99. Revizija transakcija po tekućem računu (završetak) – validnost prenosa sredstava, odnosno postojanje relevantnih ugovora, računa i sl., – potpunost i pouzdanost izvoda banke i dokumenata koji su uz njih priloženi. Dakle, stanje sredstava na izvodu banke

81. Procedura za obavljanje transakcija po tekućem računu Preduzeća mogu otvarati tekuće i tekuće račune u bankama. Tekući račun je glavni račun preduzeća preko kojeg se obavljaju sve novčane transakcije bez ograničenja njihove liste. Tekući računi uključuju:

115. Računovodstvo transakcija na deviznom računu Organizacije (pravna lica) imaju pravo da otvore devizni račun na teritoriji Ruske Federacije u bilo kojoj banci koju je Centralna banka ovlastila za obavljanje transakcija sa stranim valutama. Obično banke otvaraju račune za određene vrste

5.2. Transakcije po tekućem računu Dokument „Nalog za plaćanje“ služi za registraciju i generisanje štampanog oblika naloga za plaćanje. Ovi dokumenti se kreiraju, pohranjuju i uređuju u posebnom časopisu „Platni dokumenti“. Također možete kreirati novi dokument

Poglavlje 6. Gotovinske transakcije i promet po tekućem računu Mesta na kojima se čuvaju sredstva preduzeća su kase i tekući računi. Za svaku lokaciju uzimaju se u obzir stvarni podaci o raspoloživosti sredstava na blagajni preduzeća i na tekućim bankovnim računima.

Tekući računi se otvaraju za preduzeća koja su pravna lica i imaju samostalan bilans stanja itd.

Postupak otvaranja tekućeg računa regulisan je uputstvom prema kojem svako preduzeće može otvoriti samo jedan tekući račun u jednoj od banaka po svom izboru.

Na tekućem računu koncentrišu se slobodna sredstva i primici za prodate proizvode, izvršene radove i usluge, kratkoročne i dugoročne kredite primljene od banke i druge depozite.

Gotovo sva plaćanja preduzeća vrše se sa tekućeg računa: plaćanja dobavljačima za materijal, otplata dugova prema budžetu, socijalno osiguranje, prijem novca u blagajnu za isplatu plata, novčana pomoć, bonusi itd. Izdavanje novca, kao i bezgotovinski transferi sa ovog računa od strane banke, obavljaju se, po pravilu, na osnovu naloga firme vlasnika tekućeg računa ili uz njegovu saglasnost (akcept) .

U posebnim slučajevima banka prinudno zadužuje sredstva sa tekućeg računa prema dokumentima drugih organizacija. Na primjer, nalozima finansijskih organa prenose se iznosi zaostalih poreza i taksi, izvršnim rješenjima, nalozima Državne arbitraže - iznosi namirenih potraživanja itd. Banka, osim toga, može samoinicijativno otpisati sredstva sa tekućeg računa preduzeća bez njenog naloga (npr. kamate na kredite, iznose po kreditima koji kasne, za usluge koje obavlja).

Prilikom plaćanja između preduzeća, banaka i države koristi se kalendarski sistem obračuna, odnosno sve uplate sa tekućeg računa, uključujući odbitke u budžet i isplatu zarada, vrše se u skladu sa kalendarskim izveštavanjem (po redosledu koje banka prima).

Prijem i izdavanje novčanih ili bezgotovinskih transfera vrši banka na osnovu dokumenata posebnog obrasca odobrenog od nje. Od njih su najčešći: najava za novčani doprinos, ček (gotovina), nalog za plaćanje, ček za namirenje, nalog za isplatu.

Preduzeće periodično (dnevno ili u drugim terminima koje odredi banka) dobija od banke izvod sa tekućeg računa, tj. spisak transakcija koje je izvršio tokom izvještajnog perioda. Izvodu iz banke se prilažu dokumenti primljeni od drugih preduzeća i organizacija na osnovu kojih su sredstva odobrena ili otpisana, kao i dokumenti koje izdaje preduzeće.

Izvod sa tekućeg računa je drugi primjerak ličnog računa preduzeća koji mu je otvorila banka. Čuvajući sredstva preduzeća, banka sebe smatra dužnikom preduzeća (njegove obaveze prema dobavljačima), stoga evidentira stanja sredstava i primitaka na tekućem računu kao kredit na tekućem računu, a smanjenje njegovog duga ( otpisi, gotovinski avansi) - kao zaduženje. Prilikom obrade izvoda, računovođa mora zapamtiti ovu osobinu i evidentirati odobrene iznose i stanje na teretu tekućeg računa, a otpise na strani kredita. Izvod sa tekućeg računa ima određene pokazatelje, od kojih neke šifrira banka, a iste šifre koristi i preduzeće.

Izvod iz banke zamjenjuje analitički računovodstveni registar za tekući račun i istovremeno služi kao osnova za računovodstvene evidencije. Svi dokumenti priloženi uz izjavu se poništavaju sa pečatom „poništeno“. Pogrešno odobreni ili otpisani iznosi sa tekućeg računa preuzimaju se na račun 63 „Rezervisanja za sumnjiva potraživanja“ i banka se odmah obavještava o tim iznosima radi ispravke. U kasnijim iskazima banka vrši ispravke, au računovodstvenim evidencijama preduzeća otpisuje dug.

U poljima ovjerenog izvoda, uz iznose transakcija iu dokumentima, navode se šifre računa koji odgovaraju računu 51 „Tekući račun“, a u dokumentima se navodi i redni broj njegovog unosa u izvod. Ovi podaci su neophodni za praćenje kretanja sredstava, automatizaciju računovodstvenog rada, potvrde, provjere i naknadno skladištenje dokumenata. Provjera i obrada izjava mora se izvršiti na dan njihovog prijema.

Izvod primljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se sva prateća dokumentacija, upisuju se pripadajući računi (šifre), a za troškove održavanja i rada mašina i opreme, opću proizvodnju i troškove opće poslovne distribucije, obračune sa budžetom i ostali, pored toga, unose se šifre artikala. Ovo je neophodno jer je analitičko računovodstvo za mnoge račune organizovano po stavkama. Grupisanje iznosa po stavkama vrši se u prepisnim listovima, koji se otvaraju mjesečno po kontima, radionicama i popunjavaju se prema podacima dokumenta za odgovarajuće dnevnike naloga.

Računovodstvo preduzeća vodi sintetičko računovodstvo transakcija po tekućem računu na računu 51 „Tekući račun“. Ovo je aktivan račun na čijem zaduženju se evidentira stanje slobodnih sredstava preduzeća na početku meseca, prilivi gotovine iz kase preduzeća, sredstva odobrena od kupaca proizvoda, kupaca, dužnika i primljeni krediti. Na dobrom računu ovog računa iskazuju se sredstva za otplatu duga preduzeća dobavljačima materijalnih sredstava (usluga), izvođačima za izvršene radove, budžetu, banci za primljene kredite, organima socijalnog osiguranja i drugim poveriocima, kao i iznosi isplaćeni preduzeću. u gotovini na blagajni.

Za iskazivanje prometa po kreditu na računu 51 koristi se dnevnik naloga br. 2. Promet na teret ovog računa evidentira se u različitim dnevnikima naloga i pored toga se kontroliše izvodom br. 2. Osnova za popunjavanje ovih registara su ovjereni i obrađeni izvodi sa tekućeg računa.

Iznosi sa istim pripadajućim kontima svakog izvoda se zbrajaju i evidentiraju u dnevniku naloga i u bilansu.

Preduslov za popunjavanje registara je korišćenje jednog reda za svaki izvod, bez obzira na period za koji je sastavljen. Broj zauzetih redova naloga br. 2 i izvoda br. 2 za svaki mjesec mora biti isti i jednak broju bankovnih izvoda primljenih za ovaj period. I u dnevniku naloga br. 2 iu izvodu br. 2, iznosi se evidentiraju u kontekstu korespondentnih računa sa dugom i potraživanjem računa 51. Prisustvo ovih indikatora za svaki izvještajni dan i mjesec omogućava računovođama da analiziraju izvore sredstava koja pristižu na tekući račun preduzeća i kontrolišu ciljno korišćenje sredstava, izvršenje obaveza prema budžetu i drugim privrednim organima u skladu sa odobrenim kalendarskim rasporedom finansijskih plaćanja.

I ima svoj balans.

Raspoloživa sredstva u valuti Ruske Federacije pohranjuju se na tekući račun. Tekući računi se takođe koriste za plaćanje prema budžetu, dobavljačima, kupcima i raznim. Izdavanje i prenos sredstava sa ovog računa banka vrši, po pravilu, na osnovu naloga vlasnika računa (organizacije) ili uz njegovu saglasnost (prihvatanje). Međutim, u nekim slučajevima banka zadužuje iznose sa tekućeg računa bez saglasnosti vlasnika.

Uplate sa tekućeg računa vrše se prema kalendarskom prioritetu. Transakcije po tekućem računu dokumentuju se sljedećim dokumentima. Oglas za novčane doprinose se izdaje prilikom polaganja novca iz kase na tekući račun. Cek gotovine služi kao nalog organizacije banci za izdavanje iznosa gotovine koji je naveden u čeku sa tekućeg računa. Čekom poravnanja se prenose sredstva sa tekućeg računa platitelja na tekući račun primaoca. Nalog za plaćanje služi istoj svrsi. Zahtjev za plaćanje, za razliku od čeka za poravnanje i naloga za plaćanje, izdaje primalac sredstava (dobavljač). Namijenjen je plaćanju proizvoda, radova i usluga.

Organizacija periodično prima od banke izvod bankovnog računa, koji sadrži izvršene transakcije, promet i stanje. Uz izvod se prilažu dokumenti o novčanom namirenju na osnovu kojih su izvršene transakcije po tekućem računu. Na osnovu izvoda vodi se evidencija na tekućim računima.

Za svaki tekući račun treba voditi analitičko računovodstvo za 51 „Tekući račun“.

Računovodstvena služba organizacije vodi sintetičko računovodstvo transakcija na tekućim računima na aktivnom računu 51 „Tekući računi“. Promet u dobrom iznosu ovih računa evidentira se na osnovu izvoda banke u nalogu br. 2, a po zaduženju - u izvodu br. 2. Iznosi sa pripadajućih korespondentnih računa svakog izvoda se sabiraju i evidentiraju u nalogu dnevnika. i izjava o rezultatima. Dugovno stanje računa 51 označava raspoloživost sredstava na tekućem računu na početku mjeseca, dugovno stanje je povećanje, odnosno prijem sredstava, a promet po kreditu smanjenje, odnosno otpis. sredstava.

Na teret računa 51 „Tekući računi“ iskazuju se sljedeće glavne transakcije:

• kredit računa 50 "Gotovina".

• teret računa 51 "Tekući računi",
• kreditni račun 62 "Računi sa kupcima i kupcima",
• kreditni račun 90-1 "Prihodi".

• teret računa 51 "Tekući računi",

• teret računa 51 "Tekući računi",
• kreditni račun 66 "Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica",
  kreditni račun 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica."

• zaduženje računa 51 "Tekući račun",
• kreditni račun 55 "Posebni računi u bankama."

• teret računa 51 "Tekući računi",
• odobrenje računa 91-1 “Ostali prihodi”.

• teret računa 51 "Tekući računi",
• kreditni račun 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i vjerovnicima."

• teret računa 51 "Tekući računi",
• kredit na kontu 76-2 „Obračun šteta“.

Na dobro aktivnog računa 51 „Tekući računi“ evidentiraju se sljedeće glavne transakcije:

• debitni račun 50 "Gotovina",

• teret računa 60 "Obračun sa dobavljačima i izvođačima",
• kredit računa 51 "Tekuće račune".

• teret računa 68 "Obračuni za poreze i naknade",
• kredit računa 51 "Tekuće račune".

• zaduženje računa 91-2 "Ostali troškovi",
• kredit računa 51 "Tekuće račune".

• kredit računa 51 "Tekuće račune".

• na teretu računa 66 „Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica“,
• na teretu računa 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica“,
• kredit računa 51 "Tekuće račune".

• teret računa 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje”,
• kredit računa 51 "Tekuće račune".

• teret računa 58 "Finansijska ulaganja",
• kredit računa 51 "Tekuće račune".

• teret računa 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima",
• kredit računa 51 "Tekuće račune".

Pored tekućih računa, organizacije mogu imati i druge račune u bankama: 52 „Valutni računi“, 55 „Posebni bankovni računi“.

Svi ovi računi. Računovodstvo transakcija na njima je slično računovodstvu transakcija na tekućim računima. Za svaki račun otvoren za pohranjivanje sredstava u stranoj valuti mora se voditi analitičko računovodstvo za račun 52 „Valutni računi“. A za račun 55 potrebno je osigurati prijem podataka o novčanim tokovima u akreditivima, depozitima, čekovima itd.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Sadržaj

• Uvod
• Zaključak
• Bibliografija

Uvod

Između preduzeća, institucija i organizacija plaćanja se vrše prvenstveno u bezgotovinskom obliku. Bezgotovinska plaćanja se vrše prenosom sredstava sa tekućeg računa platitelja na račun primaoca kreditnim ili bankarskim operacijama poravnanja. Istovremeno, relevantne bankarske institucije djeluju kao posrednici u obračunima između organizacija.

Na bankovnim računima se akumuliraju slobodna sredstva fizičkih i pravnih lica. Sredstva na tekućim računima su vlasništvo fizičkih i pravnih lica - vlasnika računa, kojima oni imaju pravo raspolagati po sopstvenom nahođenju.

Relevantnost teme nastavnog rada potvrđuje i činjenica da pravna lica koriste bankovni račun za primanje i prenos gotovine, vršenje svih vrsta bezgotovinskog plaćanja: prijem sredstava za prodaju gotovih proizvoda, rad i izvršene usluge, zajmovi, krediti, plaćanja dobavljačima, otplata dugova budžeta itd.

Svrha ovog rada je proučavanje računovodstva sredstava na bankovnim računima.

Predmet studija. Organizacija računovodstva na tekućim računima banaka

Predmet proučavanja. Organizacija računovodstva transakcija po tekućem računu

Za postizanje ovog cilja identificirani su sljedeći zadaci:

1. Razmotriti organizaciju računovodstva za transakcije poravnanja;

2. Razmotriti računovodstvo transakcija po tekućim računima u banci;

3. Utvrditi slučajeve obustave transakcija po tekućem računu.

1. Teorijski aspekti računovodstva transakcija po tekućim računima u bankama

1.1 Pojam tekućeg računa, postupak njegovog otvaranja i vrste

Bankovni račun je račun pravnog ili fizičkog lica koji je neophodan za čuvanje novca i obavljanje novčanih obračuna. Njegova glavna prednost je mogućnost brzog upravljanja sredstvima. Svaki savremeni čovjek treba da zna šta znači tekući račun, koje vrste postoje i kako odabrati pravu banku za otvaranje. Definicija Mnogi novi preduzetnici se pitaju čemu služi tekući račun i da li ga je potrebno otvoriti. Namijenjena je pravnom licu za obavljanje bilo kakvih novčanih transakcija. Rijetko se ova vrsta usluge koristi za dugotrajno skladištenje sredstava. Međutim, moguća je i ova vrsta rukovanja novcem.

Istovremeno, pravno lice ima pravo da otvori tekući račun za svoje nesamostalne jedinice. Ali u ovom slučaju će biti namijenjen samo za kreditiranje novca koji dolazi iz poslovanja odjeljenja - prodaja robe, pružanje usluga itd. I naknadno se ta sredstva pripisuju na glavni račun pravnog lica. Račun je potreban pravnim licima da ga koriste za:

poravnanja sa kreditnim institucijama za kredite i kamate; obračuni sa osobljem u vezi sa platama i drugim socijalnim beneficijama; kreditiranje uplata po odluci organa izvršne vlasti koji imaju pravo prikupljanja sredstava na ovaj način; druge razne transakcije poravnanja. Stanje računa su slobodna sredstva koja su dostupna njegovom vlasniku.

U Rusiji se koristi 20-cifreni broj računa. Ovo je vrsta numeričkog koda koji sadrži jedinstvene informacije o kompaniji. Ovaj kod se može podijeliti u pet glavnih grupa: prva grupa je prvih pet cifara, koje označavaju o kojoj se vrsti računa radi; druga grupa su sljedeće tri cifre, koje određuju valutu u kojoj je račun otvoren (ovaj kod je naznačen u skladu s prihvaćenom sve-ruskom klasifikacijom); treća grupa je sljedeća jedna cifra koja sadrži jedinstveni ključ; da bi ga izračunali, koriste sam račun i BIC banke, a zatim se ova brojka određuje određenim algoritmom; četvrta grupa su sljedeće četiri cifre koje se odnose na odjel banke u kojoj je otvorena; peta grupa je sljedećih sedam cifara koje sadrže broj ličnog računa. Broj računa je naznačen kao digitalna skraćenica, odnosno bez detaljnog dekodiranja.

Koncept „detalji tekućeg računa“ uključuje sve atribute potrebne za obavljanje transakcija s novcem, a to su: puni naziv kompanije; broj tekućeg računa; puni i skraćeni naziv banke; INN; BIC; K/s; KPP .Ako se račun, na primjer, iz nekog razloga promijenio (tačnije, njegovi detalji su se promijenili), o tome odmah obavijestite sve partnere sa kojima ste uspostavili finansijske odnose. Međutim, čak i ako se plaćanja vrše korištenjem zastarjelih podataka , oni će i dalje biti vraćeni Jedini minus je to trajanje svih ovih operacija (do sedam radnih dana).

Računi mogu biti nekoliko vrsta, u zavisnosti od svrhe za koju se otvaraju. Uobičajeno se mogu podijeliti u tri osnovne grupe: Trenutni. Otvaraju ga neprofitne kompanije ili pojedinci. Osnovna svrha je deponovanje sredstava od drugih kompanija ili pojedinaca, podizanje gotovine, obavljanje bezgotovinskog plaćanja itd. Njegova vrsta je tekući račun, koji je namijenjen za međusobna poravnanja vezana za privrednu djelatnost preduzeća.

tekući račun bankovno računovodstvo

Odnosno, tekući račun banke se koristi za rad - prenos plata, plaćanje raznih računa, plaćanje itd. Card. Preko njega možete obavljati, uglavnom, iste operacije kao i preko tekućeg računa. Ali postoji suštinska razlika - nema potrebe svaki put kontaktirati banku, već se sve operacije mogu obaviti na najbližem bankomatu. Odnosno, značajan dio ličnog vremena se štedi. Kartični računi se, pak, dijele na kreditne i debitne. Osim toga, kreditne kartice se često koriste kao jedna od vrsta kredita. Upravo ovaj obrazac vam omogućava da kompetentno planirate trošenje sredstava i daljnja plaćanja za otplatu ovog kredita. Depozit (popularniji naziv - depoziti). Njihova glavna svrha je skladištenje i povećanje novca. Štaviše, ne naplaćuje se bankarska provizija za otvaranje i održavanje. Pored osnovnih tipova, postoje i drugi računi, na primjer, kreditni računi (obračun svih izdatih kredita i njihova otplata), devizni računi (podmirenja u stranoj valuti i vršenje transfera u druge zemlje) itd. Upravo tako izgleda klasifikacija bankovnih računa. Međutim, ova klasifikacija nije konačna i ima mnogo varijacija.

Za otvaranje bankovnog računa potrebno je: Priprema dokumenata. Izrađuje ih pravno lice u skladu sa važećim uputstvima Banke Rusije. U pripremi su dva paketa dokumenata - original i kopije ovjerene od strane upravnika. Takođe morate pripremiti karticu sa uzorcima potpisa striktno u skladu sa obrascem utvrđenim uputstvima Banke Rusije. Nakon predaje svih dokumenata banci, zaključuje se ugovor o otvaranju tekućeg računa. Slanje obavještenja. Nakon otvaranja bankovnih računa, svaki od njih se mora prijaviti poreskoj službi u mjestu registracije preduzeća. Obavještavanje se vrši slanjem obavještenja poštom u posebno utvrđenom obliku. Rok za dostavljanje ove informacije je sedam radnih dana. Ako se ove informacije ne dostave na vrijeme, kompanija se suočava s kaznom od 5.000 rubalja.

Odabir banke je odgovoran korak, jer efikasnost i udobnost kompanije u velikoj mjeri ovisi o pravilnom izboru finansijske institucije. Preporučljivo je napraviti izbor na osnovu sljedećih kriterija: Pouzdanost. Što je banka pouzdanija, to će vaša sredstva biti sigurnija i mirniji živci. Vrijedno je dati prednost finansijskim strukturama koje posluju na tržištu više od 10 godina i imaju prilično razvijenu mrežu ekspozitura, jer ovaj pokazatelj ukazuje na stabilnu poziciju banke. Troškovi usluga gotovinskog poravnanja (usluge gotovinskog poravnanja). RKO postupak se provodi na osnovu ruskog zakonodavstva. Ali troškovi usluga poravnanja u različitim bankama mogu značajno varirati. Sastoji se od troškova: otvaranja; mjesečno održavanje; dodatne usluge (na primjer, Internet bankarstvo). Informacije o tarifama banke možete pronaći na njenoj službenoj web stranici ili direktno u samoj banci.

1.2 Organizacija i regulatorna regulativa računovodstva novčanih tokova

Za evidentiranje transakcija novčanim sredstvima na blagajni organizacije koristi se račun 50 "Gotovina", a kod sredstava na tekućim računima koristi se račun 51 "Računi obračuna". Primanje sredstava obračunava se po zaduženju ovih računa u korespondenciji sa računima na kojima se evidentiraju izvori njihovog prijema, a odliv sredstava se evidentira kao kredit.

Postupak knjiženja sredstava na deviznom računu i druge imovine čija je vrijednost izražena u stranoj valuti određen je Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti“ PBU 3/2006.

Za obračun transakcija sa gotovinom u stranoj valuti koriste se posebni podračuni, račun 50 „Gotovina“, a za obračun transakcija sa stranom valutom na deviznim računima koristi se račun 52 „Valutni računi“. Računovodstvo gotovinskih i bezgotovinskih sredstava u stranoj valuti vrši se u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan transakcije sa stranom valutom i istovremeno u odgovarajućoj valuti.

Obračun kretanja sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama i drugim platnim dokumentima vrši se putem računa 55 „Posebni računi u bankama“. Uplaćene karte za prevoz, markice, vaučeri se uračunavaju na račun 50 „Blagajna“, podračun 50-3 „Gotovinski dokumenti“. Treba napomenuti da se u ruskom računovodstvu, kao dio njegovog razvoja i reforme uzimajući u obzir promjene uslova poslovanja, sada pojavio koncept gotovinskih ekvivalenata.

“Nova” procedura za obavljanje gotovinskih transakcija na snazi ​​je već skoro 1,5 godinu. Međutim, mnoge organizacije se još nisu restrukturirale i nastavljaju da rade po inerciji, na osnovu zahtjeva „starog“ poretka.

„Nova“ procedura podrazumeva Direktivu Banke Rusije od 11. marta 2014. br. 3210-U „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija pravnih lica i pojednostavljenoj proceduri za uvođenje gotovinskih transakcija od strane individualnih preduzetnika i malih preduzeća“, koja stupio na snagu 1. juna 2014. godine.

Do ovog trenutka, sve organizacije su radile, rukovodeći se normama „Pravila o postupku obavljanja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije“ (odobrena od strane Banke Rusije 12. , 2011. br. 373 - P). Novi poredak nije donio suštinske promjene kao njegov prethodnik, ali je značajno pojednostavio život individualnim poduzetnicima i malim preduzećima. Zbog ovih „manjih“ izmena, mnoga pravna lica nisu smatrala potrebnim da izvrše izmene svojih internih dokumenata kojima se reguliše, na primer, obračun limita salda gotovine. Što zauzvrat može povlačiti sankcije utvrđene članom 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Budući da vas neznanje ne oslobađa odgovornosti, ne bi bilo naodmet podsjetiti se na osnovne dokumente koji regulišu računovodstvo sredstava.

To uključuje: Građanski zakonik Ruske Federacije, Porezni zakonik Ruske Federacije, Zakon o upravnim prekršajima, Federalni zakon „O računovodstvu“, Federalni zakon „O upotrebi kasa prilikom plaćanja gotovinom stanovništvu “, Direktiva Centralne banke Ruske Federacije od 07. 10. 2013. br. 3073-U „O gotovinskim plaćanjima”. Dakle, možemo reći da je regulatorno računovodstvo sredstava dovoljno osigurano. To je prije svega zbog činjenice da su izuzetno važna komponenta svake ekonomije.

Gotovina - novčana sredstva u obliku gotovine koja se drže na blagajni preduzeća i kod odgovornih lica, na bankovnim računima, izdatim akreditivima, čekovnim knjižicama, na posebnim i depozitnim računima. Gotovina je jedina vrsta obrtnog kapitala koja ima apsolutnu likvidnost, odnosno neposrednu sposobnost da djeluje kao sredstvo plaćanja za obaveze preduzeća. Takođe treba napomenuti da pitanje obavljanja gotovinskih transakcija nije u statičkom stanju, jer je stalno predmet rasprava, izmjena i dopuna kako zakonodavnih tako i poreskih organa, koji veoma pomno prate poštovanje gotovinske discipline.

I dalje se koriste obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata i računovodstvenih registara: nalog za prijem gotovine (PKO), nalog za odliv gotovine (COS), blagajna, knjigovodstvena knjiga, platni spisak i platni spisak. Kada novac stigne na blagajnu, blagajnik i glavni računovođa potpisuju PKO i račun za PKO, na koji se stavlja pečat organizacije. Potvrda se daje deponentu sa priloženim novčanim računom.

Plate i privremene invalidnine se izdaju iz blagajne prema platnom spisku ili obračunu koji potpisuju rukovodilac preduzeća i šef računovodstva.

Na kraju smjene, blagajnik uzima 7-izvještaj i upisuje podatke u dnevnik blagajnika-operatera. Sve gotovinske transakcije (prijem i isplata sredstava) moraju se uneti u blagajnu, koja se na kraju izveštajnog perioda numeriše, poveziva i zapečaćuje pečatom organizacije. Broj listova ovjerava se potpisom rukovodioca i glavnog računovođe.

Ni u kom slučaju ne treba zaboraviti da je kriterij za kvalitetu i pouzdanost gotovinskog računovodstva usklađenost sa zakonskim okvirom računovodstva i porezne regulative računovodstvenog procesa u Ruskoj Federaciji. Poštivanje svih normi i odredbi važećeg zakonodavstva je garancija nesmetanog rada i očuvanja tržišne pozicije. Vasilchuk, O.I. Revizijske procedure za mala i srednja preduzeća u cilju osiguranja ekonomske sigurnosti / O.I. Vasilčuk//Inovativni razvoj privrede. - 2011. - br. 3. - str. 17-26.

1.3 Računovodstvo transakcija na tekućem računu organizacije

Opšta šema toka gotovine na tekućem računu je sljedeća:

Rice. 1. Šema kretanja sredstava po tekućem računu

Sintetičko računovodstvo poslovnih operacija koje se obavljaju korišćenjem tekućeg računa u računovodstvu vodi se na računu 51 „Tekući račun“ (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n). Ovaj račun je klasifikovan kao aktivan: na njegovom zaduženju se iskazuje stanje slobodnih sredstava privrednog subjekta, kao i svi novčani primici, a na kreditu se evidentiraju svi otpisi.

Glavne transakcije na tekućem računu Vakhrushin M.A. Analiza finansijskih izvještaja: udžbenik / M.A. Vakhrushina, N.S. Plaskova; uređeno od Doktor ekonomskih nauka nauka, prof. M.A. Vakhrushina. - M.: KNORUS, 2015. - 367 str.

Najpopularnije transakcije za račun 51 grupisali smo u tabeli 1.

Tabela 1. Knjiženja na kontu 51

Banka vrši bezgotovinske transfere na osnovu posebnih obrazaca. To uključuje naloge za plaćanje i zahtjeve.

Nalog za plaćanje je administrativni dokument vlasnika računa koji obavezuje banku da prenese određeni iznos novca na račun primaoca otvoren u ovoj ili drugoj banci.

Uz pomoć naloga za plaćanje izdaju se nalozi za transfer sredstava:

· za isporučenu robu, obavljene radove, pružene usluge;

· da plaća poreze i doprinose u budžet i vanbudžetske fondove;

· da otplaćuje kredite i plaća kamatu na njih;

· za obradu ostalih troškovnih bezgotovinskih transakcija.

Uplate se vrše u određenom obliku i banka ih mora prihvatiti bez obzira na raspoloživost sredstava na tekućem računu klijenta koji ih prenosi.

Svrha zahtjeva za plaćanje je nešto drugačija. To je administrativni dokument ne isplatioca sredstava (kao što je slučaj sa platnim nalogom), već primaoca i sadrži zahtjev da se sa računa dužnika prenese određeni iznos na račun povjerioca. Istovremeno, poravnanja sa zahtjevima za plaćanje mogu zahtijevati prethodno prihvatanje platitelja, ili se mogu izvršiti bez njega.

Odraz transakcija po tekućem računu u računovodstvu vrši se na računu 51. Na njegovom zaduženju se knjiže primljeni iznosi, a na kredit uplaćeni iznosi. Glavni primarni dokumenti koji se koriste za obradu bezgotovinskih plaćanja su nalozi za plaćanje i zahtjevi. Abryutina M.S. Analiza finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća: udžbenik / M.S. Abryutina. - M.: Posao i usluge, 2015. - 256 str.

2. Računovodstvo novčanih tokova po tekućem računu MC Vizavi doo

2.1 Organizacione i ekonomske karakteristike DOO MC "Visavi"

Društvo sa ograničenom odgovornošću Medicinski centar "Visavi" nalazi se na adresi: Samara region, Togliatti, Oktyabrskaya ulica, 55 a.

Ova ustanova je ustanova za dijagnostiku i liječenje

konsultativni centar koji zadovoljava najsavremenije medicinske standarde. Vizavi" je multidisciplinarni centar u kome mogu da pruže medicinsku negu i odrasli i deca grada Toljatija i drugih gradova i zemalja. DOO MC "Visavi" pruža konsultacije, dijagnostiku i lečenje širokog spektra bolesti. Ova ustanova pruža sveobuhvatnu tretman tradicionalnim metodama medicine.Ordinacija ima specijaliste kao sto su terapeut,urolog,endokrinolog,mamolog i mnogi drugi.Centar ima i salu za tretmane,fizioterapiju,infracrvenu saunu,ova lista je daleko od potpune.

Imovina prikazana u bilansu stanja je dodijeljena MC Vizavi doo. Dom zdravlja može u svoje ime sticati i ostvarivati ​​imovinska i lična neimovinska prava, snositi obaveze i biti tužilac i tuženi na sudu. Privredno društvo može imati građanska prava i snositi građansku odgovornost potrebnu za obavljanje bilo koje vrste aktivnosti koje nisu zabranjene saveznim zakonima, ako to nije u suprotnosti sa predmetom i ciljevima djelatnosti, posebno ograničenim statutom društva.

Klinika zapošljava nešto manje od stotinu ljudi, na listi se nalaze: doktori, medicinsko osoblje, mlađe i pomoćno osoblje (računovodstvo, programeri, advokati i sl.). Veliki broj zaposlenih ima visoko obrazovanje, akademske titule, 7 osoba ima doktorat. Ima doktora nagrađenih medaljama.

Upravljački sistem se može detaljno pogledati na slici 2 ispod.

Rice. 2. Organizaciona struktura upravljanja DOO MD "Vizavi"

Upravljačka struktura preduzeća je centralizovana, ima hijerarhijsku, piramidalnu strukturu, izgrađenu na funkcionalnoj osnovi. Bernstein V.G. Analiza finansijskih izvještaja: udžbenik / V.G. Bernstein. - M.: Marketing, 2009. - 487 str.

DOO MC „Vizavi“ vodi računovodstvenu evidenciju u računovodstvenoj službi, koju vodi, prema opisu poslova, šef računovodstva. Strukturne jedinice računovodstva formiraju se prema oblastima računovodstvenog rada.

Kao što je praktično iskustvo pokazalo, u MC Vizavi doo veliki dio računovodstvenih poslova zauzima obračun troškova i obračun troškova obavljenog posla.

Po našem mišljenju, organizacioni rad računovodstvene službe može se revidirati: troškovna računovodstvena grupa može se izdvojiti u zasebnu računovodstvenu jedinicu. Na osnovu informacija koje je generirala ova grupa, može se preporučiti vođenje upravljačkog računovodstva.

Glavni oblik računovodstva u MC Vizavi LLC je automatizirani obrazac koji koristi programe iz kompleksa 1C: Enterprise 8.2, koji je izgrađen u skladu s općim principima organizacije računovodstva pomoću ovog obrasca, uzimajući u obzir specifičnosti aktivnosti organizacije.

Računovodstvo u doo MC "Visavi" se vodi na osnovu računovodstvene politike.

Računovodstvene politike organizacije odobravaju se svake godine u računovodstvene i poreske svrhe. Organizacioni aspekt računovodstvene politike za 2017. godinu sadrži:

poslovanje je formalizovano primarnim dokumentima predviđenim u albumima obrazaca koje je odobrio menadžer;

spisak dokumenata koji se sastavlja u vrijeme transakcije i nakon završetka transakcija formira organizacija samostalno i odobrava je u aneksu računovodstvene politike;

radni kontni plan za računovodstvo formira se na osnovu standardnog kontnog plana, odobrenog u aplikaciji, za poreske svrhe se formira samostalno;

obrasci za prijavu se koriste u skladu sa Naredbom br. 66n od 07.02.2015. godine Bernstein V.G. Analiza finansijskih izvještaja: udžbenik / V.G. Bernstein. - M.: Marketing, 2009. - 487 str.

Metodološki aspekti uključuju:

Osnovna sredstva se priznaju kao sredstva sa korisnim vekom upotrebe dužim od 12 meseci i, u skladu sa kriterijumom troška, ​​40.000 rubalja.

Za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja uspostavljena je proporcionalna metoda amortizacije.

- Iznos troškova transporta i nabavke primljenog materijala akumulira se na posebnom podračunu na računu 10 „Materijali“.

- Otuđenje zaliha vrši se metodom prosječne cijene.

- Trošak izvedenih popravki i građevinskih radova formira se za svaku narudžbu.

- Opšti i opšti troškovi proizvodnje se raspoređuju srazmerno platama radnika glavne proizvodnje.

- Troškovi u vezi sa prodajom raspoređeni su po vrstama radova, prema prihodima od popravki i građevinskih radova.

Sredstva organizacije nalaze se u blagajni, na tekućem računu i na posebnom računu otvorenom u odjeljenju Sberbanke Rusije.

Razmotrimo glavne ekonomske pokazatelje MD Vizavi doo za 2013-2015. u tabeli 1 na osnovu analize finansijskih izvještaja – bilansa stanja i bilansa uspjeha.

Tabela 2. Glavni ekonomski pokazatelji LLC preduzeća MD "Vizavi" za 2013-2015, hiljada rubalja.

Stopa rasta ekonomskih pokazatelja DOO MD „Vizavi“ za 2013-2015. prikazano na slici 3.

Rice. 3. Stopa rasta ekonomskih pokazatelja doo MD "Vizavi" za 2013-2015, %

U 2015. godini u odnosu na 2013. također je zabilježen porast svih pokazatelja. Svi pokazatelji odstupanja i stope rasta imaju pozitivnu vrijednost. Ovo je povoljna situacija za organizaciju, jer postoji povećanje pokazatelja u odnosu na postkrizni period, pa se organizacija razvija.

U 2015. godini u odnosu na 2014. došlo je do povećanja svih pokazatelja (ovo proizilazi iz pokazatelja odstupanja i stopa rasta), generalno gledano, ovo je pozitivna situacija, budući da se Vizavi MC doo razvija.

Dakle, možemo zaključiti da je u analiziranom periodu MC Visavi doo bilježio porast pokazatelja. Medicinski centar je uspio povećati pokazatelje iz perioda prije krize. Vasilčuk, O.I. Računovodstvo i analiza: udžbenik sa žigom UMO / Urednik L.I. Erokhin. - M.: FORUM, 2015. - 324 str.

2.2 Dokumentacija i računovodstvo gotovinskih transakcija

Gotovinske transakcije su poslovi primanja, čuvanja i trošenja gotovine i novčanih dokumenata.

U DOO MC "Vizavi" postupak i organizacija računovodstva gotovinskih transakcija sprovodi se u skladu sa uputstvima Banke Rusije od 11. marta 2014. N 3210-U (sa izmenama i dopunama od 3. februara 2015. godine) "O postupak za obavljanje gotovinskog prometa“ iu skladu sa radnim kontnim planom, izrađenim na osnovu standardnog.

Radni kontni plan predviđa sledeće podračune za gotovinsko računovodstvo:

- 50,01 - blagajna organizacije u rubljama;

- 50.03 - novčani dokumenti.

Računovodstvo gotovinskih transakcija vodi računovođa-blagajnik, sa kojim je zaključen ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti; u skladu sa ugovorom, blagajnik je odgovoran za čuvanje novca i novčanih dokumenata. Gotovina i novčani dokumenti (poštanske marke, avionske i željezničke karte) čuvaju se na blagajni - u posebno opremljenoj prostoriji organizacije.

Organizacija mora samostalno odrediti kako će osigurati sigurnost gotovine i proceduru revizije kase. Ove odredbe moraju biti sadržane u lokalnim propisima. MC Vizavi doo nema takve interne propise, stoga preporučujemo njihovu izradu. To će doprinijeti organizacionoj podršci računovodstvene službe.

Međutim, da bi se osigurala pouzdana sigurnost gotovine i dragocjenosti, prostorije blagajne MC Vizavi doo ispunjavaju sljedeće zahtjeve: izolovano od ostalih uslužnih i komunalnih prostorija; nalazi se na drugom spratu poslovne zgrade; zatvara se sa dvoja vrata: vanjskim, otvaraju se prema van, i unutrašnjim, izrađenim u obliku čelične rešetke, otvaraju se prema unutrašnjoj lokaciji kase; opremljen posebnim prozorom za izdavanje novca; ima sef za čuvanje novca i dragocjenosti; je pod sigurnosnim alarmom i ima protupožarne senzore.

Svaka transakcija novčanog toka se odražava u posebnom dokumentu. Treba napomenuti da organizacija kretanja dokumenata u DOO MC „Vizavi“ nije propisana internim računovodstvenim propisima. U tom smislu, preporučuje se implementacija plana toka dokumenata za gotovinsko računovodstvo. Vešunova N.L. Računovodstveno i poresko računovodstvo: udžbenik / N.L. Veshhunova. - 3. izd., revidirano. i dodatne - M.: Prospekt, 2015. - 848 str.

Uprkos činjenici da zakonska regulativa ne predviđa potrebu vođenja dnevnika za evidentiranje ulaznih i odlaznih novčanih dokumenata, smatramo da ga treba uključiti u elemente rasporeda toka dokumenata. To je zbog sprovođenja stalne kontrole i sigurnosti dokumenata u štampanom obliku, ukoliko dođe do situacije da se elektronska verzija dokumenata izgubi.

Dijagram toka dokumenata za evidentiranje gotovinskih transakcija u DOO MC "Vis-Avi" prikazan je na slici 4.

Prije datuma stupanja na snagu Federalnog zakona "O računovodstvu" br. 402-FZ, LLC MC "Vizavi" je koristio jedinstvene obrasce dokumenata za računovodstvo novčanih tokova, koje je odobrio Državni komitet za statistiku Ruske Federacije.

Rice. 4. Šema toka dokumenata za računovodstvo gotovinskih transakcija u DOO MC "Vizavi"

Trenutno, organizacija nastavlja da koristi prethodne obrasce za računovodstvo sredstava, što nije u suprotnosti sa Federalnim zakonom „O računovodstvu“ br. 402 od 6. decembra 2011. godine u vezi sa primjenom regulatornih dokumenata, međutim, za neke operacije se preporučuje da se razviti obrasce koji zadovoljavaju specifičnosti aktivnosti MC LLC „Šalteri” i koji nisu u suprotnosti sa zahtjevima procedure za obavljanje gotovinskih transakcija koju je odobrila Centralna banka Ruske Federacije. Organizacija posebno zadržava slobodu da razvija i koristi obrasce primarnih dokumenata za računovodstvo gotovine, osim za ulazne i izlazne gotovinske naloge i blagajnu.

Dakle, da bismo poboljšali analitičnost računovodstva prijema i utroška novčanih dokumenata, prilagodili smo dokumente „Prijemni nalog“ i „Izlazni nalog“ koje nudi program „1 C: Preduzeće 8.2“. Preporučljivo je dodati redove „Osnova“ i „Odgovorni izvršni direktor“ u formate dokumenata. U liniji "Osnova" ispisuje se naziv, broj i datum dokumenta na osnovu kojeg se monetarni dokument prihvata u računovodstvo. Linija „Odgovorni izvršilac“ omogućava vam kontrolu registracije i kretanja dokumenta, isključujući prijem i izdavanje monetarnog dokumenta od strane osobe koja nije računovođa i blagajnik.

Da bi prikazao činjenice iz ekonomskog života u vezi sa prijemom gotovine, računovođa ispisuje (izvršava na računaru) 1 primjerak naloga za prijem gotovine. Odvojni dio (priznanica) i blagajnički nalog se ovjeravaju pečatom, račun se izdaje licu koje je uplatilo novac u kasu. Izdati nalog za prijem blagajne se evidentira uz blagajnički izvještaj (otpadni list blagajne) i prenosi u računovodstvo.

Pogledajmo praktične primjere računovodstva novčanih primitaka u MC Visavi doo.

Primjer 1. Ugovorom br. 53 od 15. januara 2015. godine primljena je uplata od Medtehnike CJSC za obavljeni rad na stručnom ispitu zaposlenih u iznosu od 44.500 rubalja. (Tabela 4).

Primer 2. Na osnovu avansnog izveštaja br. 56 od 06.02.2015, neiskorišćeni iznos je vraćen u blagajnu organizacije od odgovornog lica M.L. Melnikova. u iznosu od 1700 rubalja. (Tabela 5).

Tabela 4. Knjigovodstvena knjiženja za evidentiranje novčanih primanja od kupaca

Tabela 5. Knjigovodstvena knjiženja za obračun novčanih primanja od odgovornih lica

Primjer 3. Zaposlenik organizacije, N.M. Smirnov. otplaćen je iznos manjka bloka br. 1012 u iznosu od 7800 rubalja. (Tabela 6).

Tabela 6. Računovodstveni unosi za računovodstvo novčanih primanja od osoblja za ostale transakcije

Primer 4. Gotovina u iznosu od 30.000 rubalja primljena je sa tekućeg računa otvorenog u odeljenju PJSC Sberbank Rusije. za potrebe domaćinstva (tabela 7).

Tabela 7. Knjigovodstvena knjiženja za evidentiranje prijema gotovine sa tekućeg računa

Poslovi izdavanja novčanih sredstava iz kase dokumentuju se uz pomoć blagajničkog naloga. Troškovni gotovinski nalog se može sastaviti za jednu transakciju ili za grupu sličnih transakcija (npr. za isplatu zarada se sastavlja obračun zarada i izdaje se jedan troškovni nalog za ukupan iznos na izvodu). Izdati troškovni nalog se prilaže uz izvještaj blagajnika.

Izdavanje gotovine iz blagajne MC Visavi doo se dešava u sledećim slučajevima:

Plaćanje dobavljaču za izvršene radove i sl.;

Izdavanje avansa odgovornom licu za različite namjene;

Isplata plata po platnim spiskovima, isplata deponovanih plata;

Gotovinski depozit u banci; Garanitsa Yu.V. Računovodstvo kursnih razlika između valuta: problemi i rješenja / Yu.V. Garanica // Sve za računovođu. - 2016. - br. 2 (272). - str. 47-53.

Ostali troškovi (namirenja sa raznim dužnicima i sl.).

Prilikom izdavanja novca fizičkom licu, blagajnik zahtijeva predočenje pasoša ili lične karte, upisuje naziv i broj dokumenta, ko i kada je izdat, te prima potvrdu od primaoca u blagajničkom nalogu. Novac iz kase se izdaje samo licu naznačenom u nalogu za prijem novca. Ako je novac primljen preko punomoćnika, onda u nalogu računovođa po redu navodi puno ime primaoca i puno ime i prezime osobe kojoj je povjereno primanje novca.

Izvršeno punomoćje se prilaže nalogu za izdatke ili platnom spisku. U platnom listu, na svaki neisplaćeni iznos, blagajnik rukom upisuje riječ: „Deponirano“ i neisplaćene iznose, upisuje u registar deponovanih iznosa i na propisanom mjestu na naslovnoj strani lista upisuje zabilješku. o uplaćenim i deponovanim iznosima.

Pogledajmo praktične primjere računovodstva izdavanja gotovine iz blagajne MC Vizavi doo. Golovin S.A. Nove verzije "Klijent banke" / S.A. Golovin // Glavbukh. - 2013. - br. 1 (172). - str. 39-42.

Primer 5. Isplata je izvršena SKF Ecobest LLC prema ugovoru br. 7 od 24. januara 2015. godine u iznosu od 5.400 rubalja. za materijale (tabela 8).

Tabela 8. Knjigovodstvena knjiženja za obračun potrošnje gotovine u obračunima sa dobavljačima

Primjer 6.10.02.15 Zaposlenik organizacije Panin Yu.A. izdao račun za kancelarijske, poštanske i druge troškove u iznosu od 3.100 rubalja. (Tabela 9).

Tabela 9. Računovodstvene evidencije za obračun obračuna sa odgovornim licima u gotovini

Primjer 7.21.02.15. prihod je prikupljen. Gotovina u iznosu od 50.000 rubalja. izdati kolekcionarima. Sredstva su prebačena na tekući račun organizacije narednog dana (tabela 10).

Tabela 10. Knjigovodstvena knjiženja za obračun naplate gotovine

Primer 8. Na osnovu platnog spiska br. 2, deponovane zarade su isplaćene Popovu S.A. u iznosu od 25.000 rubalja. (Tabela 11).

Tabela 11. Knjigovodstvena knjiženja za obračun isplate deponovanih zarada

Kretanje gotovine se evidentira u knjizi blagajne. DOO MC „Vizavi“ ima jednu blagajnu koju vodi blagajnik. Svaki list blagajne sastoji se od dva identična dijela, od kojih se jedan popunjava kao prvi primjerak, a drugi - kopija - kao drugi. U DOO MC „Vizavi“ blagajna se automatski vodi u računovodstvenom programu, štampa se na kraju meseca, a na kraju godine se knjiži, zapečaćuje i overava potrebnim potpisima. Ova tehnika vođenja blagajničke knjige je u suprotnosti sa procedurom vođenja gotovinskih transakcija i krši gotovinsku disciplinu. Preporučujemo da svakodnevno štampate listove blagajne u skladu sa Direktivom Banke Rusije N 3210-U „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija“.

Na podračunu 50.03 „Gotovinski dokumenti“ organizacija uzima u obzir poštanske marke u blagajni organizacije i plaćene avionske i željezničke karte. Jacques R.E. Revizija i analiza privredne aktivnosti preduzeća: udžbenik / R.E. Jacques. - M.: Finansije i statistika, 2015. - 300 str.

DOO MC „Vizavi“ uzima u obzir obrasce radnih knjižica kao deo novčanih isprava, što nije u skladu sa Uputstvom za korišćenje Kontnog plana. Preporučujemo da se radne knjižice uklone iz novčanih isprava, jer se radi o obrascima striktnog izvještavanja, te da se evidentiraju na vanbilansnom računu 006 „Obrasci strogog izvještavanja“ i da se njihov trošak uračuna u opšte poslovne troškove.

U skladu s tim, korespondencija za evidentiranje sticanja i korišćenja radnih knjižica će izgledati kako slijedi (tabela 12).

Dakle, računovodstvo obrazaca striktnog izvještavanja mora se voditi na kontu 006 „Obrasci strogog izvještavanja“ po lokaciji i vrsti skladištenja, procijenjeno na stvarne troškove njihovog nabavke.

Kupovina strogih obrazaca za izvještavanje može se organizovati i na računu 16 „Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava“, ako je računovodstvenom politikom organizacije definisan postupak računovodstva prijema zaliha pomoću računa 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“ i račun 16 „Odstupanje u vrijednosti materijalnih sredstava“. Istovremeno, za vanbilansno računovodstvo prihvaćeni su strogi obrasci izvještavanja.

1. Odobreti listu obrazaca striktnog izvještavanja.

2. Imenovati osobe odgovorne za skladištenje i upotrebu.

3. Organizovati evidentiranje kretanja obrazaca strogih izvještaja u posebnom dnevniku.

Otpis obrazaca striktnog izvještavanja vrši se prema aktu o otpisu.

Gotovinski dokumenti se uzimaju u obzir u visini stvarnih troškova njihovog pribavljanja. Otkup novčanih dokumenata u DOO MC "Visavi" vrši se za gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje.

Gotovinski dokumenti koji se knjiže na blagajni (izdavanjem blagajničkog naloga) izdaju se odgovornim licima na korištenje (raspolaganje se izdaje po nalogu za prijem blagajne).

U knjizi blagajne kretanje novčanih dokumenata se posebno odražava. Blagajnik svakog mjeseca podnosi izvještaj o kretanju novčanih dokumenata.

Primer 09.03.16. kupljena je elektronska avio karta „Toljati - Moskva-Toljati“ za stvarnu cenu od 23.650 rubalja. Karta je izdata odgovornom licu Korotkevič K.G., upućenom na službeni put (tabela 13).

Tabela 13. Računovodstvene evidencije za računovodstvo kretanja novčanih dokumenata

Rukovodstvo MC Vizavi doo je u 2015. godini postavilo limit na stanje gotovine u kasi na 30.577,50. Do 2013. godine limit je postavljala servisna banka u dogovoru sa menadžmentom MC Vizavi doo.

Organizacija nema razvijen obrazac dokumenta „Ograničenje stanja gotovine na blagajni“, obračun se vrši u Excel tabelama, a nalog menadžera uključuje samo nalog za postavljanje limita, njegov obračun nije priložen. Nedostatak dokumentovanog obračuna limita stanja gotovine narušava gotovinsku disciplinu i, u skladu sa članom 15.1 Administrativnog zakonika, povlači novčanu kaznu. Preporučljivo je dokumentovati obračun i odobriti limit stanja blagajne u kasi.

Ako gotovina na blagajni premašuje utvrđeni limit, organizacija predaje gotovinu banci za dopunu sredstava na tekućem računu. MC Vizavi doo je zaključio ugovor sa Ruskim udruženjem za naplatu (ROSINKAS) Centralne banke Ruske Federacije. Ugovor o pružanju usluga naplate zaključen je na 3 godine. Nakon isteka roka moguće ga je produžiti. Tako ROSINKAS u određenim danima (svaka 3 dana) iu određenim terminima (u 16-30) vrši naplatu organizacije i deponuje sredstva u banci za knjiženje na tekući račun. Za ovu svrhu stranke imenuju odgovorne osobe.

Za obračun naplate prihoda, kod MC Visavi doo otvoren je račun 57 „Transferi u tranzitu“. Račun 57 „Transferi u tranzitu“ služi za sumiranje informacija o kretanju sredstava (transfera) u valuti Ruske Federacije i stranim valutama u tranzitu.

Za uplatu sredstava na račun 57 potvrda je prijem otpremnice za torbu. Zolotareva A.D., Filenko A.A. Gotovina kao izvor formiranja novčanog toka // Mladi naučnik. - 2015. - br. 8. - str. 535-537.

Potvrda o uplati gotovine na tekući račun je bankovni izvod sa kopijom prenosnog lista priloženom uz torbu, koji stiže u organizaciju na dan uplate sredstava na tekući račun. Prema Direktivi Banke Rusije od 11. marta 2014. N 3210-U (sa izmjenama i dopunama od 3. februara 2015.) „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija“, osiguranje sigurnosti gotovine utvrđuje šef organizacije. . Sva dokumenta koja se odnose na prijem i utrošak sredstava čuvaju se u arhivi MC Visavi doo 5 godina, dok se za jednu izvještajnu godinu dokumenti čuvaju u računovodstvenoj arhivi, a zatim predaju u arhivu organizacije.

U DOO MC "Visavi" računovodstvo se vrši automatski pomoću računarskog programa "1C: Enterprise" verzija 8.2. U DOO MC "Visavi" ima pet računarskih mjesta u računovodstvu. Operativni sistem "Windows 7", frekvencija procesora je 1 GHz, RAM 2 GB. Implementiran je mehanizam za razmjenu informacija sa programima tipa "Banka-Klijent".

Tako se za sve primarne dokumente sastavlja analiza računa (50.01 - Prilog 14, 50.03 - Prilog 15, 57 - Prilog 16) i bilans stanja (50.01 - Prilog 17) koji sumiraju analitičke računovodstvene podatke i doprinose generisanje izvještajnih informacija.

2.3 Dokumentacija i računovodstvo sredstava na bankovnim računima

Otvoren je tekući račun u Vizavi MC LLC u odeljenju Sberbank Rusije. Tekući račun je otvoren nakon državne registracije pravnog lica 1996. godine. U 2015. godini otvoren je poseban račun na koji se polaže depozit na period od 3 godine.

Transakcije po tekućem računu u računovodstvu se iskazuju na osnovu bankovnih izvoda izdatih za svaki dan kada su se transakcije na računu klijenta odvijale. Izjave se obrađuju kako ih primi računovodstvena služba organizacije hronološkim redom. Oni su osnova za računovodstvene unose.

U MC Vizavi doo bezgotovinska plaćanja se obavljaju pomoću programa Klijent-Banka, za što organizacija ima elektronske digitalne potpise direktora i glavnog računovođe.

Dostupne funkcije sistema Klijent-Banka uključuju kreiranje i slanje tekstualne poruke banci, naloga za plaćanje, aplikacije za devizni transfer, slanje dokumenata, primanje bankovnih izvoda, primanje bankovnih poruka, izvoz i uvoz dokumenata iz eksternih aplikacija i programe, štampanje bilo kog dokumenta iz sistema i još mnogo toga.

Koristeći ovaj program, možete preuzeti dokumente o plaćanju iz programa 1C u Klijent-banku i učitati priloge izvoda iz Klijent-banke u 1C. Svi transakcijski podaci su zaštićeni u svim fazama rada, i to: zaštita od prijave, višestepena enkripcija prenesenih dokumenata, zaštita kanala za razmjenu informacija, korištenje mehanizma elektronskog potpisa. "Klijent-Banka" ima mogućnost rada koristeći bilo koju dostupnu internet konekciju.

Organizacija MC Vizavi doo nije izradila raspored toka dokumenata za kretanje dokumenata po tekućem i posebnom računu, stoga preporučujemo izradu ovog rasporeda.

Dijagram toka dokumenata za obračun transakcija na bankovnom računu u MC Visavi doo prikazan je na slici 5.

Rice. 5 Dijagram toka dokumenata za evidentiranje transakcija na bankovnom računu doo MC "Visavi"

U osnovi, bezgotovinska plaćanja u MC Vizavi doo se obavljaju putem naloga za plaćanje. U skladu sa Uputstvom za korišćenje standardnog kontnog plana za sumiranje informacija o raspoloživosti i tokovima sredstava na tekućem računu preduzeća otvorenog kod kreditne institucije, namenjen je račun 51. Razmotrimo na konkretnim primerima tok sredstava. sredstava na tekućem računu u DOO MC "Vizavi". Ibragimov E.A. Uporedne karakteristike računovodstva gotovine prema ruskim i međunarodnim standardima // Mladi naučnik. - 2014. - br. 4. 2. - str. 29-32.

Primjer: 10. februara 2015. godine, na bankovni račun organizacije od Verona LLC je primljena uplata u iznosu od 37.000 rubalja. za nabavku lijekova (Tabela 14).

Tabela 14. Računovodstveni knjiženja za evidentiranje priliva sredstava na tekući račun od kupaca

Slični dokumenti

Analiza računovodstva sredstava na tekućim računima CJSC Itil. Organizacione i ekonomske karakteristike preduzeća; postupak otvaranja tekućeg računa, dokumentovanje novčanih tokova; računovodstvo transakcija na tekućim računima.

kurs, dodan 21.11.2012


Definicija i suština tekućeg računa i regulatorni okvir za regulisanje poslovanja na njemu. Kratke organizacione i ekonomske karakteristike Delta-Agro OJSC. Obračun sredstava na tekućim računima i popis sredstava na njima u banci.

kurs, dodato 19.02.2016


Svrha računa 51 „Tekući račun” je sumiranje informacija o raspoloživosti i protoku sredstava na tekućim računima. Odraz transakcija po tekućem računu u računovodstvu. Podnošenje zahtjeva za bankovnu karticu za otvaranje bankovnog računa.

prezentacija, dodano 19.03.2012


Gotovina: pojam, zadaci i osnove računovodstvene organizacije. Pravna regulativa fondova u Ruskoj Federaciji. Organizacija gotovinskog računovodstva. Dokumentovanje. Postupak otvaranja i registracije tekućeg računa.

teza, dodana 12.10.2008


Koncept i sastav fondova organizacije. Procedura za otvaranje tekućeg računa. Postupak za obavljanje i obradu transakcija po tekućim računima. Regulatorna regulativa računovodstva u Ruskoj Federaciji. Analiza finansijskih aktivnosti trgovačkog preduzeća.

rad, dodato 14.11.2017


Definicija, suština tekućeg računa. Prepiska računa za transakcijsko obračunavanje sredstava na tekućem računu. Vrste proračuna. Prijem i izdavanje gotovine. Bezgotovinsko plaćanje. Osnovna dokumentacija. Postupak otvaranja i zatvaranja tekućeg računa.

kurs, dodan 14.07.2008


Pravila za izradu računovodstvenih evidencija primitaka i utroška sredstava. Šema toka dokumenata novčanih tokova u preduzeću. Postupak otvaranja bankovnog računa. Određivanje visine odbitaka za socijalne potrebe.

test, dodano 31.07.2010


Procedura otvaranja sopstvenog tekućeg računa preduzeća, njegova namena i funkcionalne karakteristike, karakteristike glavnog poslovanja i neophodna dokumenta. Pravila za prikazivanje kretanja gotovine unutar tekućeg računa. Knjiženje u Glavnoj knjizi.

sažetak, dodan 16.07.2010


Pojam i vrste bezgotovinskih oblika plaćanja. Spisak dokumenata za registraciju i otvaranje bankovnog računa. Procedura za obavljanje transakcija po tekućem računu, obračun novčanih tokova. Postupak izdavanja naloga za plaćanje, obračuni za naplatu.

test, dodano 03.09.2011


Pojam i značenje sredstava, metode njihovog obračuna u preduzeću. Računovodstveni postupak i karakteristike registracije gotovinskih transakcija i novčanih dokumenata. Faze inventara gotovine. Otvaranje tekućeg računa i vođenje računa. Osnovni oblici bezgotovinskog plaćanja.