Limitation de la simplification par an. Plafond de revenus lors de l'application du système standard. Autres changements importants pour les entrepreneurs individuels

Tous les revenus, tant des entrepreneurs individuels que des organisations opérant sous le régime fiscal simplifié, ne doivent pas dépasser la limite officiellement établie.

28.01.2016

Le montant limité des revenus perçus pour ces sociétés et entrepreneurs bénéficiant d'un système d'imposition simplifié pour la période de référence de 2016 est de 79 millions 740 000 roubles - arrêté n° 772 du ministère du Développement économique de notre État du 20/10/2015.

Tous ceux qui travaillent sous le « régime simplifié » cette année devraient être guidés par ce chiffre limité - Code des impôts, article n° 346.13, clause 4.1. Si ce montant de revenus dépasse cette limite, une transition obligatoire vers un système général de paiement d'impôts s'ensuivra. Cela se produira à partir du moment (à savoir le trimestre) où ce dépassement de plafond s'est produit - lettre n° 03-11-06/2/248 du Ministère des Finances en date du 13 janvier 2014.

Ainsi, la limitation des revenus devrait être calculée à la fois par les organisations et les entrepreneurs individuels pour les objets suivants : revenus et revenus « moins » dépenses.

Procédure de calcul du plafond de revenus en 2016 (selon le régime fiscal simplifié)

Pour calculer le montant maximum établi pour la limite des revenus perçus - 79 millions 740 000 roubles, qui permet d'utiliser le droit de travailler dans le cadre du régime « simplifié » au cours de l'année en cours, il est nécessaire d'utiliser tous les bénéfices possibles. Ce montant de revenus est généralement indiqué dans le Livre des revenus et dépenses dans la colonne « Revenus ». Dans le même temps, lors du calcul du plafond individuel, les revenus pour dépenses ne sont pas réduits.

Dans la colonne « Revenus » (Livre des revenus et dépenses, section I, colonne 4), toutes les données sur les revenus entrants sont enregistrées, qui sont utilisées dans les calculs mathématiques du montant limité pour les entreprises et les entrepreneurs individuels utilisant le système « simplifié ». À partir de la quatrième colonne, vous pouvez récupérer des informations pour n'importe quelle période de reporting - trimestre, six mois, neuf mois, toute l'année. Cela s'explique par le fait que les personnes dites « simplifiées » utilisent la méthode de trésorerie pour déterminer les revenus de leurs activités. Autrement dit, seules les sommes d'argent effectivement passées par la caisse enregistreuse (reçues sur le compte courant) sont prises en compte.

Lors de l'exécution de la procédure de calcul du plafond individuel de revenus en 2016, chaque « simplifié » doit prendre en compte l'intégralité du montant des revenus perçus depuis le début de cette période de reporting - à partir du 01/01/2016 :

• le chiffre d'affaires (il s'agit de l'argent pour les biens, les services vendus, etc.) ;
• rentrées de fonds hors exploitation (loyers, intérêts des emprunts, créances radiées en raison de l'expiration du délai de prescription) - Code des impôts, articles n° 346.15, 249, 250 ;
• créances qui ont été restituées non pas en espèces, mais d'une autre manière (par compensation de créances) - Code des impôts, article n° 346.17, paragraphe 1 ;
• montants des avances de fonds - Code des impôts, article n° 346.17, alinéa 1 ; lettre n°03-11-11/7599 du Ministère des Finances en date du 24 février 2014

Considérons la situation suivante à titre d'exemple illustratif : un entrepreneur individuel « simplifié » a reçu un certain montant d'avance, qu'il a inclus dans son revenu, mais au fil du temps, il a été contraint de le restituer pour des raisons valables. Ce montant doit être exclu du revenu et de la comptabilité, c'est-à-dire que l'assiette fiscale est réduite du même chiffre - Code des impôts, article n° 346.17 et lettre n° 03-11-06/2/55215 du ministère des Finances du 10 /31/2014.

Dans le cas où une entreprise opérant sous régime simplifié rejoint une autre entreprise, il est nécessaire de calculer le montant limité des revenus. Cela est dû au fait que le bénéfice de l'entreprise fusionnée après les mesures de réorganisation est inclus dans le résultat de l'entreprise réorganisée. Mais une nouvelle personne morale n'est pas constituée, puisque la société fusionnée cesse d'exercer toute activité et que toutes ses obligations, ainsi que ses droits, sont à la disposition de la société réorganisée - Code des impôts, article n° 50 (article 5 ) et Code civil, article n° 57 (clause 4), n° 58 (point 2). Autrement dit, si, lors du recalcul du plafond de revenus d'une entreprise réorganisée en 2016, le chiffre s'avère supérieur à 79 millions 740 000 roubles, vous devrez alors certainement passer du système fiscal « simplifié » au système fiscal général. .

Revenus non inclus dans la procédure de calcul du plafond (pour le régime fiscal simplifié) Pour effectuer les calculs mathématiques du plafond de revenu individuel, vous n'avez pas besoin d'inclure les revenus résultant de :

• activités transférées à l'UTII ;
• les quittances inscrites au Code des impôts (article n° 251) ;
• dividendes (TC, article n° 346.15 (clause 2, alinéa 1) et lettre n° 03-11-06/2/19323 du Ministère des Finances du 28 mai 2013).

Concilier fiscalité simplifiée et UTII : comment fonctionne le plafond de revenus ?

Dans le cas du cumul de « l'impôt simplifié » et de l'UTII, les lois prévoient également un plafond de revenus, comme pour la fiscalité simplifiée. Le chiffre de cette limite est le même - 79 millions 740 000 roubles. Mais les revenus calculés selon le régime fiscal simplifié n'incluent pas le montant des recettes de l'UTII.

En combinant le « régime simplifié » et l'impôt unique sur les revenus imputés, le plafond en 2016 est calculé de la même manière que pour le régime simplifié : 60 000 000 * 1,329 = 79,74 (millions de roubles). Et la comptabilité des revenus est effectuée sur la base des résultats des activités relevant du régime fiscal simplifié - lettre n° 03-11-11/32071 du ministère des Finances du 08/08/2013, c'est-à-dire le bénéfice généré. l'activité imputée n'affectera rien. Cela signifie que le moyen le plus simple est de tenir des registres séparés des revenus pour chaque type d'activité - Code des impôts, article n° 346.26, paragraphes 6-7.

Dépassement du plafond de revenus du régime fiscal simplifié : procédure en 2016

Dans une situation où le revenu de toute personne « simplifiée » pour l'année en cours sera supérieur à la limite officiellement établie de 79 millions 740 000 roubles, une transition obligatoire du système fiscal simplifié au système fiscal généralement accepté s'ensuit. Cela peut être fait dès le début de la période trimestrielle où cet excédent a été enregistré au niveau officiel - Code des impôts, article n° 346.15, paragraphe 4 (c'est-à-dire que le passage d'un système à un autre doit être effectué au cours de la période trimestrielle lorsque la limite a été dépassée).

Une telle transition nécessite d’agir dans deux directions principales :

• payer au budget de l'État les impôts directement liés à « l'impôt simplifié » ;
• présenter une déclaration au régime fiscal simplifié avant le 25 du mois au cours duquel le dépassement du plafond a été constaté - Code des impôts, article n° 346.23, alinéa 3.

1. Transition vers une fiscalité commune :

• à partir du 1er jour du trimestre, lorsque le fait de dépasser le plafond des revenus a été constaté, vous devez commencer à calculer les impôts généraux - sur le bénéfice, sur la propriété et la TVA ;
• conserver la documentation de déclaration fiscale correspondant à ce système de paiement d'impôt ;
• les impôts doivent être payés selon un ordre spécial pour les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés et les personnes morales nouvellement créées - Code des impôts, article n° 346.13, paragraphe 4.

Pour les entrepreneurs individuels titulaires d'un brevet : plafond de revenus en 2016

Pour les entrepreneurs qui utilisent un système appelé « brevet » dans leurs activités, en 2016, il existe également une limite de revenus de 60 millions de roubles. Ceci s'applique uniquement aux activités pour lesquelles les brevets correspondants ont été acquis. Si le chiffre limite est dépassé au cours de l'année en cours, une transition officielle vers un système général de paiement d'impôts est prévue, mais à partir du début de la période fiscale (de déclaration), qui est enregistrée dans le brevet acquis - Code des impôts, article n° 346.45, paragraphe 6. Cela signifie que les revenus limités acquis à la suite de l'utilisation du système des brevets ne nécessitent pas d'indexation sur un coefficient déflateur.

Le coefficient déflateur en 2016 correspond à 1,329. Il est déterminé au niveau de l'État - Arrêté n° 772 du Ministère du Développement économique du 20 octobre 2015, et n'affecte pas le plafond de revenus - Code des impôts, article n° 346.45, paragraphe 6. Mais il est pris en compte lorsque en calculant le montant du revenu potentiel des entrepreneurs individuels qui opèrent dans le système des brevets en 2016, c'est-à-dire que le coût du brevet augmentera. Dans le même temps, le revenu potentiel minimum pour l'année n'a pas de limite et le maximum peut aller jusqu'à 1 million de roubles, augmenté de 1,329 (coefficient déflateur) - Code des impôts, article n° 346.43, paragraphe 9. Bien que certains sujets de notre L'État est autorisé à dépasser ce maximum de 3,5 à 10 fois pour plusieurs activités. Compte tenu de la correction, ce maximum sera de : 1 000 000 * 1 329 = 1 329 000 roubles - lettre n° 03-11-09/69405 du ministère des Finances du 13 janvier 2015. Mais le chiffre précis est fixé par les autorités régionales locales, qui ont parfaitement le droit de relever la barre du revenu potentiel maximum de 3,5 fois à 10 (un tel saut dépend directement du type d'activité de l'entrepreneur individuel).

Le système simplifié peut être utilisé si les limites de revenus sont dépassées de 50 millions de roubles et si le nombre d'employés est dépassé de 30 personnes. Mais vous devrez payer des impôts jusqu'à la fin de l'année prochaine à des taux majorés - 8 ou 20 %. Pour les contribuables du régime fiscal simplifié ayant un objet de revenus qui utilisent des caisses enregistreuses en ligne, la déclaration sera annulée.

Fondements du régime fiscal simplifié

De tous les régimes fiscaux préférentiels, c'est le plus universel. Il opère dans toute la Russie, est disponible pour presque tous les types d'activités et peut être utilisé aussi bien par les entreprises que par les entrepreneurs.

Au lieu de la TVA, de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des entrepreneurs individuels, les contribuables du régime fiscal simplifié calculent un impôt unique. Ils choisissent eux-mêmes le tarif parmi deux options :

• 6% des revenus ;
• 15% de la différence entre les revenus et les dépenses.

Pour payer via le système simplifié, vous devez remplir certaines conditions. Parmi eux:

• limite du montant du revenu annuel - 150 millions de roubles;
• le nombre maximum d'employés en moyenne par an est de 100 personnes.

Si une entreprise (ou un entrepreneur individuel) dépasse ces limites, elle est automatiquement privée du droit d'appliquer la simplification. Il y a un retour au régime fiscal principal, et ce dès le début de l'année en cours, c'est-à-dire rétroactivement.

Cependant, les autorités envisagent de modifier cet ordre. Il est proposé de réécrire les normes du Code des impôts afin qu'une entreprise ne perde pas le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié si elle enfreint légèrement les restrictions établies.

Nouvelles limites et tarifs

Les principaux changements pour les simplificateurs en 2020 seront l'introduction de tarifs majorés supplémentaires :

• 8% des revenus ;
• 20% des revenus moins les dépenses.

Ces tarifs seront appliqués en cas de dépassement des valeurs limites établies :

• en termes de revenus - pas plus de 50 millions de roubles;
• par le nombre d'employés - pas plus de 30 personnes.

Les changements à venir sont présentés ci-dessous.

Source : projet de loi portant modification du chapitre 26.2 du Code général des impôts

Note. Ces innovations n'ont pas encore été inscrites dans la loi, mais le projet est déjà en préparation pour examen par le Conseil des ministres. S’il est adopté avant la fin de cette année, les changements entreront en vigueur en 2020.

Voici comment cela fonctionnera en pratique. Disons qu'une organisation utilisant le régime fiscal simplifié avec un taux de 15 % à la fin des 6 mois de 2020 a perçu un revenu imposable d'un montant de 170 millions de roubles. Elle n'a pas quitté le couloir des 150 à 200 millions et n'a donc pas perdu le droit à la simplification, selon les nouvelles règles. Mais elle doit payer l'acompte pendant six mois au taux majoré de 20 %.

Au même tarif, il vous faudra calculer l'avance pour 9 mois et l'impôt pour toute l'année 2020. Ainsi que des acomptes pour les périodes comprises en 2021. Si à la fin de la période les revenus de l’entreprise ne dépassent pas 150 millions de roubles, elle reviendra au taux standard. C'est-à-dire que le paiement d'impôt supplémentaire pour 2021, ainsi que les acomptes pour 2022, seront calculés au taux de 15 %.

Si en 2021 les revenus de l’organisation restent à nouveau compris entre 150 et 200 millions, elle devra continuer à appliquer le taux d’imposition majoré. Eh bien, si à la fin d'une période les revenus dépassent 200 millions de roubles, l'entreprise perdra le droit au régime fiscal simplifié.

De même, l'impôt est payé si le nombre maximum d'employés est dépassé. Les règles s'appliqueront non seulement aux personnes morales, mais également aux entrepreneurs individuels.

Pour qui le reporting sera annulé

L'un des changements prévus dans un avenir proche est l'annulation des déclarations fiscales pour les entreprises et les entrepreneurs individuels qui utilisent les caisses enregistreuses en ligne. C'est ce qui est indiqué dans le document «Grandes orientations de la politique budgétaire, fiscale et douanière pour 2019 et pour la période de programmation 2020 et 2021», approuvé par le ministère des Finances.

Sur la base des données reçues de la caisse enregistreuse, le Service fédéral des impôts calculera lui-même le montant de la taxe. Et les entreprises et les entrepreneurs individuels n'auront qu'à effectuer leurs paiements à temps selon les reçus que l'administration fiscale leur enverra. Récemment, le chef adjoint du Service fédéral des impôts, Dmitry Satin, en a parlé - ses propos sont publiés sur le site officiel du Service des impôts.

En conséquence, les entrepreneurs sans salariés qui utilisent la fiscalité simplifiée pour les « revenus » et les caisses enregistreuses en ligne n'auront plus de déclaration. Mais l'annulation de la déclaration réduira légèrement la charge pesant sur les organisations et les entrepreneurs individuels. Après tout, la plupart des formulaires de déclaration qu’ils soumettent concernent des personnes embauchées. Les sujets ne doivent pas attendre que la déclaration soit annulée.

Qu'est-ce qui changera d'autre en termes de simplification

Les sociétés de gestion et les associations de propriétaires seront autorisées à ne pas inclure dans leurs revenus les paiements de services publics reçus des propriétaires. Et, en conséquence, ne tenez pas compte de ces mêmes montants dans le cadre des dépenses matérielles selon la fiscalité simplifiée. Ces modifications du Code des impôts de la Fédération de Russie ont été approuvées par les députés de la Douma d'État.

En 2020, les autorités régionales pourront fixer pour la dernière fois un taux d'imposition nul pour les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié. Celles-ci sont prévues au paragraphe 4 de l'article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ils peuvent être introduits pour les domaines scientifique, social et industriel, ainsi que pour les services aux consommateurs. En 2020, cette liste sera complétée par des services d'hébergement temporaire (par exemple, hôtels et auberges).

Délais de déclaration

Les contribuables du régime fiscal simplifié transfèrent les acomptes d'impôts du 1er trimestre, des 6 et 9 mois. À la fin de l'année de déclaration, une déclaration est déposée dans laquelle l'impôt est calculé en tenant compte des avances indiquées. Elle doit être soumise au Service fédéral des impôts dans les délais suivants :

• pour un organisme - au plus tard le 31 mars ;
• pour les entrepreneurs individuels - au plus tard le 30 avril.

Les délais de paiement des impôts en 2020, compte tenu du report des vacances, sont présentés dans le tableau 2.

Sélectionnez la catégorie 1. Droit des affaires (239) 1.1. Instructions pour créer une entreprise (26) 1.2. Ouverture d'un entrepreneur individuel (29) 1.3. Modifications apportées au registre d'État unifié des entrepreneurs individuels (4) 1.4. Fermeture d'un entrepreneur individuel (5) 1.5. SARL (39) 1.5.1. Ouverture d'une SARL (27) 1.5.2. Evolutions dans la SARL (6) 1.5.3. Liquidation de la SARL (5) 1.6. OKVÉD (31) 1.7. Licences d'activités commerciales (13) 1.8. Discipline de trésorerie et comptabilité (69) 1.8.1. Calcul de la paie (3) 1.8.2. Allocations de maternité (7) 1.8.3. Prestation d'invalidité temporaire (11) 1.8.4. Questions de comptabilité générale (8) 1.8.5. Inventaire (13) 1.8.6. Discipline en matière de trésorerie (13) 1.9. Chèques d'affaires (19) 10. Caisses enregistreuses en ligne (15) 2. Entrepreneuriat et impôts (450) 2.1. Questions fiscales générales (29) 2.10. Impôt sur les revenus professionnels (26) 2.2. USN (50) 2.3. UTII (47) 2.3.1. Coefficient K2 (2) 2.4. BASE (37) 2.4.1. TVA (18) 2.4.2. Impôt sur le revenu des personnes physiques (8) 2.5. Système des brevets (26) 2.6. Frais de négociation (8) 2.7. Primes d'assurance (69) 2.7.1. Fonds extrabudgétaires (9) 2.8. Rapports (87) 2.9. Avantages fiscaux (71) 3. Programmes et services utiles (40) 3.1. Personne morale du contribuable (9) 3.2. Taxe sur les services Ru (12) 3.3. Services de reporting sur les pensions (4) 3.4. Pack Affaires (1) 3.5. Calculateurs en ligne (3) 3.6. Inspection en ligne (1) 4. Aide de l'État aux petites entreprises (6) 5. PERSONNEL (105) 5.1. Vacances (7) 5.10 Salaire (6) 5.2. Prestations de maternité (2) 5.3. Congé de maladie (7) 5.4. Licenciement (11) 5.5. Généralités (23) 5.6. Actes locaux et documents du personnel (8) 5.7. Sécurité au travail (9) 5.8. Embauche (3) 5.9. Personnel étranger (1) 6. Relations contractuelles (34) 6.1. Banque d'accords (15) 6.2. Conclusion d'un accord (9) 6.3. Accords complémentaires au contrat (2) 6.4. Résiliation du contrat (5) 6.5. Allégations (3) 7. Cadre législatif (37) 7.1. Explications du ministère des Finances de la Russie et du Service fédéral des impôts de Russie (15) 7.1.1. Types d'activités sur l'UTII (1) 7.2. Lois et règlements (12) 7.3. GOST et règlements techniques (10) 8. Formes des documents (82) 8.1. Documents primaires (35) 8.2. Déclarations (25) 8.3. Procurations (5) 8.4. Formulaires de candidature (12) 8.5. Décisions et protocoles (2) 8.6. Chartes SARL (3) 9. Divers (26) 9.1. ACTUALITÉS (5) 9.2. CRIMÉE (5) 9.3. Prêts (2) 9.4. Litiges juridiques (5)

Bonjour! Dans cet article, nous parlerons des limites qui vous permettent d'appliquer la fiscalité simplifiée à partir de 2019.

Aujourd'hui, vous apprendrez :

1. Quelles sont les limites pour les entrepreneurs ?
2. Quels éléments de bénéfice sont classés comme revenus « simplifiés » ;
3. Dans quels cas le droit de recourir au régime fiscal simplifié est-il perdu ?
4. Comment passer de la fiscalité simplifiée à l'OSN.

fiscalité simplifiée et avantages pour les entreprises

Il est avantageux d'utiliser le système fiscal simplifié pour la gestion, et il est donc répandu parmi et. Il présente plusieurs avantages qui le distinguent des autres modes de taxation.

Avant de commencer à bénéficier du régime fiscal simplifié, vous avez le droit de choisir l'un des deux taux d'imposition suivants :

• 6%, si votre activité contient des éléments de revenus et minimise les dépenses (dans ce cas, l'entrepreneur ne paie que 6% du montant du bénéfice) ;
• 15 % si l'entreprise a à la fois des revenus et des dépenses (on calcule d'abord la différence entre les bénéfices et les dépenses perçus pour l'année, puis 15 % sont déduits du montant reçu - c'est l'impôt à payer).

Ces taux peuvent être différenciés selon les régions et réduits à un minimum de 1% pour certains types d'activités.

Les propriétaires d'entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié ne paient qu'un seul impôt au lieu de :

• (pour les fondateurs d'organisations);
• (bien qu'il existe des exceptions. Par exemple, si vous concluez une transaction avec des non-résidents, vous devez toujours payer la TVA).

La fiscalité simplifiée dispose d'un système de déclaration assez simplifié : payer un impôt unique facilite son maintien.

Il existe également les fonctionnalités suivantes pour les entreprises utilisant le régime fiscal simplifié :

• Vous pouvez transférer le paiement des primes d'assurance, de la taxe de transport et d'autres dépenses en charges (pour la fiscalité simplifiée avec un taux d'imposition de 15 %) ;
• Le régime fiscal simplifié n'empêche pas une entreprise d'avoir un bureau de représentation.

Quelles sont les restrictions pour travailler avec la fiscalité simplifiée ?

Travailler avec le système fiscal simplifié présente de nombreux avantages. Pour éviter que ce système de perception des impôts ne devienne le seul utilisé par les contribuables et ne fasse l'objet de diverses fraudes, l'État a élaboré des limites particulières.

Ils limitent les activités sur le régime fiscal simplifié selon divers indicateurs. Si ces indicateurs sont hors norme, vous n'avez alors pas le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié.

Ces limites comprennent :

• La valeur résiduelle des immobilisations inscrites au bilan de l'entreprise ne peut excéder 150 000 000 de roubles. Seuls les biens amortissables sont pris en compte ; les terrains et les constructions inachevées ne sont pas pris en compte ;
• Pour passer au régime fiscal simplifié dès la nouvelle année (en 2020), vos revenus pour 9 mois d'activité actuelle ne doivent pas dépasser 112 500 000 roubles hors TVA. Le montant total des revenus est calculé en additionnant les montants des ventes et les revenus hors exploitation ;
• Afin de ne pas perdre la possibilité de pratiquer le régime fiscal simplifié en 2019, votre revenu annuel total ne doit pas dépasser 150 000 000 de roubles.

Comme vous pouvez le constater, les limites, par rapport à 2018, sont restées les mêmes, ce qui permettra à davantage d'entrepreneurs de rester soumis au régime fiscal simplifié.

Cependant, le coefficient déflateur en 2019 a également été modifié, comme les années précédentes, pour atteindre 1,518. Il s'agit d'un indice spécial qui augmente annuellement les revenus possibles au régime fiscal simplifié et les revenus de passage au régime fiscal simplifié.

Par exemple, en 2016, le taux d’indice était de 1,329. Cela signifie que le montant des revenus approuvés pour 2016 est passé de 60 000 000 de roubles à 1,329*6 0000000 = 79 740 000 de roubles. Et le montant du passage au régime fiscal simplifié est passé de 45 000 000 de roubles à 1,329 * 45 000 000 = 59 805 000 de roubles.

Depuis 2017, le déflateur ne change plus. Des restrictions sur son utilisation ont été introduites pour les trois prochaines années, jusqu'en 2020. Cela signifie que le plafond de revenu approuvé ne sera pas indexé et que sa valeur restera inchangée pendant trois ans.

Il est important de prendre en compte que les restrictions pour rejoindre les rangs des « simplifiés » ne sont pas uniquement liées aux revenus de l’entreprise. Si votre entreprise emploie plus de 100 personnes, vous ne pourrez pas appliquer le régime fiscal simplifié même si vous respectez le montant des revenus.

Plafond de revenu

Il existe une limite de 150 000 000 de roubles, qui s'applique au revenu annuel d'un entrepreneur individuel ou d'une entreprise. Cela signifie que dépasser cette barre d'au moins un rouble pendant un trimestre, six mois ou à la fin de l'année vous exclut des rangs des « simplifiés ».

Si le revenu dépasse 150 000 000 de roubles, vous passez au trimestre au cours duquel le revenu important a été perçu.

Il arrive également que l'entrepreneur n'ait pas remarqué à quel point le montant des revenus dépassait le montant approuvé. Cela ne devrait pas être autorisé. Vérifiez vos revenus tous les trois mois pour ne pas rater le moment de sortir du régime fiscal simplifié.

Si vous, ayant perdu votre droit au régime fiscal simplifié, n'en avez pas informé l'administration fiscale, préparez-vous à payer les amendes suivantes :

• 200 roubles. pour défaut de notification de votre cessation d'application du régime fiscal simplifié (article 126 du Code général des impôts) ;
• 5% du montant de la taxe enregistré selon la déclaration sur OSNO. Les pénalités seront calculées à compter du premier jour suivant le mois fixé pour le dépôt de la déclaration (article 119 du Code général des impôts) ;
• 1000 roubles. pour non-présentation d'une déclaration.

Il n'y aura aucune pénalité pour le montant de l'impôt impayé ; le bureau des impôts vous facturera uniquement une pénalité pour retard de paiement.

Si vous constatez que vos revenus deviennent « critiques », c'est-à-dire s'approchent du seuil de 150 000 000 de roubles, et que vous ne souhaitez pas passer au régime fiscal simplifié, il existe plusieurs manières de rester sur le régime fiscal simplifié.

Tu peux:

• Empêcher les revenus de circuler au dernier trimestre ou n'acceptez que les fonds qui ne dépasseront pas la limite de revenus (si vous savez à l'avance quelles transactions votre entreprise aura avec les contreparties, essayez de transférer les bénéfices sur celles-ci à l'année suivante) ;
• Rédiger un contrat de prêt(si vous avez expédié des produits à un acheteur, vous pouvez recevoir de l'argent de sa part à titre de remboursement de prêt. Autrement dit, vous accordez un prêt conditionnel à votre partenaire commercial, qu'il paie pour la fourniture. Les prêts ne sont pas comptés comme revenus sur le système fiscal simplifié, et donc le montant du bénéfice n'augmentera pas la limite du chiffre d'affaires par revenu) ;
• Rédiger un contrat de commission(pour les services rendus en faveur de votre contrepartie, vous pouvez percevoir une commission en tant qu'intermédiaire. Les commissions au titre d'un tel accord ne sont pas non plus prises en compte dans les revenus de l'entreprise).

Si vous souhaitez passer d'un autre système fiscal au système fiscal simplifié, vos revenus des trois trimestres précédents ne doivent pas dépasser 112 500 000 roubles. Répétons que cette règle ne concerne que les SARL.

Vos revenus sont moindres ? Alors la fiscalité simplifiée vous conviendra certainement. Toutefois, vous pourrez passer au nouveau mode d’imposition au plus tôt l’année prochaine. Vous ne pourrez pas exercer ce droit au cours de la période de référence en cours.

Les activités du régime fiscal simplifié ne prévoient pas de plafond de dépenses. La seule exception concerne les types de dépenses eux-mêmes, qui sont classés comme tels selon la loi.

Quels revenus peuvent être pris en compte au titre du régime fiscal simplifié ?

Toute activité commerciale implique de percevoir des montants de revenus. Cependant, tous les bénéfices ne peuvent pas être considérés comme des revenus.

La législation fiscale qualifie les montants suivants comme revenus :

• Des ventes (revenus en termes monétaires, qui proviennent de la vente de vos propres produits ou de la vente des droits de propriété de l'entreprise (par exemple, vous avez trouvé un acheteur pour un équipement ou un terrain. Dans ce cas, le paiement peut même être fait en nature));
• Hors fonctionnement :
  - les revenus des activités de la période de déclaration précédente que vous avez découverts maintenant ;
  — achat et vente de devises étrangères (les différences de prix positives et négatives sont prises en compte) ;
  - les sommes reçues de ;
  — les revenus des dépôts, des titres ;
  — les droits de propriété que vous avez acquis à titre gratuit ;
  — tirer profit de la détention d'actions dans d'autres organisations ;
• Les revenus du régime fiscal simplifié doivent être pris en compte au KUDiR au moment de la réception des fonds à la caisse de l'entreprise.

Parallèlement, certains revenus des entreprises ne sont pas pris en compte pour le calcul du plafond du régime fiscal simplifié.

Ceux-ci inclus:

• Biens hypothéqués ;
• Contributions à ;
• Contributions aux fonds de compensation ;
• Étrangers (à condition qu'ils soient dépensés dans un délai d'un an) ;
• La différence formée lors de la réévaluation des actions ;
• Indemnisation par les compagnies d'assurance ou par décision de justice à la personne lésée ;
• Amendes payées à l'organisation ;
• Certains dont l'impôt sur le revenu est radié ;
• Gains (pour les entrepreneurs individuels);
• Et d'autres, indiqués dans les articles 224, 251 et 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Nous prenons en compte le coût des immobilisations

Le système fiscal simplifié ne convient qu'aux entrepreneurs individuels et aux organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations ne dépasse pas 150 000 000 de roubles. Cette valeur est calculée selon les normes comptables.

La limite des immobilisations doit être surveillée non seulement par les organisations qui relèvent du régime fiscal simplifié, mais également par celles qui envisagent de passer à ce régime fiscal. Ce dernier doit calculer le prix des actifs au 31 décembre de l'année précédant le passage à la fiscalité simplifiée.

Si la valeur limite de l'OS est dépassée, cela deviendra un obstacle à l'application du régime fiscal simplifié.

Lorsque la valeur résiduelle dépasse la limite établie de 150 000 000 de roubles, l'organisation est obligée de passer à OSN à partir du trimestre au cours duquel l'augmentation de la valeur de l'actif s'est produite.

Le ministère des Finances n'oblige pas les entrepreneurs individuels à tenir des registres de la valeur résiduelle des immobilisations. Cependant, dès qu'un entrepreneur passe au régime fiscal simplifié, la nécessité de calculer le prix des actifs lui est imposée par la loi.

Perte du droit d'appliquer le régime fiscal simplifié

À partir du moment où les revenus de l'entrepreneur dépassent la barre des 150 000 000 de roubles dans la période en cours (pendant un trimestre, six mois ou 9 mois), le passage à OSN est obligatoire.

Dès que la limite a été augmentée, les organisations et les entrepreneurs individuels passent à OSN dès le début du trimestre au cours duquel le revenu total a dépassé 150 000 000 de roubles. Pour comprendre si vous respectez la limite ou non, vous devrez calculer votre revenu à partir du premier jour de l'année de déclaration.

Prenons un exemple du moment où une organisation perd son droit à la fiscalité simplifiée.

Le résultat de l'entreprise pour l'année était de :

Mois	Montant, roubles
Janvier	5 500 000
Février	7 300 000
Mars	2 100 000
Avril	4 800 000
Peut	17 400 000
Juin	10 200 000
Juillet	9 900 000
Août	31 500 000
Septembre	7 800 000
Octobre	18 600 000
Novembre	32 900 000
Décembre	23 000 000

Montant des revenus pour l'année, y compris le dernier trimestre = 162 400 000 roubles.

Le législateur a établi que les entreprises dont les revenus n'excèdent pas 150 000 000 de roubles peuvent rester soumises au régime fiscal simplifié. Dans notre exemple, le revenu total de l'entreprise dépassait cette barre. Cela signifie qu'à partir du 01/01/2020, l'organisation est obligée de passer à l'OSN et de calculer la taxe différemment.

Passons à OSNO

Les normes législatives obligent ceux qui sont passés à OSNO à en informer l'administration fiscale dans les 15 jours suivant la fin de la période de déclaration. Une fois la transition effectuée, le contribuable est tenu de payer tous les impôts applicables, tout comme les sociétés nouvellement enregistrées.

Si une organisation ou un entrepreneur individuel, lors du passage à OSNO, a négligé le paiement des mensualités, cela ne constitue pas un motif d'amende de la part du bureau des impôts. En guise de punition, des pénalités suivront à hauteur de l'impôt impayé.

Limites de caisse pour « simplifié »

Pour chaque entrepreneur et entreprise bénéficiant du régime fiscal simplifié, il existe une obligation légale de disposer d'espèces. Cela se traduit par le fait que le propriétaire de l'entreprise est tenu de fixer une limite de trésorerie, qui s'exprime par le montant maximum possible du solde de trésorerie à la fin de la journée.

Il n'est pas nécessaire d'informer les organismes bancaires des fonds excédentaires. Vous devez calculer vous-même cette valeur et la respecter au quotidien.

La limite de trésorerie est calculée comme suit :

Il est nécessaire de résumer tous les revenus pour n'importe quelle période, mais pas plus de 92 jours. Le montant obtenu doit être divisé par le nombre de jours de la période de facturation. Multipliez la valeur obtenue par le nombre de jours pendant lesquels l'argent est conservé à la caisse avant d'être déposé à la banque (généralement pas plus de 7 jours). Le montant que vous avez calculé correspond à la limite de votre caisse enregistreuse.

Le schéma de règlement doit être établi sous forme de documents internes (arrêté ou règlement). Il doit être suivi tout au long du fonctionnement de l’entreprise.

Si une organisation comporte des divisions distinctes, la limite calculée doit être la même pour toutes. L'exception concerne les divisions qui transfèrent des fonds directement à la banque, en contournant le siège social.

Le plafond de revenus pour l'application du régime fiscal simplifié en 2016 a été fixé par arrêté du ministère de l'Économie. Pour appliquer le régime fiscal simplifié en 2016, les revenus du régime fiscal simplifié ne doivent pas dépasser 60 millions de roubles, qui sont multipliés par le coefficient déflateur pour 2016 (il n'a pas encore été approuvé pour le moment). Il s'agit du plafond de revenus pour l'application du régime fiscal simplifié en 2016.

Le chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie contient des conditions dans lesquelles, en cas de violation, les contribuables perdent le droit d'utiliser le système simplifié. Il précise que si les revenus du régime fiscal simplifié dépassent le plafond de revenus, la personne simplifiée doit alors passer au régime général. Le passage au régime général intervient à partir du trimestre au cours duquel le plafond de revenus pour l'application du régime fiscal simplifié en 2016 a été dépassé.

Calcul du plafond de revenus du régime fiscal simplifié en 2016

Lors du calcul du plafond de revenus du régime fiscal simplifié en 2016, sont pris en compte :

les revenus des ventes (article 249 et paragraphe 2, paragraphe 1, article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

revenus hors exploitation (article 250 et paragraphe 3, paragraphe 1, article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie);

les avances reçues par les contribuables qui, avant le passage au système simplifié, calculaient l'impôt sur le revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice (paragraphe 1, clause 1, article 346.25 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Lors de la détermination des revenus, il est nécessaire d'en exclure les montants de TVA et de droits d'accise (clause 1 de l'article 248 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le plafond de revenus ne comprend pas :

les revenus provenant des activités transférées à l'UTII. Cela est dû au fait que le plafond de revenus, au-delà duquel le contribuable perd le droit d'appliquer le régime spécial, est fixé uniquement pour les revenus provenant d'activités simplifiées (lettre du ministère des Finances de la Russie du 28 mai 2013 n° 03-11-06/2/19323);

les revenus effectivement perçus au moment de l'application du régime fiscal simplifié, mais pris en compte pour le calcul de l'impôt sur le revenu avant le passage au régime fiscal simplifié (pour les contribuables passés au régime fiscal simplifié à partir du régime fiscal général) (paragraphe 3, clause 1, article 346.25 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

les revenus prévus à l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie (paragraphe 1, clause 1.1, article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

le montant des dividendes et des intérêts sur les titres de l'État (municipaux) sur lesquels l'impôt sur le revenu est retenu (payé) aux taux de 0, 9 ou 15 pour cent (paragraphe 2, clause 1.1, article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie et lettre de Ministère des Finances en date du 5 octobre 2011 n°03-11-06/2/137).

Lors du calcul du plafond, les institutions autonomes n'incluent pas dans leurs revenus les subventions qu'elles ont reçues pour l'exécution de tâches étatiques (municipales) (alinéa 1, paragraphe 1.1, article 346.15 et paragraphe 3, alinéa 14, paragraphe 1, article 251 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie).

Quels revenus doivent être pris en compte pour le calcul du plafond de revenus du régime fiscal simplifié en 2016, et lesquels ne doivent pas l'être ?

Pour calculer le plafond de revenus, concentrez-vous sur tous les revenus que vous avez reçus de l’entreprise dans le cadre de la fiscalité simplifiée. Autrement dit, tenez compte, en premier lieu, du chiffre d'affaires - les montants reçus pour les biens, travaux et services vendus.

Deuxièmement - les revenus hors exploitation, par exemple les loyers, les intérêts sur les prêts, les crédits, les dettes radiées en raison de l'expiration du délai de prescription ou pour d'autres raisons, etc. (article 346.15, article 249 et article 250 du Code des impôts Code de la Fédération de Russie) .

Dans le même temps, n'oubliez pas que les avances reçues constitueront également vos revenus (clause 1 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie et lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 février 2014 n° 03-11- 11/7599). Vous pouvez retirer tous ces montants de la colonne 4 « Revenus » de la section I du Livre des revenus et dépenses. Vous y calculez les totaux du trimestre, du semestre, de 9 mois et de l'année sur une base cumulée depuis le début de l'année.

Mais ne tenez pas compte des revenus non inclus dans l'assiette simplifiée lors du calcul du plafond. Il s'agit notamment des recettes prévues à l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie, par exemple les prêts, crédits, garanties, dépôts (clause 1.1 de l'article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Outre les dividendes reçus, les revenus accumulés (comptabilisés en comptabilité), mais non effectivement reçus (article 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettres du ministère des Finances de la Russie du 25 août 2014 n° 03-11-06 /2/42282 et du 1er juillet 2013 n°03-11 -06/2/24984).

Dans une situation où vous cumulez le régime fiscal simplifié et l'UTII, n'incluez pas les revenus des activités transférés en « imputation » dans la limite « simplifiée » (paragraphe 4.1 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ceci est expliqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 28 mai 2013 n° 03-11-06/2/19323.

Si vous combinez « simplifié » et un brevet, tenez compte ensemble des produits de ces régimes spéciaux (clause 4 de l'article 346.13 et clause 6 de l'article 346.45 du Code des impôts de la Fédération de Russie). C'est-à-dire résumer les reçus des systèmes simplifié et des brevets (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 mai 2013 n° 03-11-10/16830).

Exemple 1. Détermination du plafond de revenus aux fins de l'application du régime fiscal simplifié

La SARL « Uspekh » exerce le commerce de gros et applique le système fiscal simplifié. Au cours du premier trimestre 2016, l'entreprise a perçu les revenus suivants : revenus des ventes - 2 millions de roubles, revenus de la location de biens immobiliers - 300 000 roubles, prêt reçu - 200 000 roubles. Voyons comment le comptable de l'entreprise a calculé le plafond de revenus du premier trimestre afin d'appliquer le système simplifié.

Pour calculer le plafond de revenus du régime fiscal simplifié, le comptable n'a pris en compte que le chiffre d'affaires et les revenus de location de biens immobiliers. Le comptable n'a pas inclus dans le calcul le montant du prêt reçu, car ces revenus ne sont pas pris en compte fiscalement.

Le montant des revenus du système « simplifié » à la fin du premier trimestre s'élevait à 2,3 millions de roubles. (2 millions de roubles + 300 000 roubles). Cette valeur ne dépasse pas le plafond de revenus limitant le recours au régime fiscal simplifié. Cela signifie que Success LLC peut continuer à fonctionner de manière simplifiée.

Comment contenir vos revenus s'ils approchent du plafond du régime fiscal simplifié en 2016

Si vos revenus sont proches de la valeur seuil, alors afin de ne pas perdre le droit à une fiscalité simplifiée, vous pouvez les minimiser.

Que faire si le plafond de revenus est dépassé

Si en 2016 vos revenus dépassent le plafond fixé au régime fiscal simplifié, ou si vous violez au moins une des conditions listées dans le tableau ci-dessous, vous devrez passer au régime fiscal général. Cela devra être fait dès le début du trimestre au cours duquel un tel excédent de revenu ou une telle violation d'autres conditions s'est produit (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans ce cas, procédez comme suit.

1. Informer l'administration fiscale de la perte du droit au régime fiscal simplifié. Pour ce faire, envoyez un message à votre bureau des impôts concernant la perte du droit d'utiliser « l'impôt simplifié » sous le formulaire n° 26.2-2, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 novembre 2012 n° ММВ -7-3/829. Cela doit être fait au plus tard le 15 du mois suivant le trimestre au cours duquel le droit au régime spécial a été perdu (clause 5 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, si vous avez perdu votre droit au régime fiscal simplifié au deuxième trimestre, alors le message doit être déposé au plus tard le 15 juillet 2016. Vous pouvez envoyer un message par courrier, par voie électronique via Internet ou l'apporter en personne à l'inspection. En cas de non-respect de cette obligation, les inspecteurs des impôts peuvent infliger une amende d'un montant de 5 000 roubles. (clause 1 de l'article 129.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En outre, pour cette violation, à la demande de l'inspection, le tribunal peut tenir les fonctionnaires (par exemple, le chef d'entreprise) administrativement responsables et leur infliger une amende de 300 à 500 roubles. (Partie 1 de l'article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

2. Payez l'impôt « simplifié » (minimum) et déposez une déclaration selon le régime fiscal simplifié. Faites-le au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre au cours duquel vous avez perdu votre droit au régime fiscal simplifié. Par exemple, si vous avez « fui » l'« impôt simplifié » au deuxième trimestre 2016, alors payez l'impôt et envoyez la déclaration au plus tard le 25 juillet. Dans ce cas, déterminez l'impôt pour la période précédant le trimestre au cours duquel le plafond a été dépassé. Et payez-le moins les avances versées (clause 7 de l'article 346.21 et clause 3 de l'article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

3. Commencez à calculer les impôts généraux (impôt sur le revenu, impôt sur le revenu des personnes physiques, TVA, taxe foncière) et préparez des rapports à leur sujet. Faites-le à partir du 1er jour du trimestre au cours duquel la limite a été dépassée (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, en règle générale, les contribuables versent mensuellement des avances d’impôts. L'exception concerne ceux dont le chiffre d'affaires au cours des quatre trimestres précédents n'a pas dépassé en moyenne 10 millions de roubles. pour chaque trimestre, et certaines autres sociétés énumérées au paragraphe 3 de l'article 286 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont autorisées à payer des avances trimestriellement. Mais pour les « simples » qui ont perdu le droit à un régime spécial, la procédure de versement de la première avance est la même que pour les entreprises nouvellement créées - sur la base des résultats du premier trimestre d'activité à l'OSN (clause 4 de l'article 346.13 et la clause 6 de l'article 286 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date limite de paiement est au plus tard le 28 du mois suivant ce trimestre (clause 6 de l'article 286 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si vous avez perdu le droit au quatrième trimestre, la date limite de paiement est au plus tard le 28 mars (clause 1 de l'article 287 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Soumettez la déclaration au Service fédéral des impôts dans le même délai (clauses 3 et 4 de l'article 289 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si vous êtes entrepreneur, payez l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des ventes au plus tard le 15 juillet de l'année suivant l'année de déclaration. Soumettez la déclaration au plus tard le 30 avril sur la base des résultats de l'année de déclaration (clause 4 de l'article 228 et clause 1 de l'article 229 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Quant à la TVA, facturez cette taxe dès le début du trimestre au cours duquel vous avez perdu le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, si cela s'est produit au troisième trimestre, facturez-vous la TVA à partir de juillet. De plus, vous devrez payer la taxe à vos frais. En effet, dans votre cas, le prix a été initialement fixé hors TVA, vous êtes donc tenu de facturer la taxe en plus du prix. Autrement dit, puisque la TVA n'a pas été payée par l'acheteur, vous devez la transférer au budget avec votre propre argent. Cette conclusion est basée sur l'avis des autorités fiscales (lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 29 avril 2005 n° 20-12/31025.3) et confirmée par les juges (Décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 7 août 2013 n° VAS-9581/13). Attention : à partir de cette année, un nouveau délai a été fixé pour le paiement de la TVA et le dépôt d'une déclaration y relative - au plus tard le 25 du mois suivant la période fiscale - trimestre (clauses 1, 4 et 5 de l'article 174 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Auparavant, cela devait être fait jusqu'au 20 inclus. De plus, la déclaration de TVA ne peut être soumise que par voie électronique. Les autorités fiscales n'accepteront pas de déclaration papier (clause 5 de l'article 174 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Payer la taxe foncière des organismes dans les délais fixés par la loi du sujet. Soumettez la déclaration au plus tard le 30 mars (clause 3 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Transférer l'impôt foncier pour les particuliers sur la base d'une notification du Service fédéral des impôts - au plus tard le 1er octobre de l'année suivant l'expiration (article 409 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ne soumettez pas de déclaration.

Exemple 2. Comment payer les impôts lors de la cessation d'activités en utilisant le régime fiscal simplifié

Vesna LLC applique le régime fiscal simplifié avec pour objet les revenus moins les dépenses. Sur la base des résultats de 9 mois de 2016, les revenus de l'entreprise s'élèvent à 100 millions de roubles. Le plafond de revenus a été dépassé. Voyons quand la comptable de l'entreprise a payé l'impôt « simplifié » et à partir de quel moment elle a commencé à transférer les impôts généraux.

L'acompte au titre du régime fiscal simplifié pour le premier trimestre 2016 s'élevait à 1,5 million de roubles. [(30 millions de roubles – 20 millions de roubles) x 15%]. L'acompte pour le premier semestre, moins l'avance précédemment versée, s'élève à 900 000 roubles. [(30 millions de roubles + 10 millions de roubles – 20 millions de roubles – 4 millions de roubles) x 15 % – 1,5 million de roubles. ]. Le comptable a payé la taxe au titre du régime fiscal simplifié et a déposé une déclaration à ce sujet au plus tard le 25 octobre 2016. Depuis le 1er juillet 2016, Vesna LLC est devenue contribuable à l'impôt sur le revenu et à la TVA. Par conséquent, dans l'assiette fiscale de ces impôts, le comptable a pris en compte les revenus et dépenses résultant du 1er juillet, c'est-à-dire du trimestre au cours duquel le droit au régime fiscal simplifié a été perdu.

Tableau. Conditions d'application du régime fiscal simplifié en 2016

Indice	Valeur limite
Pertinent pour les entrepreneurs individuels et les personnes morales
Le montant des revenus reçus pour la période de déclaration (fiscale)	60 millions de roubles, multipliés par le coefficient déflateur	Calculez cet indicateur à partir de l’ensemble des revenus d’entreprise en « termes simplifiés ». Dans le même temps, tenez compte du chiffre d’affaires et des revenus hors exploitation. Ne pas inclure dans le calcul les revenus qui ne sont pas pris en compte dans le cadre du régime fiscal simplifié (clause 4.1 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Nombre moyen d'employés pour la période de déclaration (fiscale)	100 personnes	Déterminer la valeur en additionnant le nombre moyen d'employés, le nombre moyen de travailleurs externes à temps partiel, le nombre moyen d'employés effectuant des travaux dans le cadre de contrats civils (paragraphe 15, clause 3, article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 77 des Instructions, approuvées par arrêté de Rosstat du 28 octobre 2013 n°428). Lors du calcul, ne tenez pas compte des citoyens travaillant sur la base d'accords de droit d'auteur (lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 août 2007 n° 03-11-04/2/199)
Valeur résiduelle des immobilisations**	100 millions de roubles.	Considérez le coût selon les données comptables comme la différence entre le prix initial des immobilisations et le montant de l'amortissement cumulé. Tenez compte des objets ayant une durée de vie utile supérieure à 12 mois et un coût initial supérieur à 100 000 roubles. (Sous-clause 16, clause 3, article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Ne concerne que les organisations
Part de participation d'autres organismes dans le capital social de la société au régime fiscal simplifié		Déterminer la part sur la base d'un extrait du Registre d'État unifié des personnes morales (clause 8, article 11 et article 31.1 de la loi fédérale du 02/08/98 n° 14-FZ). Veuillez noter que cette restriction ne s'applique pas aux sociétés énumérées à l'alinéa 14 du paragraphe 3 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Par exemple, pour les organisations à but non lucratif, notamment les organisations de coopération de consommateurs et les sociétés économiques, dont les seuls fondateurs sont les sociétés de consommation et leurs syndicats.
Disponibilité des succursales		Renseignez-vous sur la présence de succursales dans la charte de l'entreprise (paragraphe 1, clause 3, article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 juin 2009 n° 03-11-06 /3/173). Vous pouvez avoir des bureaux de représentation depuis 2016

* Si ces conditions ne sont pas remplies, alors dès le début du trimestre au cours duquel le dépassement est survenu, la personne « simplifiée » doit passer au régime fiscal général (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

** La limitation de la valeur résiduelle des immobilisations lors du passage au régime fiscal simplifié est établie uniquement pour les organismes. Dans le même temps, si un entrepreneur dépasse la limite de la valeur résiduelle des immobilisations, il perdra le droit de recourir à « l'impôt simplifié » (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie et lettre du Ministère des Finances de la Russie du 18 janvier 2013 n° 03-11-11/9).