Kako preći na USN sa opšteg sistema oporezivanja. Promijenjen je rok za podnošenje zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Dosta je promjena koje se tiču ​​pojednostavljenog poreskog sistema i koje stupaju na snagu u novoj godini. Među glavnim, ovo je ažurirani obrazac za prijavu, uvođenje poreskih praznika, smanjenje stope za objekt prihoda i uspostavljanje novog koeficijenta deflatora. Među indirektnim su uvođenje novog oblika prijavljivanja poreza na dohodak, potreba za podnošenjem obračuna za obračunate iznose poreza na dohodak građana, promjena roka za plaćanje poreza na dohodak na bolovanje i regres i dr. Razmotrimo koje će promjene utjecati na poduzetnike na pojednostavljenom tržištu

 

2015. godina bila je bogata brojnim izmjenama i dopunama Poreskog zakonika i propisa kojima se definiše postupak plaćanja poreza i podnošenja izvještaja. Nisu zaobišli ni pojednostavljeni poreski sistem. U 2016. godini stupaju na snagu promjene koje direktno ili indirektno utiču na ovaj režim oporezivanja. Uvjetno ih podijelimo na osnovne i dodatne.

Tabela br. 1. Glavne promjene prema pojednostavljenom poreskom sistemu

	sta ce se desiti
U ovom trenutku, regije mogu smanjiti stopu samo za objekt "prihodi-rashodi": do 5%	Stopa za objekat „prihoda“ može se odlukom regionalnih vlasti smanjiti na 1%. Glavnu ulogu imaće kategorija poreskih obveznika.
Novoregistrovani poduzetnici ne smiju plaćati porez od 2016. do 2018. godine ako su njihove djelatnosti vezane za proizvodnu, društvenu i naučnu sferu	Od 2016. godine individualni preduzetnici koji se prvi put registruju i pružaju usluge u domaćinstvu stanovništvu mogu da izbegavaju plaćanje poreza tri godine. Odnosno, lista lica koja spadaju u poreske kategorije biće proširena.
20 kategorija poreskih obveznika navedenih u čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije	Od nove godine pojednostavljeni poreski sistem ne mogu koristiti privatne akreditovane agencije za zapošljavanje koje obezbeđuju privremeno osoblje.
Koeficijent deflatora - 1,147	Od 2016. godine - 1.329
Maksimalni prihod za boravak na pojednostavljenom sistemu je 68,82 miliona, a za prelazak na njega 51,61 milion.	Promijenjen je limit prihoda za korištenje pojednostavljenog poreskog sistema u 2016. godini Za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema - 79,74 miliona rubalja, za tranziciju - 59,80 miliona rubalja.
	Za one pojednostavljivače čija će stopa biti 0%, razvijen je obrazac prelazne deklaracije

Tabela br. 2. Najnovije vijesti o pojednostavljenom poreskom sistemu za 2016. godinu. Promjene koje indirektno utiču na poduzetnike na pojednostavljenom tržištu

	sta ce se desiti
Pružanje odbitaka: Granica prihoda nakon koje poslodavac ne isplaćuje socijalne naknade za djecu je 280 hiljada rubalja.	Granica prihoda je podignuta na 350 hiljada rubalja.
Iznos odbitka za dijete sa invaliditetom je 3.000 rubalja, bez obzira na to ko izdržava dijete.	* 12 hiljada rubalja. za roditelje i usvojitelje; * 6 hiljada rubalja. za staratelje
Poslodavac NE osigurava odbitke za obrazovanje i medicinske usluge	Na zahtjev zaposlenog može se obezbijediti odbitak za obuku i liječenje na radnom mjestu, nakon potvrde ovog prava od strane poreskog organa.
Mijenja se datum prijenosa poreza na dohodak u budžet Datum prenosa poreza na dohodak građana u budžet je dan kada su sredstva primljena na račun poslodavca ili je novac direktno uplaćen na račun zaposlenog	Porez na dohodak fizičkih lica mora se uplatiti u budžet narednog dana nakon isplate novca zaposlenima. Za bolovanje i regres za godišnji odmor - najkasnije do kraja mjeseca u kojem su prebačeni na zaposlenog
Podnošenje poreskih prijava Poslodavac na kraju godine, prije 1. aprila, dostavlja Inspektoratu podatke o primanjima zaposlenih za proteklu godinu. Izvještavanje se može podnijeti na papiru ako broj zaposlenih nije veći od 10 osoba.	Pored podataka o prihodima, poslodavac je dužan da kvartalno dostavlja obračune iznosa poreza na dohodak koje je obračunao od prihoda zaposlenih. Podaci se mogu dostaviti na papiru ako nema više od 25 zaposlenih. Za zakasnelu isporuku uvodi se kazna od hiljadu. za 1 mjesec kašnjenja. Poreska uprava može „zamrznuti račun“ ako plaćanje kasni više od 10 dana; Za lažne podatke u obračunu - kazna od 500 rubalja. za svaki “netačan” dokument
Minimalna plaća 5965 rub.

Nakon što smo razmotrili glavne promjene pojednostavljenog poreskog sistema u 2016. godini, ukratko ćemo okarakterisati ovaj sistem uzimajući u obzir nove karakteristike.

Ko može primijeniti pojednostavljenje?

Fizički preduzetnici i pravna lica, uključujući i one sa predstavništvom

Ko ne može biti na pojednostavljenom poreskom sistemu?

Spisak lica koja ne mogu da koriste pojednostavljeni poreski sistem utvrđen je u tački 3. čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije. Privatne agencije za zapošljavanje su im dodane 2016. godine

Uslovi za prelazak u režim

• Ne više od 100 zaposlenih;
• Trošak OS nije veći od 100 miliona rubalja.
• Dobit od početka godine nije veća od 60 miliona rubalja. (bez koeficijenta deflatora) *

  * Za 2015. navedeni koeficijent je 1,147 i, shodno tome, granični prihod je 68,85 miliona rubalja.

  U 2016. koeficijent je 1,329, a granica profita ne bi trebalo da prelazi 79,74 miliona rubalja.

• Pravna lica ne smiju imati filijale;
• Dobit za prelazak na režim ne bi trebala prelaziti 59,80 miliona rubalja. (uzimajući u obzir koeficijent deflatora za 2016. godinu)
• Učešće ostalih pravnih lica nije više od 25%

Poreske stope

• 6% za objekat “prihod”. Može se smanjiti odlukom regionalnih vlasti na 1%;
• 15% za “prihodi minus rashodi”. Također se može smanjiti na 5%.

Zamjenjuje poreze

• Pravno lice - za imovinu, dobit i PDV
• Individualni preduzetnik - porez na dohodak, imovinu i PDV

Za angažovano osoblje preduzetnik je dužan da obračuna i plati porez na dohodak fizičkih lica.

Rok za podnošenje deklaracije

• Pravno lice - do 31. marta naredne godine;
• IP - do 30. aprila

Placamo porez:

Na kraju godine

• Samostalni preduzetnik - do 30. aprila naredne godine;
• Pravno lice - do 31. marta

Smanjenje poreza

Na objektu „prihodi minus rashodi“ primljeni prihodi se umanjuju za nastale troškove

Na objektu „dohodak“ poreska osnovica se može smanjiti zbog uplaćenih doprinosa

100% za sebe, ako nema angažovanog osoblja;

Ne više od 50% iznosa poreza koji se plaća na doprinose zaposlenih

Zasebno, vrijedno je spomenuti plaćene doprinose u iznosu većem od 300 hiljada rubalja. Dopisom od 07.12.2015. Ministarstvo finansija stavilo je tačku na raspravu o tome da li su ovi doprinosi fiksni i, shodno tome, da li preduzetnici na objektu „dohodak“ mogu da smanje porez na njih. Prema novom položaju finansijskog odjela, preduzetnici mogu uzeti u obzir ove doprinose prilikom obračuna poreza koji se plaća po stopi od 6%

Obrazac deklaracije

Za one koji će plaćati porez po sniženoj stopi, uspostavljen je obrazac prelazne deklaracije. Ovaj obrazac vrijedi sve dok se ne izvrše konačne izmjene trenutne deklaracije. Njegova upotreba je dobrovoljna, a ne prisilna. Osnovna razlika između ovog obrasca je u tome što poreski obveznik sam ukazuje na preferencijalnu stopu, dok se u glavnoj deklaraciji ona unosi automatski i iznosi 6%.

Za sve ostale poreske obveznike važi stari obrazac.

dodatak: Jednostavna i ekonomična opcija za vođenje poreskog računovodstva korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema je korišćenje usluga

Ako organizacija koja primjenjuje opšti sistem oporezivanja zadovoljava svekriterijuma, koji se prezentiraju budućim pojednostavljenim subjektima, od naredne kalendarske godine može preći na ovaj poseban poreski režim.

Obavijest o prelasku na pojednostavljeno

Prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, podnesite obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem poreskoj upravi u kojoj je organizacija registrovana. To je navedeno u stavu 1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije. Preporučeni oblik obaveštenja odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829.

Po pravilu, inspekcija mora biti obaviještena najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi godini od koje će organizacija primijeniti pojednostavljenje. Obavještenje mora naznačiti:

• odabrani predmet oporezivanja;

• rezidualna vrijednost osnovnih sredstava;

• iznos prihoda od 1. oktobra godine koja je prethodila godini u kojoj je počeo da se primenjuje pojednostavljeni poreski sistem.

Ovaj postupak je predviđen stavom 1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Organizacije koje u propisanom roku nisu obavestile poresku inspekciju o odluci o prelasku sa opšteg poreskog sistema na pojednostavljeni poreski sistem, nemaju pravo da primenjuju ovaj poseban režim (tač. 19, tačka 3, član 346.12 Poreskog zakonika). Ruske Federacije).

Poreska osnovica tranzicionog perioda

Prije početka prelaska na pojednostavljeni poreski sistem potrebno je kreirati poresku osnovicu za prelazni period. Postupak za njegovo utvrđivanje zavisi od toga kako je organizacija obračunala porez na dohodak:

• obračunska metoda;

• gotovinski metod.

Posebna pravila za formiranje poreske osnovice prelaznog perioda utvrđuju se samo za organizacije koje su prihode i rashode utvrđivale metodom obračuna. Ovo proizilazi iz odredbi stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prihodi

Takve organizacije moraju uključiti nezatvorene avanse primljene tokom perioda primjene opšteg sistema oporezivanja kao dio „prijelaznog“ prihoda. Ovo se objašnjava činjenicom da se prema metodi obračuna prihod mora odraziti na datum prodaje robe (radova, usluga). Datum plaćanja ne utiče na iznos prihoda (član 3. člana 271. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kada se pojednostavi, primjenjuje se gotovinski metod. Kod njega se prihod ostvaruje po primitku plaćanja, bez obzira na datum prodaje robe (radova, usluga) za koji je primljena. Takva pravila su predviđena stavom 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Avansi primljeni za predstojeće isporuke tokom perioda primene opšteg poreskog sistema treba da budu uključeni u jedinstvenu poresku osnovicu od 1. januara godine u kojoj organizacija počinje da primenjuje pojednostavljenje (podtačka 1, tačka 1, član 346.25 Zakona Porezni zakonik Ruske Federacije). Uzmite u obzir primljeni kao dio avansa.

Ubuduće, avansi primljeni prije prelaska na pojednostavljeni poreski režim moraju se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja maksimalnog iznosa prihoda koji ograničava korištenje posebnog režima. Ovo proizilazi iz odredbi stava 4.1 člana 346.13 i podstava 1 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U 2016. godini maksimalni iznos prihoda koji omogućava primjenu pojednostavljenja, uzimajući u obzirkoeficijent deflatora iznosi 79.740.000 rubalja. (60.000.000 RUB × 1.329) (klauzule 4 i 4.1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer računovodstva avansa koje je primila organizacija prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

Alpha doo se bavi trgovinom na veliko. U 2015. godini, organizacija je primijenila opšti poreski sistem od 1. januara 2016. godine, prešla je na pojednostavljeni sistem. Od datuma tranzicije, u računovodstvu Alpha-e su prikazani nezatvoreni avansi primljeni za predstojeće isporuke u ukupnom iznosu od 7.000.000 RUB. (bez PDV-a).

U 2016. godini na tekući račun organizacije ostvaren je prihod u iznosu od 60.000.000 RUB, uključujući:

• u prvom kvartalu – 16.000.000 rubalja;
• u drugom kvartalu - 20.000.000 rubalja;
• u trećem kvartalu – 10.000.000 rubalja;
• u četvrtom kvartalu – 14.000.000 rubalja.

Računovođa Alfe u 2016. godini utvrđuje maksimalan nivo prihoda koji dozvoljava primjenu pojednostavljenja, u skladu sa stavovima 4. i 4.1. člana 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, fokusira se na brojku od 79.740.000 rubalja.

Uzimajući u obzir pomake u prelaznom periodu, prihodi Alfe su iznosili:

• prema rezultatima prvog kvartala - 23.000.000 rubalja. (7.000.000 RUB + 16.000.000 RUB);
• na kraju polugodišta - 43.000.000 rubalja. (23.000.000 RUB + 20.000.000 RUB);
• na osnovu rezultata devet mjeseci - 53.000.000 rubalja. (43.000.000 RUB + 10.000.000 RUB);
• kao rezultat m godine – 67.000.000 rub. (53.000.000 RUB + 14.000.000 RUB).

Tako je Alpha tokom cijele godine ispoštovala utvrđeni limit prihoda i zadržala pravo da primjenjuje pojednostavljena plaćanja.

Potraživanja od kupaca, koja su akumulirana tokom primjene opšteg sistema oporezivanja, ne povećavaju poresku osnovicu prelaznog perioda. Kod obračunske metode, prihod se uključuje u prihod kako je isporučen (klauzula 1, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, jednom je već uzeto u obzir za potrebe poreza. Iznosi primljeni za otplatu potraživanja nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem ne moraju se ponovo uključiti u poresku osnovicu. Ovo proizilazi iz podstav 3 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna iznosa primljenih na ime otplate potraživanja koja su nastala u periodu primjene opšteg sistema oporezivanja. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje. Prije prelaska na pojednostavljeni sistem, organizacija je obračunavala porez na dobit koristeći obračunsku metodu

Prema uslovima ugovora, kupac plaća opremu koju isporučuje Alfa doo u dvije faze:

• 50 posto – predujam po potpisivanju ugovora u novembru 2015. godine;
• 50 posto – u roku od 15 dana nakon završetka montaže i ispitivanja opreme.

Cijena opreme je 260.000 rubalja. (bez PDV-a).

Potvrda o prijemu instalirane i ispitane opreme potpisana je 31.12.2015. Alpha je u 2015. godini obračunavala porez na dobit po obračunskoj metodi. U decembru 2015. godine, računovođa organizacije je uključio sav prihod od prodaje opreme (260.000 RUB) kao prihod. Od 1. januara 2016. Alpha je prešla na pojednostavljeni sistem. Dana 14. januara, drugi dio uplate za opremu (130.000 rubalja) primljen je na bankovni račun organizacije. Prilikom obračuna jedinstvenog poreza za prvi kvartal 2016. godine računovođa Alfe ovaj iznos nije uzeo u obzir kao prihod.

Troškovi

Organizacije koje su koristile metod obračuna moraju uključiti nepriznate troškove plaćene tokom perioda primjene opšteg poreskog sistema kao dio „tranzicijskih“ troškova. To se objašnjava činjenicom da se metodom obračuna troškovi uzimaju u obzir na dan njihove implementacije (član 1. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije). Datum plaćanja ne utiče na datum priznavanja troškova. Kada je pojednostavljen, primjenjuje se gotovinski metod (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kod njega se troškovi formiraju kako se plaćaju. Štaviše, za priznavanje određenih vrsta troškova,dodatni uslovi .

Predujmovi izdati u periodu primjene opšteg sistema oporezivanja za buduće isporuke (bez PDV-a) treba da budu uključeni u jedinstvenu poresku osnovicu na dan prijema dobara (radova, usluga). Istovremeno, uzmite u obzir ograničenja povezana s otpisom kupljenu robu I osnovna sredstva . Plaćene, a nepriznate rashode uvrstiti kao rashode jer su ispunjeni uslovi pod kojima se umanjuje poreska osnovica za jedinstveni porez. Takva pravila su predviđena u podstavu 4 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

situacija: Da li je moguće da organizacija uzme u obzir troškove zakupa koristeći pojednostavljenu metodu? Zakupnina je plaćena unaprijed za nekoliko godina unaprijed u periodu primjene OSNO (prije prelaska na poseban režim)/

Da, možeš.

Troškovi zakupnine kancelarije, koje je organizacija platila metodom obračuna, uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza na dan njihovog sprovođenja (podtačka 4, tačka 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Smanjujte poreznu osnovicu mjesečno kako stvarno primate usluge po ugovoru o zakupu. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. novembra 2005. godine br. 03-11-04/2/132.

Primjer obračuna troškova najma plaćenih prije prelaska na pojednostavljeni sistem. Organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda

Alpha doo iznajmljuje poslovni prostor. Ugovor o zakupu zaključen je za period od 1. januara 2016. godine do zaključno 31. decembra 2017. godine (24 mjeseca). Iznos zakupnine za cijeli rok trajanja ugovora je 480.000 rubalja.

U decembru 2015. godine Alpha je primijenila opšti sistem oporezivanja i obračunavala porez na dobit po obračunskoj osnovi. Ovog mjeseca, organizacija je stanodavcu prenijela cjelokupni iznos zakupnine za dvije godine unaprijed.

Od januara 2016. Alpha je prešla na pojednostavljenu verziju. Predmet oporezivanja je „prihod umanjen za iznos rashoda“.

Počevši od januara 2016. godine, računovođa organizacije mjesečno umanjuje poresku osnovicu za jedinstveni porez za iznos zakupnine u iznosu od:
480.000 rub. : 24 mjeseca = 20.000 rub.

Obaveze po osnovu rashoda koji su uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit ne umanjuju poresku osnovicu za jedinstveni porez. Iznosi plaćeni za otplatu ovog duga nakon prelaska na pojednostavljeni sistem ne mogu se ponovo uključiti u troškove. Na primjer, ako je neplaćena roba prodata prije prelaska na pojednostavljeni sistem, onda nema potrebe da se njihov trošak uzima u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza nakon plaćanja. Ovo proizilazi iz podstav 5 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

situacija: Da li je moguće da pojednostavljena organizacija uzme u obzir porez na dobit i PDV obračunate za period u kojem je organizacija primjenjivala OSNO? Porezi su prebačeni u budžet nakon prelaska na pojednostavljeno oporezivanje.

Ne, ne možeš.

Svi troškovi navedeni u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije mogu se priznati samo ako ispunjavaju kriterijume navedene u stavu 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 346.16 Poreskog zakona). Kodeks Ruske Federacije). To jest, bez obzira na klasifikaciju, troškovi navedeni u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije smanjuju poresku osnovicu za jedinstveni porez ako:

• dokumentovano;

• ekonomski opravdano;

• povezani su sa aktivnostima koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda;

• nisu navedeni u članu 270 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Plaćanje poreza na dohodak i PDV-a na obaveze koje su nastale tokom perioda primjene opšteg poreskog sistema ne može se priznati kao rashod koji ispunjava kriterije iz stava 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije. Nakon prelaska na pojednostavljenu proceduru, ova operacija više nije povezana sa aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda, pa stoga nije ekonomski opravdana. Osim toga, iznosi poreza na dohodak i PDV obračunati za plaćanje u budžet ne mogu se uzeti u obzir za oporezivanje zbog odredbi stava 4. i 19. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, organizacija koja je prešla na pojednostavljeni poreski sistem nema razloga da umanjuje poresku osnovicu za jedinstveni porez plaćanjem poreza obračunatih u periodu primene opšteg sistema oporezivanja. Valjanost ovog zaključka je potvrđena dopisima Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2007. godine br. 03-11-05/251 od 19. decembra 2006. godine br. 03-11-04/2/281.

Gotovinski metod

Za organizacije koje su koristile gotovinski metod nije razvijena posebna procedura za ostvarivanje prihoda i rashoda pri prelasku na pojednostavljeni sistem. To je zbog činjenice da su takve organizacije ranije priznavale svoje prihode i rashode onako kako su plaćeni (klauzule 2, 3 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga se za njih, prelaskom na pojednostavljeni jezik, ništa suštinski neće promijeniti.

Jedino na šta treba obratiti pažnju je postupak utvrđivanja preostale vrednosti imovine koja se amortizuje pre prelaska na poseban režim. Ako je organizacija platila takvu imovinu i pustila je u rad prije prelaska na pojednostavljeni sistem, tada odredite njenu preostalu vrijednost na sljedeći način. Od nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) oduzmite iznos amortizacije obračunate tokom perioda primjene opšteg sistema oporezivanja. U ovom slučaju koristite podatke poreskog računovodstva (klauzula 2.1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako su prije prelaska na pojednostavljenje osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja nabavljena (izgrađena, proizvedena, stvorena), a nisu plaćena, onda njihovu rezidualnu vrijednost u računovodstvu iskazati kasnije: počevši od izvještajnog perioda u kojem je izvršeno plaćanje. Kao opšte pravilo, rezidualna vrijednost treba da se utvrđuje kao razlika između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) i iznosa amortizacije obračunate tokom perioda primjene opšteg sistema oporezivanja. Međutim, za organizacije koje su obračunavale porez na dobit gotovinskom metodom, rezidualna vrijednost takve imovine bit će jednaka izvornoj. Ovo se objašnjava činjenicom da se po gotovinskom metodu amortizuje samo potpuno plaćena imovina. Ovo proizilazi iz podstav 2 stava 3 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za više informacija o otpisu rashoda za imovinu koja se amortizira unesenu u bilans stanja prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, vidi Kako uzeti u obzir rashode za osnovna sredstva (nematerijalna sredstva) stečena prije prelaska na pojednostavljeni sistem .

Povraćaj PDV-a

Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem sa opšteg sistema oporezivanja, organizacija je dužna da vrati iznos ulaznog PDV-a prihvaćenog za odbitak (član 3. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez se mora vratiti na imovinu koja je stečena prije prelaska na poseban režim, a nije korištena u transakcijama koje podliježu PDV-u. Izvršite restauraciju prema računovodstvu u poslednjem poreskom periodu koji prethodi tranziciji (stav 5, podstav 2, stav 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za neprodatu robu i neiskorišteni materijal povrat PDV-a u cijelosti. Za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja - u iznosu srazmernom njihovoj rezidualnoj (knjigovodstvenoj) vrednosti. To je navedeno u stavu 2 podstav 2 stava 3 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Neće biti moguće koristiti posebnu proceduru za povraćaj PDV-a predviđenu članom 171.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. U vezi sa nekretninama, građevinskim projektima i nekim vrstama osnovnih sredstava, zakonodavstvo dozvoljava da se porez postepeno vraća u dužem vremenskom periodu. Međutim, ovaj postupak se odnosi samo na obveznike PDV-a. Nemoguće je voditi se njime nakon prelaska na pojednostavljenu verziju (klauzula 2 člana 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).

situacija: Da li pravni sljednik treba vratiti ulazni PDV prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem sa OSNO? Dio imovine na koju je reorganizovana organizacija prethodno prihvatila PDV na odbitak prenosi se na pravnog sljedbenika.

Da, neophodno je.

Organizacija je dužna da vrati PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak razlozi navedeno u stavu 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. To se posebno mora učiniti kada se koriste u transakcijama koje ne podliježu PDV-u, robe, radovi ili usluge (uključujući osnovna sredstva, nematerijalna sredstva i imovinska prava) prvobitno stečenih za transakcije koje podliježu ovom porezu (podtačka 2. stav 3. člana 170. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Ako su svi potrebni dokumenti dostavljeni na vrijeme, organizacija može zahtijevati povrat PDV-a iz budžeta, čak i ako je potvrđeno pravo na nultu poresku stopu nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Zakonitost ovakvog pristupa potvrđena je odlukom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 9. oktobra 2012. godine broj 6759/12, kao i odlukama Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od aprila 2012. godine. 2, 2014 br. A78-8120/2013, i Sjeverozapadni okrug od 2. septembra 2013. br. A42-2911/2012, Volški okrug od 6. decembra 2007., br. A65-21054/2026-231- , Dalekoistočni okrug od 6. aprila 2006. godine broj F03-A73/06-2/577.

Treba napomenuti da su ranije regulatorne agencije imale suprotno gledište. U finansijskom i poreskom odeljenju objašnjeno je da samo obveznici PDV-a imaju pravo da primenjuju nultu stopu PDV-a i da odbiju pretporez na izvozne transakcije (klauzula 1. člana 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije). A pošto pojednostavljene organizacije nisu priznate kao takve, nakon prelaska na poseban režim ovo pravo se na njih ne odnosi. Čak i ako je cijeli paket dokumenata predviđen člankom 165. Poreznog zakona Ruske Federacije blagovremeno prikupljen. O tome se posebno govori u pismima Ministarstva finansija Rusije od 15. aprila 2010. godine br. 03-07-11/118 i Federalne poreske službe Rusije od 11. oktobra 2006. godine br. ŠT-6-03/ 996 od 18. avgusta 2006. godine broj 03-2-03/1581.

Međutim, dopis Ministarstva finansija Rusije od 7. novembra 2013. godine br. 03-01-13/01/47571 (poslat poreskim inspektoratima pismom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2013. godine br. GD -4-3/21097) jasno kaže: ako objašnjenja kontrolnih odjela nisu u skladu s objavljenim odlukama Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije i Vrhovnog suda Ruske Federacije, poreski inspektorati u svojim aktivnostima moraju se rukovoditi sudskim odlukama. Dakle, uzimajući u obzir dosadašnju arbitražnu praksu, dosadašnji stav ruskog Ministarstva finansija i Poreske službe čini se irelevantnim.

Prelazak sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem je nešto o čemu mnoga mala preduzeća povremeno razmišljaju. Složite se da je lakše platiti jedan iznos poreza nego računati mnogo različitih složenih poreza. Saznajte kako promijeniti porezni sistem kako biste poboljšali efikasnost vašeg poslovanja u našem članku.

Uslovi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Danas je prelazak na pojednostavljeni sistem moguć kako tokom procesa registracije preduzeća ili individualnog preduzetnika, tako i tokom perioda kada je djelatnost već aktivno. Trebalo bi sve izvagati i napraviti preliminarne proračune.

Važno je zapamtiti: da bi bilo jedinstveni poreski obveznik, preduzeće ili preduzetnik mora ispuniti određene kriterijume.

Na primjer, budžetske institucije, kompanije koje se bave kockanjem i kompanije u kojima bilo koja druga organizacija učestvuje sa udjelom većim od 25% ne mogu biti subjekti pojednostavljenog poreskog sistema. Važan je i iznos prihoda bez PDV-a. U 2018-2019, njegova maksimalna moguća vrijednost je 150 miliona rubalja. Ako planirate da platite jedinstveni porez od 2019. godine, promet za 9 mjeseci 2018. ne bi trebao biti veći od 112,5 miliona rubalja.

O kriterijumima za prelazak na poseban režim pročitajte u članku „Ko su obveznici pojednostavljenog poreskog sistema?“ .

Procedura prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja podrazumijeva da će se poreski obveznik moći vratiti na prethodni sistem oporezivanja tek nakon godinu dana, osim ako ne izgubi pravo na korištenje posebnog režima.

Uz očigledne prednosti, pojednostavljeni poreski sistem ima i svoje nedostatke. To su ograničenja cijene osnovnih sredstava, broja zaposlenih i prihoda. Osim toga, preduzeća koja podliježu jedinstvenom porezu ne mogu imati podružnice (međutim, prisustvo predstavništava i drugih odvojenih odjeljenja od 2016. godine nije prepreka za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema). Određene neugodnosti u radu sa subjektima pojednostavljenog sistema oporezivanja imaju njihove ugovorne strane koje plaćaju PDV.

Preporuke navedene u članku pomoći će vam da odaberete porezni sistem. „Kako organizacija može izabrati poreski režim: OSN, pojednostavljeni poreski sistem ili UTII?“ .

Kako se prebaciti na pojednostavljeno

Da biste imali ideju kako se prebaciti na pojednostavljeni porezni sistem, morate zapamtiti sljedeće. Uslovi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem zahtevaju podnošenje odgovarajućeg obaveštenja poreskoj upravi na vašoj lokaciji (prebivalištu). To se mora učiniti najkasnije do 31. decembra ili u roku od 30 dana od datuma državne registracije. Ovaj dokument treba da sadrži sljedeće informacije:

• planirani predmet oporezivanja (svi prihodi ili oni koji ostanu nakon odbitka troškova dozvoljenih zakonom);
• rezidualna vrijednost osnovnih sredstava obračunata na dan 1. oktobra;
• ukupni prihodi za 9 mjeseci.

Prelazak sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem u 2018-2019, kao i do sada, vrši se na osnovu obavještenja na obrascu 26.2-1.

Pročitajte više o podnošenju obavještenja.

Treba imati na umu da procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem ne predviđa da poreski organi daju bilo kakve dokumente (potvrde i sl.) da kompanija primenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Međutim, uvijek možete zatražiti pismenu potvrdu od poreske uprave da kompanija ili preduzetnik plaća jedinstveni porez. Primjena pojednostavljenog poreskog sistema može se odbiti samo ako podnosilac zahtjeva ne ispunjava kriterije utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Informacije o načinu traženja poreskog dokumenta kojim se potvrđuje primjena pojednostavljenog poreskog sistema potražite u publikaciji “Potvrda o pojednostavljenom sistemu oporezivanja” .

Prelazak sa OSN na pojednostavljeni poreski sistem podrazumijeva odabir jedne od dvije osnovice za oporezivanje jednim porezom. To može biti sav primljeni prihod ili njegov dio umanjen za nastale troškove. Shodno tome, u ova dva slučaja postojaće različite stope za jedinstveni porez. Ako se sav prihod uzme kao osnova, morat ćete platiti jedinstveni porez na njega po stopi od 6% (subjekt Ruske Federacije može smanjiti stopu na 1%). Kada je osnovica za jedinstveni porez neto prihod, on se plaća u iznosu od 5 do 15% (stopa zavisi i od konkretnog regiona Ruske Federacije).

Naš materijal pomoći će vam da odaberete odgovarajuću opciju za plaćanje jedinstvenog poreza. "Koji je objekt profitabilniji u pojednostavljenom poreskom sistemu - "prihod" ili "prihod minus rashodi"?" .

Kada možete preći na pojednostavljeni poreski sistem?

Kao što je već napomenuto, možete preći na pojednostavljeni poreski sistem prilikom osnivanja preduzeća ili od početka kalendarske godine. Osim toga, prijelaz na pojednostavljeni poreski sistem je moguć i kada se kompanija ili poduzetnik bavio djelatnostima koje daju pravo na UTII (jedinstveni porez na pripisani prihod). U ovom slučaju, prelazak na jedinstveni porez se vrši po opštem postupku. Moguća je i druga situacija. Preduzeće je bilo i obveznik UTII i subjekat pojednostavljenog poreskog sistema. Kada vrsta djelatnosti prestane da potpada pod uslove primjene UTII-a, može se prenijeti u okvir pojednostavljenog poreskog sistema.

Prilikom prelaska sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem, sudbina PDV-a ostaje problematično pitanje. Sa promjenom u sistemu oporezivanja, PDV koji je prethodno tražen za odbitak moraće biti vraćen. Također treba imati na umu da se PDV vraća po stopi koja je bila na snazi ​​u vrijeme sticanja ove ili one imovine.

Rezultati

Prelazak sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem strogo je regulisan: zakonom su jasno definisani rokovi za podnošenje dokumenata za promenu poreskog režima i kriterijumi koje poreski obveznici moraju da ispune da bi prešli na pojednostavljeni sistem. Usklađenost sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije osigurat će lak prijelaz na ovaj poseban režim.

Izmene su u postupku obračuna UTII od strane poreskih obveznika koji se registruju (ili su odjavljeni) tokom poreskog perioda: iznos imputiranog prihoda će se obračunavati prema utvrđenoj formuli od datuma registracije kao obveznika UTII do datuma odjava. Uplate po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju za dane privremene nesposobnosti, koje se plaćaju na teret poslodavca, smanjiće jedinstveni porez uz obavezne doprinose u vanbudžetske fondove. Ovi troškovi mogu smanjiti iznos jedinstvenog poreza za najviše 50 posto.

Promijenjen je rok za podnošenje zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja: može se podnijeti zaključno do 31. decembra. Novostvorene organizacije i registrovani individualni preduzetnici će moći da podnesu takvu prijavu u roku od 30 dana od dana registracije. Obveznici UTII moći će prijeći na pojednostavljeni sistem oporezivanja, uključujući i sredinom godine, ako im prestane obaveza plaćanja UTII.

Poslodavci koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“ imaće pravo da smanje iznos poreza ne samo na obavezne doprinose u vanbudžetske fondove i naknade za privremenu invalidninu, već, pod određenim uslovima, i na iznos poreza. plaćanja po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju. Ovi troškovi mogu smanjiti iznos poreza za najviše 50 posto. Pravna lica i samostalni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem koji prestanu sa obavljanjem djelatnosti dužni su da prijave poreski organ u svom mjestu (ili mjestu prebivališta) i podnesu prijavu do 25. u mjesecu koji slijedi od mjeseca prestanka obavljanja djelatnosti.

U cilju stimulisanja poljoprivrednih preduzeća urađena je izmjena prema kojoj novoosnovano pravno lice ili individualni preduzetnik koji je prešao na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ne gubi pravo na primjenu režima ukoliko nema prihoda u prvom poreskom periodu. .
Za poljoprivredne proizvođače koji prestaju sa obavljanjem delatnosti, za koje je primenjeno plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse, uvodi se obaveza da o tome obaveste poreski organ. Članovi 346.9 i 346.10 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuju posebne rokove za takve poreske obveznike za plaćanje poreza i podnošenje prijave - najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon onog u kojem je djelatnost prestala.

Sistem oporezivanja patenata je izdvojen kao samostalan poseban režim. Prilikom primene patentnog sistema preduzetnik će moći da koristi rad najviše 15 zaposlenih. U skladu sa Zakonom, sistem patenta će biti uveden i ukinut podzakonskim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije za 47 vrsta djelatnosti. Regioni će ga moći dopuniti aktivnostima vezanim za usluge domaćinstva koje nisu navedene u stavu 2 čl. 346.43 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije će također utvrditi iznos potencijalnog prihoda pojedinačnih poduzetnika koji koriste patente. Iznos potencijalnog prihoda ne može biti manji od 100 hiljada rubalja. i više od milion rubalja. Za neke vrste djelatnosti, konstitutivni subjekti Ruske Federacije moći će povećati maksimalan iznos potencijalnog prihoda, ali ne više od 3 puta, au gradovima s populacijom većom od milion ljudi. - ne više od 5 puta.

Primjena pojednostavljenog poreskog sistema trenutno se provodi na dobrovoljnoj osnovi, ali ima niz ograničenja u pogledu broja zaposlenih, visine prihoda i troškova osnovnih sredstava. Dakle, individualni poduzetnici i pravna lica sa najviše 100 zaposlenih pod svojom komandom mogu preći na pojednostavljeni režim, pod uslovom da primaju prihode za posljednja tri kvartala koji ne prelaze granicu utvrđenu kodom od 45 miliona rubalja (bez deflatora). koeficijent). Organizacije takođe podležu uslovima da ograniče cenu osnovnih sredstava (u daljem tekstu: osnovna sredstva) (ne više od 100 miliona od 1. oktobra godine u kojoj je podneto obaveštenje o promeni režima), udela u odobreni kapital drugih organizacija (ne više od 25%) i niz drugih ograničenja utvrđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

 

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (USN, simplified taxation system) je jedan od posebnih režima oporezivanja, koji svojim obveznicima pruža niz pogodnosti za plaćanje poreza, vođenje računovodstva i podnošenje izvještaja. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, u skladu sa Poreskim zakonikom Rusije, vrši se na dobrovoljnoj osnovi, ali zahteva poštovanje određenih uslova i uključuje niz ograničenja za one koji ga izaberu.

Možete se prebaciti na pojednostavljeni način rada iz bilo kojeg načina, bez izuzetka, ali ga možete kombinirati samo s nekim: Patent i UTII. Biti istovremeno na pojednostavljenom sistemu oporezivanja i jedinstvenom poljoprivrednom porezu, pojednostavljenom sistemu oporezivanja i operativnom porezu nije dozvoljeno zakonom.

Ograničenja su podijeljena u dvije vrste:

• Za prebacivanje na pojednostavljeno;
• Za korištenje pojednostavljenog načina rada

Lista ovih uslova je iscrpna i zajednička za sve poreske obveznike, sa nekim izuzecima. Dakle, određeni zahtjevi ne vrijede za obveznike UTII i individualne poduzetnike.

Zahtjevi za korištenje pojednostavljenog specijalnog načina rada

Pravno lice ili preduzetnik može biti na pojednostavljenom poreskom sistemu ako ispunjava niz uslova utvrđenih Poreskim zakonikom (u daljem tekstu: Kodeks):

Prosječan broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi;

Prilikom kombinovanja pojednostavljenog režima i UTII, u obzir se uzima ukupan broj zaposlenih za obje vrste djelatnosti.

Ukupan iznos prihoda ne prelazi utvrđeni limit za izvještajni ili poreski period.

U skladu sa kodom, iznos prihoda koji vam omogućava da ostanete na pojednostavljenom režimu ne bi trebao biti veći od 68,82 miliona rubalja (uzimajući u obzir koeficijent deflatora, treba napomenuti da je ukupan iznos prihoda naveden u zahtjevu za tranziciju). U pojednostavljeni poreski sistem ne spadaju prihodi po vrstama delatnosti za koje se primenjuje imputirani porez, kao ni prihodi ostvareni u vidu dividendi.

Važno: Ako individualni preduzetnik istovremeno primenjuje patent i pojednostavljeni porez, iznos prihoda se uzima u obzir ukupno prema određenim posebnim režimima.

Učešće ostalih pravnih lica u osnovnom kapitalu ne prelazi 25%.

Ako se osnovni kapital kompanije sastoji od 25 posto ili više udjela bilo koje organizacije, ovo društvo nema pravo primijeniti pojednostavljenje. To je direktno navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Nedostatak filijala i predstavništava

Ako pravno lice ima najmanje jednu filijalu ili predstavništvo, primjena pojednostavljenog poreskog sistema je nemoguća. Međutim, postoji izuzetak od ovog pravila. Tako, na primjer, ako pravno lice ima poseban odjel koji nema status filijale ili predstavništva i nije upisan u Jedinstveni državni registar pravnih lica, može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem.

• Trošak (ostatak) osnovnih sredstava ne prelazi 100 miliona rubalja.

Treba napomenuti da Kodeks upućuje na ovaj zahtjev samo organizacijama. S tim u vezi, pri prelasku na pojednostavljeni sistem, individualni poduzetnici ne navode iznos preostale vrijednosti svojih osnovnih sredstava. Međutim, regulatorni organi insistiraju da se svi poreski obveznici pojednostavljenog poreskog sistema pridržavaju ovog uslova. Tako individualni preduzetnici čija (preostala) vrijednost osnovnih sredstava za izvještajni ili poreski period prelazi utvrđenu granicu gube pravo na primjenu pojednostavljenog posebnog režima.

Uslovi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u 2015

Pored gore opisanih zahtjeva za korištenje pojednostavljenog poreskog sistema, da bi se prešlo na njega, potrebno je uzeti u obzir i iznos prihoda ostvarenog u izvještajnom (poreskom) periodu, i to:

• Iznos prihoda za proteklih devet mjeseci u godini u kojoj se podnosi obavijest o promjeni režima ne smije biti veći od 51,615 miliona rubalja (uzimajući u obzir koeficijent dilatatora)

Ako je prije primjene pojednostavljenog poreznog sistema organizacija koristila UTII, onda u ovom slučaju nema ograničenja prihoda i nema potrebe da ih navedete u prijavi za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem. Kada je u OSN/UTII režimima, prihod se uzima u obzir samo prema opštem sistemu oporezivanja. Ovaj uslov se odnosi samo na pravna lica. Veličina dohotka individualnog preduzetnika nije bitna pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem.

Ko ne može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije navedene u relevantnom članu Kodeksa ne mogu biti predmet pojednostavljenog poreskog režima. To uključuje, između ostalog:

• Budžetske i vladine institucije;
• Banke i zalagaonice;
• Investicioni i nedržavni penzioni fondovi;
• Javni bilježnici i advokati u privatnoj praksi;
• Pravna lica i individualni preduzetnici koji primenjuju jedinstveni poljoprivredni porez;

Treba napomenuti da uslovi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u 2016. godini još nisu pretrpjeli promjene. Jedino što će u 2016. godini biti potrebno uzeti u obzir prilikom dostavljanja obavještenja o promjeni režima je koeficijent deflatora za novu godinu i u skladu s njim izračunati granice prihoda za primjenu i prelazak na pojednostavljeni poreski sistem. .

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Kada i koje dokumente je potrebno dostaviti da biste prešli na pojednostavljeni

Za novostvorena pravna lica i samostalne preduzetnike (preuzmi uzorak obrasca)

Prilikom prelaska sa opšteg sistema oporezivanja (preuzmite uzorak obrasca)

Prilikom prelaska sa UTII-a po prestanku obaveze imputiranog poreskog obveznika (uzorak popunjavanja)

Prilikom prelaska sa UTII-a prilikom obavljanja djelatnosti koje podliježu prethodno uračunatom porezu

Da rezimiramo, ukratko izložimo ključne tačke primene pojednostavljenog sistema oporezivanja:

• Kombinacija pojednostavljenja je moguća samo uz patent i UTII. Opšti režim i poljoprivredni porez ne podrazumevaju istovremeno učešće u pojednostavljenom sistemu oporezivanja;
• Organizacije i individualni preduzetnici lišeni su prava na primjenu pojednostavljenog posebnog režima ako prekorače utvrđeni limit prihoda, broja zaposlenih i troškova osnovnih sredstava koja podliježu amortizaciji.
• Ako u proteklih 9 mjeseci iznos prihoda prelazi granicu od 51.615 miliona rubalja. Poreski obveznik neće moći da pređe na pojednostavljeni režim
• Rok za podnošenje obaveštenja za primenu pojednostavljenja zavisi od razloga za prelazak na ovaj režim, ali se po pravilu mora podneti poreskom organu do 31. decembra godine koja prethodi godini od koje se planira primijeniti pojednostavljenje.