Šta je porez

Kod nas, kao i širom svijeta, plaćanje poreza je obaveza.

Porez je obavezno plaćanje koje ljudi besplatno plaćaju državnim agencijama. Blagovremeno plaćanje poreza obezbjeđuje djelovanje države i drugih institucija.

Šta je porez? Postoji mnogo definicija ovog koncepta od strane različitih autora. Svi oni vjeruju da su porezi novčana plaćanja koja su ljudi u njihovoj državi dužni platiti u određeno vrijeme.

Vrste poreza

Porezi se mogu podijeliti na:

• Direktno.
• Indirektno.
• Prihodi.
• Akord.

Direktan porez

Ovo je plaćanje koje poreski obveznik plaća na bilo koji prihod ili imovinu. Direktni porezi uključuju, na primjer, porez na dohodak. Plaća se iz dobiti raznih organizacija, banaka i kompanija. U Rusiji posluje od 1995. godine i čini 20% ukupne dobiti.

Također, rezidenti Ruske Federacije koji posjeduju registrovano vozilo dužni su platiti porez na prijevoz. Vozila uključuju: automobile, autobuse, avione, motocikle, motorne čamce i druge vrste.

Iznos poreza određuje konstitutivni entitet Ruske Federacije, tako da može biti različit u različitim područjima. Plaća se jednom godišnje. Za neplaćanje poreza na vrijeme, na iznos počinju da se dodaju kazne. Dakle, iznos postaje veći.

Indirektni porezi

Iznos je određen premijom na cijenu proizvoda. Direktno zavisi od prihoda. Indirektni porezi se mogu podijeliti u nekoliko vrsta. To su akcize, carine i drugo.

Porezi na dohodak

To je glavna vrsta direktnog poreza. Porez na dohodak se može podijeliti na: progresivne, regresivne i proporcionalne poreze. U Rusiji ovaj porez iznosi 13%. Međutim, ova stopa može biti drugačija. Na primjer, može biti 35%, 9%, 15%, 30%. Porez na dohodak plaća se na svaki novčani prihod, uključujući i dobitke na lutriji.

Porezi na akorde

Ova vrsta ne zavisi od veličine prihoda i kupovine. Primjer je biračka taksa.

Poresko računovodstvo je sistem kojim se utvrđuje poreska stopa. Svi poreski obveznici su registrovani u ovom sistemu. Svi podaci uključeni u sistem poreskog računovodstva su poreska tajna.

Poresko računovodstvo se deli na dve vrste:

• Za organizacije.
• Za pojedince.

Poresko računovodstvo provode posebna tijela. Njegova svrha je kontrola poreza. Povreda računovodstvene procedure povlači odgovornost po zakonu.

Drugi regionalni porez je porez na imovinu. Njegova stopa može biti različita u regionima Rusije. Međutim, ne bi trebalo da prelazi 2,2%.

Plaćanje poreza je obavezna radnja za svakog građanina bilo koje zemlje. Neplaćanje poreza povlači i novčane kazne, a u budućnosti uporni neplatilac može snositi i administrativnu i krivičnu odgovornost.

Rezidenti Ruske Federacije i drugih zemalja koji posjeduju stanove, kuće, seoske kuće, nestambene prostore, zemljišne parcele i druge objekte dužni su platiti porez na nekretnine.

Uključuje još tri poreza:

1. Porez na zemljište.
2. Porez na imovinu preduzeća.
3. Porez na imovinu za fizička lica.

Sa nekretninama možete obavljati razne radnje. Kao što su prodaja, razmjena, kupovina i doniranje. Dakle, postoje odgovarajući porezi, na primjer, porez na poklon nekretnina.

Bliski rođaci između kojih je izvršena donacija oslobođeni su plaćanja ovog poreza. Bliskim rođacima će se smatrati supružnici, djeca, usvojena djeca, bake i djedovi, braća, sestre. Ako osoba ima rusko državljanstvo i živi na teritoriji Ruske Federacije, tada je stopa 13%. Porez na kupovinu nekretnine plaća novi vlasnik.

U našoj zemlji, kao iu drugim zemljama svijeta, postoji veliki broj različitih poreza. Njihove stope mogu biti različite i mijenjati se tokom vremena. Sve plaćene poreske uplate unapređuju aktivnosti subjekata zemlje i cijele države u cjelini.

Građanin koji poštuje sebe mora znati svoja prava i obaveze. Strogo se pridržavajte svih potrebnih pravila za plaćanje poreza. Ako to učinite na vrijeme, možete sebi olakšati život, uštedjeti živce i novac.

Porezi, njihove vrste i funkcije

Porezi igraju odlučujuću ulogu u prihodima državnog budžeta. Porezi su alat za preraspodjelu nacionalnog dohotka.

Porez (naknada, carina)– obavezni novčani doprinos koji država prikuplja od fizičkih i pravnih lica i prenosi u državni budžet ili vanbudžetske fondove.

Porezni objekat– na šta se obračunava porez (dobit, prihod, vozilo, platni spisak itd.).

Subjekt poreza (poreski obveznik)– fizičko ili pravno lice koje plaća porez.

Poreska osnova– porezni objekat mjeren u novčanim ili fizičkim jedinicama.

Poreska stopa– iznos poreza koji se utvrđuje kao procenat poreske osnovice ili u apsolutnom novčanom obliku po jedinici poreske osnovice.

Marginalna stopa– poreska stopa koja se naplaćuje u određenom rasponu poreske skale.

Prosječna (efektivna) stopa– poreska stopa, koja predstavlja odnos iznosa poreza i visine poreske osnovice (udio poreskih odbitaka u poreskoj osnovici).

Iznos poreza – iznos novca koji se plaća za određeni porez iz određene poreske osnovice.

Postoje tri glavna oblika oporezivanja:

Progresivni porez– porez čija se prosječna stopa povećava sa povećanjem poreske osnovice.

Poreski obveznici sa većim primanjima plaćaju ne samo veći apsolutni iznos, već i veći dio prihoda.

U velikoj većini zemalja, porez na dohodak koji se naplaćuje na dohodak građana zemlje je progresivan. Samo Ruska Federacija, Kazahstan, Bjelorusija (od 2009.), Slovačka i možda još neke zemlje imaju proporcionalni porez na dohodak.

Regresivni porez– porez čija se prosječna stopa smanjuje kako se poreska osnovica povećava (na primjer, Jedinstveni socijalni porez u Ruskoj Federaciji od 2001. do 2009. godine).

Proporcionalni porez– porez čija se prosječna stopa ne mijenja pri promjeni poreske osnovice.

Fiksni (paušalni) porez je fiksiran u apsolutnom iznosu ili u iznosu koji je višekratnik, na primjer, minimalne plate.

Neki paušalni porezi, kao što je porez na promet od 5 posto, zapravo su regresivni jer utiču na mnogo veći udio u dohotku siromašnih nego bogatih.

U savremenim uslovima porezi obavljaju tri važne funkcije:

Fiskalna funkcija oporezivanja.

Prikupljanje sredstava za državni trezor ili vanbudžetska sredstva. Uz pomoć fiskalne funkcije generišu se finansijska sredstva i stvaraju materijalni uslovi za funkcionisanje države, njen zadatak je da obezbedi stabilnu prihodnu osnovu za budžete svih nivoa.

Stimulirajuća funkcija oporezivanja.

Uz pomoć poreza, beneficija i sankcija država podstiče tehnološki napredak, povećanje broja radnih mjesta i ulaganja u proširenje proizvodnje. Podsticanje tehničkog napretka kroz poreze se manifestuje, prije svega, u tome što je od oporezivanja oslobođena dobit usmjerena na tehničko preopremanje, rekonstrukciju, proširenje proizvodnje robe široke potrošnje, opreme za proizvodnju hrane i niza drugih dobara.

Redistributivna funkcija oporezivanja.

Smisao ove funkcije je da država koristi sistem progresivnog oporezivanja dohotka kao jedan od alata za preraspodjelu dohotka građana. Kao što je poznato, svrha preraspodjele je smanjenje diferencijacije u nivoima blagostanja pojedinaca u cilju postizanja veće socijalne pravde.

Postoje različite poreske klasifikacije. Osnovni kriterijumi za takve klasifikacije su predmet oporezivanja, dinamika poreske stope, organi koji prikupljaju i administriraju porez i način naplate poreza. Tako se prema predmetu oporezivanja razlikuju porezi na dohodak, na imovinu i na robu. U ovom slučaju potrebno je posebno naglasiti razliku između direktnih i indirektnih poreza. Kriterijum za ovu podjelu je mogućnost prebacivanja stvarnog plaćanja poreza na potrošača.

Direktni porezi su direktni odbici od prihoda domaćinstava i firmi.

Direktni porezi se naplaćuju direktno poreskom obvezniku; predmet oporezivanja su prihodi ili imovina poreskog obveznika - kuće, zemljište, vozila i sl.

Indirektni porezi uključeno u cijenu robe i usluga; Predmet oporezivanja su transakcije koje uključuju prodaju (prodaju) dobara i usluga. Porezni obveznici su prodavci, a teret poreza obično snose kupci proizvoda. Indirektni porezi uključuju porez na dodanu vrijednost, akcize, porez na promet i carinu.

U zavisnosti od organa koji naplaćuje i administrira porez, razlikuju se savezni, regionalni (republički), lokalni i međudržavni porezi.

Porezi se razlikuju i po načinu obračuna i naplate. Istaknite tri glavne metode obračuna poreza:

obračun poreza kao razlike u veleprodajnim i maloprodajnim cijenama robe. Klasičan primjer je porez na promet;

obračun poreza u fiksnim apsolutnim iznosima po jedinici objekta - 1 hektar zemljišta, 1 tona ulja i dr.;

obračun poreza množenjem stope sa cijenom objekta. Postoji šest glavnih metoda prikupljanja poreza:

na izvoru - prilikom primanja prihoda, na primjer prilikom isplate zarada, kada se primaju kamate na depozite;

u trenutku trošenja prihoda - prilikom kupovine robe i usluga;

u procesu potrošnje - poreski obveznik samostalno utvrđuje vrijeme plaćanja poreza tokom poreskog perioda, na primjer, transportne takse;

Katastarski - pri obračunu poreza koristi se katastar, odnosno registar koji sadrži klasifikaciju oporezljivih objekata, na primjer, katastar zemljišta;

administrativno - poreski organi utvrđuju približan iznos očekivanog prihoda i na njega naplaćuju porez, na primjer porez na pripisani prihod;

Deklaratorni - predviđa plaćanje poreza po poreskoj prijavi na prihode poreskog obveznika.

Pojava poreza povezana je sa nastankom države i potrebom da se finansiraju njeni rashodi. Državna blagajna se punila uz pomoć poreza. Obično se naziva svrha poreza kao najvažnijeg izvora finansiranja države fiskalna funkcija porezi. Fiskalna funkcija objašnjava zašto se porezi mogu nametnuti na sve što ima troškovne, kvantitativne ili fizičke karakteristike - transakciju, dobit, prihod, imovinu, bilo koji predmet koji je uključen u imovinu. Izraz "novac nema miris" nastao je iz riječi rimskog cara Vespazijana (69-79. n.e.), kada mu je sin zamjerio što je uveo porez na javne toalete.

Pogledajmo kako porezi utiču na ekonomiju u cjelini. Pretpostavimo da država uvodi jednokratni paušalni porez (u cjelini, bez diferenciranja ukupnog iznosa na njegove sastavne dijelove). Uvođenje poreza će smanjiti raspoloživi dohodak stanovništva, što će dovesti do smanjenja potrošnje i štednje. Koliko će se smanjiti potrošnja i štednja ovisit će o omjeru u kojem se svaka dodatna rublja prihoda dijeli na potrošnju i štednju. Potrošnja domaćinstava je komponenta ukupne potrošnje u privredi. Promjena početne vrijednosti ukupne potrošnje generiše lančanu reakciju, koja dovodi do višestruke promjene nacionalnog dohotka u istom pravcu. Dakle, povećanje poreza će dovesti do smanjenja agregatne tražnje i nacionalnog dohotka, i to za iznos veći od smanjenja potrošnje. Nasuprot tome, rezultat smanjenja poreza će biti ekspanzija agregatne tražnje i višestruko povećanje nacionalnog dohotka. Međutim, posljedice smanjenja poreza nisu tako očigledne kao što se na prvi pogled čini. Ako porezi imaju mnogo veći uticaj na potražnju nego na ponudu, tada će ekspanzija agregatne tražnje premašiti povećanje agregatne ponude, uzrokujući budžetski deficit i ubrzavajući inflaciju. Ako porezi stvaraju podsticaje za rad, stimulišu štednju i investicije, onda će smanjenje poreza dovesti do povećanja proizvodnje, proširenja ponude, smanjenja budžetskih deficita i usporavanja inflacije.

Stimulirajuća i antiinflatorna funkcija porezi se razmatraju u okviru takozvane „teorije ekonomije ponude“. Sa stanovišta kejnzijanske teorije, porezi, zajedno sa štednjom i uvozom, predstavljaju odliv kupovne moći iz privrede i stoga imaju kontrakcijski ili antiinflatorni efekat. Teorija ekonomije ponude dokazuje upravo suprotno: porezi povećavaju troškove za poduzetnike i prenose se na potrošače u obliku viših cijena. Porezi uzrokuju ubrzanje inflacije koja potiskuje troškove pomicanjem krive agregatne ponude lijevo/gore. Dokaz je zasnovan na graničnim poreskim stopama. Granična poreska stopa je porez na svaku dodatnu jedinicu dohotka. Granične poreske stope su važne za odluke o dodatnim troškovima rada, dodatnim uštedama i dodatnim investicijama. Da bi se stimulisao rad, potrebno je sniziti granične stope poreza na zarade. Drugim riječima, niže granične stope povećavaju privlačnost posla i istovremeno povećavaju oportunitetni trošak slobodnog vremena. Shodno tome, radnici će više voljeti posao nego odmor i zabavu. Niže granične poreske stope na dohodak od štednje i ulaganja stimulišu kapitalna ulaganja i povećanje proizvodnje. Povećanje produktivnosti rada kao rezultat opremanja radnika sa više mašina i opreme će obuzdati rast cijena.

Američki ekonomista Arthur Laffer, pobornik teorije ponude, skrenuo je pažnju političarima na činjenicu da smanjenje poreza ne bi trebalo da uzrokuje deficit državnog budžeta i vrši inflatorni pritisak. On je rekao da su niže poreske stope kompatibilne sa istim, pa čak i povećanim poreskim prihodima. Odnos između poreskih stopa i poreskih prihoda sada je poznat kao “Lafferova kriva”. Povećanjem poreske stope od 0 do 100%, poreski prihodi će se povećati do određenog nivoa (M), a zatim će se smanjiti na 0 kao rezultat pada privredne aktivnosti i smanjenja poreske osnovice. Ako je ekonomija u silaznom segmentu, krivulja, onda snižavanje stopa može dovesti do povećanja budžetskih prihoda. Smanjenje budžetskog deficita obezbijediće još dvije okolnosti. Prvo, smanjit će se utaja poreza. Drugo, rast proizvodnje i smanjenje nezaposlenosti osigurat će smanjenje socijalnih transfera. Lafferov prijedlog naišao je na kritike ekonomista. Iz logike i ekonomske teorije jasno je da smanjenje poreskih stopa može povećati poreske prihode, ali je njegov stvarni efekat teško predvidjeti. Prije svega zato što se ne zna u kom rasponu poreskih stopa kriva mijenja nagib. Ali što je najvažnije, pokazalo se da je uticaj smanjenja poreza na podsticaje beznačajan, nejasan u svom pravcu ili veoma odložen. Neki rade više kako porezni pritisak popušta, drugi rade manje kako se raspoloživi prihod povećava. Stoga u stavovima ekonomista prevladava kejnzijanski pristup – porezi imaju veći uticaj na agregatnu tražnju nego na agregatnu ponudu.

Pogledajmo sada kako porezi utiču na ekonomsko blagostanje učesnika na tržištu. Na prvi pogled očigledan je negativan uticaj poreza na dobrobit. Svi porezi, bilo da se naplaćuju na prihod, na proizvod ili na komad zemlje, na kraju se plaćaju iz nečijeg prihoda. Poresko opterećenje se mjeri kao procenat ukupnih poreza prema BDP-u. Poresko opterećenje značajno varira od zemlje do zemlje. Nerazvijene zemlje, koje nemaju jak sistem socijalne sigurnosti, karakteriše nisko poresko opterećenje, dok razvijene zemlje karakteriše relativno visoko. U Ruskoj Federaciji porezno opterećenje iznosi oko 42%, što je nešto ispod prosječnog nivoa razvijenih zemalja (više nego u SAD, ali niže nego u Njemačkoj).

Međutim, ništa manje važno je pitanje raspodjele poreznog opterećenja – kako se porezno opterećenje raspoređuje na različite grupe stanovništva. Porezi ne dolaze uvijek iz izvora koji podliježu oporezivanju prema državnom zakonu. Na primjer, doktori, advokati i konsultanti mogu povećati cijene svojih usluga kako bi dio svog poreza na prihod prebacili na klijente. Sindikati mogu posmatrati poreze na dohodak kao dio troškova života i pregovarati o većim plaćama. U slučaju uspjeha, postaje moguće prebaciti dio poreza na poslodavce, koji naknadnim podizanjem cijena prebacuju povećane plate na kupce. Porezi na imovinu mogu se, djelimično ili u potpunosti, prebaciti sa vlasnika na zakupca povećanjem zakupnine. Zakonodavci mogu diktirati ko, prodavac ili kupac, treba da plati porez, ali su ograničeni u svojoj sposobnosti da raspodijele porezno opterećenje fundamentalnim ekonomskim silama – silama ponude i potražnje.

Primjeri roba za kojima je potražnja neelastična su alkoholna pića i cigarete, pa teret akcize prvenstveno snose potrošači. Primjer robe čija je ponuda neelastična je zlato i druga luksuzna roba, pa je veća vjerovatnoća da će teret akcize pasti na proizvođače nego na potrošače.

Nametanje poreza ima negativan uticaj na životni standard kupaca i prodavaca, uz povećanje državnih prihoda. Naravno, država ove poreske prihode koristi za proizvodnju javnih dobara, socijalnu podršku onom dijelu stanovništva koji nije sposoban za plaćanje i ne učestvuje na tržištu. Međutim, cjelokupno porezno opterećenje koje snosi društvo premašuje prihode koje država prima u obliku poreza. Veličina ovog viška (površina trokuta abe na slici) je preveliko poresko opterećenje, ili nepovratan gubitak efikasnosti za društvo, što je rezultat uvođenja poreza. Ovaj gubitak nastaje zbog kontrakcije tržišta, pada proizvodnje i potrošnje oporezovanog dobra ispod njihovog optimalnog nivoa. Ako se porez poveća, višak poreznog opterećenja će se povećati u većoj mjeri. Ako se porez udvostruči, gubitak će se povećati četiri puta, ako se porez poveća, gubitak mrtvog tereta će se povećati devet puta, itd. Ako je porez vrlo velik, posljednji preostali učesnici na tržištu napuštaju tržište.

Većina poreza stvara višak poreskog opterećenja. Njegova veličina je određena elastičnošću ponude i potražnje. Što je veća elastičnost ponude i potražnje, veći je gubitak vezan za oporezivanje.

Dakle, „porezi su cijena koju plaćamo za priliku da živimo u civiliziranom društvu“. Porezi su skupi za učesnike u tržišnoj ekonomiji ne samo zato što prebacuju resurse i prihod na vladu, već i zato što menjaju motive ljudi i iskrivljuju tržišne rezultate.

Porezni sistem Ruske Federacije

Poreski sistem -Ovo je skup poreza koji je na snazi ​​na teritoriji zemlje i principa njihove naplate.

Pravna osnova poreskog sistema Ruske Federacije je Poreski zakonik Ruske Federacije.

Temeljne principe oporezivanja, koji su i danas na snazi, formulirao je Adam Smith 1776. godine u svom djelu “Istraživanje prirode i uzroka bogatstva naroda”. Glavno načelo poreske teorije A. Smitha bilo je razmatranje poreza kao znaka slobode, a ne ropstva. Na osnovu ovog stava, formulirao je četiri principa poznata kao „Smitove maksime“: jednakost, sigurnost, pogodnost i ekonomičnost.

Moderna teorija poreza izgrađena je na razvoju principa A. Smitha, njihovom prilagođavanju promjenjivim ekonomskim realnostima. Principi izgradnje poreskog sistema uključuju:

Načelo sposobnosti plaćanja – Poreze treba naplaćivati ​​u skladu sa sposobnošću pojedinca da podnese poresko opterećenje. Ovaj princip pretpostavlja horizontalnu i vertikalnu pravdu. Horizontalna pravičnost znači da poreski obveznici koji imaju jednaku mogućnost plaćanja poreza treba da doprinose jednakim iznosima. Vertikalna jednakost znači da bogati treba da plaćaju proporcionalno više poreza od siromašnih;

sigurnost - obveznici moraju jasno znati kada, koliko i kako moraju platiti. Prilikom utvrđivanja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja: predmet oporezivanja, poreska osnovica, poreski period, poreska stopa, postupak obračuna poreza, postupak i rokovi plaćanja poreza. Sve neotklonjive sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće poreskih zakona tumače se u korist poreskog obveznika;

pravnu prirodu oporezivanja, stabilnost postojećeg poreskog sistema - porezi se utvrđuju, mijenjaju ili ukidaju zakonima. Neprihvatljivi su porezi i naknade koje onemogućavaju građanima da ostvare svoja ustavna prava;

proporcionalnost - postavljanje poreskog limita u odnosu na BDP. Porezi i naknade moraju imati ekonomsku osnovu i ne mogu biti proizvoljni;

profitabilnost i efikasnost sistema oporezivanja – troškovi u vezi sa naplatom i plaćanjem poreza treba da budu minimalni. Efikasan poreski sistem osigurava male gubitke i nisko administrativno poresko opterećenje.

Administrativno opterećenje poreskog sistema može se ublažiti pojednostavljivanjem poreskih zakona. Međutim, složenost poreskog zakonodavstva rezultat je političkog procesa, koordinacije interesa različitih grupa poreskih obveznika;

neminovnost - teškoće utaje poreza;

pogodnost – poreskim obveznicima treba da bude što je moguće zgodnije da plaćaju porez;

jedinstvo - djelovanje poreskog sistema u cijeloj zemlji i za sva lica. Porezi ne mogu biti diskriminatorni i različito primjenjivani na osnovu socijalnih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija.

Gore formulisani principi karakterišu „idealan“ poreski sistem, određeni standard kojem je neophodno težiti. Principi nisu dovoljni da bi se odredio najbolji način za balansiranje efikasnosti i pravičnosti poreskog sistema. Realna realnost čini određena prilagođavanja ovom modelu i predstavlja kompromis principa i interesa konkretnih političkih snaga na vlasti.

Federalni porezi uključuju: porez na dodatu vrijednost (PDV), akcize, porez na dobit preduzeća, porez na dohodak građana, jedinstveni socijalni porez, porez na vađenje minerala, porez na vodu, naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa, državnu pristojbu. Regionalni porezi uključuju porez na imovinu preduzeća, porez na transport i porez na kockanje. Lokalni porezi uključuju porez na zemljište i porez na imovinu.

Trenutni poreski sistem u Ruskoj Federaciji ima niz karakteristika. Najznačajnija razlika između domaćeg i stranog sistema je prevlast indirektnih poreza nad direktnim. Druga karakteristika je fokus poreskih oslobađanja na oporezivanje privrednih subjekata, organizacija, a ne pojedinaca. Glavne vrste poreza koje plaćaju građani Ruske Federacije su porez na dohodak, porez na imovinu i transportni porez. Udio poreza na dohodak građana je oko desetine poreskih prihoda. Poređenja radi, u Sjedinjenim Državama porezi na dohodak čine više od 40% prihoda saveznog budžeta.

Treća karakteristika poreskog sistema Ruske Federacije je slab razvoj oporezivanja imovine. Udio poreza na imovinu u ukupnim poreznim prihodima lokalnih budžeta je mali, dok u Sjedinjenim Državama čini skoro tri četvrtine poreskih prihoda lokalnih budžeta. Za razliku od ostalih vrsta poreza, porez na imovinu najmanje utiče na podsticaje, ne nosi nepovratne gubitke i može se koristiti kao relativno stabilan izvor budžetskih prihoda.

Copyright

(c) ABC of Business LLC 2009-2015.

Ako je ovaj tekst objavljen na drugim Internet resursima, svi linkovi u tekstu moraju biti sačuvani i aktivni. Potrebna je aktivna hiperveza na ovaj tekst.

Praktična primjena

U trenutku objavljivanja ovog članka, u potpunosti je usklađen sa važećim zakonodavstvom. Međutim, zakonske promjene mogu ovisiti o primjeni određenih savjeta. Preporučujemo da se posavjetujete sa stručnjacima ako namjeravate primijeniti znanje stečeno iz naših članaka.

Datum objave: avgust 2009.

Osnovni porezi Ruske Federacije za poduzetnike.

Uvodni dio.

Ideja da se napiše članak za one koji nikada nisu otvorili Porezni zakonik i prvi put čuju frazu UTII došla je jedne noći. Odgovarajući na pitanja na Skypeu, odjednom je postalo jasno koliko ima ljudi koji su specijalisti i profesionalci u svojoj oblasti ili koji tek počinju svoj poslovni put, ali su potpuno daleko od zakona, poreza i finansija. Oni koji žele da otvore novu stranicu u životu – svoj posao i koji su spremni da uče – da nauče da rade, misle i računaju na nov način. Stoga smo odlučili da ovaj kratki članak napišemo na osnovu pitanja koja nam sa zavidnom dosljednošću postavljaju naši klijenti, poznanici i prijatelji. Trudićemo se da sve predstavimo ljudskim jezikom, koristeći normativni jezik na minimum, a daće se reference na zakone, gde bi mi bili bez njih. I sasvim je prirodno da ćemo ovdje razmatrati najjednostavnije i najprimitivnije situacije, osnove i osnove, jer nam je cilj da damo opći opis šta je ovaj ili onaj porez i kako se on obračunava, a ne da prepričavamo Poreski zakonik ili analizirati sudsku praksu. Prepustićemo ih specijalistima.

Porezi u Rusiji.

Cijeli porezni sistem u Ruskoj Federaciji danas se praktično uklapa u jedan glavni dokument - Poreski zakonik Ruske Federacije. U njemu možete pronaći mnogo korisnih i ne toliko korisnih informacija - vrste poreza, subjekti (učesnici poreskih odnosa), procedure za obračun poreza, odgovornost za prekršaje i tako dalje. Naravno, postoji ogroman broj pisama, objašnjenja i podzakonskih akata, ali ih ni ovdje nećemo prolaziti. dakle,

Koji porezi danas postoje u Ruskoj Federaciji.

Savezne (tj. djeluju jednako u cijeloj zemlji):

• Porez na dodatu vrijednost (PDV)
• Akcize
• Porez na dohodak fizičkih lica (NDFL)
• Jedinstveni socijalni porez (UST)
• Porez na dohodak (IP)
• Porez na vađenje minerala (MET)
• Voda taksa
• Naknade za korišćenje faune i vodnih resursa
• Državna dužnost

Regionalni porezi

• Porez na imovinu organizacije (NI)
• Porez na kockanje
• Transportna taksa (TN)

Lokalne takse

• Porez na zemljište
• Porez na imovinu za fizička lica

Osim toga, još uvijek imamo četiri posebna poreska režima:

• pojednostavljeni sistem (STS)
• sistem oporezivanja za proizvođače poljoprivrednih proizvoda (UST)
• jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti (UTII)
• poseban sistem za implementaciju sporazuma o podjeli proizvodnje

Pa, i još par. Doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje (OPI). Kao i doprinosi za osiguranje od industrijskih nezgoda.

Koliko ukupno? Mnogi. 20 komada. I to ne uključuje razne carinske, ekološke i lokalne naknade i naknade, kao i moguće industrijske naknade. Sa mnogima od njih ćemo vas bolje upoznati.

Ovaj “strašni” PDV (ili porez na dodatu vrijednost).

“Od samog početka, možete li mi objasniti zašto je PDV naveden na ukupnim troškovima, odnosno, na primjer, od 118 rubalja to će biti 18 rubalja, iako je koliko ja razumijem samo značenje poreza to dodata vrijednost porez, a ne porez na dohodak...“(c) ako se autor prepozna, nadamo se da neće biti protiv koautorstva

Zaista, PDV nema nikakve veze sa profitom. A s obzirom da je PDV porez koji se može vratiti, u budžet uplaćujemo samo razliku između primljenog i plaćenog poreza.

Malo teorije. Pravna i fizička lica - individualni preduzetnici (IP) koji prodaju dobra, radove ili usluge na teritoriji Ruske Federacije priznaju se kao obveznici PDV-a. Odnosno, s izuzetkom primjene bilo kakvih pogodnosti ili oslobađanja od PDV-a, gotovo svi smo u obavezi da dodamo PDV na cijenu naših proizvoda ili usluga i to predočimo kupcu.

Kako obračunati PDV u cijeni proizvoda? Na primjer, ako je cijena proizvoda po ugovoru 118 rubalja, uključujući 18% PDV-a, koliki je taj iznos sam porez i kolika je cijena proizvoda? Formula je jednostavna. PDV na cijenu će biti jednak X*18/118, gdje je X cijena proizvoda uključujući porez. Zamijenimo brojku iz našeg primjera 118 * 18/118 = 18. PDV je u našem slučaju jednak 18 rubalja. Sada izračunajmo cijenu proizvoda bez PDV-a. Od cijene robe sa PDV-om oduzimamo već obračunati PDV 118 -18 = 100. Sada izvršimo obrnutu operaciju. Cijena proizvoda je 100 rubalja. Prilikom prodaje robe, moramo dodati PDV na cijenu robe: 100 * 18% = 18 rubalja. i dostaviti kupcu dokumente za cjelokupni trošak uključujući PDV 100 + 18 = 118 rubalja. Istovremeno, i dalje moramo predočiti fakturu u propisanom obliku u roku od 5 dana od dana prodaje i/ili prijema uplate (avansna faktura).

Sada, koristeći jednostavan primjer, izračunajmo iznos poreza koji bismo trebali (ili ne bismo trebali) platiti u budžet. Pretpostavimo da je naša vrsta djelatnosti trgovina na veliko. Bavimo se kupovinom i prodajom računarske opreme. Kako bismo vam olakšali kasnije izračunavanje i snalaženje u brojevima (koristiće nam se pri obračunu ostalih poreza), dogovorit ćemo se da cijena proizvoda, kako prodajna tako i nabavna (ovdje, ove pojmove vidim bliže vama) je naznačeno bez poreza. I radimo razne manipulacije sa cijenom bez PDV-a - dodajemo marže i dajemo popuste.

Nabavili smo robu za ukupno 118.000 rubalja, od čega je 18.000 PDV. Trošak robe je 100 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000. Pošto trgujemo na teritoriji Ruske Federacije i robom koja se oporezuje po stopi od 18%, ponovo dodajemo PDV -18% na našu prodajnu cenu, što će iznositi 120.000 * 18% = 21.600 rubalja. Ukupni trošak za kupca će biti 120.000 + 21.600 = 141.600 rubalja. Razlika između poreza primljenog od kupca i plaćenog dobavljaču biće iznos PDV-a koji se plaća u budžet: 21.600 – 18.000 = 3.600 rubalja.

Naši zaposleni nas koštaju mnogo više od plate koja je navedena u kadrovskoj tabeli. Porezi na plate (platni spisak). Jedinstveni socijalni porez i porez na dohodak građana.

Koliko košta vaš računovođa? Šta je sa menadžerom prodaje? Šta je sa administratorom sistema? Mislite li da je njegova vrijednost ograničena njegovom platom? Ali ne. Hoćemo li provjeriti?

Zamislimo da imate zaposlenog, recimo Vasju Ivanova. Sistemski inženjer. Uvek u farmerkama i majici, znaš. Vasjina plata je 5.000 rubalja, prema tabeli osoblja, jer Vasja radi za nas pola radnog vremena. Od ove plate Vasja, kao poslušni poreski obveznik, plaća porez na dohodak - 13%. Tačnije, prilikom obračuna njegove plate, ovaj porez zadržava poslodavac (odnosno vi) i prenosi se u budžet. A Vasya, prema izjavi, prima 5000 - 650 (5000 * 13%) = 4350 rubalja. Malo... čini se.

Hajde sada da izračunamo. Ako Vasya radi 12 mjeseci, ukupna plata će biti 5000 * 12 mjeseci = 60 000 rubalja.

Ako primijenimo uobičajeni sistem oporezivanja - jedinstveni socijalni porez - jedinstveni socijalni porez će biti (za godinu) 60.000 * 26% = 15.600 rubalja.

Ako također uzmemo u obzir da se prilikom primjene uobičajenog sistema oporezivanja iznos plaća i poreza obračunatih na njemu mora dodatno platiti PDV - (60.000+ 15.600) * 18% = 13.608 rubalja, Vasjino godišnje održavanje je uredno suma za poslodavca:

60000 + 15600 +13068.. ukupno 89208 rubalja!

A kada se koristi pojednostavljeni poreski sistem, troškovi takođe nisu mali. Doprinosi u penzioni fond iznosit će 60.000 * 14% = 8.400, a ukupni troškovi Vasjinog održavanja iznosit će 68.400 rubalja godišnje.

I to ne uzima u obzir troškove zakupa, opreme radnog mjesta, troškove komunikacijskih usluga i interneta...

Za vaš konkretan slučaj možete koristiti poseban za obračun poreza na zarade na našoj web stranici. Priprema se na osnovu trenutnih UST stopa i uzima u obzir upotrebu regresivne skale – što je veći prihod, to je niža efektivna poreska stopa.

Porez na dohodak.

U suštini, dobit je razlika između prihoda i rashoda preduzeća, ali ne svih, već samo onih rashoda koje je zakonodavac dozvolio da se uzmu u obzir. Postupak prihvatanja i obračuna troškova za obračun poreza na dohodak utvrđuje zakonodavac u Poglavlju 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije. I ako u računovodstvu kao rashode možemo prihvatiti gotovo sve troškove nastale u procesu aktivnosti, s tom razlikom što će se oni klasifikovati kao vezani za proizvodne aktivnosti ili kao drugo, onda su za poresko računovodstvo utvrđena jasna pravila za koje se rashodi mogu smanjiti porez na dobit, a koji ne.

Izračunajmo porez na dohodak na osnovu našeg primjera - nastavimo s tim. Nakon obračuna PDV-a morate zaboraviti na to. Razlika između cijene robe i prodajne cijene nazvat će se profitom od prodaje i bit će jednaka 120.000 - 100.000 = 20.000 rubalja. Ali vi i ja vjerovatno imamo druge troškove - plate, poreze na plate, stanarinu, komunikacijske usluge, oglašavanje itd. Stoga, zamislimo da je ukupan iznos takvih troškova bio 5.000 rubalja (naravno, bez PDV-a). Tada će dobit prije oporezivanja biti jednaka 20.000 - 5.000 = 15.000 rubalja. Trenutna poreska stopa je 20%. Porez na dohodak koji se plaća u budžet iznosi 15.000 * 20% = 3.000 rubalja. Nakon svih kalkulacija sa budžetom, dobićemo takozvani "neto profit" - to je iznos dobiti koji se već može podijeliti među učesnicima isplatom dividendi, 15.000 - 3.000 = 12.000 rubalja, od čega ne smijemo zaboraviti da zadrži i plati porez po stopi od 9%.

Tabela 2. Porez na dohodak 20% (15000*20%)

Ime	Sum
	100000
	18000
	118000
	120000
PDV „na promet“ koji će nam platiti kupac	21600
Ukupno, uključujući PDV (primimo od kupca)	>141600
PDV u budžet (PDV na promet minus „ulazni“ PDV)	3600
Dobit od prodaje (razlika između cijene robe i prodajne cijene), bez PDV-a	20000
	- 5000
Dobit prije oporezivanja	15 000
>-3000
Neto profit	12 000

USN. Kako izračunati jedinstveni porez.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja je sistem u kojem se plaćanje poreza na dohodak, jedinstvenog socijalnog poreza, PDV-a i poreza na imovinu zamjenjuje jedinstvenim porezom. Istovremeno se uplaćuju doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje i osiguranje od nezgode u socijalnom osiguranju. Ovo je za pravna lica. Za individualne preduzetnike jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL), poreza na imovinu, jedinstvenog socijalnog poreza i PDV-a. Postupak prijave i pravila obračuna regulisani su Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pojednostavljeni sistem oporezivanja smo detaljnije pregledali na našoj web stranici.

Sada izračunajmo jedinstveni porez za dva moguća predmeta oporezivanja - Prihodi i Prihodi minus rashodi, malo mijenjajući uslove našeg prethodnog primjera.

Trgujemo na veliko, a naš dobavljač primjenjuje uobičajeni sistem oporezivanja, odnosno prodaje nam robu sa PDV-om. Cijena robe je 100.000 rubalja, PDV je 18.000, ukupna cijena po ugovoru je 118.000 rubalja, koju plaćamo dobavljaču. To je to, nema potrebe da obračunavamo nikakav PDV, zaboravljamo na to - to nam sada ne smeta. Osim ako sami niste izdali račun klijentu sa PDV-om (također, klijent može pogriješiti u nalogu za plaćanje i poslati uplatu sa PDV-om). Ako primite uplatu sa PDV-om na pojednostavljenom poreskom sistemu, moraćete da uplatite u budžet ceo PDV. Stoga je potrebno pažljivo pratiti uplate po pojednostavljenom poreskom sistemu i, ukoliko sadrže pogrešnu naznaku PDV-a, tražiti od klijenta da pošalje dopis sa korekcijom.

Prilikom prodaje robe, kod primjene pojednostavljenog poreskog sistema (bez obzira na to koji smo objekt odabrali – prihod ili prihod minus rashodi), ne moramo kupcu iskazati PDV. I takođe ne bi trebalo da mu izdaju račun. Tada smo odlučili da ćemo ovaj proizvod prodati našem klijentu za 150.000 rubalja. Ukupno. Bez poreza. Ovdje se završavaju opći početni podaci.

Opcija 1. Predmet oporezivanja – Prihod (6%).

Poreska osnovica za obračun poreza bit će sav prihod, odnosno svih 150.000 rubalja. U ovom slučaju, rashodi nas ne zanimaju, osim možda doprinosa za obavezno penziono osiguranje (OPI), kojima možemo smanjiti jedinstveni porez. Ali može se smanjiti za najviše 50%. Pretpostavimo da su takvi doprinosi iznosili 500 rubalja. Mi obračunavamo porez. 150000* 6% = 9000 rubalja. Smanjujemo jedinstveni porez na doprinose za obavezno penzijsko osiguranje za 9.000 – 500 = 8.500 rubalja. Ovo je iznos koji se plaća u budžet za taj period. To je sve. Slažem se, ništa komplikovano.

Opcija 2. Predmet oporezivanja – Prihodi minus rashodi (15%).

S takvim izborom morat ćemo malo poraditi. Da bismo odredili poresku osnovicu (odnosno iznos od kojeg će se obračunati porez), moramo smanjiti iznos primljenog prihoda (prihoda) za 150.000 rubalja. za iznos nastalih i plaćenih troškova, što je bitno. I to ne bilo kakvih troškova, već samo onih navedenih u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pretpostavimo da imamo ukupno 123.000 rubalja takvih troškova, od čega je: 100.000 trošak robe, 18.000 PDV na kupljenu robu, 4.500 ostali troškovi, a 500 doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje. Mi računamo. 150000 – 100000 - 18000 - 4500 – 500 = 27000. Utvrdili smo poresku osnovicu. Sada izračunajmo porez. 27000*15% = 4050 rubalja. I ne zaboravite da mora biti ispunjen još jedan uslov - iznos jedinstvenog poreza za takav objekat ne bi trebao biti manji od iznosa minimalne fiksne uplate, što je 1% prihoda (150.000 * 1% = 1.500 rubalja) . Ako pri obračunu rezultata perioda postoji gubitak i nema poreza, tada morate u svakom slučaju uplatiti minimalnu uplatu u budžet. Ovo su uslovi.

Tabela 3. Trošak robe (kupovna cijena), bez PDV-a Prihodi od prodaje Troškovi (PDV plaćen dobavljaču) Ostali troškovi (plate, zakupnina, porezi), bez PDV-a Prilozi za OPS

operacija	pojednostavljeni poreski sistem 6% (iznos)	pojednostavljeni poreski sistem 15% (iznos)
100000
Ulazni PDV plaćen dobavljaču	18000
Ukupno, uključujući PDV (plaćamo dobavljaču)	118000
Prodajna cijena, bez PDV-a	150000
	50000
	18000
	4500
500	500
Poreska osnovica za obračun jedinstvenog poreza (za objekat DR se obračunava prema pravilima člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije)	150000	27000
Jedinstveni porez (150.000*6% - 500) / (27.000*15%)	8500	4050

Ovdje se može činiti da je korištenje objekta Prihod minus Troškovi isplativije. Ovo je kontroverzno pitanje. U zavisnosti od specifičnosti poslovanja, sastava i strukture troškova, kao i ukupnog iznosa troškova koji se mogu prihvatiti u skladu sa zakonom, ponekad je povoljnije i jeftinije koristiti 6%.

Hajde da nastavimo. Zamislimo sada da se ne bavimo trgovinom, već pružanjem usluga. Hajde da vidimo kako se menjaju naši proračuni.

Trošak naših usluga za kupca je 150.000 rubalja. Troškovi u vezi sa pružanjem usluga (plate, zakupnina, telefoni, kancelarijski materijal, itd.) 4.500 rubalja, doprinosi za obavezno javno zdravstveno osiguranje – 500 rubalja.

Mi računamo. Porez za objekat prihoda će biti 150.000 * 6% = 9.000 rubalja, mi ga smanjujemo za doprinose za obavezno penzijsko osiguranje i dobijamo 9.000-500 = 8.500 rubalja.

Šta bismo dobili kada bismo koristili objekt Prihod minus Troškovi? Od primljenih prihoda oduzimamo troškove i doprinose za obavezno penzijsko osiguranje 150.000 - 4.500 - 500 = 145.000 To će biti poreska osnovica u ovom slučaju. Pomnožimo ga sa poreskom stopom 145000 * 15% = 21750. Kako kažu, osjetite razliku!

Kao što možete i sami vidjeti, za različite vrste djelatnosti potrebno je odabrati drugačiji predmet oporezivanja. Za odabir sistema oporezivanja možete koristiti naš specijalni.

UTII. Neko ima sreće. Ili ne?

Poseban režim je sistem u kojem jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu, PDV-a i UZN-a. Za preduzeća koja posluju u Moskvi, to nije od posebnog interesa. Osim ako se ne namjeravate baviti vanjskim oglašavanjem. Ali za one koji idu na posao - da rade, a ne samo da se registruju u regionu i regionima - ovo je veoma relevantna tema.

Porez utvrđuju lokalne vlasti u skladu sa zahtjevima Poreskog zakona Ruske Federacije, a primjenjuje se u odnosu na određene vrste djelatnosti. Potpunu listu možete pronaći u članu 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Jedna od karakteristika UTII-a je i mogućnost primjene različitih poreznih režima u odnosu na različite vrste djelatnosti. Na primjer, kada obavljate trgovinu na malo u moskovskoj regiji, koja podliježe plaćanju UTII, i maloprodaju u Moskvi, morat ćete kombinirati dva porezna režima (UTII i OSNO/ili pojednostavljeni porezni sistem) i voditi odvojene evidencije za takve transakcije.

Porez se obračunava na osnovu fizičkih pokazatelja i poreskih stopa – imputirani prihod po fizičkom pokazatelju. Na primjer, pri pružanju veterinarskih usluga, porez se obračunava na osnovu broja zaposlenih, porezna stopa je 7.500 rubalja mjesečno po zaposlenom. Ili trgovina na malo, u kojoj se porez obračunava na osnovu površine prodajnog prostora ili broja maloprodajnih prostora. I tako dalje.

Koliko je ovaj režim koristan ili ne, teško je govoriti. Zavisi od svake konkretne situacije i posla. Međutim, u svakom slučaju, UTII se plaća na osnovu određenog „mitskog“ pokazatelja, osnovne profitabilnosti koju nam postavlja zakonodavac. A što može biti potpuno netačno.

Transportna taksa

Platioci mogu biti i fizička lica, uključujući individualne preduzetnike, i pravna lica. Osnovne karakteristike poreza (predmeti, rokovi, stope, prijava) utvrđene su Poreskim zakonikom. Istovremeno, postoje odredbe i beneficije, čije uspostavljanje zavisi od lokalnog zakonodavstva. Na primjer, za isti automobil, porez u Moskvi i Jaroslavlju bit će drugačiji. Poglavlje 28 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Porez na imovinu organizacije

Plaćeno iz imovine koja je, kako kažu, “na bilansu” organizacije. U osnovi, to su osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, kao i ulaganja u sredstva namijenjena lizingu. Poreski obveznici su ruske i strane organizacije.

Maksimalna stopa je utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije (poglavlje 30) i trenutno iznosi 2,2% poreske osnovice – prosječne godišnje vrijednosti imovine, koja se obračunava u skladu sa računovodstvenim pravilima. Odnosno, amortizacija obračunata na stalna sredstva i nematerijalna ulaganja će se oduzeti od prvobitne cijene.

Subjekti Ruske Federacije imaju pravo da samostalno odrede stopu u okviru navedenog ograničenja. Porez se plaća četiri puta godišnje - u obliku akontacije na kraju izvještajnih perioda i samog poreza - na kraju poreskog perioda (godine), osim ako subjekt Ruske Federacije nije drugačije odredio.

Izvještaj o avansnim uplatama podnosi se 30. u narednom mjesecu, a godišnja izjava – najkasnije do 30. marta naredne godine.

Džepni vodič za preduzetnika početnika. Kako obračunati poreze.

Plata prema kadrovskoj tabeli *13% UST Plata prema kadrovskoj tabeli* UST stopa 26 % , regresivna skala – st. 241 Poreski zakon Ruske Federacije.Porez na dohodak ili postavite pitanje o

Porez	Formula za proračun	Moguće poreske stope
PDV u cijeni robe	cijena proizvoda*18/118	0%, 10%, 18% Art. 164 Poreski zakon Ruske Federacije
PDV u budžet	PDV primljen od kupaca – PDV plaćen dobavljačima
Porez na dohodak fizičkih lica	9 %, 13 % ,30%, 35% Art. 224 Poreski zakon Ruske Federacije
Plata sa porezom (porez na dohodak fizičkih lica)	Plata na ruke *100% / 87%
Prihodi od prodaje (bez PDV-a) – troškovi povezani sa prodajom (bez PDV-a) – ostali troškovi (bez PDV-a) * 20%

Porezni sistem Ruske Federacije je osnova za obavljanje svojih funkcija države i glavni izvor prihoda za federalni, regionalni i lokalni budžet. U ovom članku ćemo pogledati strukturu i glavne elemente poreznog sistema Ruske Federacije.

Ukratko o istoriji poreskog sistema u Rusiji

Porezni sistem Ruske Federacije počeo se formirati nakon raspada SSSR-a, odnosno u decembru 1991. godine. Tada je usvojen zakon „O osnovama poreskog sistema Ruske Federacije“. Uveo je nove poreze i naknade, na primjer PDV, porez na dohodak, akcize na alkohol i duvanske proizvode i druge. Godine 1998. odobren je 1. dio Poreskog zakonika Ruske Federacije, 2000. godine - 2. dio. Ovaj kodeks je postao glavni zakonodavni akt u ruskom poreskom sistemu. Poreski zakonik Ruske Federacije utvrdio je odnos između države i poreskih obveznika, strukturu i elemente ruskog poreskog sistema.

Odvojeno, vrijedi istaknuti formiranje državnih organa za nadzor oporezivanja u Ruskoj Federaciji. Godine 1990. stvorena je Državna porezna inspekcija, koja je potom transformirana u Državnu poreznu službu. 1998. godine pojavilo se Ministarstvo za poreze i dažbine. 2004. godine je reorganizovan, a njegove funkcije su prenesene na Ministarstvo finansija Ruske Federacije. Od iste godine počela je s radom poznata Federalna porezna služba, koja nastavlja sa radom do danas.

Poreski sistem je... (koncept i struktura)

Poreski sistem Ruske Federacije može se definisati kao ukupnost svih poreza i naknada usvojenih u Rusiji, kao i administratori poreza i naknada (državni organi) i njihovi obveznici.

Struktura ruskog poreskog sistema podrazumijeva složenu interakciju svih njegovih sastavnih elemenata: poreza (a od 2017. i osiguranja) i naknada, njihovih obveznika, pravnog okvira i državnih organa.

Struktura poreskog sistema Ruske Federacije ima 3 nivoa:

• federalni;
• regionalni;
• lokalni.

Nivo poreza određuje odgovarajući nivo budžeta na koji se pripisuje.

Budući da poreski sistem Ruske Federacije ima strukturu na 3 nivoa, zakonodavni okvir o porezima i taksama je takođe podeljen na 3 nivoa:

• Savezno zakonodavstvo je najviši nivo zakonodavnog okvira. Djeluje širom Ruske Federacije. Podzakonski i drugi pravni akti ne smiju biti u suprotnosti. Ova kategorija uključuje oba dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, savezne zakone koji su u skladu sa odredbama Poreskog zakonika Ruske Federacije, ukaze predsjednika Ruske Federacije, rezolucije Vlade Ruske Federacije i, naravno, Ustav Ruske Federacije.
• Regionalno zakonodavstvo uključuje zakone konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o oporezivanju u određenom regionu naše zemlje.
• Lokalno zakonodavstvo se sastoji od normativno-pravnih akata koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave (vijeće poslanika, zakonodavne skupštine).

Osim toga, na osnovu Poreznog zakona Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Ruske Federacije i Federalna porezna služba Ruske Federacije izrađuju naredbe, pojašnjenja, pojašnjenja, pisma i druge slične dokumente. Oni su neophodni za preciziranje odredbi i članova Poreskog zakona Ruske Federacije i drugih saveznih zakona Ruske Federacije u oblasti oporezivanja. Takvi dokumenti razjašnjavaju situacije koje su nejasne sa stanovišta poreskih obveznika i mogu se sastaviti na osnovu njihovih zahtjeva.

Pročitajte više o saveznim, državnim i lokalnim porezima u ovom članku.

Elementi poreskog sistema Ruske Federacije

Kao što je ranije navedeno, porezni sistem Ruske Federacije uključuje interakciju svih njegovih elemenata i integrirani pristup rješavanju poreskih problema. Svi sastavni elementi čine poresku strukturu Ruske Federacije.

Struktura ruskog poreskog sistema uključuje:

• sve poreze, premije osiguranja i naknade prihvaćene na teritoriji naše zemlje u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
• subjekti poreza i naknada;
• regulatorni okvir;
• državnim organima u oblasti oporezivanja i finansija.

Pogledajmo detaljnije svaki element ruskog poreskog sistema.

Porezi i naknade ustanovljeni u Rusiji su obavezni za one kategorije poreskih obveznika koji su odgovorni za njihovo plaćanje u skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije.

Subjekti oporezivanja su poreski obveznici (pravna i fizička lica) i poreski agenti, odnosno oni koji, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, plaćaju poreze i naknade. Kao primjer poreskih agenata možemo navesti preduzeća i organizacije koje obračunavaju i prenose porez na dohodak fizičkih lica na obračunate prihode svog osoblja, a podnose i odgovarajuće poreske izvještaje (2-NDFL, 6-NDFL) nakon isteka poreza period (godina).

Sistem poreskih organa Ruske Federacije uključuje:

• Ministarstvo finansija Ruske Federacije.
• Federalna poreska služba Ruske Federacije.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije utvrđuje glavne pravce poreske politike naše države, predviđa poreske prihode i daje predloge za unapređenje poreskog sistema Ruske Federacije u celini. Njegov odjel uključuje Federalnu poreznu službu Ruske Federacije kao izvršni organ državne vlasti.

Glavne funkcije Federalne poreske službe Ruske Federacije su:

• računovodstvo poreskih obveznika i naknada;
• kontrola poštivanja zahtjeva poreskog zakonodavstva;
• nadzor i provjeru obračuna poreza, njihove uplate u odgovarajući budžet i poreskog izvještavanja.

Federalna poreska služba Ruske Federacije je jedinstven sistem svih poreskih organa. Uključuje:

• Upravljanje u svakom subjektu Ruske Federacije. Njemu su podređeni teritorijalni poreski organi i inspektorati Federalne poreske službe Ruske Federacije.
• Međuregionalne inspekcije Federalne poreske službe za svaki federalni okrug. Njima su podređene međuregionalne inspekcije za najveće poreske obveznike, za centralizovanu obradu podataka (DPC), kao i međuregionalne inspekcije.

Koji su porezi u Ruskoj Federaciji?

Ukupno u našoj zemlji postoji 14 poreza: 8 saveznih, uključujući državnu, 3 regionalna i 3 lokalna. Postoji 5 posebnih sistema oporezivanja koji se malo razlikuju. Istaknućemo i premije osiguranja i novi eksperimentalni režim oporezivanja za samozaposlena lica, uveden 2019. godine.

Pročitajte više o eksperimentu o oporezivanju samozaposlenih.

Federalni porezi u cijeloj našoj državi imaju iste poreske stope, pravila obračuna i transfere u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. To uključuje:

• porez na dohodak fizičkih lica;
• porez na dobit preduzeća;
• akcize;
• porez na vodu;
• porez na vađenje minerala;
• državna dužnost.

Regionalni porezi su također odobreni Poreskim zakonikom Ruske Federacije na saveznom nivou. Regionalne vlasti imaju mogućnost da po sopstvenom nahođenju i u granicama usvojenim Poreskim zakonikom menjaju uslove oporezivanja. Na primjer, regije mogu odrediti poreznu stopu, ali ne više od iznosa propisanog Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Sve promjene su utvrđene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Ovo uključuje porez na transport, porez na kockanje i porez na imovinu preduzeća. Organi regionalne vlasti također mogu uvesti posebne porezne režime i izvršiti svoje izmjene u njima, ali u skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije.

Lokalni porezi, međutim, kao i drugi porezi i naknade u Rusiji, također su odobreni Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Organi lokalne samouprave mogu vršiti izmene i dopune u okviru Kodeksa. Lokalni porezi uključuju:

• porez na zemljište;
• porez na imovinu za fizička lica;
• trgovinska naknada.

Ovisno o načinu naplate, porezi se mogu podijeliti u 2 glavne kategorije: direktne i indirektne. Direktni porezi se naplaćuju direktno na prihod ili vrijednost imovine poreskog obveznika. Indirektni porezi su uključeni u nabavnu vrijednost roba, usluga i radova. Zapravo, plaća ih kupac proizvoda, a prodavac djeluje kao posrednik između indirektnog poreza i države. U Ruskoj Federaciji postoje samo 2 indirektna poreza: PDV i akcize. Svi ostali su direktni.

Vrste poreskih sistema u Ruskoj Federaciji: osnovni, pojednostavljeni sistem oporezivanja, UTII itd.

Odabir poreskog sistema u Rusiji za poslovne subjekte važan je događaj koji vam omogućava da odredite porezno opterećenje za poslovanje. Pogledajmo glavne vrste oporezivanja u Rusiji.

Porezni sistem Ruske Federacije uključuje 5 poreskih režima plus još jedan eksperimentalni (od 2019. godine):

1. Osnovni sistem oporezivanja (OSNO).

Ovaj način se dodjeljuje poslovnom subjektu automatski odmah nakon registracije kod Federalne porezne službe. Mogu ga koristiti i LLC preduzeća i samostalni preduzetnici. Poreski obveznik ima pravo da pređe na poseban režim uz poštovanje uslova utvrđenih poreskim zakonodavstvom.

1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja (USNO).

Pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo da koriste poreski obveznici koji:

• prosječan broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi;
• rezidualna vrednost osnovnih sredstava koja se amortizuju ne prelazi 150 miliona rubalja;
• prihod za 9 mjeseci ne prelaze 112,5 miliona rubalja.

1. Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII).

Ovaj poseban režim mogu koristiti samo oni privredni subjekti čije su djelatnosti navedene u tački 2. čl. 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, a prosječan broj osoblja ne prelazi 100 ljudi.

Ko ima pravo da primjenjuje UTII, vidi.

1. Jedinstveni poljoprivredni porez (USAT).

Samo poljoprivredni proizvođači imaju pravo da koriste ovaj režim.

O detaljima korišćenja Jedinstvenog poljoprivrednog poreza pročitajte u odeljku „Jedinstveni poljoprivredni porez“.

1. Patent (PSN).

PSN ima pravo da ga koriste isključivo individualni preduzetnici. Značenje ovog režima je da trgovac kupuje patent na određeni period koji ne prelazi 12 mjeseci.

Kako odabrati najbolji poreski sistem

1. OSNOVNI.

Ovaj režim ima najveće poresko opterećenje:

Porez na dohodak
	10 ili 18% (od 01.01.2019. - 20%) od iznosa marže u zavisnosti od vrste robe
	Stopa ovisi o vrsti proizvoda
Porez na imovinu	Stopu određuju regionalne vlasti
	Stopa ovisi o vrsti minerala
Transportna taksa	Stopu određuju regionalne vlasti i zavisi od snage vozila
Voda taksa	Stopa ovisi o vrsti vodnog tijela

Ako se vaše poslovanje tek počinje razvijati, preporučujemo da obratite pažnju na posebne načine rada. Razmotrimo glavni pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII:

Poreski obveznik se prvo mora odlučiti o vrsti oporezivanja. Sa pojednostavljenim poreskim sistemom postoje 2 od njih:

• Prihod od kojeg se 6% uplaćuje u budžet.
• Razlika između prihoda i rashoda, od kojih 15% treba preneti državi.

prihod (6%)	Prihodi minus rashodi (15%)	prihod (6%)	Prihodi minus rashodi (15%)
Jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak (porez na dohodak individualnih preduzetnika), PDV, porez na imovinu (osim poreza obračunatog od katastarske vrijednosti nepokretnosti)			UTII. Za primjenu UTII, iznos očekivanog prihoda utvrđuje država. Uz UTII se ne plaća porez na dohodak, PDV ili porez na imovinu, osim u slučajevima utvrđenim zakonom. Pročitajte o prednostima i nedostacima korištenja UTII. Rezultati Ruski poreski sistem pretpostavlja složenu interakciju svih elemenata koji čine njegovu strukturu. Elementi poreskog sistema Ruske Federacije uključuju: poreze i naknade, njihove obveznike, regulatorni okvir i državne organe u oblasti poreza. Struktura sistema Ruske Federacije u oblasti oporezivanja ima 3 nivoa: federalni, regionalni i lokalni. Na svakom od ovih nivoa donose se relevantni zakonodavni akti koji ne bi trebali biti u suprotnosti sa odredbama Poreskog zakonika i Ustava Ruske Federacije.

Postoji ogroman broj klasifikacija poreza, ali se sve mogu kombinovati prema tri karakteristike: fiskalnoj, regulatornoj i socijalnoj komponenti.
Nije teško pretpostaviti koja je fiskalna funkcija - to je popunjavanje državnog budžeta. U stvari, ovo je glavna misija poreza. Sredstva stanovništva, preduzeća i organizacija se akumuliraju i dalje preraspodijele, čime se obezbjeđuju neophodni uslovi za efikasno upravljanje.

Što se tiče regulatorne funkcije, ovdje država kroz poreze utiče na poslovnu aktivnost, privredni rast ili pad, povećanje ili smanjenje potražnje i ponude itd.
Glavni mehanizam društvene funkcije je socijalna pravda: bogati treba da plaćaju više, a siromašni manje. Manifestira se korištenjem raznih olakšica, odbitaka, pojednostavljenja ili ukidanja poreza.
Prije svega, oni su usmjereni na segmente stanovništva sa niskim prihodima. Ali građani sa visokim primanjima, naprotiv, moraju da doprinesu više. Upečatljiv primjer za to su povećane stope transportnog poreza na luksuzne automobile.

Direktni i indirektni porezi.

Ako sve poreze strukturiramo prema različitim kriterijima, dobijamo sljedeće oblike poreza. Glavna karakteristika ovdje je način povlačenja, kako od fizičkih tako i od pravnih lica.

Direktni porezi su nam svima dobro poznati - povlače se iz dijela prihoda (porez na dohodak, porez na pojednostavljeni porezni sistem, porez na dobit i sl.), ili iz vrijednosti određene imovine (porez na promet pokretnih stvari). i nepokretnosti, porez na zemljište, porez na nasljeđe i dr.).

Indirektni porezi su skriveni u prirodi. Svima nama dobro poznati PDV je istaknuti predstavnik indirektnog poreza koji se krije u cijeni proizvoda. Svaki put kada kupci plate robu u supermarketu, oni automatski postaju obveznici ovog poreza. Isto važi i za akcize. Ako smo itekako svjesni postojanja direktnih poreza, onda ponekad možda i ne znamo za indirektne poreze! Dakle, indirektni porezi ispunjavaju i misiju formiranja cijena.

Svaki od ovih oblika ima svoje prednosti i mane za državu. Na primjer, stabilnost prihoda od direktnih poreza u budžet je njihova glavna prednost.
No, otvorenost je, naprotiv, mana, jer se stvaraju pretpostavke za izbjegavanje njihovog plaćanja (prikrivaju se prihodi, poduzimaju se radnje sa fiktivnim poreskim kreditom za PDV, itd.)
Kao što je već spomenuto, skrivena priroda indirektnih poreza čini ih manje uočljivim za obveznike, jer na proizvodu nije uvijek naznačeno koji su indirektni porezi uključeni u njegovu cijenu.
Osim toga, oni imaju određenu ulogu u regulisanju potražnje za robom koja može biti štetna po zdravlje (alkohol, duvanski proizvodi), jer su zbog akcize cijene te robe daleko od najnižih. Stimuliranje nacionalne proizvodnje je također prerogativ indirektnih poreza.

Domaća roba je mnogo dostupnija potrošačima od strane zbog nepostojanja carina. Ali neuvažavanje faktora društvene nejednakosti u prihodima neupitan je nedostatak indirektnih poreza, jer poskupljenja najčešće osjećaju slojevi stanovništva s niskim primanjima, dok bogati možda ni ne primjećuju razliku. S tim u vezi, često se mogu uočiti različiti programi za siromašne – roba za takve kategorije ljudi prodaje se po povlaštenim cijenama, bez uračunavanja indirektnih poreza.

Federalni, regionalni, lokalni.

Sljedeći znak za određivanje oblika poreza biće nivo budžeta u koji ide prihod. U tom smislu postoje: federalni, regionalni i lokalni porezi.

Porezni zakonik definira federalne poreze kao obavezne za plaćanje u cijeloj Ruskoj Federaciji. Koji porezi važe za njih?

Regionalne poreze su dužni da plaćaju subjekti Federacije u odgovarajućoj regiji. Istovremeno, vlada ima pravo da revidira stope, promeni uslove plaćanja poreza ili ih potpuno ukine. Regionalni porezi uključuju: porez na imovinu preduzeća, porez na kockanje i porez na transport.

Prema regionalnom principu, lokalni porezi imaju fleksibilnost u pogledu utvrđivanja, stopa i ukidanja na nivou općinske uprave i uključuju: porez na zemljište, porez na imovinu. lica, trgovinska naknada.

Opšti i posebni porezi.

Ako uzmemo u obzir prirodu ciljane upotrebe sredstava dobijenih iz budžeta, možemo utvrditi sljedeći obrazac:

Opšti porezi nemaju precizno definisanu namenu korišćenja, odnosno ova sredstva obezbeđuju sveobuhvatne državne rashode – kako tekuće tako i kapitalne (porez na dohodak, porez na dohodak građana, PDV itd.) Ali posebni porezi su namenjeni za određenu namenu (industrija ).
Na primjer, ranije su se sredstva od prihoda od poreza na saobraćaj koristila isključivo za popravku i izgradnju puteva. Sada se ovaj porez već smatra općim. Međutim, postoje regije u kojima su, na inicijativu regionalnih vlasti, stvoreni fondovi za puteve i sredstva iz njih idu isključivo u ciljno područje - razvoj putne industrije. Posebne su i porez na vađenje minerala, porez na zemljište i porez na vodu.

Proporcionalni, progresivni i regresivni oblici poreza.

Ova klasifikacija poreskih oblika nastala je na osnovu mehanizma delovanja stopa. Proporcionalna zavisnost (proporcionalni porezi) znači da se stopa ne mijenja ni na koji način na osnovu promjena u prihodima i da je određena na fiksni iznos (u osnovi postotak prihoda ili troškova). Ovaj princip čini osnovu mnogih modernih poreza, na primjer, preduzeće plaća porez na dobit od 20% za bilo koji iznos dobiti.

Progresivni porezi sugeriraju da se stope mijenjaju kako se mijenja veličina oporezive stavke, a budući da riječ "napredak" znači uzlazno kretanje, nije iznenađujuće da stope samo rastu kako se prihod povećava. Isti primjer vrijedi i za porez na vlasnike vozila: stope se povećavaju kada cijena automobila prelazi 1 milion rubalja.

Regresivni poreski mehanizam radi na principu inverzne proporcije: što je veća poreska osnovica, to je porez niži. U svom čistom obliku, ovaj oblik poreza je prilično teško naići, a općenito se takav odnos čini nelogičnim. Međutim, regresivni porezi su dizajnirani da stimulišu poslovnu aktivnost, rast proizvodnje, želju za radom i donesu korist ne samo sebi, već i privredi zemlje. Stoga, u smislu kvantitativnog omjera naknada, ovaj oblik može nadmašiti čak i progresivni metod. U Rusiji, po ovom principu, pokušavaju da plate radnika izvedu iz senke - što je veća plata, manji su doprinosi fondovima.

Katastarski, po izvoru oporezivanja, po prijavi.

Ovi oblici poreza formirani su u zavisnosti od plaćanja. Na primjer, obrazac „deklaracije“ podrazumijeva podnošenje posebnog obrasca dokumenta u poreskoj službi, u kojem obveznik iskazuje svoje poreske obaveze (PDV, porez na dohodak i sl.).

“Na izvoru plaćanja” znači da poreski obveznik prima prihod nakon odbitka poreza. Klasičan primjer je da zaposleni primaju platu „na ruke” umanjenu za porez po odbitku.

Katastarski obrazac se razlikuje po tome što se profitabilnost poslovanja utvrđuje pomoću posebnog registra koji sadrži podatke o tipičnim objektima. Porez na zemljište se odnosi na ovaj oblik, jer se utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti zemljišta.

Stoga su različiti oblici državnih poreza u velikoj mjeri povezani sa njegovom glavnom namjenom – finansiranjem. Ali unapređenje poreskog mehanizma u mnogim zemljama doprinosi određenoj promeni prioriteta – važno je ne samo povući se, već i voditi računa o razvoju, pa socijalna politika, kulturna komponenta, ekologija i bezbednost zauzimaju isto mesto. sa fiskalnim zadatkom.