99. Auditoría de operaciones en la cuenta corriente (final) - la validez de la transferencia de fondos, es decir, la disponibilidad de acuerdos, cuentas, etc. relevantes, - la integridad y confiabilidad de los extractos bancarios y los documentos adjuntos a ellos. Entonces, el saldo de fondos en el extracto bancario

81. Procedimiento para la realización de operaciones en una cuenta de liquidación Las empresas pueden abrir cuentas de liquidación y cuentas corrientes en bancos. La cuenta corriente es la cuenta principal de la empresa, a través de la cual se realizan todas las transacciones monetarias sin limitar su lista. Las cuentas corrientes incluyen:

115. Contabilización de transacciones de cuentas en moneda extranjera Las organizaciones (personas jurídicas) tienen derecho a abrir una cuenta en moneda extranjera en el territorio de la Federación Rusa en cualquier banco autorizado por el Banco Central para realizar transacciones con moneda extranjera. Por lo general, los bancos abren cuentas para ciertos tipos

5.2. Las transacciones en la cuenta de liquidación El documento "Orden de pago" sirve para el registro y la formación de la forma impresa de las órdenes de pago. Estos documentos se crean, almacenan y editan en un diario especial "Documentos de pago". Un nuevo documento también puede

Capítulo 6. Transacciones en efectivo y operaciones en la cuenta de liquidación Los lugares de almacenamiento de fondos de la empresa son las cajas y las cuentas de liquidación. Los datos reales sobre la disponibilidad de fondos en las cajas de la empresa y sobre las cuentas bancarias de liquidación se tienen en cuenta para cada ubicación.

Las cuentas de liquidación se abren para empresas que son personas jurídicas y tienen un balance independiente, etc.

El procedimiento para abrir una cuenta corriente está regulado por la instrucción, según la cual cada empresa puede abrir solo una cuenta corriente en uno de los bancos de su elección.

La cuenta corriente concentra el efectivo libre y los recibos por productos vendidos, obras y servicios realizados, préstamos a corto y largo plazo recibidos del banco y otras transferencias.

Casi todos los pagos de la empresa se realizan desde la cuenta corriente: pago a proveedores por materiales, pago de deudas al presupuesto, seguro social, recibo de dinero al cajero para la emisión de salarios, asistencia material, bonos, etc. La emisión de dinero, así como las transferencias que no son en efectivo desde esta cuenta por parte del banco, se llevan a cabo, por regla general, sobre la base de una orden de la empresa del propietario de la cuenta corriente o con su consentimiento (aceptación) .

En casos especiales, el banco cancela por la fuerza fondos de la cuenta corriente de acuerdo con los documentos de otras organizaciones. Por ejemplo, de acuerdo con las órdenes de las autoridades financieras, los montos de los impuestos y tasas vencidos se transfieren, de acuerdo con la orden de ejecución, las órdenes del Tribunal de Arbitraje del Estado: los montos de las reclamaciones satisfechas, etc. El banco, además, puede cancelar fondos de la cuenta corriente de la empresa sin su orden, por su propia iniciativa (por ejemplo, intereses de préstamos, montos de préstamos vencidos, por servicios prestados por él).

Al liquidar entre empresas, bancos y el estado, se utiliza un sistema de liquidación de calendario, es decir, todos los pagos de la cuenta corriente, incluidas las deducciones al presupuesto y el pago de salarios, se realizan en el orden de los informes de calendario (en el orden en que son recibidos por el banco).

El banco realiza la recepción y emisión de transferencias monetarias o no monetarias sobre la base de documentos de forma especial aprobados por él. De estos, los más comunes son: un anuncio de aporte en efectivo, un cheque (efectivo), una orden de pago, un cheque de liquidación, una orden de solicitud de pago.

La empresa periódicamente (diariamente o en otros momentos fijados por el banco) recibe del banco un extracto de la cuenta corriente, es decir, una lista de las operaciones realizadas por él durante el período del informe. Los documentos recibidos de otras empresas y organizaciones, en base a los cuales se acreditaron o debitaron fondos, así como los documentos emitidos por la empresa, se adjuntan al extracto bancario.

Un extracto de la cuenta corriente es la segunda copia de la cuenta personal de la empresa abierta por el banco. Al ahorrar los fondos de las empresas, el banco se considera deudor de la empresa (sus cuentas por pagar), por lo tanto, el saldo de fondos y los ingresos a la cuenta corriente se registran en el crédito de la cuenta corriente y la reducción de su deuda ( cancelaciones, retiros de efectivo) - en el débito. Al procesar estados de cuenta, el contador debe recordar esta característica y registrar los montos acreditados y el saldo en el débito de la cuenta corriente y las cancelaciones del préstamo. Un extracto de una cuenta corriente tiene ciertos indicadores, algunos de los cuales están codificados por el banco, y la empresa utiliza los mismos códigos.

Un extracto bancario reemplaza el registro de contabilidad analítica para una cuenta corriente y al mismo tiempo sirve como base para los registros contables. Todos los documentos adjuntos al extracto se extinguen con el sello "redimido". Los importes erróneamente abonados o debitados de la cuenta corriente son aceptados en la cuenta 63 “Reservas para deudores dudosos”, y se informa inmediatamente al banco sobre dichos importes para su corrección. En declaraciones posteriores, el banco realiza correcciones y, en la contabilidad de la empresa, se cancela la deuda.

En los campos de la declaración verificada contra los montos de las transacciones y en los documentos, se escriben los códigos de las cuentas correspondientes a la cuenta 51 "Cuenta de liquidación", y también se indica en los documentos el número de serie de su entrada en la declaración. . Estos datos son necesarios para controlar el movimiento de fondos, automatizar el trabajo de contabilidad, certificados, cheques y posterior almacenamiento de documentos. La verificación y procesamiento de las declaraciones debe realizarse el día en que se reciben.

El estado de cuenta recibido del banco se verifica y procesa: se seleccionan todos los documentos de respaldo, se fijan las cuentas correspondientes (códigos), y para los costos de mantenimiento y operación de maquinaria y equipo, costos generales de producción y distribución comercial general, liquidaciones con el presupuesto y otros, además, se fijan códigos de artículos. Esto es necesario porque la contabilidad analítica de muchas cuentas se organiza en el contexto de los artículos. La agrupación de montos por partidas se realiza en planillas, las cuales se abren mensualmente en el contexto de cuentas, talleres y se llenan de acuerdo a los documentos para los diarios de orden correspondientes.

La contabilidad sintética de las operaciones en la cuenta corriente del departamento de contabilidad de la empresa se encuentra en la cuenta 51 "Cuenta de liquidación". Esta es una cuenta activa, cuyo débito registra el saldo de efectivo libre de la empresa a principios de mes, recibos de efectivo de la caja de la empresa, fondos acreditados de compradores de productos, clientes, deudores, préstamos recibidos. El crédito de esta cuenta refleja el efectivo en pago de las deudas de la empresa con los proveedores de bienes materiales (servicios), los contratistas por el trabajo realizado, el presupuesto, el banco por los préstamos recibidos, las agencias de seguridad social y otros acreedores, así como los montos entregados a la empresa en efectivo en la caja.

Para reflejar la rotación en la cuenta de crédito 51, se utiliza el orden diario No. 2. La rotación deudora de esta cuenta se registra en diferentes diarios de orden y, además, se controla mediante el extracto N° 2. La base para la cumplimentación de estos registros son los estados de cuenta corriente verificados y procesados.

Los montos con las mismas cuentas correspondientes de cada estado se suman y registran en el diario-orden y en el estado de resultados.

Un requisito previo para completar los registros es el uso de una línea para cada declaración, independientemente del período para el que se formule. El número de líneas ocupadas de la orden de diario No. 2 y del estado de cuenta No. 2 para cada mes debe ser igual e igual al número de estados de cuenta bancarios recibidos durante este período. Tanto en el orden diario No. 2 como en el estado de cuenta No. 2, los montos se registran en el contexto de las cuentas correspondientes con débito y crédito de la cuenta 51. La presencia de estos indicadores para cada día y mes de informe permite a los contadores analizar las fuentes. de ingresos de efectivo a la cuenta corriente de la empresa, controlar el destino de los fondos, el cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto y otros órganos económicos de acuerdo con el calendario aprobado de pagos financieros.

Y tener un saldo independiente.

Los fondos libres en la moneda de la Federación Rusa se mantienen en la cuenta corriente. Las cuentas de liquidación también se utilizan para realizar liquidaciones con el presupuesto, proveedores, compradores y otros. La emisión y transferencia de fondos de esta cuenta la realiza el banco, por regla general, sobre la base de una orden del titular de la cuenta (organización) o con su consentimiento (aceptación). Sin embargo, en algunos casos, el banco cancela montos de la cuenta corriente sin el consentimiento de su propietario.

Los pagos de la cuenta corriente se realizan por orden de prioridad de calendario. Las operaciones en la cuenta de liquidación se realizan mediante los siguientes documentos. Se emite un anuncio para una contribución en efectivo cuando se deposita dinero de la caja en la cuenta corriente. comprobar dinero sirve como orden de la organización al banco para que emita de la cuenta corriente la cantidad de efectivo indicada en el cheque. El cheque de liquidación se utiliza para transferir fondos de la cuenta de liquidación del pagador a la cuenta de liquidación del destinatario. La orden de pago tiene el mismo propósito. Una solicitud de pago, a diferencia de un cheque de liquidación y una orden de pago, es emitida por el receptor de los fondos (proveedor). Está destinado a pagos por productos, obras y servicios.

La organización recibe periódicamente del banco estado de cuenta, que contiene las operaciones realizadas, el volumen de negocios y los saldos. La declaración va acompañada de documentos de liquidación monetaria, sobre la base de los cuales se realizaron transacciones en la cuenta corriente. Sobre la base de extractos, los registros se mantienen en las cuentas de liquidación.

La contabilidad analítica para 51 "Cuentas de liquidación" debe llevarse para cada cuenta de liquidación.

El departamento de contabilidad de la organización mantiene la contabilidad sintética de las transacciones en las cuentas de liquidación en la cuenta activa 51 "Cuentas de liquidación". El volumen de negocios en el crédito de estas cuentas se registra sobre la base de los estados de cuenta bancarios en el orden del diario No. 2, y en el débito, en el estado de cuenta No. 2. Se suman los montos con las cuentas correspondientes de cada estado. y registrados en el diario-orden y declaración posterior a los resultados. El saldo deudor de la cuenta 51 significa la disponibilidad de fondos en la cuenta corriente a principios de mes, la rotación deudora significa un aumento, es decir, la recepción de fondos, y para un préstamo, una disminución, es decir, la escritura. -fuera de fondos.

El débito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación" refleja las siguientes transacciones principales:

• crédito de la cuenta 50 "Cajero".

• débito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación",
• abono de la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes",
• crédito de la cuenta 90-1 "Ingresos".

• débito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación",

• débito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación",
• crédito de la cuenta 66 "Liquidaciones de créditos y préstamos a corto plazo",
  crédito de la cuenta 67 "Liquidaciones de créditos y préstamos a largo plazo".

• débito de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación",
• crédito de la cuenta 55 "Cuentas bancarias especiales".

• débito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación",
• abono de la cuenta 91-1 "Otros ingresos".

• débito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación",
• crédito de la cuenta 76 "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores".

• débito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación",
• crédito de la cuenta 76-2 "Cálculos sobre reclamaciones".

En el crédito de la cuenta activa 51 "Cuentas de liquidación" se registran las siguientes operaciones principales:

• cuenta de débito 50 "Cajero",

• débito de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas",
• abono de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación".

• débito de la cuenta 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas",
• abono de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación".

• débito de la cuenta 91-2 "Otros gastos",
• abono de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación".

• abono de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación".

• débito de la cuenta 66 "Liquidaciones de créditos y préstamos a corto plazo",
• débito de la cuenta 67 "Liquidaciones de préstamos y empréstitos a largo plazo",
• abono de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación".

• débito de la cuenta 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social",
• abono de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación".

• débito de la cuenta 58 "Inversiones financieras",
• abono de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación".

• débito de la cuenta 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores",
• abono de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación".

Además de las cuentas de liquidación, las organizaciones pueden tener otras cuentas en bancos: 52 "Cuentas en moneda", 55 "Cuentas especiales en bancos".

Todas estas cuentas. La contabilidad de las transacciones en ellos es similar a la contabilidad de las transacciones en las cuentas corrientes. Contabilidad analítica en la cuenta 52 "Cuentas en moneda" se debe llevar por cada cuenta abierta para mantener fondos en moneda extranjera. Y en la cuenta 55, es necesario asegurar la recepción de datos sobre el movimiento de fondos en cartas de crédito, depósitos, cheques, etc.

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Contenido

• Introducción
• Conclusión
• Bibliografía

Introducción

Entre empresas, instituciones, organizaciones, los acuerdos se llevan a cabo principalmente en forma no monetaria. Los pagos que no son en efectivo se realizan transfiriendo (transfiriendo) fondos de la cuenta corriente del pagador a la cuenta del destinatario mediante operaciones bancarias de crédito o liquidación. Al mismo tiempo, las instituciones bancarias relevantes actúan como intermediarios en los acuerdos entre organizaciones.

Los fondos libres de personas físicas y jurídicas se acumulan en cuentas bancarias. El efectivo en cuentas corrientes es propiedad de personas físicas y jurídicas: el propietario de la cuenta, de la que tiene derecho a disponer a su propia discreción.

La relevancia del tema del trabajo del curso se confirma por el hecho de que las personas jurídicas utilizan una cuenta bancaria para recibir y transferir efectivo, realizar todo tipo de pagos sin efectivo: recibo de fondos para la venta de productos terminados, trabajos realizados y servicios. , préstamos, créditos, pago a proveedores, amortización de deudas en presupuesto, etc.

El propósito de este trabajo es estudiar la contabilidad de fondos en cuentas bancarias.

Tema de estudio. Organización de la contabilidad en cuentas corrientes bancarias.

Objeto de estudio. Organización de las operaciones contables en una cuenta corriente.

Para lograr este objetivo, se definen las siguientes tareas:

1. Considerar la organización de la contabilidad para las transacciones de liquidación;

2. Considere la posibilidad de contabilizar las transacciones en cuentas de liquidación en un banco;

3. Determinar los casos de suspensión de operaciones en la cuenta corriente.

1. Aspectos teóricos de la contabilidad de transacciones en cuentas corrientes en bancos

1.1 El concepto de cuenta corriente, el procedimiento para abrirla y tipos

Una cuenta corriente en un banco es una cuenta de una persona física o jurídica, que es necesaria para almacenar dinero y realizar liquidaciones en efectivo. Su principal ventaja es la posibilidad de gestión operativa de los fondos. Toda persona moderna necesita saber qué significa una cuenta corriente, qué tipos hay y cómo elegir el banco adecuado para abrirla. Definición Muchos nuevos emprendedores se preguntan para qué sirve una cuenta corriente y si es necesario abrir una. Está destinado a una entidad legal para realizar transacciones monetarias. Es raro que este tipo de servicio se utilice para el almacenamiento de fondos a largo plazo. Sin embargo, este tipo de manejo de dinero también es posible.

Al mismo tiempo, una persona jurídica tiene derecho a abrir una cuenta corriente para sus unidades no independientes. Pero en este caso, estará destinado solo a acreditar el dinero recibido de las operaciones comerciales en curso de las divisiones: la venta de bienes, la prestación de servicios, etc. Posteriormente, estos fondos se acreditan a la cuenta principal de la persona jurídica. Se necesita R / s para que las personas jurídicas lo utilicen para:

liquidaciones con organizaciones de crédito para préstamos e intereses; arreglos con el personal por sus salarios y otras prestaciones sociales; inscripción de pagos por decisión de los órganos ejecutivos que tienen derecho a recaudar fondos por esta vía; otras operaciones de liquidación diversas. El saldo de la cuenta son los fondos gratuitos que están disponibles para su propietario.

En Rusia, se utiliza la numeración de cuentas de 20 dígitos. Este es un tipo de código numérico que contiene información única sobre la empresa. Este código se puede dividir en cinco grupos principales: el primer grupo son los primeros cinco dígitos, que muestran a qué variedad pertenece la cuenta; el segundo grupo son los siguientes tres dígitos que determinan la moneda en la que se abre la cuenta (este código se indica de acuerdo con la clasificación aceptada en toda Rusia); el tercer grupo es el siguiente dígito que contiene la clave única; para su cálculo, se utilizan la cuenta en sí y el BIC del banco, luego esta cifra está determinada por un cierto algoritmo; el cuarto grupo son los siguientes cuatro dígitos relacionados con la división del banco en el que se abre; el quinto grupo son los siguientes siete dígitos que contienen el número de cuenta personal. El número de cuenta se indica como una abreviatura digital, es decir, sin decodificación detallada.

El concepto de “datos de la cuenta de liquidación” incluye todos los atributos necesarios para realizar transacciones con dinero, a saber: el nombre completo de la empresa; el número de la cuenta corriente; el nombre completo y abreviado del banco; TIN; BIC; K / s; KPP. Si r / s, por ejemplo, por alguna razón ha cambiado (más precisamente, sus detalles han cambiado), debe notificar de inmediato a todos los socios con los que se han establecido relaciones monetarias. Sin embargo, incluso si los pagos se envían utilizando detalles obsoletos, aún serán devueltos.El único negativo es la duración de todas estas operaciones (hasta siete días hábiles).

Las cuentas pueden ser de varios tipos, dependiendo del propósito para el cual se abren. Convencionalmente, se pueden dividir en tres grupos básicos: Corrientes. Lo abren empresas sin fines de lucro o particulares. El objetivo principal es depositar fondos de otras empresas o personas, retirar efectivo, realizar pagos sin efectivo, etc. Su variación es una cuenta corriente, la cual está destinada a liquidaciones mutuas relacionadas con las actividades económicas de las empresas.

cuenta corriente contabilidad bancaria contabilidad

Es decir, la cuenta corriente del banco se usa para trabajar: transferir salarios, pagar varias facturas, realizar pagos, etc. Tarjeta. A través de ella se pueden realizar, en su mayor parte, las mismas operaciones que a través de una cuenta corriente. Pero hay una diferencia fundamental: no es necesario comunicarse con el banco cada vez, pero puede realizar todas las transacciones en el cajero automático más cercano. Es decir, se ahorra una parte importante del tiempo personal. Las cuentas de tarjetas, a su vez, se dividen en crédito y débito. Además, el crédito se utiliza a menudo como una de las variedades de crédito. Es este formulario el que le permite planificar correctamente el gasto de fondos y los pagos adicionales para pagar este préstamo. Depositario (nombre más popular - depósitos). Su objetivo principal es almacenar y aumentar el dinero. Además, no se cobra comisión bancaria por su apertura y mantenimiento. Además de los tipos básicos, existen otras cuentas, por ejemplo, préstamo (contabilización de todos los préstamos emitidos y su reembolso), moneda (liquidaciones en moneda extranjera y transferencias a otros países), etc. Así es como se ve la clasificación de las cuentas bancarias. Sin embargo, esta clasificación no es definitiva y tiene muchas variedades.

Para abrir una cuenta bancaria necesitas: Preparación de documentos. Son preparados por una entidad legal de acuerdo con las instrucciones actuales del Banco de Rusia. Se están preparando dos paquetes de documentos: original y copias certificadas por el jefe. También debe preparar una tarjeta con firmas de muestra estrictamente de acuerdo con el formulario establecido por las instrucciones del Banco de Rusia. Después de enviar todos los documentos al banco, se concluye un acuerdo para abrir una cuenta corriente. Distribución de notificaciones. Después de abrir cuentas corrientes en bancos, cada una de ellas debe notificarse al servicio de impuestos en el lugar de registro de la empresa. La notificación se produce mediante el envío de un aviso por correo en una forma especialmente establecida. El plazo para proporcionar esta información es de siete días hábiles. Si esta información no se proporciona a tiempo, la empresa se enfrenta a una multa de 5.000 rublos.

La elección de un banco es un paso responsable, ya que la eficiencia y la comodidad del trabajo de la empresa dependen en gran medida de la elección correcta de una institución financiera. Se recomienda hacer una elección basada en los siguientes criterios: Fiabilidad. Cuanto más confiable sea el banco, más seguros estarán sus fondos y más tranquilos sus nervios. Se debe dar preferencia a las estructuras financieras que hayan estado operando en el mercado por más de 10 años y que cuenten con una red de sucursales bastante desarrollada, ya que este indicador indica la posición estable del banco. El costo de RKO (servicios de liquidación y efectivo). El procedimiento RKO se lleva a cabo sobre la base de la legislación rusa. Pero el costo de RKO en diferentes bancos puede variar significativamente. Consiste en el costo de: descubrimiento; servicio mensual; servicios adicionales (por ejemplo, banca por Internet). La información sobre las tarifas del banco se puede encontrar en su sitio web oficial o directamente en el propio banco.

1.2 Organización y regulación de la contabilidad de flujos de efectivo

La cuenta 50 "Cajero" se usa para contabilizar las transacciones en efectivo en la caja de la organización, la cuenta 51 "Cuentas de liquidación" se usa con efectivo en cuentas de liquidación. La recepción de fondos se contabiliza mediante el débito de estas cuentas en correspondencia con las cuentas para registrar las fuentes de su recepción y la disposición de fondos, por crédito.

El procedimiento para la contabilización de fondos en una cuenta en moneda extranjera y otros activos cuyo valor se expresa en moneda extranjera está determinado por el Reglamento Contable "Contabilidad de activos y pasivos cuyo valor se expresa en moneda extranjera" RAS 3/2006.

Las subcuentas separadas cuenta 50 "Cajero" se utilizan para contabilizar operaciones con moneda extranjera en efectivo, la cuenta 52 "Cuentas en moneda" se utiliza para contabilizar operaciones con moneda extranjera en cuentas en moneda extranjera. La contabilidad de efectivo y fondos no monetarios en moneda extranjera se lleva a cabo en rublos a la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de la transacción con moneda extranjera y simultáneamente en la moneda correspondiente.

La contabilidad del movimiento de fondos en cartas de crédito, talonarios de cheques y otros documentos de pago se lleva a cabo utilizando la cuenta 55 "Cuentas especiales en bancos". Los boletos de transporte pagados, sellos, cupones se contabilizan en la cuenta 50 "Cajero", subcuenta 50-3 "Documentos de dinero". Cabe señalar que en la contabilidad rusa, como parte de su desarrollo y reforma, teniendo en cuenta las condiciones comerciales cambiantes, ahora apareció el concepto de equivalentes de efectivo.

Durante casi un año y medio ha existido un "nuevo" procedimiento para realizar transacciones en efectivo. Sin embargo, muchas organizaciones aún no se han reorganizado y continúan trabajando por inercia, en base a las exigencias del "viejo" orden.

El "nuevo" procedimiento se refiere a la Ordenanza del Banco de Rusia No. 3210-U de fecha 11 de marzo de 2014 "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo por parte de personas jurídicas y el procedimiento simplificado para introducir transacciones en efectivo por parte de empresarios individuales y pequeñas empresas", que fue entró en vigor el 1 de junio de 2014.

Hasta ese momento, todas las organizaciones trabajaron, guiadas por las normas del "Reglamento sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo con billetes y monedas del Banco de Rusia en el territorio de la Federación Rusa" (aprobado por el Banco de Rusia el 12 de octubre). , 2011 N° 373 - P). El nuevo orden no trajo consigo cambios drásticos, como su antecesor, pero simplificó enormemente la vida de los empresarios individuales y de las pequeñas empresas. Debido a estos cambios "menores", muchas personas jurídicas no consideraron necesario realizar cambios en sus documentos internos que regulan, por ejemplo, el cálculo del límite de saldo de efectivo. Lo que, a su vez, puede conllevar sanciones establecidas por el artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

Como la ignorancia no exime de responsabilidad, no estará de más recordar los principales documentos que regulan la contabilidad de fondos.

Estos incluyen: el Código Civil de la Federación Rusa, el Código Fiscal de la Federación Rusa, el Código de Infracciones Administrativas, la Ley Federal de "Contabilidad", la Ley Federal "Sobre el uso de cajas registradoras en la implementación de liquidaciones en efectivo con la población", Instrucción del Banco Central de la Federación Rusa de 07.10. 2013 No. 3073-U "Sobre la implementación de pagos en efectivo". Así, podemos decir que la contabilidad regulatoria de los fondos está suficientemente asegurada. Esto se debe, en primer lugar, al hecho de que son un componente extremadamente importante de cualquier economía.

Efectivo: fondos en forma de efectivo mantenidos en la caja de la empresa y con personas responsables, en cuentas bancarias, cartas de crédito emitidas, talonarios de cheques, en cuentas especiales y de depósito. El efectivo es el único tipo de capital de trabajo que tiene liquidez absoluta, es decir, la capacidad inmediata de actuar como medio de pago de las obligaciones de la empresa. También cabe señalar que el tema de la realización de transacciones en efectivo no se encuentra en un estado estático, siendo objeto constante de discusiones, cambios y adiciones tanto por parte de las autoridades legislativas como fiscales, que vigilan de cerca la observancia de la disciplina de caja.

Se siguen utilizando las formas de documentos contables primarios y registros contables: orden de entrada de efectivo (PKO), orden de salida de efectivo (RKO), libro de caja, libro de contabilidad, nómina y nómina. Al recibir el dinero en la caja, el cajero y el jefe de contabilidad firman el PKO y el recibo del PKO, que es sellado por la organización. El recibo se entrega al depositante de efectivo con un recibo de efectivo adjunto.

Los salarios, los beneficios por incapacidad temporal se emiten desde la caja de acuerdo con la nómina o los extractos de nómina firmados por el jefe de la empresa y el contador jefe.

Al finalizar el turno, el cajero toma un informe de 7 y escribe los datos en el diario del cajero-operador. Todas las transacciones en efectivo (para la recepción y emisión de fondos) deben ingresarse en el libro de caja, que, según los resultados del período del informe, está numerado, atado y sellado con el sello de la organización. El número de hojas está certificado por la firma del jefe y el contador jefe.

En ningún caso debemos olvidar que el criterio para la calidad y confiabilidad de la contabilidad de fondos es el cumplimiento del marco legal de contabilidad, regulación fiscal del proceso contable en la Federación Rusa. El cumplimiento de todas las normas y disposiciones de la legislación vigente es garantía de funcionamiento ininterrumpido y mantenimiento de posiciones de mercado. Vasilchuk, O. I. Procedimientos de auditoría para las actividades de las pequeñas y medianas empresas destinadas a garantizar la seguridad económica / O.I. Vasilchuk//Desarrollo innovador de la economía. - 2011. - Nº 3. - S. 17-26.

1.3 Contabilización de transacciones en la cuenta de liquidación de la organización

El esquema general de flujo de efectivo en la cuenta corriente es el siguiente:

Arroz. 1. Esquema del movimiento de fondos en la cuenta corriente

La contabilidad sintética de las operaciones comerciales realizadas utilizando una cuenta de liquidación en contabilidad se lleva a cabo en la cuenta 51 "Cuenta de liquidación" (orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de octubre de 2000 No. 94n). Esta cuenta está activa: su débito refleja el saldo de caja libre de la entidad económica, así como cualquier recibo de caja, y todas las bajas pasan por el crédito.

Las principales publicaciones en la cuenta corriente Vakhrushina M.A. Análisis de estados financieros: libro de texto / M.A. Vakhrushina, NS Plaskov; edición Dr. Ecón. ciencias, prof. MAMÁ. Vakhrushina. - M.: KNORUS, 2015. - 367 p.

Hemos agrupado las entradas más populares en la cuenta 51 en la tabla 1.

Tabla 1. Contabilizaciones a cuenta 51

El banco realiza transferencias que no son en efectivo sobre la base de formularios especiales. Estos incluyen órdenes de pago y reclamaciones.

Una orden de pago es un documento administrativo del titular de la cuenta, que obliga al banco a transferir una determinada cantidad de dinero a la cuenta del beneficiario abierta en este u otro banco.

Con la ayuda de órdenes de pago, se emiten órdenes de transferencia de fondos:

· por bienes entregados, trabajos realizados, servicios prestados;

en el pago de impuestos y contribuciones al presupuesto y fondos extrapresupuestarios;

para el reembolso de préstamos, el pago de intereses sobre los mismos;

Para el registro de otras transacciones de débito que no sean en efectivo.

Los pagos se realizan de una forma determinada y deben ser aceptados por el banco, independientemente de la disponibilidad de fondos en la cuenta corriente del cliente que los transfiere.

El propósito de la solicitud de pago es algo diferente. Es un documento administrativo no del pagador de fondos (como en el caso de una orden de pago), sino de su destinatario y contiene un requisito para transferir una cierta cantidad de la cuenta del deudor a la cuenta del acreedor. Asimismo, las liquidaciones por reclamaciones de pago podrán prever la previa aceptación del ordenante, o podrán efectuarse sin ella.

El reflejo de las transacciones en la cuenta corriente en la contabilidad se lleva a cabo en la cuenta 51. Las cantidades de dinero recibidas se registran en su débito y las cantidades pagadas en el préstamo. Los principales documentos primarios que se utilizan para procesar los pagos que no son en efectivo son las órdenes de pago y las reclamaciones. Abryutina MS Análisis de las actividades financieras y económicas de la empresa: libro de texto / M.S. Abryutina. - M.: Empresa y Servicio, 2015. - 256 p.

2. Contabilidad del movimiento de fondos en la cuenta corriente de LLC MC "Vizavi"

2.1 Características organizativas y económicas de la LLC MC "Vizavi"

El centro médico de la Sociedad de Responsabilidad Limitada "Visavi" se encuentra en la dirección: región de Samara, ciudad de Tolyatti, calle Oktyabrskaya, 55 a.

Esta institución es un diagnóstico médico y

centro de asesoramiento que cumple con los últimos estándares médicos. Vizavi" es un centro multidisciplinario donde tanto adultos como niños de la ciudad de Tolyatti y otras ciudades y países pueden recibir atención médica. MC "Visavi" LLC brinda consultas, diagnósticos y tratamiento de una amplia gama de enfermedades. Esta institución brinda tratamiento integral utilizando métodos tradicionales La clínica cuenta con especialistas como terapeuta, urólogo, endocrinólogo, mamólogo, etc. El centro también cuenta con sala de tratamiento, fisioterapia, sauna de infrarrojos, esta lista está lejos de ser completa.

La propiedad reflejada en el balance se asigna a LLC MC "Vizavi". El Centro Médico podrá, por cuenta propia, adquirir y ejercer derechos patrimoniales y no patrimoniales, asumir obligaciones, ser actor y demandado en juicio. La empresa puede tener derechos civiles y tener obligaciones civiles necesarias para la realización de cualquier tipo de actividades no prohibidas por las leyes federales, si esto no contradice el objeto y los objetivos de la actividad, específicamente limitados por el estatuto de la empresa.

La clínica emplea a poco menos de cien personas, la lista incluye: médicos, personal de enfermería, subalternos y auxiliares (contadores, programadores, abogados, etc.). Una gran cantidad de empleados tienen educación superior, títulos académicos, 7 personas tienen un doctorado. Hay médicos que han recibido medallas.

El sistema de control se puede ver en detalle en la Figura 2 a continuación.

Arroz. 2. Estructura organizativa de gestión de LLC MD "Vizavi"

La estructura de gestión empresarial es centralizada, teniendo una estructura piramidal jerárquica, construida sobre una base funcional. Bernstein V. G. Análisis de estados financieros: libro de texto / V.G. Bernstein. - M.: Marketing, 2009. - 487 p.

LLC MC "Vizavi" lleva registros contables en el servicio de contabilidad, que es administrado, de acuerdo con la descripción del trabajo, por el contador jefe. Las unidades contables estructurales se crean de acuerdo con las áreas de trabajo contable.

Como ha demostrado la experiencia práctica, en LLC MC "Vizavi" una gran proporción del trabajo de contabilidad está ocupada por la contabilidad de costos y el cálculo del costo del trabajo realizado.

En nuestra opinión, el trabajo organizativo del servicio de contabilidad puede revisarse: separar el grupo de contabilidad de costos en una unidad de contabilidad separada. Con base en la información generada por este grupo, se puede recomendar la contabilidad de gestión.

La forma principal de contabilidad en LLC MC "Visavi" es una forma automatizada que utiliza los programas del complejo "1C: Enterprise 8.2", que se construye de acuerdo con los principios generales de organización de la contabilidad para esta forma, teniendo en cuenta los detalles de las actividades de la organización.

La contabilidad en LLC MC "Vizavi" se lleva a cabo sobre la base de la política contable.

La política contable de la organización se aprueba anualmente a efectos contables y fiscales. El aspecto organizativo de la política contable para el año 2017 contiene lo siguiente:

las operaciones se formalizan mediante documentos primarios provistos en los álbumes de formularios aprobados por el titular;

la lista de documentos elaborados en el momento de las transacciones y después de la finalización de las transacciones es formada por la organización de forma independiente, aprobada en el apéndice de la política contable;

se forma un plan de cuentas de trabajo para contabilidad sobre la base de un plan de cuentas estándar, aprobado en el anexo, para impuestos; se forma de forma independiente;

los formularios de informes se aplican de acuerdo con la Orden No. 66n del 2 de julio de 2015. Bernstein V.G. Análisis de estados financieros: libro de texto / V.G. Bernstein. - M.: Marketing, 2009. - 487 p.

Los aspectos metodológicos incluyen:

Los activos fijos son activos con una vida útil de más de 12 meses y, de acuerdo con el criterio de costo, 40,000 rublos.

Para los activos fijos e intangibles se establece un método de depreciación lineal.

- El monto de los costos de transporte y adquisición de los materiales recibidos se acumula en una subcuenta separada a la cuenta 10 "Materiales".

- La enajenación de existencias se realiza de acuerdo al método del costo promedio.

- El costo de los trabajos de reparación y construcción realizados se forma para cada pedido.

- Los costos generales de la empresa y de producción general se distribuyen en proporción a los salarios de los principales trabajadores de la producción.

- Los costos asociados a la venta se distribuyen entre los tipos de obra, de acuerdo con los ingresos de la obra de reparación y construcción.

Los fondos de la organización están en efectivo, en una cuenta de liquidación y en una cuenta especial abierta en el departamento de Sberbank de Rusia.

Consideremos los principales indicadores económicos de LLC MD "Vizavi" para 2013-2015. en la tabla 1 con base en el análisis de los estados financieros - balance general y estado de resultados.

Tabla 2. Principales indicadores económicos de LLC MD Vizavi para 2013-2015, miles de rublos

Tasa de crecimiento de los indicadores económicos de LLC MD "Vizavi" para 2013-2015 se muestra en la Figura 3.

Arroz. 3. Tasa de crecimiento de los indicadores económicos de LLC MD "Vizavi" para 2013-2015, %

En 2015, en comparación con 2013, también hay un aumento en todos los indicadores. Todas las tasas de desviación y crecimiento son positivas. Esta es una situación favorable para la organización, ya que hay un aumento en el desempeño en comparación con el período posterior a la crisis, por lo tanto, la organización se está desarrollando.

En 2015, en comparación con 2014, hay un aumento en todos los indicadores (esto se deriva de los indicadores de desviación y las tasas de crecimiento), en general, esta es una situación positiva, ya que MC "Vizavi" LLC se está desarrollando.

Por lo tanto, podemos concluir que durante el período analizado, el crecimiento de los indicadores se observó en la LLC MC "Vizavi". El centro médico pudo aumentar el rendimiento del período anterior a la crisis. Vasilchuk, O. I. Contabilidad y análisis: un libro de texto con el sello de UMO / Bajo la dirección de L.I. Erokhin. - M.: FORO, 2015. - 324 p.

2.2 Documentación y contabilidad de transacciones en efectivo

Transacciones en efectivo: operaciones para el recibo, almacenamiento y gasto de efectivo y documentos monetarios.

En LLC MC "Vizavi", el procedimiento y la organización de la contabilidad de las transacciones en efectivo se lleva a cabo de acuerdo con la instrucción del Banco de Rusia con fecha 11.03.2014 N 3210-U (modificada el 03.02.2015) "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo" y de acuerdo con el plan de cuentas de trabajo, desarrollado sobre la base de la norma.

El plan de cuentas de trabajo prevé las siguientes subcuentas para la contabilidad de caja:

- 50,01 - caja de la organización en rublos;

- 50.03 - documentos monetarios.

La contabilidad de las transacciones en efectivo la lleva a cabo un contador-cajero, con quien se ha celebrado un acuerdo de responsabilidad total; de acuerdo con el contrato, el cajero es responsable de la conservación del dinero y los documentos monetarios. El efectivo y los documentos monetarios (sellos postales, boletos aéreos y ferroviarios) se almacenan en la taquilla, en una sala especialmente equipada de la organización.

La organización debe determinar de forma independiente cómo garantizará la seguridad del efectivo y el procedimiento para auditar la caja registradora. Estas disposiciones deben consagrarse en un acto reglamentario local. No existen tales reglamentos internos en LLC MC "Vizavi", en este sentido, recomendamos desarrollarlos. Esto contribuirá al apoyo organizativo del departamento de contabilidad.

Sin embargo, para garantizar la seguridad confiable del efectivo y los objetos de valor, la caja registradora de LLC MC "Vizavi" cumple con los siguientes requisitos: aislada de otras oficinas y cuartos de servicio; ubicado en el segundo piso del edificio de oficinas; cierra sobre dos puertas: exterior, que abre hacia el exterior, e interior, realizada en forma de celosía de acero, que abre hacia el emplazamiento interior de la caja; equipado con una ventana especial para emitir dinero; tiene una caja fuerte para guardar dinero y objetos de valor; Se encuentra bajo alarma antirrobo y cuenta con detectores de incendio.

Cada transacción de flujo de efectivo se refleja en un documento específico. Cabe señalar que la organización del movimiento de documentos en LLC MC "Vizavi" no está fijada en las normas internas del departamento de contabilidad. En este sentido, se recomienda introducir un cronograma de flujo de trabajo para la contabilidad de caja. Veshunova N. L. Contabilidad y contabilidad fiscal: libro de texto / N.L. Veshunova. - 3ª ed., revisada. y adicional - M.: Prospekt, 2015. - 848 p.

A pesar de que la legislación no contiene una disposición sobre la necesidad de mantener un registro de documentos de caja de recibos y egresos, creemos que debería incluirse en los elementos del cronograma de flujo de trabajo. Esto se debe a la implementación del control actual y la seguridad de los documentos en forma impresa, en caso de que exista una situación de pérdida de la versión electrónica de los documentos.

El esquema de flujo de trabajo para contabilizar transacciones en efectivo en LLC MC "Vizavi" se muestra en la Figura 4.

Antes de la fecha de entrada en vigor de la Ley Federal "Sobre Contabilidad" No. 402-FZ, LLC MC "Vizavi" utilizaba formas unificadas de documentos para contabilizar los flujos de efectivo aprobados por el Comité Estatal de Estadística de la Federación Rusa.

Arroz. 4. Esquema de flujo de documentos para la contabilidad de transacciones en efectivo en LLC MC "Vizavi"

Actualmente, la organización continúa utilizando los formularios anteriores para la contabilidad de los fondos, lo que no contradice la Ley Federal "Sobre la Contabilidad" No. 402 del 06 de diciembre de 2011 en cuanto a la aplicación de los documentos reglamentarios, sin embargo, para algunas operaciones es Se recomienda desarrollar formularios que cumplan con los detalles de la actividad de LLC MC "Vis-a-vis" y que no contradigan los requisitos del procedimiento para realizar transacciones en efectivo, aprobado por el Banco Central de la Federación Rusa. En particular, la organización se reserva la libertad de desarrollar y aplicar los formularios de documentos primarios para la contabilidad de caja, excepto para las entradas y salidas de efectivo y el libro de caja.

Así, con el fin de mejorar la analiticidad de la contabilidad de recibo y gasto de documentos monetarios, hemos adaptado los documentos "Orden entrante" y "Orden saliente" que ofrece el programa "1 C: Enterprise 8.2". Se recomienda agregar las líneas "Motivo" y "Ejecutor responsable" a los formatos del documento. La línea "Motivo" muestra el nombre, el número y la fecha del documento sobre la base del cual se acepta el documento monetario para la contabilidad. La línea "Ejecutor responsable" le permite controlar el registro y el movimiento del documento, excluyendo la recepción y emisión de un documento monetario por parte de una persona que no sea un contador y un cajero.

Para reflejar los hechos de la vida económica al recibir el efectivo, el contador escribe (dibuja en una computadora) 1 copia de la orden de pago entrante. La parte desprendible (recibo) y la orden de pago del recibo se certifican con un sello, el recibo se emite a la persona que depositó el dinero en la caja. La orden de recibo de efectivo emitida se archiva con el informe del cajero (hoja desprendible del libro de caja) y se transfiere al departamento de contabilidad.

Consideremos ejemplos prácticos de contabilidad de recibos de efectivo en LLC MC "Vizavi".

Ejemplo 1. Según el contrato No. 53 del 15 de enero de 2015, se recibió un pago de Medtekhnika CJSC por el trabajo realizado en el examen profesional de los empleados por un monto de 44,500 rublos. (tabla 4).

Ejemplo 2. Sobre la base del informe de avance No. 56 del 6 de febrero de 2015, el responsable Melnikov M.L. devolvió una cantidad no utilizada a la caja de la organización. en la cantidad de 1700 rublos. (tabla 5).

Tabla 4. Registros contables para contabilizar la recepción de efectivo de los clientes

Tabla 5. Registros contables para la contabilidad de recibos de efectivo de personas responsables

Ejemplo 3. Un empleado de la organización Smirnov N.M. se reembolsó el monto de la escasez del bloque No. 1012 por un monto de 7800 rublos. (tabla 6).

Tabla 6. Registros contables para la contabilidad de recibos de efectivo del personal para otras transacciones

Ejemplo 4. Se recibió efectivo por un monto de 30,000 rublos de una cuenta corriente abierta en un departamento de PJSC Sberbank de Rusia. para las necesidades del hogar (tabla 7).

Tabla 7. Registros contables para contabilizar la recepción de efectivo de la cuenta corriente

Las operaciones para la emisión de fondos desde la caja se realizan mediante orden de giro de la cuenta. Se puede emitir una orden de pago para una operación o para un grupo de operaciones similares (por ejemplo, se elabora una nómina para el pago de salarios y se emite una orden de salida por el monto total según la hoja). La orden de salida emitida se adjunta al informe del cajero.

La emisión de efectivo desde la caja de LLC MC "Vizavi" ocurre en los siguientes casos:

Pago al proveedor por el trabajo realizado, etc.;

Emisión de un anticipo a una persona responsable para diversos fines;

Pago de salarios según nómina, pago de salarios depositados;

Depósito en efectivo al banco; Garanitsa Yu.V. Contabilización de las diferencias de tipo de cambio de las monedas: problemas y soluciones / Yu.V. Garanica // Todo para un contador. - 2016. - Nº 2 (272). - S. 47-53.

Otros gastos (liquidaciones con varios deudores, etc.).

Al emitir dinero a una persona física, el cajero requiere la presentación de un pasaporte o cédula de identidad, anota el nombre y número del documento en el giro postal, por quién y cuándo fue emitido y recibe un recibo del destinatario. El dinero de la caja se emite solo a la persona indicada en el recibo de caja. Si el dinero se recibe por poder, entonces en el orden el contador indica en orden el nombre completo del destinatario y el nombre completo de la persona encargada de recibir el dinero.

El poder otorgado se adjunta a la orden de gasto oa la nómina. En la nómina, contra cada monto no desembolsado, el cajero anota a mano la palabra: "Depositados" y montos no desembolsados, lo anota en el registro de montos depositados, y en el lugar prescrito en el lado del título de la hoja, anota la cantidad cantidades pagadas y depositadas.

Considere ejemplos prácticos de contabilidad para la emisión de efectivo desde la caja de LLC MC "Vizavi". Golovin S.A. Nuevas versiones "Cliente-Banco" / S.A. Golovin // Jefe de Contabilidad. - 2013. - Nº 1 (172). - S. 39-42.

Ejemplo 5. El pago se realizó a LLC SKF Ecobest en virtud del contrato No. 7 con fecha 24 de enero de 2015 por un monto de 5400 rublos. para materiales (tabla 8).

Tabla 8. Registros contables para la contabilización del flujo de caja en las liquidaciones con proveedores

Ejemplo 6.10.02.15, el empleado de la organización Panin Yu.A. emitido en la cuenta para papelería, franqueo, otros gastos por un monto de 3100 rublos. (tabla 9).

Tabla 9. Registros contables para la contabilización de liquidaciones con responsables en efectivo

Ejemplo 7.21.02.15, se recogieron los ingresos. Efectivo en la cantidad de 50,000 rublos. entregado a los coleccionistas. La cuenta de liquidación de la organización recibió fondos al día siguiente (tabla 10).

Tabla 10. Asientos contables para la contabilidad de cobro en efectivo

Ejemplo 8. Sobre la base de la nómina No. 2, el salario depositado se pagó a Popov S.A. en la cantidad de 25,000 rublos. (tabla 11).

Tabla 11. Asientos contables para contabilizar el pago de salarios depositados

El movimiento de efectivo se registra en el libro de caja. LLC MC "Vizavi" tiene un libro de caja, que es mantenido por el cajero. Cada hoja del libro de caja consta de dos partes idénticas, una de las cuales se completa como la primera copia y la otra, una copia, como la segunda. En MC "Vizavi" LLC, el libro de caja se lleva automáticamente en el programa de contabilidad, se imprime a fin de mes y al final del año se registra, sella y certifica con las firmas necesarias. Esta técnica de mantener un libro de caja contradice el orden de realizar transacciones en efectivo y viola la disciplina de efectivo. Recomendamos que imprima hojas del libro de caja diariamente de acuerdo con la Directiva del Banco de Rusia N 3210-U "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo".

En la subcuenta 50.03 "Documentos de dinero", la organización tiene en cuenta los sellos postales que se encuentran en la caja de la organización, pagados por boletos aéreos y ferroviarios. Jacques R. E. Auditoría y análisis de las actividades económicas de la empresa: libro de texto / R.E. Jacques. - M.: Finanzas y estadísticas, 2015. - 300 p.

LLC MC "Vizavi" como parte de los documentos monetarios tiene en cuenta las formas de los libros de trabajo, que no cumplen con las Instrucciones para el uso del Plan de cuentas. Recomendamos retirar los libros de trabajo de la composición de documentos monetarios, ya que son formularios de informes estrictos, y llevar sus registros en la cuenta fuera de balance 006 "Formularios de informes estrictos", y tener en cuenta su costo en los gastos comerciales generales.

De acuerdo con esto, la correspondencia sobre la contabilidad de la adquisición y uso de los libros de trabajo quedará así (tabla 12).

Por lo tanto, la contabilidad de las formas de informes estrictos debe llevarse en la cuenta 006 "Formas de informes estrictos" por lugares de almacenamiento y tipos en la evaluación de los costos reales de su adquisición.

La adquisición de formularios de informes estrictos también se puede organizar utilizando la cuenta 16 "Desviación en el costo de los activos materiales", si la política contable de la organización determina el procedimiento para contabilizar la recepción de inventarios utilizando la cuenta 15 "Adquisición y adquisición de activos materiales". y cuenta 16 “Desviación del valor de los bienes materiales. Al mismo tiempo, se aceptan formularios de informes estrictos para la contabilidad fuera de balance.

1. Aprobar la lista de formularios estrictos de reporte.

2. Designar a las personas responsables del almacenamiento y su uso.

3. Organizar la contabilidad del movimiento de formularios de informes estrictos en un diario especial.

La cancelación de formularios de informes estrictos se lleva a cabo de acuerdo con la ley de cancelación.

Los documentos monetarios se tienen en cuenta en el monto de los costos reales para su adquisición. La adquisición de documentos monetarios en LLC MC "Vizavi" se lleva a cabo para pagos en efectivo y sin efectivo.

Los documentos monetarios acreditados en la caja (mediante la emisión de una orden de pago entrante) se emiten a las personas responsables para su uso (la disposición se emite mediante una orden de pago de cuenta).

En el libro de caja, el movimiento de los documentos de caja se refleja por separado. Cada mes, el cajero presenta un informe sobre el movimiento de los documentos de caja.

Ejemplo 9.30.03.16, se compró un boleto electrónico "Togliatti - Moscú-Togliatti" por un monto de costos reales de 23650 rublos. El boleto fue emitido al responsable Korotkevich K.G., enviado en un viaje de negocios (tabla 13).

Tabla 13. Registros contables para contabilizar el movimiento de documentos monetarios

En 2015, la gerencia de LLC MC "Vizavi" estableció un límite en el saldo de efectivo disponible en 30577.50. Hasta 2013, el límite lo establecía el banco administrador de acuerdo con la gerencia de MC Vizavi LLC.

La organización no tiene un formulario desarrollado del documento "Límite de saldo de efectivo disponible", el cálculo se realiza en hojas de cálculo de Excel y la orden del jefe incluye solo una orden para establecer el límite, su cálculo no se adjunta. La ausencia de cálculo documentado del límite del saldo de caja vulnera la disciplina de caja y, de acuerdo con el artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas, conlleva una multa. Se recomienda documentar el cálculo y aprobar el límite de saldo de efectivo en la caja.

Si el efectivo disponible supera el límite establecido, la organización entrega efectivo al banco para reponer los fondos en la cuenta corriente. LLC MC "Vizavi" concluyó un acuerdo con la Asociación Rusa de Cobranza (ROSINKAS) del Banco Central de la Federación Rusa. El contrato de prestación de servicios de cobro de efectivo se emite por 3 años. Al final del plazo, es posible ampliarlo. Por lo tanto, ROSINKAS en ciertos días (cada 3 días) y en ciertos momentos (a las 16-30) realiza el cobro de la organización y entrega los fondos al banco para acreditarlos en la cuenta de liquidación. Las Partes designarán personas responsables a tal efecto.

Se abrió la cuenta 57 "Transferencias en camino" en LLC MC "Vizavi" para contabilizar el cobro de los ingresos. La cuenta 57 "Transferencias en el camino" sirve para resumir la información sobre el movimiento de fondos (transferencias) en la moneda de la Federación Rusa y monedas extranjeras en el camino.

Para acreditar fondos a la cuenta 57, la confirmación es el recibo del estado de cuenta que acompaña a la bolsa. Zolotareva A.D., Filenko A.A. El efectivo como fuente de formación de flujo de efectivo // Joven científico. - 2015. - Nº 8. - S. 535-537.

La confirmación del abono de efectivo en la cuenta corriente es un extracto bancario con una copia adjunta de la hoja de transmisión a la bolsa, que la organización recibe el día en que se abonan los fondos en la cuenta corriente. De acuerdo con la Instrucción del Banco de Rusia de fecha 11/03/2014 N 3210-U (modificada el 03/02/2015) "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo", garantizar la seguridad del efectivo está determinada por el jefe de la organización. Todos los documentos relacionados con el recibo y el gasto de fondos se almacenan en el archivo de LLC MC "Vizavi" durante 5 años, mientras que durante un año de informe los documentos están en el archivo del departamento de contabilidad, luego se entregan al archivo de la organización.

En LLC MC "Vizavi" la contabilidad se lleva a cabo automáticamente utilizando el programa de computadora "1C: Enterprise" versión 8.2 En LLC MC "Vizavi" hay cinco lugares de computadora en el departamento de contabilidad. Sistema operativo "Windows 7", la frecuencia del procesador es de 1 GHz, RAM de 2 GB. Se ha implementado un mecanismo de intercambio de información con programas del tipo "Banco-Cliente".

Así, para todos los documentos primarios se compila un análisis de cuentas (50.01 - Anexo 14, 50.03 - Anexo 15, 57 - Anexo 16), un balance (50.01 - Anexo 17), que resumen los datos de la contabilidad analítica y contribuyen a la formación de informes de información.

2.3 Documentación y contabilización de fondos en cuentas bancarias

LLC MC "Vizavi" abrió una cuenta corriente en el departamento de "Sberbank de Rusia". La cuenta corriente se abrió después del registro estatal de una entidad legal en 1996. En 2015, se abrió una cuenta especial en la que se deposita un depósito por un período de 3 años.

Las operaciones en la cuenta corriente en la contabilidad se reflejan en base a los extractos bancarios emitidos para cada día en que se realizaron transacciones en la cuenta del cliente. Los estados de cuenta se procesan a medida que los recibe el departamento de contabilidad de la organización en orden cronológico. Forman la base de los registros contables.

En LLC MC "Visavi", los pagos que no son en efectivo se realizan mediante el programa "Cliente-Banco", para esto la organización tiene firmas digitales del jefe y el contador jefe.

Las funciones disponibles del sistema "Cliente-Banco" incluyen crear y enviar un mensaje de texto al banco, orden de pago, solicitudes de transferencia de moneda extranjera, enviar documentos, recibir extractos bancarios, recibir mensajes bancarios, exportar e importar documentos desde aplicaciones y programas externos. , imprimir cualquier documento del sistema y más.

Con este programa, puede cargar documentos de pago del programa "1C" al "Cliente-Banco", cargar archivos adjuntos al estado de cuenta del "Cliente-Banco" a "1C". Todas estas operaciones están protegidas en todas las etapas del trabajo, a saber: protección de la entrada al sistema, cifrado de varias etapas de los documentos transmitidos, protección del canal de intercambio de información, uso del mecanismo de firma electrónica. "Cliente-Banco" tiene la capacidad de trabajar utilizando cualquier conexión disponible a través de Internet.

La organización LLC MC "Vizavi" no ha desarrollado un cronograma de flujo de trabajo para el movimiento de documentos en una cuenta especial y de liquidación, por lo tanto, recomendamos que se desarrolle este cronograma.

El esquema de flujo de trabajo para registrar transacciones en una cuenta corriente en un banco en LLC MC "Vizavi" se muestra en la Figura 5.

Arroz. 5 Esquema de flujo de documentos para registrar transacciones en una cuenta corriente en un banco en LLC MC "Vizavi"

Básicamente, las liquidaciones que no son en efectivo en LLC MC "Vizavi" se llevan a cabo mediante órdenes de pago. De acuerdo con las Instrucciones sobre el uso de un plan de cuentas estándar, la cuenta 51 está destinada a resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de fondos en la cuenta corriente de una empresa abierta con una institución de crédito. Ibragimov E. A. Características comparativas de la contabilidad de caja según las normas rusas e internacionales // Joven científico. - 2014. - Nº 4. 2.- S. 29-32.

Ejemplo 22.02.2015, la cuenta corriente de la organización recibió un pago de Verona LLC por un monto de 37,000 rublos. para la compra de medicamentos (tabla 14).

Tabla 14

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