ensuite, cliquez sur le bouton « Créer ».
Une personne financièrement responsable est sélectionnée.
Allez dans « Produits », cliquez sur « Remplir », puis accédez aux soldes de l'entrepôt.
Si la quantité d'articles en stock dans les documents comptables s'écarte de la quantité réelle (dans n'importe quelle direction), il est alors nécessaire d'enregistrer les données réelles pour chacun de ces produits ou autres objets.
Ensuite, vous devez saisir toutes les informations sur l'inventaire et les données sur la commission des salariés ayant participé à cette procédure.
Cliquez sur « Passer ».
Sélectionnez « INV-3 » et imprimez le document.

Chaque entreprise est tenue de tenir des registres des articles en stock et de procéder à des inspections périodiques des biens, appelées inventaire. L'objectif principal de l'inventaire des stocks est de vérifier s'il existe une différence entre les données disponibles sur la quantité de marchandises dans le système comptable et la quantité réelle de marchandises dans le magasin, l'entrepôt ou tout autre lieu de stockage.

Lors de la réalisation d'un inventaire de marchandises, l'entreprise doit être préparée au fait qu'elle devra dépenser des ressources supplémentaires et subir certaines pertes, par exemple :

Distraire les employés de leurs responsabilités immédiates ;
Allocations aux salariés pour travail extrascolaire ;
Perte de bénéfices si l'exploitation d'un magasin ou d'un entrepôt était suspendue.

Dans les situations où l'ensemble de l'organisation est constitué d'une seule personne, celle-ci doit assumer plusieurs responsabilités professionnelles à la fois, telles que celles de directeur, comptable, employé financièrement responsable. C'est pourquoi tout entrepreneur doit savoir comment se déroule un audit et comment le réaliser correctement.

Procédure étape par étape pour réaliser un inventaire des marchandises et des matériaux dans un entrepôt

Lors du processus de prise d'inventaire dans un entrepôt ou un magasin, les éléments suivants sont requis :

Rédiger un ordre pour procéder à une inspection des articles en stock.
Nommer une commission.
Comptez tous les biens disponibles et évaluez-les.
Remplissez la liste d'inventaire.
Si des problèmes sont détectés, émettez les rapports requis.
Soumettez tous les documents au service comptable.
Effectuer des écritures pour tenir compte des excédents et des pénuries identifiés.

Au service comptable, sur la base des documents soumis, un état de comparaison sera établi avec les résultats du contrôle pour chacune des marchandises. À la fin de l'année, un rapport d'avancement sera rédigé pour refléter les résultats finaux. Ensuite, un ordre est émis pour approuver les résultats de l'audit, les modifications sont enregistrées dans la comptabilité et une décision peut être prise pour récupérer des dommages et intérêts auprès de l'employé financièrement responsable.

Le processus étape par étape de l'inventaire des stocks est le suivant :

Étape 1. Préparation à l'audit et au recouvrement de la commission. A ce stade, le directeur émet l'arrêté approprié et crée une commission spéciale, qui comprend nécessairement un employé financièrement responsable et un comptable (ou s'ils ne sont pas là, alors un employé responsable de tout le monde). Tout se passe sur la base d'une commande d'inventaire. INV-22.
Étape 2. Réaliser un inventaire des matières premières et des biens matériels et enregistrer ses résultats. Vous devez imprimer la liste d'inventaire. Les membres de la commission comptent soigneusement toutes les marchandises disponibles dans l'entrepôt ou le magasin et saisissent tous les résultats dans la section « Disponibilité réelle ». Ensuite, tout est signé par chaque membre de la commission. La liste d'inventaire des biens et matériaux a la forme INV-3.
Étape 3. Les résultats de l'audit sont comparés à la quantité de marchandises qui devrait être disponible, selon la comptabilité. Un relevé de concordance est établi. D'autres documents et actes sont remplis pour expliquer tout écart entre le montant réel de l'inventaire et ce qui devrait l'être. Si l'organisation dispose d'un comptable, alors c'est lui qui effectue le rapprochement basé sur INV-3. La déclaration correspondante a la forme INV-19.
Étape 4. Pour les marchandises en transit, un rapport d'inventaire INV-6 est établi ; pour les marchandises et matériels acceptés en garde, une liste d'inventaire INV-5 est remplie.
Étape 5. Résumer les résultats de l'audit et les refléter dans la comptabilité. A ce stade, une décision est prise pour recouvrer les dommages et intérêts des fautifs, le cas échéant. Le directeur rend un arrêté approuvant les résultats du contrôle. C'est sur cette base que sont effectuées les inscriptions dans les registres comptables. Parallèlement, un état comptable des résultats d'INV-26 est établi. Cette déclaration est généralement établie en fin d'année sur la base des résultats de toutes les inspections effectuées au cours de l'année.

Préparation des documents lors de l'inventaire des marchandises

Lors de l'audit, une comptabilité détaillée est effectuée. Les marchandises sont comptées, pesées et toutes les données sont mesurées. Une liste d'inventaire spéciale doit être établie concernant les résultats de l'inventaire. Le format standard d'un tel inventaire, INV-3, a été approuvé par décision du Comité national des statistiques.

Selon les résultats d'un tel contrôle, la liste d'inventaire des biens et matériaux doit prendre en compte :

Inventaire;
Des produits;
Autres actions.

Toutes les données sont sujettes à clarification sur la base des informations spécifiques suivantes :

Nom;
Groupe et variété ;
Quantité;
Variété ou marque ;
Autre.

En général, INV-3 se compose de 4 pages. Le premier contient toutes les informations sur l'entreprise, les données de l'arrêté de nomination d'un audit, les signatures des salariés assumant la responsabilité financière.

Les deuxième et troisième placent un tableau spécial avec des données concernant l'audit effectué. Sur le quatrième se trouvent les résultats et les signatures correspondantes.

Depuis 2013, les entreprises ne sont plus tenues d’utiliser des formulaires particuliers. Ils ont parfaitement le droit de développer et d'approuver de manière indépendante leur version de ce document. Ils peuvent y approuver toutes les opérations, détails, etc.

Si une entreprise utilise le formulaire standard INV-3 pour l'inventaire des stocks, une fois rempli, il ressemble à ceci :

Téléchargez un exemple de liste d'inventaire INV-3 - .

Comptabilisation des résultats d'inventaire

Si, à la suite de l'audit, une pénurie était identifiée, tout devrait être recalculé. Ensuite, auprès d'un comptable ou d'une commission centrale, toutes les étiquettes de pénurie de biens et de matériaux sont saisies pour prendre une décision.

Une procédure similaire se produit lorsqu'un excès est détecté. Le recalcul est effectué avec un comptable et une commission. Toutes les étiquettes sont supprimées.

Si un déclassement est détecté, alors tout se passe selon le même scénario.

Après cela, chaque membre de la commission doit signer le rapport d'inventaire, et la commission centrale passe à un autre objet.

Après son départ, les étiquettes sont retirées, les données sur la disponibilité réelle des marchandises sont recalculées et notées.

Ensuite, les employés financièrement responsables doivent remplir la feuille d'inventaire de comparaison avec des données sur le nombre documentaire et réel d'articles en stock. Il est signé par les membres de la commission et le comptable.

Exemple de feuille de concordance d'inventaire INV-19 :

S'il était possible d'identifier les coupables, la pénurie détectée se reflète dans les écritures comptables standards des stocks.

S'ils n'ont pas pu être retrouvés ou s'ils ont refusé de tout rembourser, alors la pénurie est prise en compte parmi d'autres dépenses.

Écritures comptables pour comptabiliser les excédents et les pénuries d'articles en stock

Tableau des écritures comptables pour l'enregistrement des résultats de l'inventaire des biens et matériaux :

Opération	Débit	Crédit
Les excédents identifiés de matériaux (biens) sont inclus dans les autres revenus
L'annulation de la pénurie établie de matériaux (biens) se reflète.
La pénurie a été comptabilisée dans les coûts de production.
Le manque est comptabilisé en frais de vente.
Le manque est imputé au coupable
Le manque à gagner a été récupéré sur le salaire de l'employé coupable
Le manque a été déposé par le coupable dans la caisse enregistreuse de l'organisation
Les déficits non recouvrés sont inclus dans les autres dépenses

La composition réelle de l'inventaire de l'organisation peut ne pas correspondre aux données comptables. L’inventaire permet de l’identifier. Comment s’effectue l’inventaire des articles en stock ?

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Toute entreprise procède périodiquement à un inventaire de ses actifs existants. L'inspection peut être obligatoire ou imprévue. Dans chaque cas, la procédure d'inventaire des articles en stock doit être suivie.

informations générales

Les organisations doivent procéder régulièrement à un inventaire des biens, y compris des éléments d'inventaire, qui doit garantir la fiabilité des données comptables.

Lors du contrôle d'inventaire, la présence réelle des objets de valeur est examinée et les données sont comparées aux informations comptables.

La procédure et la fréquence des inventaires sont déterminées par le gestionnaire, sauf dans les situations où le contrôle est obligatoire.

Il est obligatoire de réaliser un inventaire des biens et matériels :

avant de préparer les rapports comptables annuels ;
lors du transfert ou de la vente d'objets de valeur ;
lors de la découverte de dommages matériels, de vol ou d'abus ;
lors du changement de personne financièrement responsable ;
à ;
dans d'autres cas déterminés par la loi de la Fédération de Russie.

Le résultat de l'inventaire peut être :

conformité des données réelles et comptables ;
identifier les excédents;
détection de pénurie.

Tout contrôle d'inventaire des biens et matériels est accompagné d'une documentation.

Les documents reflètent chaque action de la commission d'inventaire. Les résultats de l'inventaire se reflètent certainement dans les registres comptables.

Ce que c'est

L'inventaire des biens et matériaux consiste à vérifier la disponibilité réelle des objets de valeur. Au cours du processus de vérification, la quantité et le coût des objets sont comparés aux données figurant dans les registres comptables.

Lors de l’inventaire des articles en stock, il est important de prendre en compte la structure de stockage en entrepôt. Les entrepôts de diverses divisions d'une organisation peuvent être des unités comptables indépendantes ou faire partie intégrante d'autres unités comptables.

Dans les départements où les entrepôts ne sont pas des unités comptables indépendantes, un inventaire des objets de valeur dans les entrepôts est réalisé simultanément à un contrôle de l'ensemble de la production.

Lors du contrôle d'inventaire, la présence des articles en stock et la correspondance de leurs prix de vente au détail sont examinées et documentées.

La présentation des objets, l'emballage, la présence d'étiquettes, d'étiquettes de prix, etc. sont également évaluées. Les deux groupes d'articles en stock peuvent être inventoriés lors d'un inventaire complet, ainsi que des groupes individuels d'objets de valeur lors d'un contrôle aléatoire.

Un inventaire complet des biens et matériaux est réalisé par décision du chef d'entreprise. La décision concernant l'inventaire sélectif peut être prise par le chef d'une unité distincte.

Grâce à des inspections régulières, le respect des réglementations légales est assuré, les erreurs comptables sont détectées en temps opportun et les corrections nécessaires sont apportées.

De plus, l’inventaire des biens et matériaux contribue à :

détection d'objets de valeur avec une date d'expiration incorrecte ;
identifier les objets de valeur endommagés ;
déterminer les valeurs qui ne sont pas utilisées par l'organisation dans les activités de production.

Normes actuelles

Lorsque vous effectuez un inventaire et documentez l'inspection, vous devez être guidé par les normes suivantes :

« Lignes directrices pour la comptabilisation des stocks » adoptées par ;
« Lignes directrices pour l'inventaire des biens et des obligations financières » adoptées par ;

Les réglementations du Goskomstat établissent des formes unifiées de documents primaires qui documentent l'inventaire.

Le règlement sur l'inventaire des articles en stock détermine les modalités de réalisation d'un contrôle d'inventaire et de son affichage en comptabilité.

Procédure d'inventaire des articles en stock

Le délai de réalisation d'un contrôle d'inventaire et sa durée sont établis en fonction du volume des objets de valeur, du nombre de salariés participant au contrôle et de la possibilité d'effectuer le contrôle pendant les heures de travail.

L'inventaire des biens et matériaux comprend plusieurs étapes :

Préparation	Les objets de valeur disponibles sont en cours de préparation pour inspection. Les documents nécessaires à l'inventaire sont collectés. La composition de la commission chargée de procéder à l'inspection est en cours de constitution. Les délais d'achèvement et les types de biens inventoriés sont déterminés.
Vérifier la disponibilité réelle des marchandises et des matériaux et établir des listes d'inventaire	Lors du processus de vérification, la vente de marchandises non comptées arrivées après le début de l'inventaire est interdite. Les objets de valeur sont dus à la fin de la procédure
Comparaison des résultats d'audit avec les données comptables	—
Analyse des données reçues	Dans le même temps, les écarts et leurs raisons sont identifiés, ce qui est documenté dans les documents appropriés.
Enregistrement des résultats de l'inspection	A ce stade, les résultats des stocks sont affichés en comptabilité. Les personnes responsables, le cas échéant, sont tenues pour responsables

Instructions pour la réalisation

Les règles de base pour réaliser un inventaire sont les suivantes :

Caractéristiques temporelles et quantitatives	Les stocks sont établis par le gestionnaire
Situations nécessitant un inventaire	Sous surveillance constante de la direction
En tant que déterminants quantitatifs de la présence de valeurs	Les résultats du recalcul, de la mesure et/ou de la pesée directe des unités déclarantes sont déterminés
Une condition indispensable est la présence	Lors du contrôle des personnes financièrement responsables
Pendant le processus d'inventaire	Permet de contrôler la fiabilité des données reçues
Pendant la période entre les inspections complètes	Il est conseillé de réaliser des inventaires aléatoires

De brèves instructions pour effectuer tout inventaire ressemblent à ceci :

Formation d'une commande

A la veille de l'inventaire, le chef de l'organisation émet un arrêté unifié.

Le document terminé est inscrit au Journal des commandes pour l'inventaire et le contrôle de leur exécution, sa forme correspond à celle unifiée.

En règle générale, l'ordre de procéder à un inventaire est établi au moins dix jours avant le contrôle proprement dit. Cela vous permet de bien préparer la procédure.

L'arrêté du gérant approuve la composition de la commission d'inventaire. Les informations suivantes sont également spécifiées ici :

composition du groupe d'articles en stock ;
motifs du contrôle (inventaire de contrôle obligatoire, réévaluation, changement de responsable financier, etc.) ;
procédure et calendrier d'inspection ;
nomination du président de la commission d'inventaire ;
date limite de remise des documents au service comptable.

Quand est-il réalisé ?

Le calendrier de l'inventaire est établi par le chef de l'organisation. Il détermine combien de fois au cours de l'année de référence un inventaire doit être effectué, quels passifs et actifs inventoriés sont soumis à un contrôle et à quelle fréquence des contrôles aléatoires doivent être effectués.

L'ordre déterminé par le gestionnaire est enregistré. La législation en vigueur n'interdit pas de réaliser un inventaire à un jour qui convient à l'entreprise.

Mais il est jugé plus rationnel de vérifier le premier jour du mois, puisque c'est à cette époque qu'est affiché le solde des comptes comptables synthétiques et analytiques.

De ce fait, des informations sont générées pour la préparation des relevés de correspondance et la comparaison des résultats de l'inventaire.

Si un numéro différent est sélectionné pour un contrôle d'inventaire, il est alors nécessaire de déduire des résultats intermédiaires (soldes et chiffre d'affaires) des comptes d'objets de valeur.

Les inventaires planifiés sont réalisés selon un planning pré-approuvé. Mais la direction peut également procéder à des inspections imprévues des articles en stock.

Un tel inventaire est réalisé de manière brutale, ce qui permet de détecter les travailleurs imprudents. Effectuer des inspections imprévues selon un calendrier établi et tenu par le gestionnaire.

Tout d'abord, des contrôles inopinés sont effectués :

des employés relativement nouveaux qui assument la responsabilité financière ;
en cas de formation et d'augmentation du volume des matériaux en stock au-dessus de la norme ;
lors de la révélation de faits de non-respect des règles de réception, de stockage et de vente d'objets de valeur.

Liste d'inventaire

Au cours du processus d'inventaire, les articles en stock sont inscrits dans un inventaire spécial. À cette fin, il est utilisé pour chaque nom individuel.

Le type, le groupe, la quantité et les autres caractéristiques nécessaires de l'objet du contrôle doivent être indiqués. Les objets de valeur sont inventoriés dans l'ordre dans lequel ils se trouvent dans les locaux.

Si la liste d'inventaire se compose de plusieurs feuilles, celles-ci doivent être numérotées et agrafées afin qu'il ne soit pas possible de remplacer des pages individuelles.

A la fin de chaque fiche d'inventaire est écrit :

nombre de numéros de série des articles en stock ;
la quantité totale affichée sur la page, en termes physiques.

Un tel enregistrement est nécessaire pour éviter que des modifications non autorisées ne soient apportées à l'inventaire une fois la vérification terminée. Sur la dernière feuille de l'inventaire, une note est portée sur le calcul des résultats, signée par les membres de la commission et les personnes matériellement responsables.

Enregistrement des résultats

Les résultats de l'inventaire sont d'abord documentés puis reflétés dans la comptabilité.

Ainsi, lors d'une procédure telle que l'inventaire des marchandises et matériaux, les documents suivants sont établis :

Liste d'inventaire des biens et matériaux selon le formulaire INV-3	Pour indiquer le nombre de valeurs comptées et leurs caractéristiques
Inventaire « Inventaire reçu pendant le processus d'inventaire »	Pour afficher les valeurs reçues lors du contrôle
Inventaire "Articles en stock libérés lors de l'inventaire"	Lors de la réalisation des valeurs pendant le processus d'inspection
	Avec une liste des objets de valeur en transit
	À propos des biens et matériaux expédiés mais non payés
	Sur la liste des objets de valeur stockés dans les entrepôts d'autres entreprises
	À propos des écarts détectés entre les données comptables et la disponibilité réelle des articles en stock

En comptabilité, les résultats d'inventaire sont affichés dans le mois au cours duquel l'audit a été réalisé. La pénurie est reflétée dans le compte 94. Si la pénurie ne dépasse pas les normes de perte naturelle, elle est alors radiée sur les comptes de production.

Dans le cas contraire, le manque est imputé aux personnes responsables. Dans ce cas, le salarié coupable rédige une explication écrite des raisons de la pénurie.

Si des excédents sont détectés, ils sont inclus dans le bénéfice de l'entreprise. Ils sont pris en compte à la valeur de marché.

Nuances émergentes

Dans tous les cas, pendant la période d'inventaire, les locaux où sont stockés les articles en stock doivent être scellés, le contrôle s'étendant sur plusieurs jours.

Pendant la pause de contrôle, tous les documents et inventaires concernant l'inventaire sont stockés dans une pièce scellée avec les articles en stock.

Quel que soit le moment de l'audit, à la date de début de l'inventaire, la quantité et le coût des articles en stock doivent être connus selon la comptabilité.

Souvent, cette norme est ignorée, ce qui conduit à la manipulation des registres comptables et à la falsification des faits.

Si sélectif

Lors d’un inventaire sélectif des biens et matériaux, seule une partie du bien est contrôlée. Par exemple, des objets de valeur dans un bureau ou dans un certain entrepôt. Dans ce cas, il est possible d'utiliser des méthodes de vérification simplifiées.

Ainsi, le nombre de marchandises dans un emballage non endommagé peut être calculé grâce aux marquages sur l'emballage. Certains de ces produits sont contrôlés de manière aléatoire.

Si un contrôle aléatoire de colis individuels révèle des divergences avec l'étiquetage, la commission est tenue de procéder à un inventaire complet.

Lors du contrôle d'un grand nombre de valeurs de poids, les bilans sont tenus séparément par l'employé matériellement responsable et un membre de la commission. A la fin de la pesée, les données des relevés sont comparées et les résultats sont inscrits dans l'inventaire.

Inventaire dans une pharmacie

La réalisation d'un inventaire en pharmacie ne peut durer plus de trois jours. Parallèlement, une pancarte est accrochée à la porte indiquant les adresses des pharmacies les plus proches.

La quantité de marchandises et de matériaux dans un emballage intact est déterminée sur la base de la documentation d'accompagnement. Les objets de valeur sont inscrits à l'inventaire sur la base des documents d'accompagnement.

Dans ce cas, le nom du produit est indiqué, indiquant le dosage, le conditionnement, le pourcentage de principes actifs et le type de conditionnement. Il est inacceptable d'inclure le coût des marchandises dans l'inventaire sans indiquer le nom des marchandises.