¿Qué es el impuesto?

En nuestro país, como en todo el mundo, pagar impuestos es una obligación.

Un impuesto es un pago obligatorio que las personas pagan de forma gratuita a agencias gubernamentales. El pago oportuno de impuestos garantiza las actividades del Estado y otras instituciones.

¿Qué es un impuesto? Existen muchas definiciones de este concepto por parte de diferentes autores. Todos creen que los impuestos son pagos monetarios que los habitantes de su estado están obligados a pagar en un momento determinado.

Tipos de impuestos

Los impuestos se pueden dividir en:

• Directo.
• Indirecto.
• Ingreso.
• Acorde.

Impuesto directo

Este es un pago que un contribuyente paga sobre cualquier ingreso o propiedad. Los impuestos directos incluyen, por ejemplo, el impuesto sobre la renta. Se paga con las ganancias de diversas organizaciones, bancos y empresas. Opera en Rusia desde 1995 y representa el 20% del beneficio total.

Además, los residentes de la Federación de Rusia que poseen un vehículo matriculado deben pagar el impuesto de transporte. Los vehículos incluyen: automóviles, autobuses, aviones, motocicletas, embarcaciones a motor y otros tipos.

El monto del impuesto lo determina la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, por lo que puede ser diferente en diferentes áreas. Se paga una vez al año. Por no pagar los impuestos a tiempo, se comienzan a sumar sanciones al monto. Por tanto, la cantidad aumenta.

Impuestos indirectos

El importe está determinado por una prima sobre el precio del producto. Depende directamente de los ingresos. Los impuestos indirectos se pueden dividir en varios tipos. Se trata de impuestos especiales, derechos de aduana y otros.

Impuestos sobre la renta

Es el principal tipo de impuesto directo. El impuesto a la renta se puede dividir en: impuestos progresivos, regresivos y proporcionales. En Rusia este impuesto es del 13%. Sin embargo, esta tasa puede ser diferente. Por ejemplo, puede ser 35%, 9%, 15%, 30%. El impuesto sobre la renta se paga sobre cualquier ingreso en efectivo, incluidas las ganancias de lotería.

Impuestos de acordes

Este tipo no depende del tamaño de los ingresos y las compras. Un ejemplo es el impuesto de capitación.

La contabilidad fiscal es un sistema que determina la tasa impositiva. Todos los contribuyentes están registrados en este sistema. Toda la información incluida en el sistema de contabilidad fiscal es un secreto fiscal.

La contabilidad fiscal se divide en dos tipos:

• Para organizaciones.
• Para particulares.

La contabilidad fiscal la llevan a cabo organismos especiales. Su finalidad es controlar los impuestos. La violación del procedimiento contable conlleva responsabilidad ante la ley.

Otro impuesto regional es el impuesto a la propiedad. Su precio puede ser diferente en las regiones de Rusia. Sin embargo, no debería exceder el 2,2%.

El pago de impuestos es una acción obligatoria para todo ciudadano de cualquier país. El impago de impuestos conlleva la adición de multas y, en el futuro, un moroso persistente puede asumir responsabilidades tanto administrativas como penales.

Los residentes de la Federación de Rusia y otros países que sean propietarios de apartamentos, casas, casas de campo, locales no residenciales, terrenos y otros objetos están obligados a pagar el impuesto sobre bienes inmuebles.

Incluye otros tres impuestos:

1. Impuesto territorial.
2. Impuesto sobre la propiedad empresarial.
3. Impuesto predial para personas físicas.

Podrás realizar diversas acciones con inmuebles. Como vender, intercambiar, comprar y donar. Por lo tanto, existen impuestos correspondientes, por ejemplo, el impuesto sobre donaciones inmobiliarias.

Están exentos del pago de este impuesto los parientes cercanos entre quienes se haya realizado la donación. Se considerarán parientes cercanos los cónyuges, los hijos, los hijos adoptivos, los abuelos, los hermanos, las hermanas. Si una persona tiene la ciudadanía rusa y vive en el territorio de la Federación de Rusia, la tasa es del 13%. El impuesto sobre la compra de bienes inmuebles lo paga el nuevo propietario.

En nuestro país, como en otros países del mundo, existen una gran cantidad de impuestos diferentes. Sus tarifas pueden ser diferentes y cambiar con el tiempo. Todos los pagos de impuestos pagados mejoran las actividades de los sujetos del país y de todo el estado en su conjunto.

Un ciudadano que se precie debe conocer sus derechos y responsabilidades. Cumplir estrictamente con todas las reglas necesarias para el pago de impuestos. Si hace esto de manera oportuna, podrá hacerle la vida más fácil y ahorrarle nervios y dinero.

Impuestos, sus tipos y funciones.

Los impuestos desempeñan un papel decisivo en los ingresos del presupuesto estatal. Los impuestos son una herramienta para redistribuir el ingreso nacional.

Impuesto (tarifa, tasa)– una contribución monetaria obligatoria recaudada por el Estado de personas físicas y jurídicas y transferida al presupuesto estatal o a fondos extrapresupuestarios.

Objeto fiscal– sobre qué se grava el impuesto (beneficios, ingresos, vehículo, nómina, etc.).

Sujeto del impuesto (contribuyente)– una persona física o jurídica que paga impuestos.

Base imponible– un objeto fiscal medido en unidades monetarias o físicas.

Tasa impositiva– el importe del impuesto, que se fija como porcentaje de la base imponible o en forma monetaria absoluta por unidad de base imponible.

tasa marginal– el tipo impositivo aplicado en un determinado rango de la escala impositiva.

Tasa promedio (efectiva)– tasa impositiva, que es la relación entre el monto del impuesto y el tamaño de la base imponible (la proporción de las deducciones fiscales en la base imponible).

Monto del impuesto – la cantidad de dinero pagada por un impuesto determinado a partir de una determinada base imponible.

Hay tres formas principales de tributación:

Impuesto progresivo– un impuesto cuyo tipo medio aumenta a medida que aumenta la base imponible.

Los contribuyentes con ingresos más altos pagan no sólo una cantidad absoluta mayor, sino también una proporción mayor de los ingresos.

En la gran mayoría de los países, el impuesto sobre la renta que grava los ingresos de los ciudadanos del país es progresivo. Sólo la Federación de Rusia, Kazajstán, Bielorrusia (desde 2009), Eslovaquia y quizás algunos otros países tienen un impuesto sobre la renta proporcional.

Impuesto regresivo– un impuesto cuyo tipo medio disminuye a medida que aumenta la base imponible (por ejemplo, el Impuesto Social Unificado en la Federación de Rusia de 2001 a 2009).

Impuesto proporcional– un impuesto cuyo tipo medio no varía cuando cambia la base imponible.

Un impuesto fijo (suma global) se fija en una cantidad absoluta o en una cantidad que es un múltiplo de, por ejemplo, el salario mínimo.

Algunos impuestos fijos, como el impuesto sobre las ventas del 5 por ciento, son en realidad regresivos porque afectan a una proporción mucho mayor de los ingresos de los pobres que de los ricos.

En las condiciones modernas, los impuestos cumplen tres funciones importantes:

Función fiscal de la tributación.

Recaudación de fondos para el tesoro estatal o fondos extrapresupuestarios. Con la ayuda de la función fiscal se generan recursos financieros y se crean las condiciones materiales para el funcionamiento del Estado. Su tarea es garantizar una base de ingresos estable para los presupuestos de todos los niveles;

Función estimulante de los impuestos.

Con la ayuda de impuestos, beneficios y sanciones, el Estado estimula el progreso tecnológico, el aumento del número de puestos de trabajo y las inversiones para ampliar la producción. La estimulación del progreso técnico a través de los impuestos se manifiesta, en primer lugar, en el hecho de que los beneficios destinados al reequipamiento técnico, la reconstrucción, la expansión de la producción de bienes de consumo, el equipamiento para la producción de alimentos y una serie de otros bienes están exentos de impuestos.

Función redistributiva de la tributación.

El significado de esta función es que el Estado utiliza un sistema de impuestos progresivos sobre la renta como una de las herramientas para redistribuir los ingresos de los ciudadanos. Como es sabido, el propósito de la redistribución es reducir la diferenciación en los niveles de bienestar de los individuos para lograr una mayor justicia social.

Existen diferentes clasificaciones fiscales. Los criterios principales para tales clasificaciones son el objeto del impuesto, la dinámica de la tasa impositiva, los organismos que recaudan y administran el impuesto y los métodos de recaudación del impuesto. Así, según el objeto de la tributación, se distinguen los impuestos sobre la renta, la propiedad y los productos básicos. En este caso, es necesario hacer especial hincapié en la diferencia entre impuestos directos e indirectos. El criterio para esta división es la capacidad de trasladar el pago real del impuesto al consumidor.

Impuestos directos son deducciones directas de la renta de los hogares y las empresas.

Los impuestos directos recaen directamente sobre el contribuyente; el objeto de tributación son los ingresos o la propiedad del contribuyente: casas, terrenos, vehículos, etc.

Impuestos indirectos incluido en el precio de bienes y servicios; El objeto de tributación son las transacciones que involucran la venta (venta) de bienes y servicios. Los contribuyentes son vendedores y la carga de los impuestos suele recaer en los compradores de productos. Los impuestos indirectos incluyen el impuesto al valor agregado, los impuestos especiales, el impuesto sobre las ventas y los derechos de aduana.

Dependiendo del organismo que recauda y administra el impuesto, existen impuestos federales, regionales (republicanos), locales e interestatales.

Los impuestos también difieren en los métodos de cálculo y recaudación. Destacar Tres métodos principales para calcular los impuestos:

cálculo del impuesto como la diferencia entre los precios mayoristas y minoristas de los bienes. El ejemplo clásico es el impuesto sobre el volumen de negocios;

cálculo del impuesto en cantidades absolutas fijas por unidad de objeto: 1 hectárea de tierra, 1 tonelada de petróleo, etc.;

cálculo de impuestos multiplicando la tasa por el costo del objeto. Hay seis métodos principales para recaudar impuestos:

en la fuente: al recibir ingresos, por ejemplo, al pagar salarios, al recibir intereses sobre depósitos;

en el momento de gastar ingresos, al comprar bienes y servicios;

en el proceso de consumo: el contribuyente determina de forma independiente el momento del pago del impuesto durante el período impositivo, por ejemplo, el impuesto de transporte;

Catastral: al calcular el impuesto, se utiliza un catastro, es decir, un registro que contiene una clasificación de los objetos imponibles, por ejemplo, un catastro de tierras;

administrativo: las autoridades fiscales determinan el monto aproximado de los ingresos esperados y le cobran un impuesto, por ejemplo, un impuesto sobre los ingresos imputados;

Declaratorio: prevé el pago del impuesto en la declaración de impuestos sobre los ingresos del contribuyente.

La aparición de impuestos está asociada al surgimiento del Estado y a la necesidad de financiar sus gastos. El tesoro estatal se reponía con la ayuda de impuestos. La finalidad de los impuestos como fuente más importante de financiación del Estado suele denominarse función fiscal impuestos. La función fiscal explica por qué se pueden imponer impuestos sobre todo lo que tenga un costo, características cuantitativas o físicas: una transacción, una ganancia, un ingreso, una propiedad, cualquier objeto incluido en la propiedad. La expresión “el dinero no huele” proviene de las palabras del emperador romano Vespasiano (69-79 d.C.), cuando su hijo le reprochó haber introducido un impuesto a las letrinas públicas.

Veamos cómo los impuestos afectan a la economía en su conjunto. Supongamos que el gobierno introduce un impuesto único de suma global (tomado en su conjunto, sin diferenciar el monto total en sus partes constituyentes). La introducción del impuesto reducirá la renta disponible de los hogares, lo que a su vez provocará una disminución del consumo y del ahorro. Cuánto disminuirán el consumo y el ahorro dependerá de la proporción en que cada rublo adicional de ingreso se divida entre consumo y ahorro. El consumo de los hogares es un componente del gasto total de la economía. Un cambio en el valor inicial del gasto total genera una reacción en cadena, que conduce a un cambio múltiple en el ingreso nacional en la misma dirección. Por tanto, un aumento de los impuestos conducirá a una reducción de la demanda agregada y del ingreso nacional, y en una cantidad superior a la reducción del consumo. Por el contrario, el resultado de un recorte de impuestos será una expansión de la demanda agregada y un aumento múltiple del ingreso nacional. Sin embargo, las consecuencias de los recortes de impuestos no son tan obvias como podrían parecer a primera vista. Si los impuestos tienen un impacto mucho mayor en la demanda que en la oferta, entonces la expansión de la demanda agregada excederá el aumento de la oferta agregada, lo que provocará un déficit presupuestario y una aceleración de la inflación. Si los impuestos crean incentivos para trabajar, estimulan el ahorro y la inversión, entonces los recortes de impuestos conducirán a una mayor producción, una ampliación de la oferta, una reducción de los déficits presupuestarios y una desaceleración de la inflación.

Función estimulante y antiinflacionaria. Los impuestos se consideran en el marco de la llamada “teoría de la economía del lado de la oferta”. Desde el punto de vista de la teoría keynesiana, los impuestos, junto con el ahorro y las importaciones, representan una fuga de poder adquisitivo de la economía y, por tanto, tienen un efecto contractivo o antiinflacionario. La teoría de la economía del lado de la oferta demuestra todo lo contrario: los impuestos aumentan los costos para los empresarios y se trasladan a los consumidores en forma de precios más altos. Los impuestos aceleran la inflación impulsada por los costos al desplazar la curva de oferta agregada hacia la izquierda o hacia arriba. La prueba se basa en tipos impositivos marginales. La tasa impositiva marginal es el impuesto sobre cada unidad adicional de ingreso. Las tasas impositivas marginales son importantes para las decisiones sobre gasto laboral adicional, ahorro adicional e inversión adicional. Para estimular el trabajo, es necesario reducir las tasas impositivas marginales sobre la nómina. En otras palabras, tasas marginales más bajas aumentan el atractivo del trabajo y simultáneamente aumentan el costo de oportunidad del tiempo libre. En consecuencia, los trabajadores preferirán el trabajo al descanso y al entretenimiento. Las tasas impositivas marginales más bajas sobre los ingresos provenientes del ahorro y las inversiones estimulan la inversión de capital y un aumento de la producción. El aumento de la productividad laboral como resultado de equipar a los trabajadores con más maquinaria y equipo limitará los aumentos de precios.

El economista estadounidense Arthur Laffer, partidario de la teoría de la oferta, llamó la atención de los políticos sobre el hecho de que los recortes de impuestos no deberían provocar un déficit presupuestario gubernamental ni ejercer presión inflacionaria. Dijo que tasas impositivas más bajas son compatibles con los mismos e incluso mayores ingresos fiscales. La relación entre las tasas impositivas y los ingresos tributarios ahora se conoce como la "curva de Laffer". A medida que la tasa impositiva aumenta de 0 a 100%, los ingresos tributarios aumentarán hasta un cierto nivel (M) y luego disminuirán a 0 como resultado de una disminución de la actividad económica y una reducción de la base imponible. Si la economía se encuentra en un segmento descendente, una curva, entonces la reducción de las tasas puede conducir a un aumento de los ingresos presupuestarios. La reducción del déficit presupuestario estará garantizada por dos circunstancias más. En primer lugar, se reducirá la evasión fiscal. En segundo lugar, el crecimiento de la producción y la reducción del desempleo garantizarán una reducción de las transferencias sociales. La propuesta de Laffer fue recibida con críticas por parte de los economistas. Desde la lógica y la teoría económica se desprende claramente que reducir las tasas impositivas puede aumentar los ingresos tributarios, pero su efecto real es difícil de predecir. En primer lugar, porque no se sabe en qué rango de tipos impositivos la curva cambia de pendiente. Pero lo más importante es que el impacto de los recortes de impuestos sobre los incentivos resulta ser insignificante, poco claro en su dirección o muy retrasado. Algunos trabajan más a medida que disminuye la presión fiscal, otros trabajan menos a medida que aumenta el ingreso disponible. Por lo tanto, en opinión de los economistas prevalece el enfoque keynesiano: los impuestos tienen un mayor impacto en la demanda agregada que en la oferta agregada.

Ahora veamos cómo los impuestos afectan el bienestar económico de los participantes del mercado. A primera vista, el impacto negativo de los impuestos sobre el bienestar es obvio. Todos los impuestos, ya sea que se apliquen a la renta, a un producto o a un terreno, se pagan en última instancia con cargo a la renta. La carga tributaria se mide como porcentaje de los impuestos totales al PIB. La carga fiscal varía significativamente entre países. Los países subdesarrollados, que no tienen un sistema de seguridad social sólido, se caracterizan por una carga tributaria baja, mientras que los países desarrollados se caracterizan por una carga tributaria relativamente alta. En la Federación de Rusia, la carga fiscal es de alrededor del 42%, ligeramente por debajo del nivel medio de los países desarrollados (más alta que en Estados Unidos, pero más baja que en Alemania).

Sin embargo, no menos importante es la cuestión de la distribución de la carga fiscal: cómo se distribuye la carga fiscal entre los diferentes grupos de la población. Los impuestos no siempre provienen de fuentes sujetas a impuestos según la ley gubernamental. Por ejemplo, los médicos, abogados y consultores pueden aumentar los precios de sus servicios para trasladar parte de sus impuestos sobre la renta a los clientes. Los sindicatos pueden considerar los impuestos sobre la renta como parte del costo de vida y negociar salarios más altos. Si tiene éxito, será posible trasladar parte del impuesto a los empleadores, quienes, al aumentar posteriormente los precios, traspasarán el aumento de los salarios a los compradores. Los impuestos a la propiedad pueden trasladarse, total o parcialmente, del propietario al inquilino mediante el aumento de los alquileres. Los legisladores pueden dictar quién, el vendedor o el comprador, debe pagar el impuesto, pero su capacidad para distribuir la carga tributaria está limitada por fuerzas económicas fundamentales: las fuerzas de la oferta y la demanda.

Ejemplos de bienes cuya demanda es inelástica son las bebidas alcohólicas y los cigarrillos, por lo que la carga del impuesto especial recae principalmente en los consumidores. Un ejemplo de un bien cuya oferta es inelástica es el oro y otros bienes de lujo, por lo que es más probable que la carga de un impuesto especial recaiga sobre los productores que sobre los consumidores.

La imposición de impuestos tiene un impacto negativo en el nivel de vida de compradores y vendedores, al tiempo que aumenta los ingresos del gobierno. Por supuesto, el gobierno utiliza estos ingresos tributarios para la producción de bienes públicos, apoyo social a esa parte de la población que no tiene capacidad de pago y no participa en el mercado. Sin embargo, toda la carga tributaria que soporta la sociedad excede los ingresos recibidos por el gobierno en forma de impuestos. La magnitud de este exceso (el área del triángulo abe en la figura) es carga fiscal excesiva, o pérdida irreversible de eficiencia para la sociedad, que es el resultado de la introducción de un impuesto. Esta pérdida surge de una contracción del mercado, una caída en la producción y el consumo del bien gravado por debajo de sus niveles óptimos. Si el impuesto aumenta, el exceso de carga fiscal aumentará en mayor medida. Si el impuesto se duplica, la pérdida de eficiencia se cuadriplicará; si el impuesto se triplica, entonces la pérdida de eficiencia se multiplicará por nueve, etc. Si el impuesto es muy elevado, los últimos participantes que quedan en el mercado abandonan el mercado.

La mayoría de los impuestos crean una carga fiscal excesiva. Su tamaño está determinado por la elasticidad de la oferta y la demanda. Cuanto mayor sea la elasticidad de la oferta y la demanda, mayor será la pérdida de eficiencia asociada con los impuestos.

Por tanto, “los impuestos son el precio que pagamos por la oportunidad de vivir en una sociedad civilizada”. Los impuestos son costosos para los participantes en una economía de mercado no sólo porque transfieren recursos e ingresos al gobierno, sino también porque cambian los motivos de las personas y distorsionan los resultados del mercado.

Sistema fiscal de la Federación de Rusia

Sistema tributario -Se trata de un conjunto de impuestos vigentes en el territorio del país y los principios de su recaudación.

La base jurídica del sistema fiscal de la Federación de Rusia es el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los principios fundamentales de la tributación, que todavía están vigentes en la actualidad, fueron formulados por Adam Smith en 1776 en su obra "Una investigación sobre la naturaleza y las causas de la riqueza de las naciones". El principio principal de la teoría fiscal de A. Smith era la consideración de los impuestos como un signo de libertad, no de esclavitud. A partir de esta posición formuló cuatro principios conocidos como “máximas de A. Smith”: igualdad, certeza, conveniencia y economía.

La teoría moderna de los impuestos se basa en el desarrollo de los principios de A. Smith, su adaptación a las realidades económicas cambiantes. Los principios para construir un sistema tributario incluyen:

Principio de capacidad de pago: los impuestos deben recaudarse de acuerdo con la capacidad de un individuo para soportar la carga tributaria. Este principio presupone justicia horizontal y vertical. La equidad horizontal significa que los contribuyentes con igual capacidad para pagar impuestos deben aportar cantidades iguales. La equidad vertical significa que los ricos deberían pagar proporcionalmente más impuestos que los pobres;

certeza: los pagadores necesitan saber claramente cuándo, cuánto y cómo deben pagar. Al establecer impuestos, se deben determinar todos los elementos de la tributación: el objeto del impuesto, la base imponible, el período impositivo, la tasa impositiva, el procedimiento para calcular el impuesto, el procedimiento y plazos para el pago del impuesto. Todas las dudas, contradicciones y ambigüedades inamovibles de las leyes tributarias se interpretan a favor del contribuyente;

la naturaleza jurídica de los impuestos, la estabilidad del sistema fiscal actual: los impuestos se establecen, modifican o derogan mediante leyes. Los impuestos y tasas que impiden a los ciudadanos ejercer sus derechos constitucionales son inaceptables;

Proporcionalidad: establecer un límite impositivo en relación con el PIB. Los impuestos y tasas deben tener una base económica y no pueden ser arbitrarios;

Rentabilidad y eficiencia del sistema tributario: los costos asociados con la recaudación y el pago de impuestos deben ser mínimos. Un sistema fiscal eficiente garantiza pequeñas pérdidas de eficiencia y una baja carga fiscal administrativa.

La carga administrativa del sistema tributario puede aliviarse simplificando las leyes tributarias. Sin embargo, la complejidad de la legislación tributaria es el resultado de un proceso político, de coordinación de intereses de diversos grupos de contribuyentes;

inevitabilidad: dificultades de la evasión fiscal;

conveniencia: para los contribuyentes debería ser lo más conveniente posible pagar impuestos;

unidad: el funcionamiento del sistema tributario en todo el país y para todas las personas. Los impuestos no pueden ser discriminatorios ni aplicarse de manera diferente según criterios sociales, raciales, nacionales, religiosos y otros similares.

Los principios formulados anteriormente caracterizan el sistema tributario "ideal", un cierto estándar por el cual es necesario esforzarse. Los principios no son suficientes para determinar la mejor manera de equilibrar la eficiencia y la justicia del sistema tributario. La realidad real hace ciertos ajustes a este modelo y representa un compromiso de los principios e intereses de fuerzas políticas específicas en el poder.

Los impuestos federales incluyen: impuesto al valor agregado (IVA), impuestos especiales, impuesto a la renta corporativa, impuesto a la renta personal, impuesto social unificado, impuesto a la extracción de minerales, impuesto al agua, tarifas por el uso de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos, tasa estatal. Los impuestos regionales incluyen el impuesto a la propiedad corporativa, el impuesto al transporte y el impuesto al juego. Los impuestos locales incluyen el impuesto territorial y el impuesto sobre la propiedad personal.

El sistema fiscal actual en la Federación de Rusia tiene varias características. La diferencia más significativa entre el sistema nacional y el extranjero es el predominio de los impuestos indirectos sobre los directos. La segunda característica es la orientación de las exenciones fiscales a la tributación de entidades comerciales, organizaciones y no a individuos. Los principales tipos de impuestos que pagan los ciudadanos de la Federación de Rusia son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre el transporte. La proporción del impuesto sobre la renta personal es aproximadamente una décima parte de los ingresos fiscales. En comparación, en Estados Unidos, los impuestos sobre la renta personal representan más del 40% de los ingresos del presupuesto federal.

La tercera característica del sistema fiscal de la Federación de Rusia es el débil desarrollo de los impuestos sobre la propiedad. La proporción de los impuestos a la propiedad en los ingresos tributarios totales para los presupuestos locales es pequeña, mientras que en Estados Unidos representa casi las tres cuartas partes de los ingresos tributarios para los presupuestos locales. A diferencia de otros tipos de impuestos, el impuesto a la propiedad tiene el menor impacto en los incentivos, no genera pérdidas irreversibles y puede utilizarse como una fuente relativamente estable de ingresos presupuestarios.

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Aplicación práctica

En el momento de publicación de este artículo, cumple íntegramente con la legislación vigente. Sin embargo, la legislación cambia; la aplicabilidad de ciertos consejos puede depender de su situación específica. Le recomendamos que consulte con especialistas si va a aplicar los conocimientos adquiridos en nuestros artículos.

Fecha de publicación: agosto de 2009.

Impuestos básicos de la Federación de Rusia para empresarios.

Parte introductoria.

La idea de escribir un artículo para aquellos que nunca han abierto el Código Fiscal y escuchan la frase UTII por primera vez surgió una noche. Al responder preguntas por Skype, de repente quedó claro cuántas personas son especialistas y profesionales en su campo o que recién están comenzando su andadura en los negocios, pero que están completamente lejos de las leyes, los impuestos y las finanzas. Aquellos que quieran abrir una nueva página en la vida, su propio negocio y que estén dispuestos a aprender, a aprender a trabajar, pensar y contar de una manera nueva. Por eso, decidimos escribir este breve artículo a partir de las preguntas que con envidiable coherencia nos plantean nuestros clientes, conocidos y amigos. Intentaremos presentar todo en lenguaje humano, utilizando al mínimo el lenguaje normativo y, sin embargo, se darán referencias a la legislación, ¿dónde estaríamos sin ellas? Y es bastante natural que consideremos aquí las situaciones más simples y primitivas, los conceptos básicos y la base, porque nuestro objetivo es dar una descripción general de qué es tal o cual impuesto y cómo se calcula, y no volver a contar el Código Tributario o analizar la práctica judicial. Se los dejaremos a los especialistas.

Impuestos en Rusia.

Hoy en día, todo el sistema fiscal de la Federación de Rusia prácticamente cabe en un documento principal: el Código Fiscal de la Federación de Rusia. En él puede encontrar mucha información útil y no tan útil: tipos de impuestos, sujetos (participantes de las relaciones fiscales), procedimientos para calcular impuestos, responsabilidad por infracciones, etc. Por supuesto, hay una gran cantidad de cartas, explicaciones y estatutos, pero tampoco los analizaremos aquí. Entonces,

Qué impuestos existen hoy en la Federación de Rusia.

Federales (es decir, actúan por igual en todo el país):

• Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
• Impuestos especiales
• Impuesto sobre la renta personal (NDFL)
• Impuesto social unificado (UST)
• Impuesto sobre la renta (IP)
• Impuesto de extracción de minerales (MET)
• Impuesto al agua
• Tasas por el uso de la fauna y los recursos hídricos
• Deber estatal

Impuestos regionales

• Impuesto sobre la propiedad organizacional (NI)
• Impuesto al juego
• Tasa de transporte (TN)

Impuestos locales

• Impuesto territorial
• Impuesto a la propiedad para individuos

Además, todavía contamos con cuatro regímenes fiscales especiales:

• sistema simplificado (STS)
• sistema tributario para productores de productos agrícolas (UST)
• impuesto unificado sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades (UTII)
• Régimen especial para la aplicación de acuerdos de producción compartida.

Bueno, y un par más. Contribuciones al seguro de pensiones obligatorio (OPI). Así como cotizaciones para seguros contra accidentes laborales.

¿Cuánto en total? Muchos. 20 piezas. Y esto no incluye diversas tasas y cargos aduaneros, medioambientales y locales, así como posibles tasas industriales. Te presentaremos mejor a muchos de ellos.

Este “terrible” IVA (o impuesto al valor agregado).

“Desde el principio, ¿podría explicarme por qué el IVA se indica sobre el costo total, es decir, por ejemplo, de 118 rublos serán 18 rublos, aunque según tengo entendido el significado mismo del impuesto es el valor agregado? impuesto, y no en el impuesto sobre la renta... “(c) si el autor se reconoce, esperamos que no esté en contra de la coautoría

De hecho, el IVA no tiene nada que ver con las ganancias. Y dado que el IVA es un impuesto reembolsable, pagamos al presupuesto sólo la diferencia entre el impuesto recibido y el impuesto pagado.

Un poco de teoría. Las personas jurídicas y las personas físicas: empresarios individuales (IP) que venden bienes, obras o servicios en el territorio de la Federación de Rusia son reconocidos como contribuyentes del IVA. Es decir, con excepción de la aplicación de algún beneficio o exención del IVA, casi todos estamos obligados a añadir el IVA al coste de nuestros productos o servicios y presentárselo al comprador.

¿Cómo calcular el IVA en el precio de un producto? Por ejemplo, si el precio de un producto según un contrato es de 118 rublos, incluido el 18% de IVA, ¿cuánto de este monto es el impuesto en sí y cuánto es el costo del producto? La fórmula es sencilla. El IVA sobre el precio será igual a X*18/118, donde X es el coste del producto incluyendo impuestos. Sustituyamos la cifra de nuestro ejemplo 118 * 18/118 = 18. El IVA en nuestro caso es igual a 18 rublos. Ahora calculemos el precio del producto sin IVA. Del coste de la mercancía, incluido el IVA, restamos el IVA ya calculado 118 -18 = 100. Ahora realicemos la operación inversa. El costo del producto es de 100 rublos. Al vender bienes, es necesario agregar el IVA al costo de los bienes: 100 * 18% = 18 rublos. y proporcionar al comprador los documentos por el coste total, incluido el IVA 100 + 18 = 118 rublos. Al mismo tiempo, debemos presentar una factura en el formato prescrito dentro de los 5 días siguientes a la fecha de venta y/o recepción del pago (factura anticipada).

Ahora, usando un ejemplo sencillo, calculemos la cantidad de impuesto que deberíamos (o no deberíamos) pagar al presupuesto. Supongamos que nuestro tipo de actividad es el comercio mayorista. Compramos y vendemos equipos informáticos. Para que luego te resulte más fácil calcular y navegar por los números (nos serán útiles a la hora de calcular otros impuestos), acordaremos que el precio del producto, tanto de venta como de compra (aquí veo más de cerca estos términos). a usted) se indica sin impuestos. Y realizamos varias manipulaciones con el precio sin IVA: agregamos márgenes y otorgamos descuentos.

Compramos bienes por un total de 118.000 rublos, de los cuales 18.000 son IVA. El costo de los bienes es 100.000. Hacemos un margen de beneficio del 20% y obtenemos el precio por el que queremos vender: 100.000 + 20% = 120.000 rublos, sin IVA. Dado que comerciamos en el territorio de la Federación de Rusia y con bienes gravados con una tasa del 18%, nuevamente agregamos el IVA -18% a nuestro precio de venta, que ascenderá a 120.000 * 18% = 21.600 rublos. El coste total para el comprador será de 120.000 + 21.600 = 141.600 rublos. La diferencia entre el impuesto recibido del comprador y pagado al proveedor será el importe del IVA pagadero al presupuesto: 21.600 – 18.000 = 3.600 rublos.

Nuestros empleados nos cuestan mucho más que el salario indicado en la tabla de personal. Impuestos sobre la nómina (nómina). Impuesto social unificado e impuesto sobre la renta de las personas físicas.

¿Cuánto cuesta su contador? ¿Qué pasa con el gerente de ventas? ¿Qué pasa con el administrador del sistema? ¿Crees que su valor está limitado por su salario? Pero no. ¿Lo comprobamos?

Imaginemos que tiene un empleado, digamos Vasya Ivanov. Ingeniero de sistemas. Siempre en jeans y camiseta, ya sabes. El salario de Vasya es de 5.000 rublos, según la plantilla, porque Vasya trabaja a tiempo parcial para nosotros. De este salario, Vasya, como contribuyente obediente, paga el impuesto sobre la renta: el 13%. Más precisamente, al calcular su salario, el empleador (es decir, usted) retiene este impuesto y lo transfiere al presupuesto. Y Vasya, según el comunicado, recibe 5000 - 650 (5000 * 13%) = 4350 rublos. Un poco... parece.

Ahora hagamos los cálculos. Si Vasya trabaja durante 12 meses, el salario total será 5000 * 12 meses = 60 000 rublos.

Si aplicamos el sistema tributario habitual, el impuesto social unificado, el impuesto social unificado será (para el año) 60.000 * 26% = 15.600 rublos.

Si también tenemos en cuenta que cuando se aplica el sistema tributario habitual, la cantidad de salarios e impuestos devengados debe pagarse además el IVA - (60 000+ 15 600) * 18% = 13 608 rublos, el mantenimiento de Vasya por año equivale a una ordenada suma para el empleador:

60000 + 15600 +13068.. ¡total 89208 rublos!

Y cuando se utiliza el sistema tributario simplificado, los costos tampoco son pequeños. Las contribuciones al fondo de pensiones serán de 60.000 * 14% = 8.400, y el costo total del mantenimiento de Vasya será de 68.400 rublos por año.

Y esto no tiene en cuenta los costes de alquiler, el equipamiento del lugar de trabajo, los costes de los servicios de comunicación e Internet...

Para tu caso específico, puedes utilizar uno especial para calcular los impuestos sobre la nómina en nuestro sitio web. Se elabora sobre la base de las tasas actuales del UST y tiene en cuenta el uso de una escala regresiva: cuanto mayores son los ingresos, menor es la tasa impositiva efectiva.

Impuesto sobre la renta.

En esencia, el beneficio es la diferencia entre los ingresos y los gastos de una empresa, aunque no todos, sino sólo aquellos gastos que el legislador permitió tener en cuenta. El procedimiento para aceptar y calcular los gastos para el cálculo del impuesto sobre la renta lo establece el legislador en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y si en contabilidad podemos aceptar como gastos casi todos los costos incurridos en el proceso de actividad, con la única diferencia de que se clasificarán como relacionados con actividades productivas u otros, entonces para la contabilidad fiscal se han establecido reglas claras para los cuales los gastos pueden reducir impuestos para obtener ganancias y cuáles no.

Calculemos el impuesto sobre la renta según nuestro ejemplo; continuemos con él. Después de los cálculos del IVA, debes olvidarte de eso. La diferencia entre el costo de los bienes y el precio de venta se denominará ganancia de ventas y será igual a 120 000 - 100 000 = 20 000 rublos. Pero usted y yo probablemente tengamos otros gastos: salarios, impuestos sobre la nómina, alquiler, servicios de comunicación, publicidad, etc. Por lo tanto, imaginemos que el importe total de dichos costes fuera de 5.000 rublos (por supuesto, sin incluir el IVA). Entonces, el beneficio antes de impuestos será igual a 20.000 - 5.000 = 15.000 rublos. El tipo impositivo actual es del 20%. El impuesto sobre la renta pagadero al presupuesto es 15.000 * 20% = 3.000 rublos. Después de todos los cálculos con el presupuesto, obtendremos el llamado "beneficio neto": esta es la cantidad de beneficio que ya se puede distribuir entre los participantes pagando dividendos, 15.000 - 3.000 = 12.000 rublos, de los cuales no debemos olvidar retener y pagar impuestos a una tasa del 9%.

Tabla 2. Impuesto sobre la renta 20% (15000*20%)

Nombre	Suma
	100000
	18000
	118000
	120000
IVA “sobre las ventas”, que nos pagará el comprador	21600
Total, IVA incluido (lo recibimos del comprador)	>141600
IVA al presupuesto (IVA sobre las ventas menos IVA “soportado”)	3600
Beneficio de las ventas (la diferencia entre el costo de los bienes y el precio de venta), sin IVA	20000
	- 5000
Beneficio antes de impuestos	15 000
>-3000
Beneficio neto	12 000

USN. Cómo calcular el impuesto único.

Un sistema tributario simplificado es un sistema en el que el pago del impuesto sobre la renta, el impuesto social unificado, el IVA y el impuesto sobre la propiedad se sustituye por un impuesto único. Al mismo tiempo, se pagan cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio y al seguro de accidentes de la seguridad social. Esto es para personas jurídicas. Para los empresarios individuales, un impuesto único reemplaza el pago del impuesto sobre la renta personal (NDFL), el impuesto a la propiedad, el impuesto social unificado y el IVA. El procedimiento de solicitud y las reglas de cálculo están regulados por el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Revisamos el sistema tributario simplificado con más detalle en nuestro sitio web.

Ahora calculemos un impuesto único para dos posibles objetos de tributación: Ingresos e Ingresos menos Gastos, cambiando ligeramente las condiciones de nuestro ejemplo anterior.

Realizamos comercio al por mayor y nuestro proveedor aplica el sistema fiscal habitual, es decir, nos vende productos con IVA. El costo de la mercancía es de 100.000 rublos, el IVA es de 18.000, el precio total según el contrato es de 118.000 rublos, que pagamos al proveedor. Eso es todo, no es necesario calcular el IVA, lo olvidamos, ahora no nos molesta. A menos que usted mismo haya emitido una factura al cliente con IVA (además, el cliente puede cometer un error en la orden de pago y enviar un pago con IVA). Si recibe un pago con IVA en el sistema tributario simplificado, deberá pagar la totalidad del IVA recibido al presupuesto. Por lo tanto, es necesario controlar cuidadosamente los pagos entrantes en el sistema tributario simplificado y, si contienen una indicación errónea del IVA, solicitar al cliente que envíe una carta con un ajuste.

Al vender bienes, al aplicar el sistema tributario simplificado (independientemente del objeto que hayamos elegido: Ingresos o Ingresos menos Gastos), no tenemos que presentar el IVA al comprador. Y además no deberían emitirle factura. Luego decidimos vender este producto a nuestro cliente por 150.000 rublos. Total. Sin impuestos. Aquí terminan los datos iniciales generales.

Opción 1. Objeto de tributación – Renta (6%).

La base imponible para calcular el impuesto serán todos los ingresos, es decir, los 150.000 rublos. En este caso, no nos interesan los gastos, salvo quizás las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio (OPI), con las que podemos reducir nuestro impuesto único. Pero no se puede reducir más del 50%. Supongamos que dichas contribuciones ascendieron a 500 rublos. Calculamos el impuesto. 150.000* 6% = 9.000 rublos. Reduciremos el impuesto único sobre las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio en 9.000 – 500 = 8.500 rublos. Este es el monto pagadero al presupuesto del período. Eso es todo. De acuerdo, nada complicado.

Opción 2. Objeto de tributación – Ingresos menos Gastos (15%).

Con tal elección, tendremos que trabajar un poco. Para determinar la base imponible (es decir, la cantidad a partir de la cual se calculará el impuesto), debemos reducir la cantidad de ingresos recibidos (ingresos) en 150.000 rublos. por el monto de los gastos incurridos y pagados, lo cual es importante. Y no ningún gasto, sino únicamente los mencionados en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Supongamos que tenemos un total de 123.000 rublos en dichos gastos, de los cuales: 100.000 es el coste de los bienes, 18.000 es el IVA sobre los bienes adquiridos, 4.500 son otros gastos y 500 son contribuciones al seguro de pensión obligatorio. Contamos. 150000 – 100000 - 18000 - 4500 – 500 = 27000. Hemos determinado nuestra base imponible. Ahora calculemos el impuesto. 27000*15% = 4050 rublos. Y no olvide que se debe cumplir una condición más: el monto del impuesto único para dicho objeto no debe ser menor que el monto del pago mínimo fijo, que es el 1% de los ingresos (150.000 * 1% = 1.500 rublos). . Si al calcular los resultados del período hay pérdida y no hay impuestos, en cualquier caso deberá pagar el pago mínimo al presupuesto. Estas son las condiciones.

Tabla 3. Costo de los bienes (precio de compra), sin IVA Ingresos por ventas Gastos (IVA pagado al proveedor) Otros gastos (sueldos, alquiler, impuestos), sin IVA Contribuciones a la OPS

operación	sistema tributario simplificado 6% (monto)	sistema tributario simplificado 15% (monto)
100000
IVA soportado pagado al proveedor	18000
Total, IVA incluido (pagamos al proveedor)	118000
Precio de venta, sin IVA	150000
	50000
	18000
	4500
500	500
Base imponible para calcular el impuesto único (para el objeto D-R se calcula de acuerdo con las reglas del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)	150000	27000
Impuesto único (150.000*6% - 500) / (27.000*15%)	8500	4050

Aquí puede parecer que utilizar el objeto Ingresos menos Gastos es más rentable. Este es un tema controvertido. Dependiendo de las particularidades del negocio, la composición y estructura de los gastos, así como el monto total de gastos que pueden aceptarse de acuerdo con la ley, a veces es más conveniente y económico utilizar el 6%.

Sigamos. Imaginemos ahora que no nos dedicamos al comercio, sino a la prestación de servicios. Veamos cómo cambian nuestros cálculos.

El coste de nuestros servicios para el comprador es de 150.000 rublos. Gastos relacionados con la prestación de servicios (salarios, alquiler, teléfono, material de oficina, etc.) 4.500 rublos, contribuciones al seguro médico público obligatorio – 500 rublos.

Contamos. El impuesto para el objeto Ingresos será de 150.000 * 6% = 9.000 rublos, lo reducimos mediante las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio y obtenemos 9.000-500 = 8.500 rublos.

¿Qué obtendríamos si usáramos el objeto Ingresos menos Gastos? De los ingresos recibidos restamos los gastos y aportaciones al seguro de pensión obligatorio 150.000 - 4.500 - 500 = 145.000 Esta será la base imponible en este caso. Lo multiplicamos por la tasa impositiva 145000 * 15% = 21750. Como dicen, ¡siente la diferencia!

Como puede comprobar usted mismo, para diferentes tipos de actividades, es necesario elegir un objeto tributario diferente. Para seleccionar un sistema tributario, puede utilizar nuestro especial.

UTII. Alguien tiene suerte. ¿O no?

El régimen especial es un sistema en el que un impuesto único reemplaza el pago del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad, el IVA y el IVA. Para las empresas que operan en Moscú, esto no es de particular interés. A menos que vayas a hacer publicidad exterior. Pero para aquellos que van a trabajar, trabajar y no simplemente registrarse en la región o en las regiones, este es un tema muy relevante.

El impuesto lo establecen las autoridades locales de acuerdo con los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se aplica en relación con ciertos tipos de actividades. Puede encontrar una lista completa de los cuales en el artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Una de las características de UTII es también la capacidad de aplicar diferentes regímenes fiscales en relación con diferentes tipos de actividades. Por ejemplo, al realizar comercio minorista en la región de Moscú, que está sujeto al pago UTII, y comercio minorista en Moscú, deberá combinar dos regímenes fiscales (UTII y OSNO/o sistema fiscal simplificado) y mantener registros separados para dichos regímenes. actas.

El impuesto se calcula sobre la base de indicadores físicos y tasas impositivas: ingresos imputados por indicador físico. Por ejemplo, cuando se prestan servicios veterinarios, el impuesto se calcula en función del número de empleados, la tasa impositiva es de 7500 rublos por mes por empleado. O comercio minorista, en el que el impuesto se calcula en función del área del piso de ventas o del número de espacios comerciales. Etcétera.

Es difícil hablar de cuán beneficioso es o no este régimen. Depende de cada situación y negocio concreto. Sin embargo, en cualquier caso, UTII se paga en función de un determinado indicador “mítico”, la rentabilidad básica que nos marca el legislador. Y lo cual puede ser completamente falso.

Impuesto de transporte

Los pagadores pueden ser tanto personas físicas, incluidos empresarios individuales, como personas jurídicas. Las principales características del impuesto (objetos, plazos, tasas, declaración) están establecidas por el Código Tributario. Al mismo tiempo, existen disposiciones y beneficios cuyo establecimiento depende de la legislación local. Por ejemplo, para el mismo coche, el impuesto en Moscú y Yaroslavl será diferente. Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Impuesto a la propiedad organizacional

Pagado con bienes que están, como dicen, "en el balance" de la organización. Básicamente se trata de activos fijos e intangibles, así como inversiones en activos destinados al arrendamiento. Los contribuyentes son organizaciones rusas y extranjeras.

La tasa máxima está establecida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (Capítulo 30) y actualmente asciende al 2,2% de la base imponible, el valor medio anual de la propiedad, que se calcula de acuerdo con las normas contables. Es decir, la depreciación acumulada sobre los activos fijos y los activos intangibles se restará del costo original.

Los sujetos de la Federación de Rusia tienen derecho a determinar la tarifa de forma independiente dentro del límite especificado. El impuesto se paga cuatro veces al año, en forma de pagos anticipados al final de los períodos de presentación de informes y el impuesto en sí, al final del período impositivo (año), a menos que la entidad constitutiva de la Federación de Rusia establezca lo contrario.

El informe sobre los pagos anticipados se presenta el día 30 del mes siguiente y la declaración anual, a más tardar el 30 de marzo del año siguiente.

Una guía de bolsillo para el emprendedor principiante. Cómo calcular los impuestos.

Salario según plantilla *13% Salario UST según plantilla* Tasa UST 26 % , escala regresiva – st. 241 Código Fiscal de la Federación de Rusia.Impuesto sobre la renta o hacer una pregunta sobre

Impuesto	Fórmula para el cálculo	Posibles tasas impositivas
IVA en el precio de los bienes	precio del producto*18/118	0%, 10%, 18% Arte. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia
IVA al presupuesto	IVA recibido de compradores – IVA pagado a proveedores
impuesto sobre la renta personal	9 %, 13 % ,30%, 35% art. 224 Código Fiscal de la Federación de Rusia
Salario con impuestos (impuesto sobre la renta personal)	Salario disponible *100% / 87%
Ingresos por ventas (sin IVA) – costos asociados con las ventas (sin IVA) – otros gastos (sin IVA) * 20%

El sistema fiscal de la Federación de Rusia es la base para que el Estado desempeñe sus funciones y la principal fuente de ingresos para los presupuestos federal, regional y local. En este artículo veremos la estructura y los elementos principales del sistema fiscal de la Federación de Rusia.

Brevemente sobre la historia del sistema tributario en Rusia.

El sistema fiscal de la Federación de Rusia comenzó a tomar forma después del colapso de la URSS, concretamente en diciembre de 1991. Luego se adoptó la ley "Sobre los fundamentos del sistema fiscal de la Federación de Rusia". Introdujo nuevos impuestos y tasas, por ejemplo, el IVA, el impuesto sobre la renta, los impuestos especiales sobre el alcohol y los productos del tabaco, entre otros. En 1998, se aprobó la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en 2000, la segunda parte. Este código se ha convertido en el principal acto legislativo del sistema fiscal ruso. El Código Fiscal de la Federación de Rusia determina la relación entre el Estado y los contribuyentes, la estructura y los elementos del sistema fiscal ruso.

Por otra parte, cabe destacar la formación de órganos estatales de supervisión fiscal en la Federación de Rusia. En 1990 se creó la Inspección de Impuestos del Estado, que luego se transformó en el Servicio de Impuestos del Estado. En 1998 apareció el Ministerio de Impuestos y Derechos. En 2004 se reorganizó y sus funciones se transfirieron al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. A partir del mismo año entró en funcionamiento el conocido Servicio de Impuestos Federales, que continúa funcionando hasta el día de hoy.

El sistema tributario es... (concepto y estructura)

El sistema fiscal de la Federación de Rusia se puede definir como el conjunto de todos los impuestos y tasas adoptados en Rusia, así como los administradores de impuestos y tasas (organismos gubernamentales) y sus pagadores.

La estructura del sistema tributario ruso implica una interacción compleja de todos sus elementos constitutivos: impuestos (y, desde 2017, también seguros) y tasas, sus pagadores, el marco legal y los órganos gubernamentales.

La estructura del sistema fiscal de la Federación de Rusia tiene 3 niveles:

• federal;
• regional;
• local.

El nivel impositivo determina el nivel presupuestario correspondiente al que se acredita.

Dado que el sistema tributario de la Federación de Rusia tiene una estructura de 3 niveles, el marco legislativo sobre impuestos y tasas también se divide en 3 niveles:

• La legislación federal es el nivel más alto del marco legislativo. Opera en toda la Federación Rusa. Los estatutos y otros actos legales no deben contradecirlo. Esta categoría incluye ambas partes del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las leyes federales que son consistentes con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los decretos del Presidente de la Federación de Rusia, las resoluciones del Gobierno de la Federación de Rusia y, por supuesto, la Constitución de la Federación de Rusia.
• La legislación regional incluye las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre impuestos en una región específica de nuestro país.
• La legislación local consta de actos jurídicos normativos que son adoptados por los órganos representativos del gobierno local (consejos de diputados, asambleas legislativas).

Además, sobre la base del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia desarrollan órdenes, aclaraciones, aclaraciones, cartas y otros documentos similares. Son necesarios para especificar las disposiciones y artículos del Código Tributario de la Federación de Rusia y otras leyes federales de la Federación de Rusia en el campo de los impuestos. Dichos documentos aclaran situaciones que no están claras desde el punto de vista de los contribuyentes y pueden redactarse en función de sus solicitudes.

Lea más sobre los impuestos federales, estatales y locales en este artículo.

Elementos del sistema fiscal de la Federación de Rusia.

Como se señaló anteriormente, el sistema tributario de la Federación de Rusia implica la interacción de todos sus elementos y un enfoque integrado para resolver problemas tributarios. Todos los elementos constituyentes forman la estructura fiscal de la Federación de Rusia.

La estructura del sistema fiscal ruso incluye:

• todos los impuestos, primas de seguros y tasas aceptadas en el territorio de nuestro país de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• sujetos de impuestos y tasas;
• marco regulatorio;
• autoridades gubernamentales en el campo de la tributación y las finanzas.

Ahora veamos con más detalle cada elemento del sistema fiscal ruso.

Los impuestos y tasas establecidos en Rusia son obligatorios para aquellas categorías de contribuyentes que son responsables de su pago de conformidad con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los sujetos de tributación son los contribuyentes (personas jurídicas y personas físicas) y los agentes fiscales, es decir, aquellos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, pagan impuestos y tasas. Como ejemplo de agentes fiscales, podemos citar empresas y organizaciones que calculan y transfieren el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos acumulados de su personal, y también presentan los informes fiscales correspondientes (2-NDFL, 6-NDFL) una vez finalizado el impuesto. período (año).

El sistema de autoridades fiscales de la Federación de Rusia incluye:

• Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.
• Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia determina las principales direcciones de la política fiscal de nuestro estado, prevé los ingresos fiscales y hace propuestas para mejorar el sistema fiscal de la Federación de Rusia en su conjunto. Su departamento incluye el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia como órgano ejecutivo del poder estatal.

Las principales funciones del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia son:

• contabilidad de contribuyentes y tasas;
• control sobre el cumplimiento de los requisitos de la legislación tributaria;
• supervisión y verificación del devengo de impuestos, su pago al presupuesto correspondiente y presentación de informes tributarios.

El Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia es un sistema unificado de todas las autoridades fiscales. Incluye:

• Gestión en cada entidad constitutiva de la Federación de Rusia. A él están subordinadas las autoridades fiscales territoriales y las inspecciones del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.
• Inspecciones interregionales del Servicio de Impuestos Federales para cada distrito federal. A ellos están subordinados las inspecciones interregionales para los mayores contribuyentes, para el procesamiento centralizado de datos (DPC), así como las inspecciones interdistritales.

¿Cuáles son los impuestos en la Federación Rusa?

En total, existen 14 impuestos en nuestro país: 8 federales, incluidos los estatales, 3 regionales y 3 locales. Hay 5 sistemas tributarios especiales que se destacan un poco. También destacaremos las primas de seguros y el nuevo régimen fiscal experimental para autónomos, introducido en 2019.

Lea más sobre el experimento sobre la fiscalidad de los autónomos.

Los impuestos federales en todo nuestro estado tienen las mismas tasas impositivas, reglas de cálculo y transferencias de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos incluyen:

• impuesto sobre la renta personal;
• impuesto sobre la renta de sociedades;
• impuestos especiales;
• impuesto al agua;
• impuesto a la extracción de minerales;
• deber estatal.

Los impuestos regionales también están aprobados por el Código Fiscal de la Federación de Rusia a nivel federal. Las autoridades regionales tienen la oportunidad de cambiar las condiciones tributarias a su discreción y dentro de los límites adoptados por el Código Tributario. Por ejemplo, las regiones pueden establecer una tasa impositiva, pero no más que la cantidad prescrita en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Todos los cambios están regulados por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Esto incluye el impuesto al transporte, el impuesto al juego y el impuesto a la propiedad corporativa. Los órganos de gobierno regional también pueden introducir regímenes fiscales especiales y realizarles sus propios cambios, pero de conformidad con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Sin embargo, los impuestos locales, al igual que otros impuestos y tasas en Rusia, también están aprobados por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los órganos de autogobierno local pueden realizar cambios y adiciones en el marco del Código. Los impuestos locales incluyen:

• impuesto territorial;
• impuesto a la propiedad para individuos;
• tarifa comercial.

Dependiendo de la forma de recaudación, los impuestos se pueden dividir en 2 categorías principales: directos e indirectos. Los impuestos directos se cobran directamente sobre los ingresos o el valor de la propiedad del contribuyente. Los impuestos indirectos están incluidos en el costo de bienes, servicios y obras. De hecho, los paga el comprador del producto y el vendedor actúa como intermediario entre el impuesto indirecto y el Estado. En la Federación de Rusia sólo existen dos impuestos indirectos: el IVA y los impuestos especiales. Todos los demás son directos.

Tipos de sistemas tributarios en la Federación de Rusia: sistema tributario básico, simplificado, UTII, etc.

La elección de un sistema fiscal en Rusia para entidades comerciales es un hecho importante que permite determinar la carga fiscal para las empresas. Veamos los principales tipos de impuestos en Rusia.

El sistema fiscal de la Federación de Rusia incluye 5 regímenes fiscales más otro experimental (desde 2019):

1. Sistema tributario básico (OSNO).

Este modo se asigna a una entidad comercial automáticamente inmediatamente después del registro en el Servicio de Impuestos Federales. Puede ser utilizado tanto por LLC como por empresarios individuales. El contribuyente tiene derecho a pasar a un régimen especial sujeto al cumplimiento de las condiciones que establece la legislación tributaria.

1. Sistema tributario simplificado (USNO).

El sistema tributario simplificado tiene derecho a ser utilizado por los contribuyentes que:

• el número medio de empleados no supera las 100 personas;
• el valor residual de los activos fijos depreciables no supera los 150 millones de rublos;
• ingresos durante 9 meses no supere los 112,5 millones de rublos.

1. Impuesto unificado sobre la renta imputada (UTII).

Este régimen especial sólo podrá ser utilizado por aquellas entidades económicas cuyas actividades estén enumeradas en el apartado 2 del art. 346.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y el número medio de personal no supera las 100 personas.

Quién tiene derecho a aplicar UTII, ver.

1. Impuesto Agrícola Unificado (USAT).

Sólo los productores agrícolas tienen derecho a utilizar este régimen.

Lea sobre los detalles del uso del Impuesto Agrícola Unificado en la sección "Impuesto Agrícola Unificado".

1. Patente (PSN).

PSN tiene derecho a ser utilizado exclusivamente por empresarios individuales. El significado de este régimen es que un comerciante compra una patente por un período determinado que no exceda los 12 meses.

Cómo elegir el mejor sistema fiscal

1. BÁSICO.

Este régimen tiene la mayor carga tributaria:

Impuesto sobre la renta
	10 o 18% (desde el 01/01/2019 - 20%) del monto del margen de beneficio según el tipo de producto
	La tarifa depende del tipo de producto.
Impuesto a la propiedad	La tarifa la fijan las autoridades regionales.
	La tarifa depende del tipo de minerales.
Impuesto de transporte	La tarifa la fijan las autoridades regionales y depende de la potencia del vehículo.
Impuesto al agua	La tarifa depende del tipo de cuerpo de agua.

Si su negocio recién comienza a desarrollarse, le recomendamos que preste atención a modos especiales. Consideremos el principal sistema tributario simplificado y UTII:

El contribuyente debe decidir primero sobre el tipo de objeto imponible. Con el sistema tributario simplificado existen 2 de ellos:

• Ingresos de los cuales el 6% se paga al presupuesto.
• La diferencia entre ingresos y gastos, de la cual el 15% debe transferirse al Estado.

Ingresos (6%)	Ingresos menos gastos (15%)	Ingresos (6%)	Ingresos menos gastos (15%)
El impuesto único reemplaza el impuesto sobre la renta (impuesto sobre la renta personal para empresarios individuales), el IVA, el impuesto a la propiedad (con excepción del impuesto calculado a partir del valor catastral de los bienes inmuebles)			UTII. Para aplicar UTII, el estado establece la cantidad de ingresos esperados. Con la UTII no se paga impuesto sobre la renta, IVA ni impuesto predial, salvo en los casos que establece la ley. Lea sobre los pros y los contras de usar UTII. Resultados El sistema tributario ruso supone una interacción compleja de todos los elementos que forman su estructura. Los elementos del sistema tributario de la Federación de Rusia incluyen: impuestos y tasas, sus pagadores, el marco regulatorio y las autoridades gubernamentales en el campo tributario. La estructura del sistema fiscal de la Federación de Rusia tiene 3 niveles: federal, regional y local. En cada uno de estos niveles se adoptan los actos legislativos pertinentes que no deben contradecir las disposiciones del Código Fiscal y la Constitución de la Federación de Rusia.

Existe una gran cantidad de clasificaciones de impuestos, pero todas se pueden combinar según tres características: componentes fiscales, regulatorios y sociales.
No es difícil adivinar cuál es la función fiscal: la reposición del presupuesto estatal. De hecho, esta es la principal misión de los impuestos. Los fondos de la población, las empresas y las organizaciones se acumulan y luego se redistribuyen, proporcionando así las condiciones necesarias para una gestión eficaz.

En cuanto a la función reguladora, aquí el Estado, a través de los impuestos, influye en la actividad empresarial, el crecimiento o declive económico, el aumento o disminución de la oferta y la demanda, etc.
El principal mecanismo de la función social es la justicia social: los ricos deberían pagar más y los pobres deberían pagar menos. Se manifiesta mediante el uso de diversos beneficios, deducciones, simplificaciones o abolición de impuestos.
En primer lugar, están dirigidos a segmentos de la población de bajos ingresos. Pero los ciudadanos con ingresos altos, por el contrario, deben contribuir más. Un ejemplo sorprendente de esto es el aumento de los tipos impositivos sobre el transporte aplicados a los coches de lujo.

Impuestos directos e indirectos.

Si estructuramos todos los impuestos según varios criterios, obtenemos las siguientes formas de impuestos. La característica principal aquí es el método de retiro, tanto de personas físicas como jurídicas.

Todos conocemos bien los impuestos directos: se deducen de una parte de los ingresos (impuesto sobre la renta, impuesto sobre el sistema tributario simplificado, impuesto sobre las ganancias, etc.) o del valor de determinada propiedad (impuesto sobre la venta de bienes muebles). e inmuebles, impuesto territorial, impuesto de sucesiones, etc.).

Los impuestos indirectos son de naturaleza oculta. El conocido IVA por todos nosotros es un destacado representante de un impuesto indirecto escondido en el coste de un producto. Cada vez que los clientes pagan por un producto en un supermercado, automáticamente se convierten en pagadores de este impuesto. Lo mismo se aplica al impuesto especial. Si somos conscientes de la existencia de los impuestos directos, ¡a veces es posible que ni siquiera sepamos acerca de los impuestos indirectos! Por tanto, los impuestos indirectos también cumplen una misión de formación de precios.

Cada una de estas formas tiene sus pros y sus contras para el Estado. Por ejemplo, la estabilidad de los ingresos fiscales directos al presupuesto es su principal ventaja.
Pero el carácter abierto es, por el contrario, una desventaja, ya que se crean condiciones previas para evadir su pago (se ocultan ingresos, se realizan actuaciones con un crédito fiscal ficticio por el IVA, etc.)
Como ya se mencionó, el carácter oculto de los impuestos indirectos los hace menos perceptibles para los pagadores, porque no siempre se indica en el producto qué impuestos indirectos están incluidos en su precio.
Además, desempeñan un papel en la regulación de la demanda de bienes que pueden ser perjudiciales para la salud (alcohol, productos del tabaco), porque debido al impuesto especial los precios de estos bienes están lejos de ser los más bajos. Estimular la producción nacional es también prerrogativa de los impuestos indirectos.

Los productos nacionales son mucho más accesibles para los consumidores que los extranjeros debido a la ausencia de derechos de aduana. Pero el hecho de no tener en cuenta el factor de la desigualdad social en los ingresos es una desventaja incuestionable de los impuestos indirectos, porque los aumentos de precios los sienten con mayor frecuencia los segmentos de la población de bajos ingresos, mientras que los ricos pueden ni siquiera notar la diferencia. En este sentido, a menudo se pueden observar varios programas para los pobres: los productos para estas categorías de personas se venden a precios preferenciales, sin incluir impuestos indirectos.

Federales, regionales, locales.

El siguiente factor para determinar la forma de los impuestos será el nivel del presupuesto al que se destinan los ingresos. En este sentido, existen: impuestos federales, regionales y locales.

El Código Fiscal define los impuestos federales como de pago obligatorio en toda la Federación de Rusia. ¿Qué impuestos se les aplican?

Los impuestos regionales están obligados a ser pagados por los sujetos de la Federación en la región correspondiente. Al mismo tiempo, el gobierno tiene derecho a revisar las tasas, cambiar las condiciones de pago de impuestos o cancelarlas por completo. Los impuestos regionales incluyen: impuesto a la propiedad corporativa, impuesto al juego e impuesto al transporte.

Según el principio regional, los impuestos locales tienen flexibilidad en términos de establecimiento, tasas y cancelación a nivel de gobierno municipal e incluyen: impuesto territorial, impuesto a la propiedad personal. personas, tarifa comercial.

Impuestos generales y especiales.

Si consideramos la naturaleza del uso específico de los fondos recibidos por el presupuesto, podemos determinar el siguiente patrón:

Los impuestos generales no tienen un propósito de uso definido con precisión, es decir, estos fondos proporcionan gastos estatales integrales, tanto corrientes como de capital (impuesto sobre la renta, impuesto sobre la renta personal, IVA, etc.), pero los impuestos especiales están destinados a un propósito específico (industria ).
Por ejemplo, anteriormente los fondos provenientes de los impuestos al transporte se utilizaban exclusivamente para la reparación y construcción de carreteras. Ahora bien, este impuesto ya se considera general. Sin embargo, hay regiones donde, por iniciativa de las autoridades regionales, se han creado fondos para carreteras y sus fondos se destinan exclusivamente al área objetivo: el desarrollo de la industria vial. Los especiales también incluyen el impuesto a la extracción de minerales, el impuesto a la tierra y el impuesto al agua.

Formas de impuestos proporcionales, progresivos y regresivos.

Esta clasificación de formas impositivas surgió sobre la base del mecanismo de acción de las tasas. La dependencia por proporción (impuestos proporcionales) significa que la tasa no cambia de ninguna manera en función de los cambios en los ingresos y se fija en una cantidad fija (básicamente un porcentaje de los ingresos o costos). Este principio forma la base de muchos impuestos modernos; por ejemplo, una empresa paga un impuesto sobre las ganancias del 20% por cualquier monto de ganancia recibida.

Los impuestos progresivos sugieren que las tasas cambian a medida que cambia el tamaño del artículo gravado, y dado que la palabra “progreso” significa movimiento ascendente, no es sorprendente que las tasas sólo tiendan a aumentar a medida que aumenta el ingreso. El mismo ejemplo se aplica al impuesto a los propietarios de vehículos: los tipos aumentan cuando el coste del vehículo supera el millón de rublos.

El mecanismo impositivo regresivo funciona según el principio de proporción inversa: cuanto mayor es la base imponible, menor es el impuesto. En su forma pura, esta forma de impuesto es bastante difícil de encontrar y, en general, esa relación parece ilógica. Sin embargo, los impuestos regresivos están diseñados para estimular la actividad empresarial, el crecimiento de la producción, el deseo de trabajar y generar beneficios no solo para ellos mismos, sino también para la economía del país. Por lo tanto, en términos de proporción cuantitativa de tarifas, esta forma puede superar incluso al método progresivo. En Rusia, de acuerdo con este principio, están tratando de sacar a la luz los salarios de los trabajadores: cuanto mayor es el salario, menores son las contribuciones a los fondos.

Catastral, por fuente de tributación, por declaración.

Estas formas de impuestos se formaron en función del pago. Por ejemplo, el formulario de "declaración" implica la presentación de un formulario especial de documento al servicio tributario, en el que el pagador declara sus obligaciones tributarias (IVA, impuesto sobre la renta, etc.).

“En la fuente de pago” significa que el contribuyente recibe ingresos después de deducir el impuesto. Un ejemplo clásico es que los empleados reciben su salario “en mano” menos las retenciones de impuestos.

La forma catastral se diferencia en que la rentabilidad de la operación se determina mediante un registro especial que contiene información sobre objetos típicos. El impuesto territorial pertenece a esta forma, ya que se determina en función del valor catastral del terreno.

Por lo tanto, las diversas formas de impuestos gubernamentales están relacionadas en gran medida con su objetivo principal: la financiación. Pero la mejora del mecanismo fiscal en muchos países contribuye a un cierto cambio de prioridades: es importante no sólo retirarse, sino también cuidar el desarrollo, por lo que la política social, el componente cultural, la ecología y la seguridad están ocupando el mismo lugar. con la tarea fiscal.