Nouvelles règles pour le paiement anticipé. Montant de l'avance. Impôt sur le revenu et cotisations

28.05.2022

Quel est le pourcentage du paiement anticipé du salaire selon le Code du travail de la Fédération de Russie 2018 ?

Le Code du travail, à cet égard, ne fixe pas de taux d'intérêt spécifiques. Il indique seulement que le salarié doit payer son salaire au moins deux fois par mois. Et le montant de l'avance salariale selon le Code du travail de la Fédération de Russie en 2018 est déterminé en fonction de la situation spécifique.

L'avance, dans ce cas, sera de 50% du montant total des revenus, mais en tenant compte de la déduction d'impôt 13%/2 (deux moitiés du mois) = 7,5% (pour une moitié). Ainsi, le pourcentage de l'acompte est de 42,5 % (50 % - 7,5 %).

Mais un certain montant d'intérêt n'est précisé ni dans le contrat de travail ni dans la réglementation locale de l'organisation où travaille la personne, seule la fréquence des paiements pour le travail est établie ;

Paiement anticipé des salaires selon les nouvelles règles en 2018

En 2017, des modifications ont été apportées par la loi fédérale à la législation du travail : la procédure et le calendrier de calcul des avances aux citoyens qui travaillent ont été ajustés. Désormais, un salarié de l'entreprise doit percevoir une rémunération pour son travail au moins deux fois par mois, chaque quinzième jour ouvrable étant le jour du versement de l'avance, mais celle-ci peut être fixée plus tôt, à la discrétion de l'employeur.

À propos, les retenues sur salaire prévues par le Code du travail de la Fédération de Russie sont décrites.

À combien s’élève l’avance sur salaire versée en 2018 ?

La question brûlante du pourcentage de l'avance sur salaire préoccupe tous les travailleurs en 2018. Il est calculé au prorata de la période travaillée. Si le revenu total pendant 30 jours est de 100 000 roubles, le 15ème jour, l'avance sera égale à 50 000 roubles, mais cela ne prend pas en compte l'impôt sur le revenu (13 %).

Avec l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le montant sera calculé comme suit :

100 000 – 13 % = 87 000;
87 000/ 2 = 43 500.

L'acompte pour 15 jours s'élèvera à 43 500 roubles.

Nouvelles modalités de paiement des avances et des salaires en 2018

De nouveaux délais sont en effet apparus. C'est tous les 15 jours. Le gérant peut fixer le jour de versement de la moitié du salaire n'importe quel jour du mois, l'essentiel est que l'intervalle entre la première partie et la seconde n'excède pas 15 jours.

Si le jour des paiements anticipés est un jour de congé, l'argent doit être émis le premier jour ouvrable qui les précède. Ainsi, l'étendue de la rémunération des salariés est fixée par le législateur et le nombre précis est choisi par l'employeur.

Dois-je payer de l’impôt sur le revenu sur les avances sur salaire ?

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur le montant total gagné par le salarié pour la période mensuelle. Il est fixé à 13 % et n'a pas changé jusqu'à présent. L'impôt sur les bénéfices n'est pas retenu sur le paiement anticipé, mais l'impôt sur le revenu des personnes physiques est reflété sur son montant, puisque les déductions anticipées sont constituées en tenant compte du montant final du revenu d'une personne, qui reste après déduction de 13 pour cent d'impôt.

Demande de paiement anticipé de salaire - exemple

Description de l'exemple d'application :

texte dactylographié ou manuscrit sur une feuille de papier blanche ;
à droite, en partant du centre de la feuille - le destinataire (comprend le nom du lieu de travail, le nom complet du patron, l'adresse) et le demandeur (nom, adresse) ;
en bas - au centre : le mot « DÉCLARATION » ;
avec un paragraphe, l'indentation est la partie substantielle, elle peut être formulée de n'importe quelle manière, il est seulement important qu'il soit clair ce que veut le demandeur et dans quelle mesure ;
il est recommandé d'indiquer les motifs de la demande, car ils contribuent à convaincre le manager de la nécessité d'établir une procédure de paiement anticipé à l'égard du salarié ;
A la fin, une signature est apposée avec un relevé de notes et une date.

Ordonnance de paiement d'avance sur salaire - exemple

Tous les problèmes d'organisation de l'entreprise sont résolus sous forme d'ordres émis par la personne qui la dirige. Ainsi, afin d'établir une procédure de paiement anticipé pour les subordonnés pour le travail, l'employeur crée un arrêté à ce sujet.

Il est établi selon les règles de préparation des actes locaux établies dans l'organisation, en tenant compte des règles généralement admises du travail de bureau et de la préparation des documents. Il doit également passer par une procédure d'approbation auprès de certains salariés habilités de l'entreprise.

Ainsi, la rémunération sous forme d'acomptes présente de nombreuses nuances et nécessite une bonne sensibilisation réglementaire de l'équipe dirigeante en la matière.

L'avance correspond au salaire de la première quinzaine du mois. Il n'y a aucune notion d'« avance » dans le Code du travail de la Fédération de Russie ou dans les documents réglementaires.

Le versement d'une avance n'est pas un droit, mais une obligation de l'employeur. Les salaires doivent être payés au moins deux fois par mois (article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie). Cet ordre ne peut être violé, même si le salarié rédige une déclaration demandant le versement d'un salaire une fois par mois. A défaut, l'entreprise se verra infliger une amende (les amendes sont dans le tableau). L'employeur fixe lui-même les modalités de paiement. Mais dans tous les cas, le salaire doit être versé au plus tard 15 jours calendaires après la fin du mois pour lequel il a été accumulé.

Notre organisation a cette procédure.

Nous versons l'acompte le 25 du mois en cours et le salaire le 10 du mois suivant.

Si la date de paiement coïncide avec un week-end ou des jours fériés chômés, nous versons l'avance ou le salaire la veille (article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Ainsi, toutes les entreprises doivent verser une avance (y compris les travailleurs externes à temps partiel), quel que soit le système de rémunération.

Le montant de l’avance versée au titre du salaire doit être indiqué sur la fiche de paie. Après l'émission de l'avance, aucune fiche de paie n'est émise.

Vous pouvez confier le calcul de l'avance et du salaire au service en ligne -. Précisez les dates de versement et recevez les montants calculés du salaire, de l'impôt sur le revenu et des cotisations au jour fixé. Le programme vous expliquera comment remplir les fiches de versement et remplir les fiches de paie et les relevés de salaire.

Calculer une avance de plusieurs manières

Il n'existe pas de procédure standard pour calculer le paiement anticipé. En pratique, les entreprises utilisent deux méthodes :

pourcentage du salaire;
au prorata du temps travaillé.

Méthode 1. L'avance est calculée en pourcentage. Par exemple, on peut affirmer que le paiement anticipé s'élève à 40 pour cent du salaire (gain mensuel), de sorte qu'il y aura plus tard suffisamment d'argent pour retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Veuillez noter que dans les dernières précisions, les responsables exigent de ne pas sous-estimer l'acompte (lettre du ministère du Travail du 18 avril 2017 n°11-4/OOG-718). Ainsi, lors du calcul, il est plus sûr de prendre le salaire (tarif) avec des paiements et indemnités supplémentaires.

Cette méthode la plus simple ne nécessite pas beaucoup de temps. Son principal inconvénient est qu’il ne prend pas en compte le temps réellement travaillé.

Ici, les risques suivants surviennent : vous pouvez sous-payer (surpayer) le salaire de l'employé ou il n'y aura rien sur quoi retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par exemple, si le paiement anticipé s'avère supérieur au montant réellement gagné par l'employé et qu'il démissionne, le dernier salaire peut ne pas être suffisant pour payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'ingénieur de formation professionnelle Borissov reçoit un salaire de 40 000 roubles. (pas de frais supplémentaires). Le règlement sur les rémunérations stipule que le paiement anticipé s'élève à 50 pour cent du salaire. L'entreprise paie l'avance le 16.

Le salaire de Borisov pour la première moitié du mois sera de 20 000 roubles. (40 000 RUB × 50 %).

L'employé a reçu l'acompte du mois d'août le 16 août. Et le 17 août j'ai quitté mon travail (j'ai pris des vacances - pas de compensation).

Son salaire pour le mois d'août lors de l'acompte final sera de 22 608,7 roubles. (40 000 RUB : 23 jours × 13 jours).

Impôt sur le revenu – 2939 roubles. (22 608,7 RUB × 13 %).

Le salarié a droit à 19 669,7 RUB. (22 608,7 – 2939). Et il a déjà reçu une avance de 20 000 roubles.

Impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 330,3 roubles. (19 669,7 – 20 000), il n’y a rien à retenir.

Méthode 2. L'avance est calculée au prorata du temps travaillé. Cette méthode demande plus de main-d'œuvre, mais le résultat est plus fiable.

Nous utilisons la deuxième méthode - nous calculons l'acompte, ce qui n'est pas très différent du calcul des salaires. A moins qu’on ne prenne des bonus, puisque leur montant n’est déterminé qu’en fin de mois.

Nous calculons le prépaiement sur la base des feuilles de temps de la première quinzaine du mois (du 1er au 15). Tous les services les soumettent au service comptable avant le 20. Étant donné que les salaires des travailleurs (notamment les travailleurs aux pièces et à temps) peuvent différer d'un mois à l'autre, l'acompte ne peut pas être le même d'un mois à l'autre.

Dans le même temps, lors du calcul du paiement anticipé, nous essayons de respecter la règle selon laquelle les montants des salaires pour chaque moitié du mois doivent être approximativement égaux (à condition que l'employé ait effectué les horaires de travail normaux).

Si un salarié a travaillé plusieurs jours dans le mois de facturation, par exemple du 12 au 15, nous calculons l'avance uniquement pour ces jours. Dans ce cas, beaucoup ne facturent aucune avance. Cela viole les droits des travailleurs - l'entreprise ne respecte pas les délais de paiement des salaires (amendes).

Mais si le salarié a été malade pendant toute la première partie du mois, il n'a pas droit à une avance - il n'y a pas de temps travaillé (lettre du Ministère du Travail du 3 février 2016 n°14-1/10/B- 660).

Exemple 2 :

Le calcul de l'avance est proportionnel au temps travaillé.

L'entreprise a une semaine régulière de cinq jours. Délais de délivrance des salaires : 25 - paiement anticipé, 10 du mois suivant - paiement final. Le Règlement sur les rémunérations stipule que le montant de l'avance est versé au prorata du temps travaillé avec un coefficient de 0,87 (c'est-à-dire que l'avance est calculée avec une réserve pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques).

Contremaître Smirnov - sur salaire (55 000 RUB).

Le comptable de Pavlova touche un salaire (30 000 RUB).

L'installateur Egorov est un travailleur à temps (taux tarifaire - 300 roubles par heure, supplément pour travaux dangereux - 12 roubles par heure, soit 4% du taux tarifaire).

Option I. Un demi-mois complètement travaillé

Tous ces salariés ont travaillé intégralement la première moitié du mois (Egorov – 88 heures).

Calculons le montant du prépaiement :

Smirnov recevra 26 304 roubles. (55 000 roubles : 23 roubles x 11 roubles x 0,87) ;
Pavlova – 12 483 roubles. (30 000 roubles : 23 roubles. jours × 11 roubles jours. × 0,87) ;.
Egorov – 23 887 roubles. [(300 frottements/heure + 12 frottements/heure) × 88 heures. × 0,87].

Option II. Un demi-mois n'est pas entièrement travaillé

Egorov a pris des vacances à ses frais les 3 et 4 août - 2 jours ouvrables (temps de travail effectif du 1er au 15 - 72 heures).

Calcul d'avance :

Smirnov recevra 12 483 roubles. ;
Egorov – 19 544 roubles. (312 roubles/heure × 72 heures × 0,87) ;
Pavlova ne recevra pas d'avance - il n'y a pas de jours travaillés dans la première quinzaine du mois.

Comment verser une avance au travailleur à la pièce ?

Le ministère du Travail estime qu'une avance devrait être versée en fonction de la quantité de travaux réellement réalisés (lettre du 25 novembre 2016 n° 14-1/B-1167). Il n'y a aucune exception au système de salaire aux pièces : les salaires doivent être payés au moins tous les quinze jours.

Impôt sur le revenu et cotisations

Lors de l'émission d'un acompte, il n'est pas nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de facturer des primes d'assurance. Ceci est confirmé par les lettres du ministère des Finances du 13 avril 2017 n° 03-04-05/22521, du Service fédéral des impôts du 26 mai 2014 n° BS-4-11/10126, etc.

Impôt sur le revenu. Calculez l'impôt sur la base des résultats du mois pour lequel le salaire a été calculé. Et retenez-le lorsque vous versez votre salaire pour le mois (clause 2 de l'article 223 ; clauses 3, 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La date de perception des revenus sous forme de salaire est le dernier jour du mois pour lequel ils ont été accumulés (en cas de licenciement, le dernier jour de travail). Auparavant, il était impossible de déterminer le montant du revenu imposable - le salaire n'était pas considéré comme accumulé. Par conséquent, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu sur le paiement anticipé.

L'exception est lorsque l'avance est émise le dernier jour du mois. Dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'avance doit être retenu, puisque la date de versement de l'avance coïncide avec la date à laquelle le salarié perçoit effectivement des revenus sous forme de salaire mensuel (détermination des Forces armées RF du 11 mai 2016 n° 309-KG16-1804).

Vous ne devez donc pas fixer la date limite de paiement anticipé au dernier jour du mois, sinon vous devrez retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur chaque partie du salaire.

Contributions. Il n'est pas nécessaire de compter sur des avances et des cotisations pour l'assurance obligatoire (y compris les cotisations pour accidents). Ils sont accumulés le dernier jour du mois sur le montant total du salaire accumulé pour ce mois (clause 1 de l'article 421 ; clause 1 de l'article 424 ; clause 1 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; clause 9 de article 22.1 de la loi fédérale n° 125-FZ du 24 juillet 1998).

Nous allons vous montrer, à l'aide d'un exemple, comment éviter toute confusion avec l'impôt sur le revenu des personnes physiques lorsqu'un acompte est versé à un employé en même temps que l'indemnité de vacances.

Exemple 3 :

Calcul de l'acompte si un salarié part en vacances.

Chez SMU-14 LLC, le délai de paiement anticipé est le 25ème jour, les salaires sont le 10ème jour du mois suivant.

Le Règlement sur les rémunérations stipule que le montant de l'avance est versé au prorata du temps travaillé moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques (avec un coefficient de 0,87).

Son salaire est de 25 000 roubles. (il n'y a pas d'autres paiements), le régime est de cinq jours.

Le montant du prépaiement sera de 8 511 roubles. (25 000 roubles : 23 roubles jours × 9 roubles jours × 0,87).

Il est préférable de le remettre à la salariée accompagné de l'indemnité de vacances au plus tard le 10 août (3 jours calendaires avant les vacances), puisqu'elle sera en vacances le 25.

Le montant de l'indemnité de vacances accumulée est de 23 800 RUB. Lors de l'émission de l'indemnité de vacances, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu à hauteur de 3 094 roubles. (23 800 RUB × 13 %).

L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu sur le paiement anticipé et les cotisations ne sont pas calculées.

L'entreprise, en tant qu'agent fiscal, est tenue de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'indemnité de vacances lors du paiement effectif au salarié - le 10 août (paragraphe 10, clause 1, article 208, clause 4, article 226 du Code des impôts). Et transférez-le au budget au plus tard le 31 août (paragraphe 2, paragraphe 6, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le 31 août, le comptable a calculé le salaire de l'employé d'un montant de 9 782,61 roubles. (25 000 RUB : 23 roubles par jour × 9 roubles par jour). Et également calculé l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 1272 roubles. (9 782,61 RUB × 13 %).

L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires doit être transféré au budget au plus tard le lendemain du jour de son paiement, soit le 11 septembre (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Puisque le salaire est versé le 10 (le montant à verser au salarié sera nul, puisqu'avec ce prochain versement le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques « réservé » pour l'acompte est retenu sur le salaire).

Le comptable a calculé les cotisations de l'indemnité de vacances lors du calcul de l'indemnité de vacances. Cotisations salariales (y compris le paiement anticipé) – 31 août.

Dans l'organisation nouvellement créée, la question du paiement des salaires s'est posée. Le spécialiste RH est particulièrement intéressé par le paiement anticipé. À quel montant du salaire correspond l’avance en 2018 ? Est-il possible de fixer les mêmes avancées pour tous les salariés ou chaque salarié a-t-il besoin d’une approche personnelle ? Nous répondrons à ces questions et à d’autres dans l’article.

Le salaire doit être payé deux fois par mois

Les salaires doivent être payés aux employés au moins tous les demi-mois aux jours fixés par l'organisation (article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie). Habituellement, les jours de paiement des salaires sont prescrits dans le règlement du travail ou dans une convention collective (de travail).

Les avances sur salaire devant être versées en 2018, le salaire de chaque salarié se compose de deux parties :

avance (salaire de la première quinzaine du mois) ;
calcul du mois (salaire de la seconde moitié du mois).

Le montant de l'avance ne peut pas être arbitraire

Il est important de comprendre que l’avance ne constitue pas un pourcentage fixe du salaire, mais le salaire du salarié pour le temps effectivement travaillé dans la première quinzaine du mois. Étant donné que les salaires (taux tarifaires) des travailleurs diffèrent, la question de savoir quel pourcentage du salaire représente l'avance en 2018 est incorrecte. Après tout, le montant de l'avance sera différent selon les employés.

Ainsi, le salaire pour la première partie du mois doit être calculé sur la base du taux tarifaire (salaire) pour le temps réellement travaillé ou le travail effectué (lettre du ministère du Travail de Russie du 02/03/2016 n° 14-1 /10/B-660).

Outre le salaire ou le taux tarifaire établi pour le salarié, il est nécessaire de prendre en compte les primes au temps travaillé, si leur calcul ne dépend pas de l'appréciation des résultats du travail pour l'ensemble du mois, ainsi que de le respect de la norme mensuelle de temps de travail (lettre du ministère du Travail de Russie du 10 août 2017 n° 14-1 /B-725). Ces allocations comprennent notamment :

Lorsqu'ils exercent des activités professionnelles dans des entreprises publiques ou privées, les employés ont le droit de recevoir un salaire pour le travail effectué. Conformément à l’article 136 du Code du travail, l’obligation de l’employeur est de verser les sommes dues deux fois par mois.

La partie du salaire versée aux salariés au cours de la première partie du mois est appelée avance. Son montant, ainsi que les dates précises de versement, sont fixés par les règles prescrites au collectif ou autre.

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Certains employeurs, pour une raison ou une autre, versent à leurs employés la totalité du montant dû en une seule fois, un jour du mois. Cependant, de telles actions sont contraires au droit du travail et peuvent entraîner des sanctions.

L'essence du concept

Le Code du travail ne définit pas la notion même d'avance, mais il précise que le fonds salarial alloué pour un mois doit être divisé en au moins deux parts. En d’autres termes, les salariés ont droit à une rémunération en espèces pour le montant du travail effectué au moins deux fois par mois. La partie de l'argent versée au cours de la première moitié de la période mensuelle est traditionnellement appelée avance.

La question de savoir quel pourcentage du salaire constitue une avance en 2020 n'est pas clairement établie au niveau législatif. Il n’y a pas non plus de délais précis dans lesquels les paiements doivent être effectués.

Des lettres du ministère du Développement social et du Service fédéral des impôts clarifient quelque peu la situation. La première organisation conseille d'accumuler des fonds à parts à peu près égales, tandis que la seconde recommande de prendre en compte le temps effectivement travaillé par les salariés pour déterminer le montant de l'avance.

Ainsi, pour verser deux montants à peu près égaux pour la période effectivement travaillée, le premier versement doit être effectué approximativement au milieu du mois. Le même avis est partagé par les spécialistes de Rostrud, qui recommandent de verser l'avance vers le 15-16 de chaque mois.

Le ministère du Travail de la Fédération de Russie, dans ses recommandations du 3 février 2020, conseille également de calculer les acomptes pour les 15 premiers jours du mois, en tenant compte du temps effectivement travaillé par les salariés. L'option idéale est que le montant de l'avance corresponde à la moitié de la totalité du salaire mensuel.

Dans la pratique, le montant de l'avance est le plus souvent légèrement inférieur, puisque toutes les indemnités et primes stipulées sont accumulées au moment où l'essentiel du salaire est payé. De plus, souvent dans les contrats de travail, le montant des avances est délibérément sous-estimé.

Ainsi, dans la pratique, le montant de l'avance dans la plupart des entreprises ne dépasse pas le tiers du revenu mensuel total.

Dernières modifications de la législation

En 2020, les législateurs nationaux ont modifié les conditions dans lesquelles les paiements anticipés doivent être effectués, ainsi que leur montant. Les salariés doivent notamment percevoir la première partie de leur salaire au plus tard le 15 de chaque mois. Cette règle a été introduite en raison du fait que les employeurs retardaient souvent l'accumulation des fonds gagnés. Dans le même temps, les amendes en cas de violation des dispositions du Code du travail ont été augmentées.

La principale innovation a été l'émergence d'une règle selon laquelle l'avance doit être perçue par les salariés au maximum 15 jours après la délivrance du salaire de base. Autrement dit, si une entreprise verse les salaires, par exemple, le 10, l'avance doit être versée avant le 25. La violation de ce principe est passible d'une amende dont le montant peut atteindre 50 000 roubles.

Le paiement du salaire avant le délai fixé peut être effectué à la demande de l'employeur et n'est pas considéré comme une violation de la loi.

L'avance est quel pourcentage du salaire en 2020

La législation nationale actuelle ne donne pas de réponse claire quant à savoir si l'avance correspond à quel pourcentage du salaire en 2020. Notamment, de la lettre du ministère du Travail en date du 3 février 2020, on ne peut qu'apprendre que les salariés doivent percevoir les sommes dues pour la quantité de travail effectué au moins deux fois par mois. Dans ce cas, il est recommandé que les montants des avances soient calculés en tenant compte du temps effectivement travaillé.

Dans la pratique, soit les employeurs fixent le temps effectivement travaillé sur la première quinzaine du mois, soit ils fixent un certain pourcentage du salaire, qui est versé à titre d'avance. En pratique, ce pourcentage est généralement de 40 à 50.

La méthode et la méthodologie de comptabilité d'exercice choisie doivent être inscrites dans l'une des réglementations locales de l'entreprise. Dans tous les cas, l’acompte est calculé conformément aux feuilles de temps.

On pense traditionnellement que le montant de l'avance est approximativement égal à 50 pour cent du revenu mensuel total, mais dans la pratique, cela n'est pas tout à fait vrai, principalement en raison du fait que les montants de toutes sortes de primes, allocations et à la deuxième partie principale et aux versements complémentaires s'ajoutent les primes.

Méthodes de calcul

Le montant de l'avance est calculé par des spécialistes comptables selon l'une des méthodes suivantes :

En divisant le montant de la totalité du salaire fixé par le contrat de travail par la norme des jours ouvrables dans un mois, puis en multipliant par le nombre de jours travaillés à partir du premier jour du mois jusqu'à la date de versement de l'acompte.
En multipliant le nombre d'unités de produits manufacturés par le taux à la pièce (si l'entreprise utilise un système de salaire à la pièce). Lors du calcul des montants, vous devez tenir compte du fait que l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas déduit du paiement anticipé.
En multipliant le montant du taux de droit avec toutes les allocations et majorations par un facteur de 0,5. Dans ce cas, l'avance est calculée sans tenir compte des jours fériés et des week-ends, ce qui est souvent peu rentable pour les salariés, puisque certains mois les avances seront rares (notamment en janvier et mai).
En divisant le montant du tarif avec les indemnités et compléments prévus par la durée normale de travail en vigueur, suivi d'une multiplication par la norme de temps travaillé pour la première quinzaine du mois.

Si au début du mois le salarié n'était pas présent au travail, par exemple en raison de vacances, il n'a pas droit à une avance. Si l'absence était partielle, le montant de l'avance peut être calculé en calculant le montant de l'avance due pour une moitié de mois complète, puis en le divisant par la norme du demi-mois de temps de travail et en multipliant par le temps effectivement travaillé. .

Afin d'éviter les arguties de divers organismes de contrôle, il est conseillé d'inclure une clause expliquant les nuances du calcul des acomptes dans une entreprise particulière dans le Règlement sur la rémunération des travailleurs.

Exemples

Supposons qu'un employé d'une entreprise perçoive un salaire de 50 000 roubles, sur lequel sont déduits 13 pour cent de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, soit 6 500 roubles. L'acompte lui est versé le 15 de chaque mois.

Selon les dispositions du contrat de travail, le montant de l'acompte est calculé sur la base du temps effectivement travaillé avant la date d'accumulation des fonds, sans tenir compte du jour effectif de leur versement.

Ainsi, pour la première moitié du mois entièrement travaillée, par exemple septembre, il recevra le montant d'avance suivant : (50 000 - 6 500)/22*10 = 47 mille 45 roubles. Pour simplifier les calculs, les entreprises fixent généralement simplement une avance d'un montant de la moitié du salaire total, hors impôt sur le revenu.

Sanctions en cas de violation des règles de paiement

Les dispositions du Code du travail rendent le paiement anticipé obligatoire pour toutes les entreprises ou entrepreneurs individuels. Dans ce cas, l'employeur a le droit de diviser le montant du salaire dû pour le mois non pas par deux, mais par un plus grand nombre de fois, en payant après un certain délai les fonds gagnés par les salariés, par exemple tous les 10 jours.

Dans le même temps, l'employeur n'a pas le droit de réduire le nombre de versements à un, sous peine de sanctions. En particulier, les fonctionnaires qui commettent pour la première fois une telle violation de la loi sont passibles d'une amende de 1 500 roubles. Si les autorités de régulation détectent une violation répétée de ce type, l'amende passe à 20 000 roubles.

La violation systématique des normes de la législation nationale du travail peut conduire à la révocation d'un dirigeant de son poste pour une durée d'un à trois ans.

Les sanctions les plus sévères sont prévues pour les personnes morales. Ainsi, si un entrepreneur individuel peut s'en tirer avec une amende de 1,5 mille pour la première infraction, l'entreprise devra alors payer de 30 à 50 mille. Le montant de l'amende pour une infraction répétée augmentera pour les entrepreneurs individuels jusqu'à 10 000 à 20 000 roubles et pour les personnes morales jusqu'à 70 000 roubles.

Attention!

En raison des changements fréquents de législation, les informations deviennent parfois obsolètes plus rapidement que nous ne pouvons les mettre à jour sur le site Internet.
Chaque cas est très individuel et dépend de nombreux facteurs. Les informations de base ne garantissent pas une solution à vos problèmes spécifiques.

Conformément à l'article 136 de l'actuel Code du travail de la Fédération de Russie, l'organisation doit calculer les salaires de manière progressive. Cela signifie que les virements requis pour les salariés doivent être reçus au moins 2 fois par mois. La législation pertinente à cet égard ne contient que des normes consultatives, qui indiquent que le moment de la prise en compte des salaires est établi conformément aux règles locales. Mais l’écart maximum entre les deux types de virements ne doit pas dépasser 15 jours. Ce qui suit explique comment procéder correctement à une avance et si un impôt fixe doit être retenu sur celle-ci.

Dois-je payer de l'impôt sur le revenu sur les avances sur salaire en 2017 ?

L'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit une règle selon laquelle il est nécessaire de transférer le montant d'un impôt fixe sur tous les paiements à un employé. Cela oblige chaque comptable à enregistrer dans le budget de la défense de l'État toutes les déductions aux employés à temps plein, et après la période fiscale, tous ces transferts doivent également inclure le paiement des impôts. Mais ici, dans la deuxième partie, il est indiqué que l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne doit pas être calculé à partir de l'avance sur salaire elle-même, car le paiement est attendu à partir du montant final le dernier jour de perception du salaire. Il s'avère que les transferts et retenues stipulés doivent être effectués au budget sur le montant final du salaire, et non sur son acompte.

Règles générales de paiement

Comme nous l'avons déjà indiqué, l'avance accordée sur le salaire attendu ne devrait pas être soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ni à tout autre impôt. La procédure de versement d'une avance sur salaire est précisée à l'article 136 de l'actuel Code du travail de la Fédération de Russie. Conformément à celui-ci, l'employeur est tenu d'accumuler le salaire requis au moins 2 fois par mois. Cela signifie que le plafond est divisé en deux parties, chacune étant payée au milieu et à la fin du mois.

Mais cette règle n'est pas obligatoire, de sorte que les délais dans une organisation particulière peuvent être décalés dans n'importe quelle direction. La principale exigence est que l’intervalle maximum entre deux transferts ne dépasse pas 15 jours. Sous la forme standard, le paiement doit être effectué avant le 15 de chaque mois à hauteur de 35 à 45 %, et au plus tard le 31 du mois en cours, le reste du salaire est payé. C'est sur la partie principale du salaire, qui est indiquée à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et qui est prévue dans le contrat de travail, que l'impôt est calculé. Le salarié perçoit donc une rémunération après déduction de l’impôt.

Quand dois-je payer l’impôt sur les avances sur salaire en 2018 ?

La deuxième partie de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne doit pas être calculé à partir de l'avance sur salaire elle-même, car le paiement est attendu sur le montant final le dernier jour de perception du salaire. Il s'avère que les virements et déductions stipulés doivent être effectués au budget sur le montant final du salaire, et non sur l'acompte. Le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les avances sur salaire dépend du moment où les salaires sont intégralement payés à l'organisation.

Comment l'impôt est-il retenu et payé dans des situations atypiques ?

Dans le segment du travail, ces situations atypiques comprennent notamment les licenciements en milieu de mois en cours. Cela signifie que la taxe doit effectivement être calculée à partir du paiement anticipé. Dans ce cas, un montant forfaitaire de 13 % est déduit du montant délivré, après quoi le reste est reversé à l'unité du personnel à sa disposition. Par conséquent, l’employeur n’est pas tenu de retenir l’impôt requis sur l’intégralité du salaire. Des exceptions peuvent être prévues.

Avance le dernier jour du mois

Ce formulaire est également autorisé, mais seulement si le reste du salaire a été émis au plus tôt il y a 15 jours. Cela a déjà été noté - les organisations peuvent fixer indépendamment les conditions de crédit des salaires, mais uniquement si la période autorisée entre les transactions est respectée. Cette règle ne s'applique pas aux salariés travaillant en rotation.

Les salaires sont payés 3 fois par mois

La principale exigence de la disposition 136 est la procédure étape par étape pour le paiement des salaires. Ici, l'accent est mis sur la définition - « au moins 2 fois par mois », mais rien n'est dit sur les valeurs maximales. Par conséquent, ce formulaire pourrait très bien être utilisé par une organisation conditionnelle. Dans la pratique, des systèmes de cumul hebdomadaire sont également utilisés, ce qui n'est pas non plus considéré comme une violation.

La récompense est délivrée accompagnée d'un acompte

L'organisation prend indépendamment sa décision concernant les bonus. Ainsi, une telle préférence par rapport à une unité de personnel peut être mise en œuvre à tout moment, quel que soit le moment de réception de l'avance ou de la partie principale. La prime pourrait très bien être payée séparément de ces transactions, et la taxe y afférente sera également calculée séparément.