Qu'est-ce que l'impôt

Dans notre pays comme partout dans le monde, payer des impôts est une obligation.

Une taxe est un paiement obligatoire que les gens versent gratuitement aux agences gouvernementales. Le paiement ponctuel des impôts garantit les activités de l'État et des autres institutions.

Qu'est-ce qu'une taxe ? Il existe de nombreuses définitions de ce concept par différents auteurs. Ils croient tous que les impôts sont des paiements monétaires que les habitants de leur État sont obligés de payer à un moment donné.

Types d'impôts

Les impôts peuvent être divisés en :

• Direct.
• Indirect.
• Revenu.
• Accord.

Impôt direct

Il s'agit d'un paiement qu'un contribuable paie sur tout revenu ou propriété. Les impôts directs comprennent, par exemple, l'impôt sur le revenu. Il est payé sur les bénéfices de diverses organisations, banques et entreprises. Elle est présente en Russie depuis 1995 et représente 20 % du bénéfice total.

En outre, les résidents de la Fédération de Russie qui possèdent un véhicule immatriculé sont tenus de payer une taxe de transport. Les véhicules comprennent : les voitures, les bus, les avions, les motos, les bateaux à moteur et autres types.

Le montant de l'impôt est déterminé par l'entité constitutive de la Fédération de Russie et peut donc être différent selon les régions. Il est payé une fois par an. En cas de non-paiement des impôts à temps, des pénalités commencent à s'ajouter au montant. Ainsi, le montant devient plus important.

Impôts indirects

Le montant est déterminé par une majoration du prix du produit. Dépend directement du revenu. Les impôts indirects peuvent être divisés en plusieurs types. Il s'agit des taxes d'accise, des droits de douane et autres.

Impôts sur le revenu

C'est le principal type d'impôt direct. L'impôt sur le revenu peut être divisé en : impôts progressifs, régressifs et proportionnels. En Russie, cette taxe est de 13 %. Cependant, ce taux peut être différent. Par exemple, cela peut être 35 %, 9 %, 15 %, 30 %. L'impôt sur le revenu est payé sur tout revenu en espèces, y compris les gains de loterie.

Taxes sur les accords

Ce type ne dépend pas du montant des revenus et des achats. Un exemple est la capitation.

La comptabilité fiscale est un système qui détermine le taux d'imposition. Tous les contribuables sont enregistrés dans ce système. Toutes les informations incluses dans le système de comptabilité fiscale constituent un secret fiscal.

La comptabilité fiscale est divisée en deux types :

• Pour les organisations.
• Pour les particuliers.

La comptabilité fiscale est effectuée par des organismes spéciaux. Son objectif est de contrôler les impôts. La violation de la procédure comptable engage la responsabilité légale.

Un autre impôt régional est la taxe foncière. Son taux peut être différent selon les régions de Russie. Il ne devrait toutefois pas dépasser 2,2 %.

Payer des impôts est une action obligatoire pour chaque citoyen de n'importe quel pays. Le non-paiement des impôts entraîne l'ajout d'amendes et, à l'avenir, un défaillant persistant pourra encourir une responsabilité à la fois administrative et pénale.

Les résidents de la Fédération de Russie et d'autres pays qui possèdent des appartements, des maisons, des maisons de campagne, des locaux non résidentiels, des terrains et d'autres objets sont tenus de payer la taxe foncière.

Il comprend trois autres taxes :

1. Taxe foncière.
2. Taxe foncière des entreprises.
3. Taxe foncière pour les particuliers.

Vous pouvez effectuer diverses actions avec l'immobilier. Comme vendre, échanger, acheter et faire un don. Il existe donc des impôts correspondants, par exemple l’impôt sur les donations immobilières.

Les proches parents entre lesquels le don a eu lieu sont exonérés du paiement de cet impôt. Sont considérés comme parents proches les conjoints, les enfants, les enfants adoptés, les grands-parents, les frères, les sœurs. Si une personne a la nationalité russe et vit sur le territoire de la Fédération de Russie, le taux est de 13 %. La taxe sur l'achat d'un bien immobilier est payée par le nouveau propriétaire.

Dans notre pays, comme dans d'autres pays du monde, il existe un grand nombre d'impôts différents. Leurs tarifs peuvent être différents et évoluer dans le temps. Tous les paiements d'impôts payés améliorent les activités des sujets du pays et de l'État dans son ensemble.

Un citoyen qui se respecte doit connaître ses droits et ses responsabilités. Respectez strictement toutes les règles nécessaires pour payer les impôts. En le faisant en temps opportun, vous pouvez vous faciliter la vie, en économisant vos nerfs et votre argent.

Les impôts, leurs types et fonctions

Les impôts jouent un rôle déterminant dans les recettes budgétaires de l'État. Les impôts sont un outil de redistribution du revenu national.

Taxe (frais, droits)– une contribution monétaire obligatoire collectée par l'État auprès des personnes physiques et morales et transférée au budget de l'État ou à des fonds extrabudgétaires.

Objet fiscal– sur quoi l'impôt est prélevé (bénéfice, revenus, véhicule, masse salariale, etc.).

Objet de l'impôt (contribuable)– une personne physique ou morale qui paie des impôts.

Assiette fiscale– un objet fiscal mesuré en unités monétaires ou physiques.

Taux d'imposition– le montant de l'impôt, qui est fixé en pourcentage de la base imposable ou sous forme monétaire absolue par unité de la base imposable.

Taux marginal– le taux d'imposition perçu dans une certaine tranche du barème fiscal.

Taux moyen (effectif)– le taux d'imposition, qui est le rapport entre le montant de l'impôt et la taille de l'assiette fiscale (la part des déductions fiscales dans l'assiette fiscale).

Montant de la taxe – le montant d'argent payé pour un impôt donné à partir d'une certaine assiette fiscale.

Il existe trois principales formes de taxation :

Impôt progressif– un impôt dont le taux moyen augmente à mesure que l’assiette fiscale augmente.

Les contribuables ayant des revenus plus élevés paient non seulement un montant absolu plus élevé, mais également une part plus importante du revenu.

Dans la grande majorité des pays, l'impôt sur le revenu prélevé sur les revenus des citoyens du pays est progressif. Seuls la Fédération de Russie, le Kazakhstan, la Biélorussie (depuis 2009), la Slovaquie et peut-être quelques autres pays appliquent un impôt sur le revenu proportionnel.

Impôt régressif– un impôt dont le taux moyen diminue à mesure que l'assiette fiscale augmente (par exemple, l'impôt social unifié dans la Fédération de Russie de 2001 à 2009).

Impôt proportionnel– un impôt dont le taux moyen ne change pas lorsque la base d'imposition change.

Un impôt fixe (forfaitaire) est fixé en montant absolu ou en montant qui est un multiple, par exemple, du salaire minimum.

Certains impôts forfaitaires, comme la taxe sur les ventes de 5 pour cent, sont en réalité régressifs car ils affectent une part beaucoup plus importante du revenu des pauvres que de celui des riches.

Dans les conditions modernes, les impôts remplissent trois fonctions importantes :

Fonction fiscale de la fiscalité.

Collecte de fonds pour le trésor public ou de fonds extrabudgétaires. Avec l'aide de la fonction fiscale, des ressources financières sont générées et des conditions matérielles sont créées pour le fonctionnement de l'État ; sa tâche est d'assurer une base de revenus stable pour les budgets à tous les niveaux ;

Fonction stimulante de la fiscalité.

À l'aide d'impôts, d'avantages et de sanctions, l'État stimule le progrès technologique, l'augmentation du nombre d'emplois et les investissements dans l'expansion de la production. La stimulation du progrès technique par l'impôt se manifeste tout d'abord par le fait que les bénéfices destinés au rééquipement technique, à la reconstruction, à l'expansion de la production de biens de consommation, à l'équipement pour la production alimentaire et à un certain nombre d'autres biens sont exonérés d'impôt.

Fonction redistributive de la fiscalité.

Le sens de cette fonction est que l'État utilise un système d'imposition progressive sur le revenu comme l'un des outils de redistribution des revenus des citoyens. Comme on le sait, le but de la redistribution est de réduire la différenciation des niveaux de bien-être des individus afin de parvenir à une plus grande justice sociale.

Il existe différentes classifications fiscales. Les principaux critères de ces classifications sont l'objet de l'imposition, la dynamique du taux d'imposition, les organismes qui collectent et administrent l'impôt et les modalités de perception de l'impôt. Ainsi, selon l'objet de l'imposition, on distingue les impôts sur le revenu, la propriété et les produits de base. Dans ce cas, il faut particulièrement souligner la différence entre les impôts directs et indirects. Le critère de cette division est la capacité de transférer le paiement effectif de l'impôt sur le consommateur.

Impôts directs sont des déductions directes sur les revenus des ménages et des entreprises.

Les impôts directs sont prélevés directement sur le contribuable ; l'objet de l'imposition est les revenus ou les biens du contribuable - maisons, terrains, véhicules, etc.

Impôts indirects inclus dans le prix des biens et services ; Les objets de taxation sont les transactions impliquant la vente (vente) de biens et de services. Les contribuables sont des vendeurs et le fardeau des impôts est généralement supporté par les acheteurs de produits. Les impôts indirects comprennent la taxe sur la valeur ajoutée, les droits d'accise, la taxe sur les ventes et les droits de douane.

Selon l'organisme qui collecte et administre l'impôt, il existe des impôts fédéraux, régionaux (républicains), locaux et interétatiques.

Les impôts diffèrent également par les méthodes de calcul et de perception. Souligner trois méthodes principales de calcul des impôts :

calcul de la taxe comme la différence entre les prix de gros et de détail des marchandises. L'exemple classique est la taxe sur le chiffre d'affaires ;

calcul de l'impôt en montants absolus fixes par unité d'objet - 1 hectare de terrain, 1 tonne de pétrole, etc. ;

calcul de la taxe en multipliant le taux par le coût de l'objet. Il existe six méthodes principales de perception des impôts :

à la source - lors de la perception de revenus, par exemple lors du paiement des salaires, lors de la perception des intérêts sur les dépôts ;

au moment de dépenser des revenus - lors de l'achat de biens et de services ;

en cours de consommation - le contribuable détermine indépendamment le moment du paiement de la taxe au cours de la période fiscale, par exemple la taxe de transport ;

Cadastre - lors du calcul de l'impôt, un cadastre est utilisé, c'est-à-dire un registre qui contient une classification des objets imposables, par exemple un cadastre foncier ;

administratif - les autorités fiscales déterminent le montant approximatif du revenu attendu et prélèvent un impôt sur celui-ci, par exemple un impôt sur le revenu imputé ;

Déclaratoire - prévoit le paiement de l'impôt lors de la déclaration fiscale des revenus du contribuable.

L'apparition des impôts est associée à l'émergence de l'État et à la nécessité de financer ses dépenses. Le trésor public a été reconstitué grâce aux impôts. Le but des impôts en tant que source de financement la plus importante de l'État est généralement appelé fonction fiscale les impôts. La fonction fiscale explique pourquoi des impôts peuvent être imposés sur tout ce qui présente des caractéristiques coûteuses, quantitatives ou physiques - une transaction, un bénéfice, un revenu, une propriété, tout objet inclus dans la propriété. L'expression « l'argent n'a pas d'odeur » trouve son origine dans les paroles de l'empereur romain Vespasien (69-79 après J.-C.), lorsque son fils lui reprochait d'avoir introduit une taxe sur les latrines publiques.

Examinons comment les impôts affectent l'économie dans son ensemble. Supposons que le gouvernement introduise un impôt forfaitaire unique (pris dans son ensemble, sans différencier le montant total en ses éléments constitutifs). L’introduction de la taxe réduira le revenu disponible des ménages, ce qui entraînera une diminution de la consommation et de l’épargne. L'ampleur de la diminution de la consommation et de l'épargne dépendra de la proportion dans laquelle chaque rouble de revenu supplémentaire est divisé en consommation et en épargne. La consommation des ménages est une composante des dépenses totales de l’économie. Une modification de la valeur initiale des dépenses totales génère une réaction en chaîne, qui conduit à une variation multiple du revenu national dans la même direction. Ainsi, une augmentation des impôts entraînera une réduction de la demande globale et du revenu national, et ce dans un montant supérieur à la réduction de la consommation. À l’inverse, une réduction d’impôt aura pour résultat une expansion de la demande globale et une multiplication du revenu national. Toutefois, les conséquences des réductions d’impôts ne sont pas aussi évidentes qu’il y paraît à première vue. Si les impôts ont un impact beaucoup plus important sur la demande que sur l’offre, alors l’expansion de la demande globale dépassera l’augmentation de l’offre globale, provoquant un déficit budgétaire et une accélération de l’inflation. Si les impôts incitent au travail, stimulent l’épargne et l’investissement, alors les réductions d’impôts entraîneront une augmentation de la production, une expansion de l’offre, une réduction des déficits budgétaires et un ralentissement de l’inflation.

Fonction stimulante et anti-inflationniste les impôts sont considérés dans le cadre de ce que l’on appelle la « théorie de l’économie de l’offre ». Du point de vue de la théorie keynésienne, les impôts, tout comme l’épargne et les importations, représentent une perte de pouvoir d’achat de l’économie et ont donc un effet contractionniste ou anti-inflationniste. La théorie de l’économie de l’offre prouve exactement le contraire : les impôts augmentent les coûts pour les entrepreneurs et sont répercutés sur les consommateurs sous la forme de prix plus élevés. Les taxes accélèrent l’inflation poussée par les coûts en déplaçant la courbe d’offre globale vers la gauche/vers le haut. La preuve s’appuie sur les taux marginaux d’imposition. Le taux marginal d’imposition est l’impôt sur chaque unité de revenu supplémentaire. Les taux marginaux d’imposition sont importants pour les décisions concernant les dépenses de main-d’œuvre supplémentaires, l’épargne supplémentaire et les investissements supplémentaires. Pour stimuler le travail, les taux marginaux d’imposition sur les salaires doivent être abaissés. En d’autres termes, des taux marginaux plus faibles augmentent l’attractivité du travail et augmentent simultanément le coût d’opportunité du temps libre. Par conséquent, les travailleurs préféreront le travail au repos et au divertissement. La baisse des taux marginaux d’imposition sur les revenus de l’épargne et des investissements stimule l’investissement en capital et l’augmentation de la production. L’augmentation de la productivité du travail résultant de l’équipement des travailleurs en machines et équipements limitera la hausse des prix.

L'économiste américain Arthur Laffer, partisan de la théorie de l'offre, a attiré l'attention des hommes politiques sur le fait que les réductions d'impôts ne devraient pas provoquer un déficit budgétaire de l'État ni exercer de pressions inflationnistes. Il a déclaré que des taux d’imposition plus bas sont compatibles avec des recettes fiscales identiques, voire augmentées. La relation entre les taux d’imposition et les recettes fiscales est désormais connue sous le nom de « courbe de Laffer ». À mesure que le taux d’imposition passe de 0 à 100 %, les recettes fiscales augmenteront jusqu’à un certain niveau (M) puis diminueront jusqu’à 0 en raison d’une baisse de l’activité économique et d’une réduction de l’assiette fiscale. Si l'économie se situe sur un segment descendant, une courbe, alors une baisse des taux peut entraîner une augmentation des recettes budgétaires. La réduction du déficit budgétaire sera assurée par deux autres circonstances. Premièrement, l’évasion fiscale sera réduite. Deuxièmement, la croissance de la production et la réduction du chômage assureront une réduction des transferts sociaux. La proposition de Laffer a été critiquée par les économistes. Il ressort clairement de la logique et de la théorie économique qu’une réduction des taux d’imposition peut augmenter les recettes fiscales, mais son effet réel est difficile à prévoir. Tout d’abord parce qu’on ne sait pas dans quelle fourchette de taux d’imposition la courbe change de pente. Mais surtout, l’impact des réductions d’impôts sur les incitations s’avère insignifiant, peu clair dans son orientation, ou très tardif. Certains travaillent davantage à mesure que la pression fiscale diminue, d’autres travaillent moins à mesure que le revenu disponible augmente. Par conséquent, l'approche keynésienne prévaut dans l'opinion des économistes : les impôts ont un impact plus important sur la demande globale que sur l'offre globale.

Voyons maintenant comment les impôts affectent le bien-être économique des acteurs du marché. À première vue, l’impact négatif des impôts sur le bien-être est évident. Tous les impôts, qu'ils soient prélevés sur le revenu, sur un produit ou sur un terrain, sont finalement payés sur le revenu de l'individu. La pression fiscale est mesurée en pourcentage du total des impôts par rapport au PIB. La pression fiscale varie considérablement selon les pays. Les pays sous-développés, qui ne disposent pas d’un système de sécurité sociale solide, se caractérisent par une faible pression fiscale, tandis que les pays développés se caractérisent par une charge fiscale relativement élevée. Dans la Fédération de Russie, la pression fiscale est d'environ 42 %, ce qui est légèrement inférieur au niveau moyen des pays développés (plus élevé qu'aux États-Unis, mais inférieur à celui de l'Allemagne).

Cependant, la question de la répartition de la charge fiscale n'est pas moins importante : comment la charge fiscale est répartie entre les différents groupes de la population. Les impôts ne proviennent pas toujours de sources soumises à imposition en vertu de la loi gouvernementale. Par exemple, les médecins, les avocats et les consultants peuvent augmenter les prix de leurs services afin de transférer une partie de leurs impôts sur le revenu aux clients. Les syndicats peuvent considérer les impôts sur le revenu comme faisant partie du coût de la vie et négocier des salaires plus élevés. En cas de succès, il devient possible de transférer une partie de l’impôt sur les employeurs, qui, en augmentant ensuite les prix, répercutent l’augmentation des salaires sur les acheteurs. Les impôts fonciers peuvent être transférés, en partie ou en totalité, du propriétaire au locataire en augmentant les loyers. Les législateurs peuvent décider qui, le vendeur ou l'acheteur, doit payer la taxe, mais leur capacité à répartir la charge fiscale est limitée par les forces économiques fondamentales - les forces de l'offre et de la demande.

Les boissons alcoolisées et les cigarettes sont des exemples de biens pour lesquels la demande est inélastique, de sorte que le fardeau de la taxe d'accise est supporté principalement par les consommateurs. Un exemple de bien dont l’offre est inélastique est l’or et d’autres produits de luxe, de sorte que le fardeau d’une taxe d’accise est plus susceptible de peser sur les producteurs plutôt que sur les consommateurs.

L’imposition de taxes a un impact négatif sur le niveau de vie des acheteurs et des vendeurs, tout en augmentant les recettes publiques. Bien entendu, le gouvernement utilise ces recettes fiscales pour la production de biens publics, le soutien social à cette partie de la population qui n'a pas la capacité de payer et ne participe pas au marché. Cependant, la totalité de la charge fiscale supportée par la société dépasse les recettes perçues par l’État sous forme d’impôts. L'ampleur de cet excès (l'aire du triangle abe sur la figure) est une pression fiscale excessive, ou perte d'efficacité irréversible pour la société, ce qui est le résultat de l'introduction d'un impôt. Cette perte résulte d'une contraction du marché, d'une chute de la production et de la consommation du bien taxé en dessous de leurs niveaux optimaux. Si l’impôt augmente, la pression fiscale excédentaire augmentera encore davantage. Si la taxe est doublée, la perte sèche sera multipliée par quatre ; si la taxe est multipliée par trois, alors la perte sèche sera multipliée par neuf, etc. Si la taxe est très importante, les derniers participants restants sur le marché quitteront le marché.

La plupart des impôts créent une charge fiscale excessive. Sa taille est déterminée par l’élasticité de l’offre et de la demande. Plus l’élasticité de l’offre et de la demande est élevée, plus la perte sèche associée à la fiscalité est importante.

Ainsi, « les impôts sont le prix que nous payons pour avoir la possibilité de vivre dans une société civilisée ». Les impôts coûtent cher aux acteurs d’une économie de marché, non seulement parce qu’ils transfèrent des ressources et des revenus vers l’État, mais aussi parce qu’ils modifient les motivations des individus et faussent les résultats du marché.

Système fiscal de la Fédération de Russie

Régime fiscal -Il s'agit d'un ensemble d'impôts en vigueur sur le territoire du pays et des principes de leur perception.

La base juridique du système fiscal de la Fédération de Russie est le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les principes fondamentaux de la fiscalité, toujours en vigueur aujourd'hui, ont été formulés par Adam Smith en 1776 dans son ouvrage « An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations ». Le principe principal de la théorie fiscale d'A. Smith était de considérer les impôts comme un signe de liberté et non d'esclavage. Partant de cette position, il formule quatre principes connus sous le nom de « maximes d’A Smith » : l’égalité, la certitude, la commodité et l’économie.

La théorie moderne des impôts repose sur le développement des principes d'A. Smith, leur adaptation aux réalités économiques changeantes. Les principes de construction d'un système fiscal comprennent :

Principe de la capacité de payer – Les impôts doivent être perçus en fonction de la capacité d'un individu à supporter le fardeau fiscal. Ce principe présuppose une justice horizontale et verticale. L’équité horizontale signifie que les contribuables ayant la même capacité de payer des impôts devraient contribuer des montants égaux. L’équité verticale signifie que les riches devraient payer proportionnellement plus d’impôts que les pauvres ;

certitude - les payeurs doivent savoir clairement quand, combien et comment ils doivent payer. Lors de l'établissement des impôts, tous les éléments de taxation doivent être déterminés : l'objet de l'impôt, l'assiette fiscale, la période d'imposition, le taux d'imposition, la procédure de calcul de l'impôt, la procédure et les modalités de paiement de l'impôt. Tous les doutes, contradictions et ambiguïtés irréductibles des lois fiscales sont interprétés en faveur du contribuable ;

la nature juridique de la fiscalité, la stabilité du système fiscal actuel - les impôts sont établis, modifiés ou abrogés par des lois. Les taxes et frais qui empêchent les citoyens d’exercer leurs droits constitutionnels sont inacceptables ;

proportionnalité - fixer une limite fiscale par rapport au PIB. Les taxes et redevances doivent avoir une base économique et ne peuvent pas être arbitraires ;

rentabilité et efficacité du système fiscal - les coûts associés à la collecte et au paiement des impôts devraient être minimes. Un système fiscal efficace garantit de faibles pertes sèches et une faible charge fiscale administrative.

La charge administrative du système fiscal peut être allégée en simplifiant les lois fiscales. Cependant, la complexité de la législation fiscale est le résultat d'un processus politique, de la coordination des intérêts de divers groupes de contribuables ;

inévitable - difficultés d'évasion fiscale ;

commodité - il devrait être aussi pratique que possible pour les contribuables de payer leurs impôts ;

unité - le fonctionnement du système fiscal dans tout le pays et pour toutes les personnes. Les impôts ne peuvent pas être discriminatoires ni appliqués différemment sur la base de critères sociaux, raciaux, nationaux, religieux et autres critères similaires.

Les principes formulés ci-dessus caractérisent le système fiscal « idéal », une certaine norme à laquelle il faut tendre. Les principes ne suffisent pas pour déterminer la meilleure façon d’équilibrer l’efficacité et l’équité du système fiscal. La réalité réelle apporte certains ajustements à ce modèle et représente un compromis entre les principes et les intérêts des forces politiques spécifiques au pouvoir.

Les impôts fédéraux comprennent : la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les droits d'accise, l'impôt sur le revenu des sociétés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt social unifié, la taxe sur l'extraction minière, la taxe sur l'eau, les redevances pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques, les taxes de l'État. Les impôts régionaux comprennent l'impôt foncier sur les sociétés, la taxe sur les transports et la taxe sur les jeux de hasard. Les impôts locaux comprennent la taxe foncière et la taxe foncière.

Le système fiscal actuel de la Fédération de Russie présente un certain nombre de caractéristiques. La différence la plus significative entre le système national et le système étranger est la prédominance des impôts indirects sur les impôts directs. La deuxième caractéristique est l'accent mis par les exonérations fiscales sur l'imposition des entités commerciales, des organisations et non des particuliers. Les principaux types d'impôts payés par les citoyens de la Fédération de Russie sont l'impôt sur le revenu, l'impôt foncier et la taxe sur les transports. La part de l’impôt sur le revenu des personnes physiques représente environ un dixième des recettes fiscales. En comparaison, aux États-Unis, l’impôt sur le revenu des personnes physiques représente plus de 40 % des recettes du budget fédéral.

La troisième caractéristique du système fiscal de la Fédération de Russie est le faible développement de la fiscalité foncière. La part des impôts fonciers dans les recettes fiscales totales des budgets locaux est faible, alors qu'aux États-Unis, ils représentent près des trois quarts des recettes fiscales des budgets locaux. Contrairement à d’autres types d’impôts, l’impôt foncier a le moins d’impact sur les incitations, n’entraîne pas de pertes irréversibles et peut être utilisé comme une source relativement stable de recettes budgétaires.

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Application pratique

Au moment de la publication de cet article, il est pleinement conforme à la législation en vigueur. Cependant, la législation évolue ; l’applicabilité de certains conseils peut dépendre de votre situation spécifique. Nous vous recommandons de consulter des spécialistes si vous souhaitez appliquer les connaissances acquises grâce à nos articles.

Date de publication : août 2009.

Impôts de base de la Fédération de Russie pour les entrepreneurs.

Partie introductive.

L'idée d'écrire un article pour ceux qui n'ont jamais ouvert le Code des impôts et qui entendent pour la première fois l'expression UTII est venue un soir. En répondant aux questions sur Skype, il est soudain devenu clair combien de personnes sont des spécialistes et des professionnels dans leur domaine ou qui commencent tout juste leur parcours dans les affaires, mais sont complètement loin des lois, des impôts et de la finance. Ceux qui souhaitent ouvrir une nouvelle page de la vie - leur propre entreprise et qui sont prêts à apprendre - à apprendre à travailler, à penser et à compter d'une nouvelle manière. C'est pourquoi nous avons décidé d'écrire ce court article sur la base des questions posées avec une cohérence enviable par nos clients, connaissances et amis. Nous essaierons de tout présenter dans un langage humain, en utilisant au minimum un langage normatif, et pourtant des références à la législation seront données, où serions-nous sans elles ? Et c'est tout naturellement que nous considérerons ici les situations les plus simples et les plus primitives, les bases et la base, car notre objectif est de donner une description générale de ce qu'est tel ou tel impôt et comment il est calculé, et non de raconter le Code des impôts ou analyser la pratique judiciaire. Nous les laisserons aux spécialistes.

Impôts en Russie.

L'ensemble du système fiscal de la Fédération de Russie tient aujourd'hui pratiquement dans un seul document principal - le Code des impôts de la Fédération de Russie. Vous y trouverez de nombreuses informations utiles et moins utiles - types d'impôts, sujets (participants aux relations fiscales), procédures de calcul des impôts, responsabilité en cas d'infraction, etc. Bien sûr, il existe un grand nombre de lettres, d’explications et de règlements, mais nous ne les détaillerons pas non plus ici. Donc,

Quels impôts existent aujourd'hui dans la Fédération de Russie.

Fédéral (c'est-à-dire qu'ils agissent de manière égale dans tout le pays) :

• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
• Taxes d'accise
• Impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL)
• Taxe sociale unifiée (UST)
• Impôt sur le revenu (IP)
• Taxe d'extraction minière (MET)
• Taxe d'eau
• Redevances d'utilisation de la faune et des ressources en eau
• Obligation de l'État

Taxes régionales

• Taxe foncière des organisations (NI)
• Taxe sur les jeux de hasard
• Taxe de transport (TN)

Impôts locaux

• Taxe foncière
• Taxe foncière pour les particuliers

Par ailleurs, nous disposons encore de quatre régimes fiscaux particuliers :

• système simplifié (STS)
• système de taxation des producteurs de produits agricoles (UST)
• impôt unifié sur les revenus imputés pour certains types d'activités (UTII)
• système spécial pour la mise en œuvre d'accords de partage de production

Eh bien, et quelques autres. Cotisations à l'assurance pension obligatoire (OPI). Ainsi que les cotisations pour l'assurance contre les accidents du travail.

Combien au total ? Beaucoup. 20 pièces. Et cela n’inclut pas les divers frais et charges douaniers, environnementaux et locaux, ainsi que les éventuels frais industriels. Nous vous présenterons mieux nombre d’entre eux.

Cette « terrible » TVA (ou taxe sur la valeur ajoutée).

"Dès le début, pourriez-vous m'expliquer pourquoi la TVA est indiquée sur le coût total, c'est-à-dire, par exemple, à partir de 118 roubles, elle sera de 18 roubles, même si si je comprends bien le sens même de la taxe, c'est la valeur ajoutée l'impôt, et non l'impôt sur le revenu... « (c) si l'auteur se reconnaît, nous espérons qu'il ne sera pas contre la co-auteur

En effet, la TVA n'a rien à voir avec les bénéfices. Et étant donné que la TVA est un impôt remboursable, nous ne versons au budget que la différence entre l'impôt perçu et l'impôt payé.

Un peu de théorie. Les personnes morales et physiques - les entrepreneurs individuels (IP) qui vendent des biens, des travaux ou des services sur le territoire de la Fédération de Russie sont reconnus comme assujettis à la TVA. Autrement dit, à l'exception de l'application de tout avantage ou exonération de TVA, nous sommes presque tous obligés d'ajouter la TVA au coût de nos produits ou services et de la présenter à l'acheteur.

Comment calculer la TVA sur le prix d'un produit ? Par exemple, si le prix d'un produit dans le cadre d'un contrat est de 118 roubles, TVA de 18 % comprise, quelle part de ce montant représente la taxe elle-même et quel est le coût du produit ? La formule est simple. La TVA sur le prix sera égale à X*18/118, où X est le coût TTC du produit. Remplaçons le chiffre de notre exemple 118 * 18/118 = 18. La TVA dans notre cas est égale à 18 roubles. Calculons maintenant le prix du produit sans TVA. Du coût des marchandises, TVA comprise, nous soustrayons la TVA déjà calculée 118 -18 = 100. Effectuons maintenant l'opération inverse. Le coût du produit est de 100 roubles. Lors de la vente de marchandises, nous devons ajouter la TVA au coût des marchandises : 100 * 18 % = 18 roubles. et fournir à l'acheteur des documents pour la totalité du coût, TVA comprise 100 + 18 = 118 roubles. Parallèlement, nous devons toujours présenter une facture sous la forme prescrite dans les 5 jours à compter de la date de vente et/ou de la réception du paiement (facture anticipée).

Maintenant, à l’aide d’un exemple simple, calculons le montant d’impôt que nous devrions (ou ne devrions pas) payer au budget. Supposons que notre type d’activité soit le commerce de gros. Nous achetons et vendons du matériel informatique. Afin de vous faciliter le calcul et la navigation ultérieure dans les chiffres (ils nous seront utiles lors du calcul d'autres taxes), nous conviendrons que le prix du produit, tant à la vente qu'à l'achat (ici, je vois ces termes de plus près à vous) est indiqué hors taxe. Et nous effectuons diverses manipulations avec le prix hors TVA - nous ajoutons des majorations et accordons des remises.

Nous avons acheté des marchandises pour un total de 118 000 roubles, dont 18 000 de TVA. Le coût de la marchandise est de 100 000. Nous effectuons une majoration de 20 % et obtenons le prix pour lequel nous voulons vendre - 100 000 + 20 % = 120 000 roubles, hors TVA. Puisque nous négocions sur le territoire de la Fédération de Russie et des marchandises taxées au taux de 18 %, nous ajoutons à nouveau la TVA -18 % à notre prix de vente, qui s'élèvera à 120 000 * 18 % = 21 600 roubles. Le coût total pour l'acheteur sera de 120 000 + 21 600 = 141 600 roubles. La différence entre la taxe reçue de l'acheteur et payée au fournisseur sera le montant de la TVA payable au budget : 21 600 – 18 000 = 3 600 roubles.

Nos employés nous coûtent bien plus que le salaire indiqué au tableau des effectifs. Charges sociales (masse salariale). Impôt social unifié et impôt sur le revenu des personnes physiques.

Combien coûte votre comptable ? Et le directeur commercial ? Et l'administrateur système ? Pensez-vous que sa valeur est limitée par son salaire ? Mais non. Devons-nous vérifier ?

Imaginons que vous ayez un employé, disons Vasya Ivanov. Ingénieur systèmes. Toujours en jean et en T-shirt, tu sais. Le salaire de Vassia est de 5 000 roubles, selon le tableau des effectifs, car Vassia travaille pour nous à temps partiel. Sur ce salaire, Vasya, en tant que contribuable obéissant, paie un impôt sur le revenu de 13 %. Plus précisément, lors du calcul de son salaire, cet impôt est retenu par l'employeur (c'est-à-dire vous) et transféré au budget. Et Vasya, selon le communiqué, reçoit 5 000 - 650 (5 000 * 13%) = 4 350 roubles. Un peu... semble-t-il.

Faisons maintenant le calcul. Si Vasya travaille 12 mois, le salaire total sera de 5 000 * 12 mois = 60 000 roubles.

Si l'on applique le système fiscal habituel - l'impôt social unifié - l'impôt social unifié sera (pour l'année) de 60 000 * 26 % = 15 600 roubles.

Si l'on tient également compte du fait que lors de l'application du système fiscal habituel, le montant des salaires et des impôts accumulés sur celui-ci doit en plus être payé TVA - (60 000+ 15 600) * 18 % = 13 608 roubles, l'entretien de Vasya par an s'élève à une somme rondelette somme pour l'employeur :

60000 + 15600 +13068.. total 89208 roubles !

Et lors de l'utilisation du système fiscal simplifié, les coûts ne sont pas non plus minimes. Les cotisations au fonds de pension s'élèveront à 60 000 * 14 % = 8 400, et le coût total de l'entretien de Vasya sera de 68 400 roubles par an.

Et cela ne prend pas en compte les coûts du loyer, de l'équipement du lieu de travail, des coûts des services de communication et d'Internet...

Pour votre cas spécifique, vous pouvez en utiliser un spécial pour le calcul des charges sociales sur notre site Internet. Il est préparé sur la base des taux actuels de l'UST et prend en compte l'utilisation d'un barème régressif : plus le revenu est élevé, plus le taux d'imposition effectif est bas.

Impôt sur le revenu.

Essentiellement, le profit est la différence entre les revenus et les dépenses de l’entreprise, mais pas la totalité, mais uniquement les dépenses dont le législateur a autorisé la prise en compte. La procédure d'acceptation et de calcul des dépenses pour le calcul de l'impôt sur le revenu est établie par le législateur au chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Et si en comptabilité nous pouvons accepter comme dépenses presque tous les coûts encourus dans le processus d'activité, à la seule différence qu'ils seront classés comme liés aux activités de production ou comme autres, alors pour la comptabilité fiscale, des règles claires ont été établies pour lesquelles les dépenses peuvent réduire l'impôt sur les bénéfices et lesquels ne le sont pas.

Calculons l'impôt sur le revenu sur la base de notre exemple - continuons avec cela. Après le calcul de la TVA, vous devez l'oublier. La différence entre le coût des marchandises et le prix de vente sera appelée bénéfice des ventes et sera égale à 120 000 - 100 000 = 20 000 roubles. Mais vous et moi avons probablement d'autres dépenses : salaires, charges sociales, loyer, services de communication, publicité, etc. Par conséquent, imaginons que le montant total de ces coûts soit de 5 000 roubles (bien entendu, hors TVA). Le bénéfice avant impôt sera alors égal à 20 000 - 5 000 = 15 000 roubles. Le taux d'imposition actuel est de 20 %. L'impôt sur le revenu payable au budget est de 15 000 * 20 % = 3 000 roubles. Après tous les calculs avec le budget, nous recevrons ce qu'on appelle le "bénéfice net" - c'est le montant du bénéfice qui peut déjà être distribué entre les participants en versant des dividendes, 15 000 - 3 000 = 12 000 roubles, dont il ne faut pas oublier retenir et payer un impôt au taux de 9 %.

Tableau 2. Impôt sur le revenu 20% (15000*20%)

Nom	Somme
	100000
	18000
	118000
	120000
TVA « sur les ventes », que l'acheteur nous paiera	21600
Total, TVA incluse (nous recevons de l'acheteur)	>141600
TVA au budget (TVA sur les ventes moins TVA « en amont »)	3600
Bénéfice des ventes (la différence entre le coût des marchandises et le prix de vente), hors TVA	20000
	- 5000
Bénéfice avant impôt	15 000
>-3000
Bénéfice net	12 000

USN. Comment calculer l'impôt unique.

Une fiscalité simplifiée est un système dans lequel le paiement de l'impôt sur le revenu, de la taxe sociale unifiée, de la TVA et de la taxe foncière est remplacé par un impôt unique. Parallèlement, des cotisations sont versées pour l'assurance pension obligatoire et l'assurance accidents de la sécurité sociale. Ceci est destiné aux personnes morales. Pour les entrepreneurs individuels, un impôt unique remplace le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL), de l'impôt foncier, de la taxe sociale unifiée et de la TVA. La procédure de demande et les règles de calcul sont régies par le chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Nous avons examiné plus en détail le système de taxation simplifié sur notre site Internet.

Calculons maintenant un impôt unique pour deux objets d'imposition possibles - le revenu et le revenu moins les dépenses, en modifiant légèrement les conditions de notre exemple précédent.

Nous faisons du commerce en gros et notre fournisseur applique le système de taxation habituel, c'est-à-dire qu'il nous vend des marchandises avec TVA. Le coût des marchandises est de 100 000 roubles, la TVA est de 18 000, le prix total du contrat est de 118 000 roubles, que nous payons au fournisseur. Ça y est, il n'y a pas besoin de calculer de TVA, on l'oublie, ça ne nous dérange plus maintenant. Sauf si vous avez vous-même émis une facture au client avec TVA (le client peut également se tromper dans l'ordre de paiement et envoyer un paiement avec TVA). Si vous recevez un paiement avec TVA sur le régime fiscal simplifié, vous devrez reverser la totalité de la TVA perçue au budget. Il est donc nécessaire de surveiller attentivement les paiements entrants sur le régime fiscal simplifié et, s'ils contiennent une indication erronée de TVA, demander au client d'envoyer un courrier avec un régularisation.

Lors de la vente de biens, en appliquant le régime fiscal simplifié (quel que soit l'objet que nous avons choisi - Revenus ou Revenus moins Dépenses), nous n'avons pas à présenter la TVA à l'acheteur. Et ils ne devraient pas non plus lui émettre de facture. Ensuite, nous avons décidé de vendre ce produit à notre client pour 150 000 roubles. Total. Pas de taxe. C'est là que se terminent les données générales initiales.

Option 1. Objet de l'imposition – Revenu (6%).

La base d'imposition pour le calcul de l'impôt sera l'ensemble des recettes, c'est-à-dire l'ensemble des 150 000 roubles. Dans ce cas, les dépenses ne nous intéressent pas, sauf peut-être les cotisations à l'assurance pension obligatoire (OPI), grâce auxquelles nous pouvons réduire notre impôt unique. Mais il ne peut être réduit que de 50 %. Supposons que ces contributions s’élèvent à 500 roubles. Nous calculons la taxe. 150 000* 6 % = 9 000 roubles. Nous réduisons l'impôt unique sur les cotisations à l'assurance pension obligatoire de 9 000 à 500 = 8 500 roubles. Il s'agit du montant à payer au budget pour la période. C'est tout. D'accord, rien de compliqué.

Option 2. Objet de l'imposition – Revenus moins dépenses (15%).

Avec un tel choix, il va falloir travailler un peu. Pour déterminer l'assiette fiscale (c'est-à-dire le montant à partir duquel l'impôt sera calculé), nous devons réduire le montant des revenus perçus (revenus) de 150 000 roubles. pour le montant des dépenses engagées et payées, ce qui est important. Et pas toutes les dépenses, mais uniquement celles mentionnées à l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Supposons que nous ayons un total de 123 000 roubles pour ces dépenses, dont : 100 000 pour le coût des marchandises, 18 000 pour la TVA sur les marchandises achetées, 4 500 pour d'autres dépenses et 500 pour les cotisations à l'assurance pension obligatoire. Nous comptons. 150 000 – 100 000 – 18 000 – 4 500 – 500 = 27 000. Nous avons déterminé notre assiette fiscale. Calculons maintenant la taxe. 27 000*15 % = 4 050 roubles. Et n'oubliez pas qu'une condition supplémentaire doit être remplie : le montant de l'impôt unique pour un tel objet ne doit pas être inférieur au montant du paiement minimum fixe, qui est de 1 % du revenu (150 000 * 1 % = 1 500 roubles) . Si, lors du calcul des résultats de la période, il y a une perte et qu'il n'y a pas d'impôt, vous devez dans tous les cas verser le paiement minimum au budget. Ce sont les conditions.

Tableau 3. Coût des marchandises (prix d'achat), hors TVA Revenu des ventes Dépenses (TVA payée au fournisseur) Autres dépenses (salaires, loyers, taxes), hors TVA Contributions au SPO

opération	fiscalité simplifiée 6% (montant)	fiscalité simplifiée 15% (montant)
100000
TVA en amont payée au fournisseur	18000
Total, TVA incluse (nous payons au fournisseur)	118000
Prix ​​de vente hors TVA	150000
	50000
	18000
	4500
500	500
Assiette fiscale pour le calcul de l'impôt unique (pour l'objet D-R, elle est calculée selon les règles de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie)	150000	27000
Impôt unique (150 000*6% - 500) / (27 000*15%)	8500	4050

Ici, il peut sembler que l'utilisation de l'objet Revenus moins Dépenses est plus rentable. C'est une question controversée. Selon les spécificités de l'entreprise, la composition et la structure des dépenses, ainsi que le montant total des dépenses pouvant être acceptées conformément à la loi, il est parfois plus pratique et moins cher d'utiliser 6 %.

Continuons. Imaginons maintenant que nous ne sommes pas engagés dans le commerce, mais dans la fourniture de services. Voyons comment nos calculs changent.

Le coût de nos services pour l'acheteur est de 150 000 roubles. Dépenses liées à la fourniture de services (salaires, loyers, téléphones, papeterie, etc.) 4 500 roubles, cotisations à l'assurance maladie publique obligatoire – 500 roubles.

Nous comptons. L'impôt pour l'objet Revenu sera de 150 000 * 6 % = 9 000 roubles, nous le réduisons des cotisations d'assurance pension obligatoire et obtenons 9 000-500 = 8 500 roubles.

Qu'obtiendrons-nous si nous utilisions l'objet Revenus moins Dépenses ? Des revenus perçus, on soustrait les dépenses et cotisations pour l'assurance pension obligatoire 150 000 - 4 500 - 500 = 145 000 Ce sera dans ce cas l'assiette fiscale. On le multiplie par le taux d'imposition 145000 * 15% = 21750. Comme on dit, sentez la différence !

Comme vous pouvez le constater par vous-même, pour différents types d'activités, vous devez choisir un objet de taxation différent. Pour sélectionner un système de taxation, vous pouvez utiliser notre système spécial.

UTII. Quelqu'un a de la chance. Ou non?

Le régime spécial est un système dans lequel un impôt unique remplace le paiement de l'impôt sur le revenu, de l'impôt foncier, de la TVA et de l'UST. Pour les entreprises opérant à Moscou, cela ne présente pas un intérêt particulier. Sauf si vous allez faire de la publicité extérieure. Mais pour ceux qui vont travailler - travailler, et pas seulement s'inscrire dans la région et les régions - c'est un sujet très pertinent.

La taxe est établie par les autorités locales conformément aux exigences du Code des impôts de la Fédération de Russie et est mise en œuvre pour certains types d'activités. Dont une liste complète peut être trouvée à l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'une des caractéristiques de l'UTII est également la possibilité d'appliquer différents régimes fiscaux en fonction de différents types d'activités. Par exemple, lorsque vous effectuez du commerce de détail dans la région de Moscou, qui est soumis au paiement de l'UTII, et du commerce de détail à Moscou, vous devrez combiner deux régimes fiscaux (UTII et OSNO/ou système fiscal simplifié) et tenir des registres séparés pour ces transactions.

L'impôt est calculé sur la base d'indicateurs physiques et de taux d'imposition - revenu imputé par indicateur physique. Par exemple, lors de la fourniture de services vétérinaires, la taxe est calculée en fonction du nombre d'employés, le taux d'imposition est de 7 500 roubles par mois et par employé. Ou encore le commerce de détail, dans lequel la taxe est calculée en fonction de la superficie de la surface de vente ou du nombre de surfaces de vente. Et ainsi de suite.

Il est difficile de dire dans quelle mesure ce régime est bénéfique ou non. Cela dépend de chaque situation spécifique et de chaque entreprise. Cependant, dans tous les cas, l'UTII est rémunérée en fonction d'un certain indicateur « mythique », la rentabilité de base que nous fixe le législateur. Et ce qui est peut-être complètement faux.

Taxe de transport

Les payeurs peuvent être à la fois des personnes physiques, y compris des entrepreneurs individuels, et des personnes morales. Les principales caractéristiques de la taxe (objets, modalités, taux, déclaration) sont fixées par le Code général des impôts. Parallèlement, il existe des dispositions et des prestations dont la mise en place dépend de la législation locale. Par exemple, pour une même voiture, la taxe à Moscou et à Yaroslavl sera différente. Chapitre 28 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Taxe foncière organisationnelle

Payé à partir de biens qui sont, comme on dit, « au bilan » de l'organisation. Il s'agit essentiellement d'immobilisations et d'actifs incorporels, ainsi que d'investissements dans des actifs destinés à la location. Les contribuables sont des organisations russes et étrangères.

Le taux maximum est fixé par le Code des impôts de la Fédération de Russie (chapitre 30) et s'élève actuellement à 2,2 % de l'assiette fiscale - la valeur annuelle moyenne de la propriété, calculée conformément aux règles comptables. Autrement dit, l'amortissement accumulé sur les immobilisations corporelles et incorporelles sera soustrait du coût initial.

Les sujets de la Fédération de Russie ont le droit de déterminer le taux de manière indépendante dans la limite spécifiée. L'impôt est payé quatre fois par an - sous forme d'acomptes à la fin des périodes de déclaration et de l'impôt lui-même - à la fin de la période fiscale (année), sauf disposition contraire du sujet de la Fédération de Russie.

La déclaration des paiements anticipés est soumise le 30 du mois suivant et la déclaration annuelle – au plus tard le 30 mars de l’année suivante.

Un guide de poche pour l'entrepreneur débutant. Comment calculer les impôts.

Salaire selon tableau d'effectif *13% UST Salaire selon le tableau des effectifs* Taux UST 26 % , échelle régressive – st. 241 Code des impôts de la Fédération de Russie.Impôt sur le revenu ou posez une question sur

Impôt	Formule de calcul	Taux d'imposition possibles
TVA sur le prix des marchandises	prix du produit*18/118	0%, 10%, 18% Art. 164 Code des impôts de la Fédération de Russie
TVA au budget	TVA reçue des acheteurs – TVA payée aux fournisseurs
Impôt sur le revenu des personnes physiques	9 %, 13 % ,30%, 35% Art. 224 Code des impôts de la Fédération de Russie
Salaire avec impôt (impôt sur le revenu des personnes physiques)	Salaire en main *100% / 87%
Produit des ventes (hors TVA) – frais liés aux ventes (hors TVA) – autres dépenses (hors TVA) * 20%

Le système fiscal de la Fédération de Russie constitue la base sur laquelle l'État peut exercer ses fonctions et la principale source de revenus des budgets fédéral, régionaux et locaux. Dans cet article, nous examinerons la structure et les principaux éléments du système fiscal de la Fédération de Russie.

En bref sur l'histoire du système fiscal en Russie

Le système fiscal de la Fédération de Russie a commencé à prendre forme après l'effondrement de l'URSS, soit en décembre 1991. Ensuite, la loi « Sur les principes fondamentaux du système fiscal de la Fédération de Russie » a été adoptée. Il a introduit de nouvelles taxes et redevances, par exemple la TVA, l'impôt sur le revenu, les droits d'accise sur l'alcool et les produits du tabac et autres. En 1998, la 1ère partie du Code des impôts de la Fédération de Russie a été approuvée, en 2000 - la 2ème partie. Ce code est devenu le principal acte législatif du système fiscal russe. Le Code des impôts de la Fédération de Russie déterminait les relations entre l'État et les contribuables, la structure et les éléments du système fiscal russe.

Par ailleurs, il convient de souligner la création d’organismes publics chargés de superviser la fiscalité dans la Fédération de Russie. En 1990, l'Inspection nationale des impôts a été créée, qui a ensuite été transformée en Service national des impôts. En 1998, le Ministère des Impôts et Droits est apparu. En 2004, il a été réorganisé et ses fonctions ont été transférées au ministère des Finances de la Fédération de Russie. À partir de la même année, le célèbre Service fédéral des impôts a commencé à fonctionner, qui continue de fonctionner à ce jour.

Le système fiscal est... (concept et structure)

Le système fiscal de la Fédération de Russie peut être défini comme la totalité de tous les impôts et taxes adoptés en Russie, ainsi que les administrateurs des impôts et taxes (organismes gouvernementaux) et leurs payeurs.

La structure du système fiscal russe implique une interaction complexe de tous ses éléments constitutifs : les impôts (et, depuis 2017, également les assurances) et les redevances, leurs payeurs, le cadre juridique et les organismes gouvernementaux.

La structure du système fiscal de la Fédération de Russie comporte 3 niveaux :

• fédéral;
• régional;
• locale.

Le niveau d'impôt détermine le niveau budgétaire correspondant auquel il est crédité.

Étant donné que le système fiscal de la Fédération de Russie a une structure à 3 niveaux, le cadre législatif sur les taxes et les frais est également divisé en 3 niveaux :

• La législation fédérale constitue le niveau le plus élevé du cadre législatif. Elle opère dans toute la Fédération de Russie. Les règlements et autres actes juridiques ne doivent pas la contredire. Cette catégorie comprend les deux parties du Code des impôts de la Fédération de Russie, les lois fédérales conformes aux dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie, les décrets du Président de la Fédération de Russie, les résolutions du gouvernement de la Fédération de Russie et, bien sûr, la Constitution de la Fédération de Russie.
• La législation régionale comprend les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur la fiscalité dans une région spécifique de notre pays.
• La législation locale consiste en des actes juridiques normatifs adoptés par les organes représentatifs du gouvernement local (conseils des députés, assemblées législatives).

En outre, sur la base du Code des impôts de la Fédération de Russie, le ministère des Finances de la Fédération de Russie et le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie élaborent des ordonnances, des éclaircissements, des éclaircissements, des lettres et d'autres documents similaires. Ils sont nécessaires pour préciser les dispositions et articles du Code des impôts de la Fédération de Russie et d'autres lois fédérales de la Fédération de Russie dans le domaine de la fiscalité. De tels documents clarifient des situations peu claires du point de vue des contribuables et peuvent être établis sur la base de leurs demandes.

En savoir plus sur les taxes fédérales, étatiques et locales dans cet article.

Éléments du système fiscal de la Fédération de Russie

Comme indiqué précédemment, le système fiscal de la Fédération de Russie implique l'interaction de tous ses éléments et une approche intégrée pour résoudre les problèmes fiscaux. Tous les éléments constitutifs constituent la structure fiscale de la Fédération de Russie.

La structure du système fiscal russe comprend :

• toutes les taxes, primes d'assurance et frais acceptés sur le territoire de notre pays conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• sujets de taxes et de frais ;
• cadre réglementaire;
• autorités gouvernementales dans le domaine de la fiscalité et des finances.

Examinons maintenant plus en détail chaque élément du système fiscal russe.

Les taxes et frais établis en Russie sont obligatoires pour les catégories de contribuables qui sont responsables de leur paiement conformément aux dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les sujets d'imposition sont les contribuables (personnes morales et personnes physiques) et les agents fiscaux, c'est-à-dire ceux qui, selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, paient des impôts et des taxes. A titre d'exemple d'agents fiscaux, on peut citer les entreprises et les organisations qui calculent et transfèrent l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus accumulés de leur personnel, et soumettent également les déclarations fiscales correspondantes (2-NDFL, 6-NDFL) après la fin de l'impôt. période (année).

Le système des autorités fiscales de la Fédération de Russie comprend :

• Ministère des Finances de la Fédération de Russie.
• Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie détermine les principales orientations de la politique fiscale de notre État, prévoit les recettes fiscales et fait des propositions pour améliorer le système fiscal de la Fédération de Russie dans son ensemble. Son département comprend le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie en tant qu'organe exécutif du pouvoir d'État.

Les principales fonctions du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie sont :

• comptabilité des contribuables et des frais ;
• contrôle du respect des exigences de la législation fiscale ;
• surveillance et vérification des comptes d'impôts, de leur versement au budget concerné et de la déclaration fiscale.

Le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie est un système unifié de toutes les autorités fiscales. Il comprend :

• Gestion dans chaque entité constitutive de la Fédération de Russie. Les autorités fiscales territoriales et les inspections du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie lui sont subordonnées.
• Inspections interrégionales du Service fédéral des impôts pour chaque district fédéral. Leurs subordonnées sont les inspections interrégionales des plus gros contribuables, pour l'informatique centralisée (DPC), ainsi que les inspections intercommunales.

Quels sont les impôts en Fédération de Russie ?

Au total, il existe 14 impôts dans notre pays : 8 fédéraux, dont les taxes de l'État, 3 régionaux et 3 locaux. Il existe 5 systèmes de taxation spéciaux qui se démarquent un peu. Nous soulignerons également les primes d’assurance et le nouveau régime fiscal expérimental pour les travailleurs indépendants, introduit en 2019.

En savoir plus sur l'expérience sur la fiscalité des travailleurs indépendants.

Les impôts fédéraux dans tout notre État ont les mêmes taux d'imposition, règles de calcul et transferts conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie. Ceux-ci incluent :

• impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• impôt sur le revenu des sociétés;
• les taxes d'accise;
• taxe d'eau;
• taxe sur l'extraction minière;
• devoir de l'État.

Les impôts régionaux sont également approuvés par le Code des impôts de la Fédération de Russie au niveau fédéral. Les collectivités territoriales ont la possibilité de modifier les conditions fiscales à leur discrétion et dans les limites adoptées par le Code des impôts. Par exemple, les régions peuvent fixer un taux d'imposition, mais pas supérieur au montant prescrit dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Tous les changements sont fixés par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie. Cela comprend la taxe sur les transports, la taxe sur les jeux de hasard et la taxe foncière sur les sociétés. Les organismes gouvernementaux régionaux peuvent également introduire des régimes fiscaux spéciaux et y apporter leurs propres modifications, mais conformément aux dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Cependant, les impôts locaux, comme d'autres taxes et redevances en Russie, sont également approuvés par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Les collectivités locales peuvent y apporter des modifications et des compléments dans le cadre du Code. Les taxes locales comprennent :

• taxe foncière;
• taxe foncière pour les particuliers ;
• frais de commerce.

Selon le mode de perception, les impôts peuvent être divisés en 2 grandes catégories : directes et indirectes. Les impôts directs sont prélevés directement sur les revenus ou la valeur des biens du contribuable. Les impôts indirects sont inclus dans le coût des biens, services et travaux. En effet, ils sont payés par l'acheteur du produit, et le vendeur fait office d'intermédiaire entre l'impôt indirect et l'État. Dans la Fédération de Russie, il n'existe que deux impôts indirects : la TVA et les droits d'accise. Tous les autres sont directs.

Types de systèmes fiscaux dans la Fédération de Russie : système fiscal de base, simplifié, UTII, etc.

Le choix d'un système fiscal en Russie pour les entités commerciales est un événement important qui vous permet de déterminer la charge fiscale des entreprises. Examinons les principaux types de fiscalité en Russie.

Le système fiscal de la Fédération de Russie comprend 5 régimes fiscaux plus un autre expérimental (depuis 2019) :

1. Système fiscal de base (OSNO).

Ce mode est automatiquement attribué à une entité commerciale immédiatement après son enregistrement auprès du Service fédéral des impôts. Il peut être utilisé aussi bien par les SARL que par les entrepreneurs individuels. Le contribuable a le droit de passer à un régime spécial sous réserve du respect des conditions fixées par la législation fiscale.

1. Fiscalité simplifiée (USNO).

Le régime fiscal simplifié a le droit d'être utilisé par les contribuables qui :

• le nombre moyen d'employés ne dépasse pas 100 personnes ;
• la valeur résiduelle des immobilisations amortissables n'excède pas 150 millions de roubles ;
• revenu pendant 9 mois ne dépasse pas 112,5 millions de roubles.

1. Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII).

Ce régime spécial ne peut être utilisé que par les entités économiques dont les activités sont énumérées à l'article 2 de l'art. 346.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et l'effectif moyen ne dépasse pas 100 personnes.

Qui a le droit d'appliquer l'UTII, voir.

1. Taxe Agricole Unifiée (USAT).

Seuls les producteurs agricoles ont le droit de recourir à ce régime.

Découvrez les détails de l’utilisation de la taxe agricole unifiée dans la section « Taxe agricole unifiée ».

1. Brevet (PSN).

Le PSN a le droit d'être utilisé exclusivement par des entrepreneurs individuels. Le sens de ce régime est qu'un commerçant achète un brevet pour une certaine durée n'excédant pas 12 mois.

Comment choisir le meilleur système fiscal

1. BASIQUE.

Ce régime présente la charge fiscale la plus élevée :

Impôt sur le revenu
	10 ou 18% (à partir du 01/01/2019 - 20%) du montant de la majoration selon le type de marchandise
	Le tarif dépend du type de produit
Impôt foncier	Le tarif est fixé par les autorités régionales
	Le taux dépend du type de minéraux
Taxe de transport	Le tarif est fixé par les autorités régionales et dépend de la puissance du véhicule
Taxe d'eau	Le tarif dépend du type de plan d'eau

Si votre entreprise commence tout juste à se développer, nous vous recommandons de prêter attention aux modes spéciaux. Considérons le principal système de fiscalité simplifiée et l'UTII :

Le contribuable doit d'abord décider du type d'objet imposable. Avec la fiscalité simplifiée il y en a 2 :

• Revenus dont 6% sont versés au budget.
• La différence entre les revenus et les dépenses, dont 15 % doivent être transférés à l'État.

Revenu (6%)	Revenus moins dépenses (15%)	Revenu (6%)	Revenus moins dépenses (15%)
L'impôt unique remplace l'impôt sur le revenu (impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entrepreneurs individuels), la TVA, la taxe foncière (à l'exception de la taxe calculée sur la valeur cadastrale des biens immobiliers)			UTII. Pour appliquer l'UTII, le montant des revenus attendus est fixé par l'État. Avec l'UTII, aucun impôt sur le revenu, aucune TVA ou taxe foncière n'est payé, sauf dans les cas prévus par la loi. Découvrez les avantages et les inconvénients de l’utilisation de l’UTII. Résultats Le système fiscal russe suppose une interaction complexe de tous les éléments qui constituent sa structure. Les éléments du système fiscal de la Fédération de Russie comprennent : les impôts et taxes, leurs payeurs, le cadre réglementaire et les autorités gouvernementales dans le domaine fiscal. La structure du système fiscal de la Fédération de Russie comporte 3 niveaux : fédéral, régional et local. À chacun de ces niveaux, des actes législatifs pertinents sont adoptés, qui ne doivent pas contredire les dispositions du Code des impôts et de la Constitution de la Fédération de Russie.

Il existe un très grand nombre de classifications d'impôts, mais elles peuvent toutes être combinées selon trois caractéristiques : les composantes fiscales, réglementaires et sociales.
Il n'est pas difficile de deviner quelle est la fonction fiscale : il s'agit de la reconstitution du budget de l'État. C’est en fait la mission principale des impôts. Les fonds de la population, des entreprises et des organisations sont accumulés et redistribués, fournissant ainsi les conditions nécessaires à une gestion efficace.

Quant à la fonction de régulation, ici l'État, par le biais des impôts, influence l'activité des entreprises, la croissance ou le déclin économique, l'augmentation ou la diminution de l'offre et de la demande, etc.
Le principal mécanisme de la fonction sociale est la justice sociale : les riches devraient payer plus et les pauvres devraient payer moins. Elle se manifeste par le recours à divers avantages, déductions, simplifications ou suppressions d'impôts.
Tout d’abord, ils s’adressent aux segments de la population à faible revenu. Mais les citoyens aux revenus élevés, au contraire, doivent contribuer davantage. Un exemple frappant en est l’augmentation des taxes de transport sur les voitures de luxe.

Impôts directs et indirects.

Si nous structurons tous les impôts selon divers critères, nous obtenons les formes d'impôts suivantes. La principale caractéristique ici est la méthode de retrait, tant auprès des personnes physiques que morales.

Les impôts directs sont bien connus de nous tous : ils sont prélevés sur une partie des revenus (impôt sur le revenu, impôt sur le régime simplifié, impôt sur les bénéfices, etc.), ou sur la valeur de certains biens (impôt sur la vente des biens meubles). et biens immobiliers, taxe foncière, droits de succession, etc.).

Les impôts indirects sont cachés par nature. La TVA, bien connue de nous tous, est un représentant éminent d’un impôt indirect caché dans le coût d’un produit. Chaque fois que les clients paient des marchandises dans un supermarché, ils deviennent automatiquement assujettis à cette taxe. Il en va de même pour les droits d'accise. Si nous sommes bien conscients de l’existence des impôts directs, il arrive parfois que nous ne connaissions même pas les impôts indirects ! Ainsi, les impôts indirects remplissent également une mission de formation des prix.

Chacune de ces formes a ses propres avantages et inconvénients pour l’État. Par exemple, la stabilité des recettes fiscales directes au budget constitue leur principal avantage.
Mais le caractère ouvert est au contraire un inconvénient, car des conditions préalables sont créées pour échapper à leur paiement (les revenus sont cachés, des actions sont menées avec un crédit d'impôt fictif pour la TVA, etc.)
Comme nous l'avons déjà mentionné, le caractère caché des impôts indirects les rend moins visibles pour les payeurs, car il n'est pas toujours indiqué sur le produit quels impôts indirects sont inclus dans son prix.
De plus, ils jouent un certain rôle dans la régulation de la demande de biens pouvant être nocifs pour la santé (alcool, produits du tabac), car en raison des droits d'accise, les prix de ces biens sont loin d'être les plus bas. Stimuler la production nationale est aussi l’apanage des impôts indirects.

Les produits nationaux sont beaucoup plus accessibles aux consommateurs que les produits étrangers en raison de l'absence de droits de douane. Mais la non-prise en compte du facteur d’inégalité sociale des revenus constitue un inconvénient incontestable des impôts indirects, car les hausses de prix sont le plus souvent ressenties par les couches de la population à faible revenu, tandis que les riches ne remarquent même pas la différence. À cet égard, on peut souvent observer divers programmes en faveur des pauvres - les biens destinés à ces catégories de personnes sont vendus à des prix préférentiels, sans inclure les impôts indirects.

Fédéral, régional, local.

Le prochain signe permettant de déterminer la forme des impôts sera le niveau du budget dans lequel les recettes seront versées. A cet égard, il existe : les impôts fédéraux, régionaux et locaux.

Le Code des impôts définit les impôts fédéraux comme obligatoires pour le paiement dans toute la Fédération de Russie. Quels impôts leur sont applicables ?

Les impôts régionaux doivent être payés par les sujets de la Fédération dans la région correspondante. Dans le même temps, le gouvernement a le droit de réviser les tarifs, de modifier les modalités de paiement des impôts ou de les annuler complètement. Les taxes régionales comprennent : l'impôt foncier sur les sociétés, la taxe sur les jeux et la taxe sur les transports.

Selon le principe régional, les impôts locaux bénéficient d'une flexibilité en termes d'établissement, de taux et d'annulation au niveau de la commune et comprennent : l'impôt foncier, l'impôt foncier. personnes, frais de commerce.

Taxes générales et spéciales.

Si l'on considère la nature de l'utilisation ciblée des fonds reçus par le budget, nous pouvons déterminer le modèle suivant :

Les impôts généraux n'ont pas de finalité d'utilisation précisément définie, c'est-à-dire que ces fonds assurent des dépenses globales de l'État - tant courantes que en capital (impôt sur le revenu, impôt sur le revenu des personnes physiques, TVA, etc.) Mais les impôts spéciaux sont destinés à un objectif précis (industrie ).
Par exemple, auparavant, les fonds provenant des recettes fiscales sur les transports étaient utilisés exclusivement pour la réparation et la construction de routes. Or, cette taxe est déjà considérée comme générale. Cependant, il existe des régions où, à l'initiative des autorités régionales, des fonds routiers ont été créés et leurs fonds vont exclusivement à la zone cible - au développement de l'industrie routière. Les taxes spéciales comprennent également la taxe sur l’extraction minière, la taxe foncière et la taxe sur l’eau.

Formes d'impôts proportionnelles, progressives et régressives.

Cette classification des formes fiscales est née du mécanisme d'action des taux. La dépendance proportionnelle (impôts proportionnels) signifie que le taux ne change en aucune façon en fonction de l'évolution des revenus et est fixé à un montant fixe (essentiellement un pourcentage du revenu ou du coût). Ce principe constitue la base de nombreux impôts modernes ; par exemple, une entreprise paie un impôt sur les bénéfices de 20 % pour tout montant de bénéfice réalisé.

Les impôts progressifs suggèrent que les taux changent à mesure que la taille de l’article taxé change, et puisque le mot « progrès » signifie un mouvement ascendant, il n’est pas surprenant que les taux aient tendance à augmenter uniquement à mesure que le revenu augmente. Le même exemple s'applique à la taxe sur les propriétaires de véhicules : les taux augmentent lorsque le coût de la voiture dépasse 1 million de roubles.

Le mécanisme fiscal régressif fonctionne selon le principe de proportion inverse : plus l’assiette fiscale est large, plus l’impôt est faible. Dans sa forme pure, cette forme d'impôt est assez difficile à comprendre et, en général, une telle relation semble illogique. Cependant, les impôts régressifs sont conçus pour stimuler l’activité commerciale, la croissance de la production, le désir de travailler et apporter des bénéfices non seulement à eux-mêmes, mais aussi à l’économie du pays. Par conséquent, en termes de ratio quantitatif des frais, cette forme peut dépasser même la méthode progressive. En Russie, selon ce principe, on essaie de faire sortir les salaires des travailleurs de l’ombre : plus le salaire est élevé, plus les cotisations aux fonds sont faibles.

Cadastral, par source d'imposition, par déclaration.

Ces formes d'impôts étaient constituées en fonction du paiement. Par exemple, le formulaire « déclaration » consiste à remettre au service des impôts un formulaire particulier de document dans lequel le contribuable déclare ses obligations fiscales (TVA, impôt sur le revenu, etc.).

« À la source du paiement » signifie que le contribuable reçoit un revenu après déduction de l'impôt. Un exemple classique est que les salariés reçoivent leur salaire « en main » moins les retenues fiscales.

La forme cadastrale diffère en ce que la rentabilité de l'opération est déterminée à l'aide d'un registre spécial contenant des informations sur les objets typiques. L'impôt foncier fait référence à cette forme, puisqu'il est déterminé en fonction de la valeur cadastrale du terrain.

Ainsi, les différentes formes d’impôts gouvernementaux sont largement liées à leur objectif principal : le financement. Mais l'amélioration du mécanisme fiscal dans de nombreux pays contribue à un certain changement de priorités - il est important non seulement de se retirer, mais aussi de s'occuper du développement, donc la politique sociale, la composante culturelle, l'écologie et la sécurité occupent la même place. avec la tâche fiscale.