Liste de contrôle fiscal des organisations. Les agents du fisc ont besoin de raisons impérieuses pour entreprendre un contrôle sur place. Quels documents le fisc peut-il exiger lors d'un contrôle sur place ?

Les personnes morales et les entrepreneurs individuels sont soumis au contrôle de l'État (municipal) des organismes compétents, qui ont le droit de procéder à des inspections dans les entreprises. Et pour se préparer aux visites des autorités de contrôle, les organisations et les hommes d'affaires doivent connaître l'essentiel du plan d'inspection pour 2017. Plus d’informations à ce sujet dans notre revue.

Définition et variétés

La vérification est une série de mesures qui garantissent le contrôle du travail des entrepreneurs individuels et des personnes morales. En règle générale, sa mission principale est de clarifier les points suivants :

• la conformité des activités exercées avec la loi, ainsi qu'avec les règles et normes existantes en la matière ;
• conformité des biens (produits ou vendus), des travaux et des services aux exigences et normes légales.

Il existe plusieurs types de contrôles. Vous devez connaître leurs caractéristiques avant d’envisager le plan d’inspection consolidé pour 2017.

Chaque test a ses propres caractéristiques. Ils diffèrent par les lieux et les modalités de mise en œuvre, les objets et les sujets.

Veuillez noter que les inspections imprévues du travail des personnes morales et des entrepreneurs individuels nécessitent des motifs particuliers. Dans le même temps, de tels audits ne sont bien entendu pas inclus dans le plan (par exemple, publiés sur le site Web du Bureau du Procureur général de la Fédération de Russie).

Mais les inspections programmées sont effectuées conformément à des plans préétablis pour chaque région de Russie. De plus, ils élaborent un projet à l'avance. Ensuite, il est convenu et ajusté si nécessaire. Et puis ils affirment encore.

Mais la loi n° 272-FZ du 3 juillet 2016 est entrée en vigueur. Il a apporté des modifications au Code du travail de la Fédération de Russie. À savoir, à l'article 360. Il est désormais possible de procéder à une inspection imprévue concernant les violations de la législation du travail et d'autres actes affectant la situation du travail de la population après que l'Inspection nationale du travail a reçu des informations à leur sujet de quelque manière que ce soit. Même si l'information venait des médias.

Un tel contrôle peut être lancé, par exemple, en cas de signaux concernant les violations suivantes :

• les employés reçoivent un salaire inférieur au salaire minimum établi ;
• les salaires des travailleurs sont retardés ;
• non-respect des règles de sécurité dans l'entreprise, un salarié a été blessé, etc.

De plus : cette loi permet un audit imprévu même sans plainte d'un salarié de l'entreprise.

Lorsqu'une organisation est incluse dans un futur plan d'inspection

Loi n° 294-FZ Plan de réalisation d'inspections des organisations et des entrepreneurs individuels en 2017. »

Les autorités régionales de contrôle envoient des projets de futures inspections contre des représentants d'entreprises aux parquets de leurs entités constitutives de la Fédération de Russie. Date limite : 1er septembre de l'année en cours. Après cela, ils sont révisés et des ajustements peuvent être apportés. Ensuite, les plans sont à nouveau renvoyés aux autorités de contrôle. Ce n'est qu'après cela qu'ils sont approuvés, puis envoyés au plus tard le 1er novembre au parquet.

La réalisation d'un contrôle général est autorisée si 3 ans se sont déjà écoulés depuis :

• enregistrement du sujet ;
• l'achèvement de l'audit prévu précédemment ;
• début des travaux de l'entreprise, entrepreneur individuel.

Dans ce cas, un nouveau contrôle est possible au plus tôt 3 ans après la fin du précédent, s'il s'agit de :

• audit imprévu ;
• inspection programmée, mais avec d'autres raisons pour la réaliser.

Mais cette règle ne s'applique pas aux entreprises et aux entrepreneurs individuels travaillant dans les secteurs de l'éducation, du social et de la santé. Il peut y avoir davantage d'inspections sur 3 ans.

Comment doit se dérouler l’inspection ?

Pour tous les types d'inspections, la procédure pour les réaliser et préparer la documentation nécessaire est fixée dans la loi n° 294-FZ.

La base pour mener une inspection peut être un ordre ou une instruction au nom du chef ou de son adjoint d'un organisme de contrôle municipal ou étatique. Un tel document doit indiquer le type et la forme de vérification.

En règle générale, les contrôleurs doivent être informés d'un audit programmé 3 jours avant son début. Dans ce cas, ils doivent envoyer une copie de la base documentaire du contrôle.

À l'issue de toutes les activités de contrôle, un rapport est rempli selon le modèle établi. Un exemplaire en reste dans l'entreprise.

Chèques non inclus dans le plan

Veuillez noter que la législation sur les inspections programmées ne s'applique pas dans certains cas. Par exemple, la liste n’inclut pas les contrôles monétaires et fiscaux.

Les inspections concernant les accidents entraînant la mort ou l'invalidité des travailleurs ne sont pas non plus incluses dans le plan d'inspection annuel. Mais c'est pour des raisons objectives.

Contrôles fiscaux en 2018 - la liste des organisations incluses par l'administration fiscale dans le calendrier des visites est contenue dans un document séparé intitulé « Plan des contrôles sur place de l'Inspection fédérale des impôts ». A partir de cet article, le lecteur apprendra s'il est possible d'accéder aux informations contenues dans un tel document, et se familiarisera également avec les critères d'évaluation des entreprises, sur la base des résultats de l'analyse sur lesquels une décision est prise. la nécessité de les inclure dans le plan des inspections à venir.

Types de contrôles fiscaux

Afin de garantir que les entrepreneurs respectent la législation en vigueur régissant la procédure de calcul du montant et de paiement des impôts, les autorités fiscales procèdent régulièrement à des contrôles. Au cours de ces inspections, les employés de l’inspection étudient et analysent la documentation interne de l’organisation et comparent les informations reçues avec les informations spécifiées dans la déclaration fiscale fournie. Conformément au paragraphe 1 de l'art. 87 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contrôles fiscaux sont :

1. Caméral. Effectué au siège du bureau des impôts. L'objet de l'étude est le reporting établi sur la base des résultats de la période fiscale et soumis par le contribuable à l'autorité de régulation.
2. En voyageant. Mené sur le site de l'organisation inspectée. Ils ont une portée plus étendue et permettent de vérifier le respect de la procédure de paiement d'un, de plusieurs ou de l'ensemble des impôts.

Plan de contrôle fiscal pour 2018

Il est évident que réaliser un contrôle (quelle que soit à laquelle de ces catégories il appartient) est une procédure très laborieuse qui prend beaucoup de temps et nécessite l'intervention d'inspecteurs des impôts hautement qualifiés.

Il est impossible de vérifier toutes les organisations opérant sur le territoire relevant de la compétence d'une branche du Service fédéral des impôts au cours d'une même période fiscale. C'est pourquoi, à la fin de l'année civile, les agents des impôts établissent un calendrier spécial dans lequel sont répertoriées les entreprises individuelles qui seront soumises à des contrôles l'année prochaine. Ainsi, fin 2017, chaque direction territoriale du département établira un calendrier des contrôles fiscaux pour 2018, contenant une liste des organismes soumis au contrôle, ainsi que les délais dans lesquels chacun d'eux doit être réalisé.

Il existe une opinion selon laquelle il n'y a tout simplement pas de plan de contrôle fiscal et la décision sur la nécessité de procéder à un contrôle concernant une entreprise donnée est prise spontanément par les autorités fiscales, sur la base des résultats de ses activités actuelles ou à la suite de recevoir des plaintes de personnes physiques ou morales (y compris les contreparties de l'entreprise). En fait, les autorités fiscales établissent toujours des plans de contrôle - ceci est indiqué par les dispositions des lettres et instructions émises par le Service fédéral des impôts, notamment l'article 3 de la lettre du Service fédéral des impôts « Sur le remboursement de la TVA » du 23 janvier 2009 n°. SHС-21-3/40.

Contrôles fiscaux prévus pour 2018 : est-il possible de prévisualiser le calendrier ?

De nombreux entrepreneurs s'inquiètent de la question : est-il possible de voir le plan de contrôle fiscal sur place pour 2018 après son approbation ? Sachant que le fisc viendra avec un contrôle, vous pouvez mettre de l'ordre dans vos papiers à l'avance, corriger les lacunes existantes et vous assurer que les inspecteurs ont accès aux documents nécessaires. Bien entendu, toute organisation doit s'efforcer de se conformer aux règles de comptabilité et de déclaration fiscales à n'importe quelle étape de ses activités, mais, comme le montre la pratique, des violations peuvent être constatées même parmi les entrepreneurs les plus responsables.

Vous ne connaissez pas vos droits ?

Aujourd'hui, seul un plan de réalisation d'inspections pour les activités réglementées par l'État peut être trouvé dans le domaine public - il peut être téléchargé sur le site officiel du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie en suivant le lien : https://www.nalog .ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Les plans de réalisation de contrôles concernant d'autres catégories de contribuables ne sont pas publiés sur des ressources accessibles au public et sont utilisés exclusivement par les employés des divisions territoriales du service des impôts. Cependant, un entrepreneur peut évaluer de manière indépendante la probabilité que son entreprise soit incluse dans le plan d'audit et se préparer à un audit réussi.

Plan de contrôles sur place du Service fédéral des impôts pour 2018 : critères d'élaboration

Le calendrier des contrôles fiscaux sur place pour 2018 est établi par les employés du Service fédéral des impôts sur la base d'une évaluation d'un certain nombre de critères caractérisant chaque entreprise spécifique. La liste de ces critères est déterminée par les dispositions du Concept du système de planification des contrôles fiscaux sur place, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 30 mai 2007 n° MM-3-06/333@.

Sur la base des informations fournies à l'annexe n°2 du présent Concept, l'administration fiscale peut prêter attention à une organisation ou à un entrepreneur individuel si :

1. Le montant des impôts payés par le contribuable au budget diffère considérablement du niveau moyen de la pression fiscale pesant sur les entrepreneurs qui s'est développé dans l'ensemble du secteur. Les valeurs de cet indicateur pour différents types d'activité économique sont données en annexe n°3 du Concept.
2. Pendant deux périodes de reporting ou plus, l'organisation fonctionne à perte.
3. Au cours de la période de déclaration, le contribuable a bénéficié d'une ou plusieurs déductions fiscales d'un montant important. Dans ce cas, une déduction est considérée comme significative si la part des déductions de TVA est égale ou supérieure à 89 % du montant total de la taxe calculé pour la même période de déclaration dont la durée est de 1 année civile.
4. Le taux de croissance des dépenses dépasse le taux de croissance des revenus.
5. Les résultats des activités financières et économiques de l'entreprise se sont rapprochés à plusieurs reprises des valeurs établies comme limite à l'utilisation de tout régime fiscal.
6. Le montant des dépenses engagées au cours de l'année d'activité entrepreneuriale est aussi proche que possible du montant des revenus perçus pour la même année (ce critère est utilisé pour évaluer la performance des entrepreneurs individuels).

Calendrier de contrôle fiscal 2018 : critères complémentaires d'établissement

Les circonstances suivantes peuvent également être importantes pour être incluses dans le plan d’inspection sur place d’une entreprise particulière :

1. Le montant des salaires versés aux salariés d'une entreprise diffère sensiblement, dans une moindre mesure, du montant moyen des gains versés aux salariés travaillant dans le même secteur. Lors de l'établissement du tableau des effectifs et de la fixation du montant de la rémunération, le Service fédéral des impôts recommande aux employeurs de se guider sur les données statistiques publiées sur les sites Internet des branches territoriales de Rosstat, ainsi que des départements du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. De plus, ces informations peuvent être obtenues en envoyant une demande officielle à Rosstat ou à l'administration fiscale. En outre, lors de l'élaboration d'un plan de contrôles sur place, les agents des impôts sont guidés par les informations reçues lors de l'examen des plaintes de citoyens et de personnes morales selon lesquelles l'entreprise paie des salaires dits gris, ainsi que sur les violations présentes lors de l'enregistrement des salariés en tant qu’employés de l’entreprise.
2. Lors de la mise en œuvre des activités financières et économiques par une entreprise, des interactions se produisent avec des contreparties qui ont le statut de revendeurs ou d'intermédiaires ; Dans le même temps, le contribuable n'est pas en mesure de justifier la faisabilité économique de l'utilisation d'un tel modèle de fonctionnement d'entreprise.
3. Le contribuable n'a pas fourni les explications ni les documents demandés par l'administration fiscale, et si les documents ont été détruits ou endommagés, des informations sur leur destruction ou leur endommagement.

Autres critères d'évaluation des contribuables

Outre les raisons ci-dessus pour lancer un contrôle fiscal, les facteurs suivants peuvent attirer l'attention des autorités fiscales :

1. Le contribuable a été radié à plusieurs reprises de l'immatriculation fiscale dans une branche du Service fédéral des impôts et enregistré dans une autre.
2. Les données comptables soumises à l'autorité de régulation contiennent des informations sur l'indicateur de rentabilité formé au cours de la période de référence, qui diffère considérablement de l'indicateur de rentabilité moyen de l'industrie dans son ensemble.
3. Les activités exercées par l'entreprise présentent un niveau de risque élevé.

Lors de l'élaboration d'un plan de contrôle fiscal, les employés du Service fédéral des impôts évaluent chaque entreprise selon chacun des critères donnés - plus ils peuvent identifier de correspondances, plus il est probable que l'entreprise correspondante soit incluse dans le calendrier créé.

Contrôle fiscal en 2018 : liste des entreprises

En tentant de trouver sur Internet un plan de contrôle pour l'année à venir, un entrepreneur peut se retrouver sur l'une des nombreuses ressources qui offrent le service d'évaluer la probabilité que le fisc ait inclus l'entreprise dans le calendrier qu'il a élaboré. Ces sites n'ont aucun accès à la documentation officielle utilisée par le Service fédéral des impôts - en règle générale, les informations qu'ils fournissent sont basées sur des critères accessibles au public spécifiés dans le Concept. C'est pourquoi vous ne devez pas faire confiance aux informations provenant de telles sources.

Pour minimiser le risque d'être inclus dans la liste des sociétés soumises à des contrôles programmés, le contribuable doit remplir consciencieusement ses obligations fiscales et se conformer aux exigences établies par le législateur pour la procédure de comptabilité fiscale dans l'entreprise.

Ainsi, les contrôles fiscaux programmés pour 2018, inclus par l'administration fiscale dans le plan consolidé de réalisation des contrôles sur place, ne figurent pas dans la liste des informations accessibles au public. Cela signifie que les contribuables ne peuvent pas savoir à l'avance qu'un tel contrôle est prévu pour eux - en règle générale, ils reçoivent des informations sur la prochaine visite de l'inspecteur plusieurs jours avant le début de l'événement. La liste officielle des contrôles sur place prévus par les autorités fiscales est établie uniquement pour les entreprises exerçant des activités réglementées par l'État. Les entreprises qui n'entrent pas dans cette catégorie peuvent étudier de manière indépendante les résultats de leurs activités financières et économiques et, sur la base des informations reçues, évaluer la probabilité de les inclure dans le plan de contrôle fiscal.

Surtout pour le magazine Financial Director, la fiscaliste du cabinet d'avocats Turov and Partners Natalya Bryleva a décrit une méthode étape par étape de préparation aux contrôles fiscaux de 2017.

Que rechercheront les agents du fisc lors d'un contrôle fiscal en 2017 ? Une liste de contrôle qui vous aidera à préparer les contrôles d'entreprise.

Les orientations prioritaires de la politique fiscale de la Fédération de Russie pour 2016 et la période de planification 2017 et 2018 sont d'éviter une augmentation de la pression fiscale et d'augmenter simultanément les recettes fiscales du budget. À cet égard, les contrôles fiscaux deviendront non seulement moins fréquents, mais ils seront également complets et méticuleux. De plus, les inspecteurs disposent désormais d’encore plus d’outils pour recueillir les motifs des contrôles fiscaux. Alors, que recherchera le fisc en 2017 lors des contrôles fiscaux des entreprises ?

Toutes les entreprises sont-elles enregistrées et enregistrées auprès des fonds ?

La première chose qu’ils vérifient lors d’un contrôle fiscal est si toutes les entreprises sont enregistrées. L’utilisation de cachets, de formulaires ou de formulaires d’entreprises inexistantes sera qualifiée d’« entrepreneuriat illégal » en vertu de l’article 171 du Code pénal de la Fédération de Russie et la peine maximale est de 5 ans de prison. À partir du 1er janvier 2017, les agents des impôts assumeront les fonctions de contrôle du calcul correct et du paiement en temps opportun des cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire. Désormais, ce contrôle sera effectué conformément aux règles générales de contrôle fiscal et réglementées par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Mais les périodes expirées avant 2017 seront vérifiées selon les anciennes règles par la Caisse de pension de la Fédération de Russie et la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie. Dans le cadre des contrôles sur place, les agents du fisc vérifieront à la fois le paiement des impôts et des primes d'assurance. On s'attend à ce que le recouvrement des primes d'assurance augmente en raison du transfert de ces pouvoirs au Service fédéral des impôts, car les autorités fiscales ont développé depuis longtemps une méthode de recouvrement des arriérés d'impôts, y compris par l'intimidation (voir comment se préparer à un contrôle fiscal).

Avez-vous ou vos salariés créé des entreprises « de gauche » au cours des dix dernières années ?

Lors d'un contrôle fiscal en 2017, il existe des risques d'application des articles 173.1 « Constitution illégale (création, réorganisation) d'une personne morale » et 173.2 « Utilisation illégale de documents pour la formation (création, réorganisation) d'une personne morale » du Code pénal. Code de la Fédération de Russie. La peine maximale en vertu de l'article 173.1 peut aller jusqu'à 5 ans de prison.

Lors des contrôles fiscaux, les inspecteurs rechercheront des signes d’encaissement via des sociétés écrans.

Le retrait d'espèces, en plus des accusations d'évasion fiscale en vertu des articles 198 et 199, relève de l'article 3 de la loi 115-FZ. Cette situation implique un examen minutieux de l’implication dans l’extrémisme et le financement du terrorisme. Et ici, ils commenceront probablement à appliquer les articles 174 et 174.1 du Code pénal de la Fédération de Russie « Légalisation des fonds... obtenus par des moyens criminels », la peine maximale pouvant aller jusqu'à 7 ans de prison. Et ici, le fisc sera aidé par le système ASK TVA-2, utilisé déjà depuis un an.

Veuillez noter que les entreprises qui sont tenues de soumettre leurs déclarations de TVA sous forme électronique ne pourront fournir des explications aux autorités fiscales que sous forme électronique lors d'un contrôle documentaire (clause 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si les explications sont fournies sur papier, elles ne seront pas considérées comme soumises. Un autre mécanisme permettant aux agents du fisc de profiter de l'inattention des hommes d'affaires et des défaillances de la technologie informatique pour percevoir une amende pour défaut illégal de déclaration d'informations à l'administration fiscale en l'absence de signes d'une infraction fiscale au sens de l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Amende d'un montant de 5 000 roubles. récupéré en cas de non-présentation (soumission tardive) d'explications à l'administration fiscale lorsque la déclaration de revenus mise à jour n'est pas soumise à temps (clause 1 de l'article 129.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

De plus, désormais, si le contribuable ne s’est pas connecté à la gestion électronique des documents, les banques sont autorisées à suspendre les opérations d’une organisation sur ses comptes bancaires et les transferts de ses fonds électroniques.

Existe-t-il des faits de prix d'achat artificiellement gonflés (coûts gonflés) de produits (matières premières, matériaux)

Il est difficile de détecter des prix d'achat artificiellement gonflés lors du contrôle fiscal de 2017, mais si le fisc réussit, l'entreprise sera au moins tenue responsable en vertu du Code des impôts. Le reste dépendra du montant des impôts impayés. Une pénalité fiscale accrue pour non-paiement d'impôts résultant de l'utilisation de prix non marchands entre parties liées commence à s'appliquer lors du contrôle des transactions contrôlées uniquement pour les périodes fiscales à partir de 2017 (plus d'informations sur les parties liées dans les relations juridiques fiscales).

Tous vos salaires, ceux de vos employés et autres revenus de vous et de vos employés sont-ils légaux, et les impôts et primes d'assurance sont-ils intégralement payés sur ceux-ci ?

Une violation difficile à prouver. Car lors de la résolution des cas de paiement d'enveloppes de salaires aux salariés devant les tribunaux, les arbitres ne prennent en compte que des montants spécifiques de salaires « gris », à partir desquels des cotisations supplémentaires peuvent être calculées. Si un employé dit que son employeur lui a déjà versé environ 3 000 roubles. en espèces, un tel témoignage ne sera pas accepté au tribunal. Cependant, le fisc tentera de traduire l'entreprise en justice en vertu de l'article 199.1 du Code pénal « Manquement à l'obligation d'agent fiscal » avec une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 6 ans et, bien sûr, des arriérés, des pénalités et des amendes.

Programmes illégaux sans licence

Un sujet favori des agents et des enquêteurs lors des contrôles fiscaux cette année et en 2017. Article 146 du Code pénal – jusqu'à 6 ans et une amende d'un demi-million.

Comment se préparer au contrôle fiscal 2017.

Je conseille aux hommes d'affaires d'évaluer de manière indépendante les risques de rendre leur entreprise redevable de l'impôt avant un contrôle fiscal.

La liste de contrôle minimale doit contenir :

1. Vérifiez la présence de dossiers et de documents à l'aide des blocs suivants :
   • documents bancaires;
   • documents de caisse ;
   • contrats;
   • documents personnels;
   • documents généraux (documents constitutifs, loyer, charges, autres) ;
   • documents pour les immobilisations et les immobilisations incorporelles ;
   • Livres et magazines.
2. Prenez tous les relevés bancaires.
3. Prenez n'importe quel relevé bancaire pour n'importe quel jour.
4. Prenez n'importe quelle transaction indiquée sur votre relevé bancaire.
5. Demandez tous les documents pour cette opération. Parcourez toute la chaîne de mouvement des documents et de l'argent liés à cette opération : accord, facture, facture, bons de livraison, tickets de caisse, etc. - regardez absolument tous les documents primaires de cette chaîne.
6. S'il s'agit d'une transaction d'achat de matériel de bureau, vérifiez la présence physique du matériel de bureau, les passeports correspondants, les factures ou tickets de vente, les factures, les factures, les attestations de mise en service, les écritures comptables, les amortissements, etc.
7. Vérifiez ensuite les déclarations. Je vous recommande de vérifier vos rapports à l'État pour les trois dernières années.
8. Assurez-vous que les rapports sont physiquement disponibles, qu'ils sont liés entre eux et qu'il existe des documents confirmant les paiements à l'État.
9. Vérifiez les autres documents : déplacez-vous dans le bureau d'un lieu de travail à l'autre, prenez le premier document sur la table, demandez : « qu'est-ce que c'est ? », « Où doit-il être ? », et demandez à l'employé de le nommer, de le mettre dans son placez-le ou jetez-le à la poubelle s'il n'est pas nécessaire.
10. Notez toutes les lacunes afin de pouvoir ensuite créer un programme pour les éliminer. De plus, invitez un comptable expérimenté (pas un auditeur, il y a des raisons à cela) et laissez-le vérifier la déclaration et la tenue des registres.

Assurez-vous de vérifier que chaque entreprise (IP) que vous utilisez en affaires répond aux critères d'intégrité et d'indépendance. Rassemblez un ensemble de documents de base pour confirmer la vérification de la contrepartie : demandez des copies des documents constitutifs, des passeports des hauts fonctionnaires de l'entreprise, des empreintes de sceaux et des échantillons de signature, etc.

Les questions sur les raisons pour lesquelles des contrôles fiscaux sur place et la fréquence de leur réalisation ne cessent d'inquiéter les contribuables. Comment savoir si les auditeurs seront intéressés par les activités d'une entité commerciale et si un audit sur place à son sujet débutera dans un avenir proche ? Comment les organisations sont-elles sélectionnées pour les inspections ? Existe-t-il des critères pour une telle sélection ?

Pour aider les contribuables, les agences de régulation publient régulièrement des éclaircissements sur ces questions. A partir de ceux-ci, l'auteur de l'article révèle quelques-unes des subtilités de la procédure de sélection des organismes chargés de procéder à des contrôles fiscaux sur place à leur encontre.

Code des impôts de la Fédération de Russie sur l'inspection sur place.

En vertu des paragraphes. 2 p.1 art. 32 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la responsabilité des autorités fiscales comprend le contrôle du respect de la législation sur les taxes et les frais, ainsi que des actes juridiques réglementaires adoptés conformément à celle-ci. L'une des formes d'un tel contrôle concerne une entité économique, dont le droit d'exercer est expressément inscrit dans les paragraphes. 2 p.1 art. 31 Code des impôts de la Fédération de Russie.

La procédure de réalisation des inspections sur place, le calendrier et la fréquence de leur réalisation sont régis par l'art. 89 Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon le paragraphe 5 de cet article, les autorités fiscales n'ont pas le droit de procéder à deux ou plusieurs contrôles sur place sur les mêmes impôts pour la même période, tout comme elles n'ont pas le droit de procéder à plus de deux contrôles fiscaux sur place. contrôles concernant un contribuable au cours d’une année civile (à quelques exceptions près).

Le ministère des Finances, dans la lettre n° 03-02-08/7955 du 14 février 2017, a souligné que la tâche principale du contrôle fiscal est de maintenir l'équilibre des intérêts de l'État et des entreprises. D'une part, la pression sur les contribuables consciencieux qui remplissent leurs obligations budgétaires dans les délais et dans leur intégralité est réduite, et d'autre part, le caractère inévitable des sanctions est assuré pour ceux qui évitent délibérément de payer des impôts et violent les lois fiscales. .

L'un des principaux objectifs des responsables du fisc aujourd'hui est de procéder au nombre optimal de contrôles fiscaux sur place. À cette fin, un système rapide de contrôle et d'administration fiscale est constamment amélioré, construit sur la base d'un travail analytique qui prédit les risques et prend en compte les spécificités des activités financières et économiques des contribuables.

Sélection des candidats à l'inspection.

Les inspections sur place ne sont pas effectuées de manière continue. L'inspection, en analysant les informations sur les activités du contribuable, sélectionne les candidats qui l'intéressent. Le résultat du travail d'analyse en cours est l'inclusion des contribuables dans le plan de contrôle fiscal sur place. La direction financière l'a rappelé dans Lettre du 15 février 2017 n°03-02-07/1/8547.

Les responsables soulignent également que le principal document utilisé dans le travail analytique des fiscalistes est le Concept du système de planification des contrôles fiscaux sur place, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 mai 2007 n° MM-3. -06/333@ (ci-après dénommé le Concept). Il définit 12 critères de risque fiscal selon lesquels la sélection est effectuée.

Pourquoi avez-vous besoin d’une auto-analyse ?

Il est important que les contribuables eux-mêmes puissent utiliser les critères de risque sur un pied d'égalité avec les autorités fiscales afin d'évaluer leurs activités et de clarifier leurs obligations fiscales sans attendre un contrôle fiscal sur place (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 21 février). , 2017 n° 03-02-07/1/10004). Ces critères sont accessibles au public.

Pour votre information.

Les critères de risque sont publiés sur le site Web du Service fédéral des impôts (www.nalog.ru) et sont régulièrement mis à jour. Le Service fédéral des impôts recommande à chaque contribuable de lire les informations publiées sur le site Internet pour évaluer de manière indépendante les risques.

Le calcul de la pression fiscale n'inclut pas la TVA sur les marchandises importées sur le territoire de la Fédération de Russie, les droits de douane, ainsi que le montant des primes d'assurance payées (lettre du ministère des Finances de la Russie du 11 janvier 2017 n° 03 -01-15/208, Service fédéral des impôts de Russie du 22 mars 2013 n° ED -3-3/1026@).

Les indicateurs de pression fiscale ainsi calculés sont comparés aux valeurs moyennes de l'industrie (présentées en Annexe 3 du Concept).

Il est important que le calcul des valeurs moyennes de la charge fiscale du secteur dans le Concept ait été effectué par le Service fédéral des impôts en tenant compte des recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'agence explique : l'indicateur est calculé comme le rapport de tous les impôts payés par une organisation, y compris ceux pour lesquels elle a agi en tant qu'agent fiscal, aux revenus (sur le site Internet du Service fédéral des impôts, dans la section « Foire aux questions », il y a des informations financières conseil sur la question : comment calculer le critère « charge fiscale », appliqué conformément au Concept du système de planification des contrôles fiscaux sur place ?).

Le Concept ne précise pas pour quelle période cet indicateur doit être déterminé. Le Service fédéral des impôts effectue les calculs pour l'année civile. Par conséquent, à des fins de comparabilité des indicateurs considérés, lors du calcul de la charge fiscale d'une organisation, il est également conseillé d'utiliser le rapport entre les impôts payés et les revenus perçus pour l'année.

La pression fiscale est considérée comme faible par les inspecteurs si sa valeur est inférieure à la moyenne du secteur concerné.

Note.

Si la charge fiscale d'une organisation est inférieure à son niveau moyen pour les entités commerciales d'un secteur spécifique (type d'activité économique), un audit sur place peut alors lui être confié.

Donnons des exemples de calcul des indicateurs de pression fiscale d'une organisation située sur OSNO et d'un entrepreneur individuel en utilisant la « taxe simplifiée » pour une analyse comparative de ceux-ci avec les valeurs de l'industrie.

Exemple 1.

L'organisation opère dans le domaine de la production chimique. Le chiffre d'affaires pour 2016 est de 90 millions de roubles. Le montant des impôts payés s'élevait à 10 millions de roubles. L'organisation a également retenu et transféré l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements aux employés d'un montant de 250 000 roubles.

La charge fiscale pour les entités commerciales opérant dans le domaine de la production chimique est de 4,2 %.

La charge fiscale de l'organisation est de 11,4 % ((10 000 000 RUB + 250 000 RUB) / 90 000 000 RUB x 100 %), ce qui est nettement supérieur à la moyenne du secteur (11,4 % > 4,2 %) .

Dans ce cas, le risque que l’inspection s’intéresse aux activités du contribuable est extrêmement minime.

Exemple 2.

Un entrepreneur individuel opère dans le secteur de la restauration. Les revenus perçus pour l'année, selon les données comptables fiscales, sont égaux à 12 millions de roubles. À la fin de l'année, le commerçant a payé un impôt unique sur le régime fiscal simplifié d'un montant de 720 000 roubles. L'impôt sur le revenu des travailleurs salariés est transféré à hauteur de 100 000 roubles.

Dans le secteur de la restauration et de l'hôtellerie, la pression fiscale moyenne du secteur est de 9 %.

0 frotter.) / 90 000 000 frotter. x 100 %), ce qui est nettement supérieur à la moyenne du secteur (11,4 % > 4,2 %).

La charge fiscale d'un entrepreneur est de 6,8 % ((100 000 RUB + 720 000 RUB) / 12 000 000 RUB x 100 %).

Par conséquent, la charge fiscale d'un homme d'affaires est inférieure à la moyenne du secteur (6,8%< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.

Si le salaire est inférieur à la moyenne du secteur.

Les risques fiscaux, comme indiqué ci-dessus, comprennent le paiement par les employeurs de salaires inférieurs à la moyenne du secteur dans la région, ainsi que la conduite d'activités commerciales au moyen de stratagèmes d'évasion fiscale. Ceci est également noté dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 février 2017 n° 03-02-08/7955.

Comment et où puis-je obtenir des informations sur les indicateurs statistiques du niveau de salaire moyen par type d'activité économique dans une ville, une région ou dans l'ensemble d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ? Vous pouvez vous référer à des sources telles que :

Les autorités fiscales ont abandonné le contrôle total et sont passées à un contrôle basé sur des critères de risque, qui repose sur une analyse complète des activités financières et économiques du contribuable.

Comme indiqué dans le Concept, la priorité à inclure dans le plan d'inspection sur place sont les entités pour lesquelles les contrôleurs disposent d'informations sur leur participation à des stratagèmes d'évasion fiscale ou à des stratagèmes visant à minimiser les obligations fiscales et (ou) les résultats d'une analyse des les activités financières et économiques du contribuable indiquent des infractions fiscales présumées.

Une analyse systématique et indépendante par le contribuable de ses activités financières et économiques lui permet d'évaluer en temps opportun les risques fiscaux et de clarifier ses obligations fiscales. Et si les indicateurs de performance évalués selon les critères évoqués dans l'article diffèrent de ceux établis par le Service fédéral des impôts, alors il convient de fournir des explications à l'administration fiscale (de sa propre initiative ou à sa demande), et s'il y a un tel besoin, ajustez vos obligations fiscales dans une déclaration mise à jour, qui devra être accompagnée d'une note explicative. Dans ce cas, nous vous déconseillons d'ignorer la communication avec les contrôleurs.

Les circonstances indiquant que le contribuable a bénéficié d'un avantage fiscal injustifié sont précisées dans la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 12 octobre 2006 n° 53. Un certain nombre de projets visant à développer des activités financières et économiques à l'aide d'une chaîne des contreparties sans objet commercial sont indiquées dans l'annexe à l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 mai 2007 n° MM-3-06/333@.

Si des documents sont perdus pour cause de force majeure (incendie, inondation, dégâts, etc.) mais ne sont pas restitués, l'administration fiscale aura également toutes les raisons d'inclure le contribuable dans le plan de contrôle sur place.

Le calcul de l'indicateur pour les principaux types d'activité économique est donné en annexe 3 du Concept.

Publié sur le site Web du Service fédéral des impôts de Russie www.nalog.ru dans la section. "FAQ".

Des informations sur les adresses des sites Internet des collectivités territoriales de Rosstat sont publiées sur le site Web de Rosstat (www.gks.ru).

Des informations sur les adresses des sites Internet des départements du Service fédéral des impôts pour les entités constitutives de la Fédération de Russie sont publiées sur le site Web du Service fédéral des impôts (www.nalog.ru).

La forme de la note explicative est donnée en Annexe 5 du Concept.

Les entreprises d'un jour et mutuellement dépendantes seront une priorité pour les contrôles fiscaux en 2017. Nous examinerons les changements, les nouvelles règles pour les contrôles documentaires et sur le terrain et pour le recouvrement des créances dans l'article.

Nouvelles règles de contrôle fiscal 2017 : quels changements ?

Le Service fédéral des impôts de Russie a publié sur nalog.ru le « Passeport fiscal » de chaque région et des statistiques sur les arriérés des entreprises dans l'ensemble du pays. Les dettes ont augmenté comme jamais auparavant ces dernières années. Pour cette raison, les autorités fiscales ont été chargées de réduire rapidement le montant de la dette des entreprises. Ils attaqueront de tous côtés.

Voyons à quoi ressembleront les contrôles fiscaux en 2017, à quels changements et nouvelles règles vous devez vous préparer.

Contrôles fiscaux sur pièces et sur le terrain en 2017

Les contrôles fiscaux en 2017 seront plus dangereux - les inspecteurs tentent de facturer de plus en plus cher non seulement lors des contrôles sur place, mais également lors des contrôles documentaires. Lors de tous les contrôles, une attention particulière sera portée aux transactions avec des transactions d'un jour. C’est ce que rapportent les fiscalistes que nous avons interrogés. Il sera demandé à l'entreprise des explications ou des documents concernant de telles transactions. Et certaines inspections exigent immédiatement que les dépenses et déductions soient supprimées si la contrepartie est répertoriée dans la base de données d'un jour. Il y a encore de nouvelles tendances dans les inspections à venir.

Caméras fréquentes. Les inspecteurs effectuent désormais des caméras approfondies 20 % plus souvent qu’il y a un an. Cela signifie que la probabilité que vous deviez fournir des explications ou des documents pour un audit approfondi et des frais supplémentaires plus élevés qu'auparavant augmente également. Ainsi, au cours de l'année, le prix moyen d'un appareil photo efficace a fortement augmenté - jusqu'à 58 000 roubles. C'est 39 pour cent de plus que l'année dernière (41 700 RUB). Les autorités fiscales signalent que les frais ont augmenté en raison des caméras TVA - le programme du Service fédéral des impôts détecte désormais automatiquement les écarts entre le fournisseur et l'acheteur. Dans le même temps, la part des caméras efficaces stagne toujours - 5 pour cent.

Des inspections sur place coûteuses. Chaque année, les inspecteurs visitent les entreprises de moins en moins souvent - au cours des neuf mois de 2016, les agents du fisc ont inspecté 17 362 organisations, et il y a un an - 19 749. Mais presque personne ne peut éviter les réclamations - 99,3 pour cent des contrôles sur place, comme auparavant. , mettre fin aux frais supplémentaires. Le prix moyen d'une inspection sur place a augmenté de près de moitié, soit de 45 pour cent. Selon les données des neuf mois de 2016, cela s'élève à 14 605 000 roubles, et il y a un an, le fisc a facturé beaucoup moins - 10 044 000 roubles. Mais le prix peut varier dans votre région. Par exemple, à Moscou, il s'agit de 41,6 millions de roubles, à Saint-Pétersbourg de 71,8 millions de roubles et dans le territoire de Krasnodar de 4,9 millions de roubles.

Tout cela donne à penser que les autorités fiscales planifient les contrôles avec encore plus de précision. Les contrôles fiscaux en 2017 ne feront pas exception. Les changements et les nouvelles règles vous permettent de sélectionner les contrevenants potentiels à l'aide du système ASK TVA-2. En 2017, l'administration fiscale planifiera des contrôles sur place principalement basés sur les lacunes identifiées par le programme dans les déclarations de TVA.

En 2017, les autorités fiscales prévoient également des contrôles approfondis des sociétés interdépendantes. Autrement dit, ils veulent vérifier immédiatement l’ensemble du groupe de ces organisations. Ainsi, les inspecteurs pourront analyser les transactions entre contreparties dépendantes et identifier la fragmentation des affaires, y compris celles réalisées dans le but de rester sur une base simplifiée.

Mais les contrôles les plus dangereux restent ceux effectués par le fisc en collaboration avec la police. Au cours des neuf mois de 2016, les agents du fisc ont mené 4 623 contrôles conjoints. Le coût de l'audit s'est élevé à 25 428 000 RUB. C'est 20 pour cent de plus qu'en 2015.

Vous pouvez voir le prix moyen des inspections sur place et sur place dans votre région dans le tableau (ci-dessous).

Nouveaux chèques de cotisation. Les agents du fisc vérifieront les cotisations. Mais les inspecteurs ne commenceront pas par des inspections sur place. Premièrement, les travaux seront effectués selon les mêmes méthodes que pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20 octobre 2016 n° ZN-18-1/1103). Autrement dit, les agents du fisc commenceront à demander des explications sur les bas salaires, à appeler les commissions salariales et à inclure dans le plan d'inspection les entreprises soupçonnées de sous-estimer l'assiette de l'impôt sur le revenu et des cotisations des personnes physiques.

Contrôles sur place du Service fédéral des impôts pour 2017 : plan et calendrier des contrôles

Contrairement à d'autres services (par exemple les fondations), les inspecteurs des impôts ne publient pas de plan et de calendrier de contrôles pour l'année à venir.

Vous pouvez vous renseigner sur les contrôles non fiscaux sur le site Internet du parquet général. Dans un formulaire spécial, vous devez indiquer des informations de base sur (entreprise OGRN, INN, nom), et le service indiquera qui, quand et à quelle fréquence vérifiera. Le planning pour 2017 devrait paraître prochainement.

Recouvrement des dettes fiscales en 2017

Comment les dettes fiscales ont augmenté. Selon les statistiques officielles du Service fédéral des impôts de Russie sur tous les principaux impôts - bénéfices, TVA, impôt sur le revenu des personnes physiques - le budget a reçu en moyenne 5 % de plus que l'année dernière. Une baisse des paiements n'a été enregistrée que pour la taxe sur l'extraction minière, et le montant des impôts fonciers a très légèrement diminué (de 2 %). Mais dans le même temps, les dettes fiscales des entreprises augmentent dans toutes les régions du pays. Il s'avère que cette année, les entreprises ont payé plus d'un an auparavant, mais en même temps, elles doivent encore plus au budget que l'année dernière.

Selon le site nalog.ru, du 1er janvier au 1er septembre 2016, la dette a augmenté de 16 pour cent. Au cours des cinq dernières années, une telle hausse n’a jamais eu lieu. Par conséquent, dans toutes les régions, les autorités fiscales ont commencé à renforcer les mesures de recouvrement des arriérés. Cela sera particulièrement ressenti par les entreprises de Moscou, de la région de Moscou, de Saint-Pétersbourg, de la République Kabardino-Balkarienne et du territoire de Krasnodar - ce sont les dettes les plus importantes.

Comment le Service fédéral des impôts recouvrera les dettes. Dans un premier temps, l'entreprise sera convoquée à une commission de surendettement. De nombreuses entreprises, avant même la commission ou immédiatement après, transfèrent une partie de la dette au budget afin de convaincre le fisc de leur bonne foi. Vous pouvez également convenir avec le fisc d'un échéancier de paiement progressif des dettes. Deuxièmement, ils se retireront des comptes bancaires. Y compris si, après la commission, le fisc ne reçoit pas de résultats. S'il n'y a pas assez d'argent sur le compte, les dettes seront recouvrées sur la propriété. Troisièmement, ils tenteront de recouvrer les dettes de la nouvelle entreprise si l'entreprise lui a été transférée. Ou personnellement du directeur, si l'entreprise fait faillite en raison de dettes importantes.

Et quatrièmement, des éclaircissements seront nécessaires. Auparavant, les inspecteurs demandaient souvent à l'entreprise de présenter un amendement et de réduire le montant de l'impôt à celui qu'elle payait réellement, afin qu'il n'y ait plus de dettes. Désormais, la direction du service interdit une telle manipulation avec des clarifications. Par conséquent, de telles exigences locales ne sont pas souvent possibles. Mais concernant le 6-NDFL, ils demanderont des éclaircissements. Cette année, selon les inspecteurs, les dettes liées à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont augmenté en raison d'erreurs dans l'impôt sur le revenu des six personnes. Les arriérés et les pénalités peuvent être supprimés par clarification.

Conseil
Consultez la charge fiscale sûre par secteur d'activité dans votre région sur le site Web du Service fédéral des impôts nalog.ru dans la section « Statistiques et analyses » > « Analyse fiscale » > « Passeports fiscaux »

Lutte contre les pertes et faible pression fiscale en 2017

Renforcer le travail des commissions non rentables est également l'une des principales tâches du fisc à la fin de cette année et au début de 2017. Nous l'avons appris grâce à une lettre d'un service fédéral des impôts régional. De plus, dans les commissions, les inspecteurs traiteront non seulement les entreprises non rentables, mais aussi celles dont le montant des impôts à payer est inférieur à la moyenne du secteur dans la région. S'ils vous appellent, ils vous demanderont de soumettre une mise à jour de vos bénéfices sur neuf mois et de supprimer la perte. Et dans la déclaration de 2016, indiquez le montant de l'impôt à payer qui est proche de l'indicateur sûr de la pression fiscale dans votre région.

Il est plus sûr de s'adresser à l'inspection et d'expliquer comment vous envisagez de sortir d'une situation non rentable ou peu rentable. Une faible charge peut être justifiée par le fait que les ventes ont diminué, les dépenses ont augmenté, etc.
Si vous ignorez l'appel à la commission, vous risquez une inspection sur place et une surveillance vidéo renforcée. Et lors des inspections, le sinistre sera traité de manière plus approfondie. Ceci est démontré par les statistiques du Service fédéral des impôts. Ainsi, sur la base des résultats de 9 mois de 2016, le fisc a retenu des pertes de 50 milliards de roubles sur les commissions. moins que lors des contrôles. Et lors des inspections, ils ont réduit les pertes d'un total de 358,8 milliards de roubles. - c'est deux fois plus qu'à la même période de l'année dernière (179,4 milliards de roubles).

Important!
Sinon, comment gérez-vous les pertes ?
A partir du 1er janvier, les règles de transfert des pertes vers le futur vont changer. Désormais, les entreprises ont le droit d'amortir les pertes des années précédentes sans restriction de montant. À partir de 2017, il sera possible de prendre en compte des pertes ne dépassant pas 50 % de l'assiette fiscale de la période en cours. Cette limitation est introduite pour toutes les pertes survenues depuis 2007. Par exemple, au 1er janvier 2017, l'entreprise enregistre une perte non écrite de 700 000 RUB. L'assiette fiscale (bénéfice) pour le premier trimestre 2017 est de 500 000 roubles. Ainsi, au premier trimestre 2017, une perte d'un montant de 250 000 RUB peut être prise en compte. (500 000 RUB × 50 %). Les 450 000 roubles restants. (700 000 – 250 000) la société sera transférée aux périodes suivantes.

Si une entreprise a enregistré une perte à la fin de la période de référence, les pertes des années précédentes ne peuvent pas être amorties. Ils ne peuvent être pris en compte que lorsque le profit apparaît. Et pas plus de 50 pour cent de l'assiette fiscale

Combien le Service fédéral des impôts facture-t-il en supplément pour les inspections (données pour 9 mois de 2016)