Rezidenti i nerezidenti Ruske Federacije: valutne transakcije i razlike. Tko je rezident i nerezident Ruske Federacije: kako odrediti svoj status

„Porezni rezident Ruske Federacije je ko“ - upit ove vrste prilično se često obraća pretraživačima od strane onih koji odluče da saznaju više o ruskom poreskom sistemu. Iz našeg članka naučit ćete kako odrediti da li je osoba porezni rezident i šta građaninu daje ovaj status.

Potvrda statusa pojedinca koji je priznat kao poreski rezident

Kada su u pitanju određeni poreski obveznici, običnom čoveku može biti teško da shvati da li su ti pojedinci priznati kao poreski rezidenti ili ne. Nije lako nositi se sa posljedicama koje ovaj status nosi.

Za početak, osvrnimo se na definiciju koju daje porezno zakonodavstvo. Prema stavu 2 čl. 207 Poreskog zakonika, poreski rezident Ruske Federacije je fizičko lice koje provede ukupno najmanje 183 dana na teritoriji Rusije tokom godine (kalendar).

Treba napomenuti da je ovaj broj dana upravo ukupno vrijeme za godinu, odnosno, čak i ako je tokom tog perioda građanin napustio Rusiju na neko vrijeme, ali zbir dana boravka na teritoriji Ruske Federacije odgovara gore navedeno ograničenje, tada se fizičko lice priznaje poreznim rezidentom Ruske Federacije. Pošto se za utvrđivanje prisustva ili odsustva statusa rezidenta uzima period jednak 1 kalendarskoj godini, isti treba potvrđivati ​​svake godine (ovaj uslov se odnosi na svakog poreskog obveznika).

BITAN! Prema pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije "O postupku utvrđivanja statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije za državljanina Ruske Federacije koji obavlja radnu aktivnost u inostranstvu" od 11.12.2015. br. OA- 3-17 / [email protected], Rus može biti stanovnik zemlje, čak i ako ne živi u Rusiji 183 dana u godini, ali istovremeno ima stalno prebivalište na njenoj teritoriji.

Drugim riječima, samo odsustvo državljana u Rusiji duže od 183 dana u roku od 12 mjeseci nije bezuslovni osnov za gubitak statusa poreznog rezidenta ako ima registraciju u svojoj domovini. Pri tome, nije bitno da li je stan u vlasništvu ili ga Rus koristi iz drugih razloga.

U posebnim slučajevima potrebna je potvrda statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije. Izrađuje se na zahtjev poreskog obveznika, sastavlja se u bilo kojem obliku i dostavlja Međuregionalnom inspektoratu Federalne porezne službe za centraliziranu obradu podataka. Takva potvrda ruskih državljana se koristi za predstavljanje u stranim zemljama kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje.

Razlike u oporezivanju rezidenata i nerezidenata

Ako su pojedinci porezni rezidenti Ruske Federacije, onda im to daje pravo na poseban postupak oporezivanja na teritoriji naše zemlje. Svaka osoba koja posluje u državi, bez obzira na druge faktore, mora plaćati poreze utvrđene na teritoriji Ruske Federacije. Ali razlike u oporezivanju rezidenata i nerezidenata su veoma značajne.

Prema čl. 209 Poreskog zakona Ruske Federacije, spisak objekata oporezivanja poreza na dohodak građana - to su porezni rezidenti Ruske Federacije - uključuje prihode primljene iz izvora koji se nalaze na teritoriji Rusije i u inostranstvu.

Važno je napomenuti da u ovoj oblasti postoji niz dodatnih propisa i međunarodnih ugovora osmišljenih da spriječe slučajeve dvostrukog oporezivanja. Međutim, u svakom slučaju, porezni rezident mora obračunati prihode koje je ostvario izvan Ruske Federacije i dokazati plaćanje poreza stranoj državi na način propisan relevantnim međunarodnim ugovorom/sporazumom.

Nerezidenti su dužni da plaćaju porez samo na prihode koje su primili iz izvora koji se nalaze na teritoriji Ruske Federacije.

Utvrđena veličina poreske stope za te i druge se također razlikuje. Na primjer, opšta stopa poreza na dohodak za porezne rezidente iznosi samo 13% prihoda, a samo u nekim situacijama može dostići i do 35%, iako je broj takvih slučajeva veoma ograničen. Dakle, u skladu sa čl. 224 Poreskog zakona, porez na dohodak fizičkih lica. osobama u navedenom iznosu se naplaćuje kada su primljene kao rezultat dobitka na lutriji, izvlačenja nagrada, učešća u igri ili drugoj sličnoj aktivnosti. U ovom slučaju, porez se naplaćuje samo na iznos koji prelazi 4000 rubalja.

Za nerezidente porezna stopa je 30%, bez obzira na način na koji je prihod ostvaren.

Za obračun plata i drugih isplata, poslodavac treba da ima podatke o boravišnom statusu zaposlenog. U članku ćemo vam reći kako odrediti rezidenta ili nerezidenta, kako postaviti status zaposlenika.

Status rezidenta za poreske svrhe

Preduzeća sa zaposlenima dužna su imati podatke o boravišnom statusu zaposlenih. Ova potreba se obrazlaže na sljedeći način: u zavisnosti od statusa zaposlenog (rezident ili nerezident), poslodavac obračunava iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se obračunava i zadržava. Konkretno, povećana poreska stopa (30%) je predviđena za nerezidente Ruske Federacije, dok rezidenti plaćaju porez na dohodak po stopi od 13% svog prihoda.

Prema važećem zakonodavstvu, pravo na poreski odbitak imaju samo rezidenti Ruske Federacije. Stoga, prilikom dodjele i obračuna iznosa poreske naknade, poslodavac mora imati sveobuhvatne podatke o boravišnom statusu zaposlenog.

Autorski kurs Olge Likine (računovođa M.Video menadžment) odličan je za sređivanje kadrovske evidencije u kompaniji za početnike i računovođe ⇓

Kako odrediti prebivalište

Suprotno popularnom mišljenju, status boravka ne zavisi direktno od prisustva ili odsustva nečijeg državljanstva Ruske Federacije. Odnosno, državljanin druge države i lice bez državljanstva (sa dvojnim državljanstvom) može biti rezident Ruske Federacije, i obrnuto, državljanin Ruske Federacije može imati status nerezidenta.

Kriterijumi za utvrđivanje rezidentnog statusa

Glavni kriterij za utvrđivanje statusa boravka je period boravka osobe na teritoriji Ruske Federacije. Osoba se smatra rezidentom ako je tokom godine boravila na carinskom području Ruske Federacije najmanje 183 kalendarska dana.

Postupak utvrđivanja izvještajnog perioda (kalendarske godine) zavisi od konkretne situacije. Na primjer, ako je zaposleni primljen u radni odnos u martu 2017. godine, a na kraju mjeseca mu je isplaćena zarada, onda će u ovom slučaju izvještajni period za određivanje prebivališta biti april 2016. - mart 2017. godine. Ako je u periodu 04/ 01/16 - 31/03/17 zaposleni je bio na teritoriji RF 183 dana ili više, tada se smatra rezidentom, što znači da može da se kvalifikuje za poreski odbitak i obračun poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% .

Obračun vremena boravka u Ruskoj Federaciji

Za potvrdu boravka zaposleni mora provesti 183 dana na teritoriji Ruske Federacije, dok period boravka mora biti kontinuiran. Kada građanin pređe carinsku granicu, računanje broja dana se prekida. Datum odlaska iz Rusije i dan povratka smatraju se danima boravka na teritoriji Ruske Federacije.

Primjer 1 Dana 01.09.2017. godine, u kompaniji A primljen je novi radnik, državljanin Moldavije. Zaposlenom je na dan 01.10.2017. godine isplaćena plata za septembar. Za određivanje prebivališta, računovođa određuje obračunski period - 01.09.16. - 30.09.17. U ovom periodu zaposleni:

• bio kontinuirano na teritoriji Moldavije - 01.09.16. - 31.03.17.;
• bio na teritoriji Ruske Federacije - od 01.04.2017. do danas (01.10.2017.);
• tokom boravka u Rusiji posjetio je Moldaviju - od 01.05.2017. do 05.08.17. (8 dana).

Tako je zaposlenik tokom obračunskog perioda boravio na teritoriji Ruske Federacije 183 dana (od 01.04.2017. do 01.10.2017.). Međutim, ovaj period se ne može smatrati kontinuiranim, jer je zaposlenik prešao granicu Ruske Federacije i posjetio Moldaviju. U ovom slučaju, zaposlenik treba da obračuna porez po stopi od 30%, budući da se smatra nerezidentom Ruske Federacije.

Dokumenti za utvrđivanje statusa

Činjenica kontinuiranog boravka na teritoriji Ruske Federacije, kao i činjenice prelaska granice, koje se moraju utvrditi radi utvrđivanja statusa boravka, moraju biti dokumentovane. Važeće zakonodavstvo ne utvrđuje listu dokumenata prema kojima poslodavac (ili druga lica, organizacije) može utvrditi status zaposlenog (rezident/nerezident).

U tom smislu mogu se koristiti bilo koji dokumenti na osnovu kojih je moguće potvrditi činjenicu da se državljanin nalazi na teritoriji Ruske Federacije, kao i period njegovog boravka.

Praksa pokazuje da u ovakvim situacijama poslodavci najčešće koriste pasoše. Period boravka određuje se na osnovu oznaka ruske granične službe. Mehanizam potvrđivanja prebivališta je sljedeći:

1. Poslodavac od zaposlenog traži pasoš i provjerava sve oznake o prelasku granice za obračunski period (kalendarska godina koja prethodi trenutku isplate primanja).
2. Ako je, prema rezultatima obračuna, zaposlenik neprekidno boravio na teritoriji Ruske Federacije 183 dana, tada se priznaje kao rezident, s pravom na odbitke i obračunavanje poreza na dohodak po stopi od 13% . Ukoliko stalni boravak nije potvrđen pasošem, onda se zaposlenom isplaćuje plata po osnovu poreza na dohodak od 30% bez prava na odbitak.

Pored međunarodnog pasoša, radi utvrđivanja prebivališta, poslodavac može provjeriti:

• službeni pasoš;
• migracijska kartica;
• lična karta pomorca;
• izbjeglička putna isprava itd.

Posebni slučajevi definicije

Opšti mehanizam za određivanje prebivališta osobe je gore opisan. Istovremeno, važeći zakon predviđa posebne slučajeve određivanja perioda boravka, o čemu ćemo detaljnije govoriti u nastavku.

Putovanje u inostranstvo radi lečenja i edukacije

Ukoliko građanin ima potrebu da putuje u inostranstvo radi lečenja, onda se period boravka u inostranstvu u ovom slučaju uračunava u obračun od 183 dana potrebna za sticanje statusa rezidenta. Drugim riječima, dani provedeni na liječenju u inostranstvu izjednačeni su sa danima boravka na teritoriji Ruske Federacije. Slično pravilo važi i za slučajeve kada osoba napušta Rusku Federaciju radi obuke.

U gore navedenim slučajevima treba uzeti u obzir sljedeće:

• period studije/liječenja treba da bude kratkotrajan (ne više od šest mjeseci);
• razlog boravka u inostranstvu mora biti dokumentovan (ugovor sa medicinskom ustanovom/obrazovnom ustanovom, isprave o plaćanju i sl.).

U slučaju kršenja navedenih uslova, period boravka u inostranstvu u obračunu od 183 dana se ne uzima u obzir.

Poslovna putovanja u inostranstvo za novozaposlene

Trenutno mnoge kompanije šalju svoje zaposlene na službena putovanja u inostranstvo. Kako, u ovom slučaju, odrediti period boravka zaposlenog u Ruskoj Federaciji i utvrditi status prebivališta? Ako je zaposleni tokom obračunskog perioda boravio u inostranstvu radi službenog putovanja, tada se za njega određivanje prebivališta vrši na opšti način. Odnosno, oznake o prelasku granice tokom službenog putovanja smatraju se osnovom za prekid perioda boravka na teritoriji Ruske Federacije.

Primjer 2 Zaposlenik kompanije B je 2017. godine tri puta išao na službeni put u Prag:

• 12 dana - 04/10/17 - 04/21/17;
• 10 dana - 05.06.2017. - 14.06.2017.;
• 5 dana - 20.11.2017. - 24.11.2017.

Pored službenih putovanja, službenik nije prelazio granicu. Računovođa kompanije "B" je period neprekidnog boravka zaposlenog u Ruskoj Federaciji izračunao na sljedeći način:

• od 01.01.2017. do 09.04.17. - 99 dana;
• od 22.04.2017. do 04.06.17. - 42 dana;
• od 15.06.2017. do 19.11.17. - 156 dana;
• od 25.11.2017. do 31.12.2017. - 36 dana.

Obračun perioda boravka za posebne kategorije građana

P. 3 Art. 207 Poreskog zakonika Ruske Federacije definiše posebne kategorije građana čiji period boravka na teritoriji Ruske Federacije ne utiče na status prebivališta. Prema dokumentu, diplomatski radnici i državni službenici upućeni na rad van Ruske Federacije smatraju se rezidentima, bez obzira koliko dugo borave u Ruskoj Federaciji i koliko puta su prešli granicu. Ovo pravilo važi i za vojsku, čija služba se obavlja izvan Ruske Federacije.

Međunarodno pravo i poresko zakonodavstvo rade sa konceptom "rezidenta". Ovaj status stiču fizička i pravna lica trajno ili privremeno na teritoriji zemlje. Važno je da stranci razumiju šta je to koncept kako bi ostvarili svoja prava u stranoj zemlji i izbjegli pravne probleme. Šta je rezident i nerezident Ruske Federacije, razmotrićemo u trenutnom materijalu.

Suština boravka

Glavna karakteristika je poštivanje ruskih zakona i vođenje poslovnih aktivnosti u skladu sa normama ruskog zakona. Pojedinac je obavezan da se registruje u penzionom fondu, potrebno je da bude prijavljen u mestu prebivališta, da bude upisan u registre glavnih organa izvršne vlasti i da ima opšti pasoš ruskog državljanina. Za pravno lice značaj rezidentnosti se utvrđuje prvenstveno registracijom kod poreskih organa i sposobnošću obavljanja deviznih transakcija.

Nerezidenti

Nerezidenti će biti svi oni koji obavljaju određene funkcije na teritoriji Ruske Federacije, ali su odgovorni pred zakonom svoje matične države. To mogu biti strani državljani koji su došli na učenje, liječenje i rekreaciju. Među pravnim licima su firme, filijale, trgovinska predstavništva stranih kompanija.

Kako postati rezident i nerezident

Statusi se dobijaju sledećim radnjama:

• boravak na teritoriji Ruske Federacije potrebno vrijeme;
• redovno prisustvo sa mogućnošću kraćih putovanja;
• pribavljanje dokumenata kao što su boravišna dozvola, radna viza, patent itd., koja omogućava gostima iz inostranstva da žive i rade;
• druge fiksne tačke u zakonodavstvu zemlje domaćina.

Valutno i poresko zakonodavstvo

Prema Zakonu o valutnoj regulaciji i kontroli valute, rezidenti su:

1. Svi državljani Ruske Federacije, kao i oni koji nisu bili odsutni duže od 1 godine u drugoj zemlji.
2. Stranci bez državljanstva druge države koji žele da dobiju boravišnu dozvolu u Rusiji.

Sunarodnjaci koji žive više od godinu dana u drugoj državi prestaju da uživaju određene poreske olakšice.

Za rezidente su propisani povoljniji uslovi za devizno poslovanje nego za nerezidente.

Porezni rezident je:

1. Građani i osobe koje borave u Rusiji 183 dana u godini sa mogućim pauzama za odmor, liječenje i učenje.
2. Vojni i državni službenici Rusije upućeni na službeni put u inostranstvo.

Boravak na teritoriji Ruske Federacije manje od 6 mjeseci znači da će plaćanje poreza biti veće od rezidentnih stopa. Da biste izbjegli velike poreske olakšice, dovoljno je dobiti radnu ili studijsku godišnju vizu.

Rusko poresko zakonodavstvo u odnosu na pravna lica u Rusiji i njihov poreski status često koristi izraze "rezident" i "nerezident". Fiskalne službe ulažu u njih drugačije značenje od većine građana Ruske Federacije, neiskusnih u zamršenosti zakonodavstva. Ovdje se prije svega radi o razlikama u poreskom opterećenju za ova dva subjekta. Za ispravan obračun poreza i izbjegavanje dvostrukog oporezivanja potrebno je utvrditi rezidentnost. Stoga pitanje kako odrediti da li je pravno lice rezident ili nerezident Rusije u 2018. ima važno praktično značenje.

Boravak - šta je to

U širem smislu, pod rezidentnošću pravnog lica podrazumijeva se njegova pripadnost poreskom sistemu određene države, registrovano i plaćanje poreza. Režim „poreskog rezidentstva“ za pravna lica u Poreskom zakoniku Ruske Federacije uveden je 2014. godine usvajanjem Zakona br. 376-FZ 24. decembra.

Prema ruskom zakonodavstvu (član 246.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije), porezni rezidenti Ruske Federacije su kompanije:

• ruski (registrovani u Rusiji od strane ruskih državljana u skladu sa ruskim zakonima);
• stranci koji su priznati kao rezidenti u skladu sa međunarodnim ugovorima (Ruska Federacija je zaključila više od 100 takvih ugovora);
• strane kompanije kojima se upravlja sa teritorije Rusije.

U svjetskoj praksi postoji nekoliko kriterija za određivanje rezidentnosti pravnog lica:

• mjesto registracije kompanije ili firme (bez obzira gdje posluje);
• lokacija organa stvarnog upravljanja pravnim licem (upravni odbor, centrala, centralno računovodstvo);
• mjesto aktivnosti.

Nerezidentno preduzeće je pravno lice koje:

• stvoreni i registrovani izvan Ruske Federacije u skladu sa zahtjevima zakonodavstva relevantne strane države, ali čije se aktivnosti protežu na teritoriju Rusije, uključujući preko predstavništava i filijala;
• nalazi se u inostranstvu.

Koja je razlika između poreznih statusa u Ruskoj Federaciji

Status poreskog rezidentstva određuje zemlju u kojoj će pravno lice plaćati porez na sav prihod i pravila oporezivanja koja su različita za rezidente i nerezidente.

S obzirom na razliku između rezidentnog pravnog lica i nerezidenta, treba istaći glavnu stvar: nerezidenti u Ruskoj Federaciji plaćaju porez samo na one prihode koji ostvaruju od poslovnih aktivnosti u Rusiji, dok sve što oni zarade izvan ruske države se oporezuju i ne oporezuju. Stanovnici Ruske Federacije prijavljuju sve svoje prihode i plaćaju porez na njih u rusku blagajnu.

Da li je moguće odrediti prebivalište po broju bankovnog računa

Pravno lice koje posluje na teritoriji Ruske Federacije mora imati najmanje jedan lični bankovni račun. Pravna lica nerezidentna lica, kao i rezidenti, imaju pravo otvarati račune u valuti i rubljama u bankama koje su za to dobile dozvolu Centralne banke Ruske Federacije (član 13. Zakona od 10. decembra 2003. br. 173). -FZ „O valutnoj regulaciji i kontroli valute“).

Bankovni računi se razlikuju po vlasništvu (Uredba Banke Rusije br. 579-P od 27. februara 2017. godine) i sadrže znak rezidentne ili nerezidentne kompanije. Prema broju bankovnog računa (sastoji se od 20 cifara) moguće je utvrditi rezidentnost pravnog lica.

Poglavlje "A" Uredbe br. 579-P jasno definiše da računi za poravnanje nerezidentnih pravnih lica počinju brojevima:

• 40804 (tip računa u rubljama "T");
• 40805 (tip računa u rubljama "I");
• 40806 (konverzija "C");
• 40807 (nerezidentni račun);
• 40809 (investicioni račun);
• 40812 (projektni račun);
• 40814 (konvertibilni račun "K");
• 40815 (nekonvertibilni račun "H");
• 40818 (valutni račun).

U ovim brojevima brojevi iza registra 408 označavaju vrstu lica i računa. Svi ostali brojevi označavaju rezidentna pravna lica.

Dakle, znajući bankovni broj organizacije, moguće je sa apsolutnom tačnošću odrediti njenu rezidentnost.

Da li je moguće odrediti prebivalište po PIB-u

Identifikacioni broj poreskog obveznika (često se naziva TIN) je obavezan za sve poslovne subjekte na teritoriji Ruske Federacije. Predstavlja deset cifara:

• 4 cifre - mjesto registracije: prve 2 - kod subjekta Ruske Federacije, druge 2 - kod lokalnih poreznih organa;
• 5 cifara - takozvani OGRN ili glavni državni registarski broj;
• 1 kontrolna cifra.

Po TIN kodu možete lako identifikovati stranu organizaciju ili kompaniju - od 01.01.2015., pojedinačni broj takvih organizacija počinje sa "9909" (Međuregionalni inspektorat Federalne poreske službe), zatim - 5 cifara stranog kod organizacije i na kraju kontrolne brojke.

Određivanje prebivališta prema PIB-u je teško i lako se pogriješiti. Dakle, kompanija koja je strana po šifri može se pokazati kao rezident Ruske Federacije. Stoga se podaci moraju dodatno provjeriti u odnosu na druge izvore.

Hoće li kontrolni punkt pomoći u određivanju poreskog statusa

KPP je dodatna devetocifreni kod koji pravna lica dobijaju u poreskoj upravi prilikom registracije. Ovo se odnosi i na rezidente i nerezidente Ruske Federacije. Njegova glavna svrha je da pokaže razlog zašto je ova organizacija registrovana kod određene poreske uprave. Pravno lice može imati nekoliko takvih punktova i oni se mogu mijenjati tokom vremena: na primjer, prilikom promjene adrese.

Prve dvije cifre kontrolnog punkta predstavljaju regiju Ruske Federacije, treća i četvrta - broj porezne uprave. Sljedeća dva pokazuju zašto je organizacija registrovana:

• 01 - na lokaciji centralnog tijela;
• 02-05, 31 i 32 - na lokaciji odjeljenja organizacije (može biti predstavništvo ili filijala strane kompanije);
• 06–08 – o pronalaženju nekretnine. Strane organizacije su označene brojevima od 51 do 99.
• Posljednje cifre su serijski broj računa (iz navedenog razloga).

Podaci o prebivalištu pravnog lica nisu sadržani u CPT-u.

Kako saznati prebivalište pravnog lica na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije

Najlakši i najbrži način da dobijete potrebne informacije o prebivalištu je da posjetite web stranicu Federalne porezne službe Ruske Federacije. Algoritam akcija je jednostavan: